Идет загрузка документа (117 kByte)
Главный правовой
портал Украины
Главный правовой
портал Украины
Остаться Попробовать

Обзор недели

ЛІГА:ЗАКОН
Обзор от 15.01.2018

Обзор недели

16.01.2018

 

С 01.01.2017 НКУ не определено, какая продукция считается сельскохозяйственной для целей обложения налогом на прибыль.
Об этом налоговики напомнили в ИНК от 11.01.2018 г. № 105/6/99-99-15-02-02-15/ІПК и сообщили, что с 01.07.2017 производители сельскохозяйственной продукции определяют отчетные (налоговые) периоды по общим правилам, предусмотренным для плательщиков налога на прибыль.
Если годовой доход таких плательщиков от какой-либо деятельности (за вычетом косвенных налогов) превышает 20 млн грн, то применяются отчетные (налоговые) периоды – календарные: квартал, полугодие, три квартала, год. Если годовой доход от какой-либо деятельности (за вычетом косвенных налогов) не превышает 20 млн грн, то такие плательщики могут применять годовой отчетный (налоговый) период, предусмотренный для обычных плательщиков налога на прибыль.
При этом производители сельскохозяйственной продукции, которые применяли годовой налоговый (отчетный) период с 01.07.2016 до 30.06.2017 и годовой доход которых от какой-либо деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенный в финансовой отчетности за 2016 год, превышал 20 млн грн, начиная с 01.07.2017 применяют отчетные (налоговые) периоды – календарные три квартала и год.
Если годовой доход таких плательщиков от какой-либо деятельности (за вычетом косвенных налогов) за 2016 год не превысил 20 млн грн, то данные плательщики исчисляют и предоставляют отчетность по налогу на прибыль за период с 01.07.2017 до 31.12.2017 в сроки, предусмотренные для представления налоговой декларации, которая рассчитывается нарастающим итогом за год, – в течение 60 к.дн., следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года.

 

Эксперты Аналитико-правовой группы Центрального офиса реформ при Минрегионе (при поддержке Программы «U-LEAD с Европой») подготовили ответы на актуальные кадровые вопросы от вновь объединенных территориальных общин относительно:
• выплаты выходного пособия;
• утверждения структуры совета сразу со всеми отделами;
• утверждения штатного расписания с учетом должностей и.о. старост, секретарей (потенциальных делопроизводителей совета ОТО), полномочия которых закончились;
• завершения полномочий должностных лиц, занимающих выборные должности, в случае их временной нетрудоспособности или пребывания в отпуске по уходу за ребенком;
• принятия государственного служащего в штат совета ОТО по переводу;
• перевода должностных лиц ОМС с выборных должностей на невыборные без проведения конкурса (например, с должности заместителя председателя на должность начальника отдела);
• возможности использования кадрового резерва в ОМС;
• определения «равнозначной» должности в ОМС;
• требований к минимальному и максимальному количественному укомплектованию для структурных подразделений в ОМС (департамент, управление, отдел, сектор);
• должностей советников председателя ОТО;
• совмещения (совместительства) отдельных видов должностей и/или деятельности и др.
В частности, в одном из ответов указывается, что необходимо на первой сессии совета ОТО утвердить структуру аппарата совета ОТО и его исполнительных органов, в которой предусмотреть должности и.о. старост, и в этот же день принять решение совета ОТО о возложении исполнения соответствующими лицами обязанностей старост до избрания на первых выборах старост.
В случае если планируется принять на работу в совет ОТО лиц, занимавших должности секретарей советов, которые вошли в ОТО (например, на должности служащих - делопроизводителей, работников архива и т.п.), - необходимые для этого должности также нужно ввести в структуру на первой сессии совета ОТО. Однако можно ввести эти должности (делопроизводителя, работника архива и т.д.) на следующих сессиях совета ОТО. В таком случае секретари советов, вошедшие в ОТО, завершат свои полномочия в день проведения первой сессии совета ОТО, и впоследствии (после утверждения советом ОТО структуры с необходимыми должностями делопроизводителей, работников архива и т.д.) будут приняты на данные должности.

 

ГФС разработан проект приказа Минфина «О внесении изменений в Порядок формирования плана-графика проведения документальных плановых проверок налогоплательщиков».
Основной целью подготовки данного проекта является приведение в соответствие процедуры формирования плана-графика осуществления документальных плановых проверок налогоплательщиков, утверждение перечня рисков хозяйственной деятельности налогоплательщиков и их разделение по степеням к требованиям НКУ и ТКУ.
Запланировано подкорректировать раздел III «Документальные плановые проверки самозанятых лиц».
Так, раздел будет разделяться на следующие группы:
I группа – налогоплательщики – физические лица, у которых объем дохода за год не превышает 20 млн грн;
II группа – налогоплательщики – физические лица, у которых объем дохода за год составляет 20 млн грн или более и при том не превышает 100 млн грн;
III группа – налогоплательщики – физические лица, у которых объем дохода за год превышает 100 млн грн.
Следует ожидать также расширение критериев отбора налогоплательщиков. В частности, для юридических лиц - на несколько позиций, а именно:
осуществление операций по реализации продукции (товаров, работ, услуг) ниже себестоимости;
• разница между себестоимостью реализованной продукции (товаров, работ, услуг) и чистым доходом от реализации продукции (товаров, работ, услуг) не превышает 10% себестоимости реализованной продукции;
• декларирование экспортных и/или импортных операций без фактического осуществления таких операций;
• возрастание в два раза и более кредиторской задолженности за продукцию (товары, работы, услуги) в течение двух предыдущих (отчетных) лет при возрастании запасов;
• сумма прочих операционных расходов, расходов на сбыт и административных расходов превышает себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг);
• прочие операционные расходы превышают сумму материальных затрат и расходов на оплату труда.

 

Минфин утвердил изменения в Порядок формирования Реестра крупных плательщиков налогов, утвержденный приказом Минфина Украины от 21.10.2015 г. № 911 (далее - Порядок № 911), предусматривающие:
• осуществление отбора налогоплательщиков для включения в Реестр КПН на следующий календарный год на основании анализа информации о суммарных объемах доходов от всех видов деятельности налогоплательщика и суммах уплаченных в Госбюджет налогов за последних четыре последовательных налоговых (отчетных) квартала. К тому же данная информация будет предоставляться структурному подразделению ГФС, за которым закреплен функция сопровождения Реестра КПН, до 27 августа текущего года;
• невключение в Реестр КПН на следующий календарный год плательщиков, относительно которых принято решение о прекращении до даты утверждения Реестра КПН приказом ГФС на соответствующий год;
отправку по электронной почте, с которой была отправлена последняя налоговая отчетность налогоплательщика, уведомления о включении его в Реестр КПН на следующий календарный год (а также решения ГФС об изменении основного места учета и переводе на учет в Офис крупных плательщиков налогов ГФС) с использованием ЭЦП с соблюдением требований законодательства относительно электронного документооборота и отправку уведомления на бумажном носителе почтовым отправлением по форме № 1-ВПП (по форме № 2-ВПП);
• перевод на учет в контролирующий орган по местонахождению налогоплательщика (пребывающего на учете в Офисе крупных плательщиков налогов ГФС и не включенного в Реестр КПН) с начала нового календарного года, кроме случаев, когда:
- относительно налогоплательщика принято решение о прекращении;
- налогоплательщик имеет перспективы достижения критериев крупного налогоплательщика (такие налогоплательщики могут состоять на учете в контролирующем органе, осуществляющем сопровождение КПН, не более одного календарного года);
• обязательства нового налогоплательщика (правопреемника), созданного в случае реорганизации крупного налогоплательщика путем слияния, присоединения, преобразования, стать на учет в контролирующем органе, осуществляющем сопровождение крупных налогоплательщиков, по основному месту учета крупного налогоплательщика, который был реорганизован;
• перевод на обслуживание в другой контролирующий орган, осуществляющий сопровождение крупных налогоплательщиков, с начала календарного года, следующего за годом, в котором проведена государственная регистрация изменения местонахождения, связанного с изменением административно-территориальной единицы, налогоплательщика, относящегося к категории крупных налогоплательщиков;
• корректировку реквизитов Приложения 2 к Порядку № 911 «Повідомлення про включення до Реєстру великих платників податків» под новые критерии для определения крупного налогоплательщика (см. материал «Налоговое администрирование: новинки 2018 года» газеты № 8/2018).
Эти изменения были утверждены приказом Минфина Украины «Об утвержднии Изменений к Порядку формирования Реестра крупных плательщиков налогов» от 06.12.2017 г. № 1003. Данный приказ вступает в силу со дня его официального опубликования.

 

Управление Гоструда в Волынской области предлагает ознакомиться с 4-ма горячими вопросами из практики, ответы на которые необходимо знать, чтобы не нарушить закон и права работников в части предоставления отпуска.
Обязательно ли издавать за две недели приказ о ежегодном отпуске?
Нет, если за две недели до отпуска ознакомите работника с уведомлением о дате его начала, предусмотренной графиком отпусков.
Уведомить можно двумя способами – ознакомить с:
• приказом об отпуске;
• уведомлением об отпуске.
Для того чтобы сократить документооборот, издавайте приказы об отпуске с таким расчетом, чтобы ознакамливать с ними работников минимум за 2 недели до отпуска. На крупных предприятиях сделать это сложно. Чтобы не нарушить законодательство, издавайте приказы за 16-17 дней до отпуска.
В случае если вы используете уведомление об отпуске, приказ можно издать за 5-7 дней. Тогда бухгалтер успеет начислить и выплатить отпускные работнику минимум за 3 дня до отпуска.
Можно ли издать приказ о разделении отпуска по 7 дней в силу производственной необходимости?
Нет. Данный приказ противоречит двум нормам Закона Украины «Об отпусках» от 15.11.1996 г. № 504/96-ВР (ч. 1 ст. 12):
• делить ежегодный отпуск можно по просьбе работника;
• в случае деления ежегодного отпуска одна непрерывная часть должна составлять минимум 14 к.дн.
Следовательно, инициировать разделение отпуска должен работник, а не работодатель. Поэтому приказ о разделении отпусков – неправомерен.
Может ли работник брать отпуск по 1-2 дня исключительно в рабочие дни?
Может, если работодатель согласен так разделить отпуск. Если работник желает больше отдыхать, ему лучше оформить отпуск частями только на рабочие дни. А если нужны деньги – выбрать для отпуска периоды, на которые приходятся выходные дни по графику работы. За эти дни работник также получит отпускные.

