Идет загрузка документа (28 kByte)
Главный правовой
портал Украины
Главный правовой
портал Украины
Остаться Попробовать

Обзор недели

ЛІГА:ЗАКОН
Обзор от 20.09.2019

Обзор недели

20.09.2019

 

19 сентября Верховная Рада рассмотрела во втором чтении и поддержала в целом введение с 1 января 2021 года объединенной отчетности по единому взносу на общеобязательное государственное социальное страхование и налогу на доходы физических лиц.
Соответствующие изменения будут внесены в НКУзаконопроектом № 1072 и в Закон Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование"законопроектом № 1057. Мы уже сообщали, что ключевая предложенная новация – представление налоговыми агентами и плательщиками ЕСВ единого налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков-физлиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного ЕСВ.
Новации предусматривают, что для предприятий и самозанятых лиц, использующих труд наемных работников, вводится квартальная отчетность по НДФЛ и ЕСВ с разбивкой по месяцам отчетного квартала.
Кроме того, предусмотрели упрощение представления отчетности по единому взносу следующим категориям:
– для физлиц-предпринимателей и физических лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, предусмотрено представление сведений о начислении, исчислении и уплате ЕСВ с доходов от предпринимательской деятельности или осуществления независимой профессиональной деятельности в составе годовой декларации об имущественном состоянии и доходах (налоговой декларации);
– для физлиц – плательщиков единого налога предусмотрено представление отчетности по ЕСВ в составе налоговой декларации плательщика единого налога.

 

Налоговики разъяснили, необходимо ли предпринимателю-единщику уплачивать земельный налог при временном прекращении хоздеятельности.
Особенности взимания земельного налога для упрощенцев установлены гл. 1 разд. XIV НКУ.
Они напомнили, что плательщики ЕН освобождаются от обязанности начисления, уплаты и представления отчетности по налогу на имущество (в части земналога), кроме земельного налога за земельные участки, которые не используются плательщиками ЕН I - III групп для ведения хоздеятельности (пп. 4 п. 297.1 НКУ).
Закон № 755 и другие НПА не предусматривают временного прекращения предпринимательской деятельности.
То есть при прекращении хоздеятельности ФЛП не использует в предпринимательской деятельности свои земельные участки. Соответственно, не выполняет условия, освобождающие плательщика ЕН от уплаты земельного налога.
Итак, ФЛП - единщики - владельцы земельных участков при прекращении хоздеятельности уплачивают земельный налог на общих основаниях.
Напомним: хозяйственная деятельность - это деятельность субъектов хозяйствования в сфере общественного производства, направленная на изготовление и реализацию продукции, выполнение работ или предоставление услуг стоимостного характера, имеющих ценовую определенность.
С вывода фискалов следует, что если предприниматель находился в так называемом налоговом отпуске в связи с болезнью и/или отпуском, то льгота по пп. 4 п. 297.1 НКУ не срабатывает.
По информации ГУ ГНС в Тернопольской области
Уплачивают ли единщики плату за землю, узнайте из ситуации для бухгалтера "Уплата земельного налога субъектами предпринимательской деятельности, избравшими упрощенную систему налогообложения".

 

Налоговики разъяснили, возникает ли у налогоплательщика, который разделил собственное помещение на два и более объектов разного назначения (магазин, парикмахерская и т. д.), обязанность представлять уведомление по ф. № 20-ОПП.
В частности, они отметили, что при указанных обстоятельствах такой налогоплательщик должен заполнить и представить ф. № 20-ОПП.
Информацию о разделенном объекте в ф. № 20-ОПП необходимо записать несколькими строками, а именно:
- в 1 строке указать информацию о закрытии объекта, назначение которого изменяется, то есть в графу 2 внести код 6 - закрытие объекта налогообложения;
- в следующих строках отметить обновленную информацию об объектах налогообложения, созданных или открытых на основе закрытого. При этом идентификатор объекта налогообложения будет изменен. Необходимо в графу 2 внести код 1 - первичное предоставление информации об объектах налогообложения.
Напомним!
Каждому вновь созданному объекту должен быть присвоен идентификатор объекта налогообложения по правилам, определенным в п. 4 приложения к уведомлению по ф. № 20-ОПП.
По сообщению ГУ ГНС в Киевской области.
Подробнее ознакомиться с заполнением уведомления по ф. № 20-ОПП можно здесь.

