Идет загрузка документа (127 kByte)
Главный правовой
портал Украины
Главный правовой
портал Украины
Остаться Попробовать

Итоги недели (обзор за 22 - 26 мая 2017 г.)

ЛІГА:ЗАКОН
Обзор от 26.05.2017

Итоги недели (22 - 26 мая 2017 г.)


Труд и заработная плата

Схемы должностных окладов для должностных лиц и служащих органов местного самоуправления обновлены.
Постановлением КМУ от 24.05.2017 г. № 353 изложены в новой редакции приложения 48-55 к постановлению «Об упорядочении структуры и условий оплаты труда работников аппарата органов исполнительной власти, органов прокуратуры, судов и других органов» от 09.03.2006 г. № 268.
Документ вступает в силу 26.05.2017 г. (опубликован в «Урядовому кур'єрі» за 26.05.2017 г. № 96).
Сейчас минимальный оклад специалиста сельского (поселкового) совета установлен на уровне 2000 грн.
Отдельно приведены схемы должностных окладов руководящих работников и специалистов аппарата городских (кроме гг. Киева и Севастополя) советов и их исполнительных комитетов, сельских, поселковых советов, представляющих интересы объединенных территориальных общин и их исполнительных комитетов; а также должностных окладов работников и специалистов департаментов, управлений, отделов, других исполнительных органов городских (кроме гг. Киева и Севастополя) советов, исполнительных органов сельских, поселковых советов, представляющих интересы объединенных территориальных общин.
Кроме того, отменено ограничение на установление сельским, поселковым головам, их заместителям и другим руководящим работникам и специалистам аппарата сельских и поселковых советов и их исполнительных органов надбавки за высокие достижения в труде или за выполнение особо важной работы.
Премирование председателей областных, районных и районных в городах советов, их заместителей, сельских, поселковых и городских голов, установление им надбавок, предоставление материальной помощи осуществляется в порядке и размерах, определенных Постановлением № 268, в пределах утвержденных расходов на оплату труда. Решение об указанных выплатах принимается соответствующим советом.

Одно из оснований для расторжения договора по инициативе работодателя – неявка работника на работу в течение более 4-х месяцев подряд вследствие временной нетрудоспособности, не считая отпуска по беременности и родам (если законодательством не установлен более длительный срок сохранения места работы (должности) при определенном заболевании) (п. 5 ч. 1 ст. 40 КЗоТ).
Вместе с тем ВССУ в постановлении от 17.06.2015 г. по делу № 6-12110св15 в свое время отметил: выход работника хотя бы на один день прерывает исчисление срока болезни для применения п. 5 ч. 1 ст. 40 КЗоТ.
Кроме того, как следует из обстоятельств дела, неправомерным является увольнение работника на основании п. 5 ч. 1 ст. 40 КЗоТ и в том случае, если работник отсутствовал на работе в течение более 4-х месяцев подряд, однако не все дни «закрыты» листком нетрудоспособности.
То есть если, скажем, работник фактически отсутствовал в течение более 4-х месяцев подряд, но хотя бы один день отсутствия не охвачен больничным листом, к данному работнику можно применить дисциплинарное взыскание за соответствующий день прогула, однако увольнение на основании п. 5 ч. 1 ст. 40 КЗоТ будет неправомерным.

Правительство наконец внесло изменения в приложения 48-55 к своему постановлению «Об упорядочении структуры и условий оплаты труда работников аппарата органов исполнительной власти, органов прокуратуры, судов и других органов» от 09.03.2006 г. № 268. Об этом сообщает Минсоцполитики.
Согласно документу, повышаются размеры должностных окладов работников органов местного самоуправления, а также поручается обеспечить дифференциации размеров должностных окладов в связи с повышением размера минимальной зарплаты.
С его принятием также нормируются условия оплаты труда сельских и поселковых советов, представляющих интересы объединенных территориальных общин, и их исполнительных комитетов и возобновляется норма относительно выплаты надбавки указанным должностным лицам за высокие достижения в труде или за выполнение особо важной работы.
Реализация принятого Правительством на своем заседании решения будет проводиться в пределах расходов, предусмотренных на оплату труда работников органов местного самоуправления.

Сегодня пенсия в 60 лет назначается при наличии страхового стажа 15 лет. В общем возраст выхода на пенсию сейчас для мужчин составляет 60 лет, такой же пенсионный возраст для женщин (60 лет) будет установлен в 2021 году.
По условиям пенсионной реформы, с 60 лет пенсии будут назначаться при наличии 25 лет страхового стажа. Данная норма должна заработать с 1 января 2018 года. Далее, в течение десяти лет, ежегодно будет добавляться по одному году, тогда максимальный страховой стаж составит 35 лет.
«Для того чтобы человек мог участвовать в системе пенсионного страхования, достаточно минимального стажа – 15 лет, – пояснил в телеэфире Министр социальной политики Украины Андрей Рева. – Сегодня же полный стаж составляет для женщин 30 лет, для мужчин – 35. Но тот, кто уплачивает взносы в Пенсионный фонд 15 лет, и тот, кто платит в течение 35 лет, не могут быть в одинаковых условиях. Это несправедливо. Поэтому тот, кто будет иметь полный страховой стаж, будет выходить на пенсию в 60 лет; неполный (от 15 до 25) – будет получать пенсию с 63 лет и минимальный – это 15 лет стажа – будет иметь право на пенсию в 65 лет ».
Для тех, кто официально не будет иметь минимальный стаж, предусмотрена социальная помощь от государства в возрасте 65 лет.
По данным Минсоцполитики

С 01.01.2017 г. сроки давности распространяются также на период, который может быть охвачен проверкой. Период, который может быть охвачен проверкой, исчисляется с учетом даты начала проверки, указанной в приказе о проведении проверки.
В случае предоставления налогоплательщиком уточняющего расчета к налоговой декларации контролирующий орган имеет право определить сумму налоговых обязательств по такой налоговой декларации в течение 1095 дней со дня предоставления уточняющего расчета (абз. 2 п. 102.1 НКУ). Если в течение указанного срока контролирующий орган не определяет суммы денежных обязательств, налогоплательщик считается освобожденным от данного денежного обязательства (в т.ч. от начисленной пени), а спор относительно такой декларации и/или налогового уведомления не подлежит рассмотрению в административном или судебном порядке.
Вместе с тем контролеры напомнили о некоторых исключениях касательно соблюдения сроков давности, определенных п . 102.1 НКУ:
• имеют место обстоятельства, предусмотренные п. 102.2 НКУ, в т.ч. если плательщиком не предоставлена налоговая декларация за период, в течение которого возникло налоговое обязательство;
• проверки касательно соблюдения законодательства по вопросам уплаты ЕСВ (ч. 16 ст. 25 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI);
• проверки, которые проводятся по судебным решениям суда (следственного судьи) о назначении проверки, вынесенные ими по уголовным делам (за период, указанный в решении).
При проведении проверок по вопросам соблюдения налогового законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы ГФС, а также определении по их результатам суммы денежных обязательств налогоплательщика в случаях, когда НКУ не предусмотрено предоставление декларации, применение сроков давности должно осуществляться с учетом срока исковой давности (1095 дней).
Письмо ГФСУ от 05.05.2017 г. № 11356/7/99-99-14-03-03-17

В случае приобретения работником за собственные наличные средства товаров для нужд предприятия, использования собственных средств в командировке в определенные законодательством сроки подается Отчет об использовании средств, выданных на командировку или под отчет (далее – Авансовый отчет).
В свою очередь, поскольку действующим законодательством определены сроки отчетности именно за полученные под отчет средства на командировку и во исполнение гражданско-правовых действий, а также установлена норма налогообложения излишне израсходованных средств, полученных налогоплательщиком на командировку или под отчет и не возвращенных в установленные сроки, то в случае несвоевременного предоставления Авансового отчета при приобретении за собственные средства товаров для нужд предприятия (использовании собственных средств в командировке), финансовые санкции не применяются.
С таким разъяснением из раздела 109.15 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.

Размеры окладов, доплат, вознаграждений и других выплат работникам учреждений, заведений и организаций бюджетной сферы, органов исполнительной власти и других органов теперь рассчитываются исходя из размера прожиточного минимума. А именно – прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного на 1 января календарного года (1600 грн). До 1 января 2017 года такие расчеты проводились в соотношении к минимальной зарплате.
Для работников, должностные оклады которых меньше прожиточного минимума, в штатном расписании должностные оклады (тарифные ставки) указываются на уровне прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного на 1 января календарного года.
Напомним, что в связи с изменениями в законодательстве с 1 января 2017 года минимальная заработная плата больше не применяется как расчетная величина для определения должностных окладов, зарплаты работников и других выплат.
Соответствующие изменения предусмотрены постановлением Кабмина от 18 мая 2017 года № 335.

В месяце, в котором произошло повышение должностных окладов (тарифных ставок), индекс потребительских цен (далее – ИПЦ) принимают за 1% или 100%, а для дальнейшей индексации ИПЦ исчисляется нарастающим итогом со следующего месяца после месяца такого повышения. То есть месяцем повышения (базовым – как его раньше называли) будет являться месяц повышения должностного оклада по занимаемой должности. Это предусматривает п. 5 Порядка проведения индексации денежных доходов населения, утвержденного постановлением КМУ от 17.07.2003 г. № 1078.
Для работников 1-го тарифного разряда по ЕТС в бюджетной сфере повышения должностного оклада с 1 января 2017 года не произошло, ведь он остался на уровне декабря 2016 года – 1600 грн. Поэтому для них базовым должен оставаться декабрь 2016 года. Тогда стоит констатировать, что при таком базовом месяце в мае 2017 года возникнет право на текущую сумму индексации в размере 65,68 грн (1684 грн х 3,9%).
Однако Минсоцполитики в письме от 03.05.2017 г. № 38/0/66-17 высказало иную позицию, противоречащую п. 5 Порядка № 1078.
Минсоцполитики отмечает: в штатном расписании бюджетных учреждений с 1 января 2017 года должны быть установлены новые размеры должностных окладов, определенных исходя из размера должностного оклада (тарифной ставки) работника 1-го тарифного разряда по ЕТС, установленного в размере прожиточного минимума для трудоспособных лиц на 1 января календарного года (в 2017 году – 1600 грн). То есть требование об установлении новых размеров должностных окладов касается всех без исключения работников, в частности, и тех, кому установлен 1-й тарифный разряд в размере прожиточного минимума для трудоспособных лиц. Поэтому с целью обеспечения единых подходов при расчете сумм индексации, для всех разрядов ЕТС ИПЦ рассчитывается с февраля 2017 года.

Если размер суточных расходов превышает установленные предельные размеры в пп. 170.9.1 НКУ, то сумма данного превышения является объектом обложения налогом на доходы физических лиц и определяется в порядке, установленном п. 164.5 НКУ. То есть именно увеличение дохода, предоставленного в виде средств, излишне израсходованных налогоплательщиком на командировку или под отчет и не возвращенных в установленные законодательством сроки, дает возможность налоговому агенту уплатить налог на доходы физических лиц исключительно с данного дохода.
В свою очередь, объектом налогообложения военным сбором является вся сумма суточных расходов, превышающая установленные пп. 170.9.1 НКУ нормы, без применения коэффициента.
На это обращает внимание ГФС в индивидуальной налоговой консультации от 17.05.2017 г. № 232/6/99-99-13-02-03-15/ІПК.

