Идет загрузка документа (66 kByte)
Главный правовой
портал Украины
Главный правовой
портал Украины
Остаться Попробовать

Итоги недели (обзор за 1 - 5 мая 2017 г.)

ЛІГА:ЗАКОН
Обзор от 05.05.2017

Труд и заработная плата

Перечень категорий работающих лиц, которым предоставляется преимущественное право на оставление на работе при сокращении численности или штата работников в связи с изменениями в организации производства и труда, дополнен категорией работников, которым осталось менее 3-х лет до наступления пенсионного возраста, при достижении которого лицо имеет право на получение пенсионных выплат.
Соответствующие изменения в ст. 42 КЗоТ предусмотрены Законом «О внесении изменения в статью 42 Кодекса законов о труде Украины относительно защиты трудовых прав работников» от 06.04.2017 г. № 2005-VIII.
Документ действует с 30 апреля 2017 года.


Налог на добавленную стоимость

Налоговая накладная составляется на каждую полную или частичную поставку товаров/услуг, а также на сумму средств, поступивших на текущий счет как предоплата (аванс). Данное требование предусмотрено п. 201.7 НКУ и п. 18 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина Украины от 31.12.2015 г. № 1307.
Вместе с тем налоговая накладная должна содержать идентичные показатели (номенклатуру товаров/услуг продавца, единицы измерения товара/услуги, количество, цену поставки единицы товара/услуги) тем, которые указаны в первичных документах и в части, оплаченной контрагентом-покупателем или фактически выполненной поставщиком услуг.
То есть в графе 2 налоговой накладной «Номенклатура товарів/послуг продавця» указываются данные в разрезе номенклатуры поставки товаров/услуг, а именно должен быть отражен перечень предоставляемых услуг.
В графу 6 «Кількість (об'єм, обсяг)» налоговой накладной вносятся данные относительно количества (объема) поставки товаров/услуг. При составлении налоговой накладной на полную поставку услуги или на сумму средств, поступивших на текущий счет как предоплата (аванс) в полном объеме, в графе 6 налоговой накладной указывается «1». При составлении налоговой накладной на частичную поставку услуги или при получении суммы предоплаты в частичном размере договорной стоимости услуги в графе 6 указывается соответствующая доля предоставленной (оплаченной) услуги в виде десятичной дроби.
Поэтому составление налоговых накладных на полную поставку услуги при получении частичной предоплаты услуг не соответствует нормам НКУ и не позволяет идентифицировать операции. При составлении таких налоговых накладных поставщиком покупатель не имеет оснований для отнесения указанных в них сумм НДС к налоговому кредиту, поскольку данные налоговые накладные не соответствуют первичным документам согласно п. 44.1 НКУ.
То есть нарушением порядка заполнения налоговой накладной является несоответствие показателей, указанных в налоговой накладной, условиям их фактической поставки (номенклатуре, количеству товаров/услуг и т.п.), подтвержденным первичными документами.
Данное разъяснение изложено в письме ГУ ГФС в Черниговской области от 20.04.2017 г. № 1464/10/25-01-12-01-09.

Стоит обратить внимание на несколько принципиальных предостережений, без учета которых дальнейшая работа Реестра не будет корректной.
Во-первых, принимая норму о введении единого Реестра, Верховная Рада предусмотрела руководящую функцию в этой работе непосредственно Министерства финансов. Поэтому именно специалисты Минфина должны отслеживать ошибки и недостатки в работе Реестра и немедленно направлять разработчиков соответствующего программного обеспечения для их оперативного исправления. Какие это ошибки? Например, дата согласования заявленной к возмещению суммы, начиная с 01.01.2016 г. и заканчивая 31.03.2017 г., должна быть точной, ведь от правильности ее указания зависит, действительно ли субъекту хозяйствования будет возвращена сумма в законодательно обусловленный срок, или выполнение данной нормы – скорее декларация о намерениях, тогда как плательщик остается с решением своих проблем один на один.
Во-вторых, в пп. 200.7.1 НКУ приведен четкий перечень данных, которые должны вноситься в Реестр. Минфину как администратору Реестра следует обеспечить внесение в него обязательной информации, которая на сегодняшний день там до сих пор отсутствует. Речь идет об информации относительно нынешнего состоянии заявленной к возмещению суммы, в частности:
• проведения проверки (имеет место в части уменьшения на сумму налогового долга);
• составления акта проверки;
• налогового уведомления-решения;
• обжалования суммы бюджетного возмещения;
• подачи заявления в случае изменения направления согласованного бюджетного возмещения;
• согласования органом ГФС суммы бюджетного возмещения;
• предельных сроков для автоматического согласования суммы бюджетного возмещения в соответствии с пп.пп. «б» и «в» п. 200.12 ст. 200 Налогового кодекса;
• суммы бюджетного возмещения, возвращенной по решению суда.
Наряду с абсолютными цифрами, содержащимися в графе возмещенных сумм НДС, указанная информация, которая отсутствует, также является очень важной, поскольку она дает возможность проверить, согласована ли сумма или касательно нее возникли вопросы у представителей контролирующих органов. Данная информация необходима прежде всего для плательщиков – чтобы ориентироваться в текущем статусе заявки и рассчитывать на конечный результат, а не узнавать о сложностях с удовлетворением заявки постфактум. Это как раз относительно прозрачности процесса возмещения.
В-третьих, очередность возмещения должна быть во всем: помимо даты, должны точно отражаться часы, минуты и секунды подачи заявки. Особенно важную роль играет время в периоды массового предоставления деклараций и, соответственно, заявок на возмещение НДС. Ведь если в течение одного дня поступило 1000-2000 заявок, то лишь исходя из точного времени, можно понять, кто из плательщиков первым получит на расчетный счет согласованную к возврату из бюджета сумму НДС. Только тогда можно будет утверждать об исполнении норм НКУ относительно хронологического порядка ведения Реестра в онлайн-режиме.
На этих моментах акцентирует внимание Нина Южанина, Председатель Комитета Верховной Рады Украины по вопросам налоговой и таможенной политики, на своем официальном веб-сайте и призывает к усовершенствованию Реестра заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения НДС (единый и автоматический).

