Идет загрузка документа (95 kByte)
Главный правовой
портал Украины
Главный правовой
портал Украины
Остаться Попробовать

Обзор недели

ЛІГА:ЗАКОН
Обзор от 17.10.2017

Обзор недели

17.10.2017

 

Минфин привел в соответствие с Законом Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно использования печатей юридическими лицами и физическими лицами – предпринимателями» от 23.03.2017 г. № 1982-VIII приказ «Об утверждении документов, применяемых в процессе исполнения бюджета» от 28.01.2002 г. № 57. Среди главных изменений:
1) сноска «**» формы плана использования бюджетных средств дополнена следующим предложением: «Наличие или отсутствие оттиска печати получателей бюджетных средств на документе в соответствии с законодательством не является обязательным». Аналогичных изменений претерпело приложение 9 «Справка об изменениях в план использования бюджетных средств на _____ год» к Инструкции о составлении и исполнении расписания Государственного бюджета Украины;
2) уточняется, что изменения в расписание подписываются:
– руководителем соответствующего структурного подразделения Минфина или лицом, исполняющим его обязанности, а в случае внесения изменений в расписание по специальному фонду за счет остатка средств по другим поступлениям визируются заместителями министра в соответствии с распределением обязанностей и государственным секретарем в пределах его компетенции;
– директором Департамента государственного бюджета Минфина или лицом, исполняющим его обязанности;
3) в приложениях 1-6, 15 к Инструкции о составлении и исполнении расписания Государственного бюджета Украины подпись «директор соответствующего структурного подразделения» изменена на «руководитель соответствующего структурного подразделения».
Указанные изменения предусмотрены приказом Минфина Украины «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Украины от 28 января 2002 года № 57» от 06.09.2017 г. № 743.

 

В Минсоцполитики рассказали, можно ли учесть выплаченную работнику сумму компенсации за неиспользованный отпуск в связи с увольнением, которое суд признал незаконным, во время предоставления ему ежегодного отпуска после восстановления на работе. Соответствующее разъяснение разместило на своем сайте Управление Гоструда в Хмельницкой области.
Согласно ст. 235 КЗоТ, в случае увольнения без законного основания работник должен быть восстановлен на прежней работе органом, рассматривающим трудовой спор.
При вынесении решения о восстановлении на работе орган, рассматривающий трудовой спор, одновременно принимает решение о выплате работнику среднего заработка за время вынужденного прогула, но не более чем за год. Если заявление о восстановлении на работе рассматривается более года не по вине работника, то орган, рассматривающий трудовой спор, выносит решение о выплате среднего заработка за все время вынужденного прогула.
В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 82 КЗоТ и ст. 9 Закона Украины «Об отпусках» от 15.11.1996 г. № 504/96-ВР, время, когда работник фактически не работал, но за ним согласно законодательству сохранялись место работы (должность) и заработная плата полностью или частично (в т.ч. время оплаченного вынужденного прогула, вызванного незаконным увольнением или переводом на другую работу), включается в стаж, дающий право на ежегодный отпуск.
Таким образом, в случае восстановления работника судом на работе он имеет право использовать ежегодный основной отпуск за все время вынужденного прогула. При этом его продолжительность определяется с даты восстановлении на работе и до конца его рабочего года.
Если при увольнении, которое признано судом незаконным, работнику была выплачена денежная компенсация за неиспользованные дни ежегодного отпуска, то после восстановления его на работе права на использование этих дней отпуска он не имеет. Также не предусмотрен возврат работником выплаченных ему средств за отпуск при увольнении или зачисление их в счет суммы за отпуск, предоставляемый за период вынужденного прогула.

 

Предприятие обратилось в ГФС с запросом о праве на освобождение от уплаты налога на недвижимость на основании пп. «є» пп. 266.2.2 НКУ.
Напомним! Согласно пп. «є» пп. 266.2.2 НКУ, не являются объектом обложения налогом на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, здания промышленности, в частности, производственные корпуса, цеха, складские помещения промышленных предприятий.
Контролеры уведомили предприятие об отсутствии оснований для применения пп. «є» пп. 266.2.2 НКУ, поскольку зарегистрированные виды хозяйственной деятельности, которые им (предприятием) осуществляются, относятся по КВЭД 2010 исключительно к секции М «Профессиональная, научная и техническая деятельность», объединяющая непромышленные виды деятельности.
ИНК ГФСУ от 09.10.2017 г. № 2172/6/99-99-12-02-03-15/ІПК

 

В страховой стаж включаются периоды, в течение которых лицо подлежало общеобязательному государственному пенсионному страхованию и за которые ежемесячно уплачены страховые взносы в сумме не менее минимального страхового взноса.
Периоды трудовой деятельности и другие периоды, которые учитывались в трудовой стаж для назначения пенсии до 01.01.2004 (дата вступления в силу Закона Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании»), засчитываются в страховой стаж в порядке и на условиях, предусмотренных ранее действовавшим законодательством.
Так, до 01.01.2004 в трудовой стаж включались все периоды пребывания в трудовых отношениях, в т.ч. в периоды отпусков:
• по уходу за ребенком до 3-х лет;
• в связи с беременностью и родами;
• по уходу за ребенком в соответствии с медицинским заключением, но не более чем до достижения ребенком 6-летнего возраста.
Также в трудовой стаж до 01.01.2004 включался период ухода неработающей матери за малолетними детьми, но не дольше чем до достижения каждым ребенком 3-летнего возраста.
Начиная с 01.01.2004, период ухода за ребенком до достижения им 3-летнего возраста засчитывается в страховой стаж матери при следующих условиях:
• в случае ухода за ребенком до достижения им 3-летнего возраста;
• при условии получения пособия по уходу за ребенком до достижения им 3-летнего возраста.
С 1 января 2005 года взносы за данные периоды выплачиваются за счет средств государственного бюджета.
Уплата взносов за периоды пребывания в отпуске в связи с беременностью и родами проводится с 1 июля 2013 года.
Кроме того, при определении права на назначение пенсии по возрасту также учитываются периоды:
• пребывания в отпуске в связи с беременностью и родами с 1 января 2004 года по 30 июня 2013 года включительно;
• пребывания в отпуске по уходу за ребенком до достижения им 6-летнего возраста с 1 января 2004 года до момента введения уплаты страховых взносов женщин, находящихся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им 3-летнего возраста.

 

В соответствии с пп. 268.2.1 НКУ, плательщиками сбора являются граждане Украины, иностранцы, а также лица без гражданства, прибывающие на территорию административно-территориальной единицы, на которой действует решение сельского, поселкового, городского совета или совета объединенной территориальной общины, которая создана в соответствии с законом и перспективным планом формирования территорий общин, об установлении туристического сбора, и получающие (потребляющие) услуги по временному проживанию (ночевке) с обязательством оставить место пребывания в указанный срок.
Вместе с тем согласно пп. 268.2.2 НКУ плательщиками сбора не могут быть, в частности, лица, прибывшие в командировку.
Главное управление ГФС в Днепропетровской области в ИНК от 09.10.2017 г. № 2170/ІПК/04-36-12-23-19 подчеркнуло: если работники субъектов хозяйствования, которым предоставляются услуги по временному проживанию, прибыли в командировку и имеют подтверждающие документы, то такие граждане не являются плательщиками сбора, поэтому сбор им не начисляется.
Документами, подтверждающими связь командировки с основной деятельностью предприятия, являются:
• приглашение стороны, которая принимает и деятельность которой совпадает с деятельностью предприятия, направляющего в командировку;
• заключенный договор или контракт;
• другие документы, устанавливающие или удостоверяющие участие командированного лица в переговорах, конференциях или симпозиумах, других мероприятиях, которые проводятся по тематике, совпадающей с деятельностью предприятия.