Если работодатель в случае применения вахтового метода работы планирует предоставлять своим работникам бесплатно жилье, арендованное у третьих лиц, питание, при условии, если на такое питание не распространяются нормы пп. 165.1.9 НКУ, и услуги по перевозке, то в целях налогообложения стоимость данного жилья, питания и услуг включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика как дополнительное благо и облагается НДФЛ по ставке 18%.
На этом акцентировали внимание налоговики в индивидуальной налоговой консультации ГФС от 13.05.2017 г. № 174/6/99-99-13-02-03-15/ІПК.


Налог на добавленную стоимость

Базой обложения НДС у экспедитора являются стоимость предоставленных транспортно-экспедиторских услуг (вознаграждение экспедитора) и стоимость услуг по перевозке при условии, если перевозчик является плательщиком НДС. В случае если перевозчик не является плательщиком НДС, то стоимость предоставленных таким перевозчиком услуг не увеличивает базу обложения НДС у экспедитора при предоставлении транспортно-экспедиторских услуг заказчику (см. Обобщающую налоговую консультацию относительно порядка обложения налогом на добавленную стоимость транспортно-экспедиторской деятельности, утвержденную приказом ГНС Украины от 06.07.2012 г. № 610).
В соответствии с п.п. 5, 6 ч. 10 ст. 58 Таможенного кодекса Украины (далее – ТКУ), при определении таможенной стоимости товаров к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за оцениваемые товары, добавляются расходы на транспортировку оцениваемых товаров в аэропорт, порт или другое место ввоза на таможенную территорию Украины и расходы на погрузку, выгрузку и обработку оцениваемых товаров, связанные с их транспортировкой в аэропорт, порт или другое место ввоза на таможенную территорию Украины, если данные расходы не включались в цену, которая была фактически уплачена или подлежит уплате.
Согласно ч. 3 п. 2, ч. 11 ст. 58 ТКУ, расходы на транспортировку товара после его ввоза НЕ включаются в таможенную стоимость товаров при условии выделения их из цены, фактически уплаченной за оцениваемые товары, которые документально подтверждены и подлежат исчислению.
К тому же транспортная экспедиция является вспомогательным видом деятельности, связанным с перевозкой груза (п. 4 ст. 306 Хозяйственного кодекса Украины).
Согласно п. 8 Методических рекомендаций по формированию себестоимости перевозок (работ, услуг) на транспорте, утвержденных приказом Министерства транспорта Украины от 05.02.2001 г. № 65, в себестоимость перевозок включаются также расходы, связанные с реализацией перевозок (работ, услуг), в частности: оплата услуг транспортно-экспедиторских, страховых и посреднических организаций (включая комиссионное вознаграждение).
Исходя из вышеизложенного, плата экспедитору за предоставление им услуг по организации и обеспечению перевозок импортных грузов на условиях поставки, предусматривающих оплату транспортных расходов за счет покупателя товара, в т.ч. в случае предоставления услуги на всем пути следования груза от пункта его отправления до пункта его назначения, может рассматриваться в каждом отдельном случае, исходя из вида, транспортно-экспедиторской услуги, которая предоставляется экспедитором.
Данное разъяснение предоставило ГУ ГФС во Львовской области в письме от 23.05.2017 г. № 301/ІПК/10/13-01-12-01-10.

В таблице 1 Приложения 9 к декларации по НДС отражаются:
• в строке 1 – сумма налоговых обязательств отчетного (налогового) периода по результатам деятельности по операциям, определенным ст. 16 прим 1 Закона Украины «О государственной поддержке сельского хозяйства Украины» от 24.06.2004 г. № 1877-IV (далее – Закон № 1877). Значение строки 1 равно сумме значений строки «у т.ч. за операціями, визначеними статтею 16прим 1 Закону України «Про державну підтримку сільського господарства України» колонки 5 таблицы 1 приложения 1 к декларации по НДС и строки «за операціями, визначеними статтею 16 прим 1 Закону України «Про державну підтримку сільського господарства України» колонки 6 таблицы 1 приложения 5 к декларации по НДС;
• в строке 2 – сумма налогового кредита отчетного (налогового) периода по результатам деятельности по операциям, определенным ст. 16 прим 1 Закона № 1877. Значение строки 2 равно сумме значений строки «у т.ч. за операціями, визначеними статтею 16 прим 1 Закону України «Про державну підтримку сільського господарства України» колонки 5 таблицы 2 приложения 1 к декларации по НДС, строки «у т.ч. за операціями, визначеними статтею 161 Закону України «Про державну підтримку сільського господарства України» колонки 6 таблицы 2 приложения 1 к декларации по НДС, строки «за операціями, визначеними статтею 161 Закону України «Про державну підтримку сільського господарства України» колонки 7 таблицы 2 приложения 5 к декларации по НДС и строки «за операціями, визначеними статтею 16 прим 1 Закону України «Про державну підтримку сільського господарства України» колонки 8 таблицы 2 приложения 5 к декларации по НДС;
• в строке 3 – положительная разница между суммой налоговых обязательств и суммой налогового кредита отчетного (налогового) периода по результатам деятельности по операциям, определенным ст. 161 Закона № 1877 (строка 1 – строка 2).
Напомним, форма декларации по НДС и приложения к ней утверждены приказом Минфина от 28.01.2016 г. № 21.
Данное разъяснение предоставила ГФСУ в индивидуальной налоговой консультации от 24.05.2017 г. № 338/6/99-99-12-02-01-15/ІПК.
Кроме этого, контролеры заметили: сумма бюджетной дотации, которая подлежит выплате сельхозпроизводителю за отчетный (налоговый) период, не может превышать сумму НДС к уплате в государственный бюджет, задекларированную таким сельхозпроизводителем в налоговой декларации по НДС за данный отчетный (налоговый) период.
В свою очередь, сельхозпроизводители, которые по состоянию на 31 декабря 2016 не были внесены в реестр субъектов спецрежима обложения НДС в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства в соответствии со ст. 209 НКУ, не имеют права на получение бюджетной дотации по результатам деятельности в феврале 2017 года.

У плательщика НДС, который реорганизуется, в частности, путем разделения, не возникает обязанности относительно определения и начисления налоговых обязательств по НДС в соответствии с п. 184.7, пп. «а» п. 198.5 и п. 199.1 НКУ по приобретенным и/или изготовленным товарам/услугам, необоротным активам, которые не были использованы в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности такого налогоплательщика, независимо от того, находится ли правопреемник в статусе плательщика НДС.
К тому же согласно п. 198.7 НКУ сумма отрицательного значения, подлежащая включению в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода плательщика, который реорганизуется, в частности, путем разделения, подлежит переносу в состав налогового кредита правопреемника пропорционально полученной доли имущества согласно распределительному балансу в следующем периоде после подписания распределительного баланса в соответствии с законодательством. Такой перенос осуществляется в случае, если сумма отрицательного значения, подлежащая включению в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода плательщика, который реорганизуется, подтверждена документальной проверкой контролирующего органа.
Данный вывод сделала ГФСУ в индивидуальной налоговой консультации от 22.05.2017 г. № 293/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.

Операции по поставке услуг по охране здоровья заведениями здравоохранения, имеющими лицензию на поставку данных услуг, освобождаются от обложения НДС независимо от того, кому такие услуги предоставляются (юридическим или физическим лицам, резидентам или нерезидентам), за исключением услуг, перечисленных в пп. «а»-«в» пп. 197.1.5 НКУ, которые подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.
Данный вывод сделала ГФСУ в письме от 20.01.2017 г. № 1117/6/99-99-15-03-02-15.

Заключения судебных органов кассационной инстанции относительно порядка определения базы обложения НДС операций по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта, изложенные в соответствующих судебных решениях, вступивших в законную силу (см., например, постановления ВАСУ от 15.06.2016 г. № К/800/6099/16 и от 22.03.2016 г. № К/800/48575/15), свидетельствуют, что к данным операциям применяется нулевая ставка НДС, независимо от соотношения цены приобретения товаров и фактической цены их экспорта.
Учитывая положения п. 188.1 НКУ, а также заключения судебных органов кассационной инстанции, в общий объем операции по экспорту товаров, которая облагается НДС по ставке 0%, включается сумма разницы между ценой приобретения таких товаров и фактической ценой их экспорта.
Данный вывод сделала ГФСУ в индивидуальной налоговой консультации от 05.05.2017 г. № 87/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.

Учитывая то что во время списания кредиторской задолженности, возникшей при импорте товаров, расчеты с поставщиком-нерезидентом по которым не проведены, не меняется сумма компенсации стоимости товаров и не происходит возврат сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров, нет оснований для корректировки налогового кредита.
С таким разъяснением из раздела 101.10 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.

Правительство утвердило новую редакцию Порядка ведения Единого реестра налоговых накладных. Этот документ приведен в соответствие с законодательными новациями, введенными Законом Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно улучшения инвестиционного климата в Украине» от 21 декабря 2016 г. № 1797. Последним, в частности, внесены ряд изменений в порядок администрирования НДС, введен механизм приостановления регистрации налоговых накладных в ЕРНН, существенно расширены функции «Электронного кабинета налогоплательщика», законодательно установлено определение понятия «Единый реестр налоговых накладных» и др.
Именно эти изменения и были учтены в новом Порядке ведения Единого реестра налоговых накладных, утвержденном постановлением Кабинета Министров Украины от 26.04.2017 г. № 341 (далее – Порядок ведения ЕРНН). Текст данного документа опубликован на Едином веб-портале органов исполнительной власти Украины.
В частности, новым Порядком ведения ЕРНН определен перечень проверок, которые будут осуществляться в автоматизированном режиме после поступления налоговой накладной и/или расчета корректировки в ГФС, а именно:
• соответствия налоговой накладной и/или расчета корректировки утвержденному формату (стандарту);
• действия электронной цифровой подписи, порядка ее наложения и наличия права подписания должностным лицом налогоплательщика таких налоговой накладной и/или расчета корректировки;
• регистрации лица, направившего на регистрацию налоговую накладную и/или расчет корректировки, налогоплательщиком на момент составления и регистрации таких налоговой накладной и/или расчета корректировки;
• соблюдения требований, установленных п. 192.1 и п. 201.10 НКУ;
• наличия ошибок при заполнении обязательных реквизитов в соответствии с п. 201.1 НКУ;
• наличия суммы НДС в соответствии с п.п. 200 прим 1.3 и 200 прим 1.9 НКУ (для налоговых накладных и/или расчетов корректировки, которые регистрируются после 1 июля 2015 года);
• наличия в ЕРНН сведений, содержащихся в налоговой накладной, которая корректируется;
• факта регистрации/приостановления регистрации/отказа в регистрации налоговой накладной и/или расчета корректировки с такими же реквизитами;
• соответствия налоговых накладных и/или расчетов корректировки критериям оценки степени рисков, достаточным для приостановления их регистрации в соответствии с п. 201.16 НКУ;
• соблюдения требований Законов Украины «Об электронной цифровой подписи» от 22.05.2003 г. № 852-IV, «Об электронных документах и электронном документообороте» от 22.05.2003 г. № 851-IV и Порядка обмена электронными документами с контролирующими органами, утвержденного в установленном порядке.
По результатам таких проверок будет формироваться квитанция о принятии или непринятии, или приостановлении регистрации налоговой накладной и/или расчета корректировки. Так, п.п. 17-19 Порядка ведения ЕРНН урегулирован порядок формирования квитанции о приостановлении регистрации, регистрации или отказе в регистрации налоговой накладной и/или расчета корректировки.
С 1 апреля 2017 года до 1 июля 2017 года процедуры, определенные п.п. 17-19 Порядка ведения ЕРНН, осуществляются без фактического приостановления регистрации налоговой накладной и/или расчета корректировки.

