Идет загрузка документа (93 kByte)
Главный правовой
портал Украины
Главный правовой
портал Украины
Остаться Попробовать

Итоги недели (обзор за 3 - 7 апреля 2017 г.)

ЛІГА:ЗАКОН
Обзор от 07.04.2017

Итоги недели (3 - 7 апреля 2017 г.)


Труд и заработная плата

В связи с установлением размера минимальной заработной платы на уровне 3200 грн Законом Украины «О государственном бюджете на 2017 год» от 21.12.2016 г. № 1801-VIII значительно увеличены размеры штрафных санкций за нарушение законодательства о труде, предусмотренные ст. 265 КЗоТ. Об этом напомнили в Управлении Гоструда в Хмельницкой области.
Что касается работодателей, введены санкции за недопущение к проведению проверки по вопросам соблюдения законодательства о труде, создание препятствий в ее проведении в размере 9600 грн.
Штраф в размере 320 тыс. грн предусмотрен за недопущение к проверке по вопросам:
• допуска работника к работе без оформления трудового договора (контракта);
• оформления работника на неполное рабочее время в случае фактического выполнения работы полное рабочее время, установленное на предприятии;
• выплаты заработной платы (вознаграждения) без начисления и уплаты ЕСВ и налогов.
За допуск работника к работе без оформления трудового договора (контракта), оформление работника на неполное рабочее время в случае фактического выполнения работы полное рабочее время, установленное на предприятии, и выплату заработной платы (вознаграждения) без начисления и уплаты ЕСВ и налогов размер штрафной санкции составит 96 тыс. грн за каждого работника, в отношении которого совершено нарушение.
За нарушение установленных сроков выплаты заработной платы работникам, других выплат, предусмотренных законодательством о труде, более чем за один месяц, выплаты их не в полном объеме размер штрафа составит 9600 грн.
Несоблюдение минимальных государственных гарантий в оплате труда влечет за собой штраф в размере 32 000 грн за каждого работника, относительно которого совершено нарушение.
В случае несоблюдения установленных законом гарантий и льгот работникам, которые привлекаются к исполнению обязанностей, предусмотренных Законами Украины «О воинской обязанности и военной службе» от 25.03.1992 г. № 2232-XII, «Об альтернативной (невоенной) службе» от 12.12.1991 г. № 1975-XII «О мобилизационной подготовке и мобилизации» от 21.10.1993 г. № 3543-XII, штраф составит 32 000 грн за каждого работника, в отношении которого совершено нарушение.
Нарушение иных требований трудового законодательства, кроме предусмотренных абзацами 2-7 ч. 2 ст. 265 КЗоТ грозит работодателям штрафом в размере 3200 грн.

С целью предоставления усыновителям ребенка-сироты или ребенка, лишенного родительской опеки, государственной гарантии в форме одноразового оплачиваемого отпуска, Правительством был одобрен законопроект «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно предоставления отпуска усыновителям при усыновлении ребенка-сироты, ребенка, лишенного родительской опеки». Его принятие обеспечит равные права на одноразовый оплачиваемый отпуск в связи с усыновлением ребенка для всех усыновителей.
Согласно законодательству, лицам, усыновившим новорожденных детей непосредственно из родильного дома, предоставляется отпуск со дня усыновления продолжительностью 56 календарных дней (70 календарных дней – при усыновлении двух и более детей) (ст. 17 Закона Украины «Об отпусках» от 15.11.1996 г. № 504/96-ВР).
Предоставление государственных гарантий семьям, которые усыновили ребенка из числа детей-сирот и детей, лишенных родительской опеки, – это одна из мер поддержки и активизации усыновления детей гражданами Украины, – подчеркивают в Минсоцполитики.
По данным Правительственного портала

Верховная Рада продолжает введение дополнительных гарантий защиты трудовых прав пожилых работников в случае изменений в организации производства и труда, усиление их социальной защиты в период достижения предпенсионного возраста.
6 апреля 2017 года депутаты приняли Закон «О внесении изменения в статью 42 Кодекса законов о труде Украины относительно защиты трудовых прав работников предпенсионного возраста» (законопроект № 5564), которым внесли изменения в ст. 42 КЗоТ.
В частности, дополнен перечень категорий работающих лиц, которым предоставляется преимущественное право на оставление на работе при сокращении численности или штата работников в связи с изменениями в организации производства и труда, категорией работников, которым осталось менее 3-х лет до наступления пенсионного возраста, при достижении которого лицо имеет право на получение пенсионных выплат.

