Идет загрузка документа (134 kByte)
Главный правовой
портал Украины
Главный правовой
портал Украины
Остаться Попробовать

Итоги недели (обзор за 12 - 16 июня 2017 г.)

ЛІГА:ЗАКОН
Обзор от 16.06.2017

Труд и заработная плата

Кабмин 14.06.2017 г. принял Основные направления бюджетной политики на 2018-2020 годы (Бюджетную резолюцию), которую разработал Минфин совместно с Правительством, экспертами, профсоюзными организациями и работодателями, Ассоциацией городов Украины, а также международными партнерами.
Одним из направлений бюджетной политики на 2018-2018 годы является налоговая политика.
Среди ее позиций содержатся пункты с инициативами касательно введения единого казначейского счета, единой отчетности по НДФЛ и ЕСВ.
В то же время Правительство не поддерживает запуск системы всеобщего декларирования доходов в среднесрочной перспективе. Об этом отметил Премьер-министр Украины Владимир Гройсман во время общения с журналистами в Запорожье. Его слова цитирует Правительственный портал.

Работодатель обязан за свой счет обеспечить финансирование и организовать проведение предварительного (при приеме на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров работников, занятых на тяжелых работах, работах с вредными или опасными условиями труда или таких, где есть потребность в профессиональном подборе, ежегодного обязательного медицинского осмотра лиц в возрасте до 21 года (ст. 17 Закона Украины «Об охране труда» от 14.10.1992 г. № 2694-XII). По результатам периодических медицинских осмотров при необходимости работодатель должен обеспечить проведение соответствующих оздоровительных мероприятий.
Следовательно, обязанности по обеспечению соответствующих оздоровительных мероприятий работникам возложены на работодателей.
Вместе с тем застрахованные лица имеют право на получение материального обеспечения, страховых выплат и социальных услуг, предусмотренных Законом Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании» от 23.09.1999 г. № 1105-XIV (далее – Закон № 1105), услуг медицинской, профессиональной реабилитации и т.п. при наступлении страхового случая.
В свою очередь, страховой случай по социальному страхованию от несчастных случаев – это несчастный случай на производстве или профессиональное заболевание (в т.ч. установленное или обнаруженное в период, когда пострадавший не состоял в трудовых отношениях с предприятием, на котором он заболел), повлекшие застрахованному профессионально обусловленную физическую или психическую травму; несчастный случай или профессиональное заболевание, которое произошло в результате нарушения застрахованным нормативных актов об охране труда, а застрахованное лицо – физическое лицо, которое в соответствии с законодательством подлежит общеобязательному государственному социальному страхованию и уплачивает (уплачивало) и/или за которое уплачивается (уплачивался) в установленном законом порядке ЕСВ.
Фонд соцстраха финансирует расходы на медицинскую и социальную помощь, в т.ч на дополнительное питание, приобретение лекарств, специальный медицинский, постоянный посторонний уход, бытовое обслуживание, протезирование, медицинскую реабилитацию, санаторно-курортное лечение, приобретение специальных средств передвижения и т.д., если потребность в них определена заключениями МСЭК и индивидуальной программой реабилитации инвалида (в случае ее составления).
Пострадавшему, который стал инвалидом, периодически, но не реже чем раз в три года, а инвалидам I группы – ежегодно бесплатно по медицинскому заключению предоставляется путевка для санаторно-курортного лечения; в случае самостоятельного приобретения путевки ее стоимость компенсирует Фонд соцстраха.
На это обращает внимание ФСС от НС в письме от 22.03.2017 г. № 56-01-3. В нем же подчеркивается, что диетическое питание согласно законодательству об охране труда и дополнительное питание в соответствии с законодательством в сфере социального страхования от несчастных случаев являются абсолютно разными понятиями.

Инспекторам труда запрещается рассматривать и проверять вопрос, который является предметом рассмотрения в суде или в отношении которого вступило в законную силу решение суда, проверять своевременность, правильность и полноту исполнения решений суда, а также подменять работников объекта посещения во время проведения расчетов или перерасчетов размеров принадлежащих работникам денежных средств, готовить заключения о соответствии или несоответствии нормативных актов объекта посещения требованиям нормативно-правовых актов с целью их последующей передачи работникам (в том числе уволенным), другим лицам или органам. Это предусматривает пп. 4 п. 13 Порядка осуществления государственного надзора за соблюдением законодательства о труде, утвержденного постановлением КМУ от 26.04.2017 г. № 295).
Таким образом, проверка вопросов, которые были предметом рассмотрения суда, и проверка правильности осуществленных расчетов невозможны.
На это обращает внимание Гоструда в ситуации, когда лицо было уволено неправомерно, а касательно этого было несколько судебных заседаний по иску данного лица, есть решение суда в его пользу, которое не исполняется. Но Гоструда здесь помочь не в состоянии.
Однако, даже если Гоструда не имеет полномочий осуществить проверку по этому делу, ведь оно было предметом рассмотрения суда, есть возможность обращаться в другие органы, которые, в частности, вправе представлять интересы истца в разных инстанциях.

Для определения порядка предоставления информации из реестра страхователей Государственного реестра общеобязательного государственного социального страхования и утверждения формы, в которой данная информация предоставляется, Минфином разработан соответствующий проект приказа.
В частности, проектом приказа определяются:
• вопросы формирования и предоставления извлечения из реестра страхователей на запрос плательщиков единого взноса и/или застрахованных лиц;
• форма запроса о получении извлечения из реестра страхователей;
• формы извлечений из реестра страхователей;
• форма справки об отсутствии сведений в реестре страхователей.
Извлечение из реестра страхователей будет формироваться, если плательщику ЕСВ и/или застрахованному лицу необходима более полная информация из реестра страхователей о плательщике ЕСВ, нежели обнародована на официальном веб-портале ГФС, или понадобится документальное подтверждение данных реестра страхователей.
Запрос о получении извлечения из реестра страхователей будет предоставляться одним из следующих способов:
• лично плательщиком ЕСВ и/или застрахованным лицом либо уполномоченным на это лицом в территориальный орган ГФС по месту учета плательщика ЕСВ или в другой контролирующий орган;
• направляется по почте в контролирующий орган по месту учета плательщика ЕСВ или в другой контролирующий орган;
• в электронной форме с помощью средств электронной связи.

При исчислении средней зарплаты для оплаты за время отпусков или компенсации за неиспользованные отпуска, в частности, учитываются выплаты за время, в течение которого работнику сохраняется средний заработок (за время предыдущего ежегодного отпуска, исполнения государственных и общественных обязанностей, служебной командировки и т.д.), и пособие в связи с временной нетрудоспособностью (абз. 4 п. 3 Порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением КМУ от 08.02.1995 г. № 100).
Следовательно, при повышении окладов (тарифных ставок) в расчетном периоде или периоде, когда за работником сохраняется средняя зарплата, все выплаты, которые учитываются при исчислении средней зарплаты (в т.ч. суммы индексации, средней заработной платы, которая сохраняется за время отпусков, периода временной нетрудоспособности и т.д.), корректируются на коэффициент повышения окладов (тарифных ставок).
Данный вывод сделало Минсоцполитики в письме от 04.05.2017 г. № 1344/0/101-17/282.

Комитетом Верховной Рады Украины по вопросам социальной политики, занятости и пенсионного обеспечения была создана рабочая группа по доработке проекта Трудового кодекса Украины (законопроект № 1658) ко второму чтению.
В течение 2015-2016 гг. указанной рабочей группой были проведены около 40 заседаний, на которых обрабатывались вопросы усовершенствования положений законопроекта № 1658, рассмотрено и принято решение по более 1700 предложениям.
В частности, отмечается, что законопроектом № 1658 вводится ненормированный рабочий день, который якобы дает право принуждать работников работать свыше 40 часов в неделю.
Однако в законопроекте № 1658 только приведено определение данного режима работы. В свою очередь, устанавливается жесткое ограничение его применения. В случае если работник с ненормированным рабочим днем привлекается работодателем к работе сверх нормы рабочего времени систематически (дважды в течение месяца), такая работа уже будет считаться сверхурочной и должна оплачиваться в двойном размере в порядке, установленном законопроектом № 1658.
Что касается увеличения продолжительности рабочего дня, то законопроектом № 1658 предусматривается, что нормальная продолжительность рабочего времени составляет 40 часов в неделю. Аналогичная норма установлена в ст. 50 действующего по состоянию на данный момент КЗоТ.
Учитывая вышеизложенное, законопроектом № 1658 не предусматривается увеличение нормальной продолжительности рабочей недели, а потому и рабочего дня.
Законопроектом № 1658 предоставляется право работодателям контролировать исполнение работниками трудовых обязанностей, в т.ч. с использованием технических средств, что якобы может стать основой для существенного ограничения свободы и инструментом постоянного психологического давления на работников.
Однако законопроектом № 1658 предусматривается право контролировать исполнение работниками трудовых обязанностей, в т.ч. с использованием технических средств исключительно в случаях, когда это обусловлено особенностями производства. В свою очередь, при осуществлении такого контроля не допускаются действия, которые унижают честь и достоинство или нарушают другие права работников. Работодатель будет нести ответственность за нарушение данных требований.
Нужно также отметить, что действующее законодательство о труде не содержит запрета фиксации рабочего процесса с использованием технических средств. В связи с этим в условиях развития инфраструктуры рынка труда и трудовой деятельности работодатели в качестве производственной необходимости уже достаточно давно применяют технические средства на практике. Вместе с тем, учитывая отсутствие законодательного урегулирования применения технических средств, работодатели не несут ответственности при их использовании на любом производстве.
Законопроектом № 1658 предоставляется право работодателю привлечь работника к ответственности, в частности, уволить за разглашение коммерческой тайны, что якобы позволит скрыть низкий уровень оплаты труда, опасные условия труда и т.п.
Однако согласно ст. 505 Гражданского кодекса Украины, коммерческая тайна – это информация, которая является секретной в том понимании, что она в целом или в определенной форме и совокупности ее составляющих является неизвестной и не является легкодоступной для лиц, которые, как правило, имеют дело с видом информации, к которому она относится, в связи с этим имеет коммерческую ценность и была предметом адекватных существующим обстоятельствам мер касательно сохранения ее секретности, принятых лицом, законно контролирующим данную информацию.
Коммерческой тайной могут быть сведения технического, организационного, коммерческого, производственного и иного характера, за исключением тех, которые согласно закону не могут быть отнесены к коммерческой тайне.
Следовательно, работодатель не будет иметь права провозглашать коммерческой тайной те сведения, которые в соответствии с законом являются публичными и не представляют коммерческой тайны.
По сообщению сайта Минсоцполитики

Госслужащим материальная помощь для решения социально-бытовых вопросов может предоставляться раз в год в размере среднемесячной заработной платы на основании личного заявления. Это предусматривает Порядок предоставления государственным служащим материальной помощи для решения социально-бытовых вопросов, утвержденный постановлением КМУ от 08.08.2016 г. № 500 (далее – Порядок № 500).
Материальная помощь для решения социально-бытовых вопросов не является обязательной выплатой и может осуществляться по решению руководителя государственной службы в рамках сметных назначений на оплату труда при наличии финансового ресурса после обеспечения работников государственного органа обязательными выплатами – должностной оклад, надбавки за ранг и за выслугу лет, денежная помощь при предоставлении основного ежегодного отпуска.
Минсоцполитики в письме от 15.02.2017 г. № 355/0/101-17/281 отмечает: в случае перевода госслужащего из одного государственного органа в другой для получения материальной помощи он предоставляет справку о зарплате с предыдущего места работы. Ведь работодатель обязан выдать работнику по его требованию справку о его работе на данном предприятии, в учреждении, организации с указанием специальности, квалификации, должности, времени работы и размера заработной платы (ст. 49 КЗоТ).
В свою очередь, Нацгосслужба в письме от 20.02.2017 г. № 1505/13-17 объясняет, что такое подтверждение можно применить и для государственных служащих, которые назначены на должности в государственный орган не в порядке перевода, поскольку Порядком № 500 предусмотрено, что материальная помощь для решения социально-бытовых вопросов может предоставляться раз в год. Порядком № 500 не предусмотрен возврат госслужащим полученной материальной помощи для решения социально-бытовых вопросов в случае увольнения с должности, не отработав календарный год.

