Идет загрузка документа (98 kByte)
Главный правовой
портал Украины
Главный правовой
портал Украины
Остаться Попробовать

Итоги недели (обзор за 9 - 13 октября 2017 г.)

ЛІГА:ЗАКОН
Обзор от 13.10.2017

Труд и заработная плата

10 октября на заседании СПО объединений профсоюзов между руководителями сторон социального диалога была достигнута договоренность касательно изменения размера тарифной ставки рабочего I разряда.
Таким образом, на предприятиях, в организациях небюджетной сферы всех форм собственности тарифная ставка рабочего I разряда устанавливается в размере:
• определенном соответствующим отраслевым, территориальным соглашением или коллективным договором;
• для отраслей, где не заключены отраслевые соглашения или их положения не регулируют размер тарифной ставки рабочего I разряда, – на уровне, который не менее чем на 10% превышает определенный Законом Украины «О Государственном бюджете Украины на 2017 год» прожиточный минимум для трудоспособного лица.
Указанная норма была предусмотрена в Генеральном соглашении на 2016-2017 гг. с целью актуализации ее положений.
Об этом сообщает сайт Федерации профсоюзов Украины.

По письменному заявлению работодателя инспекторы труда могут проводить анализ состояния соблюдения законодательства о труде и предоставлять рекомендации касательно его применения. По результатам проведенного анализа составляется справка. Это предусмотрено п. 31 Порядка осуществления государственного надзора за соблюдением законодательства о труде, утвержденного постановлением КМУ от 26.04.2017 г. № 295 (далее – Порядок № 295).
Вместе с тем Гоструда в письме от 16.08.2017 г. № 8453/4.1-ДП-17 подчеркнуло: Порядком № 295 не предусмотрено применение мер воздействия в связи с нарушением законодательства о труде после проведения анализа состояния соблюдения законодательства о труде и составления справки.
Меры по привлечению к ответственности виновного в допущении нарушений должностного лица предпринимаются в соответствии с п. 27 Порядка № 295 при наличии нарушений требований законодательства о труде, зафиксированных актом инспекционного посещения или актом невыездного инспектирования, после рассмотрения замечаний объекта посещения (в случае их поступления) и проведения анализа материалов инспекционного посещения или невыездного инспектирования.

Для предприятий, учреждений и организаций с численностью штатных работников свыше 20 лиц устанавливается квота на трудоустройство дополнительных категорий граждан в размере 5% среднеучетной численности штатных работников за предыдущий календарный год. Этого требует ч. 2 ст. 14 Закона Украины «О занятости населения» от 05.07.2012 г. № 5067-VI (далее – Закон о занятости).
Одной из таких категорий граждан являются, в частности, лица, которым до наступления права на пенсию по возрасту в соответствии со ст. 26 Закона Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» осталось 10 и менее лет.
Однако начиная с 11.10.2017 благодаря Закону Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно повышения пенсий» от 03.10.2017 г. № 2148-VIII предприятиям, учреждениям и организациям с численностью штатных работников от 8 до 20 лиц устанавливается квота в размере не менее одного такого лица предпенсионного возраста в среднеучетной численности штатных работников. Соответствующие дополнения внесены в ч. 2 ст. 14 Закона о занятости.

В случае перевода в связи с состоянием здоровья на нижеоплачиваемую работу работникам, имеющим статус пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы, выплачивают разницу между предыдущим заработком и заработком на новой работе до установления инвалидности или выздоровления, но не более года. Эта гарантия предусмотрена Законом Украины «О статусе и социальной защите граждан, пострадавших в результате Чернобыльской катастрофы» от 28.02.1991 г. № 796-ХII.
Оплата при переводе работника на нижеоплачиваемую работу в случаях и размерах, предусмотренных действующим законодательством, относится к фонду основной зарплаты.
В то же время не являются базой начисления ЕСВ выплаты в установленном размере лицам, пострадавшим от Чернобыльской катастрофы (кроме надбавок и доплат к тарифным ставкам (окладам, должностным окладам)) в размерах, предусмотренных законодательством, за работу на территориях радиоактивного загрязнения, оплата дополнительных отпусков, предоставляемых чернобыльцам (п. 7 р. I Перечня № 1170).
Таким образом, разница между предыдущим заработком и заработком на новой работе до установления инвалидности или выздоровления, но не более года, гражданам, пострадавшим вследствие Чернобыльской катастрофы, является базой начисления ЕСВ.
ИНК ГФС от 04.10.2017 г. № 2123/5/99-99-13-02-01-16/ІПК

С 01.09.2017 должностные оклады педагогических работников повышаются на два тарифных разряда в соответствии с постановлением КМУ от 14.12.2016 г. № 974.
Будет ли сентябрь базовым месяцем для проведения индексации зарплаты?
Разъяснение главного специалиста отдела уровня жизни и мониторинга бедности Департамента стратегического планирования и анализа Минсоцполитики Украины Жанны Лаврентьевой разместило на своем сайте Управление Гоструда в Кировоградской области.
Нет, сентябрь не будет базовым месяцем.
Размеры должностных окладов по ЕТС в последний раз повышались в январе 2017 года согласно постановлению КМУ от 28.12.2016 г. № 1037.
Постановлением КМУ от 14.12.2016 г. № 974 предусмотрено повышение с 01 сентября 2017 года тарифных разрядов педагогических работников заведений и учреждений образования.
Например: у работника был 11-й тарифный разряд, а стал 13-й, значит, возрастает его должностной оклад, который на законодательном уровне повышался в январе 2017 года. То есть возрастание должностного оклада является следствием того, что работнику повысили тарифный разряд.
Таким образом, для проведения индексации заработной платы ориентируемся на последнее повышение должностного оклада – январь 2017 года.

В случае работы по трудовому договору (контракту) одновременно с осуществлением предпринимательской или иной деятельности основанием для назначения пособия будет копия листка нетрудоспособности, заверенная подписью руководителя и печатью (при наличии) по основному месту работы. Для застрахованных лиц, которые одновременно осуществляют предпринимательскую и иную деятельность и не работают на условиях трудового договора (контракта), копию листка нетрудоспособности будет заверять учреждение здравоохранения, которое его выдает.
Это предусматривает обновленная ч. 1 ст. 31 Закона № 1105. Изменения внесены Законом Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно повышения пенсий» от 03.10.2017 г. № 2148-VIII (действуют с 11.10.2017).

При заключении трудового договора гражданин обязан предъявить паспорт или другой документ, удостоверяющий личность, трудовую книжку, а в случаях, предусмотренных законодательством, – также документы об образовании (специальности, квалификации), о состоянии здоровья и др. Соответствующий список документов при приеме на работу изложен в ст. 24 КЗоТ.
Запрещается заключение трудового договора с гражданином, которому по медицинскому заключению предложенная работа противопоказана по состоянию здоровья.
Вместе с тем собственник или уполномоченный им орган обязан за свои средства организовать проведение предварительного (при приеме на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров работников, занятых на тяжелых работах, работах с вредными или опасными условиями труда или таких, где есть потребность в профессиональном отборе, а также ежегодного обязательного медицинского осмотра лиц в возрасте до 21 года (ст. 169 КЗоТ).
Данное объяснение приводит Управление Гоструда в Черкасской области в ответе на вопрос: обязан ли предприниматель требовать справку о состоянии здоровья при приеме на работу работника?

Для педагогических работников, работающих в общеобразовательных учебных заведениях с классами или группами детей с нарушениями физического или интеллектуального развития, предусмотрено повышение должностного оклада на 20% (пп. «в» п. 28 Инструкции о порядке исчисления заработной платы работников образования, утвержденной приказом МОН от 15.04.1993 г. № 102).
Для обеспечения эффективности учебно-воспитательного процесса в классе с инклюзивным обучением могут учиться не более 3-х учеников с особыми образовательными потребностями, которые не составляют группу или класс. Это предусматривает Порядок организации инклюзивного обучения в общеобразовательных учебных заведениях, утвержденный постановлением Кабинета Министров Украины от 15.08.2011 г. № 872 (далее – Порядок). Также в соответствии с Порядком в таком классе работает ассистент учителя, обеспечивающий реализацию индивидуальной программы развития ребенка с особыми образовательными потребностями.
Таким образом, МОН в письме от 08.09.2017 г.. № 2.1-2131 подчеркивает: педагогическим работникам, работающим в инклюзивных классах, не предусмотрено увеличение должностного оклада.


