Идет загрузка документа (99 kByte)
Главный правовой
портал Украины
Главный правовой
портал Украины
Остаться Попробовать

Итоги недели (обзор за 6 - 10 ноября 2017 г.)

ЛІГА:ЗАКОН
Обзор от 10.11.2017

Труд и заработная плата

В ходе проверки учебного заведения специалисты Управления Гоструда в Житомирской области установили, что ГПД содержат признаки трудовых, а именно: исполнение функциональных обязанностей на рабочих местах, соблюдение правил внутреннего трудового распорядка, работа по графикам сменности, утвержденным директором, отсутствие возможности организовать режим работы и отдыха, отсутствие права самовольно покидать рабочее место, выполнение указаний руководства относительно последовательности проведения работ, отсутствие права перепоручить работу и организовать ее по своему усмотрению. Кроме того, заработная плата выплачивалась в сроки, предусмотренные трудовым законодательством, а не за фактически выполненный объем работ или предоставления услуг, как этого требуют отношения гражданско-правового характера.
Ситуация заключалась в том, что 16 дежурных предупредили об увольнении по сокращению штатов и предложили перейти работать на условиях гражданско-правового договора с должностным окладом 3200 грн, с чем все они согласились. Следовательно, директор заключил 16 таких договоров с дежурными.
В соответствии со ст. 265 КЗоТ за фактический допуск к работе наемного работника без оформления трудового договора установлен штраф в 30-кратном размере минзарплаты за каждого работника, относительно которого совершено нарушение.
За указанные нарушения руководством Управления Гоструда в Житомирской области наложен штраф в размере 1 536 000 грн.
Гоструда также подчеркнула: согласно ч. 5 ст. 50 Закона Украины «О занятости населения» от 05.07.2012 г. № 5067-VI, работодателям запрещается применять труд граждан без надлежащего оформления трудовых отношений, совершать действия, направленные на сокрытие трудовых отношений.

Для табелей учета рабочего времени предусмотрен срок хранения в 1 год в соответствии с позицией 408 Перечня типовых документов, создаваемых во время деятельности государственных органов и органов местного самоуправления, других учреждений, предприятий и организаций, с указанием сроков хранения, утвержденного приказом Минюста от 12.04.2012 г. № 578/5.
Однако Гоструда в письме от 08.09.2017 г. № 9150/4/4.1-ДП-17 также добавляет, что Порядком осуществления государственного контроля за соблюдением законодательства о труде, утвержденным постановлением КМУ от 26.04.2017 г. № 295, не установлен предельный период, за который проводится инспекционное посещение или невыездное инспектирование.

Исчисление средней зарплаты во всех случаях ее сохранения, кроме случаев оплаты времени отпусков или выплаты компенсации за неиспользованные отпуска, проводится исходя из выплат за 2 календарных месяца работы, предшествующих событию, с которым связана соответствующая выплата (п. 2 Порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением КМУ от 08.02.1995 г. № 100, далее – Порядок 100).
В письме Минсоцполитики от 02.10.2017 г. № 2480/0/101-17 подчеркнули: Порядком № 100 не предусмотрено, что расчетные месяцы должны быть полностью отработаны. Если в течение 2-х месяцев отработан хотя бы один день, расчеты будут проводиться исходя из начисленной за этот день заработной платы.
Вместе с тем премии, начисленные работнику в расчетном периоде (2 месяца), должны учитываться пропорционально отработанному времени в расчетном периоде.
Однако описанная ситуация касается случая, когда премия начислена в фиксированном размере, а число рабочих дней в расчетном периоде отработано не полностью.
В то же время если:
• премии выплачиваются из месяца в месяц, и они уже исчислены пропорционально отработанному времени, премии включаются в заработок в фактически начисленном размере (см. письмо Минсоцполитики от 18.04.2012 г. № 283/13/155-12);
• премия в текущем месяце выплачивается за предыдущий месяц, а число рабочих дней расчетного периода отработано не полностью, то премии при исчислении средней заработной платы за последних 2 месяца учитываются пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде (см. письмо Минсоцполитики от 18.04.2012 г. № 283/13/155-12).

Стипендия, выплачиваемая докторантам, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц – обращает внимание ГУ ГФС в Волынской области.
Аспиранты и докторанты имеют право, в частности, на получение государственной стипендии установленного размера в случае зачисления на обучение с отрывом от производства по государственному заказу.
Однако согласно пп. 165.1.26 НКУ не облагается сумма стипендии (включая сумму ее индексации, начисленную в соответствии с законом), которая выплачивается из бюджета учащемуся, студенту, курсанту военных учебных заведений, ординатору, аспиранту или адъюнкту. Докторантов в этом списке нет.
При этом в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика включаются прочие доходы, кроме указанных в ст. 165 НКУ. Об этом прописано в пп. 164.2.20 НКУ.

Для реализации прав граждан, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы, на получение по их желанию денежной компенсации вместо путевки Правительство приняло решение установить среднюю стоимость путевки для выплаты данной компенсации из расчета 35% действующего на 1 января соответствующего года одного прожиточного минимума для лиц, утративших трудоспособность (с округлением до 1 грн).
Напомним: в 2017 году размер прожиточного минимума для указанной категории лиц составляет 1247 грн.
Указанная норма разработана Минсоцполитики и утверждена Правительством в постановлении «О размере средней стоимости путевки для выплаты денежной компенсации вместо путевки гражданам, пострадавшим вследствие Чернобыльской катастрофы».
Как сообщает Минсоцполитики, принятие постановления обеспечит выполнение Закона Украины «О статусе и социальной защите граждан, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы» и проведение выплаты денежной компенсации вместо санаторно-курортной путевки с 1 января 2018 года, а также будет способствовать реализации принципа социальной справедливости.
Выплата указанной компенсации будет проводиться по бюджетной программе 2501200 «Социальная защита граждан, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы». Реализация акта не будет нуждаться в дополнительных расходах из Государственного бюджета Украины.

С ноября академические и социальные стипендии украинских студентов возрастут на 18% – соответствующее решение было принято 8 ноября 2017 года на заседании Правительства.
Размер aкадемической стипендии в месяц составит:
• для учащихся ПТУЗ – 490 грн;
• для студентов вузов I-II уровней аккредитации, обучающихся на младшего специалиста или бакалавра: обычная – 980 грн, повышенная – 1250 грн;
• для студентов вузов III-IV уровней аккредитации, научных учреждений, обучающихся на бакалавра, специалиста или магистра: обычная – 1300 грн, повышенная – 1660 грн.
Размер социальной стипендии в месяц составит:
• для детей-сирот и детей, лишенных родительской опеки, а также тех, кто остался без родителей в период обучения в возрасте 18-23 лет, в ПТУЗ – 1180 грн, в вузах – 2360 грн;
• для других лиц, имеющих соответствующие льготы, в ПТУЗ – 450 грн, в вузах І-ІІ уровней аккредитации – 890 грн, в вузах III-IV уровней аккредитации, научных учреждениях – 1180 грн.

В Управлении Гоструда Кировоградской области подчеркнули: законодательством не ограничивается количество предприятий, учреждений, организаций, где работник может работать по совместительству. Поэтому он может работать на одном, двух или больше предприятиях.
Работодатели могут установить данные ограничения внутренними распоряжениями или согласовать их в коллективном либо в трудовом договорах (так же, как и установить обязанность работников уведомлять о наличии или отсутствии других мест работы).
Вместе с тем согласно п. 2 постановления КМУ «О работе по совместительству работников государственных предприятий, учреждений и организаций» от 03.04.1993 г. № 245 продолжительность работы по совместительству не может превышать 4-х часов в день и полный рабочий день – в выходной день. Общая продолжительность работы по совместительству в течение месяца не должна превышать половины месячной нормы рабочего времени. Однако данное ограничение распространяется на работников государственных предприятий, учреждений и организаций.
Если работник работает только у работодателей негосударственной формы собственности, количество часов, которые он может отработать суммарно, ничем не ограничено.
Одновременного выполнения работы по основному месту работы и по совместительству быть не может, поскольку совместительством считается работа, выполняемая в свободное от основной работы время.
В случае если мест работы много, возможен вариант трудоустройства по всем местам работы с неполным рабочим днем и неполной рабочей неделей. Так, работник может работать по основному месту работы неполное рабочее время. Например, по основному месту работы работник работает только в понедельник с 08.00 до 13.00, а на других местах работы по совместительству – в другое свободное от основной работы время. При этом нет требования, чтобы по основному месту работы работник работал больше часов, чем по совместительству (суммарно или по одному из них).

