Идет загрузка документа (139 kByte)
Главный правовой
портал Украины
Главный правовой
портал Украины
Остаться Попробовать

Итоги недели (обзор за 15 - 19 мая 2017 г.)

ЛІГА:ЗАКОН
Обзор от 19.05.2017

Итоги недели (15 - 19 мая 2017 г.)


Труд и заработная плата

Текущая редакция ст. 38 Закона Украины «О воинской обязанности и военной службе» от 25.03.1992 г. № 2232-XII предусматривает специальные обязанности для органов местного самоуправления, руководителей предприятий, учреждений и организаций, в т.ч. учебных заведений, независимо от подчинения и форм собственности, расположенных в административно-территориальных единицах, где нет военных комиссариатов.
Оставалось непонятным установление указанных обязанностей только в административно-территориальных единицах, где нет военных комиссариатов; ведь такая редакция ст. 38 указанного Закона разрешает органам местного самоуправления и руководителям предприятий, учреждений и организаций, в т.ч. учебных заведений, где есть военные комиссариаты, уклоняться от какого-либо сотрудничества с такими комиссариатами.
Поэтому 18.05.2017 г. был принят Закон «О внесении изменений в Закон Украины «О воинской обязанности и военной службе» (законопроект № 2985).
Он распространяется на органы местного самоуправления, руководителей предприятий, учреждений и организаций, в т.ч. учебных заведений, независимо от места их нахождения в Украине и наличия в их административно-территориальных единицах военных комиссариатов, обязанность по требованию военных комиссариатов извещать призывников и военнообязанных об их вызове в военные комиссариаты, обеспечивать своевременное прибытие по этому вызову, в 7-дневный срок сообщать в районные (городские) военные комиссариаты о приеме на работу (учебу) и увольнение с работы (учебы) призывников и военнообязанных.

Премьер-министр Украины на заседании Правительства 17 мая представил основные положения проекта Закона Украины «О внесении изменений в некоторые законы Украины относительно повышения пенсий», который предлагает Правительство в рамках пенсионной системы, которая должна заработать после принятия украинским Парламентом с 1 октября 2017 года.
Первым шагом пенсионная реформа, предложенная Правительством, предусматривает осовременивание пенсий. Для этого Правительство вводит единые правила определения размеров пенсионных выплат.
Вводится новая формула начисления пенсий по единому подходу для «старых» и «новых» пенсионеров с использованием показателя средней заработной платы на уровне 3764,40 грн (ранее – в зависимости от года назначения пенсии – от 1197,91 грн до 3764,40 грн). То есть показатель, по которому рассчитываются пенсии, будет повышен почти в три раза. В результате повышения пенсий в случае осуществления осовременивания зарплаты до 3764,40 грн более 5 млн украинских пенсионеров с 1 октября 2017 года после принятия данного законопроекта Парламентом получат повышение пенсий от 200 грн и более 1 тыс. грн ежемесячно, из них около 4 млн украинских пенсионеров – получат от 300 грн, и более 1 тыс. грн повышения ежемесячно, подчеркнул Премьер-министр.
Премьер-министр акцентировал внимание на следующем: разрабатывая пенсионную реформу, Правительству удалось избежать повышения пенсионного возраста. «Пенсионный возраст остается на уровне 60 лет для людей, имеющих страховой стаж 25 лет», – отметил Глава Правительства.
В свою очередь, вводится гибкий коридор пенсионного возраста и возможности компенсации отсутствующего страхового стажа: граждане, которым не хватает стажа, чтобы удовлетворить требование относительно минимального стажа, смогут уплатить взносы за недостающие годы (не более 5 лет). «Пенсионная система – это не социальная помощь, это взносы человека, который работает для обеспечения своей старости. Фактически так работают все пенсионные системы мира », – подчеркнул Глава Правительства.
Правительство также предусмотрело отмену особых условий выхода на пенсию, кроме военнослужащих. В этом контексте предусмотрено заменить механизм возмещения пенсий по возрасту на льготных условиях на уплату работодателем повышенной ставки единого взноса в размере 15 и 7% за работников, занятых на работах, предусмотренных Списками № 1 и № 2, которые будут расширены, и введение с 1 января 2019 года через Накопительный пенсионный фонд накопительных профессиональных пенсионных программ для отдельных категорий лиц младше 35 лет.
Также с 1 января 2018 года отменяется право на назначение пенсии за выслугу лет для работников образования, здравоохранения, социальной защиты и других, «которым было выгоднее выйти на пенсию по причине низкой заработной платы».
Правительство предлагает отменить ограничение размера пенсий работающим пенсионерам (85% от размера пенсии, но не менее 150% прожиточного минимума для лиц, утративших нетрудоспособность).
К тому же в законопроекте предусмотрена автоматическая норма касательно ежегодной индексации (перерасчета) пенсий для защиты от инфляции: с учетом финансовых возможностей солидарной системы, но не менее чем на 50% возрастания среднемесячных зарплат за 3 года и на 50% индекса потребительских цен.
Кроме того, Правительство предлагает предусмотреть на 2017 год второе повышение социальных стандартов на 5% с 1 октября, а не с 1 декабря, как было запланировано Государственным бюджетом. Таким образом, данная реформа с 1 октября позволит повысить пенсии 9 млн украинских пенсионеров из 12 млн.
По сообщению Правительственного портала.

Работодатель, который в течение месяца уволил и принял наемного работника на работу, применяет максимальную величину базы начисления ЕСВ к общей сумме месячного дохода.
Как разъяснили специалисты ГНИ в Шевченковском районе ГУ ГФС в г. Киеве, ограничение величины базы начисления не зависит от количества проведенных по такому работнику начислений в отчетном месяце.

Порядок и условия предоставления ежегодных отпусков регулируются ст. 79 КЗоТ и ст. 10 Закона об отпусках. Согласно нормам данных статей, предоставление отпуска является обязанностью работодателя.
При этом запрещается непредоставление ежегодных отпусков полной продолжительности в течение 2-х лет подряд.
Законодательством не предусмотрен срок давности, после которого теряется работником право на ежегодные отпуска, также оно не содержит запрет предоставлять ежегодные отпуска в случае их неиспользования.
Следовательно, если работник по определенным причинам не воспользовался своим правом на такой отпуск за предыдущие годы, то он имеет право их использовать.
Непредоставление работнику ежегодных отпусков является нарушением законодательства о труде, за что предусмотрена финансовая и административная ответственности.
Речь идет о финответственности согласно абз. 8 ч. 2 ст. 265 КЗоТ – за нарушение других требований трудового законодательства в размере 3200 грн. Данной нормой не предусмотрена ответственность за каждого работника.
По сообщению Управления Гоструда в Хмельницкой области

В связи с изменениями в организации производства и труда допускается изменение существенных условий труда при продолжении работы по той же специальности, квалификации или должности. Об изменении существенных условий труда – систем и размеров оплаты труда, льгот, режима работы, установлении или отмене неполного рабочего времени, совмещении профессий, изменении разрядов и наименования должностей и т.д. – работник должен быть уведомлен не позднее чем за 2 месяца.
Прекращение трудового договора по п. 6 ст. 36 КЗоТ в случае отказа работника от продолжения работы с изменившимися существенными условиями труда может быть признано обоснованным, если изменение существенных условий труда при выполнении работы по той же специальности, квалификации или должности вызвано изменениями в организации производства и труда (рационализацией рабочих мест, введением новых форм организации труда, в том числе переход на бригадную форму организации труда и, наоборот, внедрением передовых методов, технологий и т.д.).
При этом сокращение объемов продаж продукции не может быть признано изменением в организации производства и труда.
Вместе с тем наличие данных обстоятельств может повлечь за собой, в частности, рационализацию рабочих мест, что расценивается как изменение существенных условий труда.
На это обращает внимание Минсоцполитики в письме от 13.04.2017 г. № 159/0/22-17.

Минфин разработал проект приказа «О внесении изменений в Порядок формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование».
Он разработан с целью приведения нормативно-правовых актов в соответствие с изменениями, которые произошли согласно Закону Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины» от 06.12.2016 г. № 1774-VIII, Закону Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины в связи с введением патроната над ребенком» от 19.10.2016 г. № 1692-VIII, Закону Украины «О внесении изменений в некоторые законы Украины относительно усиления социальной защиты лиц, ухаживающих за детьми-инвалидами и инвалидами I группы» от 17.05.2016 г. № 1369-VІІІ.
В частности, в Порядке представления Отчета по ЕСВ добавлены нормы, по которым:
1. Тип начислений 13 применяется для сумм в текущем отчетном месяце за предыдущие лишь в следующих случаях:
• при перерасчете сумм пособия по временной нетрудоспособности;
• при перерасчете сумм в связи с беременностью и родами;
• при перерасчете сумм заработка (дохода), связанных с уточнением количества отработанного времени.
2. Действующим считается последний электронный или бумажный Отчет по ЕСВ, предоставленный страхователем до истечения сроков предоставления отчетности, который прошел все контроли в органах доходов и сборов и удачно загружен в Пенсионном фонде Украины.

Сегодня вступили в силу Порядок осуществления государственного контроля за соблюдением законодательства о труде и Порядок осуществления государственного надзора за соблюдением законодательства о труде.
Государственный контроль за соблюдением законодательства о труде будет осуществляться в форме проведения инспекционных визитов и невыездных инспектирований инспекторами по труду. Контроль коснется юридических и физических лиц, использующих наемный труд.
Контроль будут осуществлять инспекторы по труду:
– Гоструда и ее территориальных органов;
– исполнительных органов городских советов городов областного значения и сельских, поселковых, городских советов объединенных территориальных общин (по вопросам своевременной и в полном объеме оплаты труда, соблюдения минимальных гарантий в оплате труда, оформления трудовых отношений).
Продолжительность инспекционного визита, невыездного инспектирования не может превышать 10 рабочих дней, а для субъектов микропредпринимательства и малого предпринимательства – двух рабочих дней.
Порядок осуществления государственного контроля за соблюдением законодательства о труде определяет процедуру проведения инспекционных посещений и организации невыездных инспектирований, особенности составления акта, предписания и принятия решений, а также принятия мер влияния и их обжалования и пр.
Государственный надзор за соблюдением законодательства о труде осуществляется путем истребования, сбора и анализа информации, необходимой для подготовки заключений о состоянии соблюдения объектом надзора законодательства о труде, или путем проведения проверки объекта надзора с выездом по его местонахождению (далее – выездная проверка). Госнадзор будут осуществлять должностные лица Гоструда и его территориальных органов, что будет подтверждаться служебным удостоверением такого должностного лица.
При этом основной целью госнадзора является выявление нарушений и недостатков при осуществлении исполнительными органами городских советов городов областного значения, сельских, поселковых, городских советов объединенных территориальных общин и центральными органами исполнительной власти своих полномочий в данной сфере.
Выездные проверки будут проводиться в соответствии с индивидуальным графиком, который утверждается руководителем или заместителем руководителя Гоструда или его территориального органа в соответствии с планом работы Гоструда и его территориального органа на соответствующий период. О проведении выездной проверки будет уведомляться объект надзора не позднее чем за 5 рабочих дней до ее начала.
С целью осуществления государственного надзора уполномоченные должностные лица Гоструда имеют право, среди прочего:
1) беспрепятственно получать от объектов надзора документы, информацию, показатели статистической и оперативной отчетности и любые данные, связанные с осуществлением контрольных полномочий;
2) задавать должностным лицам объекта надзора вопросы, получать от них необходимые объяснения, отчеты, материалы, другую информацию об уровне и состоянии профилактической работы, причинах нарушений законодательства о труде и принятых мерах касательно их устранения;
3) требовать прекращения действий, препятствующих осуществлению государственного надзора.