Согласно правилам ч. 4 ст. 4 Закона о ЕСВ, ФЛП (на общей и упрощенной системе налогообложения) освобождаются от уплаты за себя ЕСВ, если они являются пенсионерами по возрасту или инвалидами и получают в соответствии с законом пенсию или социальную помощь. Такие лица могут быть плательщиками ЕСВ только при условии их добровольного участия в системе общеобязательного государственного социального страхования.
ТО ГФС в Закарпатской области отметил, что приведенными нормами определены два условия освобождения плательщика от уплаты единого взноса:
• наличие у лица статуса пенсионера по возрасту или инвалида;
• факт получения в соответствии с законом пенсии или социальной помощи.
Условия назначения пенсии по возрасту установлены ст. 26 Закона Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» от 09.07.2003 г. № 1058-IV, согласно которой лица имеют право на назначение пенсии по возрасту по достижении 60-летнего возраста и при наличии страхового стажа не менее 15-ти лет.
Таким образом, как подчеркивают налоговики, если физлицу-предпринимателю независимо от системы налогообложения с 01.03.2017 г. назначена пенсия по возрасту, то последним периодом, за который необходимо уплатить единый взнос, будут январь и февраль 2017 года. Начиная с марта 2017 года уплачивать единый взнос указанному лицу за себя не нужно.

С целью предоставления усыновителям ребенка-сироты или ребенка, лишенного родительской опеки, государственной гарантии в форме одноразового оплачиваемого отпуска, Правительством был одобрен законопроект «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно предоставления отпуска усыновителям при усыновлении ребенка-сироты, ребенка, лишенного родительской опеки». Его принятие обеспечит равные права на одноразовый оплачиваемый отпуск в связи с усыновлением ребенка для всех усыновителей.
Согласно законодательству, лицам, усыновившим новорожденных детей непосредственно из родильного дома, предоставляется отпуск со дня усыновления продолжительностью 56 календарных дней (70 календарных дней – при усыновлении двух и более детей) (ст. 17 Закона Украины «Об отпусках» от 15.11.1996 г. № 504/96-ВР).
Предоставление государственных гарантий семьям, которые усыновили ребенка из числа детей-сирот и детей, лишенных родительской опеки, – это одна из мер поддержки и активизации усыновления детей гражданами Украины, – подчеркивают в Минсоцполитики.
По данным Правительственного портала.

Средняя заработная плата на одно застрахованное лицо составляет 4482 гривни 35 копеек
Показатель средней заработной платы (дохода) на одно застрахованное лицо, который будет применяться при определении коэффициента заработной платы за 2016 год в случае назначения пенсий (согласно Закону Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» от 09.07.2003 г. № 1058-IV), утвержден в сумме 4482 гривни 35 копеек.
Об этом уведомил ПФУ на своем официальном веб-сайте.

Пособие по беременности и родам предоставляется застрахованному лицу в размере 100% средней заработной платы (дохода), исчисленной в порядке, установленном КМУ, и не зависит от страхового стажа. Сумма пособия по беременности и родам из расчета на месяц (ст. 26 Закона Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании» от 23.09.1999 г. № 1105-XIV):
• не должна превышать размер максимальной величины базы начисления единого взноса, с которой уплачивались страховые взносы в Фонд,
• не может быть меньше, чем размер минимальной заработной платы, установленной на момент наступления страхового случая.
Исполнительная дирекция ФСС по ВПТ в письме от 21.03.2017 г. № 2.4-38-479 отметила, что сумму пособия по беременности и родам необходимо рассчитывать следующим образом:
1. Рассчитывать среднедневную заработную плату, исходя из фактических выплат.
2. Сравнивать фактическую среднедневную заработную плату со среднедневной заработной платой, исчисленной из размера минимальной заработной платы, установленного в месяце наступления страхового случая (минимальная заработная плата / 30,44 – среднемесячное количество календарных дней).
3. В случае превышения среднедневной заработной платы, рассчитанной из минимальной заработной платы, над фактической среднедневной заработной платой дальнейший расчет страховой выплаты (пособия по беременности и родам) осуществлять из среднедневной, исчисленной с минимальной заработной платы.

Пенсионный фонд Украины дорабатывает программное обеспечение в части учета суммы доплаты до минимального страхового взноса при отражении информации относительно страхового стажа.
То есть по лицам, которым заработная плата начислена в размере меньшем, нежели минимальная заработная плата, с которой уплачен взнос (меньший, чем минимальный страховой взнос), и страхователем осуществлена доплата до минимального единого взноса (в отчетности отражена с типом начислений 13), указанный период будет засчитан в страховой стаж как полный месяц.
Об этом специалисты ПФУ сообщили в письме от 17.03.2017 г. № 8134/04-11, напомнив, что страховой стаж исчисляется в месяцах. Неполный месяц работы, если застрахованное лицо подлежало общеобязательному государственному пенсионному страхованию или принимало добровольное участие в системе общеобязательного государственного пенсионного страхования, засчитывается в страховой стаж как полный месяц при условии, если сумма уплаченных за этот месяц страховых взносов не меньше, чем минимальный страховой взнос.