В графе «Одержано (від кого, № та дата)» авансового отчета указываются сумма полученного аванса, а также способ, которым такой аванс был получен (выдан из кассы, перечислен на личный карточный счет или снят с помощью корпоративной платежной карты).
В случае если денежные средства выданы подотчетному лицу из кассы на основании расходного кассового ордера, то в графе «Одержано (від кого, № та дата)» данного отчета следует указать: «Із каси», а также прописать дату и номер расходного кассового ордера или расходной ведомости .
Если денежные средства были перечислены на личный карточный счет, то в приведенной графе следует указать: «З поточного рахунка» и указать дату и номер платежного поручения.
В случае же если денежные средства сняты с помощью корпоративной платежной карты, то в приведенной графе следует указать «З корпоративного рахунка», номер счета и прописать дату и номер документа, подтверждающего факт снятия наличности (квитанция/чек банкомата, кассовый чек, подтверждающий покупку товара (получение услуги), слип и т.д.).
С таким разъяснением из раздела 109.14 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.

ГУ Гоструда во Львовской области отмечает: суммы заработной платы, пенсии, стипендии, алиментов, пособие по временной нетрудоспособности, возмещений в связи с увечьем или иным повреждением здоровья, других социальных выплат, которые принадлежали наследодателю, но не были им получены при жизни, передаются членам его семьи, а при их отсутствии – входят в состав наследства.
Кроме того, в ст. 83 КЗоТ предусмотрено, что в случае смерти работника денежная компенсация за неиспользованные им дни ежегодных отпусков, а также дополнительные отпуска работникам, имеющим детей, выплачивается наследникам.
При этом ст. 1220 ГКУ прописано, что наследство открывается вследствие смерти лица или объявления его умершим. Временем открытия наследства является день смерти лица или день, с которого он объявляется умершим.
Для принятия наследства устанавливается срок 6 месяцев, который начинается со времени открытия наследства (ст. 1270 ГКУ).

Работники Управления по вопросам труда Главного управления Гоструда в Днепропетровской области совместно с сотрудниками Управления по борьбе с преступлениями, связанными с торговлей людьми, Главного управления Национальной полиции в Днепропетровской области провели инспектирование цеха по изготовлению женской обуви.
Было установлено, что четыре иностранца – трое граждан Армении и гражданин Российской Федерации нелегально работали в цехе по изготовлению обуви.
Согласно ст. 265 КЗоТ, за данное нарушение предусмотрен штраф в размере 30 минимальных заработных плат за каждого неоформленного работника (в 2017 году этот штраф составит 96 000 грн).
Гоструда подчеркивает: процедура оформления работников на работу определена ст. 24 КЗоТ. Работник не может быть допущен к работе без заключения трудового договора, оформленного приказом или распоряжением собственника или уполномоченного им органа. Работодатель обязан уведомить об официальном трудоустройстве лица органы фискальной службы.


Налог на добавленную стоимость

Плательщик НДС имеет право подать Таблицу данных налогоплательщика (форма J(F)1312302) без наличия факта приостановления регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН. Вместе с этой Таблицей плательщик НДС должен представить в ГФС пояснение, в котором указывается специфика хозяйственной деятельности, которая носит неизменный характер, с возможной ссылкой на налоговую и другую отчетность налогоплательщика по форме J(F)1360102.
Об этом сообщает ГУ ГФС в г. Киеве на своей странице в социальной сети Facebook.
Надежный сервис для подготовки и представления отчетности REPORT от ЛИГА:ЗАКОН – без установки и обновлений, с актуальными формами и подсказками.Помогает просто и быстро формировать и подавать отчеты, регистрировать налоговые накладные. Персональный консультант поможет работать в сервисе. Одна лицензия действительна для пяти предприятий, работает 24/7.

Верховная Рада Украины приняла Закон «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно стабилизации расчетов на оптовом рынке электрической энергии Украины».
Сейчас официального текста данного закона пока что нет.
В частности, законопроект предусматривал:
• введение 50% штрафа в случае нарушения срока регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки на 366 и более календарных дней (изменения в п. 120 прим. 1.1 НКУ);
• продление срока для признания (декларирования) налогового кредита по зарегистрированным в ЕРНН налоговым накладным/расчетам корректировки от 365 к.дн. до 1095 к.дн. (изменения в п. 198.6 НКУ);
• ликвидации срочного ограничения для регистрации налоговых накладных и/или расчетов корректировки в ЕРНН. Напомним: сейчас для регистрации налоговых накладных и/или расчетов корректировки отведено 365 к.дн. После введения данного законопроекта плательщики смогут регистрировать в ЕРНН все налоговые накладные и/или расчет корректировки, составленные начиная с 1 июля 2015 года. Главное – чтобы общая сумма НДС не превышала регистрационную сумму, исчисленную в соответствии с п. 200 прим. 1.3 НКУ;
• временное, до 01.07.2018, освобождение от штрафов, предусмотренных ст. 120 прим. 1 и ст. 126 НКУ (в части НДС), и пени, установленной пп. «а» пп. 129.1.1 НКУ (в части НДС), к производителям электрической энергии, осуществляющим поставку электрической энергии государственному предприятию «Энергорынок» и по состоянию на 01.01.2016 имевшим налоговый долг по НДС, в т.ч. рассроченный и/или отсроченный. Перечень таких производителей и перечень налоговых накладных, составленных такими производителями электрической энергии с 01.07.2015 и не зарегистрированных в ЕРНН, должен утверждать Кабинет Министров Украины.
Текст законопроекта опубликован на официальном веб-сайте Верховной Рады Украины (зарегистрирован 12.10.2017 под № 6005-д).

Решение об отказе в регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН может быть обжаловано в административном или судебном порядке (пп. 201.16.3 НКУ). В частности, процедура админобжалования предусматривает предоставление плательщиком НДС соответствующей жалобы в ГФС.
Согласно п. 5 Порядка рассмотрения жалоб на решения комиссии Государственной фискальной службы об отказе в регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН, утвержденного постановлением КМУ от 04.07.2017 г. № 485, жалобы подаются плательщиком НДС в ГФС в течение 10 к.дн. после получения им соответствующего решения комиссии ГФС. В случае если последний день 10-дневного срока приходится на выходной или праздничный день, последним днем такого срока считается первый рабочий день, следующий за выходным или праздничным днем.
Кроме того, срок подачи жалобы может быть продлен по правилам и на основаниях, определенных п. 102.6 НКУ.
Следовательно, отсчет 10 к.дн., предусмотренных для обжалования решения комиссии ГФС, начинается со дня, следующего за днем получения налогоплательщиком решения комиссии ГФС.
С таким разъяснением из раздела 133.01 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.
Надежный сервис для подготовки и представления отчетности REPORT от ЛИГА:ЗАКОН – без установки и обновлений, с актуальными формами и подсказками.Помогает просто и быстро формировать и подавать отчеты, регистрировать налоговые накладные. Персональный консультант поможет работать в сервисе. Одна лицензия действительна для пяти предприятий, работает 24/7.