 

На период выхода из строя РРО, в случае его временного ремонта (не более 7 рабочих дней), отключения электроэнергии расчетные операции осуществляются с использованием книги учета расчетных операций и расчетной книжки или с применением резервного РРО (ст. 5 Закона о РРО).
После установления отремонтированного (резервного) РРО или возобновлении поставок электроэнергии необходимо провести через РРО суммы расчетов за время работы с использованием расчетной книжки, а также в соответствии с контрольной лентой (в случае обнуления оперативной памяти) – за время работы, предшествовавшее выходу РРО из строя или отключению электроэнергии, отдельно по каждой ставке НДС, акцизного налога или другого налога (сбора), после чего следует выполнить Z-отчет. При необходимости выполняется операция «служебное внесение» на сумму наличности, хранящейся на месте проведения расчетов (п. 10 р. III Порядка о регистрации РРО и КУРО).
Использование КУРО, зарегистрированной на РРО, предусматривает:
• наличие КУРО на месте проведения расчетов, где установлен РРО;
• подклеивание фискальных отчетных чеков к соответствующим страницам КУРО;
• ежедневное выполнение записей (в случае осуществления расчетных операций) о движении наличности и суммах расчетов, при этом данные по суммам, полученным от покупателей (клиентов), и данные по суммам, выданным покупателям (клиентам), записываются отдельно;
• в случае выхода из строя РРО или отключения электроэнергии – осуществление записей по учету расчетных квитанций.
В разделе 3 книги УРО, зарегистрированной на РРО, учитываются расчетные квитанции, использованные во время отключения электроэнергии или в период ремонта РРО. Графы 1-5 заполняются до начала использования расчетной книжки, графы 6-8 – до начала регистрации расчетных операций с помощью РРО после возобновления поставок электроэнергии или установления РРО после ремонта.
Налоговики в ИНК от 10.10.2017 г. № 2188/ІПК/28-10-01-03-11 подытоживают: действующее законодательство четко разъясняет действия субъектов хозяйствования по ежедневному оприходованию наличной выручки, в т.ч. и при временном отключении электроэнергии.
Вместе с тем фискалы обратили внимание: действующим законодательством не предусмотрен порядок использования справок об отключении электроэнергии для подтверждения неоприходования наличной выручки.

 

Операции плательщика НДС (в т.ч. заведения санаторно-курортного лечения) по продаже физлицам в возрасте до 18 лет, инвалидам и детям-инвалидам путевок на санаторно-курортное лечение, оздоровление и отдых на территории Украины освобождаются от обложения НДС.
Такое освобождение происходит независимо от того, каким образом осуществлено приобретение путевки на санаторно-курортное лечение, оздоровление и отдых на территории Украины для детей (физлиц в возрасте до 18 лет), – частично за счет средств предприятия-работодателя, а частично – за счет сотрудника.
Данный вывод сделала ГФС в разъяснении из раздела 101.07 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ, с которым можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.

 

Для осуществления дисциплинарного производства с целью определения степени вины, характера и тяжести совершенного дисциплинарного проступка госслужащим создается дисциплинарная комиссия по рассмотрению дисциплинарных дел (далее – дисциплинарная комиссия). Этого требует ст. 69 Закона Украины «О государственной службе» от 10.12.2015 г. № 889-VIII (далее – Закон).
Результатом рассмотрения дисциплинарного дела является представление дисциплинарной комиссии, которое носит рекомендательный характер для субъекта назначения.
Нацагентство по вопросам госслужбы в письме от 15.09.2017 г. № 31-р/з обращает внимание на то, что рекомендательный характер представления дисциплинарной комиссии имеет признаки рекомендательной правовой нормы, что, в свою очередь, рекомендует определенный образ действий.
Однако рекомендательный характер представления дисциплинарной комиссии не лишает субъекта назначения обязанности выполнить действия, предусмотренные Законом.
Полномочиями по определению вида взыскания и учету, в частности, обстоятельств, смягчающих или отягчающих дисциплинарный проступок, наделена исключительно дисциплинарная комиссия в соответствии с Законом, который не дает права субъекту назначения применять к госслужащему другой вид дисциплинарного взыскания, нежели тот, который рекомендован дисциплинарной комиссией.
Таким образом, исключительными полномочиями по установлению факта совершения дисциплинарного проступка и вины госслужащего наделена только дисциплинарная комиссия.
В то же время субъект назначения наделен правом не применять к госслужащему вид дисциплинарного взыскания, рекомендованный дисциплинарной комиссией. Однако в случае отказа субъекта назначения от применения рекомендаций дисциплинарной комиссии, он должен предоставить обоснованные основания такого отказа.

 

За нарушение установленных сроков выплаты зарплаты работникам, других выплат, предусмотренных законодательством о труде, более чем за месяц, выплату их не в полном объеме работодатели несут ответственность в виде штрафа в 3-кратном размере минимальной зарплаты, установленной законом на момент выявления нарушения (абз. 3 ч. 2 ст. 265 КЗоТ).
Однако если сроки выплаты работникам зарплаты или других выплат, предусмотренных законодательством о труде, нарушены сроком меньше месяца, тогда применяется штраф в размере одной минимальной зарплаты, который предусмотрен абз. 8 ч. 2 ст. 265 КЗоТ.
Соответствующую позицию озвучила Гоструда в письме от 21.08.2017 г. № 8692/3/4.3-ДП-17.
Также отмечается, что за такие виды правонарушений не предусмотрено применение ответственности в виде штрафа за каждого работника, в отношении которого выявлены нарушения.

 

Размер зарплаты работника за полностью выполненную месячную (часовую) норму труда не может быть ниже размера минимальной зарплаты. Этого требует ст. 31 Закона Украины «Об оплате труда» от 24.03.1995 г. № 108/95-ВР.
Если рассматривать ситуацию, когда работнику, выполнившему месячную (часовую) норму труда, проводят исправление (доначисление) определенных выплат, осуществленных в предыдущие месяцы, то указанные выплаты должны начисляться сверх размера зарплаты за этот месяц.
Вышеуказанный момент рассмотрело Минсоцполитики в письме от 17.05.2017 г. № 1452/0/101-17.
Также подчеркивается: в случае если работнику установлена доплата за разъездной характер работ, то работнику начисляют оклад (например, 2000 грн), доплату до размера минимальной зарплаты (1200 грн) и сверх размера минимальной зарплаты (3200 грн) – доплату за разъездной характер работ.

 

 

13.10.2017

Налоговики сообщили о возможности представления в электронной форме Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий по форме, утвержденной приказом Минфина от 20.10.2015 г. № 897, для плательщиков с базовым отчетным периодом – квартал.
Фискалы обратили внимание, что в соответствии с требованиями п. 46.2 НКУ плательщик налога на прибыль представляет вместе с Декларацией финансовую отчетность, которая является неотъемлемой частью Декларации.
Поскольку форма Декларации содержит обязательные для заполнения отметки касательно наличия предоставленных к Декларации приложений – форм финансовой отчетности (абз. 11 п. 48.3 НКУ), то Декларация подается после представления финансовой отчетности и получения квитанций относительно ее принятия.
Предельный срок представления Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за ІІІ квартал 2017 года – 09.11.2017.
Надежный сервис для подготовки и представления отчетности REPORT от ЛИГА:ЗАКОН – без установки и обновлений, с актуальными формами и подсказками.Помогает просто и быстро формировать и подавать отчеты, регистрировать налоговые накладные. Персональный консультант поможет работать в сервисе. Одна лицензия действительна для пяти предприятий, работает 24/7.

10 октября на заседании СПО объединений профсоюзов между руководителями сторон социального диалога была достигнута договоренность касательно изменения размера тарифной ставки рабочего I разряда.
Таким образом, на предприятиях, в организациях небюджетной сферы всех форм собственности тарифная ставка рабочего I разряда устанавливается в размере:
• определенном соответствующим отраслевым, территориальным соглашением или коллективным договором;
• для отраслей, где не заключены отраслевые соглашения или их положения не регулируют размер тарифной ставки рабочего I разряда, – на уровне, который не менее чем на 10% превышает определенный Законом Украины «О Государственном бюджете Украины на 2017 год» прожиточный минимум для трудоспособного лица.
Указанная норма была предусмотрена в Генеральном соглашении на 2016-2017 гг. с целью актуализации ее положений.
Об этом сообщает сайт Федерации профсоюзов Украины.

