Идет загрузка документа (106 kByte)
Главный правовой
портал Украины
Главный правовой
портал Украины
Остаться Попробовать

Обзор недели

ЛІГА:ЗАКОН
Обзор от 21.04.2017

Обзор недели

21.04.2017

 

Гоструда обнародовало доработанный проект постановления КМУ «Некоторые вопросы реализации статьи 259 Кодекса законов о труде Украины и статьи 34 Закона Украины «О местном самоуправлении в Украине».
Данным документом будут утверждены:
• Порядок осуществления государственного контроля за соблюдением законодательства о труде;
• Порядок осуществления государственного надзора за соблюдением законодательства о труде;
• Положение о порядке выдачи должностным лицам исполнительных органов городских советов городов областного значения и сельских, поселковых, городских советов объединенных территориальных общин удостоверений инспектора труда.
В проекте этого документа так и осталась норма, согласно которой инспекторы труда при наличии служебного удостоверения имеют право беспрепятственно, без предварительного уведомления осуществлять инспекционные посещения, в т.ч. при проведении инспекционных посещений по вопросам выявления неоформленных трудовых отношений при наличии соответствующих оснований, самостоятельно беспрепятственно, без предварительного уведомления и в любое время суток проходить в любые производственные, служебные, административные помещения объекта посещения, в которых используется наемный труд.
Инспекционные посещения будут проводиться, в частности, по информации:
1) Госстата и его территориальных органов о наличии задолженности по выплате заработной платы;
2) ГФС и ее территориальных органов относительно:
• несоответствия количества работников работодателя объемам производства (выполненных работ, предоставленных услуг) средним показателям по соответствующему виду экономической деятельности;
• фактов нарушения законодательства о труде, выявленных при осуществлении контрольных полномочий;
• фактов осуществления хозяйственной деятельности без государственной регистрации в порядке, установленном законом;
• работодателей, имеющих задолженность по уплате единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование;
3) ПФУ и его территориальных органов относительно:
• работодателей, которые начисляют заработную плату меньше минимальной;
• работодателей, у которых касательно работников отсутствует уведомление о приеме на работу;
• работодателей, у которых в течение месяца количество работников, которые трудятся на условиях неполного рабочего времени, увеличилось на 20 и более процентов;
• работников, выполняющих работы (предоставляющих услуги) по гражданско-правовым договорам у одного работодателя свыше года;
• работодателей, по которым у работников отсутствуют начисления заработной платы в отчетном месяце (отпуск без сохранения заработной платы без соблюдения требований Кодекса законов о труде Украины и Закона Украины «Об отпусках»;
• работодателей, у которых в течение года не повышалась заработная плата или сумма повышения меньше суммы начисленной индексации;
• работодателей, у которых 30 и более процентов работников трудятся на условиях гражданско-правовых договоров;
• работодателей с численностью 20 и более работников, у которых в течение месяца произошло сокращение на 10 и более процентов работников.

 

Платежи со счетов, открытых в органах Казначейства (в частности, с целью исполнения решения суда и возмещения НДС) в пользу учреждений, осуществляющих деятельность на временно неконтролируемой территории, в общем случае будут осуществляться при следующих условиях:
• учреждение зарегистрировано на контролируемой территории;
• орган управления учреждения находится на контролируемой территории;
• счета учреждения открыты в банках (органах Казначейства), расположенных на контролируемой территории;
• учреждение уплачивает налоги и сборы в государственный бюджет и/или местные бюджеты.
Это предусмотрено постановлением Правительства от 19.04.2017 г. № 270, которым внесены изменения в постановление от 07.11.2014 г. № 595.

 

Для отдельных плательщиков налога на прибыль п. 44 подраздела 4 р. XX НКУ предусмотрена возможность применения ставки ноль процентов на период до 31 декабря 2021 года.
Вместе с тем одно из ограничений относительно применения нулевой ставки по налогу на прибыль установлено для субъектов хозяйствования, осуществляющих производство, оптовую продажу, экспорт, импорт подакцизных товаров и внешнеэкономическую деятельность (кроме деятельности в сфере информатизации).
Перечень подакцизных товаров и ставки, по которым исчисляется акцизный налог при взимании налога с этих товаров, определены п. 215.3 НКУ.
Итак, если биотопливо относится к подакцизным товарам, то при осуществлении операций по производству и продаже такого биотоплива ставка налога на прибыль ноль процентов не применяется.
В то же время при осуществлении экспортных операций субъект хозяйствования не может применять нулевую ставку по налогу на прибыль независимо от того, является ли такое биотопливо подакцизным товаром.
Соответствующие разъяснения предоставлены специалистами ГФСУ в письме от 03.04.2017 г. № 4596/К/99-99-15-02-02-14.

 

Если налогоплательщик применяет при осуществлении контролируемой операции условия, не соответствующие принципу «вытянутой руки», то он имеет право самостоятельно провести корректировку цены контролируемой операции и сумм налоговых обязательств при условии, если это не приведет к уменьшению суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, рассчитав свои налоговые обязательства в соответствии с:
максимальным значением диапазона цен (рентабельности), если цена/показатель рентабельности контролируемой операции была выше максимального значения диапазона цен (рентабельности),
и/или
минимальным значением диапазона цен (рентабельности), если цена/показатель рентабельности контролируемой операции была ниже минимального значения диапазона цен (рентабельности).
Данная норма предусмотрена обновленным пп. 39.5.4.1 НКУ, изменения в который были внесены Законом от 21.12.2016 г. № 1797-VIIІ.
Поскольку указанные новации вступили в силу с 01.01.2017 г., то самостоятельная корректировка цены контролируемой операции и сумм налоговых обязательств в соответствии с пп. 39.5.4.1 НКУ в редакции Закона № 1797 применяется к контролируемым операциям, осуществленным начиная с 01 января 2017 года.
Данную индивидуальную налоговую консультацию предоставили фискалы в письме от 10.04.2017 г. № 7384/6/99-99-15-02-02-15.

 

Если налогоплательщик приобретает (изготовляет) товары (услуги) и основные фонды, предназначенные для их использования в операциях, по которым применяется кассовый метод налогового учета, то суммы НДС включаются в налоговый кредит на основании зарегистрированной в ЕРНН налоговой накладной при условии их оплаты.
Когда же оплата за товары/услуги на основании одной налоговой накладной осуществляется в разных отчетных налоговых периодах, то суммы НДС относятся к налоговому кредиту тех отчетных периодов, в которых происходит списание средств с банковского счета (выдачи из кассы) налогоплательщика или предоставление других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) ему товаров/услуг.
Вместе с тем согласно п. 198.6 НКУ налогоплательщик имеет право отнести данную сумму НДС к налоговому кредиту в каком-либо следующем отчетном периоде, но не позднее чем через 365 к.дн. с даты составления налоговой накладной/расчета корректировки к налоговой накладной.
С таким разъяснением из раздела 101.20 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.

 

Плательщики единого налога, которые с 01 января текущего года или позже переходят на общую систему налогообложения, уплачивают налог на прибыль на основании налоговой декларации за год как вновь созданные плательщики.
Данный период для них начинается с даты перехода на общую систему и заканчивается 31 декабря такого года, учитывая положения абз. «а» п. 137.5 НКУ.
В случае перехода плательщиком единого налога на общую систему налогообложения с 01.04.2016 г. при декларировании налога на прибыль за 2016 год финансовый результат до налогообложения определяется по правилам бухгалтерского учета в периоде пребывания такого плательщика на общей системе налогообложения.
Итак, налогоплательщик предоставляет налоговую декларацию по налогу на прибыль за отчетный 2016 год, который начинается 01.04.2016 г. и заканчивается 31.12.2016 г.
Этот налогоплательщик вместе с декларацией по налогу на прибыль предприятий должен предоставить финансовую отчетность за I квартал и 2016 год.
При заполнении декларации в строках 01 и 02 декларации по налогу на прибыль предприятий за 2016 год должны быть учтены показатели дохода от какой-либо деятельности и финансового результата до налогообложения, определенных в соответствии с правилами бухгалтерского учета, за период с 01.04.2016 г. по 31.12.2016 г.
Вместе с тем налогоплательщики «до20-миллионники» могут не применять корректирующих разниц в соответствии с абз. 8 пп. 134.1.1 НКУ.
Письмо ГФС от 05.04.2017 г. № 7102/6/99-99-15-02-02-15.