Операция по уступке права требования, переводу долга, торговле за денежные средства или ценные бумаги долговыми обязательствами (требованиями) в соответствии с пп. 196.1.5 НКУ не является объектом обложения НДС и не вызывает налоговых последствий по НДС у первого кредитора.
В свою очередь, новый кредитор не имеет права начислять налоговые обязательства, составлять и осуществлять регистрацию в ЕРНН налоговых накладных. Таким образом, должник – плательщик НДС не сможет признать налоговый кредит по данной операции.
ИНК ГУ ГФС в Херсонской области от 03.11.2017 г. № 2504/ІПК/21-22-12-01

Налогоплательщик оформил акцизную накладную с типом причины «2» – отгрузка на условиях, установленных ст. 229 НКУ. Однако зарегистрировать в ЕРАН ее не удалось – в связи с указанием программой причины ошибки «акцизная накладная сформирована ошибочно» (ИНН продавца равна ИНН покупателя). Далее соответствующая акцизная накладная была зарегистрирована, но по техническим причинам были нарушены сроки, установленные п. 231.6 НКУ.
Комментируя ситуацию, ГФСУ подтвердила: акцизная накладная с типом причины «2» с указанием реквизитов получателя составлена с учетом требований законодательства.
Напомним! С целью осуществления контроля за использованием льготного горючего в пределах лимита квот получателей такого горючего в акцизной накладной с типом причины «2» лицо – получатель горючего указывается в соответствии с перечнем предприятий, которым предоставлены квоты на подакцизную продукцию, которая ввозится или отгружается согласно ст. 229 НКУ (абз. 3 п. 6 р. II Порядка заполнения акцизной накладной, расчета корректировки акцизной накладной, заявки на пополнение (корректировку) остатка горючего, утвержденного приказом Минфина от 25.02.2016 г. № 218).
Однако одновременно контролеры заметили: датой и временем предоставления акцизной накладной/расчета корректировки в ГФС являются дата и время, указанные в квитанции об их принятии или непринятии. Если в течение операционного дня плательщику акцизного налога не отправлена квитанция о принятии или непринятии акцизной накладной/расчета корректировки, они считаются зарегистрированными в ЕРАН (п. 231.6 НКУ; п. 10 Порядка ведения Единого реестра акцизных накладных, утвержденного постановлением КМУ от 24.02.2016 г. № 114).
Другие обстоятельства, освобождающие налогоплательщика от ответственности за нарушение порядка регистрации акцизных накладных в ЕРАН, не предусмотрены.
В случае применения штрафных санкций за нарушение сроков регистрации акцизных накладных вследствие невозможности своевременной регистрации акцизных накладных по техническим причинам, не зависящим от плательщика, такой плательщик может обжаловать решение контролирующего органа в административном или судебном порядке (ст. 56 НКУ).
ИНК ГФСУ от 01.11.2017 г. № 2470/6/99-99-12-02-02-15/ІПК

Объектом обложения НДС являются операции налогоплательщиков по поставке товаров/услуг, место поставки которых в соответствии со ст. 186 НКУ расположено на таможенной территории Украины (пп. «а» и пп. «б» п. 185.1 НКУ).
При этом категории услуг, место поставки которых определяется в зависимости от места регистрации поставщика или получателя соответствующих услуг или от места фактического предоставления соответствующих услуг, определены п.п. 186.2-186.4 НКУ.
Следовательно, порядок обложения НДС операций налогоплательщика по поставке услуг напрямую зависит от места поставки данных услуг.
Таким образом, в случае если, например, услуги по размещению материалов нерезидента в печатном средстве массовой информации и услуги по организации и проведению мероприятий для нерезидента, которые плательщик НДС будет предоставлять нерезиденту, подпадают под определение рекламные услуги, то для целей обложения НДС местом поставки данных услуг согласно пп. «в» п. 186.3 НКУ является место регистрации их получателя. В свою очередь, в этом случае операции по поставке услуг, перечисленных в обращении, не являются объектом обложения НДС.
В случае если соответствующие услуги, которые плательщик НДС предоставляет нерезиденту, не подпадают под определение рекламных, то для целей обложения НДС местом поставки таких услуг в соответствии с п. 186.4 НКУ является место регистрации их поставщика. Вместе с тем в таком случае операции по поставке услуг, перечисленных в обращении, являются объектом обложения НДС и облагаются налогом в общеустановленном порядке по ставке НДС 20%.
ИНК ГУ ГФС в г. Киеве от 06.11.2017 г. № 2522/ІПК/26-15-12-01-18

На момент предоставления услуг их поставщик не был плательщиком НДС, а оплата за предоставленные услуги поступала от покупателей уже после регистрации поставщика плательщиком НДС. Поскольку возникновение налоговых обязательств по НДС происходит по правилу «первого события», то налоговые обязательства по НДС в случае поступления оплаты за услуги от покупателей после регистрации лица как плательщика НДС, предоставленные до даты такой регистрации, не возникают.
ИНК ГФСУ от 03.11.2017 г. № 2508/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

По операции плательщика НДС по экспорту товаров налоговые обязательства определяются по нулевой ставке НДС на основании таможенной декларации, удостоверяющей факт пересечения таможенной границы Украины (по завершении оформления таможенной декларации в соответствии с требованиями таможенного законодательства). При этом нулевая ставка НДС применяется к данной операции независимо от условий поставки, определенных правилами ИНКОТЕРМС.
Что касается порядка определения базы обложения НДС для операций по экспорту товаров по цене, ниже цены приобретения таких товаров, то в общий объем этой операции, которая облагается НДС по нулевой ставке, включается сумма разницы между ценой приобретения таких товаров и фактической ценой их экспорта.
Данный вывод сделала ГФСУ в ИНК от 03.11.2017 г. № 2507/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.
Кто осуществлял такие операции в 2015 году, тот помнит, как налоговики требовали на разницу между фактической (договорной) ценой товаров и ценой их приобретения (себестоимости) начислять НДС-обязательства по ставке 20%. Мол, сумма данного превышения не формирует стоимости экспортируемого товара. В таком случае необходимо было и составлять налоговую накладную с соответствующим типом причины.
В дальнейшем ГФСУ письмом от 23.12.2016 г. № 40757/7/99-99-15-03-01-17 признала ошибочными такие установки и заявила: необходимость доначисления налоговых обязательств по НДС и составления второй налоговой накладной на сумму превышения минимальной базы обложения НДС над фактической экспортной ценой товаров отсутствует.
Следовательно, при каких-либо обстоятельствах в случае экспорта товаров экспортер (поставщик) – плательщик НДС должен составлять только одну налоговую накладную с типом причины «07». При этом объем поставок в данной налоговой накладной должен включать и сумму превышения минимальной базы обложения НДС над фактической ценой экспорта товаров.

Если предприятием осуществляется списание потерь, возникших при транспортировке продукции (зерна), такая продукция (зерно) не может быть использована в рамках хозяйственной деятельности предприятия.
Следовательно, если при приобретении данной продукции (зерна) суммы НДС были включены в состав налогового кредита, предприятие, согласно п. 198.5 НКУ, должно не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода, в котором происходит ее списание, составить и зарегистрировать в ЕРНН сводную налоговую накладную и осуществить начисление налоговых обязательств по НДС по основной ставке исходя из стоимости приобретения этой продукции (зерна).
Данный вывод в который раз сделала ГФСУ в ИНК от 03.11.2017 г. № 2502/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.
Вместе с тем в разделе 101.04 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ у контролеров есть несколько иное разъяснение, в котором они сообщают:
...при списании в пределах норм естественной убыли товаров, во время приобретения которых суммы НДС были отнесены к налоговому кредиту и которые утратили товарный вид, налоговые обязательства плательщиком НДС не начисляются (при условии, если стоимость данных товаров включается в стоимость готовой продукции, подлежащую налогообложению). В иных случаях – НДС начисляется по основной ставке.
Как известно, в марте 2017 года немалое количество норм естественной убыли было упразднено. Поэтому сейчас контролеры решили начислять компенсационные налоговые обязательства на все утраченные товары, в т.ч. утраченные в пределах норм естественной убыли.
В свою очередь, что касается использования норм естественной убыли продукции (зерна) при транспортировке такой продукции (зерна), ГФС сообщает, что затронутый вопрос не относится к ее компетенции.

Налоговики подчеркивают: если нерезидент планирует осуществлять операции по поставке товаров/услуг на таможенной территории Украины, то он обязан получить статус постоянного представительства нерезидента и по своему местонахождению зарегистрироваться плательщиком НДС в обязательном порядке в случае, если общий объем налогооблагаемых операций по поставке товаров/услуг в течение последних 12-ти календарных месяцев превышает 1 млн грн (ИНК от 30.10.2017 г. № 2439/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).
Обязанность относительно начисления и уплаты НДС-обязательств у такого постоянного представительства нерезидента возникает со дня, следующего за предельным днем, установленным для подачи регистрационного заявления, то есть с 11 числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором впервые достигнут объем налогооблагаемых операций по поставке товаров/услуг свыше 1 млн грн.
До даты регистрации постоянного представительства нерезидента плательщиком НДС лицом, ответственным за начисление и уплату налоговых обязательств по НДС в бюджет при поставке услуг нерезидентом (постоянным представительством) резиденту на таможенной территории Украины, является резидент – получатель данных услуг.
Вместе с тем в ИНК от 31.10.2017 г. № 2455/6/99-99-15-02-02-15/ІПК контролеры подчеркнули: если представительство нерезидента не ведет хозяйственную деятельность в Украине и не подпадает под определение «постоянное представительство» с пп. 14.1.193 НКУ, то оно не должно регистрироваться плательщиком налога на прибыль, представлять декларацию по налогу на прибыль предприятия и уплачивать налог на прибыль.
Обособленное подразделение иностранной компании, организации, которое не ведет хозяйственную деятельность в Украине и не подпадает под определение постоянного представительства, становится на учет как плательщик, который обязан уплачивать налоги и сборы в соответствии с НКУ (пп. 2 п. 3.4 р. III Порядка учета плательщиков налогов и сборов, утвержденного приказом Минфина от 09.12.2011 г. № 1588).
Те обособленные подразделения юрлиц-нерезидентов, которые соответствуют определению постоянных представительств, до начала своей хозяйственной деятельности регистрируются плательщиками налога на прибыль в контролирующих органах по своему местонахождению.