Как известно, объектом обложения налогом на прибыль является прибыль, которая определяется путем корректировки бухгалтерского финрезультата до налогообложения на разницы, предусмотренные НКУ (пп. 134.1.1 НКУ). При этом налогоплательщики, у которых годовой бухгалтерский доход не превышает 20 млн грн, могут обойтись и без корректировок.
Что касается операций по договору оферты и/или комиссионным и субкомиссионным, другим посредническим договорам, в т.ч. по полученным по указанным договорам денежным средствам, то по ним в Налоговом кодексе корректировки не предусмотрены даже для высокодоходных плательщиков.
Такое замечание сделало ГУ ГФС в Днепропетровской области в ИНК от 06.10.2017 г. № 2163/ІПК/04-36-12-32-20.
Вместе с тем в указанной ИНК контролеры не решаются отвечать на вопрос: можно ли в составе базы обложения налогом на прибыль отражать только разницы между полученными по договору и уплаченными по комиссионным договорам средствами (комиссионное вознаграждение)? Здесь налоговики отсылают к Минфину.
Кроме того, в упомянутой ИНК контролеры отметили: независимо от вида договора, заключенного между юридическим лицом и физлицом (кроме частных предпринимателей), при выплате средств таким физическим лицам на юридическое лицо возлагаются обязанности налогового агента, предусмотренные ст. 168 НКУ.

Минфин обновил формы:
• Справки о целевом использовании легких и тяжелых дистиллятов, а также сжиженного газа и бутана, изобутана как сырья в производстве этилена;
• Справки об уплате суммы акцизного налога, рассчитанной по ставкам на готовую продукцию (для алкогольных напитков, для производства которых используется спирт этиловый неденатурированный);
• Журнал учета погашения налоговых векселей.
Соответствующие формы утверждены приказом от 21.08.2017 г. № 709, который должен заменить минфиновский приказ от 17.02.2012 г. № 196.
Напомним
1. Справка векселедателя о целевом использовании легких и тяжелых дистиллятов как сырья в производстве этилена, согласованная представителем налогового поста, установленного на предприятии, подается векселедержателю для погашения налогового векселя (пп.пп. 229.2.11 НКУ; 229.3.13 НКУ); копия справки о целевом использовании – контролирующему органу (пп. 229.3.13 НКУ).
2. Справка об уплате суммы акцизного налога, рассчитанной по ставкам на готовую продукцию (для алкогольных напитков, для производства которых используется спирт этиловый неденатурированный), является основанием для продажи марок акцизного налога отечественным производителям алкогольных напитков (п. 226.12 НКУ).
3. Журнал учета погашения налоговых векселей ведет векселедержатель (п. 8 Порядка выпуска, обращения и погашения налоговых векселей, авалированных банком (налоговых расписок), которые выдаются до получения или ввоза на таможенную территорию Украины легких и тяжелых дистиллятов, а также сжиженного газа и бутана, изобутана для использования как сырья для производства этилена, утвержденного постановлением КМУ от 27.12.2010 г. № 1215).

Народные депутаты решили навести порядок в сфере арендных отношений. Поэтому в ВРУ внесен законопроект о внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно усовершенствования регулирования арендных отношений в сфере хозяйствования (№ 7192).
Цель документа – усовершенствовать нормы, регулирующие отношения аренды государственного, коммунального и частного имущества в сфере хозяйствования, в частности, порядок и основания заключения и прекращения (в т.ч. расторжения) договора аренды недвижимого имущества разных форм собственности, права и обязанности его сторон, процедуру пролонгации данного договора и условия приобретения арендатором преимущественного права на его заключение на новый срок, особенности (в т.ч. процессуальные) возмещения улучшений арендованного имущества и сбалансированного применения мер хозяйственно-правовой ответственности в отношении арендодателя и арендатора.
Среди его положений следующие:
• имущество, которое передается по договору найма (аренды), в пределах срока действия договора не может быть предметом другого договора найма (аренды), заключенного позже с другим лицом;
• договор найма прекращается в случае ликвидации юридического лица, которое было нанимателем или наймодателем, и в случае прекращения предпринимательской деятельности физического лица – предпринимателя, которое было нанимателем или наймодателем, в связи с внесением соответствующей записи в ЕГР;
• срок начисления неустойки составляет 6 месяцев со дня, следующего за днем наступления обязанности нанимателя вернуть вещь, если иной срок не предусмотрен договором или законом;
• в случае возврата поврежденной или некачественной вещи наймодатель обязан ее принять, а наниматель должен возместить убытки, причиненные ухудшением вещи, если не докажет, что ухудшение произошло не по его вине;
• если наймодатель не исполняет обязанность по принятию вещи свыше 30 к.дн. с момента получения письменного уведомления арендатора о готовности вернуть вещь, наниматель вправе требовать от наймодателя уплатить штраф в размере 7% от стоимости вещи, если иное не предусмотрено договором найма;
• наниматель может приступать к использованию здания или другого капитального сооружения (их отдельной части) с момента государственной регистрации права пользования недвижимым имуществом, которое возникает на основании договора найма, заключенного на срок не менее 3 лет;
• оценка объекта аренды предшествует заключению договора аренды и проводится за средства арендатора каждые 3 года после его заключения, если иное не предусмотрено договором;
• арендатор, надлежащим образом исполнявший свои обязанности по договору, имеет право требовать от арендодателя уплаты штрафа в сумме 20% от годового размера арендной платы за нарушение преимущественного права арендатора на заключение договора на новый срок, а именно – в случае неиспользования имущества собственником (арендодателем) для собственных нужд и заключения договора аренды с другим арендатором в течение года на условиях, на которые соглашался предыдущий арендатор, но ему было отказано в перезаключении договора.

Если сумма излишне уплаченных таможенным органам средств возникла в связи с корректировкой таможенной стоимости товаров, в результате чего был составлен лист корректировки на уменьшение, то независимо от даты возврата таких средств из бюджета на текущий счет налогоплательщика в учреждении банка, показатель «Sмитн» и, соответственно, «Sнакл» уменьшаются по факту составления листа корректировки.
С таким разъяснением из раздела 101.17 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.

Если предоставление услуг в сфере культуры, искусства, образования, науки, спорта, развлечений или других подобных услуг, включая услуги организаторов деятельности в указанных сферах и услуги, предоставляемые для организации платных выставок, конференций, учебных семинаров и других подобных мероприятий, осуществляется на таможенной территории Украины, то данные услуги подлежат налогообложению на общих основаниях по ставке 20%. В случае поставки этих услуг за пределами таможенной территории Украины – такие услуги не подпадают под объект налогообложения.
Поэтому здесь важно правильно определить место поставки данных услуг.
Следовательно, с целью определения места поставки указанных услуг, если фактически такие услуги предоставляются с помощью Интернета в режиме реального времени, ГФС предлагает правильно классифицировать саму услугу.
Для этого можно воспользоваться, в частности, Пояснениями к позициям Классификации видов экономической деятельности (КВЭД-2010), утвержденными приказом Государственного комитета статистики Украины от 23.12.2011 г. № 396, или обратиться в Государственную службу статистики Украины.
С таким разъяснением из раздела 101.05 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.

По письменному заявлению работодателя инспекторы труда могут проводить анализ состояния соблюдения законодательства о труде и предоставлять рекомендации касательно его применения. По результатам проведенного анализа составляется справка. Это предусмотрено п. 31 Порядка осуществления государственного надзора за соблюдением законодательства о труде, утвержденного постановлением КМУ от 26.04.2017 г. № 295 (далее – Порядок № 295).
Вместе с тем Гоструда в письме от 16.08.2017 г. № 8453/4.1-ДП-17 подчеркнуло: Порядком № 295 не предусмотрено применение мер воздействия в связи с нарушением законодательства о труде после проведения анализа состояния соблюдения законодательства о труде и составления справки.
Меры по привлечению к ответственности виновного в допущении нарушений должностного лица предпринимаются в соответствии с п. 27 Порядка № 295 при наличии нарушений требований законодательства о труде, зафиксированных актом инспекционного посещения или актом невыездного инспектирования, после рассмотрения замечаний объекта посещения (в случае их поступления) и проведения анализа материалов инспекционного посещения или невыездного инспектирования.