 

По операции по поставке ввезенных на таможенную территорию Украины товаров (за которые получена предоплата) в случае изменения кодов УКТ ВЭД при таможенном оформлении таких товаров расчет корректировки к налоговой накладной составляется на дату их таможенного оформления.
При этом в случае изменения номенклатуры поставки товаров продавец в обязательном порядке должен составить расчет корректировки к соответствующей налоговой накладной, в котором со знаком «-» отмечает показатели относительно товаров/услуг, номенклатура которых меняется. Для добавления новой товарной позиции, не содержавшейся в налоговой накладной, которая корректируется, в расчете корректировки к данной налоговой накладной со знаком «+» в отдельных строках указываются показатели номенклатуры товаров/услуг, которые прилагаются (новые товарные позиции).
Данное разъяснение ГФС опубликовала в подкатегории 101.15 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ.

 

Если услуга «проживания» включает «проживание и завтрак», отдельно выделять ее в кассовом чеке не нужно, но если оплата проводится отдельно за «проживание» и «завтрак», то программирование стоимости товара (услуги) и названия товара (услуги) осуществляется отдельно.
Приказ Министерства финансов Украины от 21.01.2016 г. № 13 определяет требование к обозначению стоимости единицы измерения товара (услуги) и название товара (услуги), то есть расчетный документ с РРО должен содержать информацию относительно стоимости и названия услуги, за которую осуществлена уплата.
ИНК ГФС от 05.01.2018 г. № 63/6/99-99-14-05-01-15/ІПК

 

Субъекты хозяйствования, воспользовавшиеся льготами по налогу на прибыль предприятий, представляют Отчет о суммах налоговых льгот в течение 40 к.дн., следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) квартала, полугодия, трех кварталов, года (п. 3 Порядка учета сумм налогов и сборов, не уплаченных субъектом хозяйствования в бюджет в связи с получением налоговых льгот, утвержденного постановлением КМУ от 27.12.2010 г. № 1233).
В Отчете предприятием указывается сумма льготы в связи с освобождением прибыли от налогообложения, рассчитанная как прибыль от льготной деятельности (строка 05 приложения ПЗ декларации по налогу на прибыль), умноженная на действующую ставку налога на прибыль.
В случае если с начала отчетного года налогоплательщик не пользовался льготами, то Отчет о суммах налоговых льгот им не представляется.
Разъяснение из раздела 102.23 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ.

 

2018 год предусматривает введение ряда налоговых норм и запуск новой структуры, которая будет отвечать за финансовую безопасность страны. Насколько легко будет работать бизнесу в такой системе уже в 2018 году, а также на что направлена работа парламента, рассказала Председатель Комитета Верховной Рады Украины по вопросам налоговой и таможенной политики Нина ЮЖАНИНА. Интервью с ней публикует официальное издание ГФС «Вестник. Официально о налогах».
Приведем некоторые тезисы Председателя Комитета Верховной Рады Украины по вопросам налоговой и таможенной политики:
1. На сегодняшний день самая большая проблема заключается в том, что у нас любая, даже не подтвержденная, информация является основанием в соответствии со ст. 214 Уголовного процессуального кодекса Украины для регистрации уголовного производства. Это может быть заключение инспектора ГФС или заявление обычного гражданина. Сейчас распространенным явлением среди предпринимателей или физических лиц является написание жалобы друг на друга.
«Меня это очень тревожит. Тревожит и бизнес. Особенно то, что все акты проверок с определенной суммой доначислений также являются основанием для регистрации уголовного производства. И это главное, от чего более всего страдает бизнес».
Во время презентации законопроекта о создании Национального бюро финансовой безопасности (НБФБ) было указано, что в первую очередь следует сделать так, чтобы привлечение к ответственности по ст. 212 Уголовного кодекса Украины происходило только после неуплаты полностью согласованной доначисленной суммы налогов. Это будет правильный подход, поскольку субъект хозяйственной деятельности может допустить непреднамеренную ошибку и согласиться с уплатой всей доначисленной ему суммы налогов. И такие случаи не должны быть основанием для возбуждения уголовного производства.
2. Новое бюро в своем составе будет иметь один из основных блоков - это информационно-аналитические подразделения, предметом особого внимания которых будет в т.ч. действующая нормативная база.
Большинство предпосылок для оптимизации и неуплаты налогов заложены именно в действующих нормах. Неоднозначность их применения используется налогоплательщиками в свою пользу. На них выстраиваются разные схемы неуплаты налогов и нарабатываются разные инструменты, уменьшающие налогооблагаемую базу другим плательщикам.
Существует большое количество подзаконных нормативных актов, в частности, приказов министерств и ведомств, постановлений Кабинета Министров Украины, принципиально меняющих нормы, установленные законом. Иными словами, полностью искажается и нивелируется их значение.
Создание именно таких схем, которые разрабатываются злоумышленниками с использованием пробелов действующего законодательства, должно предупреждаться еще на этапе разработки и принятия законодательных актов.
Поэтому самая важная задача НБФБ с его информационно-аналитическим блоком - это профессиональный анализ действующей нормативной базы и мониторинг изменений в нее.
Исходя из того, что все созданные государственными органами информационные ресурсы являются собственностью государства, новый орган должен иметь доступ к базам данных всех без исключения государственных органов, в т.ч. Нацполиции, СБУ, ГФС, а Государственная служба финансового мониторинга должна войти в состав НБФБ.
3. Какие еще масштабные изменения планируются в налоговой системе Украины в 2018 году?
Во-первых, нужно обязательно завершить работу над разделом Налогового кодекса относительно налога на выведенный капитал, который заменит налог на прибыль предприятий.
Во-вторых, необходимо принять законопроект о создании НБФБ.
И в-третьих, о чем больше всего говорится и без чего невозможно двигаться дальше - мы должны провести в стране одноразовое декларирование. Это станет точкой отсчета для дальнейшего учета всех доходов и расходов. Нужно обязательно сосредотачиваться именно на этом, ведь косвенные методы контроля за доходами граждан исходя из их расходов в конце концов должны внедряться в нашей стране.

 

Налоговая декларация по плате за землю (земельный налог и/или арендная плата за земельные участки государственной или коммунальной собственности) (далее – Декларация по плате за землю) утверждена приказом Минфина от 16.06.2015 г. № 560. Однако сейчас отсутствует нормативно утвержденный порядок составления соответствующей формы отчетности.
Так, ГУ ГФС в Черниговской области на официальном веб-сайте разместило разработанный контролерами алгоритм составления Декларации по плате за землю, содержащий подробные пояснения относительно заполнения строк и граф отчетности.

 

Определенная главой 19 ГКУ и п. 102.5 НКУ исковая давность не касается порядка возмещения НДС, установленного ст. 200 НКУ, и показателей налоговой отчетности по НДС.
Следовательно, в случае принятия плательщиком НДС решения о возврате суммы бюджетного возмещения такой налогоплательщик имеет право включить в заявление о возврате суммы бюджетного возмещения остаток отрицательного значения НДС до полного его погашения, независимо от истечении сроков исковой давности (1095 дней), при условии, если суммы НДС, с которых сформирован такой остаток, уплачены поставщикам товаров/услуг.
ИНК ГФСУ от 05.01.2018 г. № 72/6/99-99-12-03-02-15/ІПК

 

 

15.01.2018

05 января 2018 года вступило в силу Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденное постановлением Правления НБУ от 29.12.2017 г. № 148 (далее - Положение № 148). В то же время утратил силу его предшественник – Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденное постановлением Правления НБУ от 15.12.2004 г. № 637 (далее - Положение № 637).
Во-первых, НБУ изменил понятие «оприходование наличности». Данная операция включает проведение субъектами хозяйствования учета наличности в кассе на полную сумму ее фактических поступлений в кассовой книге/книге учета доходов и расходов. Таким образом, теперь оформление операции в КУРО не считается оприходованием наличности.
С одной стороны, это значит, что отсутствие соответствующей записи в КУРО не является основанием для применения пятикратного штрафа за неоприходование наличности, а с другой – то, что от 05.01.2018 предприятия, применяющие РРО (РК), обязаны ежедневно вносить записи об итогах операций за день в кассовую книгу. Даже в выходные дни.
Во-вторых, вновь принятым документом утверждены новые типовые формы кассовых документов:
• ведомости на выплату наличности;
• приходного кассового ордера (форма № КО-1);
• расходного кассового ордера (форма № КО-2);
• журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов (формы № КО-3 и КО-3а – ведется одна из них по усмотрению руководителя предприятия);
• кассовой книги (форма № КО-4);
• книги учета выданной и принятой старшим кассиром наличности (форма № КО-5);
• акта о результатах инвентаризации имеющихся средств;
• акта о проверке соблюдения порядка ведения операций с наличностью.
Постановление № 148 вступило в силу буквально на следующий день после его обнародования. Поэтому вполне естественно, что предприятия пока продолжают использовать старые бланки документов, в частности, ПКО, РКО, кассовой книги. В связи с этим возникает вопрос: не будут ли применять налоговики пятикратный штраф за неоприходование наличности в силу того, что она оприходована с использованием на старых бланках?
В-третьих, либерализован порядок расчета лимита кассы. Теперь центробанк не требует проводить расчет лимита согласно утвержденной им формуле, которая ранее была «вмонтирована» в Расчете установления лимита остатка наличности в кассе, утвержденном в приложении 8 к Положению № 637.
Определенные указания по поводу расчета лимита все же в новом положении остались, однако сейчас нет требования определять лимит именно на основании показателей поступления/выдачи наличности за 3 любых месяца подряд из последних 12-ти, предшествующих сроку установления (пересмотра) лимита кассы.
Более того, Положение № 148 строго не требует, чтобы лимит непременно был в пределах среднедневного показателя поступления/выдачи наличных.