Все графы налоговой накладной, имеющие стоимостные показатели, заполняются в гривнях с копейками (кроме показателя графы 7, в случае если для него иное не предусмотрено действующим законодательством). В свою очередь, в количественном показателе налоговой накладной необходимым количеством знаков после запятой считается такое количество, которого достаточно для правильного расчета стоимостного показателя в графе 10 налоговой накладной (п. 4 и п. 16 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 31.12.2015 г. № 1307). Других правил относительно заполнения графы 7 налоговой накладной нет.
Следовательно, зарегистрированная в ЕРНН налоговая накладная, в которой указана цена поставки единицы товара/услуги, которая содержит после запятой более чем два знака, является основанием для формирования налогового кредита при условии соответствия другим требованиям, определенным в НКУ.
ИНК ГФСУ от 30.10.2017 г. № 2442/6/99-99-15-03-02-15/ІПК


Налог на прибыль

Обязательным условием для неприбыльных организаций является использование своих доходов (прибылей) исключительно для финансирования расходов на свое содержание, реализации цели (целей, задач) и направлений деятельности, определенных учредительными документами (пп. 133.4.2 НКУ).
Таким образом, доходы (прибыль), полученные неприбыльной организацией от какой-либо деятельности, должны использоваться исключительно на реализацию своей уставной деятельности без распределения таких доходов (прибыли) или их части среди учредителей (участников), членов данной организации, работников (кроме оплаты их труда, начисления единого социального взноса), членов органов управления и других, связанных с ними лиц.
Следовательно, не считаются распределением дохода (прибылей) выплаты неприбыльной организации в пользу учредителей (участников), работников, членов такой организации (в т.ч. на основании гражданско-правового договора), если данные расходы являются финансированием расходов на свое содержание, реализацию цели (целей, задач) и направлений деятельности, определенных учредительными документами такой неприбыльной организации.
ИНК ГФСУ от 06.11.2017 г. № 2529/С/99-99-15-02-02-14/ІПК

Напомним: финансовые инвестиции – хозяйственные операции, предусматривающие приобретение корпоративных прав, ценных бумаг, деривативов и/или других финансовых инструментов (пп. «б» пп. 14.1.81 НКУ).
В то же время пп. 140.5.3 НКУ предусмотрено: финансовый результат налогового (отчетного) периода увеличивается на сумму потерь от инвестиций в ассоциированные, дочерние и совместные предприятия, рассчитанных по методу участия в капитале или методу пропорциональной консолидации.
Налоговики в ИНК от 02.11.2017 г. № 2486/6/99-99-15-02-02-15/ІПК отметили: ПКУ не предусмотрены разницы для корректировки финрезультата до налогообложения на сумму обесценения финансовой инвестиции в дочернее предприятие, если данная финансовая инвестиция не учитывается по методу участия в капитале или методу пропорциональной консолидации и оценивается по ее себестоимости по МСФО.
Такая операция отражается в составе финрезультата до налогообложения в соответствии с правилами бухучета.
В случае если налогоплательщик выявляет допущенные ошибки при составлении ранее представленной им налоговой отчетности, то эти ошибки он может исправить путем представления уточняющего расчета или в составе декларации, которая подается за налоговый период, следующий за периодом, в котором такая ошибка допущена.

В соответствии с пп. 134.1.1 НКУ, объектом обложения налогом на прибыль является прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, который определяется путем корректировки (увеличения или уменьшения) финансового результата до налогообложения (прибыли или убытка), определенного в финансовой отчетности предприятия согласно национальным положениям (стандартам) бухгалтерского учета или международным стандартам финансовой отчетности, на разницы, возникающие в соответствии с положениями НКУ.
Вместе с тем положениями НКУ не предусмотрена корректировка финансового результата до налогообложения на разницы по операциям по бесплатному получению простых именных акций по договору дарения.
Следовательно, данные операции отражаются согласно правилам бухгалтерского учета при формировании финансового результата до налогообложения.
ИНК ГФСУ от 06.11.2017 г. № 2527/6/99-99-15-02-02-15/ІПК

Основанием для формирования расходов для определения объекта обложения налогом на прибыль являются первичные документы, которые составляются в соответствии с требованиями действующего законодательства.
Налоговая накладная является не первичным документом, а налоговым документом, на основании которого формируются данные налогового учета по НДС.
Таким образом, при наличии первичных документов, составленных в соответствии с требованиями действующего законодательства, подтверждающих реальность хозоперации, отказ в регистрации налоговых накладных продавца в ЕРНН не является основанием для неотнесения покупателем в состав расходов при определении финансового результата к обложению налогом на прибыль данной операции.
ИНК ГУ ГФС в Черниговской области от 06.11.2017 г. № 2526/ІПК/10/25-01-12-02-06


Налог на доходы физлиц

Напомним: для доходов в виде дивидендов по акциям и/или инвестиционным сертификатам, корпоративным правам, начисленным нерезидентами, ИСИ и субъектами хозяйствования, не являющимися плательщиками налога на прибыль, устанавливается ставка налога в размере 9% (пп. 167.5.4 НКУ).
В то же время при начислении (получении) доходов, полученных в виде валютных ценностей или других активов (стоимость которых выражена в иностранной валюте или международных расчетных единицах), такие доходы пересчитываются в гривни по валютному курсу НБУ, действующему на момент начисления (получения) данных доходов (п. 164.4 НКУ).
Данные доходы также являются объектом обложения военным сбором (пп. 1.2 п. 16 прим. 1 подраздела 10 р. XX НКУ).
Учитывая это, налоговики в ИНК от 03.11.2017 г. № 2514/З/99-99-13-02-03-14/ІПК подчеркнули: в случае получения в 2017 году налогоплательщиком – физлицом – резидентом иностранных доходов (дивидендов) их сумма подлежит налогообложению по ставке НДФЛ в размере 9% и военным сбором – 1,5%.
Добавим, что доход, полученный из источников за пределами Украины, – это какой-либо доход, полученный резидентами, в т.ч. от любых видов их деятельности за пределами таможенной территории Украины, включая дивиденды (пп. 14.1.55 НКУ).
Для его налогообложения получатель дохода подает годовую декларацию, по результатам которой уплачивает налоги (пп. 170.11.1 НКУ).

Стоимость услуги по проведению ежегодного профилактического рентгенологического исследования работника не включается в его общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика. Но необходимым является выполнение требований пп. 165.1.19 НКУ, согласно которому в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика не включаются расходы работодателя на обязательный профилактический осмотр работника согласно Закону Украины «О защите населения от инфекционных болезней» и на вакцинацию работника, направленную на профилактику заболеваний в период угрозы эпидемий в соответствии с Законом Украины «Об обеспечении санитарного и эпидемического благополучия населения» при наличии соответствующих подтверждающих документов.
Данный вывод делает ГФС в ИНК от 06.11.2017 г. № 2541/6/99-99-13-02-03-15/ІПК.

