Идет загрузка документа (105 kByte)
Главный правовой
портал Украины
Главный правовой
портал Украины
Остаться Попробовать

Итоги недели (обзор за 23 - 27 октября 2017 г.)

ЛІГА:ЗАКОН
Обзор от 27.10.2017

Труд и заработная плата

Таблица 6 приложения 4 (Отчет по ЕСВ) предназначена для формирования страхователем в разрезе каждого застрахованного лица сведений о суммах начисленной ему заработной платы (дохода) в отчетном месяце.
Если работнику в текущем месяце проведено начисление индексации за предыдущие периоды, указанное начисление ЕСВ осуществляется в месяце его фактического начисления (текущем) без отнесения к соответствующим месяцам, за которые проведено данное начисление.
В случае выявления ошибки, допущенной в предыдущих отчетных периодах, страхователь может осуществить самостоятельное исправление такой ошибки в текущем Отчете по ЕСВ с применением кодов типа начислений, предусмотренных п. 9 р. IV Порядка формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденного приказом Минфина от 14.04.2015 г. № 435.
При этом внесение отрицательных значений сумм начисленной заработной платы (дохода) допускается только:
• при отражении сумм перерасчетов заработка (дохода), которые связаны с уточнением количества отработанного времени в связи с отпуском, временной нетрудоспособностью, и пособия в связи с беременностью и родами, начисленных в предыдущих периодах;
• при отражении сторнированных сумм отпускных и пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам.
Письмо ГФС от 03.10.2017 г. № 16871/5/99-99-13-02-01-16
Надежный сервис для подготовки и представления отчетности REPORT от ЛИГА:ЗАКОН – без установки и обновлений, с актуальными формами и подсказками.Помогает просто и быстро формировать и подавать отчеты, регистрировать налоговые накладные. Персональный консультант поможет работать в сервисе. Одна лицензия действительна для пяти предприятий, работает 24/7.

Высший специализированный суд Украины по рассмотрению гражданских и уголовных дел (ВССУ) рассмотрел дело по иску лица к коммунальному предприятию, в котором данное лицо работало.
1 декабря 2009 года на основании приказа коммунального предприятия истец был принят на должность главного инженера по совместительству. 21 января 2016 года приказом предприятия он был уволен с работы на основании ст. 7 КЗоТ, п. 8 Положения об условиях работы по совместительству работников государственных предприятий, учреждений и организаций, утвержденного приказом Минтруда, Минюста, Минфина от 28.06.1993 г. № 43 (далее – Положение № 43), в связи с приемом на работу работника, не являющегося совместителем.
Истец считает, что его уволили незаконно, поскольку на момент увольнения он пребывал на больничном, о чем руководство предприятия было уведомлено как в устной, так и в письменной формах.
ВССУ, принимая решение в пользу истца, исходит из того, что апелляционный суд не обратил внимания на то, что ст. 7 КЗоТ не содержит такого основания увольнения, как прием на работу работника, не являющегося совместителем, а Положение № 43 распространяет свое действие только на государственные предприятия, учреждения и организации, которыми ответчик по делу не является, поскольку согласно п. 1.2 его Устава оно является коммунальным предприятием, основанным на коммунальной собственности территориальной общины города.
Кроме того, согласно ч. 3 ст. 40 КЗоТ не допускается увольнение работника по инициативе собственника или уполномоченного им органа в период временной нетрудоспособности работника.
Таким образом, апелляционный суд в нарушение приведенного не обратил внимания на то, что на совместителя распространяются все гарантии работника. Поэтому его невозможно уволить во время пребывания на больничном, поскольку увольнение работника-совместителя в связи с приемом на работу работника, не являющегося совместителем, является увольнением по инициативе работодателя.

Так, постановлением КМУ от 26.10.2011 г. № 1107 предусмотрено: работодатель должен получить соответствующее разрешение на эксплуатацию машин, механизмов, оборудования повышенной опасности, указанные в приложении 3, в частности, это технологические транспортные средства (в т.ч. погрузчики), подлежащие регистрации в территориальных органах Гоструда.
Аналогичное требование содержит Закон Украины «Об охране труда» от 14.10.1992 г. № 2694-XII (далее – Закон № 2694).
Так, согласно ч. 3 ст. 21 Закона № 2694 работодатель должен получить разрешение на выполнение работ повышенной опасности и на эксплуатацию машин, механизмов, оборудования повышенной опасности.
Однако одновременно этой же нормой (ч. 3 ст. 21 Закона № 2694) предусмотрено: получение разрешения не требуется, если оборудование повышенной опасности, которое принято в эксплуатацию с выдачей соответствующего сертификата или в отношении которого зарегистрирована декларация о готовности к эксплуатации, а также при регистрации машин, механизмов, оборудования повышенной опасности центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере охраны труда.
Статьей 34 Закона Украины «О дорожном движении» от 30.06.1993 г. № 3353-XII предусмотрено: ведомственную регистрацию и учет крупнотоннажных транспортных средств и других технологических транспортных средств осуществляет центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере охраны труда.
Порядок ведомственной регистрации и ведения учета крупнотоннажных и других технологических транспортных средств утвержден постановлением КМУ от 06.01.2010 г. № 8 (далее – Порядок № 8).
Таким образом, оформление разрешения на эксплуатацию технологических транспортных средств не требуется в случае их регистрации в соответствии с Порядком № 8 в территориальных органах Гоструда.

Нормы обслуживания площади для одного уборщика устанавливаются в соответствии с Межотраслевыми нормами численности рабочих, обслуживающих общественные здания (далее – Межотраслевые нормы), утвержденными приказом Минтруда от 11.05.2004 г. № 105.
Норма обслуживания для уборщика служебных помещений соответствует 8-часовому рабочему дню.
При определении нормы обслуживания уборщиками служебных помещений определен следующий перечень работ: уборка служебных помещений, лестниц; вытирание пыли, подметание вручную и мытье вручную или с помощью машин и устройств стен, пола, потолка, оконных рам, жалюзи и стекла, дверных блоков, мебели и ковровых изделий; чистка и дезинфекция раковин и другого санитарно-технического оборудования: очистка урн от бумаги и промывание их дезинфицирующими растворами; сбор мусора и вынесения его в установленное место; соблюдение правил санитарии и гигиены в помещениях, которые убираются.
Если в смену уборка осуществляется более одного раза, то норма обслуживания и норма времени обслуживания пересчитываются.
Перерасчет выполняется умножением нормы обслуживания на соответствующий поправочный коэффициент или делением на него нормы времени обслуживания. В Типовых нормах обслуживания для уборщиков производственных помещений промышленных предприятий содержатся поправочные коэффициенты для перечисления норм для разной повторяемости уборки помещений, не имеющих отходов.
В Межотраслевых нормах указано, что периодичность уборки служебных помещений устанавливается работодателем в соответствии с местными организационно-техническими условиями.
Следовательно, объем работ по уборке помещения при 8-часовом рабочем дне, который необходим для начисления минимальной заработной платы, устанавливается работодателем при разработке рабочей инструкции уборщика служебных помещений, руководствуясь вышеприведенными нормами с учетом специфики уборки соответствующего заведения.
Разъяснение предоставлено Управлением Гоструда в Ривненской области в ответ на вопрос: какой объем работ по уборке помещения при 8-часовом рабочем дне необходим для начисления минимальной зарплаты?

Если в расчетном периоде перед наступлением страхового случая застрахованное лицо по уважительным причинам не имело заработка или страховой случай наступил в первый день работы, средняя зарплата определяется исходя из тарифной ставки (должностного оклада) или ее части, установленной на день наступления страхового случая (п. 28 Порядка № 1266).
В тех случаях, когда средняя заработная плата исчисляется в соответствии с п. 28 Порядка № 1266, среднедневная зарплата за один календарный день определяется путем деления тарифной ставки (должностного оклада) или е части (в случае если лицо работает в режиме неполного рабочего дня или недели) на среднемесячное количество календарных дней (30, 44).
По мнению Минсоцполитики, изложенному в письме от 23.05.2017 г. № 262/0/86-17/273: если оплата труда работников на предприятии осуществляется по почасовой системе оплаты труда, тарифная ставка на момент наступления страхового случая может быть рассчитана как произведение почасовой тарифной ставки в месяце наступления страхового случая на норму рабочего времени в этом месяце.
Исчисление среднедневной заработной платы в месяце наступления страхового случая необходимо осуществлять путем деления тарифной ставки в месяце наступления страхового случая на среднемесячное количество календарных дней (30, 44).