 

 

19.09.2019

18 сентября Верховная Рада ратифицировала Протокол изменений к Конвенции между Украиной и Швейцарией об избежании двойного налогообложения.
Изменениям в Протоколе предусматривается:
• увеличить ставки налогообложения процентов и роялти до 5 %;
• усовершенствовать процедуру взаимного согласования (разрешения налоговых споров) с помощью арбитража;
• значительное расширение возможностей Договаривающихся Государств по обмену налоговой информацией без оговорок, о требованиях национального налогового интереса или банковской тайны;
• нормы по применению права на получение преимуществ.
По сообщению Минфина
С перечнем стран, с которыми Украина заключила соглашения об избежании двойного налогообложения, можно ознакомиться здесь.

Фискалы рассказали о последствиях для единщика на группе 2 при предоставлении им в аренду недвижимости, если это не вид его хоздеятельности.
Виды деятельности и условия, при которых субъекты хозяйствования не могут быть плательщиками единого налога, определены п. 291.5 НКУ.
В частности, не могут быть плательщиками единого налога первой – третьей групп ФЛП, которые предоставляют в аренду:
• земельные участки, общая площадь которых превышает 0,2 га;
• жилые помещения и/или их части, общая площадь которых превышает 100 кв. м;
• нежилые помещения (здания, строения) и/или их части, общая площадь которых превышает 300 кв. м.
В то же время контролеры указали, что нормами действующего налогового законодательства не предусматриваются ограничения по предоставлению в аренду собственного недвижимого имущества физлицами, не являющимися субъектами хозяйствования.
Таким образом, физлицо может сдавать собственную недвижимость в аренду, оставаясь при этом плательщиком единого налога по другим видам предпринимательской деятельности.
Источник:
ИНК ГУ ГНС в г. Киеве от 13.09.2019 г. № 228/С/26-15-13-06-12/ІПК.
Упрощенная система налогообложения предусматривает особый механизм взыскания налогов и сборов, устанавливающий замену уплаты отдельных налогов и сборов на уплату единого налога, с одновременным ведением упрощенного учета и отчетности. В статье электронного издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН № 13 (28 марта 2016 г.) читайте, как физлицу-предпринимателю избрать упрощенную систему налогообложения, какие условия пребывания на едином налоге и о других особенностях.

Днепропетровские налоговики рассмотрели случай, когда на дату аннулирования НДС-регистрации плательщик налога имеет дебиторскую задолженность по оплаченным, но не полученным товарам, "входной" НДС по которым включили в налоговый кредит.
В п. 184.7 НКУ прописано спецправило для товаров/услуг, необоротных активов, "входной" НДС по которым включили в налоговый кредит, но которые до аннулирования НДС-регистрации так и не использовали в налогооблагаемых операциях в пределах хоздеятельности. В таком случае НДСник в последнем отчетном периоде не позднее даты аннулирования его НДС-регистрации обязан определить налоговые обязательства по таким остаткам активов. База налогообложения – обычная цена соответствующих товаров/услуг или необоротных активов.
Эта норма не касается случаев аннулирования НДС-регистрации в результате реорганизации плательщика НДС путем присоединения, слияния, преобразования, разделения и выделения в соответствии с законом.
При этом налоговики настаивают на применении этого спецправила и к дебиторской задолженности по оплаченным, но не полученным товарам/услугам, необоротным активам. Конечно, при условии, что суммы НДС по предоплате были включены в налоговый кредит.
Следовательно, до аннулирования НДС-регистрации плательщик налога должен начислить условные налоговые обязательства еще и по товарной дебиторской задолженности.
Такую позицию налоговики озвучивают уже не впервые – см. разъяснение ГНС в категории 101.03 раздела "Запитання – відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.sfs.gov.ua).
Источник: сообщение на официальном веб-сайте ГУ ГНС в Днепропетровской области.

 

 

18.09.2019

Среди ключевых изменений в части ответственности налогоплательщиков, предлагаемых законопроектом "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранения технических и логических несогласованностей в налоговом законодательстве" от 30.08.2019 г. № 1210, выделим следующие:
- планируется определить перечень случаев, когда лицо будет нести финансовую ответственность за совершение налогового правонарушения независимо от наличия вины;
- будут определены обстоятельства, освобождающие от финансовой ответственности за совершение налоговых правонарушений или смягчающие ответственность;
- в четыре раза увеличится большинство штрафов, предусмотренных НКУ;
- будут установлены штрафы до 2 млн грн за нарушение правил учета, производства и оборота горючего на акцизных складах;
- оформление документов без регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов повлечет за собой штраф в размере 680 грн;
- штраф за нарушение порядка предоставления информации о доходах физических лицах вырастет с 510 грн до 2040 грн.
Более подробно об изменениях, предусмотренных законопроектом № 1210, а также об их "плюсах" и "минусах" читайте здесь.
Источник: законопроект "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранения технических и логических несогласованностей в налоговом законодательстве" от 30.08.2019 г. № 1210
О других новациях, предлагаемых в сфере налогообложения законопроектами № 1210 и № 1209, читайте в здесь.