Если для возмещения расходов на приобретение электронного авиабилета при наличии посадочного талона командированное лицо не предоставляет работодателю подтверждающий документ, удостоверяющий стоимость данных расходов, то сумма возмещения этих расходов включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход такого лица как дополнительное благо и облагается НДФЛ.
С таким разъяснением из раздела 103.17 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.
Ведь согласно пп. 170.9.1 НКУ не являются объектом обложения НДФЛ только расходы командированного при наличии подтверждающих документов, удостоверяющих стоимость данных расходов в виде транспортных билетов или транспортных счетов (багажных квитанций), в т.ч. электронных билетов при наличии посадочного талона, если его обязательность предусмотрена правилами перевозки на соответствующем виде транспорта, и расчетных документов об их приобретении по всем видам транспорта.
К тому же ГФС ссылается на обновленный п. 12 р. II Инструкции № 59, согласно которому в случае использования электронного авиабилета основанием для возмещения расходов на его приобретение является следующий пакет документов:
• оригинал расчетного или платежного документа, подтверждающего осуществление расчетной операции в наличной или безналичной форме (платежное поручение, расчетный чек, кассовый чек, расчетная квитанция, выписка из карточного счета, квитанция к приходному кассовому ордеру);
• распечатка на бумаге части электронного авиабилета с указанным маршрутом (маршрут/квитанция);
• оригиналы отрывной части посадочных талонов пассажира или распечатанный на бумажном носителе электронный посадочный талон, полученный при онлайн-регистрации на авиарейс.


Единый налог

В состав дохода, определенного ст. 292 НКУ, не включаются суммы средств (аванс, предоплата), которые возвращаются покупателю товара (работ, услуг) – плательщику единого налога и/или возвращаются плательщиком единого налога покупателю товара (работ, услуг), если такой возврат происходит вследствие возврата товара, расторжения договора или по письму – заявлению о возврате денежных средств (пп. 5 п. 292.11 НКУ).
Если возврат суммы средств (аванса, предоплаты) покупателю за товары (работы, услуги) в случае расторжения договора происходит в периоде их получения, то данные средства не включаются в состав дохода физического лица – плательщика единого налога первой – третьей групп и не подлежат отражению в налоговой декларации.
В случае если возврат суммы средств (аванса, предоплаты) покупателю за товары (работы, услуги) происходит в другом налоговом периоде, физическое лицо – плательщик единого налога первой – третьей групп должно включить эту сумму средств в состав дохода в отчетном периоде, в котором данные средства получены, и осуществить перерасчет дохода в отчетном налоговом периоде, в котором происходит их возврат.
ИНК ГФС от 08.11.2017 г. № 2551/К/99-99-13-01-02-14/ІПК

Специалисты ГУ ГФС во Львовской области напомнили: суммы средств, которые не включаются в состав дохода плательщика единого налога, определены п. 292.11 НКУ.
Их позиция по этому вопросу следующая.
Если зачисление и возврат средств, ошибочно поступивших на расчетный счет физического лица – предпринимателя – плательщика единого налога, произошли в одном отчетном периоде (при наличии письменного объяснения учреждения банка или другого субъекта хозяйствования об ошибочном зачислении средств), такие средства не включаются в доход плательщика единого налога.
В случае если возврат ошибочно зачисленных средств на расчетный счет произошел в следующем отчетном периоде, то данное физическое лицо – предприниматель – плательщик единого налога должен учесть их в составе дохода. При этом физическое лицо – предприниматель – плательщик единого налога может осуществить перерасчет дохода в отчетном периоде, в котором произошел их возврат, только при условии наличия документов, подтверждающих ошибочное зачисление средств, в частности, письменного объяснения учреждения банка или иного субъекта хозяйствования об ошибочном зачислении средств.


Отчетность

Для усовершенствования процедур идентификации и аутентификации клиентов при предоставлении услуг электронной цифровой подписи внесены изменения в Регламент Аккредитованного центра сертификации ключей Информационно-справочного департамента ГФС.
Согласно изменениям, лица, осуществляющие независимую профдеятельность, дополнительно к регистрационным документам подают документы с учетом сферы деятельности.
Так, частный нотариус – копии свидетельства о праве на занятие нотариальной деятельностью и регистрационного удостоверения, адвокат – копию сертификата о праве на занятие адвокатской деятельностью, аудитор – копию сертификата аудитора, оценщик – копию квалификационного свидетельства оценщика, арбитражный управляющий – копии свидетельства о праве на осуществление деятельности арбитражного управляющего (распорядителя имущества, управляющего санацией, ликвидатора) и определения (постановления) о назначении его арбитражным управляющим, управляющим санацией, ликвидатором или копию приказа о назначении.
Изменения в Регламент АЦСК ИСД ГФС вступят в силу 17.11.2017.

В Украине вводится электронная идентификация и электронные доверительные услуги, включающие: электронную подпись, электронную печать, электронную отметку времени, регистрируемую электронную доставку, сертификат происхождения веб-сайта и т.п.
Произойдет это благодаря Закону Украины «Об электронных доверительных услугах» от 05.10.2017 г. № 2155-VIII, который вступит в силу через год со дня официального опубликования. Данный Закон опубликован в газете «Голос Украины» за 07.11.2017 г. Он заменит Закон Украины «Об электронной цифровой подписи», который утратит силу.
В состав электронных доверительных услуг входят:
• создание, проверка и подтверждение усовершенствованной электронной подписи или печати;
• формирование, проверка и подтверждение действия сертификата электронной подписи или печати;
• формирование, проверка и подтверждение действия сертификата аутентификации веб-сайта;
• формирование, проверка и подтверждение электронной отметки времени;
• регистрируемая электронная доставка;
• хранение усовершенствованных электронных подписей, печатей, электронных отметок времени и сертификатов, связанных с данными услугами.
Каждая услуга, входящая в состав электронных доверительных услуг, может предоставляться как отдельно, так и в совокупности.
Электронное взаимодействие физических и юридических лиц, нуждающееся в отправке, получении, использовании и постоянном хранении с участием третьих лиц электронных данных, аналоги которых на бумажных носителях НЕ должны содержать собственноручную подпись в соответствии с законодательством, а также аутентификация в информационных системах, в которых осуществляется обработка таких электронных данных, могут осуществляться с использованием электронных доверительных услуг или без получения этих услуг, при условии предварительной договоренности между участниками взаимодействия относительно порядка электронной идентификации участников таких правовых отношений.
Электронное взаимодействие физических и юридических лиц, нуждающееся в отправке, получении, использовании и постоянном хранении с участием третьих лиц электронных данных, аналоги которых на бумажных носителях должны содержать собственноручную подпись в соответствии с законодательством, а также аутентификация в составных частях информационных систем, в которых осуществляется обработка таких электронных данных и владельцами информации в которых являются органы государственной власти, органы местного самоуправления, предприятия, учреждения и организации государственной формы собственности, должны осуществляться с использованием квалифицированных электронных доверительных услуг.
Органы государственной власти, органы местного самоуправления, предприятия, учреждения и организации государственной формы собственности, государственные регистраторы, нотариусы и другие субъекты, уполномоченные государством на осуществление функций государственного регистратора, для засвидетельствования действия открытого ключа используют только квалифицированный сертификат открытого ключа, а для реализации полномочий, направленных на установление, изменение или прекращение прав и/или обязанностей физического или юридического лица в соответствии с законом, применяют исключительно средства квалифицированной электронной подписи или печати, которые имеют встроенные аппаратно-программные средства, обеспечивающие защиту записанных на них данных от несанкционированного доступа, от непосредственного ознакомления со значением параметров личных ключей и их копирования.


Наличные расчеты

Для получения разъяснения относительно права работника предприятия (директора) осуществлять расчеты за приобретенные товарно-материальные ценности для хозяйственных нужд такого субъекта хозяйствования с использованием карты «ключ к счету» без оприходования в кассе предприятия и необходимости представления в таком случае Отчета об использовании средств, выданных на командировку или под отчет, необходимо обращаться в Национальный банк Украины как к разработчику Положения № 637.
Напомним: согласно п. 2.12 гл. 2 Положения № 637, физические лица – доверенные лица предприятий (юридических лиц), которые в соответствии с законодательством Украины получили наличные с текущего счета с применением корпоративного электронного платежного средства или личного электронного платежного средства, используют ее по назначению без оприходования в кассе. Указанные доверенные лица подают в бухгалтерию предприятия отчет об использовании средств вместе с подтверждающими документами в установленные сроки и порядке, определенные для подотчетных лиц законодательством Украины, а также документы о получении наличных с текущего счета (чек банкомата, копия расходного ордера, справки по установленным формам, слип, квитанция торгового терминала и т.д.) вместе с неизрасходованным остатком наличных.
С таким разъяснением из раздела 109.15 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.