Налогоплательщики обратили внимание налоговиков на ситуацию с отражением средней заработной платы мобилизованных работников, выплаченной в 2014 году.
Так, постановлением КМУ от 12.04.2017р. № 254 были внесены изменения в Порядок № 105, которым предусматривается, что данный Порядок определяет механизм выплаты компенсации за 2014-2015 годы предприятиям, учреждениям, организациям, фермерским хозяйствам, сельскохозяйственным производственным кооперативам независимо от подчинения и формы собственности и физическим лицам – предпринимателям в пределах среднего заработка работников, призванных на срочную военную службу, военную службу по призыву во время мобилизации, на особый период или принятых на военную службу по контракту в случае возникновения кризисной ситуации, угрожающей национальной безопасности, объявления решения о проведении мобилизации и (или) введения военного положения, а также работникам, которые были призваны на военную службу во время мобилизации, на особый период и которые подлежат увольнению с военной службы в связи с объявлением демобилизации, но продолжают военную службу в связи с принятием на военную службу по контракту (далее – работники), за счет и в пределах ассигнований, предусмотренных в государственном бюджете по программе «Компенсация предприятиям, учреждениям, организациям в пределах среднего заработка работников, призванных на военную службу по призыву во время мобилизации, на особый период, за 2014-2015 годы».
Поскольку в 2014 году отсутствовал порядок компенсационных выплат из бюджета в пределах среднего заработка работников, призванных на военную службу по призыву во время мобилизации, на особый период, суммы выплаченной средней заработной платы работникам, которые находились в трудовых отношениях с налогоплательщиком и проходили военную службу по призыву во время мобилизации, учитывались в составе соответствующих расходов плательщиками при определении объекта обложения налогом на прибыль (в зависимости от того, где использовался труд таких физических лиц – в составе расходов, формирующих себестоимость реализованных товаров (работ, услуг), административных расходов или расходов на сбыт).
В соответствии с пп. 134.1.1 НКУ, в редакции, действующей с 01.01.2017 г., объектом обложения налогом на прибыль предприятий является прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, который определяется путем корректировки (увеличения или уменьшения) финансового результата до налогообложения (прибыли или убытка), определенного в финансовой отчетности предприятия в соответствии с НП(С)БУ или МСФО, на разницы, возникающие в соответствии с положениями НКУ.
Таким образом, налоговые обязательства по налогу на прибыль определяются, исходя из бухгалтерского финансового результата, откорректированного на разницы, сформированные в соответствии с положениями НКУ.
Поэтому в случае получения компенсации выплат мобилизованных работников налогоплательщик при определении финансового результата до налогообложения учитывает сумму данной компенсации согласно правилам бухгалтерского учета.
Вместе с тем при формировании резерва сомнительных долгов возникают разницы в порядке, определенном п. 139.2 НКУ.
Соответствующие пояснения содержит индивидуальная налоговая консультация ГУ ГФС в Запорожской области от 05.05.2017 г. № 64/ІПК/08-01-12-04-11.

Если на основании штатного расписания на предприятии предусмотрена только должность директора, указывать в декларации сведения и подпись бухгалтера не нужно. Соответствующий вывод сделали судьи ВАСУ в определении от 15.03.2017 г. № К/800/6039/16.
Учитывая это, контролирующий орган обязан принять налоговую декларацию в соответствии с п. 49.10 НКУ. Перечень оснований для отказа контролирующего органа от принятия налоговой декларации определен положениями с т.ст. 48, 49 НКУ и является исчерпывающим. А непринятие декларации по иным основаниям налоговым законодательством не предусмотрено.

При наступлении заболевания, травмы, отпуска по беременности и родам и др. случай временной нетрудоспособности удостоверяется выдачей справки о временной нетрудоспособности с указанием порядкового номера и даты ее выдачи.
В справку о временной нетрудоспособности вносятся все те же реквизиты, что и в бланк листка нетрудоспособности.
Выдача справки о временной нетрудоспособности с указанием номера и даты выдачи подлежит внесению в отдельный журнал регистрации справок о временной нетрудоспособности (ф. № 036/о), который пронумерован, прошит и скреплен печатью заведения здравоохранения.
После получения бланков листков нетрудоспособности обмен справки о временной нетрудоспособности на листок нетрудоспособности установленного образца проводится должностными лицами заведения здравоохранения (лечащим врачом, заведующим отделением, председателем ВКК).
При обмене справки о временной нетрудоспособности на листок нетрудоспособности на бланке листка нетрудоспособности в правом верхнем углу указывается: «Замість довідки № _ від _», запись в графе «Звільнення від роботи» в листке нетрудоспособности проводится одной строкой. Дата выдачи листка нетрудоспособности должна совпадать с датой обмена справки о временной нетрудоспособности.
О порядке выдачи и замены справок о временной нетрудоспособности на листки нетрудоспособности речь идет в совместном письме Департамента здравоохранения Киевской областной государственной администрации и исполнительной дирекции Киевского областного отделения Фонда от 27.04.2017 г. № 26-1-36/1580/1065/09-13.

Минфин намерен утвердить приказ «Об утверждении формы справки о предоставленной декларации об имущественном состоянии и доходах (об уплате или отсутствии налоговых обязательств) и Порядка ее оформления и выдачи», который сменит действующий нынче приказ Миндоходов от 11.12.2013 г. № 795 (далее – Приказ № 795).
Так, Приказом № 795 предусмотрено: единым основанием для получения справки о предоставленной декларации об имущественном состоянии и доходах (об уплате налога на доходы физических лиц и об отсутствии налоговых обязательств по данному налогу) (далее – Справка) является предоставление в контролирующий орган декларации об имущественном состоянии и доходах по налоговому адресу.
В случае же утверждения предлагаемого Минфином документа основанием для получения Справки будет не только налоговая декларация, но и заявление налогоплательщика о выдаче Справки (форма заявления предусмотрена в отдельном приложении).
Также предусматривается возможность получения Справки в электронной форме (при условии подачи в электронной форме заявления о выдаче Справки).
Кроме того, в самой форме Справки не будет указываться, для предъявления в какое учреждение она выдается.
Проект приказа обнародован на официальном портале ГФСУ.

Министр соцполитики отметил, что Правительство поддерживает принципиальную позицию проведения последовательной государственной политики, а значит – не будет пересматривать размер ЕСВ в сторону увеличения при проведении пенсионной реформы.
«Сегодня ставка единого взноса составляет 22%. Были предложения о возвращении к большей ставке взноса, но Правительством принято принципиальное решение о сохранении ее размера на таком же уровне», – заявил Министр социальной политики.
Он также уточнил, что размер ставки увеличится только для предприятий, с вредными условиями труда – на 15% для предприятий с рабочими местами по первому списку и на 7% для второго списка.
«Есть письменная договоренность с работодателями и профсоюзами об увеличении размера ставки ЕСВ для предприятий с вредными условиями труда. Этот шаг будет стимулировать работодателей модернизировать производство и обеспечить надлежащими условиями труда своих работников. Кроме того, увеличение ставки станет ресурсом для досрочного выхода на пенсию таких работников», – подчеркнул Андрей Рева.
По данным Правительственного портала

Предлагается изложить в новой редакции Инструкцию о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденную приказом Минфина от 20.04.2015 г. № 449.
Необходимость в разработке соответствующего проекта приказа Минфина связана с внесенными с 2017 года изменениями в Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VІ.
О разработке данного проекта приказа уже сообщали профсоюзы.


Налог на добавленную стоимость

В соответствии с п. 197.8 НКУ, освобождаются от обложения НДС операции по поставке услуг по перевозке (перемещению) пассажиров и грузов транзитом через таможенную территорию Украины, а также предоставление услуг, связанных с такой перевозкой (перемещением).
В свою очередь, согласно ст. 1 Закона Украины «О транзите грузов» от 20.10.1999 г. № 1172-ХІV (далее – Закон № 1172) транзит грузов – это перевозка транспортными средствами транзита транзитных грузов под таможенным контролем через территорию Украины между двумя пунктами или в пределах одного пункта пропуска через государственную границу Украины, а транзитные услуги (работы) – это непосредственно связанная с транзитом грузов предпринимательская деятельность участников транзита, осуществляемая в рамках договоров (контрактов) перевозки, транспортного экспедирования, поручения, агентских соглашений и др.
Согласно ст. 7 Закона № 1172, транзитные услуги (работы) предназначаются для потребления и использования за пределами таможенной территории Украины и предоставляются (выполняются) на основании соответствующих двух– или многосторонних договоров (контрактов) между участниками транзита.
При этом участниками транзита являются грузовладельцы и субъекты предпринимательской деятельности (перевозчики, порты, станции, экспедиторы, морские агенты, декларанты и т.д.), которые в установленном порядке предоставляют (выполняют) транзитные услуги (работы), – ст. 1 Закона № 1172.
Следовательно, в целях применения п. 197.8 НКУ при предоставлении услуг, связанных с транзитной перевозкой грузов, одной из сторон договора, на основании которого предоставляются данные услуги, должен быть грузовладелец (получатель транзитных услуг).
Услуги, предоставляемые сторонними организациями и на основании отдельных договоров предприятию, которое предоставляет услуги, связанные с транзитной перевозкой грузов, не освобождаются от обложения НДС на основании п. 197.8 НКУ.
Данное разъяснение предоставила ГФСУ в индивидуальной налоговой консультации от 17.05.2017 г. № 221/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.

ГУ ГФС в Днепропетровской области разъяснило порядок заполнения налоговой накладной в ситуации, когда предприятие «А» заказало услуги промышленного характера у предприятия «Б», но, кроме оплаты предоставленных услуг, по условиям договора предприятие «А» также компенсирует предприятию «Б» стоимость электроэнергии, потребленной во время предоставления данной услуги.
В этой ситуации среди контролеров бытует мнение, что «расходы Исполнителя, связанные с возмещением стоимости потребленной электроэнергии Заказчиком, являются составной частью расходов, связанных с предоставлением услуг промышленного характера».
Таким образом, при предоставлении исполнителем услуг промышленного характера, составной частью которых является стоимость потребленной электроэнергии, задействованная в производственном процессе, в графе 3.3 налоговой накладной следует указывать соответствующий код услуги согласно ГКПУ. То есть сумму компенсации стоимости электроэнергии следует рассматривать как часть стоимости услуг и указывать для таких сумм одинаковый идентификатор по ГКПУ.
Данное разъяснение приведено в индивидуальной налоговой консультации ГУ ГФС в Днепропетровской области от 16.05.2017 г. № 195/ІПК/04-36-12-01-16.

При составлении налоговой накладной по операциям по поставке товаров и услуг плательщик НДС самостоятельно определяет соответствие данных товаров/услуг определенному коду товарной классификации в соответствии с УКТ ВЭД, коду услуг – согласно ГКПУ.
При отсутствии кода товара в УКТ ВЭД во время составления налоговой накладной необходимо использовать Справочник условных кодов товаров, которые отсутствуют в УКТ ВЭД, размещенный на официальном веб-сайте ГФС.
В случае необходимости определения соответствия товаров определенному коду товарной классификации в соответствии с УКТ ВЭД налогоплательщик может обратиться в Торгово-промышленную палату Украины (ее региональные отделения) или научно-исследовательский институт судебных экспертиз. По вопросам определения кодов услуг согласно ГКПУ целесообразно обратиться в Министерство экономического развития и торговли Украины.
На этом неоднократно акцентировали внимание налоговики – см., например, индивидуальные налоговые консультации ГУ ГФС в Харьковской области от 12.05.2017 г. № 152/ІПК/20-40-12-01-11, Офиса крупных налогоплательщиков ГФС от 12.05.2017 г. № 158/ІПК/28-10-01-03-11 и от 12.05.2017 г. № 157/ІПК/28-10-01-03-11.

Бюджетное возмещение НДС может быть зачислено в счет уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга данного налогоплательщика по прочим платежам, которые уплачиваются в государственный бюджет (пп. «б» п. 200.4 НКУ).
Налоговики считают, что таким образом нормами НКУ предусмотрено право на зачисление сумм бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость только на оплату денежных обязательств или погашение налогового долга по платежам, которые полностью оплачиваются в государственный бюджет.
Так, согласно нормам БКУ общегосударственные платежи, такие как налог на прибыль предприятий, налог на доходы физических лиц и т.д. (ст. 29 гл. 5 р. II, ст.ст. 63, 64, 66 и 69 гл. 11 р. III БКУ), распределяются в разных пропорциях в государственный и местный бюджеты.
Поэтому органы ГФС, руководствуясь нормами налогового и бюджетного законодательства, по заявлениям налогоплательщиков осуществляют зачисление сумм бюджетного возмещения НДС в счет уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга только по платежам, которые уплачивают полностью в государственный бюджет (акцизный налог, рентная плата, НДС и пр.).
Данную позицию подтверждает письмо ГФС от 21.03.2017 г. № 882/4/99-99-12-03-02-13, в котором ведомство также просит сообщить позицию Минфина относительно возможности зачисления сумм бюджетного возмещения НДС в счет уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга по платежам, поступления которых распределяются в пропорциях как в государственный, так и в местный бюджеты.
Минфин письмом от 21.04.2017 г. № 35130-12-10/11072 указывает: зачисление сумм бюджетного возмещения НДС в счет уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга по платежам, поступления которых распределяются в пропорциях как в государственный, так и в местные бюджеты, положениями НКУ не предусмотрено.