В связи с получением большого количества запросов от субъектов хозяйствования относительно предоставления разъяснений касательно кодировки названий группировок продукции и услуг согласно ГКПУ, Минэкономразвития сообщает, что в соответствии с р. 6 ДСТУ 1.10:2005 «Национальная стандартизация. Правила разработки, построения, изложения, оформления, ведения национальных классификаторов», ведение национальных классификаторов обеспечивают организации по их разработке.
Разработчиком ГКПУ является государственное предприятие «Научно-исследовательский институт методологии измерительных и управляющих систем» (далее – ГП «НИИ «Система»).
Поэтому Минэкономразвития попросило ГФС направить запросы субъектов хозяйствования по вопросам разъяснений ГКПУ в ГП «НИИ «Система» (адрес: ул. Кривоноса, 6, г. Львов, 79008, тел.: (032)2399200; (032)2728939.
Данное обращение изложено в письме Минэкономразвития от 11.05.2017 г. № 3411-08/15258-03.

ГФСУ предоставила региональным контролерам для использования в работе Рекомендации относительно применения санкций за осуществление операций по реализации горючего без регистрации налогоплательщиком и за нарушение порядка регистрации акцизных накладных/расчетов корректировки к акцизным накладным в Едином реестре акцизных накладных, а также непредоставление налоговой отчетности, других санкций в части акцизного налога, привлечения к административной ответственности.
Среди прочего специалисты ГФСУ напомнили «местным» налоговикам о:
• случаях привлечения налогоплательщиков к ответственности на основании п. 117.3 и ст. 120 прим 2 НКУ;
• нюансах проведения проверок, в ходе которых могут быть обнаружены соответствующие правонарушения;
• механизме расчета размера штрафных санкций;
• порядке составления НУР;
• возможности привлечения налогоплательщиков к административной ответственности за невыполнение требований относительно составления и регистрации в ЕРАН акцизных накладных/расчетов корректировки к ним и неотражение налогового обязательства и др.


Налог на прибыль

До 01.01.2015 г. плательщик налога на прибыль, имевший в своем составе обособленные подразделения, расположенные на территории другой, нежели данный налогоплательщик, территориальной общины, мог принять решение относительно уплаты консолидированного налога и уплачивать налог по местонахождению таких обособленных подразделений, а также по своему местонахождению, определенный согласно нормам р. ІІІ НКУ и уменьшенный на сумму налога, уплаченного по местонахождению обособленных подразделений (п. 152.4 НКУ в редакции, действующей до 01.01.2015 г.).
По состоянию на данный момент р. ІІІ НКУ не содержит норм относительно консолидированной уплаты налога на прибыль.
В соответствии с нормами п. 152.4 НКУ в редакции, действовавшей до 01.01.2015 г., налогоплательщик, имевший в своем составе обособленные подразделения, нес ответственность за своевременное и полное внесение сумм налога в бюджет по местонахождению обособленных подразделений. Таким образом, фактическим владельцем всех активов филиалов, в частности, расчетов по налогу на прибыль филиалов, уплачивавших налог до 01.01.2015 г. как отдельные плательщики (как излишне уплаченных сумм, так и обязательств по уплате), согласно гражданскому законодательству является головное предприятие (юридическое лицо).
Поэтому уточнение показателей налоговых обязательств относительно уплаты консолидированного налога на прибыль по местонахождению филиала за отчетные (налоговые) периоды до 01.01.2015 г. осуществляется головным предприятием путем предоставления уточняющих деклараций (по форме, действующей на момент их предоставления) за соответствующий отчетный период со сводными показателями при переносе сальдо расчетов с бюджетом по налогу на прибыль такого филиала по месту регистрации головного предприятия и с учетом сроков давности, определенных ст. 102 НКУ.
Данное разъяснение предоставило ГУ ГФС в Днепропетровской области в индивидуальной налоговой консультации от 18.05.2017 г. № 262/ІПК/04-36-12-32-20.

Если нерезидент считает, что с его доходов была удержана сумма налога, превышающая сумму, подлежащую уплате в соответствии с правилами международного договора Украины, рассмотрение вопроса о возмещении разницы осуществляется на основании предоставления в контролирующий орган по месту нахождения (месту жительства) лица, которое выплатило доходы нерезиденту и удержало с них налог, заявления о возврате суммы налога на доходы с источником их происхождения из Украины (п. 103.11 НКУ). В то же время нерезидентом или должностным (уполномоченным) лицом, которое обязано подтвердить свои полномочия согласно законодательству Украины, подаются необходимые подтверждающие документы.
Контролирующий орган проверяет соответствие данных, указанных в заявлении и подтверждающих документах, фактическим данным и соответствующему международному договору Украины, а также факт перечисления в бюджет соответствующих сумм налога лицом, выплатившим доходы нерезиденту.
В случае подтверждения факта излишнего удержания сумм налога контролирующий орган принимает решение о возврате соответствующей суммы нерезиденту, копии которого предоставляются лицу, удержавшему налог при выплате доходов нерезиденту, и нерезиденту (уполномоченному лицу). Заключение о возврате сумм излишне уплаченного налога направляется в Казначейство. В свою очередь, Казначейство на основании данного заключения перечисляет средства в размере, определенном в заключении, на счет лица, излишне удержавшего налог с доходов нерезидента.
Лицо, осуществившее выплату дохода нерезиденту, возвращает ему разницу между суммой налога, которая была удержана, и суммой, подлежащей уплате в соответствии с международным договором Украины, после получения копии решения контролирующего органа о возврате суммы излишне уплаченных денежных обязательств или после зачисления средств от Казначейства.
Денежные средства, которые по решению контролирующего органа должны возвращаться лицу, которое излишне удержало налог с доходов нерезидента, могут быть учтены в счет уплаты прочих налоговых обязательств такого лица по его письменному заявлению, предоставляемому при рассмотрении заявления нерезидента о возврате излишне удержанных сумм налога. В этом случае заключение о возврате излишне уплаченной суммы налога в соответствующий орган, осуществляющий казначейское обслуживание бюджетных средств, не направляется.
Таким образом, учет имеющейся переплаты по налогу на прибыль иностранных юридических лиц в оплату денежного обязательства по данному налогу при выплате дохода нерезиденту без заявления плательщика не предусмотрен.
Это разъяснение приведено в индивидуальной налоговой консультации Офиса крупных плательщиков ГФС от 18.05.2017 г. № 258/ІПК/28-10-01-03-11.


Налог на доходы физлиц

Облагается ли НДФЛ сумма излишне израсходованных средств, полученных налогоплательщиком на командировку, не возвращенная в установленный срок в связи с временной нетрудоспособностью такого плательщика?
Ответ на данный вопрос прописан в индивидуальной налоговой консультации ГФС от 13.05.2017 г. № 175/5/99-99-13-02-03-16/ІПК.
В ходе проверки отчетов об использовании денежных средств для решения хозяйственных вопросов особое внимание уделяется соблюдению подотчетными лицами установленных сроков составления и предоставления в бухгалтерию соответствующих отчетов, своевременности возврата в кассу предприятий остатка неиспользованных денежных средств (одновременно с соответствующим отчетом), их погашению, наличию оригиналов подтверждающих документов и т.д. Кроме того, учитывается то, что предоставление отчетов об использовании денежных средств с нарушением установленных сроков может разрешаться только в связи с временной нетрудоспособностью подотчетного лица или других обстоятельств, имеющих документальное подтверждение.
Положениями пп. «а» пп. 170.9.2 НКУ не предусмотрены перенос срока предоставления работником отчета об использовании денежных средств, выданных на командировку или под отчет, и возврат суммы излишне израсходованных средств, полученных таким работником на командировку, в случае его временной нетрудоспособности.
Таким образом, сумма излишне израсходованных средств, не возвращенных работником в установленные законодательством сроки, включается в его общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход и облагается налогом на доходы физических лиц на общих основаниях.

Доход в виде заработной платы студентам (учащимся) профессиональных училищ при прохождении производственной практики облагается НДФЛ и военным сбором по ставкам 18% и 1,5%, соответственно, на общих основаниях независимо от его размера (пп. 163.1.1 НКУ).
Если данный доход, выплачиваемый студентам (учащимся) профессиональных училищ при прохождении производственной практики за отработанное время, не превышает размер минимальной заработной платы, сумма ЕСВ рассчитывается как произведение размера минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, за который начисляется заработная плата, и ставки ЕСВ в соответствии с п. 8 р. III Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной приказом Министерства финансов Украины ид 20.04.2015 г. № 449.
Индивидуальная налоговая консультация ГФС от 13.05.2017 г. № 168/6/99-99-13-02-03-15/ІПК


Единый налог

Лицу, приглашенному на работу в порядке перевода с другого предприятия, учреждения, организации по согласованию между руководителями предприятий, учреждений, организаций, не могут отказать в заключении трудового договора.
После приема работника на работу собственник или уполномоченный им орган обязан уведомить Государственную фискальную службу.
По сообщению Управления Гоструда в Кировоградской области.

Если на хозяйственном объекте физического лица – предпринимателя – плательщика единого налога одновременно реализуются как товары, продажа которых должна осуществляться с обязательным применением РРО, так и любые другие товары, то надлежащим образом зарегистрированный и переведенный в фискальный режим РРО должен применяться при продаже всех имеющихся на хозяйственном объекте товаров.
Данный вывод сделали специалисты ГФС в индивидуальной налоговой консультации от 16.05.2017 г. № 206/Ч/99-99-14-05-01-14/ІПК.