По сообщению пресс-службы Минагрополитики, на сегодняшний день в Украине аграрные расписки действуют в секторах овощеводства, ягодоводства и органического земледелия. Особенностью аграрных расписок является то, что они разрабатывались прежде всего для нужд малых и средних фермерских хозяйств. Хотя агрохолдинги также проявляют большую заинтересованность в работе с новым инструментом финансирования. При этом, как отмечено в сообщении, по состоянию на 14 марта 2017 года в Украине уже выдано 86 аграрных расписок на сумму более 716 млн грн, из них 52 – это финансовые аграрные расписки. Ни одна из выданных за 2016 год аграрных расписок не является дефолтной.
Ввиду успешности такой практики, следующим этапом в развитии аграрных расписок будет их использование в сфере животноводства. В связи с этим дорабатывается Общегосударственный реестр аграрных расписок, содержащий всю необходимую информацию об обязательствах сторон и исполнении таких сделок. Отмечено, что наличие такой информации позволяет создавать кредитную историю, что упрощает доступ фермеров к будущим займам.
«Аграрные расписки – эффективный инструмент финансирования отрасли. Это доказывает и наш опыт, и опыт других стран. Сейчас отрабатываем функционал Всеукраинского реестра аграрных расписок», – отметил Министр аграрной политики и продовольствия Украины Тарас Кутовой.

Минфин снова утвердил изменения в Положение о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость, утвержденное приказом Минфина Украины от 14.11.2014 г. № 1130 (далее – Положение № 1130).
На этот раз нормы Положения № 1130 откорректируют в части спецрежима обложения НДС, который был отменен с 01.01.2017 г.
Соответствующие изменения утверждены приказом Минфина Украины от 17.03.2017 г. № 368. Данный приказ вступает в силу со дня его официального опубликования.

Поскольку Приложение 1 «Розрахунок коригування сум податку на додану вартість (Д1)» (далее – Приложение 1) является составляющей частью налоговой декларации по НДС, то исправление ошибок, возникших во время его заполнения, осуществляется путем предоставления уточняющего расчета вместе с Приложением 1 с отметкой «уточнюючий», в котором числовые показатели отражаются на сумму уточнения (увеличения или уменьшения) с соответствующим знаком и соответствуют данным из колонки 6 уточняющего расчета.
Вместе с тем, в случае если данная ошибка не повлияла на числовые показатели налоговой декларации по НДС, то исправление ошибок в Приложении 1 проводится способом корректировки.
С таким разъяснением из раздела 100.00 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.

Казначейство возместило первый транш в рамках функционирования нового автоматического реестра возмещения НДС 2704 плательщикам на общую сумму 9946,4 млн грн (99,9% от определенной суммы). Лишь 13 плательщиков не получили средства на общую сумму 5,969 млн грн в связи с неправильными реквизитами получателя (банк получателя был ликвидирован).
Также на очереди в реестре следующий транш 70 заявок на возмещение НДС на общую сумму 196,8 млн грн, который планируется возместить на счета плательщикам 28 апреля 2017 года.
Возмещение осуществляется в полном объеме без каких-либо сбоев и проблем. Все транзакции проводятся вовремя, как это и предусматривает работа новой системы. Манипуляции с возмещением и дискриминация бизнеса через непрозрачные схемы возврата НДС теперь невозможны. Весь процесс открыт для налогоплательщиков – каждый может мониторить информацию о состоянии заявок в онлайн-режиме.
По сообщению Минфина

В соответствии с п. 187.1 НКУ, датой возникновения налогового обязательства по НДС при экспорте товаров является дата оформления таможенной декларации, то есть дата завершения процедуры таможенного оформления экспортной операции, которая определяется по факту проставления должностным лицом таможенного органа на всех листах такой декларации оттиска личной номерной печати, а в случае электронного декларирования – по факту удостоверения электронной цифровой подписью должностного лица таможенного органа электронной таможенной декларации после преобразования ее в визуальную форму.
Факт вывоза товаров за пределы таможенной территории Украины, которые были помещены в таможенный режим экспорта, подтверждается таможенной декларацией, а также сообщением о фактическом вывозе товаров за пределы таможенной территории Украины.
Таким образом, в случае если продукция, подлежащая экспорту на условиях FCA согласно Инкотермс 2010, прошла таможенную очистку, но не вывезена за пределы таможенной границы Украины, налоговые обязательства по НДС определяются на дату оформления таможенной декларации. При этом правила Инкотермс 2010 не регулируют налоговых отношений предприятия.
На этом акцентировало внимание ГУ ГФС в Черниговской области в письме от 21.04.2017 г. № 1493/10/25-01-12-01-09.


Налог на прибыль

Кабмин постановлением от 29.03.2017 г. № 195 (далее – Постановление № 195) внес изменения в постановление от 13.07.2016 г. № 440 и утвержденный им Порядок ведения Реестра неприбыльных учреждений и организаций, включения неприбыльных предприятий, учреждений и организаций в Реестр и исключения из Реестра.
В связи с этим ГФС издала письмо от 26.04.2017 г. № 10382/7/99-99-15-02-01-17, в котором перечислены основные нововведения.
Среди прочего Постановлением № 195 был увеличен с 10-ти рабочих до 30-ти календарных дней срок для предоставления в контролирующий орган регистрационного заявления с отметкой «зміни» и копий документов в случае изменения организационно-правовой формы неприбыльной организации или внесения изменений в ее учредительные документы, в т.ч. учредительные документы организации высшего уровня, на основании которых она действует.
Комментируя соответствующую норму, контролеры отметили: такое продление срока для предоставления заявления касается только уточнения данных в Реестре неприбыльных учреждений и организаций в случае, когда имели место соответствующие изменения, но НЕ распространяется на общий порядок регистрации налогоплательщиков в контролирующих органах.