В случаях повышения тарифных ставок и должностных окладов на предприятии, в учреждении, организации в соответствии с актами законодательства, а также по решениям, предусмотренным в коллективных договорах (соглашениях), как в расчетном периоде, так и в периоде, в течение которого за работником сохраняются средний заработок, заработная плата, включая премии и другие выплаты, учитываемые при исчислении средней заработной платы, за промежуток времени до повышения корректируются на коэффициент их повышения.
Коэффициент, на который нужно прокорректировать выплаты, учитываемые для исчисления средней заработной платы, рассчитывается делением оклада (тарифной ставки), установленного после повышения, на оклад (тарифную ставку) до повышения.
В случае изменения тарифной ставки (должностного оклада) отдельным работникам в связи с присвоением высшего разряда, переводом на другую вышеоплачиваемую работу (должность) и т.п., данная корректировка средней заработной платы не проводится.
В случае перевода работника на вышеоплачиваемую должность корректировка будет проведена, если по этой должности произошло повышение размера оклада в расчетном периоде.
Если повышение должностного оклада произошло в месяце, в котором работник был переведен на более высокую должность, корректировка не проводится.
На это обращает внимание Управление Гоструда в Кировоградской области.
Однако, заметим, что Минсоцполитики в письме от 18.05.2017 г. № 1454/0/101-17/28 указывает: в случае изменения должностного оклада (тарифной ставки) работника в связи с переводом на другую вышеоплачиваемую работу (должность) и т.д. корректировка средней заработной платы не проводится. Поэтому корректировка средней заработной платы осуществляется в связи с повышением окладов в соответствии с актами законодательства и при условии, если работник занимает одну и ту же должность до повышения окладов и после их повышения.

ГФС на своем официальном сайте сообщила, что 11.01.2018 на заседании Правительства было принято решение об упразднении двух законодательных актов, предусматривавших переформатирование вертикали управления системы органов, реализующих государственную налоговую и таможенную политику.
Сейчас ГФС разработаны Стратегические направления развития до 2020 года. Разработанная стратегия основывается на главных принципах деятельности ГФС - администрировании налогов, сборов, таможенных платежей и ЕСВ, предоставлении качественных услуг плательщикам и содействии международной торговли и предпринимательской деятельности.
С определенных 9 стратегических направлений, по которым ГФС будет работать в ближайшие годы, остановимся на главных:
ІТ и инфраструктура - предусматриваются внедрение автоматизированной системы управления персоналом, запуск автоматизированной системы «Управление документами», создание Проектного Офиса для ведения ІТ-проектов ГФС, построение комплексной системы защиты информации, стандартизация требований к таможенной инфраструктуре и оборудованию, оснащению пунктов пропуска, мест таможенного оформления и т.д.
Развитие сервисов - уже внедрен обновленный Электронный кабинет плательщика, который пользуется большой популярностью среди пользователей. На сегодняшний день Электронный кабинет обеспечивает 95% услуг для большинства категорий налогоплательщиков. Кроме того, запланировано внедрить специализированные программные продукты (мобильные приложения) для доступа к онлайн-сервисам фискальной службы и профильным продуктам налогового администрирования для бизнеса и физических лиц - плательщиков.
Эффективное администрирование налогов, сборов и таможенных платежей - планируется внедрение системы уплаты налогов и сборов на единый счет, консолидация НДФЛ и ЕСВ, внедрение электронной марки и налога на выведенный капитал.
Добровольная уплата - планируется создание отдельного подразделения по вопросам соблюдения требований налогового и таможенного законодательства, разработка стратегий и программ.
Таможня и приграничное сотрудничество - будет проведено исследование времени выпуска товаров с использованием инструмента ВМО (TimeReleaseStudy), осуществлено дальнейшее развитие электронной системы обмена информацией по принципу «единого окна», внедрение института уполномоченного экономического оператора, присоединение к Новой компьютеризированной системе (NCTS), развитие системы управления рисками в сфере таможенного контроля, создание подразделений таможенного контроля и т.п

Минсоцполитики рассмотрело письмо Совместному представительскому органу репрезентативных всеукраинских объединений профсоюзов на национальном уровне относительно внесения изменений в постановление КМУ «Об условиях и размерах оплаты труда руководителей предприятий, основанных на государственной, коммунальной собственности, и объединений государственных предприятий» от 19.05.1999 г. № 859 и предоставило ответ.
В ответе Минсоцполитики (письмо от 26.12.2017 г. № 25620/0/2-17/28) говорится, что принятие постановления КМУ от 11.11.2015 г. № 1034 было инициировано Минэкономразвития с целью антикоррупционного фактора и привлечения на руководящие должности государственных предприятий квалифицированных менеджеров.
На сегодняшний день в Украине сложилась ситуация со значительным разрывом в оплате труда руководителей государственных предприятий и других работников.
Минсоцполитики не поддерживало внесение изменений в вышеупомянутое постановление, подчеркивая, что это приведет к несправедливому распределению доходов государственных предприятий, социальному напряжению и демотивации работников.
Народным депутатом Украины Подберезняком В.И. в Верховную Раду Украины внесен проект Закона Украины «О внесении изменений в Кодекс законов о труде Украины (относительно ограничения максимальной заработной платы)» (№ 7204).
Минсоцполитики рассмотрело упомянутый законопроект и высказало предложение, в частности, что одним из путей ограничения установления сверхвысоких размеров заработных плат руководителям государственных предприятий может быть установление повышенного размера налога на заработную плату, превышающую 125 прожиточных минимумов, установленных для трудоспособных лиц.

Минэкономразвития разработало проект постановления КМУ «Об утверждении требований к субъектам хозяйствования относительно принятия электронных платежных средств в оплату за проданные ими товары (оказанные услуги)».
Предложено, чтобы субъекты хозяйствования, осуществляющие продажу товаров (предоставление услуг), включая товары (услуги), реализация которых осуществляется дистанционным способом, обеспечили возможность осуществления безналичных расчетов за проданные ими товары (предоставленные услуги) с использованием электронных платежных средств с помощью платежных устройств и/или сервисов:
до 1 июля 2018 года – субъекты хозяйствования – плательщики налога на общей системе налогообложения, а также субъекты хозяйствования – плательщики единого налога 4-й группы;
до 1 января 2019 года – субъекты хозяйствования – плательщики единого налога 2-й и 3-й групп с торговой площадью свыше 20 кв. м, осуществляющие хозяйственную деятельность в населенных пунктах, имеющих статус города;
до 1 июля 2019 года – субъекты хозяйствования – плтельщики единого налога 2-й и 3-й групп с торговой площадью до 20 кв. м, осуществляющие хозяйственную деятельность в населенных пунктах, имеющих статус города, и субъекты хозяйствования – плательщики единого налога 2-й и 3-й групп, осуществляющие хозяйственную деятельность в населенных пунктах, не имеющих статуса города;
до 1 января 2020 года – субъекты хозяйствования – плательщики единого налога 1-й группы.
Также субъекты хозяйствования обязаны будут осуществлять расчеты за проданные товары (предоставленные услуги) сверх установленной НБУ предельной суммы расчетов наличностью для физлиц в течение одного дня в сумме 50 тыс. грн исключительно в безналичной форме и вести отдельный учет своих операций.
При этом постановление КМУ «Об осуществлении расчетов за проданные товары (предоставленные услуги) с использованием специальных платежных средств» от 29.09.2010 г. № 878 утратит силу.

Если нерезидент осуществляет перевозки груза с использованием собственного транспортного средства, то услуги по перевозке рассматриваются как фрахт, и в случае осуществления выплаты вознаграждения за фрахтование экспедитору-нерезиденту применяются положения международных договоров для применения освобождения от налогообложения или уменьшения ставки налога на прибыль.
Если нерезидент в целях исполнения договора привлекает к исполнению третьих лиц (резидентов или нерезидентов), предоставляющих услуги по перевозке (фрахта), то компенсация данных выплат резидентом нерезиденту-экспедитору не считается суммой фрахта, уплачиваемого резидентом нерезиденту по договору фрахтования, и положения международных договоров для применения освобождения от налогообложения или уменьшенной ставки налога на прибыль не применяются. Компенсация таких выплат, в соответствии с абз. «й» пп. 141.4.1 НКУ, является прочими доходами, полученными нерезидентом с источником их происхождения из Украины, которые облагаются в порядке и по ставкам, определенным пп. 141.4.2 ПКУ.
ИНК ГУ ГФС в г. Киеве от 03.01.2018 г. № 11/ІПК/10/26-15-12-03-11

Налогоплательщик, ссылаясь на п. 3 «Заключительных и переходных положений» Закона Украины от 20.12.2016 г. № 1791-VIII, согласно которому коэффициент 0,5 к ставкам налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка (далее – Коэффициент), применяется с 01.01.2017 до момента принятия соответствующим органом местного самоуправления решения об установлении ставок местных налогов и сборов, и отсутствие решения Полтавского городского совета об утверждении ставок налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, на 2018 год, считает, что Коэффициент должен применяться и в 2018 году.
ГУ ГФС в Полтавской области в ИНК от 05.01.2018 г. № 67/ІПК/16-31-12-05-19 относительно соответствующего обращения налогоплательщика утверждает, что приведенный Закон определяет перечень мероприятий по обеспечению сбалансированности бюджетных поступлений в 2017 году. К таким мероприятиям относится и указанный Коэффициент.
Для обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2018 году Верховная Рада Украины приняла Закон Украины от 07.12.2017 г. № 2245-VІІІ, не предусмотревший продление применения такого мероприятия, как Коэффициент на 2018 год.
Таким образом, нет оснований для применения данного Коэффициента в 2018 году

Лицо – договор о совместной деятельности в обязательном порядке должно быть зарегистрировано плательщиком НДС без создания юридического лица, в случае если общая сумма от осуществления операций по поставке товаров/услуг, подлежащих налогообложению согласно р. V НКУ, в том числе с использованием локальной или глобальной компьютерной сети, начисленная (уплаченная) такому договору в течение последних 12 календарных месяцев, совокупно превышает 1 млн грн (без учета НДС).
При этом договор о совместной деятельности без создания юридического лица, зарегистрированного плательщиком НДС, обязан представлять в контролирующие органы в порядке, установленном налоговым и таможенным законодательством, декларации, отчетность и другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов, и уплачивать налоги и сборы в сроки и в размерах, установленных НКУ и законами по вопросам таможенного дела.
Кроме того, оператор совместной деятельности обязан составлять отдельный баланс, отчет о финансовых результатах, а также формы, необходимые участникам совместной деятельности без создания юридического лица для составления собственной финансовой отчетности с учетом результатов совместной деятельности, своей доли в активах и обязательствах.
В случае получения прибыли в рамках договора о совместной деятельности, данная прибыль распределяется пропорционально стоимости вкладов участников в общее имущество, если иное не предусмотрено договором. Сумма прибыли, полученной каждым участником договора простого общества в пределах совместной деятельности, является доходом каждого участника и подлежит включению в целях налогообложения в состав дохода отдельного лица - участника простого общества.
ИНК ГФСУ от 02.01.2018 г. № 6/6/99-99-12-02-01-15/ІПК

Налоговые декларации по налогу на прибыль предприятий представляются за базовый отчетный (налоговый) период, равный:
• календарному кварталу или календарному полугодию (в т.ч. в случае уплаты квартальных или полугодовых авансовых взносов – в течение 40 к.дн., следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала (полугодия);
• календарному году для плательщиков налога на прибыль для налоговой декларации, которая рассчитывается нарастающим итогом за год, – в течение 60 к.дн., следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года;
• календарному году – в течение 60 к.дн., следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года.
Данное разъяснение ГФС опубликовала в подкатегории 102.23.01 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ.