Заполнение строки «Індивідуальний податковий номер» получателя (покупателя) в налоговой накладной осуществляется в зависимости от статуса получателя (покупателя), в частности, юридическое лицо, физлицо-предприниматель, неплательщик НДС.
ИНН для физических лиц составляет 10-значный регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика.
Реквизиты заглавной части налоговой накладной, содержащие цифровые значения, не должны иметь никаких других знаков и символов.
Для формирования налоговых накладных в электронном виде налогоплательщик самостоятельно выбирает любое программное обеспечение, которое формирует выходной файл в формате электронного документа отчетности субъектов хозяйствования.
Алгоритм контроля регистрации в ЕРНН налоговых накладных/расчетов корректировки не дает возможности регистрации налоговых накладных, у которых ИНН плательщика НДС не внесен в реестр плательщиков НДС, а наличие или отсутствие в налоговой накладной перед 10-значным ИНН нулей не влияет на ее регистрацию в ЕРНН.
При этом налоговая накладная, составленная и зарегистрированная в ЕРНН налогоплательщиком, осуществляющим операции по поставке товаров/услуг, является для покупателя таких товаров/услуг основанием для начисления сумм налога, относящихся к налоговому кредиту.
С таким разъяснением из раздела 101.16 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.

Нацбанк продолжает упрощать условия работы для бизнеса и банков в соответствии с требованиями Закона Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно использования печатей юридическими лицами и физическими лицами – предпринимателями» от 23.03.2017 г. № 1982-VIII. С этой целью вносятся изменения в ряд нормативно-правовых актов НБУ.
Отныне клиенты уполномоченных банков, которые намерены осуществить валютную операцию, смогут не удостоверять печатями документы, представляемые для проведения этих операций. Также не будет требоваться удостоверение печатями документов, которые подаются в НБУ. Кроме этого, в ряде случаев отменено требование касательно нотариального заверения для оригиналов или копий документов, касающихся проведения валютных операций. Вместе с тем нотариальное согласование перевода договоров и других документов, представляемых банками и их клиентами в НБУ, остается обязательным.
Вышеуказанные моменты определены постановлением «О внесении изменений в некоторые нормативно-правовые акты Национального банка Украины» от 10.10.2017 г. № 102, которые уже с 13 октября 2017 года вступили в силу.

Минэкономразвития подготовило и обнародовало на своем сайте проект постановления КМУ «О внесении изменений в приложение к постановлению Кабинета Министров Украины от 30 октября 2008 г. № 957» (далее – Проект).
Согласно предложенным изменениям:
• минимальная розничная цена на сидр и перри (без добавления спирта) и сброженные напитки, полученные исключительно в результате естественного (натурального) брожения фруктовых, ягодных и фруктово-ягодных соков, с содержанием спирта не более чем 8,5% объемных единиц (без добавления спирта) (коды изделий согласно УКТ ВЭД 2206 00 31 00, 2206 00 51 00, 2206 00 81 00, 2206 00 39 00, 2206 00 59 00, 2206 00 89 00) в размере 28,47 грн будет применяться относительно данной продукции, разлитой в любую тару (посуду) емкостью 1 л (сейчас соответствующая минимальная цена применяется относительно указанной продукции, разлитой в стеклянную тару);
• примечания к приложению дополняются новым пунктом касательно определения механизма пересчета минимальных розничных цен на сидр и перри (без добавления спирта), сброженные напитки, полученные исключительно в результате естественного (натурального) брожения фруктовых, ягодных и фруктово-ягодных соков, с содержанием спирта не более чем 8,5% объемных единиц (без добавления спирта), которые разлиты в тару (посуду) другой емкости, нежели 1 л.

Соглашения о распределении продукции, договоры управления имуществом и договоры о совместной деятельности на территории Украины без создания юридических лиц должны быть на учете в ГФС.
Постановка на учет договора осуществляется путем дополнительной постановки на учет участника договора о совместной деятельности как налогоплательщика – ответственного за удержание и внесения налогов в бюджет во время исполнения договора.
Пунктом 3.5 р. III Порядка учета плательщиков налогов и сборов, утвержденного приказом Минфина от 09.12.2011 г. № 1588, определено, что основанием для постановки на учет договора о совместной деятельности является принятие контролирующим органом решения о регистрации его плательщиком НДС. Для этого уполномоченное лицо подает в ГФС по своему основному месту учета одновременно с регистрационным заявлением плательщика НДС заявление по форме № 1-ОПП и копию договора (контракта) о совместной деятельности.
Налоговики в ИНК от 04.10.2017 г. № 2129/Б/99-99-08-02-01-14/ІПК подытоживают: договоры о совместной деятельности между юридическими лицами и/или физическими лицами – предпринимателями учитываются в контролирующих органах при условии, если на такие договоры распространяются особенности налогового учета и налогообложения деятельности по данным договорам, определенные положениями НКУ, и уполномоченное лицо по данным договорам зарегистрировано плательщиком НДС.
Обратите внимание: заявитель сообщает о намерении заключения договора о совместной деятельности с юридическим лицом, согласно которому стороны договора совместно будут осуществлять производство и реализацию фармацевтической продукции. Такая деятельность может осуществляться субъектами хозяйствования и требует соответствующих разрешений, лицензий, мест производства и хранения продукции и т.п.

Наставления Организации экономического сотрудничества и развития по трансфертному ценообразованию для транснациональных компаний и налоговых администраций (далее – Наставления ОЭСР) являются главным рекомендательно-методическим международным документом в сфере регулирования трансфертного ценообразования. При введении в Украине правил трансфертного ценообразования в НКУ был имплементирован рекомендованный Наставлениями ОЭСР принцип «вытянутой руки» (аrm's length рrinciple), который является всемирно признанным стандартом контроля за трансфертным ценообразованием.
Общая методология контроля за трансфертным ценообразованием, изложенная в ст. 39 НКУ, полностью соответствует методологии Наставлений ОЭСР, в частности, в части применения методов установления соответствия условий контролируемой операции принципу «вытянутой руки», проведения функционального анализа и анализа сопоставимости, подготовки документации, процедур предварительного согласования ценообразования и т.п.
В то же время Украина не является членом Организации экономического сотрудничества и развития, поэтому Наставления ОЭСР не могут рассматриваться как нормы прямого действия в Украине.
Вместе с тем, учитывая то что Наставления ОЭСР являются обобщением наилучших современных практик применения принципа «вытянутой руки» для оценки трансфертного ценообразования при осуществлении предприятиями контролируемых операций, они могут использоваться налогоплательщиками и контролирующими органами как рекомендательно-методологические материалы при практическом применении ст. 39 НКУ.
ИНК ГФС от 15.08.2017 г. № 1615/6/99-99-15-02-02-15/ІПК

 

 

12.10.2017

С 20 сентября 2017 года вступили в силу изменения в Порядок направления контролирующими органами налоговых уведомлений-решений плательщикам налогов, утвержденный приказом Минфина от 28.12.2015 г. № 1204. Фискалы прокомментировали изменения и обратили внимание налогоплательщиков на следующее:
1. Документ подписывается руководителем ГФС (его заместителем или уполномоченным лицом) – по результатам налогового контроля (п. 86.8 НКУ) и таможенного контроля (п. 12 ст. 354 ТКУ).
2. Налоговые уведомления-решения могут составляться и направляться в электронной форме с соблюдением требований по ЭЦП (п. 42.4 НКУ). Однако следует обратить внимание, что фактическое выполнение данной нормы будет возможно после внесения изменений в соответствующее программное обеспечение и внедрения электронного кабинета плательщика.
3. Все формы налоговых уведомлений-решений изложены в новой редакции в связи с усовершенствованием их структуры и заменой в них примечаний касательно вручения, обжалования, последствий невыполнения налоговых уведомлений-решений, начисления пени и т.п.
4. Налоговые уведомления-решения формы «Н» (приложение 13) и «ПН» (приложение 14) дополнены новыми нормами.
5. Налоговое уведомление-решение формы «Р» (приложение 2) дополнено графой относительно начисления по результатам проверок сумм пени в соответствии с НКУ (кроме пени, предусмотренной ст. 129 НКУ).
Фискалы в письме от 06.09.2017 г. № 23766/7/99-99-14-03-03-17 обратили внимание, что начиная с даты вступления в силу Приказа № 658 налоговые уведомления-решения должны быть составлены и направлены (вручены) налогоплательщикам по формам с учетом изменений.
При этом до внесения изменений в программное обеспечение в части обновления форм налоговых уведомлений-решений, в ИC «Налоговый блок» осуществляется только внесение данных относительно их регистрации, определенных ими сумм налоговых обязательств и штрафных (финансовых) санкций, а также процедуры согласования.
К сведению: приказ Минфина «Об утверждении изменений в Порядок направления контролирующими органами налоговых уведомлений-решений плательщикам налогов» утвержден 21 июля 2017 года под № 658.

