Идет загрузка документа (32 kByte)
Главный правовой
портал Украины
Главный правовой
портал Украины
Остаться Попробовать

Итоги недели (обзор за 8 - 12 октября 2018 г.)

ЛІГА:ЗАКОН
Обзор от 12.10.2018

Итоги недели (8 - 12 октября 2018 г.)


Труд и заработная плата

Минсоцполитики хочет добавить несколько новых норм в КЗоТ и Закон Украины "Об оплате труда". Новации содержит все тот же законопроект о внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно справедливого механизма начисления ЕСВ.
Речь идет о следующих положениях:
1. Минимальный должностной оклад, тарифная ставка или иная минимальная базовая величина, используемая в системе оплаты труда, не может быть меньше размера прожиточного минимума, установленного законом для трудоспособных лиц на 1 января календарного года;
2. Для профессий (должностей) руководителей предприятий, менеджеров (управляющих) учреждений и организаций эта величина не может быть меньше двойного размера прожиточного минимума, установленного законом для трудоспособных лиц на 1 января календарного года;
3. Отраслевыми (межотраслевыми) и территориальными соглашениями и коллективными договорами могут устанавливаться минимальные ставки (оклады) в размерах, превышающих минимальные гарантии в оплате труда.
Все это для того, чтобы обеспечить дифференциацию оплаты труда в зависимости от сложности, квалификационного уровня и условий выполняемых работ, степени ответственности, профессионально-деловых качеств работника, результатов его труда и хозяйственной деятельности предприятия, учреждения, организации.
О порядке выплаты заработной платы директору предприятия, который является учредителем или наемным работником, читайте здесь.

По сообщению Государственной службы статистики Украины, индекс потребительских цен (индекс инфляции) в сентябре 2018 года, по сравнению с августом 2018 года, составляет 101,9 %.
Справочники для индексации заработной платы и расчета компенсации с учетом нового индекса инфляции уже доступны в модуле СПРАВОЧНИКИ. Подробнее о порядке индексации денежных доходов граждан можно узнать из ситуации "Индексация заработной платы: основные положения". Рассчитать сумму индексации поможет Калькулятор индексации.


Налог на доходы физлиц

В налоговую скидку можно будет включить суммы средств, уплаченных налогоплательщиком на получение соответствующего образования такого налогоплательщика и/или члена его семьи первой степени родства. Соответствующие изменения предусмотрены в Инструкции № 859.
Кроме того, в пп. 8 п. 2 разд. IV Инструкции предлагается уточнить, что в строке 3 приложения Ф1 к декларации об имущественном состоянии и доходах указывается общий финансовый результат операций с инвестиционными активами, который рассчитывается как разница между значениями графы 6 "Усього" строки 1 и строки 2 разд. I данного приложения.
Изменения связаны с необходимостью актуализации действующей формы Инструкции с нормами Закона № 2477, которым внесены изменения в пп. 166.3.3 НКУ и расширен перечень расходов, разрешенных к включению в налоговую скидку, а именно (кроме компенсации стоимости получения среднего профессионального или высшего образования) дополнен правом на расходы в виде суммы средств, уплаченных налогоплательщиком в пользу отечественных учреждений дошкольного, внешкольного, общего среднего, профессионального (профессионально-технического) образования для компенсации стоимости получения соответствующего образования такого налогоплательщика и/или члена его семьи первой степени родства.
Проект изменений обнародован на сайте Минфина.
Читайте на эту тему в электронном издании "БУХГАЛТЕР&ЗАКОН":
"Предприниматель продает имущество: налоговые последствия";
"Налоговики об учете доходов и расходов ФЛП на общей системе".

