Идет загрузка документа (96 kByte)
Главный правовой
портал Украины
Главный правовой
портал Украины
Остаться Попробовать

Итоги недели (обзор за 21 - 23 августа 2017 г.)

ЛІГА:ЗАКОН
Обзор от 23.08.2017

Итоги недели (21 - 23 августа 2017 г.)


Труд и заработная плата

В случае повышения размера стипендий значение ИПЦ принимается за 1 или 100% в месяце, в котором происходит данное повышение. Сумма индексации в месяце повышения стипендий не начисляется, если размер повышения стипендий превышает сумму индексации, сложившуюся в месяце повышения стипендии.
Если размер повышения стипендии не превышает суммы индексации, сложившейся в месяце повышения стипендии, сумма индексации в этом месяце рассчитывается как разница между суммой индексации и размером повышения стипендии.
Поскольку повышение размера минимальной ординарной (обычной) академической стипендии и социальной стипендии произошло в январе 2017 года, то значение ИПЦ в этом месяце – как для обычной стипендии, так и для социальной стипендии – принимается за 1 или 100%.
Для определения суммы увеличения денежного дохода студента берется общий денежный доход студента до повышения стипендии и денежный доход студента в январе 2017 года после повышения размера стипендий.
Сумма индексации уменьшается на сумму повышения денежного дохода студента. Если сумма повышения денежного дохода студента превышает сумму индексации, то в январе 2017 года индексация не выплачивается. Для проведения дальнейшей индексации индекс потребительских цен должен рассчитываться с февраля 2017 года.
В случае если студент утратил право на назначение академической стипендии и получал только социальную стипендию, а далее по результатам семестрового контроля академическая стипендия была вновь назначена, то исчисление ИПЦ для проведения индексации такой стипендии осуществляется с месяца повторного назначения академической стипендии. При этом начисление индексации для социальной стипендии сохраняется.
Письмо Минсоцполитики от 16.03.2017 г. № 30/0/66-17/163

В трудовое законодательство могут ввести понятие «ночной работник» и сделать обязательными медицинские осмотры таких работников.
Минсоцполитики уже разработан законопроект о внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно урегулирования некоторых вопросов работы работников в ночное время.
К ночным работникам будут относиться работники, работающие в ночное время не менее 3-х часов ежедневного рабочего времени и не менее 1/4 годовой нормы рабочего времени.
В случае 8-часовой продолжительности рабочего времени в ночное время установленная продолжительность рабочего времени будет сокращаться на один час. Если продолжительность работы менее 8-ми часов, продолжительность рабочего времени в ночное время будет сокращаться пропорционально.
Данные правила не будут распространяться на работников:
• которым установлено сокращенное рабочее время;
• которые работают на предприятиях с непрерывным режимом работы и выполняют отдельные виды работ, для которых невозможно уменьшение продолжительности рабочего времени;
• с которыми заключен трудовой договор о работе в ночное время, если иное не предусмотрено коллективным договором.

Работодатель может представить уточняющее Уведомление о приеме работника на работу в ГФС в случае допущения ошибки или необходимости внесения изменений в него (тип – «початкове» или «скасовуюче»).
Если потенциальный работник изменил свое решение, в назначенный день не вышел на работу, можно предложить ему написать заявление о прекращении трудового договора по соглашению сторон и аннулировать приказ о приеме на работу.
Не следует забывать о том, что в первый день работы с работником мог произойти страховой случай по государственному соцстрахованию, поэтому отменять приказ о приеме на работу желательно при наличии соответствующего заявления работника.
В случае прекращения трудового договора и отмены приказа о приеме на работу можно подать «скасовуюче» Уведомление.
Если же трудовой договор действует, а человек просто не вышел на работу, «отменяющая» форма Уведомления не подается.
Стоит обратить внимание, что если работник не пришел на работу, то это уже является нарушением трудовой дисциплины, ведь на данный момент трудовой договор фактически заключен, и отношения оформлены. В данном случае трудовые отношения прекращаются согласно нормам КЗоТ.
Соответствующие пояснения специалиста Управления Гоструда в Черкасской области размещены на сайте данного Управления.

Физическое лицо, осуществляющее независимую адвокатскую деятельность, может быть наемным работником у юридического лица и/или физического лица – предпринимателя на должности, не предусматривающей осуществление адвокатской деятельности и предоставление адвокатских услуг.
При этом данное лицо НЕ может представлять своего работодателя как адвокат.
Вместе с тем контролеры напомнили: адвокат может осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально или в организационно-правовых формах адвокатского бюро либо адвокатского объединения (ч. 3 ст. 4 Закона Украины «Об адвокатуре и адвокатской деятельности» от 05.07.2012 г. № 5076-VI).
ИНК ГФСУ от 15.08.2017 г. № 1603/С/99-99-13-01-02-14/ІПК

Минсоцполитики представило в новой редакции Положение о разработке инструкций по охране труда (далее – Положение), утвержденное приказом Комитета по надзору за охраной труда Министерства труда и социальной политики Украины от 29.01.1998 г. № 9.
В целом структура документа осталась прежней.
Однако по объему обновленное Положение значительно сократилось, ведь оно уже не предусматривает разделения инструкций на виды, а именно на: инструкции, которые относятся к государственным межотраслевым нормативным актам об охране труда, примерные инструкции и инструкции, действующие на предприятии.
Приказ Минсоцполитики от 30.03.2017 г. № 526 (не вступил в силу)

Работница учреждения заключила контракт на прохождение военной службы сроком на три года. Через год учреждение было уведомлено, что женщина оформила отпуск по беременности и родам.
В течение какого времени учреждение обязано сохранять место работы (должность) в соответствии с ч. 3 ст. 119 КЗоТ в случае оформления женщиной отпуска по уходу за ребенком до достижения им 3-летнего возраста, а возможно, и до достижения ребенком 6-летнего возраста?
По данному вопросу консультирует Минсоцполитики, объяснение которого разместило Управление Гоструда в Кировоградской области на своем сайте.
На время исполнения государственных или общественных обязанностей, если согласно действующему законодательству Украины данные обязанности могут исполняться в рабочее время, работникам гарантируется сохранение места работы (должности) и среднего заработка.
Данная категория работников освобождается от исполнения обязанностей с сохранением места работы, должности и выплатой среднего заработка за счет работодателя.
Поскольку военнослужащей-женщиной не исполняются обязанности военной службы, основания для выплаты среднего заработка не предусматриваются, но увольнению такая категория работников не подлежит.
Военнослужащим-женщинам, пребывающим в отпуске по беременности и родам, а также военнослужащим, пребывающим в отпуске по уходу за больным ребенком не более чем до достижения ребенком 6-летнего возраста, срок контракта о прохождении военной службы продлевается при отсутствии их ходатайств об освобождении от военной службы в связи с истечением срока контракта до окончания таких отпусков, а также на срок, необходимый для определения пригодности до прохождения военной службы по состоянию здоровья и принятия решения касательно заключения нового контракта.
Учреждение обязано сохранять место работы (должности) на срок до окончания особого периода или до дня фактического увольнения (учитывая особенности продления срока контракта).

Отдельным категориям работников, работа которых связана с повышенной нервно-эмоциональной и интеллектуальной нагрузкой или которая выполняется в особых природных географических и геологических условиях и условиях повышенного риска для здоровья, предоставляются ежегодные дополнительные отпуска за особый характер труда согласно Списку производств, работ, цехов, профессий и должностей, занятость работников на которых дает право на ежегодные дополнительные отпуска за работу с вредными и тяжелыми условиями труда и за особый характер труда, утвержденному постановлением КМУ от 17.11.1997 г. № 1290.
В соответствии с подразделом «Функционирование автомобильного транспорта» р. ХV «Транспортные услуги» данного Списка, позиция 13 следующая
«водитель автомобиля, в том числе специального (кроме пожарного), грузоподъемностью:
от 1,5 до 3 т – 4 к.д.;
3 т и более – 7 к.д.».
Следовательно, в случае отнесения автомобиля, на котором работает водитель, к одной из указанных категорий он может иметь право на ежегодный дополнительный отпуск за особый характер труда соответствующей продолжительности.
На это обращает внимание главный государственный инспектор Управления Гоструда в Кировоградской области в разъяснении на их сайте.
Прежде всего необходимо определить фактическую занятость работников в соответствующих условиях в течение рабочего дня, а результаты проведенной работы оформить наблюдательными листами. Конкретная продолжительность ежегодного дополнительного отпуска за особый характер труда устанавливается коллективным или трудовым договором в зависимости от времени занятости работника в данных условиях. Для подтверждения права на такой отпуск и установления его продолжительности проведение аттестации рабочих мест по условиям труда не требуется.