Не подлежат возврату безосновательно приобретенные заработная плата и платежи, которые приравниваются к ней, пенсии, пособия, стипендии, возмещение вреда, причиненного увечьем, другим повреждением здоровья или смертью, алименты и прочие денежные суммы, предоставленные физическому лицу как средство к существованию, если их выплата осуществлена физическим или юридическим лицом добровольно, при отсутствии счетной ошибки с его стороны и недобросовестности со стороны получателя (п. 1 ч. 1 ст. 1215 ГКУ).
Если лицо отказывается вернуть ошибочно перечисленные работодателем средства, он может взыскать эти средства, обратившись в суд.
Минсоцполитики в письме от 09.06.2017 г. № 293/0/22-17/134 напомнило, что в случае нарушения трудовой дисциплины к работнику применяется один из видов дисциплинарного взыскания в соответствии со ст.ст. 147149 КЗоТ.
Привлечение работника к материальной ответственности регламентируется гл. IX КЗоТ. Привлечение к дисциплинарной и материальной ответственности является правом, а не обязанностью работодателя.

Напомним: записи о наименовании работы, профессии или должности, на которую принят работник, выполняются в соответствии с Классификатором профессий ДК 003:2010.
Описания профессий, основные квалификационные характеристики работ, профессиональные названия работ приведены в Справочнике квалификационных характеристик профессий работников (далее – СКХП), который состоит из выпусков и разделов выпусков, сгруппированных по основным видам экономической деятельности, производства и работ.
Для всех выпусков СКХП действуют Общие положения Справочника, утвержденные приказом Минсоцполитики Украины от 29.12.2004 г. № 336. В них указано, что СКХП является нормативным документом, обязательным в вопросах управления персоналом на предприятиях, в учреждениях и организациях всех форм собственности и видов экономической деятельности.
Конкретный перечень должностных обязанностей работника определяется должностными (рабочими) инструкциями, которые разрабатывают и утверждают на основе СКХП работодатели, учитывая конкретные задачи и обязанности, функции, права, ответственность работников данных групп и особенности штатного расписания предприятия, учреждения, организации.
В случае выполнения работником работ, отнесенных к разным профессиям, трудовой договор заключается по соглашению сторон по профессии, признанной основной. Основной считается профессия с наибольшим объемом выполняемых работ по сравнению с другими профессиями.
Профессия «маляр – штукатур» в Классификаторе профессий ДК 003:2010 отсутствует, поэтому такое название применять нельзя. Вместе с тем профессии «маляр» и «штукатур» там предусмотрены.
Описание работ, присущих профессиям «маляр» и «штукатур», содержится в выпуске 64 СКХП «Строительные, монтажные и ремонтно-строительные работы», утвержденном приказом Госстроя от 21.02.2000 г. № 32.
ГУ Гоструда в Полтавской области подчеркнуло: администрации предприятия необходимо определиться с объемом работ, который выполняет работник. Запись в трудовой книжке будет зависеть от объемов малярных и штукатурных работ, выполняемых рабочим.
В рабочую инструкцию в перечень должностных обязанностей работника необходимо включить характеристики работ, являющиеся меньшими по объему по сравнению с основной профессией.

ГУ Гоструда во Львовской области отметило: выплата материальной помощи на оздоровление работникам бюджетной сферы регламентирована законами Украины, постановлениями Правительства, отраслевыми приказами. Также вопрос выплаты данной помощи определяется в положении о предоставлении материальной помощи, являющемся приложением к коллективному договору.
Как пример, в обязательном порядке материальная помощь на оздоровление при предоставлении отпуска должна выплачиваться:
• педагогическим и научно-педагогическим работникам (ст. 57 Закона Украины «Об образовании» от 05.09.2017 г. № 2145-VIII);
• работникам библиотек (постановление КМУ «Об утверждении Порядка выплаты доплаты за выслугу лет работникам государственных и коммунальных библиотек» от 22.01.2005 г. № 84);
• медицинским и фармацевтическим работникам (постановление КМУ «Вопросы оплаты труда работников учреждений, заведений и организаций отдельных отраслей бюджетной сферы» от 11.05.2011 г. № 524) и др.
В свою очередь, условием гарантированной выплаты помощи на оздоровление является факт предоставления работнику ежегодного отпуска (или его части).
Для предприятий, учреждений и организаций, не финансируемых из бюджетов, нормативное регламентирование предоставления материальной помощи на оздоровление не предусмотрено, при этом соответствующие вопросы могут определяться в коллективном договоре.

Работника направили в командировку в феврале 2017 года на 3 рабочих дня. Работник отработал в декабре 2016 года 6 дней (2 дня находился в командировке, все остальные дни – болел), в январе 2017 года – 10 дней (все остальные дни находился в отпуске).
В декабре 2016 года работник получил премии с примечаниями в приказах «в соответствии с отработанным временем» на общую сумму 3001 грн, а именно: за IV квартал 2016 года – 2001 грн и за ноябрь – 1000 грн.
Как учитывается каждая из премий для расчета средней зарплаты во время пребывания работника в командировке в феврале 2017 года?
Консультирует Минсоцполитики: премии включаются в заработок того месяца, на который они приходятся согласно расчетной ведомости на заработную плату.
Премии, которые выплачиваются за квартал и более длительный промежуток времени, при исчислении средней заработной платы за последних 2 календарных месяца включаются в заработок в части, соответствующей количеству месяцев в расчетном периоде.
Если число рабочих дней в расчетном периоде отработанно не полностью, премии при исчислении средней заработной платы за последних 2 календарных месяца учитываются пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде.
То есть квартальная премия, выплаченная в расчетном периоде (2 месяца), учитывается при исчислении средней заработной платы как 2/3 начисленной суммы.
Если работник не полностью отработал рабочие дни расчетного периода, то 2/3 премии и премия за месяц учитываются пропорционально отработанному времени.
Следовательно, суммы премий учитываются пропорционально отработанному в расчетном периоде времени.
Соответствующее разъяснение специалиста Минсоцполитики разместило на своем сайте Управление Гоструда в Хмельницкой области.

В Классификаторе ДК 003:2010 содержатся профессиональные названия работы «Специалист государственной службы», «Специалист-бухгалтер», «Специалист-юрисконсульт» с кодом 2419.3, относящиеся к профессиональной группировке «Профессионалы государственной службы».
Приказом Главного управления государственной службы Украины от 29.12.2009 г. № 406 утверждены типовые профессионально-квалификационные характеристики должностей специалистов (главного, ведущего, I категории, II категории, специалиста без категории) местного самоуправления, выполняющих работу, связанную с одним из направлений работы исполнительного комитета.
В свою очередь, названия должностей специалистов могут быть расширены пользователем для внутреннего использования терминами и словами, которые уточняют место работы, выполняемые работы, сферу деятельности (примечание 2 Приложения В к Классификатору ДК 003:2010).
Таким образом, в штатных расписаниях органов местного самоуправления и трудовых книжках работников должности прописываются как «Специалист по земельным вопросам», «Специалист по вопросам работы с молодежью, физической культуры и спорта» и др.
Специалистам органов местного самоуправления могут быть присвоены квалификационные категории (главный, ведущий, I и II категории) согласно типовым профессионально-квалификационным характеристикам должностных лиц местного самоуправления.
Соответствующие рекомендации содержит письмо Минсоцполитики от 04.08.2017 г. № 2084/0/101-17/284.

Учащиеся, слушатели учебных заведений, которые согласно договору, заключенному между профессионально-техническим учебным заведением и предприятием, проходят производственную практику и производственное обучение на предприятии, не включаются в состав (список) и штатное расписание работников предприятия.
Вместе с тем с момента распределения слушателей профессионально-технического учебного заведения на рабочие места или учебно-производственные участки на них согласно законодательству об охране труда распространяются права и обязанности относительно выполнения правил охраны труда, техники безопасности и производственной санитарии, правил внутреннего трудового распорядка и других правил и норм, действующих на предприятии, соответствующих профессий, специальностей и уровней квалификации рабочих и служащих. Учащиеся, слушатели подлежат социальному и другому страхованию наравне с соответствующими работниками предприятия.
В свою очередь, плательщиками ЕСВ являются работодатели, в частности, предприятия, учреждения, организации, другие юридические лица, использующие наемный труд физических лиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством, или по гражданско-правовым договорам.
В случае если база начисления ЕСВ не превышает размер минимальной зарплаты, установленной законом на месяц, за который получен доход, сумма ЕСВ рассчитывается как произведение размера минимальной зарплаты, установленной законом на месяц, за который получен доход (прибыль), и ставки ЕСВ.
Следовательно, если доход в виде зарплаты, который выплачивается студентам (учащимся) профессиональных училищ при прохождении производственной практики, не превышает размер минимальной заработной платы, сумма ЕСВ рассчитывается как произведение размера минимальной зарплаты и ставки ЕСВ, при условии отработки всех рабочих дней отчетного месяца.
ИНК ГФС от 17.10.2017 г. № 2257/6/99-99-13-02-03-15/ІПК

