Идет загрузка документа (131 kByte)
Главный правовой
портал Украины
Главный правовой
портал Украины
Остаться Попробовать

Итоги недели (обзор за 4 - 8 сентября 2017 г.)

ЛІГА:ЗАКОН
Обзор от 08.09.2017

Труд и заработная плата

Применение должностных инструкций определяется нормативно-правовыми документами, в первую очередь ст. 29 КЗоТ. Ведь работодатель обязан разъяснить работнику его права и обязанности и проинформировать под расписку об условиях труда.
В соответствии с п. 2 ст. 40 КЗоТ, отсутствие должностных инструкций может вызвать трудности для руководства предприятия в определенных ситуациях. Именно данные должностной инструкции могут являться аргументом в споре между работодателем и работником. В должностной инструкции прописано, что конкретно входит в круг обязанностей работника. Ведь должностная инструкция составляется для должности, а не для конкретного человека, который ее занимает.
Отсутствие должностных инструкций может быть квалифицировано как нарушение законодательства о труде.
На этом акцентирует внимание Управление Гоструда в Ривненской области

Комитет Верховной Рады Украины по вопросам социальной политики, занятости и пенсионного обеспечения рекомендует народным депутатам принять во втором чтении и в целом законопроект «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно повышения пенсий» (№ 6614). Соответствующая информация размещена на сайте данного Комитета.
На заседании члены Комитета настаивали на решении вопроса касательно зачисления в страховой стаж периодов для некоторых категорий граждан, а именно: для частных предпринимателей – отдельных периодов проведения предпринимательской деятельности, для военнослужащих – периода срочной службы, для матерей – периодов осуществления ухода за детьми.
«Присутствующие на заседании представители Правительства согласились с этим предложением. Комитет его проголосовал. Надеюсь, наша инициатива будет поддержана и в сессионном зале», – отметила Председатель Комитета.
Комитет поддержал предложение введения накопительной системы пенсионного страхования, которая должна заработать уже с 1 января 2019 года.
Кроме того, Министр финансов сообщил на своей странице в сети Facebook, что внес проект Госбюджета на 2018 год на рассмотрение Кабмина – своевременно, как и предусмотрено законодательством. До 15 сентября проект Госбюджета на 2018 год будет представлен на рассмотрение Парламента.

Форма первичного учета № П-2 «Личная карточка работника» (далее – личная карточка) содержит стандартный унифицированный перечень показателей, необходимых для составления респондентами форм государственных статистических наблюдений по труду.
Однако формат личной карточки предусматривает как возможность дополнения данных о работнике в дополнительных строках, так и их исправления на основании соответствующих документов.
Например – изменение фамилии, места жительства, паспортных данных и пр. Исправление такого рода информации не является нарушением ведения первичного учета на предприятии и не влечет за собой административной ответственности.
Вместе с тем обращаем внимание на то, что личная карточка используется не только для статистического учета, но и для других целей. Так, реквизит «Підпис працівника» в р. IV личной карточки введен с учетом положений п. 2.5 Инструкции о порядке ведения трудовых книжек работников, утвержденной приказом Минтруда, Минюста, Минсоцзащиты от 29.07.1993 г. № 58.
Письмо Госстата от 21.11.2016 г. № 09.4-12/307-16

С 27.09.2017 заработает Закон Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно устранения барьеров для привлечения иностранных инвестиций» от 23.05.2017 г. № 2058-VIII.
Среди его положений, в частности, и обновление перечня документов для получения разрешения на применение труда иностранцев и лиц без гражданства и продления его действия.
Для практической реализации таких норм Минсоцполитики разработан проект постановления КМУ, которым предлагается утвердить формы:
• заявления о получении работодателем разрешения на применение труда иностранцев и лиц без гражданства;
• заявления о продлении разрешения на применение труда иностранцев и лиц без гражданства;
• заявления о внесении изменений в разрешение на применение труда иностранцев и лиц без гражданства.

ВСУ по результатам рассмотрения дела изложил правовую позицию относительно права лица на получение информации от своего бывшего работодателя.
Суд делает вывод, что именно ГКУ урегулировано личное неимущественное право лица на информацию, которое также включает в себя право на получение информации бывшего сотрудника относительно существенных условий его труда. Поэтому исковая давность по требованию, которое следует из нарушения личных неимущественных прав, не распространяется.
Истец (бывший работник) обращался к своему бывшему работодателю с заявлением о предоставлении справки о его работе на данном предприятии с указанием должности, размера заработной платы с отражением суммы ежемесячной заработной платы с расшифровкой по видам выплат, однако получил неполную информацию, поэтому обратился в суд.
ВСУ считает, что истец как бывший работник имеет право на ознакомление с размерами оплаты труда, содержанием приказов, согласно которым ему предоставлялись отпуска, и другой информацией, касающейся его лично, на основании ст. 110 КЗоТ. Поэтому может обратиться в суд за защитой личных неимущественных прав, по требованию о защите которых исковая давность не применяется.
Постановление ВСУ от 16.08.2017 г. по делу № 6-1231цс17

Управление Гоструда в Черкасской области ответило на вопрос частного предпринимателя относительно размера штрафа за непредставление в ГФС уведомления о приеме на работу.
Поскольку уведомление в органы ГФС о приеме работника на работу – одно из условий оформления на работу, то предусмотрена ответственность за непредставление уведомления в ГФС и ее территориальные органы такая, как за нарушение законодательства о труде.
Например: издан приказ о приеме работника на работу, работника уведомили о правах, обязанностях, условиях труда, он ознакомлен с правилами внутреннего трудового распорядка, ему начисляется, выплачивается заработная плата, уплачиваются взносы, то есть работодатель не обеспечил лишь уведомление территориального органа ГФС о приеме работника на работу.
В такой ситуации вносится предписание. В случае неисполнения требований предписания руководитель несет административную ответственность: составляется протокол об админправонарушении согласно ч. 1 или ч. 2 ст. 41 КоАП, который направляется на рассмотрение в суд, и протокол по ст. 188-6 КУоАП, который рассматривается непосредственно инспектором. Судом, как правило, выносится решение о штрафе в размере 510-1700 грн, инспектором – 850-1360 грн.
В случае неисполнения требований предписания за непредставление уведомления в ГФС применяются санкции как за другие нарушения законодательства о труде (абз. 8 ч. 2 ст. 265 КЗоТ). Так, субъект предпринимательства может быть привлечен к ответственности в виде финансовых санкций (штрафа) в размере 1 минимальной зарплаты – 3200 грн (с 1 января 2017 года).

В случае повышения размера стипендий значение ИПЦ принимается за 1 или 100% в месяце, в котором происходит данное повышение.
Сумма индексации в месяце повышения стипендий не начисляется, если размер повышения стипендий превышает сумму индексации, сложившуюся в месяце повышения стипендии. Если размер повышения стипендии не превышает сумму индексации, сложившуюся в месяце повышения стипендии, сумма индексации в этом месяце рассчитывается как разница между суммой индексации и размером повышения стипендии. Вместе с тем отметим, что сравнение происходит в условиях месяца, когда было проведено повышение, то есть с учетом всех составляющих дохода, которые были предусмотрены в данном месяце.
Вышеуказанное, в частности, прописано п. 5 Порядка № 1078.
В свою очередь, исчисление ИПЦ для проведения индексации стипендии осуществляется начиная с месяца, в котором она назначена (п. 10 прим 1 Порядка № 1078). В случае если лицо не получало стипендию или утратило право на ее назначение, а в дальнейшем стипендия ему была снова или впервые назначена (по результатам следующего семестрового контроля, в связи с переводом на обучение по государственному заказу, появлением оснований для назначения социальной стипендии, восстановлением на обучение и т.д.), исчисление ИПЦ осуществляется с месяца назначения стипендии.
Поскольку повышение размера минимальной ординарной (обычной) академической и социальной стипендий произошло в январе 2017 года, то значение ИПЦ в этом месяце как для обычной, так и для социальной стипендии принимается за 1 или 100%.
К примеру, если студенту с января 2017 года была повышена социальная стипендия, и это повышение не было больше суммы индексации, которая должна начисляться в январе 2017 года, то сумма индексации должна была уменьшаться на сумму повышения стипендии. К тому же с февраля 2017 года по результатам семестрового контроля за I семестр 2016/2017 учебные годы ему назначена академическая стипендия, размер которой повышен в январе 2017 года. Итак, исчисление ИПЦ для проведения индексации должно было начаться с февраля 2017 года – как для академической, так и для социальной стипендий.
Для студентов, которым минимальная ординарная (обычная) академическая стипендия по результатам семестрового контроля за I семестр 2016/2017 учебные годы была назначена в феврале 2017 года, ИПЦ для проведения дальнейшей индексации должен был рассчитываться с февраля 2017 года.
В случае если студенту как инвалиду II группы с детства с января 2017 года повышена социальная стипендия, и данное повышение не превысило сумму индексации, которая должна начисляться в месяце повышения стипендии, сумма индексации уменьшается на сумму повышения социальной стипендии.
Об этом указано в письме Минсоцполитики от 15.08.2017 г. № 83/0/66-17.
Кроме того, Минсоцполитики касательно вопроса выплаты социальных стипендий студентам (курсантам) коммунальных вузов указывает: финансирование расходов, связанных с выплатой социальных стипендий студентам (курсантам) коммунальных высших учебных заведений, осуществляется за счет средств местных бюджетов по механизмам, определенным соответствующими местными советами, которые могут устанавливать увеличение размеров социальных стипендий и определять источники покрытия данных повышений (см. письмо от 03.04.2017 г. № 910/0/111-17/203).

Очередную порцию новаций получили бюджетные учреждения в связи с изменениями в Инструкцию о служебных командировках в пределах Украины и за границу. Это произошло благодаря приказу Минфина от 28.07.2017 г. № 669.
Стоит заметить: в этот раз имеем действительно необходимые изменения, в первую очередь касающиеся документального подтверждения расходов в служебных командировках работников органов госвласти, предприятий, учреждений и организаций, которые полностью или частично содержатся (финансируются) за счет бюджетных средств.
Среди ключевых изменений следующие:
1. В случае если работник применил платежную карточку для проведения расчетов в безналичной форме, ему возмещается сбор за перевод денежных средств с помощью электронных средств (согласно правилам платежной системы) при наличии документального подтверждения его уплаты (выписка с карточного счета или другой документ на бумажном носителе, подтверждающий сумму уплаченного сбора).
2. Урегулирован вопрос оплаты времени служебной командировки госслужащих. Данной категории работников зарплата за весь период командировки выплачивается в соответствии с Законом Украины «О государственной службе».
3. Направление в командировку госслужащего осуществляется руководителем госслужбы. А срок командировки госслужащего в течение одного календарного года не может превышать 60 к.дн., кроме случаев, определенных законодательством.
4. Распечатанный на бумажном носителе электронный посадочный талон, полученный при онлайн-регистрации на авиарейс, теперь также является основанием для возмещения расходов в случае использования электронного авиабилета.
5. В случае потери, уничтожения или повреждения посадочного талона пассажира командированному работнику с разрешения руководителя (или лица, с которым командировка была согласована) могут быть возмещены расходы на приобретение электронного авиабилета при условии предоставления оригинала справки авиаперевозчика, которой засвидетельствованы состояние заказа и статус электронного билета, приобретенного для отдельного пассажира, факт использования электронного билета полностью по определенному маршруту.
6. При осуществлении интернет-заказа проездных документов на автобусные пассажирские перевозки основанием для возмещения расходов на приобретение электронного билета является распечатанный на бумажном носителе проездной документ. В случае возврата проездного документа на автобусные пассажирские перевозки к отчету прилагаются распечатанные на бумажном носителе документы на возврат или письмо (акт, справка) о возврате проездного документа, составленное компанией-продавцом, в котором указываются сумма возвращенных средств, комиссионные и/или другие сборы, связанные с его возвратом.
7. Уточнено, что фактическое время пребывания в командировке в случае командировки из Украины в зарубежные государства определяется согласно приказу о командировке при наличии одного или нескольких документальных доказательств пребывания работника в командировке (соответствующих первичных документов и/или каких-либо других документов, подтверждающих фактическое пребывание работника в командировке, – отметок пограничных служб о пересечении границы, проездных документов, счетов на проживание и т.д.). Это касается как командировки в страны с визовым режимом, так и безвизовым.
В случае отсутствия первичных или каких-либо других документов, подтверждающих фактическое пребывание работника в командировке, к отчету прилагаются заверенные отделом кадров или главным бухгалтером ксерокопии страниц загранпаспорта или заменяющего его документа с фамилией командированного работника и отметками пограничных служб о пересечении границы (при их наличии) или справка Главного центра обработки специальной информации Госпогранслужбы Украины относительно пересечения командированным работником государственной границы Украины (в которой указаны пункт пропуска, дата и время пересечения границы, серия, номер, тип и название паспортного документа).

