Идет загрузка документа (132 kByte)
Главный правовой
портал Украины
Главный правовой
портал Украины
Остаться Попробовать

Итоги недели (обзор за 29 мая - 2 июня 2017 г.)

ЛІГА:ЗАКОН
Обзор от 02.06.2017

Итоги недели (29 мая - 2 июня 2017 г.)


Труд и заработная плата

Кабинет Министров Украины 31 мая 2017 года принял постановление, которое окончательно отменило обязательное трудоустройство студентов.
«Обязательное трудоустройство для всех остальных студентов отменили еще в прошлом году, но само трудоустройство студентов-медиков оставили в связи с позицией профильных учреждений. Теперь и студенты-медики могут распоряжаться собой после выпуска и реализовать свое конституционное право на свободный выбор места дальнейшей работы», – пояснила Министр образования и науки Украины Лилия Гриневич.
Решение было принято в связи с изменениями в законодательстве. Так, ранее Законом Украины «О внесении изменений в Закон Украины «О высшем образовании» относительно трудоустройства выпускников» были отменены нормы касательно обязательности трудоустройства выпускников высших учебных заведений.
Напомним: ранее студенты, которые учились по государственному заказу, должны были отработать 3 года на том предприятии, куда их направило учебное заведение по распределению. В случае если выпускник не хотел работать, ему предоставлялось право возместить деньги за обучение. Отработка контролировалась финансовой инспекцией.
Правительственный портал

Гоструда совместно с Международной организацией труда в течение апреля – августа 2017 года проводит пилотную инспекционную кампанию относительно выявления фактов незадекларированного труда в четырех областях Украины, в частности и во Львовской области.
Цель пилотной кампании – выявление незадекларированного труда, выяснение причин распространения данного явления и выведение неформальной занятости из теневой экономики. Для этого Гоструда сотрудничает с другими органами государственной власти и социальными партнерами.
Главное управление Гоструда во Львовской области осуществляет информационную поддержку пилотной инспекционной кампании, которая предусматривает разъяснительную работу среди работодателей, работников и других групп населения о содержании и целях кампании, преимуществах надлежащего оформления трудовых отношений.
Также будет реализовываться инспекционный блок, в рамках которого будут проведены инспекционные посещения предприятий строительной и торговой отраслей с целью выявления фактов незадекларированного труда. Именно в этих сферах деятельности, по данным исследований, – самый высокий показатель нелегальной занятости на Львовщине.
По сообщению сайта Гоструда

К лицам, подлежащим страхованию в связи с временной утратой трудоспособности, относятся лица, работающие на условиях трудового договора (контракта) на предприятиях, в учреждениях, организациях независимо от форм собственности и хозяйствования, в т.ч. в иностранных дипломатических и консульских учреждениях, других представительствах нерезидентов или у физических лиц, а также избранные на выборные должности в органах государственной власти, органах местного самоуправления и в других органах.
Поэтому права на материальное обеспечение за счет средств Фонда соцстраха лица, выполняющие работы, предоставляющие услуги по ГПД, не имеют, ведь они не подлежат общеобязательному государственному социальному страхованию в связи с временной утратой трудоспособности.
По разъяснению с сайта ФСС по ВПТ

Главный государственный инспектор отдела по вопросам экспертизы условий труда Управления Гоструда разъяснила вопрос: нужно ли заполнять табель учета рабочего времени два раза в месяц?
Так, ведение табельного учета использования рабочего времени на предприятиях, в учреждениях и организациях регулируется приказом Госкомстата Украины от 05.12.2008 г. № 489 (типовая форма № П-5). В табеле делаются отметки о фактически отработанном времени, отработанных за месяц часах, в т.ч. сверхурочных, вечерних, ночных часах работы и т.д., а также других отклонениях от нормальных условий работы.
В свою очередь, согласно ст. 115 КЗоТ зарплата выплачивается работникам регулярно в рабочие дни в сроки, установленные коллективным договором, но не реже двух раз в месяц через отрезок времени, не превышающий 16 к.дн.
Соответственно, табель заполняется дважды в месяц: за первую половину месяца – для начисления авансовых платежей и за весь месяц – для расчета заработной платы за месяц. В конце месяца в табеле подсчитывается общее количество отработанных дней i дней неявок на работу. Табель подается в бухгалтерию заблаговременно для своевременного расчета заработной платы.

При почасовой системе оплаты труда работа в сверхурочное время оплачивается в двойном размере часовой ставки (ст. 105 КЗоТ).
По сдельной системе оплаты труда за работу в сверхурочное время выплачивается доплата в размере 100% тарифной ставки работника соответствующей квалификации, оплата труда которого осуществляется по почасовой системе, – за все отработанные сверхурочные часы.
При суммированном учете рабочего времени оплачиваются как сверхурочные все часы, отработанные сверх установленного рабочего времени в учетном периоде.
В случае применения суммированного учета рабочего времени распорядок рабочего дня и графики сменности должны быть составлены таким образом, чтобы рабочее время, которое обязаны отработать работники за учетный период, установленный в коллективном договоре (например, год), соответствовало установленной законодательством норме рабочих часов, приходящейся на данный период (год).
Часовая ставка для оплаты сверхурочной работы при учетном периоде продолжительностью год исчисляется путем деления оклада (месячной тарифной ставки), установленного работнику на момент начисления указанной оплаты (в конце года – при учетном периоде год), на среднемесячное число часов за учетный период (год), которое должно рассчитываться с учетом нормы продолжительности рабочего времени за год.
Письмо Минсоцполитики от 24.04.2017 г. № 1264/0/101-17/282

При расчете квоты для обеспечения дополнительных гарантий в содействии трудоустройству граждан работодатели должны учитывать участников боевых действий, указанных в п.п. 19 и 20 ч. 1 ст. 6 Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты»
Соответствующие изменения внесены в Порядок предоставления работодателями территориальным органам Государственной службы занятости информации о занятости и трудоустройстве граждан, имеющих дополнительные гарантии в содействии трудоустройству, утвержденный приказом Минсоцполитики от 16.05.2013 г. № 271.
К тому же уточняется, что при отсутствии пенсионного удостоверения принадлежность граждан к категориям может подтверждаться документами:
• для детей-сирот и детей, лишенных родительской опеки (до достижения ими 18-летнего возраста), – копией извлечения из электронной учетно-статистической карточки ребенка по форме, утвержденной приказом Министерства социальной политики Украины от 28.11.2015 г. № 1256;
• для участников боевых действий (до прекращения трудовых отношений с работодателем, который принял их на работу) – копией удостоверения участника боевых действий, образец которого приведен в приложении 2 к постановлению Кабмина «О порядке выдачи удостоверений и нагрудных знаков ветеранов войны» от 12.05.1994 г. № 302.
Изменения предусмотрены приказом Минсоцполитики от 30.03.2017 г. № 527.
Напомним: дополнительные гарантии в содействии трудоустройству участников боевых действий, которые принимали непосредственное участие в антитеррористической операции, обеспечении ее проведения, предусмотрены Законом Украины от 07.07.2016 г. № 1436-VIII.

Возмещение расходов за рубежом при условии наличия подтверждающих документов осуществляется в национальной валюте Украины по официальному обменному курсу гривни к иностранным валютам, установленному НБУ на дату:
• получения аванса – в случае если фактические расходы работника в иностранной валюте соответствуют сумме полученного аванса;
• погашения задолженности предприятием – в случае если для окончательного расчета за командировку необходимо выплатить дополнительные средства работнику (если курс НБУ на дату погашения долга отличается от курса НБУ на день выдачи аванса);
• погашения задолженности работником – при наличии суммы неиспользованного аванса (если курс НБУ на дату погашения долга отличается от курса НБУ на день выдачи аванса).
С таким разъяснением из раздела 109.19 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.

Расторжение трудового договора по основаниям, предусмотренным, в частности, п. 1 ст. 40 КЗоТ (кроме случая ликвидации предприятия, учреждения, организации), может быть проведено только по предварительному согласию выборного органа (профсоюзного представителя) первичной профсоюзной организации, членом которой является работник.
Решение профсоюза о непредоставлении согласия на расторжение трудового договора должно быть обоснованным. В случае если в решении нет обоснования отказа в согласии на увольнение, работодатель имеет право уволить работника без согласия выборного органа профсоюза.
Рассматривая трудовой спор, суд должен выяснить, содержит ли решение профсоюзного органа об отказе в предоставлении согласия на расторжение трудового договора правовое обоснование данного отказа, и НЕ вправе давать оценку обоснованности самого решения.
И только при отсутствии в решении обоснования отказа в предоставлении согласия на расторжение трудового договора собственник или уполномоченный им орган имеет право уволить работника без согласия выборного органа первичной профсоюзной организации (профсоюзного представителя).
Об этом речь идет в определении Апелляционного суда Винницкой области от 18.05.2017 г. № 127/1618/17.

В случае допущения ошибки работодателем и при необходимости внесения изменений в уведомление о приеме работника на работу подается уведомление типа «отменяющее» с ошибочными данными и одновременно уведомление типа «первоначальное» – с правильными данными.
Наложение штрафа за предоставление уточняющей информации о принятых работниках в фискальные органы действующим законодательством не предусмотрено.
Напомним: Форма уведомления о приеме работника на работу утверждена постановлением КМУ от 17.06.2015 г. № 413.
По данным ГФС.

В случаях повышения тарифных ставок и должностных окладов в учреждении, организации в соответствии с актами законодательства, а также по решениям, предусмотренным в коллективных договорах (соглашениях), как в расчетном периоде, так и в периоде, в течение которого за работником сохраняются средний заработок, заработная плата, включая премии и прочие выплаты, учитываемые при исчислении средней заработной платы, за отрезок времени до повышения корректируются на коэффициент их повышения.
При изменении тарифной ставки (должностного оклада) работнику в связи с присвоением высшего разряда, переводом на другую вышеоплачиваемую работу (должность) и т.д. данная корректировка средней заработной платы не проводится.
Это предусматривает п. 10 Порядка № 100.
С 01.01.2017 г. должностные оклады (ставки заработной платы) педагогических работников общеобразовательных учебных заведений повысились на 2 тарифных разряда.
Учитывая это, Минсоцполитики в письме от 10.04.2017 г. № 1099/0/101-17/282 делает вывод: исчисление средней заработной платы педагогическим работникам проводится путем корректировки выплат, учитываемых при исчислении средней зарплаты на коэффициент повышения оклада, который рассчитывается делением оклада, установленного работнику после повышения, на оклад, который был у работника до повышения.
Аналогичная позиция была изложена и в письме Профсоюза работников образования и науки Украины от 07.04.2017 г. № 02-8/189.