Налог на доходы физлиц

Стоимость подарка, полученного налогоплательщиком – физическим лицом – нерезидентом от юридического лица – резидента, включается в общий месячный налогооблагаемый доход налогоплательщика-нерезидента и облагается НДФЛ на общих основаниях. Налоговый агент при начислении (выплате) в пользу физического лица – нерезидента дохода в виде подарка, в форме № 1ДФ обязан отразить регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика (далее – РНУКН).
Заметим!
Документы, связанные с проведением операций, предусмотренных п. 70.12 НКУ, которые не имеют РНУКН, считаются оформленными с нарушением требований законодательства Украины (п. 70.13 НКУ).
Письмо ГФС от 26.04.2017 г. № 9030/6/99-99-13-02-03-15.

Доход в виде взноса на стажировку, уплаченного стажером в пользу руководителя стажировки – адвоката в размере 70% взноса, связанный с осуществлением этим адвокатом независимой профессиональной деятельности, облагается НДФЛ.
В свою очередь, сумма средств, которая фактически использована только для обеспечения прохождения стажировки и компенсации расходов указанного руководителя стажировки – адвоката, может быть включена в расходы этого адвоката (в пределах, не превышающих 70% взноса), при условии их документального подтверждения. В случае неполучения справки о постановке на учет лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, объектом налогообложения являются доходы, полученные от данной деятельности без учета расходов.
Напомним!
Размер взноса на прохождение стажировки определяется с учетом потребности покрытия расходов на обеспечение деятельности совета адвокатов региона, Совета адвокатов Украины и расходов руководителя стажировки, связанных с такой стажировкой, и не может превышать 3-х минимальных заработных плат по состоянию на день предоставления лицом заявления о назначения стажировки.
При этом взнос распределяется следующим образом:
• 70% взноса уплачивается стажером непосредственно в пользу руководителя стажировки и используется исключительно для обеспечения прохождения стажировки и компенсации расходов такого руководителя;
• 30% уплачивается стажером на обеспечение деятельности совета адвокатов региона, Совета адвокатов Украины (п. 4 ст. 10 Закона Украины «Об адвокатуре и адвокатской деятельности» от 05.07.2012 г. № 5076-VI).
Письмо ГФС от 26.04.2017 г. № 9031/6/99-99-13-02-03-15


Отчетность

10 мая 2017 года – последний день предоставления:
• отчета о суммах налоговых льгот за I квартал;
• налоговой декларации по налогу на прибыль за I квартал плательщиками, у которых налоговый период равен календарному кварталу;
• расчета части чистой прибыли (дохода), подлежащей уплате в государственный бюджет государственными унитарными предприятиями и их объединениями по результатам ежеквартальной финансово-хозяйственной деятельности, за I квартал;
• расчета налога на прибыль нерезидента, осуществляющего деятельность на территории Украины через постоянное представительство, на основании составления отдельного баланса финансово-хозяйственной деятельности за I квартал плательщиками, у которых налоговый период равен календарному кварталу;
• расчета налога на прибыль постоянного представительства нерезидента, определенного путем применения к сумме полученного дохода коэффициента 0,7, за I квартал плательщиками, у которых налоговый период равен календарному кварталу;
• декларации о валютных ценностях, доходах и имуществе, принадлежащих резиденту Украины, в т.ч. совместному предприятию с иностранными инвестициями, и находящихся за ее пределами, за I квартал;
• отчета об объемах производства и реализации спирта за апрель (форма № 1-РС);
• отчета об объемах производства и реализации алкогольных напитков за апрель (форма № 2-РС);
• отчета об объемах производства и реализации табачных изделий за апрель (форма № 3-РС);
• отчета об объемах приобретения и реализации алкогольных напитков в оптовой сети за апрель (форма № 1-ОА);
• отчета об объемах приобретения и реализации табачных изделий в оптовой сети за апрель (форма № 1-ОТ);
• декларации об имущественном состоянии и доходах физическими лицами – предпринимателями, которые впервые зарегистрированы в течение квартала или перешли с упрощенной системы налогообложения на общую;
• налоговой декларации по НДС плательщиками, у которых базовый налоговый (отчетный) период равен календарному кварталу, за I квартал;
• налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога за I квартал (форма № 1ДФ);
• налоговой декларации по рентной плате за I квартал с расчетом:
– рентной платы за специальное использование лесных ресурсов;
– рентной платы за специальное использование воды;
– рентной платы за пользование недрами без рентной платы за пользование недрами при добыче углеводородного сырья;
• налоговой декларации экологического налога за I квартал;
• налоговой декларации туристического сбора за I квартал;
• налоговой декларации сбора за места для парковки транспортных средств за I квартал;
• налоговой декларации плательщика единого налога – физического лица – предпринимателя и юридического лица плательщика единого налога третьей группы за I квартал.
Данное напоминание опубликовано на официальном веб-сайте ГУ ГФС в Киевской области.
Новый сервис REPORT на супервыгодных условиях поможет налогоплательщикам формировать отчетность согласно актуальным требованиям ГФСУ, налагать цифровую подпись и отправлять такую отчетность в любое время по Интернету.