Суммы НДС, начисленные (уплаченные) налогоплательщиком в связи с приобретением продовольственных товаров (чай, кофе, сахар, конфеты, печенье, вода питьевая, сок, сливки), товаров хозяйственного назначения (средства для уборки помещения офиса, бытовая химия, салфетки, туалетная бумага, пакеты для мусора, одноразовая посуда, мыло), включаются в состав налогового кредита при наличии соответствующего документального подтверждения (налоговые накладные/расчеты корректировки к таким налоговым накладным, зарегистрированные в ЕРНН, таможенные декларации, другие документы, предусмотренные п. 201.11 НКУ).
В случае если стоимость указанных товаров включается в состав расходов и, соответственно, в стоимость товаров/услуг, операции по поставке которых являются объектом налогообложения и связаны с получением доходов, данные товары признаются такими, которые предназначены для использования/использованы в хозяйственной деятельности, и дополнительное начисление налоговых обязательств по правилам, установленным п. 198.5 НКУ, не осуществляется.
Данный вывод сделала ГФСУ в индивидуальной налоговой консультации от 05.05.2017 г. № 77/6/99-99-15-02-02-15/ІПК.

Бесплатная раздача товаров (подарков к праздникам и корпоративным соревнованиям) рабочим и предоставленных услуг (перевозка, водоснабжение, отопление и электроэнергия) другим лицам (профсоюз и сотрудники) рассматривается как операция по поставке товаров/услуг, которая является объектом обложения НДС и облагается налогом в общеустановленном порядке, исходя из базы обложения НДС, определенной п. 188.1 НКУ. По данной операции налогоплательщик обязан составить две налоговые накладные и зарегистрировать их в ЕРНН.
Кроме того, стоит отметить, что при начислении налогоплательщиком налоговых обязательств по НДС, исходя из базы обложения НДС, определенной п. 188.1 НКУ (как в случае включения бесплатно переданных/предоставленных товаров/услуг в состав стоимости налогооблагаемых операций по поставке (реализации) самостоятельно изготовленных товаров/услуг, так и в случае признания бесплатно переданных/предоставленных товаров/услуг отдельной операцией по поставке товаров/услуг), дополнительное начисление налоговых обязательств по НДС в соответствии с п. 198.5 НКУ НЕ осуществляется.
Данное разъяснение приведено в индивидуальной налоговой консультации ГФСУ от 10.05.2017 г. № 96/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.

Согласно пп. «б» п. 195.1 НКУ, услуги, предусматривающие работы с движимым имуществом, предварительно ввезенным на таможенную территорию Украины для выполнения таких работ и вывезенным за пределы таможенной территории Украины плательщиком, выполнявшим данные работы, или получателем-нерезидентом, подлежат обложению НДС по нулевой ставке.
К работам с движимым имуществом относятся работы по переработке товаров, которые могут включать, собственно, переработку (обработку) товаров – монтаж, сборку, монтирование и наладку, в результате чего создаются другие товары, в т.ч. предоставление услуг по переработке давальческого сырья, а также модернизацию и ремонт товаров, который предусматривает проведение комплекса операций с частичным или полным возобновлением производственного ресурса объекта (либо его составных частей), определенного нормативно-технической документацией, в результате выполнения которого предусматривается улучшение состояния такого объекта.
Согласно п. 4 р. V Порядка заполнения и предоставления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Минфина Украины от 28.01.2016 г. № 21, в строке 3 указываются объемы поставки товаров/услуг, облагаемых по ставке 0% в соответствии с требованиями пп.пп. 195.1.2, 195.1.3, п. 211.1 и п. 8 подраздела 2 р. XX НКУ.
Таким образом, операции по предоставлению нерезиденту услуг по переработке давальческого сырья налогоплательщик указывает в строке 3 налоговой декларации по НДС.
Данное разъяснение предоставлено ГУ ГФС в Одесской области в индивидуальной налоговой консультации от 12.05.2017 г. № 143/ІПК/15-32-12-02-09.

Если между предприятиями существуют договорные отношения относительно поставки товаров/услуг, предприятие – получатель средств (плательщик НДС) на дату зачисления средств на текущий счет должен начислить налоговые обязательства и составить налоговую накладную в электронной форме с соблюдением условия касательно регистрации в порядке, определенном законодательством, электронной подписи уполномоченного плательщиком лица и зарегистрировать ее в ЕРНН в установленный НКУ срок.
В то же время на дату возврата средств налогоплательщик должен составить расчет корректировки к налоговой накладной и уменьшить налоговые обязательства по регистрации его в ЕРНН.
Данный вывод сделало ГУ ГФС в Днепропетровской области в индивидуальной налоговой консультации от 12.05.2017 г. № 151/ІПК/10/04-36-12-01-16.

Объектом обложения НДС являются операции налогоплательщиков, в т.ч. по поставке услуг, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, согласно ст. 186 НКУ (п. 185.1 НКУ).
В п. 186.4 НКУ определено: местом поставки услуг является место регистрации поставщика, кроме операций, указанных в п.п. 186.2 и 186.3 НКУ.
В свою очередь, поручительство является видом обеспечения выполнения обязательства, которое заключается в добровольном взятии поручителем на себя обязательств солидарного должника, если договором поручительства не установлена дополнительная ответственность поручителя (гл. 49 Гражданского кодекса Украины, далее – ГКУ).
Согласно ст. 553 ГКУ, по договору поручительства поручитель поручается перед кредитором должника за исполнение им своей обязанности. Поручитель отвечает перед кредитором за нарушение обязательства должником. Поручительством может обеспечиваться выполнение обязательства частично или в полном объеме.
Поэтому поручительство не может относиться к посредническим услугам, ведь посреднические услуги (обязательства) оформляются согласно договору поручения, договору комиссии (консигнации), агентскому договору и договору доверительного управления.
Поскольку поручительство не относится к посредническим услугам (место поставки которых определено как место, в котором получатель посреднических услуг зарегистрирован как субъект хозяйствования, в соответствии с пп. «є» п. 186.3 НКУ), то место их предоставления определяется по правилам п. 186.4 НКУ, то есть по месту регистрации поставщика (поручителя).
Таким образом, если поручитель является резидентом Украины, то местом поставки услуг по договору поручительства будет таможенная территория Украины, а следовательно – эта операция будет облагаться НДС.
Данное разъяснение было предоставлено Офисом крупных налогоплательщиков ГФС в индивидуальной налоговой консультации от 12.05.2017 г. № 144/ІПК/28-10-01-03-11.

Внедрение Электронного реестра возмещения НДС сделало процесс возврата плательщикам бюджетных средств прозрачным и автоматическим.
«Сегодня субъект хозяйствования в режиме онлайн может отследить всю процедуру возмещения – от подачи заявки до зачисления средств на счет. В апреле почти 95% сумм НДС субъекты получили в рамках законодательных процедур по результатам камеральных проверок. Это большой позитив и для нас, и для бизнеса», – подчеркнул и.о. Председателя ГФС Мирослав Продан.
По его словам, эффективное внедрение автоматической системы управления рисками при администрировании НДС позволит прекратить злоупотребления с данным налогом. Сейчас автоматическая система тестируется, а с 1 июля заработает в штатном режиме.
Мирослав Продан также отметил: в ГФС есть наработки относительно внедрения автоматической системы критериев рисков по налогу на прибыль.
В ходе совещания руководитель ГФС также рассказал о направлениях реформирования фискальной службы. В частности, речь шла о наработке относительно повышения уровня оплаты труда ее работников. Мирослав Продан также акцентировал внимание на важности сотрудничества местных работников ГФС с представителями облгосадминистраций, особенно в привлечении перевыполненных таможенных поступлений на развитие инфраструктуры региона.
По данным ГФС

Согласно п. 187.1 НКУ, датой возникновения налоговых обязательств по поставке товаров/услуг считается дата «первого события», а именно:
• дата зачисления средств от покупателя/заказчика на банковский счет налогоплательщика как оплата товаров/услуг, подлежащих поставке,
или
• дата отгрузки товаров, а в случае экспорта товаров – дата оформления таможенной декларации, удостоверяющей факт пересечения таможенной границы Украины, оформленной в соответствии с требованиями таможенного законодательства, а для услуг – дата оформления документа, удостоверяющего факт поставки услуг налогоплательщиком.
В свою очередь, согласно п. 2 постановления Правления Национального банка Украины «Об урегулировании ситуации на денежно-кредитном и валютном рынках Украины» от 13.12.2016 г. № 410 (далее – Постановление № 410), установлено требование касательно обязательной продажи на межбанковском валютном рынке Украины поступлений в иностранной валюте из-за границы в пользу юридических лиц, не являющихся уполномоченными банками, физлиц-предпринимателей, иностранных представительств (кроме официальных представительств), на счета, открытые в уполномоченных банках для ведения совместной деятельности без образования юридического лица, а также поступлений в иностранной валюте на счета резидентов, открытые за пределами Украины на основании индивидуальных лицензий Национального банка Украины.
Данные поступления в иностранной валюте подлежат обязательной продаже на межбанковском валютном рынке Украины, в т.ч. непосредственно НБУ в размере 65%. Уполномоченный банк обязан предварительно зачислять поступления в иностранной валюте, на которые в соответствии с п. 2 Постановления № 410 распространяется требование об обязательной продаже, на отдельный аналитический счет балансового счета 2603 «Распределительные счета субъектов хозяйствования» (далее – распределительный счет).
Уполномоченный банк обязан осуществить обязательную продажу поступлений в иностранной валюте в соответствии с требованиями п. 2 Постановления № 410 без поручения клиента и исключительно на следующий рабочий день после дня зачисления таких поступлений на распределительный счет. Все остальные поступления в иностранной валюте (35%) остаются в распоряжении резидентов и нерезидентов и используется ими согласно правилам валютного регулирования.
Таким образом, датой поступления выручки в иностранной валюте является дата поступления средств на текущий счет резидента.
Учитывая вышеизложенное, датой возникновения налоговых обязательств по НДС при получении предварительной (авансовой) оплаты в иностранной валюте за предоставленные нерезиденту услуги на таможенной территории Украины является дата поступления средств на текущий счет: в национальной валюте, поступившей от обязательной продажи на межбанковском валютном рынке Украины, и в иностранной валюте, пересчитанной в гривне по официальному курсу Национального банка Украины на дату поступления ее на данный счет.
Это разъяснение предоставило ГУ ГФС в Полтавской области в индивидуальной налоговой консультации от 28.04.2017 г. № 26/ІПК/16-31-12-01-34.
Идентичное разъяснение опубликовано также в подкатегории 101.06 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.