Налоговики предоставили некоторые разъяснения относительно оснований проведения проверок.
Так, учитывая пп. 78.1.4 НКУ, контролеры вправе проводить проверки также и по другим вопросам, которые непосредственно не указаны в запросе, и, соответственно, требовать в ходе проведения таких проверок представления документов или их копий и информации, касающейся других налогов, по которым в письменном запросе отсутствует информация об установлении недостоверности данных в декларациях.
Налоговики объясняют это тем, что:
• во-первых, НКУ не содержит на это прямого запрета (как, например, в ходе проведения проверки на основании пп. 78.1.19 НКУ);
• во-вторых, объяснения и документальные подтверждения, предоставленные налогоплательщиком на запрос, могут также содержать информацию, которая будет свидетельствовать о недостоверности иных данных, указанных в других декларациях по данному налогу или по другим налогам.
Так же, по мнению специалистов ГФСУ, контролеры имеют право на основании пп. 78.1.1 НКУ проводить документальные внеплановые проверки касательно операций налогоплательщика и третьих лиц, не указанных в запросе, но относящихся к операции, указанной в запросе.
В то же время фискалы подчеркнули: согласно устоявшейся судебной практике, отсутствие или неполнота ссылок на конкретные пункты НКУ не должны рассматриваться как основание для признания приказа противоправным, если из содержания данного приказа представляется возможным идентифицировать предусмотренное законодательством фактическое основание для назначения соответствующей проверки.
ИНК ГФСУ от 03.10.2017 г. № 2111/6/99-99-14-03-03-15/ІПК

Для предприятий, учреждений и организаций с численностью штатных работников свыше 20 лиц устанавливается квота на трудоустройство дополнительных категорий граждан в размере 5% среднеучетной численности штатных работников за предыдущий календарный год. Этого требует ч. 2 ст. 14 Закона Украины «О занятости населения» от 05.07.2012 г. № 5067-VI (далее – Закон о занятости).
Одной из таких категорий граждан являются, в частности, лица, которым до наступления права на пенсию по возрасту в соответствии со ст. 26 Закона Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» осталось 10 и менее лет.
Однако начиная с 11.10.2017 благодаря Закону Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно повышения пенсий» от 03.10.2017 г. № 2148-VIII предприятиям, учреждениям и организациям с численностью штатных работников от 8 до 20 лиц устанавливается квота в размере не менее одного такого лица предпенсионного возраста в среднеучетной численности штатных работников. Соответствующие дополнения внесены в ч. 2 ст. 14 Закона о занятости.

В случае перевода в связи с состоянием здоровья на нижеоплачиваемую работу работникам, имеющим статус пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы, выплачивают разницу между предыдущим заработком и заработком на новой работе до установления инвалидности или выздоровления, но не более года. Эта гарантия предусмотрена Законом Украины «О статусе и социальной защите граждан, пострадавших в результате Чернобыльской катастрофы» от 28.02.1991 г. № 796-ХII.
Оплата при переводе работника на нижеоплачиваемую работу в случаях и размерах, предусмотренных действующим законодательством, относится к фонду основной зарплаты.
В то же время не являются базой начисления ЕСВ выплаты в установленном размере лицам, пострадавшим от Чернобыльской катастрофы (кроме надбавок и доплат к тарифным ставкам (окладам, должностным окладам)) в размерах, предусмотренных законодательством, за работу на территориях радиоактивного загрязнения, оплата дополнительных отпусков, предоставляемых чернобыльцам (п. 7 р. I Перечня № 1170).
Таким образом, разница между предыдущим заработком и заработком на новой работе до установления инвалидности или выздоровления, но не более года, гражданам, пострадавшим вследствие Чернобыльской катастрофы, является базой начисления ЕСВ.
ИНК ГФС от 04.10.2017 г. № 2123/5/99-99-13-02-01-16/ІПК

На заседании правления Фонда рассмотрен и одобрен проект структуры исполнительной дирекции Фонда и ее рабочих органов с учетом решения правления относительно сокращения предельной численности работников, утверждены схемы должностных окладов работников исполнительной дирекции Фонда и ее рабочих органов и внесены изменения в Положение об условиях оплаты и стимулирования труда работников Фонда социального страхования Украины.
Кроме того, усовершенствован Порядок предоставления материального обеспечения некоторым категориям застрахованных лиц, утвержденный постановлением правления Фонда социального страхования Украины от 24.01.2017 г. № 8; и утвержден Порядок предоставления материального обеспечения за счет средств Фонда социального страхования Украины застрахованным лицам в случае ликвидации (реорганизации) предприятия, учреждения, организации, прекращения предпринимательской деятельности физического лица – предпринимателя или осуществления независимой профессиональной деятельности.
По сообщению сайта Фонда соцстраха

Применение ответственности в ВЭД определено в р. VI Закона Украины «О внешнеэкономической деятельности» от 16.04.1991 г. № 959-ХII (далее – Закон № 959).
Упущенная выгода – это доход или прибыль, которую мог бы получить субъект ВЭД при осуществлении внешнеэкономической операции и которую он не получил вследствие действия обстоятельств, не зависящих от него, если размер его предполагаемого дохода или прибыли можно обосновать.
Одним из видов ответственности в ВЭД является имущественная ответственность, которая применяется в форме материального возмещения прямых, косвенных убытков, упущенной выгоды, материального возмещения морального вреда, а также имущественных санкций (ст. 33 Закона № 959).
Если нарушение субъектами ВЭД или иностранными субъектами хозяйственной деятельности этого или связанных с ним законов Украины повлекли за собой возникновение убытков, потери выгоды и/или морального вреда у других таких субъектов или государства, субъекты, нарушившие закон, несут материальную ответственность в полном объеме.
Налоговики в ИНК от 09.10.2017 г. № 2180/6/99-99-15-02-02-15/ІПК подытожили, что возмещение упущенной выгоды на основании внешнеэкономического договора не относится к штрафной санкции (неустойке).
К тому же они сообщили, что с целью определения разницы, на которую в соответствии с пп. 140.5.11 НКУ увеличивается финансовый результат до налогообложения, суммы возмещения упущенной выгоды, уплаченные по внешнеэкономическому договору в пользу нерезидента, не учитываются.

Банкам и небанковским учреждениям разрешено осуществлять на основании индивидуальной лицензии НБУ покупку и перечисление иностранной валюты для размещения за пределами Украины гарантийного депозита на счетах международных платежных систем как банкам, так и небанковским финансовым учреждениям. Это денежные средства, которые должны использоваться для обеспечения обязательств при осуществлении переводов за границу.
Ранее возможность перевода средств для размещения гарантийного депозита для обеспечения транзакций имели только банковские учреждения – участники международных платежных систем.
Кроме того, уточнен порядок применения исключений из запрета досрочного погашения кредитов, займов в иностранной валюте, полученных резидентами от нерезидентов. Под такие исключения подпадают все виды платежей по определенным кредитным договорам или договорам займа, то есть платежи по основной сумме с учетом процентов и других платежей, установленных договором.
Указанные изменения будут способствовать обеспечению надлежащих условий для участия небанковских финансовых учреждений в международных платежных системах и дальнейшему развитию экономических отношений в Украине. В то же время они не повлекут за собой дополнительного давления на валютном рынке.
Соответствующее постановление Правления НБУ «О внесении изменений в постановление Правления Национального банка Украины от 13 декабря 2016 года № 410» от 10.10.2017 г. № 101 вступает в силу 12 октября 2017 года.