 

С целью предоставления населению, проживающему в многоквартирных домах, в которых созданы ОСМД, льгот и субсидий для возмещения расходов на управление многоквартирным домом взносы и платежи определяются в размерах, утвержденных общим собранием ОСМД, но не более установленного в соответствии с законодательством предельного размера соответствующих расходов.
Для предоставления населению, проживающему в многоквартирных домах, в которых созданы ОСМД, льгот и субсидий для возмещения расходов на оплату коммунальных услуг определяется размер взносов (платежей) на соответствующие потребности, утвержденный общим собранием ОСМД, но не более самого высокого в соответствующем населенном пункте тарифа на соответствующие коммунальные услуги, установленного соответствующим государственным органом или органом местного самоуправления для субъектов хозяйствования.
Следовательно, для осуществления возмещения расходов за предоставленные льготы и субсидии на оплату расходов по управлению многоквартирным домом и коммунальных услуг гражданам, проживающим в домах, в которых созданы и действуют ОСМД, последние в управление социальной защиты населения предоставляют копию документа о его государственной регистрации и извлечение из решения (протокола) общего собрания совладельцев об определении перечня и размеров взносов и платежей совладельцев.
Возмещение ОСМД расходов за предоставленные льготы и субсидии должно осуществляться со дня, который определен общим собранием как начало осуществления самообеспечения или избрания управляющего, другого исполнителя услуг. Указанная дата должна корреспондировать с датой прекращения действия договоров о предоставлении услуг по содержанию домов и сооружений и придомовых территорий между потребителями и исполнителями услуг. Таким образом, с этой же даты исполнители данных услуг теряют право на возмещение расходов за предоставленные льготы и субсидии в связи с прекращением действия договоров о предоставлении жилищно-коммунальных услуг с потребителями.
Соответствующие положения приводит Минрегион в письме от 14.04.2017 г. № 7/9-4067.

 

В частности, на предприятии с тремя наемными работниками заключены договоры о предоставлении услуг по охране имущества, которые имеют все признаки трудовых отношений.
Согласно договору, Исполнителю поручили осуществлять охрану имущества Заказчика (под имуществом подразумевают многолетние насаждения и материальные ценности), определили конкретное время начала и окончания ежедневной работы: с 8.00 утра до 8.00 утра следующего дня. Также на этих работников велись табели учета рабочего времени и ведомости начисления заработной платы.
Данное нарушение предусматривает штраф в 30-кратном размере минимальной заработной платы за каждого работника, относительно которого совершено нарушение. Трое неоформленных работников могут обойтись работодателю в 288 тыс. грн.

 

С 1 января 2017 года минимальная зарплата установлена в месячном размере 3 200 грн, в почасовом размере – 19,34 грн.
На предприятиях для работников, которые трудятся с месячными окладами, должны соблюдать как минимальную государственную гарантию – минимальную заработную плату, а для работников с почасовой оплатой (часовыми тарифными ставками) – минимальную заработную плату в почасовом размере.
Следовательно, в случае если работники, которым установлены часовые тарифные ставки, выполнили месячную норму труда и размер начисленной зарплаты ниже месячной минимальной зарплаты, то доплата до размера минимальной месячной зарплаты им не проводится, поскольку гарантией в оплате труда для таких работников является минимальная заработная плата в почасовом размере.
На это обратило внимание Минсоцполитики в письме от 20.03.2017 г. № 766/0/101-17/28.

 

Наличие или отсутствие утвержденных лимитов на выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными источниками загрязнения у плательщика экологического налога не влияет на исчисление сумм экологического налога, который взимается за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными источниками загрязнения.
Размер экологического налога при исчислении сумм налога в случае превышения налогоплательщиком утвержденных лимитов на выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными источниками загрязнения или при их отсутствии не увеличивается.
Напомним! Согласно п. 249.3 НКУ, суммы экологического налога, который взимается за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными источниками загрязнения, исчисляются налогоплательщиками самостоятельно ежеквартально исходя из фактических объемов выбросов и ставок налога. То есть – на основании фактических объемов выбросов загрязняющих веществ в течение отчетного квартала.
С таким разъяснением из раздела 120.04 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.

 

Работа РРО блокируется, если после распечатывания фискального отчетного чека РРО в течение 72-х часов сервером обработки информации не получена контрольно-отчетная информация от РРО. В случае если РРО не используется и на нем не распечатываются фискальные отчетные чеки, то его работа по истечении 72-х часов не будет блокироваться.
Вместе с тем субъекты хозяйствования, осуществляющие расчетные операции в наличной и/или в безналичной форме (с применением платежных карт, платежных чеков, жетонов и т.п.) при продаже товаров (предоставлении услуг) в сфере торговли, общественного питания и услуг, а также операции по приему наличных для последующего их перевода обязаны ежедневно печатать на РРО (за исключением автоматов по продаже товаров (услуг)) фискальные отчетные чеки при осуществлении расчетных операций (п. 9 ст. 3 Закона № 265).
Таким образом, при условии, если на РРО не проводятся расчетные операции, включать их и распечатывать фискальные отчетные чеки (Z-отчеты) не обязательно.
Письмо ГУ ГФС в Киевской области от 12.04.2017 г. № 2004/10/10-36-14-06-22

 

Правительством разработан проект изменений в Таможенный кодекс Украины (далее – ТКУ), направленных на совершенствование механизмов предотвращения и противодействия незаконному перемещению товаров по таможенной территории Украины.
В частности, предлагается:
• законодательно предусмотреть возможность помещения в таможенные режимы уничтожения или разрушения и отказа в пользу государства не только иностранных товаров, но и украинских товаров, являющихся непосредственными предметами нарушения таможенных правил;
• закрепить, что конфискация предметов нарушения таможенных правил осуществляется независимо от времени обнаружения соответствующих нарушений;
• усилить ответственность за значительное превышение установленного ст. 95 ТКУ срока доставки товаров, транспортных средств коммерческого назначения в орган доходов и сборов назначения (ст. 470 ТКУ), а также срока временного ввоза товаров на таможенную территорию Украины или срока временного вывоза товаров за пределы таможенной территории Украины (ст. 480 ТКУ) и т.д.

 

 

20.04.2017

В зависимости от назначения использования арендованного имущества в налоговом учете расходы могут быть отнесены к общепроизводственным, административным и расходам на сбыт.
Начиная с 01.01.2015 г., в соответствии с положениями пп. 134.1.1 НКУ, объектом обложения налогом на прибыль является прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, которая определяется путем корректировки (увеличения или уменьшения) финансового результата до налогообложения (прибыли или убытка), определенного в финансовой отчетности предприятия согласно НП(С)БУ или МСФО, на разницы, возникающие в соответствии с положениями р. III «Налог на прибыль предприятий» НКУ.
Разделом III «Налог на прибыль предприятий» НКУ не предусмотрена корректировка финансового результата до налогообложения на разницы по приобретению горюче-смазочных материалов, которыми заправляются собственные автомобили работников при исполнении ими трудовых обязанностей.
На это обращает внимание ГФС в письме от 07.04.2017 г. № 7308/6/99-99-15-02-02-15.

Сумма использованных неприбыльной организацией бесплатных поступлений или поступлений в виде безвозвратной финансовой помощи либо добровольных пожертвований отражается в строке 2.6 и равна сумме строк 2.6.1, 2.6.2 ГД и 2.6.3.
При этом в строку 2.6.2 ГД переносится суммарное значение графы 8 р. 3 приложения ГД Отчета.
Напомним, форма Отчета об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации утверждена приказом Министерства финансов Украины от 17.06.2016 г. № 553.
При необходимости на основании п. 46.4 НКУ налогоплательщик может подать дополнение к Отчету с пояснением заполнения показателей, которое может быть составлено в произвольной форме и будет использовано контролирующим органом при анализе показателей данного Отчета.
С таким разъяснением из раздела 102.04 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.

Операция по передаче комитенту результатов услуг (например, брокерских, транспортных), приобретенных комиссионером по поручению комитента у третьих лиц, считается операцией по поставке услуг и является объектом обложения НДС, если их место поставки находится на таможенной территории Украины.
Вместе с тем специалисты ГФСУ подчеркнули: НЕ ИМЕЕТ ЗНАЧЕНИЯ, является ли поставщик услуг (которые были приобретены комиссионером и передаются комитенту) плательщиком НДС.

Отменен концессионный платеж за право на создание (строительство) и/или управление (эксплуатацию) государственным и коммунальным имуществом субъектам хозяйствования, расположенным в населенных пунктах, на территории которых органы государственной власти временно не осуществляют своих полномочий, и в населенных пунктах, расположенных на линии соприкосновения.
На заметку! Перечень соответствующих населенных пунктов изложен в приложениях к распоряжению Кабмина от 07.11.2014 г. № 1085-р.
Это предусмотрено Законом Украины от 23.03.2017 г. № 1986-VIII, которым изложена в новой редакции ст. 7 Закона Украины «О временных мерах на период проведения антитеррористической операции» от 02.09.2014 г. № 1669-VII.