В случае отзыва из ежегодного отпуска должностного лица местного самоуправления целесообразно руководствоваться ст. 60 Закона Украины «О государственной службе» от 10.12.2015 г. № 889-VIII (далее – Закон № 889) и Порядком отзыва государственного служащего из ежегодного отпуска, утвержденным постановлением КМУ от 25.03.2016 г. № 230. Ведь п. 2 р. VII «Заключительные и переходные положения» Закона Украины «О службе в органах местного самоуправления» от 07.06.2001 г. № 2493-III предусмотрено, что действие Закона № 889 распространяется и на органы должностных лиц местного самоуправления в части, не противоречащей З акону Украины «О местном самоуправлении в Украине» от 21.05.97 г. № 280/97-ВР, Закону № 2493 и другим законам Украины, которые регулируют деятельность местного самоуправления.
Поэтому отзыв работника из ежегодного отпуска допускается только в случае наступления чрезвычайных обстоятельств, а госслужащего – для выполнения неотложных задач, о которых не было и не могло быть известно во время предоставления ежегодного отпуска, при условии невозможности выполнения таких задач другим уполномоченным на это лицом. Отзыв из ежегодного отпуска по другим основаниям не допускается.
Письмо Минсоцполитики от 19.04.2017 г. № 8285/0/2-17/28

Из норм Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» следует, что ЕСВ начисляется на сумму чистого налогооблагаемого дохода, который определяется как разница между доходом и документально подтвержденными расходами, необходимыми для осуществления независимой профессиональной деятельности. В свою очередь, сумма чистого налогооблагаемого дохода определяется плательщиком налога с доходов физических лиц в налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах. Показатели суммы чистого налогооблагаемого дохода, задекларированные истцом в налоговых декларациях об имущественном состоянии и доходах, подтверждены проверкой и не отрицаются налогоплательщиком.
В свою очередь, налоговики, установив несоответствие таких показателей показателям, указанным истцом в отчетах о начислении ЕСВ лицами, обеспечивающими себя работой самостоятельно, обоснованно на основании акта проверки правильности начисления и уплаты ЕСВ, отчетности, предоставляемой налогоплательщиком в контролирующий орган, исчислили ЕСВ. При этом помесячная разбивка налоговиками суммы годового чистого дохода, на которую начисляется ЕСВ, не приводит к завышению начислений с ЕСВ. Соответствующие положения ВАСУ прописаны в постановлении от 22.05.2017 г. по делу № 822/572/16 (№ К/800/26810/16).
В этом деле частный нотариус обратилась в суд с иском к объединенной государственной налоговой инспекции.
Согласно акту проверки налоговиков, нарушение истцом указанных норм законов заключалось в том, что истец в отчетах о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммах начисленного ЕСВ за 2012, 2013 и 2014 годы, в частности, в таблице 3 «Начисление единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование лицами, обеспечивающими себя работой самостоятельно», занизил показатели: суммы дохода, заявленной в соответствующей налоговой декларации; суммы дохода, на которую начисляется ЕСВ с учетом максимальной величины базы начисления ЕСВ. Занижение таких показателей привело к занижению суммы начисленного ЕСВ.
В то же время контролирующий орган не выявил завышение или занижение показателей деклараций об имущественном состоянии и доходах за 2012, 2013 и 2014 годы относительно: сумм общего налогооблагаемого дохода, полученного от осуществления независимой профессиональной деятельности; сумм документально подтвержденных расходов, необходимых для осуществления независимой профессиональной деятельности; сумм чистого налогооблагаемого дохода (разница между общим налогооблагаемым доходом и расходами).
Суд констатирует: ЕСВ начисляется на сумму чистого налогооблагаемого дохода, который определяется как разница между доходом и документально подтвержденными расходами, необходимыми для осуществления независимой профессиональной деятельности. В свою очередь, сумма чистого налогооблагаемого дохода определяется плательщиком НДФЛ в налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах.
Как достоверно установлено судом апелляционной инстанции, при проведении документальной плановой выездной проверки истца ответчик обнаружил расхождения между суммой правильно задекларированного истцом в налоговой декларации об имущественном состоянии чистого налогооблагаемого дохода и суммой чистого налогооблагаемого дохода, указанной в отчете по ЕСВ, на которую начисляется ЕСВ. Так, сумма чистого налогооблагаемого дохода, указанная в отчете о суммах начисленного дохода застрахованных лиц, была истцом занижена, что, соответственно, повлекло за собой занижение показателя ЕСВ.
При этом суд апелляционной инстанции правильно установил, что разделение контролирующим органом годового чистого дохода истца на количество календарных месяцев, в течение которых он получен, не привел к занижению суммы дохода, на которую начисляется ЕСВ с учетом максимальной величины базы начисления ЕСВ.
Доводы истца, изложенные в кассационной жалобе, о том, что суммы чистого налогооблагаемого дохода, указанные в декларациях об имущественном состоянии и доходах за 2012, 2013, 2014 годы, были перенесены им в отчеты о суммах начисленного ЕСВ за соответствующие годы, не подтверждаются исследованными судом апелляционной инстанции доказательствами: указанными декларациями и отчетами.

По причине многочисленных обращений работодателей в Минсоцполитики касательно необходимости законодательного урегулирования вопросов предоставления работникам отпуска в зоне проведения АТО разработан законопроект. Это связано с тем, что законодательство сегодня предусматривает, что по желанию работника в обязательном порядке ему предоставляется отпуск без сохранения зарплаты на период проведения АТО в соответствующем населенном пункте с учетом времени, необходимого для возвращения к месту работы, но не более 7 к.дн. после принятия решения о прекращении АТО.
Данная норма имела целью избежать массовых увольнений работников, которые перемещаются из районов проведения АТО или остаются в таких районах и не имеют возможности выходить на работу в связи с угрозой для жизни и здоровья.
В то же время законодательством не определен перечень населенных пунктов, на которых проводится АТО. Поэтому указанный отпуск должен предоставляться работникам в любом населенном пункте Луганской и Донецкой областей.
Учитывая обязательность предоставления этого отпуска по желанию работника, руководители предприятий вынуждены его предоставлять даже при отсутствии реальной опасности или угрозы для жизни и здоровья работника, на неопределенный срок. Тогда как значительная часть бюджетных учреждений и государственных органов была перемещена в населенные пункты, в которых фактически не проводятся боевые действия, а поэтому возможно осуществление деятельности и выполнение полномочий. Нередки случаи, когда работники, воспользовавшись таким отпуском, проживают и работают на подконтрольных Украине территориях в течение нескольких лет, при этом руководитель предприятия лишен возможности их уволить или отозвать из данного отпуска. Это, в свою очередь, препятствует эффективному функционированию предприятий.
Вместе с тем распоряжением КМУ от 07.11.2014 г. № 1085-р утвержден Перечень населенных пунктов, на территории которых органы государственной власти временно не осуществляют своих полномочий, и перечень населенных пунктов, расположенных на линии соприкосновения.
Проектом закона предусматривается четко указать населенные пункты, в которых работники имеют право на данный отпуск, а именно – на территории которых органы государственной власти временно не осуществляют своих полномочий и/или которые расположены на линии соприкосновения, а также предоставить возможность руководителям отзывать работников в случае отсутствия оснований, по которым этот отпуск уже был предоставлен.


Налог на добавленную стоимость

Объектом обложения НДС являются операции плательщиков НДС по поставкам товаров/услуг, место поставки которых в соответствии со ст. 186 НКУ находится на таможенной территории Украины (пп.пп. «а» и «б» п. 185.1 НКУ).
Так, под поставкой услуг подразумеваются, в частности, операции по передаче права на объекты права интеллектуальной собственности и прочие нематериальные активы или предоставление иных имущественных прав в отношении таких объектов права интеллектуальной собственности (пп. 14.1.185 НКУ).
В свою очередь, местом поставки услуг по предоставлению имущественных прав интеллектуальной собственности, созданию по заказу и использованию объектов права интеллектуальной собственности, в том числе по лицензионным договорам, а также предоставлению (передаче) права на сокращение выбросов парниковых газов (углеродных единиц) считается место, в котором получатель услуг зарегистрирован как субъект хозяйствования или – при отсутствии такого места – место постоянного либо преимущественного его проживания (пп. «а» п. 186.3 НКУ).
Следовательно, в случае если резидент – плательщик НДС (поставщик услуг) предоставляет нерезиденту (получателю услуг) имущественные права интеллектуальной собственности на объект интеллектуальной собственности, то операция по предоставлению данных услуг не является объектом обложения НДС, поскольку местом их поставки считается место, в котором зарегистрирован нерезидент, то есть за пределами таможенной территории Украины.
Индивидуальная налоговая консультация ГФСУ от 07.06.2017 г. № 523/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Операции по поставке жилья (объектов жилищного фонда), кроме их первой поставки, освобождаются от обложения НДС (пп. 197.1.14 НКУ).
В свою очередь, первая поставка жилья (объекта жилищного фонда) означает:
• первая передача готового вновь построенного жилья (объекта жилищного фонда) в собственность покупателя или поставка услуг (включая стоимость приобретенных за счет исполнителя материалов) по сооружению такого жилья за счет заказчика;
• первая продажа реконструированного или капитально отремонтированного жилья (объекта жилищного фонда) покупателю, который является лицом иным, нежели собственник данного объекта на момент вывода его из эксплуатации (использования) в связи с такой реконструкцией или капитальным ремонтом, или поставка услуг (включая стоимость приобретенных за счет исполнителя материалов) на данную реконструкцию или капитальный ремонт за счет заказчика.
К примеру, предприятие планирует заключить договор купли-продажи имущественных прав на недвижимое имущество (квартиры) в жилом доме, строительство которого не завершено, с застройщиком.
После принятия квартиры в эксплуатацию застройщик (продавец) обязуется передать предприятию-покупателю готовый объект инвестирования (недвижимость, квартиру) по соответствующему акту приемки-передачи.
Имущественные права предприятия-покупателя после принятия объекта инвестирования в эксплуатацию реализуются путем приобретения права собственности на объект инвестирования, оформления и регистрации налогоплательщиком-покупателем соответствующих правоустанавливающих документов на данный объект.
Следовательно, в таком случае операция по реализации имущественных прав на недвижимое имущество (квартиры) для продавца (застройщика) с целью обложения НДС является операцией по первой поставке жилья, которая облагается НДС в общеустановленном порядке по ставке 20%.
Таким образом, поскольку в соответствии с пп. 197.1.14 НКУ операции по поставке имущественных прав на недвижимое имущество (квартиры) для продавца (застройщика) с целью обложения НДС являются операцией по первой поставке жилья, которая облагается НДС в общеустановленном порядке по ставке 20%, то операции по дальнейшей поставке имущественных прав на такое недвижимое имущество (квартиры) освобождаются от обложения НДС согласно пп. 197.1.14 НКУ.
Данное разъяснение предоставлено ГФСУ в индивидуальной налоговой консультации от 07.06.2017 г. № 525/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.