Поверхностный анализ проекта Трудового кодекса гласит, что в своей «социальности» не отличается от действующего сегодня советского КЗоТ. Местами он даже превосходит его, поскольку содержит спорные, с точки зрения полезности, социальные гарантии для более широких категорий работников.
Так, в Федерации не видят большого смысла распространения нынче действующих норм касательно защиты материнства на так называемые категории «работников с семейными обязанностями», к которым отнесены отец, усыновители, опекуны, попечители, приемные родители. Будут ли более конкурентоспособными «работники с семейными обязанностями» с дополнительными социальными гарантиями? И если статус отца двух детей будет не в пользу его, то для кого разрабатывается такая «защита»?
К сожалению, не видно в проекте нового Кодекса и либерализации для работодателей. Хотя именно на необходимости создания инвестиционно привлекательного Трудового кодекса настаивала Федерация работодателей в ходе работы над проектом ко второму чтению, мотивируя свою позицию тем, что без легальных рабочих мест и желания инвесторов вкладывать средства в их создание все остальные попытки защитить человека будут непродуктивными.
В частности, в проекте Трудового кодекса предусмотрена необходимость работодателей доказывать свою невиновность и отсутствие фактов дискриминации по признакам расы, цвета кожи, политических, религиозных и прочих убеждений, пола, возраста, инвалидности, этнического и социального происхождения, гражданства, семейного и имущественного положения, места проживания, языковым или другим признакам, которые были, есть и могут быть действительными или предположительными.
Работнику или кандидату в работники лишь достаточно предоставить факты, которые, по его мнению, являются дискриминацией. А оправдываться – это уже задача для работодателя.
Также в Федерации раскритиковали норму, которой предусматривается, что, в случае если нормы законов или иных актов законодательства допускают неоднозначную (множественную) трактовку прав и обязанностей работника и работодателя – решение принимается в пользу работника. Учитывая качество наших нормативно-правовых актов и их согласованность – трудно предположить, что работодателю-инвестору будет интересно работать в такой «заангажированной» нормативной среде.
Дополняет такой комплекс презумпции вины ст. 28, которая запрещает работодателю необоснованно отказывать в приеме на работу. И это при том, что упомянутая статья определяет право работодателя на свободный подбор работников. Еще даже не принятый закон уже допускает неоднозначную трактовку прав работодателей. Что же тогда ждать от подзаконных актов? Не увидят работодатели и права свободно, согласно закону, увольнять при необходимости работников. Статьи 113 и 114 сохраняют «советское» право профсоюзов запрещать работодателю увольнение.
Среди прочего Проект также расширяет перечень вопросов, которые в обязательном порядке регулируются коллективными договорами. Хотя сейчас спектр вопросов, который может регулироваться колдоговорами, фактически неограничен. В то же время с принятием нового кодекса наработанная практика применения трудового законодательства будет фактически утрачена, и длительное время будет существовать своего рода вакуум, пока будут вноситься изменения и ликвидироваться ошибки и несогласованности в законах, пока работодатели и работники будут привыкать к новым требованиям, пока будет нарабатываться новая юридическая практика урегулирования споров.
По информации Федерации работодателей Украины

Сумма ЕСВ, своевременно не начисленная и/или не уплаченная в установленные сроки, не считается налоговым долгом.
Напомним!
Налоговый долг – сумма согласованного денежного обязательства, не уплаченного налогоплательщиком в установленный НКУ срок, и непогашенной пени, начисленной в порядке, определенном НКУ (пп. 14.1.175 НКУ).
Вместе с тем п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI (далее – Закон № 2464) предусмотрено: сумма ЕСВ, своевременно не начисленная и/или не уплаченная в сроки, установленные Законом № 2464, исчисленная контролирующим органом в случаях, определенных Законом № 2464, является недоимкой.
С таким разъяснением из раздела 134.01 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.


Налог на добавленную стоимость

При получении на текущий счет денежных средств, ошибочно перечисленных контрагентом (не как оплата товаров/услуг, подлежащих поставке), налоговые обязательства плательщиком НЕ начисляются, и, соответственно, налоговая накладная не составляется.
Такой вывод сделала ГФСУ в письме от 01.03.2017 г. № 4160/6/99-99-15-03-02-15.
Заметим: ранее контролеры уже предоставляли разъяснения по данному вопросу в письме ГУ ГФС в г. Киеве от 21.02.2017 г. № 3805/10/26-15-12-01-18. В нем также изложено мнение контролеров, что ошибочно перечисленные средства не подлежат обложению НДС. Правда – при условии отсутствия договорных отношений по поставке товаров/услуг между субъектами хозяйствования.

Расчет корректировки на уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг к налоговой накладной, составленной на филиал головного предприятия, которому на дату составления налоговой накладной было делегировано право составления налоговых накладных, в случае если на дату составления данного расчета корректировки филиал утратил такое право, регистрируется в ЕРНН головным предприятием (покупателем).
Об этом сообщает ГФСУ в письме от 01.03.2017 г. № 4160/6/99-99-15-03-02-15.