Вице-премьер-министр Украины Павел Розенко подчеркнул, что сегодня уже есть несколько механизмов формирования взносов в накопительную систему. Прежде всего это персональные взносы людей, плюс ресурс, который можно использовать за счет перераспределения нынешних налогов. Например, можно на определенную сумму уменьшить НДФЛ и направить данную сумму в накопительную пенсионную систему или уменьшить ставку ЕСВ.
По словам Вице-премьера, сейчас целесообразно использовать механизм негосударственного пенсионного страхования, чтобы получать более высокую пенсию в будущем: «Негосударственное пенсионное страхование уже действует. Любой человек может уже сегодня выбрать негосударственный пенсионный фонд и самостоятельно вносить туда денежные средства. И я призываю людей более активно использовать данный механизм, чтобы не быть зависимым от государства в будущем. Так, государство будет финансировать определенный уровень пенсионного обеспечения, но с помощью негосударственных пенсионных фондов можно существенно повысить себе пенсию. Я не вижу никаких рисков относительно системы негосударственных пенсионных фондов. Все цивилизованные страны мира используют этот механизм».
В то же время внедрение накопительной системы пенсионного обеспечения не приведет к увеличению размера налогов ни для работников, ни для их работодателей.

ГФС перешла от ежеквартального планирования документальных проверок налогоплательщиков к формированию годового плана-графика.
В частности, в план-график на 2018 год включены 5,5 тыс. налогоплательщиков – юридических лиц с объемами задекларированных доходов свыше 1,2 млрд грн.
Все отобранные для плановых проверок предприятия имеют критерии риска от осуществления ими хозяйственной деятельности. В частности, из отобранных субъектов хозяйствования:
• 2 901 – имеют уровень уплаты налога на прибыль ниже уровня уплаты по соответствующей отрасли;
• 2 881 – имеют уровень уплаты НДС ниже уровня уплаты по соответствующей отрасли;
• 1 050 – задекларировали отрицательное значение объекта обложения налогом на прибыль в сумме почти 117,2 млн грн.
План-график проведения проверок на текущий год открыт для общественности и обнародован на веб-портале.
В 2017 году основным нарушением, которое допускали проверенные налогоплательщики, было завышение налогового кредита и расходов вследствие их формирования по операциям с «сомнительными» субъектами хозяйствования.
Благодаря таким схемам легализуются товары неизвестного происхождения, в частности, полученные в результате неучтенного производства или от домохозяйств; документально оформляется приобретение несуществующих товаров или реально не предоставленных услуг (оформление бестоварных операций) с отнесением их стоимости на расходы и, как следствие, занижением базы обложения налогом на прибыль.
Кроме того, искусственно переносится реальная база обложения НДС (преимущественная часть налоговых обязательств) от производителей товаров и услуг (при первичной их продаже по более низким, нежели действующие на рынке, ценам) к другим субъектам хозяйствования, перекрывающим суммы собственных налоговых обязательств схемным налоговым кредитом. Данная разновидность схем применяется при реализации природного газа собственной добычи, сдаче в аренду помещений торгово-развлекательных центров.

Порядок разработан в соответствии с нормами Соглашения об ассоциации между Украиной, с одной стороны, и Европейским Союзом, Европейским сообществом по атомной энергии и их государствами-членами, с другой стороны, а также соглашениями о свободной торговле, заключенными Украиной со странами ЕАСТ (Швейцария, Исландия Норвегия, Лихтенштейн) и Черногорией с целью реализации упрощенной процедуры определения преференциального происхождения товаров из Украины и выдачи сертификатов по перевозке формы EUR.1, приближения законодательства Украины к законодательству ЕС и поддержки и экспорта украинских товаров на внешние рынки.
Для получения сертификата экспортер или уполномоченный представитель должен предоставить структурному подразделению таможни, на которое возложены функции по выдаче сертификата, следующие документы:
• заявление, содержащее декларацию от экспортера (далее – заявление), по форме, определенной Соглашениями, и/или его электронную копию;
• электронную копию сертификата при заполнении его машинописью и (при наличии) заполненный в соответствии с требованиями Соглашений бланк сертфиката;
• декларацию поставщика (производителя) товаров, имеющих преференциальный статус происхождения (приложение 1), и/или декларацию поставщика (производителя) товаров, не имеющих преференциального статуса происхождения (приложение 2), и/или долгосрочную декларацию поставщика (производителя) товаров, имеющих преференциальный статус происхождения (приложение 3), и/или долгосрочную декларацию поставщика (производителя) товаров, не имеющих преференциального статуса происхождения (приложение 4) (далее – декларация), подтверждающие преференциальное происхождение товаров из Украины в соответствии с правилами определения преференциального происхождения, установленными Соглашениями, и/или их электронные копии.
Решение о выдаче или отказе в выдаче сертификата принимается в кратчайшие сроки, но не более восьми рабочих часов после регистрации заявления в структурном подразделении таможни, на который возложены функции по выдаче сертификата. Срок может быть продлен до трех рабочих дней в случае устранения экспортером причин для отказа в выдаче сертификата.
Приказ Минфина от 20.11.2017 г. № 950.
Приказ вступает в силу со дня его официального опубликования

 

 

12.01.2018

Плательщик НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Украины в соответствии с п. 3 ч. 2 ст. 78 ТКУ в таможенном режиме реимпорта включает сумму НДС, уплаченную при растаможивании таких товаров и при приобретении услуг, связанных с хранением ввезенных товаров и с их предпродажной подготовкой, в состав налогового кредита на основании надлежащим образом оформленной таможенной декларации и зарегистрированных в ЕРНН налоговых накладных (п. 206.3 и п. 198.6 НКУ).
Поскольку ввезенные в таможенном режиме реимпорта товары в дальнейшем будут использоваться в налогооблагаемых операциях (экспорта), нормы п. 198.5 НКУ относительно начисления налоговых обязательств не применяются, налоговый кредит и налоговые обязательства определяются в общеустановленном порядке.
ИНК ГФСУ от 29.12.2017 г. № 3236/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

В соответствии с пп. 14.1.180 НКУ, налоговым агентом относительно НДФЛ, в частности, являются юрлицо (его филиал, отделение, другое обособленное подразделение), самозанятое лицо, которые обязаны начислять, удерживать и уплачивать НДФЛ в бюджет от имени и за счет физлица с доходов, выплачиваемых данному лицу, вести налоговый учет, представлять налоговую отчетность контролирующим органам и нести ответственность за нарушение его норм в порядке, предусмотренном ст. 18 и р. IV НКУ.
Кроме этого, лица, имеющие статус налоговых агентов, обязаны представлять в сроки, установленные в соответствии с п. 176.2 НКУ для налогового квартала, налоговый расчет суммы дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, а также суммы удержанного с них налога в контролирующий орган по месту своего расположения. Данный расчет подается только в случае начисления сумм указанных доходов плательщику НДФЛ налоговым агентом в течение отчетного периода.
Таким образом, если по договору комиссии расчеты с физлицами, от своего имени, осуществляет ФЛП (комиссионер), то данный субъект хозяйствования обязан отразить информацию о начисленных (выплаченных) физическим лицам доходах в налоговом расчете по форме № 1ДФ.
При этом комитент в момент перечисления ФЛП (комиссионеру) денежных средств для закупки продукции у физлиц также обязан отразить операцию по передаче денежных средств комиссионеру в форме № 1ДФ.
ИНК ГФС от 02.01.2018 г. № 2/6/99-99-13-01-01-15/ІПК

Если за счет средств юрлица (работодателя) проводится медосмотр лиц (работников), не указанных в Перечне профессий, производств и организаций, работники которых подлежат обязательным профилактическим медицинским осмотрам, порядка проведения этих осмотров и выдачи личных медицинских книжек, утвержденном постановлением КМУ от 23.05.2001 г. № 559 , то стоимость такого осмотра:
• включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход работников как дополнительное благо и облагается НДФЛ;
• отражается в ф. № 1ДФ под признаком дохода «126».
Соответствующий вывод делает ГФС в ИНК от 22.12.2017 г. № 3121/6/99-99-13-02-03-15/ІПК.