С целью применения термина «поставка товаров» (пп. 14.1.191 НКУ) электрическая и тепловая энергия, газ, пар, вода, воздух, охлажденный или кондиционированный, считаются товаром. Данный вывод сделала ГФСУ в индивидуальной налоговой консультации от 07.06.2017 г. № 539/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.
То есть при поставке электрической и тепловой энергии, газа, пара, воды, воздуха, охлажденного или кондиционированного, в налоговой накладной необходимо указывать код товара согласно УКТ ВЭД.
Вместе с тем ГФС определяет условные коды товаров, которые отсутствуют в УКТ ВЭД, и обеспечивает их обнародование на собственном официальном веб-портале для использования налогоплательщиками при составлении налоговых накладных.
В частности, согласно Справочнику условных кодов для воды, кроме воды, которая классифицируется в товарных позициях 2201, 2202 УКТ ВЭД, определен условный код – 00405.
В то же время контролеры информируют, что в случае возникновения потребности в определении кода товара согласно УКТ ВЭД налогоплательщик может обратиться в Торгово-промышленную палату Украины (ее региональные отделения) или научно-исследовательский институт судебных экспертиз.

Операции налогоплательщиков по поставке на таможенной территории Украины и ввозу на таможенную территорию Украины медицинских изделий для диагностики in vitro, которые классифицируются по соответствующим кодам товарных позиций согласно УКТ ВЭД и включены в перечень медицинских изделий, утвержденный постановлением Кабинета Министров Украины от 03.09.2014 г. № 410 (далее – Перечень № 410), подлежат обложению НДС по ставке 7% (пп. «в» п. 193.1 НКУ).
Операции налогоплательщиков по поставке на таможенной территории Украины и ввозу на таможенную территорию Украины медицинских изделий для диагностики in vitro, не включенных в Перечень № 410, облагаются НДС в общеустановленном порядке по ставке 20%.
Индивидуальная налоговая консультация ГФСУ от 07.06.2017 г. № 526/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

В случае если увеличивается сумма компенсации стоимости товара и при этом с даты получения плательщиком НДС – продавцом предоплаты от плательщика НДС – покупателя за такой товар истекло более 1095 дней, то плательщик НДС – продавец составляет налоговую накладную на сумму, рассчитанную исходя из превышения увеличенной цены над суммой полученной предоплаты за товар.
Данная налоговая накладная подлежит регистрации в ЕРНН.
Индивидуальная налоговая консультация от 07.06.2017 г. № 504/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Если продавцом – плательщиком НДС на дату получения предварительных (авансовых) оплат по одному договору были определены налоговые обязательства по НДС и в дальнейшем по договоренности сторон данные предварительные (авансовые) оплаты зачисляют в счет оплаты товаров/услуг по другим договорам, то поставщик – плательщик НДС имеет право составить расчеты корректировки к налоговым накладным, составленным на дату получения таких предварительных (авансовых) оплат, и уменьшить начисленную сумму налоговых обязательств по НДС.
В таком случае расчеты корректировки составляют на дату подписания документов, на основании которых денежные средства, полученные по одному договору, будут зачтены в счет оплаты стоимости товаров/услуг по другим договорам.
Данные расчеты корректировки к налоговым накладным в соответствии с п. 192.1 НКУ подлежат регистрации в ЕРНН получателем (покупателем) товаров/услуг. Зарегистрированные в ЕРНН расчеты корректировки являются для поставщика основанием для уменьшения начисленных налоговых обязательств, а для получателя-покупателя – основанием для уменьшения налогового кредита.
Вместе с тем если по другим договорам товары/услуги уже были поставлены и на дату такой поставки («первого события») поставщиком была составлена и зарегистрирована в ЕРНН соответствующая налоговая накладная, то по факту зачисления предварительных оплат по одному договору в счет оплаты стоимости товаров/услуг по другим договорам налоговые накладные поставщик не составляет.
Если же на дату подписания документа о зачислении предварительной оплаты по одному договору в счет оплаты стоимости товаров/услуг по другим договорам такие товары/услуги поставлены не были, то на дату подписания таких документов продавец – плательщик НДС должен определить налоговые обязательства по НДС и составить налоговые накладные на суммы предыдущих оплат по договору («первое событие») и зарегистрировать их в ЕРНН в установленный НКУ срок. Данные налоговые накладные являются для покупателя товаров/услуг основанием для отнесения сумм налога, указанных в них, к налоговому кредиту.
Такое разъяснение предоставила ГФСУ в индивидуальной налоговой консультации от 06.06.2017 г. № 493/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.

Получатель услуг, поставляемых нерезидентами, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, начисляет НДС по основной ставке НДС на базу налогообложения, определенную согласно п. 190.2 НКУ (п. 208.2 НКУ).
Вместе с тем получатель услуг – плательщик НДС в порядке, определенном ст. 201 НКУ, составляет налоговую накладную с указанием суммы начисленного им налога, которая является основанием для отнесения сумм налога к налоговому кредиту в установленном порядке и подлежит обязательной регистрации в ЕРНН.
В случае возникновения оснований для корректировки налогового обязательства и налогового кредита, определенных ст. 192 НКУ, получатель услуг – плательщик НДС в налоговой накладной, составленной в связи с получением от нерезидента услуг, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, составляет расчет корректировки, который остается у такого получателя услуг.
В строке 6 р. І «Податкові зобов'язання» и строке 13 р. II «Податковий кредит» налоговой декларации по НДС, предоставляемой за отчетный (налоговый) период, в котором составлен данный расчет корректировки, одновременно отражается итоговое значение (со знаком «+» или «-») объемов начислений услуг, полученных от нерезидента на таможенной территории Украины. При этом в приложении 1 (Д1) отражению подлежат только объемы корректировки услуг, полученных от нерезидента на таможенной территории Украины.
Данное разъяснение предоставила ГФСУ в индивидуальной налоговой консультации от 06.06.2017 г. № 492/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.

Товары, указанные в группах 1-24 УКТ ВЭД, произведенные сельхозпроизводителем на давальческих условиях из сырья, выращенного им на собственных или арендованных земельных участках (при условии надлежащей регистрации договоров аренды таких земельных участков в соответствии с действующим законодательством), с целью применения ст. 16 прим. 1 Закона Украины «О государственной поддержке сельского хозяйства Украины» от 24.06.2004 г. № 1877-IV считаются сельхозпродукцией (товарами).
Следовательно, объемы поставок такой сельхозпродукции учитываются для определения удельного веса стоимости сельхозтоваров при заполнении заявления о внесении сельхозпроизводителя в Реестр получателей бюджетной дотации, налоговой отчетности по НДС.
Данный вывод сделала ГФСУ в индивидуальной налоговой консультации от 06.06.2017 г. № 478/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.

Действующим законодательством не предусмотрено ведение отдельных учета и нумерации налоговых накладных, во второй части порядкового номера которых проставлен код «2» (составлены плательщиками НДС, включенными в Реестр получателей бюджетной дотации), а поэтому нумерация таких налоговых накладных осуществляется в общем порядке.
С таким разъяснением из раздела 101.16 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.

Плательщик НДС, который составляет налоговую накладную на операции по поставке товаров/услуг, облагаемых по ставкам 0% и 7%, графу 9 «код пільги» налоговой накладной не заполняет.
Ведь графа 9 заполняется при осуществлении операций по поставке товаров/услуг, освобожденных от обложения НДС. В свою очередь, в графе 9 в соответствии с пп. 7 п. 16 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 31.12.2015 г. № 1307, указывается код соответствующей льготы по НДС согласно Справочникам налоговых льгот (Справочник налоговых льгот, являющихся потерями доходов бюджета, или Справочник прочих налоговых льгот), утвержденным ГФС на дату составления налоговой накладной.
С таким разъяснением из раздела 101.16 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.

В случае несоблюдения гарантированных стандартов качества предоставления услуг по электроснабжению, указанных в п. 4 Порядка обеспечения стандартов качества предоставления услуг по электроснабжению, утвержденного постановлением Национальной комиссии, осуществляющей государственное регулирование в сферах энергетики и коммунальных услуг от 18.10.2016 г. № 1841 (далее – Порядок № 1841), энергопоставщик или электрораспределительное предприятие уплачивает потребителю компенсацию в размерах, указанных в приложении 2 к Порядку № 1841.
Сумма данной компенсации выплачивается потребителю (заказчику) путем учета суммы соответствующей компенсации как авансовой платы за потребленную электрическую энергию на следующий расчетный период, а в случае несоблюдения гарантированных стандартов при присоединении к электрическим сетям – в первый расчетный период после заключения договора о поставке или пользовании электрической энергией (п. 6 Порядка № 1841).
Поэтому далее возникает логичный вопрос: каков порядок обложения НДС компенсации за ненадлежащее выполнение стандартов качества электроснабжения?
На данный вопрос предоставила ответ ГФСУ в индивидуальной налоговой консультации от 07.06.2017 г. № 527/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, где подчеркнула: сумма компенсации, которая согласно п.п. 5-7 Порядка № 1841 уплачивается поставщиком – плательщиком НДС потребителю электроэнергии при несоблюдении указанным поставщиком гарантированных стандартов качества предоставления услуг по электроснабжению, не является отдельным объектом обложения НДС. Сумма компенсации не уменьшает ни общей стоимости услуг по электроснабжению, ни общей стоимости поставки электроэнергии.
Вместе с тем на дату учета суммы компенсации в счет авансовой платы за потребленную электрическую энергию на следующий расчетный период плательщик НДС обязан определить налоговые обязательства по НДС в общеустановленном порядке по ставке 20%.

Для внесения сельскохозяйственного товаропроизводителя в Реестр получателей бюджетной дотации удельный вес стоимости сельхозтоваров должен составлять не менее 75% стоимости всех товаров, поставленных им в течение предыдущих 12-ти последовательных отчетных налоговых периодов совокупно.
Для вновь созданного сельскохозяйственного товаропроизводителя, зарегистрированного в качестве субъекта хозяйствования, который осуществляет хозяйственную деятельность менее 12-ти календарных месяцев, удельный вес сельскохозяйственных товаров рассчитывается по результатам каждого отдельного отчетного периода.
С целью расчета удельного веса сельскохозяйственных товаров в состав основной деятельности сельскохозяйственного товаропроизводителя не включаются налогооблагаемые операции по поставке основных средств, находящихся в составе его основных средств не менее 12-ти последовательных отчетных периодов совокупно, если данные операции не были постоянными и не составляли отдельной предпринимательской деятельности.
Форма заявления о внесении сельскохозяйственного товаропроизводителя в Реестр получателей бюджетной дотации (форма № 1-РОБД) утверждена приказом Минфина от 23.02.2017 г. № 275 и при ее заполнении необходимо учитывать следующее:
• в графе 3 раздела 6 Заявления указывается общий объем операций по поставке товаров, осуществленных сельскохозяйственным товаропроизводителем в течение предыдущих 12-ти последовательных отчетных налоговых периодов совокупно;
• в графе 4 – объем поставок сельскохозяйственной продукции (товаров), определенной в п. 2.15 ст. 2 р. 1 Закона Украины «О государственной поддержке сельского хозяйства Украины» от 24.06.2004 г. № 1877-ІV;
• в графе 5 – удельный вес (в процентах) стоимости поставленной сельскохозяйственной продукции (товаров) в стоимости всех поставленных товаров;
• в графе 6 раздела 6 Заявления указывается объем операций по поставке основных средств, находящихся в составе основных средств сельскохозяйственного товаропроизводителя не менее 12-ти последовательных отчетных периодов совокупно;
• в графе 7 – удельный вес (в процентах) стоимости таких основных средств в стоимости всех товаров, поставленных сельскохозяйственным товаропроизводителем за данный период.
С таким разъяснением из раздела 101.21 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.