Программное обеспечение в бухучете и с целью дальнейшего налогообложения может признаваться как объект:
• основных средств (далее – ОС), в случае если программа необходима для выполнения компьютером его функциональных задач, то есть является системной программой, она может учитываться как объект ОС;
• нематериальных активов (далее – НА), в случае если приобретаются имущественные права на компьютерную программу, а она включается в состав НА;
• роялти (для собственного использования), в случае если лицензиату предоставлено право пользования компьютерной программой без возможности ее продажи (или отчуждения), условия использования программы не ограничены ее функциональным назначением, а воспроизведение программы – определенным количеством копий, плата за пользование данной программой считается роялти;
• роялти (для собственного использования и предоставления услуг), в случае если оплачивается обслуживание программы, но сама программа не приобретается, такая плата считается платой за услуги.
В случае предоставления облачных услуг, когда отечественное предприятие не осуществляет приобретение ПО, а следовательно, такое ПО не может быть отнесено к НА, в учете и для целей налогообложения платежи за пользование этим ПО могут признаваться только как роялти.
Письмо Комитета ВРУ по вопросам информатизации и связи от 13.02.2017 г. № 04-21/13-74(34081).


Бухгалтерский учет

При продаже основных средств юридическими лицами – плательщиками единого налога доход определяется как сумма средств, полученных от продажи данных основных средств.
Если основные средства проданы после их использования в течение 12-ти календарных месяцев со дня ввода в эксплуатацию, доход определяется как разница между суммой средств, полученной от продажи этих основных средств, и их остаточной балансовой стоимостью, сложившейся на день продажи (п. 292.2 НКУ).
Остаточная стоимость – разница между первоначальной (переоцененной) стоимостью необоротного актива и суммой его накопленной амортизации (износа) (п. 4 П(С)БУ 7 «Основные средства»).
Вместе с тем стоимость земельных участков не является объектом для начисления амортизации в бухучете (п. 22 П(С)БУ 7), а следовательно – земельные участки не имеют остаточной стоимости.
Таким образом, юрлицо – плательщик единого налога группы 3 в случае продажи земельного участка (используемого больше года как отдельный объект собственности) включает в состав доходов ВСЕ поступления средств, полученных от продажи такого земельного участка, в отчетном периоде (квартале) их получения.
Данный вывод сделало ГУ ГФС в Одесской области в индивидуальной налоговой консультации от 19.05.2017 г. № 279/ІПК/10/15-32-12-04-21.

В среду, 24 мая, состоялось заседание Комитета по вопросам налоговой и таможенной политики, на котором обсуждались законопроекты № 4646 «О внесении изменений в Закон Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» и № 6016 «Об аудите финансовой отчетности и аудиторской деятельности».
Вначале обсуждения законопроекта № 4646 Председатель Комитета Нина Южанина предложила представить в ВРУ законопроект № 4646-1 как альтернативный.
Представитель от Минфина Е. Капинус выступил в поддержку законопроекта № 4646, одновременно А. Кирш настаивал, что сейчас менять критерии размера для определения категории предприятий (микро-, малые, средние, большие) не время.
Нардеп О. Продан, автор альтернативного законопроекта № 4646-1, отметила, что законопроект № 4646 затрудняет составление отчетности для крупных предприятий общественного интереса путем подачи Отчета об управлении. При этом для небольших предприятий такая норма не предусмотрена.
Вопрос санкций также обсуждался на заседании Комитета. Н. Южанина отметила, что сейчас проводится тесная работа с провайдерами «1С», чтобы доказать СБУ, что «1С» не передавало информацию в страну-агрессор.
За поддержку законопроекта № 4646 высказалось 10 представителей Комитета, и именно этот документ завтра будет представлен к первому чтению в Верховной Раде.
Компания ЛИГА:ЗАКОН исследовала законопроект № 4646 еще год назад. Подробно с анализом законопроекта можно ознакомиться в материале «Евроремонт украинского бухучета» издание БУХГАЛТЕР & ЗАКОН № 21 за 2016 год.
Далее перешли к обсуждению законопроекта № 6016 «Об аудите финансовой отчетности и аудиторской деятельности». Документ поддержали 15 представителей Комитета. При этом в случае возникновения серьезных замечаний документ должен быть доработан ко второму чтению.
Мы следим за событиями и будем информировать вас о судьбе данного законопроекта, который, вполне вероятно, может стать законом.

Закон о бухучете был принят почти 20 лет назад, и сейчас его положения требуют существенной доработки, особенно в условиях все большего сотрудничества Украины со странами ЕС. С 2015 года ведется работа над приведением отечественной бухгалтерской «конституции» в соответствие с Директивой 2013/34/ЄС.
На прошлой неделе под руководством Председателя Комитета по вопросам налоговой и таможенной политики Нины Южаниной состоялось итоговое совещание касательно законопроекта № 4646 «О внесении изменений в Закон Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине».
Напомним, упомянутый законопроект предусматривает:
1) новую классификацию предприятий для целей бухучета и финотчетности;
2) обязательность применения МСФО для составления отчетности предприятий:
• представляющих общественный интерес;
• осуществляющих добычу полезных ископаемых общегосударственного значения;
• осуществляющих хозяйственную деятельность по видам, перечень которых определяется Кабмином;
3) обязательное обнародование проверенной аудитором финансовой отчетности предприятий, представляющих общественный интерес, субъектов естественных монополий на общегосударственном рынке, а также предприятий, осуществляющих добычу полезных ископаемых общегосударственного значения;
4) распространение Закона о бухучете на учет в бюджетной сфере.
Кроме того, на заседании рассматривался законопроект № 6016 «Об аудите финансовой отчетности и аудиторской деятельности», который предусматривает принципиально новую систему общественного надзора за аудиторской деятельностью, а также гармонизацию нормы украинского законодательства об аудиторской деятельности с законодательством Европейского Союза.
Среди вопросов, требующих доработки при рассмотрении законопроекта ко второму чтению, следующие:
1. Уточнение механизма финансирования органа общественного надзора, Аудиторской палаты (переход на смешанную модель финансирования за счет фиксированного взноса и переменной составляющей).
2. Приведение в соответствие других законов относительно определения требований к субъектам аудиторской деятельности, имеющих право проводить обязательный аудит финансовой отчетности.
3. Отсрочка наложения взысканий и просмотр (уменьшение) их размеров в части ответственности аудиторов.
4. Уточнение механизма страхования профессиональной ответственности аудиторов и перечня неаудиторских услуг.
В понедельник Нина Южанина обратилась к Председателю ВР с просьбой рассмотреть на заседании Верховной Рады 25 мая законопроекты № 4646 и № 6016.
«Законопроект (№ 6016 – ред.) обрабатывается в Комитете больше года, его ожидает широкий круг экспертов. Данный законопроект является обязательным маяком по Соглашению об Ассоциации с ЕС. В среду, 24 мая, мы проведем заседание Комитета и представим на рассмотрение Парламенту», – добавила Южанина.


Банковская деятельность

Нацбанк утвердил постановление «О внесении изменений в некоторые нормативно-правовые акты Национального банка Украины» от 25.05.2017 г. № 41, предусматривающее:
• отмену временной нормы, согласно которой сокращался максимальный срок для расчетов по операциям по экспорту и импорту товаров до 120. Теперь максимальный срок расчетов составит 180 дней, как это определено соответствующим законом;
• предоставление иностранным инвесторам возможности возвращать вложенные в Украину средства. До сих пор запрещалось покупать и перечислять иностранную валюту, чтобы вернуть за рубеж средства, полученные иностранными инвесторами от продажи корпоративных прав, определенных видов ценных бумаг, вследствие уменьшения уставных капиталов юридических лиц, выхода из хозяйственных обществ иностранных инвесторов. Национальный банк дал разрешение на данные операции. В то же время для предотвращения оттока капитала через теневые схемы регулятор будет следить, чтобы эти операции соответствовали определенному перечню условий;
• возможность для бизнеса досрочно погашать внешние кредиты и займы, если в качестве обеспечения расчетов по таким операциям (с использованием гарантий, резервных аккредитивов, через уполномоченные банки и/или иностранные банки) было предоставлено обязательство международных финансовых организаций.
Повышение максимального срока для расчетов по операциям по экспорту и импорту товаров до 180 дней вступает в силу 26 мая 2017 года. Все остальные изменения, утвержденные постановлением, вступают в силу 12 июня 2017 года.

Правление Национального банка Украины приняло решение с 26 мая 2017 года снизить учетную ставку до 12,5% годовых.
Как пояснил регулятор, очередное снижение стало возможным благодаря замедлению инфляции. Кстати, прогноз НБУ – снижение инфляции до конца 2017 года до 8% (+/– 2 п.п.)
Снижение учетной ставки до 12,5% утверждено Решением Правления Национального банка Украины «О размере учетной ставки» от 25.05.2017 г. № 318-рш.
Новая ставка вводится с 26 мая 2017 года.

В связи с многочисленными запросами банков относительно практического применения отдельных норм законодательства по вопросам осуществления финансового мониторинга, в т.ч. в части использования публичной (открытой) информации с целью поиска информации и ее анализа, НБУ обобщил перечень информационных ресурсов, которые могут содержать необходимую информацию. Среди 24-х позиций, изложенных НБУ, содержатся следующие:
• Сайт «Миротворец» – https://myrotvorets.center/ (https://psb4ukr.org/; https://metelyk.org/; https://psb4ukr.in/; https://psb4ukr.ninja/);
• Антикоррупционный монитор – http://acm-ua.org/;
• База данных оффшорных компаний (Панамский реестр) – https://offshoreleaks.icij.org/;
• Список Forbes Global 2000 – http://www.forbes.com/global2000/list/#search;
• Бизнес-реестры:
https://youcontrol.com.ua/;
http://orbisdirectory.bvdinfo.com/OrbisDirectory/Companies;
http://www.exportgenius.in/;
https://www.importgenius.com/search;
http://www.ukrexport.gov.ua/eng/ukr_export_exporters/;
• Декларации чиновников – http://declarations.com.ua/analytics/;
• Перечень лиц, к которым применены специальные санкции Министерства экономического развития и торговли Украины, – http://www.me.gov.ua/SpecialSanctions/List?lang=uk-UA&showFrgn=True&company=linge;
• Определение даты рождения по идентификационному коду – https://decode.org.ua/inn;
• Базы розыска ФБР – https://www.fbi.gov/; https://www.fbi.gov/wanted/topten;
• Информационный ресурс – http://odnodata.com/;
• Владельцы существенного участия в банках Украины – https://bank.gov.ua/control/uk/publish/article?art_id=6738234&cat_id=51342;
• Информационный центр Министерства юстиции Украины (Реестр частных нотариусов) – http://www.informjust.ua/;
• Открытый реестр национальных публичных деятелей Украины – http://www.informjust.ua/;
• База утерянных паспортных документов – https://service.pvbki.com/passport/;
• Лица, скрывающихся от органов Украинской власти, – http://wanted.mvs.gov.ua/searchperson/.
В то же время предоставленный перечень не является исчерпывающим и носит лишь рекомендательный характер. Ответственными за использование информации из открытых источников будут являться банки.
Письмо НБУ от 17.05.2017 г. № 25-0008/35441