В случае возврата покупателем – неплательщиком НДС неоплаченного товара поставщик – плательщик НДС имеет право составить расчет корректировки к налоговой накладной, составленной при осуществлении операций по поставке данного товара, и уменьшить начисленную сумму налоговых обязательств по НДС после регистрации расчета корректировки в ЕРНН.
С таким разъяснением из раздела 101.07 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.

Период с 1 апреля 2017 года по 1 июля 2017 года является переходным периодом, в течение которого процедура, определенная п. 201.16 НКУ относительно приостановления регистрации в ЕРНН налоговых накладных/расчетов корректировки, осуществляется без фактического приостановления регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН. Данная переходная норма предусмотрена в п. 57 подраздела 2 р. ХХ НКУ.
З таким роз'ясненням із розділу 101.18 модуля БАЗА ПОДАТКОВИХ ЗНАНЬ можна ознайомитись в системах ЛІГА:ЗАКОН.

В случае если приобретенные товары, услуги или необоротные активы частично используются в видах деятельности, предусмотренных п. 16 прим 1.3 Закона Украины «О государственной поддержке сельского хозяйства Украины» от 24.06.2004 г. № 1877-IV, а частично – нет, в строке «Сума податкового кредиту» таблицы 1 Приложения 9 отражается сумма налогового кредита, исходя из доли удельного веса стоимости сельскохозяйственных товаров, произведенных в результате осуществления указанных видов деятельности, рассчитанной в соответствии с графой 4 таблицы 2 упомянутого приложения (п. 18 приказа Минфина Украины «Об утверждении форм и Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость» от 28.01.2016 г. № 21).
Это касается сельскохозяйственных товаропроизводителей – плательщиков НДС, которые внесены или претендуют на внесение в Реестр получателей бюджетной дотации.
На это обращает внимание ГУ ГФС в Винницкой области.

Плательщики НДС, которые в соответствии со ст. 200 НКУ имеют право на бюджетное возмещение НДС, осуществляют расчет бюджетного возмещения и прилагают к декларации по НДС, в частности, Приложение 4 – «Заява про повернення суми бюджетного відшкодування та/або суми коштів на рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість та/або врахування реєстраційної суми платника податку, що реорганізується, в обрахунку реєстраційної суми правонаступника (Д4)».
Представление Приложения 4 является обязательным в случае заполнения строки 20.2 декларации по НДС. Данное приложение заполняется с учетом того, что сумма бюджетного возмещения, определенная в декларации за отчетный (налоговый) период (строка 20.2 декларации) по НДС в соответствии со ст. 200 НКУ, отражается отдельно:
• в сумме (словами и цифрами), которая перечисляется на счет банка плательщика с указанием номера счета (строка 20.2.1 декларации);
• в сумме (словами и цифрами), которая учитывается в счет уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга с других платежей, уплачиваемых в Государственный бюджет, с указанием кода бюджетной классификации и счета платежа (строка 20.2.2 декларации).
В сведениях касательно суммы средств на счете в системе электронного администрирования (далее – СЭА) НДС, которая превышает сумму, подлежащую перечислению в бюджет, отражаются:
• сумма средств на счете в СЭА НДС на момент подачи декларации;
• сумма согласованных налоговых обязательств текущего отчетного периода (строка 18.1 декларации);
• сумма налогового долга по налогу на момент подачи декларации;
• сумма средств на счете в СЭА НДС, которая может быть перечислена на текущий счет плательщика.
Общая сумма средств на счете в СЭА НДС, которая превышает сумму, подлежащую перечислению в бюджет, подлежит перечислению на счет в банке (с указанием номера счета) и/или в бюджет в счет погашения налогового долга по налогу, указывается словами и цифрами.
При этом сведения касательно суммы средств на счете в СЭА НДС, которая превышает сумму, подлежащую перечислению в бюджет, указываются только при наличии такой суммы средств и если принято решение относительно их перечисления на текущий счет, которое отражено в заявлении.
Данное разъяснение опубликовано ГУ ГФС в Тернопольской области.