Товары, указанные в группах 1-24 УКТ ВЭД, произведенные сельхозпроизводителем на давальческих условиях из сырья, выращенного им на собственных или арендованных земельных участках (при условии надлежащей регистрации договоров аренды таких земельных участков в соответствии с действующим законодательством), с целью применения ст. 16 прим 1 Закона Украины «О государственной поддержке сельского хозяйства Украины» от 24.06.2004 г. № 1877-IV (далее – Закон № 1877) считаются сельскохозяйственной продукцией (товарами).
Объемы операций по поставке, например, собственнопроизведенных сахара, жома, мелассы, в т.ч. произведенных на давальческих условиях из собственного сырья, учитываются в расчете удельного веса стоимости сельскохозяйственных товаров и подлежат отражению в графе 3 таблицы 2 приложения 9 к декларации по НДС и в графе 4 р. 6 Заявления о внесении сельскохозяйственного товаропроизводителя в Реестр получателей бюджетной дотации (форма № 1-РОБД).
При этом учитывая то, что производство сахара, жома, мелассы, в т.ч. на давальческих условиях из собственного сырья, не относится к видам деятельности, осуществление которых дает право сельскохозяйственному производителю на получение бюджетной дотации в соответствии с п. 16 прим 1.3 Закона № 1877, то операции по поставке такой продукции не участвуют в расчете суммы бюджетной дотации.
Таким образом, во второй части порядкового номера налоговых накладных на операции по поставке сахара, жома, мелассы, в т.ч. произведенных на давальческих условиях из собственного сырья, код «2» не указывается. Соответствующие объемы операций не учитываются в суммах налоговых обязательств и налогового кредита, которые указываются в таблице 1 приложения 9 к декларации по НДС.
ИНК ГФСУ от 03.10.2017 г. № 2104/6/99-99-15-03-02-15/ІПК
Надежный сервис для подготовки и представления отчетности REPORT от ЛИГА:ЗАКОН – без установки и обновлений, с актуальными формами и подсказками.Помогает просто и быстро формировать и подавать отчеты, регистрировать налоговые накладные. Персональный консультант поможет работать в сервисе. Одна лицензия действительна для пяти предприятий, работает 24/7.

С 01.09.2017 должностные оклады педагогических работников повышаются на два тарифных разряда в соответствии с постановлением КМУ от 14.12.2016 г. № 974.
Будет ли сентябрь базовым месяцем для проведения индексации зарплаты?
Разъяснение главного специалиста отдела уровня жизни и мониторинга бедности Департамента стратегического планирования и анализа Минсоцполитики Украины Жанны Лаврентьевой разместило на своем сайте Управление Гоструда в Кировоградской области.
Нет, сентябрь не будет базовым месяцем.
Размеры должностных окладов по ЕТС в последний раз повышались в январе 2017 года согласно постановлению КМУ от 28.12.2016 г. № 1037.
Постановлением КМУ от 14.12.2016 г. № 974 предусмотрено повышение с 01 сентября 2017 года тарифных разрядов педагогических работников заведений и учреждений образования.
Например: у работника был 11-й тарифный разряд, а стал 13-й, значит, возрастает его должностной оклад, который на законодательном уровне повышался в январе 2017 года. То есть возрастание должностного оклада является следствием того, что работнику повысили тарифный разряд.
Таким образом, для проведения индексации заработной платы ориентируемся на последнее повышение должностного оклада – январь 2017 года.

ЕСВ подлежит уплате независимо от финансового состояния плательщика. При наличии у плательщика ЕСВ одновременно с обязательствами по уплате ЕСВ обязательств по уплате налогов, других обязательных платежей, предусмотренных законом, или обязательств перед другими кредиторами обязательства по уплате ЕСВ выполняются в первую очередь и имеют приоритет перед всеми другими обязательствами, кроме обязательств по выплате заработной платы (дохода). Это предусматривает ст. 9 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI.
Однако действующим законодательством, регулирующим порядок начисления, исчисления и уплаты ЕСВ, не предусмотрены рассрочка и отсрочка задолженности по уплате ЕСВ.
На это обращает внимание ГУ ГФС в Тернопольской области.

Правительство поддержало инициативу МЭРТ касательно расширения перечня административных услуг, которые граждане Украины могут получить в центрах предоставления административных услуг.
Прежде всего распоряжение Кабмина упорядочивает действующие нормативно-правовые акты согласно принятым Верховной Радой 4-м новым законам Украины. Данные законы в первую очередь направлены на децентрализацию полномочий органов исполнительной власти предоставлять административные услуги.
Таким образом, ЦПАУ теперь смогут:
• выдавать водительское удостоверение (по согласованию местной власти с Министерством внутренних дел);
• проводить государственную регистрацию (перерегистрацию, снятие с учета) транспортных средств (по согласованию местной власти с МВД);
• регистрировать акты гражданского состояния (по согласованию местной власти с Минюстом);
• выдавать разрешение на применение труда иностранцев (без согласования);
• предоставлять услуги социальной сферы (по предложению Министра социальной политики Андрея Ревы).
«Как можно большее количество админуслуг должно предоставляться в одном месте. Люди не должны обивать пороги государственных органов, а получать быстрый и качественный сервис», – подчеркнул Первый вице-премьер-министр Степан Кубив.
По данным Правительственного портала

Плательщик НДС, который реорганизуется, в частности, путем выделения, при передаче части имущества по разделительному балансу новому юридическому лицу, в т.ч. без внесения им данного имущества в уставный капитал, не осуществляет:
• начисление налоговых обязательств на товары/услуги, необоротные активы, суммы НДС по которым были включены в состав налогового кредита и которые не были использованы в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности такого налогоплательщика;
• уменьшение налогового кредита по операциям по их приобретению.
Это обусловлено тем, что обязанность начисления компенсирующих НДС-обязательств в соответствии с п. 198.5 и п . 199.1 НКУ не распространяется на операции по реорганизации (слиянию, присоединению, разделению, выделению и преобразованию) юридических лиц.
ИНК ГФСУ от 03.10.2017 г. № 2105/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

(комментарий к Закону Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно повышения пенсий» от 03.10.2017 г. № 2148-VIII, далее – Закон № 2148)
Многие эксперты скептически относятся к повышению пенсий согласно комментируемому Закону. Ведь так называемая пенсионная реформа не содержит стратегических направлений реформирования и реальных источников для покрытия расходов на пенсионное обеспечение.
Поэтому традиционно имеем одни разговоры и красивую обвертку, в которую завернули пенсионную реформу. Большинство же будущих пенсионеров наконец-то поймут, что достойной пенсии они не дождутся, а если и доживут до этого «счастливого» дня, то на пенсию не проживут. Почему так скептически? Давайте разберемся, можно ли назвать осовремениванием пенсий предложенную Правительством «реформу».
Ограничение пенсий сняли, а о налоге – забыли
С 1 октября 2017 года
пенсии выплачиваются без учета получаемой заработной платы (дохода). Это значит, что теперь сняли ограничение (85% назначенного размера пенсии, но не менее 150% прожиточного минимума, установленного для лиц, утративших трудоспособность) относительно размера пенсии, которая выплачивается работающим пенсионерам.
Следовательно, с октября работающим пенсионерам должны выплачивать полный размер пенсии. Однако налогообложение пенсий для лиц, получающих высокие пенсии, пока никто не отменял – налогообложению подлежит согласно пп. 164.2.19 НКУ сумма, превышающая 10 прожиточных минимумов для лиц, утративших трудоспособность.
Может ли считаться повышением пенсий проанонсированное Правительством возрастание минимальной пенсии с 01.10.2017 на 140 грн?
С 01.10.2017 для назначения и перерасчета пенсий применяется показатель 1452 грн, то есть это прожиточный минимум по состоянию на 1 декабря 2017 года (1373 грн), увеличенный на 79 грн (п. 2 р. ІІ Закона № 2148).
Справедливости ради скажем, что это сумма, которой не хватит даже на то, чтобы оплатить коммунальные услуги или чтобы месяц прокормиться. Поэтому обещания повысить пенсию на 500 грн и больше тем, кто вышел на пенсию до 2012 года, фактически ничего не меняют: на украинскую пенсию не прожить гражданам, которые всю жизнь работали, а когда наступила старость, им дали понять, что они больше не нужны государству.
Недаром даже Главное юридическое управление ВРУ отметило, что название законопроекта не соответствует его содержанию, поскольку о повышении пенсий говорится только в изменениях в ст.ст. 28 и 42 Закона Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» от 09.07.2003 г. № 1058-IV (далее – Закон № 1058) и п. 2 р. ІІ Закона № 2148, при этом есть ряд условий, при которых данное повышение будет осуществлено.
Таким образом, о достойной пенсии остается только мечтать, а чтобы перейти к реальным мерам по ее повышению, необходимо установить реальный размер прожиточного минимума (на сегодняшний день он занижен в несколько раз), ведь именно к нему привязана минимальная пенсия.