При заполнении строки 16.2 Декларации по НДС в графах отдельной таблицы «Збільшено/зменшено залишок від'ємного значення за результатами перевірки контролюючого органу на підставі податкового повідомлення-рішення та/або уточнюючого розрахунку» (далее – таблица) указываются дата приема и регистрационный номер уточняющих расчетов, определенные во второй квитанции.
В случае заполнения строки 16.3 декларации по НДС в графах отдельной таблицы указываются дата составления налогового уведомления-решения и присвоенный контролирующим органом номер налогового уведомления-решения.
С таким разъяснением из раздела 101.23 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.
Новый сервис REPORT на супервыгодных условиях поможет налогоплательщикам формировать отчетность согласно актуальным требованиям ГФСУ, налагать цифровую подпись и отправлять такую отчетность в любое время по Интернету.

В случае получения нескольких авансовых платежей в течение одного дня от одного и того же покупателя за один и тот же товар в пределах одного и того же гражданско-правового договора, не будет считаться ошибкой, если поставщиком будет составлена одна налоговая накладная на общую сумму таких авансовых платежей.
Если в гражданско-правовом договоре с покупателем не предусмотрено составление сводных налоговых накладных и покупатель в один и тот же день оплачивает товар несколькими авансовыми платежами в рамках разных гражданско-правовых договоров, также не будет считаться ошибкой, если продавцом будет составлена одна налоговая накладная на общую сумму таких авансовых платежей.
С таким разъяснением из раздела 101.16 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.

Сельхозпроизводитель, основной деятельностью которого является поставка сельхозтоваров, которые производятся им на собственных или арендованных основных средствах, причем удельный вес стоимости сельхозтоваров составляет не менее 75% стоимости всех товаров, поставленных им в течение предыдущих 12-ти последовательных отчетных налоговых периодов совокупно (далее – сельхозпроизводитель), который осуществляет виды деятельности, определенные п. 16 прим. 1.3 Закона Украины «О государственной поддержке сельского хозяйства Украины» от 24.06.2004 г. № 1877-IV (далее – Закон № 1877), имеет право на бюджетную дотацию для развития сельхозпроизводителей и стимулирования производства сельхозпродукции после его внесения контролирующим органом в Реестр (п. 161.1 Закона № 1877).
Для внесения в Реестр сельхозпроизводитель подает в контролирующий орган по месту своего учета как плательщика НДС заявление о внесении сельхозпроизводителя в Реестр (п. 6 Порядка ведения Реестра получателей бюджетной дотации, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 21.02.2017 г. № 179, далее – Порядок № 179).
Датой включения в Реестр является дата внесения контролирующим органом в Реестр записи о включении. Датой приобретения сельхозпроизводителем статуса получателя бюджетной дотации является первое число отчетного налогового периода (месяца), в котором достигнуты объемы, определенные в пп. 1 п. 5 Порядка № 179, по результатам которого подано заявление.
Согласно п. 6 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 31.12.2015 г. № 1307, плательщики НДС, включенные в Реестр, в случае осуществления операций по поставке собственно произведенных товаров, полученных по результатам видов деятельности, определенных п. 161.3 Закона № 1877, составляют отдельные налоговые накладные и указывают во второй части порядкового номера данной налоговой накладной код «2».
Следовательно, налоговые накладные с кодом «2» во второй части порядкового номера такой налоговой накладной могут составлять и регистрировать в ЕРНН только сельхозпроизводители, внесенные в Реестр, начиная с даты внесения их в Реестр.
Таким образом, налоговые накладные, составленные плательщиком НДС по операциям по поставке сельхозтоваров, определенных ст. 161 Закона № 1877, и зарегистрированные в ЕРНН до даты внесения такого плательщика в Реестр, в приложении 9 и в отдельных графах (строках) приложений 1 и 5 к декларации по НДС не отражаются. Такие налоговые накладные отражаются в налоговой отчетности по НДС в общеустановленном порядке.
Данное разъяснение приведено ГФСУ в индивидуальной налоговой консультации от 06.06.2017 г. № 476/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.

Если согласно лицензионному договору условия использования программной продукции (компьютерной программы) не ограничены функциональным назначением данной продукции и ее воспроизведение не ограничено количеством копий, необходимых для такого использования, то получение платежа в качестве вознаграждения за предоставление указанного права на использование определяется как роялти и, соответственно, не является объектом обложения НДС.
В случае если в соответствии с лицензионным договором условия использования программной продукции (компьютерной программы) ограничены функциональным назначением данной программы и ее воспроизведение ограничено количеством копий, необходимых для такого использования (использование «конечным потребителем»), то получение платежа в качестве вознаграждения за предоставление права на использование данной программной продукции (компьютерной программы) не будет считаться роялти, а этот платеж является оплатой стоимости поставленной программной продукции (компьютерной программы), в т.ч. ее копий, операция по поставке которой освобождается от обложения НДС согласно п. 26 прим. 1 подраздела 2 р. XX НКУ.
Если в результате поставки услуг по технической поддержке программной продукции (в т.ч. программной продукции, предоставленной на правах использования согласно условиям лицензионного договора) происходят какие-либо изменения в программной продукции (в частности, обновление, усовершенствование, модернизация и исправление ошибок), то данные операции для целей обложения НДС рассматриваются как поставки отдельных элементов программной продукции и не подлежат обложению НДС на основании пп. 196.1.6 НКУ или п. 26 прим. 1 подраздела 2 р. XX НКУ (в зависимости от условий поставки программной продукции, определенных в гражданско-правовом договоре).
В случае если вследствие предоставления услуг технической поддержки программной продукции (в т.ч. программной продукции, предоставленной на правах использования согласно условиям лицензионного договора) не происходит никаких изменений в программной продукции (например, обучение персонала работе с программой, установка программы, настройка оргтехники и т.п.), то операции по поставке данных услуг облагаются НДС в общеустановленном порядке по ставке 20%.
Индивидуальная налоговая консультация ГФС от 24.05.2017 г. № 320/6/99-99-15-02-02-15/ІПК

Правительство внесло в Парламент очереднае законопроекты, которые по задумке чиновников должны улучшить инвестиционный климат в Украине благодаря упрощению ведения бизнеса.
Речь идет о законопроектах № 6543 (о внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно улучшения инвестиционного климата в Украине) и № 6540 (о внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно улучшения инвестиционного климата в Украине).
Законопроектом № 6543 предлагаются следующие инициативы:
• вводится возможность выбора упрощенной системы налогообложения или регистрации плательщиком НДС путем проставления отметки в заявлении на государственную регистрацию создания юридического лица или государственную регистрацию физического лица предпринимателем;
• существенно уменьшаются сроки на проведение добровольной регистрации плательщиком НДС;
• устанавливаются правила налогообложения операций по передаче имущества в доверительную собственность как способ обеспечения выполнения обязательства;
• исключаются из Налогового кодекса Украины требования об обязательном использовании печатей (независимо от их наличия у субъектов хозяйствования).
В числе предлагаемых изменений также изъятие из обязательных реквизитов налоговой отчетности кода налогоплательщика согласно Единому государственному реестру предприятий и организаций Украины или налогового номера.
Законопроектом № 6540 предлагаются следующие инициативы:
в сфере защиты прав акционеров:
• обязательное безотлагательное раскрытие (как особая информация об эмитенте) информации о том, в чем заключается конфликт интересов, связанных со сделкой с заинтересованностью;
• введение ответственности лиц с заинтересованностью и должностных лиц акционерного общества за убытки, причиненные сделкой с заинтересованностью, согласие на совершение которой было предоставлено мажоритарным акционером или назначенными им лицами;
• предоставление права акционеру ознакомиться с документами, связанными с совершением сделки с заинтересованностью;
• включение вопроса о выборе независимого аудитора к исключительной компетенции общего собрания акционеров;
• распространение правила об обязательном предложении выкупа на акционеров, приобретающих 50% акций общества;
в сфере правосудия:
• возможность подачи искового заявления в суд (и направления его копии ответчику) с помощью специальной платформы в сети Интернет;
• обеспечение возможности истребования категории доказательств (без указания индивидуальных признаков каждого истребованного документа);
• внедрение «большей вероятности» в качестве стандарта доказывания в хозяйственном процессе;
в сфере восстановления платежеспособности и банкротства:
• устанавливается переход полномочий собрания кредиторов и комитета кредиторов к мажоритарному кредитору;
• предоставляется возможность внесудебного обращения взыскания на заложенное имущество в случае установления судом по делу о банкротстве наличия решающего влияния кредитора, требования которого обеспечены залогом;
в сфере сделок с недвижимостью:
• исключение возможности необоснованного истребования экспертной денежной оценки земельного участка при нотариальном удостоверении договоров об отчуждении данного земельного участка, заключаемых между юридическими лицами.


Налог на прибыль

ГУ ГФС в Запорожской области, комментируя порядок внесения ОСМД в Реестр неприбыльных учреждений и организаций, подчеркнуло: при решении вопроса соответствия учредительных документов организации требованиям п. 133.4 НКУ необходимо исследовать учредительные документы в целом, а не отдельные пункты учредительных документов, и учесть принцип превалирования содержания над формой.
Напомним, что в Реестр неприбыльных учреждений и организаций вносятся юридические лица, учредительные документы которых:
• содержат запрет распределения полученных доходов (прибылей) или их части среди учредителей (участников), членов данной организации, работников (кроме оплаты среди их труда, начисления единого социального взноса), членов органов управления и прочих связанных с ними лиц (не считается распределением полученных доходов (прибылей) финансирование расходов, определенных пп. 133.4.2 НКУ);
• предусматривают передачу активов одной или нескольким неприбыльным организациям в соответствии с видом или зачислением в доход бюджета в случае прекращения юридического лица (в результате его ликвидации, слияния, разделения, присоединения или преобразования) (указанные положения НЕ распространяются на объединения и ассоциации объединений совладельцев многоквартирных домов).

Налоговики утверждают:
финрезультат до налогообложения налогоплательщика правопреемника не уменьшается на сумму отрицательного значения объекта налогообложения, которое учитывалось у налогоплательщика (налогоплательщиков), который (которые) прекращается (прекращаются) в процессе реорганизации путем присоединения, преобразования, слияния, на дату утверждения передаточного акта. Ведь нормы НКУ в редакции, действующей с 01.01.2015 г., не предусматривают положений, предоставляющих право плательщикам при реорганизации осуществлять учет при определении объекта обложения налогом на прибыль предприятием, которое присоединило другого убыточного налогоплательщика, его налоговых убытков.
Административный иск плательщика налога на прибыль был полностью удовлетворен, и данная консультация была признана недействительной и отменена.
В частности, Днепропетровский окружной административный суд в постановлении от 25.01.2017 г. по делу № 804/410/17 сделал вывод о наличии у налогоплательщика права включить суммы накопленных по состоянию на 30.04.2015 г. налоговых убытков реорганизованного (присоединенного) плательщика к сумме отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет и, соответственно, уменьшить свой финрезультат до налогообложения на указанные суммы убытков согласно пп. 140.4.2 НКУ.
Данный вывод основывался на нормах п. 1 ст. 104 Гражданского кодекса Украины, согласно которому имущество, права и обязанности реорганизованных юридических лиц переходят к правопреемникам.
Таким образом, образующееся при реорганизации предприятие как правопреемник принимает на себя все права и обязанности реорганизованных юрлиц, в том числе финансовый результат (строка 1420 передаточного баланса).
Налоговики с таким решением суда не согласились и подали апелляционную жалобу. Впрочем, в удовлетворении данной жалобы было отказано – см. определение Днепропетровского апелляционного административного суда от 08.06.2017 г. по делу № 804/410/17.