Управление Гоструда в Кировоградской области в объяснении на своем сайте приводит три ключевых аргумента в пользу необходимости ведения табеля учета рабочего времени.
Во-первых, чтобы правильно определить размер зарплаты, нужно вести учет выполненной работы, ведь сумма зарплаты зависит от количества отработанного времени.
Во-вторых, следует вести учет рабочего времени, которое фактически расходуется работниками на выполнение работы. Наемные работники могут отсутствовать на рабочем месте из-за болезни, пребывать в отпуске (оплачиваемом или неоплачиваемом), отсутствовать из-за прогулов и т.п. С другой стороны, они могут работать сверхурочно, в ночное время, в выходные и праздничные дни и пр. Все это необходимо фиксировать в первичном документе, на основании которого ведется учет рабочего времени и контроль соблюдения его месячной нормы, а также оплата фактически отработанного времени и доплаты за сверхурочную работу, работу в ночное время и в праздничные и выходные дни.
В-третьих, если работник работает на условиях неполного рабочего времени, то это тоже может быть подтверждено только табелем учета рабочего времени. Это очень важно для решения вопроса, необходимо ли доначислять такому работнику заработную плату до уровня минимальной зарплаты или следует проводить начисления ЕСВ с зарплаты такого работника на уровне минимального взноса с величины минимальной зарплаты или нет.
Форма Табеля учета использования рабочего времени, утвержденная приказом Госкомстата от 05.12.2008 г. № 489, носит рекомендательный характер. Работодатель-ФЛП может максимально ее упростить, оставив только необходимые ему показатели, но данный документ обязательно должен составляться каким-либо работодателем, независимо от организационной формы.
Также табель подтверждает факт начала работы вновь принятых работников и предоставляет возможность проверить правильность представления работодателем Уведомления о приеме работника на работу.
Что касается штрафных санкций: за неведение табеля учета рабочего времени, собственно, такие санкции именно за этот поступок не предусмотрены. Но наличие табеля может предупредить множество вопросов контролирующих органов, поможет предпринимателю доказать правильность своих действий или расчетов. Поэтому наличие табеля может предупредить возможные штрафные санкции за нарушение трудового законодательства.

Напомним, что основания прекращения трудового договора определены ст. 36 КЗоТ. Увольнение работника из-за установления его несоответствия занимаемой должности, на которую он принят, или выполняемой работе в течение испытательного срока предусмотрено п. 11 ст. 40 КЗоТ и является увольнением по инициативе работодателя.
В соответствии с ч. 3 ст. 40 КЗоТ, не допускается увольнение работника по инициативе собственника или уполномоченного им органа в период его временной нетрудоспособности (кроме увольнения по п. 5 ст. 40 КЗоТ), а также в период пребывания работника в отпуске.
Специалисты Гоструда в Хмельницкой области отмечают: увольнение работника по п. 11 ст. 40 КЗоТ возможно только по окончании временной нетрудоспособности. При этом обязательно должен издаваться приказ о неучете дней временной нетрудоспособности в срок испытания.


Налог на добавленную стоимость

В случае возврата таможенным органом налогоплательщику излишне уплаченного НДС при импорте товаров сумма НДС, включенная в состав налогового кредита, должна быть уменьшена. Для этого сумму, указанную в листе корректировки, нужно отразить в соответствующей строке р. ІІ «Податковий кредит» декларации по НДС того отчетного периода, в котором был составлен лист корректировки.
ИНК ГФСУ от 20.10.2017 г. № 2332/6/99-99-12-02-01-15/ІПК

Общее правило формирования налогового кредита предусматривает:
• включение в состав налогового кредита всех сумм НДС, уплаченных (начисленных) при приобретении товаров/услуг. При этом неважно, для использования в каких операциях были приобретены данные товары/услуги;
• дальнейшее начисление налоговых обязательств в соответствии с п. 198.5 НКУ в случае приобретения товаров/услуг для использования в операциях, не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения, не являющихся объектом налогообложения).
Данный порядок формирования налогового кредита введен с целью правильного исчисления суммы НДС, на которую налогоплательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные в ЕРНН, поскольку система электронного администрирования НДС не предусматривает автоматическое исключение из регистрационной суммы отдельных сумм НДС.
Исходя из вышеизложенного, при осуществлении плательщиком НДС туроператорской и турагентской деятельности формирование налогового кредита осуществляется в общеустановленном порядке, определенном ст. 198 НКУ, который предусматривает включение всех сумм НДС, уплаченных (начисленных) при приобретении товаров/услуг, используемых для предоставления туристических услуг (туристического продукта), в состав налогового кредита и дальнейшее начисление налоговых обязательств в соответствии с п. 198.5 НКУ.
Этот вывод сделало ГУ ГФС в г. Киеве в ИНК от 25.10.2017 г. № 2366/ІПК/26-15-12-01-18.
Что касается возможности использования исключительно норм п. 207.6 НКУ для начисления налоговых обязательств по НДС, то контролеры не берутся предоставлять какие-то советы. Мол, это требует анализа документов и материалов, которые позволили бы идентифицировать предмет запроса более подробно.

Начисления сумм НДС, входящих в состав стоимости работ, услуг, изделий и продукции, подлежащих перечислению в бюджет, отражаются в бухучете распорядителем бюджетных средств – налогоплательщиком как уменьшение доходов и возникновение расчетов с бюджетом по налогам и сборам, а именно: Название операции Дт Кт
Начисление сумм налога на добавленную стоимость, 7111 (7121) 6311 (6321)
входящих в состав стоимости работ, услуг, изделий и «Доходы от реализации «Расчеты с бюджетом
продукции, подлежащих перечислению в бюджет продукции (работ, услуг)» по налогам и сборам»Распорядитель бюджетных средств должен предоставить платежное поручение на перечисление в бюджет НДС со счетов, открытых по балансовому счету 3125 или 3155.
На это обращает внимание Государственная казначейская служба в письме от 05.10.2017 г. № 16-08/925-16571.

В соответствии с названием товарной позиции 4403 УКТ ВЭД установлено, что в данной товарной позиции классифицируются: лесоматериалы необработанные, с удаленной или неудаленной корой или заболонью, или начерно брусованные или небрусованные.
В товарную позицию 4403 УКТ ВЭД включаются:
• лесоматериалы в природном состоянии, срубленные, преимущественно с обрубленными ветвями, а также с удаленным внешним или как с внешним, так и внутренним слоями коры или только с удаленными выпуклостями;
• древесина, с поверхности которой были изъяты внешние слои, состоящие из недавно образованных, свежих слоев (заболоней), с целью экономии при транспортировке и предотвращения гниения;
• древесина, начерно брусованная на четыре канта, что представляет собой стволы или участки стволов деревьев, поверхность которых стесана топором, стругом или отпилена так, что ее поперечное сечение имеет прямоугольную форму (включая квадратную).
Древесина, начерно брусованная на четыре канта, отличается наличием неровных участков или остатков коры.
Древесина, брусованная на два канта, а именно древесина, в которой были обработаны вышеуказанным способом только две противоположные поверхности, также включается в данную товарную позицию. Лесоматериалы предназначены для обработки на лесопильных заводах или могут использоваться в таком виде, например, как кровельный лес.
Данная продукция имеет две плоские, ровные и параллельные поверхности и две закругленные механически необработанные поверхности, натуральные по внешнему виду, покрытые корой, с разрезами и небольшими сучками.
Однако в товарной позиции 4403 УКТ ВЭД к исключениям, в частности, относятся лесоматериалы, обработанные в виде досок, балок и т.п., которые классифицируются в товарных позициях 4407 или 4418 УКТ ВЭД.
Согласно названию товарной позиции 4407 УКТ ВЭД, в данной товарной позиции классифицируются: лесоматериалы распиленные или расколотые вдоль, разделенные на слои или лущенные, строганые или нестроганые, шлифованные или нешлифованные, имеющие или не имеющие торцевые соединения, толщиной более 6 мм.
В товарную позицию 4407 УКТ ВЭД включаются:
• древесные материалы и лесоматериалы: брус, планки, горбыль, доски, рейки и т.д.;
• изделия, которые считаются равноценными распиленными древесными материалами или лесоматериалами, которые получают во время обработки на краеобрубающих станках и которые имеют очень точные размеры. Такая обработка обеспечивает более высокое качество получаемой поверхности, чем распыление, и делает следующее обтесывание ненужным;
• листы строганной или лущенной древесины (полученные на ротационном лущильном станке).
Изделия данной товарной позиции могут быть обтесаны (независимо от того, закругляются ли во время этого углы, образованные двумя смежными ребрами), отшлифованы или соединены торцами (например, соединены в шип).
В товарную позицию 4407 УКТ ВЭД не включается, в частности, древесина начерно брусованная, которая классифицируется в товарной позиции 4403 УКТ ВЭД.
Согласно требованиям УКТ ВЭД, продукцию «сосновые двусторонние брусья» следует классифицировать в товарной позиции 4403 УКТ ВЭД.
Правильность подходов к классификации приведенной продукции согласуются с международными подходами.
В письме Директората по тарифам и торговым делам Всемирной таможенной организации от 20.09.2017 г. № 17NL0250-JN указано, что продукция, которая называется «сосновые двусторонние брусья», не соответствует обычным характеристикам брусьев. Они не имеют ровной формы и ширины и имеют кору с двух сторон. Такие товары относятся к полубрусованным лесоматериалам для дальнейшей переработки.
Кроме того, Секретариат считает, что:
«исходя из объективных характеристик товаров в виде, в котором они находятся на границе, товары нельзя идентифицировать как брусья, и они не являются исключением из товарной позиции 4403. С учетом вышеизложенного, Секретариат будет склонен классифицировать «двойной сосновый брус», который рассматривается как лесоматериал, относящийся к товарной позиции 4403, в том числе к подзаголовку 4403 21 из сосны путем применения Основных правил интерпретации 1 и 6».
Данное разъяснение опубликовано на официальном веб-сайте ГФСУ.