1 января 2015 года из КЗоТУ исключена ст. 24-1, которой предусматривалась регистрация в службе занятости трудового договора, заключенного между предпринимателем и наемным работником. Вместе с тем появилось другое требование: в ч. 3 ст. 24 КЗоТУ внесены изменения, согласно которым работник не может быть допущен к работе без заключения трудового договора, оформленного приказом или распоряжением работодателя, и уведомления органов ГФС о приеме работника на работу в порядке, определенном КМУ. Нумерацию заключенных трудовых договоров предприниматель ведет самостоятельно.
Следовательно, предприниматели при оформлении трудовых отношений с работником продолжают составлять трудовые договоры. Под каждый трудовой договор необходимо составлять распоряжение о приеме на работу и уведомлять Налоговую перед допуском работника к работе. Уведомить Налоговую нужно хотя бы на день раньше допуска работника к работе.
Ранее, изменив условия труда (например, переведя работника на другую должность), предприниматели должны были сообщать в центр занятости путем представления дополнительного соглашения к заключенному трудовому договору. Теперь все изменения предпринимателю достаточно отразить в своих внутренних документах (распоряжениях) и никого уведомлять об этом не нужно, кроме самого работника под подпись. Причем даже в случае изменений условий труда работников по трудовым договорам, зарегистрированным до 01.01.2015 в центре занятости, данный орган также уведомлять не надо.
Трудовые книжки работников, работающих у ФЛП, хранятся непосредственно у работников.
Официальный веб-сайт Управления Гоструда в Кировоградской области

Согласно ч. 3 ст. 20 Закона Украины «Об отпусках» от 15.11.1996 г. № 504/96-ВР (далее – Закон № 504), отпуск по уходу за ребенком до достижения им 3-летнего возраста предоставляется по заявлению женщины или лиц, указанных в ч. 3 ст. 18 Закона № 504, полностью или частично в пределах установленного периода и оформляется приказом (распоряжением) собственника или уполномоченного им органа.
Женщина, пребывая в отпуске по уходу за ребенком, имеет право в любое время прервать его и приступить к работе.
Действующее законодательство не содержит также запрета для прерывания женщиной отпуска по уходу за ребенком для оформления неиспользованных дней ежегодного основного отпуска.
В случае если женщина пожелает снова уйти в отпуск по уходу за ребенком в пределах установленного периода, работодатель должен предоставить ей данный отпуск.
Эти действия целесообразно оформить надлежащим образом на основании соответствующего заявления женщины и приказа руководителя.
Официальный веб-сайт Управления Гоструда в Кировоградской области


Налог на добавленную стоимость

На дату возникновения налоговых обязательств поставщик – плательщик НДС обязан составить и зарегистрировать в ЕРНН налоговую накладную (п. 201.1 НКУ).
При этом отсутствие факта регистрации налоговой накладной в ЕРНН не дает права покупателю на включение сумм НДС в налоговый кредит и не освобождает продавца от обязанности включения суммы НДС, указанной в налоговой накладной, в сумму налоговых обязательств за соответствующий отчетный период (п. 201.10 НКУ).
Таким образом, в случае блокировки регистрации налоговых накладных у поставщика – плательщика НДС могут возникать расхождения между данными ЕРНН и данными НДС-декларации.
Налоговики не предлагают выход из данной ситуации. Однако в разъяснении из раздела 101.27 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ ГФС отметила о наличии основания для проведения документальной внеплановой выездной проверки, а также об ответственности в случае выявления расхождений данных НДС-декларации по НДС и данных ЕРНН.

Исправление ошибки, допущенной в ИНН покупателя налоговой накладной, зарегистрированной в ЕРНН, осуществляется следующим образом:
1) продавец должен составить расчет корректировки к данной налоговой накладной с учетом следующих особенностей:
• в заглавной части указываются данные с заглавной части налоговой накладной с ошибкой (т.е. с ошибочным ИНН), а в табличной части указывается со знаком «-» объем операций по поставке товаров/услуг и другие показатели, которые были указаны в налоговой накладной;
• в поле «Дата складання» указывается «поточна» дата, то есть дата, на которую была обнаружена ошибка в ИНН покупателя;
2) такой расчет корректировки подлежит регистрации в ЕРНН налогоплательщиком, чей «неправильный» ИНН был указан в графе «ІПН покупця» налоговой накладной, к которой составляется этот расчет корректировки;
3) продавец должен составить и зарегистрировать в ЕРНН вторую налоговую накладную с учетом следующих особенностей:
• реквизиты заглавной части указываются без ошибок, то есть в поле «ІПН покупця» прописывается правильный ИНН покупателя;
• в поле «Дата складання» указывается дата возникновения налоговых обязательств продавца, то есть дата составления налоговой накладной с «неправильным» ИНН;
• данной налоговой накладной присваивается новый порядковый номер, отличный от порядкового номера налоговой накладной с «неправильным» ИНН покупателя;
• в табличной части данной налоговой накладной указываются объем операций по поставке товаров/услуг и другие показатели, которые были указаны в налоговой накладной с «неправильным» ИНН.
Статьей 120 прим. 1 НКУ предусмотрена ответственность за нарушение сроков регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки в ЕРНН. В свою очередь, ст. 120 прим. 1 НКУ не предусмотрены исключения относительно применения штрафных санкций в случае несвоевременной регистрации налоговой накладной, связанной с исправлением ошибок в ИНН покупателя.
Итак, если с даты возникновения налоговых обязательств, на которую составляется как налоговая накладная с ошибочным ИНН, так и новая налоговая накладная, до момента регистрации в ЕРНН последней истек предельный срок для такой регистрации, то к плательщику НДС будет применен штраф, предусмотренный ст. 120 прим. 1 НКУ. Касательно этого есть также замечания ГФСУ в разъяснении из раздела 101.30 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ с которым можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.
ИНК ГФСУ от 05.09.2017 г. № 1824/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Такое решение было принято в результате обсуждения 5 и 6 сентября 2017 года в Комитете ВРУ по вопросам налоговой и таможенной политики ситуации, сложившейся вокруг блокировки регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки в Едином реестре налоговых накладных.
«Если до пятницы, 8 сентября, система приостановления налоговых накладных не заработает надлежащим образом, мы в срочном порядке разработаем и в следующий понедельник зарегистрируем законопроект о продлении тестового режима до конца года», – отметила Председатель Комитета Нина Южанина. По ее словам, в документе планируется предусмотреть, что все на данный момент проблемные налоговые накладные будут разблокированы и зарегистрированы.
В дальнейшем же к вопросу приостановления регистрации налоговых накладных можно будет вернуться только после нового года. «Это единственный оперативный выход из ситуации», – отметила Нина Южанина.
По сообщению сайта Комитета ВРУ по вопросам налоговой и таможенной политики
Надежный сервис для подготовки и представления отчетности REPORT от ЛИГА:ЗАКОН – без установки и обновлений, с актуальными формами и подсказками.Помогает просто и быстро формировать и подавать отчеты, регистрировать налоговые накладные. Персональный консультант поможет работать в сервисе. Одна лицензия действительна для пяти предприятий, работает 24/7.

Излишне уплаченные налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость, которые подлежали уплате по результатам отчетных налоговых периодов и перечислены в бюджет в соответствии с п. 200 прим. 1.6 НКУ со счета плательщика налога в СЭА НДС, подлежат возврату исключительно на счет такого плательщика в СЭА НДС.
При отсутствии счета в СЭА НДС на момент обращения налогоплательщика с заявлением на возврат излишне уплаченных налоговых обязательств по НДС или на момент фактического возврата средств указанный возврат таких излишне уплаченных обязательств осуществляется путем перечисления средств на текущий счет налогоплательщика в учреждении банка.
НДС-обязательства, излишне уплаченные в бюджет в условиях, не связанных с исполнением п. 200 прим. 1.6 НКУ, подлежат возврату в соответствии с п. 43.4 НКУ.
Данный вывод сделала ГФСУ в письме от 13.02.2017 г. № 3576/7/99-99-07-02-03-17.

Если по результатам проверки, проведенной контролирующими органами в соответствии с п. 58.1 НКУ, установлен факт завышения налогоплательщиком отрицательного значения сумм НДС, в т.ч. отрицательного значения, которое было зачислено в уменьшение налогового долга по НДС, выносится налоговое уведомление-решение по форме «В4» (далее – НУР по форме «В4»).
Сумма отрицательного значения, согласованная в течение отчетного (налогового) периода по результатам контрольно-проверочной работы, отражается в декларации по НДС в строке 16.3 с обязательным отражением данной суммы в таблице «*Збільшено/зменшено залишок від'ємного значення за результатами перевірки контролюючого органу на підставі податкового повідомлення-рішення та/або уточнюючого розрахунку» (пп. 5 п. 4 р. V Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Минфина от 28.01.2016 г. № 21).
При этом согласно п. 56.1 НКУ решения, принятые контролирующим органом, могут быть обжалованы в административном или судебном порядке.
Жалоба, поданная с соблюдением сроков, определенных п. 56.3 НКУ, приостанавливает выполнение налогоплательщиком денежных обязательств, определенных в налоговом уведомлении-решении, на срок со дня представления такой жалобы в контролирующий орган до завершения процедуры административного обжалования.
В случае обращения налогоплательщика в суд с иском относительно признания противоправным и/или отмены решения контролирующего органа денежное обязательство считается несогласованным до дня вступления судебного решения в законную силу (п. 56.18 НКУ).
Исходя из вышеизложенного, в налоговой декларации по НДС сумма уменьшенного отрицательного значения по НДС, в т.ч. отрицательного значения, которое было зачислено в уменьшение налогового долга по НДС в соответствии с НУР по форме «В4», отражается в отчетном (налоговом) периоде, в котором произошло согласование данного налогового уведомления-решения.
Вместе с тем согласованным в соответствии со ст. 56 НКУ считается налоговое уведомление-решение, по которому завершены все административные или судебные обжалования.
Данное сообщение опубликовало на своем официальном сайте ГУ ГФС в Донецкой области.