Начиная с налоговой отчетности за первый отчетный (налоговый) период 2017 года, сельхозпроизводители подают в ГФС только налоговую декларацию с отметкой «0110» по форме, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 28.01.2016 г. № 21, в которой будут отражаться расчеты с бюджетом по всем операциям такого сельхозпроизводителя.
В случае если у сельхозпроизводителя по результатам осуществления сельскохозяйственной деятельности за последний отчетный (налоговый) период пребывания на специальном режиме было задекларировано отрицательное значение разницы между налоговыми обязательствами и налоговым кредитом (значение строки 21 декларации), такие суммы налога, согласно п. 49 подраздела 2 р. ХХ НКУ, переносятся из налоговой декларации по НДС с отметкой 0121-0123, 0130, поданной за последний отчетный (налоговый) период пребывания на спецрежиме (декабрь 2016 года/IV квартал 2016 года), в налоговую декларацию по НДС с отметкой 0110 (строка 16.1) за первый отчетный период 2017 года (январь 2017 года/I квартал 2017 года).
Согласно п. 50.1 НКУ, уточняющий расчет к налоговой декларации предоставляется по форме, действующей на момент подачи уточняющего расчета. Поэтому в случае обнаружения начиная с 01.01.2017 г. ошибок, допущенных в налоговой декларации по НДС с пометками «0121»-«0123» за отчетные (налоговые) периоды до 01.01.2017 г., применяются нормы НКУ, действующие на дату исправления таких ошибок.
Учитывая то что начиная с 01.01.2017 г. отменяется действие спецрежима налогообложения сельхозпроизводителей, уточнения показателей налоговых деклараций по НДС с отметками «0121»-«0123», осуществляются по форме уточняющего расчета к декларации «0110».
В свою очередь, если по результатам представления в 2017 году и в дальнейшем уточняющего расчета к налоговой декларации по НДС за отчетные (налоговые) периоды до 01.01.2017 г. увеличивается положительное значение разницы между суммой налогового обязательства и суммой налогового кредита, такое положительное значение подлежит уплате в бюджет в полном объеме в соответствии с нормами НКУ, действующими на дату уточняющего расчета.
Данное уведомление опубликовано на официальном веб-сайте ГУ ГФС в Киевской области. Ранее такую информацию уже излагали в письме ГФС от 03.01.2017 г. № 8/7/99-99-15-03-02-17.

Минфин в очередной раз сообщил, что Реестр заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения НДС работает. «Сейчас продолжаются работы по выявлению технических ошибок и их устранению», – отмечают в ведомстве.
В реестре некоторые графы не заполнены, поскольку в старом реестре, который был конвертирован в новый, этих граф не было. При разработке нового реестра дополнительные графы были включены для того, чтобы обеспечить возможность комплексного анализа и мониторинга данных. Сейчас осуществляется сбор сведений и их загрузка в реестр.
Официальный сайт Минфина также был доработан для автоматической выгрузки и обнародования Реестра.
Свои пожелания касательно работы Реестра, а также вопросы о его функционировании можно оставить на специальном форуме на сайте ведомства.

Как известно, с 1 апреля 2017 года вступил в силу п. 201.16 НКУ, предусматривающий приостановление регистрации в ЕРНН налоговой накладной/расчета корректировки в случае соответствия такой налоговой накладной/расчета корректировки совокупности критериев оценки степени рисков, достаточных для приостановления регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН, установленных согласно п. 74.2 НКУ.
В случае приостановления регистрации налоговой накладной/расчета корректировки соответствующий плательщик НДС должен представить в контролирующий орган письменные разъяснения и копии документов (по исчерпывающему перечню), достаточных для регистрации в ЕРНН такой налоговой накладной/расчета корректировки. Согласно пп. 201.16.3 НКУ, соответствующие письменные разъяснения и копии документов должны рассматриваться специальной комиссией ГФСУ.
Таким образом, касательно этого ГФС наконец подготовила Проект приказа Минфина Украины «Об утверждении Порядка работы Комиссии, которая принимает решение о регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных или отказе в такой регистрации». Текст данного документа опубликован на официальном веб-сайте ГФСУ.
Однако еще нескоро этот законодательный акт заработает. Ведь еще в течение месяца будут приниматься замечания и предложения к данному документу.
Предложения и замечания также можно направлять по адресу ГФС и ГРС.

Если с импортируемых товаров были изготовлены другие виды продукции или такие товары были подвергнуты достаточной обработке/переработке на таможенной территории Украины, то изготовленные, обработанные/переработанные товары считаются товарами украинского происхождения, а потому при их поставке код УКТ ВЭД в налоговой накладной указывается на уровне любого из первых четырех знаков, и графа 3.2 налоговой накладной не заполняется.
С таким разъяснение из раздела 101.17 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.

1 апреля по требованию п. 201.16 НКУ в тестовом режиме начинает работу система приостановления регистрации в ЕРНН налоговых накладных/расчетов корректировки, которая будет сопровождаться до 1 июля не фактической блокировкой, а лишь предупреждением в виде квитанции.
Как известно, указанная процедура осуществляется в случае соответствия данной налоговой накладной/расчета корректировки совокупности критериев оценки степени рисков, достаточных для приостановления регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН, установленных согласно п. 74.2 НКУ.
Однако на сегодняшний день такие критерии не утверждены, а находятся в стадии проекта Минфина, с которым можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.
Подробнее об этом читайте в скором времени в издании БУХГАЛТЕР&ЗАКОН.