Определенные гл. 19 ГКУ и п. 102.5 НКУ сроки исковой давности не касаются порядка возмещения НДС, установленного ст. 200 НКУ, и показателей налоговой отчетности по НДС.
Поэтому в случае заявления суммы НДС к бюджетному возмещению плательщик НДС имеет право учитывать в составе заявленной к бюджетному возмещению суммы НДС остаток отрицательного значения налога до полного его погашения, независимо от истечения сроков исковой давности (1095 дней). Главное, чтобы суммы НДС, с которых сформирован данный остаток, были уплачены поставщикам товаров/услуг.
ИНК ГФСУ от 19.10.2017 г. № 2304/6/99-95-42-03-15/ІПК

К таре одноразового использования относится тара, которая используется только раз, не подлежит возврату и не принимается от покупателей (бумажная, картонная, полиэтиленовая, мешки, коробки бумажные и из полимерных материалов, используемых для упаковки продукции) (п. 6.1 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету запасов, утвержденных приказом Минфина от 10.01.2007 г. № 2, далее – Методрекомендации № 2).
Если тара используется для упаковки готовой продукции непосредственно в процессе производства, ее включают в производственную себестоимость готовой продукции (п. 6.4 Методрекомендаций № 2).
В НДСном учете плательщик НДС при приобретении тары имеет право на налоговый кредит на общих основаниях (п.п. 198.1198.3 НКУ). При этом в случае поставки товара в таре начисляются НДС-обязательства из общей цены продажи товара (яйца) с учетом стоимости тары.
Сельхозпроизводители за периоды январь, февраль 2017 года должны были подавать декларацию по НДС с отметкой «0110» по форме, утвержденной приказом Минфина от 28.01.2016 г. № 21, действовавшей до 01.03.2017, а с марта 2017 года – по форме, утвержденной приказом Минфина от 23.02.2017 г. № 276, в которой отражаются расчеты с бюджетом по всем операциям данного сельхозпроизводителя.
Вместе с тем сельхозпроизводитель до 01.01.2017 имел право декларировать налоговый кредит и налоговые обязательства в спецрежимной декларации по НДС, если в первичных документах стоимость приобретенной тары была включена в стоимость сельхозпродукции (яйца) и не имела отдельной стоимости.
ИНК ГУ ГФС в Запорожской области от 18.10.2017 г. № 2277/ІПК/08-01-12-01-10

Минфин подготовил очередной проект изменений в Критерии оценки степени рисков, достаточных для приостановления регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных, утвержденные приказом Минфина от 13.06.2017 г. № 567 (далее – Критерии).
Данный законопроект предусматривает:
• автоматический учет системой Мониторинга информации из Таблицы данных налогоплательщика (далее – Таблица) и для плательщиков, у которых значения показателей D и P, рассчитанных в порядке, приведенном в п. 4 п. 5 Критериев, имеют следующие размеры: D0,02, P

• принятие комиссией ГФС решения о неучете информации из Таблицы, в случае если в контролирующий орган поступила информация о предоставлении плательщиком недостоверной информации в Таблице, или другая налоговая информация, свидетельствующая о рискованности операции. Если такая информация была учтена системой Мониторинга автоматически, то после принятия Комиссией ГФС решения о неучете информации в порядке, предусмотренном данным пунктом, эта информация из Таблицы не подлежит автоматическому учету;
• автоматическое исчисление ГФС показателей D и P каждого 10-го числа календарного месяца, следующего за отчетным, которые становятся доступными плательщику в Электронном кабинете;
• изложение 1-го блокировочного критерия в новой редакции, а именно: объем поставок товара/услуги, указанный в НН/РК, которая представлена на регистрацию в ЕРНН, в 1,5 раза больше величины, равной остатку разницы объема приобретения на таможенной территории Украины такого товара/услуги (кроме объема приобретения товаров/услуг по операциям, освобожденным от налогообложения и подлежащим налогообложению по нулевой ставке) и/или ввоза на таможенную территорию Украины такого товара, указанного с 01.01.2017 в полученных НН/РК, зарегистрированных в ЕРНН, и таможенных декларациях, и объема поставок соответствующего товара/услуги, указанного в НН/РК, зарегистрированных с 01.01.2017 в ЕРНН, и превышение в таком остатке (более 75% общего такого остатка для плательщиков, у которых значение показателя D составляет свыше 0,03; более 60% – от 0,02 до 0,03; свыше 50% – от 0,015 до 0,02; свыше 40% – от 0,01 до 0,015, свыше 30% – от 0,005 до 0,01, свыше 20% – до 0,005) товаров с кодами УКТ ВЭД, которые определяются ГФС, и отсутствие товара/услуги, указанного/указанной в НН, представленной на регистрацию в ЕРНН, в информации, предоставленной налогоплательщиком по установленной форме, как товара/услуги, на постоянной основе поставляемых (изготавливаемых);
• 2 новых блокировочных критерия следующего содержания:
– наличие обвинительного приговора суда в отношении должностного лица (должностных лиц) субъекта хозяйствования по статьям 205, 212 Уголовного кодекса Украины;
– РК, составленный поставщиком товаров/услуг к налоговой накладной, составленной на получателя – плательщика НДС, если предусматривается изменение стоимости товара/услуг более чем в два раза и/или изменение номенклатуры товаров/услуг (для кодов товаров согласно УКТ ВЭД – изменение первых четырех цифр кода, а для кодов услуг в соответствии с ГКПУ – первых двух цифр кодов);
• блокировку НН/РК в случае соответствия НН/РК 2, 3 и 4 блокировочным критериям (два последних критерия – новые).
Текст данного законопроекта опубликован на официальном веб-сайте Минфина.
Замечания и предложения касательно содержания проекта Приказа можно предоставлять в письменной и электронной форме в течение месяца со дня опубликования этого объявления по адресу: 01008, г. Киев, ул. Грушевского, 12/2, Министерство финансов Украины, e-mail: www.NSharpak@minfin.gov.ua.


Налог на прибыль

Выплаты в виде роялти согласно правилам бухучета учитываются в составе расходов и, соответственно, влияют на финансовый результат до налогообложения, и, как следствие, влияют (могут влиять) на формирование объекта обложения налогом на прибыль.
Вместе с тем согласно пп. 39.2.1.4 НКУ хозяйственной операцией для целей трансфертного ценообразования являются все виды операций, доходов или договоренностей, документально подтвержденных или неподтвержденных, которые могут влиять на объект обложения налогом на прибыль налогоплательщика, в частности, операции с нематериальными активами, такими как роялти.
Следовательно, налогоплательщики, осуществляющие хозяйственные операции по начислению (уплате) роялти, которые признаются контролируемыми в соответствии с пп. 39.2.1 НКУ, должны составлять и хранить документацию по трансфертному ценообразованию за каждый отчетный период (пп. 39.4.3 НКУ).
Указанные операции должны быть отражены в Отчете о контролируемых операциях в отчетном периоде, в котором произошла хозяйственная операция по начислению (уплате) роялти, независимо от решения налогоплательщика относительно отражения или неотражения сумм таких роялти в составе расходов в декларации по налогу на прибыль.
ИНК Офиса крупных плательщиков налогов ГФС от 19.10.2017 г. № 2295/ІПК/28-10-01-03-11

Налогоплательщик может не корректировать финансовый результат до налогообложения, если операция:
• является контролируемой и сумма данных расходов соответствует уровню обычных цен, что обосновано в отчете о контролируемых операциях и соответствующей документации;
• не является контролируемой и сумма данных расходов подтверждается налогоплательщиком по правилам обычных цен согласно ст. 39 НКУ, но без представления отчета.
Фискалы в ИНК от 08.09.2017 г. № 1878/6/99-99-15-02-02-15/ІПК сообщили: поскольку стоимостные критерии контролируемых операций установлены в расчете на год, то налогоплательщик, не осуществлявший контролируемой операции, может принять решение о неувеличении финансового результата согласно пп. 140.5.4 НКУ только по итогам соответствующего налогового (отчетного) года.
Обоснование, что операция не является контролируемой и сумма расходов подтверждается налогоплательщиком по правилам обычных цен в соответствии со ст. 39 НКУ, предоставляется вышеуказанным плательщиком на запрос контролирующего органа при проведении документальной проверки за отчетный период, по итогам которого налогоплательщиком принято решение о неувеличении финансового результата.