В связи с недавними нововведениями, введенным приказом Минфина Украины от 23.02.2017 г. № 276 «Об утверждении Изменений в некоторые нормативно-правовые акты Министерства финансов Украины», ГФСУ подробно разъяснила порядок составления налоговой отчетности по НДС.
В письме от 24.04.2017 г. № 10174/7/99-99-15-03-01-17 ГФС информирует, в частности, о следующих особенностях составления налоговой отчетности по НДС:
• несмотря на то что декларация по обновленной форме подается начиная с 1 апреля 2017 года за отчетные (налоговые) периоды начиная с марта 2017 года/I квартала 2017 года, декларации с отметками «0121», «0122», «0123» или «0130» могли быть предоставлены в последний раз только за отчетный (налоговый) период декабрь 2016 года/IV квартал 2016 года;
• в таблице 1 Приложения 5 к декларации по НДС налоговые накладные, составленные с целью начисления налоговых обязательств в соответствии с п. 198.5 и п. 199.1 НКУ, отныне отражаются в отдельной строке «600000000000 (рядки 4.1, 4.2 декларації)» и не включаются в строку «Усього за звітний період...» и, соответственно, суммы таких налоговых обязательств отражаются не как ранее – в строке 1 (1.1, 1.2) декларации, а в строках 4.1 и 4.2 декларации;
• нововведенная строка 18.2 уточняющего расчета заполняется только в том случае, если уточняющий расчет предусматривает уменьшение налоговых обязательств за отчетный (налоговый) период, который уточняется, то есть если графа 6 строки 18 имеет отрицательное значение и если у плательщика есть остаток налоговых обязательств, не уплаченный в бюджет за отчетный период, который уточняется, учитываемый Казначейством к исполнению в полном объеме (так называемая «картотека»). В строке 18.2 указывается сумма из графы 6 строки 18, на которую налогоплательщик желает уменьшить его «картотеку», но в пределах суммы остатка такой «картотеки» на момент подачи уточняющего расчета (справочное поле строки 18.2).

При решении вопроса принятия налоговой декларации уполномоченное должностное лицо контролирующего органа, в котором состоит на учете налогоплательщик, обязано проверить наличие и достоверность заполнения всех обязательных реквизитов, предусмотренных п.п. 48.3 и 48.4 НКУ (п. 49.8 НКУ).
В частности, п. 48.3 НКУ предусмотрено, что налоговая декларация должна содержать такой обязательный реквизит, как наименование контролирующего органа, в который подается отчетность.
То есть при принятии налоговой декларации налоговый орган проверяет также и принадлежность предоставления такой декларации именно в данный орган.
Это подчеркивает ВАСУ в постановлении от 25.04.2017 г. по делу № 826/22415/15 (К/800/19377/16).


Банковская деятельность

В прошлом году при поддержке Национального банка были подготовлены два законопроекта, которые должны обеспечить в Украине противодействие уменьшению налоговой базы и перемещению прибылей за рубеж (BEPS) с учетом международных инициатив ОЭСР.
Они предусматривают введение 5-ти ключевых и наиболее насущных из 15-ти рекомендаций противодействия BEPS:
• раскрытие физическими лицами – резидентами Украины своего участия в иностранных компаниях, которые они контролируют (КИК);
• ограничение расходов по финансовым операциям со связанными лицами;
• предотвращение злоупотреблений с применением договоров об устранении двойного налогообложения;
• предотвращение избежания признания статуса постоянного представительства;
• введение раскрытия информации о структуре международных групп компаний.
Для практической реализации данных рекомендаций Украине необходимо присоединиться к автоматическому обмену финансовой информацией на основе Конвенции относительно взаимной административной помощи по налоговым делам, ратифицированной Украиной.
Также для того, чтобы предоставить стимул бизнесу декларировать контроль за КИК, Национальный банк намерен в случае введения указанных принципов противодействия BEPS провести валютную амнистию. Она предусматривает, что физические лица, которые задекларируют доли в КИК, будут освобождены от применения штрафных санкций за нарушение режима иностранного инвестирования за рубеж и легализации долей в КИК.
Кроме того, НБУ поддерживает введение «разового декларирования». Этот внутренний регуляторный шаг будет способствовать как валютной либерализации, так и расширению налоговой базы в будущем.


Наличные расчеты

Расчетные операции при проведении расчетов за наличные средства, в т.ч. по отсроченному платежу (путем уплаты суммы аванса в размере 30%), должны проводиться с применением регистратора расчетных операций в соответствии с требованиями ст. 3 Закона о РРО с использованием режима предварительного программирования. При этом на кассовом чеке следует указать форму оплаты «Погашення кредиту».
Окончательный расчет наличными по отсроченному платежу должен быть проведен через РРО с использованием режима предварительного программирования наименования, цен товаров (услуг) и учета их количества.
Напомним, что п. 2.2 Положения о форме и содержании расчетных документов, утвержденного приказом Минфина от 21.01.2016 г. № 13, установлены обязательные реквизиты кассового чека на товары (услуги), одними из которых являются:
• обозначение формы оплаты (наличными, карточкой, в кредит, чеками и т.п.) и суммы средств по этой форме оплаты;
• если количество приобретенного товара (объем полученной услуги) не равно единице измерения – количество, стоимость приобретенного товара (полученной услуги);
• стоимость единицы измерения товара (услуги);
• название товара (услуги);
• общая стоимость приобретенных товаров (полученных услуг) в пределах чека, перед которой печатается слово «СУМА» или «УСЬОГО»;
• порядковый номер кассового чека, дата (день, месяц, год) и время (час, минута) проведения расчетной операции.
ГФС в Днепропетровской области

В случае выхода из строя специализированного РРО для автозаправочных станций проведение расчетных операций может осуществляться только с использованием надлежащим образом зарегистрированного резервного РРО.
Вместе с тем в случае отключения электроэнергии проведение расчетных операций не осуществляется.
Согласно Техническим требованиям к специализированным электронным контрольно-кассовым аппаратам для автозаправочных станций, утвержденным Протокольным решением Государственной комиссии по вопросам внедрения электронных систем и средств контроля и управления товарным и денежным обращением от 27.06.2002 г. № 13 (далее – Требования), в состав специализированного электронного контрольно-кассового аппарата (далее – ЭККА) для АЗС должны входить такие функциональные блоки, как, например, программно-технические средства управления топливно-раздаточными колонками (далее – ТРК) и фискальный блок.
Пунктом 21 Требований предусмотрено, что отпуск горючего должен блокироваться:
• всеми ТРК – в случае отсоединения механизма распечатки чеков, контрольной ленты и отчетов или отсутствия ЭККА;
• отдельным раздаточным краном ТРК – при отсутствии связи ЭККА с ТРК, при нераспечатывании чека по последнему заказу на отпуск горючего через эту ТРК, а также в случае непоступления в оперативную память фискального блока информации об объеме отпущенного горючего или его поступления с дискретностью, превышающего 1 литр.
ГФС в Закарпатской области