Налог на добавленную стоимость

Если предоставление услуг в сфере культуры, искусства, образования, науки, спорта, развлечений или других подобных услуг, включая услуги организаторов деятельности в указанных сферах и услуги, предоставляемые для организации платных выставок, конференций, учебных семинаров и других подобных мероприятий, осуществляется на таможенной территории Украины, то данные услуги подлежат налогообложению на общих основаниях по ставке 20%. В случае поставки этих услуг за пределами таможенной территории Украины – такие услуги не подпадают под объект налогообложения.
Поэтому здесь важно правильно определить место поставки данных услуг.
Следовательно, с целью определения места поставки указанных услуг, если фактически такие услуги предоставляются с помощью Интернета в режиме реального времени, ГФС предлагает правильно классифицировать саму услугу.
Для этого можно воспользоваться, в частности, Пояснениями к позициям Классификации видов экономической деятельности (КВЭД-2010), утвержденными приказом Государственного комитета статистики Украины от 23.12.2011 г. № 396, или обратиться в Государственную службу статистики Украины.
С таким разъяснением из раздела 101.05 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.

Заполнение строки «Індивідуальний податковий номер» получателя (покупателя) в налоговой накладной осуществляется в зависимости от статуса получателя (покупателя), в частности, юридическое лицо, физлицо-предприниматель, неплательщик НДС.
ИНН для физических лиц составляет 10-значный регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика.
Реквизиты заглавной части налоговой накладной, содержащие цифровые значения, не должны иметь никаких других знаков и символов.
Для формирования налоговых накладных в электронном виде налогоплательщик самостоятельно выбирает любое программное обеспечение, которое формирует выходной файл в формате электронного документа отчетности субъектов хозяйствования.
Алгоритм контроля регистрации в ЕРНН налоговых накладных/расчетов корректировки не дает возможности регистрации налоговых накладных, у которых ИНН плательщика НДС не внесен в реестр плательщиков НДС, а наличие или отсутствие в налоговой накладной перед 10-значным ИНН нулей не влияет на ее регистрацию в ЕРНН.
При этом налоговая накладная, составленная и зарегистрированная в ЕРНН налогоплательщиком, осуществляющим операции по поставке товаров/услуг, является для покупателя таких товаров/услуг основанием для начисления сумм налога, относящихся к налоговому кредиту.
С таким разъяснением из раздела 101.16 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.

Соглашения о распределении продукции, договоры управления имуществом и договоры о совместной деятельности на территории Украины без создания юридических лиц должны быть на учете в ГФС.
Постановка на учет договора осуществляется путем дополнительной постановки на учет участника договора о совместной деятельности как налогоплательщика – ответственного за удержание и внесения налогов в бюджет во время исполнения договора.
Пунктом 3.5 р. III Порядка учета плательщиков налогов и сборов, утвержденного приказом Минфина от 09.12.2011 г. № 1588, определено, что основанием для постановки на учет договора о совместной деятельности является принятие контролирующим органом решения о регистрации его плательщиком НДС. Для этого уполномоченное лицо подает в ГФС по своему основному месту учета одновременно с регистрационным заявлением плательщика НДС заявление по форме № 1-ОПП и копию договора (контракта) о совместной деятельности.
Налоговики в ИНК от 04.10.2017 г. № 2129/Б/99-99-08-02-01-14/ІПК подытоживают: договоры о совместной деятельности между юридическими лицами и/или физическими лицами – предпринимателями учитываются в контролирующих органах при условии, если на такие договоры распространяются особенности налогового учета и налогообложения деятельности по данным договорам, определенные положениями НКУ, и уполномоченное лицо по данным договорам зарегистрировано плательщиком НДС.
Обратите внимание: заявитель сообщает о намерении заключения договора о совместной деятельности с юридическим лицом, согласно которому стороны договора совместно будут осуществлять производство и реализацию фармацевтической продукции. Такая деятельность может осуществляться субъектами хозяйствования и требует соответствующих разрешений, лицензий, мест производства и хранения продукции и т.п.

Товары, указанные в группах 1-24 УКТ ВЭД, произведенные сельхозпроизводителем на давальческих условиях из сырья, выращенного им на собственных или арендованных земельных участках (при условии надлежащей регистрации договоров аренды таких земельных участков в соответствии с действующим законодательством), с целью применения ст. 16 прим 1 Закона Украины «О государственной поддержке сельского хозяйства Украины» от 24.06.2004 г. № 1877-IV (далее – Закон № 1877) считаются сельскохозяйственной продукцией (товарами).
Объемы операций по поставке, например, собственнопроизведенных сахара, жома, мелассы, в т.ч. произведенных на давальческих условиях из собственного сырья, учитываются в расчете удельного веса стоимости сельскохозяйственных товаров и подлежат отражению в графе 3 таблицы 2 приложения 9 к декларации по НДС и в графе 4 р. 6 Заявления о внесении сельскохозяйственного товаропроизводителя в Реестр получателей бюджетной дотации (форма № 1-РОБД).
При этом учитывая то, что производство сахара, жома, мелассы, в т.ч. на давальческих условиях из собственного сырья, не относится к видам деятельности, осуществление которых дает право сельскохозяйственному производителю на получение бюджетной дотации в соответствии с п. 16 прим 1.3 Закона № 1877, то операции по поставке такой продукции не участвуют в расчете суммы бюджетной дотации.
Таким образом, во второй части порядкового номера налоговых накладных на операции по поставке сахара, жома, мелассы, в т.ч. произведенных на давальческих условиях из собственного сырья, код «2» не указывается. Соответствующие объемы операций не учитываются в суммах налоговых обязательств и налогового кредита, которые указываются в таблице 1 приложения 9 к декларации по НДС.
ИНК ГФСУ от 03.10.2017 г. № 2104/6/99-99-15-03-02-15/ІПК
Надежный сервис для подготовки и представления отчетности REPORT от ЛИГА:ЗАКОН – без установки и обновлений, с актуальными формами и подсказками.Помогает просто и быстро формировать и подавать отчеты, регистрировать налоговые накладные. Персональный консультант поможет работать в сервисе. Одна лицензия действительна для пяти предприятий, работает 24/7.

Плательщик НДС, который реорганизуется, в частности, путем выделения, при передаче части имущества по разделительному балансу новому юридическому лицу, в т.ч. без внесения им данного имущества в уставный капитал, не осуществляет:
• начисление налоговых обязательств на товары/услуги, необоротные активы, суммы НДС по которым были включены в состав налогового кредита и которые не были использованы в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности такого налогоплательщика;
• уменьшение налогового кредита по операциям по их приобретению.
Это обусловлено тем, что обязанность начисления компенсирующих НДС-обязательств в соответствии с п. 198.5 и п . 199.1 НКУ не распространяется на операции по реорганизации (слиянию, присоединению, разделению, выделению и преобразованию) юридических лиц.
ИНК ГФСУ от 03.10.2017 г. № 2105/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

При возврате товаров покупателем или суммы предварительной оплаты товаров/услуг покупателю продавец должен составить:
• расчет корректировки к налоговой накладной, составленной исходя из фактической цены поставки и предоставленной такому покупателю;
• расчет корректировки к налоговой накладной, составленной на сумму превышения цены приобретения товаров (услуг)/обычной цены самостоятельно изготовленных товаров, (услуг)/балансовой (остаточной) стоимости необоротных активов над фактической ценой поставки. Данный расчет корректировки покупателю не предоставляется и хранится у продавца.
К тому же в обоих этих расчетах корректировки заполняется графа 8 «Коригування кількості».
ИНК ГФСУ от 10.08.2017 г. № 1568/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

ГФСУ сделала весьма смелое замечание: «возможность составления плательщиком НДС расчета корректировки на уменьшение начисленных налоговых обязательств в случае возврата неплательщику части предварительной (авансовой) оплаты НКУ не предусмотрена».
По словам контролеров, такое умозаключение они сделали, благодаря положениям п. 192.2 НКУ. Согласно данному пункту, уменьшение суммы налоговых обязательств поставщика при изменении суммы компенсации стоимости товаров/услуг, предоставленных лицам, которые не были плательщиками НДС на дату такой поставки, разрешается только в случае возврата ранее поставленных товаров в собственность поставщика с предоставлением получателю полной денежной компенсации их стоимости.
Такое разъяснение ГФСУ предоставила в ИНК от 29.09.2017 г. № 2079/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.
Мы убеждены, что эта позиция контролеров абсолютно безосновательна. Ведь в данной ситуации возможность уменьшения налоговых обязательств по НДС следует связывать с отсутствием поставок, а не с корректировкой на основании п. 192.2 НКУ.
К тому же ранее контролеры не были такими категоричными и разрешали корректировать налоговые обязательства (см., например, разъяснение ГУ ГФС в Тернопольской области).