Если в налоговой накладной был неправильно указан индивидуальный налоговый номер (далее – ИНН) покупателя, продавец должен составить расчет корректировки к этой налоговой накладной.
Соответствующий расчет корректировки в течение 365 к.дн. с даты его составления подлежит регистрации в ЕРНН налогоплательщиком, чей «неправильный» ИНН был указан в графе «ІПН покупця».
Вместе с тем при несвоевременной регистрации таким плательщиком расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных к нему применяется ответственность, предусмотренная ст. 120 прим 1 НКУ.
С таким разъяснением из раздела 101.30 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.

Минсоцполитики убеждает: выплата работникам за использование в работе дезинфицирующих средств, а также работникам, занятым уборкой туалетов, – одна и та же доплата, которая устанавливается работникам согласно перечню должностей, утвержденному колдоговором бюджетного учреждения, в пределах денежных средств, предусмотренных на оплату труда в смете, если выполнение этих работ включено в должностные обязанности работников. В то же время должностными обязанностями может предусматриваться выполнение определенных видов работ с использованием дезинфицирующих средств, или работа по уборке туалетов с использованием дезинфицирующих средств, или просто уборка туалетов.
Следовательно, доплата в размере 10% должностного (месячного) оклада (тарифной ставки) работникам, которые используют в работе дезинфицирующие средства, а также работникам, занятым уборкой туалетов, насчитывается свыше размера минимальной заработной платы (3200 грн).
Выплаты, не перечисленные Законом № 1774-VIII, учитываются в минимальную заработную плату.
В минимальную зарплату учитывается повышение должностных окладов (тарифных ставок, ставок заработной платы), предусмотренное отраслевыми условиями оплаты труда, в частности, для медицинских, педагогических работников, работников социальной защиты населения (за квалификационную категорию, старшинство, заведование кабинетами, за педагогическую нагрузку, руководство кружками, в связи с вредными и тяжелыми условиями труда и т.п.).
Указанное повышение должностных окладов является элементом формирования нового должностного оклада (тарифной ставки) с повышением, размер которого устанавливается работнику в штатном расписании и на который начисляются другие дополнительные выплаты: доплаты, надбавки и др.
Соответствующие разъяснения изложены в письме Минсоцполитики от 17.03.2017 г. № 737/0/101-17/28.

Выплата страховой компанией страховых платежей не является объектом обложения НДС (пп. 196.1.3 НКУ). Об этом напомнил Минфин в письме от 01.12.2016 г. № 31-11170-16-29/34246.
Вместе с тем услуги по ремонту автомобиля являются объектом обложения НДС, а потому лицо, выполняющее ремонт автомобиля на дату, которая произошла ранее (получение страхового платежа в счет оплаты стоимости ремонта автомобиля или фактического предоставления услуг по ремонту автомобиля), определяет налоговые обязательства по НДС, исходя из договорной стоимости ремонта, и обязано составить и зарегистрировать в ЕРНН налоговую накладную по данной операции.
Владелец автомобиля во время приобретения услуг по ремонту автомобиля, оплата за который осуществляется страховой компанией, включает в состав налогового кредита суммы НДС по такой операции и в том же отчетном периоде определяет налоговые обязательства по НДС на основании п. 198.5 НКУ, а также составляет сводную налоговую накладную, поскольку платеж за ремонт автомобиля был уплачен не им, а страховой компанией.
Добавим: заключение независимой оценки стоимости восстановительного ремонта колесного транспортного средства не является основанием для возникновения налоговых обязательств, связанных с предоставлением услуг относительно проведения восстановительного ремонта поврежденного транспортного средства. Указанные обязательства возникают лишь в результате фактического предоставления услуги по проведению такого ремонта при условии, если исполнитель данной услуги является плательщиком НДС. Таким образом, в случае непроведения фактического ремонта транспортного средства или проведения его лицом, которое не является плательщиком НДС, налоговые обязательства не возникают. Об этом говорится в определении ВАСУ от 02.11.2016 г. № К/800/4762/16.

НКУ не устанавливает ограничений касательно предоставления представительством нерезидента безвозвратной благотворительной помощи благотворительным организациям на территории Украины.
При этом представительство субъекта хозяйственной деятельности не является юридическим лицом и не осуществляет самостоятельно хозяйственную деятельность, во всех случаях оно действует от имени и по поручению иностранного субъекта хозяйственной деятельности, указанного в свидетельстве о регистрации, и выполняет свои функции согласно законодательству Украины (п. 12 Инструкции о порядке регистрации представительств иностранных субъектов хозяйственной деятельности в Украине от 18.01.1996 г. № 301).
Хозяйственная деятельность нерезидента в Украине полностью или частично осуществляется через постоянное представительство, в частности: место управления; филиал; офис; фабрику; мастерскую; установку или сооружение для разведки природных ресурсов; шахту, нефтяную/газовую скважину, карьер или любое другое место добычи природных ресурсов; склад или помещение, используемое для доставки товаров, сервер (абз. 1 пп. 14.1.193 НКУ).
Письмо ГФС от 10.04.2017 г. № 7383/6/99-99-15-02-02-15.

В случае продления срока временного ввоза товаров с частичным освобождением от обложения таможенными платежами в таможню подается дополнительная таможенная декларация, заполненная в соответствии с требованиями Порядка заполнения таможенных деклараций на бланке единого административного документа, утвержденного приказом Минфина от 30.05.2012 г. № 651, с учетом следующего:
• в графе 1 ТД указываются сведения о типе ТД – «ІМ31ДМ»;
• в первый подраздел графы 37 ТД переносятся сведения о таможенном режиме и предыдущем таможенном режиме, которые указывались в ТД, по которой товары помещались в таможенный режим временного ввоза с условным частичным освобождением от обложения таможенными платежами;
• в графе 40 ТД указываются сведения о ТД, по которой товары помещались в таможенный режим временного ввоза, в которую подается ТД типа «ІМ31ДМ»;
• в графе 44 ТД, в случае если часть временно ввезенных товаров реэкспортирована или помещена в другой таможенный режим, указываются сведения о ТД, по которой (которым) данные товары были реэкспортированы или помещены в другой таможенный режим;
• в графе 45 ТД – сведения о таможенной стоимости товаров, определенной на дату помещения таких товаров под таможенный режим временного ввоза с условным частичным освобождением от обложения таможенными платежами.
Соответствующие разъяснения содержит письмо ГФС от 06.04.2017 г. № 8604/7/99-99-18-02-03-17. В нем также приведено отражение сведений о начислении пошлины и НДС в случае продления срока временного ввоза товаров и Таблицы исключительных комбинаций кодов таможенных режимов и буквенных кодов типов таможенных деклараций в зависимости от направления перемещения (версия 5 по состоянию на 06.04.2017 г.).

В «Офіційному віснику України» и на сайте Госпродпотребслужбы опубликованы новые формы актов для инспекторов, которые были утверждены приказами Министерства аграрной политики и продовольствия:
приказ от 06.02.2017 г. № 41 «Об утверждении формы акта, составленного по результатам государственного аудита соблюдения операторами рынка требований законодательства касательно постоянно действующих процедур, основанных на принципах системы анализа опасных факторов и контроля в критических точках»;
приказ от 06.02.2017 г. № 42 «Об утверждении формы акта, составленного по результатам проведения планового (внепланового) мероприятия государственного контроля относительно соблюдения операторами рынка гигиенических требований по обращению с пищевыми продуктами».
Об этом сообщается на Правительственном портале.
Напомним, что ранее ГРС подчеркивала: наличие утвержденных и обнародованных на собственных официальных веб-сайтах унифицированных форм актов с перечнем вопросов является одним из условий, позволяющих проведение проверок органами государственного надзора (контроля) субъектов хозяйствования. Соответственно, проверка субъектов хозяйствования органами государственного надзора (контроля), которые не имеют утвержденных и обнародованных на собственных официальных веб-сайтах унифицированных форм актов с перечнем вопросов, не будет соответствовать требованиям законодательства. Об этом говорилось в новости «Контролирующие органы обязаны обнародовать унифицированные акты проверки и нормативные документы».

 

 

19.04.2017

Использование печати в хозяйственной деятельности – исключительно право, а не обязанность субъекта хозяйствования. Именно эта норма дополняет текст ст. 58 прим 1 ХКУ.
Оттиск печати не может быть обязательным реквизитом какого-либо документа, который подается в государственный орган. Копия документа считается заверенной, если на данной копии проставлена подпись уполномоченного лица такого субъекта хозяйствования или личная подпись ФЛП.
Орган государственной власти или орган местного самоуправления не вправе требовать нотариального заверения верности копии документа в случае, если данное требование не установлено законом. Это требование влечет за собой наложение штрафа от 50 до 100 НМДГ (850-1700 грн).
Закон Украины от 23.03.2017 г. № 1982-VIII.
Документ опубликован в «Голосе Украины» № 71 за 19.04.2017 г. и вступает в силу через три месяца после опубликования, то есть 19.07.2017 г.