При разрешении споров о выплате премий необходимо руководствоваться нормативно-правовыми актами, которыми определены условия и размер данных выплат. Работники, на которых распространяются указанные нормативно-правовые акты, могут быть лишены таких выплат (или размер последних может быть уменьшен) только в случаях и на условиях, предусмотренных упомянутыми актами.
На предприятиях может утверждаться положение о премировании.
Часть 3 ст. 97 КЗоТ только обязывает собственника устанавливать конкретные размеры премий с учетом требований коллективного договора, содержание которого должно соответствовать законодательству и соглашениям.
Законодательство не требует, чтобы собственник реализовал свои полномочия увеличивать, уменьшать размеры премий, выплачиваемых конкретным работникам, полномочия полностью или частично лишать конкретного работника премий обязательно по согласованию с выборным органом первичной профсоюзной организации. Собственник имеет право самостоятельно решать эти вопросы, если иное не предусмотрено положением о премировании (коллективным договором).
Часть 4 ст. 97 КЗоТ, которая запрещает собственнику принимать одностороннее решение по вопросам оплаты труда, ухудшающее условия, установленные в соответствующем порядке, не касается случаев, когда собственник применяет установленные на предприятии в соответствии с законодательством условия оплаты труда. Принятие руководителем предприятия на основании положения о премировании и в пределах своей компетенции решения об уменьшении размера премий, лишении работников премий полностью или частично, нельзя квалифицировать как ухудшение условий оплаты труда, о котором работник должен быть заранее предупрежден.
Соответствующие выводы делает ВСУ в постановлении от 15.05.2017 г. по делу № 6-2790цс16.
В рассматриваемом деле работник просил признать противоправным и упразднить приказ директора предприятия в части лишения его премии за ноябрь 2015 года, обязать вернуть надлежащую ему премию, а также возложить на директора предприятия обязанность возместить ущерб, причиненный его незаконными действиями. Истец считал приказ безосновательным, поскольку не совершал никаких нарушений, а ответчик не проводил служебного расследования в отношении него, не составлял соответствующий акт по результатам его проведения, объяснения от него и согласия профсоюза, членом которого он является, не получал.


Налог на добавленную стоимость

Приложение 1 к налоговой накладной при поставке налогоплательщиком отдельных узлов сложного оборудования, имеющего единую цену, заполняется следующим образом:
• в графу 2 записываются наименования отдельных поставленных узлов сложного оборудования;
• в графе 3.1 – код таких товаров согласно УКТ ВЭД
• в графе 3.2 проставляется отметка «Х» для товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины;
• при предоставлении услуги в графе 3.3 указывается ее код согласно ГКПУ;
• в графе 9 – единица измерения «шт.»;
• в графе 10 – количество каждого наименования отдельных узлов сложного оборудования;
• в графах 11-12 отражаются аналогичные данные относительно не отгруженных частей отдельных узлов сложного оборудования. При окончательной поставке частей данного оборудования графы 11-12 не заполняются;
• в графах 4-8 указываются данные касательно полной поставки оборудования.
При получении предоплаты за товары/услуги, доля которых не имеет отдельной стоимости, Приложение 1 к налоговой накладной не заполняется, а выписывается только налоговая накладная на часть полученной предоплаты, которая и учитывается в налоговых обязательствах.
Например: при получении предоплаты за указанное оборудование налогоплательщиком заполняется налоговая накладная, в графе 6 которой указывается количество оборудования, пропорциональное сумме полученной предоплаты (дробное число). Такое количество рассчитывается как отношение суммы полученной предоплаты к общей стоимости оборудования.
В случае если после получения предоплаты за товары/услуги, доля которых не имеет отдельной стоимости, происходит частичная поставка таких товаров, налоговая накладная выписывается на разницу между полной стоимостью товаров/услуг и полученной предоплатой, а приложение 1 заполняется на основании перечня (номенклатуры) частично поставленных товаров/услуг.
С таким разъяснением из раздела 101.16 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.

Право на начисление НДС и составление налоговых накладных предоставляется исключительно лицам, зарегистрированным как плательщики НДС в порядке, предусмотренном ст. 183 НКУ (п. 201.8 НКУ).
С момента аннулирования регистрации лица как плательщика НДС данное лицо лишается права на отнесение сумм налога к налоговому кредиту, составление налоговых накладных (п. 184.5 НКУ).
Таким образом, в период с даты аннулирования регистрации плательщика НДС до даты вступления в силу судебного решения, которым отменено аннулирование регистрации плательщика НДС, такой плательщик лишается права на отнесение сумм налога к налоговому кредиту, составление налоговых накладных и получение бюджетного возмещения.
С таким разъяснением из раздела 101.03 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.

При изменении цены на товар п. 192.1 НКУ требует корректировать суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и покупателя путем составления и регистрации в ЕРНН расчета корректировки к соответствующей налоговой накладной. Впрочем, если налоговая накладная составлялась до 01.02.2015 г., сведения о ней могут быть не внесены в ЕРНН. В данном случае невозможно будет зарегистрировать в ЕРНН и расчет корректировки к такой налоговой накладной.
Поэтому согласно п. 6 Порядка ведения ЕРНН, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 29.12.2010 г. № 1246, расчет корректировки к налоговой накладной, которая составлена до 01.02.2015 г. и сведения которой не подлежали внесению в ЕРНН, подлежит регистрации после регистрации такой налоговой накладной. Для этого поставщик (продавец) товаров (услуг) должен в течение суток зарегистрировать налоговую накладную (независимо от даты ее составления с учетом сроков давности, установленных ст. 102 НКУ) и расчет корректировки к ней.
В случае если увеличивается сумма компенсации стоимости товара и при этом с даты получения плательщиком НДС – продавцом предварительной оплаты от налогоплательщика – покупателя за такой товар истекло более 1095 дней, то плательщик НДС – продавец составляет налоговую накладную на сумму превышения увеличенной цены над суммой полученной предварительной оплаты за товар. Такая налоговая накладная подлежит регистрации в ЕРНН.
Данный вывод сделала ГФСУ в индивидуальной налоговой консультации от 26.05.2017 г. № 380/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.
Таким образом, при увеличении стоимости товара, оплата за который осуществлялась более 1095 дней назад, поставщик – плательщик НДС должен составить и зарегистрировать в ЕРНН налоговую накладную на сумму соответствующего увеличения. В свою очередь, расчет корректировки составлять не нужно.

В налоговой накладной, составленной при поставке комплектов оборудования, отражаются показатели по объемам поставки таких комплектов. При этом в графе 2 «Номенклатура товарів/послуг продавця» раздела Б такой налоговой накладной необходимо указать номенклатуру товаров, входящих в соответствующий комплект оборудования, и в графе 3.1 «Код товару згідно з УКТ ЗЕД» – код УКТ ВЭД по тем товарным позициям, которые включены в состав данного комплекта.
Данный вывод сделала ГФСУ в индивидуальной налоговой консультации от 26.05.2017 г. № 377/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.
Как видим, налоговики настаивают на отдельном указании в налоговой накладной каждой составляющей товарного комплекта (набора). Впрочем, не объясняют, как для таких номенклатурных позиций определять код согласно УКТ ВЭД. Вместе с тем за соответствующим разъяснением отсылают в Торгово-промышленную палату Украины (ее региональные отделения) или научно-исследовательский институт судебных экспертиз.
Заметим: касательно этого в Приложении к Закону Украины «О Таможенном тарифе Украины» от 19.09.2013 г. № 584-VII есть Правило 3, которое определяет правила кодирования товарных комплектов (наборов).
Кроме того, в упомянутой консультации контролеры напомнили об условном коде для программной продукции. В частности, согласно Справочнику условных кодов для программной продукции определен условный код – 00502. Данный условный код указывается как для программной продукции, разработанной за пределами таможенной территории Украины и ввезенной на таможенную территорию Украины, так и для программной продукции, разработанной на таможенной территории Украины и поставленной на такую территорию.
В то же время при поставке на таможенной территории Украины программной продукции, ввезенной на таможенную территорию Украины, в графе 3.2 налоговой накладной проставляется отметка «X». При этом графа 3.2 налоговой накладной заполняется на всех этапах поставки программной продукции, которая была ввезена на таможенную территорию Украины.

При соблюдении плательщиком НДС необходимых определенных условий для применения льготы согласно пп. 197.1.16 НКУ операции по бесплатной передаче застройщиком водопроводных и канализационных сетей и сооружений с целью дальнейшей их передачи в коммунальную собственность города освобождаются от обложения НДС.
Напомним
Для применения льготы, предусмотренной пп. 197.1.16 НКУ, необходимо соблюдение следующих условий:
• передача объектов любой формы собственности осуществляется в государственную собственность или коммунальную собственность территориальных общин сел, поселков, городов или в их совместную собственность, а также на баланс другого юридического лица, пребывающего в государственной или коммунальной собственности;
• передача осуществляется по решению Кабинета Министров Украины, центральных и местных органов исполнительной власти, органов местного самоуправления, принятому в пределах их полномочий, решением органа государственной власти Украины;
• передача объектов осуществляется бесплатно;
• передачи должна происходить между двумя плательщиками НДС или между двумя юридическими лицами.
В свою очередь, по указанным операциям предприятию необходимо учесть положения п. 198.5 НКУ и начислять «компенсационные» налоговые обязательства по НДС.
Налог на прибыль
Как известно, объект обложения налогом на прибыль определяется путем корректировки бухгалтерского финрезультата до налогообложения на разницы, предусмотренные НКУ (пп. 134.1.1 НКУ).
Положениями НКУ не предусмотрена корректировка финрезультата до налогообложения на разницы по расходам на строительство сетей и сооружений водоснабжения и водоотведения, которые бесплатно передаются в коммунальную собственность по решению поселкового совета.
Следовательно, данные операции отражаются согласно правилам бухучета при определении финрезультата до налогообложения.
Впрочем, по операции по бесплатной передаче обществом сетей и сооружений водоснабжения и водоотведения в коммунальную собственность органу местного самоуправления как неприбыльному учреждению возникает разница, на которую увеличивается финрезультат до налогообложения налогового (отчетного) периода, на сумму стоимости имущества в размере, превышающем 4% налогооблагаемой прибыли общества предыдущего отчетного года (пп. 140.5.9 НКУ).
Данное разъяснение предоставила ГФСУ в индивидуальной налоговой консультации от 23.05.2017 г. № 306/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.

Операция по поставке услуг по реконструкции жилья заказчику для подрядной организации является первой поставкой жилья в соответствии с пп. 197.1.14 НКУ. Такая операция является объектом обложения НДС и облагается налогом по ставке 20%. Дальнейшая передача заказчиком готового реконструированного жилья покупателям – физическим или юридическим лицам освобождается от обложения НДС согласно пп. 197.1.14 НКУ.
Вместе с тем в случае, если заказчик в процессе реконструкции по заключенным предварительным договорам с покупателями – физическими и юридическими лицами получает обеспечительные платежи, операции по перечислению данных платежей покупателями – физическими и юридическими лицами на счет заказчика не меняют базу налогообложения у заказчика.
К тому же если налогоплательщик осуществляет приобретение услуг по реконструкции жилья (объекта жилищного фонда), которые в дальнейшем используются в освобожденных от налогообложения операциях, то в этом случае налогоплательщик обязан начислить налоговые обязательства по НДС в соответствии с п. 198.5 НКУ.
Письмо ГФС от 18.03.2017 № 5277/6/99-99-15-03-02-15.