Бюджет

В случае если предметом закупки являются приобретение, аренда земли, зданий, другого недвижимого имущества или имущественных прав на землю, здания, другое недвижимое имущество, то такую закупку заказчик осуществляет без проведения процедур закупок на основании абз. 7 ч. 3 ст. 2 Закона Украины «О публичных закупках» от 25.12.2015 г. № 922-VIII (далее – Закон).
В свою очередь, договор о закупке – договор, который заключается между заказчиком и участником по результатам проведения процедуры закупки и предусматривает предоставление услуг, выполнение работ или приобретение права собственности на товары.
Следовательно, если расходы осуществляются заказчиком именно как возмещение (компенсация) расходов и не предусматривают заключение договора о закупке, нормы Закона, а также нормативно-правовых актов, разработанных во исполнение его, на осуществление данных расходов не распространяются.
На это обратило внимание Минэкономразвития в письме от 31.03.2017 г. № 3302-06/10639-06.


Пенсионное и социальное обеспечение

Если в течение 12-ти месяцев перед наступлением страхового случая застрахованное лицо имеет страховой стаж менее 6-ти месяцев, средняя зарплата для расчета пособия по беременности и родам определяется исходя из начисленной зарплаты, с которой уплачиваются страховые взносы, но в расчете на месяц не выше двукратного размера минимальной заработной платы и не меньше размера минимальной зарплаты, установленного законом в месяце наступления страхового случая.
Определяем среднюю зарплату из размера минимальной зарплаты и двукратного размера минимальной зарплаты путем деления данных показателей на среднемесячное количество календарных дней – 30,44 (п. 5 Порядка № 1266).
Для случая, когда в течение 12-ти месяцев перед наступлением страхового случая застрахованное лицо имеет страховой стаж менее 6-ти месяцев, при превышении среднедневной зарплаты, рассчитанной с минимальной зарплаты, над фактической среднедневной зарплатой, дальнейший расчет страховой выплаты (пособия по беременности и родам) по основному месту работы нужно осуществлять из среднедневной, исчисленной из минимальной заработной платы.
Однако фактическая среднедневная зарплата, превышающая среднедневную зарплату, рассчитанную с минимальной зарплаты, не может быть больше размера среднедневной, рассчитанной с двукратного размера минимальной зарплаты.
Соответствующий алгоритм в который раз разъясняет ФСС по ВПТ в письме от 27.04.2017 г. № 2.4-38-740.

Для этого был внесен законопроект № 6414, цель которого отменить максимальную величину базы начисления ЕСВ, равную 25-ти размерам прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом, на которую начисляется ЕСВ.
Объясняется, что данная норма способствует росту дефицита Пенсионного фонда Украины, поскольку определенное количество пенсионеров получает пенсию от суммы дохода, с которого не были уплачены страховые взносы.


Частные предприниматели

В случае если по договору аренды помещения арендатором является физическое лицо – предприниматель, основания для отнесения расходов, связанных с арендой такого помещения, в состав расходов адвоката как лица, осуществляющего независимую профессиональную деятельность, отсутствуют.
Подтверждением расходов адвоката в пределах его независимой профессиональной деятельности являются документы, составленные на имя такого адвоката.
Об этом говорится в письме ГУ ГФС в г. Киеве от 19.04.2017 г. № 2738/Б/26-15-13-02-15.


Внешнеэкономическая деятельность

Операции по ввозу на таможенную территорию Украины, вывозу за пределы таможенной территории Украины независимо от выбранного таможенного режима товаров, таможенная стоимость которых не превышает эквивалент 150 евро, не являются объектом обложения НДС (пп. 196.1.16 НКУ).
Поэтому в налоговой декларации по НДС операции по ввозу на таможенную территорию Украины товаров, таможенная стоимость которых не превышает эквивалент 150 евро, не отражаются, а операции по вывозу за пределы таможенной территории Украины независимо от выбранного таможенного режима таких товаров, указываются в строке 5 с обязательным предоставлением Приложения 6 к декларации по НДС.
С таким разъяснением из раздела 101.20 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.


Лицензирование

В последний раз размер минимальных цен на алкоголь увеличивался в ноябре 2016 года. Вместе с тем в 2017 году возросли ставки акцизного налога на большинство алкогольных напитков (водку, ликеро-водочные изделия, коньяк, вина и т.д.).
Следовательно, с целью защиты потребителей от контрафактной и суррогатной продукции и уменьшения доли теневой экономики Минэкономразвития предлагает повысить минимальные цены на алкоголь. В частности, розничные цены на водку и ликеро-водочные изделия увеличить на 7,64-11,3%; виски, ром и джин – на 3,5-4,6%; коньяк (бренди) – на 3,4-6,1%; вина с добавлением спирта, игристое и вермуты – на 1,7-1,8%.
Например, минимальная розничная цена на водку и ликеро-водочные изделия 0,5 л возрастет до 75,11 грн.