Для отдельных заведений образования сняты ограничения на возможность расширять численность своего персонала.
Это произошло благодаря приказу МОН от 03.07.2017 г. № 948, который вносит изменения в:
приказ МОН «Об утверждении Типовых штатных нормативов специальных общеобразовательных школ (школ-интернатов) для детей, нуждающихся в коррекции физического и (или) умственного развития» от 05.12.2008 г. № 1105;
приказ МОН «Об утверждении Типовых штатных нормативов профессионально-технических учебных заведений» от 06.12.2010 г. № 1204;
приказ МОНмолодежьспорта «Об утверждении Типовых штатных нормативов внешкольных учебных заведений» от 31.10.2012 г. № 1230;
приказ МОНмолодежьспорта «Об утверждении Типовых штатных нормативов специализированных учебных заведений спортивного профиля» от 03.12.2012 г. № 1370.
Допускается в случае производственной необходимости за счет специального фонда вводить дополнительные должности.
Кроме того, уточнены условия введения в штаты ПТУЗ, общеобразовательных учебных заведений и высших учебных заведений I-II уровней аккредитации должностей «Практический психолог», «Социальный педагог».


Налог на добавленную стоимость

При подаче декларации по НДС в ГФС плательщик НДС должен включить налоговые обязательства по заблокированным НН/РК и, соответственно, уплатить сумму налога. Вместе с тем отсутствие зарегистрированного РК на уменьшение суммы НДС будет значить для продавца невозможность уменьшения НО по НДС.
В случае приостановления регистрации НН/РК контрагент-покупатель не имеет права на включение суммы НДС в налоговый кредит, в частности, и сумма лимита в системе электронного администрирования НДС не увеличивается. Поэтому только при возобновлении регистрации НН/РК у покупателя возникает право на налоговый кредит.
Данные выводы ГФС опубликованы на официальном веб-сайте ГУ ГФС в Донецкой области (см. вопросы 5 и 7).
Интересно, что в этой же публикации контролеры отметили: с 1 июля 2017 года зарегистрированная НН предоставляет 100%-ное право предпринимателю на налоговый кредит без проверок, как это было ранее.
Кроме того, налоговики вспомнили и о штрафах. Так, штрафы за несвоевременную регистрацию НН/РК в течение сроков, когда плательщик НДС имеет возможность восстановить их регистрацию в ЕРНН (365 к.дн. + 5 р.дн.), не применяются. Поскольку ПН/РК регистрируются в день, когда комиссия приняла положительное решение о регистрации, для расчета фактического срока, в течение которого была зарегистрирована НН/РК, берется период с даты их составления по дату их приостановления.
Если комиссия ГФСУ приняла решение об отказе в регистрации НН/РК, такой документ остается без регистрации в ЕРНН, а размер штрафа определяется в зависимости от даты, когда данную НН/РК надо было зарегистрировать.
Последнее замечание налоговиков можно объяснить так: в случае отказа в регистрации НН/РК плательщика будет ждать 50%-ный штраф, предусмотренный п. 120 прим. 1.2 НКУ. Но целесообразно ли здесь вообще говорить о применении штрафных санкций. Ведь НН/РК, в регистрации которых отказано, вообще нельзя рассматривать как те, которые должны быть зарегистрированы в ЕРНН. Поэтому бессмысленно к ним применять нормы относительно предельных стоков регистрации в ЕРНН, определенные п. 201.10 НКУ.
Надежный сервис для подготовки и представления отчетности REPORT от ЛИГА:ЗАКОН – без установки и обновлений, с актуальными формами и подсказками.Помогает просто и быстро формировать и подавать отчеты, регистрировать налоговые накладные. Персональный консультант поможет работать в сервисе. Одна лицензия действительна для пяти предприятий, работает 24/7.

Плательщик НДС намерен вернуть сумму НДС, которая была уплачена им в бюджет в 2008 году при поставке нежилых помещений физическому и юридическому лицам, на основании договоров купли-продажи, которые впоследствии по решению суда были признаны недействительными и расторгнуты, при условии, если покупателям (физическим и юридическим лицам) была возвращена вся сумма средств, включая НДС, которая была ими уплачена при приобретении нежилых помещений.
По словам налоговиков, суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком в данной ситуации, не считаются ошибочно и/или излишне уплаченными в понимании норм НКУ. Поэтому вернуть их не удастся.
К тому же нормами НКУ не предусмотрена корректировка налоговых обязательств по НДС по истечении срока исковой давности (1095 дней), в т.ч. и в случае возврата покупателю средств с одновременным получением товара.
ИНК ГФС от 18.08.2017 г. № 1677/5/99-99-12-02-01-16/ІПК

В случае если исполнители услуг (работ) по разработке программной продукции не приобретают права собственности на программную продукцию в процессе ее создания, а по завершении выполнения данных услуг (работ) право собственности на готовую программную продукцию (ее компоненты) приобретет заказчик, то такие операции не подпадают под действие положений, определенных п. 26 прим. 1 подраздела 2 р. XX НКУ, и облагаются налогом в общеустановленном порядке. При этом обложение НДС операций по поставке услуг осуществляется с учетом места поставки данных услуг.
В нашем случае местом поставки услуг будет место, в котором получатель услуг зарегистрирован как субъект хозяйствования или – при отсутствии этого места – место постоянного либо преимущественного его проживания (пп. «в» п. 186.3 НКУ). Поскольку в таком случае получатель услуг является резидентом Украины, то местом поставки будет таможенная территория Украины. Это значит, что соответствующие услуги будут объектом обложения НДС – п. 185.1 НКУ.
Налоговики обращают внимание: компонентами компьютерной программы являются части программного обеспечения, которые могут быть частями (модулями), на основе или с помощью которых создается определенная программа, и/или действовать как самостоятельные компьютерные программы.
Следовательно, учитывая положения законодательства об авторских правах, программный код программного обеспечения подпадает под определение компонента данного программного обеспечения.
ИНК ГФС от 14.08.2017 г. № 1597/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Если решением комиссии ГФСУ плательщику отказано в регистрации НН/РК в ЕРНН, данное решение им может быть обжаловано в административном порядке, определенном п. 56.23 НКУ, или в судебном порядке с учетом сроков давности, установленных ст. 102 НКУ в соответствии с п. 56.18 НКУ.
Вместе с тем корректировка налоговой и бухгалтерской отчетности не проводится, поскольку факт приостановления регистрации НН/РК в ЕРНН не опровергает осуществления плательщиком хозяйственных операций и даты возникновения первого события, что подтверждается первичными документами, ведение которых предусмотрено законодательством.
Данный вывод сделало ГУ ГФС в Днепропетровской области в ИНК от 16.08.2017 г. № 1616/ІПК/04-36-12-01-16.
Кроме того, в данной консультации налоговики предупреждают:
• если при одном из вышеуказанных событий у плательщика в системе электронного администрирования сумма, определенная в соответствии с п. 200 прим. 1.3 НКУ, меньше суммы НДС в НН/РК, которая была приостановлена, то плательщик обязан перечислить необходимую сумму средств со своего текущего счета на свой счет в СЭА НДС. То есть, учитывая то что течение срока регистрации прерывается на период приостановления регистрации НН/РК в ЕРНН и возобновляется со дня прекращения процедуры приостановления их регистрации, плательщик должен обеспечить необходимую сумму лимита в СЭА на момент принятия какого-либо решения (комиссии ГФСУ, по результатам апелляционного или судебного разбирательства) об их регистрации для предупреждения нарушения сроков данной регистрации;
• выявление расхождений данных налоговой декларации и данных ЕРНН является основанием для проведения контролирующими органами документальной внеплановой выездной проверки продавца и в соответствующих случаях – покупателя товаров/услуг.