В случае ошибочного составления налоговых накладных по операции по поставке товаров/услуг (составления двух или более налоговых накладных на одну операцию по поставке товаров/услуг) и регистрации их в ЕРНН налогоплательщик с целью исправления допущенной ошибки имеет право согласно п. 192.1 НКУ составить расчеты корректировки к таким ошибочным налоговым накладным.
Данные расчеты корректировки подлежат регистрации в ЕРНН покупателем (получателем) товаров/услуг с соблюдением определенных сроков регистрации.
При этом в налоговой декларации по НДС налогоплательщик должен отмечать данные, указанные в составленной на основании первичных документов налоговой накладной. Поэтому объемы поставки товаров/услуг и суммы НДС, указанные в ошибочных налоговых накладных и расчетах корректировки к ним, не подлежат отражению в налоговой декларации по НДС.
ИНК ГФСУ от 03.10.2017 г. № 2096/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Департамент методологической и нормотворческой работы ГФС подготовил Дополнение к Заявке на доработку программного обеспечения относительно функционирования системы электронного администрирования НДС в части расчета регистрационной суммы для налоговых накладных/расчетов корректировки, с учетом изменений, внесенных в НКУ Законом № 909 и Законом № 1797 (в части формирования показателя СумПеревищ).
Это Дополнение приведено в письме ГФСУ от 19.09.2017 г. № 1365/99-99-15-03-01-18.
Начиная с момента реализации данного Дополнения к Заявке, но не ранее 01.07.2017, формирование показателя СуммПеревищ (СуммПеревищ2) будет осуществляться для каждого плательщика НДС суммированием положительной разницы между значениями показателей Суммпз и СуммЄРПН (Суммпз и СуммЄРПН2) за каждый отчетный период, начиная с июля 2015 года/III квартала 2015 року.
Суммпз, Суммпз2 – это сумма налоговых обязательств, указанных плательщиком в налоговых декларациях с учетом уточняющих расчетов к ним.
СуммЄРПН, СуммЄРПН2 – сумма НДС, которая содержится в составленных плательщиком налоговых накладных и расчетах корректировки на уменьшение суммы компенсации или увеличение суммы компенсации, зарегистрированных в ЕРНН.
К сведению: отчетный период месяц или квартал в соответствии с данными, указанными плательщиками в налоговых декларациях, при этом для вновь созданных плательщиков НДС, дата регистрации которых плательщиками НДС больше, чем первый день начала отчетного периода, первый отчетный период учитывает месяц (квартал), в котором они зарегистрированы, и отчетный период, следующий за отчетным периодом, в котором осуществлена регистрация плательщиком.

Если условиями договора предусмотрено, что гарантийные платежи (взносы) выполняют исключительно функцию средства обеспечения выполнения обязательств и согласно условиям договора в оплату за товары/услуги не включаются, а возвращаются получателю таких товаров/услуг, то данная сумма гарантийных платежей (взносов) не увеличивает базу у поставщика товаров/услуг. Налоговые обязательства поставщиком и налоговый кредит покупателем при получении/перечислении такого гарантийного платежа не определяются.
Об этом на своем официальном веб-сайте сообщило ГУ ГФС в Днепропетровской области.

На сегодняшний день в Системе электронного администрирования НДС проводится операция – «регистрация превышения НО над суммой налога» – номер документа «override/период». Данная операция приводит к уменьшению суммы регистрационного лимита, на которую налогоплательщик вправе зарегистрировать налоговые накладные и/или расчеты корректировки в ЕРНН. Поэтому у плательщиков НДС возникают вопросы касательно правомерности такого уменьшения.
На соответствующие жалобы плательщиков НДС ответило ГУ ГФС в Харьковской области.
Прежде всего харьковские налоговики отметили: суммы НДС, на которые плательщики вправе зарегистрировать налоговые накладные и расчеты корректировки к налоговым накладным в ЕРНН, определяются по формуле, указанной в ст. 200 прим 1.3 НКУ, которая содержит показатель SПеревищ.
SПеревищ – это общая сумма превышения налоговых обязательств, указанных плательщиком в представленных налоговых декларациях с учетом представленных уточняющих расчетов к ним, над суммой НДС, которая содержится в составленных таким плательщиком налоговых накладных и расчетах корректировки, зарегистрированных в ЕРНН.
Показатели формулы, определенной п. 200 прим 1.3 НКУ, исчисляются с 01.07.2015. При исчислении показателей SНаклОтр и SНаклВид также используются расчеты корректировки, составленные начиная с 01.07.2015 и зарегистрированные в ЕРНН, к налоговым накладным, составленным до 01.07.2015, которые подлежали предоставлению покупателям – плательщикам НДС. Для исчисления показателей SНаклОтр, SНаклВид и SМитн используются документы (налоговые накладные, расчеты корректировки, таможенные декларации, листы корректировки и дополнительные декларации), составленные начиная с 1 июля 2015 года.
Таким образом, в Системе электронного администрирования НДС происходит корректировка суммы регистрационного лимита, на которую налогоплательщик вправе зарегистрировать налоговые накладные и/или расчеты корректировки к налоговым накладным в ЕРНН в соответствии с п. 200 прим 1.3 НКУ.
Данное сообщение опубликовано на официальном веб-сайте ГУ ГФС в Харьковской области.


Налог на прибыль

Налоговики сообщили о возможности представления в электронной форме Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий по форме, утвержденной приказом Минфина от 20.10.2015 г. № 897, для плательщиков с базовым отчетным периодом – квартал.
Фискалы обратили внимание, что в соответствии с требованиями п. 46.2 НКУ плательщик налога на прибыль представляет вместе с Декларацией финансовую отчетность, которая является неотъемлемой частью Декларации.
Поскольку форма Декларации содержит обязательные для заполнения отметки касательно наличия предоставленных к Декларации приложений – форм финансовой отчетности (абз. 11 п. 48.3 НКУ), то Декларация подается после представления финансовой отчетности и получения квитанций относительно ее принятия.
Предельный срок представления Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за ІІІ квартал 2017 года – 09.11.2017.
Надежный сервис для подготовки и представления отчетности REPORT от ЛИГА:ЗАКОН – без установки и обновлений, с актуальными формами и подсказками.Помогает просто и быстро формировать и подавать отчеты, регистрировать налоговые накладные. Персональный консультант поможет работать в сервисе. Одна лицензия действительна для пяти предприятий, работает 24/7.

Как известно, объектом обложения налогом на прибыль является прибыль, которая определяется путем корректировки бухгалтерского финрезультата до налогообложения на разницы, предусмотренные НКУ (пп. 134.1.1 НКУ). При этом налогоплательщики, у которых годовой бухгалтерский доход не превышает 20 млн грн, могут обойтись и без корректировок.
Что касается операций по договору оферты и/или комиссионным и субкомиссионным, другим посредническим договорам, в т.ч. по полученным по указанным договорам денежным средствам, то по ним в Налоговом кодексе корректировки не предусмотрены даже для высокодоходных плательщиков.
Такое замечание сделало ГУ ГФС в Днепропетровской области в ИНК от 06.10.2017 г. № 2163/ІПК/04-36-12-32-20.
Вместе с тем в указанной ИНК контролеры не решаются отвечать на вопрос: можно ли в составе базы обложения налогом на прибыль отражать только разницы между полученными по договору и уплаченными по комиссионным договорам средствами (комиссионное вознаграждение)? Здесь налоговики отсылают к Минфину.
Кроме того, в упомянутой ИНК контролеры отметили: независимо от вида договора, заключенного между юридическим лицом и физлицом (кроме частных предпринимателей), при выплате средств таким физическим лицам на юридическое лицо возлагаются обязанности налогового агента, предусмотренные ст. 168 НКУ.