Фонд госимущества предоставил разъяснения бюджетным учреждениям в части передачи ими в аренду госимущества. Разъяснения изложены в письме от 05.10.2017 г. № 10-16-18940.
1. Договор аренды предоставляет арендатору исключительное право на пользование имуществом, а способ учета пользования этим арендатором помещений общего пользования зависит от конкретных обстоятельств пользования указанными помещениями.
Например, если частью коридора пользуется только арендатор, то эту часть помещения можно включить в объект аренды.
Если же помещениями пользуются и арендатор, и балансодержатель, и другие лица, то они в объект аренды не включаются, а арендатор принимает участие в содержании таких помещений (в соответствующей пропорции). Между арендатором и балансодержателем заключается договор о возмещении расходов балансодержателя на предоставление коммунальных услуг арендатору и других затрат, связанных с содержанием арендованного недвижимого имущества.
При включении помещений общего пользования в объект аренды оценка и расчет арендной платы за использование таких помещений осуществляется так же, как и для других площадей, включенных в объект аренды.
2. В течение 10-ти рабочих дней после размещения объявления арендодатель принимает заявления об аренде соответствующего имущества.
В течение 3-х рабочих дней по окончании срока приема заявлений арендодатель своим приказом принимает решение по результатам изучения спроса на объект аренды. Формой решения является действие: или заключение договора аренды, или проведение конкурса на право аренды.
3. Оценка объекта аренды предшествует заключению договора аренды. В случае если на момент продления действия договора аренды последняя оценка объекта аренды была сделана более 3-х лет назад, для продления (возобновления) договора аренды проводится оценка объекта аренды.
Оценку услуги по проведению независимой оценки объекта аренды оплачивает арендатор. В случае если сметой государственного предприятия не предусмотрены расходы на оплату услуг субъектов оценочной деятельности, может быть заключен трехсторонний договор, согласно которому плательщиком будет выступать арендатор (потенциальный арендатор).
4. Договор найма здания или другого капитального сооружения (их отдельной части) сроком на 3 года и больше подлежит нотариальному удостоверению.
В случае если в результате внесения изменений в договор такое его существенное условие, как срок его действия, сторонами определен более 3-х лет (а именно - если дополнительным соглашением соответствующим образом меняется пункт договора, предусматривавший менее 3-летнего срока), то по общему правилу соответствующее дополнительное соглашение или договор в редакции данного соглашения подлежат нотариальному удостоверению, если иное не установлено договором. Таким образом, в случае неоднократной пролонгации договора аренды здания или другого капитального сооружения (срок действия которого менее 3-х лет) нет оснований для его нотариального удостоверения и государственной регистрации

Как ранее сообщалось в новости , с 01.01.2018 в Украине применяют правила налогообложения/освобождения от обложения НДС операций, связанных с ввозом товаров в ручной клади и/или в сопровождаемом багаже.
В соответствии с пп. 191.2.3 НКУ, объектом обложения НДС операций по ввозу товаров являются:
• суммарная фактурная стоимость которых превышает эквивалент 500 евро, при этом базой налогообложения является часть их суммарной фактурной стоимости, превышающей эквивалент 500 евро, с учетом пошлины, подлежащей уплате;
• суммарная фактурная стоимость которых не превышает эквивалент 500 евро и суммарный вес которых не превышает 50 кг, но физическое лицо, перемещающее товар, отсутствовало в Украине менее 24 часов или въезжало в Украину чаще чем раз в течение 72 часов. Базой налогообложения в данном случае является часть суммарной фактурной стоимости данных товаров, превышающей эквивалент 50 евро, с учетом пошлины, подлежащей уплате.
ГФС Украины на своем официальном сайте дополнила, что должностные лица таможен ГФС будут мониторить нормы соблюдения временных ограничений, а в случае превышения - администрирование НДС и ввозной пошлины будут осуществлять во исполнение ст. 374 ТКУ. Согласно законодательству, Госпогранслужба, осуществляющая паспортный контроль в пунктах пропуска через государственную границу Украины, непосредственно в процессе осуществления данного контроля должна информировать должностных лиц органов доходов и сборов о гражданах, въезжающих в Украину чаще чем раз в течение суток.
Как отмечалось ранее, правила налогообложения товаров, ввозимых физическими лицами через воздушные пункты пропуска на государственной границе Украины, не менялись. Беспошлинный порог составляет 1000 евро.
Однако если суммарная фактурная стоимость ввезенных товаров превышает эквивалент 1000 евро (в соответствии с пп. 191.2.2 НКУ), то в этом случае уплачивается НДС. Вместе с тем базой налогообложения является часть суммарной фактурной стоимости, превышающей эквивалент 1000 евро, с учетом пошлины, подлежащей уплате.

Правительство в рамках политики повышения социальных стандартов обеспечило дальнейший рост зарплат учителей. Соответствующее решение принято в ходе заседании Правительства 11.01.2018. Об этом сообщает Правительственный портал и сайте МОН.
По предварительным подсчетам МОН, ожидаемая средняя зарплата школьного учителя в январе 2018 года должна составить 7600 грн.
Принято два постановления, регулирующих увеличение заработных плат для учителей.
Так, размеры максимальной надбавки педагогическим работникам возрастают от 20% до 30%. Также установлен нижний предел данной надбавки – не менее 5%.
Не менее 20% надбавки должны получать:
• учителя школ, в которых обучение в начальных классах осуществляется по стандартам Новой украинской школы;
• учителя украинского языка и литературы школ с обучением на языках национальных меньшинств.
С 01 сентября 2018 года увеличение зарплаты обязательно должно распространяться не только на педагогов, получающих зарплату за счет государственного бюджета, но и всех педагогов, в частности, тех, которые получают зарплату из местных бюджетов, – воспитатели детсадов, мастера в профессионально-технических учебных заведениях и другие.

Минфин утвердил изменения некоторых нормативно-правовых актов по бухгалтерскому учету, а именно в:
• Инструкцию о применении Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденную приказом Минфина Украины от 30.11.1999 г. № 291;
П(С)БУ 7 «Основные средства»;
П(С)БУ 30 «Биологические активы».
Изменения в эти нормативно-правовые акты предусматривают:
• учет плодоносящих растений, связанных с сельскохозяйственной деятельностью, на аналитическом счете 108 «Многолетние насаждения» счета 10 «Основные средства». При этом данные активы не могут учитываться на счете 16 «Долгосрочные биологические активы»;
• группа основных средств «Многолетние насаждения» переименована в «Многолетние насаждения и плодоносящие растения» (изменения в пп. 5.1.8 П(С)БУ 7);
• исключение из сферы регулирования П(С)БУ 30 плодоносящих растений, связанных с сельскохозяйственной деятельностью;
• определение понятия плодоносящие растения. Плодоносящие растения – это долгосрочные биологические активы, которые используются в процессе производства сельскохозяйственной продукции и систематически предоставляют сельскохозяйственную продукцию и/или дополнительные биологические активы (изменения в п. 4 П(С)БУ 30);
• определение виноградников и садов как плодоносящих растений, связанных с сельскохозяйственной деятельностью, на которые не распространяется П(С)БУ 30.
Данные изменения были утверждены приказом Минфина «Об утверждении Изменений в некоторые нормативно-правовые акты Министерства финансов Украины по бухгалтерскому учету» от 12.12.2017 г. № 1019. Настоящий приказ вступает в силу со дня его официального опубликования.

Доход, полученный физлицом-резидентом из источников за пределами Украины в виде подарка, включается в его общий годовой налогооблагаемый доход как иностранный доход и облагается НДФЛ и военным сбором на общих основаниях.
На это обращает внимание ГФС в ИНК от 05.01.2018 г. № 66/Н/99-99-13-02-03-14/ІПК.
Порядок налогообложения иностранных доходов предусмотрен п. 170.11 НКУ, согласно которому в случае если источник выплат каких-либо налогооблагаемых доходов является иностранным, сумма данного дохода включается в общий годовой налогооблагаемый доход налогоплательщика-получателя, который обязан представить годовую налоговую декларацию, и облагается по ставке 18%

Кабмин на своем официальном сайте сообщил: 11 января 2018 года было согласовано Распоряжение Правительства относительно снижения ставок портовых сборов - корабельного, канального, маячного, санитарного, якорного, причального и административного на 20%, начиная с 01.01.2018.
По словам Министра инфраструктуры Украины Владимира Омеляна, данное решение будет способствовать повышению конкуренции украинских портов в Черноморском бассейне, в частности, удешевлению логистики, увеличению объемов перевалки грузов украинскими портами, повышению конкурентоспособности, и как следствие - полноценному включению Украины в международные транспортные коридоры, развитию Нового шелкового пути.
Владимир Омелян подчеркнул, что планируется снижение портовых сборов и в дальнейшем.

Плательщики экологического налога перечисляют суммы налога, взимаемого за выбросы, сбросы загрязняющих веществ и размещение отходов, одним платежным поручением на счета, открытые в органах Казначейства, которые обеспечивают распределение данных средств в соотношении, определенном БКУ, учитывая изменения, внесенные Законом Украины от 07.12.2017 г. № 2233-VIIІ.
На это обращает внимание ГФС в письме от 05.01.2018 г. № 466/7/99-99-12-03-04-17.

 

 

11.01.2018

С учетом изменений, внесенных Законом Украины «О внесении изменений в Закон Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» относительно усовершенствования некоторых положений» от 05.10.2017 г. № 2164-VІІІ (далее – Закон № 2164), МСФО для составления финансовой отчетности и консолидированной финансовой отчетности обязательно должны применять еще и:
• предприятия – эмитенты ценных бумаг, ценные бумаги которых допущены к биржевым торгам;
• крупные предприятия, соответствующие не менее 2-м из следующих критериев:
– балансовая стоимость активов – более 20 млн евро;
– чистый доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг) – более 40 млн евро;
– средняя численность работников – более 250 лиц;
• публичные общества, предприятия, осуществляющие деятельность по добыче полезных ископаемых общегосударственного значения.
По поводу этого Минфин в письме от 29.12.2017 г. № 35210-06-5/37175 разъяснил моменты относительно даты перехода на МСФО.
Так, датой перехода на МСФО для предприятий, в соответствии с требованиями Закона № 2164 впервые применяющих МСФО, является 01.01.2018. Также эти предприятия могут выбрать датой перехода на МСФО 01.01.2017.
В случае если дата перехода на МСФО – 01.01.2018:
• составляется баланс по состоянию на 01.01.2018 согласно требованиям П(С)БУ;
• для составления предварительной финансовой отчетности по МСФО за 2019 год применяются МСФО, которые будут действовать на 31.12.2019, с учетом исключений, определенных в МСФО;
• в финансовой отчетности за отчетные периоды 2018 года не приводится сравнительная информация за 2017 год (кроме баланса);
• первая финансовая отчетность и консолидированная финансовая отчетность, составленная по МСФО, за 2019 год должна содержать информацию в балансе по состоянию на 01.01.2018, 31.12.2018, 31.12.2019 и отчеты о финансовых результатах, отчеты о движении денежных средств, отчеты об изменениях в собственном капитале за 2018 и 2019 годы, соответствующие примечания, в т.ч. сравнительную информацию.
В случае если дата перехода на МСФО – 01.01.2017:
• в финансовой отчетности в 2018 году приводится сравнительная информация за 2017 год, трансформированная в соответствии с требованиями МСФО;
• составляется баланс по состоянию на 01.01.2017 согласно требованиям МСФО;
• для составления предварительной финансовой отчетности и предварительной консолидированной финансовой отчетности по МСФО за 2017 год и первой финансовой отчетности и консолидированной финансовой отчетности по МСФО за 2018 год применяются МСФО, действующие на 31.12.2018, с учетом исключений, определенных в МСФО 1;
• первая финансовая отчетность и консолидированная финансовая отчетность, составленная по МСФО, за 2018 год должна содержать информацию в балансе по состоянию на 01.01.2017, 31.12.2017, 31.12.2018 и отчеты о финансовых результатах, отчеты о движении денежных средств, отчеты об изменениях в собственном капитале за 2017 и 2018 годы, соответствующие примечания, в т.ч. сравнительную информацию.
Разницы, возникающие в результате применения требований МСФО к операциям и событиям при составлении баланса на дату перехода на МСФО, отражаются в составе нераспределенной прибыли (убытка) или других составляющих собственного капитала.
Предприятие раскрывает информацию о влиянии перехода на МСФО на его финансовое состояние, финансовый результат (совокупные доходы) и денежные потоки, как того требует МСФО 1.