«Сегодня мы работаем над разработкой механизма возврата переплат по налогу на прибыль. Возможно, будет выделен ресурс на разовый возврат этих средств. Тем более что сейчас есть источники финансирования, за счет которых это можно сделать. Главное для нас то, что сумма переплат не растет, а уменьшается», – подчеркнул Мирослав Продан.
На сегодняшний день долг по переплате налога на прибыль сократился с 24 млрд грн на начало 2016 года до 18,3 млрд грн – на 1 января 2017 года. До 1 июня объем переплат уменьшился еще на 0,9 млрд грн и составил 17,4 млрд грн.
Из данной суммы около 14 млрд грн приходилось на 237 самых крупных плательщиков, тогда как остальная сумма – это обязательства перед 11,7 тыс. предприятий.
По данным ГФС

Актуализирован перечень стран и юрисдикций, на которые распространяется действие Конвенции о взаимной административной помощи в налоговых делах, который был дополнен страной Малайзия.
Кроме того, Конвенция вступит в силу:
• для Панамы – с 01.07.2017 г.;
• для Островов Кука и Ливана – с 01.09.2017 г.;
Напомним, Конвенция применяется:
a) к следующим налогам:
i) налогам на доход или прибыль;
ii) налогам на прирост капитала, которые взимаются отдельно от налога на доход или прибыль;
iii) налогам на чистые активы, которые взимаются от имени Стороны;
b) к следующим налогам:
i) налогам на доход, прибыль, прирост капитала или на чистые активы, которые взимаются от имени государственных органов или органов местного самоуправления Стороны;
ii) сборам на обязательное социальное обеспечение, которые уплачиваются органам государственной власти или учреждениям социального обеспечения, созданным по публичному праву;
iii) налогам других категорий, за исключением пошлин, которые взимаются от имени Стороны, а именно:
A) налогам на имущество, наследство или подарки;
B) налогам на недвижимое имущество;
C) общим потребительским налогам, таким как налог на добавленную стоимость или налог с оборота;
D) специальным налогам на товары и услуги, такие как акцизный сбор;
E) налогам на использование автотранспортных средств или владение ими;
F) налогам на использование движимого имущества, которое не является автотранспортными средствами, или владение им;
G) каким-либо другим налогам;
iv) налогам, относящимся к категориям, приведенным в вышеизложенном подпункте iii, и взимаемым от имени государственных органов или органов местного самоуправления Стороны.
По данным ГФС.

Главная идея налога на выведенный капитал (далее – НВК) – облагаться налогом должны только те денежные средства, которые выводятся из бизнеса. Вместе с тем средства, которые реинвестируются в бизнес, и прибыль, которая остается в обороте предприятий, не облагаются.
В своей презентации Минфин определил, что объектами обложения НВК будут следующие операции:
• уплата дивидендов юридическим и физическим лицам;
• уплата процентов нерезиденту;
• выплаты в адрес нерезидентов в пределах договоров страхования и перестрахования;
• выплаты финансовой помощи и бесплатная передача имущества неплательщику НВК;
• взносы в уставный фонд неплательщиков НВК и объекты инвестиций, находящиеся за пределами Украины;
• уплата роялти в адрес нерезидентов;
• приобретение услуг у субъектов хозяйствования, применяющих упрощенную систему налогообложения;
• хозяйственные операции, не соответствующие принципу «вытянутой руки»;
• расходы, понесенные в интересах физического лица.
Также в презентации определены четыре ставки НВК в зависимости от объекта налогообложения – 20%, 15%, 5% и 0%.
Подавать отчетность по НВК необходимо ежеквартально в случае, если осуществлена операция, являющаяся объектом обложения НВК. Также должна быть подана отчетность по ТЦО.
Кроме того, Минфин предлагает:
• увеличить порог для обязательной регистрации плательщиком НДС до 3 млн грн;
• право остаться плательщиком налога на прибыль для банковского сектора до 2020 года включительно;
• сумма дивидендов, выплачиваемая за 2013-2017 гг., не облагается НВК в пределах объема налогооблагаемой прибыли, с которой ранее был уплачен налог на прибыль.
Напомним: в октябре 2016 года Национальный совет реформ поддержал введение налога на выведенный капитал с 1 января 2018 года.

Процентные расходы в пользу несвязанных лиц – резидентов не подлежат корректировке в соответствии с п. 140.2 НКУ даже при условии, если гарантом по данному кредиту будет являться связанное лицо – нерезидент.
Об этом сообщили налоговики в индивидуальной налоговой консультации от 06.06.2017 г. № 465/6/99-99-15-02-02-15/ІПК, обращая внимание на следующие положения НКУ.
Для налогоплательщика, у которого сумма долговых обязательств, определенных в п. 140.1 НКУ, которые возникли по операциям со связанными лицами – нерезидентами, превышает сумму собственного капитала более чем в 3,5 раза (для финансовых учреждений и компаний, занимающихся исключительно лизинговой деятельностью, – более чем в 10 раз), финансовый результат до налогообложения увеличивается на сумму превышения начисленных в бухгалтерском учете процентов по кредитам, займам и прочим долговым обязательствам, которые возникли по операциям со связанными лицами – нерезидентами, над 50% суммы финансового результата до налогообложения, финансовых расходов и суммы амортизационных отчислений по данным финансовой отчетности отчетного налогового периода, в котором осуществляется начисление таких процентов (п. 140.2 НКУ).
Проценты, превышающие сумму ограничения, определенного п. 140.2 НКУ, которые увеличили финансовый результат до налогообложения, уменьшают финансовый результат до налогообложения будущих отчетных налоговых периодов в сумме, уменьшенной ежегодно на 5% от суммы процентов, которые остались неучтенными в уменьшение финансового результата до налогообложения, с учетом ограничений, установленных п. 140.2 НКУ.

Минфин изложил в новой редакции форму Отчета об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации (далее – Отчет), утвержденного приказом от 17.06.2016 г. № 553.
В частности:
• изъято упоминание о квартальном отчетном периоде;
• уточнен перечень доходов и расходов неприбыльных организаций;
• среди сумм операций нецелевого использования активов наряду с гуманитарной помощью выделены стоимость активов (денежных средств или имущества), стоимость товаров (работ, услуг), использованных на цели иные, нежели финансирование расходов на содержание неприбыльной организации, реализацию цели (целей, задач) и направлений деятельности, определенных учредительными документами, и/или для осуществления неприбыльной (благотворительной) деятельности, предусмотренной законом для религиозных организаций;
• добавлена ячейка для проставления отметки о том, что вместе с Отчетом подается финансовая отчетность (как приложение);
• добавлено поле для расчета суммы штрафа (3%) в случае предоставления уточняющего Отчета и т.п.
Эти и другие изменения внесены приказом Минфина от 28.04.2017 г. № 469, который готовится к опубликованию в «Офіційному віснику України» № 48 за 20.06.2017 г.


Налог на доходы физлиц

В общий налогооблагаемый доход налогоплательщика включаются суммы пенсий (учитывая и индексацию) из Пенсионного фонда Украины, если их размер превышает десять размеров прожиточного минимума для лиц, утративших трудоспособность (в 2017 году – 12 470 грн), – в части данного превышения.
Указанная сумма превышения является объектом обложения НДФЛ и военным сбором.
Поскольку налоговый агент обязан удерживать НДФЛ и военный сбор при начислении дохода в виде пенсии, то сумма данного дохода, начисленного после 01.01.2017 г. за период до 01.01.2017 г., облагается НДФЛ (18%) и военным сбором (1,5%) на общих основаниях.
Индивидуальная налоговая консультация ГФС от 12.06.2017 г. № 573/Д/99-99-13-02-03-14/ІПК

В налогооблагаемый доход включается доход, полученный налогоплательщиком как дополнительное благо в виде суммы скидки обычной цены (стоимости) товаров (работ, услуг), индивидуально предназначенной для такого налогоплательщика (пп. 164.2.20 НКУ).
Следовательно, сумма возвращенной физлицу предприятием части уплаченной им стоимости товаров/услуг, приобретенных с помощью сервиса, и сумма скидки стоимости товаров/услуг включаются предприятием (налоговым агентом) в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход физлица как дополнительное благо.
Кроме того, сумма вознаграждения, выплачиваемого предприятием физическому лицу по публичному обещанию, включается в его общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход как прочие доходы.
Соответствующие выводы делает ГФС в индивидуальной налоговой консультации от 02.06.2017 г. № 459/6/99-99-13-02-03-15/ІПК.

Суммы компенсации стоимости проезда и проживания в Украине, выплаченные члену наблюдательного совета – иностранцу, который не проживает в Украине, не являются базой начисления единого взноса.
Это подчеркивают налоговики в индивидуальной налоговой консультации от 07.06.2017 г. № 520/6/99-99-13-02-03-15/ІПК и напоминают: база начисления ЕСВ – это сумма начисленной каждому застрахованному лицу заработной платы по видам выплат, которые включают основную и дополнительную заработную плату, прочие поощрительные и компенсационные выплаты, в т.ч. в натуральной форме, которые определяются в соответствии с Законом Украины «Об оплате труда» от 24.03.1995 г. № 108/95-ВР, и сумма вознаграждения физическим лицам за выполнение работ (предоставление услуг) по гражданско-правовым договорам (п. 1 ч. 1 ст. 7 Закона «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI).


Единый налог

Если единщик 2-й группы предоставил услуги работнику юридического лица во время командировки, и стоимость услуг оплачена лично таким работником, то нарушение условий пребывания на 2-й группе плательщика единого налога не возникает.
Однако если оплата стоимости услуг поступает на счет физического лица – предпринимателя – плательщика единого налога 2-й группы от юридического лица, не являющегося плательщиком единого налога, за наемного работника, находящегося в командировке, то условия пребывания ФЛП на 2-й группе единого налога нарушены.
С таким разъяснением из раздела 107.01 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.


Акцизный налог

В случае полного или частичного возврата покупателем подакцизных товаров (продукции), произведенных (изготовленных) на таможенной территории Украины, продавцу для устранения недостатков товара (продукции) или его уничтожения (переработки) в связи с невозможностью устранения таких недостатков, налогоплательщик-продавец осуществляет корректировку налоговых обязательств по уплате акцизного налога в отчетном периоде, в котором произошел такой возврат (п. 217.5 НКУ).
Вместе с тем в случае возврата покупателем подакцизных товаров (продукции) по причинам, НЕ связанным с устранением недостатков или уничтожением товара (продукции), корректировка налоговых обязательств по уплате акцизного налога НЕ ПРОВОДИТСЯ. Об этом говорится в индивидуальной налоговой консультации от 09.06.2017 г. № 564/ІПК/28-10-01-03-11, предоставленной Офисом крупных налогоплательщиков ГФС.
Кроме того, контролеры подчеркнули: налоговые обязательства по уплате акцизного налога при реализации производителем возвращенной качественной подакцизной продукции, с которой был уплачен акцизный налог при первой ее реализации (отгрузке), НЕ НАЧИСЛЯЮТСЯ (конечно, при условии неизменности ставок акцизного налога).

Продукция, которая относится к кодам 34, 37, 41-43, 46, 60-63 (коды продукции, изложенные в приложении к приказу Минфина от 11.02.2016 г. № 49), отражается в отчетах по производству и обращению спирта, алкогольных напитков дважды:
• первый раз – как самостоятельный код и вид продукции (34, 37, 41-43, 46, 60-63)
• второй раз – в составе соответствующего кода и вида продукции, к которому такие код и вид отнесены (33, 40, 59).
То есть значение показателей продукции:
• по коду 33 «Вина виноградные» должно быть равным или превышать суммарное значение показателей по кодам 34-37;
• по коду 40 «Виноматериалы» должно быть равным или превышать суммарное значение показателей по кодам 41, 42, 43, 46;
• по коду 59 «Ликеро-водочные изделия» должно быть равным или превышать суммарное значение показателей по кодам 60-63.
Вместе с тем неотражение в Отчетах № 1-РС, № 2-РС, № 1-ОА объемов продукции в графах «Вид продукції» и «Код продукції», в т.ч. по кодам 34, 37, 41-43, 46, 60-63, считается предоставлением отчета с недостоверными данными независимо от заполнения показателей по кодам 33, 40, 59 и влечет за собой применение финансовых санкций в виде штрафов в размере 17 000 грн (на основании ст. 17 Закона Украины «О государственном регулировании производства и оборота спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков и табачных изделий» от 19.12.1995 г. № 481/95-BP).