В случае если основные производственные или непроизводственные средства ликвидируются по самостоятельному решению налогоплательщика, такая ликвидация для целей налогообложения рассматривается как поставка этих основных производственных или непроизводственных средств по обычным ценам, но не ниже балансовой стоимости на момент ликвидации (п. 189.9 НКУ).
В то же время норма п. 189.9 НКУ не распространяется на случаи, когда основные производственные или непроизводственные средства ликвидируются в связи с их уничтожением или разрушением вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы, в иных случаях, когда такая ликвидация осуществляется без согласия налогоплательщика, в т.ч. при хищении основных производственных или непроизводственных средств, что подтверждается согласно законодательству или когда налогоплательщик подает в контролирующий орган соответствующий документ об уничтожении, разборке или преобразовании основных производственных или непроизводственных средств иным способом, вследствие чего они не могут использоваться по первоначальному назначению (абз. 2 п. 189.9 НКУ).
Таким образом, основанием для применения требований абз. 2 п. 189.9 НКУ относительно неначисления налоговых обязательств при ликвидации основных средств является причина их ликвидации, в частности, уничтожение или разрушение основных средств вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы или когда данная ликвидация осуществляется без согласия налогоплательщика, в т.ч. при хищении основных средств, при условии подтверждения таких обстоятельств согласно законодательству.
Что касается документов, подтверждающих ликвидацию, уничтожение, разборку или преобразование основного средства в случаях, когда такая ликвидация осуществляется без согласия налогоплательщика, то их перечень зависит от самой причины ликвидации.
Такими документами могут быть соответствующие справки Торгово-промышленной палаты о наступлении обстоятельств непреодолимой силы, справки из соответствующих правоохранительных органов (их подразделений) о хищении основных средств, их уничтожении вследствие пожара и др.
Данное разъяснение предоставила ГФСУ в индивидуальной налоговой консультации от 03.05.2017 г. № 52/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.
Как видим, налоговики уже не настаивают на начислении технических налоговых обязательств по НДС в соответствии с пп. «г» п. 198.5 НКУ. Ведь с 01.01.2017 г. эти налоговые обязательства по НДС не начисляются в случаях, предусмотренных п. 189.9 НКУ.

Налоговая накладная составляется в день возникновения налоговых обязательств по НДС плательщика НДС – поставщика товаров/услуг, определенных в соответствии с п. 187.1 НКУ (по правилу «первого события»).
Следовательно, при осуществлении плательщиком НДС – поставщиком (продавцом) товаров/услуг операции по поставке товаров/услуг налоговая накладная, составленная другой датой, чем дата «первого события» по данной операции, является ошибочно составленной налоговой накладной.
При этом ошибка в дате составления налоговой накладной не может быть исправлена путем предоставления расчета корректировки с указанием правильной даты составления такой налоговой накладной.
Итак, если налогоплательщиком при осуществлении операций по поставке товаров/услуг была составлена налоговая накладная другой датой, чем дата «первого события» по данной операции, то есть ошибочная налоговая накладная, то с целью исправления допущенной ошибки на дату ее выявления такой налогоплательщик может составить расчет корректировки к этой ошибочной налоговой накладной, в котором все числовые показатели указать со знаком «-». Данный расчет корректировки подлежит регистрации в ЕРНН покупателем (получателем) товаров/услуг, на которого была составлена эта ошибочная налоговая накладная.
Одновременно с этим налогоплательщик составляет новую налоговую накладную по данной операции с указанием в такой налоговой накладной даты составления, соответствующей дате наступления «первого события» по этой операции.
Данное разъяснение было предоставлено в индивидуальной налоговой консультации ГФСУ от 05.05.2017 г. № 89/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.
Эта позиция контролеров не может не радовать. Ведь раньше зачастую случалось, когда ГФС советовала оставлять все как есть, – не отражать данную налоговую накладную в декларации по НДС и не аннулировать ее в ЕРНН (см., например, письмо ГФСУ от 18.09.2015 г. № 21988/10/28-10-06-11).

В поле «Головний бухгалтер або особа, на яку покладено ведення бухгалтерського обліку» формы № 1-ПДВ «Реєстраційна заява платника податку на додану вартість» (далее – Регистрационное заявление) предусмотрена необходимость указывать сведения только об ответственном лице плательщика, на которое возложена обязанность ведения бухгалтерского учета. Таким лицом может быть главный бухгалтер, бухгалтер, руководитель и собственник предприятия.
Если ведение бухгалтерского учета на договорных началах осуществляет другое юридическое или физическое лицо, в поле «Головний бухгалтер або особа, на яку покладено ведення бухгалтерського обліку» ставятся прочерки. В таком случае к Регистрационному заявлению следует приобщить копию документа, подтверждающего указанный факт.
С таким разъяснением из раздела 101.02 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.


Налог на прибыль

Одним из условий признания операции по выплате роялти контролируемой является возможность влияния данной операции на объект обложения налогом на прибыль предприятий налогоплательщика.
НКУ устанавливает ограничение или предостережение, в каком из периодов (отчетном или следующих) данное влияние происходит.
Выплаты в виде роялти учитываются в составе расходов согласно правилам бухгалтерского учета и, соответственно, влияют на финансовый результат до налогообложения, поскольку результат влияет (может влиять) на формирование объекта обложения налогом на прибыль.
Если хозяйственные операции по начислению (уплате) роялти признаются контролируемыми в соответствии с пп. 39.2.1 НКУ, данные операции должны быть отражены в Отчете о контролируемых операциях в отчетном периоде, в котором произошла хозяйственная операция по начислению (уплате) роялти, независимо от решения налогоплательщика относительно отражения или неотражения сумм таких роялти в составе расходов в декларации по налогу на прибыль.
Письмо ГФС от 26.04.2017 г. № 9015/6/99-99-15-02-02-15

Резидент при выплате прибыли в пользу нерезидента от осуществления операций по продаже ценных бумаг удерживает налог по ставке 15%, если иное не установлено правилами международного договора (пп. 141.4.2 НКУ). В свою очередь, прибыль нерезидента от осуществления операций по продаже ценных бумаг другому нерезиденту за пределами территории Украины не подлежит налогообложению в соответствии с пп. 141.4.2 НКУ.
Кроме того, если операция по продаже ценных бумаг нерезиденту будет подпадать под критерии, предусмотренные для контролируемых операций пп.пп. 39.2.1.1 и 39.2.1.7 НКУ, то она будет признаваться контролируемой.
Данное разъяснение приведено в письме ГФСУ от 26.04.2017 г. № 9013/6/99-99-15-02-02-15.

Доходы нерезидента с источником происхождения из Украины в виде выручки или других видов компенсации стоимости товаров не подлежат налогообложению согласно пп. «й» пп. 141.4.1 НКУ.
Однако если нерезидент с целью исполнения договора привлекает к его исполнению третьих лиц, предоставляющих услуги по перевозке (резидентов или нерезидентов), то компенсация данных выплат резидентом нерезиденту в соответствии с пп. «й» пп. 141.4.1 НКУ является прочими доходами, полученными нерезидентом с источником их происхождения из Украины, которые облагаются налогом в порядке и по ставкам, определенным пп. 141.4.2 НКУ, – 15%.
В свою очередь, если возмещение расходов на перевозку осуществляется не непосредственно перевозчику-нерезиденту, а агенту, то данная выплата не подпадает под действие положений международных договоров для применения освобождения от налогообложения или уменьшенной ставки налога на прибыль.
Данный вывод сделала ГФСУ в индивидуальной налоговой консультации от 24.04.2017 г. № 2/6/99-99-15-02-02-15/ІПК.

При планировании, организации и проведении документальных проверок следует учитывать, что с 01.01.2017 г. сроки давности распространяются также на период, который может быть охвачен проверкой. Об этом сообщило ГУ ГФС в Тернопольской области.
Так, контролирующий орган имеет право провести проверку и самостоятельно определить сумму денежных обязательств налогоплательщика не позднее 1095 дня (2555 дня – в случае проведения проверки контролируемой операции), следующего за последним днем предельного срока предоставления налоговой декларации, отчета об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации, и/или предельного срока уплаты денежных обязательств, начисленных контролирующим органом, а если данная налоговая декларация была предоставлена позже – за днем ее фактического предоставления (ст. 102 НКУ).

При определении объекта налогообложения предприятие на основании положений абз. 2 п. 138.1 и абз. 2 п. 138.2 НКУ должно увеличить финрезультат до налогообложения на сумму начисленной амортизации стоимости улучшения (ремонта) арендованных основных средств в соответствии с П(С)БУ и уменьшить финрезультат до налогообложения на сумму рассчитанной амортизации стоимости улучшения (ремонта) арендованных основных средств согласно п. 138.3 НКУ при условии использования в хозяйственной деятельности.
Данный вывод сделала ГУ ГФС в Харьковской области в индивидуальной налоговой консультации от 03.05.2017 г. № 36/ІПК/20-40-12-03-14.

Нормами НКУ не предусмотрена корректировка финансового результата до налогообложения на разницы, возникающие в результате пересчета обязательств по уплате налогов и сборов за прошлые периоды, то есть данный операции отражаются согласно правилам бухгалтерского учета при формировании финансового результата.
Полученный доход от пересчета завышенных налоговых обязательств (в конкретном случае – по плате за землю) за предыдущие периоды следует отнести к категории прочих доходов с отражением в «Отчете о финансовых результатах» в строке 2240 «інші доходи» за период, в котором осуществлено уточнение этих обязательств, с последующим отражением в налоговой декларации по налогу на прибыль в строке 01 «дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку».
Соответствующее разъяснение предоставило ГУ ГФС в Херсонской области (письмо от 03.05.2017 г. № 37/ІПК/21-22-12-04-21).


Налог на доходы физлиц

При регистрации внуком права собственности на наследственное имущество от деда в 2017 году данный объект наследства облагается по нулевой ставке налога на доходы физических лиц, а следовательно, не подлежит обложению НДФЛ и военным сбором (пп. 1.1 и п. 1.2 п. 161 подраздела 10 р. XX НКУ).
Данное условие выполняется благодаря Закону Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно налогообложения наследства» от 23.02.2017 г. № 1910-VIII, который вступил в силу 25.03.2017 г. и применяется к доходам, полученным налогоплательщиком в виде наследства/подарка, начиная с 01.01.2017 г.
Однако во всех остальных случаях получения доходов в виде объектов наследства/подарков объектом налогообложения является оценочная стоимость таких объектов наследия/подарков, определенная в соответствии с законом (п. 174.8 ст. 174 НКУ).
Индивидуальная налоговая консультация ГУ ГФС в Днепропетровской области от 04.05.2017 г. № 59/ІПК/04-36-13-01-08

Куда перечислять НДФЛ и военный сбор при начислении доходов физическим лицам за арендованные у них земельные доли (паи): в бюджет по месту регистрации предприятия или по месту регистрации земельных участков?
Именно с таким вопросом обратился налогоплательщик за индивидуальной налоговой консультацией.
Главное управление ГФС в Полтавской области (индивидуальная налоговая консультация от 12.05.2017 г. 139/ІПК/10/16-31-13-01-23) утверждает:
1. Учитывая то что арендованные у граждан земельные доли (паи) являются объектами, через которые предприятие осуществляет свою хозяйственную деятельность, НДФЛ, удержанный с доходов граждан-арендодателей, подлежит перечислению в бюджет территориальной общины по местонахождению (расположению) соответствующих земельных долей (паев).
2. Поскольку военный сбор в полной мере зачисляется в государственный бюджет, а отдельные нормы п. 168.4 НКУ регламентируют порядок перечисления НДФЛ, то данные нормы для военного сбора не могут применяться. Таким образом, юридическое лицо перечисляет военный сбор в государственный бюджет по своему местонахождению (регистрации).

Субъект хозяйствования при начислении (выплате) дохода ФЛП, местонахождением или местом жительства которых является временно оккупированная территория (независимо от системы налогообложения) обязан удержать налог на доходы у источника выплаты (п. 39 подраздела 10 р. XX «Переходные положения» НКУ).
Налоговый агент при начислении (выплате) доходов физическим лицам – предпринимателям, определенным в пп. 38.9 п. 38 подраздела 10 р. XX «Переходные положения» НКУ, должен отразить данный доход в Налоговом расчете по форме № 1ДФ под признаком дохода «157».
В свою очередь, действующее налоговое законодательство не предусматривает освобождение от уплаты штрафных санкций и пени в случае несвоевременной уплаты налогов согласно вышеуказанному пункту.
Соответствующее разъяснение ГФС изложено в индивидуальной налоговой консультации от 11.05.2017 г. № 125/6/99-99-13-01-01-15/ІПК.

