Идет загрузка документа (99 kByte)
Главный правовой
портал Украины
Главный правовой
портал Украины
Остаться Попробовать

Итоги недели (обзор за 14 - 19 августа 2017 г.)

ЛІГА:ЗАКОН
Обзор от 19.08.2017

Труд и заработная плата

Работница учреждения заключила контракт на прохождение военной службы сроком на три года. Через год учреждение было уведомлено, что женщина оформила отпуск по беременности и родам.
В течение какого времени учреждение обязано сохранять место работы (должность) в соответствии с ч. 3 ст. 119 КЗоТ в случае оформления женщиной отпуска по уходу за ребенком до достижения им 3-летнего возраста, а возможно, и до достижения ребенком 6-летнего возраста?
По данному вопросу консультирует Минсоцполитики, объяснение которого разместило Управление Гоструда в Кировоградской области на своем сайте.
На время исполнения государственных или общественных обязанностей, если согласно действующему законодательству Украины данные обязанности могут исполняться в рабочее время, работникам гарантируется сохранение места работы (должности) и среднего заработка.
Данная категория работников освобождается от исполнения обязанностей с сохранением места работы, должности и выплатой среднего заработка за счет работодателя.
Поскольку военнослужащей-женщиной не исполняются обязанности военной службы, основания для выплаты среднего заработка не предусматриваются, но увольнению такая категория работников не подлежит.
Военнослужащим-женщинам, пребывающим в отпуске по беременности и родам, а также военнослужащим, пребывающим в отпуске по уходу за больным ребенком не более чем до достижения ребенком 6-летнего возраста, срок контракта о прохождении военной службы продлевается при отсутствии их ходатайств об освобождении от военной службы в связи с истечением срока контракта до окончания таких отпусков, а также на срок, необходимый для определения пригодности до прохождения военной службы по состоянию здоровья и принятия решения касательно заключения нового контракта.
Учреждение обязано сохранять место работы (должности) на срок до окончания особого периода или до дня фактического увольнения (учитывая особенности продления срока контракта).

В ходе одной из плановых проверок Управления Гоструда в Черниговской области выявлено невыполнение работодателем обязательства касательно своевременного и в полном объеме представления территориальному органу Государственной службы занятости информации о запланированном массовом высвобождении работников в связи с изменениями в организации производства и труда, сокращением численности или штата работников за два месяца до высвобождения одновременно с предупреждением работников о возможном высвобождении по форме № 4-ПН «Отчет о запланированном высвобождении работников».
Выявленные факты являются нарушением ч. 4 ст. 50 Закона Украины «О занятости населения» от 05.07.2012 г. № 5067-VI, допущенным должностными лицами сельского совета.
По результатам проверки руководству сельсовета выдано предписание на устранение выявленного нарушения. Кроме того, в соответствии с действующими нормативно-правовыми актами были приняты на рассмотрение материалы дела для применения финансовой санкции и вынесено постановление о наложении относительно работодателя штрафа на общую сумму 12,8 тыс. грн. Уплата штрафа в полном объеме проведена в добровольном порядке.
По сообщению с сайта Управления Гоструда в Черниговской области

Отдельным категориям работников, работа которых связана с повышенной нервно-эмоциональной и интеллектуальной нагрузкой или которая выполняется в особых природных географических и геологических условиях и условиях повышенного риска для здоровья, предоставляются ежегодные дополнительные отпуска за особый характер труда согласно Списку производств, работ, цехов, профессий и должностей, занятость работников на которых дает право на ежегодные дополнительные отпуска за работу с вредными и тяжелыми условиями труда и за особый характер труда, утвержденному постановлением КМУ от 17.11.1997 г. № 1290.
В соответствии с подразделом «Функционирование автомобильного транспорта» р. ХV «Транспортные услуги» данного Списка, позиция 13 следующая
«водитель автомобиля, в том числе специального (кроме пожарного), грузоподъемностью:
от 1,5 до 3 т – 4 к.д.;
3 т и более – 7 к.д.».
Следовательно, в случае отнесения автомобиля, на котором работает водитель, к одной из указанных категорий он может иметь право на ежегодный дополнительный отпуск за особый характер труда соответствующей продолжительности.
На это обращает внимание главный государственный инспектор Управления Гоструда в Кировоградской области в разъяснении на их сайте.
Прежде всего необходимо определить фактическую занятость работников в соответствующих условиях в течение рабочего дня, а результаты проведенной работы оформить наблюдательными листами. Конкретная продолжительность ежегодного дополнительного отпуска за особый характер труда устанавливается коллективным или трудовым договором в зависимости от времени занятости работника в данных условиях. Для подтверждения права на такой отпуск и установления его продолжительности проведение аттестации рабочих мест по условиям труда не требуется.

Для отдельных заведений образования сняты ограничения на возможность расширять численность своего персонала.
Это произошло благодаря приказу МОН от 03.07.2017 г. № 948, который вносит изменения в:
приказ МОН «Об утверждении Типовых штатных нормативов специальных общеобразовательных школ (школ-интернатов) для детей, нуждающихся в коррекции физического и (или) умственного развития» от 05.12.2008 г. № 1105;
приказ МОН «Об утверждении Типовых штатных нормативов профессионально-технических учебных заведений» от 06.12.2010 г. № 1204;
приказ МОНмолодежьспорта «Об утверждении Типовых штатных нормативов внешкольных учебных заведений» от 31.10.2012 г. № 1230;
приказ МОНмолодежьспорта «Об утверждении Типовых штатных нормативов специализированных учебных заведений спортивного профиля» от 03.12.2012 г. № 1370.
Допускается в случае производственной необходимости за счет специального фонда вводить дополнительные должности.
Кроме того, уточнены условия введения в штаты ПТУЗ, общеобразовательных учебных заведений и высших учебных заведений I-II уровней аккредитации должностей «Практический психолог», «Социальный педагог».

Квалификационные характеристики руководителей, профессионалов, специалистов, технических служащих и рабочих учреждений и заведений сферы социальных услуг изложены в обновленном Выпуске 80 «Социальные услуги» Справочника квалификационных характеристик профессий работников.
Он утвержден приказом Минсоцполитики от 29.03.2017 г. № 518.
Выпуск 80 «Социальные услуги» является основанием при решении вопросов, связанных с:
• разработкой должностных (рабочих) инструкций;
• подбором и расстановкой кадров, осуществлением контроля за их использованием в соответствии с профессией, квалификацией и опытом работы;
• разработкой штатных нормативов;
• аттестацией и повышением квалификации работников;
• формированием действенного кадрового резерва;
• организацией работы руководящих работников структурных подразделений по предоставлению социальных услуг;
• организацией учебно-воспитательного процесса в процессе подготовки (переподготовки) работников по профессиям соответствующих образовательно-квалификационных уровней;
• разработкой учебной, нормативной, технологической и сертификационной документации;
• разработкой и совершенствованием программ подготовки и повышения квалификации работников структурных подразделений по предоставлению социальных услуг в соответствии с содержанием их профессиональной деятельности;
• другими вопросами организации кадрового обеспечения и оплаты труда.