Под обязательную регистрацию в качестве плательщика НДС подпадает лицо, у которого общая сумма от осуществления операций по поставке товаров/услуг, подлежащих налогообложению согласно р. V НКУ, в т.ч. с использованием локальной или глобальной компьютерной сети, начисленная (уплаченная) такому лицу в течение последних 12-ти календарных месяцев, совокупно превышает 1 млн грн (без учета НДС) (п. 181.1 НКУ).
Фискалы в ИНК от 15.08.2017 г. № 1613/6/99-99-15-03-02-15/ІПК напомнили о п. 26 прим. 1 подраздела 2 р. XX НКУ, которым определено: для операций по поставке программной продукции временно, с 1 января 2013 года до 1 января 2023 года, введен льготный режим обложения налогом на добавленную стоимость, согласно которому освобождаются от обложения НДС операции по поставке программной продукции.
К тому же они отметили, что к общему объему налогооблагаемых операций для целей регистрации лица как плательщика НДС относятся:
• операции, подлежащие обложению НДС по основной ставке НДС, ставке 7%, нулевой ставке НДС;
• операции, освобожденные от обложения НДС.
В свою очередь, объем операций, не являющихся объектом обложения НДС, при исчислении общего объема операций по поставке товаров/услуг не учитывается.
Если лицо осуществляет операции по поставке товаров/услуг на таможенной территории Украины, подлежащих обложению НДС, общий объем которых в течение последних 12-ти календарных месяцев превышает 1 млн грн, то такое лицо согласно требованиям НКУ должно подать в контролирующий орган по своему местонахождению Заявление и, соответственно, зарегистрироваться как плательщик НДС в обязательном порядке.
То есть когда поставщик программной продукции превысит предел в 1 млн грн, ему придется зарегистрироваться плательщиком НДС в обязательном порядке.
Налоговики обратили внимание: при игнорировании указанного требования предусмотрена ответственность за неначисление или неуплату НДС на уровне зарегистрированного плательщика НДС без права начисления налогового кредита и получения бюджетного возмещения налога (п. 183.10 НКУ).
Помните: обязанность касательно начисления и уплаты налоговых обязательств по НДС у вновь зарегистрированных плательщиков НДС возникает со дня, следующего за предельным днем, установленным для подачи Заявления, то есть с 11 числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором впервые достигнут объем налогооблагаемых операций по поставке товаров/услуг свыше 1 млн грн.

Минфин обнародовал Проект Закона Украины «О внесении изменений в статью 201 Налогового кодекса Украины относительно регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки в Едином реестре налоговых накладных». Данным проектом предусматривается пп. 201.16.4 НКУ дополнить подпунктом «в» следующего содержания:
«в) не принято решение о регистрации или отказе в регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных и/или не направлено такое решение налогоплательщику в срок, определенный абзацем седьмым подпункта 201.16.3 данного пункта».
То есть если по истечении 5-ти рабочих дней, следующих за днем получения объяснений и копий подтверждающих документов, комиссия ГФС не отправила плательщику НДС решение о регистрации или отказе в регистрации НН/РК в ЕРНН, то соответствующая НН/РК будет считаться зарегистрированной в ЕРНН.
Для плательщиков НДС, которые соответствуют блокировочным критериям, это очень положительное нововведение. Ведь, судя из практики, 5-дневного срока для рассмотрения комиссией ГФС слишком мало. Поэтому данная норма значительно повысит шансы, что НН/РК будет зарегистрирована в ЕРНН.
Замечания и предложения касательно содержания данного проекта Минфин будет принимать в течение месяца со дня его опубликования.
С текстом законопроекта можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.

Учитывая то что действующая форма налоговой отчетности по НДС содержит номера и названия строк, отличные от формы отчетности, действовавшей в налоговом периоде, который подлежит уточнению (март 2015 года), соответствующие уточненные показатели нужно вписывать в наиболее подходящие по смыслу строки действующей формы уточняющего расчета.
В случае исправления значение строки 21 НДС-декларации, которое в будущих отчетных периодах не повлияло на значение строки 18 или строки 20.2, уточняющий расчет подается за один отчетный период, в котором вносятся соответствующие изменения. Данный уточняющий расчет может быть представлен способом, установленным в абз. 4 п. 50.1 НКУ. Значение графы 6 строки 21 уточняющего расчета (как увеличение, так и уменьшение) учитывается в строке 16.2 декларации за отчетный период, в котором представлен такой уточняющий расчет (п. 5 и п. 6 р. VI Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Минфина от 28.01.2016 г. № 21).
В случае исправления значения строки 21 декларации по НДС, которое в будущих периодах повлияет на значение строки 18 или строки 20.2, уточняющий расчет подается за каждый отчетный период, в котором значение строки 21 декларации влияло на значение строки 18 или строки 20.2.
ИНК ГФСУ от 14.08.2017 г. № 1594/6/99-99-15-03-02-15/ІПК
Надежный сервис для подготовки и представления отчетности REPORT от ЛИГА:ЗАКОН – без установки и обновлений, с актуальными формами и подсказками.Помогает просто и быстро формировать и подавать отчеты, регистрировать налоговые накладные. Персональный консультант поможет работать в сервисе. Одна лицензия действительна для пяти предприятий, работает 24/7.

В случае получения квитанции о приостановлении регистрации налоговой накладной/расчета корректировки к налоговой накладной налогоплательщику необходимо каждый раз заполнять Таблицу данных налогоплательщика.
С таким разъяснением из раздела 101.17 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.

Получение предоплаты за товары, поставка которых еще не произошла, не лишает плательщика НДС права указать в Таблице данных налогоплательщика, которая подается в случае блокировки налоговой накладной/расчета корректировки, информацию касательно товаров, в отношении которых она получена, а именно – вид экономической деятельности в соответствии с КВЭД ДК 009:2010, код товара согласно УКТ ВЭД, код услуги согласно ГКПУ.
Форма Таблицы приведена в Приложении к Критериям оценки степени рисков, достаточных для приостановления регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных, утвержденным приказом Министерства финансов Украины от 13.06.2017 г. № 567.
С таким разъяснением из раздела 101.17 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.

Заполнение графы 2 Таблицы данных налогоплательщика, которая подается в ГФС в случае приостановления регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН, осуществляется независимо от того, в каком отчетном периоде приобретались товары/услуги и были ли указаны при их приобретении коды товаров согласно УКТ ВЭД/услуг в соответствии с ГКПУ.
С таким разъяснением из раздела 101.17 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.
В нем же контролеры отметили, что за определением кода товарной классификации согласно УКТ ВЭД следует обращаться в Торгово-промышленную палату Украины (ее региональные отделения) или научно-исследовательские институты судебных экспертиз, а для определения кодов в соответствии с ГКПУ – в Минэкономразвития.


Налог на прибыль

Если налогоплательщик ликвидируется (в т.ч. до окончания первого налогового (отчетного) периода), последним налоговым (отчетным) периодом считается период, на который приходится дата ликвидации (пп. 137.4.3 НКУ).
Таким образом, предприятие, которое прекращается в процессе реорганизации путем присоединения, должно составить налоговую декларацию по налогу на прибыль за отчетный период, на который приходится дата его присоединения.
Кроме того, данное предприятие должно самостоятельно осуществить расчеты с бюджетом.
Финансовый результат до налогообложения плательщика налога на прибыль – правопреемника не уменьшается на сумму отрицательного значения объекта налогообложения, которое учитывалось в налоговой декларации у налогоплательщика (налогоплательщиков), который (которые) прекращается (прекращаются) в процессе реорганизации путем присоединения, преобразования, слияния, на дату утверждения передаточного акта. Ведь нормы НКУ не содержат положений, предоставляющих право правопреемнику при определении объекта обложения налогом на прибыль осуществлять учет налоговых убытков плательщика, который прекращается.
Данный вывод сделала ГФСУ в ИНК от 17.08.2017 г. № 1637/6/99-99-15-02-02-15/ІПК.