ГУ ГФС в Днепропетровской области на своем официальном сайте разъяснило, что следует включать в состав дохода ФЛП и объекты обложения НДФЛ.
Пунктом 177.2 НКУ определено, что объектом обложения НДФЛ является чистый налогооблагаемый доход, то есть разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью ФЛП.
Также, в состав общего налогооблагаемого дохода зачисляется выручка, поступившая ФЛП как в денежной, так и в натуральной форме, а именно:
• выручка в виде безналичных денежных средств, поступивших на банковский счет или в наличной форме непосредственно ФЛП или его работникам на месте осуществления расчетов (в т.ч. проценты банка);
• выручка в натуральной (неденежной форме);
• суммы штрафов и пени, полученные от других субъектов предпринимательства по договорам гражданско-правового характера за нарушение условий договоров и другие доходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.
Учитывая то что кредит, полученный ФЛП от банка на расчетный счет, подлежит возврату, данная сумма кредита не подлежит включению в состав дохода.
Следовательно, если погашение кредита осуществляется юрлицом-поручителем, то доход в сумме погашенного поручителем кредита включается в состав дохода и является объектом обложения НДФЛ по правилам, установленным ст. 177 НКУ.

С целью содействия введению наставничества на предприятиях, в учреждениях, организациях разных организационно-правовых форм и форм собственности (далее - предприятие) для профессиональной адаптации и содействия профессиональному развитию работников, которые впервые приняты на работу с заключением трудового договора (контракта), переведены для выполнения работы по другой профессии или на другой должности и нуждаются в приобретении опыта практической работы, освоении дополнительных профессиональных знаний, умений и навыков в соответствии с требованиями должностной инструкции в течение определенного времени под наблюдением наставника, Минсоцполитики разработаны Методрекомендации (приказ от 11.10.2017 г. № 1611).
После принятия руководителем предприятия решения относительно введения на предприятии наставничества рекомендуется разработать положение/процедуру касательно организации наставничества с учетом специфики производственного процесса, утвердить положение/процедуру руководителем предприятия по согласованию с профсоюзным органом (профсоюзным представителем) предприятия или свободно избранными и уполномоченными представителями (представителем) работников предприятия, если на предприятии нет профсоюзного органа (профсоюзного представителя), и сделать неотъемлемой частью коллективного договора (в случае его заключения).
Для пользования в работе предприятий в Методрекомендациях приведены образцы:
• приказа (распоряжения) о назначении наставника;
• индивидуального плана наставничества;
• заключения по результатам выполнения индивидуального плана наставничества.

Горные предприятия, нарушившие срок регулярной повторной геолого-экономической оценки запасов полезных ископаемых участка недр, исчисляют налоговые обязательства с применением коэффициента рентабельности, равного трехкратному размеру учетной ставки НБУ, – об этом говорится в п. 252.16 НКУ .
В IV квартале 2017 года действовали 3 учетные ставки: 12,5%, 13,5% и 14,5%, утвержденные решениями Правления НБУ от 14.09.2017 г. № 593-рш, от 26.10.2017 г. № 688-рш и от 14.12.2017 г. № 793-рш соответственно.
Продолжительность действия учетной ставки:
• 12,5% - 26 дней (01.10.2017 - 26.10.2017);
• 13,5% - 49 дней (27.10.2017 - 14.12.2017);
• 14,5% - 17 дней (15.12.2017 - 31.12.2017).
Следовательно, средневзвешенная учетная ставка за IV квартал 2017 года соответствует 13,4% (12,5% х 26 дней + 13,5% х 49 дней + 14,5% х 17 дней)/92).
Таким образом, плательщики рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых, нарушивших срок регулярной геолого-экономической оценки запасов полезных ископаемых в пределах участков недр, на которые им присвоены специальные разрешения на пользование недрами, исчисляют налоговые обязательства по рентной плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых за IV квартал 2017 года с применением коэффициента рентабельности горного предприятия в размере 40,2%.
Письмо ГФСУ от 05.01.2018 г. № 459/7/99-99-12-03-04-17

В первую очередь Коалиция ведущих общественных организаций и экспертов Украины «Реанимационный Пакет Реформ» обратила внимание на то, что внедрение Системы автоматизированного мониторинга соответствия налоговых накладных/расчетов корректировки критериям оценки степени рисков (далее – СМКОР) оказалось несовершенным, что было обусловлено следующими причинами:
• система была запущена без надлежащего тестирования, что привело к неготовности системы к полноценной работе и необходимости оперативного вмешательства в усовершенствование механизмов;
• было отсутствие возможности ввода остатков товарных запасов с кодами УКТ ВЭД на 01 января 2017 года, что повлекло за собой ошибочное срабатывание критериев рисков;
• СМКОР не учитывала специфику разных отраслей экономики, что привело к значительному количеству заблокированных налоговых накладных реального сектора экономики;
• СМКОР не была согласована с нормами налогового законодательства, а именно с правилом «первого события», что, с одной стороны, привело к массовой блокировке предоплаты, а с другой - позволило создать механизм обхода основных критериев рисков недобросовестными налогоплательщиками;
• система не была надлежащим образом технически протестирована, что привело к возникновению непонятных причин отклонения приема пояснительных таблиц и документов;
• значительное количество заблокированных налоговых документов привела к огромной нагрузке на членов комиссии ГФС, ответственных за их разблокировку;
• не была проведена надлежащая разъяснительная работа для представителей бизнеса.
Вместе с тем эксперты группы «Налоговая реформа» «Реанимационного Пакета Реформ» предложили ряд мер для решения данных проблем и полноценного запуска СМКОР, а именно:
• до запуска системы, на основе представленных бизнесом таблиц, должны быть сформированы базы данных с кодами товаров и услуг входящей и исходящей номенклатуры, которые бы учитывали специфику деятельности;
• должна быть проведена надлежащая разъяснительная работа среди бизнеса по работе системы, а также подготовлен понятный и четкий механизм действия бизнеса в случае блокировки налоговых документов;
• приостановление регистрации НН/РК может происходить в автоматическом режиме на основе применения публичного набора четких критериев риска, утвержденных КМУ, в частности: критерия, отсекающего возможость приостановления НН/РК незначительными операциями; критерия, отсекающего возможность приостановления НН/РК, если налоговая нагрузка предприятия - более 2-3%, и т.д.;
• после первичного рассмотрения документов комиссия ГФС должна уведомлять плательщика, каких именно документов не хватает по каждому типу транзакций, и принимать дополнительные документы;
• отказ в регистрации налоговых накладных должен быть обоснован четко указанным несоответствием входящей и исходящей номенклатуры товаров (услуг), зарегистрированной в системе.
С целью предотвращения блокировки реального бизнеса система должна предусматривать, что через 72 часа должна быть восстановлена регистация всех НН/РК, кроме тех, по которым вынесено отдельное обоснованное решение комиссии ГФС. Количество таких предприятий не может превышать 0,1% в месяц (от общего количества предприятий), такие предприятия подлежат внеплановой документальной проверке. Проверке подлежат только те операции плательщика, которые стали причиной проверки, предельный срок блокировки НН/РК не должен превышать 30 суток.
Таким образом, система должна стать аналитической и блокировать в месяц не более 300-500 предприятий, которые проводят сомнительные операции, имеющие признаки уголовного правонарушения, и проводить документальную проверку на таких предприятиях с возбуждением уголовных дел в случае подтверждения выявленных системой фактов.
Также крайне важным является обеспечение невозможности вмешательства в алгоритмы работы системы сотрудниками ГФС, для этого эксперты предлагают передать администрирование баз данных в независимый дата-центр.
Данное сообщение было опубликовано на официальном веб-сайте Коалиции ведущих общественных организаций и экспертов Украины «Реанимационный Пакет Реформ»

Физлица-предприниматели, в частности, применяющие общую систему налогообложения без использования труда наемных работников, формируют и представляют Отчет по ЕСВ сами за себя раз в год до 10 февраля года, следующего за отчетным периодом. Отчетным периодом является календарный год.
Отчет по ЕСВ представляется по форме согласно таблице 1 приложения 5 к Порядку № 435 с указанием типа формы «початкова».
Физлица – предприниматели на общей системе налогообложения освобождаются от уплаты за себя ЕСВ, если они получают пенсию по возрасту или являются лицами с инвалидностью, или достигли пенсионного возраста и получают согласно закону пенсию либо социальную помощь. Данные лица могут быть плательщиками ЕСВ исключительно при условии их добровольного участия в системе общеобязательного государственного социального страхования. Отчет по ЕСВ указанными лицами не представляется. При этом в случае самостоятельного определения базы начисления Отчет по ЕСВ представляется на общих основаниях.
Соответствующие нормы изложены в подкатегории 301.06.02 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ.