С целью применения термина «поставка товаров» электрическая и тепловая энергия, газ, пар, вода, воздух, охлажденный или кондиционированный, считаются товаром (пп. 14.1.191 НКУ).
Поэтому при составлении налоговой накладной при поставке данных товаров необходимо заполнять графу 3.1 раздела Б табличной части налоговой накладной, в которой указывать код соответствующего товара согласно УКТ ВЭД.
Коды для газа и электрической энергии можно найти в УКТ ВЭД. А вот для тепловой энергии, воды (кроме воды, которая классифицируется в товарных позициях 2201, 2202 УКТ ВЭД), пара, воздуха охлажденного и кондиционированного налоговики обнародовали на своем веб-сайте условные коды для составления налоговых накладных.
Таким образом, налоговая накладная, составленная по операциям по поставке услуг, в которой согласно ГКПУ указан код продукции (товара), а не код услуги, считается составленной с нарушением норм НКУ и не может быть зарегистрирована в ЕРНН.
Об этом сообщила ГФСУ в индивидуальной налоговой консультации от 26.05.2017 г. № 386/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.

Операция по возврату обществом учредителю части имущества, пропорциональной его доле в уставном капитале общества, подпадает под определение объекта обложения НДС и должна облагаться на общих основаниях по основной ставке.
Возврат обществом учредителю части стоимости имущества, которая пропорциональна его доле в уставном капитале общества, в виде денежных средств не является объектом обложения НДС.
Данный вывод сделала ГФСУ в индивидуальной налоговой консультации от 10.05.2017 г. № 95/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.

Согласно пп. 4 п. 2 р. ХІХ НКУ, с 1 января 2017 года утратила силу ст. 209 НКУ, которая регламентировала условия применения специального режима налогообложения сельхозпроизводителями.
С учетом указанных изменений предусматриваются, в частности:
• отмена регистрации субъектов специального режима налогообложения и перевод их на общую систему налогообложения;
• закрытие счетов в системе электронного администрирования НДС (далее – СЭА НДС), которые были дополнительно открыты сельскохозяйственным товаропроизводителям;
• ограничение срока регистрации налоговых накладных, составленных сельхозпроизводителями по операциям по поставке сельскохозяйственных товаров/услуг в пределах специального режима налогообложения.
Руководствуясь п. 48 подраздела 2 р. ХХ НКУ (с учетом внесенных изменений), регистрация налоговых накладных и/или расчетов корректировки к налоговым накладным в ЕРНН, составленным сельхозпроизводителями по операциям по поставке сельскохозяйственных товаров/услуг, определенных в соответствии с п. 209.7 НКУ, должна быть осуществлена не позднее 15 января 2017 года.
Регистрация таких налоговых накладных и/или расчетов корректировки к налоговым накладным не может осуществляться с нарушением указанного срока.
Следовательно, все налоговые накладные/расчеты корректировки, составленные сельхозпроизводителями по операциям по поставке сельскохозяйственной продукции в пределах специального режима налогообложения, должны быть зарегистрированы лишь до 15 января 2017 года включительно. Начиная с 16 января 2017 года регистрация этих налоговых накладных и расчетов корректировки не проводится.
Поэтому плательщиком НДС, применявшим специальный режим обложения НДС, не может быть составлен и зарегистрирован в ЕРНН расчет корректировки к налоговой накладной, составленной до 01.01.2017 г. по операциям, связанным с осуществлением сельхоздеятельности.
С таким разъяснением из раздела 101.16 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.

С недавних пор к обязательным реквизитам налоговой накладной относятся код товара согласно УКТ ВЭД, для услуг – код услуги по ГКПУ (пп. «і» п. 201.1 НКУ).
Исключениями из указанного являются налоговые накладные/расчеты корректировки, которые составлены не по операциям по поставке товаров/услуг – составлены в соответствии с п. 198.5 НКУ и п. 199.1 НКУ и на сумму превышения цены приобретения товаров/услуг над фактической ценой их поставки/обычной ценой/балансовой (остаточной) стоимостью.
При составлении таких налоговых накладных в верхней левой их части в графе «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» делается пометка «X» и указывается тип причины, в частности:
• 04 – Составлена на поставку в пределах баланса для непроизводственного использования;
• 08 – Составлена на поставку для операций, не являющихся объектом обложения налогом на добавленную стоимость;
• 09 – Составлена на поставку для операций, освобожденных от обложения налогом на добавленную стоимость;
• 13 – Составлена в связи с использованием производственных или непроизводственных средств, прочих товаров/услуг не в хозяйственной деятельности;
• 15 – Составлена на сумму превышения базы налогообложения, определенной в соответствии со ст.ст. 188 и 189 НКУ, над фактической ценой поставки.
Таким образом, в налоговых накладных, которые составлены с типами причины 04, 08, 09, 13, 15, код товара согласно УКТ ВЭД и/или код услуги по ГКПУ не указываются.
С таким разъяснением из раздела 101.16 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.

Операции по поставке товаров (в т.ч. и бесплатного снабжения) за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта, по которым цена приобретения/обычная цена/балансовая (остаточная) стоимость превышает фактическую цену (договорную стоимость), облагаются по нулевой ставке.
В верхней левой части налоговой накладной составленной на данные операции, в графе «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причин» проставляется отметка «Х» и указывается тип причины «07» – Составлена на операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины.
В графе «Отримувач (покупець)» указываются наименование (Ф. И. О.) нерезидента и через запятую – страна, в которой зарегистрирован покупатель (нерезидент), а в графе «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляется условный индивидуальный налоговый номер «300000000000».
Все остальные графы такой налоговой накладной заполняются в общем порядке.
Вместе с тем нет необходимости составлять вторую налоговую накладную на сумму превышения цены приобретения/обычной цены/балансовой (остаточной) стоимости экспортируемых товаров над фактической ценой их поставки.
С таким разъяснением из раздела 101.07 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.

Если восхождение посевов не произошло, то исходя из правил отражения в бухгалтерском учете расходов, осуществленных при приобретении товаров/услуг для посева и выращивания сельскохозяйственных культур, сельскохозяйственным предприятием налоговые обязательства по НДС на основании п. 198.5 НКУ:
• начисляются, если стоимость данных товаров/услуг не включается в стоимость другой готовой продукции, операции по поставке которой подлежат налогообложению;
• не начисляются, если стоимость таких товаров/услуг включается в стоимость другой готовой продукции, операции по поставке которой подлежат налогообложению.
При начислении налоговых обязательств данная операция отражается в строке 4 налоговой декларации по НДС.
С этим разъяснением из раздела 101.23 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.

В Налоговый кодекс предлагается внести изменения, введя рассрочку (равными частями) уплаты НДС на срок, указанный в заявлении налогоплательщика, не превышающий 36 календарных месяцев, без начисления процентов и пени, при ввозе на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта оборудования и техники, по ряду кодов УКТ ВЭД.
Вместе с тем предусматривается, что данное оборудование или техника в обязательном порядке должны быть использованы налогоплательщиком для собственного производства (создание, модернизация, расширение и т.д.) на территории Украины.
В случае нецелевого использования таких товаров налогоплательщик должен будет уплатить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится данное нарушение, в сумме, рассчитанной как положительная разница между суммой налога на добавленную стоимость, которая должна быть уплачена по указанным операциям в момент ввоза таких товаров, и фактически уплаченной суммой, а также уплатить пеню, начисленную на эту сумму налога, исходя из 120% учетной ставки НБУ, действовавшей на день уплаты налогового обязательства, за период со дня ввоза таких товаров до дня увеличения налогового обязательства.
Соответствующий проект Закона Украины «О внесении изменений в раздел ХХ «Переходные положения» Налогового кодекса Украины относительно обеспечения развития отечественного производства путем рассрочки уплаты налога на добавленную стоимость на импортное оборудование и технику» зарегистрирован в Верховной Раде под № 6514.


Налог на прибыль

В «Офіційному віснику України» за 09.06.2017 г. № 45 готовится к опубликованию приказ Минфина «О внесении изменений в форму Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий» от 28.04.2017 г. № 467.
Поэтому уже в начале июня встречаем обновленную налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятий.
Напомним: в связи с введением с 01.01.2017 г. изменений в части обложения налогом на прибыль был подготовлен проект приказа Минфина Украины «О внесении изменений в форму Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий».

Процедура расчета средневзвешенного значения показателя рентабельности для сопоставимого юридического лица при использовании нескольких налоговых периодов (лет) для целей трансфертного ценообразования определена постановлением Кабмина «Об утверждении Порядка определения средневзвешенного значения показателя рентабельности для сопоставимого юридического лица для целей трансфертного ценообразования» от 29.03.2017 г. № 191.
В вышеуказанном документе приведенная формула расчета средневзвешенного значения показателя рентабельности для сопоставимого юридического лица определяется как отношение сумм соответствующих данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности за несколько налоговых периодов (лет).
Налоговики в письме от 26.05.2017 г. № 13539/7/99-99-15-02-01-17 рассмотрели особенности расчета средневзвешенного значения показателя рентабельности в зависимости от:
1) валовой рентабельности;
2) валовой рентабельности себестоимости;
3) чистой рентабельности;
4) чистой рентабельности расходов;
5) рентабельности операционных расходов;
6) рентабельности активов;
7) рентабельности капитала;
8) другой рентабельности.
В случае если отдельные данные бухгалтерского учета и финансовой отчетности, необходимые для расчета показателя рентабельности отдельного налогового периода (года) сопоставимого юридического лица, отсутствуют, то показатели бухгалтерского учета и финансовой отчетности данного периода (года) не используются при расчете средневзвешенного значения показателя рентабельности такого лица.

Классификация групп основных средств и прочих необоротных активов, а также минимально допустимые сроки их амортизации определены в пп. 138.3.3 НКУ.
Так, машины и оборудование относятся к группе 4 основных средств, в которой в отдельную подгруппу с минимально допустимыми сроками полезного использования 2 года выделены следующие основные средства: электронно-вычислительные машины, другие машины для автоматической обработки информации, связанные с ними средства считывания или печати информации, связанные с ними компьютерные программы (кроме программ, расходы на приобретение которых признаются роялти, и/или программ, которые признаются нематериальным активом), другие информационные системы, коммутаторы, маршрутизаторы, модули, модемы, источники бесперебойного питания и средства их подключения к телекоммуникационным сетям, телефоны (в т.ч. сотовые), микрофоны и рации, стоимость которых превышает 2500 грн.
Таким образом, РРО (электронные контрольно-кассовые регистраторы, компьютерно-кассовые системы, электронные таксометры, автоматы по продаже товаров (услуг) и т.д.) относятся к группе 4 основных средств, и относительно них применяются минимально допустимые сроки полезного использования – 2 года.
Об этом напомнили специалисты ГНИ в Шевченковском районе ГУ ГФС в г. Киеве.