С 3 апреля 2017 года предприниматели могут в онлайн-режиме проверить электронный реестр возмещения НДС. Об этом на своем официальном веб-сайте сообщил Минфин Украины.
Как будет работать данный реестр? Всю входящую информацию в реестр формирует ГФС на основании заявок бизнеса и закрепляет это электронной цифровой подписью. ГФС вносит такую информацию в реестр. После этого на согласование суммы отводится не более 30-ти дней (в предусмотренных законом случаях – 60 дней) и происходит автоматическое возмещение на следующий день после истечения данного срока.
Возмещение осуществляется в хронологическом порядке (предприниматель, который первый подал, первым получает денежные средства при всех прочих равных условиях) и на ежедневной основе. Ранее НДС возмещали в последние 5 дней месяца. При таком подходе предприниматели не могли заблаговременно планировать. Теперь будут возвращать НДС в любой день месяца после согласования суммы, поэтому бизнес сможет лучше планировать свою деятельность и получит дополнительные оборотные средства, начиная с 10-х чисел каждого месяца.


Налог на прибыль

Перечень, предоставленный письмом ГФС Украины от 24.01.2016 г. № 1413/7/99-99-01-02-02-17, дополнен следующими странами: Маршалловы Острова, Монако и Пакистан.
Кроме того, Конвенция вступит в силу: для Малайзии – с 01.05.2017 г.; для Панамы – с 01.07.2017 г.
Об этом ГФС сообщила в письме от 03.04.2017 г. № 8139/7/99-99-01-02-02-17.

Правительство приняло решение повторно представить в Верховную Раду Украины на ратификацию Конвенцию между Правительством Украины и Правительством Республики Мальта об избежании двойного налогообложения и предотвращении налоговых уклонений относительно налогов на доходы и Протокол к ней.
Конвенция предусматривает следующие ставки налогообложения дивидендов, процентов и роялти (согласно требованиям Модельной Конвенции ОЭСР):
• дивиденды – общая ставка 15%; 5% – для дивидендов, которые получает компания, владеющая непосредственно, по крайней мере, 20% капитала компании, которая данные дивиденды уплачивает;
• проценты и роялти – ставка 10%.
По данным Правительственного портала.

Фискалы обнародовали проект приказа Минфина «Об утверждении формы акта (справки) о результатах проверки по вопросам соблюдения налогоплательщиком принципа «вытянутой руки» и Требований к его (ее) составлению».
Документ разработан во исполнение обновленных требований ст. 39 НКУ, а именно изменений в названии проверки и порядка проведения проверок по вопросам соблюдения налогоплательщиком принципа «вытянутой руки».
Так, если по результатам проверки выявлено, что условия контролируемой операции отличаются от условий, которые соответствуют принципу «вытянутой руки» (обнаружены отклонения цены, которая применена в контролируемой операции, от обычной цены – для контролируемых операций, осуществленных в 2013-2014 годах), что привело к неправильному расчету объема налогооблагаемой прибыли налогоплательщика и/или занижению суммы налога, составляется акт проверки, в случае отсутствия таких нарушений составляется справка.
Акт (справка) о результатах проверки составляется в двух экземплярах, подписывается должностными лицами контролирующего органа, осуществляющими проверку, и регистрируется в контролирующем органе, который проводил проверку. Документ в течение двух рабочих дней с даты его составления (регистрации) вручается должностным лицам налогоплательщика или его представителям под расписку.
С текстом проекта можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН, замечания и предложения – направлять в ГФС и Минфин.


Налог на доходы физлиц

Дивиденды в целях обложения НДФЛ – это пассивные доходы (пп. 14.1.268 НКУ).
Согласно действующим на сегодняшний день нормам НКУ, для налогообложения дивидендов предусмотрены 2 ставки НДФЛ (п. 167.5 НКУ):
• 5% – для дивидендов, которые выплачивает плательщик налога на прибыль;
• 18% – для дивидендов, которые выплачивают другие налогоплательщики, кроме плательщиков налога на прибыль (в частности, плательщики единого налога, нерезиденты).
В то же время еще 01.01.2017 г. Законом № 1797 были внесены изменения в НКУ и дополнен Кодекс нормой пп. 167.5.4, согласно которой устанавливается половинная ставка НДФЛ (9%) для налогообложения дивидендов, начисленных и выплаченных:
• нерезидентами;
• институтами совместного инвестирования;
• субъектами хозяйствования, которые не являются плательщиками налога на прибыль (юрлицами-единщиками).
Однако данная норма пока не действует, а заработает только со дня вступления в силу Закона о финансовой полиции (абз. 3 п. 1 р. ІІ «Заключительные положения» Закона № 1797). Этот закон пока еще не принят.
В то же время 23 марта 2017 года депутаты ВРУ приняли проект закона № 6210 от 17.03.2017 г., который 3 апреля 2017 года направлен на подпись Президенту.
Среди прочего данным проектом предусматривается убрать привязку 9% ставки НДФЛ до принятия Закона о финансовой полиции. А это значит, что в скором времени (если Президент подпишет закон, и его опубликованный текст будет содержать эту важнейшую правку) может возникнуть ситуация, что для дивидендов, которые выплачивают единщики, нерезиденты и ИСИ, ставка 9% будет применяться задним числом с 01.01.2017 г.
С нетерпением будем ждать официальный текст закона и обязательно проинформируем вас обо всех резонансных нововведениях.