Правительство внесло изменения в Порядок выдачи разрешений на специальное водопользование. Это произошло благодаря постановлению КМУ от 13.12.2017 г. № 1091.
По словам Правительства, реализация решения обеспечит возможность представления документов в электронном виде, четко определен срок рассмотрения документов, в т.ч. для органов, предоставляющих заключение о возможности специального водопользования. Кроме того, в НПА определен перечень документов, которые подаются вместе с заявлением для получения разрешения на специальное водопользование.
Итак, согласно обновленному Порядку, вместе с заявлением подаются следующие документы:
• обоснование потребности в воде с помесячным нормативным расчетом водопользования и водоотвода;
• описание и схема мест забора воды и сброса возвратных вод;
• нормативы предельно допустимого сброса (ПДС) загрязняющих веществ в водные объекты с возвратными водами (в расчете на каждый выпуск (сброс) отдельно);
• утвержденные индивидуальные технологические нормативы использования питьевой воды (для предприятий и организаций жилищно-коммунального хозяйства, субъектов хозяйствования, предоставляющих услуги по централизованному водоснабжению и/или водоотводу);
• копия правоустанавливающих документов на водные объекты (для арендаторов водных объектов).
К тому же документом предусмотрена оптимизация организационной структуры Государственного агентства водного хозяйства в связи с исполнением функций по выдаче разрешений на специальное водопользование.
Кроме этого, изменен Порядок разработки нормативов предельно допустимого сброса загрязняющих веществ и Перечень загрязняющих веществ, сброс которых нормируется, в частности, азот аммонийный, органические вещества и химическое потребление кислорода, взвешенные вещества, нефтепродукты, нитраты, нитриты, сульфаты, фосфаты и хлориды.
Таким образом, Правительство привело собственные нормативно-правовые акты по вопросам выдачи разрешения на специальное водопользование в соответствие с законодательством.

Несмотря на нормы Закона от 7 декабря 2017 года N 2245-VІІІ о приостановке блокировки налоговых накладных и обязанности налоговых органов зарегистрировать заблокированные ранее налоговые накладные, многие налоговые накладные остались заблокированными после 2 января 2018 года, несмотря на то, что выполнены все требуемые законом условиях.
Что предпринять в этом случае предприятию?
Ниже – приводим образец жалобы в ГФС
---------------------------------------------------------------------------------
Державна фіскальна служба України
__________________________________
04053, м. Київ, Львівська пл., 8
Міністерство фінансів України
01008, м.Київ, вул. М.Грушевського, 12/2
Комітет з питань податкової та митної політики Верховної Ради України
01008, м. Київ, вул. М. Грушевського, 5
Скаржник: _______________________________________
Код ЄДРПОУ ______________________________
Індивідуальний податковий номер: __________________________
Податкова адреса: _________________________________________
Телефон: _____________________________
СКАРГА
на бездіяльність ДФС України
«___» 2017 р. ТОВ «________________________» (надалі Товариство, Скаржник, платник податків) було подано на реєстрацію в ЄРПН податкову накладну від «____»_______________ 2017 р. за №_______, виписану на покупця «________________» на суму ПДВ _______________.
Реєстрацію вищезазначеної податкової накладної було призупинено (квитанція _________).
Товариство «____»__________________ у встановленому порядку направило до контролюючого органу письмові пояснення та копії документів, достатні для прийняття рішення о реєстрації податкової накладної. Але Рішенням комісії ДФС України, яка приймає рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН або відмову в такій реєстрації №_____________________________ від «____»___________2017 р. в реєстрації податкової накладної було відмовлено.
Відповідно до п. 57 1. Підрозділу 2 Розділу ХХ Податкового Кодексу України податкові накладні/розрахунки коригування, реєстрацію яких у Єдиному реєстрі податкових накладних зупинено відповідно до пункту 201.16 статті 201 цього Кодексу, реєструються з урахуванням вимог пунктів 200 1.3 та 200 1.9 статті 200 1 та пункту 201.10 статті 201 цього Кодексу не пізніше 2 січня 2018 року, крім:
податкових накладних/розрахунків коригування, щодо яких станом на 1 грудня 2017 року не подані пояснення і копії документів відповідно до підпункту 201.16.2 пункту 201.16 статті 201 цього Кодексу;
податкових накладних/розрахунків коригування, щодо яких прийнято рішення про відмову у реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування у Єдиному реєстрі податкових накладних, по яких станом на 1 грудня 2017 року не розпочинали процедуру оскарження в адміністративному або судовому порядку.
Таким чином, виконані усі умови для автоматичної реєстрації податкової накладної від «____» ____________________ 2017 р. за №______________ .
Проте, станом на 02 січня 2018 р. вищезазначена податкова накладна не зареєстрована в ЄРПН.
Враховуючи наведене, керуючись ст. 19 Конституції України п. 57 1. Підрозділу 2 Розділу ХХ Податкового Кодексу України, прошу Вас негайно зареєструвати зазначену податкову накладну.
Додатки:
______________________________________________
__.01.2018 р.
Директор ТОВ «________________» __________________________
Источник: auditor.od.ua

Правительство на заседании 11.01.2018 одобрило распоряжение «О переносе рабочих дней в 2018 году».
Следовательно, рекомендуется для работников предприятий, учреждений и организаций, которым установлена пятидневная рабочая неделя с двумя выходными днями (суббота и воскресенье), кроме органов Пенсионного фонда, Украинского государственного предприятия почтовой связи «Укрпочта», Государственного казначейства и банковских учреждений, в 2018 году перенести рабочие дни с:
• пятницы, 9 марта – на субботу, 3 марта;
• понедельника, 30 апреля – на субботу, 5 мая;
• пятницы, 29 июня – на субботу, 23 июня;
• понедельника, 24 декабря – на субботу, 22 декабря;
• понедельника, 31 декабря – на субботу, 29 декабря.

Если во время командировки работник применял корпоративную платежную карточку как для получения наличных, так и для проведения расчетов в безналичной форме, то в целях соблюдения норм НКУ такой работник подает соответствующие авансовые отчеты в сроки, определенные пп. «а» и «б» пп. 170.9.3 НКУ.
То есть - с соблюдением следующих требований:
• в случае если во время служебных командировок командированное лицо - налогоплательщик получил наличные с применением платежных карточек, он подает авансовый отчет и возвращает сумму излишне израсходованных средств до окончания третьего банковского дня по окончании командировки;
• в случае если во время служебных командировок командированное лицо - налогоплательщик применил платежные карточки для проведения расчетов в безналичной форме, тогда срок представления налогоплательщиком авансового отчета не превышает 10 банковских дней, а при наличии уважительных причин работодатель (самозанятое лицо) может его продлить до 20 банковских дней (до выяснения вопроса в случае выявления расхождений между соответствующими отчетными документами).
ИНК ГФС от 03.01.2018 г. № 14/5/99-99-13-02-03-16/ІПК

С целью обеспечения международных обязательств Украины, взятых в рамках соглашений о свободной торговле, и для целей внесения ставок ввозной и вывозной (экспортной) пошлины в программное обеспечение ГФС и применения их в автоматизированном режиме обновлены на 2018 год:
• график отмены вывозной (экспортной) пошлины;
• объемы тарифных квот для стран ЕС и Канады;
• графики отмены ввозной пошлины для стран ЕАСТ и Канады.
Письмо ГФСУ от 28.12.2017 г.№ 2646/99-99-19-04-03-18

День аннулирования регистрации лица как плательщика НДС является последним днем его регистрации в качестве плательщика НДС, а следовательно, в день аннулирования регистрации лица как плательщика НДС данное лицо имеет право составлять налоговые накладные.
В соответствии с п. 201.10 НКУ, при осуществлении операций по поставке товаров/услуг плательщик НДС – продавец товаров/услуг обязан в установленные сроки составить налоговую накладную, зарегистрировать ее в ЕРНН и предоставить покупателю по его требованию.
Налоговая накладная, составленная и зарегистрированная в ЕРНН налогоплательщиком, осуществляющим операции по поставке товаров/услуг, является для покупателя таких товаров/услуг основанием для начисления сумм НДС, относящихся к налоговому кредиту.
Таким образом, налоговая накладная, составленная и зарегистрированная в ЕРНН плательщиком НДС в день аннулирования регистрации данного лица как плательщика НДС, для покупателя этих товаров/услуг является основанием для отнесения указанной в ней суммы НДС к налоговому кредиту при условии исполнения дугих требований относительно формирования налогового кредита, определенных НКУ.
ИНК ГФСУ от 27.12.2017 г. № 3157/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

При обнаружении контролирующими органами фактов осуществления реализации горючего лицом, не зарегистрированным плательщиком акцизного налога по реализации горючего (в т.ч. в случае аннулирования регистрации плательщиком акцизного налога по реализации горючего), к лицу, осуществлявшему данную реализацию, применяются:
• штраф согласно п. 117.3 НКУ;
• штраф в соответствии с п. 120.1 НКУ, если данное лицо не представляло декларацию акцизного налога за налоговые периоды, в которых была проведена эта реализация;
• к руководителям и другим должностным лицам – административная ответственность согласно ст. 163.1 КУоАП.
При обнаружении контролирующими органами реализации горючего лицом, зарегистрированным плательщиком по реализации горючего без регистрации им акцизных накладных в ЕРАН в течение более 120 к.дн. с даты, на которую налогоплательщик обязан составить акцизную накладную/расчет корректировки, на данного субъекта:
• налагается штраф в размере 50% суммы акцизного налога из соответствующих объемов горючего, на которые налогоплательщик обязан составить такую акцизную накладную/расчет корректировки;
• руководители и другие должностные лица привлекаются к административной ответственности согласно ст. 163.1 КУоАП.
Соответствующие выводы делает ГФС в подкатегории 116.13.03 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ в ответ на вопрос: какая ответственность применяется к субъекту хозяйствования за реализацию горючего без регистрации плательщиком акцизного налога по реализации горючего (в том числе в случае аннулирования регистрации плательщиком акцизного налога по реализации горючего), а также при реализации горючего лицом, зарегистрированным плательщиком по реализации горючего без регистрации им акцизных накладных в Едином реестре акцизных накладных?

Госстат разъяснил порядок заполнения форм государственного статистического наблюдения № 21-заг (месячная) «Отчет о реализации продукции сельского хозяйства» и № 21-заг (годовая) «Отчет о реализации продукции сельского хозяйства» от 12.07.2017 г. № 17.4-12/5.
Показатели формы № 21-заг (месячная) включают данные за период с начала года ежемесячно с января по январь-ноябрь, а показатели формы № 21-заг (годовая) – в целом за календарный год. С порядком заполнения форм можно ознакомиться здесь.
Значения показателей форм № 21-заг (месячная) и № 21-заг (годовая) имеют формат представления в целых числах.
Формы № 21-заг (месячная) и № 21-заг (годовая) заполняются на основании документов первичного учета: приемных квитанций, складских квитанций, простых складских свидетельств, двойных складских свидетельств, товарно-транспортных накладных, накладных (внутрихозяйственного назначения) и других первичных документов бухгалтерского учета, подтверждающих реализацию продукции сельского хозяйства собственного производства.
При этом Разъяснения относительно заполнения форм № 21-заг (месячная) и № 21-заг (годовая) от 05 августа 2016 года под № 17.4-12/18 становятся недействительными с 01.02.2018.