Физическое лицо – налогоплательщик для получения сведений о себе может подать электронное Заявление по форме N 10ДР. Для этого в меню "Заяви, запити для отримання інформації" приватной части Электронного кабинета и "Спеціалізованого клієнтського програмного забезпечення для формування та подання звітності/запитів до "Єдиного вікна подання електронної звітності" необходимо выбрать "Запит щодо отримання відомостей з Державного реєстру фізичних осіб – платників податків про суми/джерела виплачених доходів та утриманих податків в електронному вигляді" (далее – Запрос).
Сведения из Государственного реестра о суммах/источниках выплаченных доходов и удержанных налогов (ответ на Запрос в электронном виде) содержат информацию, в частности, о сумме выплаченного дохода, сумме перечисленного налога, а также о датах приема/увольнения с работы в соответствии с налоговыми расчетами по форме N 1ДФ, которые представляются налоговыми агентами в контролирующие органы.
Разъяснение из раздела 140.06 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ.
Читайте на эту тему в электронном издании БУХГАЛТЕР&ЗАКОН:
"Обновлено Положение о порядке ведения Реестра застрахованных лиц";
"Обновленное Положение о реестре застрахованных лиц дает новые возможности".


Единый налог

ГУ ГФС в Харьковской области обращает внимание, что при расчете общего количества лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком единого налога - ФЛП, не учитываются наемные работники, находящиеся:
- в отпуске в связи с беременностью и родами;
- в отпуске по уходу за ребенком до достижения им предусмотренного законодательством возраста;
- а также работники, призванные на военную службу по мобилизации, на особый период.
Одним из критериев пребывания на упрощенной системе налогообложения для предпринимателей - плательщиков единого налога 2-й группы является непревышение количества лиц, одновременно находящихся с ним в трудовых отношениях, а именно не более 10 человек.
То есть с целью проверки права пребывания на упрощенной системе налогообложения при расчете общего количества наемных лиц у предпринимателя, не учитываются вышеуказанные работники.
Данная норма предусмотрена пп. 291.4.1 НКУ.
Подробнее о критериях для субъектов хозяйствования, которые могут выбрать упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности можете ознакомиться в справочнике.


Наличные расчеты

Минфин утвердил изменения к приказу "Об утверждении порядков по регистрации регистраторов расчетных операций и книг учета расчетных операций" от 14.06.2016 г. № 547, которые:
• упрощают регистрацию РРО и порядок ввода их в эксплуатацию;
• внедряют механизм обмена информацией между ГФС и ЦСО в электронном виде при регистрации и применении РРО;
упрощают требования по ведению КУРО (отменяется необходимость ежедневного подклеивание отчетных чеков).
Субъекты хозяйствования, которые в соответствии с решениями, утвержденными собственными распорядительными документами, о том, что в случае выхода из строя РРО или отключения электроэнергии проведение расчетных операций не осуществляется до момента надлежащего подключения резервного РРО или включения электроэнергии, в случае необходимости и по собственному желанию могут:
• зарегистрировать КУРО;
• отменить регистрацию КУРО и прекратить ее применение.
В таком случае субъект хозяйствования имеет право не регистрировать и не хранить КУРО. Для таких РРО в регистрационном удостоверении указывается: "Книга УРО на этот РРО не регистрировалась. В случаях выхода из строя РРО или отключения электроэнергии проведение расчетных операций не проводится".
В случае изменения данных о субъекте хозяйствования, которые указываются в КУРО и связаны с переименованием районов в городах, скверов, бульваров, улиц, переулков, проездов, проспектов, площадей, майданов, набережных, мостов или других объектов топонимики населенных пунктов по решению органов местного самоуправления, субъект хозяйствования подает в контролирующий орган по месту регистрации КУРО регистрационное заявление с отметкой "Перерегистрация" и КУРО.
Как и предполагалось, Приказ от 20.09.2018 г. № 773 вступил в силу с 1 октября, но подавляющее большинство этих изменений, в частности новые формы заявлений о регистрации и перерегистрации РРО и КУРО, а также об отказе применять КУРО, и нормы о механизме обмена информацией в электронном виде при регистрации и применении РРО между ГФС и ЦСО заработают только после вступления в силу приказов Минфина об утверждении порядков ведения реестра экземпляров РРО и реестра ЦСО РРО.
До вступления в силу новых форм заявлений в случае принятия субъектом хозяйствования решения о том, что в случаях выхода из строя РРО или отключения электроэнергии проведение расчетных операций не осуществляется до момента надлежащего подключения резервного РРО или включения электроэнергии, такой субъект хозяйствования должен приложить к заявления о регистрации РРО копию соответствующего решения, о чем указать в пункте 9 такого заявления. Сейчас зарегистрированные журналы использования РРО, КУРО и РК по "старой форме" могут использоваться субъектами хозяйствования до отмены их регистрации или окончания.
О том, как правильно вести и заполнять КУРО на РРО, чтобы не было неприятностей, читайте здесь.