Обязанность Кабмина касательно установления минимальных оптово-отпускных и розничных цен на табачные изделия, табак и промышленные заменители табака предусмотрена п. 5 р. ІІ «Заключительные положения» Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2016 году» от 24.12.2015 г. № 909-VIII.
Однако реализовывать указанную норму в Правительстве не торопились, и только в марте текущего года был обнародован для обсуждения проект постановления «Об установлении размера минимальных оптово-отпускных и розничных цен на табачные изделия, табак и промышленные заменители табака».
Как оказалось, вопрос относительно установления минимальных оптово-отпускных и розничных цен на табачные изделия является достаточно спорным. Ведь их введение противоречит положениям Директивы Совета ЕС 2011/64/ЄС. И хотя механизм минимальных розничных цен на сигареты в прошлые годы вводился в некоторых странах ЕС, по решениям Европейского Союза 2000-2010 гг. он был отменен.
Установление минимальных розничных цен на табачные изделия, вероятно, будет рассматриваться Комиссией ЕС и Судом ЕС как нарушение конкуренции и нарушение обязательств в соответствии со ст. 15 Директивы ЕС 2011/64/ЄС.
Поэтому Правительство выступило с инициативой отменить обязанность касательно установления минимальных оптово-отпускных и розничных цен на табачные изделия. Соответствующий законопроект № 6568 «О внесении изменения в пункт 5 раздела II «Заключительные положения» Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2016 году» уже зарегистрирован в Верховной Раде.


Банковская деятельность

16.06.2017 г. утратил силу п. 2 постановления Правления НБУ «Об урегулировании ситуации на денежно-кредитном и валютном рынках Украины» от 13.12.2016 г. № 410, которым устанавливалось требование касательно обязательной продажи на межбанковском валютном рынке Украины 50% поступлений в инвалюте.
Однако вместе с тем 16.06.2017 г. вступило в силу постановление Правления НБУ от 30.05.2017 г. № 45, в п. 1 которого изложена аналогичная норма.
Так, поступления в инвалюте из-за рубежа:
• в пользу юридических лиц, не являющихся уполномоченными банками;
• в пользу физических лиц – предпринимателей;
• в пользу иностранных представительств (кроме официальных представительств);
• на счета, открытые в уполномоченных банках для ведения совместной деятельности без образования юридического лица;
• на счета резидентов, открытые за пределами Украины на основании индивидуальных лицензий НБУ,
подлежат обязательной продаже на межбанковском валютном рынке Украины, в т.ч. непосредственно Национальному банку Украины, в размере 50%.
Указанное требование действует до 13 декабря 2017 года (включительно).

НБУ внес изменения:
• в Инструкцию о порядке выдачи индивидуальных лицензий на осуществление инвестиций за границу, утвержденную постановлением Правления НБУ от 16.03.1999 г. № 122,
и
• в постановление Правления НБУ «Об урегулировании ситуации на денежно-кредитном и валютном рынках Украины» от 13.12.2016 г. № 410.
Соответствующие изменения направлены на либерализацию условий инвестирования за рубеж.
В частности, юридическим лицам разрешено инвестировать за рубеж до 2 млн долл. США в эквиваленте на основании одной валютной лицензии за один календарный год (раньше лимит общей суммы данных операций составлял 50 тыс. долл. США за один календарный месяц).
Кроме того, установлены разные требования для получения лицензий в зависимости от суммы инвестиции за рубеж:
• если размер инвестиции составляет менее 50 тыс. долл. США, то будут действовать упрощенные требования к перечню документов для получения лицензии. Помимо заявления, достаточно будет предоставить несколько других документов в зависимости от вида инвестиции и типа инвестора (договор об осуществлении инвестиции, документы о регистрации объекта инвестиции и т.д.);
• для инвестиций в сумме более 50 тыс. долл. США введен развернутый перечень документов. В частности, резидент должен дополнительно подтвердить экономическую сущность операции, наличие у него прозрачных источников средств для ее проведения, предоставить развернутую информацию о конечных бенефициарных владельцах субъектов инвестиционной операции, оригинал или копию отчета об оценке (акта оценки) рыночной стоимости объекта инвестиции и т.д.
Постановление Правления НБУ от 08.06.2017 г. № 51


Наличные расчеты

ГФС обновила Государственный реестр РРО (приказ от 07.06.2017 г. № 406).
Обновленный Госреестр РРО включает 82 РРО, разрешенных к первичной регистрации, и 70 аппаратов, регистрация которых запрещена.
Кроме того, приведен перечень из 5 РРО, исключенных из Госреестра в 2016-2017 гг., эксплуатация которых не допускается.
Заметим: Государственный реестр РРО дополнен тремя новыми специализированными электронными контрольно-кассовыми аппаратами для реализации горючего.

Расчеты по отсроченному платежу проводят через РРО на полную сумму полученных от покупателя денежных средств с распечатыванием соответствующих расчетных документов. Следовательно, к примеру, прием частичной оплаты стоимости товара по договору купли-продажи на условиях рассроченного платежа будет считаться нарушением требований Закона Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» от 06.07.1995 г. № 265/95– ВР (далее – Закон о РРО).
Данный вывод аргументирован ст. 3 Закона о РРО, которая прямо указывает на обязательства проводить расчетные операции через зарегистрированные РРО на полную сумму покупки.
Расчетные операции в случае проведения расчетов по авансовой оплате за товар (услугу) проводят через РРО с указанием в кассовом чеке «передоплата товарів» или, в случае проведения расчетов по отсроченному платежу, проводят через РРО с использованием режима предварительного программирования «погашення кредиту». Окончательный расчет наличными по отсроченному платежу должен быть проведен через РРО с использованием режима предварительного программирования наименования (для горючего с указанием кода товарной подкатегории УКТ ВЭД), цен товаров (услуг) и учета их количества.
При соблюдении вышеуказанных требований ответственность, предусмотренная п. 1 ст. 17 Закона о РРО, не применяется.
Индивидуальная налоговая консультация ГУ ГФС Одесской области от 07.06.2017 г. № 496/ІПК/15-32-14-06-07

Временная норма касательно сокращенного максимального срока для расчетов по операциям по экспорту и импорту товаров в 120 дней была отменена постановлением Правления НБУ от 25.05.2017 г. «» (далее – Постановление № 41).
В связи с этим, начиная с даты вступления в силу Постановления № 41, а именно – с 26.05.2017 г., расчеты по операциям по экспорту и импорту товаров, предусмотренные в ст.ст. 1 и 2 Закона Украины «О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте» осуществляются в срок, не превышающий 180 к.дн.
Кроме того, регулятор в письме от 08.06.2017 г. № 40-0005/40465 отметил, что с 26.05.2017 г. на случаи незавершения расчетов по экспортным, импортным операциям, по которым на указанную дату не установлено превышение 120-дневного срока расчетов, будут распространяться нормы Закона Украины «О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте» касательно 180-дневного срока расчетов.
Банки за предыдущий отчетный месяц (май) предоставляют налоговым органам информацию о выявленных в отчетном месяце фактах нарушений в случае непоступления в законодательно установленные сроки (или сроки, определенные в заключениях) выручки, товаров в ситуациях, когда в течение отчетного месяца:
• установлено превышение 180-дневного срока расчетов;
• в период до вступления в силу Постановления № 41 установлено превышение 120-дневного срока расчетов.


Частные предприниматели

Установленный действующим налоговым законодательством перечень расходов не содержит расходов, понесенных в связи с предоставлением физическому лицу – предпринимателю бухгалтерских услуг. ФЛП на общей системе налогообложения имеет право отнести в состав расходов только расходы, определенные п. 177.4 НКУ и Порядком ведения Книги учета доходов и расходов, утвержденным приказом Миндоходов от 16.09.2013 г. № 481
Индивидуальная налоговая консультация ГФС от 07.06.2017 г. № 517/С/99-99-13-01-02-14/ІПК


Земля

Здания дошкольных и общеобразовательных учебных заведений независимо от формы собственности и источников финансирования, которые используются для предоставления образовательных услуг, не являются объектом обложения налогом на недвижимое имущество, отличное от земельного участка (пп. «і» пп. 266.2.2 НКУ).
Комментируя указанную норму, Окружной административный суд г. Киева (постановление от 06.06.2017 г. по делу № 826/2250/17) отметил: в пп. 266.2.2. НКУ не используется понятие «общеобразовательные учебные услуги», а употреблен термин «образовательные услуги».
То есть общеобразовательное учебное заведение может предоставлять любые образовательные услуги (при наличии лицензий на разные виды образовательной деятельности (в т.ч. услуги высшего образования, общего среднего или дошкольного образования и т.д.)) и при этом пользоваться льготой по уплате налога на землю.
Вместе с тем была признана недействительной индивидуальная налоговая консультация ГУ ГФС в г. Киеве, изложенная в письме от 20.12.2016 № 26565/10/26-15-12-04-18.

Минагрополитики утвердило Порядок нормативной денежной оценки земель сельскохозяйственного назначения (далее – Порядок).
Согласно п. 2 р. II Порядка, информационной базой для нормативной денежной оценки (далее – НДО) земель сельскохозяйственного назначения, в том числе земель под хозяйственными зданиями и дворами, являются:
сведения Государственного земельного кадастра (количественная и качественная характеристика земель, бонитировки почв, экономическая оценка земель);
документация по землеустройству.
Вместе с тем п. 1 р. ІІ Порядка предусмотрено, что НДО земель сельскохозяйственного назначения проводится в соответствии с Методикой нормативной денежной оценки земель сельскохозяйственного назначения, утвержденной постановлением КМУ от 16.11.2016 г. № 831.
По результатам проведения НДО земель сельскохозяйственного назначения в пределах района составляется техническая документация, включающая (п. 2 р. ІІІ Порядка):
• пояснительную записку, содержащую цель проведения оценки, описание объекта оценки,
• расчеты НДО земель района;
• задание на выполнение работ с указанием основания, условий и сроков выполнения работ;
• решение о проведении НДО земель сельскохозяйственного назначения района, принятое в соответствии с Законом Украины «Об оценке земель» от 11.12.2003 г. № 1378-IV;
• выкопирование из кадастровых карт (планов) с отражением природно-сельскохозяйственных районов в пределах района;
• картограмму распространения агропромышленных групп почв района;
• шкалу НДО агропромышленных групп почв сельскохозяйственных угодий района.
Приказ Минагрополитики от 23.05.2017 г. № 262 вступит в силу со дня официального опубликования, ориентировочно 23.06.2017 г.

Нормами НКУ не предусмотрено предоставление сельскими (поселковыми) советами в контролирующие органы информации о суммах платы за землю, принятых от граждан через кассы сельских (поселковых) советов по квитанциям.
Денежные средства, полученные от физических лиц, сельский (поселковый) совет перечисляет на открытые Государственной казначейской службой Украины счета для зачисления поступлений по плате за землю в бюджет сельского (поселкового) совета. В свою очередь, в платежном документе указываются фамилия и номер учетной карточки налогоплательщика, уплатившего плату за землю.
Данные о поступлении платы за землю отражаются в интегрированной карточке плательщика и в реестре поступлений и возвратов контролирующим органом по месту его пребывания на налоговом учете как плательщика платы за землю в день получения от органов Государственной казначейской службы Украины сведений о зачислении и возврате излишне уплаченных платежей в виде электронного реестра расчетных документов.
С таким разъяснением из раздела 112.06 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.