 

 

11.10.2017

При возврате товаров покупателем или суммы предварительной оплаты товаров/услуг покупателю продавец должен составить:
• расчет корректировки к налоговой накладной, составленной исходя из фактической цены поставки и предоставленной такому покупателю;
• расчет корректировки к налоговой накладной, составленной на сумму превышения цены приобретения товаров (услуг)/обычной цены самостоятельно изготовленных товаров, (услуг)/балансовой (остаточной) стоимости необоротных активов над фактической ценой поставки. Данный расчет корректировки покупателю не предоставляется и хранится у продавца.
К тому же в обоих этих расчетах корректировки заполняется графа 8 «Коригування кількості».
ИНК ГФСУ от 10.08.2017 г. № 1568/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

К числу плательщиков ЕСВ добавлены члены фермерского хозяйства, если они не относятся к лицам, подлежащим страхованию на других основаниях.
Произошло это благодаря Закону Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно повышения пенсий» от 03.10.2017 г. № 2148-VIII. Изменения внесены в Закон о ЕСВ, однако заработают они лишь с 2018 года.
Указанные лица будут освобождаться от уплаты за себя ЕСВ, если они получают пенсию по возрасту или являются лицами с инвалидностью, или достигли возраста, установленного ст. 26 Закона Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании», и получают согласно закону пенсию или социальную помощь.
Обязанность данного плательщика ЕСВ начинается с началом осуществления соответствующей деятельности.
ЕСВ для них будет начисляться на сумму дохода (прибыли), полученного от их деятельности, подлежащего обложению НДФЛ. При этом сумма ЕСВ не может быть меньше размера минимального страхового взноса в месяц.
ЕСВ, начисленный за календарный квартал, будет уплачиваться до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

В страховой стаж для определения права на назначение пенсии по возрасту будут включать периоды:
1) осуществления предпринимательской деятельности с применением упрощенной системы налогообложения, а также с применением фиксированного налога:
• с 1 января 1998 года по 30 июня 2000 года включительно, которые подтверждаются справкой о регистрации как субъекта предпринимательской деятельности;
• с 1 июля 2000 года по 31 декабря 2017 года включительно – при условии уплаты страховых взносов (ЕСВ) независимо от уплаченного размера (кроме случаев освобождения от уплаты ЕСВ);
2) прохождения военной службы по 31 декабря 2017 года включительно;
3) пребывания в отпуске в связи с беременностью и родами с 1 января 2004 года по 30 июня 2013 года включительно;
4) пребывания в отпуске по уходу за ребенком до достижения им 6-летнего возраста с 1 января 2004 года до момента введения уплаты страховых взносов (ЕСВ) за женщин, находящихся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им 3-летнего возраста.
Таким образом, благодаря Закону Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно повышения пенсий» от 03.10.2017 г. № 2148-VIII, предпринимателям и декретницам добавлен дополнительный отрезок времени в стаж для назначения пенсий.

В случае работы по трудовому договору (контракту) одновременно с осуществлением предпринимательской или иной деятельности основанием для назначения пособия будет копия листка нетрудоспособности, заверенная подписью руководителя и печатью (при наличии) по основному месту работы. Для застрахованных лиц, которые одновременно осуществляют предпринимательскую и иную деятельность и не работают на условиях трудового договора (контракта), копию листка нетрудоспособности будет заверять учреждение здравоохранения, которое его выдает.
Это предусматривает обновленная ч. 1 ст. 31 Закона № 1105. Изменения внесены Законом Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно повышения пенсий» от 03.10.2017 г. № 2148-VIII (действуют с 11.10.2017).

Заключение соответствующих Протоколов направлено на избежание двойного налогообложения доходов физических и юридических лиц, возникающих на территориях стран.
Это будет достигаться как путем распределения права налогообложения отдельных видов доходов между Украиной и Великобританией и между Украиной и Турцией в зависимости от места их возникновения, так и путем зачисления в налоговые обязательства налогоплательщика одного государства сумм налогов, уплаченных на территории другого государства.
Это даст возможность:
• предотвращать уклонения от уплаты налогов с одновременным уменьшением давления на законопослушных налогоплательщиков;
• устранить налоговую дискриминацию;
• создать механизмы касательно улучшения сотрудничества между налоговыми органами Украины, Великобритании и Турции путем установления процедур взаимного согласования спорных вопросов;
• обеспечить обмен налоговой информацией.
Непосредственно Протокол изменений в Соглашение об избежании двойного налогообложения между Украиной и Соединенным Королевством Великобритании и Северной Ирландии предусматривает следующее:
• налогообложение дивидендов по ставке 5% – если фактическим владельцем дивидендов является компания (иная, нежели партнерство), владеющая непосредственно по меньшей мере 20% капитала компании, выплачивающей дивиденды, и повышена ставка с 10% до 15% – в остальных случаях;
• увеличен размер ставки налогообложения процентов – с 0% до 5%;
• увеличен размер ставки налогообложения роялти – с 0% до 5%;
• новую редакцию статьи касательно обмена информацией, которой предусматривается значительное расширение возможностей Договаривающихся Сторон относительно обмена налоговой информацией.
Протокол с Турецкой Республикой предусматривает:
• расширение термина «резидент» в соответствии с положениями модельной Конвенции ОЭСР;
• новую редакцию статьи касательно обмена информацией, которой предусматривается значительное расширение возможностей Договаривающихся Государств относительно обмена налоговой информацией без оговорок касательно требований национального налогового интереса или банковской тайны;
• новую статью относительно помощи во взыскании налогов, согласно которой Договаривающиеся Государства будут предоставлять друг другу помощь во взыскании налоговых задолженностей.

Реестр форм отчетных документов налогоплательщиков юридических и физических лиц для занесения в электронную базу отчетных документов и обновленные версии форм налоговой отчетности, которые находятся на сайте ГФС Украины, содержат электронную форму Декларации о валютных ценностях.
То есть субъект хозяйствования имеет возможность представить в контролирующий орган Декларацию в электронном виде.
Вместе с тем помните, что субъект хозяйствования представляет в контролирующий орган по своему местонахождению Декларацию в двух экземплярах, один из которых остается в этом органе, а второй – со штампом контролирующего органа и подписью ответственного лица подается в НБУ, что предусматривает наличие Декларации в бумажном виде.
С данным разъяснением из раздела 114.04 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.
Надежный сервис для подготовки и представления отчетности REPORT от ЛИГА:ЗАКОН – без установки и обновлений, с актуальными формами и подсказками. Помогает просто и быстро формировать и подавать отчеты, регистрировать налоговые накладные. Персональный консультант поможет работать в сервисе. Одна лицензия действительна для пяти предприятий, работает в режиме 24/7.

Крупный налогоплательщик – юридическое лицо или постоянное представительство нерезидента на территории Украины, у которого объем дохода от всех видов деятельности за последних 4 последовательных налоговых (отчетных) квартала превышает 1 млрд грн или общая сумма платежей, уплаченных в госбюджет, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы, за такой же период превышает 20 млн грн (пп. 14.1.24 НКУ).
Такие налогоплательщики подлежат включению в Реестр крупных налогоплательщиков (далее – Реестр). После включения налогоплательщика в Реестр и получения уведомления ГФСУ о данном включении налогоплательщик обязан стать на учет в контролирующем органе, осуществляющем сопровождение крупных налогоплательщиков, с начала налогового периода (календарного года), на который сформирован Реестр (п. 64.7 НКУ).
Так, Реестр крупных налогоплательщиков на 2018 год ГФСУ уже утвердила приказом от 26.09.2017 г. № 632. В данный Реестр вошло 2594 предприятия-налогоплательщика.