Если начисления фонда оплаты труда осуществляются за предыдущий период, в частности, в связи с уточнением количества отработанного времени, выявлением ошибок, они отражаются в фонде оплаты труда того месяца, в котором были проведены начисления (пп. 1.6.2 Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госкомстата от 13.01.2004 г. № 5).
Таким образом, доплаты, надбавки и премии, которые начисляются налогоплательщику в связи с отношениями трудового найма, включаются в состав заработной платы налогоплательщика и подлежат обложению НДФЛ в том месяце, в котором проведены начисления.
По данным ГНИ в Шевченковском районе ГУ ГФС в г. Киеве


Единый налог

Договоры на осуществление деятельности по хранению и складированию всех видов товаров (класс 52.10 КВЭД ДК 009:2010) по своей сути содержат иные условия, нежели договоры аренды.
В свою очередь, ФЛП-единщики, предоставляющие услуги по платному хранению и складированию товаров, не должны учитывать ограничения, согласно которым не могут быть плательщиками единого налога первой – третьей групп физические лица – предприниматели, предоставляющие в аренду:
• земельные участки, общая площадь которых превышает 0,2 гектара;
• жилые помещения и/или их части, общая площадь которых превышает 100 кв. м;
• нежилые помещения (здания, строения) и/или их части, общая площадь которых превышает 300 кв. м.
Соответствующий вывод сделало ГУ ГФС в г. Киеве (индивидуальная налоговая консультация от 04.05.2017 г. № 62/ІПК/26-15-13-02-13).

ФЛП, в том числе избравшие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от уплаты за себя ЕСВ, если они являются пенсионерами по возрасту или инвалидами и получают согласно закону пенсию или социальную помощь (ч. 4 ст. 4 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI).
Однако данные лица могут быть плательщиками ЕСВ при условии самостоятельного определения для себя базы начисления ЕСВ (абз. 2 п. 4 р. ІІІ Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной приказом Минфина от 20.04.2015 г. № 449).
В то же время специалисты ГФСУ отметили: в случае самостоятельного определения базы начисления ЕСВ ФЛП, в том числе избравшими упрощенную систему налогообложения и являющимися пенсионерами по возрасту или инвалидами, суммы ЕСВ подлежат уплате на общих основаниях, и предоставленная отчетность не подлежит отмене.
С таким разъяснением из раздела 301.09 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.


Бухгалтерский учет

Положение о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете претерпело изменений. Среди дополнений и уточнений его норм, в частности:
1. Расширение его действий и на другую отчетность, которая основывается на данных бухгалтерского учета.
2. Изъята норма, по которой первичные документы должны быть составлены в момент проведения каждой хозяйственной операции или, если это невозможно, непосредственно после ее завершения. Теперь только указывается, что основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций являются первичные документы
3. Если правилами документооборота предприятия предусмотрена возможность отражения хозяйственной операции, касательно которой на момент окончания составления учетных регистров бухгалтерского учета за отчетный период от контрагента в сроки, установленные законодательством, не получен первичный документ, основанием для переноса информации о данной хозяйственной операции в учетные регистры бухгалтерского учета является должным образом оформленный внутренний первичный документ (акт), составленный должностным лицом, ответственным за прием-отпуск товарно-материальных ценностей, работ и услуг.
Хозяйственные операции, приведенные во внутреннем первичном документе (акте), оцениваются в порядке, определенном НП(С)БУ или МСФО.
4. В месяце поступления от контрагента первичного документа касательно хозяйственной операции, информация о которой в прошлых отчетных периодах была перенесена в учетные регистры бухгалтерского учета согласно внутреннему первичному документу (акту), в учетные регистры бухгалтерского учета за отчетный период переносится информация о такой хозяйственной операции, при этом ее объем указывается путем корректировки на сумму разницы между оценкой данной хозяйственной операции по внутреннему первичному документу (акту) и первичному документу, полученному от контрагента.
5. Уточняется, что ошибки в первичных документах, учетных регистрах и отчетах, созданных вручную, исправляются способом «красного сторно», дополнительных бухгалтерских проводок или корректурным способом.
6. Указано, что контроль за соблюдением исполнителями графика документооборота на предприятии, в учреждении осуществляется главным бухгалтером или лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета предприятия, требования которых касательно порядка подачи к месту обработки необходимых документов и сведений являются обязательными для всех подразделений и служб предприятия.
Изменения внесены приказом Минфина от 11.04.2017 г. № 427.
Напомним
С 03.01.2017 г. введен в действие Закон Украины «О внесении изменений в некоторые законы Украины относительно устранения административных барьеров для экспорта услуг» от 03.11.2016 г. № 1724-VIII, который внес изменения и в Закон Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.1999 г. № 996-XIV. Изменения коснулись статуса первичных документов и отдельных его обязательных реквизитов.


Наличные расчеты

Все без исключения субъекты хозяйствования, которые осуществляют продажу технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту, должны применить РРО. Об этом в который раз напомнили в ГФС.
«Данные новации прежде всего будут способствовать выведению из «тени» рынка бытовой техники и создадут равные условия для всех субъектов хозяйствования этого сектора. Кроме того, декларирование плательщиками всех полученных от этой продажи доходов, позволит привлечь дополнительные денежные средства в государственный бюджет», – рассказал и.о. начальника отдела фактических проверок контроля за наличными операциями Департамента аудита ГФС Станислав Кубрин.
По его словам, перечень товаров, которые должны продаваться исключительно через кассовые аппараты, утвержден постановлением Кабинета Министров Украины от 16.03.2017 г. № 231.
Чиновник подчеркнул, что пользу от нововведений получат и потребители, поскольку они смогут приобрести легальную технику и при наличии фискального чека защитить свои права в случае покупки некачественного товара.
«Сегодня законодательно утверждены около 150 моделей регистраторов расчетных операций, которые субъекты хозяйствования могут использовать в своей деятельности. Стоимость такого аппарата и его обслуживание не будет очень затратным и обременительным для продавцов технически сложных бытовых товаров», – отметил Станислав Кубрин.
За неприменение РРО при реализации товаров предусмотрены штрафные санкции в размере 1 грн за нарушение, совершенное впервые, и 100% стоимости проданных товаров – за каждое следующее совершенное нарушение.

Государственный реестр РРО содержит отдельный перечень аппаратов для АЗС. Вместе с тем контролеры настаивают: именно соответствующие РРО должны применять АГЗП или АГЗС.
Однако Кировоградский окружной административный суд (постановление от 13.05.2017 г. по делу № П/811/291/17) с позицией фискалов не согласился.
В частности, суд отметил следующее.
НКУ разделяет термины «АЗС» и «АГЗС» в связи с реализацией на них различных подакцизных товаров (это следует из определения понятия «реализация субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров», которое содержится в абз. 3 пп. 14.1.212 НКУ). Следовательно, АГЗП и АЗС нельзя считать тождественными понятиями.
Государственный реестр РРО содержит сведения о регистраторах, которые используются на АЗС, и не определяет регистраторов, применяемых на АГЗП или АГЗС.
Таким образом, субъект хозяйствования, отпускающий газ через АГЗП или АГЗС, вправе использовать обычный (не специализированный, который предусмотрен для АЗС) кассовый аппарат (при условии, если он зарегистрирован в Государственном реестре РРО).


Бюджет

Если проектно-сметной документацией определено, что объект строения – «установление ограждения», то приобретение оборудования, подлежащего установлению, осуществляется по КЭКР 3122 «Капитальное строительство (приобретение) иных объектов».
Когда же документы подтверждают, что установление ограждения относится к капитальному ремонту, то расходы на приобретение оборудования, подлежащего установлению, проводятся по КЭКР 3131 «Капитальный ремонт жилищного фонда (помещений)».
Соответствующие разъяснения содержит письмо Государственной казначейской службы от 22.02.2017 г. № 16-08/191-3083.

Рассмотрено 12 ситуативных вопросов от бюджетных учреждений относительно правильного выбора КЭКР при осуществлении расходов.
Приведем некоторые из них.
Какой КЭКР применяется в случае установки дополнительного котла в котельной, нужно ли разграничить по отдельным кодам экономической классификации расходов бюджета приобретение основных средств, установленных в котельной, приобретение текущих расходных материалов и расходы на монтаж и пусконаладку оборудования?
Приобретение производственного оборудования и предметов длительного пользования для учреждений (организаций) и для реализации многоцелевых проектов (программ), расходы на монтаж и пусконаладку оборудования на местах его непосредственной эксплуатации, если это предусматривается договором на приобретение указанного оборудования, осуществляется по КЭКР 3110 «Приобретение оборудования и предметов длительного пользования».
Если указанные расходы относятся к техническому переоснащению действующих предприятий (за исключением приобретения оборудования и предметов длительного пользования), то расходы осуществляются по КЭКР 3142 «Реконструкция и реставрация прочих объектов».
По какому КЭКР нужно проводить оплату доступа к электронным информационным изданиям (газетам) – 2210 или 2240?
Приобретение или подписка периодических, справочных, информационных изданий, в т.ч. электронных, осуществляется по КЭКР 2210 «Предметы, материалы, оборудование и инвентарь».
По КЭКР 2240 «Оплата услуг (кроме коммунальных)» осуществляется оплата услуг сторонних специалистов (адвокатов, предоставляющих бесплатную вторичную правовую помощь, юридических лиц и субъектов хозяйствования), в частности, информационных услуг информагентствами средствами электронной связи (новости «онлайн», анонс и т.п.), услуг по доступу в режиме on-line к электронным базам научной и научно-технической информации, информационным ресурсам.
По какому КЭКР и какому коду функциональной классификации осуществляются расходы сельским советом на реконструкцию здания коммунальной собственности для последующей передачи учебному заведению?
По категории 3140 «Реконструкция и реставрация» осуществляются расходы на реконструкцию жилого фонда (помещений), реконструкцию и реставрацию прочих объектов и реставрацию памятников культуры, истории и архитектуры. Если здание передано для учебных целей, то расходы на реконструкцию и модернизацию прочих объектов (в т.ч. с элементами реставрации) или их составных частей, которые не включены в код 3141, проводятся по КЭКР 3142 «Реконструкция и реставрация прочих объектов».
По какому КЭКР необходимо проводить расходы на изготовление официального сайта органа местного самоуправления и ежемесячную оплату услуг по его обслуживанию?
По КЭКР 2240 «Оплата услуг (кроме коммунальных)» осуществляется оплата услуг по техническому обслуживанию оборудования и администрированию программного обеспечения: установление (инсталляция) программного обеспечения (программных продуктов, информационных систем и комплексов, баз данных, web-страниц/сайтов/порталов), дальнейшему использованию, их сопровождению и обслуживанию (в т.ч. обучению пользователей).
Оплата услуг по созданию программного обеспечения (программных продуктов, информационных систем и комплексов, баз данных, web-страниц/сайтов/порталов) при условии передачи имущественных прав собственности заказчику проводится по КЭКР 3160 «Приобретение земли и нематериальных активов».
По какому КЭКР приобретать топливные пеллеты для отопления помещений, изготовленные сельскохозяйственным предприятием из переработанных остатков?
Оплата других энергоносителей, используемых при производстве теплоэнергии или иного вида энергии: дров, нефтепродуктов (в случае если закупка этого нефтепродукта (горюче-смазочных материалов) не предусмотрена на другие цели по коду 2210 «Предметы, материалы, оборудование и инвентарь»), торфа, угля, природных энергетических ресурсов (ядерная, гидравлическая, геотермальная энергия) и т.п. – осуществляется по КЭКР 2275 «Оплата прочих энергоносителей».