С 27.07.2017 г. вступило в силу постановление КМУ «Об утверждении перечня организационно-правовых форм нерезидентов, не уплачивающих налог на прибыль (корпоративный налог), в том числе налог с доходов, полученных за пределами государства регистрации таких нерезидентов, и/или не являющихся налоговыми резидентами государства, в котором они зарегистрированы как юридические лица» от 04.07.2017 г. № 480 (далее – Перечень).
Касательно этого ГФС издала для информирования налогоплательщиков письмо от 14.08.2017 г. № 21674/7/99-99-14-01-02-17.
Основные его тезисы следующие:
1. Для целей налогового контроля за трансфертным ценообразованием отчетным периодом является календарный год. Поэтому хозяйственные операции с нерезидентом, организационно-правовая форма которого включена в Перечень, будут признаваться неконтролируемыми в случае уплаты нерезидентом налога на прибыль (корпоративного налога) в отчетном календарном году, в котором осуществлялись указанные хозяйственные операции.
2. Например, налогоплательщик осуществлял хозяйственные операции с нерезидентом из Канады с организационно-правовой формой Limited Partnership (LP). Контрагент-нерезидент предоставил налогоплательщику справку Налогового управления Канады, что он в отчетном году уплатил налог на прибыль в сумме 250 тыс. канадских долларов. В данном случае при условии, если нерезидент не является связанным лицом с налогоплательщиком и/или операции не осуществляются через комиссионеров-нерезидентов, учитывая то что Канада не входит в перечень государств (территорий), утвержденный КМУ в соответствии с пп. 39.2.1.2 НКУ, хозяйственные операции налогоплательщика с таким нерезидентом не признаются контролируемыми, несмотря на включение организационно-правовой формы нерезидента в Перечень.
3. Особенности применения Перечня в 2017 году. С учетом п. 41 подраздела 10 «Другие переходные положения» р. ХХ «Переходные положения» НКУ хозяйственные операции, определенные пп. «г» пп. 39.2.1.1 НКУ, признаются контролируемыми с даты вступления в силу Перечня.
Следовательно, в случае соответствия хозяйственных операций установленным критериям они могут признаваться контролируемыми с 27 июля 2017 года.
Вместе с тем условия, определенные пп. 39.2.1.7 НКУ (годовой доход налогоплательщика и объем хозяйственных операций с каждым контрагентом), рассчитываются для 2017 года по итогам всего отчетного (календарного) года.
Например, годовой доход налогоплательщика от какой-либо деятельности за 2017 год превышает 150 млн грн (за вычетом косвенных налогов).


Налог на доходы физлиц

Если налогоплательщик имеет собственные и/или арендованные помещения (здания) в разных регионах, в которых работают и получают заработную плату наемные работники, то налогоплательщик обязан стать на учет как плательщик отдельных видов налогов и перечислять НДФЛ с доходов в виде заработной платы в соответствующий бюджет по местонахождению (расположению) таких помещений (неосновное место учета) на счета, открытые в органах Государственной казначейской службы Украины.
Соответствующий вывод приведен в ИНК от 17.08.2017 г. № 1635/ІПК/25-01-13-06-09 в ответ на вопрос касательно уплаты НДФЛ с заработной платы наемных работников, работающих на арендованных объектах недвижимости – производственных помещениях (цехи), через которые осуществляется деятельность, территориально расположенных не по основному месту учета налогоплательщика, являющихся составной частью предприятия, но не имеющих статуса обособленного структурного подразделения и не уполномоченных уплачивать налоги.

Сумма имущественного взноса (недвижимого имущества – квартиры) налогоплательщика – физического лица в уставный капитал юридического лица – резидента не является объектом обложения НДФЛ и военным сбором, независимо от сроков пребывания имущества в собственности данного плательщика.
Это – прямая норма НКУ, согласно которой в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход не включается сумма имущественного и неимущественного взноса налогоплательщика в уставный фонд юридического лица – эмитента корпоративных прав, в обмен на такие корпоративные права (пп. 163.1.1 НКУ).
ИНК ГФСУ от 17.08.2017 г. № 1646/В/99-99-13-02-03-14/ІПК

Минфин предлагает устранить схемы оптимизации налогообложения с привлечением субъектов хозяйствования, экспортирующих приобретенную у с/х предприятий продукцию, закупленную у населения. Чаще всего такие схемы применяются по операциям с продуктами растительного происхождения, такими, как орехи, грибы и ягоды.
Экспортеры указанных продуктов отмечают, что приобрели орехи или ягоды у физлиц, вырастивших их на собственных земельных участках, поэтому их доходы не подлежат налогообложению НДФЛ. Однако результаты проверок устанавливают факты закупки у физлиц таких продуктов в объемах, которые практически невозможно вырастить, собрать непосредственно на собственных земельных участках, или вообще физически невозможно вырастить на таких участках (лесные грибы, ягоды).
Для борьбы с налоговым мошенничеством предлагается дополнить ст. 170 НК пунктом 170.13, которым определяется порядок начисления и уплаты НДФЛ от продажи населением заготовительным организациям с/х продукции самостоятельное выращивание которой не подтверждено в порядке, установленном пп. 165.1.24 п. 165.1 статьи 165 НК, и доходов от продажи собранных в лесу растений, цветов, орехов, ягод, грибов.
Соответствующий проект Закона «О внесении изменений в статью 170 Налогового кодекса Украины относительно особенностей налогообложения доходов от продажи населением сельскохозяйственной продукции» обнародован Минфином для общественного обсуждения. Замечания и предложения к проекту можно подать до 7 сентября.

Поскольку Порядок № 4 не предусматривает исключения каких-либо доходов, в частности, тех, которые не подлежат обложению военным сбором, то в графах «Загальна сума нарахованого доходу» и «Загальна сума виплаченого доходу» строки «Військовий збір» необходимо указывать информацию обо всех доходах, начисленных (выплаченных) физическим лицам, в т.ч. физическим лицам – предпринимателям.
Напомним: п. 3.11 р. III Порядка № 4 установлено, что в строке «Військовий збір» общая сумма начисленного дохода, общая сумма выплаченного дохода, общая сумма начисленного военного сбора и общая сумма перечисленного в бюджет военного сбора отражаются в денежной форме, выраженной в национальной валюте (в гривнях с копейками). Сведения о физическом лице – налогоплательщике, которому начислены доходы, с которых удерживается военный сбор, не указываются.
ИНК от 14.08.2017 г. № 1591/6/99-99-13-01-01-15/ІПК
Надежный сервис для подготовки и представления отчетности REPORT от ЛИГА:ЗАКОН – без установки и обновлений, с актуальными формами и подсказками.Помогает просто и быстро формировать и подавать отчеты, регистрировать налоговые накладные. Персональный консультант поможет работать в сервисе. Одна лицензия действительна для пяти предприятий, работает 24/7.


Единый налог

Сумма кредиторской задолженности, по которой не истек срок исковой давности и которая в связи с ликвидацией юридического лица – плательщика единого налога 3-й группы уже не поступит кредиторам, включается в базу обложения единым налогом. Соответствующее разъяснение разместило ГУ ГФС в Тернопольской области.
Напомним
Требования кредиторов, не признанные ликвидационной комиссией, если кредитор в месячный срок после получения сообщения о полном или частичном отказе в признании его требований не обращался в суд с иском, требования, в удовлетворении которых по решению суда кредитору отказано, а также требования, не удовлетворенные ввиду отсутствия имущества юридического лица, которое ликвидируется, считаются погашенными (ч. 5 ст. 112 ГКУ).

Регистрация субъекта хозяйствования как плательщика единого налога осуществляется путем внесения соответствующих записей в реестр плательщиков единого налога.
При отсутствии определенных НКУ оснований для отказа в регистрации субъекта хозяйствования как плательщика единого налога контролирующий орган обязан в течение 2-х рабочих дней с даты поступления заявления зарегистрировать данное лицо плательщиком единого налога.
В случае отказа в регистрации контролирующий орган обязан предоставить в течение 2-х рабочих дней со дня представления субъектом хозяйствования соответствующего заявления письменный мотивированный отказ, который может быть обжалован субъектом хозяйствования в установленном порядке.
В то же время по желанию зарегистрированный плательщик единого налога может бесплатно и наверняка получить извлечение из реестра плательщиков единого налога.
Срок предоставления извлечения не должен превышать одного рабочего дня со дня поступления запроса. Извлечение действует до внесения изменений в реестр.
Об этом речь идет в письме ГФС Украины от 14.08.2017 г. № 21597/7/99-99-12-03-05-17.