Нормами пп. 133.4.1 НКУ не предусмотрена ссылка в учредительных документах неприбыльной организации на конкретный закон, согласно которому она создана, как обязательное требование для включения такой организации в Реестр неприбыльных учреждений и организаций.
Об этом речь идет в индивидуальной налоговой консультации ГФСУ от 25.05.2017 г. № 360/6/99-99-15-02-02-15/ІПК.
Таким образом, контролеры не могут отказать во включении религиозной организации в Реестр неприбыльщиков на том основании, что ее устав не содержит упоминания о Законе Украины «О свободе совести и религиозных организациях» от 23.04.1991 г. № 987-ХII.


Налог на доходы физлиц

Работник, получивший денежные средства на командировку или под отчет, должен в установленный срок после окончания такой командировки или выполнения действий, для которые получены средства, подать отчет установленной формы. Расходы должны быть подтверждены надлежащим образом составленными расчетными документами. В случае отсутствия надлежащих документов или непредоставления отчета израсходованные суммы включаются в налогооблагаемый доход такого физического лица, а налоговый агент должен уплатить с данных сумм НДФЛ.
Что касается этого Харьковский апелляционный административный суд в постановлении от 11.05.2017 г. рассмотрел дело № 818/1740/16, по которому командированное лицо к авансовому отчету приобщило фискальный чек об уплате за проживание в гостинице. Расчет проведен с использованием платежной карты. Налоговики считают, что этот чек не соответствует требованиям к его заполнению и не является подтверждением уплаты средств в связи с отсутствием в нем указания на осуществление оплаты картой. С данной позицией суд согласиться не может. Из предоставленной копии чека следует, что в нем действительно указано на проведение безналичного расчета, но не указано об использовании карты. Вместе с тем чек содержит все необходимые реквизиты, позволяющие установить, кем произведена оплата и в каком размере, кто является получателем, дату осуществления операции. Кроме того, к отчету прилагается счет гостиницы, который также позволяет установить характер правоотношений. При таких обстоятельствах суд считает, что отдельный недостаток фискального чека не влечет за собой его недействительность, а заключение ответчика об отсутствии надлежащего документального подтверждения расходов в данной части является безосновательным.

При наличии уведомления об отказе от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия указанного номера и официально уведомили об этом соответствующий контролирующий орган) в соответствующем поле пишется слово «отказ».
О полученных физическими лицами доходах и уплаченных из них суммах налога налоговые агенты обязаны уведомить контролирующие органы в налоговом расчете по форме 1ДФ согласно требованиям Порядка заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного из них налога, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 13.01.2015 г. № 4.
Если в соответствующем поле паспорта гражданина Украины с бесконтактным электронным носителем проставлено слово «отказ» в связи с тем, что физическое лицо по своим религиозным убеждениям отказалось от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика, то в налоговом расчете по форме 1ДФ при предоставлении информации касательно данного физического лица отражается номер паспорта, который содержит девять цифр.
С данным разъяснением из раздела 103.25 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.

Правительство утвердило изменения в Порядок выплаты ежемесячной денежной компенсации сумм налога с доходов физических лиц, удерживаемых с денежного обеспечения, денежных вознаграждений и других выплат, полученных военнослужащими, полицейскими и лицами рядового и начальствующего состава, утвержденный постановлением КМУ от 15.01.2004 г. № 44.
Постановление КМУ от 30.05.2017 г. № 375 предусматривает, что денежная компенсация выплачивается гражданам Украины, которые согласно законодательству имеют статус военнослужащего, полицейского или являются лицами рядового и начальствующего состава Государственной уголовно-исполнительной службы, ГСЧС, налоговой милиции, Национального антикоррупционного бюро, а также лицам, уволенным со службы, для возмещения удержанных сумм НДФЛ с их денежного обеспечения, денежных вознаграждений и прочих выплат, право на которые они получили в связи с исполнением обязанностей во время прохождения службы.
Указанная денежная компенсация также выплачивается иностранцам и лицам без гражданства, которые в соответствии с законодательством имеют статус военнослужащего.
Расходы, связанные с исполнением постановления, будут осуществляться в пределах ассигнований на денежное обеспечение, предусмотренных в государственном бюджете для содержания соответствующих государственных органов.

В случае если предприятие возмещает работнику полную стоимость двухместного номера, то стоимость второго места в таком номере будет считаться дополнительным благом, а также будет включаться в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода налогоплательщика.
Налоговики, объясняя свою позицию, ссылаются на п. 5 р. ІІ Инструкции о служебных командировках в пределах Украины и за рубеж, утвержденной приказом Минфина от 13.03.1998 г. № 59, согласно которому предприятие при наличии подтверждающих документов (в оригинале) возмещает в рамках предельных сумм расходов на наем жилого помещения расходы командированным работникам на наем жилого помещения из расчета стоимости одного места в гостинице (мотеле), другом жилом помещении за каждые сутки такого проживания с учетом включенных в счета на оплату стоимости проживания расходов на пользование телефоном (кроме расходов на служебные телефонные разговоры), холодильником, телевизором и других расходов.
Следовательно, в случае если командированный работник уплатил за проживание в двухместном номере отеля за двоих, то возмещение ему расходов с отнесением их в состав расходов предприятия осуществляется из расчета стоимости проживания только одного лица.
З таким роз'ясненням із розділу 103.17 модуля БАЗА ПОДАТКОВИХ ЗНАНЬ можна ознайомитись в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Графа 4 «Сума перерахованого податку» налогового расчета по ф. 1ДФ в таком случае должна быть равной графе 4а «Сума нарахованого податку». В свою очередь, налоговый агент имеет право на основании предоставленного заявления вернуть или учесть в счет уплаты будущих платежей только сумму излишне уплаченного налога на доходы физических лиц, которая была перечислена в бюджет сверх суммы налогового обязательства.
Напомним
В графе 4а «Сума нарахованого податку» отражается сумма налога, начисленного и удержанного с дохода, начисленного налогоплательщику согласно законодательству.
В графе 4 «Сума перерахованого податку» отражается фактическая сумма перечисленного налога в бюджет.
Заработная плата, выплачиваемая в установленные сроки в следующем месяце, должна быть отражена в налоговом расчете за тот период, в который входит предыдущий месяц, за который заработная плата была начислена. Например, в налоговый расчет за I квартал входит заработная плата за январь, начисленная в январе и выплаченная в феврале, за февраль – начисленная в феврале и выплаченная в марте, за март – начисленная в марте и выплаченная в апреле.
С таким разъяснением из раздела 103.25 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.

В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика включается основная сумма долга (кредита), аннулированного (прощенного) по самостоятельному решению кредитора, не связанному с процедурой банкротства, до истечения срока исковой давности, если ее размер превышает в 2016 году 689 грн, что является объектом обложения налогом на доходы физических лиц и военным сбором. В свою очередь, при соблюдении кредитором условий касательно уведомления должника о прощении (аннулировании) долга, определенных пп. «д» п. 164.2.17 НКУ, такой должник отражает сумму указанного дохода в годовой налоговой декларации и самостоятельно уплачивает НДФЛ и военный сбор.
Налогоплательщик при определении базы обложения налогом имеет право по кредиту, полученному на приобретение жилья (ипотечный кредит), уплатить суммы налогового обязательства, начисленные на сумму долга (кредита и/или процентов), прощенного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой его банкротства, до истечения срока исковой давности, в течение 3-х лет начиная с года, в котором задекларирована сумма данного налогового обязательства в порядке, установленном пп. «д» пп. 164.2.17 НКУ.
Таким образом, при расчете общего годового дохода по результатам 2016 года налогоплательщик не имеет права воспользоваться нормой касательно рассрочки налоговых обязательств в порядке, установленном пп. «д» пп. 164.2.17 НКУ.
ГФС во Львовской области

В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика включается доход, полученный налогоплательщиком как дополнительное благо в виде стоимости использования жилья, других объектов материального или нематериального имущества, принадлежащих работодателю, предоставленных налогоплательщику в безвозмездное пользование, или компенсации стоимости данного использования, кроме случаев, когда такое предоставление обусловлено выполнением налогоплательщиком трудовой функции согласно трудовому договору (контракту) или предусмотрено нормами коллективного договора либо согласно закону в установленных ими пределах (п.п. «а» пп. 164.2.17 НКУ).
Данная норма не содержит ссылок на то, что доход в виде стоимости использования жилья, которое является собственностью юридического лица (работодателя) и предоставлено в пользование работнику в соответствии с условиями коллективного договора, не облагается НДФЛ. Указанное лишь говорит о том, что такие доходы не являются дополнительным благом.
На это обращает внимание ГФС в индивидуальной налоговой консультации от 24.05.2017 г. № 324/6/99-99-13-02-03-15/ІПК.
В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика включаются доходы в виде заработной платы, начисленные (выплаченные) налогоплательщику в соответствии с условиями трудового договора (контракта) (пп. 164.2.1 НКУ).
Поэтому если по договору займа юридическое лицо передает физическому лицу (работнику) в пользование жилье без определения денежной стоимости данного пользования, то в понимании НКУ отсутствует квалифицирующий признак дохода, понятие которого приведено в пп. 14.1.54 НКУ.


Единый налог

Плательщики единого налога могут самостоятельно отказаться от упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату прочих налогов и сборов, определенных НКУ. Для отказа от упрощенной системы налогообложения субъект хозяйствования не позднее чем за 10 к.дн. до начала нового календарного квартала (года) подает в контролирующий орган соответствующее заявление (п. 298.2 НКУ).
Руководствуясь п. 183.4 НКУ, в случае перехода лица с упрощенной системы налогообложения, которая не предусматривает уплату НДС, на уплату прочих налогов и сборов, установленных НКУ, в случаях, определенных гл. 1 р. XIV НКУ, при наличии условий для обязательной регистрации плательщиком НДС, определенным п. 181.1 НКУ, данное лицо должно подать регистрационное заявление не позднее 10 числа первого календарного месяца, в котором осуществлен переход на уплату прочих налогов и сборов.
Если лицо не подпадает под обязательную регистрацию плательщиком НДС (согласно п. 181.1 НКУ), но желает стать плательщиками НДС на добровольных началах в соответствии с п. 182.1 НКУ, то регистрационное заявление подается в срок, определенный п. 183.3 НКУ, – не позднее чем за 20 к.дн. до начала налогового периода, с которого такие лица будут считаться налогоплательщиками и иметь право на налоговый кредит и выписку налоговых накладных.
Итак, для добровольного отказа от упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату прочих налогов и сборов, определенных НКУ, и добровольной регистрации плательщиком НДС необходимо одновременно подать заявление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения и заявление плательщика НДС по форме № 1-ПДВ в контролирующий орган по местонахождению лица не позднее чем за 20 к.дн. до начала налогового периода, с которого данные лица будут считаться налогоплательщиками и иметь право на налоговый кредит и выписку налоговых накладных.
Такое разъяснение предоставило ГУ ГФС в Киевской области в ИНК от 23.05.2017 г. № 304/ІПК/10-36-12-02-11.