Наставления Организации экономического сотрудничества и развития по трансфертному ценообразованию для транснациональных компаний и налоговых администраций (далее – Наставления ОЭСР) являются главным рекомендательно-методическим международным документом в сфере регулирования трансфертного ценообразования. При введении в Украине правил трансфертного ценообразования в НКУ был имплементирован рекомендованный Наставлениями ОЭСР принцип «вытянутой руки» (аrm's length рrinciple), который является всемирно признанным стандартом контроля за трансфертным ценообразованием.
Общая методология контроля за трансфертным ценообразованием, изложенная в ст. 39 НКУ, полностью соответствует методологии Наставлений ОЭСР, в частности, в части применения методов установления соответствия условий контролируемой операции принципу «вытянутой руки», проведения функционального анализа и анализа сопоставимости, подготовки документации, процедур предварительного согласования ценообразования и т.п.
В то же время Украина не является членом Организации экономического сотрудничества и развития, поэтому Наставления ОЭСР не могут рассматриваться как нормы прямого действия в Украине.
Вместе с тем, учитывая то что Наставления ОЭСР являются обобщением наилучших современных практик применения принципа «вытянутой руки» для оценки трансфертного ценообразования при осуществлении предприятиями контролируемых операций, они могут использоваться налогоплательщиками и контролирующими органами как рекомендательно-методологические материалы при практическом применении ст. 39 НКУ.
ИНК ГФС от 15.08.2017 г. № 1615/6/99-99-15-02-02-15/ІПК

Заключение соответствующих Протоколов направлено на избежание двойного налогообложения доходов физических и юридических лиц, возникающих на территориях стран.
Это будет достигаться как путем распределения права налогообложения отдельных видов доходов между Украиной и Великобританией и между Украиной и Турцией в зависимости от места их возникновения, так и путем зачисления в налоговые обязательства налогоплательщика одного государства сумм налогов, уплаченных на территории другого государства.
Это даст возможность:
• предотвращать уклонения от уплаты налогов с одновременным уменьшением давления на законопослушных налогоплательщиков;
• устранить налоговую дискриминацию;
• создать механизмы касательно улучшения сотрудничества между налоговыми органами Украины, Великобритании и Турции путем установления процедур взаимного согласования спорных вопросов;
• обеспечить обмен налоговой информацией.
Непосредственно Протокол изменений в Соглашение об избежании двойного налогообложения между Украиной и Соединенным Королевством Великобритании и Северной Ирландии предусматривает следующее:
• налогообложение дивидендов по ставке 5% – если фактическим владельцем дивидендов является компания (иная, нежели партнерство), владеющая непосредственно по меньшей мере 20% капитала компании, выплачивающей дивиденды, и повышена ставка с 10% до 15% – в остальных случаях;
• увеличен размер ставки налогообложения процентов – с 0% до 5%;
• увеличен размер ставки налогообложения роялти – с 0% до 5%;
• новую редакцию статьи касательно обмена информацией, которой предусматривается значительное расширение возможностей Договаривающихся Сторон относительно обмена налоговой информацией.
Протокол с Турецкой Республикой предусматривает:
• расширение термина «резидент» в соответствии с положениями модельной Конвенции ОЭСР;
• новую редакцию статьи касательно обмена информацией, которой предусматривается значительное расширение возможностей Договаривающихся Государств относительно обмена налоговой информацией без оговорок касательно требований национального налогового интереса или банковской тайны;
• новую статью относительно помощи во взыскании налогов, согласно которой Договаривающиеся Государства будут предоставлять друг другу помощь во взыскании налоговых задолженностей.

Касательно непредставления Отчета ГФС подчеркнула: в случае установления контролирующим органом фактов непредставления плательщиком Отчета о контролируемых операциях и/или документации по трансфертному ценообразованию, в т.ч. за 2013-2015 отчетные годы, и применения до 01.01.2017 штрафа (штрафов) согласно п. 120.3 НКУ, по истечении 30 к.дн., следующих за последним днем предельного срока уплаты такого штрафа, контролирующий орган начиная с 01.01.2017 должен применять штрафные санкции, предусмотренные абз. 7 п. 120.3 НКУ.
Например: налоговое уведомление-решение о применении штрафных санкций за непредставление Отчета за 2015 год вынесено в июле 2016 года. Налогоплательщик в установленные сроки уплатил штраф, но Отчет не представил. Контролирующий орган актом проверки от 28.02.2017 зафиксировал длящееся правонарушение касательно непредставления Отчета за 2015 год после применения штрафной санкции согласно п. 120.3 НКУ.
В данном случае на налогоплательщика налагается штрафная санкция в соответствии с абзацами 6 и 7 п. 120.3 НКУ из расчета 5 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного на 01.01.2015, за каждый календарный день непредставления Отчета после 01.01.2017, то есть за период с 01.01.2017 по 28.02.2017.
Что касается несвоевременного представления Отчета, такое нарушение грозит налогоплательщику штрафом в соответствии с п. 120.4 НКУ.
Например: налоговое уведомление-решение о применении штрафных санкций за непредставление Отчета за 2015 год вынесено в сентябре 2016 года. Налогоплательщик в установленные предельные сроки уплатил штраф, но Отчет был представлен только 20.04.2017.
В этом случае штрафная санкция рассчитывается на основании п. 120.4 НКУ за несвоевременное представление налогоплательщиком Отчета в размере одного прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного на 01.01.2015, за каждый календарный день несвоевременного представления, а именно – с 01.01.2017 по 20.04.2017, и составляет 133 980,00 грн (110 дней х 1 х 1218 грн).
Штраф за непредставление Отчета в соответствии с п. 120.3 НКУ в данном случае не применяется, ведь признаком административного нарушения является факт несвоевременного представления Отчета, а этим пунктом предусмотрена ответственность именно за непредставление Отчета.


Единый налог

ФЛП – плательщик единого налога предоставил услуги откомандированному работнику. Расходы на оплату указанных услуг были включены работником в авансовый отчет и компенсированы работодателем.
Комментируя данную ситуацию, специалисты ГФСУ в подкатегории 103.25 системы «ЗІР» разъясняют: поскольку юридическое лицо только компенсирует расходы работника на командировку, то отражать в налоговом расчете по форме № 1ДФ уплату работником средств за предоставленные во время командировки ФЛП-единщиком услуги такое юридическое лицо НЕ обязано.

Физлица-предприниматели, в т.ч. упрощенцы; лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность; члены фермерского хозяйства, если они не относятся к лицам, подлежащим страхованию на других основаниях, обязаны уплачивать ЕСВ, начисленный за календарный квартал, до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается ЕСВ. Ранее для самозанятых лиц, кроме упрощенцев, применялся годовой период уплаты ЕСВ,
Кроме того, плательщики единого налога группы 1 теряют право на уплату ЕСВ в сумме не менее 0,5 минимального страхового взноса. Поэтому будут вынуждены уплачивать его в минимальном размере, как и все остальные упрощенцы.
Данную новацию предусматривают изменения в Закон о ЕСВ, которые привносит Закон Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно повышения пенсий» от 03.10.2017 г. № 2148-VIII.
Указанные изменения заработают с 01.01.2018.


Акцизный налог

Минфин обновил формы:
• Справки о целевом использовании легких и тяжелых дистиллятов, а также сжиженного газа и бутана, изобутана как сырья в производстве этилена;
• Справки об уплате суммы акцизного налога, рассчитанной по ставкам на готовую продукцию (для алкогольных напитков, для производства которых используется спирт этиловый неденатурированный);
• Журнал учета погашения налоговых векселей.
Соответствующие формы утверждены приказом от 21.08.2017 г. № 709, который должен заменить минфиновский приказ от 17.02.2012 г. № 196.
Напомним
1. Справка векселедателя о целевом использовании легких и тяжелых дистиллятов как сырья в производстве этилена, согласованная представителем налогового поста, установленного на предприятии, подается векселедержателю для погашения налогового векселя (пп.пп. 229.2.11 НКУ; 229.3.13 НКУ); копия справки о целевом использовании – контролирующему органу (пп. 229.3.13 НКУ).
2. Справка об уплате суммы акцизного налога, рассчитанной по ставкам на готовую продукцию (для алкогольных напитков, для производства которых используется спирт этиловый неденатурированный), является основанием для продажи марок акцизного налога отечественным производителям алкогольных напитков (п. 226.12 НКУ).
3. Журнал учета погашения налоговых векселей ведет векселедержатель (п. 8 Порядка выпуска, обращения и погашения налоговых векселей, авалированных банком (налоговых расписок), которые выдаются до получения или ввоза на таможенную территорию Украины легких и тяжелых дистиллятов, а также сжиженного газа и бутана, изобутана для использования как сырья для производства этилена, утвержденного постановлением КМУ от 27.12.2010 г. № 1215).