После дня получения статуса согласованной суммы бюджетного возмещения Казначейство в течение 5-ти операционных дней должно перечислить такую сумму с бюджетного счета на текущий банковский счет плательщика НДС и/или бюджетные счета в счет уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга данного налогоплательщика по прочим платежам, выплачиваемым в госбюджет (п. 200.13 НКУ).
Вместе с тем п. 55 подраздела 2 р. ХХ НКУ устанавливает: бюджетное возмещение НДС будет осуществляться в пределах средств, имеющихся на едином казначейском счете. То есть если у Казначейства не будет средств для возврата сумм бюджетного возмещения, то в установленный п. 200.13 НКУ 5-дневный срок суммы бюджетного возмещения плательщикам не будут перечислять.
В свою очередь, вовремя не возмещенные суммы НДС должны считаться задолженностью бюджета. На такую задолженность должна начисляться пеня в размере 120% учетной ставки НБУ, установленной на момент возникновения пени, в течение срока ее действия, включая день погашения (п. 200.23 НКУ).
Правда, контролеры нередко «забывают» о начислении пени. Поэтому плательщикам НДС часто приходилось отстаивать свое право на такую пеню в суде. И, как показывает практика, судебные разбирательства для плательщиков заканчиваются успешно.
Недавно появилось еще одно положительное решение, которым был удовлетворен иск плательщика НДС, в частности, касательно обязанности начисления пени органами ГФС – см. постановление ВАСУ от 05.07.2017 г. № К/800/28547/13.

В целях усовершенствования механизма администрирования возмещения НДС, введения формирования Реестра заявлений о суммах бюджетного возмещения НДС и налаживания эффективного контроля за порядком организации проверок правомерности начисления отрицательного значения НДС и/или бюджетного возмещения НДС приказом ГФСУ от 14.04.2017 г. № 263 был утвержден Регламент взаимодействия структурных подразделений ГФС и главных управлений ГФС в областях, г. Киеве, Офиса крупных плательщиков налогов ГФС в процессе бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость и формировании Реестра заявлений о суммах бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость.
В данном Регламенте определен порядок осуществления органами ГФС процедур возмещения НДС, а именно:
• Реестр заявлений о суммах бюджетного возмещения НДС (далее – Реестр заявлений) формируется по форме, приведенной в приложении к Порядку ведения Реестра заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость, утвержденному постановлением КМУ от 25.01.2017 г. № 26, и с 01.04.2017 администрируется Минфином как отдельный информационный ресурс. Формирование Реестра заявлений осуществляется автоматически на основании сообщений ГФС и Казначейства;
• органами ГФС сообщение для наполнения Реестра заявлений формируются по данным информационной таблицы Реестра заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения плательщикам НДС, подписываются накладыванием не менее 2-х ЭЦП должностных (уполномоченных) лиц и электронной печати соответствующего главного управления ГФС в областях, г. Киеве, Офиса крупных налогоплательщиков ГФС и передаются в Минфин ежедневно до 10:00 в рабочие дни;
• Информационная таблица формируется автоматически по данным налоговой отчетности по НДС с заявлением о сумме бюджетного возмещения, регистрационных данных, информации о проверках, в т.ч. апелляционного и судебного согласования результатов проверок, информации из документов, согласно которым в Интегрированной карточке плательщика произошло изменение суммы заявки к возмещению, которые не связаны с возмещением таких сумм, или предупреждения согласно налоговому уведомлению – решению (далее – НУР) по формам НУР В1, В3 и В4 и размещается в разделе «Учет НДС» подсистемы «Учет платежей» ИТС «Налоговый блок»;
• Заявления о суммах бюджетного возмещения НДС вносятся в Информационную таблицу в течение операционного дня их получения в хронологическом порядке их поступления;
• Сообщения в Реестр заявлений условно подразделяются на две составляющие: сообщения в часть 1 (неизменную) с реквизитами даты представления заявления (или фактического получения), которое обеспечивает хронологический порядок Заявлений, и платежными реквизитами; сообщение в часть 2 (динамическую) касательно информации в Заявление, которое изменилось (о проведении проверки, составлении акта, согласовании суммы, вынесении НУР и т.п.) и платежными реквизитами;
• алгоритм наполнения Информационной таблицы;
• порядок действий для представления сообщений в Минфин;
• действия подразделений касательно проверки сумм бюджетного возмещения НДС (по результатам формируется Информационная таблица для создания сообщений, которые вносятся в Реестр заявлений).

С 1 июля 2017 года в Налоговом кодексе заработала следующая норма:
«Налоговая накладная и/или расчет корректировки к ней, составленные и зарегистрированные после 1 июля 2017 года в Едином реестре налоговых накладных налогоплательщиком, осуществляющим операции по поставке товаров/услуг, является для покупателя данных товаров/услуг достаточным основанием для начисления сумм налога, относящихся к налоговому кредиту, и не нуждается в каком-либо ином дополнительном подтверждении».
Появление этой нормы формирует у нас понимание того, что если налоговая накладная уже зарегистрирована в ЕРНН, то никаких причин не признавать отраженный по ней кредит быть не может. Однако вряд ли так будет на практике.
Так, в ИНК от 18.08.2017 г. № 1676/6/99-99-12-02-01-15/ІПК ГФСУ отметила: налоговая накладная, составленная налогоплательщиком без соблюдения требований п. 201.1 НКУ, а именно – не на дату возникновения налоговых обязательств, не дает права покупателю – плательщику НДС на формирование налогового кредита по такой налоговой накладной.
То есть, как и ранее, налоговики против формирования налогового кредита по налоговой накладной, которая зарегистрирована в ЕРНН, но составлена с ошибочной датой.
Также в указанной ИНК контролеры в очередной раз заметили: представление приложения 8 к декларации по НДС (заявления с жалобой на продавца) не является основанием для формирования налогового кредита покупателем товаров/услуг.

Основанием для начисления сумм НДС, относящихся к налоговому кредиту без получения налоговой накладной, зарегистрированной в ЕРНН, могут быть надлежащим образом оформленные документы, определенные п. 201.11 НКУ, в частности, транспортный билет и/или гостиничный счет.
При этом поскольку документы, подтверждающие расходы, понесенные подотчетным лицом во время командировки или выполнения отдельного гражданско-правового действия по поручению и за счет налогового агента налогоплательщика, подаются вместе с авансовым отчетом, то датой формирования налогового кредита на основании этих документов является дата представления авансового отчета.
ИНК ГФСУ от 22.08.2017 г. № 1700/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

В Ривненский окружной административный суд обратился плательщик НДС с иском к ГФСУ, в котором попросил суд признать недействительными решения комиссии ГФСУ об отказе в регистрации налоговых накладных в ЕРНН и обязать провести регистрацию налоговых накладных.
Так, плательщик НДС (истец) указал на то, что по требованию фискального органа после приостановления регистрации налоговых накладных им были предоставлены все необходимые документы, исчерпывающий перечень которых приведен приказом Министерства финансов Украины от 13.06.2017 г. № 567. Однако они не были учтены контролирующим органом. Зато фискальный орган как на основание для отказа в регистрации налоговых накладных указал на представление налогоплательщиком копий документов, составленных с нарушением законодательства и/или не являющихся достаточными для принятия комиссией ГФС решения о регистрации налоговой накладной/расчета корректировки.
Данный иск был полностью удовлетворен.
При рассмотрении дела суд обратил внимание на следующие моменты:
контролирующим органом были грубо нарушены нормы пп. 201.16.1 НКУ, поскольку им не указан в Квитанциях № 2 конкретный четкий критерий оценки степени рисков, достаточный для приостановления регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН, на основании которых было осуществлено приостановление регистрации налоговой накладной/расчета корректировки. Так, в Квитанциях № 2 указана только общая ссылка на соответствие налоговых накладных блокировочным критериям. Вместе с тем пп. 201.16.1 НКУ требует от контролирующего органа указания конкретного вида критерия. Таким образом, в Квитанциях № 1 фискальным органом, в нарушение пп. 201.16.1 НКУ, не были указаны ни конкретный вид блокировочного критерия, ни конкретный перечень документов;
• Решения комиссии ГФС об отказе в регистрации налоговых накладных не содержат конкретной информации о причинах и основаниях для принятия данного решения, а лишь содержат общую фразу о том, что причиной его принятия являются: предоставление налогоплательщиком копий документов, которые составлены с нарушением законодательства и/или не являются достаточными для принятия комиссией ГФС решения о регистрации налоговой накладной/расчета корректировки. Однако в решениях не указано, какие именно документы составлены с нарушением законодательства и каких именно документов не хватает для принятия решения о регистрации налоговых накладных;
• в судебном заседании представитель ГФСУ указала, что обжалуемые решения приняты в связи с предоставлением налогоплательщиком копий документов, не являющихся достаточными для принятия Комиссией ГФС решения о регистрации налоговых накладных. При этом не смогла объяснить суду, почему предоставленные истцом документы не являются достаточными для принятия решения о регистрации налоговых накладных.
Несмотря на это, налогоплательщиком были предоставлены в ГФС все необходимые документы, подтверждающие факт совершения хозяйственных операций по налоговым накладным, в регистрации которых было отказано. Поэтому при рассмотрении дела подтвердилось, что хозяйственные операции, по результатам которых выданы соответствующие налоговые накладные, носят реальный характер. Плательщик НДС (истец) на момент совершения данных хозяйственных операций имел достаточные технические, человеческие и материальные ресурсы. Все это было подтверждено документально.
Следовательно, суд сделал вывод, что обжалуемые решения Комиссии ГФС являются необоснованными, а также отметил: факт приостановления регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН не опровергает ни факта совершения налогоплательщиком хозяйственных операций, ни факта наличия даты возникновения именно первого события (поставка товаров/услуг или получение средств), что подтверждается первичными документами, на основании которых составляется налоговая накладная/расчет корректировки.
Таким образом, суд сделал вывод, что, учитывая наличие предусмотренных законодательством документов, свидетельствующих о проведении хозяйственных операций между плательщиком НДС (истцом) и его контрагентом, и то, что такие документы были представлены в контролирующий орган, последний не имел правовых оснований для отказа истцу в регистрации соответствующих налоговых накладных.
Постановление Ривненского окружного административного суда от 17.08.2017 г. по делу № 817/1147/17

При зачислении предварительной оплаты, полученной по одному договору, в погашение задолженности за поставленные товары по другому договору поставщиком (продавцом) должен быть составлен расчет корректировки к налоговой накладной, которая была составлена при получении средств как предварительная оплата.
Данный расчет корректировки подлежит регистрации в ЕРНН получателем (покупателем) товаров, предварительная оплата за которые зачислена в счет погашения задолженности за товары, поставленные по другому договору.
После регистрации данного расчета корректировки в ЕРНН поставщик (продавец) товаров/услуг имеет право уменьшить сумму налоговых обязательств. Вместе с тем получатель (покупатель) товаров/услуг вправе уменьшить налоговый кредит на дату получения расчета корректировки независимо от того, зарегистрирован расчет корректировки в ЕРНН или нет.
Корректировка налоговых обязательств отражается в строке 7 декларации по НДС.
Корректировка налогового кредита отражается в строке 14 декларации по НДС.
С таким разъяснением из раздела 101.23 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.
Надежный сервис для подготовки и представления отчетности REPORT от ЛИГА:ЗАКОН – без установки и обновлений, с актуальными формами и подсказками.Помогает просто и быстро формировать и подавать отчеты, регистрировать налоговые накладные. Персональный консультант поможет работать в сервисе. Одна лицензия действительна для пяти предприятий, работает 24/7.