 

 

10.01.2018

ГФСУ обнародовала Справочник № 85/1 налоговых льгот, являющихся потерями доходов бюджета, и Справочник № 85/2 прочих налоговых льгот.
Напомним!
Данные соответствующих справочников используются налогоплательщиками при заполнении Отчета о суммах налоговых льгот по форме, утвержденной постановлением КМУ от 27.12.2010 г. № 1233 , а также при заполнении некоторой налоговой отчетности.
Заметим
: Справочник № 85/2 дополнен новой льготой - 11020383 «Финансовый результат до налогообложения уменьшается на сумму субсидий, полученных налогоплательщиком – субъектом кинематографии Украины для возврата части квалифицированных расходов в соответствии с Законом Украины «О государственной поддержке кинематографии в Украине», осуществленных при производстве (создании) фильма и включенных в состав доходов отчетного периода в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности», действующей до 01.01.2018.

У плательщика НДС, который реорганизуется в частности, путем разделения, в соответствии с действующим законодательством, не возникает обязанность относительно определения и начисления налоговых обязательств по НДС согласно пп. «а» п. 198.5 и п. 199.1 НКУ по приобретенным и/или изготовленным товарам/услугам, необоротным активам, которые не были использованы в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности данного налогоплательщика. При этом НДСный статус правопреемника не имеет значения.
ИНК ГФСУ от 29.12.2017 г. № 3240/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Законом Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно устранения барьеров для привлечения иностранных инвестиций» от 23.05.2017 г. № 2058-VIII, вступившим в силу 27.09.2017, внесены изменения в Закон Украины «О занятости населения» от 05.07.2012 г. № 5067-VI (далее – Закон), в частности, он дополнен статьями 42 прим.142 прим.10.
Возник ряд коллизий относительно применения отдельных норм Закона, а именно в части: выдачи, продления действия и отмены разрешений на применение труда иностранцев и лиц без гражданства; применения норм Закона касательно размера заработной платы при продлении действия разрешения, перечня документов, представляемых для получения разрешения на применение труда командированных иностранных работников и т.п.
Поэтому Минсоцполитики разработало законопроект, который должен внести изменения в Закон.
В частности, предусмотрено:
1. Работодатель сможет получить разрешение или продлить срок его действия при условии обеспечения выплаты заработной платы в размере не менее:
1) пяти прожиточных минимумов для трудоспособных лиц, установленных законом на 1 января календарного года, – иностранным наемным работникам в общественных объединениях, благотворительных организациях и заведениях образования;
2) десяти прожиточных минимумов для трудоспособных лиц, установленных законом на 1 января календарного года, – для всех остальных категорий наемных работников.
2. Территориальный орган центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере занятости населения и трудовой миграции, самостоятельно будет получать в электронной форме сведения из Государственного реестра общеобязательного государственного социального страхования о размере заработной платы, которую работодатель выплачивал наемному иностранному работнику.
3. Работодатель сможет представить документы для получения разрешения на применение труда иностранцев и лиц без гражданства, продление действия разрешения или внесение изменений в данное разрешение, упразднения разрешения в электронном виде через Единый государственный портал административных услуг.

ТО ГФС в Херсонской области на своем официальном сайте предоставило разъяснение, в какой бюджет физлицу-предпринимателю необходимо уплачивать сумму налога за наемных работников.
Подпунктом 168.4.5 НКУ определено, что физическое лицо, ответственное за начисление и удержание налога, уплачивает (перечисляет) его в соответствующий бюджет:
а) в случае если данное физическое лицо является налоговым агентом, – по месту регистрации в контролирующих органах;
б) в случае нотариального удостоверения договоров купли-продажи имущества резидентами и нерезидентами, удостоверения договоров дарения или выдачи свидетельств о праве на наследство нерезидентам – по месту нотариального удостоверения таких договоров (получения свидетельств);
в) во всех остальных случаях – по его налоговому адресу.
Следовательно, налоговый агент – предприниматель должен уплачивать удержанные с доходов физических лиц (наемных работников) НДФЛ и ВС по месту своей регистрации независимо от места осуществления предпринимательской деятельности.

При наличии задолженности по уплате алиментов, совокупный размер которой превышает сумму соответствующих платежей за шесть месяцев, государственный исполнитель выносит мотивированные постановления:
1) об установлении временного ограничения должника в праве выезда за пределы Украины – до погашения задолженности по уплате алиментов в полном объеме;
2) об установлении временного ограничения должника в праве управления транспортными средствами – до погашения задолженности по уплате алиментов в полном объеме;
3) об установлении временного ограничения должника в праве пользования огнестрельным охотничьим, пневматическим и охолощенным оружием, устройствами отечественного производства для отстрела патронов, снаряженных резиновыми или аналогичными по своим свойствам метательным снарядам несмертельного действия, – до погашения задолженности по уплате алиментов в полном объеме;
4) об установлении временного ограничения должника в праве охоты – до погашения задолженности по уплате алиментов в полном объеме.
Соответствующие изменения внесены в ч. 9 ст. 71 Закона Украины «Об исполнительном производстве» благодаря Закону Украины 07.12.2017 г. № 2234-VIII, усовершенствующему порядок принудительного взыскания задолженности по уплате алиментов.
Чтобы реализовать данную норму, Минюст и МВД должны в течение трех месяцев разработать совместный нормативно-правовой акт относительно порядка взаимодействия.
Кроме того, неуплата алиментов на содержание ребенка, одного из супругов, родителей или других членов семьи, повлекшая за собой возникновение задолженности, совокупный размер которой превышает сумму соответствующих платежей за шесть месяцев со дня предъявления исполнительного документа к принудительному исполнению, влечет за собой выполнение общественно полезных работ на срок от 120 до 240 часов

ГФС информирует: в связи с перебоями внутренней сети возможны задержки в обработке электронных документов. Поэтому просит прощения за временные неудобства.
Соответствующее сообщение было размещено на сайте ГФС в конце дня, 09.01.2018.

По сообщению Государственной службы статистики Украины, индекс потребительских цен (индекс инфляции) в декабре 2017 года, по сравнению с ноябрем 2017 года, составляет 101,0%.

Если плательщик НДС не сформировал налоговый кредит в связи с приостановлением регистрации налоговой накладной, то при возврате средств/товаров их поставщику у него нет оснований для уменьшения налогового кредита.
Данный вывод сделала ГФС в разъяснении из подкатегории 101.15 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ.

Объемы поставки товаров/услуг и сумма НДС, указанные в налоговой накладной, которая была составлена без факта осуществления хозяйственной операции, не подлежат отражению в налоговой декларации по НДС.
Соответственно, расчет корректировки к налоговой накладной, составленный без факта осуществления хозяйственной операции, также не подлежит отражению в декларации.
ИНК ГФСУ от 29.12.2017 г. № 3225/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

С 01 января 2018 года пунктами 39-43 р. I Закона Украины от 07.12.2017 г. № 2245-VIII изложены в новых размерах и по сравнению с действующими в 2017 году увеличены на 11,2% ставки экологического налога.
Увеличенные ставки должны применяться налогоплательщиками при исчислении налоговых обязательств, возникших с 01 января 2018 года.
Предельными сроками представления налоговых деклараций и уплаты налоговых обязательств по экологическому налогу считаются:
• IV квартал 2017 года: 9 февраля 2018 года, а последним днем уплаты налога – 19 февраля 2018 года;
• I квартал т.г.: 10 мая и 18 мая 2018 года соответственно;
• II квартал т.г.: 9 августа и 17 августа 2018 года соответственно;
• III квартал т.г.: 9 ноября и 19 ноября 2018 года соответственно;
• IV квартал т.г.: 11 февраля и 19 февраля 2019 года соответственно.
Если налогоплательщик с начала отчетного года не планирует осуществление выбросов, сбросов загрязняющих веществ, размещение отходов, образование радиоактивных отходов в течение отчетного года, то такой налогоплательщик должен уведомить об этом соответствующий контролирующий орган по месту размещения источников загрязнения и составить заявление в произвольной форме об отсутствии у него в отчетном году объекта исчисления экологического налога. В противном случае налогоплательщик обязан представлять декларации в соответствии с требованиями НКУ.

В случае частичного уменьшения по результатам проверки органом государственного финансового контроля стоимости услуг, предоставленных неплательщику НДС, возможность составления поставщиком – плательщиком НДС расчета корректировки на уменьшение налоговых обязательств, начисленных по данной операции, Налоговым кодексом не предусмотрена.
Это разъяснение опубликовано в подкатегории 101.15 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ.

ГУ ГФС в Днепропетровской области на своем официальном сайте сообщило о некоторых изменениях в НКУ, внесенных Законом № 2245, вступившим в силу 01.01.2018, а именно в части платы за землю.
Во-первых, установлено, что годовая сумма арендной платы за земли государственной и коммунальной собственности не может быть меньше размера земельного налога (пп. 288.5.1 НКУ):
• для земельных участков, нормативная денежная оценка которых проведена, – в размере не более 3% их нормативной денежной оценки, для земель общего пользования - не более 1% их нормативной денежной оценки, для сельскохозяйственных угодий - не менее 0,3% и не более 1% их нормативной денежной оценки;
• для земельных участков, нормативная денежная оценка которых не проведена, – в размере не более 5% нормативной денежной оценки единицы площади пашни по АРК или по области, для сельскохозяйственных угодий - не менее 0,3% и не более 5% нормативной денежной оценки единицы площади пашни по АРК или по области.
Во-вторых, в соответствии с пп. 266.10.2 НКУ, ФЛП освобождаются от ответственности, предусмотренной НКУ за несвоевременную уплату налогового обязательства по плате за землю, если контролирующий орган не направил (не вручил) налоговое (налоговые) уведомление-решение в сроки, установленные нормами НКУ.
К тому же напомним, что подраздел 6 НКУ дополнен пунктом 9, согласно которому индекс потребительских цен за 2017 год, используемый для определения коэффициента индексации нормативной денежной оценки сельскохозяйственных угодий, земель населенных пунктов и других земель несельскохозяйственного назначения, применяется со значением 100%

ЛИГА:ЗАКОН
www.ligazakon.ua

Опрос