Пенсионное и социальное обеспечение

Максимальную величину базы начисления ЕСВ намерены увеличить до 25 размеров минимальной заработной платы. А вот на сумму дохода застрахованного лица, превышающую этих 25 размеров минимальной заработной платы, предлагается начислять размер ЕСВ по регрессивной шкале.
Соответствующие инициативы содержатся в законопроекте о внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно справедливого механизма начисления ЕСВ.
Общая ставка ЕСВ так и останется 22 % базы начисления ЕСВ в пределах максимальной величины.
Если база начисления ЕСВ будет превышать максимальную величину, тогда ЕСВ устанавливается в процентах от суммы дохода застрахованного лица в месяц, превышающей эту величину, а именно:
· 20 % - из части базы начисления ЕСВ, что превышает 25 размеров минимальной зарплаты, но не превышает 70 размеров минимальной зарплаты;
· 17 % - из части базы начисления ЕСВ, что превышает 70 размеров минимальной зарплаты, но не превышает 150 размеров минимальной заработной платы;
· 15 % - из части базы начисления ЕСВ, что превышает 150 размеров минимальной зарплаты, но не превышает 200 размеров минимальной заработной платы;
· 10 % - из части базы начисления ЕСВ, что превышает 200 размеров минимальной зарплаты, но не превышает 270 размеров минимальной заработной платы;
· 5 % - из части базы начисления ЕСВ, что превышает 270 размеров минимальной зарплаты.
Также в базу начисления ЕСВ для работающих лиц с инвалидностью, превышающей три размера минимальной заработной платы, установленной законом, применяется общий размер ЕСВ.
Не обошли вниманием и работодателей, использующих труд наемных работников, занятых полный рабочий день на подземных работах, на работах с особо вредными и особо тяжелыми условиями труда, на других работах с вредными и тяжелыми условиями труда, а также на других работах, дающих право на назначение пенсии по возрасту на льготных условиях. Здесь предлагают повышенные ставки ЕСВ на 15 % и 7 %.
Предлагается, чтобы законопроект заработал уже с 01.01.2019.
Какой максимальный размер дохода установлен для начисления ЕСВ и какой может быть минимальная уплаченная сумма ЕСВ читайте здесь.

Минсоцполитики разработало проект закона "О внесении изменений в статью 291 Налогового кодекса Украины относительно уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование".
Проектом предусматривается установить, что плательщиками налога первой - третьей и четвертой групп не могут быть субъекты хозяйствования, у которых по состоянию на 1 января базового (отчетного) года имеется недоимка по ЕСВ.
Реализация законопроекта будет способствовать повышению дисциплины уплаты единого взноса, сбалансированию бюджета Пенсионного фонда и наполнению бюджетов фондов общеобязательного государственного социального страхования.
Какие субъекты хозяйствования обязаны начислять и уплачивать ЕСВ, узнайте здесь.