Наличные расчеты

При осуществлении расчетных операций субъекты хозяйствования, использующие РРО для проведения расчетных операций, обязаны в конце рабочего дня (смены) печатать на РРО (за исключением автоматов по продаже товаров (услуг)) фискальные отчетные чеки.
В случае невключения регистратора расчетных операций и, соответственно, неосуществления расчетных операций не предусмотрены отправка отчета об отсутствии операции и издание предприятием дополнительных приказов.
Индивидуальная налоговая консультация ГУ ГФС в Харьковской области от 22.05.2017 г. № 287/ІПК/20-40-14-10-17

В который раз налогоплательщики пытаются найти возможный способ реализации технически сложных бытовых товаров, не применяя при этом РРО. На этот раз – путем безналичного расчета через банковскую кассу.
На соответствующий запрос в ГУ ГФС в Ивано-Франковской области специалисты в индивидуальной налоговой консультации от 22.05.2017 г. № 291/ІПК/8/09-19-1303 не оправдали ожиданий ФЛП-единщиков: при расчетах с покупателем в месте проведения расчетов за технически сложные бытовые товары, подлежащие гарантийному ремонту, продавцы обязаны применять РРО.
На самом деле запрос не лишен логики, ведь вполне возможна ситуация, когда покупатель, получая от продавца счет-фактуру, рассчитывается за товар в банке, и это освобождает продавца от применения РРО согласно предписаниям п. 2.5 Положения № 637, который признает такой вид расчетов безналичными. В то же время от применения РРО субъект хозяйствования освобождается, если в месте получения товаров (предоставления услуг) операции по расчетам не осуществляются в наличной форме (оптовая торговля и т.п.) (п. 12 ст. 9 Закона о РРО). Уже после оплаты и выдачи банком соответствующих расчетных документов продавец выдает товар и необходимые гарантийные документы. Более того, ГФС ранее уже свое отношение по поводу этого вопроса сформулировала и изложила в подкатегории 109.03 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ, и дословно это звучит так:
«...при осуществлении расчетов в безналичной форме через учреждения банка регистратор расчетных операций не применяется».
Остается ждать, видимо, более взвешенную позицию с учетом всех норм.

При розничной торговле мобильными телефонами, которые были в использовании, физическим лицам – предпринимателям – плательщикам единого налога необходимо проводить расчетные операции с применением переведенного в фискальный режим РРО.
ГФС в очередной своей ИПК подчеркнула, что исключения относительно возможности неприменения РРО техники, которая была раньше в использовании, нормативно-правовыми актами не предусмотрены.
Напомним, что нормы п. 296.10 НКУ, освобождающие от РРО при условии недостижения уровня доходов в 1 млн грн, не распространяются на плательщиков единого налога, осуществляющих реализацию технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту.
Индивидуальная налоговая консультация от 16.05.2017 г. № 205/Б/99-99-14-05-01-14/ІПК.

Сжиженный природный газ (метан), который классифицируется по коду 2711 21 00 00 согласно УКТ ВЭД, не относится к подакцизным товарам (продукции) и НЕ является горючим.
Соответственно, при проведении расчетных операций через РРО субъект хозяйствования, осуществляющий реализацию указанного продукта через АГНКС, НЕ обязан указывать код его подкатегории согласно УКТ ВЭД.
Напомним! Субъекты хозяйствования обязаны проводить расчетные операции через РРО с использованием режима предварительного программирования наименования (для горючего – с указанием кода товарной подкатегории согласно УКТ ВЭД), цен товаров (услуг) и учета их количества (п. 11 ч. 1 ст. 3 Закона Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» от 06.07.1995 г. № 265/95-ВР).
Индивидуальная налоговая консультация ГФСУ от 18.05.2017 г. № 245/6/99-99-14-05-01-14/ІПК

Предельный размер годового объема расчетных операций по продаже товаров (предоставлению услуг) без РРО планируют увеличить с 200 тыс. грн до полумиллиона. Соответствующий проект изменений подготовлен Минэкономразвития.
Так, Постановлением № 1336 прописано, что для форм и условий осуществления деятельности, определенных в пунктах 2, 3, 5, 6, 13, 14, 16, 17, 22, 23, 27 Перечня № 1336, обязанность применении РРО наступает при условии превышения 200 тыс. грн на один субъект хозяйственной деятельности. А для форм и условий проведения деятельности, определенных в п.п. 4 и 7 Перечня, обязательное применение РРО наступает с момента превышения объема в 75 тыс. грн на одно структурное (обособленное) подразделение (пункт продажи товаров (предоставления услуг)). В последнем случае проект предусматривает увеличение предельного объема расчетов до 250 тыс. грн.
Напомним
Перечень отдельных форм и условий проведения деятельности в сфере торговли, общественного питания и услуг, которым разрешено проводить расчетные операции без применения регистраторов расчетных операций с использованием расчетных книжек и книг учета расчетных операций, утвержден постановлением КМУ от 23.08.2000 г. № 1336.
Проектом изменений также уточнено применении РРО при превышении единщиками дохода 1 млн грн в год, независимо от выбранного вида деятельности.


Бюджет

Комплектующие изделия и детали для ремонта всех видов производственного и непроизводственного оборудования; расходных и прочих материалов к компьютерной технике и оргтехнике (кабельных коробов-кабелеводов, монтажных и коммутационных панелей, розеток, коннекторов-соединителей, накопителей информации, картриджей, тонеров и т.д.); пассивного сетевого оборудования (патч-панелей, коннекторов, разъединителей, шкафов и т.п.) приобретаются по КЭКР 2210 «Предметы, материалы, оборудование и инвентарь».
В свою очередь, по КЭКР 3100 «Приобретение основного капитала» предусматриваются расходы на приобретение или создание собственными силами активов, отнесенных в соответствии с законодательством к основным средствам и отдельным прочим необоротным материальным активам.
Единицей учета основных средств является объект основных средств, в частности, конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций.
Если один объект основных средств состоит из частей, которые имеют разный срок полезного использования (эксплуатации), то каждая из этих частей может признаваться в бухучете как отдельный объект основных средств.
Соответствующие тезисы приводит Государственная казначейская служба в письме от 22.02.2017 г. № 16-08/188-3084 в ответ на вопрос о применении КЭКР при приобретении комплектующих изделий для оборудования.


Земля

Если арендатор самостоятельно не заключает договоры на потребление коммунальных услуг и энергоносителей с их непосредственными поставщиками, а осуществляет возмещение (компенсацию) арендодателю расходов на их оплату, то в договоре аренды определяется порядок расчета стоимости потребленных арендатором коммунальных услуг и энергоносителей и их оплаты (возмещения, компенсации).
В случае если между арендодателем и арендатором заключены отдельные договоры о предоставлении арендатором компенсации расходов, которые не включаются арендодателем в состав арендной платы, а подлежат отдельной оплате (возмещению, компенсации), в частности, за потребленные арендатором коммунальные услуги и энергоносители, то суммы средств, уплаченных (возмещенных, компенсированных) по таким договорам, не включаются арендодателем в базу налогообложения услуги по аренде движимого/недвижимого имущества, поскольку являются отдельными самостоятельными операциями по поставке соответствующих товаров (пп. 14.1.191 НКУ электрическая и тепловая энергия, газ, пар, вода, воздух, охлажденный или кондиционированный, отнесены к категории товаров) или услуг и рассматриваются как отдельный объект налогообложения.
Впрочем, ГФСУ в индивидуальной налоговой консультации от 18.05.2017 г. № 272/6/99-99-15-03-02-15/ІПК заявила: возмещение (компенсация) расходов за потребление электроэнергии, природного газа, включая расходы на его транспортировку, обслуживание газовой сети и водоснабжение по своей сути является возмещением (компенсацией) отдельных элементов расходов, из которых состоит стоимость услуги по аренде имущества. Таким образом, возмещение (компенсация) данных расходов является оплатой части стоимости услуги по аренде имущества.
То есть налоговики предлагают для суммы компенсации коммунальных услуг указывать код услуги по ГКПУ – 68.20 «Услуги по аренде и эксплуатации собственной или взятой в лизинг недвижимости».


Таможенное дело

В случае выпуска товаров, помещенных в таможенный режим временного ввоза с условным частичным освобождением от обложения таможенными платежами, в свободное обращение на таможенной территории Украины или передачи таких товаров в пользование другому лицу таможенные платежи уплачиваются в объеме, предусмотренном законом для ввоза данных товаров на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта, за вычетом суммы, уже уплаченной на основании условного частичного освобождения этих товаров от обложения таможенными платежами (ч. 7 ст. 106 ТКУ).
Для начисления таможенных платежей при оформлении таможенной декларации в таможенном режиме импорта в соответствии со ст. 31 ТКУ применяется официальный курс валюты Украины к иностранной валюте, установленный НБУ, действующий на 0 часов дня подачи таможенной декларации.
Кроме того, ч. 7 ст. 106 ТКУ определено, что за период, когда применялось такое освобождение, подлежат уплате проценты с сумм налоговых обязательств, которые подлежали бы уплате в случае, если относительно таких сумм предоставлялась рассрочка налоговых обязательств в соответствии с р. ІІ НКУ.
При выпуске товаров, помещенных под таможенный режим временного ввоза с условным частичным освобождением от обложения таможенными платежами, в свободное обращение на таможенной территории Украины при расчете процентов с сумм налоговых обязательств применяются база налогообложения и размер учетной ставки НБУ на дату помещения их в таможенный режим временного ввоза.
Кроме того, в базу обложения НДС не включаются суммы процентов с сумм налоговых обязательств по пошлине.
Согласно Классификатору видов поступлений бюджета, контролируемых таможенными органами, для процентов с сумм налоговых обязательств, подлежащих уплате в случае выпуска в свободное обращение на таможенной территории Украины или передачи в пользование другому лицу товаров, помещенных под таможенный режим временного ввоза с условным частичным освобождением от обложения таможенными платежами, утвержденному приказом Минфина от 20.09.2012 г. № 1011, применяются:
• коды видов поступлений: по пошлине – «056», по налогу на добавленную стоимость – «057»;
• коды бюджетной классификации: по пошлине – «15010100», по налогу на добавленную стоимость – «14070100».
Соответствующие разъяснения содержит письмо ГФС от 22.05.2017 г. № 12767/7/99-99-19-01-01-17. В нем же приведены примеры заполнения графы 47 МД касательно начисления пошлины, НДС и процентов с сумм налоговых обязательств.