Внешнеэкономическая деятельность

1. Как ФЛП при определении дохода учитывать положительную курсовую разницу по операциям в иностранной валюте, которая возникает при добровольной продаже валюты с текущего валютного счета?
Для физического лица – предпринимателя все стоимостные показатели, включаемые в доход, отражаются в национальной валюте Украины, а показатели, выраженные в иностранной валюте, с одновременным указанием их эквивалента в национальной валюте по официальному курсу гривни к иностранным валютам, установленному Национальным банком Украины на дату проведения операции.
Датой получения дохода плательщика единого налога являются: дата поступления средств плательщику единого налога в денежной (наличной или безналичной) форме, дата подписания плательщиком единого налога акта приемки-передачи бесплатно полученных товаров (работ, услуг). Для плательщика единого налога третьей группы, который является плательщиком НДС, дата получения дохода – дата списания кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности (п. 292.6 НКУ).
Курсовая разница, возникающая при пересчете операций, выраженных в иностранной валюте, не является доходом физического лица – предпринимателя плательщика единого налога.
2. Необходимо ли мне учитывать в свой доход комиссию в размере 10,00 долл. США, которую получает банк-корреспондент при отправке средств на мой валютный счет (на счет поступает сумма, которая на 10,00 долл. США меньше указанной в инвойсе)?
В случае получения по контракту выручки в иностранной валюте за предоставленные товары (работы, услуги) доходом ФЛП-единщика является вся сумма средств (с учетом комиссии, удержанной банком), которая поступила на валютный счет, перечисленная в гривнях по официальному курсу гривни к иностранной валюте, установленному НБУ на дату получения валюты.
Индивидуальная налоговая консультация ГУ ГФС во Львовской области от 05.05.2017 г. № 67/ІПК/13-01-13-01-17.


Лицензирование

Сегодня в Украине ни один законодательный акт в сфере выдачи разрешений и лицензий не приводит определения Единого лицензионного реестра (далее – ЕЛР) и Реестра документов разрешительного характера (далее – РДРХ), механизма и полномочий разрешительных органов и органов лицензирования относительно их ведения и наполнения.
Продолжение ведения ЕЛР и РДРХ предусматривает модернизацию программного обеспечения данных реестров, что, в свою очередь, требует расходования средств Государственного бюджета.
Вместе с тем на данный момент альтернативой ведения ЕЛР является обнародование принятых органами лицензирования решений о выдаче лицензий на их официальных веб-сайтах. Указанное дает возможность получить информацию о действующих лицензиях в открытом доступе.
Чтобы урегулировать ряд вопросов лицензионных и разрешительных процедур, в Верховной Раде был зарегистрирован проект Закона Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины» (№ 6456).
В проекте закона предлагается:
• исключить нормы касательно продолжения внесения органами лицензирования и разрешительными органами информации о выдаче лицензий, документов разрешительного характера в соответствии с ведением ЕЛР и РДРХ;
• дополнить Закон Украины «О разрешительной системе в сфере хозяйственной деятельности» (по аналогии с лицензированием) нормами относительно приобретения права на осуществление определенных действий касательно осуществления хозяйственной деятельности или видов хозяйственной деятельности, что требует получения документа разрешительного характера путем обнародования на веб-сайтах разрешительных органов решений о выдаче документов разрешительного характера, регистрации деклараций, в т.ч. применения принципа молчаливого согласия.
Также законопроект предусматривает определить процедуру проведения лицензирования образовательной деятельности с учетом специфики, установленной законодательством для каждой сферы образования.


Контроль и ответственность

Верховная Рада приняла Закон Украины «О государственном контроле за соблюдением законодательства о пищевых продуктах, кормах, побочных продуктах животного происхождения, здоровье и благополучии животных».
Мероприятия государственного контроля осуществляются в форме аудита, инспектирования, предубойного и послеубойного осмотра, отбора образцов, лабораторного исследования (испытания), документальной проверки, проверки соответствия физической проверки. В рамках мероприятий государственного контроля осуществляется государственный мониторинг.
Закон также определяет ответственность операторов рынка за ряд правонарушений, в том числе за следующие:
1) нарушение гигиенических требований к производству и/или обращению пищевых продуктов либо кормов, если это создает угрозу для жизни и/или здоровья человека либо животного, – штраф от 6 МЗП;
2) производство, хранение пищевых продуктов или кормов без получения эксплуатационного разрешения на соответствующую мощность, если обязательность его получения установлена законом, – штраф от 20 МЗП;
3) реализацию пищевых продуктов или кормов, маркировка которых не соответствует законодательству, – штраф от 5 МЗП;
4) неисполнение обязанности относительно отзыва или изъятия из обращения опасных пищевых продуктов или кормов – штраф от 30 МЗП;
5) предложение к реализации или за реализацию непригодных пищевых продуктов либо кормов – штраф от 17 МЗП;
6) предложение к реализации или за реализацию пищевых продуктов либо кормов, которые являются вредными для здоровья человека или животного, – штраф от 25 МЗП;
7) отказ в допуске должностного лица компетентного органа или его территориального органа к осуществлению государственного контроля по основаниям, не предусмотренным законом, или другое препятствие его законной деятельности – штраф от 7 МЗП.
Закон, кроме ряда специальных положений, вступит в силу через 9 месяцев после опубликования.

Главные государственные инспекторы осуществляют государственный надзор за соблюдением законодательства о труде путем проведения плановых и внеплановых проверок.
Должностное лицо имеет право на проведение проверки при наличии у него служебного удостоверения и направления на проверку.
Проверка состоит со следующих этапов:
• работа с документами, предоставленными субъектами хозяйствования по требованию должностного лица;
• оформление документов по результатам проверки;
• ознакомление субъектов хозяйствования с документами, оформленными по результатам проверки;
• проведение по результатам проверки разъяснительной работы по вопросам применения норм законодательства о труде и общеобязательного государственного социального страхования (с согласия должностных лиц).
По результатам проверки составляется акт.
Внеплановые проверки по обращениям физических и юридических лиц о нарушении субъектами хозяйствования требований законодательства о труде и общеобязательном государственном социальном страховании осуществляются при наличии согласия Гоструда Украины на их проведение.
Сайт ГУ Гоструда во Львовской области

НКРСИ предупреждает всех поставщиков интернет-услуг, что за неисполнение Решения СНБО «О применении персональных специальных экономических и других ограничительных мер (санкций)» от 28.04.2017 г. (далее – Решение) предусматривается административная ответственность. Так, в соответствии со ст. 145 КУоАП установлено, что нарушение условий и правил, регламентирующих деятельность в сфере телекоммуникаций и пользования радиочастотным ресурсом Украины, предусмотренную лицензиями, разрешениями, – влечет за собой наложение штрафа на должностных лиц предприятий и организаций всех форм собственности в размере от 100 до 200 НМДГ (1700-3400 грн). Те же действия, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания за нарушения, предусмотренные ч. 1 данной статьи, – влекут за собой наложение штрафа на должностных лиц предприятий и организаций всех форм собственности в размере от 200 до 300 НМДГ (3400-5100 грн).
Кроме этого, согласно ст. 148 прим 2 КУоАП нарушение порядка и условий предоставления услуг связи в сетях общего пользования – влечет за собой наложение штрафа на должностных лиц в размере от 50 до 100 НМДГ.
Следует отметить, что обязательство соблюдать требования законодательства предусмотрено также:
• п. 39 Правил предоставления и получения телекоммуникационных услуг, утвержденных постановлением Кабинета Министров Украины от 11.04.2012 г. № 295;
• пп. 4.1.1 Лицензионных условий пользования радиочастотным ресурсом Украины, утвержденных решением НКРС от 19.08.2005 г. № 53;
• п. 4.1 Лицензионных условий осуществления деятельности в сфере телекоммуникаций по предоставлению услуг подвижной (мобильной) телефонной связи с правом технического обслуживания и эксплуатации телекоммуникационных сетей и предоставлению в пользование каналов электросвязи, утвержденных решением НКРС от 26.01.2006 г. № 179 .
Статьей 75 Закона Украины «О телекоммуникациях» от 18.11.2003 г. № 1280-IV установлено, что лица, виновные в нарушении законодательства о телекоммуникациях, привлекаются к гражданской, административной, уголовной ответственности в соответствии с законом.
Официальный веб-портал НКРСИ

Нормами действующего законодательства ответственность за неуплату пени не предусмотрена. Однако сумма непогашенной пени, начисленной в порядке, определенном НКУ, является налоговым долгом.
Напомним, что начисление пени начинается:
• при начислении суммы денежного обязательства, определенного контролирующим органом по результатам налоговой проверки, – начиная с первого рабочего дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты налогоплательщиком налогового обязательства, определенного НКУ (в т.ч. за период административного и/или судебного обжалования);
• при начислении суммы налогового обязательства, определенного контролирующим органом в случаях, не связанных с проведением налоговых проверок, – начиная с первого рабочего дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты налогового обязательства (в т.ч. за период административного и/или судебного обжалования);
• при начислении суммы налогового обязательства, определенного налогоплательщиком или налоговым агентом, – по истечении 90 к.дн., следующих за последним днем предельного срока уплаты налогового обязательства (п. 129.1 НКУ).
ГУ ГФС в Тернопольской области

Основанием для внеплановой проверки предприятия Управлением Гоструда в Ривненской области оказались письмо ГУ ПФУ в Ривненской области и Совместный план мероприятий Гоструда, ГФС и ПФУ.
Главные государственные инспекторы Управления определили, что ряд договоров гражданско-правового характера имели признаки трудового договора в соответствии с ч. 1 ст. 21 КЗоТ. В частности, это касалось выполнения работ маслоделов, аппаратчиков пастеризации молока, сыроделов, электрогазосварщика, слесарей, подсобных работников, водителя, укладчиков-упаковщиков и лаборантов.
В договорах гражданско-правового характера определены профессии, относящиеся к Национальному классификатору профессий ДК 003:2010. Цель заключения таких договоров – получение определенного материального результата, а не организация процесса работы, как это предусматривает трудовой договор. Исполнитель по договорам ГПХ самостоятельно не может организовать процесс выполнения работ и выполнить работу в любое время, а следовательно – вынужден соблюдать правила внутреннего трудового распорядка.
Во исполнение предписания Управления директор предприятия заключил с 19 работниками трудовые договоры и уведомил об этом органы фискальной службы.
По сообщению сайта Гоструда

В ходе внеплановой проверки трудового законодательства во Львовской региональной службе государственного ветеринарно-санитарного контроля и надзора на государственной границе и транспорте установлено, что в течение мая – ноября 2015 года заработная плата работников должна быть проиндексирована. Однако индексация не начислялась.
Указанное нарушение было устранено во время проведения проверки. При этом 276-ти работникам доначислили индексацию на общую сумму 1422480,11 грн, с учетом проведенной компенсации за несвоевременную выплату причитающихся сумм индексации.
Кроме того, в рамках проверки работникам выплатили за работу в праздничные дни в двойном размере на общую сумму 1390,47 грн, а также выплачена премия работнице в размере должностного оклада 3872 грн, которая была для нее предусмотрена.
По данным ГУ Гоструда во Львовской области


Прочее

Объекты нежилой недвижимости, которые используются субъектами хозяйствования малого и среднего бизнеса, осуществляющими свою деятельность в малых архитектурных формах и на рынках, не являются объектом обложения налогом на недвижимое имущество, отличное от земельного участка (п. «е» пп. 266.2.2 НКУ).
Вместе с тем ГУ ГФС во Львовской области разъяснило: указанная льгота может быть распространена на объекты нежилой недвижимости – элементы торговой сети рынка, площадь которых не превышает площадь малой архитектурной формы (30 кв. м).
Индивидуальная налоговая консультация ГУ ГФС во Львовской области от 13.05.2017 г. № 166/ІПК/13-01-12-04

Размер временного (до проведения государственной экспертизы материалов геолого-экономической оценки запасов полезных ископаемых) коэффициента рентабельности горного предприятия для применения при исчислении налоговых обязательств по рентной плате в 2017 году составляет:
• для нефтегазодобывающих предприятий – 0,87,
• для всех остальных горных предприятий – 0,22.
Коэффициент рентабельности при исчислении налоговых обязательств по рентной плате горными предприятиями, например, в случае добычи подземных вод, рассчитывается следующим образом:
• если предприятие является плательщиком ренты за спецводопользование и имеет протокол утверждения запасов полезных ископаемых участка недр, то применяется коэффициент рентабельности, который определен в таком протоколе утверждения запасов полезных ископаемых участка недр (месторождения или части месторождения);
• если предприятие, которое на основании специального разрешения на пользование недрами добывает подземную воду и имеет протокол утверждения запасов полезных ископаемых, то применяется коэффициент рентабельности горного предприятия, который соответствует величине 3 (трех) учетных ставок НБУ, действовавших в налоговом (отчетном) периоде;
• если предприятие, которое на основании специального разрешения на пользование недрами добывает подземную воду с целью геологического изучения, в т.ч. на этапе опытно-промышленной разработки, и не имеет протокола утверждения запасов полезных ископаемых (месторождения или части месторождения),
или
• если предприятие добывает подземную воду на основании разрешения на специальное водопользование с изъятием воды из подземного водного объекта, то налоговые обязательства по рентной плате определяются с применением коэффициента рентабельности горного предприятия, исчисленного Государственной комиссией Украины по запасам полезных ископаемых для соответствующего налогового года.
Письмо ГФС от 10.05.2017 г. № 11510/7/99-99-12-02-03-17

Приказ Госкомстата Украины «Об утверждении Инструкции по заполнению форм государственных статистических наблюдений об охране атмосферного воздуха № 2-ТП (повітря) «Отчет об охране атмосферного воздуха» (годовая) и № 2-ТП (повітря) «Отчет об охране атмосферного воздуха» (квартальная)» от 20.10.2008 г. № 396 утратил силу.
Это предусмотрено приказом Государственной службы статистики Украины от 07.04.2017 г. № 80.
Напомним: на данным момент Отчет об охране атмосферного воздуха (форма № 2-ТП (повітря) (годовая)) предоставляют юридические лица и обособленные подразделения юридических лиц, имеющие стационарные источники выбросов, согласно перечню, определенному Госстатом, не позднее 20 января года, следующего за отчетным.