Налог на прибыль

Одним из обязательных условий для того, чтобы доходы нерезидентов в виде процентов по займам или финансовым кредитам, предоставленным резидентам, облагались по ставке в размере 5% у источника выплаты таких доходов и за счет данных доходов, является следующее: средства, предоставленные нерезидентом по займу или финансовому кредиту, должны быть привлечены им путем размещения иностранных долговых ценных бумаг на иностранной фондовой бирже, входящей в перечень, утвержденный Кабинетом Министров Украины (пп. «а» пп. 141.1.11 НКУ).
Соответствующий перечень утвержден постановлением КМУ от 06.09.2017 г. № 675.
Как сообщается на Правительственном портале: законодательство разрешает в период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2018 года освободить от налогообложения, а с 1 января 2019 года установить ставку налога на прибыль на уровне 5% для нерезидентов, получающих доходы в виде процентов по займам или финансовым кредитам, предоставленным резидентам при выполнении ряда условий.

Верховная Рада освободила от налогообложения для нерезидентов не только проценты или доход (дисконт) на государственные ценные бумаги, облигации местных займов или долговые ценные бумаги, выполнение обязательств по которым обеспечено государственными или местными гарантиями, но и другие доходы по государственным ценным бумагам, выплачиваемые центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.
Таким образом, от налогов освобождаются доходы иностранного инвестора:
– на государственные ценные бумаги и облигации местных займов, выплачиваемые центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику, или их эмитентом;
– от операций с долговыми ценными бумагами, выполнение обязательств по которым обеспечено государственными или местными гарантиями, если такие доходы выплачиваются соответствующим гарантом.
Закон «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно налогообложения доходов нерезидентов-инвесторов в ценные бумаги» (правительственный проект № 7052) принят на утреннем заседании Верховной Рады 7 сентября.

Согласно п. 42 подраздела 4 р. XX НКУ, суммы доходов или расходов, которые учтены при определении объекта обложения налогом на прибыль до 1 января 2015 года, а также учтены в составе доходов или расходов в соответствии с П(С)БУ или МСФО при определении финансового результата до налогообложения после 1 января 2015 года, не подлежат повторному учету при определении данного объекта и формируют разницу, согласно которой финансовый результат до налогообложения:
• уменьшается на сумму таких доходов;
• увеличивается на сумму таких расходов.
Поскольку положение п. 42 подраздела 4 р. XX НКУ введено в действие 01.01.2017, объекты обложения налогом на прибыль за отчетные (налоговые) периоды 2015 и 2016 гг. не подлежат корректировке в соответствии с указанным пунктом.
Корректировке подлежат доходы/расходы, которые определены в соответствии с П(С)БУ или МСФО и учтены при определении финансового результата до налогообложения в отчетных налоговых периодах после 31.12.2016 при условии, если данные доходы/расходы были учтены в налоговом учете при определении объекта обложения налогом на прибыль до 01.01.2015.
ИНК ГФСУ от 04.09.2017 г. № 1790/6/99-99-15-02-02-15/ІПК

Отчет о контролируемых операциях, осуществленных налогоплательщиками в течение 2016 года, заполняется и подается по обновленной форме и в порядке, утвержденном приказом Минфина от 28.04.2017 г. № 468.
Вместе с тем Отчеты за 2016 год, представленные плательщиками до вступления в силу приказа № 468, считаются действительными.
Об этом сообщили налоговики в ИНК от 01.09.2017 г. № 1784/ІПК/28-10-01-03-11.

Доходы нерезидента с источником их происхождения из Украины в виде процентов подлежат налогообложению в соответствии с положениями п. 141.4 НКУ, независимо от способа выплаты данного дохода, в т.ч. путем зачисления в счет увеличения уставного капитала или суммы кредита/займа.
При этом налог с доходов нерезидента в виде процентов уплачивается во время зачета встречного однородного требования.
ИНК ГФСУ от 29.08.2017 г. № 1752/6/99-99-15-02-02-15/ІПК

С целью трансфертного ценообразования налогоплательщик, осуществляющий контролируемые операции на основании форвардных или фьючерсных контрактов, должен уведомить ГФС о заключении таких контрактов (по условиям пп. 39.2.1.3 НКУ). Делать это следует в электронной форме в течение 10-ти рабочих дней со дня заключения соответствующего форвардного или фьючерсного контракта.
Поэтому во исполнение данного требования Минфин утвердил форму Сообщения о заключении форвардного или фьючерсного контракта – приказ Минфина от 03.07.2017 г. № 621. Этот приказ вступает в силу со дня его официального опубликования.

15 августа 2017 года вступило в силу постановление КМУ «Об утверждении Порядка перехода плательщиков налога на прибыль предприятий к представлению упрощенной налоговой декларации по такому налогу и формы упрощенной налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, облагаемую по ставке 0 процентов согласно пункту 44 подраздела 4 раздела ХХ «Переходные положения» Налогового кодекса Украины» от 09.08.2017 г. № 592 (далее – Постановление № 592).
Следовательно, в письме от 04.09.2017 г. № 23407/7/99-99-15-02-01-17 ГФСУ решила разъяснить основные моменты применения нулевой ставки налога на прибыль с представлением упрощенной налоговой декларации.
В данном письме контролеры предупреждают: если в период применения нулевой ставки плательщик налога на прибыль в каком-либо отчетном периоде достиг показателей относительно получения ежегодного объема доходов и среднеучетного количества работников или размера ежемесячной заработной платы работников, из которых хотя бы один не соответствует определенным в п. 44 подраздела 4 р. ХХ НКУ критериям, то этот плательщик должен обложить прибыль, полученную в таком отчетном периоде, по ставке 18%.
Налогоплательщики, осуществляющие начисление и выплату дивидендов своим акционерам (собственникам), начисляют и вносят в бюджет авансовый взнос по налогу согласно порядку уплаты налогового обязательства по налогу на прибыль при выплате дивидендов и уплачивают налог на прибыль по ставке 18% за отчетный налоговый период, в котором осуществлялись начисление и выплата дивидендов.
Кроме того, налоговики напомнили: упрощенная налоговая декларация по налогу на прибыль составляется плательщиками ежегодно по результатам каждого отчетного (налогового) периода, в котором применяется нулевая ставка данного налога, по форме, утвержденной Постановлением № 592. При отсутствии оснований для применения нулевой ставки плательщики представляют декларацию по налогу на прибыль предприятий по основной форме, утвержденной приказом Минфина от 20.10.2015 г. № 897.
Также в указанном письме ГФС напомнила о том, кто имеет право применять нулевую ставку налога на прибыль, а кому ее применение запрещено.
Надежный сервис для подготовки и представления отчетности REPORT от ЛИГА:ЗАКОН – без установки и обновлений, с актуальными формами и подсказками.Помогает просто и быстро формировать и подавать отчеты, регистрировать налоговые накладные. Персональный консультант поможет работать в сервисе. Одна лицензия действительна для пяти предприятий, работает 24/7.


Налог на доходы физлиц

В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика налоговым агентом включаются как прочие доходы сумма среднего заработка, выплаченного на основании решения суда за время вынужденного прогула, и доход в виде возмещения неимущественного (морального) вреда.
В свою очередь, доход в виде средней заработной платы, начисленной на основании решения суда, за время вынужденного прогула за периоды 2009-2010 гг. (до вступления в силу Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI) и суммы компенсации морального вреда не являются базой начисления ЕСВ. При этом вопросы начисления страховых взносов, которые начислялись в 2009-2010 гг., относятся к компетенции Пенсионного фонда Украины.
Вместе с тем доход в виде средней заработной платы, начисленной на основании решения суда, за время вынужденного прогула за периоды 2011-2014 гг. является базой начисления ЕСВ, к которой применяется ставка 22%.
ИНК ГФС от 31.08.2017 г. № 1770/6/99-99-13-02-03-15/ІПК

Если физлицо продало недвижимое имущество, указанное в п. 172.1 НКУ, а в дальнейшем данный договор продажи аннулирован и то же самое недвижимое имущество продано повторно, т.е. осуществлена продажа одного объекта, то доход от такой продажи не подлежит налогообложению, если это имущество пребывает в собственности налогоплательщика более 3-х лет.
В случае если данное недвижимое имущество пребывает в собственности налогоплательщика менее 3-х лет, то доход от продажи подлежит налогообложению по ставке в размере 5% от стоимости такого объекта недвижимого имущества.
ГУ ГФС в Волынской области

В очередной раз предлагается разрешить несправедливую ситуацию, когда НДФЛ уплачивается в местный бюджет по местонахождению юридического лица, у которого работает соответствующее физическое лицо – налогоплательщик. При этом, как правило, в регионах Украины работники могут проживать в одном населенном пункте, а работать на предприятии, расположенном в другом населенном пункте. Вследствие этого возникает ситуация, при которой населенный пункт, где расположено соответствующее предприятие, получает НДФЛ всех его работников, а местный бюджет, за счет которого, собственно, предоставляются услуги физическому лицу, проживающему в соответствующем населенном пункте, не получает ничего.
Таким образом, внесенным в ВРУ законопроектом № 7051 предлагается внести ряд изменений в НКУ, которыми предусматривается зачисление уплачиваемого юридическим лицом – налоговым агентом НДФЛ по месту жительства (налоговому адресу) физического лица – налогоплательщика

Доход в виде стоимости унаследованного имущества (в т.ч. в виде доли в уставном капитале общества), полученный налогоплательщиком (наследником), являющимся членом семьи наследодателя первой степени родства, облагается НДФЛ по нулевой ставке.
Напомним: согласно пп. «в» п. 174.1 НКУ, объектом наследства налогоплательщика являются, в частности, объект коммерческой собственности, а именно: ценные бумаги (кроме депозитного (сберегательного), ипотечного сертификата), корпоративное право, собственность на объект бизнеса как таковой, то есть собственность на целостный имущественный комплекс, интеллектуальная (промышленная) собственность или право на получение дохода от нее, имущественные и неимущественные права.
ИНК ГФС от 28.08.2017 г. № 1736/Г/99-99-13-02-03-14/ІПК


Единый налог

НКУ не ограничивает юрлиц – единщиков группы 3 в заключении договоров займа транспортного средства на безвозмездной основе с собственными работниками. Договорные отношения регулируются Гражданским кодексом Украины.
ИНК ГФС от 30.08.2017 г. № 1767/6/99-99-12-02-03-15/ІПК


Акцизный налог

Постановлением КМУ от 09.08.2017 г. № 634 (далее – Постановление № 634) внесены изменения в Правительственное постановление «Об установлении размера минимальных оптово-отпускных и розничных цен на отдельные виды алкогольных напитков» от 30.10.2008 г. № 957.
Пунктом 2 Постановления № 634 определено, что указанный документ вступает в силу через 10 дней со дня его опубликования.
Поскольку Постановление № 634 опубликовано в газете «Урядовий кур'єр» за 30.08.2017 г. № 160, оно вступает в силу 09.09.2017 – соответствующая информация размещена на официальном веб-портале Верховной Рады Украины. Именно на эту дату указывает и ГФС в разъяснении из раздела 115.05 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ с которым можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.