Налог на доходы физлиц

В налогооблагаемый доход не включаются расходы, не подтвержденные документально, на питание и финансирование других собственных нужд физического лица (суточные расходы), понесенные в связи с такой командировкой:
• в пределах территории Украины не более 0,1 размера минимальной зарплаты, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, в расчете за каждый календарный день такой командировки;
• за рубеж – не выше 80 евро за каждый календарный день такой командировки по официальному обменному курсу гривни к евро, установленному НБУ, в расчете за каждый такой день.
Это предусматривает пп. «а» пп. 170.9.1 НКУ.
При этом ГФС в ИНК от 19.10.2017 г. № 2301/6/99-99-13-02-03-15/ІПК делает вывод: если сумма суточных для командировки за рубеж, рассчитанная в соответствии с пп. «а» пп. 170.9.1 НКУ, выплачена в национальной валюте Украины (гривне) и вследствие колебания обменного курса валют увеличивается сумма таких суточных, то разницу между выданными суточными и суточными, рассчитанными с учетом таких колебаний, следует рассматривать как излишне израсходованные средства, подлежащие возврату работником в кассу общества или зачислению их на соответствующий счет предприятия.
В случае невозврата данных средств в установленные законодательством сроки их сумма включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика с соответствующим налогообложением.
Кроме того, налогообложению подлежит вся сумма суточных в случае отсутствия соответствующих подтверждающих документов.

Если в одном из месяцев квартала работник не имел права на получение налоговой социальной льготы, то в налоговом расчете по ф. № 1ДФ заполняют только одну строку, в котором указывают соответствующий признак льготы.
В соответствии с п. 3.8 Порядка, заполнение и представление налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога (утвержден приказом Минфина от 13.01.2015 г. № 4, далее – Порядок) в графе 8 «Ознака податкової соціальної пільги» отражается признак налоговой социальной льготы согласно справочнику признаков налоговых социальных льгот, приведенному в приложении к данному Порядку.
Графа 8 заполняется только для физических лиц, имевших льготы по налогу в отчетном периоде в соответствии с законодательством по месту получения основного дохода. При отсутствии у физического лица льгот в отчетном периоде в графе 8 проставляется прочерк.
При заполнении графы 8 следует учитывать тот признак льготы, которая соответствует начисленному доходу. Допускается наличие нескольких строк с одним признаком дохода только при наличии у физического лица нескольких признаков льгот по данному признаку дохода (наличие разных льгот в каждом из трех месяцев квартала).
ГНИ в Шевченковском районе ГУ ГФС в г. Киеве
Надежный сервис для подготовки и представления отчетности REPORT от ЛИГА:ЗАКОН – без установки и обновлений, с актуальными формами и подсказками.Помогает просто и быстро формировать и подавать отчеты, регистрировать налоговые накладные. Персональный консультант поможет работать в сервисе. Одна лицензия действительна для пяти предприятий, работает 24/7.


Бухгалтерский учет

Законопроект № 6016-д разработан с целью приведения норм национального законодательства в сфере аудиторской деятельности в соответствие с законодательством Европейского Союза, в частности, с положениями Директивы 2006/43/ЄС и Регламента 537/2014.
Документ определяет правовые основы аудита финансовой отчетности, производства аудиторской деятельности в Украине и урегулирования отношений, возникающих при ее осуществлении.
Целью законопроекта являются:
• повышение уровня доверия инвесторов к финансовой отчетности отечественных предприятий, в т.ч. государственных компаний, обеспечение ее прозрачности и сопоставимости;
• дерегуляция аудиторской деятельности;
• возможность выхода аудиторских компаний Украины на европейские рынки за счет признания эквивалентности систем;
• расширение рынка аудиторской деятельности;
• повышение престижа и доверия к деятельности аудиторов;
• искоренение коррупции;
• повышение доверия населения к украинским банкам, страховым компаниям, другим публичным компаниям, в т.ч. государственным предприятиям;
• создание условий для выхода национальных компаний на рынки капитала;
• повышение доверия регуляторных органов к финансовой отчетности компании;
• создание положительного инвестиционного климата Украины.
Напомним: в течение первого полугодия 2017 года Комитет по вопросам налоговой и таможенной политики неоднократно делал попытки, чтобы как можно быстрее законодательно урегулировать аудиторскую деятельность в Украине.


Банковская деятельность

Правление НБУ приняло решение повысить учетную ставку до 13,5% годовых с 27.10.2017. Об этом сообщается на сайте регулятора.
Повышение учетной ставки утверждено Решением Правления НБУ от 26.10.2017 г. № 688-рш.
Напомним: до 27.10.2017 учетная ставка составляла 12,5% годовых.


Наличные расчеты

Печатание дубликата фискального кассового чека в случае его потери функциями РРО и нормами действующего законодательства не предусмотрено, поскольку при печатании Z-отчета происходит обнуление регистров дневных итогов оперативной памяти, и этот отчет содержит результаты расчетных операций за реализованные товары (предоставленные услуги) по каждому указанному коду отдельно с момента программирования товара (услуги) с указанием его наименования, реализованного количества, буквенного обозначения ставки НДС и общий итог расчетных операций за реализованные товары (предоставленные услуги).
По сообщению ГУ ГФС в Тернопольской области


Бюджет

Информация о местном бюджете (решение о местном бюджете, квартальные отчеты об исполнении местного бюджета) подлежит обязательной публикации в газетах, определенных соответствующими местными советами (ч.ч. 4 и 5 ст. 28 БКУ).
Реализация указанных норм обеспечивается местными органами исполнительной власти и органами местного самоуправления. При этом информация публикуется как в отношении местных бюджетов, которые формируются и исполняются по программно-целевому методу, так и тех, которые его не применяют.
Обнародование осуществляется путем размещения на официальных сайтах местных советов паспортов бюджетных программ и отчетов об исполнении паспортов бюджетных программ.
В то же время ч. 6 ст. 28 БКУ предусмотрено: информация о бюджете обнародуется с соблюдением требований Закона Украины «О доступе к публичной информации» от 13.01.2011 г. № 2939-VI в части обнародования публичной информации в форме открытых данных.
Следовательно, информация, которую нужно обнародовать, готовится распорядителями и получателями средств местных бюджетов и подается ими для обнародования на едином веб-портале использования публичных денежных средств, являющимся официальным государственным информационным ресурсом в сети Интернет.
С учетом данных норм главные распорядители средств местных бюджетов в случае отсутствия собственного сайта могут обнародовать информацию на Едином государственном веб-портале открытых данных: http://data.gov.ua.
Письмо Минфина от 12.06.2017 г. № 05110-18/23-2139/2/1901

Напомним: форма Личной карточки государственного служащего утверждена приказом Национального агентства Украины по вопросам государственной службы (НАГС) от 05.08.2016 г. № 156.
Это было сделано во исполнение ст. 37 Закона Украины «О государственной службе» от 10.12.2015 г. № 889-VIII. Однако действие последнего не распространяется на лиц местного самоуправления. Отсюда Порядок ведения и хранения личных дел государственных служащих (приказ НАГС от 22.03.2016 г. № 64) и форма вышеупомянутой Личной карточки государственного служащего не распространяются на должностных лиц ОМС.
Учитывая это, НАГС рекомендует при формировании личного дела должностного лица ОМС использовать уже не действующие:
Порядок ведения личных дел государственных служащих в органах исполнительной власти, утвержденный постановлением КМУ от 25.05.1998 г. № 731;
форму личной карточки, утвержденную приказом Минстатистики Украины от 26.12.1995 г. № 343.
Письмо НАГС от 09.06.2017 г. № 5263/13-17

Госаудитслужба определила образец Направления, по которому будет направлять своих должностных лиц для сбора сведений, информации, данных (приказ от 06.09.2017 г. № 185).
В этом Направлении содержится информации о:
• наименовании объекта контроля, участника бюджетного процесса, в котором будет проводиться мероприятие;
• цели проведения мероприятия;
• дате начала и окончания мероприятия;
• основании.
Данное Направление действительно при предъявлении служебного удостоверения должностными лицами Госаудитслужбы. При этом его один экземпляр предоставляется руководителю (заместителю руководителя) объекта контроля – участника бюджетного процесса, в котором будет проводиться мероприятие.

В ProZorro появился новый тип процедуры – открытые торги по закупке энергосервиса – сообщает Минэкономразвития.
Это значит, что государственные заведения теперь смогут закупать услуги компаний, которые занимаются повышением энергоэффективности зданий, онлайн. Термомодернизация школ, детсадов, больниц и других заведений будет способствовать существенному улучшению условий пребывания в них и позволит сэкономить энергоресурсы.
Как известно, энергосервисный контракт – это соглашение с энергосервисной компанией (ЭСКО), которая позволяет потребителю значительно сократить расходы на энергоресурсы и модернизировать энергооборудование без инвестиций со своей стороны. В нашем случае этим потребителем являются государственные заведения (школы, больницы, университеты).
ЭСКО реализует проекты по повышению енергоэффективности (например, обновляет системы отопления, освещения, утепление зданий) за собственные средства «под ключ» (то есть в зависимости от потребностей конкретного потребителя).
Таким образом, термомодернизация способствует уменьшению платы за энергоносители, коммунальные услуги. Сэкономленные средства распределяются между государственным бюджетом и инвестором. Следовательно, энергосервисная компания со временем возвращает свои деньги и зарабатывает определенный процент. При этом государство получает теплые энергоэффективные помещения, не потратив ни копейки.