Минэкономразвития подготовило и обнародовало на своем сайте проект постановления КМУ «О внесении изменений в приложение к постановлению Кабинета Министров Украины от 30 октября 2008 г. № 957» (далее – Проект).
Согласно предложенным изменениям:
• минимальная розничная цена на сидр и перри (без добавления спирта) и сброженные напитки, полученные исключительно в результате естественного (натурального) брожения фруктовых, ягодных и фруктово-ягодных соков, с содержанием спирта не более чем 8,5% объемных единиц (без добавления спирта) (коды изделий согласно УКТ ВЭД 2206 00 31 00, 2206 00 51 00, 2206 00 81 00, 2206 00 39 00, 2206 00 59 00, 2206 00 89 00) в размере 28,47 грн будет применяться относительно данной продукции, разлитой в любую тару (посуду) емкостью 1 л (сейчас соответствующая минимальная цена применяется относительно указанной продукции, разлитой в стеклянную тару);
• примечания к приложению дополняются новым пунктом касательно определения механизма пересчета минимальных розничных цен на сидр и перри (без добавления спирта), сброженные напитки, полученные исключительно в результате естественного (натурального) брожения фруктовых, ягодных и фруктово-ягодных соков, с содержанием спирта не более чем 8,5% объемных единиц (без добавления спирта), которые разлиты в тару (посуду) другой емкости, нежели 1 л.


Отчетность

Договоры касательно представлению электронной отчетности, которые были заключены с Центральной межрайонной исполнительной дирекцией Киевского городского отделения ФСС по ВУТ, остаются действующими до конца 2017 года.
Соответствующую информацию для страхователей разместило на своей странице в сети «Фейсбук» Центральное отделение управления ИД ФССУ в г. Киеве.
Надежный сервис для подготовки и представления отчетности REPORT от ЛИГА:ЗАКОН – без установки и обновлений, с актуальными формами и подсказками.Помогает просто и быстро формировать и подавать отчеты, регистрировать налоговые накладные. Персональный консультант поможет работать в сервисе. Одна лицензия действительна для пяти предприятий, работает 24/7.


Банковская деятельность

Нацбанк продолжает упрощать условия работы для бизнеса и банков в соответствии с требованиями Закона Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно использования печатей юридическими лицами и физическими лицами – предпринимателями» от 23.03.2017 г. № 1982-VIII. С этой целью вносятся изменения в ряд нормативно-правовых актов НБУ.
Отныне клиенты уполномоченных банков, которые намерены осуществить валютную операцию, смогут не удостоверять печатями документы, представляемые для проведения этих операций. Также не будет требоваться удостоверение печатями документов, которые подаются в НБУ. Кроме этого, в ряде случаев отменено требование касательно нотариального заверения для оригиналов или копий документов, касающихся проведения валютных операций. Вместе с тем нотариальное согласование перевода договоров и других документов, представляемых банками и их клиентами в НБУ, остается обязательным.
Вышеуказанные моменты определены постановлением «О внесении изменений в некоторые нормативно-правовые акты Национального банка Украины» от 10.10.2017 г. № 102, которые уже с 13 октября 2017 года вступили в силу.

Банкам и небанковским учреждениям разрешено осуществлять на основании индивидуальной лицензии НБУ покупку и перечисление иностранной валюты для размещения за пределами Украины гарантийного депозита на счетах международных платежных систем как банкам, так и небанковским финансовым учреждениям. Это денежные средства, которые должны использоваться для обеспечения обязательств при осуществлении переводов за границу.
Ранее возможность перевода средств для размещения гарантийного депозита для обеспечения транзакций имели только банковские учреждения – участники международных платежных систем.
Кроме того, уточнен порядок применения исключений из запрета досрочного погашения кредитов, займов в иностранной валюте, полученных резидентами от нерезидентов. Под такие исключения подпадают все виды платежей по определенным кредитным договорам или договорам займа, то есть платежи по основной сумме с учетом процентов и других платежей, установленных договором.
Указанные изменения будут способствовать обеспечению надлежащих условий для участия небанковских финансовых учреждений в международных платежных системах и дальнейшему развитию экономических отношений в Украине. В то же время они не повлекут за собой дополнительного давления на валютном рынке.
Соответствующее постановление Правления НБУ «О внесении изменений в постановление Правления Национального банка Украины от 13 декабря 2016 года № 410» от 10.10.2017 г. № 101 вступает в силу 12 октября 2017 года.


Пенсионное и социальное обеспечение

На заседании правления Фонда рассмотрен и одобрен проект структуры исполнительной дирекции Фонда и ее рабочих органов с учетом решения правления относительно сокращения предельной численности работников, утверждены схемы должностных окладов работников исполнительной дирекции Фонда и ее рабочих органов и внесены изменения в Положение об условиях оплаты и стимулирования труда работников Фонда социального страхования Украины.
Кроме того, усовершенствован Порядок предоставления материального обеспечения некоторым категориям застрахованных лиц, утвержденный постановлением правления Фонда социального страхования Украины от 24.01.2017 г. № 8; и утвержден Порядок предоставления материального обеспечения за счет средств Фонда социального страхования Украины застрахованным лицам в случае ликвидации (реорганизации) предприятия, учреждения, организации, прекращения предпринимательской деятельности физического лица – предпринимателя или осуществления независимой профессиональной деятельности.
По сообщению сайта Фонда соцстраха

ЕСВ подлежит уплате независимо от финансового состояния плательщика. При наличии у плательщика ЕСВ одновременно с обязательствами по уплате ЕСВ обязательств по уплате налогов, других обязательных платежей, предусмотренных законом, или обязательств перед другими кредиторами обязательства по уплате ЕСВ выполняются в первую очередь и имеют приоритет перед всеми другими обязательствами, кроме обязательств по выплате заработной платы (дохода). Это предусматривает ст. 9 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI.
Однако действующим законодательством, регулирующим порядок начисления, исчисления и уплаты ЕСВ, не предусмотрены рассрочка и отсрочка задолженности по уплате ЕСВ.
На это обращает внимание ГУ ГФС в Тернопольской области.

(комментарий к Закону Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно повышения пенсий» от 03.10.2017 г. № 2148-VIII, далее – Закон № 2148)
Многие эксперты скептически относятся к повышению пенсий согласно комментируемому Закону. Ведь так называемая пенсионная реформа не содержит стратегических направлений реформирования и реальных источников для покрытия расходов на пенсионное обеспечение.
Поэтому традиционно имеем одни разговоры и красивую обвертку, в которую завернули пенсионную реформу. Большинство же будущих пенсионеров наконец-то поймут, что достойной пенсии они не дождутся, а если и доживут до этого «счастливого» дня, то на пенсию не проживут. Почему так скептически? Давайте разберемся, можно ли назвать осовремениванием пенсий предложенную Правительством «реформу».
Ограничение пенсий сняли, а о налоге – забыли
С 1 октября 2017 года
пенсии выплачиваются без учета получаемой заработной платы (дохода). Это значит, что теперь сняли ограничение (85% назначенного размера пенсии, но не менее 150% прожиточного минимума, установленного для лиц, утративших трудоспособность) относительно размера пенсии, которая выплачивается работающим пенсионерам.
Следовательно, с октября работающим пенсионерам должны выплачивать полный размер пенсии. Однако налогообложение пенсий для лиц, получающих высокие пенсии, пока никто не отменял – налогообложению подлежит согласно пп. 164.2.19 НКУ сумма, превышающая 10 прожиточных минимумов для лиц, утративших трудоспособность.
Может ли считаться повышением пенсий проанонсированное Правительством возрастание минимальной пенсии с 01.10.2017 на 140 грн?
С 01.10.2017 для назначения и перерасчета пенсий применяется показатель 1452 грн, то есть это прожиточный минимум по состоянию на 1 декабря 2017 года (1373 грн), увеличенный на 79 грн (п. 2 р. ІІ Закона № 2148).
Справедливости ради скажем, что это сумма, которой не хватит даже на то, чтобы оплатить коммунальные услуги или чтобы месяц прокормиться. Поэтому обещания повысить пенсию на 500 грн и больше тем, кто вышел на пенсию до 2012 года, фактически ничего не меняют: на украинскую пенсию не прожить гражданам, которые всю жизнь работали, а когда наступила старость, им дали понять, что они больше не нужны государству.
Недаром даже Главное юридическое управление ВРУ отметило, что название законопроекта не соответствует его содержанию, поскольку о повышении пенсий говорится только в изменениях в ст.ст. 28 и 42 Закона Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» от 09.07.2003 г. № 1058-IV (далее – Закон № 1058) и п. 2 р. ІІ Закона № 2148, при этом есть ряд условий, при которых данное повышение будет осуществлено.
Таким образом, о достойной пенсии остается только мечтать, а чтобы перейти к реальным мерам по ее повышению, необходимо установить реальный размер прожиточного минимума (на сегодняшний день он занижен в несколько раз), ведь именно к нему привязана минимальная пенсия.