Акцизный налог

Кабмин во второй раз за последний год повысил минимальные оптово-отпускные и розничные цены на некоторые виды алкогольных напитков. Об этом намерении Правительства сообщил МЭРТ, обнародовав на своем сайте соответствующий законопроект.
Как всегда, подорожание объяснялось несоответствием уровня реальных расходов субъектов хозяйствования на производство и реализацию алкоголя.
Итак, согласно утвержденному Кабмином постановлению от 09.08.2017 г. № 634 прослеживается такая динамика подорожания алкоголя в процентах:
• водка и ликеро-водочные изделия – от 14% до 20%;
• виски, ром и джин – до 7%;
• коньяк – от 14% до 29%;
• вина – от 7% до 14%.
Больше всего возрастут оптово-отпускные цены на водку – 20% и розничная цена на 5-звездочный коньяк – 29%.
Постановление Кабмина от 09.08.2017 г. № 634 вступит в силу через 10 дней после опубликования. Сейчас документ не опубликован.


Отчетность

Минфин утвердил Порядок функционирования Электронного кабинета налогоплательщика. В частности, определены общие принципы функционирования информационно-телекоммуникационной системы «Электронный кабинет», процедуры идентификации пользователей, взаимодействия с налогоплательщиками и государственными органами через Электронный кабинет.
Предусматривается, что Электронный кабинет будет работать постоянно (24 часа на дату каждого календарного дня), кроме времени, необходимого для его технического обслуживания. К тому же Электронный кабинет будет функционировать по принципам, определенным п. 42 прим. 1.1 НКУ.
Так, Порядок функционирования Электронного кабинета утвержден приказом Минфина от 14.07.2017 г. № 637. Данный документ вступает в силу со дня его официального опубликования.


Банковская деятельность

Минфин обнародовал проект изменений в Порядок открытия и закрытия счетов в национальной валюте в органах Государственной казначейской службы Украины и Порядок казначейского обслуживания государственного бюджета по расходам.
Документы подготовлены в связи с отменой печати во исполнение Закона Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно использования печатей юридическими лицами и физическими лицами – предпринимателями» от 23.03.2017 г. № 1982-VIII.
Предлагается:
1. Для получателей бюджетных средств, которые являются субъектами хозяйствования, организациями, использование печати в соответствии с законодательством не является обязательным.
2. При подаче распорядителями бюджетных средств и получателями бюджетных средств платежные поручения проверяются органами Казначейства касательно наличия всех необходимых реквизитов, соответствия подписей ответственных должностных лиц и оттиска печати учреждения образцам (если карточка с образцами подписей и оттиска печати содержит оттиск печати).

Нацбанк вводит безбумажные технологии в случае предоставления банковских услуг и продолжает процесс реализации проекта #Paperless, суть которого заключается в максимально возможном отказе от бумажных документов при обслуживании клиентов банков.
Для этого регулятор утвердил Положение о применении электронной подписи в банковской системе Украины от 14.08.2017 г. № 78, которое:
• определяет виды электронной подписи, применяемые в банковской системе Украины;
• устанавливает требования касательно применения каждого из видов электронной подписи, а также создания и хранения электронных документов в банковской системе.
Реализация норм данного документа будет содействовать:
• уменьшению себестоимости банковских продуктов;
• повышению качества, удобства и скорости обслуживания банками своих клиентов.
Положение вступает в силу 17 августа 2017 года.


Наличные расчеты

Нераспечатывание и несохранение фискальных отчетных чеков приводит к нарушению учета наличных средств в полной сумме их фактических поступлений, которая отражается в книге УРО на основании фискальных отчетных чеков РРО, то есть к неоприходованию наличности в следующих случаях:
• Z-отчет не распечатан или не сохранен и не внесена соответствующая запись в книгу УРО;
• Z-отчет распечатан или сохранен, но не внесена соответствующая запись в книгу УРО.
Согласно ст. 1 Указа Президента Украины «О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию обращения наличности» от 12.06.1995 г. № 436/95, за неоприходование (неполное и/или несвоевременное оприходование) в кассах налички к субъектам предпринимательской деятельности применяются финансовые санкции в 5-кратном размере неоприходованной суммы.
В то же время если субъектом хозяйствования осуществлена ежедневная запись о движении налички и суммах расчетов в книге УРО на основании копии Z-отчета, реквизиты и информация в котором отражены в полном объеме, то ответственность к данному субъекту хозяйствования не применяется.
С таким разъяснением из раздела 109.20 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.


Пенсионное и социальное обеспечение

Зарплата (доход) по основному месту работы, которая начисляется (выплачивается) застрахованному лицу по сдельной системе оплаты труда, является базой начисления ЕСВ. При этом если ее размер не превышает размер минимальной зарплаты, установленной законом на месяц, за который получен доход, сумма ЕСВ рассчитывается как произведение размера минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, за который получен доход (прибыль), и ставки ЕСВ.
Это подчеркивает ГФС в ИНК от 17.08.2017 г. № 1645/6/99-99-13-02-03-15/ІПК в ответ на запрос касательно начисления ЕСВ на зарплату штатного работника по основному месту работы, работающего на сдельной системе оплаты труда.

В Фонде соцстрахования Украины работает горячая линия по бесплатному многоканальному телефонному номеру: 0-800-501-892, по которому граждане могут получить ответы на свои вопросы, предоставить предложения касательно улучшения работы Фонда, а также сообщить о возможных злоупотреблениях его должностными лицами.
Для жителей всех регионов Украины звонки со стационарных телефонов – бесплатные.
Информация приведена на странице в сети Facebook Фонда соцстрахования Украины.

Согласно ст. 27 Закона Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании» от 23.09.1999 г. № 1105 (далее – Закон № 1105), пособие на погребение предоставляется в случае смерти застрахованного лица, а также членов семьи, находившихся на его иждивении.
В соответствии с ч. 3 ст. 31 Закона № 1105, пособие на погребение застрахованного лица назначается семье умершего или лицу, осуществившему погребение, на основании свидетельства о смерти, выданного центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере государственной регистрации актов гражданского состояния, исполнительным органом сельского, поселкового или городского (кроме городов областного значения) совета.
Учитывая указанные нормы действующего законодательства, пособие на погребение получает лицо, осуществившее погребение, на основании оригинала свидетельства о смерти, выданного органом государственной регистрации актов гражданского состояния, и извлечения из Государственного реестра актов гражданского состояния граждан о смерти (в случае регистрации смерти исполнительным органом сельского, поселкового, городского совета – справки).
Письмо ФСС по ВУТ от 13.06.2017 г. № 5.2-28-1071

ПФУ подготовил проект обновленного Положения о реестре застрахованных лиц Государственного реестра общеобязательного государственного социального страхования. Оно заменит нынешнее, утвержденное постановлением Правления ПФУ от 18.06.2014 г. № 10-1.
Интересно, что предлагается в персональные учетные карточки Реестра застрахованных лиц вносить также информацию о дате, времени и направлении пересечения государственной границы лицом.
Страхователям будет предоставляться информация из Реестра застрахованных лиц о застрахованных лицах, находящихся в трудовых отношениях с данными страхователями за период пребывания лица в трудовых отношениях со страхователем, а также сведения о страховом стаже этих застрахованных лиц, необходимые для назначения социальных выплат.