Пенсионное и социальное обеспечение

Нормативно-правовые и распорядительные акты Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины и Фонда социального страхования по временной утрате трудоспособности действуют до утверждения соответствующих решений вновь созданным Фондом социального страхования Украины (далее – ФССУ).
Поэтому страхователи представляют в ФССУ Отчет по средствам общеобязательного государственного социального страхования в связи с временной утратой трудоспособности и расходам, обусловленным погребением, утвержденный постановлением правления ФСС по ВУТ от 18.01.2011 г. № 4, и Отчет об уплате задолженности по уплате страховых средств в ФСС от НС, утвержденный постановлением правления ФСС от НС от 30.11.2010 г. № 31.
Для приведения нормативных актов ФССУ в соответствие с требованиями действующего законодательства исполнительной дирекцией данного Фонда осуществляется разработка единой формы отчетности страхователей по средствам Фонда, внедрение которой позволит уменьшить нагрузку на работодателей, в частности, путем уменьшения круга лиц, представляющих отчетность в Фонд, и возможность ее представления страхователями в электронном виде.
Что касается Порядка финансирования страхователей для предоставления застрахованным лицам материального обеспечения за счет средств Фонда социального страхования по временной утрате трудоспособности, утвержденного постановлением правления ФСС по ВУТ от 22.12.2010 г. № 26, то он будет приведен в соответствие с Законом № 1105 в связи с созданием ФССУ и принят правлением ФССУ после согласования с Государственной регуляторной службой Украины.
Также сейчас разрабатывается новое Положение о комиссии (уполномоченном) по социальному страхованию в связи с временной утратой трудоспособности, цель которого – приведение в соответствие с нормами действующего законодательства порядка работы комиссий (уполномоченных) по социальному страхованию. Обновленное Положение сохранит большинство норм, регулирующих работу комиссии (уполномоченного) по социальному страхованию на предприятии, в учреждении, организации, предусмотренных на сегодняшний день. Также в Положении будут учитываться изменения наименования страховщика на ФССУ и его рабочих органов.
Об этом проинформировал ФССУ в письме от 12.10.2017 г. № 2.4-38-803.

Пенсионной реформой предусмотрены законодательные изменения с 01.01.2018 в Законы Украины «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование» от 26.06.1997 г. № 400/97-ВР (далее – Закон № 400/97) и «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» от 09.07.2003 г. № 1058-IV (далее – Закон № 1058) относительно уточнения порядка возмещения фактических расходов на выплату и доставку пенсий, назначенных на льготных условиях.
В ПФУ отметили: для плательщиков сбора, определенных п.п. 1 и 2 ч. 1 ст. 1 Закона № 400/97-ВР (кроме плательщиков, отнесенных к 4-й группе единого налога), объектом налогообложения являются также фактические расходы на выплату и доставку пенсий, назначенных до дня вступления в силу Закона Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно повышения пенсий» от 03.10.2017 г. № 2148-VIII (далее – Закон 2148), в соответствии с п.п. «б»-«з» ст. 13 Закона Украины «О пенсионном обеспечении» от 05.11.1991 г. № 1788-XII и назначенных после дня вступления в силу указанного Закона согласно п.п. 2-8 ч. 2 ст. 114 Закона № 1058 в период до достижения работниками пенсионного возраста, предусмотренного ст. 26 Закона № 1058.
Кроме того, согласно пп. 27 п. 19 Закона № 2148 предприятия и организации (кроме сельскохозяйственных товаропроизводителей, отнесенных к 4-й группе плательщиков единого налога) вносят в ПФУ плату, покрывающую фактические расходы на выплату и доставку пенсий лицам, занятым полный рабочий день на:
• подземных работах, на работах с особо вредными и особо тяжелыми условиями труда по Списку № 1 (постановление КМУ от 24.06.2016 г. № 461), кроме тех, которые были непосредственно заняты полный рабочий день на подземных работах (включая личный состав горноспасательных частей) по добыче угля, сланца, руды и других полезных ископаемых, на строительстве шахт и рудников по Списку работ и профессий, утвержденному КМУ (от 31.03.1994 г. № 202);
• других работах с вредными и тяжелыми условиями труда по Списку № 2 (постановление КМУ от 24.06.2016 г. № 461), а также на других работах, дающих право на назначение пенсии по возрасту на льготных условиях в соответствии с ч. 2 ст. 114 данного Закона.
Покрытие указанных расходов осуществляется до достижения пенсионного возраста, определенного ст. 26 Закона № 1058, по ранее действовавшему порядку.
Разъяснение ПФУ от 19.10.2018 г.


Частные предприниматели

В какой срок и за какой отчетный период ФЛ, относительно которых после 01.01.2017 в ЕГР внесена запись о прекращении предпринимательской деятельности ФЛП, подают ликвидационную отчетность (кроме ЕВ) и в каком виде (электронном или на бумажных носителях)?
Физические лица, находившиеся на общей системе, относительно которых, начиная с 01.01.2017, в Единый государственный реестр внесена запись о прекращении предпринимательской деятельности физического лица – предпринимателя, подают ликвидационные налоговые декларации об имущественном состоянии и доходах касательно полученных доходов на общей системе налогообложения в последний раз за отчетный период со дня, следующего за днем окончания предыдущего базового налогового (отчетного) периода, до последнего дня календарного месяца, в котором проведена государственная регистрация прекращения предпринимательской деятельности, в течение 30 к.дн. со дня проведения государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.
Физлица-единщики, относительно которых, начиная с 01.01.2017, в Единый государственный реестр внесена запись о прекращении предпринимательской деятельности физического лица – предпринимателя, представляют налоговые декларации плательщика единого налога – физического лица – предпринимателя в последний раз за налоговый (отчетный) квартал, в котором проведена государственная регистрация прекращения предпринимательской деятельности, с нарастающим итогом с начала года в сроки, определенные пп. 49.18.2 НКУ, в течение 40 к.дн., следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала.
Стоит отметить, что ликвидационная налоговая декларация об имущественном состоянии и доходах и последняя налоговая декларация плательщика единого налога – физического лица – предпринимателя подаются по выбору налогоплательщика в соответствии с п. 49.3 НКУ одним из следующих способов:
а) лично налогоплательщиком или уполномоченным на это лицом;
б) направляется по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения;
в) с помощью средств электронной связи в электронной форме с соблюдением требований законов касательно электронного документооборота и электронной цифровой подписи.
При этом нормами НКУ не предусмотрено представление ликвидационной отчетности для физических лиц, находившихся на упрощенной системе налогообложения.
С таким разъяснением из раздела 135.02 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.
Надежный сервис для подготовки и представления отчетности REPORT от ЛИГА:ЗАКОН – без установки и обновлений, с актуальными формами и подсказками.Помогает просто и быстро формировать и подавать отчеты, регистрировать налоговые накладные. Персональный консультант поможет работать в сервисе. Одна лицензия действительна для пяти предприятий, работает 24/7.

ГФС отметила: юрлицо – единщик 3-й группы вправе быть управляющим имущества по договору управления имуществом при условии соблюдения требований НКУ. Речь идет о постановке договора на учет, регистрации управляющего плательщиком НДС и применении исключительно ставки единого налога 3%.
Кроме того, налоговики отметили:
• операция по передаче установщиком управления управляющему имущества не облагается НДС, поскольку не происходит переход права собственности на данное имущество;
• операция по передаче управляющим установщику управления товаров/услуг в рамках договора управления имуществом (результатов управления таким имуществом) для управляющего – плательщика НДС является объектом налогообложения. При этом если передаются денежные средства как результат управления имуществом, данная операция не является операцией по поставке товаров/услуг и НДС не облагается;
• операция по предоставлению услуги по управлению имуществом, которая осуществляется управляющим – плательщиком НДС за плату и в интересах учредителя управления в рамках договора управления имуществом, является операцией по поставке услуг, которая облагается НДС на общих основаниях (по основной ставке);
• вся выручка, полученная управляющим имущества в результате операций с этим имуществом, подлежит обложению единым налогом;
• в случае заключения договора предоставления услуг по управлению имуществом, согласно которому «управляющий имущества» предоставляет услуги по управлению имуществом и получает за это вознаграждение, обложению единым налогом подлежит доход, полученный как оплата за услуги по управлению имуществом.
ИНК ГФС от 17.10.2017 г. № 2259/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Как сообщает Правительственный портал на своей странице в Facebook, переход на новую модель финансирования будет происходить следующим образом:
• будет создана Национальная служба здоровья (специальный орган исполнительной власти), которая будет перечислять бюджетные средства медицинским заведениям и врачам-ФЛП за предоставление медпомощи людям. НСЗУ будут заключены соглашения со ВСЕМИ медицинскими заведениями и гарантируется финансирование в соответствии с количеством пациентов, которым в этих заведениях оказывают помощь. Финансирование будет проводиться на условиях предварительной оплаты;
• человеку нужно будет выбрать своего семейного врача, терапевта, педиатра и подписать с ним договор на медицинское обслуживание. Медзаведение, врач-ФЛП сообщает НСЗУ о количестве пациентов, с которыми подписаны соглашения. НСЗУ перечисляет им средства за обслуживание граждан согласно установленным тарифам;
• финансирование медицинской помощи через НСЗУ обеспечит главное – единые стандарты оказания медпомощи и равный доступ к медицинским услугам для каждого гражданина, независимо от прописки. Именно государство будет гарантировать, что каждому гражданину, который обратится к семейному врачу, будет оказана помощь бесплатно. А врач гарантированно получит деньги за свою работу, согласно установленному тарифу, независимо от того, где он работает – в большом городе или сельской местности;
• финансирование поликлиники, где работает врач, амбулатории или врача-ФЛП будет происходить из государственного бюджета и не будет зависеть от финансовых возможностей местной общины или благосклонности местных чиновников. Оно будет зависеть исключительно от количества граждан, которым в медучреждениях оказали помощь.