Работник не может быть допущен к работе без заключения трудового договора, оформленного приказом или распоряжением собственника или уполномоченного им органа, и уведомления ГФС о приеме работника на работу. Этого требует ст. 24 КЗоТ.
Уведомление должно быть направлено субъектом хозяйствования и получено органами ГФС до момента фактического допуска работника к работе. Режим работы работника должен подтверждаться документально (режим работы, график работы, табели учета рабочего времени).
Во избежание недоразумений Гоструда рекомендует представлять уведомление накануне дня от даты начала работы работника, то есть дата приказа о приеме работника на работу и дата начала работы работника не должны совпадать.
По сообщению Управления Гоструда в Черкасской области

Аттестация проводится в сроки, предусмотренные колдоговором, но не реже чем раз в 5 лет. Ответственность за своевременное и качественное проведение аттестации рабочих мест возлагается на руководителя (собственника) предприятия, организации. Материалы аттестации рабочих мест по условиям труда являются документами строгой отчетности и хранятся на предприятии 50 лет. Это предусматривает постановление КМУ «О порядке проведения аттестации рабочих мест по условиям труда» от 01.08.1992 г. № 442.
Результаты аттестации используются в случае установления пенсий по возрасту на льготных условиях, льгот и компенсаций, а также для разработки мероприятий касательно улучшения условий труда и оздоровления работников.
По сообщению Управления Гоструда в Кировоградской области

С 1 января 2017 года должностные оклады педагогических работников учебных заведений, финансируемых за счет образовательной субвенции из государственного бюджета местным бюджетам, были увеличены благодаря постановлению КМУ от 14.12.2016 г. № 974, которое повысило тарифные разряды данной категории работников на две позиции.
Повышение должностных окладов педагогических работников всех остальных заведений и учреждений образования, финансируемых за счет государственного и местных бюджетов, осуществляется с 1 сентября 2017 года. При этом органы местного самоуправления могут принимать собственное решение о повышении тарифных разрядов педагогических работников заведений и учреждений образования, финансируемых за счет местных бюджетов, до 1 сентября 2017 года.
В свою очередь, должностные оклады заместителей руководителей учебных заведений, учреждений образования и научных учреждений устанавливаются на 5-15% ниже, чем должностной оклад (ставка заработной платы) соответствующего руководителя, определенный по схемам тарифных разрядов, утвержденных данным приказом.
То есть если меняется тарифный разряд руководителя учебного заведения и меняется его должностной оклад, то, соответственно, меняется и должностной оклад его заместителей.
Соответствующие пояснения приводит МОН в письме от 07.06.2017 г. № 1/11-5437.


Налог на добавленную стоимость

Минфин обнародовал Проект Закона Украины «О внесении изменений в статью 201 Налогового кодекса Украины относительно регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки в Едином реестре налоговых накладных». Данным проектом предусматривается пп. 201.16.4 НКУ дополнить подпунктом «в» следующего содержания:
«в) не принято решение о регистрации или отказе в регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных и/или не направлено такое решение налогоплательщику в срок, определенный абзацем седьмым подпункта 201.16.3 данного пункта».
То есть если по истечении 5-ти рабочих дней, следующих за днем получения объяснений и копий подтверждающих документов, комиссия ГФС не отправила плательщику НДС решение о регистрации или отказе в регистрации НН/РК в ЕРНН, то соответствующая НН/РК будет считаться зарегистрированной в ЕРНН.
Для плательщиков НДС, которые соответствуют блокировочным критериям, это очень положительное нововведение. Ведь, судя из практики, 5-дневного срока для рассмотрения комиссией ГФС слишком мало. Поэтому данная норма значительно повысит шансы, что НН/РК будет зарегистрирована в ЕРНН.
Замечания и предложения касательно содержания данного проекта Минфин будет принимать в течение месяца со дня его опубликования.
С текстом законопроекта можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.

Учитывая то что действующая форма налоговой отчетности по НДС содержит номера и названия строк, отличные от формы отчетности, действовавшей в налоговом периоде, который подлежит уточнению (март 2015 года), соответствующие уточненные показатели нужно вписывать в наиболее подходящие по смыслу строки действующей формы уточняющего расчета.
В случае исправления значение строки 21 НДС-декларации, которое в будущих отчетных периодах не повлияло на значение строки 18 или строки 20.2, уточняющий расчет подается за один отчетный период, в котором вносятся соответствующие изменения. Данный уточняющий расчет может быть представлен способом, установленным в абз. 4 п. 50.1 НКУ. Значение графы 6 строки 21 уточняющего расчета (как увеличение, так и уменьшение) учитывается в строке 16.2 декларации за отчетный период, в котором представлен такой уточняющий расчет (п. 5 и п. 6 р. VI Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Минфина от 28.01.2016 г. № 21).
В случае исправления значения строки 21 декларации по НДС, которое в будущих периодах повлияет на значение строки 18 или строки 20.2, уточняющий расчет подается за каждый отчетный период, в котором значение строки 21 декларации влияло на значение строки 18 или строки 20.2.
ИНК ГФСУ от 14.08.2017 г. № 1594/6/99-99-15-03-02-15/ІПК
Надежный сервис для подготовки и представления отчетности REPORT от ЛИГА:ЗАКОН – без установки и обновлений, с актуальными формами и подсказками.Помогает просто и быстро формировать и подавать отчеты, регистрировать налоговые накладные. Персональный консультант поможет работать в сервисе. Одна лицензия действительна для пяти предприятий, работает 24/7.

В случае получения квитанции о приостановлении регистрации налоговой накладной/расчета корректировки к налоговой накладной налогоплательщику необходимо каждый раз заполнять Таблицу данных налогоплательщика.
С таким разъяснением из раздела 101.17 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.

Получение предоплаты за товары, поставка которых еще не произошла, не лишает плательщика НДС права указать в Таблице данных налогоплательщика, которая подается в случае блокировки налоговой накладной/расчета корректировки, информацию касательно товаров, в отношении которых она получена, а именно – вид экономической деятельности в соответствии с КВЭД ДК 009:2010, код товара согласно УКТ ВЭД, код услуги согласно ГКПУ.
Форма Таблицы приведена в Приложении к Критериям оценки степени рисков, достаточных для приостановления регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных, утвержденным приказом Министерства финансов Украины от 13.06.2017 г. № 567.
С таким разъяснением из раздела 101.17 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.

Заполнение графы 2 Таблицы данных налогоплательщика, которая подается в ГФС в случае приостановления регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН, осуществляется независимо от того, в каком отчетном периоде приобретались товары/услуги и были ли указаны при их приобретении коды товаров согласно УКТ ВЭД/услуг в соответствии с ГКПУ.
С таким разъяснением из раздела 101.17 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.
В нем же контролеры отметили, что за определением кода товарной классификации согласно УКТ ВЭД следует обращаться в Торгово-промышленную палату Украины (ее региональные отделения) или научно-исследовательские институты судебных экспертиз, а для определения кодов в соответствии с ГКПУ – в Минэкономразвития.

Анализ норм НКУ свидетельствует о том, что налоговая накладная будет основанием для начисления сумм НДС, относящихся к налоговому кредиту, при условии, если:
• имела место хозяйственная операция по поставке товаров/услуг (операция должна быть реальной);
• налоговая накладная составлена именно лицом, осуществившим поставку товаров/услуг.
В то же время результаты контрольно-проверочной работы ГФС и ее территориальных органов свидетельствуют, что в основе большинства схем уклонения от обложения НДС, которые применяются на практике недобросовестными налогоплательщиками, есть именно документальное оформление нереальных хозяйственных операций (которые на самом деле не произошли).
Следовательно, при наличии у контролирующего органа совокупности надлежащих и достаточных доказательств нереальности задекларированной хозяйственной операции (отраженной в данных налогового учета как поставка-приобретение (получение) товаров/услуг или перечисление средств как якобы аванса за товары/услуги при отсутствии каких-либо объективных обстоятельств их реальной поставки в будущем) и принимая во внимание соответствующие нормы НКУ и Закона № 996, контролирующим органам в материалах контрольных мероприятий относительно налогоплательщиков – поставщиков и покупателей следует (c учетом рекомендаций ГФС в письмах от 16.05.2016 г. № 16872/7/99-99-14-02-02-17 и от 23.12.2016 г. № 40795/7/99-99-11-04-04-17) доказывать нарушение норм:
• ч. 1 и ч. 2 ст. 9 (с учетом абз. 5 и абз. 11 ст. 1) Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.1999 г. № 996-XIV (далее – Закон № 996) – при составлении первичного документа (расходной накладной, акта или иного документа, содержащего недостоверные сведения о действиях по передаче-приемке товара/услуги, платежного поручения, содержащего недостоверные данные касательно назначения платежа);
ч. 5 ст. 9 Закона № 996 и соответствующих П(С)БУ (с учетом рекомендаций ГФСУ в письме от 02.11.2016 г. № 35277/7/99-99-14-02-02-17) – при переносе информации из неправомерно составленного первичного документа в учетные регистры;
• пп. «а»/«б» п. 185.1; пп. «а»/«б» п. 187.1; абзацев первых п. 201.1, 201.7 и 201.10 НКУ – при составлении и регистрации поставщиком налоговой накладной в ЕРНН;
пп. «а» п. 198.1, абз.абз. 1-3 п. 198.2, абз.абз. 1-2 п. 198.3 и абз. 3 п. 198.6; абз. 2 (в случае регистрации налоговых накладных в ЕРНН после 1 июля 2017 года – также абз. 3) п. 201.10 НКУ – при начислении покупателем сумм НДС с их отнесением к налоговому кредиту на основании неправомерно составленной и зарегистрированной поставщиком налоговой накладной в ЕРНН.
Данную информацию сообщила ГФСУ в письме от 24.02.2017 г. № 4757/7/99-99-14-02-02-17, и доводит ее до сведения работников подразделений аудита территориальных органов ГФС, отвечающих за организацию и осуществление документальных проверок налогоплательщиков.
Из этого письма можно сделать вывод, что, несмотря на недавние изменения, даже зарегистрированная в ЕРНН налоговая накладная, для разблокировки которой представлялись подтверждающие документы, не будет основанием для признания налогового кредита, если контролеры докажут фиктивность соответствующей хозяйственной операции.