Непредставление или несвоевременное представление в контролирующие органы Отчета по форме № ЗВР-1 влечет за собой наложение штрафа на должностных лиц субъекта хозяйствования в соответствии со ст. 155 прим. 1 КУоАП.
Напомним: ч. 1 ст. 155 прим. 1 КУоАП предусмотрено, что нарушение установленного законом порядка проведения расчетов в сфере торговли, общественного питания и услуг влечет за собой наложение штрафа на лиц, осуществляющих расчетные операции, от 2-х до 5-ти необлагаемых минимумов доходов граждан и на должностных лиц – от 5-ти до 10-ти необлагаемых минимумов доходов граждан.
Действия, предусмотренные ч. 1 данной статьи, совершенные лицом, которое в течение года подвергалось административному взысканию за такие же нарушения, влекут за собой наложение штрафа на лиц, осуществляющих расчетные операции, от 5-ти до 10-ти необлагаемых минимумов доходов граждан и на должностных лиц – от 10-ти до 20-ти необлагаемых минимумов доходов граждан.
Дела об административных правонарушениях, предусмотренных, в частности, ст. 155 прим. 1 КУоАП, рассматривают судьи районных, районных в городе, городских или горрайонных судов в соответствии со ст. 221 КУоАП.
ГУ ГФС в Ивано-Франковской области


Бюджет

Взаимоотношения, возникающие при продаже и покупке электроэнергии между производителями или поставщиками электроэнергии и потребителями (на розничном рынке электроэнергии), регулируются Правилами пользования электрической энергией, утвержденными постановлением НКРЭ от 31.07.1996 г. № 28 (далее – ППЭЭ).
В соответствии с пп. 4.2.2 Типового договора о поставках электрической энергии (приложение 3 к ППЭЭ), за превышение договорных величин потребления электроэнергии и мощности, определенных условиями договора о поставках электроэнергии, потребитель уплачивает поставщику двукратную стоимость разницы фактически потребленной и договорной величин.
Суммы, которые дополнительно и в обязательном порядке уплачиваются потребителями электроэнергии (кроме населения) в пользу энергопоставщиков за потребление электроэнергии сверх договорных величин, относятся к категории штрафных санкций.
В случае если потребитель электрической энергии обязан в соответствии с условиями заключенного договора о поставках электроэнергии уплатить суммы за превышение договорных величин потребления электрической энергии в размере двукратной стоимости разницы фактически потребленной и договорной величины электроэнергии, то структура данного платежа содержит одну часть, соответствующую оплате за товар, и вторую часть, соответствующую штрафной санкции за превышение договорных величин потребления электроэнергии.
Такое заключение делает НКРЭКУ в письме от 11.09.2017 г. № 9830/20/7-17. При этом освещения вопросов относительно возможности применения КЭКР 2800 «Прочие расходы» и 2273 «Оплата электроэнергии» для осуществления оплаты за электроэнергию, уплаченной в двукратном размере стоимости электрической энергии, к полномочиям НКРЭКУ не относится.
Вместе с тем отмечается: в связи со вступлением в силу с 11.06.2017 Закона Украины «О рынке электрической энергии» от 13.04.2017 г. № 2019-VIII утратила силу ст. 26 Закона Украины «Об электроэнергетике» от 16.10.1997 г. № 575/97-ВР, предусматривавшая, что потребители (кроме населения и учебных заведений) в случае потребления электроэнергии сверх договорной величины за расчетный период уплачивают энергопоставщикам двукратную стоимость разницы фактически потребленной и договорной величины.
Государственная казначейская служба, в свою очередь, в письме от 06.10.2017 г. № 16-13/931-16652 указала: уплата доначисленных платежей (кроме штрафов и пени), определенных контролирующими органами в соответствии с законодательством, проводится по тому коду, по которому должен быть проведен основной платеж. Плата за электроэнергию, включая оплату услуг по ее транспортировке, осуществляется по КЭКР 2273 «Оплата электроэнергии».

Государственная казначейская служба Украины проинформировала на своем сайте, что по состоянию на 01.11.2017 остаток средств, размещенных местными бюджетами и высшими и профессионально-техническими учебными заведениями на вкладных (депозитных) счетах в банках в 2017 году, составляет 16 175,3 млн грн.
Однако обращает внимание участников бюджетного процесса, что указанные средства должны быть возвращены на соответствующие счета местных бюджетов и высших и профессионально-технических учебных заведений, открытые в органах Государственного казначейства, в сроки, предусмотренные заключенными договорами о размещении депозитных средств, но не позднее:
• чем за 10 дней до окончания текущего бюджетного периода по денежным средствам местных бюджетов (п. 4 Порядка размещения временно свободных средств местных бюджетов на вкладных (депозитных) счетах в банках, утвержденного постановлением КМУ от 12.01.2011 г. № 6);
• 20 декабря текущего бюджетного периода по денежным средствам высших и профессионально-технических учебных заведений (п. 3 Порядка размещения высшими и профессионально-техническими учебными заведениями на вкладных (депозитных) счетах в учреждениях банков государственного сектора экономики временно свободных бюджетных средств, полученных за предоставление платных услуг, утвержденного постановлением КМУ от 26.08.2015 г. № 657).

Минфин разработал проект приказа, который должен утвердить типовую форму финансовой отчетности № 5-дс «Примітки до річної фінансової звітності».
Данная форма будет применяться субъектами бухгалтерского учета в государственном секторе, которые в соответствии с законодательством составляют финансовую отчетность по национальным положениям (стандартам) бухгалтерского учета в государственном секторе.
Надежный сервис для подготовки и представления отчетности REPORT от ЛИГА:ЗАКОН – без установки и обновлений, с актуальными формами и подсказками.Помогает просто и быстро формировать и подавать отчеты, регистрировать налоговые накладные. Персональный консультант поможет работать в сервисе. Одна лицензия действительна для пяти предприятий, работает 24/7.


Пенсионное и социальное обеспечение

Суммы вознаграждения по гражданско-правовому договору, выплаченные члену наблюдательного совета – иностранцу, являются базой начисления ЕСВ.
На это обращает внимание ГФС в ИНК от 30.10.2017 г. № 2449/6/99-99-13-02-03-15/ІПК.
Объясняется это тем, что базой начисления ЕСВ для работодателей является сумма начисленной каждому застрахованному лицу зарплаты по видам выплат, которые включают основную и дополнительную зарплаты, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в т.ч. в натуральной форме, и сумма вознаграждения физлицам за выполнение работ (предоставление услуг) по гражданско-правовым договорам.


Частные предприниматели

Если общая площадь каждого отдельного вида имущества и/или их части, которое предоставляется в аренду, не превышает норм, установленных пп. 3 п. 291.5 НКУ, то данное физическое лицо – предприниматель, осуществляющий деятельность по предоставлению в аренду собственной недвижимости, имеет право пребывать на упрощенной системе налогообложения.
Ограничение относительно пребывания на упрощенной системе для физических лиц – предпринимателей, предоставляющих в аренду имущество, предусмотрено пп. 291.5.3 НКУ, согласно которому физические лица – предприниматели, предоставляющие в аренду земельные участки, общая площадь которых превышает 0,2 га, жилые помещения, общая площадь которых превышает 100 кв. м, нежилые помещения (здания, строения) и/или их части, общая площадь которых превышает 300 кв. м., не могут быть плательщиками единого налога.
ИНК ГФС от 01.11.2017 г. № 2457/П/99-99-13-01-02-14/ІПК


Земля

Основанием для начисления арендной платы за земельный участок государственной или коммунальной собственности является договор аренды данного земельного участка, которым устанавливаются размер и условия внесения арендной платы (п. 288.1, п. 288.4 НКУ). Во исполнение п. 286.2 НКУ в случае утверждения новой нормативной денежной оценки (далее – НДО) земли плательщики платы за землю предоставляют справку (извлечение из технической документации) вместе с налоговой декларацией по плате за землю.
НДО является базой налогообложения арендной платой, а размером арендной платы служит процентная ставка, определенная договором.
Порядок исчисления арендной платы НЕ зависит от фиксирования в договоре факта изменения НДО земли.
Изменение НДО земли как базы налогообложения платой за землю (в т.ч. базы определения годовой суммы арендной платы) является обязательным для применения.
ИНК ГФСУ от 03.11.2017 г. № 2495/6/99-99-12-02-03-15/ІПК