На портале ВРУ под № 6490 зарегистрирован законопроект, который предоставит возможность пребывать на 4-й группе единого налога физлицам-предпринимателям. Так, действие пп. 4 п. 291.4 НКУ будет распространяться на ФЛП, которые занимаются производством сельскохозяйственной продукции и/или разведением, выращиванием и выловом рыбы во внутренних водоемах (озерах, прудах и водохранилищах) и ее переработкой на собственных или арендованных мощностях, в том числе собственно производимого сырья на давальческих условиях, и осуществляют операции по ее поставке (в том числе и через собственные пункты розничной торговли) (все коды групп 01.1-01.6, 10.1-10.9, класс 03.22 группы 03.2 КВЭД ДК 009:2010), при условии соответствия совокупности следующих критериев:
• осуществляют производственную деятельность исключительно в пределах административного района по месту своей регистрации;
• объем дохода в течение календарного года не превышает 1,5 млн грн;
• площадь имеющихся сельскохозяйственных угодий и/или земель водного фонда в собственности и/или пользовании не превышает 20 га;
• не используют труд наемных работников, кроме членов своей семьи в соответствии со ст. 3 СКУ и случаев временного привлечения физических лиц на условиях срочного трудового договора для выполнения сезонных и отдельных работ, непосредственно связанных с деятельностью данного физического лица – предпринимателя и требующих специальных знаний или навыков, – при этом среднегодовая численность таких лиц одновременно не превышает 10-ти лиц.
Вместе с тем законопроектом предлагается создать благоприятные условия для развития ФЛП-фермеров. Так, на них не будет распространяться порядок определения доходов и их состав для плательщиков единого налога (согласно ст. 292 НКУ), и введут мораторий на проверки до 1 января 2028 года.


Акцизный налог

Предприятия-производители и импортеры алкогольных напитков и табачных изделий предоставляют предварительную заявку-расчет о потребности в марках акцизного налога по их видам в главные управления ГФС в областях (или г. Киева) по месту своей регистрации (в т.ч. если место учета производителя не совпадает с месторасположением производства).
Напомним! Согласно п. 5 Положения об изготовлении, хранении, продаже марок акцизного налога и маркировании алкогольных напитков и табачных изделий, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 27.12.2010. № 1251, на каждую марку наносится, в частности, индекс региона Украины (согласно приложению), что соответствует местонахождению производителя продукции, обозначенный двумя цифрами (для маркировки отечественной продукции).
С таким разъяснением из раздела 116.10 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.

Налогоплательщик обязан составить акцизную накладную, в частности, на объемы горючего (абз. 2 п. 231.1 НКУ):
• утраченного как в пределах, так и сверх установленных норм потерь;
• испорченного, уничтоженного, в т.ч. вследствие аварии, пожара, наводнения, других форс-мажорных обстоятельств или по другой причине, связанной с естественным результатом, а также в результате испарения в процессе производства, обработки, переработки, хранения или транспортировки такого горючего.
В то же время ГФС в индивидуальной налоговой консультации от 22.05.2017 г. № 285/6/99-99-15-03-03-15/ІПК заметила: поскольку иное не предусмотрено п. 216.3 НКУ, потери горючего при его хранении и транспортировке считаются сверхнормативными и являются объектом обложения акцизным налогом.
Правда, при использовании горючего субъектом хозяйствования только для собственных нужд, в т.ч. в случае потерь горючего при хранении, у такого субъекта хозяйствования не возникает обязанности относительно регистрации плательщиком акцизного налога.
Кроме того, налоговики сообщили, что постановление Государственного комитета СССР «Об утверждении естественных норм убыли нефтепродуктов при приеме, хранении, отпуске и транспортировке» от 26.03.1986 г. № 40 отнесено к перечню нормативно-правовых актов СССР, которые не применяются на территории Украины.
Итак, фактически сейчас под вопросом механизм применения пп. «б» п. 216.3 НКУ, согласно которому налоговое обязательство касательно утраченного подакцизного товара (продукции) не возникает, если подакцизные товары (продукция) утрачены вследствие испарения в процессе производства, обработки, переработки, хранения или транспортировки такого товара (продукции) или по другой причине, связанной с естественным результатом. Ведь данное требование применяется при условии потери подакцизных товаров (продукции) в пределах нормативов потерь.

В случае приобретения горючего субъектом хозяйствования, который зарегистрирован плательщиком акцизного налога, через АЗС или АГЗС за наличные через своего представителя, лицо, реализующее горючее, обязано в установленные сроки составить акцизную накладную на данного субъекта хозяйствования и зарегистрировать ее в Едином реестре акцизных накладных.
В случае приобретения горючего представитель предприятия должен предоставить документ, подтверждающий его полномочия.
С таким разъяснением из раздела 116.13 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.

Минфин утвердил приказом от 24.04.2017 г. № 451 изменения в форму декларации акцизного налога и Порядок заполнения и представления декларации акцизного налога.
В частности, в акцизной декларации предусмотрены изменения:
• уточнены нормы графы «Код показателя приложения» раздела А «Налоговые обязательства по спирту этиловому и другим спиртовым дистиллятам, алкогольным напиткам, пиву и продуктам с содержанием спирта этилового 8,5 процента объемных единиц и больше»;
• включены операции относительно освобождения табачного сырья от уплаты акцизного налога в раздел Б «Налоговые обязательства по табачным изделиям, табаку и промышленным заменителям табака (в том числе табачному сырью, табачным отходам)»;
• учтены суммы льгот по операциям, применение которых приостановлено НКУ, к налогоплательщикам, местонахождением (местом жительства) и/или местом осуществления деятельности которых является территория населенных пунктов на временно оккупированной территории и/или территории населенных пунктов, расположенных на линии соприкосновения, в разделе В «Налоговые обязательства по реализации горючего»;
• учтены особенности отражения после 01.01.2017 г. операций по розничной торговле подакцизными товарами (в части отмены «розничного» акциза по реализации горючего) в разделе Д «Налоговые обязательства по реализации субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров».
Также внесены ряд изменений в Порядок заполнения и представления декларации акцизного налога.
Приказ Минфина от 24.04.2017 г. № 451 вступит в силу 6 июня.

Форма акцизной накладной и расчет корректировки к ней дополнены типом причины «6 – виробництво пального в споживчій тарі ємністю до двох літрів (включно)».
В Порядке заполнения акцизной накладной, расчета корректировки акцизной накладной, заявки на пополнение (корректировку) остатка горючего (далее – Порядок) уточняется, что в случае отгрузки горючего для собственного потребления в акцизной накладной (расчете корректировки) должны быть заполнены все обязательные реквизиты.
Вместе с тем обязательные реквизиты акцизной накладной, идентифицирующие получателя горючего, определенные пп.пп. «г» и «ґ» п. 231.1 НКУ, не указываются в случае отгрузки производителем горючего в потребительской таре емкостью до двух литров (включительно).
Также предусмотрено дополнить Порядок нормой, согласно которой при составлении заявки на пополнение (корректировку) остатка горючего, которое отгружается на условиях, установленных ст. 229 НКУ, в верхней левой части соответствующего вида заявки (основная или корректирующая) вместо отметки «Х» проставляется тип причины «1».
При составлении заявки на пополнение (корректировку) остатка горючего в пределах инвентаризационных остатков горючего по состоянию на 01 марта 2016 года лицом, которое в соответствии с возложенными на него задачами организует выполнение утвержденных Кабмином задач относительно формирования, обслуживания, размещения, отпуска, использования, пополнения и освежения (пополнения) запасов государственного материального резерва, соблюдения нормативных условий их количественного и качественного состояния и несет ответственность за их выполнение, проставляется тип причины «2».
Сама форма Заявки на пополнение (корректировку) остатка горючего изложена в новой редакции.
Приказ Минфина «Об утверждении Изменений к форме акцизной накладной, форме расчета корректировки акцизной накладной, форме заявки на пополнение (корректировку) остатка горючего, Порядку заполнения акцизной накладной, расчета корректировки акцизной накладной, заявки на пополнение (корректировку) остатка горючего» от 24.04.2017 г. № 452 вступит в силу со дня его официального опубликования, ориентировочно – 06.06.2017 г.

Субъект хозяйствования арендовал спецтехнику (КрАЗы, бульдозеры, экскаваторы по договорам аренды, субаренды, водители спецтехники – штатные работники арендодателя) и приобретает дизтопливо для заправки арендованной спецтехники с целью дальнейшего предоставления услуг заказчикам. Указанный субъект хозяйствования обратился за индивидуальной налоговой консультацией с вопросом, нужно ли ему при таких обстоятельствах регистрироваться плательщиком акцизного налога по реализации горючего.
Специалисты ГФСУ разъяснили: поскольку в случае аренды спецтехники предприятие использует горючее исключительно для собственных нужд, а именно для заправки арендованной им спецтехники, которой руководят командированные рабочие арендодателя, то данные операции НЕ являются реализацией горючего в понимании абз. 2 пп. 14.1.212 НКУ. Итак, в этой ситуации предприятию не нужно регистрироваться плательщиком акцизного налога по реализации горючего и составлять акцизную накладную на объемы горючего, использованные только для собственных нужд.
Индивидуальная налоговая консультация ГФСУ от 24.05.2017 г. № 339/6/99-99-15-03-03-15/ІПК

В п. 16 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина Украины от 31.12.2015 г. № 1307 (далее – Порядок № 1307), предусмотрен следующий порядок заполнения налоговой накладной:
• в графе 4 налоговой накладной указывается условное обозначение соответствующего названия единицы измерения/учета (украинское), указанного в Классификаторе системы обозначений единиц измерения и учета, утвержденном приказом Госстандарта Украины от 09.01.1997 г. № 8 (далее – КСОЕИУ);
• в графе 6 – количество (объем) поставки товаров/услуг;
• в графе 7 – цена поставки единицы товара/услуги без учета НДС;
• в графе 10 – объем поставки (база налогообложения) без учета НДС (значение графы 10 рассчитывается путем умножения значения графы 6 на значение графы 7).
Вместе с тем п. 4 Порядка № 1307 установлено, что все графы налоговой накладной, которые имеют стоимостные показатели, заполняются в гривнях с копейками (кроме показателя графы 7, если для него иное не предусмотрено действующим законодательством). В количественном показателе необходимым количеством знаков после запятой считается такое количество, которого достаточно для правильного расчета стоимостного показателя в графе 10 налоговой накладной.
Также обратите внимание: р. 20 «Оптова та роздрібна торгівля» КСОЕИУ, кроме единиц измерения товара «штуки», предусмотрены такие единицы измерения, как «сто штук», «тысяча штук», которые также применяются в международной торговле и могут использоваться при заполнении налоговой накладной.
Помимо этого, п.п. 8 и 12 Порядка № 1307 предусмотрены особенности заполнения налоговой накладной относительно операций по экспорту товаров, а именно:
• в графе «Отримувач (покупець)» налоговой накладной указываются наименование (Ф.И.О.) нерезидента и через запятую – страна, в которой зарегистрирован покупатель (нерезидент);
• в строке «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляется условный ИНН «300000000000»;
• в верхней левой части такой налоговой накладной в графе «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» делается отметка «X» и указывается тип причины «07» – составлена на операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины.
Другие особенности касательно заполнения налоговой накладной при осуществлении экспортных операций Порядком № 1307 не предусматриваются.
Данное разъяснение предоставила ГФСУ в индивидуальной налоговой консультации от 23.05.2017 г. № 308/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.