Частные предприниматели

Физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, обязаны вести Книгу учета доходов и расходов (далее – Книга), в которой по итогам рабочего дня, в течение которого получен доход, на основании первичных документов осуществляются записи о полученных доходах и документально подтвержденных расходах. Книга ведется на выбор налогоплательщика в бумажном или электронном виде.
В свою очередь, в Книге ежедневно отражается фактически полученная сумма дохода от осуществления деятельности с суммарным итогом за месяц, квартал, год. В частности, сумма дохода, полученного от осуществления деятельности, в т.ч. средства, поступившие на текущий счет, в кассу налогоплательщика и/или полученные наличными, сумма задолженности, по которой истек срок исковой давности, стоимость бесплатно полученных товаров (работ, услуг) отражаются в графе 2 Книги.
В графе 5 записываются реквизиты документа, подтверждающего понесенные расходы, связанные с осуществлением деятельности. Документами, подтверждающими расходы, могут быть, в частности: ТТН и/или налоговая накладная, платежное поручение, фискальный чек, акт закупки (выполненных работ, предоставленных услуг) и другие расчетные документы.
В графе 6 отражается сумма расходов, документально подтвержденных и непосредственно связанных с получением дохода по итогам дня, а в графе 7 – сумма расходов на оплату труда и начисления на оплату труда наемных лиц, понесенных в отчетном месяце.
В графе 8 отражается сумма фактически понесенных прочих расходов, непосредственно связанных с получением дохода, не указанных в графах 6 и 7.
Сумма чистого налогооблагаемого дохода, рассчитываемая как разница между суммой дохода за отчетный период (графа 4) и суммой понесенных расходов от осуществления деятельности (графы 6, 7, 8) указывается в графе 9.
Следовательно, сумма авансовых взносов взыскателей включается в доход частного исполнителя (физлица) и отражается в графе 2 Книги. При этом сумма средств, которая фактически использована для обеспечения исполнительного производства, может быть включена в расходы такого частного исполнителя (в пределах, не превышающих сумму авансовых взносов взыскателей), при условии их документального подтверждения, и отражена в графе 8 Книги.
ИНК ГФСУ от 16.08.2017 г. № 1632/А/99-99-13-01-02-14/ІПК


Земля

В случае прекращения права собственности или права пользования земельным участком плата за землю уплачивается за фактический период нахождения земли в собственности или пользовании в текущем году (п. 287.1 НКУ). С целью взимания платы за землю период фактического нахождения земельного участка в собственности прекращается датой внесения соответствующих сведений в Государственный реестр вещных прав на недвижимое имущество.
Вместе с тем согласно абз. 2 п. 286.5 НКУ в случае перехода права собственности на земельный участок от одного собственника – юридического или физического лица к другому в течение календарного года налог уплачивается предыдущим собственником за период с 01 января этого года до начала того месяца, в котором прекратилось право собственности на указанный земельный участок, а новым собственником – начиная с месяца, в котором он приобрел право собственности.
Поэтому, как следует из разъяснения контролеров, в гражданско-правовую сделку по купле-продаже земучастка следует включать положения касательно компенсации предыдущим владельцем новому владельцу земельного участка расходов на уплату платы за землю за период с начала месяца, в котором прекратилось право собственности на земельный участок, до даты приобретения новым владельцем прав на него.
ИНК ГФСУ от 15.08.2017 г. № 1601/6/99-99-12-02-03-15/ІПК

В соответствии с пп. 38.7 подраздела 10 р. XX НКУ, в период с 14 апреля 2014 года до 31 декабря года, в котором завершена АТО, не начисляется и не уплачивается плата за землю (земельный налог и арендная плата за земельные участки государственной и коммунальной собственности) за земельные участки, расположенные на временно оккупированной территории и/или территории населенных пунктов, расположенных на линии соприкосновения и находящиеся в собственности и/или пользовании, в т.ч. на условиях аренды, физических или юридических лиц.
Руководствуясь п. 50.1 НКУ, плательщики платы за землю должны подать уточняющий расчет по налоговым декларациям, содержащим расчеты обязательств по плате за землю за земельные участки, на которые распространяется действие пп. 38.7 п. 38 подраздела 10 р. XX НКУ, а именно за налоговые периоды 2014-2016 годов.
Вместе с тем с целью обеспечения реализации права налогоплательщиков относительно предоставления уточняющих деклараций по плате за землю за периоды, касательно которых истек срок исковой давности, ГФС готовит предложения о внесении изменений в программное обеспечение. Таким образом, налогоплательщики смогут подать такие уточняющие декларации после введения указанных изменений, о чем будет сообщаться на официальном портале ГФС.
ИНК ГФСУ от 14.08.2017 г. № 1599/6/99-99-12-02-03-15/ІПК


Сельское хозяйство

Специалисты ГФСУ предоставили разъяснения относительно того, можно ли при составлении Расчета доли сельскохозяйственного товаропроизводства (далее – Расчет) включать в состав дохода от реализации сельхозпродукции собственного производства доходы, полученные от реализации сельскохозяйственной продукции, выращенной на арендованных землях, которые фактически используются плательщиком, но договоры аренды которых не зарегистрированы в установленном действующим законодательством порядке.
Как отмечают контролеры, единщики группы 4 при составлении Расчета могут учитывать доходы, полученные от реализации сельскохозяйственной продукции, выращенной на арендованных землях, если такие земли используются в соответствии с договорами аренды, зарегистрированными согласно законодательству, действующему на момент их заключения, и в году, за который составляется данный Расчет, были включены в объект обложения единым налогом.
С таким разъяснением из раздела 108.02 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.


Внешнеэкономическая деятельность

Внешнеэкономическая торговля услугами отличается от торговли товарами тем, что последние могут быть физически перемещены через границу, а услуги внешнеэкономической деятельности можно сравнить с товаром, который по своей специфике не проходит таможенный контроль и на который не оформляется таможенная декларация.
Таким образом, при ввозе на таможенную территорию Украины копий лицензий на программное обеспечение в бумажном виде, которые по своей сути являются технической документацией, ввозная пошлина и НДС не уплачиваются.
Соответствующий вывод приводится в ИНК ГФС от 18.08.2017 г. № 1665/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.


Таможенное дело

К товарам может быть применен преференциальный режим или возобновлен режим свободной торговли в рамках Соглашения в соответствии с требованиями ст. 24 Протокола 1 «Относительно определения концепции «Товаров, которые происходят из определенной страны» и методов административного сотрудничества» Соглашения об ассоциации между Украиной и ЕС (далее – Протокол 1) путем представления органу доходов и сборов (таможни) ГФС оригинала сертификата по перевозке товара EUR.1 или декларации инвойс, которые были действительны на момент их:
• таможенного оформления в таможенный режим импорта, но не применены;
• помещения в другой таможенный режим, предусматривающий их пребывание под таможенным контролем;
• временного хранения под таможенным контролем до помещения в таможенный режим.
В соответствии со ст. 24 Протокола 1, срок действия сертификата по перевозке товара EUR.1 и декларации инвойс составляет 4 месяца с даты их выдачи в стране экспорта. При этом в пределах указанного периода они должны быть предоставлены таможенным органам страны импорта.
Подтверждения происхождения, которые подаются в таможенные органы страны импорта позже конечной даты подачи, указанной в п. 1 упомянутой статьи, могут быть приняты в целях применения преференциального режима, если:
• они не были представлены до установленной конечной даты в силу исключительных обстоятельств;
• импортируемые товары были представлены раньше этой конечной даты.
Соответствующее уведомление со ссылкой на письмо ГФС Украины от 10.08.2017 г. № 21337/7/99-99-19-04-01-17 размещено на сайте официального издания ГФС.

Для адаптации законодательства Украины к законодательству стран – членов ЕС, поддержки экспорта товаров украинских производителей в страны ЕС и в связи с неоднократными обращениями экспортеров товаров касательно упрощения процедуры выдачи сертификатов возникла необходимость утвердить обновленный Порядок заполнения и выдачи таможней сертификата по перевозке (происхождению) товара EUR.1.
Минфин обнародовал доработанный проект документа, которым предусмотрены:
• выполнение международных обязательств Украины, взятых в рамках соглашений о свободной торговле;
• адаптация законодательства Украины к законодательству Европейского Союза;
• ускорение процедуры выдачи сертификатов и поддержка экспорта украинских товаров на внешних рынках;
• применение тарифных преференций к товарам украинского происхождения в странах ЕС и ЕАСТ (Швейцария, Исландия, Норвегия, Лихтенштейн), Черногория;
• увеличение товарооборота товаров на условиях свободной торговли и поступлений налогов в бюджет.
Замечания и предложения к проекту приказа можно направлять в адрес Минфина, ГФС и ГРС.