Законопроектом (зарегистрирован под № 7225) предлагается внести изменения в пп. 5 п. 293.8 НКУ с целью устранения правовой коллизии и установления ставки единого налога в размере 5%, в случае включения НДС в состав единого налога.
Так, п. 293.3 НКУ установлены ставки единого налога для плательщиков 3-й группы в размере 3% дохода, если НДС начисляется и уплачивается согласно НКУ, и 5% дохода – в случае включения НДС в состав единого налога.
При этом пп. 5 п. 293.8 НКУ определено: при аннулировании регистрации плательщика НДС плательщики единого налога обязаны перейти на уплату единого налога по ставке в размере 3% (для плательщиков единого налога 3-й группы). И это противоречит п. 293.3 НКУ, ведь в случае включения НДС в состав единого налога ставка единого налога составляет 5%.
По информации официального веб-портала ВРУ


Земля

ГФС считает, что налогообложение дохода, полученного от продажи недвижимого имущества, определенного в п. 172.1 НКУ, зависит от количества гражданско-правовых договоров, а именно: при продаже жилого (садового) дома и земельного участка, на котором расположен такой дом, отдельными гражданско-правовыми договорами следует рассматривать как продажу более чем одного из объектов в течение отчетного налогового года с соответствующим налогообложением по ставке 5%.
Таким образом, доход от операций по продаже объектов недвижимости облагается налогом на доходы с физических лиц по ставке 18% и военным сбором – по ставке 1,5%.
К тому же стоимость какого-либо унаследуемого наследником от наследодателя-нерезидента объекта наследства (подарка) облагается налогом на доходы с физических лиц по ставке 18%, и военным сбором – по ставке 1,5%.
Вместе с тем стоит отметить: доход, полученный гражданами, указывается в налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах и подается по месту регистрации до 01 мая года, следующего за отчетным (пп. 49.18.4 НКУ).
Напомним: согласно п. 5.3 Закона Украины «О создании свободной экономической зоны «Крым» от 12.08.2014 г. № 1636-VII и об особенностях осуществления экономической деятельности на временно оккупированной территории Украины», физические лица, имеющие налоговый адрес (место жительства) на территории СЭЗ «Крым», с целью налогообложения приравниваются к нерезидентам.
ИНК ГУ ГФС в Сумской области от 23.10.2017 г. № 2333/ІПК/18-28-17-02-22


Сельское хозяйство

Напомним: в марте 2017 года заработал Порядок использования средств, предусмотренных в государственном бюджете для частичной компенсации стоимости сельскохозяйственной техники и оборудования отечественного производства, утвержденный постановлением КМУ от 01.03.2017 г. № 130.
Получателями бюджетных средств являются юрлица и физлица-предприниматели, основная деятельность которых – поставка с/х товаров, произведенных ими на собственных или арендованных основных средствах, при условии, если удельный вес стоимости таких с/х товаров составляет не менее 75% стоимости всех товаров, поставленных ими в течение предыдущих 12-ти последовательных отчетных налоговых периодов совокупно.
Как сообщает пресс-служба Минэкономразвития, КМУ принял постановление, предусматривающее изменение сроков подачи заявок предприятиями – производителями с/х техники и оборудования на включение в перечни техники, стоимость которой будет компенсироваться.
Срок подачи заявок на включение в перечень в 2017 году продлен до 17 ноября. В последующие годы заявки на включение в перечень будут подаваться до 31 октября.
Кроме того, сейчас предприятия – производители сельхозтехники и оборудования будут обязаны ежегодно подтверждать соответствие техники и оборудования установленным критериям. Постановление также определяет удельный вес расходов на оплату труда в составе себестоимости продукции для субъектов хозяйствования, применяющих упрощенную систему налогообложения, в размере 8%.


Таможенное дело

Минфин разработал законопроект внесения изменений в Таможенный кодекс, которыми упраздняются разрешения на внедрение таможенной брокерской деятельности.
Законопроект подготовлен с учетом норм Таможенного кодекса ЕС, которыми урегулирована деятельность таможенных представителей (брокеров) в Европейском Сообществе.
Проект предусматривает исключение таможенной брокерской деятельности из перечня видов деятельности, контроль за которыми осуществляется органами доходов и сборов и для осуществления которых необходимо было получать соответствующее разрешение.
ТКУ установлено, что таможенная брокерская деятельность относится к видам деятельности, контроль за осуществлением которых проводится органами доходов и сборов путем выдачи соответствующих разрешений.
Разрешение на осуществление таможенной брокерской деятельности предоставляется ГФС совместно с Администрацией Госпогранслужбы.
Приказом Минфина от 04.08.2015 г. № 693 установлен Порядок подачи и рассмотрения заявлений на осуществление таможенной брокерской деятельности, в котором единственным основанием для отказа в предоставлении разрешения являются неполные и/или недостоверные сведения, содержащиеся в заявлении.
Таким образом, на сегодняшний день процедура предоставления разрешений на осуществление таможенной брокерской деятельности является чисто формальной и приводит к нерациональному использованию времени предприятий и государственных органов.
Официальный веб-сайт Минфина


Контроль и ответственность

Продолжительность инспекционного посещения, невыездного инспектирования не может превышать 10-ти рабочих дней, для субъектов микропредпринимательства и малого предпринимательства – 2-х рабочих дней. Указанные сроки закреплены в п. 10 Порядка осуществления государственного контроля за соблюдением законодательства о труде, утвержденного постановлением КМУ от 26.04.2017 г. № 295.
При этом Гоструда в письме 08.09.2017 г. № 9151/4/4.1-ДП-17 уточнил: инспекционные посещения проводятся в рабочее время инспектора труда за исключением дней, в которые работодатель не использует наемный труд.

Проверить, включен ли конкретный субъект хозяйствования в проект Плана осуществления комплексных мероприятий государственного надзора (контроля) на 2018 год возможно бесплатно и без регистрации на сайте пилотного модуля планирования мероприятий государственного надзора (контроля) ИАС ГНК. (http://ias.brdo.com.ua)
Поиск возможен по названию субъекта хозяйствования или по его коду ЕГРПОУ.
Субъект хозяйствования вправе отказаться от проведения комплексного планового мероприятия государственного надзора (контроля) путем письменного обращения в ГРС. Тогда проверка данного субъекта хозяйствования будет проводиться согласно отдельным годовым планам органов государственного надзора (контроля).
Плановые мероприятия осуществляются в соответствии с годовыми планами, которые утверждаются органом государственного надзора (контроля) не позднее 1 декабря года, предшествующего плановому (плановым периодом считается год, который длится с 1 января по 31 декабря планового года).
При наличии у субъекта хозяйствования обособленных подразделений плановые мероприятия государственного надзора (контроля) относительно такого субъекта хозяйствования могут осуществляться одновременно во всех обособленных подразделениях в течение срока осуществления одного планового мероприятия.
Внесение одного и того же субъекта хозяйствования в планы осуществления мероприятий государственного надзора (контроля) разных органов государственного надзора (контроля) является основанием для проведения относительно данного субъекта хозяйствования комплексного планового мероприятия государственного надзора (контроля).


Прочее

Налоговики напоминают, что рентная плата за специальное использование воды не взимается за воду, используемую для нужд внешнего благоустройства территорий городов и других населенных пунктов (пп. 255.4.3 НКУ).
Перечень объектов благоустройства населенных пунктов приведен в ст. 13 Закона Украины «О благоустройстве населенных пунктов» от 06.09.2005 г. № 2807-IV (далее – Закон № 2807).
Органы государственной власти и органы местного самоуправления могут образовывать предприятия для содержания объектов благоустройства государственной и коммунальной собственности. В случае отсутствия таких предприятий вышеупомянутые органы в пределах своих полномочий определяют на конкурсной основе в соответствии с законом балансодержателей объектов (п. 1 ст.15 Закона № 2807).
Учитывая указанное ГУ ГФС в Днепропетровской области подчеркнуло: субъектами хозяйствования, которые имеют на балансе объекты благоустройства города или населенного пункта (площади, улицы, проезды, парки, скверы, бульвары, кладбища) и используют воду для нужд внешнего благоустройства территории города или иного населенного пункта, не взимается рентная плата за специальное использование воды за объемы такой использованной воды.