Контроль и ответственность

Председатель Госпродпотребслужбы Владимир Лапа отметил, что на данный момент у потребителей наблюдается недостаток знаний базовых принципов законодательства в сфере защиты своих прав, что способствует появлению одних и тех же ошибок при оформлении обращений.
«Например, жалобщики сообщают название магазина, а не юридического лица, но они не всегда совпадают. Если есть какие-то подтверждающие документы – чеки, фотографии, нужно их прилагать, поскольку, чем более обоснованными будут жалобы, тем большая вероятность того, что права потребителей можно будет отстоять. То есть формальные вещи играют роль: если потребители их не соблюдают, то мы обращаемся к ним за дополнительной информацией. А на это тратиться время», – отметил чиновник.
Кроме оформления обращения, есть еще несколько факторов, влияющих на рассмотрение жалоб потребителей, и они в первую очередь связаны с процедурами проверок.
Если пакет документов оформлен надлежащим образом, то территориальный орган обращается за согласованием на проведение внеплановой проверки в центральный аппарат. Данная процедура была введена, чтобы уменьшить субъективизм при осуществлении проверок, но с 1 января текущего года центральному аппарату ведомства необходимо получать дополнительное согласование от органа, формирующего политику в указанной сфере, – в данном случае – Минэкономразвития.
«Это может занять несколько недель. Фактически между жалобой потребителя и проверкой может пройти месяц-полтора. А это большой минус, потому что люди рассчитывают на более оперативную реакцию. И в рамках действующего законодательства ее обеспечить трудно. Работа ведется предметно – без отписок и безразличного отношения», – подчеркнул Владимир Лапа, при этом добавляя: важно, чтобы гражданин правильно подавал свое обращение, а все остальное зависит уже от законодательных предписаний относительно возможности проведения проверок.
По данным Правительственного портала.

Государственной регуляторной службой Украины осуществлен мониторинг приведения министерствами, другими центральными органами исполнительной власти, государственными коллегиальными органами нормативно-правовых актов в соответствие с Законом Украины «Об основных принципах государственного надзора (контроля) в сфере хозяйственной деятельности» от 05.04.2007 г. № 877-V (далее – Закон № 877).
По результатам соответствующего мониторинга выяснили следующее:
• требованиям ч. 2 ст. 5 Закона № 877 не соответствуют 62 постановления Кабмина, которыми утверждены критерии оценки степени риска от осуществления хозяйственной деятельности и определяется периодичность проведения плановых мероприятий государственного надзора (контроля);
• в 40 сферах государственного надзора (контроля) не утверждены критерии оценки степени риска от осуществления хозяйственной деятельности и, соответственно, не определена периодичность проведения плановых мероприятий государственного надзора (контроля);
• требованиям ст.ст. 4 и 5 Закона № 877 не соответствуют унифицированные формы актов, которые составляются по результатам проведения мероприятий государственного надзора (контроля) в 57 сферах государственного надзора (контроля);
• в 51 сфере государственного надзора (контроля) отсутствуют унифицированные формы актов с исчерпывающим перечнем вопросов в зависимости от степени риска.
Вместе с тем ГРС конкретизировала, какие именно органы ответственны за устранение указанных нарушений.
Вышеупомянутая информация изложена в письме ГРС от 10.04.2017 г. № 2368/0/20-17.
Напомним, что ранее ГРС сообщала: выход на проверку субъектов хозяйствования органов государственного надзора (контроля), которые не имеют утвержденных и обнародованных на своих официальных веб-сайтах унифицированных форм актов с перечнем вопросов, не будет соответствовать требованиям законодательства. Об этом мы писали в новости «Контролирующие органы обязаны обнародовать унифицированные акты проверки и нормативные документы».

Остановка работниками полиции транспортных средств исключительно с целью проверки наличия у водителя документов на право управления и пользования транспортным средством положениями ст. 35 Закона Украины «О Национальной полиции» от 02.07.2015 г. № 580-VIII не предусмотрена.
Полицейский может останавливать транспортные средства в случаях:
1) если водитель нарушил Правила дорожного движения, утвержденные постановлением КМУ от 10.10.2001 г. № 1306;
2) если есть очевидные признаки, свидетельствующие о технической неисправности транспортного средства;
3) если есть информация, свидетельствующая о причастности водителя или пассажиров транспортного средства к совершению дорожно-транспортного происшествия, уголовного или административного правонарушения, или если есть информация, свидетельствующая о том, что транспортное средство либо груз могут быть объектом или средством совершения ДТП, уголовного или административного правонарушения;
4) если транспортное средство находится в розыске;
5) если необходимо осуществить опрос водителя или пассажиров об обстоятельствах совершения дорожно-транспортного происшествия, уголовного или административного правонарушения, свидетелями которого они являются или могли быть;
6) если необходимо привлечь водителя транспортного средства к оказанию помощи другим участникам дорожного движения или полицейским либо как свидетеля при оформлении протоколов об административных правонарушениях или материалов ДТП;
7) если уполномоченный орган государственной власти принял решение об ограничении или запрете движения;
8) если способ закрепления груза на транспортном средстве создает опасность для других участников дорожного движения;
9) если нарушен порядок определения и использования на транспортном средстве специальных световых или звуковых сигнальных устройств.
Письмо Нацполиции от 23.02.2017 г. № 1031/20/10/04-2017

Налоговики информируют, что на сегодняшний день участились случаи установления в ходе проверок нарушения требований действующего законодательства в части оформления соответствующих кассовых документов при оприходовании или выдаче наличных средств в кассах (из касс) предприятий, а именно – отсутствие подписей уполномоченного лица, лица, получившего средства, зачисление наличных средств на расчетный счет без их оприходования в кассе предприятия и др.
Обязательность подписей и другие требования к порядку оформления кассовых операций и документов установлены п. 3 Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением Правления НБУ от 15.12.2004 г. № 637.
Кроме того, до сих пор фиксируются случаи несвоевременного (не в день поступления) оприходования наличных средств в кассовой книге – порядок и требования относительно оприходования и выдачи наличных средств.
Также увеличивается количество случаев нарушения порядка ведения учета товаров, находящихся в продаже, при реализации горюче-смазочных материалов через сеть автозаправочных (автогазозаправочных) станций (пунктов), в частности, отсутствие сменного отчета оператора АЗС по форме 17-НП.
Фискалы напомнили, что обязательность ведения и наличие такого отчета предусмотрены требованиями Инструкции о порядке приема, транспортировки, хранения, отпуска и учета нефти и нефтепродуктов на предприятиях и организациях Украины, утвержденной совместным приказом Министерства топлива и энергетики Украины, Министерства экономики Украины, Министерства транспорта и связи Украины, Государственного комитета Украины по вопросам технического регулирования и потребительской политики от 20.05.2008 г. № 281/171/578/155.
За указанные нарушения в соответствии с действующим законодательством к субъектам хозяйствования применяется ответственность в виде значительных сумм штрафных (финансовых) санкций (в двух– и пятикратном размерах).
Специалисты службы просят обратить внимание на данную информацию и обеспечить соблюдение требований действующего законодательства, регулирующего вопросы обращения наличных средств и учета товаров, находящихся в продаже.


