Идет загрузка документа (57 kByte)
Главный правовой
портал Украины
Главный правовой
портал Украины
Остаться Попробовать

Обзор недели

ЛІГА:ЗАКОН
Обзор от 14.08.2018

Обзор недели

14.08.2018

 

Законодательством не предусмотрена единая норма продолжительности рабочего времени. Норма рабочего времени работников может быть разной в зависимости от многих факторов: продолжительности рабочей недели, продолжительности рабочего дня, того, когда установлены выходные и т. п. Поэтому норма рабочего времени рассчитывается работодателями самостоятельно, исходя из режима работы, введенного на предприятии, с соблюдением требований ст. ст. 50 - 53, 67 и 73 КЗоТ.
Именно на это обращало внимание Минсоцполитики в письме от 19.10.2017 г. № 224/0/103-17/214, когда впервые сообщило, что издавать такое письмо с нормой рабочего времени на 2018 год не планирует. Так и получилось: официального письма Министерства с расчетом норм продолжительности рабочего времени на 2018 год не было.
Не будем забывать, что письма Минсоцполитики, публикуемые в СМИ относительно нормы рабочего времени, не регистрируются в Министерстве юстиции Украины в установленном порядке, а потому не являются нормативным актом. Они служат рекомендациями или, учитывая то, что в них определены все нормообразующие факторы, методическим пособием при расчете нормы продолжительности рабочего времени в год непосредственно на предприятии, учреждении, организации.
Однако в этом году Минсоцполитики, похоже, решило помочь работодателям.
На сайте газеты "Урядовий кур'єр" размещено приложение к письму Минсоцполитики от 08.08.2018 г. № 78/0/206-18, в котором приведен пример расчета нормы продолжительности рабочего времени на 2019 год, исчисленной по календарю пятидневной рабочей недели с двумя выходными днями в субботу и воскресенье при одинаковой продолжительности времени работы за день в течение рабочей недели и соответствующим уменьшением продолжительности работы накануне праздничных и нерабочих дней.
При указанных условиях, в зависимости от продолжительности рабочей недели, норма рабочего времени на 2019 год составит:
при 40-часовой рабочей неделе - 1993 часа;
при 39-часовой рабочей неделе - 1950 часов;
при 38,5-часовой рабочей неделе - 1925 часов;
при 36-часовой рабочей неделе - 1800 часов;
при 33-часовой рабочей неделе - 1650 часов;
при 30-часовой рабочей неделе - 1500 часов;
при 25-часовой рабочей неделе - 1250 часов;
при 24-часовой рабочей неделе - 1200 часов;
при 20-часовой рабочей неделе - 1000 часов;
при 18-часовой рабочей неделе - 900 часов.
Согласно ч. 3 ст. 67 КЗоТ в случае, когда праздничный или нерабочий день (ст. 73 КЗоТ) совпадает с выходным днем, выходной день переносится на следующий после праздничного или нерабочего. Поэтому по графику пятидневной рабочей недели с выходными днями в субботу и воскресенье в 2019 году выходной день в воскресенье 28 апреля должен быть перенесен на понедельник 29 апреля, выходной день в воскресенье 16 июня - на понедельник 17 июня, выходной день в субботу 24 августа - на понедельник 26 августа.
Как правило, с целью создания благоприятных условий для празднования, а также рационального использования рабочего времени распоряжениями КМУ рекомендуется переносить рабочие дни для работников, которым установлена пятидневная рабочая неделя с двумя выходными днями в субботу и воскресенье. А так как указанное распоряжение носит рекомендательный характер, решение о переносе рабочих дней принимается работодателем самостоятельно путем издания приказа или другого распорядительного документа.

 

Сумма начисленной денежной компенсации за неиспользованные дни ежегодного отпуска является базой для начисления ЕСВ при выплате работодателем таких сумм в день увольнения работника.
К соответствующему выводу приходит ГУ ГФС в Волынской области в ИНК от 08.08.2018 г. № 3457/03-20-13-08-07/ІПК.
Объясняется это тем, что базой начисления ЕСВ работодателями является, в частности, сумма начисленной каждому застрахованному лицу зарплаты по видам выплат, включающим основную и дополнительную зарплату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме.
При этом суммы денежных компенсаций в случае неиспользования, в частности, ежегодных (основного и дополнительных) отпусков в размерах, предусмотренных законодательством, являются составляющей фонда дополнительной заработной платы как оплата за неотработанное время.