Лицензирование

У ГФС поинтересовались: разрешено ли осуществлять коммерческую деятельность в сфере предоставления услуг по смешиванию (приготовлению) алкогольных коктейлей для различных субъектов ресторанного хозяйства с целью их дальнейшей реализации через драфт-стойки на территории соответствующих субъектов ресторанного хозяйства без лицензии на соответствующий вид деятельности?
Контролеры ответили, что в любом случае заведениям ресторанного хозяйства и специализированным отделам предприятий, имеющим статус заведения ресторанного питания, предприятиям с универсальным ассортиментом товаров для продажи коктейлей с использованием алкогольных напитков необходимо иметь лицензию на право розничной торговли алкогольными напитками. В то же время при передаче алкогольных напитков субъекту хозяйствования (производителю коктейлей) право собственности на них переходит к получателю. Данные операции рассматриваются как операции по продаже и могут осуществляться только при условии наличия лицензии.
К тому же действующим законодательством не предусмотрено предоставление услуг по приготовлению подакцизных товаров (коктейлей) юридическими и физическими лицами заведениям ресторанного хозяйства.
ИНК ГФС от 10.08.2017 г. № 1556/Т/99-99-12-01-01-14/ІПК


Контроль и ответственность

Правительство актуализировало положения, связанные с уточнением названий государственных органов, уполномоченных на принятие решения о списании безнадежного налогового долга, обновило перечень документов (сведений, информации), свидетельствующих о ликвидации налогоплательщиков и поступающих в адрес контролирующих органов, а также форму Решения о списании безнадежного налогового долга согласно проведенным изменениям.
Таким образом, Правительством приведен Порядок списания непогашенных денежных обязательств или налогового долга после ликвидации плательщика налогов, не связанной с банкротством (утвержден постановлением от 27.12.2010 г. № 1231), в соответствие с требованиями законодательства. А именно – Законов Украины «О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований», «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно учета и регистрации плательщиков налогов и усовершенствования некоторых положений», «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно улучшения инвестиционного климата в Украине».
Постановление КМУ от 18.08.2017 г. № 618

ГФС отозвала свое письмо от 08.02.2017 г. № 2440/6/99-99-15-02-02-15, которым устанавливалось, что задолженность признается безнадежной только в части сумм долга более 360 дней. То есть если задолженность есть только по телу кредита, а по начисленным процентам отсутствует, в целях налогообложения признается лишь задолженность по телу кредита. Этому поспособствовала позиция Минфина, сформулированная в ответе на обращение НАБУ.
Теперь же налоговики считают, что для целей применения положения пп. 14.1.11 НКУ к безнадежной задолженности банками относится задолженность по финансовому кредиту, по которому просрочка погашения долга (его части) составляет более 360 дней.
То есть если задолженность по основной сумме долга по кредитному договору просрочена более 360 дней, а по сумме начисленных доходов (процентов) банка по данному кредитному договору такая задолженность (просроченная свыше 360 дней) отсутствует, то безнадежным в целях налогообложения признается весь финансовый актив, включая как задолженность по основному долгу, так и задолженность по начисленным процентам.
Таким образом, банки наконец дождались закрытия одного из многих проблемных вопросов, с которыми сталкивается банковская система при трактовке норм Налогового кодекса ГФС.
Об этом на своем официальном веб-сайте Украины сообщила Независимая ассоциация банков Украины.

Содержание информации об использовании публичных денежных средств, которая подлежит обнародованию, и сроки ее обнародования определяет ст. 3 Закона Украины «Об открытости использования публичных средств» от 11.02.2015 г. № 183-VIII. В частности, относительно обнародования информации об исполнителе договора – должен быть указан исполнитель по договору: наименование, идентификационный код юридического лица, местонахождение, фамилия, имя и отчество руководителя).
В данном контексте возникает вопрос об объеме информации, которая может быть обнародована о физических лицах – предпринимателях, являющихся исполнителями по договорам с бюджетными учреждениями в соответствии с положениями данного Закона.
В разъяснении Представителя Уполномоченного ВРУ по правам человека от 28.07.2017 г. № 11-1662/2189-17-168 речь идет о том, что информация о физическом лице – предпринимателе, который является исполнителем по договору, а именно: фамилия, имя, отчество и местонахождение, не может быть ограничена в доступе и подлежит обнародованию.
Что касается идентификационного кода, то предусмотрено обнародование идентификационного кода исполнителя, являющегося юридическим лицом. Не предусмотрена обязанность обнародовать регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика физического лица – предпринимателя, являющегося исполнителем по договору.

В ходе одной из плановых проверок Управления Гоструда в Черниговской области выявлено невыполнение работодателем обязательства касательно своевременного и в полном объеме представления территориальному органу Государственной службы занятости информации о запланированном массовом высвобождении работников в связи с изменениями в организации производства и труда, сокращением численности или штата работников за два месяца до высвобождения одновременно с предупреждением работников о возможном высвобождении по форме № 4-ПН «Отчет о запланированном высвобождении работников».
Выявленные факты являются нарушением ч. 4 ст. 50 Закона Украины «О занятости населения» от 05.07.2012 г. № 5067-VI, допущенным должностными лицами сельского совета.
По результатам проверки руководству сельсовета выдано предписание на устранение выявленного нарушения. Кроме того, в соответствии с действующими нормативно-правовыми актами были приняты на рассмотрение материалы дела для применения финансовой санкции и вынесено постановление о наложении относительно работодателя штрафа на общую сумму 12,8 тыс. грн. Уплата штрафа в полном объеме проведена в добровольном порядке.
По сообщению с сайта Управления Гоструда в Черниговской области


Прочее

ГУ ГФС в Днепропетровской области обнародовало типичные ошибки, которые допустили плательщики рентной платы за специальное использование воды при заполнении отчетности за ІІ квартал 2017 года. В частности:
• встречается неправильное заполнение плательщиками строки 8 «Об'єкт оподаткування з початку року» приложения 5 к налоговой декларации по рентной плате;
• выявлены факты применения плательщиками несуществующих коэффициентов к ставкам рентной платы и/или неправильный порядок отражения применяемых коэффициентов к ставкам рентной платы в строках предоставленной отчетности;
• иногда плательщиками указываются иные, нежели предусмотренные ст. 255 НКУ, ставки рентной платы.
Надежный сервис для подготовки и представления отчетности REPORT от ЛИГА:ЗАКОН – без установки и обновлений, с актуальными формами и подсказками.Помогает просто и быстро формировать и подавать отчеты, регистрировать налоговые накладные. Персональный консультант поможет работать в сервисе. Одна лицензия действительна для пяти предприятий, работает 24/7.

Начиная с 2017/2018 учебного года обновлены формы документов по подготовке кадров в высших учебных заведениях. Это произошло благодаря приказу МОН от 06.06.2017 г. № 794.
Среди таких документов, в частности, и справка-вызов, которая применяется для вызова студента, совмещающего работу с учебой в высшем учебном заведении, на период установочных занятий, выполнения лабораторных работ, сдачи сессии, сдачи государственных экзаменов (аттестации), подготовки и защиты дипломного проекта (работы) с предоставлением дополнительного оплачиваемого отпуска и содержит данные касательно прибытия студента в высшее учебное заведение, выбытия из него и возвращения к месту работы.