Плательщики НДС в случае осуществления поставки товаров/услуг, поставка которых носит непрерывный или ритмичный характер, в частности, покупателям – плательщикам НДС, могут составлять не позднее последнего дня месяца, в котором осуществлены такие поставки, сводные налоговые накладные на каждого плательщика НДС, с которым поставки носят такой характер, с учетом всего объема поставки товаров/услуг соответствующему плательщику в течение периода, за который составляется данная налоговая накладная, в течение такого месяца (п. 201.4 НКУ).
При этом ритмичным характером поставки считается поставка товаров/услуг одному покупателю два раза и больше раз в месяц.
Определение ритмичного характера поставки зависит только от факта поставки товаров/услуг одному покупателю два раза и больше раз в месяц и не зависит от того, по одному или по разным договорам она осуществлена.
Периодичность составления налоговых накладных в течение отчетного (налогового) периода на одного контрагента – покупателя, в том числе и сводных налоговых накладных по операциям по поставке, которые носят ритмичный характер, может быть предусмотрена в гражданско-правовом договоре с таким покупателем.
В случае получения нескольких авансовых платежей в течение одного дня от одного и того же покупателя за один и тот же товар в пределах одного и того же договора, не будет считаться ошибкой, когда поставщиком будет составлена одна налоговая накладная на общую сумму данных авансовых платежей.
Если в гражданско-правовом договоре с покупателем не предусмотрено составление сводных налоговых накладных, и покупатель в один и тот же день оплачивает товар несколькими авансовыми платежами в рамках разных гражданско-правовых договоров, также не будет считаться ошибкой, если продавцом будет составлена одна налоговая накладная на общую сумму таких авансовых платежей.
ИНК Офиса крупных налогоплательщиков ГФС от 10.08.2017 г. № 1575/ІПК/28-10-01-03-11

Операции по поставке услуг по страхованию, осуществленные во время перевозки (транспортировки), которые предоставляются лицами, имеющими лицензию на осуществление страховой деятельности, или связанными с такой деятельностью страховыми (перестраховочными) брокерами и страховыми агентами, не являются объектом обложения НДС и, соответственно, на страховой платеж, являющийся компенсацией стоимости данных услуг, который уплачивает их получатель поставщику (страховой компании, страховому (перестраховочному) брокеру и страховым агентам), НДС не начисляется.
При этом денежные средства, полученные обществом от заказчиков услуг по перевозке (транспортировке) товаров в качестве компенсации за понесенные указанным обществом расходы на страхование данных товаров при их перевозке (транспортировке), включаются в базу обложения НДС, как это предусмотрено п. 188.1 НКУ.
ГУ ГФС в г. Киеве от 10.08.2017 г. № 1578/ІПК/26-15-12-01-18

Налоговые обязательства по НДС, в соответствии с п. 198.5 НКУ, начисляются плательщиком НДС в случае, если приобретенные/построенные товары/услуги, необоротные активы предназначены для использования или начинают использоваться в необлагаемых операциях либо не в хозяйственной деятельности данного налогоплательщика.
Вместе с тем бесплатная передача «Облэнерго» сооруженных электрических сетей для плательщика НДС является выполнением технических условий для подключения к электроснабжению объекта недвижимости, который используется данным плательщиком НДС в хозяйственной деятельности.
К тому же операция по бесплатной передаче «Облэнерго» построенных электрических сетей на выполнение технических условий для подключения к электроснабжению объекта недвижимости плательщика НДС, осуществляющего данную передачу, является объектом обложения НДС и облагается в общеустановленном порядке. Поэтому при осуществлении такой операции п. 198.5 НКУ не применяется, а налоговый кредит, сформированный налогоплательщиком в случае приобретения товаров/услуг, использованных при сооружении данных электрических сетей, не корректируется.
В свою очередь, при поставке товаров/услуг минимальная база налогообложения которых, определенная в соответствии со ст.ст. 188 и 189 НКУ, превышает фактическую цену поставки данных товаров/услуг, поставщик (продавец) составляет две налоговые накладные:
• одну – на сумму, исчисленную исходя из фактической цены поставки;
• другую – на сумму, исчисленную исходя из превышения цены приобретения/обычной цены/балансовой (остаточной) стоимости над фактической ценой, или может составить не позднее последнего дня месяца, в котором осуществлены такие поставки, сводную налоговую накладную с учетом сумм НДС, исчисленных исходя из превышения базы над фактической ценой, определенных отдельно по каждой операции по поставке товаров/услуг.
В налоговой накладной (в т.ч. сводной), составленной на сумму данного превышения, делается отметка 15 – Составлена на сумму превышения базы налогообложения, определенной в соответствии со статьями 188 и 189 Кодекса, над фактической ценой поставки. Такая налоговая накладная получателю (покупателю) не предоставляется. При этом в строках данной налоговой накладной, отведенных для указания данных покупателя, поставщик (продавец) указывает свои данные.
ИНК ГФСУ от 10.08.2017 г. № 1571/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Если плательщиком НДС были ошибочно определены налоговые обязательства в налоговой отчетности по НДС и составлена и зарегистрирована в ЕРНН налоговая накладная, то такие налоговые обязательства подлежат корректировке на основании расчета корректировки к данной налоговой накладной, зарегистрированной в ЕРНН лицом, на которое была составлена такая налоговая накладная.
В случае допущения продавцом товаров/услуг ошибок при указании обязательных реквизитов налоговой накладной, предусмотренных п. 201.1 НКУ, и/или нарушения продавцом/покупателем предельных сроков регистрации в ЕРНН налоговой накладной и/или расчета корректировки покупатель/продавец таких товаров/услуг имеет право приложить к налоговой декларации за отчетный налоговый период заявление с жалобой на данного продавца/покупателя. Это право сохраняется за ним в течение 365 к.дн., следующих за предельным сроком представления налоговой декларации за отчетный (налоговый) период, в котором не представлена налоговая накладная или допущены ошибки при указании обязательных реквизитов налоговой накладной и/или нарушены предельные сроки регистрации в ЕРНН (п. 201.10 НКУ).
В течение 90 к.дн. со дня поступления данного заявления с жалобой с учетом требований, установленных пп. 78.1.9 НКУ, контролирующий орган обязан провести документальную проверку указанного продавца для выяснения достоверности и полноты начисления им обязательств по НДС по такой операции.
Кроме того, нарушение плательщиками НДС предельного срока, предусмотренного ст. 201 НКУ, для регистрации налоговой накладной и/или расчета корректировки в ЕРНН (кроме налоговой накладной, не предоставляемой получателю (покупателю), составленной на поставку товаров/услуг для операций: которые освобождены от налогообложения или облагаются по нулевой ставке) влечет за собой наложение на плательщика НДС, на которого возложена обязанность касательно данной регистрации, штрафа в соответствующих размерах – п. 120 прим. 1.1 НКУ.
Поскольку в нашем случае лицом, ответственным за регистрацию в ЕРНН расчета корректировки к налоговой накладной, составленной ошибочно, является лицо, на которое была составлена такая налоговая накладная, то нормы п. 120 прим. 1.1 НКУ распространяются на это лицо.
ИНК ГФСУ от 10.08.2017 г. № 1570/6/99-99-15-03-02-15/ІПК