Отчетность

Если налогоплательщик отправил в контролирующий орган несколько экземпляров одного налогового документа (в случае исправления, неполучения первой квитанции и т.п.), то оригиналом считается электронный документ, отправленный в контролирующий орган последним до истечения предельного срока, при условии, если он был сформирован правильно, принят в базу данных контролирующего органа и налогоплательщику поступила об этом вторая квитанция.
То есть согласно Инструкции по подготовке и представлению налоговых документов в электронном виде средствами телекоммуникационной связи, утвержденной приказом ГНАУ от 10.04.2008 г., № 233 нет ограничений касательно отправки налогоплательщиком в течение одного дня нескольких отчетных документов в электронном виде по разным налоговым декларациям. Кроме того, налогоплательщик имеет право повторно отправлять налоговые декларации в случае исправления ошибок до истечения предельного срока подачи декларации, одновременно указав тип документа «отчетный новый».
ГУ ГФС в Тернопольской области


Банковская деятельность

НБУ изменил требования касательно управления банками рисками в сфере финансового мониторинга.
В частности, произойдет переход от формализованной оценки финансового состояния банковских клиентов к анализу их реальных финансовых возможностей, что будет способствовать более эффективному управлению рисками банковскими учреждениями Украины.
Соответствующие изменения предусмотрены постановлением Правления НБУ «Об утверждении Изменений к Положению об осуществлении банками финансового мониторинга» от 25.05.2017 г. № 42.
Среди положений данного документа, в частности:
1. Осуществление оценки риска предусматривает установление уровня риска клиента с учетом следующих основных составляющих риска: риска по типу клиента, риска услуги, которую клиент получает от банка, и географического риска.
2. Банк самостоятельно с учетом риск-ориентированных подходов определяет перечень необходимой информации (в т.ч. информации, которая является публичной (открытой), и/или дополнительных документов, в т.ч. официальных документов, которые должны использоваться для проведения оценки (уточнения оценки) финансового состояния клиента, при условии, если объем информации по таким документам является достаточным для проведения соответствующей эффективной оценки (уточнения оценки) финансового состояния клиента, а также надлежащего анализа соответствия финансовых операций клиента его финансовому состоянию (оценке финансового состояния)).
Банк с учетом риск-ориентированных подходов должен осуществить документально подтвержденную проверку источников происхождения денежных средств (активов) клиента на основании официальных документов, надлежащим образом заверенных их копий или других источников, если такая информация является публичной (открытой). Результат такой проверки должен быть достаточным для определения наличия/отсутствия реально достаточных финансовых возможностей, распоряжение которыми дает возможность проводить или инициировать проведение финансовых операций на соответствующие суммы.
Для осуществления такой проверки источником происхождения денежных средств физического лица/физического лица – предпринимателя могут быть: заработная плата, доход, полученный за реализацию продукции, предоставленные услуги, продажу имущества, получение наследства, получение страховой суммы по договору страхования, выигрыш в лотерею, приобретение права на сокровища, другие выплаты в соответствии с условиями гражданско-правовой сделки (договора).
Банк для выяснения источников происхождения собственных средств физического лица может истребовать, в частности, соответствующие документы. Если физическое лицо согласно налоговому законодательству не предоставляло налоговую декларацию за какой-либо из годов, предшествующих последнему отчетному году перед соответствующей датой (датой проведения анализа), то для подтверждения достаточности собственных средств физического лица банком может быть использована предоставленная клиентом/представителем клиента информация, полученная им в установленном законодательством порядке соответствующего государственного органа, о доходах, полученных в соответствующем году, и уплаченных с данных доходов налогах.

Для того чтобы банки и их клиенты могли больше управлять собственной ликвидностью и для положительного влияния на регулирование валютной позиции банков отменены следующие ограничения:
• на покупку иностранной валюты при наличии у клиента собственных средств на счетах в сумме, превышающей 100 тыс. долл. США в эквиваленте (раньше при условии превышения указанной суммы клиент должен был выполнять обязательства за счет собственной иностранной валюты);
• для физических лиц – на перевод средств за пределы Украины для неторговых операций (раньше они были ограничены суммой, не превышающей 150 тыс. грн в месяц, за исключением некоторых случаев).
Кроме того, банкам разрешено осуществлять операции по обмену иностранной валюты без ограничений относительно группы Классификатора иностранных валют и банковских металлов как на межбанковском, так и на международном валютном рынке. До сих пор операции по обмену осуществлялись исключительно в пределах одной группы Классификатора, за исключением операций, осуществляемых: на межбанковском и международных валютных рынках для выполнения обязательств по импортным договорам, а также на международных валютных рынках по покупке иностранной валюты 1-й группы Классификатора за иностранную валюту других групп.
В то же время требование об обязательной продаже поступлений в иностранной валюте из-за границы в пользу юридических лиц на уровне 50% осталось неизменной.
Изменения утверждены постановлением Правления НБУ «О внесении изменений в некоторые нормативно-правовые акты Национального банка Украины» от 30.05.2017 г. № 44.
Отмена ограничения для физических лиц на перевод средств за пределы Украины для неторговых операций вступает в силу 12 июня 2017 года. Все остальные изменения, утвержденные этим документом, вступают в силу 31 мая 2017 года.

НБУ усовершенствовал порядок осуществления банками анализа информации о финоперациях в связи с недавним решением предоставить иностранным инвесторам возможность возвращать вложенные в Украине средства.
Напомним: до сих пор запрещалось покупать и перечислять иностранную валюту, чтобы вернуть за рубеж средства, полученные иностранными инвесторами от продажи корпоративных прав, определенных видов ценных бумаг, вследствие уменьшения уставных капиталов юридических лиц, выхода из хозяйственных обществ иностранных инвесторов. Со вступлением в силу 12 июня 2017 года постановления Правления от 25.05.2017 г. № 43 данный запрет будет отменен.
Однако для предотвращения оттока капитала через теневые схемы регулятор будет отслеживать, чтобы эти операции соответствовали определенному перечню условий. Собственно, чем и обусловлено расширение перечня индикаторов операций, требующих углубленного анализа и проверки банками. Если раньше к ним относились, в частности, переводы физических лиц на сумму более 150 тыс. грн и возврат иностранному инвестору дивидендов, то в будущем к ним будут относиться следующие операции:
• перевод физического лица на сумму более 150 тыс. грн в эквиваленте (кроме социальных выплат (лечение, обучение, погребение), заработной платы нерезидентов и перевод – на сумму до 50 тыс. долл. США с целью уплаты налогов, сборов и прочих обязательных платежей);
• возврат инвестиций от продажи корпоративных прав или ценных бумаг.
Вместе с тем НБУ по результатам обработки обнаруженной при осуществлении надзора информации выявил ряд признаков, которые могут свидетельствовать об осуществлении клиентами банков финансовых операций, содержащих признаки фиктивности. Перечень критериев для выявления клиентов, финансовые операции которых содержат признаки фиктивности, изложены в Приложении к письму от 26.05.2017 г. № 25-0008/37888.
К тому же стоит отметить: наличие у клиента одного или нескольких критериев, содержащихся в Приложении к данному письму, не означает, что финансовые операции такого клиента являются фиктивными. Но в этих случаях банкам рекомендовано провести анализ деятельности данного клиента на предмет подтверждения или опровержения соответствующих подозрений. В свою очередь, клиент может иметь как один критерий, так и несколько взаимосвязанных между собой критериев.


Наличные расчеты

В случае доставки товара по почте при условии предоплаты с применением платежных карт Visa, MasterCard, LiqPay и пр. субъект хозяйствования должен вложить в почтовое отправление расчетный документ установленных законодательством формы и содержания на полную сумму проведенной операции, подтверждающий факт купли-продажи товаров, с указанием в кассовом чеке «предоплата товаров» или в случае проведения расчетов по отсроченному платежу – проводятся через РРО с использованием режима предварительного программирования – «погашение кредита». При этом распечатывание чека на РРО осуществляется на основании выписки из финансового учреждения.
Об этом говорится в индивидуальной налоговой консультации от 30.05.2017 г. № 412/ІПК/20-40-14-10-17 и в разъяснении подкатегории 109.02 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ.
Внимание! Согласно сведениям, размещенным на официальном интернет-представительстве НБУ, Liqpay как платежная система не зарегистрирован. Как следует с Публичного договора о предоставлении услуг в сети Интернет, размещенного на веб-странице Liqpay, последний является всего лишь информационно-технологическим интерфейсом «ПриватБанка», который позволяет пользователям распоряжаться своими денежными средствами в сети Интернет.

На АЗС как обособленном подразделении при оприходовании выручки, проведенной через РРО в КУРО, и неведении хозяйственных операций субъект хозяйствования имеет право не вести кассовую книгу. Запись в КУРО будет согласно фискальному отчету, и будут осуществлены операции «служебное внесение» и «служебная выдача».
Если в течение дня оператор АЗС готовит инкассаторскую сумку, он выполняет операцию на РРО «служебная выдача» на сумму инкассации. Сумма наличных денег, указанная в чеке РРО «служебная выдача», должна соответствовать сумме инкассации.
Индивидуальная налоговая консультация ГФС от 29.05.2017 г. № 389/Н/99-99-14-05-01-14/ІПК

Налогоплательщики поинтересовались у фискалов, можно ли осуществлять продажу технически сложных бытовых товаров и доставлять их с помощью сторонней курьерской службы, не применяя при этом РРО.
ГУ ГФС в Харьковской области в индивидуальной налоговой консультации от 26.05.2017 г. № 387/ІПК/20-40-14-10-17 касательно этого заметило: при доставке таких товаров по почте или курьерской службой субъект хозяйствования обязан выдать расчетный документ установленной формы (чек с РРО) и соответствующим образом оформленный гарантийный талон в момент отправки товара покупателю. В частности – при условии, если предварительно оплата за товар осуществлялась с помощью сети Интернет с применением платежных карт Visa и MasterCard.
Если доставка товара осуществляется по почте при условии послеоплаты, то в момент получения товара на почтовом отделении покупатель вносит средства для перечисления на банковский счет продавца. Соответствующий документ, подтверждающий факт оплаты товара, в данном случае обязано выдавать почтовое отделение. Документом, свидетельствующим о получении того или иного товара, будет расходная накладная продавца, вложенная субъектом хозяйствования (продавцом) в посылку.
В случае доставки товара с помощью курьерской службы при условии предоплаты с применением вышеуказанных платежных карт, аналогично, как при доставке товара по почте: продавец при продаже товаров должен обеспечить доставку покупателю ранее распечатанного чека вместе с приобретенным товаром и соответствующим образом оформленным гарантийным талоном.
Если доставка товара осуществляется курьерской службой при условии послеоплаты, то курьер выдает расчетный документ (чек) покупателю в момент оплаты средств за приобретенный товар. В свою очередь, расчетный документ (чек) должен быть распечатан с использованием РРО, зарегистрированного на транспортное средство, которым осуществляется доставка.
Вопрос касательно соединения РРО с платежными системами, которые принимают денежные средства в безналичной форме круглосуточно с помощью сети Интернет по состоянию на данный момент законодательно не урегулирован. В связи с этим предлагаем вам проводить расчетные операции через РРО после зачисления средств на вашу карту в размере полученной оплаты.
Однако в случае, если отсутствует место проведения расчетов и оплата осуществляется на основании счетов в безналичной форме, а именно при переводе средств с расчетного счета субъекта хозяйствования, который получает товары, работы (услуги), на расчетный счет поставщика товара, работ (услуг) согласно счету-фактуре, РРО при предоставлении услуг с помощью сети Интернет не используется.