Налоговики напомнили, какие штрафы применяются за неуплату единого взноса.
В случае несвоевременной уплаты ЕСВ или не в полном объеме к плательщику будут применены финансовые санкции. А именно:
пеня в размере 0,1% от суммы недоплаты за каждый день просрочки платежа;
штраф в размере 20% от суммы своевременно не уплаченных сумм взноса;
штраф в размере 10% доначисленной суммы ЕСВ за каждый отчетный период, за который доначислена такая сумма. Но штраф должен быть не более 50% доначисленной суммы ЕСВ;
штраф от 8 до 15 НМДГ за ненадлежащее ведение бухдокументации, на основании которой насчитывается ЕСВ;
штраф в размере 10% неуплаченных или несвоевременно уплаченных сумм, за неуплату, неполную уплату или несвоевременную уплату единого взноса одновременно с выдачей выплат, на которые начисляется взнос.
По сообщению ГНС в Харьковской области.

Представители Госстата сообщили, что больше не будут требовать от респондентов заявки на регистрацию электронной цифровой подписи (S1391101).
Отказ от представления такого документа связан с оптимизацией работы системы электронной отчетности органов государственной статистики (далее – СЭО ОГС).
Теперь, по словам представителей ведомства, для представления электронных отчетов в СЭО ОГС достаточно использовать квалифицированную электронную подпись без предварительной регистрации.
Источник: письмо Госстата от 17.09.2019 г. № 11.1.3-03/54-19.
Полезным на эту тему будет также материал: "Сейф" для ЭЦП, или Как предприятию учитывать приобретенный токен" издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН №27-28, 24 июля 2019.

 

 

17.09.2019

Представители Нацбанка объяснили, как заполняется поле "№ счета" в чековой книжке с учетом нового IBAN-формата.
Они отметили, что поскольку банки оформляли своим клиентам денежные чековые книжки до внедрения стандарта IBAN, где указывался действующий в то время реквизит "№ счета" клиента, банк имеет право исправлять указанный счет на стандарт IBAN.
При этом допускается полное использование денежной чековой книжки, заполненной банком по действующим в то время реквизитам "№ счета" клиента..
Что касается непосредственного заполнения реквизита "№ счета" по стандартам IBAN, который имеет 29 знаков, регулятор допускает его заполнение в несколько строк, учитывая, что форма денежного чека имеет определенные ограничения в размерах, а сам бланк изготовлен исключительно типографским способом.
Об изменениях в связи с введением стандарта IBAN читайте также и в предыдущих новостях:
– "Какой номер банковского счета указывать для бюджетного возмещения в период перехода на IBAN";
– "Реквизиты счетов для уплаты судебного сбора обновят по стандарту IBAN с 1 октября";
– "Новые счета для уплаты ЕСВ по стандарту ІВАN с 1 ноября";
– "Новые бюджетные счета по стандарту IВАN: с 1 по 31 октября – переходный период".
Источник: письмо Нацбанка от 09.09.2019 г. № 50-0006/46321.

Переход на международные номера счетов при обслуживании бюджетов по доходам Казначейство начнет с 01 октября 2019 года. Поэтому начиная с 01.10.20196 меняются реквизиты бюджетных счетов для уплаты налогов и сборов, открытых в соответствии с требованиями стандарта ІВАN.
Информация о реквизитах указанных счетов уже размещена на веб-портале ГНС в рубрике "Бюджетні рахунки".
Ознакомиться с реквизитами бюджетных счетов можно в одноименном справочнике.
Источник: сайт ГНСУ.