Лицензирование

Народные депутаты намерены усовершенствовать регулирование в сфере производства, оборота, запрета рекламы и спонсорства табачных изделий, электронных сигарет и травяных изделий для курения. Соответствующий законопроект зарегистрирован под № 2430-д.
Как следует из пояснительной записки к документу, планируется, в частности:
1) запретить производство (кроме производства для экспорта), оптовую и розничную торговлю, а также импорт для реализации на территории Украины:
• табачных изделий для перорального применения;
• сигарет и табака для самокруток с характерным ароматом
• табачных изделий, содержащих установленные законопроектом добавки;
• сигарет и табака для самокруток, содержащих ароматизаторы в определенных законопроектом компонентах;
• сигарет и табака для самокруток, фильтры, бумага или капсулы которых содержат табак либо никотин;
2) комплексно урегулировать особенности производства и оборота травяных изделий для курения, электронных сигарет и заправочных контейнеров, включая необходимые ограничения и ответственность за их несоблюдение;
3) установить более жесткие, нежели предусмотрены действующим законодательством, требования к отчетности об ингредиентах табачных изделий и продуктах, которые выделяются;
4) заполнить имеющийся в действующем законодательстве пробел относительно предоставления отчетности об ингредиентах травяных изделий для курения, электронных сигарет и заправочных контейнеров;
5) установить максимальный показатель содержания монооксида углерода в дыме одной сигареты (10 мг), уменьшить (по сравнению с действующим законодательством) максимальные показатели содержания смол (10 мг) и никотина (1,0 мг) в дыме одной сигареты;
6) предусмотреть требование касательно нанесения на пачки сигарет сведений о содержании монооксида углерода;
7) ввести механизм предотвращения нелегального оборота табачных изделий, предусматривающий возможность отслеживания движения табачных изделий;
8) существенно увеличить размер штрафов за розничную торговлю, оптовую торговлю и импорт табачных изделий с нарушениями требований законодательства;
9) запретить рекламу табачных изделий в сети Интернет на веб-сайтах, предназначенных для совершеннолетних лиц, обязательным условием доступа к которым является предварительная идентификация возраста пользователей;
10) распространить предусмотренную КУоАП ответственность за нарушение правил торговли табачными изделиями, а также введение в оборот табачных изделий с нарушением требований законодательства относительно медицинских предупреждений на травяные изделия для курения, электронные сигареты и заправочные контейнеры;
11) запретить производство, экспорт, импорт, хранение, транспортировку и торговлю насваем, установить финансовую (для субъектов хозяйствования) и административную (для физических лиц) ответственность за указанные действия и т.д.

Уже в скором времени Кабмин может отменить постановление от 31.03.1999 г. № 500 (далее – Порядок № 500), которое определяет порядок выдачи субъектам предпринимательской деятельности лицензий на право оптовой торговли спиртом этиловым и плодовым, алкогольными напитками и табачными изделиями.
Намерение отменить соответствующий акт связано с тем, что Порядок № 500 не соответствует нормам Закона Украины «О государственном регулировании производства и оборота спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков и табачных изделий» от 19.12.1995 г. № 481/95-ВР (далее – Закон № 481/95), что, в свою очередь, осложняет получение субъектами хозяйствования административных услуг по получению лицензий на оптовую торговлю спиртом, алкогольными напитками и табачными изделиями.
Так, на данный момент юридически остается действующим п. 16 Порядка № 500, который предусматривает выдачу лицензии на право оптовой торговли спиртом, алкоголем, табаком только при условии предоставления справки соответствующего финансового органа о фактическом поступлении средств в бюджет, определенного законодательством, на основании предоставленной заявителем копии платежного поручения (с отметкой учреждения банка об уплате), что противоречит положениям Закона № 481/95.
Проект постановления КМУ «О признании утратившими силу некоторых постановлений Кабинета Министров Украины»


Контроль и ответственность

В ходе плановой проверки налоговики отправили письмо налогоплательщику с просьбой предоставить информацию о перечне членов книжного клуба «Клуб семейного досуга» (далее – Клуб), которым предоставлялись скидки с указанием Ф.И.О., идентификационного номера, номера карты, перечня приобретенной продукции с указанием размера скидки за 2013-2014 годы в разрезе месяцев; по каждому члену Клуба предоставить обоснование размера предоставленной скидки.
Однако в своем письме Клуб сообщил налоговикам, что перечень членов Клуба составляет сводную базу персональных данных, которая не является первичным документом и не может быть разглашена без согласия субъекта персональных данных.
Как следствие – спор перешел в судебный спор.
Поэтому ВАСУ в постановлении от 16.05.2017 г. по делу № 820/10192/15 указывает: перечень членов Клуба, которым предоставлялись скидки с указанием Ф.И.О., идентификационного номера, номера карты, перечня приобретенной продукции с указанием размера скидки за 2013-2014 годы в разрезе месяцев и обоснования по каждому члену Клуба относительно размера предоставленной ему скидки, не является первичным документом.
Запрашиваемая контролирующим органом информация относительно членов Клуба является персональной информацией, разглашение которой допустимо только с согласия субъекта персональных данных и в случаях, определенных законом, и только (если это необходимо) в интересах национальной безопасности, экономического благосостояния и прав человека, а потому истец, отказывая ответчику в предоставлении данной информации, действовал в рамках закона, при этом не нарушая охраняемых прав и интересов членов Клуба.

Процедуру осуществления комплексных плановых мероприятий государственного надзора (контроля) в сфере хозяйственной деятельности органами государственного надзора (контроля) утвердили отдельным порядком.
Соответствующее постановление № 350 Правительство утвердило 24 мая. Документ действует с 26.05.2017 г.
Предусматривается, что комплексные мероприятия осуществляются в соответствии с планом, который утверждается приказом ГРС и обнародуется на его официальном веб-сайте не позднее 15 ноября года, предшествующего плановому.
Срок осуществления комплексного мероприятия не может превышать 10-ти рабочих дней, а относительно субъектов микро-, малого предпринимательства – 5-ти рабочих дней.
Для осуществления комплексного мероприятия каждый орган государственного надзора (контроля) издает приказ (решение, распоряжение), который должен содержать наименование субъекта хозяйствования, касательно которого будет проводиться мероприятие, и предмет комплексного мероприятия.
На основании приказа (решения, распоряжения) оформляется удостоверение (направление) на осуществление мероприятия.
Перед началом осуществления комплексных мероприятий должностные лица каждого органа государственного надзора обязаны предъявить руководителю субъекта хозяйствования удостоверение (направление) и служебное удостоверение, удостоверяющее должностное лицо органа государственного надзора (контроля), и предоставить субъекту хозяйствования копию удостоверения (направления).
По результатам осуществления комплексных мероприятий каждым органом государственного надзора (контроля) отдельно составляются акты в двух экземплярах.

В исчерпывающем перечне учреждений, на которые не распространяется мораторий на проведение проверок в 2017 году, определенном ст. 6 Закона Украины «О временных особенностях осуществления мероприятий государственного надзора (контроля) в сфере хозяйственной деятельности» от 03.11.2016 г. № 1728-VIII, органы местного самоуправления отсутствуют. Это констатирует Минсоцполитики в письме от 26.04.2017 г. № 8830/0/2-17/28.
А вот касательно необходимости внесения изменений в ст. 265 КЗоТ указано, что вопрос наложения штрафов органами местного самоуправления регламентируется п. 2 ч. 3 ст. 34 Закона Украины «О местном самоуправлении в Украине» 21.05.1997 г. № 280/97-ВР.
Согласно п. 2 ч. 1 ст. 255 КУоАП, на должностных лиц, уполномоченных исполнительными комитетами сельских, поселковых, городских советов на составление протоколов об административных правонарушениях, распространяются нормы ч.ч. 1-4 ст. 41 КУоАП.
Поэтому Минсоцполитики считает, что ст. 265 КЗоТ не нуждается во внесении изменений.

За счет учебного заведения, заявившего о своей аккредитации, в соответствии с законодательством осуществляется, в частности, оплата труда экспертов – из расчета 6 часов в день, но не более 14 часов (председателя экспертной комиссии – 8 часов в день, но не более 18 часов), за период проведения аккредитационной экспертизы из расчета ставки почасовой оплаты труда профессоров, которые проводят занятия со студентами вузов III-IV уровней аккредитации (п. 20 Положения об аккредитации высших учебных заведений и специальностей в высших учебных заведениях и высших профессиональных училищах, утвержденного постановлением КМУ от 09.08.2001 г. № 978).
То есть эксперты, привлеченные для проведения аккредитации, имеют основное место работы, а привлечение их для проведения аккредитации осуществляется на основании приказа МОН Украины, и трудовой договор с учебным заведением, в котором проводится аккредитация, не заключается.
Соответственно, и основания для уведомления ГФС отсутствуют.
Поэтому при проведении проверок в заведениях образования относительно уведомления органов ГФС о приеме работников на работу следует детально изучать ситуацию и наличие оснований для предоставления уведомления.
Разъяснение Управления Гоструда в Кировоградской области

Проекты корректировки планов-графиков проведения документальных плановых проверок при осуществлении данной корректировки формируются территориальными органами ГФС не позднее 3-го числа второго и третьего месяцев текущего квартала средствами информационных систем ГФС.
План-график состоит из планов-графиков территориальных органов ГФС и утверждается Председателем ГФС.
Так, согласно п. 3 р. I Порядка формирования плана-графика проведения документальных плановых проверок плательщиков налогов, утвержденный приказом Министерства финансов Украины от 02.06.2015 г. № 524, согласованные в соответствии с Порядком координации одновременного проведения плановых проверок (ревизий) контролирующими органами и органами государственного финансового контроля, утвержденным постановлением КМУ от 23.10.2013 г. № 805, проекты планов-графиков на следующий квартал формируются территориальными органами ГФС не позднее 20-го числа последнего месяца текущего квартала средствами информационных систем ГФС.
В свою очередь, Порядком № 524 не предусмотрено утверждение территориальными органами планов-графиков проведения документальных плановых проверок налогоплательщиков.
Индивидуальная налоговая консультация ГФС от 18.05.2017 г. № 252/6/99-99-14-03-01-15/ІПК

В рамках проведения крупной антикоррупционной операции правоохранители задержали 23 представителя налоговых администраций. Об этом сообщил главный военный прокурор Украины Анатолий Матиос.
Операция проводится для привлечения к ответственности по так называемым налоговым площадкам А. Клименко в рамках соответствующего уголовного производства, заявляет главный военный прокурор Анатолий Матиос.
«В рамках расследования уголовного дела мы планируем привлечь к ответственности работников органов прокуратуры, сотрудников органов Службы безопасности и сотрудников органов государственной налоговой администрации. Без этого триединого спрута в государстве не началась бы война. Было ограблено государство на такие миллиарды гривен вследствие тотального обогащения людей, которые до сих пор спокойно находились в Украине», – сообщил главный военный прокурор.
«Сейчас осуществляется операция относительно первых руководителей и их заместителей всех 15-ти областных управлений Министерства доходов и сборов на тот момент, так называемых государственных налоговых администраций, которые были прямо причастны к организации функционирования так называемых налоговых площадок, в результате чего государство недополучило... 97 млрд грн», – пояснил он.
Сразу успокоим представителей бизнеса, бухгалтеров и предпринимателей: операция распространяется исключительно на физических лиц, которые «крышевали» конвертационные центры во времена Януковича.

Правительство во исполнение постановления Киевского апелляционного административного суда от 8 февраля 2016 года отменило решение относительно реорганизации Государственной санитарно-эпидемиологической службы путем ее присоединения к Государственной службе по вопросам безопасности пищевых продуктов и защиты потребителей.
Дальнейшее функционирование Госсанэпидслужбы нецелесообразно, поскольку на сегодняшний день выполнение ее функций обеспечивают Минздрав, Гоструда и Госпродпотребслужба.
Соответствующее решение о ликвидации Госсанэпидслужбы и образовании ликвидационной комиссии утверждено постановлением от 29.03.2017 г. № 348.