Кроме того, в мае-июне 2017 года возникли задержки с переназначением субсидий на летний период, поскольку фискальная служба не смогла вовремя предоставить информацию о доходах граждан за I квартал текущего года. Особенно заметно это было в больших городах. Правительством также был учтен данный аргумент.
Минсоцполитики сообщает, что на новый отопительный сезон 2017/18 гг. – с 1 октября 2017 года – при расчете размера субсидии будут учтены доходы за I и II кварталы 2017 года, а на неотопительный период – с 1 мая 2018 года – за III и IV кварталы 2017 года.
В частности, необходимость таких действий объясняется многочисленными обращениями от граждан, которые сменили место работы и начали получать более низкую заработную плату. Поэтому Правительство отреагировало на запросы общества и внесло изменения в программу жилищных субсидий.
Также Правительство приблизило социальные нормативы газа на приготовление пищи и подогрев воды до фактического потребления данных услуг.
«Уровень оснащенности индивидуальными счетчиками газа пока что низкий. А там, где он есть, согласно статистике, социальные нормативы завышены – семья столько не потребляет. Тогда почему должна уплачивать по нормативам? Правительство проанализировало ситуацию и приблизило социальные нормативы газа на приготовление пищи и подогрев воды до фактического потребления услуги», – сообщает Министр социальной политики Украины Андрей Рева.
Кроме того, по таким нормам будут формироваться счета для тех семей, не имеющих счетчиков на газ и не являющихся субсидиантами. Такие лица будут уплачивать меньше.
Решением Правительства внесены изменения и в постановление КМУ «О нормах потребления природного газа населением при отсутствии газовых счетчиков» от 23.03.2016 г. № 203.
С 1 октября 2017 года будут действовать следующие новые социальные нормативы на газ:
• на газовую плиту (приготовление пищи) – 3,3 м3 на лицо;
• на газовую плиту (приготовление пищи и подогрев воды) – 5,4 м3 на лицо;
• на газовую плиту и водонагреватель – 10,5 м3 на лицо.

Если по договору об уступке права требования к договору о совместной деятельности в строительстве к новому кредитору – физическому лицу переходят права первоначального кредитора – физического лица в обязательстве в объеме и на условиях, существовавших на момент перехода данных прав, то у первоначального кредитора не возникает объекта обложения НДФЛ и военным сбором. Так считает ГФС в ИНК от 15.08.2017 г. № 1612/Д/99-99-13-02-03-14/ІПК.
Напомним: сделка касательно замены кредитора в обязательстве совершается в той же форме, что и сделка, на основании которой возникло обязательство, право требования по которому передается новому кредитору (ст. 513 ГКУ). При этом к новому кредитору переходят права первоначального кредитора в обязательстве в объеме и на условиях, существовавших до момента перехода данных прав, если иное не установлено договором или законом (ст. 514 ГКУ).

Минфин инициирует изменения в Порядок формирования Реестра крупных налогоплательщиков. Об этом свидетельствуют разработки и публикации на сайте министерства соответствующего проекта приказа.
Разъясняется, что существующий порядок взаимодействия контролирующего органа и крупного налогоплательщика, а именно – с помощью почтовых сообщений, нуждается в расходах бюджетных средств, а также существует риск потери или порчи почтового отправления, задержки его вручения крупному налогоплательщику или органу ГФС по вине оператора почтовой связи.
Первая проблема, требующая урегулирования и на решение которой направлен данный проект акта, – это налаживание взаимодействия контролирующего органа и крупного налогоплательщика с помощью средств электронной связи в электронной форме с использованием электронно-цифровой подписи.
Вторая проблема – это изменение налоговых (отчетных) периодов, а также критериев, на основании которых осуществляется отбор налогоплательщиков в Реестр крупных налогоплательщиков.
Третья проблема – переименование Межрегионального главного управления ГФС – Центральный офис по обслуживанию крупных плательщиков в Офис крупных налогоплательщиков ГФС и изменение функций структурного подразделения ГФС, за которым закреплена функция сопровождения Реестра крупных налогоплательщиков.


К сведению

Режим работы предприятий торговли и общественного питания, бытового обслуживания устанавливается субъектами хозяйствования самостоятельно. Исполнительные органы сельских, поселковых и городских советов устанавливают удобный для населения режим работы торгового объекта коммунальной собственности в соответствии с нормами Закона Украины «О местном самоуправлении в Украине» от 21.05.1997 г. № 280/97-ВР.
Для справки. Согласно ст. 24 Закона Украины «Об обеспечении санитарного и эпидемического благополучия населения» от 24.02.1994 г. № 4004-XII, органы местного самоуправления обязаны принимать меры касательно недопущения в течение суток превышений уровней шума, установленных санитарными нормами, в частности, в помещениях и на территориях заведений общественного питания, расположенных в пределах населенных пунктов.
Сельские, поселковые, городские советы утверждают правила соблюдения тишины в населенных пунктах и общественных местах, которыми с учетом особенностей отдельных территорий (курортные, лечебно-оздоровительные, рекреационные, заповедные и т.д.) устанавливаются запреты и ограничения касательно определенных видов деятельности, сопровождающихся образованием шума.
Органы исполнительной власти, органы местного самоуправления в пределах полномочий, установленных законом, обеспечивают контроль за соблюдением руководителями и должностными лицами предприятий, учреждений, организаций всех форм собственности, а также гражданами санитарного и экологического законодательства, правил соблюдения тишины в населенных пунктах и общественных местах, прочих нормативно-правовых актов в области защиты населения от вредного влияния шума.
Письмо Министерства экономического развития и торговли Украины от 27.07.2017 г. № 3631-06/25943-07

Как известно, 27 июня 2017 года Украина подверглась масштабной кибератаке с использованием вредоносного программного обеспечения, идентифицированного как компьютерный вирус Petya.
В процессе анализа последствий и предпосылок данной атаки было установлено, что ей предшествовал сбор данных о предприятиях Украины (электронные почты, пароли к учетным записям, которые используются предприятиями и их сотрудниками, реквизиты доступа к командно-контрольным серверам и хеш-данные учетных записей пользователей в пораженных системах и прочая информация, отсутствующая в открытом доступе), с последующим их сокрытием в файлах cookies и отправкой на командный сервер.
Специалисты СБУ предполагают, что именно такая информация и была целью первой волны кибератаки и может быть использована настоящими инициаторами как для проведения киберразведки, так и с целью дальнейших деструктивных акций.
Об этом свидетельствует обнаруженная специалистами в ходе исследования кибератаки Petya утилита Mimikatz (инструмент, который в т.ч. реализует функционал Windows Credentials Editor и позволяет получить високопривилегированные аутентификационные данные из системы в открытом виде), которая использует архитектурные особенности службы Kerberos в Microsoft Active Directory с целью скрытого сохранения привилегированного доступа над ресурсами домена. Работа службы Kerberos основывается на обмене и верификации так называемых билетов доступа (TGT-билетов).
В регламентах по информационной безопасности большинства учреждений и организаций смена пароля пользователя krbtgt не предусмотрена.
Таким образом, у злоумышленников, которые вследствие проведенной кибератаки Petya несанкционированно получили административные сведения, появилась возможность генерации условно бессрочного TGT-билета, выписанного на идентификатор встроенного администратора системы (SID 500). Особенностью упомянутого TGT-билета является то, что в условиях отключения скомпрометированной учетной записи аутентификация по Kerberos будет легитимной и будет восприниматься системой. Для подгрузки TGT-билета в адресное пространство операционной системы root-полномочия не нужны.
Учитывая изложенное, а также принимая во внимание длительное время нахождения в скомпрометированных 27.06.17 информационно-телекоммуникационных системах вредоносного программного обеспечения, которое по своим скрытым функциям могло выполнять подготовительную фазу для реализации второй волны атакующих действий путем перехвата реквизитов управления доступом и политиками безопасности в ІТС, системным администраторам или уполномоченным лицам по информационной безопасности таких систем рекомендуется в сжатые сроки провести следующие действия по приведенному порядку:
• осуществить обязательную смену пароля доступа пользователя krbtgt;
• осуществить обязательную смену паролей доступа ко всем без исключения учетным записям в подконтрольной доменной зоне ІТС;
• осуществить смену паролей доступа к серверному оборудованию и программам, которые функционируют в ІТС;
• на выявленных скомпрометированных ПЭВМ осуществить обязательную смену всех паролей, которые хранились в настройках браузеров;
• повторно осуществить смену пароля доступа пользователя krbtgt;
• перезагрузить службы KDC.
Рекомендуем в дальнейшем избегать сохранения в ІТС аутентификационных данных в открытом виде (использовать для таких целей специализированное программное обеспечение).
По сообщению пресс-центра СБУ

 

 

© ООО «Информационно-аналитический центр «ЛИГА», 2017
© ООО «ЛИГА ЗАКОН», 2017

ЛИГА:ЗАКОН
www.ligazakon.ua

Опрос