Ситуация заключается в том, что предприятие 28.01.2017 г. получило от Главного управления Госгеокадастра в г. Киеве (далее – ГУ Госгеокадастра) извлечение из технической документации о нормативной денежной оценке земельного участка (далее – Извлечение).
Согласно Извлечению, коэффициент функционального использования земельного участка (целевое назначение: предприятия другой промышленности) определен Кф:2.
Не соглашаясь с Кф:2, предприятие обратилось с соответствующим письмом в ГУ Госгеокадастра касательно изменения коэффициента.
14.03.2017 г. ГУ Госгеокадастра выдало предприятию новое Извлечение с применением коэффициента функционального использования земли – Кф:1, 2.
Предприятие просит сообщить, имеет ли оно право осуществить корректировку налоговых обязательств по арендной плате за землю в сторону уменьшения за январь – февраль 2017 года, и частично – за март 2017 года?
ГФС в индивидуальной налоговой консультации от 01.06.2017 г. № 438/6/99-99-12-03-05-15/ІПК указывает, что, поскольку новое Извлечение сформировано по состоянию на 14.03.2017 г., то корректировка налоговых обязательств возможна с момента формирования указанного Извлечения.


Лицензирование

Лицензирование хозяйственной деятельности в сфере производства биоэтанола предлагается передать в ГФС. В частности, предложено внести изменения в Перечень органов лицензирования, утвержденный постановлением КМУ от 05.08.2015 г. № 609, определив, что ГФС будет лицензировать:
• производство спирта этилового, коньячного и плодового, биоэтанола, алкогольных напитков и табачных изделий;
• торговлю спиртом этиловым, коньячным и плодовым, алкогольными напитками и табачными изделиями.
Соответствующий проект постановления Кабмина «О внесении изменения в пункт 6 перечня органов лицензирования» обнародовали налоговики.
Замечания и предложения к проекту можно направлять в течение месяца в адрес ГФС и ГРС.


Контроль и ответственность

Согласно информации, предоставленной ГУ ГФС в Запорожской области, директор ООО в письме лично обратился в ГНИ с просьбой осуществить проверку в помещении ГНИ в связи с невозможностью предоставить помещение для проведения проверки.
Нормы главы 8 НКУ не лишают контролирующие органы права принять меры касательно организации и принятия решения о проведении документальной невыездной проверки налогоплательщика, при наличии обстоятельств для ее проведения, определенных ст.ст. 77 и 78 НКУ, и обязательного соблюдения требований ст. 79 НКУ относительно ее организации.
Акт (справка), составленный по результатам проверки и подписанный должностными лицами, осуществлявшими проверку, в сроки, определенные НКУ, предоставляется налогоплательщику или его законному представителю, который обязан его подписать.
Согласно информации, полученной от Главного управления ГФС в Запорожской области, акт проверки получен налогоплательщиком 11.05.2016 г. В свою очередь, возражения к акту проверки не представлены.
Индивидуальная налоговая консультация ГФС от 08.06.2017 г. № 551/6/99-99-14-03-03-15/ІПК

ВАСУ поддержал решение судов первой и апелляционной инстанций, которые сделали вывод, что акты об отсутствии должностных лиц налогоплательщика по юридическому адресу и разъяснения допрошенных в судебном заседании свидетелей – представителей контролирующего органа, которые осуществляли выход по юридическому адресу налогоплательщика с целью проведения документальной проверки, не являются доказательствами фактов отказа налогоплательщика от проведения документальной проверки и/или недопуска налоговиков к проведению проверки.
Таким образом, контролирующие органы, которые не обнаружили должностных лиц налогоплательщика по юридическому адресу и не смогли провести проверку, не имели права на применение административного ареста имущества налогоплательщика на основании пп. 94.2.3 НКУ (в связи с отказом от проведения проверки или от допуска должностных лиц контролирующего органа).
Определение ВАСУ от 22.05.2017 г. по делу № 813/5013/13-а (К/800/15224/15)


Прочее

Закон устанавливает правовые и организационные основы оценки воздействия на окружающую среду при принятии решений об осуществлении хозяйственной деятельности, которая может оказать значительное влияние на окружающую среду, с учетом государственных, общественных и частных интересов, и должен:
• предотвращать вред окружающей среде;
• обеспечить экобезопасность и охрану окружающей среды, рациональное использование и воспроизводство природных ресурсов.
В частности, предусмотрено, что субъект хозяйствования информирует уполномоченный территориальный орган о намерении осуществлять планируемую деятельность и оценку ее влияния на окружающую среду. Для этого он подает письменное или электронное уведомление по месту осуществления такой деятельности о планируемой деятельности, которая подлежит оценке воздействия на окружающую среду. Уведомление может быть предоставлено лично заявителем (его представителем), направлено по почте или через Интернет.
Кроме того, предприятие обеспечивает подготовку отчета по оценке воздействия на окружающую среду и несет ответственность за достоверность приведенной в отчете информации согласно законодательству.
За нарушение норм упомянутого Закона предусмотрена дисциплинарная, административная, гражданская или уголовная ответственность.
Закон Украины «Об оценке воздействия на окружающую среду» от 23.05.2017 г. № 2059-VIII вступает в силу со дня, следующего за днем его опубликования, и вводится в действие через 6 месяцев со дня вступления в силу.

С целью учета предоставленных, измененных, отмененных или приостановленных градостроительных условий и ограничений, а также обеспечения публичности, открытости и доступности информации, которая в них содержится, будет вестись реестр градостроительных условий и ограничений для проектирования объекта строительства (далее – Реестр). Механизм его ведения утвержден приказом Минрегиона от 31.05.2017 г. № 135.
Доступ пользователей к данным Реестра осуществляется через веб-сайт уполномоченного органа градостроительства и архитектуры или его страницу на официальном веб-сайте органа власти, при котором он образован.
Пользователям реестра предоставляется возможность поиска, просмотра и распечатывания скан-копий экземпляров градостроительных условий и ограничений.
Реестр имеет поисковую систему по следующим параметрам:
• дата и номер приказа об утверждении градостроительных условий и ограничений;
• заказчик объекта строительства;
• название объекта строительства;
• адрес объекта строительства.

Внесены изменения в форму № 2-буд (квартальная) «Отчет о принятом в эксплуатацию завершенном строительством объекте», утвержденную приказом Госкомстата от 05.08.2014 г. № 225.
Во-первых, уточнен круг респондентов: в колонке «Подають:» слова и знаки «юридичні особи, відокремлені підрозділи юридичних осіб-замовники, місцеві органи виконавчої влади або органи місцевого самоврядування щодо об'єктів, забудовниками яких є фізичні особи або фізичні особи-підприємці» заменены на «органи державного архітектурно-будівельного контролю».
Во-вторых, форма № 2-буд (квартальная) дополнена полем для занесения сведений о коде ЕГРПОУ заказчика объекта (для юридического лица, обособленного подразделения юридического лица).
Впервые подавать отчетность по обновленной форме нужно уже за IІ квартал 2017 года.
Приказ Госкомстата от 12.06.2017 г. № 133

ГФСУ предварительно проанализировала налоговую отчетность по экологическому налогу за I квартал 2017 года и сообщила о характерных ошибках, допущенных плательщиками:
1) плательщики не учли, что с 01.01.2017 г. ставки экологического налога увеличены на 12%;
2) в случае когда коэффициент равен «1», графа 5 приложения 2 и графы 5 и 6 приложения 3 к декларации экологического налога (далее – Декларация) плательщиками не заполняются или вместо «1» указывается «0»;
3) в графе 5 приложения 2 и графах 5 и 6 приложения 3 к Декларации плательщиками указывается коэффициент другой, нежели предусмотрен НКУ, или вместо коэффициента указывается ставка налога;
4) в приложениях 1-3 к Декларации плательщиками указывается не непосредственный код загрязняющего вещества (отходов), а общий – код группы загрязняющего вещества (отходов), или код не указывается;
5) в приложениях 1-3 к Декларации плательщиками указывается код одного загрязняющего вещества (отходов), а ставка – другого;
6) плательщиками заполняется вместо одного приложения к Декларации другое приложение.

Минздрав собрал 10 самых популярных мифов о медицинской реформе и попытался развеять их, описав изменения, которые произойдут с украинской системой здравоохранения после того, как Парламент примет правительственные законопроекты.
Приведем ключевые тезисы Минздрава в пользу медицинской реформы:
1. Появится четкий список услуг, которые будут полностью – на 100% – профинансированы государством.
Так, всегда бесплатной для пациента будет первичная помощь – услуги семейных врачей, терапевтов, педиатров.
Бесплатной будет также экстренная помощь – если вы попадете в больницу из-за резкого ухудшения состояния здоровья (сердечный приступ, инсульт, острый аппендицит и т.д.), после ДТП или бытовой травмы.
Бесплатной со стороны пациента будет и паллиативная помощь, которую оказывают смертельно больным (прежде всего адекватное обезболивание).
Всегда будет на 100% оплачено ведение беременности, роды и лечение детей. Этого требуют международные Конвенции о правах ребенка и о защите материнства, ратифицированные Украиной.
Лечение в части услуг вторичного (специализированного) и третичного (высокоспециализированного) уровней также будет оплачиваться государством, но по отдельным из них возможна небольшая сооплата пациента. Она будет меньше, чем та, которую мы платим сейчас.
2. Размер финансирования, которое будет выделяться из госбюджета на медицинское обслуживание одного пациента, одинаков на всей территории страны. Однако жизнь в сельской местности дешевле, чем в городе, а следовательно, при условии обслуживания одинакового количества пациентов сельский врач будет иметь лучшее материальное положение, чем городской. Кроме того, в отличие от врача в городе, сельский врач фактически не будет иметь конкурентов.
Выбирать его будут всей общиной, и декларация с врачом будет заключена всеми жителями села – а врач будет получать деньги за их медицинское обслуживание. Впрочем, это не означает, что в селах смогут работать непрофессиональные врачи и у жителей не будет альтернативы – община может отказаться от плохого врача и пригласить другого.
3. В случае неправомерных действий врача пациент всегда сможет пожаловаться в Национальную службу здоровья Украины, которая будет осуществлять контроль за соблюдением врачами и медицинскими заведениями условий контрактов на обслуживание населения. НСЗУ вправе расторгнуть контракт с врачом или медзаведением на обслуживание пациентов в случае нарушения условий договора.
4. Каждый человек при необходимости сможет обратиться к любому врачу-специалисту без направления семейного врача и получить помощь. Но в этом случае пациенту придется оплатить полную стоимость услуг врача и лечения. Если же обратиться к нему по направлению семейного врача, стоимость такого лечения и необходимых медицинских средств полностью или с небольшой сооплатой возместит государство.