К числу плательщиков ЕСВ добавлены члены фермерского хозяйства, если они не относятся к лицам, подлежащим страхованию на других основаниях.
Произошло это благодаря Закону Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно повышения пенсий» от 03.10.2017 г. № 2148-VIII. Изменения внесены в Закон о ЕСВ, однако заработают они лишь с 2018 года.
Указанные лица будут освобождаться от уплаты за себя ЕСВ, если они получают пенсию по возрасту или являются лицами с инвалидностью, или достигли возраста, установленного ст. 26 Закона Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании», и получают согласно закону пенсию или социальную помощь.
Обязанность данного плательщика ЕСВ начинается с началом осуществления соответствующей деятельности.
ЕСВ для них будет начисляться на сумму дохода (прибыли), полученного от их деятельности, подлежащего обложению НДФЛ. При этом сумма ЕСВ не может быть меньше размера минимального страхового взноса в месяц.
ЕСВ, начисленный за календарный квартал, будет уплачиваться до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

В страховой стаж для определения права на назначение пенсии по возрасту будут включать периоды:
1) осуществления предпринимательской деятельности с применением упрощенной системы налогообложения, а также с применением фиксированного налога:
• с 1 января 1998 года по 30 июня 2000 года включительно, которые подтверждаются справкой о регистрации как субъекта предпринимательской деятельности;
• с 1 июля 2000 года по 31 декабря 2017 года включительно – при условии уплаты страховых взносов (ЕСВ) независимо от уплаченного размера (кроме случаев освобождения от уплаты ЕСВ);
2) прохождения военной службы по 31 декабря 2017 года включительно;
3) пребывания в отпуске в связи с беременностью и родами с 1 января 2004 года по 30 июня 2013 года включительно;
4) пребывания в отпуске по уходу за ребенком до достижения им 6-летнего возраста с 1 января 2004 года до момента введения уплаты страховых взносов (ЕСВ) за женщин, находящихся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им 3-летнего возраста.
Таким образом, благодаря Закону Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно повышения пенсий» от 03.10.2017 г. № 2148-VIII, предпринимателям и декретницам добавлен дополнительный отрезок времени в стаж для назначения пенсий.

Начиная с 01.01.2018 в страховой стаж для определения права на назначение пенсии согласно ст. 26 Закона о пенсионном страховании с учетом появления с 1 января 2018 года п. 31 р. XV Закона о пенсионном страховании благодаря пп. 27 п. 3 р. І Закона № 2148 включаются периоды осуществления предпринимательской деятельности с применением упрощенной системы налогообложения, а также фиксированного налога:
• с 1 января 1998 года по 30 июня 2000 года (включительно) – подтверждаются справкой о регистрации как субъекта предпринимательской деятельности;
• с 1 июля 2000 года по 31 декабря 2017 года (включительно) – при условии уплаты страховых взносов (единого взноса) независимо от уплаченного размера (кроме случаев освобождения от уплаты единого взноса).
Но можно ли такое зачисление указанных периодов в страховой стаж для предпринимателей назвать привилегией?
Ответ на данный вопрос – в материале «Пенсионный стаж для предпринимателей: привилегия от государства или ловушка?» модуля БУХГАЛТЕР & ЗАКОН.

Максимальная величина базы начисления ЕСВ увеличена с 25 размеров прожиточного минимума для трудоспособных лиц до 15 размеров минимальной заработной платы, установленной законом. Это произошло благодаря Закону Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно повышения пенсий» от 03.10.2017 г. № 2148-VIII, который вносит изменения и в Закон о ЕСВ.

Страхованию в связи с временной утратой трудоспособности, страхованию от несчастного случая на производстве и на случай безработицы также подлежат лица, работающие на основании гражданско-правового договора, на иных основаниях, предусмотренных законом, а также физлица-предприниматели, лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, члены фермерского хозяйства, если они не относятся к лицам, подлежащим страхованию в связи с временной утратой трудоспособности на других основаниях.
Соответствующие дополнения в законодательство внесены Законом Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно повышения пенсий» от 03.10.2017 г. № 2148-VIII.
Матобеспечение и социальные услуги по страхованию в связи с временной утратой трудоспособности застрахованным лицам, работающим на условиях трудового договора (контракта), гражданско-правового договора и на других основаниях, предусмотренных законом, назначаются и предоставляются по основному месту работы (деятельности).
Пособие по временной нетрудоспособности (включая уход за больным ребенком), пособие по беременности и родам застрахованным лицам (в т.ч. осуществляющим предпринимательскую или иную деятельность и одновременно работающим на условиях трудового договора) предоставляются по основному месту работы (деятельности) и по совместительству (найму) в порядке, установленном КМУ.
В период проведения госрегистрации прекращения предпринимательской деятельности физлица-предпринимателя или снятия с учета после прекращения деятельности лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность, матобеспечение по страховым случаям застрахованным лицам назначается и выплачивается рабочим органом Фонда соцстраха по месту осуществления учета такой деятельности или регистрации места проживания данных лиц.

Информация из Госреестра соцстрахования может предоставляться работодателям, банкам, предприятиям, учреждениям и организациям с целью ее использования для обслуживания граждан (с их согласия или в случаях и порядке, установленных законодательством в сфере защиты персональных данных).
Однако предоставление информации из реестра застрахованных лиц Госреестра соцстрахования другим юридическим и физическим лицам, кроме органов труда и социальной защиты населения, фондов общеобязательного государственного социального страхования, допускается только по решению суда в случаях, предусмотренных законом.
Соответствующие нововведения содержатся в Законе Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно повышения пенсий» от 03.10.2017 г. № 2148-VIII (действует с 11.10.2017), который вносит изменения в Закон о ЕСВ.
Кроме того, данные о профессиональном названии работы; должности; информация о страховых случаях (дата страхового случая, вид страхового случая) будут внесены в учетную карточку застрахованного лица.

Для застрахованных лиц, которые в течение 12-ти месяцев перед наступлением страхового случая, по данным Госреестра соцстрахования имеют страховой стаж менее 6-ти месяцев, предусматриваются ограничения на размер больничных и декретных, которые устанавливает ч. 4 ст. 19 Закона № 1105.
Благодаря Закону Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно повышения пенсий» от 03.10.2017 г. № 2148-VIII (действует с 11.10.2017) предусматриваются уточнения в части исчисления указанных страховых выплат:
1) пособие по временной нетрудоспособности – исходя из начисленной зарплаты (дохода), с которой уплачиваются страховые взносы, но не более чем размер пособия, исчисленного с минимальной заработной платы, установленной на момент наступления страхового случая;
2) пособие по беременности и родам – исходя из начисленной зарплаты (дохода), с которой уплачиваются страховые взносы, но не более чем размер пособия, исчисленного с двукратного размера минимальной заработной платы, установленной на момент наступления страхового случая.
Ранее предусматривалось, что данные минимальные ограничения исчисляются в расчете на месяц.
При этом сумма пособия по беременности и родам не может быть меньше размера пособия, исчисленного с минимальной заработной платы, установленной на момент наступления страхового случая.

К страховому стажу будут приравниваться периоды начиная с 1 января 2016 года, в течение которых лицо не подлежало страхованию по Закону № 1105, но им или работодателем за него уплачен ЕСВ согласно Закону о ЕСВ.
Соответствующую несправедливость касательно лиц, работающих по ГПД, и предпринимателей исправил Закон Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно повышения пенсий» от 03.10.2017 г. № 2148-VIII (действует с 11.10.2017). Ведь с 2016 года была введена единая для всех ставка ЕСВ в размере 22%, а уплаченные суммы ЕСВ распределялись на все виды общеобязательного государственного социального страхования.


Частные предприниматели

ФЛП на общей системе налогообложения вправе (по собственному желанию) включать в состав расходов, связанных с осуществлением их хозяйственной деятельности, амортизационные отчисления с соответствующим ведением отдельного учета данных расходов (пп. 177.4.6 НКУ).
Расчет амортизации основных средств и нематериальных активов осуществляется с применением прямолинейного метода начисления амортизации, по которому годовая сумма амортизации определяется делением первоначальной стоимости объекта основных средств и нематериальных активов, которая амортизируется, на срок полезного использования объекта основных средств и нематериальных активов (пп . 177.4.7 НКУ).
Вместе с тем, как разъяснили специалисты ГФСУ, ФЛП на общей системе налогообложения насчитывает и отражает амортизационные отчисления в графе 8 Книги учета доходов и расходов ежемесячно.
С таким разъяснением из раздела 104.08 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.