Собственники или управляющие объектов строительства обеспечивают текущий осмотр и периодическое обследование принятых в эксплуатацию в установленном законодательством порядке объектов в течение всего периода их существования.
Во исполнение данной обязанности принято постановление КМУ «Об утверждении Порядка проведения обследования принятых в эксплуатацию объектов строительства» от 12.04.2017 г. № 257.
Действие настоящего Порядка не распространяется на объекты, которые обследуются с другой целью, в том числе для судебной строительно-технической экспертизы, осуществления мероприятий государственного надзора (контроля), проведения научно-исследовательскими организациями исследовательских обследований для получения научных данных и выполнения проектных работ.
Решение относительно необходимости проведения обследования объектов принимается их собственниками или управляющими.
Проведение обследования объекта обеспечивается его собственником или управляющим путем привлечения ответственных исполнителей отдельных видов работ (услуг), связанных с созданием объектов архитектуры, или предприятий, учреждений либо организаций, в составе которых есть ответственные исполнители таких работ.
Объекты учебных заведений, заведений культуры, физической культуры и спорта, медицинского и оздоровительного назначения, здания административного назначения, а также объекты инженерной, транспортной инфраструктуры, объекты энергетики, которые по классу последствий (ответственности) относятся к объектам со средними и значительными последствиями (III, IV и V категорий сложности), подлежат обязательному обследованию.
Обследование многоквартирных жилых домов проводится исполнителями с учетом результатов осмотра, проведенного в соответствии с Правилами содержания жилых домов и придомовых территорий, утвержденными приказом Государственного комитета по вопросам жилищно-коммунального хозяйства от 17.05.2005 г. № 76.

На сегодняшний день основными актами, устанавливающими порядок проведения инвентаризации активов и обязательств, а также оформления их результатов, являются:
Закон Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»;
постановление Кабинета Министров Украины «Об утверждении Порядка представления финансовой отчетности» от 28.02.2000 г. № 419;
приказ Министерства финансов Украины «Об утверждении Положения об инвентаризации активов и обязательств» от 02.09.2014 г. № 879.
Об этом сообщило Минагрополитики в письме от 30.03.2017 г. № 37-27-16/8597 и заметило, что указанные Методические рекомендации носят информационно-разъяснительный и персонифицированный характер и не являются нормативно-правовым документом, который устанавливает соответствующие правила поведения субъектов хозяйствования.

После аннулирования регистрации лица как плательщика НДС остаток денежных средств на электронном счете после расчетов с бюджетом по результатам последнего отчетного (налогового) периода перечисляется в бюджет, а данный счет закрывается.
Ошибочно и/или излишне уплаченные денежные обязательства могут быть возвращены налогоплательщику по его заявлению в соответствии со ст. 43 НКУ.
При отсутствии на момент обращения налогоплательщика с заявлением на возврат излишне уплаченных налоговых обязательств по НДС или на момент фактического возврата денежных средств счета плательщика в системе электронного администрирования НДС эти средства подлежат возврату путем перечисления на текущий счет налогоплательщика в учреждении банка.
С таким разъяснением из раздела 101.08 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.

При выборе лицом лечащего врача и лечебно-профилактического заведения не по месту жительства или работы документы, удостоверяющие временную нетрудоспособность, выдаются при наличии заявления-ходатайства лица, согласованного с главным врачом выбранного лечебно-профилактического заведения или его заместителем, заверенного подписью и круглой печатью лечебно-профилактического заведения.
Лицам, у которых временная нетрудоспособность наступила вне постоянного места жительства и работы (во время командировки, отпуска и т.д.), при стационарном лечении вне постоянного места жительства, в т.ч. и из других административных районов города, листок нетрудоспособности (справка) выдается по месту их временного пребывания с разрешения главного врача заведения, заверяется его подписью и печатью лечебно-профилактического заведения на число дней, необходимых для лечения.
Следовательно, учитывая то что представители администрации предприятия владеют данными относительно регистрации места жительства своих работников, при назначении пособия по временной нетрудоспособности комиссия (уполномоченный) по социальному страхованию принимает во внимание указанную информацию и должна учитывать все обстоятельства каждого случая временной нетрудоспособности.
На это обратило внимание Киевское городское отделение ФСС по ВТП.

Размер зарплаты работника за полностью выполненную месячную норму труда не может быть ниже минимальной зарплаты. В случае заключения трудового договора о работе на условиях неполного рабочего времени, а также при невыполнении работником в полном объеме месячной нормы труда минимальная зарплата выплачивается пропорционально выполненной норме.
Однако отдельным категориям работников, в частности, учителям, врачам и другим, статьей 51 КЗоТ предусмотрено установление сокращенной продолжительности рабочего времени. Данная норма рабочего времени в неделю, которая составляет ставку заработной платы, предусмотрена для учителей, воспитателей, воспитателей-методистов, музыкальных руководителей, руководителей кружков и других педагогических работников в объеме 18, 24, 25, 30, 36 часов.
Поэтому доплата до уровня минимальной зарплаты 3200 грн устанавливается работникам, в том числе и педагогическим, за выполненную норму рабочего времени по соответствующей должности, если начисленная им зарплата с учетом доплат, надбавок, вознаграждений, премий (за исключением доплат и премий, указанных в ст. 3 прим 1 Закона Украины «Об оплате труда»), меньше этого размера.
За выполнение учителями, преподавателями, воспитателями, руководителями кружков и другими педагогическими работниками дополнительно работы сверх нормы рабочего времени, установленной по соответствующей должности, включая работу на условиях замещения временно отсутствующих других педагогических работников, за которую такие работники получают заработную плату за фактически затраченное рабочее время, доплата до минимальной зарплаты проводится как за выполненную норму рабочего времени, так и за рабочее время в объеме меньше нормы, пропорционально норме труда.
В случае выполнения работниками учебных заведений преподавательской работы в соответствии с п. 91 Инструкции о порядке исчисления заработной платы работников образования, утвержденной приказом МОН от 15.04.1993 г. № 102, доплата до минимальной зарплаты должна проводиться пропорционально выполненной норме труда по каждой из должностей, поскольку при заключении трудового договора о работе на условиях неполного рабочего времени и невыполнении работником в полном объеме месячной нормы труда минимальная зарплата выплачивается пропорционально выполненной норме труда. На этом же основании должна осуществляться доплата до минимальной зарплаты тем работникам, оплата труда которых проводится с почасового расчета в соответствии с п. 73 указанной Инструкции № 102.
Соответствующее пояснение содержит письмо Профсоюза работников образования и науки Украины от 13.04.2017 г. № 02-8/200.

Для применения кассового метода определения налоговых обязательств по НДС нормами НКУ не предусмотрено предоставление в контролирующие органы каких-либо заявлений или сообщений о начале применения кассового метода по выбору плательщика (п. 187.1 НКУ).
В свою очередь, в налоговой декларации по НДС, начиная с отчетного периода, с которого налогоплательщик начал применять кассовый метод, плательщик в соответствующем поле в конце декларации проставляет соответствующую отметку.
Вместе с тем согласно п. 1.3 Методических рекомендаций относительно учетной политики предприятия, утвержденных приказом Министерства финансов Украины от 27.06.2013 г. № 635 (далее – Методрекомендации), элементом системы организации бухгалтерского учета на предприятии является учетная политика, которая может учитывать организационно-правовую форму предприятия, отраслевые особенности экономической деятельности, объемы производства и др.
Распорядительный документ об учетной политике предприятия определяет, в частности, количественные критерии и качественные признаки существенности информации о хозяйственных операциях, события и статьи финансовой отчетности (п. 2.1 Методрекомендаций).
Итак, о применении кассового метода плательщик указывает в распорядительном документе об учетной политике.
Если налогоплательщик желает отказаться от применения кассового метода налогового учета, то такой отказ осуществляется путем внесения соответствующих изменений в учетную политику предприятия.
С таким разъяснением из раздела 101.05 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.

Если работник приобретет за свои наличные средства товары для нужд предприятия или же использует свои средства в командировке, то в бухгалтерию предприятия предоставляется в определенные законодательством сроки Отчет об использовании денежных средств, выданных на командировку или под отчет (далее – авансовый отчет), форма и Порядок составления которого утверждены приказом Министерства финансов Украины от 28.09.2015 г. № 841.
В случае если руководитель предприятия подтвердил целесообразность и обоснованность осуществленных работником расходов и утвердил указанный авансовый отчет, то в бухучете данная операция отражается по кредиту субсчета 372 «Расчеты с подотчетными лицами» счета 37 «Расчеты с разными дебиторами».
Об этом сообщает Минфин в письме от 01.12.2016 г. № 31-11170-16-29/34246.