Самой распространенной ошибкой при оплате листков нетрудоспособности является излишнее начисление материального обеспечения, в связи с чем возникает переплата материального обеспечения за счет средств Фонда соцстраха. Причиной таких ошибок является неправильное применение или нарушение норм Порядка № 1266, а именно: неверное определение расчетного периода и/или сумм зарплаты для исчисления среднедневной зарплаты.
Это подчеркивается Фондом соцстраха в информационном сообщении.
Кроме того, часто допускаются следующие ошибки:
предоставление материального обеспечения застрахованным лицам в связи с заболеванием или травмой, произошедших вследствие алкогольного опьянения, или действий, связанных с таким опьянением (нарушение норм ч. 1 ст. 23 Закона Украины "Об общеобязательном государственном социальном страховании "от 23.09.99 г. № 1105 (далее - Закон № 1105)
назначение пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам на основании листка нетрудоспособности, выданного (оформленного) с нарушением установленного порядка (нарушение норм ч. 1 ст. 31 Закона № 1105).
Согласно ч. 5 ст. 15 Закона № 1105 работодатель несет ответственность за:
1) нарушение порядка использования средств Фонда, несвоевременный или неполный их возврат;
2) несвоевременное представление или непредставление сведений, установленных данным Законом;
3) представление недостоверных сведений об использовании средств Фонда;
4) ущерб, причиненный застрахованным лицам или Фонду в результате неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанностей, определенных данным Законом.
Об особенностях заполнения заявления-расчета для предоставления материального обеспечения читайте здесь.

ПФУ работает над разработкой дополнительных сервисов на своем веб-портале электронных услуг: https://portal.pfu.gov.ua/sidebar/Templates/Default.
Так, в статусе "в разработке" находятся следующие услуги:
• заявление на перевод с одного вида пенсии на другой;
• заявление на прекращение выплаты в связи с выездом за пределы Украины;
• заявления на внесение изменений в пенсионное дело;
• заказ индивидуальных сведений о застрахованном лице;
уведомление о необходимости легализации трудовых отношений.
Напомним: штраф за каждого неоформленного работника составляет 30 минзарплат (111690 грн). С другими "трудовыми" штрафами можно ознакомиться в Справочнике.
На данную тему также будут полезны материалы:
-
"Детенизация отношений в сфере занятости и комплексные проверки с 5 октября";
-
ситуация "Ответственность работодателя в сфере оплаты труда";
-
комментарий "Суд признал незаконным постановление Гоструда о штрафе за неоформление работников";
-
статья "Проведение проверок органами Гоструда";
-
вопросы-ответы "Проверки Гоструда: исправляем до визита инспектора по труду".


Контроль и ответственность

Документальная плановая проверка должна предусматриваться в плане-графике проведения плановых документальных проверок. Об этом сказано в абз. 1 пп. 77.1 НКУ.
В план-график проведения документальных плановых проверок отбираются налогоплательщики, имеющие риск неуплаты налогов и сборов, неисполнения прочего законодательства, контроль за которым возложен на контролирующие органы (абз.1 пп. 77.2 НКУ).
Согласно НКУ порядок формирования и утверждения плана-графика, перечень рисков и их разделение по степеням устанавливаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику (Минфин).
Поэтому приказом Минфина от 02.06.2015 № 524 был утвержден Порядок формирования плана-графика проведения документальных плановых проверок налогоплательщиков (далее – Порядок), перечень рисков и их разделение по степеням значимости (высокий, средний, незначительный)
Согласно абз. 4 п. 1 раздела I Порядка план-график документальных плановых проверок на текущий год публикуется на официальном веб-сайте центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую и таможенную политику, до 25 декабря года, предшествующего году, в котором будут проводиться такие документальные плановые проверки. Обновление годового плана-графика осуществляется в случае его корректировки.
Проекты корректировки планов-графиков при осуществлении такой корректировки формируются территориальными органами ГФС Украины не позднее 3 числа каждого месяца текущего года, начиная со второго месяца, средствами информационно-телекоммуникационных систем ГФС Украины (абз.2 п. 3 разд. І Порядка).
Следовательно, корректировка плана-графика документальных плановых проверок налогоплательщиков осуществляется на основании проектов, сформированных территориальными органами ГФС, начиная со второго месяца текущего года.
План-график с учетом корректировок размещается на официальном веб-портале ГФС в разделе "Деятельность / Планы и отчеты работы".
Что такое документальная плановая проверка, какова ее периодичность, сроки и порядок проведения, читайте здесь.