Для увеличения ставок акцизного налога до уровня ЕС предусмотрены ежегодное, до 2025 года, повышение ставок акцизного налога и изменение денежного измерения ставки (с гривни на евро).
Так, законопроект, обнародованный Минфином, предусматривает, что с 01 января 2025 будут соблюдены требования Директивы о доле акциза в средневзвешенной розничной цене продажи сигарет, как минимум 60%. Механизм определения данной цены предусмотрен в новом пп. 14.1.227 прим. 1 НКУ.
К тому же законопроект предусматривает ежегодное увеличение ставок акцизного налога на табачные изделия: в 2018 году – на прогнозный индекс потребительских цен 8,1% и дополнительно – на 20%, а в последующие годы – на 20% до уровня 90 евро за 1000 штук.


Отчетность

Первая квитанция – электронный документ, который формируется программным обеспечением органов ГФС и удостоверяет факт и время получения налогового документа в электронном виде.
Вторая квитанция – электронный документ, который формируется программным обеспечением ГФС и удостоверяет факт и время приема (неприема) налогового документа в электронном виде в базу данных ГФС.
Первая квитанция является подтверждением налогоплательщику передачи его налоговых документов в электронном виде в орган ГФС с помощью средств телекоммуникационной связи.
Подтверждением налогоплательщику принятия его налоговых документов в базу данных ГФС является вторая квитанция в электронном виде в текстовом формате, в которой определяются реквизиты принятого налогового документа в электронной форме, соответствие налогового документа в электронной форме утвержденному формату (стандарту) электронного документа, результаты проверки ЭЦП, информация о налогоплательщике, дата и время приема, регистрационный номер, налоговый период, за который представляется налоговая отчетность, и данные об отправителе квитанции.
Если отправленные налоговые документы сформированы с ошибкой, то налогоплательщику направляется вторая квитанция в электронном виде в текстовом формате с указанием причин.
Таким образом, временем и датой представления налогоплательщиком электронного документа являются время и дата отправки органом ГФС первой квитанции, если в ней указана информация о сохранении документа на центральном уровне.
Дополнительно сообщается, что отправителем вторых квитанций с информацией о регистрации Отчетов по ЕСВ в реестре застрахованных лиц является Государственная фискальная служба Украины.
Надежный сервис для подготовки и представления отчетности REPORT от ЛИГА:ЗАКОН – без установки и обновлений, с актуальными формами и подсказками.Помогает просто и быстро формировать и подавать отчеты, регистрировать налоговые накладные. Персональный консультант поможет работать в сервисе. Одна лицензия действительна для пяти предприятий, работает 24/7.

Заполнение и представление на рассмотрение комиссии ГФС Таблицы данных налогоплательщика (далее – Таблица) осуществляется следующим образом:
• Таблица представляется в ГФС исключительно в электронном виде. При этом Таблица, представленная с нарушением данного требования, не принимается к рассмотрению и учету в работе;
• представление Таблицы для плательщика НДС является возможностью предотвращения приостановления регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки по идентичным операциям. При правильном заполнении плательщиком Таблицы и приеме ее комиссией ГФС в дальнейшем регистрация налоговых накладных с указанными кодами УКТ ВЭД/ГКПУ не будет приостанавливаться;
• при представлении Таблицы в соответствии с видом экономической деятельности указание кодов товаров согласно УКТ ВЭД/услуг в соответствии с ГКПУ, поставляемых (изготавливаемых) плательщиком НДС, является обязательным, в отличие от указания кодов товаров/услуг, приобретаемых (получаемых) таким плательщиком для их изготовления;
• одновременное заполнение граф 3 и 4 в одной строке Таблицы не допускается;
• код товаров согласно УКТ ВЭД/код услуг в соответствии с ГКПУ – указываются цифры, идентичные цифрам УКТ ВЭД/ГКПУ, указанным в налоговой накладной, которая заблокирована;
• в Таблице указываются только те коды УКТ ВЭД/ГКПУ и те коды КВЭД, которые действительно соответствуют деятельности плательщика, по которому приостановлена налоговая накладная, и плательщиком получена квитанция о приостановлении ее регистрации в ЕРНН;
• получение предварительной оплаты за товары, поставка которых еще не произошла, не лишает налогоплательщика права указать в Таблице информацию о товарах, относительно которых она получена.
При получении квитанции о приостановлении регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН плательщик НДС имеет право представить на рассмотрение комиссии ГФС Украины, принимающей решение о регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН или отказе в такой регистрации, письменные пояснения и/или копии документов, указанные в «в» пп. 201.16.1 НКУ. Данные пояснения и копии документов представляются в ГФС следующим образом:
• право представления пояснений и копий подтверждающих документов сохраняется за плательщиком НДС в течение 365 к.дн., следующих за датой возникновения налогового обязательства, отраженного в налоговой накладной, регистрация которого приостановлена;
• пояснения представляются в виде Уведомления относительно представления документов о подтверждении реальности осуществления операций по отказанным НН/РК (далее – Уведомление) по форме J(F)1312601;
• все поля Уведомления обязательны к заполнению;
• табличную часть Уведомления необходимо заполнять согласно табличной части налоговой накладной/расчета корректировки (с соответствующими знаками);
• направляется Уведомление исключительно в электронном виде. При этом Уведомление формируется по каждой отдельно налоговой накладной/расчету корректировки, регистрация которой приостановлена в ЕРНН;
• к Уведомлению по каждой налоговой накладной в обязательном порядке прилагаются в виде отдельных приложений по форме J(F)1360101 в формате PDF копии всех первичных документов, указанных в Исчерпывающем перечне документов, достаточных для принятия решения о регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН по конкретному критерию, утвержденному приказом Минфина от 13.06.2017 г. № 567;
• при формировании пакета документов – приложений к Уведомлению формы J(F)1360101 – важно учесть, что размер каждого приложения не должен превышать 2 мГб;
• в случае приостановления расчета корректировки на уменьшение налоговых обязательств Уведомление представляется налогоплательщиком-продавцом, указанным в расчете корректировки и налоговой накладной, которая корректируется.
Письмо ГФСУ от 06.09.2017 г. № 2723/99-99-07-05-01-18
Надежный сервис для подготовки и представления отчетности REPORT от ЛИГА:ЗАКОН – без установки и обновлений, с актуальными формами и подсказками.Помогает просто и быстро формировать и подавать отчеты, регистрировать налоговые накладные. Персональный консультант поможет работать в сервисе. Одна лицензия действительна для пяти предприятий, работает 24/7.

Уполномоченным лицом юридического лица, имеющего право подписи налоговой отчетности, является лицо, определенное учредительными документами юридического лица.
Если налоговая декларация представляется налоговыми агентами – юридическими лицами, она должна быть подписана руководителем такого агента и лицом, ответственным за ведение бухгалтерского учета и представление налоговой декларации данного агента, а если налоговым агентом является налогоплательщик – физическое лицо – этим налогоплательщиком (п. 48.6 ст. 48 НКУ).
Налоговая декларация представляется по выбору налогоплательщика, если иное не предусмотрено НКУ, в частности, лично налогоплательщиком или уполномоченным на это лицом (п. 49.3 НКУ).
В соответствии со ст. 65 ХКУ, управление предприятием осуществляется в соответствии с его учредительными документами на основе сочетания прав собственника по хозяйственному использованию своего имущества и участия в управлении трудового коллектива.
Собственник осуществляет свои права по управлению предприятием непосредственно или через уполномоченные им органы в соответствии с уставом предприятия или других учредительных документов (ч. 2 ст. 65 ХКУ).


Банковская деятельность

НБУ планирует отменить требование касательно заблаговременного перечисления средств под покупку валюты на межбанковском валютном рынке на отдельный счет (режим «Т+1»).
Таким образом, основным источником информации для принятия решений относительно интервенций НБУ станут текущий рыночный курс гривни и его колебания. В дальнейшем это должно привести к сокращению количества валютных аукционов и частому использованию интервенции в форме запроса наилучшего курса.
О соответствующих планах сообщается на сайте НБУ.


Наличные расчеты

Операции по выдаче наличных во исполнение договора возвратной финансовой помощи через кассу предприятия относятся к наличным расчетам.
Данную позицию ГФС озвучила в ИНК от 05.09.2017 г. № 1803/С/99-99-14-05-01-14/ІПК.
Касательно возврата возвратной финансовой помощи, предоставленной физическому лицу, фискалы заметили: нормы положения № 637 на данные операции не распространяются.
В то же время специалисты службы подчеркнули: за более подробным разъяснением относительно определения расчетом операций по выдаче наличных средств во исполнение договора возвратной финпомощи лучше обратиться в НБУ.

Если субъект хозяйствования принял у покупателя для расчета в интернет-магазине электронное платежное средство (банковскую платежную карту), то такой субъект хозяйствования может оформить расчетный документ (кассовый чек) и выдать его покупателю вместе с товаром, независимо от того, поступили перечисленные покупателем средства на его расчетный счет или нет.
Кроме того, в чеке может указываться форма оплаты: «Карта», «Интернет-заказ», «Предоплата», «Согласно заказу» и др.
В соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 3 Закона Украины «Об электронной коммерции» от 03.09.2015 г. № 675-VIII, определено, что реализация товара дистанционным способом – заключение электронного договора на основании ознакомления покупателя с описанием товара, предоставленным продавцом в порядке, определенном данным Законом, путем обеспечения доступа к каталогам, проспектам, буклетам, фотоснимкам и т.п. с использованием информационно-телекоммуникационных систем, телевизионной, почтовой, радиосвязью или иным способом, что исключает возможность непосредственного ознакомления покупателя с товаром или с образцами товара при заключении данного договора.
В случае если потребитель, используя сеть Интернет, заказал товар и расчет за него был проведен с применением банковской платежной карты, субъект хозяйствования обязан выдать расчетный документ установленной формы (чек с РРО) и надлежащим образом оформленный гарантийный талон.
В свою очередь, ГФС в консультации еще указывает, что вопросы зачисления средств на счет интернет-магазина и проведения данной операции через РРО Закон № 265 не регулирует.
ИНК ГФС от 29.08.2017 г. № 1743/6/99-99-14-05-01-15/ІПК

Если субъект хозяйствования принял у покупателя для расчета в интернет-магазине электронное платежное средство (банковскую платежную карту), то такой субъект хозяйствования может оформить расчетный документ (кассовый чек) и выдать его покупателю вместе с товаром, независимо от того, поступили перечисленные покупателем средства на его расчетный счет или нет.
Кроме того, в чеке может указываться форма оплаты: «Карта», «Интернет-заказ», «Предоплата», «Согласно заказу» и др.
В соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 3 Закона Украины «Об электронной коммерции» от 03.09.2015 г. № 675-VIII, определено, что реализация товара дистанционным способом – заключение электронного договора на основании ознакомления покупателя с описанием товара, предоставленным продавцом в порядке, определенном данным Законом, путем обеспечения доступа к каталогам, проспектам, буклетам, фотоснимкам и т.п. с использованием информационно-телекоммуникационных систем, телевизионной, почтовой, радиосвязью или иным способом, что исключает возможность непосредственного ознакомления покупателя с товаром или с образцами товара при заключении данного договора.
В случае если потребитель, используя сеть Интернет, заказал товар и расчет за него был проведен с применением банковской платежной карты, субъект хозяйствования обязан выдать расчетный документ установленной формы (чек с РРО) и надлежащим образом оформленный гарантийный талон.
В свою очередь, ГФС в консультации еще указывает, что вопросы зачисления средств на счет интернет-магазина и проведения данной операции через РРО Закон № 265 не регулирует.
ИНК ГФС от 29.08.2017 г. № 1743/6/99-99-14-05-01-15/ІПК