На структурные подразделения управлений водного хозяйства возлагается обязанность и по исчислению и взиманию рентной платы за объемы воды, поставляемые такими структурными подразделениями с использованием собственных водозаборных сооружений для обеспечения потребностей вторичных водопользователей как физических, так и юридических лиц, в т.ч. путем поставки объемов воды из искусственных водных объектов оросительными системами.
ИНК ГФС от 18.10.2017 г. № 2264/6/99-99-12-02-03-15/ІПК

ГФСУ уведомила региональные органы об издании Минфином приказов, вступивших в силу 20.10.2017:
от 21.08.2017 г. № 708 «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Украины от 11 февраля 2016 года № 50» (далее – Приказ № 708);
от 21.08.2017 г. № 709 «Об утверждении форм Справки о целевом использовании легких и тяжелых дистиллятов, а также сжиженного газа и бутана, изобутана как сырья в производстве этилена, Справки об уплате суммы акцизного налога, рассчитанной по ставкам на готовую продукцию, и Журнала учета погашения налоговых векселей» (далее – Приказ № 709).
На сегодняшний день действие упомянутых приказов распространено на следующие группы подакцизных товаров: сжиженный газ, бутан и изобутан, которые ввозятся в Украину как сырье для производства этилена без уплаты акцизного налога с оформлением налогового векселя.
Приказом № 708 внесены изменения в Порядок работы налоговых постов, установленных на предприятиях субъектов хозяйствования, использующих легкие и тяжелые дистилляты по нулевой ставке акцизного налога или ввезенные на таможенную территорию Украины без уплаты акцизного налога для производства этилена.
Приказом № 709 признан утратившим силу приказ Минфина от 17.02.2012 г. № 196 и внесены изменения в формы Справки о целевом использовании легких и тяжелых дистиллятов в качестве сырья в производстве этилена, Справки об уплате суммы акцизного налога, рассчитанной по ставкам на готовую продукцию, и Журнала учета погашения налоговых векселей (об этом речь шла в новости «Минфин обновил форму справки об уплате суммы акциза, рассчитанной по ставкам на готовую продукцию»).
Отныне в новых формах Справки и Журнала, кроме названия нефтепродуктов, полученных или ввозимых производителем этилена на таможенную территорию Украины в пределах квот, указывается также их код согласно УКТ ВЭД.
Помимо этого, уточняется определение лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально уведомили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте, и учтено, что номер паспорта гражданина Украины, изготовленный в форме карты, содержит девять цифр и не содержит серию.
Действие изданных приказов распространяется на всех субъектов хозяйствования, которые в пределах квот получают и/или ввозят в Украину нефтепродукты и используют их в качестве сырья для производства этилена без уплаты акцизного налога с оформлением налогового векселя как гарантии его целевого использования.
Вместе с тем контролеры отметили: изданным приказами не меняются порядок погашения налоговых векселей, порядок подтверждения целевого использования сырья для производства этилена, порядок контроля за целевым использованием нефтепродуктов, реализуемых по нулевой ставке акцизного налога или ввезенных на таможенную территорию Украины без уплаты акцизного налога, которые используются производителями этилена для производства этилена.
Начиная с 20.10.2017 Справка о целевом использовании легких и тяжелых дистиллятов в качестве сырья в производстве этилена, Справка об уплате суммы акцизного налога, рассчитанной по ставкам на готовую продукцию, формируются и подаются соответствующими субъектами хозяйствования в контролирующие органы по формам, утвержденным Приказом № 709.
Письмо ГФСУ от 23.10.2017 г. № 1528/99-99-15-03-03-17


К сведению

Минфин утвердил Порядок предоставления обобщающих налоговых консультаций (далее – Порядок).
Соответствующий Порядок согласован с положениями ст.ст. 52, 53 НКУ. Вместе с тем в нем закреплены порядок подготовки и предоставления обобщающих налоговых консультаций, а также структура последних.
Так, р. II Порядка, в частности, предусмотрено, что ответственным за подготовку и предоставление обобщающих налоговых консультаций является структурное подразделение Минфина.
С целью предоставления предложений и рекомендаций касательно подготовки проектов обобщающих налоговых консультаций Минфином создается Экспертный совет по вопросам подготовки обобщающих налоговых консультаций при Минфине (далее – Экспертный совет) как постоянно действующий консультативно-совещательный орган.
Ответственное подразделение при необходимости, но не реже чем раз в квартал инициирует проведение заседания Экспертного совета.
Обобщенная информация о результатах практического применения законодательства по вопросам налогообложения, по вопросам уплаты ЕСВ предоставляется Минфину Государственной фискальной службой Украины и включает:
• информацию относительно значительного количества индивидуальных налоговых консультаций, предоставленных за соответствующий период контролирующим органом налогоплательщикам, касающихся одного или нескольких подобных вопросов;
• информацию касательно запросов о предоставлении разъяснений относительно налогового и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, которые поступили в контролирующий орган и включают вопросы, касающиеся всех или значительного количества налогоплательщиков (в т.ч. в разрезе отдельной отрасли или направления деятельности) и не зависящие от специфических (уникальных) условий конкретной хозяйственной операции;
• информацию об обстоятельствах, свидетельствующих о неоднозначности отдельных норм налогового и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы.
Согласно р. ІІІ Порядка, обобщающая налоговая консультация должна содержать:
• тему консультации;
• определение налога, сбора, обязательного платежа, вопросов их администрирования, касательно которых предоставляется консультация;
• описание затронутых вопросов;
• ссылки на конкретные нормы законодательства, по которым предоставляется консультация;
• обоснование применения норм законодательства;
• краткое заключение по результатам анализа касательно практического применения норм налогового и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующий орган.
Обобщающая налоговая консультация может содержать ответы на несколько вопросов, объединенных одной темой.
При необходимости обобщающая налоговая консультация может включать примеры для отдельных ситуаций, которые могут иметь место в деятельности налогоплательщиков.
Приказ Минфина от 27.09.2017 г. № 811

Команда реагирования на компьютерные чрезвычайные события Украины CERT-UA Государственной службы специальной связи и защиты информации Украины сообщила о возможном начале новой волны кибератак на информационные ресурсы Украины 24.10.2017.
Были установлены единичные случаи поражения (Одесский аэропорт и Киевский метрополитен).
К владельцам информационно-телекоммуникационных систем, других информационных ресурсов, в первую очередь транспортной инфраструктуры, а также рядовым интернет-пользователям обращаются с просьбой соблюдать усиленные требования кибербезопасности.
В атаке 24.10.2017 на некоторые объекты инфраструктуры Украины использовалась техника DDE, которая активировала выполнение вредоносного кода на компьютере пользователя.
При этом Департамент киберполиции Национальной полиции Украины отмечает, что 24.10.2017 были зафиксированы атаки на некоторые украинские предприятия с использованием вируса-шифровальщика. Компьютеры пользователей, с операционной системой Windows, по одной из версий были поражены в результате открытия файлов электронных документов с расширением .doc та .rtf, которые отправлялись по каналам электронной почты от неустановленных отправителей.
После этого выполнялся встраиваемый в документы вредный алгоритм, по результатам которого загружался и выполнялся файл – тело вируса под названием «heropad64.exe».
После отработки указанного вируса диск компьютера зашифрован, на экране отображалось сообщение с требованием выкупа за расшифровку файлов и ссылкой на сайт в сети ТОR, где можно получить реквизиты для перевода средств в размере 0,05 ВТС.
Отметим, что указанная атака было не целенаправленной. От ее последствий пострадали не только украинские субъекты хозяйствования.
По предварительному анализу, эта атака также была проведена с использованием бот-сети Necurs. Для атаки хакеры использовали уязвимость DDE в Microsoft Office (CVE-2017-11826).
СБУ для предотвращения несанкционированной блокировки информационных систем просит соблюдать следующие рекомендации:
• обеспечить ежедневное обновление системного программного обеспечения, в т.ч. OS Windows всех без исключения версий, также обязательно установить обновление KB3213630 (для Windows 10);
• в настройках сетевой безопасности заблокировать доступ к домену x90DOTim, с которого загружается вредоносное программное обеспечение. Не открывать в браузере! DOT изменить на точку;
• не открывать вложения электронной почты, в т.ч. форматов .doc и .rtf, поступивших от непроверенного отправителя;
• обеспечить соблюдение общих правил информационной безопасности, в частности, создание резервных копий, своевременное обновление антивирусного и прикладного программного обеспечения.

 

© ООО «Информационно-аналитический центр «ЛИГА», 2017
© ООО «ЛИГА ЗАКОН», 2017

ЛИГА:ЗАКОН
www.ligazakon.ua

Опрос