Сельское хозяйство

Прежде всего напомним: аграрная расписка – товарораспорядительный документ, фиксирующий безусловное обязательство должника, которое обеспечивается залогом, осуществить поставку сельскохозяйственной продукции или уплатить денежные средства на определенных в нем условиях. Механизм их функционирования определен Законом Украины «Об аграрных расписках» от 06.11.2012 г. № 5479-VI, а исторической родиной аграрных расписок является Бразилия.
Сейчас практическое использование аграрных расписок в Украине реализуется в 8 областях – Винницкой, Полтавской, Черкасской, Харьковской, Николаевской, Сумской, Тернопольской и Хмельницкой. Расписками пользуются преимущественно малые и средние агропроизводители.
9 ноября состоялось заседание с участием представителей Минагрополитики, Минюста, IFC, нотариусов, госисполнителей и компаний-партнеров, на котором проведена тестовая пошаговая процедура принудительного исполнения аграрных расписок. Данное тестирование процедуры имело целью определить потенциально проблемные моменты и совместно с партнерами найти пути их решения.
По словам Елены Ковалевой, заместителя Министра аграрной политики и продовольствия Украины, аграрные расписки зарекомендовали себя как удобный и простой механизм финансирования. За период их внедрения подписано 154 аграрные расписки, с помощью которых аграрии получили дополнительно почти 1,08 млрд грн. На сегодняшний день не было зафиксировано ни одного случая неисполнения обязательств по аграрным распискам. Однако нужно быть готовыми к разным вариантам развития событий. Поэтому важно проанализировать потенциально возможные проблемные моменты, найти пути их решения, что, в свою очередь, повысит доверие участников рынка к аграрным распискам.


Контроль и ответственность

Закон № 2163-VIII определяет правовые и организационные основы обеспечения защиты жизненно важных интересов человека и гражданина, общества и государства, национальных интересов Украины в киберпространстве, основные цели, направления и принципы государственной политики в сфере кибербезопасности, полномочия государственных органов, предприятий, учреждений, организаций, лиц и граждан в данной сфере, основные принципы координации их деятельности по обеспечению кибербезопасности.
Документ предоставляет определение таким понятиям, как кибератака, кибербезопасность, киберзащита, киберпреступление, критическая информационная инфраструктура и т.п.
Координация деятельности в сфере кибербезопасности как составляющей национальной безопасности Украины осуществляется Президентом Украины через возглавляемый им Совет национальной безопасности и обороны Украины.
Национальный координационный центр кибербезопасности как рабочий орган Совета национальной безопасности и обороны Украины проводит координацию и контроль за деятельностью субъектов сектора безопасности и обороны, которые обеспечивают кибербезопасность, вносит Президенту Украины предложения по формированию и уточнению Стратегии кибербезопасности Украины.
Кабмин обеспечивает формирование и реализацию государственной политики в сфере кибербезопасности.
К объектам критической инфраструктуры могут быть отнесены предприятия, учреждения и организации независимо от формы собственности, которые:
1) осуществляют деятельность и предоставляют услуги в области энергетики, химической промышленности, транспорта, информационно-коммуникационных технологий, электронных коммуникаций, в банковском и финансовом секторах;
2) предоставляют услуги в сферах жизнеобеспечения населения, в частности, в сферах централизованного водоснабжения, водоотведения, снабжения электрической энергии и газа, производства продуктов питания, сельского хозяйства, здравоохранения;
3) являются коммунальными, аварийными и спасательными службами, службами экстренной помощи населению;
4) включены в перечень предприятий, имеющих стратегическое значение для экономики и безопасности государства;
5) являются объектами потенциально опасных технологий и производств.
Ответственность за обеспечение киберзащиты коммуникационных и технологических систем объектов критической инфраструктуры, защиты технологической информации в соответствии с требованиями законодательства, за безотлагательное информирование правительственной команды реагирования на компьютерные чрезвычайные события Украины CERT-UA об инцидентах кибербезопасности, за организацию проведения независимого аудита информационной безопасности на таких объектах возлагается на собственников и/или руководителей предприятий, учреждений и организаций, отнесенных к объектам критической инфраструктуры.
Закон Украины «Об основных принципах обеспечения кибербезопасности Украины» от 05.10.2017 г. № 2163-VIII вступит в силу через 6 месяцев после его обнародования.


Прочее

Верховная Рада на утреннем заседании 9 ноября приняла в повторном втором чтении и в целом Закон «О жилищно-коммунальных услугах» (проект № 1581-д, который был принят за основу 2 февраля 2016 года).
Закон принят в редакции Комитета с подтвержденными правками, которые с трибуны огласила Алена Бабак. В частности, одобрена редакция части 1 статьи 26 Закона, согласно которой пеня не будет насчитываться при наличии задолженности государства перед населением по льготам и субсидиям, а также при наличии задолженности по заработной плате, подтвержденной должным образом. Кроме того, проголосованы правки № 46 (регулируемые Законом отношения не включают отношения совладельцев друг с другом и с ОСМД), № 62 (полномочия органов государственной власти и органов местного самоуправления в сфере жилищно-коммунальных услуг), № 97 (относительно прав и обязанностей потребителей).
Среди прочего, потребитель обязан:
допускать в свое жилье (другой объект недвижимого имущества) управляющего, исполнителей коммунальных услуг или их представителей в порядке, определенном законом и договорами о предоставлении соответствующих жилищно-коммунальных услуг, для ликвидации аварий, устранения неполадок санитарно-технического и инженерного оборудования, его установки и замены, проведения технических и профилактических осмотров и проверки показаний приборов – распределителей тепловой энергии и / или узлов учета, обеспечивающих индивидуальный учет потребления соответствующей комунальной услуги в квартире (помещении) многоквартирного дома;
– соблюдать требования жилищного и градостроительного законодательства при проведении ремонта или реконструкции жилья (другого объекта недвижимого имущества), не допускать нарушения законных прав и интересов других участников отношений в сфере жилищно-коммунальных услуг;
– обеспечить своевременную подготовку объектов, находящихся в его собственности, к эксплуатации в осенне-зимний период;
– в случае несвоевременного осуществления платежей за услуги платить пеню в размерах, установленных законом или договорами.
Кроме того, вводится плата за абонентское обслуживание. Как пояснила А. Бабак, платеж вводится для того, чтобы потребитель смог выбрать экономически выгодную модель отношений с монополистом (тепло– и водопоставщиками). При установлении платы в грн за одну квартиру в месяц потребитель поймет какой договор – коллективный или индивидуальный ему выгоден.
Предусмотрен коммерческий учет потребленных услуг. В то же время, электроэнергия и газ будут оплачиваться только по индивидуальным счетчикам.
Закон вступает в силу со дня, следующего за днем его опубликования, и вводится в действие по истечении шести месяцев со дня вступления в силу настоящего Закона, кроме пункта 7 части первой, пункта 10 части второй и пунктом 2 части четвертой статьи 7, части третьей статьи 11, абзацев первого и второго части пятой статьи 18, части первой статьи 26, которые вводятся в действие с 1 января 2019 года.

Государство должно ввести более эффективные меры воздействия на родителей, которые отказываются уплачивать алименты. Они должны быть лишены права управлять автомобилем, выезжать за рубеж, пользоваться оружием.
Это лишь одна из инициатив законопроекта «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно усиления защиты права ребенка на надлежащее содержание путем усовершенствования порядка принудительного взыскания задолженности по уплате алиментов». Среди прочих необходимо выделить следующие:
• 240 часов общественно-полезных работ в пользу местной общины с направлением денежных средств на счет ребенка (может применяться многократно – до погашения задолженности);
• отмена авансовых платежей и сборов для родителей, которые подают соответствующий иск в суд;
• введение эффективных механизмов уголовного преследования злостных неплательщиков алиментов.
Дополнительно Минюст реализует информационную кампанию относительно этого по всей территории Украины в пределах правопросветительского проекта «Я ИМЕЮ ПРАВО!».
По словам депутата Верховной Рады Ирины Луценко, проблема неуплаты алиментов, которую сегодня вынесли в отдельный закон, является ярким примером экономического преступления на уровне семьи.
Она убеждена: государство должно гарантировать маленькому гражданину с первых дней его жизни то, что он будет обеспечен всем необходимым, а родители, которые сделали все, чтобы этот ребенок родился на свет, полноценно и одинаково будут нести за этого ребенка ответственность.

Главное управление ГФС в Запорожской области проинформировало на своем сайте, что 02.11.2017 в ЕГР были внесены сведения об обособленных структурных подразделениях ГУ ГФС в Запорожской области, реализующих полномочия ГУ относительно налогоплательщиков, состоящих на учете в объединенных государственных налоговых инспекциях и их отделениях на соответствующих административных территориальных единицах.