Бюджет

Местный совет может передать денежные средства на осуществление отдельных расходов местных бюджетов другому местному совету в виде межбюджетного трансферта в соответствующий местный бюджет.
В то же время условия предоставления субвенций определяются соответствующим договором сторон, который является неотъемлемой частью соответствующих решений местных советов о передаче денежных средств между местными бюджетами.
То есть сельские, поселковые советы имеют право при наличии излишних денежных средств направить средства сельского, поселкового бюджета в виде другой субвенции районному бюджету. Условия использования районным советом средств, которые передаются (в т.ч. на оплату текущих и капитальных расходов бюджетных учреждений, включая погашение бюджетных обязательств прошлых лет, взятых на учет в органах Казначейства), должны быть изложены в совместном договоре между предоставителем субвенции и ее получателем.
Решение о передаче/принятии бюджетных ресурсов принимается обоими местными советами и утверждается в соответствующих местных бюджетах.
Передача средств на осуществление отдельных расходов местных бюджетов районному совету в виде межбюджетного трансферта в районный бюджет под запрет одновременного удержания бюджетного учреждения из разных бюджетов не подпадает.
Содержание бюджетного заведения проводится из районного бюджета согласно смете данного заведения.
На содержание каждого бюджетного заведения составляется одна смета расходов, являющаяся основным документом, в котором указываются источники финансирования расходов и их объем (по экономической классификации расходов), определенный решением о бюджете. В случае передачи целевых средств в районный бюджет из бюджета села, поселка источниками проведения расходов на содержание данного заведения является трансферт из сельского, поселкового бюджета и доходы районного бюджета.
Об этом речь идет в письме Минфина от 03.04.2017 г. № 05230-04-2/8718.

Правительством урегулированы отношения в части оплаты услуг и компенсации расходов членов наблюдательных советов субъектов хозяйствования государственного сектора экономики.
Соответственно, утверждено постановление КМУ от 04.07.2017 г. № 668, которым определяются условия оплаты услуг и компенсации расходов членам наблюдательных советов государственных унитарных предприятий и хозяйственных обществ, в уставном капитале которых более 50% акций (долей) принадлежит государству (далее – члены наблюдательных советов).
Член наблюдательного совета имеет право на оплату своих услуг в виде годового и дополнительного вознаграждений и на компенсацию расходов, связанных с исполнением им своих функций, на условиях, определенных в гражданско-правовом договоре, которые утверждаются общим собранием общества, субъектом управления объектами государственной собственности, к сфере управления которого относится предприятие.
Оплата услуг и компенсация расходов членам наблюдательных советов, являющихся нерезидентами, осуществляются с учетом требований законодательства, регулирующего оборот иностранной валюты в Украину.
Оплата услуг за исполнение членами наблюдательных советов своих функций и компенсация расходов членам наблюдательных советов осуществляются на основании акта приемки-передачи предоставленных услуг, который подписывается членом наблюдательного совета и руководителем предприятия, общества.
Компенсации подлежат расходы членов наблюдательных советов, связанные с исполнением ими своих функций, при условии их документального подтверждения.
К расходам, которые компенсируются, относятся:
• расходы на проезд;
• расходы на проживание в гостинице в течение периода участия в заседаниях наблюдательного совета;
• расходы, связанные с получением виз в другие страны (если поездки за границу необходимы в связи с исполнением функций члена наблюдательного совета);
• прочие обоснованные расходы члена наблюдательного совета, связанные с исполнением им своих функций.

Изложена в новой редакции форма Регистрационной карточки распорядителя бюджетных средств (получателя бюджетных средств). Это произошло благодаря приказу Минфина от 27.07.2017 г. № 664.
Кроме того, этим же приказом предусматривается, что для получателей бюджетных средств, которые являются субъектами хозяйствования, организациями, использование печати в соответствии с законодательством не является обязательным при формировании Регистрационной карточки.
Если получатель бюджетных средств не находился в сети три предыдущих бюджетных периода и не включен в сеть на текущий бюджетный период, а также не имеет остатков бюджетных средств на счетах и бюджетной задолженности, орган Казначейства, в котором он зарегистрирован, закрывает соответствующую Регистрационную карточку в Едином реестре распорядителей (получателей) бюджетных средств (далее – Единый реестр).
Орган Казначейства может перерегистрировать получателя бюджетных средств в Едином реестре на основании представленных им документов. При этом код Единым реестром не меняется.
Если распорядитель бюджетных средств (получатель бюджетных средств) не включен в сеть в течение 10-ти предыдущих бюджетных периодов, орган Казначейства, в котором он зарегистрирован, исключает до 01 марта следующего бюджетного периода информацию касательно такого учреждения из базы данных Единого реестра. При этом код по Единому реестру может быть использован для регистрации других распорядителей бюджетных средств (получателей бюджетных средств).

Министерство, другой центральный орган исполнительной власти имеет печать с изображением Государственного Герба Украины и своим наименованием, собственные бланки, счета в органах Государственной казначейской службы Украины (далее – Казначейство).
Образцы печатей, бланков и табличек (вывесок) министерств, других центральных органов исполнительной власти утверждаются Правительством, а сельские, поселковые, городские, районные в городах, районные, областные советы имеют печати с изображением Государственного Герба Украины и своим наименованием, счета в учреждениях банков Украины.
Кроме того, следует учитывать, что согласно ст. 4 Хозяйственного кодекса Украины финансовые отношения при участии субъектов хозяйствования, возникающие в процессе формирования и контроля исполнения бюджетов всех уровней, не являются предметом регулирования данного Кодекса.
Бюджетные учреждения – это органы государственной власти, органы местного самоуправления, а также организации, созданные ими в установленном порядке, которые полностью содержатся за счет, соответственно, государственного бюджета или местного бюджета (ст. 2 Бюджетного кодекса Украины).
Таким образом, бюджетные учреждения, которые не являются органами исполнительной власти, но содержатся за счет бюджетных средств и созданы такими органами, например, дошкольные учебные заведения, общеобразовательные учебные заведения, заведения здравоохранения и другие, должны соблюдать требования бюджетного законодательства и проставлять печати на документах, предоставляемых органам Казначейства.
Что касается подтверждающих документов, предоставляемых органам Казначейства вместе с Реестром бюджетных обязательств распорядителей (получателей) бюджетных средств/Реестром финансовых обязательств, то следует отметить: согласно законодательству, проставление оттиска печати исполнителей работ, которые в соответствии с заключенными договорами выполняют для бюджетного учреждения или получателя соответствующие работы (предоставляют услуги, поставляют товары), на оригиналах подтверждающих документов или их копиях не является обязательным.
Казначейством разработаны и направлены на согласование в Министерство финансов Украины проекты изменений в шесть приказов Министерства финансов Украины в части определения особенностей касательно проставления оттиска печати клиентами Казначейства, являющимися субъектами хозяйствования.
О некоторых из них речь шла в новости «От печатей на платежках бюджетников полностью не откажутся».
Учитывая это, после вступления в силу указанных изменений в приказы, регламентирующие казначейское обслуживание клиентов, органы Казначейства должны принимать от них документы с учетом норм Закона Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно использования печатей юридическими лицами и физическими лицами – предпринимателями» от 23.03.2017 г. № 1982.
В частности, Минфин приказом от 27.07.2017 г. № 664 уже предусмотрел, что для получателей бюджетных средств, которые являются субъектами хозяйствования, организациями, использование печати в соответствии с законодательством не обязательно при формировании Регистрационной карточки (см. новость «Обновлена форма Регистрационной карточки распорядителя бюджетных средств»).


Пенсионное и социальное обеспечение

Одна из основных задач Фонда социального страхования по временной утрате трудоспособности (далее – Фонд) и его рабочих органов – осуществление проверок обоснованности выдачи и продления листков нетрудоспособности застрахованным лицам (п. 6 ч. 1 ст. 9 Закона Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании» от 23.09.1999 г. № 1105-XIV).
Поэтому в случае необходимости комиссия по общеобязательному государственному социальному страхованию в связи с временной утратой трудоспособности и расходами, обусловленными погребением (далее – Комиссия), вправе обратиться в рабочие органы отделений Фонда для проведения проверки обоснованности выдачи и продления листков нетрудоспособности.
Кроме этого, Комиссия имеет право принимать участие в проверках организации медицинского обслуживания застрахованных лиц лечебно-профилактическим заведением, расположенным на предприятии, а также соблюдения больными назначенного режима лечения (пп. 3.1.4 Положения о комиссии (уполномоченном) по социальному страхованию предприятия, учреждения, организации, утвержденного постановлением Правления Фонда от 23.06.2008 г. № 25).
Письмо ФСС по ВУТ от 11.05.2017 г. № 5-14/Н-225з-60

В ГФС отметили: если доход в виде подарка не определен Перечнем видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденным постановлением КМУ от 22.12.2010 г. № 1170, как выплата, которая освобождается от начисления ЕСВ, то в соответствии с Законом о ЕСВ сумма такого подарка является базой начисления единого взноса.
ИНК ГФС от 28.08.2017 г. № 1737/6/99-99-13-02-03-15/ІПК

Если база начисления единого взноса не превышает размер минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, за который получен доход, сумма единого взноса рассчитывается как произведение размера минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, за который получен доход (прибыль), и ставки единого взноса.
При начислении заработной платы (доходов) физическим лицам из источников не по основному месту работы ставка единого взноса применяется к определенной базе начисления независимо от ее размера.
Следовательно, минимальная зарплата не применяется для начисления ЕСВ в следующих случаях:
• к заработной плате из источника не по основному месту работы базой начисления единого взноса является полученный доход (прибыль) независимо от его размера;
• к заработной плате (доходу) работника-инвалида, который работает на предприятии, в учреждении или организации, где применяется ставка 8,41%;
• к заработной плате (доходу) работников всеукраинских общественных организаций инвалидов, в частности, обществ УТОГ и УТОС, где применяется ставка 5,3%;
• к заработной плате (доходу) предприятий и организаций, общественных организаций инвалидов, где применяется ставка 5,5% (для работающих инвалидов);
• к работникам, которым предоставлены отпуска без сохранения заработной платы на период проведения АТО в соответствующем населенном пункте с учетом времени, необходимого для возвращения к месту работы, но не более 7 к.дн. после принятия решения о прекращении АТО;
• если работник принят не с первого рабочего дня и уволен не последним рабочим днем отчетного месяца;
• если работник полный месяц пребывает в отпуске без сохранения заработной платы – база начисления единого взноса отсутствует;
• для работника (по основному месту работы), у которого начало и окончание больничного приходятся на разные месяцы, – единый взнос в месяце начала больничного начисляется за фактически отработанное время, поскольку общая сумма дохода еще не известна (сумма больничных определяется после предоставления листка нетрудоспособности).
По сообщению ГФС в Хмельницкой области


Частные предприниматели

Источниками уплаты денежных обязательств или налогового долга налогоплательщиков физического лица – предпринимателя или физического лица, осуществляющего независимую профессиональную деятельность, являются любые собственные денежные средства.
Уплату денежного обязательства или погашения налогового долга физическое лицо – предприниматель или физическое лицо, осуществляющее независимую профессиональную деятельность, может осуществлять как собственными денежными средствами, так и с банковской карты физического лица.
С таким разъяснением из раздела 135.04 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.