Бюджет

Минфин изменил подход к формированию инвентарного (номенклатурного) номера основных средств в бюджетных учреждениях.
Соответствующие изменения внесены приказом Минфина от 03.05.2017 г. № 481 в Методические рекомендации по бухгалтерскому учету для субъектов государственного сектора (приказ Минфина от 23.01.2015 г. № 11).
Предусматривается, что первые четыре знака инвентарного (номенклатурного) номера означают номер субсчета, пятый – подгруппу, все остальные знаки – порядковый номер предмета в подгруппе. Для тех групп основных средств, для которых не выделены подгруппы, пятый знак может обозначаться нулем.
Также убрали норму, по которой капитальные инвестиции в сумме данных расходов формируют фонд в незавершенном капитальном строительстве.
При этом предусматривается, что зачисление объектов капитальных инвестиций на основании первичных документов в состав основных средств отражается с соответствующим уменьшением капитальных инвестиций. Одновременно отражаются увеличение внесенного капитала и уменьшение целевого финансирования.
Кроме того, на учет МБП были распространены нормы п.п. 28 и 29 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету запасов субъектов государственного сектора, предусматривающие особенности оприходования и списания бесплатно полученных запасов.


Пенсионное и социальное обеспечение

Управление предприятием осуществляется в соответствии с его учредительными документами на основе объединения прав собственника относительно хозяйственного использования своего имущества и участия в управлении трудового коллектива. Собственник осуществляет свои права касательно управления предприятием непосредственно или через уполномоченные им органы в соответствии с уставом предприятия или другими учредительными документами.
Если работник, который одновременно является собственником, выполнял определенную работу на условиях трудового договора, то ему должна быть выплачена зарплата (согласно трудовому договору (контракту)), размер которой не может быть меньше минимального, установленного законодательством.
Таким образом, если учредительными документами предусматривается, что на период временного прекращения деятельности предприятия функцию руководителя исполняет его учредитель, но при этом не получает за это вознаграждение (доход), то ЕСВ не начисляется.
По сообщению ГНИ в Шевченковском районе ГУ ГФС в г. Киеве


Частные предприниматели

Если физическое лицо – предприниматель является плательщиком единого налога и осуществляет продажу технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту, то такой предприниматель применяет РРО при продаже всех имеющихся на хозяйственном объекте товаров, а не только технически сложных товаров.
Также следует отметить: если физическое лицо – предприниматель – плательщик единого налога осуществляет реализацию технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту, только на одной из хозяйственных единиц, то данное лицо обязано проводить расчетные операции по одинаковому порядку на всех своих хозяйственных единицах, в частности – применять РРО независимо от ассортимента товаров на других хозяйственных единицах, поскольку законодательством предусмотрены требования к налогоплательщику – субъекту хозяйствования, а не к его структурным подразделениям.
С таким разъяснением из раздела 109.02 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.

В случае прекращения предпринимательской деятельности и повторной регистрации в течение года, ФЛП должен предоставить 2 Отчета по ЕСВ:
• один «ликвидационный» – до дня государственной регистрации прекращения. Срок уплаты обязательств, определенных физическим лицом – предпринимателем в Отчете с отметкой «ликвидационный», наступает в день предоставления данного отчета, соответственно – единый взнос необходимо уплатить до дня подачи Отчета включительно;
• второй «начальный» – в законодательно определенный срок.
Об этом сообщили налоговики в индивидуальной налоговой консультации от 29.05.2017 г. № 399/П/99-99-13-02-01-14/ІПК.

Физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, снимаются с учета после прекращения данной независимой деятельности, при наличии документально подтвержденной информации соответствующего государственного органа, который регистрирует такую деятельность или выдает документы о праве на занятие этой деятельностью (свидетельства, разрешения, сертификаты и т.п.), и/или предоставленного в контролирующий орган по основному месту учета заявления по форме № 8-ОПП (пп. 2 п. 11.22 Порядка учета плательщиков налогов и сборов, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 09.12 .2011 г. № 1588, далее – Порядок).
В свою очередь, если физическое лицо – предприниматель, одновременно осуществляющий независимую профессиональную деятельность, прекращает ведение только независимой профессиональной деятельности, то в Реестре самозанятых лиц снимается признак осуществления независимой профессиональной деятельности.
Напомним
Подпунктом 4 п. 1 Памятки для заполнения полей справки по форме № 34-ОПП (приложение 2 к Порядку) указано, что для физического лица, зарегистрированного как предприниматель и при этом осуществляющего независимую профессиональную деятельность, перед фамилией, именем и отчеством обязательно указываются «Физическое лицо – предприниматель», а также вид профессиональной деятельности, например, «Физическое лицо – предприниматель, адвокат».
С таким разъяснением из раздела 119.07 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.

Стоимость проезда по расчетам пассажирских перевозчиков, информация о перевозчике, страховщике и страховой сумме вносятся в билеты печатным способом (п. 2 приказа Минтранса «Об утверждении Типовых форм билетов на проезд пассажиров и перевозку багажа на маршрутах общего пользования» от 25.05.2006 г. № 503).
Однако, по мнению Минифраструктуры, изложенному в письме от 06.01.2017 г. № 62/25/10-17, в случае если приобретенный у водителя билет соответствует типовой форме, содержит информацию о перевозчике, страховщике, страховой сумме, а стоимость проезда, расстояние проезда, пункты отправки и прибытия вписаны в билет вручную печатными буквами, это не будет являться нарушением требований приказа.
ГФС в письме от 01.12.2016 г. № 26059/6/99-99-08-02-01-15 сообщала, что при продаже проездных и перевозочных документов на автомобильном транспорте с выдачей билетов с нанесенными типографским способом серией, номером, номинальной стоимостью РРО и РК не применяются.
Но для подтверждения расходов на проезд работника предприятия, который находился в командировке, если в билете на междугородние перевозки реквизиты, предусмотренные п. 2 Приказа № 503, вписаны от руки или не указаны, необходимо приобщить также соответствующую расчетную квитанцию, выданную перевозчиком.


Таможенное дело

Ограничение таможнями ввоза товаров известных брендов, приобретенных в иностранных интернет-магазинах, происходит только по требованию правообладателей или их представителей.
«Данные ограничения применяются только в случае, если продукция контрафактная, или если ее происхождение не удалось установить», – объяснил Алексей Василенко.
Он также подчеркнул, что в соответствии с Таможенным кодексом Украины все поступления проходят обязательную проверку, а правообладателю предоставляется возможность определить, является ли данный товар оригинальным.
«В случае установления контрафактности товар не попадает на таможенную территорию Украины. Зато при отсутствии нарушений прав интеллектуальной собственности правообладатель информирует таможню о возможности восстановления таможенного оформления такого товара.
В большинстве случаев именно так все и происходит, и покупатели получают свой товар. Такая же процедура применяется в Украине давно. С одной стороны, она защищает права потребителей на получение качественного оригинального товара, с другой – защищаются авторские права производителя», – отметил представитель ГФС.
Он категорически опроверг информацию о том, что таможням дано указание запрещать физическим лицам ввоз в Украину товаров, права на торговые марки которых заявлены в таможенном реестре.
«Указанное не соответствует действительности, поскольку таможням данные указания ни устно, ни письменно от ГФС не поступали», – отметил Алексей Василенко.


Лицензирование

Министерство образования и науки Украины сообщило: лицензированию подлежит только образовательная деятельность, осуществляемая заведениями образования – юридическими лицами.
Физическое лицо – предприниматель не относится к заведениям образования, поэтому при проведении предпринимателем групповых консультирований, семинаров по вопросам информатизации соответствующая образовательная деятельность не подлежит лицензированию.
Об этом речь идет в письме МОН от 12.05.2017 г. № 6.3-1000.


Контроль и ответственность

На сегодняшний день в Украине действуют завышенные нормы по количеству необходимых проверок и низкие штрафы за нарушение экологического законодательства.
«Самый большой штраф для должностных лиц за загрязнение территорий составляет 1700 грн, а для физлиц – 1300 грн... Один инспектор для 100% покрытия плановых задач должен провести за один месяц проверку 20 субъектов хозяйствования. По стандартам данный показатель не должен превышать семи проверок... Как правило, они не осуществляют эти проверки, а переключаются на небольшие компании и ведут контроль для возможного личного обогащения. Работа Государственной экоинспекции, кроме низкой эффективности, характеризуется еще и высоким уровнем коррупционного давления», – отметил Министр.
По его словам, после запуска работы новой Службы природоохранного надзора должны быть внедрены автоматический мониторинг и видеофиксация правонарушений. Также экоинспекторы должны наладить сотрудничество с органами местной власти.
К тому же Остап Семерак отметил, что реформа природоохранной сферы будет осуществляться в три этапа. На первом этапе должна быть ликвидирована Государственная экологическая инспекция нынешнего формата и создана новая Государственная природоохранная служба. Кстати, такое решение поддержало Правительство на заседании 31 мая.
Министр подчеркнул, что во время следующих двух этапов будет происходить обновление законодательной и материально-технической базы лабораторий, пунктов мониторинга и внедрения самой системы мониторинга состояния окружающей среды, экологических стандартов и норм касательно осуществления надзора.
По данным Правительственного портала

Правительство унифицировало разработку критериев, по которым оценивается степень риска от осуществления хозяйственной деятельности и определяется периодичность проведения плановых проверок, а также формы актов, составляемых по результатам проведения плановых и внеплановых проверок.
Предусматривается, что соответствующие методики разработки критериев оценки рисков и унифицированных форм актов по результатам проверок разрабатываются и утверждаются Кабинетом Министров Украины.
Проведение проверок для субъектов хозяйствования, отнесенным к высокой степени риска, будут осуществлять не чаще чем раз в два года. Ранее возможность проводить проверку предоставлялась раз в год.
Постановление КМУ от 24.05.2017 г. № 362

Правительство утвердило порядок проведения проверок соблюдения требований Закона Украины «Об основных принципах государственного надзора (контроля) в сфере хозяйственной деятельности». При этом постановлением признано недействительным постановление КМУ «Некоторые вопросы проведения мероприятий государственного надзора (контроля) в сфере хозяйственной деятельности» от 04.11.2015 г. № 902.
Целью постановления являются обеспечение соблюдения требований Закона, а также предупреждение и выявление нарушений законодательства государственными органами надзора (контроля) путем нормирования проведения Государственной регуляторной службой указанных проверок в сфере хозяйственной деятельности.
Постановление КМУ от 24.05.2017 г. № 361