Налог на прибыль

С 27.07.2017 г. вступило в силу постановление КМУ «Об утверждении перечня организационно-правовых форм нерезидентов, не уплачивающих налог на прибыль (корпоративный налог), в том числе налог с доходов, полученных за пределами государства регистрации таких нерезидентов, и/или не являющихся налоговыми резидентами государства, в котором они зарегистрированы как юридические лица» от 04.07.2017 г. № 480 (далее – Перечень).
Касательно этого ГФС издала для информирования налогоплательщиков письмо от 14.08.2017 г. № 21674/7/99-99-14-01-02-17.
Основные его тезисы следующие:
1. Для целей налогового контроля за трансфертным ценообразованием отчетным периодом является календарный год. Поэтому хозяйственные операции с нерезидентом, организационно-правовая форма которого включена в Перечень, будут признаваться неконтролируемыми в случае уплаты нерезидентом налога на прибыль (корпоративного налога) в отчетном календарном году, в котором осуществлялись указанные хозяйственные операции.
2. Например, налогоплательщик осуществлял хозяйственные операции с нерезидентом из Канады с организационно-правовой формой Limited Partnership (LP). Контрагент-нерезидент предоставил налогоплательщику справку Налогового управления Канады, что он в отчетном году уплатил налог на прибыль в сумме 250 тыс. канадских долларов. В данном случае при условии, если нерезидент не является связанным лицом с налогоплательщиком и/или операции не осуществляются через комиссионеров-нерезидентов, учитывая то что Канада не входит в перечень государств (территорий), утвержденный КМУ в соответствии с пп. 39.2.1.2 НКУ, хозяйственные операции налогоплательщика с таким нерезидентом не признаются контролируемыми, несмотря на включение организационно-правовой формы нерезидента в Перечень.
3. Особенности применения Перечня в 2017 году. С учетом п. 41 подраздела 10 «Другие переходные положения» р. ХХ «Переходные положения» НКУ хозяйственные операции, определенные пп. «г» пп. 39.2.1.1 НКУ, признаются контролируемыми с даты вступления в силу Перечня.
Следовательно, в случае соответствия хозяйственных операций установленным критериям они могут признаваться контролируемыми с 27 июля 2017 года.
Вместе с тем условия, определенные пп. 39.2.1.7 НКУ (годовой доход налогоплательщика и объем хозяйственных операций с каждым контрагентом), рассчитываются для 2017 года по итогам всего отчетного (календарного) года.
Например, годовой доход налогоплательщика от какой-либо деятельности за 2017 год превышает 150 млн грн (за вычетом косвенных налогов).

Налоговое законодательство не предусматривает корректировки финансового результата до налогообложения на сумму расходов по содержанию и обслуживанию (охрана, уборка, использование расходных материалов для обслуживания) объектов социально-культурного назначения.
Данные операции отражают согласно правилам бухгалтерского учета при определении финансового результата до налогообложения.
ИНК от 24.05.2017 г. № 332/6/99-99-15-02-02-15/ІПК

В налогово-прибыльном учете минимально допустимые сроки амортизации определяются по группам основных средств (необоротных активов).
При этом в бухгалтерском учете в соответствии с МСФО 16 «Основные средства» (для налогоплательщиков, которые ведут бухгалтерский учет в соответствии с МСФО) срок полезной эксплуатации определяется по отдельным активам исходя из ожидаемой полезности актива для субъекта хозяйствования.
Поэтому если установленный налогоплательщиком в бухгалтерском учете срок полезного использования (эксплуатации) актива (объекта или отдельного компонента основных средств) меньше, чем минимально допустимые сроки амортизации, установленные в налоговом учете для группы, к которой относится данное основное средство или отдельный компонент основного средства, то для расчета амортизации с целью определения объекта обложения налогом на прибыль используются сроки, установленные пп. 138.3.3 НКУ.
В случае если сроки полезного использования (эксплуатации) актива (объекта или отдельного компонента основных средств) в бухгалтерском учете равны или больше тех, которые установлены пп. 138.3.3 НКУ для группы, в которую включено данное основное средство или компонент основного средства, то для расчета амортизации используются сроки полезного использования (эксплуатации) данного актива, установленные в бухгалтерском учете.
ИНК ГФСУ от 04.08.2017 г. № 1492/6/99-99-15-02-02-15/ІПК

Начиная с 01.01.2017 г. плательщик налога на прибыль уменьшает финансовый результат до налогообложения на сумму списанной дебиторской задолженности (в т.ч. за счет созданного резерва сомнительных долгов).
В свою очередь, уменьшение финансового результата осуществляется только на сумму дебиторской задолженности, соответствующей признакам пп. 14.1.11 НКУ, действующим на дату ее списания, независимо от периода создания резерва сомнительных долгов по данной задолженности.
ИНК ГФСУ от 10.08.2017 г. № 1553/6/99-99-15-02-02-15/ІПК


Налог на доходы физлиц

Поскольку Порядок № 4 не предусматривает исключения каких-либо доходов, в частности, тех, которые не подлежат обложению военным сбором, то в графах «Загальна сума нарахованого доходу» и «Загальна сума виплаченого доходу» строки «Військовий збір» необходимо указывать информацию обо всех доходах, начисленных (выплаченных) физическим лицам, в т.ч. физическим лицам – предпринимателям.
Напомним: п. 3.11 р. III Порядка № 4 установлено, что в строке «Військовий збір» общая сумма начисленного дохода, общая сумма выплаченного дохода, общая сумма начисленного военного сбора и общая сумма перечисленного в бюджет военного сбора отражаются в денежной форме, выраженной в национальной валюте (в гривнях с копейками). Сведения о физическом лице – налогоплательщике, которому начислены доходы, с которых удерживается военный сбор, не указываются.
ИНК от 14.08.2017 г. № 1591/6/99-99-13-01-01-15/ІПК
Надежный сервис для подготовки и представления отчетности REPORT от ЛИГА:ЗАКОН – без установки и обновлений, с актуальными формами и подсказками.Помогает просто и быстро формировать и подавать отчеты, регистрировать налоговые накладные. Персональный консультант поможет работать в сервисе. Одна лицензия действительна для пяти предприятий, работает 24/7.

Не является доходом работника сумма возмещенных ему в установленном законодательством порядке расходов в пределах фактических расходов, в частности, на проезд (в т.ч. перевозку багажа, бронирование транспортных билетов) как к месту командировки и обратно, так и по месту командировки (в т.ч. на арендованном транспорте) (пп. 170.9.1 НКУ).
Указанные расходы не являются объектом обложения НДФЛ только при наличии подтверждающих документов, удостоверяющих стоимость данных расходов в виде транспортных билетов или транспортных счетов (багажных квитанций), в т.ч. электронных билетов при наличии посадочного талона, если его обязательность предусмотрена правилами перевозки на соответствующем виде транспорта, и расчетных документов об их приобретении по всем видам транспорта, в т.ч. чартерных рейсов.
То есть не является доходом в виде дополнительного блага для работника сумма возмещенных в установленном законодательством порядке расходов в пределах фактических расходов, в частности, на проезд, при условии наличия и надлежащим образом оформленных транспортных билетов, удостоверяющих стоимость этих расходов и выполнение других требований, установленных п. 170.9 НКУ.
Однако в п. 7 р. I Инструкции о служебных командировках в пределах Украины и за границу, утвержденной приказом Минфина от 13.03.1998 г. № 59, говорится: если дата на транспортном билете не совпадает с датой прибытия работника из командировки в соответствии с приказом о командировке, с разрешения руководителя предприятия учитывается задержка в командировке на выходные или праздничные и нерабочие дни в случае, если срок пребывания работника вне места его постоянной работы не будет превышать срок командировки. За эти дни работнику не возмещаются суточные расходы, расходы на наем жилого помещения и другие расходы (кроме расходов на проезд с места командировки к месту постоянной работы).
Однако, как отмечает ГФС в ИНК от 18.05.2017 г. № 238/6/99-99-13-02-03-15/ІПК, данная Инструкция регулирует командировки работников органов государственной власти, предприятий, учреждений и организаций, которые полностью или частично финансируются за счет бюджетных средств. Зато другие предприятия и организации могут использовать эту Инструкцию как вспомогательный (справочный) документ.