Земля

Если плательщик представляет отчетную декларацию по плате за землю по вновь отведенным земельным участкам или по вновь заключенным договорам, при этом по коду органа местного самоуправления по местонахождению таких земельных участков по КОАТУУ плательщиком декларация НЕ представлялась, то в отчетной декларации заполняется графа «починаючи з», в которой указываются число и месяц приобретения права собственности (пользования) земельного участка.
В случае если налогоплательщик на текущий год представил отчетную декларацию, то при получении права собственности (пользования) на другой земельный участок в том же населенном пункте, изменении в течение года функционального использования земли, размера арендной платы, наступлении иных факторов, влияющих на размер налогового обязательства по плате за землю, или обнаружении ошибок, данный плательщик должен представить уточняющую декларацию по местонахождению земельного участка, в которой заполняет графу «з урахуванням уточнень з», то есть указывает число и месяц, когда произошли изменения, повлиявшие на размер налогового обязательства.
С таким разъяснением из раздела 112.05 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.

На веб-портале ВРУ зарегистрирован законопроект № 7060, которым предлагается внести изменения в Земельный кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины с целью упрощения доступа граждан Украины к землям сельскохозяйственного назначения государственной и коммунальной собственности, пребывающим в запасе. Кроме того, предлагается внести в Земельный кодекс Украины изменения относительно существующей системы бесплатной приватизации земельных участков.
В частности, законопроектом предусматривается:
• введение наряду с традиционными земельными торгами аукционов, участниками которых могут быть исключительно граждане Украины, являющиеся членами семейных фермерских хозяйств, которые на момент проведения аукциона имеют в обработке не более 20 га земли;
• установление следующих требований к лотам, выставляемым на земельные торги для создания и развития семейных фермерских хозяйств: площадь земельного участка не должна превышать 5 га, срок аренды является фиксированным и определяется в 7 лет (для многолетних насаждений – 25 лет, для мелиорированных земель – 10 лет);
• установление правила, согласно которому общая площадь земельных участков сельскохозяйственного назначения государственной или коммунальной собственности, право аренды на которые выставляется на земельные торги для создания и развития семейных фермерских хозяйств одним органом исполнительной власти, органом местного самоуправления, не может составлять менее 50% общей площади земельных участков сельскохозяйственного назначения, права собственности и пользования которыми были приобретены по результатам земельных торгов, организованных данным органом в предыдущем календарном году.

Правоотношения касательно начисления и уплаты арендной платы регулируются договором об аренде с учетом норм Гражданского кодекса Украины и Хозяйственного кодекса Украины. Однако для подтверждения хозяйственной операции по предоставлению и получению услуг по аренде имущества в течение отчетного периода договора об аренде недостаточно, поэтому необходимо составление отдельного первичного документа.
Для осуществления арендных платежей, как правило, составляется акт предоставленных услуг, являющийся основанием для расчетов, порядок которых определяется договором об аренде, и подписывается должностными лицами арендодателя и арендатора. При этом если условиями договора об аренде установлен отдельный первичный документ, который является подтверждением для расчетов по предоставлению услуг (аренде имущества), то составляется первичный документ, определенный таким договором. В частности, оформленный надлежащим образом счет-фактура (инвойс) может быть основанием для отражения в бухгалтерском учете хозяйственной операции по предоставлению услуг (аренде имущества) без составления акта предоставленных услуг только в случае его оплаты, которая подтверждается соответствующими документами.
Данный вывод сделал Минфин в письме от 22.08.2017 г. № 35210-07/23-3364/2658.
Напомним: это разъяснение Минфина не единственное. Ранее Минфин уже сообщал о возможности отражения в бухучете хозяйственной операции по поставке товаров, работ (услуг) на основании надлежащим образом оформленного счета-фактуры (инвойса) без составления акта приемки-передачи – см. письмо Минфина Украины от 16.02.2017 г. № 31-11410-06-5/4339.


Таможенное дело

Сертификат о происхождении товара – документ, однозначно свидетельствующий о стране происхождения товара и выданный компетентным органом этой страны или страны вывоза, если в стране вывоза сертификат выдается на основании сертификата, выданного компетентным органом в стране происхождения товара.
Верификация (проверка достоверности) сертификатов и деклараций осуществляется ГФС на основании запроса таможенного органа страны ввоза товара для определения подлинности (действительности) сертификата и декларации и достоверности содержащихся в них сведений.
О результатах верификации (проверки достоверности) таможня информирует ГФС в срок, не превышающий 60 к.дн. со дня поступления к ней запроса от ГФС.
Результаты данной верификации оформляются справкой, форму которой и обновил Минфин приказом от 21.07.2017 г. № 655.

В Минфине в ходе совещания по вопросам обсуждения путей дальнейшего развития и функционирования системы информационного обмена «Единое окно представления электронной отчетности» было принято решение о введении с 1 февраля 2018 года обязательности использования предприятиями и госорганами информационной системы «Единого окна». Ведомство уже подготовило соответствующий законопроект и вынесет его на рассмотрение Правительства.
Проект постановления предусматривает ряд изменений в функционирование информационного обмена по принципу «единого окна». В частности, теперь распространение действия «единого окна» будет на операции по перемещению товаров в абсолютно всех таможенных режимах (сейчас это только импорт и экспорт), а также на перемещение товаров по периодическим таможенным декларациям и предыдущим декларациям, которые содержат полный объем данных (сейчас – только на ограниченный круг таможенных деклараций при импорте и экспорте).
Среди важных нововведений также:
• уменьшение количества сканируемых документов путем предоставления контролирующим органам необходимых сведений, имеющихся в предыдущей декларации;
• сокращение времени, в течение которого контролирующими органами может быть назначен досмотр товаров с 24 до 12 рабочих часов (сейчас контролирующий орган может назначать физический контроль товаров на 3-й день с момента обращения);
• уменьшение предельного срока принятия решения контролирующими органами касательно товаров, вывозимых за пределы таможенной территории Украины, с 24-х до 4-х часов;
• введение нового варианта ответа контролирующего органа «товар не підлягає контролю», поскольку есть случаи, когда заявители ошибочно обращаются в «единое окно» провести соответствующий контроль, но товар не является объектом данного контроля.
Кроме того, Минфин введет в контролирующих органах проведение ежемесячного мониторинга применения «единого окна», а также начинается практика проведения семинаров в регионах, где будут изучаться проблемные вопросы в работе механизма «единого окна».


Контроль и ответственность

Минфин утвердил Порядок применения административного ареста имущества плательщика налогов (далее – Порядок).
Указанный документ должен заменить своего одноименного предшественника – Порядок применения административного ареста имущества плательщика налогов, утвержденный приказом Миндоходов от 10.10.2013 г. № 568.
Отметим: оба документа имеют одинаковую структуру, одинаковый набор приложений и по содержанию почти не отличаются. Следовательно, на практике процедура применения административного ареста имущества плательщиков останется неизменной.
Приказ Минфина от 14.07.2017 г. № 632

Периодичность проведения планового мероприятия государственного надзора (контроля) за деятельностью субъектов хозяйствования зависит от степени риска, к которому данная деятельность относится.
Если не утверждены критерии распределения субъектов хозяйствования по степеням риска их хозяйственной деятельности, периодичность проведения плановых мероприятий и перечень вопросов для их осуществления, то данные субъекты хозяйствования считаются субъектами хозяйствования с незначительной степенью риска и подлежат государственному надзору (контролю) не чаще чем раз в 5 лет.
Например, плановые мероприятия осуществляются органом государственного надзора (контроля) за деятельностью субъектов хозяйствования, отнесенной к высокой степени риска, не чаще чем раз в 2 года. Таким образом, если деятельность субъекта хозяйствования, отнесена к высокой степени риска и касательно этого субъекта хозяйствования проводилось плановое мероприятие в 2017 году, то проведение планового мероприятия относительно данного субъекта хозяйствования в 2018 году не допускается.
Соответствующие рекомендации органам государственного надзора (контроля) адресованы Государственной регуляторной службой в письме от 01.09.2017 г. № 7498/0/20-17.

Минфин переутвердил форму Уведомления о приглашении плательщика налогов, сборов, платежей или его представителей в контролирующий орган. От предыдущей формы она мало чем отличается. Правда, сейчас данное Уведомление может быть отправлено по электронной почте, но без корешка.
Напомним: согласно пп. 20.1.1 НКУ, контролирующие органы имеют право приглашать плательщиков налогов, сборов, платежей или их представителей для проверки правильности начисления и своевременности уплаты налогов, сборов, платежей, соблюдения требований другого законодательства, в т.ч. законодательства в сфере предотвращения и противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, или финансированию терроризма, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы. Письменные уведомления о таких приглашениях направляются в порядке, установленном ст. 42 НКУ, не позднее чем за 10 к.дн. до дня приглашения заказными письмами, в которых указываются основания приглашения, дата и время, на которые приглашается налогоплательщик (представитель налогоплательщика).
Приказ Минфина от 18.07.2017 г. № 644

Минфин утвердил Порядок обмена электронными документами с контролирующими органами. Соответствующий приказ от 06.06.2017 г. № 557 заменит действующий на сегодняшний день приказ ГНА «О представлении электронной налоговой отчетности» от 10.04.2008 г. № 233.
Электронный документооборот осуществляется в соответствии с законодательством и на основании договора, определяющего взаимоотношения субъектов электронного документооборота.
Субъекты электронного документооборота, которые осуществляют его на договорных началах, самостоятельно определяют режим доступа к электронным документам, содержащим конфиденциальную информацию, и устанавливают для них систему (способы) защиты.
Автор создает электронные документы в сроки и согласно порядку, которые определены законодательством для соответствующих документов в электронном и бумажном виде, с указанием всех обязательных реквизитов и с использованием надежного средства ЭЦП, руководствуясь упомянутым Порядком, а также договором (кроме физических лиц, не являющихся самозанятыми лицами).
Обязательные реквизиты электронных документов определяются законодательством.
Контроль за вводом данных, их полнотой и достоверностью при создании электронного документа возлагается на его автора.
Создание электронного документа завершается накладыванием на него ЭЦП подписанта (подписантов), электронной печати (при наличии), как предусмотрено для аналогичного документа в бумажном виде.
Автор отправляет электронные документы с учетом установленных законодательством предельных сроков для представления таких документов.
Электронные формы документов в формате по стандарту на основе спецификации eXtensibleMarkupLanguage (XML) обнародуются на официальном веб-портале ГФС.
Автоматизированная проверка осуществляется в день поступления или не позднее чем на следующий рабочий день, если электронный документ поступил по окончании операционного дня или за 1 час до его завершения.
Первая квитанция направляется автору электронного документа в течение 2-х часов с момента его получения контролирующим органом, в ином случае – в течение первых 2-х часов следующего операционного дня.
Не позднее чем на следующий рабочий день с момента формирования первой квитанции формируется вторая квитанция, которая является подтверждением о принятии (регистрации) или сообщением о непринятии в контролирующем органе электронного документа. Во второй квитанции указываются реквизиты принятого (зарегистрированного) или непринятого (с указанием причины) электронного документа, результаты обработки в контролирующем органе (дата и время принятия (регистрации) или непринятия, регистрационный номер, данные об авторе и подписанте (подписантах) электронного документа и автора квитанции).
Оригиналом электронного документа считается электронный экземпляр такого документа с обязательными реквизитами, в т.ч. с ЭЦП для подписанта (подписантов) в соответствии с Законом Украины «Об электронной цифровой подписи».
Оригинал электронного документа должен обеспечивать подтверждение его целостности и подлинности в порядке, определенном законодательством (в определенных законодательством случаях может быть предъявлен в визуальной форме отображения, в т.ч. в бумажной копии).
Приказ вступает в силу через 2 месяца со дня его официального опубликования.
Надежный сервис для подготовки и представления отчетности REPORT от ЛИГА:ЗАКОН – без установки и обновлений, с актуальными формами и подсказками.Помогает просто и быстро формировать и подавать отчеты, регистрировать налоговые накладные. Персональный консультант поможет работать в сервисе. Одна лицензия действительна для пяти предприятий, работает 24/7.