Пособие по беременности и родам предоставляется физлицу-предпринимателю по страховому случаю «беременность и роды» за счет денежных средств ФСС по ВПТ при условии наступления указанного страхового случая во время пребывания физлица в статусе предпринимателя и уплаты ЕСВ, а также подачи заявления-расчета в рабочий орган ФСС по ВПТ. В данном случае пособие по беременности и родам исчисляется суммарно и предоставляется застрахованному лицу в полном объеме независимо от количества дней отпуска, фактически использованных до родов за период, указанный в листке нетрудоспособности.
Если физлицом-предпринимателем – плательщиком ЕСВ была прекращена своя предпринимательская деятельность и не предоставлено заявление-расчет в рабочий орган ФСС по ВПТ, для получения финансирования пособия по беременности и родам по страховому случаю «беременность и роды», который наступил до прекращения предпринимательской деятельности, и учитывая, что пособие по беременности и родам является компенсацией утраченного дохода, тогда оно будет предоставляться за счет денежных средств ФСС по ВПТ только за период с начала страхового случая и до дня прекращения предпринимательской деятельности.
Соответствующий вывод делает ФСС по ВПТ в письме от 21.12.2016 г. № 5.2-32-2287.

Единый государственный реестр военнообязанных (далее – Реестр) представит собой автоматизированную информационно-телекоммуникационную систему, предназначенную для сбора, хранения, обработки и использования данных о военнообязанных (призывниках), созданную для обеспечения воинского учета граждан Украины.
Это предусматривает Закон Украины «О Едином государственном реестре военнообязанных» от 16.03.2017 г. № 1951-VIII, который заработает 20.04.2017 г.
В Реестр вносятся и хранятся в базе его данных персональные и служебные данные о военнообязанных (призывниках).
Интересно, что среди персональных данных военнообязанного (призывника) указаны, в частности:
• место жительства и место пребывания;
• реквизиты паспорта гражданина Украины и паспорта гражданина Украины для выезда за рубеж (серия, номер, дата выдачи, выдавший его орган, срок действия);
• сведения о занятости (код предприятия, место работы, должность);
• сведения о дате выезда за пределы Украины и дате возвращения на территорию Украины.
К служебным данным военнообязанного (призывника) относятся сведения об исполнении им воинского долга и военно-учетные признаки, перечень которых определяется Порядком ведения Реестра.
Стоит заметить: в версии законопроекта, который был подготовлен ко второму чтению, указывалось, что к персональным данным военнообязанного (призывника) относятся сведения или совокупность сведений о физическом лице, по которым оно может быть конкретно идентифицировано. Однако окончательная версия Закона почему-то включает расширенные персональные данные, которые, кстати, были в первоначальной версии законопроекта.
Поэтому интересно, каким образом принятый Закон соответствует законодательству о защите персональных данных. А также – какой механизм будут использовать военкоматы, чтобы получать такие расширенные персональные данные о лице.

При установлении статуса клиента как налогоплательщика финансовое учреждение в случае открытия/закрытия счетов клиента направляет уведомление об открытии или закрытии всех счетов налогоплательщика – самозанятого лица в орган ГФС, в котором учитывается такой налогоплательщик согласно положениям ст. 69 НКУ. Об этом сообщили специалисты ГФС в письме от 11.04.2017 г. № 7470/6/99-99-08-02-01-15.
Руководствуясь п. 69.2 НКУ, банки и другие финансовые учреждения обязаны направить уведомление об открытии или закрытии счета налогоплательщика – юридического лица, в т.ч. открытого через его обособленные подразделения, или самозанятого физического лица в контролирующий орган, в котором учитывается налогоплательщик, в день открытия/закрытия счета.
Контролирующий орган не позднее чем на следующий рабочий день со дня получения уведомления от финансового учреждения об открытии счета обязан направить уведомление о взятии счета на учет или отказе во взятии контролирующим органом счета на учет.

 

 

18.04.2017

Предоставление НДС-отчетности по новой форме впервые осуществляется:
• за отчетный период март 2017 года – до 20 апреля 2017 года;
• за I квартал 2017 года – до 10 мая 2017 года.
Уточняющий расчет налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок, с изменениями, внесенными приказом от 23.02.2017 г. № 276, подается начиная с 01 апреля 2017 года.
Об этом напомнили специалисты ГУ ГФС в Кировоградской области со ссылкой на разъяснение из раздела 101.20 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ.

Если плательщику предоставлено право на использование программного обеспечения и условия использования не ограничены функциональным назначением такой программы, а ее воспроизведение не ограничено количеством копий, необходимых для такого использования, то платеж за его использование подпадает под определение роялти (пп. 14.1.225 НКУ).
В случае если плательщику предоставлено право на использование программного обеспечения и условия использования ограничены функциональным назначением данной программы, а ее воспроизведение ограничено количеством копий, необходимых для такого использования («конечным потребителем»), то платеж за его использование не подпадает под определение роялти.
В свою очередь, определение «роялти», приведенное в пп. 14.1.225 НКУ, не предусматривает таких признаков роялти, как способ распространения права на использование объектов права интеллектуальной собственности (лично автором или через посредников) и территории распространения такого права (в пределах страны или за рубежом).
Об этом еще раз напомнили фискалы в письме от 22.03.2017 г. № 3946/Г/99-99-15-02-02-14.

Так, документ будет способствовать избежанию двойного налогообложения доходов физических и юридических лиц, которые получают на территориях обеих стран, предотвращению уклонения от уплаты налогов, обмену налоговой информацией между налоговыми органами Украины и Мальты и взаимному уменьшению налоговых препятствий для иностранных инвестиций и торговли.
Это будет обеспечиваться путем распределения права налогообложения отдельных видов доходов между Украиной и Мальтой в зависимости от места их возникновения. К тому же будут учтены в налоговых обязательствах налогоплательщика одного государства суммы налогов, уплаченных на территории другого государства. Конвенция также гарантирует, что предприниматели одного государства будут облагаться налогом в другом государстве на тех же условиях, что и предприниматели этого другого государства.
Напомним, что Конвенция и Протокол к ней были подписаны Правительством Украины и Правительством Республики Мальта еще в сентябре 2013 года и предусматривают следующие ставки налогообложения дивидендов, процентов и роялти:
• дивиденды – общая ставка 15%; 5% – для дивидендов, которые получает компания, владеющая непосредственно, по крайней мере, 20% капитала компании, которая такие дивиденды уплачивает;
• проценты и роялти – ставка 10%.
По сообщению Минфина

Объясняется это тем, что компенсация гражданам потери части доходов в связи с нарушением сроков их выплаты, в т.ч. зарплаты, проводится в случае задержки на один и более календарных месяцев выплаты доходов (в т.ч. зарплаты).
Выплата гражданам суммы компенсации проводится в том же месяце, в котором осуществляется выплата задолженности за соответствующий месяц.
То есть, например, 1 февраля 2017 года работнику должны выплатить зарплату за январь 2017 года в размере не меньше минимальной зарплаты с учетом выполненной нормы труда и задолженность по зарплате, скажем, за июнь 2016 года, а также компенсацию за задержку ее выплаты.
Соответствующий вывод делает Минсоцполитики в письме от 17.02.2017 г. № 394/0/101-17/282.

Стоимость экскурсий (посещений музеев), которые организуются для членов профсоюза и членов их семей и оплачиваются за счет средств такого профсоюза, включается в их общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход как дополнительное благо и облагается НДФЛ и военным сбором на общих основаниях, при условии персонификации каждого участника мероприятий.
Вместе с тем если у профсоюза отсутствует объективная возможность осуществления персонификации указанных лиц, то стоимость таких экскурсий не является объектом обложения НДФЛ и военным сбором.
Письмо ГФС от 05.04.2017 г. № 7080/6/99-99-13-02-03-15

Если физлица проживают в сельской (поселковой) местности, то они могут уплачивать налоги и сборы через кассы сельских (поселковых) советов или советов объединенных территориальных общин, по квитанции о принятии налогов и сборов, форма которой утверждена приказом Минфина от 17.08.2015 г. № 714. Об этом сообщила ГФС в письме от 22.02.2017 г. № 3717/6/99-99-14-05-01-15.
Вместе с тем НБУ подтвердил данную позицию и отметил, что оформлять операции поступления наличных можно одним приходным кассовым ордером на общую сумму проведенных прибыльных операций за рабочий день (письмо НБУ от 17.02.2017 г. № 50-0006/12899).