 

В заведениях общественного питания и отдыха, магазинах, гостиницах возникает потребность в непрерывной работе. Поэтому в таком случае не обойтись без работы по сменам, которые чередуются согласно установленному графику.
Графики сменности определяют, в частности, начало и окончание работы в каждой смене; продолжительность смен; время предоставления и продолжительность перерыва для питания и отдыха в каждой смене; предоставление выходных дней.
На практике они предусматривают прямой порядок чередования работников по сменам (после первой смены работник переходит во вторую, затем – в третью) или в обратном порядке.
Согласно п. 4 Методических рекомендаций по применению суммированного учета рабочего времени, утвержденных приказом Минтруда от 19.04.2006 г. № 138, исходя из производственных потребностей, работодатель по согласованию с выборным органом первичной профсоюзной организации или в коллективном договоре может устанавливать с учетом характера и условий труда продолжительность работы в течение дня до 12 часов рабочего времени в смену.
Также продолжительность ночной работы уравнивается с дневной в тех случаях, когда это необходимо по условиям производства, в частности в непрерывных производствах, а также на сменных работах при шестидневной рабочей неделе с одним выходным днем (см. письмо Минсоцполитики от 30.11.2012 г. № 463/13/116-62).
При работах сменами работники чередуются в сменах равномерно в порядке, установленном правилами внутреннего трудового распорядка и графиками сменности.
Переход из одной смены в другую, как правило, должен происходить через каждую рабочую неделю в часы, определенные графиками сменности. При этом продолжительность перерыва в работе между сменами должна быть не менее двойной продолжительности времени работы в предыдущей смене.
Назначение работника на работу в течение двух смен подряд запрещается. То есть если работник пробыл на работе (с учетом перерыва на обед) 12 часов подряд, то он должен выйти в следующую смену только через 24 часа.
На сегодняшний день для правильного учета рабочего времени при нестандартных графиках работы возможен только один выход – применение суммированного учета рабочего времени.
Стоит также отметить, что об изменении существенных условий труда, а именно об изменении режима работы в части внесения изменений в график сменности, работодатель должен уведомить работника не позднее чем за два месяца.
Разъяснение Управления Гоструда в Житомирской области.

 

Если вы случайно пропустили сроки расчетов в сфере ВЭД, но не имеете валютных ценностей за границей, ГФС обнародовала для вас разъяснение с раздела 114.04 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ.
Налоговики напомнил: исходя из формы Декларации о валютных ценностях, доходах и имуществе, принадлежащих резиденту Украины и находящихся за ее пределами (далее – Декларация), субъект предпринимательской деятельности подает Декларацию, если у него имеются валютные средства или имущество, принадлежащие ему и находящиеся за пределами Украины, в том числе с нарушением установленных законодательством сроков расчетов в сфере внешнеэкономической деятельности.
В то же время, если в связи с нарушением законодательно установленных сроков расчетов в сфере внешнеэкономической деятельности Декларация подавалась по состоянию на 1 января (1 апреля / 1 июля / 1 октября), но в течение квартала (полугодия / 9 месяцев) средства (товар) поступили и состоянием на следующие отчетные даты за пределами Украины отсутствуют какие-либо валютные ценности и имущество, до конца года Декларацию подавать не нужно.
Следовательно, если были нарушены законодательно установленные сроки расчетов в сфере внешнеэкономической деятельности, но в течение квартала средства (товар) уже поступили (операция закрыта) и по состоянию на отчетную дату за пределами Украины отсутствуют какие-либо валютные ценности и имущество, Декларацию подавать не нужно.
Помните, что с 7 февраля 2019 г. Декрет о системе валютного регулирования и валютного контроля утрачивает силу, а его нишу занимает новый Закон о валюте? Читайте об этом в комментарии "Закон о валюте: ждать ли полной свободы в расчетах с нерезидентами" электронного издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН.

 

ГФС привела примеры округления суммы и отражения округления в фискальном чеке (ИНК ГФС от 09.08.2018 г. № 3493/6/99-99-14-05-01-15/ІПК).
Для отражения округления суммы субъекты хозяйствования могут дополнительно печатать в реквизитах расчетных документов общую стоимость приобретенных товаров (полученных услуг) в пределах фискального чека следующим образом:
- после строки 7 фискального чека перед строкой 8 добавить новые строки "Загальна вартість придбаних товарів (отриманих послуг) за чеком до заокруглення" и "заокруглена знижка / заокруглена надбавка";
- в строке 8 фискального чека "СУМА" указывать "Загальна вартість придбаних товарів (наданих послуг) за чеком після заокруглення".
Именно такая сумма считается суммой расчета по соответствующему расчетному документу.
В итог расчетных операций Z- и X-отчетов должен попадать общий итог расчетных операций за реализованные товары (предоставленные услуги), то есть сумма расчетных документов после округления.
Следовательно, при округлении к увеличению расчет таков:
Общая стоимость товаров, указанных в чеке, составляет 35 грн 49 коп., тогда в строке "надбавка" указывается - 1 коп., а в строке "СУМА" указывается "Загальна вартість придбаних товарів (наданих послуг) за чеком після заокруглення" - 35 грн 50 коп.
При округлении к уменьшению:
Если общая стоимость товаров, указанных в чеке, составляет 35 грн 44 коп., тогда в строке "знижка" указывается - 4 коп., а в строке "СУМА" указывается "Загальна вартість придбаних товарів (наданих послуг) за чеком після заокруглення" - 35 грн 40 коп.
В итог расчетных операций Z- и X-отчетов попадает "Загальна вартість придбаних товарів (наданих послуг) за чеком після заокруглення", то есть 35 грн 50 коп. и 35 грн 40 коп.
Кроме того, для выяснения вопроса относительно программирования РРО функции округления необходимо обратиться в сервисный центр, который предоставит соответствующую информацию о технических возможностях указанного перепрограммирования РРО, а также проведет соответствующее обучение с персоналом.
Обратите внимание: сроков по настройке в РРО функции округления Постановление № 25 не устанавливает.
Относительно изменения правил расчетов можно узнать из материала "Нацбанк не будет выпускать мелкие монеты: как изменятся правила расчетов" издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН.