Можно ли отнести в расходы предпринимателя, находящегося на общей системе налогообложения, стоимость бухгалтерских услуг - на этот вопрос дали ответ налоговики ГНС в Ривненской области.
Так, перечень расходов, непосредственно связанных с получением доходов ФЛП-общесистемщиком, установлен п. 177.4 НКУ.
К указанным расходам относятся, например, прочие расходы, в состав которых включаются расходы, связанные с ведением хозяйственной деятельности, не указанные в пп. 177.4.1 - 177.4.3 НКУ. К ним относятся расходы:
• на командировку наемных работников,
• на услуги связи, рекламы, плата за расчетно-кассовое обслуживание,
• на оплату аренды, ремонт и эксплуатацию имущества, используемого в хозяйственной деятельности,
• на транспортировку готовой продукции (товаров), транспортно-экспедиционные и прочие услуги, связанные с транспортировкой продукции (товаров), стоимость приобретенных услуг, прямо связанных с производством товаров, выполнением работ, предоставлением услуг (пп. 177.4.4 НКУ).
Таким образом, фискалы сделали вывод: ФЛП на общей системе налогообложения не имеет права отнести в состав расходов стоимость бухгалтерских услуг, предоставленных в его пользу другим субъектом хозяйствования.
Источник: сообщение ГУ ГПС в Ривненской области
Ранее этот вопрос уже поднимался, в частности в ИНК ГФСУ от 07.06.2017 г. № 517/С/99-99-13-01-02-14/ІПК. В данной консультации налоговики утверждали, что поскольку перечень расходов в профильных п. 177.4 НКУ и Порядке № 481 не содержит расходы на бухгалтерские услуги, то последние нельзя относить в расходы ФЛП-общесистемщика. Читайте об этом в статье "Налоговики не хотят видеть в составе расходов ФЛП-общесистемщика расходы на бухгалтерские услуги" электронного издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН № 26-27, 26 июня 2017 г.

 

 

16.09.2019

Опять скорректировали 13.09.2019 два раздела плана-графика на 2019 год:
- раздел III "Документальные плановые проверки физических лиц";
- раздел IV "Документальные плановые проверки налогоплательщиков - юридических лиц по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц, военного сбора и единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование".
Согласно им, в 2019 году налоговики планируют проверить 1656 физлиц и 347 юрлиц по вопросам ЕСВ, НДФЛ и военного сбора.
Отметим: раздел I плана-графика "Документальные плановые проверки налогоплательщиков - юридических лиц" (с обновлением от 12.09.2019) и раздел II плана-графика "Документальные плановые проверки финансовых учреждений, постоянных представительств и представительств нерезидентов" (с учетом корректировки 12.09.2019) насчитывают соответственно 4951 и 206 налогоплательщиков.
Источник: сайт ГНСУ.

Донецкие налоговики рассказали об НДС-последствиях списания товарно-материальных ценностей (далее – ТМЦ). По их мнению, в данном случае ТМЦ используются в операциях, не являющихся хозяйственной деятельностью налогоплательщика.
Если при их приобретении суммы НДС были включены в налоговый кредит, то налогоплательщик должен начислить компенсирующие НДС-обязательств. Сделать это необходимо не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода, в котором произошло списание ТМЦ. Базой для начисления налоговых обязательств будет стоимость приобретения товарно-материальных ценностей.
Источник: сообщение на веб-сайте ГУ ГНС в Донецкой области.

ГНС разъяснила, что указывать в полях "просимо перерахувати на рахунок №" и/или "№ рахунку у банку" в приложении Д4 к декларации по НДС в период введения банковского счета по стандарту IBAN.
С 05.08.2019 по 31.10.2019
банки Украины обязаны самостоятельно (не по инициативе клиента) заменить действующие счета на новые. Последние открываются согласно правилам формирования международного номера банковского счета – стандарта IBAN.
С 01.11.2019 использование данного стандарта будет обязательным для банков и их клиентов при осуществлении переводов денежных средств в национальной и иностранной валютах.
В то же время с 05.08.2019 по 31.10.2019 в документах на перевод средств заполняются реквизиты "Код банку платника/отримувача/стягувача" и "Рахунок платника/отримувача/стягувача" или реквизит "Рахунок платника/отримувача/стягувача" по стандарту IBAN. В реквизите "Код банку платника/отримувача/стягувача" указывается ноль.
Данный порядок заполнения указанных реквизитов предусмотрен для субъектов хозяйствования, у которых еще не изменены действующие счета на новые по стандарту IBAN.
Следовательно, в период введения банковского счета по стандарту IBAN плательщик НДС, которому банк уже открыл счет по стандарту IBAN, в приложении Д4 к декларации по НДС, в полях "просимо перерахувати на рахунок №" и/или "№ рахунку у банку" указывается номер такого счета. При этом поле "МФО" не заполняется.
Источник: разъяснение ГНС в категории 101.25 раздела "Запитання – відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.sfs.gov.ua).

 

Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий

ЛІГА:ЗАКОН
www.ligazakon.ua

Опрос