Прежде всего напомним, что исправление ошибки в ИНН покупателя осуществляется путем «аннулирования» налоговой накладной с неправильным ИНН (составляется и регистрируется в ЕРНН расчет корректировки) и составления и регистрации в ЕРНН новой налоговой накладной.
При регистрации в ЕРНН с нарушением предельного срока, предусмотренного для такой регистрации, новой налоговой накладной, составленной с целью исправления ошибки в поле «Індивідуальний податковий номер покупця», к продавцу/поставщику товаров/услуг применяется финансовая ответственность, предусмотренная ст. 120 прим 1 НКУ. Об этом сообщила ГФСУ в подкатегории 101.30 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ.
То есть если с даты возникновения налоговых обязательств, на которую составляется как налоговая накладная с ошибкой, так и новая налоговая накладная, до момента регистрации в ЕРНН последней истек предельный срок для данной регистрации, то к плательщику НДС будет применен штраф. Под предельным сроком подразумевается НЕ 365-дневный срок, а предельный срок, предусмотренный абз.абз. 14, 15, 16 п. 201.10 НКУ. Поэтому если выявить ошибку в ИНН покупателя позже указанного срока, штрафов не избежать.

Если в результате прекращения трудовых отношений между страхователем (предприятием – плательщиком налога на прибыль) и застрахованным лицом (работником) договор добровольного медицинского страхования перестал соответствовать требованиям, предусмотренным пп. 14.1.52 прим 1 НКУ, к договорам добровольного медицинского страхования применяется корректировка, предусмотренная ст. 123 прим 1 НКУ.
В соответствии со ст. 123 прим 1 НКУ, договор долгосрочного страхования жизни, договор медицинского страхования или договор страхования в пределах негосударственного пенсионного обеспечения, в частности, договор страхования дополнительной пенсии, в котором страхователем является работодатель, может предусматривать:
• изменение страхователя (работодателя) на нового страхователя, которым может являться либо новый работодатель, либо застрахованное лицо, в случае увольнения застрахованного лица;
• изменение страховщика на нового страховщика.
При этом данное изменение страхователя (страховщика) должно подтверждаться трехсторонним соглашением между страхователем (страховщиком), новым страхователем (страховщиком) и застрахованным лицом.
Итак, если вследствие изменения одного страховщика на другого трехстороннее соглашение не заключалось, то это приведет к нарушению требований, установленных НКУ к договорам добровольного медицинского страхования.
Таким образом, налогоплательщик-страхователь, который признал в бухучете расходы, обязан увеличить финансовый результат до налогообложения отчетного периода на сумму таких предварительно уплаченных платежей, взносов, премий с начислением пени в размере 120% учетной ставки НБУ, действовавшей на конец отчетного периода, в котором произошло расторжение договора или договор перестал соответствовать требованиям, предусмотренным НКУ. Базой для начисления пени является сумма предварительно уплаченных платежей. Такая пеня должна быть уплачена в бюджет.
Сумма уплаченных платежей по договорам добровольного медицинского страхования отражается в строке 4.1.8 Приложения РІ к строке 03 РІ декларации по налогу на прибыль.
Письмо ГФСУ от 28.03.2017 г. № 6319/6/99-99-15-02-02-15.

Внесены изменения в Порядок лицензирования хозяйственной деятельности, связанной с созданием объектов архитектуры. Документ предусматривает бессрочность действия лицензии.
С целью получения лицензии соискатель лицензии предоставляет органу лицензирования заявление о получении лицензии на осуществление хозяйственной деятельности по строительству объектов IV и V категорий сложности и документы, определенные Лицензионными условиями осуществления хозяйственной деятельности по строительству объектов IV и V категорий сложности, утвержденными постановлением Кабинета Министров Украины от 30.03.2016 г. № 256.
Постановление КМУ от 10.03.2017 г. № 238.

Доходы, полученные нерезидентом с источником их происхождения из Украины, облагаются налогом на репатриацию в порядке и по ставкам, определенным ст. 141 НКУ. Перечень данных доходов определен в пп. 141.4.1 НКУ.
Так, под доходами, полученными нерезидентом с источником их происхождения из Украины, которые подлежат налогообложению, подразумеваются, в частности, лизинговая/арендная плата, которая вносится резидентами или постоянными представительствами в пользу нерезидента – лизингодателя/арендодателя по договорам оперативного лизинга/аренды (абз. «ґ» пп. 141.4.1 НКУ).
Резидент – юридическое лицо – плательщик единого налога, осуществляющий в пользу нерезидента выплату арендных платежей, обязан удерживать налог с таких доходов и за их счет в размере 15%, если иное не предусмотрено положениями международного договора Украины со страной – резиденцией лица, в пользу которого осуществляется выплата, и подать в контролирующий орган по своему местонахождению декларацию по налогу на прибыль с заполненным Приложением ПН.
В декларации заполняются все обязательные реквизиты (ст. 48 НКУ). При этом налогоплательщик в декларации, кроме строки 23 ПН, где указывается сумма уплаченного налога при выплате доходов нерезидентам в отчетном периоде, определенного на основании Расчета (отчета) налоговых обязательств нерезидентов, которые получили доходы с источником их происхождения из Украины, другие показатели не заполняет.
Кроме того, если лицом-резидентом, который находится на упрощенной системе налогообложения группы 3 с уплатой единого налога по ставке в размере 5%, осуществляются операции по приобретению у нерезидента услуг, местом поставки которых определена таможенная территория Украины, в частности, услуг по аренде части дискового пространства на сервере в сети Интернет, то у такого лица как получателя указанных услуг возникает обязанность относительно начисления и уплаты НДС в бюджет и предоставления налоговой отчетности по НДС, а именно – Расчета налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, не зарегистрированным как плательщик НДС, которые поставляются нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными как налогоплательщики, на таможенной территории Украины, средствами электронной связи в электронной форме.
Данное разъяснение приведено в письме ГФСУ от 28.03.2017 г. № 6312/6/99-99-15-02-02-15.

В связи с реорганизацией территориальных органов ГФС изменены некоторые счета для уплаты ЕСВ – сообщается на сайте ГФС.
Перечень счетов для уплаты ЕСВ размещен в разделе «Бюджетные счета» сайта ГФС.
Однако, к сожалению, ГФС не выделила отдельно файлы со счетами, которые изменены.
Поэтому внимательно пересматривайте реквизиты счетов своей области.

В соответствии с Порядком заполнения документов на перевод в случае уплаты (взыскания) налогов, сборов, таможенных платежей, единого взноса, осуществления бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость, возврата ошибочно или излишне зачисленных средств, утвержденным приказом Минфина от 24.07.2015 г. № 666, уплата по каждому виду платежа и по каждому коду вида уплаты должна оформляться отдельным документом на перевод.
При заполнении расчетных документов налогоплательщиками в поле «Призначення платежу» указываются коды видов уплаты, в частности: код 101 – для суммы денежного обязательства, код 125 – для авансовых взносов, начисленных на сумму дивидендов и приравненных к ним платежей. То есть уплата налога на прибыль и авансовых взносов, начисленных на сумму дивидендов и приравненных к ним платежей, осуществляется с разными кодами вида уплаты.
Таким образом, учет имеющейся переплаты по налогу на прибыль в оплату авансового взноса по налогу на прибыль при выплате дивидендов не предусмотрен.
Вместе с тем согласно п. 43.3 НКУ налогоплательщик может осуществить возврат сумм денежного обязательства на основании заявления о таком возврате в течение 1095 дней со дня возникновения ошибочно и/или излишне уплаченной суммы.
С таким разъяснением из раздела 102.24 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.

Минсоцполитики установило среднюю стоимость санаторно-курортной путевки для выплаты денежной компенсации вместо санаторно-курортной путевки и стоимости самостоятельного санаторно-курортного лечения в пределах объема бюджетных денежных средств, выделенных в соответствии с Законом Украины «О Государственном бюджете Украины на 2017 год», в сумме 440 грн.
Приказ от 27.03.2017 г. № 475.

Плательщики налога на прибыль подают контролирующим органам в порядке, предусмотренном НКУ для предоставления налоговой декларации, квартальную финансовую отчетность (кроме предприятий, которые в соответствии с ХКУ относятся к субъектам малого предпринимательства, в т.ч. к субъектам микропредпринимательства) и годовую финансовую отчетность. Это предусмотрено п. 2 Порядка представления финансовой отчетности, утвержденного постановлением Кабмина от 28.02.2000 г. № 419.
Вместе с тем п. 46.2 НКУ предусмотрено: плательщик налога на прибыль подает вместе с соответствующей налоговой декларацией квартальную или годовую финансовую отчетность в порядке, предусмотренном для представления налоговой декларации с учетом требований ст. 137 НКУ. При этом финансовая отчетность является приложением к налоговой декларации по налогу на прибыль, а также ее неотъемлемой частью.
Поскольку п. 5.2 НКУ предусматривает, что НКУ имеет приоритет над другими актами в случае, если применяемые в них понятия, термины, правила и положения противоречат нормам НКУ, Минфин в письме от 21.02.2017 г. № 11130-02-2/4779 разъясняет: субъекты хозяйствования, которые относятся к субъектам малого предпринимательства в соответствии с ХКУ, но для которых согласно положениям НКУ установлен налоговый (отчетный) период – квартал, при подаче налоговой декларации по налогу на прибыль предоставляют промежуточную (квартальную) финансовую отчетность.