 

 

13.08.2018

Президент подписал Закон Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законы Украины относительно стимулирования создания и деятельности семейных фермерских хозяйств" от 10.07.2018 г. № 2497-VIII, который был принят 10 июля 2018 года.
Жители села, которые организовали семейное фермерское хозяйство, смогут оформить статус ФЛП и стать плательщиками единого налога четвертой группы, при условии соответствия совокупности следующих критериев:
– осуществление деятельности исключительно в пределах фермерского хозяйства, зарегистрированного в соответствии с Законом «О фермерском хозяйстве»;
– занятие исключительно производством сельскохозяйственной продукции, ее переработкой и поставкой;
– осуществление хозяйственной деятельности (кроме поставок) по месту налогового адреса;
– неиспользование труда наемных лиц;
– членами фермерского хозяйства такого физического лица являются только члены его семьи: лица, которые совместно проживают, связаны общим бытом, имеют взаимные права и обязанности (в том числе муж/жена, дети);
– площадь сельскохозяйственных угодий в собственности и/или пользовании, земель водного фонда в пользовании членов фермерского хозяйства составляет не менее 2 гектаров, но не более 20 гектаров.
Также предусмотрено введение льгот по уплате единого социального взноса для всех членов фермерского хозяйства, в т. ч. его головы (доплата ЕСВ за счет Государственного бюджета в течение 10 лет).
НДФЛ с арендной платы за земельные участки (паи) будет взиматься в местные бюджеты по местонахождению таких земельных участков.

Единая норма продолжительности рабочего времени в месяц или год действующим законодательством не предусмотрена. Данная норма может отличаться в зависимости от того, какая рабочая неделя установлена на предприятии (пятидневная или шестидневная), какова продолжительность ежедневной работы, когда установлены выходные дни, а поэтому на предприятиях, в учреждениях и организациях решение об установлении нормы продолжительности рабочего времени на соответствующий год принимается в коллективном договоре самостоятельно при соблюдении, в частности, требований ст. ст. 50 - 53, 67 и 73 КЗоТ Украины.
Итак, собственник или уполномоченный им орган самостоятельно рассчитывает норму продолжительности рабочего времени с учетом требований, предусмотренных КЗоТ Украины.
По сообщению Гоструда в Полтавской области.
Поэтому как в прошлом году, так и в этом году не стоит ожидать письма от Минсоцполитики с расчетом норм продолжительности рабочего времени.

При исчислении суммы долга в иностранной валюте государственный исполнитель, обнаружив у должника средства в соответствующей валюте, взимает их на валютный счет органа государственной исполнительной службы для дальнейшего перечисления взыскателю. В случае выявления средств в гривнях или иной валюте государственный исполнитель дает поручение о покупке соответствующей валюты и перечислении ее на валютный счет органа государственной исполнительной службы. Это предусматривается ст. 53 Закона Украины "Об исполнительном производстве", действующего на момент возникновения спорных правоотношений. Речь идет о судебном споре, рассмотренном в постановлении Большой Палаты Верховного суда от 04.07.2018 г. по делу № 761/12665/14-ц.
Суд устанавливает, определены ли обязательства в иностранной валюте или в гривне с определением денежного эквивалента в иностранной валюте. При установлении обязательства в иностранной валюте суд не вправе изменять его денежный эквивалент, а в резолютивной части решения должен указать размер и вид иностранной валюты, подлежащей взысканию.
Гривневый эквивалент иностранной валюты, подлежащей взысканию, определяется по официальному курсу НБУ на момент исполнения денежного обязательства, которым является дата зачисления средств на счет взыскателя или выдачи ему наличных.
В случае принятия судом решения о взыскании долга в иностранной валюте взыскателю должна быть перечислена именно иностранная валюта, определенная судебным решением, а не ее эквивалент в гривне. Перечисление суммы в национальной валюте Украины по официальному курсу НБУ не считается надлежащим исполнением.
Прочие судебные споры, где предметом рассмотрения была иностранная валюта, можно просмотреть в информационно-правовой системе ЛІГА:ЗАКОН по ссылке.