Минфин приказом от 13.07.2017 г. № 629 утвердил:
• форму акта (справки) о результатах проверки плательщика налогов по вопросам полноты начисления и уплаты налогов во время осуществления контролируемой(ых) операции(й);
• Требования к составлению акта (справки) о результатах проверки плательщика налогов по вопросам полноты начисления и уплаты налогов во время осуществления контролируемой(ых) операции(й).
В случае установления в ходе проверки нарушений норм налогового законодательства по вопросам полноты начисления и уплаты налогов при осуществлении контролируемой(ых) операции(й) составляется акт о результатах проверки, а при отсутствии нарушений – справка о результатах проверки.
Акт (справка) о результатах проверки составляется на бумажном носителе на государственном языке и имеет сквозную нумерацию страниц.
Все стоимостные показатели отражаются в национальной валюте Украины, а показатели, выраженные в иностранной валюте, подлежат отражению в акте (справке) о результатах проверки с одновременным указанием их эквивалента в национальной валюте по официальному курсу гривни к иностранным валютам, установленному Национальным банком Украины на дату проведения финансово-хозяйственной операции, если иное не установлено законом.
Информация, содержащаяся в акте (справке) о результатах проверки, не подлежит разглашению должностными лицами контролирующих органов, а также передаче в другие органы, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.

Налоговое уведомление-решение считается надлежащим образом врученным налогоплательщику (кроме физических лиц), если оно направлено в порядке, определенном ст. 42 НКУ.
Напомним: с налогоплательщиками, представляющими отчетность в электронной форме, переписка с контролирующими органами может осуществляться с помощью средств электронной связи в электронной форме с соблюдением требований закона об электронном документообороте и электронной цифровой подписи (п. 42.4 НКУ).
Дата направления (вручения) налогового уведомления-решения проставляться работником структурного подразделения или ответственным лицом, определенным руководителем (исполняющим его обязанности, его заместителем или уполномоченным лицом) контролирующего органа для исполнения таких функций, в случае направления документа с помощью средств электронной связи в электронной форме (начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем введения в работу соответствующего программного обеспечения). При этом квитанция о доставке в текстовом формате, свидетельствующая о дате и времени доставки документа налогоплательщику, прикрепляется к экземпляру налогового уведомления-решения, который остался в контролирующем органе (в случае направления налогового уведомления-решения формы «Ф» – к корешку налогового уведомления-решения).
Если контролирующим органом не получена квитанция о доставке налогового уведомления-решения, направленного с помощью средств электронной связи, принимаются меры, предусмотренные п. 42.4 НКУ.
Соответствующие дополнения внесены приказом Минфина от 21.07.2017 г. № 658 в Порядок направления контролирующими органами налоговых уведомлений-решений налогоплательщикам.
Этим же документом изложены в новых редакциях формы налоговых уведомлений-решений.
Также уточнено, что налоговое уведомление-решение считается отозванным со дня получения налогоплательщиком налогового уведомления-решения, которое содержит уменьшенную сумму денежного обязательства, сумму уменьшения (увеличения) налоговых обязательств и/или налогового кредита и/или уменьшения бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость и/или уменьшения отрицательного значения объекта обложения налогом на прибыль либо отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость, штрафной (финансовой) санкции (штрафа) и пени, в т.ч. за нарушение норм иного законодательства.

Достоянием бухгалтерской общественности стали два любопытных документа авторства ГФСУ:
Методические рекомендации по отработке субъектов хозяйствования, которые задекларировали показатели налоговой отчетности по нереальным хозяйственным операциям;
Рекомендации по приведению информации по отдельным вопросам в актах документальных проверок выгодоприобретателей схемного налогового кредита.
Примечательно, что ГФСУ скромно довела их до своих областных управлений письмами, в то время как прежнее Министерство доходов и сборов утверждало подобные рекомендации приказами под грифом «ДСК».
Стоит отметить, что с 1 июля 2017 года рекомендации в части НДС утратили свою актуальность, поскольку теперь зарегистрированная налоговая накладная, прошедшая «круги ада» СМКОР, однозначно является основанием для налогового кредита, который не должны ставить под сомнение проверяющие. А вот при проверках старых отчетных периодов налоговики наверняка будут ориентироваться на данные рекомендации. И в части налога на прибыль – тоже есть к чему присмотреться внимательнее.
В ближайшее время ожидайте более подробный анализ «методичек» в бухгалтерском аналитическом модуле БУХГАЛТЕР&ЗАКОН.

В Порядок оформления результатов документальных проверок соблюдения законодательства Украины по вопросам государственного таможенного дела, налогового, валютного и другого законодательства плательщиками налогов – юридическими лицами и их обособленными подразделениями, утвержденный приказом Минфина от 20.08.2015 г. № 727 (далее – Порядок № 727), внесены изменения.
Среди ключевого – изложена в новой редакции большая часть р. ІІІ «Зміст акта (довідки) документальної перевірки» Порядка № 727: акты (справки), оформленные с учетом обновленных требований, будут содержать больше данных.
Кроме того, обновленный Порядок № 727 учитывает изменения, внесенные в НКУ Законом Украины от 21.12.2016 г. № 1797-VIII.


Прочее

Утверждены изменения в Порядок осуществления габаритно-весового контроля и взимания платы за проезд автомобильными дорогами общего пользования транспортных средств и других самоходных машин и механизмов, весовые и/или габаритные параметры которых превышают нормативные.
В частности, унифицирован термин «габаритно-весовой контроль» путем исключения определений некоторых видов контроля, дублирующих друг друга, согласованы процедуры осуществления габаритно-весового контроля, а также предоставлена водителю, осуществляющему международные перевозки грузов, возможность применять международный сертификат взвешивания, при предъявлении которого контролирующим органам весовой контроль транспортного средства не будет осуществляться.
Габаритно-весовой контроль транспортного средства проводится в течение не более одного часа (с момента заезда транспортного средства на весы до окончательного оформления материалов при выявлении нарушения).
По результатам габаритно-весового контроля на стационарном или передвижном пункте водителю транспортного средства выдается справка об осуществлении габаритно-весового контроля с указанием времени и места его осуществления.
К тому же водители транспортных средств получат возможность применения международного сертификата взвешивания, которая упростит процедуру пересечения границ между государствами, в частности – позволит избежать многократного взвешивания иностранных транспортных средств на территории нашего государства при осуществлении международных автомобильных грузовых перевозок.
Постановление КМУ от 30.08.2017 г. № 671

Комитет управления Проекта по комплексной реформе ГФС согласовал первоочередные шаги для реформы ГФС. Это перечень быстрых изменений, которые уже в краткосрочной перспективе повысят эффективность операционных процессов в ГФС, упростят процесс уплаты налогов для плательщиков и станут залогом дальнейших преобразований. Среди них:
1. Обслуживание плательщиков:
• систематизировать и ускорить процесс развития онлайн-услуг;
• начать расширение и усовершенствование контактного центра ГФС (call-центра), чтобы любой налогоплательщик мог получить качественную консультацию по телефону, а в дальнейшем – заказать административную услугу;
• проанализировать перспективы и пути развития ІТ-систем ГФС для того, чтобы сделать ГФС защищенным и ведущим учреждением в ІТ.
2. Налоговые проверки:
• разработать логику и алгоритм автоматизации камеральных проверок;
• усовершенствовать модели определения налоговых рисков, используя расширенную аналитику.
3. Погашение долга:
• разработать и внедрить системы приоритизации и сегментации должников, что позволит направлять ресурсы налоговых управляющих на должников с высокой вероятностью взыскания;
• запустить специальное подразделение для контакта с активными должниками по примеру банковского сектора (контактный центр для исходящих звонков).
4. Работа с персоналом:
Разработать и внедрить инициативы для повышения мотивации.
• детально проанализировать распределение функций между работниками и разработать решение для повышения их эффективности;
• проанализировать и внедрить лучшие мировые методологические практики учебных программ.
По данным Минфина

На официальном веб-портале ВРУ зарегистрирован проект Закона о рынках капитала и регулируемых рынках (от 01.09.2017 г. № 7055).
Как следует из пояснительной записки, указанным законопроектом:
• предусматривается создание правового поля и урегулирование отношений, связанных как с биржевыми, так и с внебиржевыми деривативами;
• регулируются вопросы построения инфраструктуры, необходимой для полноценного функционирования рынка деривативов, в частности, путем имплементации положений регламента EMIR в части создания торгового репозитория и центрального контрагента, которые должны функционировать согласно европейским стандартам;
• согласно директивам MiFID І/II, предусматривается введение существования института квалифицированных инвесторов, создание альтернативной фондовой торговой площадки и внедрение регулирования деятельности по предоставлению информационных услуг на фондовом рынке, а также предусматривается адаптация норм, регулирующих профессиональную деятельность торговца ценными бумагами, в соответствии с нормами указанного акта ЕС, трансформируя их в полноценные инвестиционные фирмы и расширяя перечень лицензионных видов деятельности, которые ими могут осуществляться;
• унифицируются подходы к регулированию деятельности бирж, осуществляющих торговлю ценными бумагами, деривативами, валютными ценностями, товарами и прочими активами путем внедрения института оператора рынка – лица, получающего лицензию на организацию торговли данными активами на соответствующем рынке.
Законопроект состоит из 12 разделов.


К сведению

ГФС обновила справочник типов объектов налогообложения по состоянию на 04.09.2017.
Напомним
Налогоплательщики обязаны уведомлять обо всех объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением, контролирующий орган по основному месту учета.
Уведомление об объектах налогообложения или объектах, которые связаны с налогообложением или через которые осуществляется деятельность, по форме № 20-ОПП представляется в течение 10-ти рабочих дней после их регистрации, создания или открытия в контролирующий орган по основному месту учета налогоплательщика (п. 8.4 Порядка учета плательщиков налогов и сборов, утвержденного приказом Минфина от 09.12.2011 г. № 1588).
Тип объекта налогообложения указывается в колонке 3 табличной части формы № 20-ОПП.

 

© ООО «Информационно-аналитический центр «ЛИГА», 2017
© ООО «ЛИГА ЗАКОН», 2017

ЛИГА:ЗАКОН
www.ligazakon.ua

Опрос