Земля

Народные депутаты решили навести порядок в сфере арендных отношений. Поэтому в ВРУ внесен законопроект о внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно усовершенствования регулирования арендных отношений в сфере хозяйствования (№ 7192).
Цель документа – усовершенствовать нормы, регулирующие отношения аренды государственного, коммунального и частного имущества в сфере хозяйствования, в частности, порядок и основания заключения и прекращения (в т.ч. расторжения) договора аренды недвижимого имущества разных форм собственности, права и обязанности его сторон, процедуру пролонгации данного договора и условия приобретения арендатором преимущественного права на его заключение на новый срок, особенности (в т.ч. процессуальные) возмещения улучшений арендованного имущества и сбалансированного применения мер хозяйственно-правовой ответственности в отношении арендодателя и арендатора.
Среди его положений следующие:
• имущество, которое передается по договору найма (аренды), в пределах срока действия договора не может быть предметом другого договора найма (аренды), заключенного позже с другим лицом;
• договор найма прекращается в случае ликвидации юридического лица, которое было нанимателем или наймодателем, и в случае прекращения предпринимательской деятельности физического лица – предпринимателя, которое было нанимателем или наймодателем, в связи с внесением соответствующей записи в ЕГР;
• срок начисления неустойки составляет 6 месяцев со дня, следующего за днем наступления обязанности нанимателя вернуть вещь, если иной срок не предусмотрен договором или законом;
• в случае возврата поврежденной или некачественной вещи наймодатель обязан ее принять, а наниматель должен возместить убытки, причиненные ухудшением вещи, если не докажет, что ухудшение произошло не по его вине;
• если наймодатель не исполняет обязанность по принятию вещи свыше 30 к.дн. с момента получения письменного уведомления арендатора о готовности вернуть вещь, наниматель вправе требовать от наймодателя уплатить штраф в размере 7% от стоимости вещи, если иное не предусмотрено договором найма;
• наниматель может приступать к использованию здания или другого капитального сооружения (их отдельной части) с момента государственной регистрации права пользования недвижимым имуществом, которое возникает на основании договора найма, заключенного на срок не менее 3 лет;
• оценка объекта аренды предшествует заключению договора аренды и проводится за средства арендатора каждые 3 года после его заключения, если иное не предусмотрено договором;
• арендатор, надлежащим образом исполнявший свои обязанности по договору, имеет право требовать от арендодателя уплаты штрафа в сумме 20% от годового размера арендной платы за нарушение преимущественного права арендатора на заключение договора на новый срок, а именно – в случае неиспользования имущества собственником (арендодателем) для собственных нужд и заключения договора аренды с другим арендатором в течение года на условиях, на которые соглашался предыдущий арендатор, но ему было отказано в перезаключении договора.


Сельское хозяйство

Для сельскохозяйственных товаропроизводителей Таблицу данных налогоплательщика (далее – Таблица), которая представляется в случае блокировки налоговых накладных/расчетов корректировки, дополнили новыми полями, а именно:
• «Сільськогосподарський товаровиробник, що до 01 січня 2017 року застосовував спеціальний режим оподаткування відповідно до статті 209 Податкового кодексу України»;
• «Сільськогосподарський товаровиробник, внесений до Реєстру отримувачів бюджетної дотації».
Соответствующие изменения утвердил Минфин в приказе «Об утверждении Изменений к Критериям оценки степени рисков, достаточных для приостановления регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных» от 18.09.2017 г. № 776.
Кроме того, данный приказ предусматривает:
введение срока для рассмотрения ГФС информации в Таблице – 5 рабочих дней, следующих за днем ее получения;
• представление Таблицы вместе с пояснением налогоплательщика, в котором указывается специфика хозяйственной деятельности, которая носит неизменный характер, с возможной ссылкой на налоговую и иную отчетность налогоплательщика;
• автоматический учет Таблицы системой Мониторинга, если данная информация представляется плательщиками-сельхозпроизводителями, внесенными в Реестр получателей бюджетной дотации в соответствии с Законом Украины «О государственной поддержке сельского хозяйства Украины», и/или сельскохозяйственными предприятиями, которые на 31.12.2016 применяли спецрежим налогообложения в соответствии ст. 209 НКУ (в редакции, действовавшей на 31.12.2016) и имеют собственный или арендованный земельный участок общей площадью свыше 200 га включительно по состоянию на 01.01.2017, который задекларирован до 20.02.2017, и у которых за период с 01.01.2017 не было одновременной смены учредителя и руководителя, и в которой указаны коды согласно УКТ ВЭД поставки (изготовления) следующих групп товаров:
– 01 Живые животные;
– 03 Рыба и ракообразные, моллюски и прочие водные беспозвоночные;
– 04 Молоко и молочные продукты; яйца птицы; натуральный мед; пищевые продукты животного происхождения, в другом месте не указанные;
– 07 Овощи и некоторые съедобные корнеплоды и клубни;
– 08 Съедобные плоды и орехи; кожура цитрусовых или дынь;
– 10 Зерновые культуры;
– 12 Семена и плоды масличных растений; прочие семена, плоды и зерна; технические или лекарственные растения; солома и фураж.


Внешнеэкономическая деятельность

Применение ответственности в ВЭД определено в р. VI Закона Украины «О внешнеэкономической деятельности» от 16.04.1991 г. № 959-ХII (далее – Закон № 959).
Упущенная выгода – это доход или прибыль, которую мог бы получить субъект ВЭД при осуществлении внешнеэкономической операции и которую он не получил вследствие действия обстоятельств, не зависящих от него, если размер его предполагаемого дохода или прибыли можно обосновать.
Одним из видов ответственности в ВЭД является имущественная ответственность, которая применяется в форме материального возмещения прямых, косвенных убытков, упущенной выгоды, материального возмещения морального вреда, а также имущественных санкций (ст. 33 Закона № 959).
Если нарушение субъектами ВЭД или иностранными субъектами хозяйственной деятельности этого или связанных с ним законов Украины повлекли за собой возникновение убытков, потери выгоды и/или морального вреда у других таких субъектов или государства, субъекты, нарушившие закон, несут материальную ответственность в полном объеме.
Налоговики в ИНК от 09.10.2017 г. № 2180/6/99-99-15-02-02-15/ІПК подытожили, что возмещение упущенной выгоды на основании внешнеэкономического договора не относится к штрафной санкции (неустойке).
К тому же они сообщили, что с целью определения разницы, на которую в соответствии с пп. 140.5.11 НКУ увеличивается финансовый результат до налогообложения, суммы возмещения упущенной выгоды, уплаченные по внешнеэкономическому договору в пользу нерезидента, не учитываются.


Таможенное дело

Если сумма излишне уплаченных таможенным органам средств возникла в связи с корректировкой таможенной стоимости товаров, в результате чего был составлен лист корректировки на уменьшение, то независимо от даты возврата таких средств из бюджета на текущий счет налогоплательщика в учреждении банка, показатель «Sмитн» и, соответственно, «Sнакл» уменьшаются по факту составления листа корректировки.
С таким разъяснением из раздела 101.17 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.


Контроль и ответственность

С 20 сентября 2017 года вступили в силу изменения в Порядок направления контролирующими органами налоговых уведомлений-решений плательщикам налогов, утвержденный приказом Минфина от 28.12.2015 г. № 1204. Фискалы прокомментировали изменения и обратили внимание налогоплательщиков на следующее:
1. Документ подписывается руководителем ГФС (его заместителем или уполномоченным лицом) – по результатам налогового контроля (п. 86.8 НКУ) и таможенного контроля (п. 12 ст. 354 ТКУ).
2. Налоговые уведомления-решения могут составляться и направляться в электронной форме с соблюдением требований по ЭЦП (п. 42.4 НКУ). Однако следует обратить внимание, что фактическое выполнение данной нормы будет возможно после внесения изменений в соответствующее программное обеспечение и внедрения электронного кабинета плательщика.
3. Все формы налоговых уведомлений-решений изложены в новой редакции в связи с усовершенствованием их структуры и заменой в них примечаний касательно вручения, обжалования, последствий невыполнения налоговых уведомлений-решений, начисления пени и т.п.
4. Налоговые уведомления-решения формы «Н» (приложение 13) и «ПН» (приложение 14) дополнены новыми нормами.
5. Налоговое уведомление-решение формы «Р» (приложение 2) дополнено графой относительно начисления по результатам проверок сумм пени в соответствии с НКУ (кроме пени, предусмотренной ст. 129 НКУ).
Фискалы в письме от 06.09.2017 г. № 23766/7/99-99-14-03-03-17 обратили внимание, что начиная с даты вступления в силу Приказа № 658 налоговые уведомления-решения должны быть составлены и направлены (вручены) налогоплательщикам по формам с учетом изменений.
При этом до внесения изменений в программное обеспечение в части обновления форм налоговых уведомлений-решений, в ИC «Налоговый блок» осуществляется только внесение данных относительно их регистрации, определенных ими сумм налоговых обязательств и штрафных (финансовых) санкций, а также процедуры согласования.
К сведению: приказ Минфина «Об утверждении изменений в Порядок направления контролирующими органами налоговых уведомлений-решений плательщикам налогов» утвержден 21 июля 2017 года под № 658.