Единый налог

Сумма кредиторской задолженности, по которой не истек срок исковой давности и которая в связи с ликвидацией юридического лица – плательщика единого налога 3-й группы уже не поступит кредиторам, включается в базу обложения единым налогом. Соответствующее разъяснение разместило ГУ ГФС в Тернопольской области.
Напомним
Требования кредиторов, не признанные ликвидационной комиссией, если кредитор в месячный срок после получения сообщения о полном или частичном отказе в признании его требований не обращался в суд с иском, требования, в удовлетворении которых по решению суда кредитору отказано, а также требования, не удовлетворенные ввиду отсутствия имущества юридического лица, которое ликвидируется, считаются погашенными (ч. 5 ст. 112 ГКУ).

Регистрация субъекта хозяйствования как плательщика единого налога осуществляется путем внесения соответствующих записей в реестр плательщиков единого налога.
При отсутствии определенных НКУ оснований для отказа в регистрации субъекта хозяйствования как плательщика единого налога контролирующий орган обязан в течение 2-х рабочих дней с даты поступления заявления зарегистрировать данное лицо плательщиком единого налога.
В случае отказа в регистрации контролирующий орган обязан предоставить в течение 2-х рабочих дней со дня представления субъектом хозяйствования соответствующего заявления письменный мотивированный отказ, который может быть обжалован субъектом хозяйствования в установленном порядке.
В то же время по желанию зарегистрированный плательщик единого налога может бесплатно и наверняка получить извлечение из реестра плательщиков единого налога.
Срок предоставления извлечения не должен превышать одного рабочего дня со дня поступления запроса. Извлечение действует до внесения изменений в реестр.
Об этом речь идет в письме ГФС Украины от 14.08.2017 г. № 21597/7/99-99-12-03-05-17.


Акцизный налог

Предприятие обратилось в ГФС с просьбой предоставить налоговую консультацию относительно размера минимальных розничных цен на вина в стеклянной таре емкостью 1,5 л.
Контролеры в ИНК от 08.08.2017 г. № 1536/6/99-99-12-01-02-15/ІПК разъяснили, что минимальная розничная цена на вина виноградные натуральные емкостью 1,5 л составляет:
33 грн х 1,5 л = 49,50 грн.
То есть, учитывая подход налоговиков, для определения минимальных розничных цен на вина виноградные натуральные в стеклянной таре емкостью 1,5 л следует применять примечание 3 к приложению к постановлению КМУ «Об установлении размера минимальных оптово-отпускных и розничных цен на отдельные виды алкогольных напитков» от 30.10.2008 г. № 957. При этом, как следует из разъяснения специалистов ГФС, минимальная розничная цена вин виноградных натуральных, разлитых в стеклянную тару емкостью 1 л, является такой же, как и минимальная розничная цена вин виноградных натуральных, разлитых в стеклянную тару емкостью 0,7 л.

Субъект хозяйствования, имеющий лицензию на розничную торговлю алкогольными напитками, имеет право реализовывать данные товары только гражданам и другим конечным потребителям для их личного некоммерческого использования. Это следует из определения понятия «реализация субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров», закрепленного в пп. 14.1.212 НКУ.
В случае если субъект хозяйствования, имеющий лицензию на право розничной торговли алкогольными напитками, реализовал алкогольные напитки другому субъекту хозяйствования, имеющему лицензию на право розничной торговли, и в то же время оформил документы как при отгрузке алкогольных напитков для дальнейшей реализации (оформлены расходные накладные, налоговые накладные, а также товарно-транспортные накладные установленного образца № 1-ТН/алкогольные напитки), то к такому субъекту хозяйствования должны применяться финансовые санкции в соответствии со ст. 17 Закона Украины «О государственном регулировании производства и оборота спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков и табачных изделий» от 19.12.1995 г. № 481/95-ВР как за осуществление оптовой торговли алкогольными напитками без наличия соответствующей лицензии – 200 процентов стоимости полученной партии товара, но не менее 17 000 грн.
ИНК ГФСУ от 08.08.2017 г. № 1537/6/99-99-12-02-02-15/ІПК


Бухгалтерский учет

Для составления финансовой отчетности применяются МСФО, если они не противоречат данному Закону, и официально обнародованы на веб-сайте Министерства финансов Украины (ст. 12 прим. 1 Закона о бухучете).
Стратегией применения МСФО в Украине, одобренной распоряжением Кабинета Министров Украины от 24.10.2007 г. № 911-р, предусмотрены меры касательно:
• перевода МСФО;
• официального обнародования МСФО и внесения в них изменений с соблюдением их соответствия оригиналу;
• обеспечения сотрудничества с Советом международных стандартов бухгалтерского учета (СМСБУ, Соединенное Королевство).
Для надлежащего рецензирования текстов перевода МСФО был создан Совет по МСФО (далее – Совет) как консультативный орган при Минфине, в который вошли высококвалифицированные ученые, специалисты министерств и других центральных органов исполнительной власти, предприятий и организаций, объединений предпринимателей, бухгалтеров и аудиторов Украины.
По результатам рассмотрения на заседаниях Совета переводов изменений в МСФО, направленных на обработку СМСБУ, в 2016 году сформирована версия перевода МСФО, которая размещена на сайте Минфина в соответствии с требованиями Закона.
Указание определенной даты, по состоянию на которую украинский перевод МСФО соответствует оригиналу, произойдет после рассмотрения Советом полного пакета соответствующих переводов изменений в МСФО.
Письмо Минфина от 18.07.2017 г. № 35230-07/28-530/533


Банковская деятельность

Нацбанк вводит безбумажные технологии в случае предоставления банковских услуг и продолжает процесс реализации проекта #Paperless, суть которого заключается в максимально возможном отказе от бумажных документов при обслуживании клиентов банков.
Для этого регулятор утвердил Положение о применении электронной подписи в банковской системе Украины от 14.08.2017 г. № 78, которое:
• определяет виды электронной подписи, применяемые в банковской системе Украины;
• устанавливает требования касательно применения каждого из видов электронной подписи, а также создания и хранения электронных документов в банковской системе.
Реализация норм данного документа будет содействовать:
• уменьшению себестоимости банковских продуктов;
• повышению качества, удобства и скорости обслуживания банками своих клиентов.
Положение вступает в силу 17 августа 2017 года.

Инвалютная выручка резидентов подлежит зачислению на счета в уполномоченных банках в сроки выплаты задолженностей, указанные в контрактах, но не позднее 180 к.дн. с даты таможенного оформления (выписки вывозной грузовой таможенной декларации) продукции, которая экспортируется, а в случае экспорта работ, транспортных услуг – с момента подписания акта или другого документа, удостоверяющего выполнение работ, предоставление транспортных услуг (ст. 1 Закона от 23.09.1994 г. № 185/94-ВР).
Согласно п. 2.3 Инструкции № 136, банк снимает экспортную операцию резидента с контроля после зачисления выручки по данной операции на текущий счет последнего.
Постановлением Правления НБУ от 30.05.2017 г. № 45 установлено требование обязательной продажи на межбанковском валютном рынке Украины поступлений в иностранной валюте, в т.ч. и в виде валютной выручки резидентов от продажи товаров по внешнеэкономическим договорам (далее – требование относительно обязательной продажи).
МЭРТ в письме от 27.06.2017 г. № 4102-13/21541-07 отметило: в случае проведения обязательной продажи поступлений в иностранной валюте основанием для снятия с контроля экспортной операции при своевременном поступлении выручки в иностранной валюте и основанием для прекращения начисления пени при нарушении законодательно установленных сроков расчетов является зачисление выручки на текущий счет экспортера.
Вместе с тем поскольку обязательная продажа поступлений в иностранной валюте возлагается на уполномоченные банки и зачисление банком гривневого эквивалента на текущий счет экспортера, в отличие от той части выручки, которая не подлежит обязательной продаже, может произойти с нарушением законодательно установленного срока расчетов, в Министерстве считают возможным снимать экспортную операцию с валютного контроля и не применять штрафные санкции, предусмотренные ст. 4 Закона от 23.09.1994 г. № 185/94-ВР, в случае своевременного зачисления выручки на текущий счет экспортера в иностранной валюте.


Пенсионное и социальное обеспечение

В Фонде соцстрахования Украины работает горячая линия по бесплатному многоканальному телефонному номеру: 0-800-501-892, по которому граждане могут получить ответы на свои вопросы, предоставить предложения касательно улучшения работы Фонда, а также сообщить о возможных злоупотреблениях его должностными лицами.
Для жителей всех регионов Украины звонки со стационарных телефонов – бесплатные.
Информация приведена на странице в сети Facebook Фонда соцстрахования Украины.