Прочее

Заведения здравоохранения, образованные вследствие реорганизации государственных и коммунальных заведений здравоохранения – государственных и коммунальных учреждений, могут иметь обособленное имущество (в т.ч. денежные средства), закрепленное за ними на праве оперативного управления, самостоятельный баланс, самостоятельно утверждать штатное расписание, иметь счета в учреждениях банков, печати.
Это предусматривают изменения в Основы законодательства Украины о здравоохранении благодаря Закону Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно усовершенствования законодательства по вопросам деятельности заведений здравоохранения» от 06.04.2017 г. № 2002-VIII.
Государственные и коммунальные заведения здравоохранения – бюджетные учреждения могут реорганизовываться в казенные предприятия или коммунальные некоммерческие предприятия. Изменение основного вида деятельности государственного и коммунального заведения здравоохранения по медицинскому обслуживанию населения (медицинская практика) в связи с изменением его организационно-правовой формы запрещено.
Не подлежат реорганизации в казенные предприятия и/или коммунальные некоммерческие предприятия заведения здравоохранения Минобороны, МВД, СБУ, Госпогранслужбы, Государственной пенитенциарной службы Украины, а также другие заведения здравоохранения в соответствии с перечнем, утвержденным КМУ.
Устанавливается, что до 31 декабря 2018 года:
1) кредиторы государственных и коммунальных заведений здравоохранения, которые реорганизуются, не вправе требовать от них выполнения необеспеченных обязательств, прекращения или досрочного выполнения обязательства или обеспечения выполнения обязательства. Согласие кредитора на замену должника в обязательстве в данном случае не требуется;
2) обязательная оценка имущества для заведений здравоохранения, которые реорганизуются, не применяется;
3) увольнение работников заведений, которые реорганизуются, допускается только в случае, если невозможно перевести работника с его согласия на другую работу;
4) казенные предприятия и коммунальные некоммерческие предприятия, которые образуются вследствие реорганизации государственных и коммунальных заведений здравоохранения – бюджетных учреждений, являются правопреемниками всех прав и обязанностей соответствующих бюджетных учреждений. Имущество, передаваемое от государственных и коммунальных заведений здравоохранения – бюджетных учреждений, соответственно, в казенные предприятия и коммунальные некоммерческие предприятия, образованные вследствие реорганизации, закрепляется за ними на праве оперативного управления;
5) передача недвижимого имущества от государственных и коммунальных заведений здравоохранения – бюджетных учреждений казенным предприятиям и коммунальным некоммерческим предприятиям, образующимся вследствие реорганизации таких заведений, осуществляется на основании данных бухгалтерского учета соответствующих бюджетных учреждений относительно данного имущества и результатов обязательной его инвентаризации;
6) денежные средства, не использованные государственным или коммунальным заведением здравоохранения (кроме государственных и коммунальных учреждений) в течение бюджетного периода, не изымаются и могут быть использованы в дальнейшем исключительно с целью финансирования деятельности государственного или коммунального заведения здравоохранения, в т.ч. для обновления материально-технической базы, с учетом требований законодательства и учредительных документов. Неиспользование государственным или коммунальным заведением здравоохранения (кроме государственных и коммунальных учреждений) бюджетных средств и/или средств, полученных по договорам о медицинском обслуживании населения, не может являться основанием для уменьшения объема бюджетных средств, которые будут перечислены такому заведению здравоохранения в следующем бюджетном периоде, при условии надлежащего исполнения договоров о медицинском обслуживании населения.

Налогоплательщики, которые заключили с соответствующим контролирующим органом договор о признании электронных документов, могут подать уведомление по форме № 20-ОПП средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством.
Согласно п. 8.4 р. VIII Порядка учета плательщиков налогов и сборов, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 09.12.2011 г. № 1588 (далее – Порядок), уведомление об объектах налогообложения или объектах, которые связаны с налогообложением или через которые осуществляется деятельность по форме № 20-ОПП (приложение 10 к Порядку), предоставляется в течение 10-ти рабочих дней после их регистрации, образования или открытия в контролирующий орган по основному месту учета налогоплательщика.
В случае образования обособленного подразделения юридического лица с местонахождением за пределами Украины уведомление по форме № 20-ОПП предоставляется юридическим лицом в течение 10-ти рабочих дней после образования, регистрации такого подразделения в контролирующий орган по основному месту учета юридического лица.
Началом течения 10-дневного срока является дата приобретения права плательщиком касательно объекта налогообложения в соответствии с правоустанавливающими документами или документами, подтверждающими право пользования, распоряжения объектом налогообложения.
С таким разъяснением из раздела 119.11 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.

В электронной форме с соблюдением условий относительно регистрации ЭЦП можно предоставлять:
• заявление по форме № 1-ОПП;
• уведомление по форме № 20-ОПП;
• заявление по форме № 17-ОПП с отметкой «Відомості про особу, відповідальну за ведення бухгалтерського та/або податкового обліку».
В бумажном виде направляется на почтовый адрес налогоплательщика.
• справка о постановке на учет налогоплательщика, сведения о котором не подлежат включению в Единый государственный реестр юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований по форме № 34-ОПП;
• Свидетельство о регистрации инвестора и соглашения о разделе продукции как налогоплательщика по форме № 4-УРП.
Учитывая вышеизложенное, не предусмотрено возможность предоставления в электронном виде налогоплательщиками заявлений по формам № 1-ОПП (кроме формы № 1-ОПП с отметкой «Відомості про особу, відповідальну за ведення бухгалтерського та/або податкового обліку»), № 5-ОПП, № 1-РПП, № 8-ОПП, справки по форме № 34-ОПП и Свидетельства № 4-УРП, формы которых утверждены приказом Минфина от 09.12.2011 г. № 1588.
Налоговики в разъяснении из раздела 119.13 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ напомнили, что в случае поступления от налогоплательщика документа в электронном виде контролирующий орган на электронный адрес налогоплательщика направляет первую и вторую квитанции.
Первая квитанция – квитанция о получении налогового документа в электронном виде – электронный документ, который формируется программным обеспечением органов ГНС и удостоверяет факт и время получения налогового документа в электронном виде.
Вторая квитанция – квитанция о приеме налогового документа в электронном виде – электронный документ, который формируется программным обеспечением органов ГНС и удостоверяет факт и время принятия (непринятия) налогового документа в электронном виде в базу данных органов ГНС.