Порядок проведения проверок страхователей регулируется п остановлением Правления Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности «Об утверждении Инструкции о порядке проведения проверок страхователей по средствам Фонда социального страхования по временной утрате трудоспособности, принятии решений по их результатам и процедуре обжалования» от 22.12.2010 г. № 29.
В ходе проверок страхователей проверяются:
• правомерность назначения и выплаты материального обеспечения застрахованным лицам;
• состояние задолженности по страховым денежным средствам;
• правомерность назначения и выплаты материального обеспечения застрахованным лицам;
• правильность исчисления среднедневной заработной платы, с которой исчисляются суммы материального обеспечения застрахованным лицам;
• правомерность заявления и использования страховых денежных средств, поступивших от органов Фонда;
• правомерность выдачи и использования путевок на санаторно-курортное лечение работников и членов их семей и правильность ведения их учета, своевременность уплаты их частичной стоимости, работа комиссии (уполномоченного) по социальному страхованию предприятия, учреждения, организации;
• соответствие данных бухгалтерского учета данным отчетности по средствам Фонда и данным статистической отчетности.
По результатам проверки составляется акт в 2-х экземплярах и подписывается лицами, проводившими проверку, руководителем, бухгалтером или уполномоченным руководителем лицом и председателем комиссии (уполномоченным) по социальному страхованию страхователя, который проверяется.
Один экземпляр акта проверки вручается страхователю с отметкой о получении, а второй хранится в органе Фонда, который осуществил проверку.
Решение о возврате денежных средств Фонда и применении финансовых санкций к страхователю принимается руководителем (его заместителем) органа Фонда по материалам акта проверки. Данное решение направляется страхователю вместе с письмом о результатах рассмотрения возражений (при их наличии) в течение 20-ти календарных дней со дня подписания акта проверки.
Страхователь может обжаловать решение. Жалоба считается удовлетворенной в пользу страхователя, если в течение 20-дневного срока не отправлено мотивированное решение. Жалоба на решение органа Фонда, поданная с соблюдением порядка и сроков, приостанавливает сроки уплаты страховых средств и финансовых санкций до вынесения решения органом Фонда высшего уровня или до дня вступления судебного решения в законную силу.
Киевское городское отделение ФСС по ВПТ

Если постановлением о возврате исполнительного документа установлен срок повторного предъявления для исполнения исполнительного документа, то есть действия касательно принудительного взыскания имущества должника продолжаются, основания для отнесения долга к безнадежному у предприятия отсутствуют.
Данный вывод сделали специалисты ГУ ГФС в Днепропетровской области в индивидуальной налоговой консультации от 13.05.2017 г. № 171/ІПК/04-36-12-32-20.


Прочее

ГФСУ предоставила налогоплательщикам методические рекомендации касательно заполнения налоговой декларации по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка в случае уточнения налоговых обязательств (письмо от 13.05.2017 г. № 11897/7/99-99-12-02-03-17, далее – Письмо № 11897).
Исчисление сумм налоговых обязательств за соответствующий отчетный (налоговый) период осуществляется по каждому типу объекта недвижимости.
На заметку! Объекты недвижимости идентифицируются по кодам типов объекта недвижимости, определенных согласно примечаниям к Налоговой декларации по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка (далее – Декларация), и указываются в колонке 2 Декларации. Так, объекты жилой недвижимости идентифицируются по кодам 1-3, объекты нежилой недвижимости – 4-9, в зависимости от вида объекта.
Учетные показатели начисленных и уплаченных сумм по налогу на недвижимость в бюджеты отражаются в интегрированной карточке плательщика, которая открывается по коду бюджетной классификации:
• жилой недвижимости (коды типа объекта 1-3) на код бюджетной классификации 18010100;
• нежилой недвижимости (коды типа объекта 4-9) на код бюджетной классификации 18010400.
Декларирование налоговых обязательств по налогу на недвижимость за отчетный (налоговый) период формой Декларации предусмотрено за жилые и нежилые объекты недвижимости одновременно.
Программным обеспечением автоматически осуществляется определение сумм налоговых обязательств, подлежащих импорту в интегрированные карточки плательщика по соответствующим кодам бюджетной классификации, которые идентифицируются по кодам типов объекта недвижимости, указанных налогоплательщиком в колонке 2 Декларации, путем подытоживания сумм налоговых обязательств, указанных в колонке 7 Декларации, по соответствующим группам кодов типов объектов.
Вместе с тем при составлении налогоплательщиками уточняющей налоговой отчетности за соответствующий отчетный (налоговый) период действующей формой Декларации не предусмотрено разграничение сумм налоговых обязательств, подлежащих уточнению за объекты жилой и нежилой недвижимости, что делает невозможным автоматизацию программного обеспечения в части их разнесения в интегрированную карточку плательщика.
В связи с этим налоговики в приложениях к Письму № 11897 предоставили образцы заполнения уточняющих деклараций.

При отсутствии типа объекта налогообложения в рекомендуемом справочнике типов объектов налогообложения, обнародованном на официальном веб-сайте Центрального контролирующего органа и размещенном на информационных стендах в контролирующих органах, налогоплательщик определяет его самостоятельно.
Графа 3 «Тип об'єкта оподаткування» заполняется в соответствии с рекомендованным справочником типов объектов налогообложения, обнародованном на официальном веб-сайте Центрального контролирующего органа и размещенном на информационных стендах в контролирующих органах.
Графа 4 «Найменування об'єкта оподаткування» (указать при наличии) заполняется, если объект учитывается с наименованием. В то же время если на предприятии есть несколько одинаковых типов объектов, в которых отсутствует наименование, то в данной графе можно указать инвентарный номер объекта.
Информация об объектах налогообложения, таких как товары, доход (прибыль) или его часть, обороты по реализации товаров (работ, услуг), операции по поставке товаров (работ, услуг), отражается в соответствующей налоговой отчетности налогоплательщика (налоговые декларации по налогу на прибыль, налогу на добавленную стоимость, налоговый расчет по форме № 1ДФ и т.п.), поэтому о данных объектах налогообложения не нужно сообщать в уведомлении по форме № 20-ОПП.
С таким разъяснением из раздела 119.11 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.

Кабмин принял изменения в постановление № 593, которые открывают данные о конечных бенефициарных владельцах. Отныне информация о контролерах юридических лиц бесплатно будет передаваться в Глобальный реестр. Министерство юстиции Украины, Государственное агентство по вопросам электронного управления, Transparency International Украина и консорциум OpenOwnership подпишут Меморандум о взаимопонимании 22 мая во время международного воркшопа.

Субъект хозяйствования использует объемы воды, полученные в результате заключения договора предоставления услуги по централизованному водоснабжению и просит фискалов подтвердить непринадлежность его к категории плательщиков рентной платы.
Напомним: согласно п. 255.2 НКУ, освобождаются от налогообложения рентной платой субъекты, использующие объемы воды для удовлетворения собственных питьевых и санитарно-гигиенических нужд.
Специалисты ГУ ГФС в Хмельницкой области в индивидуальной налоговой консультации от 18.05.2017 г. № 254/ІПК/22-01-12-03-28 сообщили следующее.
Поскольку указанные субъектом хозяйствования при государственной регистрации виды экономической деятельности – «Изготовление изделий из бетона для строительства» (23.61 Классификатора видов экономической деятельности ДК 009:2010, далее – Классификатор), «Производство керамических плиток и плит» (23.31 Классификатора), «Строительство жилых и нежилых зданий» (41.20 Классификатора), «Деятельность ресторанов, предоставление услуг мобильного питания» (56.10 Классификатора) – предусматривают использование объемов воды не только для удовлетворения собственных питьевых и санитарно-гигиенических нужд, то субъект хозяйствования должен декларировать свои налоговые обязательства по рентной плате за объемы воды, использованной им на другие, нежели удовлетворение собственных питьевых и санитарно-гигиенических нужд, цели.

Минэкономразвития утвердило Порядок учета личных крестьянских хозяйств сельскими, поселковыми и городскими советами (далее – Порядок).
Так, согласно п. 3 р. І Порядка, учет личных крестьянских хозяйств сельские, поселковые и городские советы осуществляют по следующим формам первичной учетной документации:
• форма № 1 «Облікова картка об'єкта погосподарського обліку»;
• форма № 3 «Список осіб, яким надані земельні ділянки для ведення особистого селянського господарства із земель міських поселень».
На заметку! Указанные формы утверждены приказом Госкомстата от 24.11.2015 г. № 340.
Форму № 1 используют для учета личных крестьянских хозяйств сельские, поселковые, городские советы, на территории которых расположены сельские населенные пункты, форму № 3 – городские, а также поселковые советы в части городских поселений.
Форма № 1 заполняется на основании сплошных обходов домохозяйств и опросов населения в период с 01 по 18 января ежегодно, имеющихся документов, в частности, паспортов, свидетельств, земельно-кадастровой документации, правоустанавливающих документов, письменных заявлений и устных сообщений граждан.
Форма № 3 заполняется на основании решений органов исполнительной власти и органов местного самоуправления о передаче земельных участков в собственность и пользование для ведения личного крестьянского хозяйства, земельно-кадастровой документации, письменных заявлений и устных сообщений граждан (п. 4 р. І Порядка).
Приказ Минэкономразвития от 14.04.2017 г. № 572

В соответствии с утвержденными способами сортировки, руды железные неагломерированные, требующие обогащения, подвергаются первичной переработке в концентраты железорудные неагломерированные.
Согласно решениям судов для горных предприятий объектом налогообложения платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых следует считать объем товарной продукции в виде полезных ископаемых, прошедших только первичную переработку минерального сырья (переработку железистых кварцитов в неагломерированный магнетитовый концентрат).
Базой налогообложения в таком случае является расчетная стоимость соответствующего вида товарной продукции добытого сырья – неагломерированного магнетитового концентрата, которая является продуктом первичной переработки добытой железной руды.
Итак, объектом налогообложения рентной платой за пользование недрами для добычи полезных ископаемых является объем неагломерированного железорудного концентрата.
Соответственно, базой налогообложения этой платой для неагломерированного железорудного концентрата являются:
• при его реализации – стоимость, исчисленная по большей величине: по фактической цене или по расчетной стоимости такого концентрата;
• при отсутствии его реализации – расчетная стоимость этого концентрата.
Индивидуальная налоговая консультация ГФС от 28.04.2017 г. № 9418/6/99-99-12-03-04-15 предоставлена во исполнение постановления Днепропетровского окружного административного суда от 22.05.2015 г. по делу № 804/5808/15, определения Днепропетровского апелляционного административного суда от 26.08.2015 г. по делу № 804/5808/15, определения Высшего административного суда Украины от 15.12.2015 г. № К/800/39931/15.