На официальном портале ГФСУ обнародован проект Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно приведения классификации винодельческой продукции в соответствие с европейской классификацией".
Как указано в пояснительной записке к проекту, последним предлагается приблизить изложенную в пп. 215.3.1 НКУ классификацию винодельческой продукции к классификации, определенной в Директиве Совета от 19.10.92 г. № 92/83/ЕЭС.
Так, в соответствии с европейским законодательством налогообложение вин и других сброженных напитков осуществляется согласно разделению на:
• обычные вина и другие негазированные сброженные напитки;
• игристые вина и игристые сброженные напитки;
• промежуточные товары (товары, фактическая крепость которых выше 1,2 % объема, но не выше 22 % объема, не включенные в предыдущие группы);
• товары из этилового спирта (товары, фактическая крепость которых выше 22 % объема).
При этом Директивой Совета от 19.10.92 г. № 92/83/ЕЭС предусмотрено применение единой ставки акцизного налога для каждой группы вин (напитков).

Планируете заключить договор аренды земучастка, но опасаетесь возможных юридических коллизий? На помощь придет Минюст, который представил видеоролик на тему "Признание договора аренды земельного участка недействительным" из серии информационно-обучающих роликов "Знай свое право на землю".
В видео сообщается, что основные принципы оформления прав на земельные участки в Украине определены в Земельном кодексе Украины, где указывается, в частности, что земельные участки могут передаваться в аренду гражданам и юридическим лицам Украины.
Просмотрев видеоролик, можно будет найти ответы на вопросы, связанные с особенностями прекращения договора аренды земельного участка:
• с какого момента договор аренды следует считать недействительным;
• может быть признан недействительным договор, который расторгнут;
• кто может обращаться в суд с соответствующими исками и т. д.
В частности, заместитель Министра юстиции по вопросам государственной регистрации Елена Сукманова сообщает, что договор аренды земли признается недействительным в случае нарушения данным договором норм законодательства, ограниченной дееспособности или недееспособности стороны, нарушения формы договора или порядка волеизъявления стороны, отсутствия реальных последствий договора.
Кроме того, в видеоролике отмечается, что в соответствии со ст. 31 Закона Украины "Об аренде земли" от 06.10.98 г. № 161-XIV определяются правовые основания прекращения договора аренды земли, в числе которых: истечение срока, на который он был заключен; выкупа земельного участка для общественных нужд и принудительного отчуждения земельного участка по мотивам общественной необходимости в порядке, установленном законом; совмещения в одном лице собственника земельного участка и арендатора; ликвидации юридического лица - арендатора и т. п.
Напоминаем, договор аренды земли может быть расторгнут по соглашению сторон. По требованию одной из сторон договор аренды может быть досрочно расторгнут по решению суда в порядке, установленном законом. Расторжение договора аренды земли в одностороннем порядке не допускается, если иное не предусмотрено законом или таким договором.
Видео - по ссылке.
Но, если вас интересуют учетные вопросы по аренде земучастка, рекомендуем статью "Арендная плата за земельный участок: правовые и учетные особенности" электронного издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН.

 

 

10.08.2018

По сообщению Государственной службы статистики Украины, индекс потребительских цен (индекс инфляции) в июле 2018 года по сравнению с июнем 2018 года составляет 99,3 %.
Справочники для индексации заработной платы и расчета компенсации с учетом нового индекса инфляции уже доступны в модуле СПРАВОЧНИКИ.
Подробнее о порядке индексации денежных доходов граждан можно узнать из ситуации "Индексация заработной платы: основные положения".
Рассчитать сумму индексации поможет Калькулятор индексации.

Контролируемыми операциями являются хозяйственные операции налогоплательщика, которые могут влиять на объект налогообложения налогом на прибыль предприятий налогоплательщика (пп. 39.2.1.1 НКУ).
Офис крупных налогоплательщиков напоминает, что одним из критериев признания операций контролируемыми является участие в них связанных лиц - нерезидентов. В пп. 14.1.159 НКУ определяются критерии связанности лиц.
Так, для признания лиц связанными учитывается влияние, осуществляемое через владение одним лицом корпоративными правами иных лиц в соответствии с заключенным между ними договорам. Кроме того, принцип связанности определяется через наличие у лиц финансовых обязательств по кредитам, займам, гарантии.
Также следует обратить внимание, что налогоплательщики вправе самостоятельно признать себя для целей налогообложения связанными лицами на основаниях, не предусмотренных в п. 14.1.159 НКУ.
При этом предприятие обязано устанавливать своего конечного бенефициарного собственника (контроллера), регулярно обновлять и хранить информацию о нем и предоставлять ее государственному регистратору в случаях и в объеме, предусмотренных законом (ст. 64 ХКУ).
ГФСУ подчеркивает необходимость прозрачного подхода к определению связанности лиц, в том числе через физлиц, прямо или косвенно влияющих на деятельность компании и имеющих возможность осуществлять решающее влияние на ее управление. Такими лицами могут быть конечные контроллеры. Понятие бенефициарного владельца определяется в Директиве ЕС 2015/849, где указывается, что конечный бенефициарный владелец является "выгодоприобретателем" относительно юрлица, так как владеет правами на получение дохода от деятельности последнего. Указанные нормы в 2018 году были имплементированы и в национальное законодательство.
Хозяйственные операции со связанными лицами - нерезидентами могут признаваться контролируемыми для целей трансфертного ценообразования (налогообложения). Подробнее об этом читайте в материале электронного издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН.