С 1 января 2017 года до принятия соответствующим органом местного самоуправления решения об установлении ставок местных налогов и сборов на 2017 год установленные таким органом местного самоуправления ставки единого налога для плательщиков первой группы, налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, и сбора за места для парковки транспортных средств применяются с коэффициентом 0,5 (п. 3 р. ІІ Закона Украины от 20.12.2016 г. № 1791-VIII).
В случае принятия местным советом в 2017 году решения об установлении ставок налога на недвижимость в 2017 году субъекты хозяйствования (юридические лица) имеют право подать уточняющую декларацию на 2017 год, уточнив обязательства по соответствующему налогу, начиная с даты вступления в силу решения местной совета.
Об этом говорится в индивидуальной налоговой консультации от 05.05.2017 г. № 83/ІПК/04-36-12-23-19, предоставленной ГУ ГФС в Днепропетровской области.

Подвальные помещения, которые не используются для получения прибыли (в коммерческих целях), можно учитывать в сумму предоставленной льготы при определении годовой суммы налога на недвижимое имущество.
Вместе с тем декларация по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, предоставляется контролирующему органу по местонахождению объекта/объектов налогообложения на общих основаниях.
Об этом речь шла в Индивидуальной налоговой консультации от 05.05.2017 г. № 81/ІПК/08-01-12-03-09.
Напомним! Индивидуальная налоговая консультация носит индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлена данная консультация (п. 52.2 НКУ).

Особенности регулирования денежных обязательств установлены ст. 625 ГКУ, согласно которой должник не освобождается от ответственности за невозможность выполнения им денежного обязательства. Должник, просрочивший выполнение денежного обязательства, по требованию кредитора обязан уплатить сумму долга с учетом установленного индекса инфляции за все время просрочки, а также 3% годовых от просроченной суммы, если иной размер процентов не установлен договором или законом.
Формулировка ст. 625 ГКУ, когда начисление процентов тесно связывается с применением индекса инфляции, ориентирует на компенсационный, а не штрафной характер соответствующих процентов.
Итак, по содержанию приведенной нормы закона начисление инфляционных потерь на сумму долга и 3% годовых входят в состав денежного обязательства и считаются особой мерой ответственности должника за просрочку денежного обязательства, поскольку они являются способом защиты имущественного права и интереса, заключающегося в возмещении материальных потерь кредитора от обесценивания денежных средств вследствие инфляционных процессов и получении компенсации (платы) от должника за пользование последним удерживаемыми денежными средствами, причитающимися к уплате кредитору.
Наличие в договоре предостережения об освобождении покупателя от ответственности за нарушение сроков оплаты товара в случае задержки бюджетного финансирования не освобождает его от ответственности, установленной ч. 2 ст. 625 ГКУ, поскольку норма ч. 1 ст. 625 ГКУ является императивной и не предусматривает никаких исключений независимо от причин просрочки выполнения денежного обязательства.
Данное предостережение является основанием для освобождения покупателя от ответственности, имеющей иную правовую природу, – неустойка (штраф, пеня), убытки и пр.
Анализ указанных норм права и условий договора в рассматриваемом деле дает основания для следующего вывода: нарушение ответчиком условий договора относительно своевременной оплаты товара является основанием для начисления определенных ст. 625 ГКУ платежей, ведь отсутствие бюджетных средств не освобождает ответчика от установленной законом обязанности возместить материальные потери кредитора от обесценивания денежных средств вследствие инфляционных процессов и не лишает кредитора права на компенсацию за пользование удерживаемыми должником денежными средствами.
Соответствующие выводы изложены в постановлении ВСУ от 12.04.2017 г. по делу № 3-1601гс16.

Национальная комиссия, осуществляющая государственное регулирование в сферах энергетики и коммунальных услуг (далее – НКРЭКУ), обновила порядок предоставления хозсубъектами в сферах энергетики и коммунальных услуг финансовой отчетности в НКРЭКУ. Касательно этого НКРЭКУ было принято постановление «О представлении субъектами хозяйствования в сферах энергетики и коммунальных услуг финансовой отчетности в Национальную комиссию, осуществляющую государственное регулирование в сферах энергетики и коммунальных услуг» от 11.05.2017 г. № 624 (далее – Постановление № 624).
Согласно данному постановлению, субъекты хозяйствования, осуществляющие деятельность в сферах энергетики и коммунальных услуг, государственное регулирование которых осуществляется НКРЭКУ, в частности:
• по производству электрической энергии;
• по передаче электрической энергии;
• по распределению электрической энергии;
• по поставке электрической энергии;
• по транспортировке природного газа;
• по распределению природного газа;
• по хранению (закачке, отбору) природного газа;
• по поставке природного газа;
• по транспортировке нефти, нефтепродуктов и других веществ трубопроводным транспортом;
• по производству тепловой энергии на теплогенерирующих установках, включая установки для комбинированного производства тепловой и электрической энергии;
• по транспортировке тепловой энергии магистральными и местными (распределительными) тепловыми сетями;
• по поставке тепловой энергии;
• по централизованному водоснабжению и водоотводу, обязаны предоставлять в НКРЭКУ:
до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, квартальную финансовую отчетность:
• № 1 «Баланс (отчет о финансовом состоянии)»;
• № 2 «Отчет о финансовых результатах (отчет о совокупном доходе)»;
до 28 февраля следующего за отчетным года годовую финансовую отчетность:
• № 1 «Баланс (отчет о финансовом состоянии)»;
• № 2 «Отчет о финансовых результатах (отчет о совокупном доходе)»;
• № 3 «Отчет о движении денежных средств»;
• № 4 «Отчет о собственном капитале»;
• примечания к финансовой отчетности.
В случае если дата предоставления отчетности приходится на нерабочий день, срок предоставления переносится на первый после выходного рабочий день.
Субъекты малого предпринимательства подают сокращенную по показателям годовую финансовую отчетность:
• форма № 1-м «Баланс»;
• форма № 2-м «Отчет о финансовых результатах».


К сведению

ГФС внедрила в тестовой версии усовершенствованный сервис «Открытые данные».
С его помощью пользователи могут осуществлять:
• просмотр и загрузку наборов данных;
• систематизацию (сортировку) наборов данных по определенным признакам;
• поиск отдельного набора данных среди общего перечня данных.
Среди наборов данных, в частности:
• Информация об аннулировании регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость.
• Реестр плательщиков налога на добавленную стоимость.
• Информация о субъектах хозяйствования, которые имеют налоговый долг.
• Информация о начислении налогов и сборов.
• Информация о поступлении средств единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование.
Сервис «Открытые данные» (тестовая версия) размещен на главной странице официального веб-портала ГФС.

17 мая компания «ЛИГА:ЗАКОН» провела срочный круглый стол на тему «Новые санкции относительно страны-агрессора: что дальше?». На данном мероприятии эксперты, политологи, юристы, адвокаты, бухгалтеры, журналисты обсудили, как повлияет на бизнес санкционный Указ Президента Украины от 15.05.2017 г. № 133/2017, которым введены санкции против ряда российских компаний, среди них, в частности: «1С», «Парус», соцсети «ВКонтакте» и «Одноклассники», компания «Яндекс» и др.
Документ был опубликован в газете «Урядовий кур'єр» за 17.05.2017 г. № 89, а следовательно – решение СНБО должно исполняться именно с этой даты.
Без преувеличений, тема санкций «вспыхнула» в бухгалтерской информационной среде, ведь ограничительные меры касаются крупнейшего производителя программного обеспечения для ведения бухгалтерии «1С» – как для коммерческого, так и для государственного сектора.
Вот самые главные тезисы мероприятия.
1. Закрытие соцсетей – уменьшение влияния российской пропаганды в условиях гибридной войны.
Об этом заявил Валентин ПЕТРОВ, руководитель службы по вопросам информационной безопасности Аппарата СНБО, который призвал интернет-провайдеров уже сейчас начать работу по исполнению Указа.
Собственно, целесообразность данных мер нe вызывала сомнения ни у кого из участников круглого стола. Но техническая возможность сделать это в полном объеме все же сомнительна. Ведь Интернет – децентрализованная распределенная сеть, и не существует такого выключателя, который позволил бы мгновенно отключить в Украине доступ к определенным сайтам. Даже Китаю в свое время не удалось полностью закрыть соцсети.
2. Финансировать экономику страны-агрессора во время войны недопустимо.
Это так же ни у кого не вызывает сомнения. Именно поэтому запрет на приобретение программных продуктов компаний, которые попали под санкции, касается прежде всего государственного сектора. Об этом заявила Юлия ЛАПУТИНА, заместитель начальника департамента информационной безопасности СБУ.
В свою очередь, руководитель отметила, что данный запрет заработает не одномоментно, поскольку сейчас уже середина бюджетного года – тендеры проведены, закупки состоялись. Но на следующий бюджетный год госсектор уже не сможет использовать продукты и пользоваться услугами по сопровождению «1С», поскольку этой компании и ее официальным представителям запрещено работать на рынке Украины. От себя добавим, что та же участь ждет программные продукты «Парус» и «Галактика».
3. Запрет использовать программные продукты «1С» не касается частного сектора.
СБУ может лишь рекомендовать, но не запретить использовать эту программу хозрасчетными предприятиями. И нецелесообразно одноразово запретить «1С», поскольку это нанесет серьезный удар по бизнесу. Также пользователи смогут и в дальнейшем обслуживать ранее приобретенное программное обеспечение у украинских компаний, которые занимаются его сопровождением и не попали в санкционный список. Но обновления программного ядра от российской «1С» уже поступать не будут. Это также подтвердила представитель СБУ Юлия Лапутина.
4. Открывается окно возможностей для украинских разработчиков программного обеспечения.
В Украине, которая имеет свою мощную ІТ-отрасль, сфера бухгалтерского учета почти полностью монополизирована российскими компаниями, наибольшую долю из которых имеют «1С» и «Парус» – это ни для кого не секрет. Даже украинские ІТ-компании, которые ранее занимались разработкой собственных программ, в определенный период времени изменили свою бизнес-модель и перешли на продажу и сопровождение продуктов «1С». Да, безусловно, они создают и собственную добавленную стоимость. Но фактом является то, что значительные денежные средства (скорее, их львиная доля) в виде платы за «кубометры» коробок и франшиза направляются в российскую компанию, которая фактически монополизировала украинский рынок, поступают в виде налогов в российский бюджет и затем возвращаются в виде снарядов и «градов» на украинских военных.
5. Есть ли достойная альтернатива?
Исполнительный секретарь Ассоциации национальных разработчиков программного обеспечения Александр КОЧЕТКОВ отметил, что на рынке Украины достаточно программ – аналогов «1С».
Наши разработчики готовы работать над усовершенствованием украинских программных продуктов и неоднократно выступали инициаторами этого процесса. Как отметил Александр Кочетков, внедрение украинского аналога «1С» будет стоить бизнесу 100-200 грн в месяц.
По мнению Александра Кочеткова, Украинские программы ничем не уступают российским, кроме того, некоторые украинские бухгалтерские программы успешно используются и на российском рынке.
От себя заметим: проблема украинского бизнеса не лежит в плоскости создания отдельного программного продукта для ведения учета. Украине гораздо важнее создать свою бухгалтерскую «экосистему», суть которой – комплексное решение для бухгалтерского сектора, которое затрагивает все сферы деятельности бухгалтеров и руководителей предприятий. Вместе с тем данная экосистема должна быть абсолютно независимой от внешних факторов, что обезопасит украинский бизнес и Украины в целом от внешних угроз.