Прочее

Отраслевое соглашение заключено между Минрегионом, Объединением организаций работодателей «Всеукраинская конфедерация работодателей жилищно-коммунальной отрасли Украины» и Центральным комитетом профсоюза работников жилищно-коммунального хозяйства, местной промышленности, бытового обслуживания населения Украины (далее – Стороны).
Оно распространяется на работников, работающих на условиях найма на предприятиях, в объединениях, компаниях, обществах, организациях и учреждениях жилищно-коммунальной отрасли, которые находятся в сфере действия Сторон социального диалога, подписавших соглашение, на выборных и наемных работников профсоюзов.
Отраслевым соглашением предусматриваются:
1. Минимальная тарифная ставка (оклад) за простой неквалифицированный труд в размере прожиточного минимума, установленного для трудоспособных лиц, а минимальная тарифная ставка рабочего I разряда – в размере не менее 120% размера прожиточного минимума для трудоспособных лиц.
2. Единая сетка межразрядных тарифных коэффициентов.
3. Коэффициенты
соотношения минимальной тарифной ставки рабочего I разряда (месячной тарифной ставки) по видам работ и отдельным профессиям к установленной минимальной тарифной ставке рабочего I разряда.
4. Коэффициенты соотношения размеров минимальных месячных должностных окладов руководителей, профессионалов, специалистов и технических служащих к минимальной тарифной ставке рабочего I разряда основного производства (минимального должностного оклада (ставки) работника основной профессии).
5. Коэффициенты соотношений размеров минимальных месячных должностных окладов руководителей, профессионалов, специалистов и служащих к минимальному должностному окладу техника, установленному в коллективном договоре субъектов хозяйствования, которые осуществляют техническую инвентаризацию объектов недвижимого имущества
6. Коэффициенты соотношений размеров месячных должностных окладов руководителей, профессионалов, специалистов и технических служащих научно-исследовательских организаций к минимальному размеру тарифной ставки (оклада).
7. Перечень и размер доплат и надбавок к тарифным ставкам и должностным окладам.

Налоговики сообщили, о наличии редакционной ошибки в Законе Украины от 20.12.2016 г. № 1791-VIII в части ставок рентной платы за пользование радиочастотным ресурсом. Речь идет о строке 5 таблицы ставок рентной платы для радиопользователей, где указана ставка в размере 26,21 грн за 1 МГц полосы радиочастот в месяц и имеется примечание в виде отметки.
В строке 5 таблицы ставок рентной платы ставка для плательщиков рентной платы указана в размере 26,211 грн за 1 МГц полосы радиочастот в месяц и без примечания.
До исправления редакционной ошибки плательщики рентной платы имеют право применять примечание 1 (понижающий коэффициент 0,75) к ставкам рентной платы для исчисления налоговых обязательств по рентной плате, руководствуясь нормой пп. 4.1.4 НКУ.
Вместе с тем следует учесть, что для расчета налоговых обязательств по радиосвязи в системе передачи данных с использованием шумоподобных сигналов (например, для ширины полосы радиочастот 60 МГц) понижающий коэффициент 0,75 применяется до 30 МГц, остальные 30 МГц облагаются по полной ставке.
Письмо ГФС от 29.05.2017 г. № 13556/7/99-99-12-03-04-17.

Представителями налогоплательщика признаются лица, которые могут осуществлять представительство его законных интересов и ведение дел, связанных с уплатой налогов, на основании закона или доверенности. Доверенность, выданная налогоплательщиком – физическим лицом на представительство его интересов и ведение дел, связанных с уплатой налогов, должна быть заверена в соответствии с действующим законодательством.
Представитель налогоплательщика пользуется правами, установленными НКУ для налогоплательщиков.
В индивидуальной налоговой консультации от 24.05.2017 г. № 343/6/99-99-17-01-15/ІПК фискалы подчеркнули, что уплата налога или сбора осуществляется налогоплательщиком непосредственно, а в случаях, предусмотренных налоговым законодательством, – налоговым агентом или представителем налогоплательщика.
То есть денежное обязательство или налоговый долг налогоплательщика по налогам и сборам может погасить другой субъект хозяйствования или физическое лицо (в том числе учредитель, директор и т.п.) при условии, если данный субъект хозяйствования или физическое лицо является налоговым агентом либо представителем налогоплательщика.
В то же время если сумма денежного обязательства или налогового долга налогоплательщика была погашена другим субъектом хозяйствования (юридическим лицом, физическим лицом – предпринимателем или физическим лицом), то уплаченная сумма включается в состав общего налогооблагаемого дохода налогоплательщика, при котором было уплачено денежное обязательство или долг.
При этом нормами действующего законодательства не предусмотрена ответственность в случае погашения суммы денежного обязательства или налогового долга налогоплательщика другим субъектом хозяйствования.

24.05.2017 г. состоялось внеочередное заседание Правления Фонда социального страхования Украины, на котором рассматривались вопросы, связанные с завершением процедуры реорганизации фондов социального страхования и определением четкой даты, с которой Фонд социального страхования Украины начнет выполнять функции и задачи, уточнением структуры рабочих органов Фонда социального страхования. При этом Правлением Фонда определена дата начала выполнения Фондом всего объема функций и задач, прописанных Законом Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании», – 1 августа 2017 года.
В частности, одним из основных решений, которое утвердило Правление Фонда, является Порядок возмещения расходов за предоставленные услуги санаторно-курортным заведениям по выбору пострадавших вследствие несчастного случая на производстве и профессионального заболевания по новому принципу – «деньги ходят за человеком».
Порядок предусматривает возможность свободного выбора санаторно-курортного заведения пострадавшим на производстве для получения соответствующих услуг.
После самостоятельного выбора пострадавшим санаторно-курортного заведения для получения соответствующего лечения рабочим органом Фонда готовится и заключается трехсторонний договор, на основании которого пострадавший получает надлежащее ему санаторно-курортное лечение, а санаторно-курортное заведение получает от Фонда возмещение расходов за предоставленные услуги в рамках определенных предельных расходов.
По сообщению сайта Минсоцполитики

Для того чтобы получить частичную компенсацию за приобретенную технику, сельхозпроизводитель должен предоставить в государственный банк заявки и подтверждающие документы о приобретении техники и оборудования, а именно:
• копию платежного поручения;
• акт приемки-передачи техники и оборудования;
• свидетельство о государственной регистрации техники (если техника подлежит обязательной государственной регистрации).
Заявка для получения частичной компенсации стоимости сельскохозяйственной техники и оборудования отечественного производства (форма № 1) утверждена приказом Минагрополитики от 18.04.2017 г. № 228.
Этим же приказом утверждены формы:
• № 2 «Информация о сумме средств, подлежащих частичной компенсации стоимости техники и оборудования»;
• № 3 «Информация о перечислении средств на частичную компенсацию стоимости техники и оборудования»;
• № 4 «Реестр сельскохозяйственных товаропроизводителей – получателей частичной компенсации стоимости техники и оборудования».
Приказ Минагрополитики от 18.04.2017 г. № 228 вступает в силу со дня его официального опубликования, ориентировочно – 6 июня.

Законодателем определен специальный порядок отчуждения и приобретения права собственности на транспортные средства, который неотъемлемо связан с обязательной регистрацией собственником приобретенного автомобиля в соответствующих органах. Продажа транспортного средства, которое имеет идентификационный номер, предусматривает соответствующее оформление договора купли-продажи данного транспортного средства, снятие его с учета, получение свидетельства о регистрации транспортного средства (технический паспорт).
В то же время доверенность свидетельствует о наличии между лицом, выдавшим ее, и лицом, которому она выдана, правоотношений, которые являются представительскими отношениями.
Договор купли-продажи – это соглашение, по которому продавец (одна сторона) обязуется передать имущество в собственность покупателю (второй стороне), а покупатель обязуется принять имущество и уплатить за него определенную денежную сумму.
Таким образом, выдача доверенности на владение, пользование и распоряжение транспортным средством без надлежащего заключения договора купли-продажи данного транспортного средства нельзя считать заключенным в соответствии с законом договором и не является основанием для приобретения права собственности на транспортное средство лицом, которое эту доверенность получило.
Соответствующие выводы делает Апелляционный суд Львовской области в определении от 12.04.2017 г. по делу № 450/2433/15.

Электронные документы (заявления и документы, определенные законом и лицензионными условиями, утвержденными Кабмином) подаются в орган лицензирования через Единый государственный портал административных услуг.
Документы, которые существуют только в бумажной форме, к заявлению прилагаются в формате PDF с наложением на них электронной цифровой подписи.
В случае предоставления электронных документов документы на бумажных носителях не подаются.
Орган лицензирования осуществляет рассмотрение электронных документов и по результатам их рассмотрения принимает решение в порядке и сроки, установленные законом.
Соискатель лицензии, лицензиат получает сообщение о принятом решении в электронной форме через персональный кабинет на Едином государственном портале административных услуг. Также данное решение орган лицензирования обнародует на своем официальном веб-сайте.
На электронные документы, которые выдаются органом лицензирования, накладывается электронная цифровая подпись руководителя или уполномоченного лица органа лицензирования.
Постановление Кабмина «Об утверждении Порядка представления органу лицензирования документов в электронной форме» от 24.05.2017 г. № 363 вступит в силу со дня опубликования.

Кабмин выступил инициатором законопроекта (зарегистрирован под № 6480), которым предлагается признать утратившими силу акты органов государственной власти и управления Украинской ССР, принятые и введенные в действие до 24 августа 1991 года, кроме:
• Декларации о государственном суверенитете Украины от 16 июля 1990 года;
• Акта провозглашения независимости Украины от 24 августа 1991 года;
• актов, касающихся административно-территориального устройства Украины и государственной границы Украины;
• актов, которыми предоставлено согласие на обязательность международных договоров, заключенных Украинской ССР;
• актов, принятых с целью обеспечения исполнения данных международных договоров.
Вместе с тем Правительство предлагает Парламенту установить, что на территории Украины не применяются акты органов государственной власти и управления СССР, кроме актов, касающихся административно-территориального устройства Украины и государственной границы Украины, актов о предоставлении согласия на обязательность международных договоров Союза ССР и актов, связанных с исполнением таких международных договоров, которые не противоречат Конституции Украины.


К сведению

Средняя зарплата в Украине в апреле 2017 года, по сравнению с мартом 2017 года, снизилась на 93 грн – до 6659 грн.
Согласно данным Госстата, самая высокая средняя зарплата традиционно зафиксирована в г. Киеве – 10 788 грн, а самая низкая – в Тернопольской области – 5152 грн.
Самый высокий уровень зарплат наблюдается в отрасли авиатранспорта – 25 511 грн. Второе место занимают финансовая и страховая деятельности – 13 129 грн. Наименее оплачиваемыми оказались почтовая и курьерская деятельности – 3479 грн.

 

© ООО «Информационно-аналитический центр «ЛИГА», 2017
© ООО «ЛИГА ЗАКОН», 2017

ЛІГА:ЗАКОН
www.ligazakon.ua

Опрос