Согласно правилам пп. 170.9.1 НКУ, не является доходом физлица сумма возмещенных ему расходов на командировку в пределах фактических расходов, в частности, на проезд (в том числе перевозку багажа, бронирование транспортных билетов) как к месту командировки и обратно, так и по месту командировки (в том числе на арендованном транспорте), оплату стоимости проживания в гостиницах (мотелях), а также включенных в такие счета расходов на питание или бытовые услуги (стирка, чистка, починка и глажка одежды, обуви или белья), на наем других жилых помещений.
Вышеуказанные расходы освобождены от налогообложения только при наличии подтверждающих документов, удостоверяющих стоимость данных расходов, в частности, транспортных билетов или транспортных счетов (багажных квитанций), в том числе электронных билетов при наличии посадочного талона, если его обязательность предусмотрена правилами перевозки на соответствующем виде транспорта, и расчетных документов об их приобретении по всем видам транспорта, в том числе чартерных рейсов, счетов, полученных из гостиниц (мотелей) или от других лиц, предоставляющих услуги по размещению и проживанию физического лица, в том числе бронированию мест в местах проживания и пр.
Первое, на что обратили внимание налоговики, – положениями пп. 170.9.1 НКУ не предусмотрены ограничения касательно найма жилого помещения у ФЛП.
Поэтому при наличии счетов, полученных от ФЛП, и расчетных документов, подтверждающих предоставление услуг по проживанию, данные расходы не включаются в доход откомандированного лица.
Кроме того, специалисты ГФС подчеркнули, что посадочный документ, перевозочный документ, документ на возврат и документ на услуги, распечатанные на бумажном носителе, являются расчетными документами (транспортными билетами).
Письмо ГФС от 24.03.2017 г. № 5972/6/99-99-13-02-03-15.


Единый налог

Предприниматель, плательщик единого налога (2 группа) (вид деятельности – розничная торговля), использующий труд одного наемного работника, обязан обеспечить учет рабочего времени работника в письменном виде с помощью табеля учета рабочего времени.
Напомним! В соответствии со ст. 30 Закона Украины «Об оплате труда» от 24.03.1995 г. № 108/95-ВР, работодатель обязан обеспечить достоверный учет выполняемой работником работы и бухгалтерский учет расходов на оплату труда в установленном порядке. Для обеспечения достоверного учета используются табеля учета рабочего времени.
По данным Гоструда.

В случае принятия решения о прекращении предпринимательской деятельности ФЛП-единщик не подает заявление об отказе от упрощенной системы налогообложения.
В то же время физическое лицо – предприниматель не уплачивает единый налог с периода, следующего за периодом, в котором соответствующим контролирующим органом получено от государственного регистратора уведомление о проведении государственной регистрации такого прекращения, а именно:
• первая и вторая группы – с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором контролирующим органом получено от государственного регистратора уведомление о проведении государственной регистрации прекращения;
• третья группа – с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором контролирующим органом получено от государственного регистратора уведомление о проведении государственной регистрации прекращения.
С таким разъяснением из раздела 107.10 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.


Акцизный налог

Автоматизированная система контроля за оборотом подакцизных товаров «Электронная акцизная марка» (далее – АСК «Электронная акцизная марка») – это автоматизированная система по отслеживанию движения подакцизных товаров, от их производителя или импортера до момента реализации субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров.
Механизм работы указанной системы обнародовали налоговики в законопроекте «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно контроля за оборотом подакцизных товаров (алкогольных напитков и табачных изделий)».
По сути, в случае импорта или производства алкогольных напитков и табачных изделий (кроме произведенных для экспорта) плательщики акцизного налога обязаны обеспечить их маркировку марками акцизного налога установленного образца таким образом, чтобы марка акцизного налога разрывалась при откупоривании (раскрытии) товара. Информация о таких марках должна быть обязательно внесена в АСК «Электронная акцизная марка».
Если информация об акцизных марках не внесена в АСК, то алкогольные напитки и табачные изделия считаются немаркированными.
Кроме того, для плательщиков акцизного налога предусмотрено проведение инвентаризации марок акцизного налога и подакцизных изделий и отображение результатов такой инвентаризации в специально утвержденном Акте. Инвентаризацию необходимо будет провести в течение 20-ти календарных дней, начиная со дня начала функционирования АСК «Электронная акцизная марка» (но не ранее даты утверждения формы Акта).
В случае принятия документ вступит в силу через 90 календарных дней с даты опубликования.
С текстом проекта можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.