Согласно ст. 27 Закона Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании» от 23.09.1999 г. № 1105 (далее – Закон № 1105), пособие на погребение предоставляется в случае смерти застрахованного лица, а также членов семьи, находившихся на его иждивении.
В соответствии с ч. 3 ст. 31 Закона № 1105, пособие на погребение застрахованного лица назначается семье умершего или лицу, осуществившему погребение, на основании свидетельства о смерти, выданного центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере государственной регистрации актов гражданского состояния, исполнительным органом сельского, поселкового или городского (кроме городов областного значения) совета.
Учитывая указанные нормы действующего законодательства, пособие на погребение получает лицо, осуществившее погребение, на основании оригинала свидетельства о смерти, выданного органом государственной регистрации актов гражданского состояния, и извлечения из Государственного реестра актов гражданского состояния граждан о смерти (в случае регистрации смерти исполнительным органом сельского, поселкового, городского совета – справки).
Письмо ФСС по ВУТ от 13.06.2017 г. № 5.2-28-1071

ПФУ подготовил проект обновленного Положения о реестре застрахованных лиц Государственного реестра общеобязательного государственного социального страхования. Оно заменит нынешнее, утвержденное постановлением Правления ПФУ от 18.06.2014 г. № 10-1.
Интересно, что предлагается в персональные учетные карточки Реестра застрахованных лиц вносить также информацию о дате, времени и направлении пересечения государственной границы лицом.
Страхователям будет предоставляться информация из Реестра застрахованных лиц о застрахованных лицах, находящихся в трудовых отношениях с данными страхователями за период пребывания лица в трудовых отношениях со страхователем, а также сведения о страховом стаже этих застрахованных лиц, необходимые для назначения социальных выплат.

ГУ ГФС в г. Киеве разъяснило плательщикам ЕСВ, почему не поступают своевременно квитанции № 2 о представлении Отчета по ЕСВ и куда обращаться с данной проблемой.
Подтверждениями представленной отчетности являются квитанция № 1 и квитанция № 2.
Квитанция № 1 свидетельствует о том, что Отчет по ЕСВ страхователя успешно принят для дальнейшей обработки. Также указанная квитанция содержит информацию о том, что по результатам приема и обработки электронного Отчета по ЕСВ в Пенсионном фонде Украины будет сформирована вторая квитанция, которая будет направлена на электронный адрес, с которого был направлен Отчет.
Квитанция № 2 содержит информацию о результате обработки отчета и сообщает о внесении или невнесении сведений по отчетности страхователя в реестр застрахованных лиц Государственного реестра общеобязательного государственного социального страхования (далее – Реестр застрахованных лиц).
Таким образом, квитанция № 2 свидетельствует лишь о том, что данные из отчета загружены в Реестр застрахованных лиц, ведение которого возложено на Пенсионный фонд Украины.
Учитывая изложенное, предоставление разъяснений касательно квитанции № 2 относится к компетенции органов Пенсионного фонда Украины.
По информации со страницы в сети Facebook ГУ ГФС в г. Киеве


Земля

В случае прекращения права собственности или права пользования земельным участком плата за землю уплачивается за фактический период нахождения земли в собственности или пользовании в текущем году (п. 287.1 НКУ). С целью взимания платы за землю период фактического нахождения земельного участка в собственности прекращается датой внесения соответствующих сведений в Государственный реестр вещных прав на недвижимое имущество.
Вместе с тем согласно абз. 2 п. 286.5 НКУ в случае перехода права собственности на земельный участок от одного собственника – юридического или физического лица к другому в течение календарного года налог уплачивается предыдущим собственником за период с 01 января этого года до начала того месяца, в котором прекратилось право собственности на указанный земельный участок, а новым собственником – начиная с месяца, в котором он приобрел право собственности.
Поэтому, как следует из разъяснения контролеров, в гражданско-правовую сделку по купле-продаже земучастка следует включать положения касательно компенсации предыдущим владельцем новому владельцу земельного участка расходов на уплату платы за землю за период с начала месяца, в котором прекратилось право собственности на земельный участок, до даты приобретения новым владельцем прав на него.
ИНК ГФСУ от 15.08.2017 г. № 1601/6/99-99-12-02-03-15/ІПК

В соответствии с пп. 38.7 подраздела 10 р. XX НКУ, в период с 14 апреля 2014 года до 31 декабря года, в котором завершена АТО, не начисляется и не уплачивается плата за землю (земельный налог и арендная плата за земельные участки государственной и коммунальной собственности) за земельные участки, расположенные на временно оккупированной территории и/или территории населенных пунктов, расположенных на линии соприкосновения и находящиеся в собственности и/или пользовании, в т.ч. на условиях аренды, физических или юридических лиц.
Руководствуясь п. 50.1 НКУ, плательщики платы за землю должны подать уточняющий расчет по налоговым декларациям, содержащим расчеты обязательств по плате за землю за земельные участки, на которые распространяется действие пп. 38.7 п. 38 подраздела 10 р. XX НКУ, а именно за налоговые периоды 2014-2016 годов.
Вместе с тем с целью обеспечения реализации права налогоплательщиков относительно предоставления уточняющих деклараций по плате за землю за периоды, касательно которых истек срок исковой давности, ГФС готовит предложения о внесении изменений в программное обеспечение. Таким образом, налогоплательщики смогут подать такие уточняющие декларации после введения указанных изменений, о чем будет сообщаться на официальном портале ГФС.
ИНК ГФСУ от 14.08.2017 г. № 1599/6/99-99-12-02-03-15/ІПК

С 24.07.2017 вступило в силу постановление КМУ «Об утверждении форм типовых решений об установлении ставок и льгот по уплате земельного налога и налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка» от 24.05.2017 г. № 483 (далее – Постановление № 483).
Об этом Государственная регуляторная служба в разъяснении на своем сайте информирует касательно обязательности применения Постановления № 483.
Органы местного самоуправления до 25 декабря года, предшествующего отчетному, подают в соответствующий орган по местонахождению объекта жилой и/или нежилой недвижимости решение относительно ставок и предоставленных льгот юридическим и/или физическим лицам по уплате налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, по форме, утвержденной КМУ (пп. 266.4.2 НКУ).
Аналогичные требования установлены абз. 2 п. 284.1 НКУ. Так, органы местного самоуправления до 25 декабря года, предшествующего отчетному, подают в соответствующий орган по местонахождению земельного участка решение касательно ставок земельного налога и предоставленных льгот по уплате земельного налога юридическим и/или физическим лицам по форме, утвержденной Кабинетом Министров Украины.
Следовательно, НКУ не предусматривает обязанности для органов местного самоуправления принимать решения об установлении местных налогов и сборов, а также льгот по уплате налогов по установленной форме.
Вместе с тем вышеуказанные требования НКУ устанавливают требования относительно представления органами местного управления информации об установленных налогах и льготах по форме, утвержденной Постановлением № 483.
Таким образом, органы местного самоуправления могут принимать решения об установлении ставок и льгот по уплате земельного налога и решения об установлении ставок и льгот по уплате налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, по какой-либо форме, однако информацию о них обязаны предоставлять в ГФС исключительно по форме, установленной Постановлением № 483.


Сельское хозяйство

Специалисты ГФСУ предоставили разъяснения относительно того, можно ли при составлении Расчета доли сельскохозяйственного товаропроизводства (далее – Расчет) включать в состав дохода от реализации сельхозпродукции собственного производства доходы, полученные от реализации сельскохозяйственной продукции, выращенной на арендованных землях, которые фактически используются плательщиком, но договоры аренды которых не зарегистрированы в установленном действующим законодательством порядке.
Как отмечают контролеры, единщики группы 4 при составлении Расчета могут учитывать доходы, полученные от реализации сельскохозяйственной продукции, выращенной на арендованных землях, если такие земли используются в соответствии с договорами аренды, зарегистрированными согласно законодательству, действующему на момент их заключения, и в году, за который составляется данный Расчет, были включены в объект обложения единым налогом.
С таким разъяснением из раздела 108.02 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.