В частности, указанные компенсации для детей в возрасте от 6-ти до 10-ти лет увеличиваются до 360 грн в месяц (было – 180 грн), детей в возрасте от 11-ти до 14-ти лет – до 370 грн в месяц (было – 185 грн), и детей в возрасте от 15-ти до 18-ти лет – до 380 грн в месяц (было – 190 грн). Эти выплаты будут начисляться с 1 апреля.
Принятие данного решения позволит улучшить уровень питания учащимся средних общеобразовательных школ, профессионально-технических учебных заведений образования, студентам колледжей и техникумов (училищ), расположенных на территориях радиоактивного загрязнения, а также детям, которые получили инвалидность вследствие Чернобыльской катастрофы и которые не питаются в указанных учебных заведениях, а также за все дни, когда они не посещали такие заведения, до достижения совершеннолетия.
Постановление КМУ от 26.04.2017 г. № 284


К сведению

Решение об установлении местных налогов и сборов официально обнародуется соответствующим органом местного самоуправления до 15 июля года, предшествующего бюджетному периоду, в котором планируется применение устанавливаемых местных налогов и сборов или изменений (плановый период). В противном случае нормы соответствующих решений применяются не ранее начала бюджетного периода, следующего за плановым периодом.
Это предусматривает пп. 12.3.4 НКУ, применение которого разъясняет на своем сайте Государственная регуляторная служба.
В случае если сельский, поселковый, городской совет или совет объединенных территориальных общин, созданный в соответствии с законом и перспективным планом формирования территорий общин, в срок до 15 июля не принял решение об установлении соответствующих местных налогов и сборов на следующий год, данные налоги взимаются, исходя из норм НКУ, с применением их минимальных ставок и без применения соответствующих коэффициентов, а плата за землю взимается с применением ставок, действовавших до 31 декабря года, предшествующего бюджетному периоду, в котором планируется применение платы за землю (пп. 12.3.5 НКУ, п. 2 ч. 5 р. XIX «Заключительные положения» НКУ).
Учитывая нормы Бюджетного и Налогового кодексов Украины, органы местного самоуправления должны ежегодно (до 15 июля каждый год) пересматривать размеры ставок местных налогов и сборов, взимаемых в установленном НКУ порядке. Соответствующие ставки будут действовать только в течение года, на который приняты.
Таким образом, если органы местного самоуправления приняли решение об утверждении местных налогов и сборов до 15 июля на соответствующий бюджетный период, следующего за плановым периодом, то данные решения будут действовать только в течение следующего бюджетного периода.
При условии если органы местного самоуправления приняли решение об утверждении местных налогов и сборов на соответствующий бюджетный период после 15 июля, то такие решения будут действовать со следующего бюджетного периода, следующего за плановым периодом.
Пример 1. Если городским советом 24.02.2017 г. (то есть до 15.07.2017 г.) были приняты решения об установлении местных налогов и сборов, с указанием в данных решениях бюджетного периода (соответствующий бюджетный год, например, 2018 год).
Исходя из требований НКУ и учитывая, что такие решения были приняты городским советом до 15 июля 2017 года, ставки соответствующих местных налогов и сборов будут действовать с 1 января 2018 года до конца бюджетного периода, то есть до 31 декабря 2018 года.
Пример 2. Если решения об установлении местных налогов и сборов будут приняты городским советом 04.09.2017 г. (то есть после 15.07.2017 г.) с одновременным указанием бюджетного периода (например, 2018 год).
В данном случае ставки соответствующих местных налогов и сборов будут действовать только с 1 января до 31 декабря 2019 года.
В бюджетном периоде 2018 года ставки соответствующих местных налогов и сборов должны выплачиваться плательщиками следующих налогов и сборов, в порядке, установленном этим НКУ, по минимальным ставкам и без применения соответствующих коэффициентов, а плата за землю должна взиматься с применением ставок, действовавших до 31 декабря 2017 года.
В случае если городским советом решения об установлении местных налогов и сборов были приняты без указания бюджетного (налогового) периода или с указанием, что данные решения бессрочные, – это является нарушением требований Бюджетного и Налогового кодексов Украины.
Соответственно, принятые решения об установлении местных налогов и сборов без указания бюджетного (налогового) периода могут быть основанием для обжалования их в судебном порядке заинтересованными лицами.

Средняя зарплата в Украине в марте 2017 года, по сравнению с февралем 2017 года, возросла на 543 грн – до 6752 грн.
Согласно данным Госстата, самая высокая средняя зарплата традиционно зафиксирована в г. Киеве – 11 010 грн, а самая низкая – в Черновицкой области – 5136 грн.
Самый высокий уровень зарплат наблюдается в сфере авиатранспорта – 28 624 грн. Второе место занимает финансовая и страховая деятельности – 13 576 грн. Наименее оплачиваемой оказались почтовая и курьерская деятельности – 3498 грн.

 

© ООО «Информационно-аналитический центр «ЛИГА», 2017
© ООО «ЛИГА ЗАКОН», 2017

ЛІГА:ЗАКОН
www.ligazakon.ua

Опрос