Минсоцполитики рассмотрело запрос относительно сохранения за работником среднего заработка при переводе на другую постоянную нижеоплачиваемую работу по его инициативе.
Министерство указало на то, что при переводе работника на другую постоянную нижеоплачиваемую работу за работником сохраняется его прежний средний заработок в течение двух недель со дня перевода (ч. I ст. 114 КЗоТ).
К тому же п. 18 постановления Пленума Верховного Суда Украины от 24.12.99 г. № 13 установлено, что положения статьи 114 КЗоТ о сохранении среднего заработка за работником, переведенным на нижеоплачиваемую работу, в течение двух недель со дня перевода применяется, если иное не предусмотрено законодательством, и даже в том случае, когда перевод был по инициативе самого работника.
Письмо Минсоцполитики от 11.07.2018 г. № 275/0/22-18

Бюджет на 2019 год формируется на основании действующего бюджетного и налогового законодательства с учетом отдельных законодательных изменений, а также исходя из параметров, определенных основными направлениями бюджетной политики на 2019 - 2021 годы.
При планировании местных бюджетов важными параметрами являются размеры государственных социальных стандартов, которые непосредственно влияют на доходную и на расходную части местных бюджетов.
На 2019 год предлагается установить:
размер минимальной заработной платы – 4173 грн;
размер должностного оклада работника I тарифного разряда ЕТС – 1921 грн;
прожиточный минимум на одно лицо в расчете на месяц: с 1 января 2019 года – 1853 грн, с 1 июля – 1936 грн, с 1 декабря – 2027 грн.
Процесс формирования местных бюджетов переходит в активную стадию и местным органам исполнительной власти и органам местного самоуправления необходимо обеспечить его надлежащую организацию в целях качественного и своевременного формирования и принятия бюджетов на 2019 год.
Это отмечают эксперты Группы финансового мониторинга Центрального офиса реформ при Минрегионе.

Кто на предприятии с обособленными подразделениями, где есть кассы, должен подписывать кассовые ордера при отсутствии директора? На этот вопрос дает ответ ГУ ГФС в Полтавской области в ИНК от 07.08.2018 г. № 3449/ІПК/16-31-14-04-22.
Фискалы напомнили, что порядок ведения кассовых операций в национальной валюте Украины, в частности, юридическими лицами (кроме банков) и их обособленными подразделениями независимо от организационно-правовой формы и формы собственности, определяется Положением о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине (далее - Положение), утвержденным постановлением Правления Национального банка Украины от 29.12.2017 г. № 148. Согласно п. 26 р. III Положения выдача наличных денег из касс проводится по расходным кассовым ордерам или расходным ведомостям.
Документы на выдачу наличных подписываются руководителем и главным бухгалтером или лицом, уполномоченным руководителем. К расходным ордерам прилагаются заявления на выдачу наличных, расчеты. Подпись руководителя учреждения/предприятия на расходных кассовых ордерах не является обязательной, если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах имеется его разрешительная надпись.
Право подписи расходного кассового ордера вместо главного бухгалтера может быть делегировано иному лицу, уполномоченному руководителем. Подписание расходного кассового ордера другим лицом, чем руководитель, Положением не предусматривается.

 

 