Уплата по каждому виду платежа и по каждому коду вида уплаты оформляется отдельным документом на перевод. При заполнении расчетных документов налогоплательщики в поле «Призначення платежу» указывают коды видов уплаты, в частности: код 101 – для суммы денежного обязательства, код 125 – для авансовых взносов, начисленных на сумму дивидендов и приравненных к ним платежей (Порядок № 666).
То есть уплата налога на прибыль и авансовых взносов, начисленных на сумму дивидендов и приравненных к ним платежей, осуществляется с разными кодами вида оплаты.
Таким образом, учет имеющейся переплаты по налогу на прибыль в оплату авансового взноса по налогу на прибыль при выплате дивидендов не предусмотрен.
При этом львовские налоговики отметили: налогоплательщик может осуществить возврат сумм денежного обязательства на основании заявления о таком возврате в течение 1095 дней со дня возникновения ошибочно и/или излишне уплаченной суммы (п. 43.3 НКУ).
К сведению: Порядок заполнения документов на перевод в случае уплаты (взыскания) налогов, сборов, таможенных платежей, единого взноса, осуществления бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость, возврата ошибочно или излишне зачисленных средств утвержден приказом Минфина от 24.07.2015 г. № 666.

ГФСУ сделала весьма смелое замечание: «возможность составления плательщиком НДС расчета корректировки на уменьшение начисленных налоговых обязательств в случае возврата неплательщику части предварительной (авансовой) оплаты НКУ не предусмотрена».
По словам контролеров, такое умозаключение они сделали, благодаря положениям п. 192.2 НКУ. Согласно данному пункту, уменьшение суммы налоговых обязательств поставщика при изменении суммы компенсации стоимости товаров/услуг, предоставленных лицам, которые не были плательщиками НДС на дату такой поставки, разрешается только в случае возврата ранее поставленных товаров в собственность поставщика с предоставлением получателю полной денежной компенсации их стоимости.
Такое разъяснение ГФСУ предоставила в ИНК от 29.09.2017 г. № 2079/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.
Мы убеждены, что эта позиция контролеров абсолютно безосновательна. Ведь в данной ситуации возможность уменьшения налоговых обязательств по НДС следует связывать с отсутствием поставок, а не с корректировкой на основании п. 192.2 НКУ.
К тому же ранее контролеры не были такими категоричными и разрешали корректировать налоговые обязательства (см., например, разъяснение ГУ ГФС в Тернопольской области).

ФЛП – плательщик единого налога предоставил услуги откомандированному работнику. Расходы на оплату указанных услуг были включены работником в авансовый отчет и компенсированы работодателем.
Комментируя данную ситуацию, специалисты ГФСУ в подкатегории 103.25 системы «ЗІР» разъясняют: поскольку юридическое лицо только компенсирует расходы работника на командировку, то отражать в налоговом расчете по форме № 1ДФ уплату работником средств за предоставленные во время командировки ФЛП-единщиком услуги такое юридическое лицо НЕ обязано.

В случае ошибочного составления налоговых накладных по операции по поставке товаров/услуг (составления двух или более налоговых накладных на одну операцию по поставке товаров/услуг) и регистрации их в ЕРНН налогоплательщик с целью исправления допущенной ошибки имеет право согласно п. 192.1 НКУ составить расчеты корректировки к таким ошибочным налоговым накладным.
Данные расчеты корректировки подлежат регистрации в ЕРНН покупателем (получателем) товаров/услуг с соблюдением определенных сроков регистрации.
При этом в налоговой декларации по НДС налогоплательщик должен отмечать данные, указанные в составленной на основании первичных документов налоговой накладной. Поэтому объемы поставки товаров/услуг и суммы НДС, указанные в ошибочных налоговых накладных и расчетах корректировки к ним, не подлежат отражению в налоговой декларации по НДС.
ИНК ГФСУ от 03.10.2017 г. № 2096/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Налогоплательщики, осуществляющие ведение документов по учету доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения (налоговых обязательств), первичных документов, регистров бухучета, финотчетности, прочих документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, в электронном виде, должны в ходе проведения проверок предоставить должностным лицам контролирующего органа на их запрос такие документы в электронном виде.
Что касается вопроса представления крупными налогоплательщиками в ходе проведения документальных плановых (внеплановых) выездных проверок, которые проводятся в помещении плательщика, сканированных документов первичного бухгалтерского учета, составленных на бумажных носителях, то такие документы не считаются документами в электронном виде в соответствии с Законом Украины «Об электронных документах и электронном документообороте» от 22.05.2003 г. № 851-IV и Законом Украины «Об электронной цифровой подписи» от 22.05.2003 г. № 852-IV, а являются их копиями.
Такой ответ предоставила ГФС в ИНК от 03.10.2017 г. № 2112/6/99-99-14-03-03-15/ІПК относительно обязанности представления в ходе проведения документальных плановых (внеплановых) выездных проверок документов и информации в электронном виде, в т.ч. сканированных копий документов, созданных на бумажных носителях.

Департамент методологической и нормотворческой работы ГФС подготовил Дополнение к Заявке на доработку программного обеспечения относительно функционирования системы электронного администрирования НДС в части расчета регистрационной суммы для налоговых накладных/расчетов корректировки, с учетом изменений, внесенных в НКУ Законом № 909 и Законом № 1797 (в части формирования показателя СумПеревищ).
Это Дополнение приведено в письме ГФСУ от 19.09.2017 г. № 1365/99-99-15-03-01-18.
Начиная с момента реализации данного Дополнения к Заявке, но не ранее 01.07.2017, формирование показателя СуммПеревищ (СуммПеревищ2) будет осуществляться для каждого плательщика НДС суммированием положительной разницы между значениями показателей Суммпз и СуммЄРПН (Суммпз и СуммЄРПН2) за каждый отчетный период, начиная с июля 2015 года/III квартала 2015 року.
Суммпз, Суммпз2 – это сумма налоговых обязательств, указанных плательщиком в налоговых декларациях с учетом уточняющих расчетов к ним.
СуммЄРПН, СуммЄРПН2 – сумма НДС, которая содержится в составленных плательщиком налоговых накладных и расчетах корректировки на уменьшение суммы компенсации или увеличение суммы компенсации, зарегистрированных в ЕРНН.
К сведению: отчетный период месяц или квартал в соответствии с данными, указанными плательщиками в налоговых декларациях, при этом для вновь созданных плательщиков НДС, дата регистрации которых плательщиками НДС больше, чем первый день начала отчетного периода, первый отчетный период учитывает месяц (квартал), в котором они зарегистрированы, и отчетный период, следующий за отчетным периодом, в котором осуществлена регистрация плательщиком.

Начиная с 01.01.2018 в страховой стаж для определения права на назначение пенсии согласно ст. 26 Закона о пенсионном страховании с учетом появления с 1 января 2018 года п. 31 р. XV Закона о пенсионном страховании благодаря пп. 27 п. 3 р. І Закона № 2148 включаются периоды осуществления предпринимательской деятельности с применением упрощенной системы налогообложения, а также фиксированного налога:
• с 1 января 1998 года по 30 июня 2000 года (включительно) – подтверждаются справкой о регистрации как субъекта предпринимательской деятельности;
• с 1 июля 2000 года по 31 декабря 2017 года (включительно) – при условии уплаты страховых взносов (единого взноса) независимо от уплаченного размера (кроме случаев освобождения от уплаты единого взноса).
Но можно ли такое зачисление указанных периодов в страховой стаж для предпринимателей назвать привилегией?
Ответ на данный вопрос – в материале «Пенсионный стаж для предпринимателей: привилегия от государства или ловушка?» модуля БУХГАЛТЕР & ЗАКОН.

ЛИГА:ЗАКОН
www.ligazakon.ua

Опрос