Минрегионстрой Украины внес изменения в Типовой устав объединения совладельцев многоквартирного дома, утвержденный приказом Государственного комитета Украины по вопросам жилищно-коммунального хозяйства от 27.08.2003 г. № 141 (далее – Типовой устав).
Во-первых, предусмотрено, что все решения общего собрания не позднее 10-ти дней после его принятия должны предоставляться в письменной форме каждому совладельцу под расписку или путем почтового отправления заказным письмом на адрес квартиры или нежилого помещения, принадлежащего совладельцу в данном многоквартирном доме, а также размещаться в общедоступном месте при входе в каждый подъезд.
Напомним: действующей редакцией Типового устава (без учета внесенных изменений, которые пока не вступили в силу) предусмотрено, что в обязательном порядке совладельцу должны отправляться решения не по всем, а лишь по отдельным вопросам. Кроме того, не урегулирован срок для предоставления таких решений, а также отсутствует требование касательно размещения при входе в каждый подъезд.
Во-вторых, уточняется, что запрет распределения полученных объединением доходов или их части среди работников объединения не распространяется на оплату их труда и начисление ЕСВ.
В-третьих, Типовой устав дополнен положением, согласно которому доходы объединения используются исключительно для финансирования расходов на его содержание и реализации цели создания, задач и предмета деятельности объединения, определенных уставом.
Приказ Минрегионстроя от 03.04.2017 г. № 67

Утвержден Порядок организации работы по предоставлению индивидуальных налоговых консультаций (далее – Порядок), которым обеспечен единый подход к рассмотрению запросов и предоставлению индивидуальной налоговой консультации (далее – ИНК) в письменной форме, поступивших с 01.04.2017 г.
Рассмотрение обращений осуществляется в порядке и сроки, определенные ст. 52 НКУ.
Обратите внимание: налогоплательщик должен соблюдать порядок оформления обращения, определенный п. 52.1 НКУ для получения ответа. Если обращение не соответствует требованиям, тогда налоговая консультация не предоставляется, а направляется ответ в порядке и сроки, предусмотренные Законом Украины «Об обращениях граждан» от 02.10.1996 г. № 393/96-ВР.
Проект индивидуальной налоговой консультации готовится структурным подразделением в соответствии с компетенцией. В обязательном порядке данный проект структурным подразделением – исполнителем согласуется с руководителями департаментов регуляторно-правовой, методологической и нормотворческой работы (по вопросам обложения налогом на прибыль, НДС, акцизным налогом), структурными подразделениями в соответствии с компетенцией, а также заместителями Председателя ГФС согласно распределению обязанностей (если письмо подписывается Председателем ГФС). После согласования проект ИНК предоставляется на подпись руководству ГФС и/или уполномоченному лицу.
Структурное подразделение, готовившее ИНК, предоставляет структурному подразделению, отвечающему за регистрацию исходящей корреспонденции, оригинал ИНК и обезличенную копию ИНК. В свою очередь, обезличенная копия ИНК не должна содержать Ф.И.О. налогоплательщика, идентификационный код и его налоговый адрес.
В случае отмены судом ИНК структурное подразделение, готовившее данную консультацию, в течение 30-ти к.дн. со дня вступления в законную силу решения суда готовит новую индивидуальную налоговую консультацию с учетом заключений суда.
В случае установления ГФС несоответствия индивидуальной налоговой консультации заключениям, изложенным в решении суда, такая индивидуальная налоговая консультация возвращается в ГУ ГФС для доработки в срок не более 5-ти к.дн.
Приказ ГФС от 25.04.2017 г. № 293

Персональные специальные экономические и другие ограничительные меры (санкции), под которые попали «1С», «Парус», ABBYY, «Яндекс», «Вконтакте», «Мейл.ру» вступили в силу 17 мая 2017 года.
В газете «Урядовий кур’єр» за 17.05.2017 г. № 89 опубликован Указ Президента Украины от 15.05.2017 г. № 133/2017, которым вводится в действие решение СНБО от 28.04.2017 г. «О применении персональных специальных экономических и других ограничительных мер (санкций)».
В частности, первое, главное и самое важное утверждение, которое следует осознать всем пользователям «1С», — под санкции попал не программный продукт «1С», а юрлицо – производитель программы (ООО «1С», зарегистрированное в Москве), и только некоторые юрлица – франчайзеры, дилеры и дистрибьюторы продукта.
Об этом читайте в новости "Под санкции СНБО попали «1С», «Парус», ABBYY, «Яндекс», «Вконтакте», «Мейл.ру»".
Кроме того, компания ЛИГА:ЗАКОН подготовила детальный комментарий "«1С» под санкциями от СНБО: перспективы и угрозы для пользователей программы".

Под санкции попали, в частности:
1. Общество с ограниченной ответственностью «1С», ИНН 7709860400, г. Москва, ул. Покровская, д. 14/2, пом. 6.
Общество с ограниченной ответственностью (представительство в Украине) «1С Мультимедиа Украина», ЕГРПОУ 33144586, 04111, г. Киев, ул. Щербакова, д. 53.
Общество с ограниченной ответственностью (представительство в Украине) «1с-Телур Модуль», ЕГРПОУ 35854845, 79011, г. Львов, ул. И. Франко, д. 113, кв. 5.
Общество с ограниченной ответственностью (представительство в Украине) «1С-Рарус Софт Украина» ЕГРПОУ 38771945, 61045, г. Харьков, ул. О. Яроша, д. 9а
Среди ограничительных мер, в частности: запрет передачи технологий, прав на объекты права интеллектуальной собственности, запрет осуществления государственных закупок товаров, работ и услуг у юридических лиц – резидентов иностранного государства государственной формы собственности и юридических лиц, доля уставного капитала которых находится в собственности иностранного государства, а также государственных закупок у других субъектов хозяйствования, осуществляющих продажу товаров, работ, услуг происхождением из иностранного государства, к которому применены санкции.
ГП (дочернее предприятие) «Еврософтпром» (ЕГРПОУ 31813873, 03115, г. Киев, ул. Депутатская, д. 16/8).
Среди ограничительных мер, в частности, запрет передачи технологий, прав на объекты интеллектуальной собственности.
Общество с ограниченной ответственностью «Корпорация «Парус», ОКПО 93495023, г. Москва, ул. Ярославская, д. 14, корп. 4, оф. 330.
Общество с ограниченной ответственностью (представительство в Украине) «Парус-Украина», ЕГРПОУ 25201366, г. Киев, ул. Ленина, д. 42.
Среди ограничительных мер, в частности, запрет передачи технологий, прав на объекты права интеллектуальной собственности, запрет осуществления государственных закупок товаров, работ и услуг у юридических лиц – резидентов иностранного государства государственной формы собственности и юридических лиц, доля уставного капитала которых находится в собственности иностранного государства, а также государственных закупок у других субъектов хозяйствования, осуществляющих продажу товаров, работ, услуг происхождением из иностранного государства, к которому применены санкции.
2. Общество с ограниченной ответственностью «ABBYY» (ИНН 1188914410, г. Москва, Бизнес Центр «Отрадный», д. 2Б, 4 эт.).
Общество с ограниченной ответственностью «Аби Украина ЛТД» (г. Киев, ул. Дегтяревская, д. 31, ЕГРПОУ 31111574).
Среди ограничительных мер, в частности, запрет передачи технологий, прав на объекты права интеллектуальной собственности, запрет осуществления государственных закупок товаров, работ и услуг у юридических лиц – резидентов иностранного государства государственной формы собственности и юридических лиц, доля уставного капитала которых находится в собственности иностранного государства, а также государственных закупок у других субъектов хозяйствования, осуществляющих продажу товаров, работ, услуг происхождением из иностранного государства, к которому применены санкции.
3. Общество с ограниченной ответственностью «Яндекс», 111033, г. Москва, ул. Льва Толстого, д. 16 и ул. Самокатная, д. 1 стр. 21.
Среди ограничительных мер, в частности, запрет Интернет-провайдерам предоставления услуг по доступу пользователям сети Интернет к ресурсам/сервисам.
4. ООО «Вконтакте» (ООО «Вконтакте»), г. Санкт-Петербург, ул. Херсонская, 12-14, литер А, пом. 1-Н, ИНН 7842349892, ОГРН 1079847035179.
ООО «В Контакте» г. Киев, ул. Красноармейская, 5, оф. 32, код ЕГРПОУ 38004331.
Среди ограничительных мер, в частности, запрет интернет-провайдерам предоставления услуг по доступу пользователям сети Интернет к ресурсам сервисов Mail.ru (www.mail.ru) и социально-ориентированным ресурсам «Вконтакте» (www.vk.com) и «Одноклассники» (www.ok.ru).
5. ООО «Мейл.РУ Україна», г. Киев, ул. Большая Житомирская, д. 20, код ЕГРПОУ 36001370
Среди ограничительных мер, в частности, запрет Интернет-провайдерам предоставления услуг по доступу пользователям сети Интернет к ресурсам сервисов Mail.ru (www.mail.ru) и социально-ориентированным ресурсам «Вконтакте» (www.vk.com) и «Одноклассники» (www.ok.ru).
Стоит отметить, что в этот раз ограничительные меры существенно затрагивают интересы как бизнеса, так и госпредприятий и вопросов достаточно много. ЛИГА:ЗАКОН уже готовит соответствующие разъяснения ведущих экспертов и комментарии по этой теме – следите за нашими новостями и публикациями.
Указ Президента Украины «О решении Совета национальной безопасности и обороны Украины от 28 апреля 2017 года «О применении персональных специальных экономических и других ограничительных мер (санкций)» от 15.05.2017 г. № 133/2017

На сегодняшний день возврат средств авансовых платежей (предоплаты) и ошибочно и/или излишне зачисленных в государственный бюджет сумм таможенных и прочих платежей, контроль за взиманием которых осуществляется таможнями ГФС, проводится в соответствии с Порядком возврата плательщикам налога средств, учитываемых на соответствующих счетах таможенного органа как предоплата и таможенных и других платежей, ошибочно и/или излишне оплаченных в бюджет, контроль за взиманием которых осуществляется таможенными органами, утвержденным приказом Государственной таможенной службы Украины от 20.07.2007 г. № 618 (далее – Порядок № 618).
В связи с проведенной административной реформой центральных органов исполнительной власти и созданием Государственной фискальной службы Украины терминология, отдельные процедуры, установленные Порядком № 618, и ссылки на нормативно-правовые акты в Порядке № 618 являются неактуальными.
Поэтому Минфин разработал проект приказа «Об утверждении Порядка возврата авансовых платежей (предоплаты) и ошибочно и/или излишне уплаченных сумм таможенных платежей».
Подготовленным проектом регуляторного акта предусматривается урегулировать вопросы относительно:
• права налогоплательщиков на возврат денежных средств, внесенных как предварительное денежное обеспечение уплаты будущих таможенных платежей – авансовых платежей (предоплаты);
• права налогоплательщиков на возврат суммы ошибочно и/или излишне уплаченных сумм таможенных и других платежей, контроль за взиманием которых осуществляется таможнями ГФС;
• уменьшения количества дней, необходимых для принятия решения подразделением органа доходов и сборов, для подготовки заключения о возврате денежных средств с 10 до 5;
• автоматизации процедур, связанных с переходом на электронный документооборот.

 

© ООО «Информационно-аналитический центр «ЛИГА», 2017
© ООО «ЛИГА ЗАКОН», 2017

ЛИГА:ЗАКОН
www.ligazakon.ua

Опрос