 

 

14.04.2017

С 15 апреля 2017 года вступит в силу Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно защиты прав отечественного сельскохозяйственного товаропроизводителя» от 23.03.2017 г. № 1988-VIII.
Документ даст возможность увеличить регистрационную сумму для налоговых накладных/расчетов корректировки, определенную п. 200 прим 1.3 НКУ, на сумму средств, которые перечислялись с 1 по 30 января 2017 года на спецсчета сельхозпредприятий, которые до 1 января 2017 года применяли спецрежим налогообложения согласно ст. 209 НКУ. Причем такая сумма не может превышать сумму, которая должна была направляться на спецсчет субъекта НДСного спецрежима, согласно налоговой отчетности за декабрь 2016 года, за исключением уточняющих расчетов.
Такое увеличение должно осуществляться одноразово по заявлению налогоплательщика, поданному в произвольной форме в ГФС, вместе с копиями платежных поручений плательщика, заверенных в установленном порядке банком, которые подтверждают данное перечисление.
Вместе с тем в пределах суммы этого увеличения налогоплательщик будет иметь право предоставить в ГФС заявление, согласно которому эти денежные средства подлежат перечислению со счета в системе электронного администрирования НДС такого налогоплательщика на его текущий счет в соответствии с п. 200 прим 1.6 НКУ.
Указанная норма появится в п. 60 подраздела 2 р. XX НКУ.

Для получения (подтверждения) статуса плательщика единого налога группы 4 сельскохозяйственным товаропроизводителям необходимо соблюдать определенные условия, а именно:
• иметь в наличии земельные участки соответствующего назначения; доля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год не должна составлять менее 75%;
• предоставить не позднее 20 февраля в контролирующие органы общую и отчетные декларации с приложениями.
ГФС в подкатегории 108.04 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ отметила, что субъекты, которые в начале отчетного года не состояли на учете как плательщики единого налога группы 4, а до 20 февраля (включительно) подали неполный пакет документов, предусмотренных пп. 298.8.1 НКУ (или общую, или отчетную(ые) налоговую(ые) декларацию(и)), не могут получить статус плательщика единого налога группы 4.

Если работник в день увольнения не работал, то указанные суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете. О начисленных суммах, причитающихся работнику при увольнении, собственник или уполномоченный им орган должен письменно уведомить работника перед выплатой указанных сумм.
В случае несоблюдения требований ст. 116 КЗоТ есть основания для применения к юридическим и физическим лицам – предпринимателям, которые используют наемный труд, финансовых санкций, предусмотренных абз. 8 ч. 2 ст. 265 КЗоТ, в размере минимальной заработной платы (3200 грн).
При проведении расчета в другие сроки, нежели предусмотренные ст. 116 КЗоТ, нужно выполнить требования ст. 117 КЗоТ, а именно – выплатить работнику его средний заработок за все время задержки по день фактического расчета.
Также за нарушение требований ст. 116 КЗоТ предусмотрена административная ответственность, которая определена ч. 1 ст. 41 КУоАП. О том, можно ли работодателя привлечь к административной ответственности после того, как уже взыскан штраф по ст. 265 КЗоТ, читайте очень скоро в статье «Фактический допуск к работе не может подменяться стажировкой».

Субъекты хозяйствования, предметом деятельности которых является предоставление жилищно-коммунальных услуг населению, в пределах предоставленных населению услуг, учреждения и организации, которые содержатся за счет денежных средств (взносов) населения, будут осуществлять полную оплату стоимости объема потребленной электрической энергии только раз по фактическим показаниям средств учета электрической энергии в начале периода, следующего за расчетным, согласно договору о поставках или купле-продаже электрической энергии.
Учреждения и организации, которые финансируются из государственного и/или местного бюджета, могут осуществлять оплату стоимости электрической энергии по предоплате, плановым платежам с последующим перерасчетом или оплатой, которая проводится по стоимости принятых ресурсов.
Соответствующие дополнения внесены в Правила пользования электрической энергией постановлением НКРЭКУ от 06.04.2017 г. № 492.

Минюст по поручению Кабмина разработал законопроект, которым планируется отмена всех подзаконных актов министерств, ведомств, комиссий и президиумов, которые принимались до обретения Украиной независимости. В течение 1-го года прекратят действие все законы УССР и СССР, которые сейчас действуют на территории Украины. А в течение 3-х лет прекратят действие все кодифицированные акты советских времен.
«Только в прошлом году Правительство отменило более 360 актов разных министерств и ведомств. В текущем году мы провели вторую волну – отменили свыше 100 актов. Сейчас мы делаем последний шаг в борьбе с «радянщиною» в правовой системе нашего государства», – напомнил Министр юстиции Павел Петренко.

Прежде всего напомним: в редакции НКУ, действующей до 01.01.2017 г., финансовый результат налогового (отчетного) периода увеличивается на сумму расходов по начислению роялти в полном объеме, если роялти начислены в пользу, в частности, нерезидентов, зарегистрированных в государствах (на территориях), указанных в пп. 39.2.1.2 НКУ (пп. 140.5.7 НКУ).
Согласно пп. 140.5.6 НКУ, в редакции, действующей с 01.01.2017 г., финансовый результат налогового (отчетного) периода увеличивается на сумму расходов по начислению роялти (кроме операций, которые признаются контролируемыми в соответствии со ст. 39 НКУ) в пользу нерезидента (в т.ч. нерезидента, зарегистрированного в государствах (на территориях), указанных в пп. 39.2.1.2 НКУ), превышающую сумму доходов от роялти, увеличенную на 4% чистого дохода от реализации продукции (товаров, работ, услуг) по данным финансовой отчетности за год, предшествующий отчетному.
Требования обеих норм не применяются, в частности, если операция не является контролируемой.
Поскольку стоимостные критерии контролируемых операций установлены в расчете на год, решение о неувеличении финансового результата в 2017 году согласно пп. 140.5.6 НКУ в редакции, действующей с 01.01.2017 г., и в 2016 году согласно пп. 140.5.7 НКУ в редакции, действующей до 01.01.2017 г., принимается налогоплательщиком, который не осуществлял контролируемые операции, только по итогам соответствующего налогового (отчетного) года.
Обоснование, что операция не является контролируемой и сумма роялти подтверждается налогоплательщиком в соответствии с процедурой, установленной ст. 39 НКУ, предоставляется вышеуказанным плательщиком на запрос контролирующего органа при проведении документальной проверки за отчетный период, по итогам которого налогоплательщиком принято решение о неувеличении финансового результата.
Данное разъяснение приведено в письме ГФСУ от 31.03.2017 г. № 6611/6/99-99-15-02-02-15.

Выдача ветеринарных документов должна осуществляться непосредственно субъектами предоставления административных услуг.
Это связано, в частности, с тем, что решения о выдаче/отказе в выдаче ветеринарных документов принимаются по результатам непосредственного осмотра товара (который является объектом государственного ветеринарно-санитарного контроля), осуществляемого после обращения заявителя.
Это подчеркнуло Минэкономразвития в письме от 24.03.2017 г. № 3621-06/9678-03.
В то же время напомним, что согласно п. 4 Порядка выдачи ветеринарных документов, утвержденного постановлением Кабмина от 21.11.2013 г. № 857, выдача ветеринарных документов осуществляется государственными инспекторами ветеринарной медицины и уполномоченными врачами ветеринарной медицины:
• управлений ветеринарной медицины в Автономной Республике Крым, областях, гг. Киеве и Севастополе, городах областного значения, районах;
• государственных заведений ветеринарной медицины;
• региональных служб государственного ветеринарно-санитарного контроля и надзора на государственной границе и транспорте.
Ветеринарные справки также могут выдаваться лицензированными врачами ветеринарной медицины.

Хозяйственной операцией для целей ТЦО являются все виды операций, соглашений или договоренностей, документально подтвержденных или не подтвержденных, которые могут влиять на объект обложения налогом на прибыль предприятий налогоплательщика (пп. 39.2.1.1 НКУ).
Продажа (реализация) товаров – какие-либо операции, осуществляемые согласно договорам купли-продажи, мены, поставки и другим хозяйственным, гражданско-правовым договорам, предусматривающим передачу прав собственности на данные товары за плату или компенсацию независимо от сроков ее предоставления, а также операции по бесплатному предоставлению товаров (пп. 14.1.202 НКУ).
Бесплатно предоставленными товарами, работами, услугами являются товары, предоставляемые согласно договорам дарения, другим договорам, по которым не предусматривается денежная или иная компенсация стоимости таких товаров или их возврат, или без заключения таких договоров; работы (услуги), выполняемые (предоставляемые) без предъявления требования относительно компенсации их стоимости; товары, переданные юридическому или физическому лицу на ответственное хранение и использованные им (пп. 14.1.13 НКУ).
В связи с тем что операции по бесплатной передаче товаров в целях налогообложения считаются их продажей, соответствуют сути хозяйственной операции, определенной пп. 39.2.1.4 НКУ, они признаются контролируемыми, являются такими, которые влияют на объект обложения налогом на прибыль, и должны учитываться для исчисления объема хозяйственных операций налогоплательщика с контрагентом при составлении отчета о контролируемых операциях.
Данное разъяснение предоставили специалисты ГУ ГФС в Днепропетровской области.