Налоговики предоставили некоторые разъяснения относительно оснований проведения проверок.
Так, учитывая пп. 78.1.4 НКУ, контролеры вправе проводить проверки также и по другим вопросам, которые непосредственно не указаны в запросе, и, соответственно, требовать в ходе проведения таких проверок представления документов или их копий и информации, касающейся других налогов, по которым в письменном запросе отсутствует информация об установлении недостоверности данных в декларациях.
Налоговики объясняют это тем, что:
• во-первых, НКУ не содержит на это прямого запрета (как, например, в ходе проведения проверки на основании пп. 78.1.19 НКУ);
• во-вторых, объяснения и документальные подтверждения, предоставленные налогоплательщиком на запрос, могут также содержать информацию, которая будет свидетельствовать о недостоверности иных данных, указанных в других декларациях по данному налогу или по другим налогам.
Так же, по мнению специалистов ГФСУ, контролеры имеют право на основании пп. 78.1.1 НКУ проводить документальные внеплановые проверки касательно операций налогоплательщика и третьих лиц, не указанных в запросе, но относящихся к операции, указанной в запросе.
В то же время фискалы подчеркнули: согласно устоявшейся судебной практике, отсутствие или неполнота ссылок на конкретные пункты НКУ не должны рассматриваться как основание для признания приказа противоправным, если из содержания данного приказа представляется возможным идентифицировать предусмотренное законодательством фактическое основание для назначения соответствующей проверки.
ИНК ГФСУ от 03.10.2017 г. № 2111/6/99-99-14-03-03-15/ІПК

Налогоплательщики, осуществляющие ведение документов по учету доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения (налоговых обязательств), первичных документов, регистров бухучета, финотчетности, прочих документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, в электронном виде, должны в ходе проведения проверок предоставить должностным лицам контролирующего органа на их запрос такие документы в электронном виде.
Что касается вопроса представления крупными налогоплательщиками в ходе проведения документальных плановых (внеплановых) выездных проверок, которые проводятся в помещении плательщика, сканированных документов первичного бухгалтерского учета, составленных на бумажных носителях, то такие документы не считаются документами в электронном виде в соответствии с Законом Украины «Об электронных документах и электронном документообороте» от 22.05.2003 г. № 851-IV и Законом Украины «Об электронной цифровой подписи» от 22.05.2003 г. № 852-IV, а являются их копиями.
Такой ответ предоставила ГФС в ИНК от 03.10.2017 г. № 2112/6/99-99-14-03-03-15/ІПК относительно обязанности представления в ходе проведения документальных плановых (внеплановых) выездных проверок документов и информации в электронном виде, в т.ч. сканированных копий документов, созданных на бумажных носителях.


Прочее

Правительство поддержало инициативу МЭРТ касательно расширения перечня административных услуг, которые граждане Украины могут получить в центрах предоставления административных услуг.
Прежде всего распоряжение Кабмина упорядочивает действующие нормативно-правовые акты согласно принятым Верховной Радой 4-м новым законам Украины. Данные законы в первую очередь направлены на децентрализацию полномочий органов исполнительной власти предоставлять административные услуги.
Таким образом, ЦПАУ теперь смогут:
• выдавать водительское удостоверение (по согласованию местной власти с Министерством внутренних дел);
• проводить государственную регистрацию (перерегистрацию, снятие с учета) транспортных средств (по согласованию местной власти с МВД);
• регистрировать акты гражданского состояния (по согласованию местной власти с Минюстом);
• выдавать разрешение на применение труда иностранцев (без согласования);
• предоставлять услуги социальной сферы (по предложению Министра социальной политики Андрея Ревы).
«Как можно большее количество админуслуг должно предоставляться в одном месте. Люди не должны обивать пороги государственных органов, а получать быстрый и качественный сервис», – подчеркнул Первый вице-премьер-министр Степан Кубив.
По данным Правительственного портала

Реестр форм отчетных документов налогоплательщиков юридических и физических лиц для занесения в электронную базу отчетных документов и обновленные версии форм налоговой отчетности, которые находятся на сайте ГФС Украины, содержат электронную форму Декларации о валютных ценностях.
То есть субъект хозяйствования имеет возможность представить в контролирующий орган Декларацию в электронном виде.
Вместе с тем помните, что субъект хозяйствования представляет в контролирующий орган по своему местонахождению Декларацию в двух экземплярах, один из которых остается в этом органе, а второй – со штампом контролирующего органа и подписью ответственного лица подается в НБУ, что предусматривает наличие Декларации в бумажном виде.
С данным разъяснением из раздела 114.04 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.
Надежный сервис для подготовки и представления отчетности REPORT от ЛИГА:ЗАКОН – без установки и обновлений, с актуальными формами и подсказками. Помогает просто и быстро формировать и подавать отчеты, регистрировать налоговые накладные. Персональный консультант поможет работать в сервисе. Одна лицензия действительна для пяти предприятий, работает в режиме 24/7.

Уплата по каждому виду платежа и по каждому коду вида уплаты оформляется отдельным документом на перевод. При заполнении расчетных документов налогоплательщики в поле «Призначення платежу» указывают коды видов уплаты, в частности: код 101 – для суммы денежного обязательства, код 125 – для авансовых взносов, начисленных на сумму дивидендов и приравненных к ним платежей (Порядок № 666).
То есть уплата налога на прибыль и авансовых взносов, начисленных на сумму дивидендов и приравненных к ним платежей, осуществляется с разными кодами вида оплаты.
Таким образом, учет имеющейся переплаты по налогу на прибыль в оплату авансового взноса по налогу на прибыль при выплате дивидендов не предусмотрен.
При этом львовские налоговики отметили: налогоплательщик может осуществить возврат сумм денежного обязательства на основании заявления о таком возврате в течение 1095 дней со дня возникновения ошибочно и/или излишне уплаченной суммы (п. 43.3 НКУ).
К сведению: Порядок заполнения документов на перевод в случае уплаты (взыскания) налогов, сборов, таможенных платежей, единого взноса, осуществления бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость, возврата ошибочно или излишне зачисленных средств утвержден приказом Минфина от 24.07.2015 г. № 666.

По сообщению Государственной службы статистики Украины, индекс потребительских цен (индекс инфляции) в сентябре 2017 года, по сравнению с августом 2017 года, составляет 102,0%.


К сведению

Крупный налогоплательщик – юридическое лицо или постоянное представительство нерезидента на территории Украины, у которого объем дохода от всех видов деятельности за последних 4 последовательных налоговых (отчетных) квартала превышает 1 млрд грн или общая сумма платежей, уплаченных в госбюджет, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы, за такой же период превышает 20 млн грн (пп. 14.1.24 НКУ).
Такие налогоплательщики подлежат включению в Реестр крупных налогоплательщиков (далее – Реестр). После включения налогоплательщика в Реестр и получения уведомления ГФСУ о данном включении налогоплательщик обязан стать на учет в контролирующем органе, осуществляющем сопровождение крупных налогоплательщиков, с начала налогового периода (календарного года), на который сформирован Реестр (п. 64.7 НКУ).
Так, Реестр крупных налогоплательщиков на 2018 год ГФСУ уже утвердила приказом от 26.09.2017 г. № 632. В данный Реестр вошло 2594 предприятия-налогоплательщика.

ГУ ГФС в г. Киеве проинформировало налогоплательщиков о режиме работы столичных Центров обслуживания плательщиков на октябрьские праздники:
14, 15 октября 2017 года в работе сервисных центров ГФС г. Киева установлены выходные дни;
16 октября 2017 года столичные ЦОПы будут работать в режиме дежурства (при необходимости – с привлечением специалистов соответствующих структурных подразделений) до 17 ч. 00 мин.

 

© ООО «Информационно-аналитический центр «ЛИГА», 2017
© ООО «ЛИГА ЗАКОН», 2017

ЛИГА:ЗАКОН
www.ligazakon.ua

Опрос