09.08.2018

Минфин утвердил новые четыре обобщающие налоговые консультации. В этот раз для плательщиков НДС.
Речь идет о приказе Минфина "Об утверждении обобщающих налоговых консультаций по некоторым вопросам обложения налогом на добавленную стоимость" от 03.08.2018 г. № 673.
1. Относительно особенностей обложения НДС отрицательной разницы между ценой приобретения (обычной ценой) товара и ценой реализации такого товара на экспорт.
Консультация определяет, что в случае осуществления операции по экспорту товара по цене ниже цены приобретения (обычной цены) такого товара, нулевая ставка НДС применяется к такой операции в целом, при условии подтверждения факта вывоза товаров в соответствующем таможенном режиме надлежащим образом оформленной таможенной декларацией.
2. Относительно документального подтверждения уничтожения или разрушения основных производственных или непроизводственных средств.
В консультации приведен перечень документов, которые для целей обложения НДС могут подтвердить факт уничтожения или разрушения в результате действия обстоятельств непреодолимой силы и в других случаях ликвидации без согласия плательщика налога, в том числе при похищении, основных производственных или непроизводственных средств, а также в случае ликвидации основных средств в связи с их разборкой или преобразованием другим способом, в результате чего они не могут использоваться по первоначальному назначению.
При этом такие документы (копии документов) плательщик налога может представить контролирующему органу в общеустановленном порядке по собственной инициативе или на запрос контролирующего органа (лично или уполномоченное на это лицо, либо по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения, либо средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований законов относительно электронного документооборота и электронной цифровой подписи).
3. Относительно обложения НДС операций по получению постоянным представительством нерезидента финансирования от головной компании – нерезидента.
Консультация определяет, что средства, поступающие на счет постоянного представительства нерезидента в Украине от головной компании - нерезидента, не являются компенсацией стоимости товаров/услуг, поставляемых таким представительством, и не должны быть объектом обложения НДС при получении таких средств, а потому постоянное представительство нерезидента в Украине не определяет налоговые обязательства по НДС и не учитывает их в общем объеме операций для целей обязательной регистрации такого постоянного представительства плательщиком НДС.
4. Относительно обложения НДС операций банков и других финансовых учреждений по передаче в финансовый лизинг имущества, приобретенного ими в собственность в результате обращения взыскания на такое имущество.
Консультация определяет, что в случае передачи в финансовый лизинг имущества, приобретенного банками или другими финансовыми учреждениями в результате обращения взыскания на такое имущество, такие банки и другие финансовые учреждения:
применяют режим освобождения от обложения НДС на основании абзаца 2 п. 197.12 НКУ в части стоимости имущества, по которой такое имущество было приобретено в собственность в счет погашения обязательств по договору кредита (займа);
начисляют налоговые обязательства по НДС исходя из базы налогообложения, определенной в соответствии с п. 189.1 НКУ, в случае если при приобретении банком такого имущества суммы НДС были включены в состав налогового кредита;
начисляют налоговые обязательства по НДС исходя из базы налогообложения, определенной как положительная разница между ценой поставки и ценой приобретения такого имущества с учетом требований, определенных п. 189.15 НКУ.

Минфин предоставил четкие разъяснения по вопросу, какие документы должны быть в наличии у налогоплательщика, чтобы не начислять НДС-обязательства при ликвидации основных производственных или непроизводственных средств без согласия плательщика налога.
Так, факт уничтожения или разрушения основных средств может быть подтвержден следующими документами:
· сертификат Торгово-промышленной палаты Украины, подтверждающий факт наступления обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажора), полученный в соответствии с Законом Украины "О торгово-промышленных палатах в Украине" от 02.12.97 г. № 671/97-ВР;
· акт, удостоверяющий факт пожара, составленный в соответствии с положениями Порядка учета пожаров и их последствий, утвержденного постановлением КМУ от 26.12.2003 г. № 2030, который подписывает комиссия, в состав которой входит не менее трех человек, в том числе представитель территориального органа ГСЧС Украины, представитель администрации (собственник) объекта, потерпевший;
· данные (извлечение) из соответствующего реестра о прекращении права собственности на основные средства в случае их полного уничтожения согласно порядку, определенному ст. 349 ГКУ;
· извлечение из Единого реестра досудебных расследований, удостоверяющое факт регистрации сведений об уголовном правонарушении, полученное в порядке, установленном Уголовным процессуальным кодексом Украины, в случае хищения основных средств;
· другие документы, которые в соответствии с законодательством подтверждают факт уничтожения, разрушения, хищения основных производственных или непроизводственных средств.
В случае ликвидации основных средств в связи с их разборкой или преобразованием другим способом, вследствие чего они не могут использоваться по первоначальному назначению, плательщик налога не начисляет налоговые обязательства по НДС (в том числе в соответствии с нормами п. 198.5 НКУ) в случае подачи контролирующему органу надлежащим образом оформленного акта на списание основных средств по форме, установленной приказом Минстата "Об утверждении типовых форм первичного учета" от 29.12.95 г. № 352, или в произвольной форме, при условии, что такой документ будет содержать всю необходимую информацию, которая позволяет идентифицировать операцию, и иметь надлежащие реквизиты первичного документа.
В то же время специалисты Минфина подчеркнули, что НКУ не определен механизм представления плательщиком налога контролирующему органу документов об уничтожении, разборке или преобразовании основных производственных или непроизводственных средств. В связи с этим плательщик налога может подать такие документы (копии документов) контролирующему органу в общеустановленном порядке по собственной инициативе или по требованию контролирующего органа (или лично налогоплательщик, или уполномоченное на это лицо, либо по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения, или средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований законов относительно электронного документооборота и электронной цифровой подписи).
Соответствующие разъяснения изложены в Обобщающей налоговой консультации относительно документального подтверждения уничтожения или разрушения основных производственных или непроизводственных средств, утвержденной приказом Минфина от 03.08.2018 г. № 673.