Так, имеет место неправильное заполнение плательщиками в приложении 5 «Розрахунок з рентної плати за спеціальне використання води» (далее – Приложение 5) к налоговой декларации по рентной плате (далее – Декларация) строки 8 «Об'єкт оподаткування з початку року», вследствие чего в отдельных случаях значение строки 8 (стр. 8 = стр. 8.1 + стр. 8.2) равно неправильному значению при наличии показателей в строках 8.1 или 8.2.
Нарушения, связанные с некорректным отражением объекта налогообложения, обнаружены в предоставленной отчетности плательщиков рентной платы за специальное использование воды (далее – Плата) по ГУ ГФС во всех областях.
Распространено применение плательщиками несуществующих коэффициентов к ставкам Платы и/или неправильный порядок отражения применяемых коэффициентов к ставкам Платы в строках предоставленной отчетности.
Согласно порядку составления налоговой отчетности по Плате:
• в строке 10.1 должен указываться коэффициент 0,005 к ставкам Платы в соответствии с п. 255.6 НКУ;
• в строке 10.2 – коэффициент 0,3 к ставкам Платы в соответствии с п. 255.6 ст. 255 НКУ;
• в строке 10.3 – коэффициент 2 в соответствии с пп. 255.11.10 НКУ;
• в строке 10.4 – коэффициент 5 в соответствии с пп. 255.11.13 НКУ.
Однако в большинстве областей отдельными плательщиками Платы в строках 10.1-10.4 Приложения 5 к Декларации были задекларированы несуществующие коэффициенты к ставкам Платы (например, 72,25; 90; 53; 75), а в строке 9 «Ставка рентної плати» приложения 5 отсутствуют ставки рентной платы.
Также в строке 9 Приложения 5 плательщиками указываются иные, нежели предусмотрены НКУ, ставки рентной платы.
Незначительные ошибки, которые допускают плательщики при декларировании налоговых обязательств по Плате, выявлены по результатам анализа налоговой отчетности по рентной плате за специальное использование воды для нужд гидроэнергетики (приложение 7 «Розрахунок з рентної плати за спеціальне використання води для потреб гідроенергетики» (далее – Приложение 7) Декларации).
Так, в строке 7 «Ставка рентної плати» Приложения 7 к декларации плательщиками указываются иные, нежели предусмотрены НКУ, ставки рентной платы.
С учетом указанного, обращаем внимание плательщиков Платы на соблюдение ими порядка заполнения налоговой отчетности по Плате, утвержденной приказом Минфина «Об утверждении формы налоговой декларации по рентной плате» от 17.08.2015 г. № 719.
Подытоживание проведено на основании анализа данных налоговой отчетности по Плате за первый квартал 2017 года.
Новый сервис REPORT на супервыгодных условиях поможет налогоплательщикам формировать отчетность согласно актуальным требованиям ГФСУ, налагать цифровую подпись и отправлять такую отчетность в любое время по Интернету.

Правительство привело ряд нормативно-правовых актов в соответствие с Законом Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно усовершенствования градостроительной деятельности» от 17.01.2017 г. № 1817-VIII.
Так, постановлением КМУ от 07.06.2017 р. № 404 предусмотрено, что право на выполнение строительных работ касательно объектов со средним и значительным классом последствий (ответственности) СС2 и СС3 возникает после получения разрешения, а относительно объектов, которые строятся на основании строительного паспорта и относятся к объектам с незначительным классом последствий (ответственности) СС1, – на основании уведомления.
В связи с этим пересмотрены существующие и установлены новые формы соответствующих документов:
• вместо декларации на начало выполнения подготовительных/строительных работ установлена новая форма уведомления;
• предусмотрена форма уведомления об изменении данных в зарегистрированной декларации о начале выполнения подготовительных/строительных работ (зарегистрированных до 10.06.2017 г.);
• внесены технические правки в имеющиеся формы.
Кроме того, появляется возможность получения разрешения на строительство через электронную систему осуществления декларативных и разрешительных процедур.
По сообщению Правительственного портала

«До недавнего времени пенсии назначались по пятнадцати различным законам, таким образом были разные расчеты пенсионного обеспечения. Например, госслужащий с 20-ю годами стажа госслужбы получал пенсию в размере 90% от последнего заработка, а все остальные граждане – лишь 40% от зарплаты. То есть при одинаковом размере стажа и одинаковом уровне заработка пенсии для отдельных категорий отличались более чем в два раза», – заявил министр социальной политики. Его слова цитирует пресс-служба министерства.
В то же время законопроект относительно реформирования пенсионной системы вводит правила определения размера пенсий для всех граждан, несмотря на статус и место работы.
Размер пенсии каждого гражданина Украины будет рассчитываться по следующей формуле:
Размер пенсии = Сз ? Икз ? Кс,
где:
Сз – размер средней заработной платы в Украине за 3 года перед обращением за назначением пенсии.
При реализации мер по осовремениванию пенсий имеющимся пенсионерам, кому пенсия уже назначена, – будет использоваться показатель средней заработной платы, который применяется для назначения пенсии в 2017 году, – показатель за 3 года – 2014, 2015 и 2016 годы;
Икз – индивидуальный коэффициент заработной платы (соотношение размера получаемой зарплаты относительно средней зарплаты, с которой уплачивались взносы, – данную информацию каждый может получить в любом отделении Пенсионного фонда);
Кс – коэффициент страхового стажа, который определяется как множитель продолжительности лет стажа работы лица на величину оценки одного года страхового стажа. На сегодняшний день величина оценки одного года страхового стажа равна 1,35, а с 1 января 2018 года составит 1, вместе с тем в результате изменения коэффициента никаких изменений размера пенсий в сторону уменьшения не произойдет.
Единые правила будут внедрены и касательно сроков выхода на пенсию. Законопроектом о внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно повышения пенсий с 1 января 2018 года отменяются особые условия выхода на пенсию для всех граждан, кроме военнослужащих, которым будет назначаться пенсионное обеспечение за выслугу лет.
Изменения коснутся также механизма возмещения работодателем расходов Пенсионного фонда на выплату пенсий, назначенных на льготных условиях (работники, занятые на работах во вредных условиях по Спискам № 1 и № 2). Так, с 1 октября 2017 года будет заменен механизм возмещения пенсий для таких категорий работников по возрасту на льготных условиях за счет уплаты работодателем повышенной ставки ЕСВ в размере 15 и 7 процентов.

Упрощена процедура получения разрешительных документов на выполнение работ технически несложных объектов. Среди таких объектов – восстановление элементов благоустройства, перепланировка ненесущих стен в квартирах, замена покрытия кровель домов, монтаж технических средств телекоммуникаций и антенных сооружений связи, обустройство средств беспрепятственного доступа для инвалидов и др.
Вместе с тем Перечень распространяется на выполнение аварийных работ по результатам чрезвычайных ситуаций или возведение сооружений, необходимых для проведения антитеррористической операции, что дает возможность выиграть время, необходимое на их завершение.
Постановление КМУ от 07.06.2017 г. № 406


К сведению

В результате пересчета поставщиками коммунальных услуг неиспользованных субсидий, который произошел в прошлом месяце, платежки за газ, электроэнергию, воду и отопление с минусом возможны только в трех случаях:
• во-первых, задолженность в июньской платежке могла появиться у тех людей, которые за май не оплатили счета за коммунальные услуги;
• во-вторых, семьи, потребляющие больше предоставленных им социальных нормативов, должны доплатить за фактически потребленную услугу;
• в-третьих, если у субсидианта до начала отопительного сезона (2016-2017 гг.) была накоплена задолженность и не уплачена в течение зимы. Такая задолженность субсидией не покрывается и должна уплачиваться субсидиантом самостоятельно.
Но если семья воспользовалась своим законным правом и использовала сэкономленную в предыдущем месяце субсидию в счет следующего коммунального платежа, то есть воспользовалась так называемой «переплатой» и не оплатила счет за отопление, водоснабжение или электроэнергию, в том числе обязательный платеж, это не может трактоваться поставщиками услуг как задолженность по оплате коммунальных услуг.
В свою очередь, неуплата обязательного платежа при наличии сэкономленной субсидии не является основанием для начисления субсидиантам долгов в результате пересчета неиспользованных субсидий.
В случае если гражданам – получателям жилищных субсидий поступили платежки с задолженностью за тепло, газ или электроэнергию при использовании этих энергоносителей для отопления за прошлый отопительный период, кроме трех вышеупомянутых случаев, поставщики жилищно-коммунальных услуг обязаны осуществить перерасчет платежей в пользу субсидиантов (постановление КМУ от 23.08.2016 г. № 534).
Кроме того, у семей, которым субсидия поступила с опозданием, обусловленным задержкой со сверкой информации о составе семьи и тарифах в городе, средства на счетах остаются в полном объеме. Такие граждане имеют право воспользоваться ими в любое время. Например, если семья пользуется газом, то переплату можно использовать в летние месяцы или держать ее до зимы; если централизованное отопление – средства будут находиться на счете до следующего отопительного сезона.
Вниманию субсидиантов!
Если начислен долг и поставщик услуг аргументирует его как неуплату обязательного платежа, а вы воспользовались своим законным правом и не платили, потому что имели сэкономленную субсидию, требуйте помесячную распечатку со следующей информацией: какова ваша социальная норма, сколько газа, воды, тепла, света фактически вы потребили, сколько уплатили, а сколько сэкономили. На основе этих данных можно определить правомерность выставления задолженности и причин ее возникновения.
Официальный веб-портал Минсоцполитики

Заключение договоров о признании электронных документов между субъектами хозяйствования и ГНИ в районах ГУ ГФС в г. Киеве осуществляется не позднее следующего рабочего дня.
Об этом сообщило ГУ ГФС в г. Киеве и подчеркнуло, что по вопросам организации работы указанного сервиса следует обращаться по телефону 461-77-11 с 9-00 до 18-00 – с понедельника по четверг, с 9-00 до 16-45 – в пятницу. Перерыв – с 13-00 до 13-45.

С целью обеспечения оперативности, повышения уровня качества обслуживания потребителей и удобства получения информации Национальная комиссия, осуществляющая государственное регулирование в сферах энергетики и коммунальных услуг, разработала и разместила на своем веб-сайте калькулятор определения ориентировочной стоимости услуги по присоединению, являющемуся стандартным, к газораспределительным системам.
Калькулятор дает возможность потребителям в оперативном порядке получить ответы на следующие вопросы:
• сколько будет стоить услуга по присоединению, являющемуся стандартным?
• в какие сроки присоединят?
• кто является исполнителем услуг?
• какая ответственность исполнителя за несвоевременное предоставление услуг?
Ранее Комиссия уже запустила калькулятор определения ориентировочной стоимости услуги по стандартному присоединению электроустановок заказчика к электрическим сетям энергоснабжающей организации.
В случае нарушения исполнителем условий договора на присоединение к газораспределительной системе (кроме временно оккупированной территории Украины и территории проведения АТО) можно письменно информировать НКРЭКУ по адресу: 03057 г. Киев, ул. Смоленская, 19; или по электронной почте: box@nerc.gov.ua с предоставлением подтверждающих документов.
По сообщению Правительственного портала

Налоговая декларация должна быть подписана руководителем налогоплательщика или уполномоченным лицом, а также лицом, ответственным за ведение бухгалтерского учета и предоставление налоговой декларации. Непосредственно руководитель подписывает налоговую декларацию, если он ведет бухучет единолично.
После подготовки налогоплательщиком налогового документа в электронном виде на него накладываются ЭЦП должностных лиц налогоплательщика в следующем порядке: первой – ЭЦП главного бухгалтера (бухгалтера), второй – ЭЦП руководителя, третьей – ЭЦП, являющаяся аналогом оттиска печати налогоплательщика.
Налогоплательщиком – физическим лицом – субъектом предпринимательской деятельности электронные цифровые подписи накладываются в указанном далее порядке: первой – ЭЦП налогоплательщика – физического лица, второй – ЭЦП, являющаяся аналогом оттиска печати налогоплательщика (при наличии).
При отсутствии у налогоплательщика должности бухгалтера электронные цифровые подписи должностных лиц налогоплательщика накладываются в таком порядке: первой – ЭЦП руководителя, второй – ЭЦП, являющаяся аналогом оттиска печати налогоплательщика.
Электронный сервис «Управление ЭЦП» создан для руководителей предприятий, учреждений и организаций, которые предоставляют своим работникам право подписи налоговых документов путем предоставления Уведомления в электронном виде. Также в Уведомлении может быть предоставлена информация относительно нового сертификата руководителя (до истечения срока действия предыдущего сертификата) или бухгалтера.
Сформированное Уведомление руководитель обязательно подписывает своей ЭЦП, сертификат которого на момент получения Уведомления уже есть в системе подачи документов в электронном виде как действующий сертификат руководителя.
С таким разъяснением из раздела 100.00 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.

 

© ООО «Информационно-аналитический центр «ЛИГА», 2017
© ООО «ЛИГА ЗАКОН», 2017

ЛИГА:ЗАКОН
www.ligazakon.ua

Опрос