Минфин обнародовал проект приказа «Об утверждении формы Информации субъектов хозяйствования, которые осуществляют посредническую деятельность, связанную с предоставлением услуг по аренде недвижимости (риелторов), о заключенных при их посредничестве гражданско-правовых договорах (соглашениях)».
Основная его цель – изменение центрального органа исполнительной власти, который должен утверждать форму Информации субъектов хозяйствования, которые осуществляют посредническую деятельность, связанную с предоставлением услуг по аренде недвижимости (риелторов), о заключенных при их посредничестве гражданско-правовых договорах (соглашениях) (далее – форма Информации). Таким органом определен Минфин на замену Миндоходов.
Кроме того, в форму Информации внесены некоторые содержательные правки, но концептуальные изменения не предусмотрены.
Напомним: сейчас риелторы отчитываются по форме Информации, утвержденной приказом Министерства доходов и сборов Украины от 24.12.2013 г. № 846.
Замечания и предложения касательно содержания проекта акта можно направлять в адрес Минфина.


К сведению

Группа депутатов выступила с инициативой снизить с 2018 года налог на прибыль до 7%, а НДФЛ – до 3%.
Об этом говорится в законопроекте № 6481.
Авторы законопроекта считают, что опыт постепенного уменьшения ставки налога на прибыль в Украине (в частности, с 1 апреля 2011 года ставка налога на прибыль составляла 23%, с 1 января 2012 года – 21%, с 1 января 2013 года – 19%, с января 2014 года – 16%) не дал положительного эффекта для развития экономики страны.
Однако в законопроекте не предлагаются никакие компенсаторы потерь бюджета от такого новшества. Поэтому шансы на принятие данного законопроекта мизерные.

Если согласно условиям договора использование программной продукции (обновленных версий ПО) ограничено функциональным назначением данной программной продукции и ее воспроизведение ограничено количеством копий, необходимых для такого использования, а также не разрешена передача программной продукции (обновленных версий ПО) третьим лицам (использование «конечными потребителями»), то платеж, полученный поставщиком программной продукции (обновленных версий ПО) от АО как вознаграждение за предоставление права на использование этой программной продукции, не считается роялти, а является оплатой АО стоимости поставленной ему программной продукции (обновленных версий ПО), в том числе ее копий.
Данная операция по поставке программной продукции освобождается от обложения НДС в соответствии с п. 26 1 подраздела 2 р. XX НКУ.
Письмо ГФС от 24.04.2017 г. № 8543/6/99-99-15-03-02-15

В результате Дерегуляционного дня Кабинет Министров принял Стратегию развития малого и среднего предпринимательства в Украине на период до 2020 года. Ее реализация будет способствовать закреплению системного подхода к формированию и реализации государственной политики в данной сфере и созданию благоприятных условий для развития конкурентоспособного малого и среднего бизнеса (МСБ).
Также Правительство поддержало либерализацию системы государственного надзора (контроля), которая позволит сократить количество контактов органов контроля и бизнеса и существенно уменьшить коррупционные риски. В частности, приняли:
1. Введение публичной интегрированной базы проверок, а именно Порядка функционирования интегрированной автоматизированной системы государственного надзора (контроля), что сделает деятельность контролирующих органов более прозрачной, прогнозируемой и подотчетной. Также Правительство приняло методику, с помощью которой органы контроля смогут определять допустимую частоту проверок бизнеса. Такая методика обеспечит единый подход к разработке критериев, по которым оценивается степень риска от осуществления хозяйственной деятельности и определяется периодичность проведения плановых мероприятий государственного надзора (контроля), а также унифицированных форм актов, составляемых по результатам проведения плановых (внеплановых) мероприятий государственного надзора (контроля).
2. Порядок осуществления комплексных плановых мероприятий государственного надзора (контроля), который определяет процедуру проведения плановых мероприятий контроля комплексно, то есть одновременно всеми контролирующими органами.
3. Предоставление права Минэкономразвития и ГРС проводить мониторинг за соблюдением контролирующими органами основных норм Закона Украины «Об основных принципах государственного надзора (контроля) в сфере хозяйственной деятельности». Это решение позволит усилить защищенность бизнеса от контролирующих органов путем привлечения Минэкономразвития и ГРС к проверкам по инициативе предприятия.
4. Совершенствование процедуры подачи документов в электронной форме в орган лицензирования.
5. Решение об открытии публичного доступа к информации о градостроительной документации через новый веб-сервис на сайте Минрегионстроя.
По данным Правительственного портала

В случае если при подписании документа возникает ошибка «Неверный пароль или ключ поврежден», плательщик прежде всего должен проверить, какой ключ ЭЦП используется первым.
Необходимо помнить, что правильная последовательность подписей для налоговой отчетности такова: бухгалтер – директор – электронная печать.
Далее нужно проверить правильность ввода пароля, а именно – регистр ввода пароля, язык клавиатуры и т.д. (созданный пароль может содержать особые символы).
Затем следует обратить внимание, соответствует ли набранный пароль ключу, который используется. Например: пароль к ключу бухгалтера используется только с ключом бухгалтера.
Кроме того, ошибка может возникать, если изменялось имя файла личного ключа.
В случае если ни одна из вышеуказанных рекомендаций не способствует устранению проблемы, надо обратиться в представительство АЦСК ИСД, в котором были получены услуги ЭЦП, подать заявление на отмену усиленного сертификата, сгенерировать новый личный ключ и получить соответствующие ему усиленные сертификаты.
По данным ГУ ГФС в Винницкой области

В Конституционный Суд Украины поступило конституционное представление 49 народных депутатов Украины относительно соответствия Конституции (конституционности) отдельных положений Указа Президента Украины от 15 мая 2017 года № 133/2017 о санкциях в части введения в действие пунктов 271 – 276, 287, 422 – 425, 434 – 435 приложения 2 к решению СНБО.
Депутаты считают неконституционными санкции в отношении Лаборатории Касперского, Доктора Веб, Яндекса, ООО «АБИ Украина ЛТД», Mail.ru, ВКонтакте, 1С.
Согласно Регламенту КСУ конституционное представление передано на изучение в Секретариат.
Представление поступило в суд 24 мая 2017 года. С его текстом можно ознакомиться здесь.

Регистрация иностранных инвестиций больше не нужна. Она заменена формальным информированием для ведения государственной статистики.
Соответствующие изменения предусмотрены Законом Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно устранения барьеров для привлечения иностранных инвестиций» (законопроект № 4541), который 23 мая 2017 года приняла Верховная Рада.
Документ также регулирует базовые аспекты оформления разрешения на применение труда иностранцев и вида на жительство; предоставляет право получать вид на жительство в Украине иностранным инвесторам, которые имеют существенное участие в украинских предприятиях, но не трудоустроены на предприятии.
Кроме того, предусмотрены изменения в Закон о занятости населения в части предоставления работодателям права на применение труда иностранцев и лиц без гражданства на территории Украины на основании разрешения, выдаваемого территориальными органами центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере занятости населения и трудовой миграции.
Иностранцы и лица без гражданства, которые являются учредителями и/или участниками, и/или бенефициарными собственниками (контролерами) юридического лица, зарегистрированного в Украине, и прибыли в Украину с целью контроля за деятельностью таких юридических лиц и получили вид на жительство, считаются такими, которые на законных основаниях находятся на территории Украины на период действия вида на жительство. Соответствующие изменения будут внесены в Закон Украины « О правовом статусе иностранцев и лиц без гражданства».
Срок действия, срок оформления и продления срока действия вида на жительство определяются Законом Украины «О правовом статусе иностранцев и лиц без гражданства».
Закон вступает в силу через три месяца со дня его опубликования.

Некоторые особенности осуществления государственного надзора (контроля) за соблюдением законодательства о труде и занятости населения, ответственности за его нарушение урегулированы отдельными кодифицированными законодательными актами Украины и специальными законами, к которым относятся, например, КЗоТ, КоАП, Законы Украины «О занятости населения», «О местном самоуправлении в Украине». По результатам практического применения норм упомянутых законодательных актов заметными являются отдельные проблемы и недостатки, требующие законодательного урегулирования.
Так объясняют внесение в ВРУ законопроекта № 6489 (о внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно предотвращения чрезмерного давления на субъектов хозяйствования мероприятий государственного надзора (контроля) за соблюдением законодательства о труде и занятости населения) его авторы.
В частности, задачами разработки и принятия законопроекта являются:
• конкретизация объема полномочий органов государственного контроля (надзора) в сфере хозяйственной деятельности;
• разграничение государственного, внутреннего и общественного контроля за соблюдением законодательства о труде и занятости населения;
• внедрение стимулирующих мер к устранению нарушений, совершенных субъектом хозяйствования впервые;
• лишение органов местного самоуправления полномочий относительно осуществления мероприятий государственного надзора (контроля) за соблюдением законодательства о труде и занятости населения и предоставление им исключительно полномочий инициирования проведения проверок в указанных сферах соответствующими государственными органами.
Также данный законопроект определяет предельный срок наложения финансовых штрафов за нарушение законодательства о занятости населения, вынесение контролирующим органом исключительно предписания при первом совершении правонарушения.

Для граждан Украины и иностранцев, которые планируют путешествия за рубеж или в Украине, для более быстрого пересечения границы ГФС предлагает воспользоваться своим сервисом «Кордон» (http://kordon.sfs.gov.ua/uk/Home/Index).
В связи с введением безвизового режима между Европейским Союзом и Украиной ожидается увеличение трафика на границе. Для разработки оптимального маршрута и расчета времени на пересечение границы ГФС предлагает путешествующим проверять загруженность пунктов пропуска, через которые планируется въезд в Украину или выезд за рубеж.
Сервис предоставляет информацию относительно времени ожидания для легкового и грузового транспорта на всех пунктах пропуска на границе Украины, а также на административной границе с временно оккупированной АР Крым.

В официальном журнале ЕС 22 мая 2017 года опубликовано решение о безвизовом режиме со странами ЕС (Regulation (EU) 2017/850 of the European Parliament and of the Council of 17 May 2017 amending Regulation (EC) No 539/2001 listing the third countries whose nationals must be in possession of visas when crossing the external borders and those whose nationals are exempt from that requirement (Ukraine)).
Таким образом, решение вступит в силу через 20 дней, а следовательно – начиная с 00:01 11 июня 2017 года путешествующие граждане Украины смогут пересекать границу со странами ЕС при наличии биометрического паспорта и без оформления шенгенской визы.
Обратите внимание! Граждане Украины, имеющие паспорт для выезда за рубеж без бесконтактного чипа (не является биометрическим), должны получать визу для поездок в страны ЕС. В свою очередь, не включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика – физического лица сумма возмещенных ему работодателем расходов на оформление визы, понесенных таким плательщиком в случае командировки за рубеж, при условии выполнения требований, установленных п. 170.9 НКУ (индивидуальная налоговая консультации ГФС от 16.05.2017 г. № 204/6/99-99-13-02-03-15/ІПК).

 

© ООО «Информационно-аналитический центр «ЛИГА», 2017
© ООО «ЛИГА ЗАКОН», 2017

ЛИГА:ЗАКОН
www.ligazakon.ua

Опрос