Правительство одобрило введение первого этапа реформирования системы расчетов по субсидиям, которым предусмотрена монетизация субсидий на уровне поставщиков услуг с 1 января 2018 года.
Целью таких изменений является переход на прозрачные и своевременные расчеты «живыми» средствами по субсидиям между государством и исполнителями услуг.
Монетизация субсидий предусматривает следующие нововведения:
– расчет прямо из Казначейства без каких-либо протоколов;
– четкие сроки проведения расчетов по субсидиям (до 24 числа);
– самостоятельный выбор исполнителями услуг поставщика энергоносителей и расчет «живыми» средствами от субсидий;
– прозрачное начисление субсидий за фактический объем потребления услуг.
Такое решение является первым шагом комплексной реформы системы расчетов по субсидиям, которая состоит из трех этапов:
1. Монетизации расчетов по субсидиям на уровне предприятий, предоставляющих услуги.
2. Подготовка системы к осуществлению монетизации субсидий на уровне домохозяйств (создание необходимой инфраструктуры, создание единого реестра и базы данных и т.д.).
3. Монетизация субсидий на уровне домохозяйств.
Соответствующее постановление Кабмина о введении в Украине монетизации субсидий с 1 января 2018 года принято на заседании Правительства 8 ноября.

Премьер-министр Украины Владимир Гройсман сообщил, что Кабмин в рамках реализации правительственной инициативы уничтожения любого давления на честный бизнес со стороны правоохранительных и контролирующих органов подготовил ряд законодательных изменений в части защиты предпринимателей и усиления ответственности органов власти за неправомерные действия в отношении предпринимателей.
Проект изменений предусматривает установление законодательно обоснованного и обязательного требования по видеофиксации судебного решения о проведении обысков и недопустимости принятия такого решения без адвоката.
Предполагается также запрет изъятия оригиналов финансовых документов, серверов, компьютеров и телефонов предпринимателей при обысках и видеофиксация таких обысков. Запрещается безосновательное открытие одних и тех же дел и устанавливается ответственность правоохранителей за неправомерные действия в отношении предпринимателей.
Премьер также подчеркнул, что изменения подготовлены большой межведомственной группой специалистов и отвечают запросам предпринимательства.

Минюстом введен механизм автоматического обмена данными между реестром имущественных прав и Госгеокадастром, который сделает невозможным регистрацию двойных договоров аренды земли, поскольку регистратор просто физически не сможет этого сделать. Об этом сообщила заместитель Министра юстиции по вопросам государственной регистрации Елена Сукманова.
«Одной из главных причин возникновения конфликтов в аграрном секторе является существование двойных договоров аренды земли. Ситуации, когда двое арендаторов заявляют о своих правах на один и тот же участок, и оба показывают документы на него, к сожалению, не редкость», – отметила Елена Сукманова.
По ее словам, перед тем, как оформить любой договор аренды земли, регистратор должен убедиться, что право аренды земли не было зарегистрировано в отделе земельных ресурсов, где до 2013 года регистрировали соответствующие договоры.
«Для проверки регистратор обязан направить запрос в Госгеокадастр и получить ответ, что участок не арендуется, отсканировать его и внести в реестр. Но на практике регистраторы либо не направляют запрос, либо не дожидаются ответа, а то и вовсе не знают, что такой ответ должен быть предоставлен, и повторно регистрируют договор аренды земельного участка, который уже в аренде», – отметила заместитель министра.
По словам Елены Сукмановой, больше не стоит надеяться на порядочность, законопослушность и педантичность регистраторов, поскольку они вынуждены будут выдержать процедуру, хотят они этого или нет.
«Кроме того, это техническое нововведение является очередным шагом Минюста в борьбе с теми, кто захватывает агропредприятия. Автоматический обмен данными между реестрами сузит возможность для рейдерских захватов, ведь именно двойные договоры аренды часто используются рейдерами как инструмент старта атаки на фермерские хозяйства», – подчеркнула заместитель министра.
По данным Минюста

Суммы экологического налога, взимаемого за размещение отходов, налогоплательщики самостоятельно исчисляют ежеквартально исходя из фактических объемов размещения отходов, ставок налога и корректирующих коэффициентов в порядке, определенном НКУ, то есть на основании фактических объемов размещения отходов в течение отчетного квартала. Это следует из п. 249.6 НКУ.
Наличие или отсутствие утвержденных лимитов на образование и размещение отходов у плательщика экологического налога не влияет на исчисление сумм экологического налога, взимаемого за размещение отходов.
Размер экологического налога в случае превышения налогоплательщиком утвержденных лимитов на образование и размещение отходов или при их отсутствии не увеличивается.
По сообщению ГУ ГФС в Тернопольской области


К сведению

По сообщению Государственной службы статистики Украины, индекс потребительских цен (индекс инфляции) в октябре 2017 года, по сравнению с сентябрем 2017 года, составляет 101,2%.

07 ноября 2017 года народные депутаты положительно проголосовали за изменения в Налоговый кодекс Украины относительно государственной поддержки кинематографии в Украине» (законопроект № 3238-д).
Данным Законом:
• усовершенствована редакция норм относительно определения небенифициарного владельца – нерезидента при выплате роялти, учитывая особенности работы отрасли кинематографии (п. 103.3 и пп. 2 пп. 140.5.7 НКУ);
• уточнены положения относительно корректировок финансового результата (уменьшения и увеличения) для более четкого отражения субсидий, полученных для возврата части квалифицированных расходов, согласно Закону Украины «О государственной поддержке кинематографии в Украине» от 23.03.2017 г. № 1977-VIII (далее – Закон № 1977), с учетом П(С)БУ (пп. 140.4.4 и пп. 140.5.13 НКУ);
• внесены изменения относительно корректировки финансового результата на сумму уплаченного роялти в том случае, когда объект интеллектуальных прав возник в Украине, а затем был передан за рубеж с учетом специфики отрасли кинематографии (пп. 3 пп. 140.5.7 НКУ);
• предусмотрено невключение в доход нерезидента субсидий для возврата части квалифицированных расходов, определенных Законом № 1977 (пп. 141.4.1 НКУ);
установлено не считать дополнительным благом уплаченную субъектом кинематографии стоимость товаров и услуг, а именно: проезда, проживания, питания, охраны, страхования, медицинского обслуживания, тренировки, обучения, связанных с участием налогоплательщика в производстве аудиовизуальных произведений, которые производятся (создаются) субъектами кинематографии Украины, если это предусмотрено условиями договора с такими налогоплательщиками и/или режиссерским сценарием аудиовизуального произведения (пп. «б» пп. 164.2.17 НКУ);
• внесены изменения в подраздел 2 р. ХХ НКУ относительно введения льгот по НДС для субъектов кинематографии, отражающие особенности деятельности в сфере кинематографии.

Конвенция ООН об исковой давности в международной купле-продаже товаров 1974 года (далее – Конвенция) применяется только в тех случаях, когда коммерческие предприятия сторон договора международной купли-продажи товаров в момент его заключения находятся в Договаривающихся государствах (п. 1 ст. 3 Конвенции).
Минюст подчеркнул: если иностранный партнер не является коммерческим предприятием, договорные отношения с ним не подпадают под действие Конвенции.
В то же время отмечается, что Конвенция распространяется только на договоры о международной купле-продаже и не распространяется на отношения по выполнению работ и услуг (ст. 6 Конвенции).
Что касается возможности неприменения положений Конвенции, Минюст отметил: учитывая ст. 9 Конституции Украины, Конвенция является частью национального законодательства Украины.
Статьей 8 Конвенции предусмотрено, что для стран-членов, являющихся сторонами внешнеэкономического договора (если заключенные ими международные договоры купли-продажи не противоречат требованиям Конвенции), срок исковой давности устанавливается в четыре года.
То есть, в случае если коммерческие предприятия сторон договора международной купли-продажи товаров в момент его заключения находятся в Договаривающихся государствах, к таким договорам будет применяться ЧЕТЫРЕХЛЕТНИЙ срок исковой давности.
При этом Конвенция разрешает не применять ее нормы при условии, если стороны договора международной купли-продажи в ясной форме исключили ее применение (п. 3 ст. 3 Конвенции).
Письмо Минюста от 15.06.2017 г. № 22533/К-14013/8

 

© ООО «Информационно-аналитический центр «ЛИГА», 2017
© ООО «ЛИГА ЗАКОН», 2017

ЛИГА:ЗАКОН
www.ligazakon.ua

Опрос