Таможенное дело

Для адаптации законодательства Украины к законодательству стран – членов ЕС, поддержки экспорта товаров украинских производителей в страны ЕС и в связи с неоднократными обращениями экспортеров товаров касательно упрощения процедуры выдачи сертификатов возникла необходимость утвердить обновленный Порядок заполнения и выдачи таможней сертификата по перевозке (происхождению) товара EUR.1.
Минфин обнародовал доработанный проект документа, которым предусмотрены:
• выполнение международных обязательств Украины, взятых в рамках соглашений о свободной торговле;
• адаптация законодательства Украины к законодательству Европейского Союза;
• ускорение процедуры выдачи сертификатов и поддержка экспорта украинских товаров на внешних рынках;
• применение тарифных преференций к товарам украинского происхождения в странах ЕС и ЕАСТ (Швейцария, Исландия, Норвегия, Лихтенштейн), Черногория;
• увеличение товарооборота товаров на условиях свободной торговли и поступлений налогов в бюджет.
Замечания и предложения к проекту приказа можно направлять в адрес Минфина, ГФС и ГРС.


Лицензирование

У ГФС поинтересовались: разрешено ли осуществлять коммерческую деятельность в сфере предоставления услуг по смешиванию (приготовлению) алкогольных коктейлей для различных субъектов ресторанного хозяйства с целью их дальнейшей реализации через драфт-стойки на территории соответствующих субъектов ресторанного хозяйства без лицензии на соответствующий вид деятельности?
Контролеры ответили, что в любом случае заведениям ресторанного хозяйства и специализированным отделам предприятий, имеющим статус заведения ресторанного питания, предприятиям с универсальным ассортиментом товаров для продажи коктейлей с использованием алкогольных напитков необходимо иметь лицензию на право розничной торговли алкогольными напитками. В то же время при передаче алкогольных напитков субъекту хозяйствования (производителю коктейлей) право собственности на них переходит к получателю. Данные операции рассматриваются как операции по продаже и могут осуществляться только при условии наличия лицензии.
К тому же действующим законодательством не предусмотрено предоставление услуг по приготовлению подакцизных товаров (коктейлей) юридическими и физическими лицами заведениям ресторанного хозяйства.
ИНК ГФС от 10.08.2017 г. № 1556/Т/99-99-12-01-01-14/ІПК


Контроль и ответственность

Особый порядок взыскания налогового долга налогоплательщиков – физических лиц по сравнению с порядком погашения налогового долга юридических лиц установлен п. 87.11 НКУ. В то же время указанная норма не устанавливает особенностей относительно момента, с которого у налогового органа возникает право на взыскание налогового долга. В частности, не предусмотрены особенности относительно направления налогоплательщику – физическому лицу налогового требования как условия для возникновения права на принудительное взыскание налогового долга, предусмотренного п. 95.2 НКУ.
Таким образом, физическим лицам налоговое требование направляется в том же порядке и по тем же основаниям, что и налогоплательщикам – юридическим лицам.
Вышеуказанное следует из содержания ст. 59 НКУ, предусматривающей унифицированные правила направления налоговых требований всем налогоплательщикам.
При этом согласно п. 95.2 НКУ взыскание средств и продажа имущества налогоплательщика осуществляются не ранее чем через 60 к.дн. с момента направления данному плательщику налогового требования.
Таким образом, право на обращение с иском о взыскании налогового долга с физического лица – налогоплательщика возникает через 60 к.дн. с момента направления данному плательщику налогового требования.
Определение ВАСУ от 05.07.2017 г. № К/800/24410/16

Нормами НКУ и КУоАП не предусмотрена ответственность физического лица – предпринимателя в случае осуществления видов деятельности, не указанных в его учетных данных и реестре плательщиков единого налога.
Но следует помнить, что за осуществление видов деятельности, не указанных в реестре плательщиков единого налога плательщики обязаны перейти на уплату прочих налогов и сборов с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлялись данные виды деятельности. В случае если физическое лицо – предприниматель получает другие доходы, нежели от осуществления предпринимательской деятельности, в пределах выбранных им видов данной деятельности, такие доходы облагаются по общим правилам, установленным НКУ для налогоплательщиков – физических лиц (п. 177.6 НКУ).
С таким разъяснением из раздела 138.01 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.

Для зачисления средств от уплаты задолженности по страховым взносам, а также пени, штрафов, административных взысканий, капитализированных платежей и других поступлений отделениями исполнительной дирекции Фонда социального страхования Украины в Киевской области открыты доходные счета.
Об открытии счетов сообщило на своей странице в сети «Фейсбук» управление Исполнительной дирекции Фонда социального страхования Украины в Киевской области. С реквизитами счетов можно ознакомиться здесь.

Предприятие не может нести ответственность за невыполнение его контрагентами своих налоговых обязательств, ведь понятие «добросовестный плательщик», которое употребляется в сфере налоговых правоотношений, не предусматривает возникновения у плательщика дополнительной обязанности по контролю за соблюдением его поставщиками правил налогообложения, а сам плательщик не наделен полномочиями налогового контроля для выполнения функций, возложенных на налоговые органы, а потому не может владеть информацией касательно выполнения контрагентом налоговых обязательств.
Таким образом, при неустановлении налоговым органом наличия замкнутой схемы движения денежных средств, которая могла бы свидетельствовать о согласованности действий истца и его поставщика для получения обществом незаконной налоговой выгоды, последнее не может подвергаться негативным последствиям в результате действий других лиц, находящихся за пределами его влияния.
Соответствующие положения приводит ВАСУ в постановлении от 12.07.2017 г. № К/800/51285/14.

Письменный запрос о представлении информации (исчерпывающий перечень и основания предоставления которой установлены законом), необходимой для выполнения возложенных на контролирующие органы функций, задач, и ее документального подтверждения направляют на основании п. 73.3 НКУ. Данный запрос подписывает руководитель (его заместитель или уполномоченное лицо) контролирующего органа и он должен содержать:
1) основания для направления запроса в соответствии с п. 73.3 НКУ с указанием информации, подтверждающей это;
2) перечень запрашиваемой информации и перечень документов, которые предлагается предоставить;
3) печать контролирующего органа.
Однако обязанность налогоплательщика по представлению запрашиваемой информации возникает при условии оформления запроса в соответствии с требованиями п. 73.3 НКУ.
Если запрос составлен с нарушением установленных требований, налогоплательщик освобождается от обязанности предоставлять ответ на данный запрос.
В то же время одним из условий оформления данного запроса является наличие печати контролирующего органа. Оттиск печати, на которой указано наименование ГФС или ее структурного подразделения (без изображения герба), проставляют также на копиях документов, которые направляют в другие учреждения, и на распространенных экземплярах распорядительных документов в случае рассылки (п.п. 2.3.48 п. 2.3 р. II Инструкции по делопроизводству в Государственной фискальной службе Украины, утвержденной приказом ГФС от 27.11.2014 г. № 333).
ИНК ГФС от 04.08.2017 г. № 1489/6/99-99-12-03-06-15/ІПК

Действующим налоговым законодательством Украины определено, какие приложения и документы предоставляются (направляются) контролирующим органом налогоплательщику с актом (справкой) проверки.
Напомним: согласно пп. 2 п. 4 р. 3 Порядка от 20.08.2015 г. № 727, в случае установления проверкой нарушений налогового законодательства по каждому отраженному в акте документальной проверки факту нарушения необходимо:
• указать первичные документы, на основании которых совершены записи в налоговом и бухгалтерском учете, привести регистры бухгалтерского учета, корреспонденцию счетов операций и прочие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов, сборов, и доказательства, подтверждающие наличие факта нарушения;
• при отсутствии первичных документов, документов налогового или бухгалтерского учета, прочих документов, подтверждающих факт нарушения, или в случае непредоставления их для проверки – указать перечень этих документов;
• в случае получения при проверке копий документов, подтверждающих факт выявленного нарушения, об этом делается запись с отражением оснований для их получения, а также перечень этих документов.
При этом обязанность контролирующего органа относительно предоставления налогоплательщику копий документов, которые были использованы данным контролирующим органом в ходе проверки, на основании, что у налогоплательщика отсутствуют эти документы, и ему неизвестно их содержание, нормативно-правовыми актами Украины не определена.
Налогоплательщик, который намерен получить информацию, которую налоговики не предоставляют по вышеуказанному основанию, может воспользоваться своим правом на информацию в соответствии с ч. 1 ст. 5 Закона № 2657.
Для этого необходимо направить соответствующий запрос на информацию в соответствии со ст. 5 Закона № 2939.
ИНК от 04.08.2017 г. № 1490/6/99-99-14-03-03-15/ІПК