Статистическое наблюдение выступает как один из главных методов статистики и как одна из важнейших стадий статистического исследования. Потому Госстат приказом № 160 от 26.07.2018 г. утвердил формы государственного статистического наблюдения № 1-предпринимательство (годовая) "Структурное обследование предприятия" и № 2-предпринимательство (годовая) "Структурное обследование предприятия".
Формы вводятся в действие начиная с отчета за 2018 год и распространяются на юрлиц. Срок подачи – не позднее 28 февраля года, следующего за отчетным.

Уже вскоре при заполнении платежных поручений придется учитывать обновленный перечень кодов видов уплаты, ведь Минфин разработал проект изменений в Порядок заполнения документов на перевод в случае уплаты (взыскания) налогов, сборов, таможенных платежей, единого взноса, осуществления бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость, возврата ошибочно или излишне зачисленных средств, утвержденный приказом Минфина от 24.07.2015 г. № 666.
Внесение изменений в указанный Порядок обусловлено необходимостью ведения раздельного учета возврата из бюджета сумм налогов, сборов и прочих платежей по решениям судов, а также возмещения сумм НДС на текущий счет плательщика и в счет уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга по иным платежам согласно решениям судов путем дополнения приложения к Порядку новыми кодами видов уплаты. Однако ними будут пользоваться прежде всего органы исполнительной власти в случае заполнении документов на перевод.

Модуль БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ пополнился очередным разъяснением. В нем налоговики ответили на вопрос, как отразить в форме 1ДФ суммы удержанных предприятием алиментов из фактического заработка (дохода) работника на основании постановления исполнителя, которые перечислены на счет исполнительной службы для последующей их выплаты взыскателю.
Так, при взыскании алиментов как части заработка (дохода) должника на предприятии отчисления осуществляются с фактического заработка (дохода) на основании постановления исполнителя (п. 6 ст. 71 Закона № 1404).
Исполнитель начинает принудительное исполнение решения о взыскании алиментов на основании исполнительного документа по заявлению взыскателя о принудительном исполнении решения (п. 1 разд. XVI Инструкции).
В заявлении о принудительном исполнении решения, в частности, указываются сведения о способе перечисления взысканных алиментных сумм, реквизиты счета, открытого в банке или в другом финансовом учреждении, для получения алиментных сумм (при наличии).
Взысканные алиментные суммы перечисляются исполнителем на указанный взыскателем в письменном заявлении счет в банке или другом финансовом учреждении либо направляются в адрес взыскателя почтовым переводом, осуществляемым за счет средств исполнительного производства (п. 2 разд. XVI Инструкции).
Поскольку обязанность отражать доходы физических лиц в форме № 1ДФ возложена на налогового агента, то есть на работодателя, то суммы удержанных предприятием алиментов с фактического заработка (дохода) работника на основании постановления исполнителя, перечисленные на счет исполнительной службы для последующей их выплаты взыскателю, отражаются в налоговом расчете по ф. 1ДФ с признаком дохода "140" с указанием регистрационного номера учетной карточки взыскателя.
А вот если из заработной платы работника удержана излишняя сумма алиментов, то исправить такую ошибку поможет наш материал из модуля КОНСУЛЬТАЦИИ.

 

 

08.08.2018

ГФС продолжает добавлять электронные сервисы плательщикам НДС.
На этот раз реализовано автозаполнение приложения 5 к налоговой декларации по НДС «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» на основании данных Единого реестра налоговых накладных (далее - ЕРНН) в Электронном кабинете.
Для автозаполнения приложения 5 при создании документа отчетности необходимо в приватной части Электронного кабинета в верхней панели навигации выбрать пункт «додатково / заповнити на основі даних ДФС». После этого на основании сведений, внесенных в ЕРНН, заполняются данные соответствующих таблиц разделов I и II.
Указанный сервис работает в тестовом режиме. Также проводятся работы по созданию сервиса автозаполнения приложений 1 (Расчет корректировки сумм налога на добавленную стоимость (Д1)) и 6 (справка (Д6) подается плательщиками, заполняющими строку 5 декларации, и предприятиями (организациями) инвалидов) к налоговой декларации по НДС.