После проведения документальной проверки контролеры настаивали на отсутствии реального совершения хозяйственных операций по приобретению услуг и работ от спорных поставщиков и их дальнейшего использования в хозяйственной деятельности. При этом налоговики ссылались на непредставление документов, подтверждающих транспортировку приобретенного товара и сертификатов качества. В результате чего плательщик НДС был лишен налогового кредита - доначислены налоговые обязательства по НДС и штрафы.
Плательщик НДС с этим не согласился и обжаловал соответствующие налоговые уведомления-решения в суде.
В очередной раз было доказано, что отсутствие товарно-транспортных накладных не является безусловным основанием ставить под сомнение осуществление хозяйственных операций. Правилами перевозок грузов автомобильным транспортом в Украине не устанавливаются правила налогового учета валовых расходов и налогового кредита налогоплательщика. При этом документы обусловлены правилами перевозок грузов автомобильным транспортом, в частности товарно-транспортная накладная и путевой лист не являются документами первичного бухгалтерского учета, подтверждающими обстоятельства приобретения и продажи товарно-материальных ценностей.
Отсутствие в спорных контрагентов материальных и трудовых ресурсов также не исключает возможности реального выполнения им хозяйственной операции и не говорит о получении необоснованной налоговой выгоды покупателем, поскольку привлечение работников возможно по договорам гражданско-правового характера, аутсорсинга и аутстаффинга (аренда персонала). Основные и транспортные средства могут находиться в поставщика на праве аренды или лизинга.
См. постановление Верховного Суда Украины от 11.09.2018 г. по делу № 804/4787/16.
Какими документами можно руководствоваться для оформления работы авто? Какие первичные документы нормативно утвержденные для этого, а бланки можно создать самостоятельно? Узнаете в этом материале.

Налогоплательщик обязан предоставить должностным (служебным) лицам контролирующих органов в полном объеме все документы, относящиеся или связанные с предметом проверки. Такая обязанность возникает у налогоплательщика после начала проверки.
Налоговики указали в подкатегории 135.04 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ, что во время проверки по требованию необходимо предоставить, в частности, первичные документы (в т. ч. банковские выписки), регистры, финансовую, статистическую и другую отчетность, связанную с исчислением и уплатой налогов, сборов, платежей.
Что такое документальная плановая проверка, какова ее периодичность, сроки и порядок проведения – узнаете из ситуации.


Прочее

Начиная с 7 ноября 2018 г. вступает в силу новая форма справки об отсутствии долгов по налогам. Справка или отказ в предоставлении справки готовятся уполномоченным органом в течение пяти рабочих дней со дня, следующего за днем получения заявления органом, в который оно подавалось. Предоставляется такая справка бесплатно.
Новый
Порядок предоставления справки об отсутствии задолженности по платежам, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы, утвержден приказом Минфина от 03.09.2018 г. № 733.
Порядок вступает в силу одновременно с
Законом Украины "Об электронных доверительных услугах" от 05.10.2017 г. № 2155-VIII. Теперь справка на выбор плательщика предоставляется в бумажной или электронной форме.
Подробнее об изменениях в Порядке получения справки об отсутствии налогового долга читайте в
материале.


К сведению

В связи с празднованием 14 октября Дня защитника Украины понедельник (15 октября) считается нерабочим днем.
Банки Украины в этот день работать не будут.
Напомним: если праздничный или нерабочий день совпадает с выходным днем, выходной день переносится на следующий день после праздничного или нерабочего (
абз. 3 ст 67 КЗоТ).
Читайте на данную тему в электронном издании "БУХГАЛТЕР&ЗАКОН":
"Сокращение работы в предпраздничный день при неполном рабочем времени"
"Оплата труда на предприятии: ответы на актуальные вопросы"
"Предоставление ежегодных отпусков: порядок, стаж, продолжительность, уведомление"
"Неполное рабочее время: как начислять зарплату, отпускные, больничные".

 

Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий

© ООО "Информационно-аналитический центр "ЛИГА", 2018
© ООО "ЛИГА ЗАКОН", 2018

ЛІГА:ЗАКОН
www.ligazakon.ua

Опрос