Минфин обнародовал очередной проект изменений в Критерии оценки степени рисков, достаточных для приостановления регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных, утвержденные приказом Минфина от 13.06.2017 г. № 567.
На этот раз законодатель намерен увеличить перечень признаков, соответствие одному из которых освобождает от проведения мониторинга налоговых накладных/расчетов корректировки на соответствие блокировочным критериям.
Так, планируется введение еще таких признаков:
• общая площадь задекларированного налогоплательщиком за 2016 год до 20.02.2017 г. собственного земельного участка составляет свыше 0,01 га включительно;
• общая площадь задекларированного налогоплательщиком за 2016 год до 20.02.2017 г. арендованного земельного участка государственной или коммунальной собственности составляет свыше 1 га включительно;
• общая площадь задекларированного налогоплательщиком за 2016 год до 20.02.2017 г. арендованного земельного участка, не являющегося государственной или коммунальной собственностью, составляет свыше 200 га включительно и за период с 01.01.2017 г. не было одновременной смены учредителя и директора налогоплательщика.
С текстом Проекта приказа Министерства финансов «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Украины от 13 июня 2017 года № 567» можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН. На предоставление замечаний и предложений к данному проекту отведено 20 дней со дня его обнародования на официальной странице Минфина.


Прочее

Как известно, 27 июня 2017 года Украина подверглась масштабной кибератаке с использованием вредоносного программного обеспечения, идентифицированного как компьютерный вирус Petya.
В процессе анализа последствий и предпосылок данной атаки было установлено, что ей предшествовал сбор данных о предприятиях Украины (электронные почты, пароли к учетным записям, которые используются предприятиями и их сотрудниками, реквизиты доступа к командно-контрольным серверам и хеш-данные учетных записей пользователей в пораженных системах и прочая информация, отсутствующая в открытом доступе), с последующим их сокрытием в файлах cookies и отправкой на командный сервер.
Специалисты СБУ предполагают, что именно такая информация и была целью первой волны кибератаки и может быть использована настоящими инициаторами как для проведения киберразведки, так и с целью дальнейших деструктивных акций.
Об этом свидетельствует обнаруженная специалистами в ходе исследования кибератаки Petya утилита Mimikatz (инструмент, который в т.ч. реализует функционал Windows Credentials Editor и позволяет получить високопривилегированные аутентификационные данные из системы в открытом виде), которая использует архитектурные особенности службы Kerberos в Microsoft Active Directory с целью скрытого сохранения привилегированного доступа над ресурсами домена. Работа службы Kerberos основывается на обмене и верификации так называемых билетов доступа (TGT-билетов).
В регламентах по информационной безопасности большинства учреждений и организаций смена пароля пользователя krbtgt не предусмотрена.
Таким образом, у злоумышленников, которые вследствие проведенной кибератаки Petya несанкционированно получили административные сведения, появилась возможность генерации условно бессрочного TGT-билета, выписанного на идентификатор встроенного администратора системы (SID 500). Особенностью упомянутого TGT-билета является то, что в условиях отключения скомпрометированной учетной записи аутентификация по Kerberos будет легитимной и будет восприниматься системой. Для подгрузки TGT-билета в адресное пространство операционной системы root-полномочия не нужны.
Учитывая изложенное, а также принимая во внимание длительное время нахождения в скомпрометированных 27.06.17 информационно-телекоммуникационных системах вредоносного программного обеспечения, которое по своим скрытым функциям могло выполнять подготовительную фазу для реализации второй волны атакующих действий путем перехвата реквизитов управления доступом и политиками безопасности в ІТС, системным администраторам или уполномоченным лицам по информационной безопасности таких систем рекомендуется в сжатые сроки провести следующие действия по приведенному порядку:
• осуществить обязательную смену пароля доступа пользователя krbtgt;
• осуществить обязательную смену паролей доступа ко всем без исключения учетным записям в подконтрольной доменной зоне ІТС;
• осуществить смену паролей доступа к серверному оборудованию и программам, которые функционируют в ІТС;
• на выявленных скомпрометированных ПЭВМ осуществить обязательную смену всех паролей, которые хранились в настройках браузеров;
• повторно осуществить смену пароля доступа пользователя krbtgt;
• перезагрузить службы KDC.
Рекомендуем в дальнейшем избегать сохранения в ІТС аутентификационных данных в открытом виде (использовать для таких целей специализированное программное обеспечение).
По сообщению пресс-центра СБУ

Минфин инициирует изменения в Порядок формирования Реестра крупных налогоплательщиков. Об этом свидетельствуют разработки и публикации на сайте министерства соответствующего проекта приказа.
Разъясняется, что существующий порядок взаимодействия контролирующего органа и крупного налогоплательщика, а именно – с помощью почтовых сообщений, нуждается в расходах бюджетных средств, а также существует риск потери или порчи почтового отправления, задержки его вручения крупному налогоплательщику или органу ГФС по вине оператора почтовой связи.
Первая проблема, требующая урегулирования и на решение которой направлен данный проект акта, – это налаживание взаимодействия контролирующего органа и крупного налогоплательщика с помощью средств электронной связи в электронной форме с использованием электронно-цифровой подписи.
Вторая проблема – это изменение налоговых (отчетных) периодов, а также критериев, на основании которых осуществляется отбор налогоплательщиков в Реестр крупных налогоплательщиков.
Третья проблема – переименование Межрегионального главного управления ГФС – Центральный офис по обслуживанию крупных плательщиков в Офис крупных налогоплательщиков ГФС и изменение функций структурного подразделения ГФС, за которым закреплена функция сопровождения Реестра крупных налогоплательщиков.

В связи с несанкционированным вмешательством в работу компьютерных сетей (кибератакой) налогоплательщиков в июне 2017 года, которое привело к невозможности использования усиленных сертификатов открытых ключей, которыми был подписан Договор, и представления отчетности в электронном виде, плательщику необходимо:
• обратиться в Аккредитованный центр сертификации ключей (далее – АЦСК), ключами которого был подписан Договор, с заявлением об отмене ЭЦП;
• получить новые усиленные сертификаты ЭЦП в любом АЦСК;
• перезаключить Договор с соблюдением условий относительно регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством.
Договор вступает в силу с момента его подписания сторонами и действует до окончания срока действия усиленных сертификатов открытых ключей.
С таким разъяснением из раздела 135.03 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.
Надежный сервис для подготовки и представления отчетности REPORT от ЛИГА:ЗАКОН
– без установки и обновлений, с актуальными формами и подсказками.Помогает просто и быстро формировать и подавать отчеты, регистрировать налоговые накладные. Персональный консультант поможет работать в сервисе. Одна лицензия действительна для пяти предприятий, работает 24/7.


К сведению

Украина открыла данные о бенефициарах компаний и стала первой страной в мире, которая присоединилась к Глобальному реестру бенефициарных владельцев – инициативе Transparency International касательно содействия прозрачности и предупреждения коррупции. Об этом сообщил Премьер-министр Украины Владимир Гройсман на своей странице в социальной сети Facebook.
Информация о бенефициарах всех украинских компаний опубликована на Едином государственном портале открытых данных: goo.gl/ktSiik.

Так, дни работы системы электронных платежей Национального банка Украины переносятся с пятницы, 25 августа – на субботу, 19 августа.
При необходимости 25 августа 2017 года банки могут осуществлять кассовые операции с клиентами без открытия операционного дня банка.
К тому же банки должны организовать работу касательно своевременной выплаты пенсий, социальных доплат, прочих денежных выплат и обеспечить в эти дни бесперебойную работу банкоматов, обменных пунктов и организовать подкрепление их наличкой разных номиналов.

 

© ООО «Информационно-аналитический центр «ЛИГА», 2017
© ООО «ЛИГА ЗАКОН», 2017

ЛИГА:ЗАКОН
www.ligazakon.ua

Опрос