Частным перевозчикам и автостанциям на заметку! ГФС в ИНК от 02.08.2018 г. № 3393/6/99-99-14-05-01-15/ІПК рассмотрела ряд вопросов, касающихся оприходования наличности при осуществлении пассажирских перевозок.
Относительно оприходования наличности
Так, при продаже билетов с нанесенными типографским способом серией, номером, номинальной стоимостью на автомобильном транспорте РРО и РК не применяется. При этом Типовые формы билетов на проезд пассажиров и перевозку багажа на маршрутах общего пользования утверждены приказом Министерства транспорта и связи Украины от 25.05.2006 г. № 503.
Для учета движения наличности при предоставлении услуг по пассажирским перевозкам автомобильным транспортом на городских маршрутах субъект хозяйствования может использовать КУРО на отдельную хозяйственную единицу (автобус, маршрутное такси и т. д.), которая заполняется на основании расчетных документов (билетов).
Прием наличности от водителя (автобус, маршрутное такси и т. д.) оформляется кассиром приходным кассовым ордером на общую сумму согласно записи в КУРО.
Относительно учета бланков билетов на проезд
Поскольку пока не установлено книг специальной формы и соответствующего порядка их заполнения для субъектов хозяйствования, осуществляющих перевозки пассажиров и багажа в автотранспорте, то до введения новой формы документа для отражения учета бланков билетов на проезд автомобильным транспортом и наличности, полученной от перевозок пассажиров и багажа субъектами хозяйствования, ГФС считает возможным использовать форму КУРО на хозяйственную единицу, осуществляя в ней записи удобным для предприятия способом, не нарушая при этом требований действующего законодательства.
Итак, для учета движения наличности при предоставлении услуг по пассажирским перевозкам автомобильным транспортом на городских маршрутах субъект хозяйствования может использовать КУРО на отдельную хозяйственную единицу, которая заполняется на основании расчетных документов (билетов).
Кто и при осуществлении каких операций может проводить расчетные операции без РРО и РК – читайте в материале модуля СИТУАЦИИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА.

Единщики 4 группы, независимо от существующих между ними договорных отношений, должны уплачивать единый налог в порядке, определенном НКУ. Это подчеркнули специалисты ГФСУ в ИНК от 02.08.2018 г. № 3399/6/ 9-99-12-02-03-15/ІПК.
Так, по условиям запроса, ответ на который давали контролеры, общество сообщило, что является плательщиком единого налога 4 группы и планирует принять в субаренду от фермерского хозяйства, также являющегося плательщиком единого налога 4 группы, земельные участки, используемые им на условиях аренды частной собственности. Общество поинтересовалось, можно ли в договоре субаренды указать условие о включении арендуемых земельных участков в собственную налоговую декларацию, чтобы при этом соответствующие земельные участки не учитывались в отчетности фермерского хозяйства.
Ответ налоговиков был отрицательным, ведь в пп. 295.9.6 НКУ четко определяется, что единщики 4 группы при предоставлении сельскохозяйственных угодий и/или земель водного фонда в аренду другому плательщику единого налога 4 группы, указывают арендованную площадь земельных участков в своей декларации. В декларации арендатора такой земельный участок не учитывается.

Если после подачи заявления о прекращении предпринимательской деятельности налоговики решили вас проверить, имейте в виду, что исправить абсолютно все не получится.
Так, ГФС в разъяснении из раздела 135.02 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ определила, что физическое лицо, в отношении которого в Государственный реестр внесена запись о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя, а также физическое лицо, осуществлявшее независимую профессиональную деятельность, после подачи заявления о ликвидации или реорганизации налогоплательщика (форма № 8-ОПП), в случае самостоятельного выявления ошибок в представленной отчетности, вправе уточнить ее показатели только до даты снятия такого лица с учета.
При этом во время проведения внеплановой документальной проверки в связи с прекращением предпринимательской или независимой профессиональной деятельности физического лица такое лицо не имеет права уточнять показатели в налоговых декларациях за проверяемый период (кроме случаев, установленных ст. 177 НКУ).
В то же время следует отметить, что представление в контролирующий орган уточняющего расчета по соответствующему налогу за период, который проверялся контролирующим органом, является основанием для проведения документальной внеплановой проверки (пп. 78.1.3 НКУ).

Специалисты ГФСУ предоставили некоторые разъяснения относительно взимания рентной платы за специальное использование воды.
Так, предприятие, которое поставляет воду, в частности, теплоснабжающим организациям, которые полученную воду полностью подогревают и поставляют населению для удовлетворения их санитарно-гигиенических потребностей в горячей воде, спросило, распространяется ли на соответствующие объемы воды льгота, предусмотренная п. 255.4.1 НКУ.
В ответ контролеры сообщили, что НКУ не предусматривает освобождения от обложения рентной платой объемов воды, реализованных другому субъекту хозяйствования, который использует такую воду в предпринимательской деятельности. Даже если такая деятельность связана с удовлетворением санитарно-гигиенических нужд населения. Об этом говорится в ИНК от 03.08.2018 г. № 3416/6/99-99-12-02-03-15/ІПК.
Кроме того, в этой же консультации налоговики подвели к выводу, что предусмотренный для жилищно-коммунальных предприятий коэффициент 0,3 (п. 255.7 НКУ) применяется только в отношении объемов воды, использованных для:
· надлежащего обеспечения условий водоснабжения в части потерь и технологических расходов по приведению объемов воды к нормативам питьевой воды
и
· надлежащего обеспечения условий водоснабжения при транспортировке сетью, в частности, пополнения сети объемами воды в части компенсации технологических потерь в целях поддержания регламентированного рабочего давления сети для надлежащего обеспечения условий водоснабжения при предоставлении коммунальной услуги.

ЛІГА:ЗАКОН
www.ligazakon.ua

Опрос