От предприятий теперь будет требоваться лишь обнародовать разработанные и утвержденные положения об обучении по вопросам охраны труда, а также сформированные планы-графики проведения обучения и проверки знаний по вопросам охраны труда. Ранее требовали ознакомить с ними работников, что, конечно, предусматривало проставление подписи работника.
Это произошло благодаря приказу Минсоцполитики от 30.01.2017 г. № 140, который внес изменения в Типовое положение о порядке проведения обучения и проверки знаний по вопросам охраны труда.
Также исключены нормы, по которым:
• лица, которые принимаются на работу, связанную с повышенной пожарной безопасностью, должны предварительно пройти специальное обучение (пожарно-технический минимум);
• работники, которые заняты на работах с повышенной пожарной опасностью, раз в год проходят проверку знаний соответствующих нормативных актов по пожарной безопасности;
• должностные лица до начала исполнения своих обязанностей и периодически (раз в 3 года) проходят обучение и проверку знаний по вопросам пожарной безопасности;
• участие представителя специально уполномоченного центрального органа исполнительной власти по надзору за охраной труда или его территориального управления в составе комиссии обязательно лишь во время первичной проверки знаний по вопросам охраны труда у работников, привлекаемых к выполнению работ повышенной опасности.
Изъяли необходимость ежегодно проходить специальное обучение и проверку знаний соответствующих нормативно-правовых актов по охране труда для должностных лиц и других работников, занятых на работах, указанных в Перечне работ с повышенной опасностью и Перечне работ, где есть потребность в профессиональном отборе.
Проверка знаний по вопросам охраны труда после проведения специального обучения осуществляется:
• комиссией предприятия (если обучение проводилось непосредственно на предприятии);
• комиссией соответствующего территориального органа Гоструда при участии соответствующих профсоюзов (если обучение проводилось в учебном центре);
• в порядке, определенном абзацами 2, 3 п. 5.3 гл. 5 Типового положения (если обучение проводилось в отраслевом учебном центре).
В случае невозможности создать комиссию по проверке знаний по вопросам охраны труда на предприятии, которое входит в объединение предприятий, проверка знаний осуществляется комиссией другого предприятия – участника объединения.
В состав комиссии входят представители соответствующих профсоюзов и могут привлекаться представители органов государственного управления охраной труда, а также штатные преподаватели отраслевого учебного центра, где проводилось обучение (по согласию).

Национальный банк разрешил репатриацию дивидендов, начисленных не только за 2014-2015 гг., как это было до сих пор, но и за 2016 год, и упростил механизм для осуществления таких выплат. Одно лицо (эмитент, депозитарное учреждение или иностранный инвестор) сможет в течение одного месяца репатриировать дивиденды за эти годы в общей сумме до 5 млн долл. США.
Соответствующие изменения утверждены постановлением Правления НБУ от 13.04.2017 г. № 33, которое действует с 14 апреля 2017 года.
Также увеличен с 1 до 5 млн долл. США максимальный размер предоплаты по импортным контрактам, что не требует использования аккредитивной формы расчетов (с подтверждением первоклассного банка). Как показывает опыт, увеличение этого лимита с 0,5 до 1 млн долл. США в сентябре прошлого года не окажет значительного влияния на объем данных платежей.

Если работник в течение календарного месяца работал на одном предприятии как по основному месту работы, так и по совместительству, и получил общую сумму дохода меньше размера минимальной зарплаты, то сумма ЕСВ рассчитывается как произведение размера минимальной зарплаты и ставки ЕСВ.
Когда же работник работал на разных предприятиях, при этом по основному месту работы получил сумму дохода меньше размера минимальной зарплаты, тогда сумма ЕСВ рассчитывается как произведение размера минимальной зарплаты и ставки ЕСВ. Начисление ЕСВ на доход, полученный не по основному месту работы, осуществляется независимо от его размера.
Данное разъяснение размещено в подкатегории 301.04 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ на вопрос: каким образом начисляется ЕВ, если работник в течение календарного месяца работал как по основному месту работы, так и по совместительству, и получил общую сумму дохода меньше размера минимальной зарплаты?

Кабмин отменил ряд подзаконных актов, которые создавали предпосылки для чрезмерного (двойного) контроля отдельных субъектов хозяйствования.
Утратившими силу были признаны порядки осуществления госнадзора в отдельных сферах (электроэнергетика, экспорт металлолома, реализация нефтепродуктов, геологическое изучение недр, общеобязательное государственное социальное страхование от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, которые повлекли утрату трудоспособности и т.п.), а также критерии, по которым оценивается степень риска от осуществления некоторых видов хозяйственной деятельности.
С полным перечнем отмененных актов можно ознакомиться в постановлении Кабмина от 10.03.2017 г. № 239.

Комитет по вопросам социальной политики, занятости и пенсионного обеспечения завершает подготовку проекта Трудового кодекса Украины (№ 1658, доработанный) ко второму чтению.
Так, поддержали поправки, уточняющие положения относительно запрета дискриминации в сфере трудовых отношений, которая обеспечивает участие в принятии нормативных актов работодателя всех профсоюзных организаций, действующих на предприятии, и касательно предоставления оплачиваемого отпуска в случае получения работником второго высшего образования.
Кроме того, на пересмотр были предоставлены предложения по отнесению вопроса учебных отпусков к коллективно-трудовому регулированию. Однако они не нашли поддержки членов Комитета, и их отклонили.
В итоге – Комитет принял решение одобрить текст сравнительной таблицы к нему с учетом проголосованных поправок народных депутатов Украины и рекомендовал Парламенту принять законопроект во втором чтении и в целом.

Порядок информирования работодателей налогоплательщика о наличии нарушений применения налоговой социальной льготы, лишении налогоплательщика или восстановлении его права на налоговую социальную льготу определяет процедуру информирования центрального органа исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, работодателей о наличии нарушений им норм пп. 169.2.1 НКУ, выявленных на основании данных налоговой отчетности или документальных проверок, а также порядок информирования работодателя о лишении налогоплательщика – работника такого работодателя или о восстановлении его права на налоговую социальную льготу.
Напомним! Налоговая социальная льгота применяется к начисленному налогоплательщику месячному доходу в виде заработной платы только по одному месту его начисления (выплаты) (пп. 169.2.1 НКУ).
Структурное подразделение контролирующего органа ГФС в Уведомлении о нарушении также указывает о восстановлении права работника на налоговую социальную льготу плательщика НДФЛ, которая начинает применяться с налогового месяца, следующего за месяцем, в котором суммы недоплаты НДФЛ и штраф в размере 100% суммы недоплаты полностью погашены налогоплательщиком на основании включения таких сумм в его годовую налоговую декларацию в случае, если эти суммы не были удержаны налоговым агентом за счет дохода налогоплательщика.

Среди основного – исключены нормы, согласно которым подлежали возврату уплаченные за период проведения АТО суммы налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, и суммы платы за землю, которые были уплачены за недвижимость и земучастки, соответственно, расположенные на временно оккупированной территории и/или территории населенных пунктов на линии соприкосновения.
Кроме того, уточняется, что спецправила подтверждения хозопераций, предусмотренных на случай невозможности предъявления первичных документов в связи с АТО, применяются к налогоплательщикам/налоговым агентам, которые по состоянию на 1 апреля 2017 года (а не на 1 декабря 2016 года, как предусматривалось изначально) изменили свое местонахождение (место жительства) с временно оккупированной территории и/или территории населенных пунктов на линии соприкосновения на другую территорию Украины и уплачивали налоги в бюджет в период проведения АТО согласно НКУ.
Вместе с тем отменены отдельные особенности в сфере налогообложения, предусмотренные для субъектов хозяйствования, которые находятся или имеют объекты налогообложения на территории населенных пунктов на линии соприкосновения.
Эти и другие изменения предусмотрены Законом Украины от 23.03.2017 г. № 1989-VIII, который опубликован в «Голосе Украины» № 69 за 14.04.2017 г. и вступает в силу 15.04.2017 г.

ЛИГА:ЗАКОН
www.ligazakon.ua

Опрос