Банковская деятельность

Национальный банк смягчает требование к обязательной продаже поступлений в Украину в иностранной валюте. Отныне юридические лица должны будут продавать не 65%, а 50% своих валютных поступлений. Прежде всего этот шаг направлен на дальнейшее содействие экспортной деятельности украинских предприятий, которые нуждаются в импорте для производства продукции, которая впоследствии продается за рубеж. Это позволит уменьшить для таких предприятий курсовые риски и ускорить проведение внешнеторговых операций.
В то же время предельная сумма наличной инвалюты на продажу населению повышена до 150 тыс. грн, то есть до суммы, сверх которой финансовые операции с наличными подлежат обязательному финансовому мониторингу.
Соответствующие послабления утверждены постановлением Правления Национального банка Украины «О внесении изменений в постановление Правления Национального банка Украины от 13 декабря 2016 года № 410» от 04.04.2017 г. № 30. Изменения вступают в силу 05 апреля 2017 года.


Наличные расчеты

Законодатель обязал единщиков, которые осуществляют реализацию технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту, использовать в этом году РРО. Соответствующая норма предусмотрена пп. 296.10 НКУ.
С утверждением указанного перечня произошла целая история. Документ был одобрен Правительством 16 марта, но при условии доработки. Тогда ГРС настаивала, что перечень должен быть сокращен, ведь для субъектов хозяйствования, которые реализуют недорогие модели бытовой техники, к примеру, фены, часы, очки, коляски, приобретение и обслуживание РРО станет неподъемным грузом. Ведомство обнародовало свой перечень товаров, которые должны быть исключены из кабминовского перечня.
Наконец в постановлении Кабмина от 16.03.2017 г. № 231 обнародован окончательный вариант перечня. В него вошли товары по следующим кодам УКТ ВЭД:
• группа 73 «Изделия из черных металлов»;
• группа 84 «Реакторы ядерные, котлы, машины, оборудование и механические устройства; их части»;
• группа 85 «Электрические машины, оборудование и их части; аппаратура для записи и воспроизведения звука, телевизионная аппаратура для записи и воспроизведения изображения и звука, их части и принадлежности»;
• группа 87 «Средства наземного транспорта, кроме железнодорожного или трамвайного подвижного состава, их части и оборудование»;
• группа 90 «Приборы и аппараты оптические, фотографические, кинематографические, измерительные, контрольные, прецизионные; медицинские или хирургические; их части и принадлежности»;
• группа 91 «Часы всех видов и их части»;
• группа 92 «Музыкальные инструменты; их части и принадлежности»;
• группа 95 «Игрушки, игры и спортивный инвентарь; их части и принадлежности».
Постановление вступает в силу через 30 дней после его опубликования.

Ограничение на наличные расчеты между физлицом и предприятием (предпринимателем), по состоянию на сегодняшний день, установлено на сумму 50 тыс. грн. Платежи сверх установленных предельных сумм проводятся только через банки или небанковские финансовые учреждения.
В связи с этим возникает вопрос: действует ли ограничение на наличные расчеты, если средства вносятся в кассу предприятия?
Межрегиональное главное управление ГФС – ГО по обслуживанию КП в письме от 01.03.2016 г. № 4882/10/ 2810-06-11 отметило: в таком случае следует учитывать и то, что предприятия могут держать во внерабочее время в своих кассах наличность в пределах, не превышающих установленный лимит кассы (п. 2.8 Положения № 637). Наличность, которая превышает лимит кассы, обязательно сдается в банки для ее зачисления на банковские счета. Следовательно, ограничение предельной суммы наличного расчета 150 тыс. грн не распространяется на расчеты, которые осуществляются налогоплательщиками путем внесения наличности в кассу банка для дальнейшего ее перечисления на счет получателя.

Окончательный Перечень групп технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту (обслуживанию) или гарантийной замене, в целях применения РРО (далее – Перечень) до сих пор не утвержден.
Следовательно, по мнению ГРС, субъекты хозяйствования, которые осуществляют реализацию технически сложных бытовых товаров, не обязаны применять РРО с 01.04.2017 г.
Кроме того, ГРС отмечает: до утверждения и вступления в силу соответствующего Перечня у субъектов хозяйствования отсутствуют объективные критерии, которые бы предоставляли четкую возможность относить или не относить себя к участникам правоотношений, связанных с применением РРО в случае реализации технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту.
В то же время осуществление органами доходов и сборов мер контроля за соблюдением субъектами хозяйствования порядка проведения расчетов за товары (услуги) без ссылки на конкретные позиции Перечня будет нарушать принципы, по которым осуществляется государственный надзор (контроль), определенные ст. 3 Закона Украины «Об основных принципах государственного надзора (контроля) в сфере хозяйственной деятельности» от 05.04.2007 г. № 877-V.
Относительно Перечня групп технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту (обслуживанию) или гарантийной замене, определенного постановлением Кабмина от 11.04.2002 г. № 506, то он не может применяться органами доходов и сборов при осуществлении ими мер контроля за соблюдением субъектами хозяйствования порядка проведения расчетов за товары (услуги). Ведь он был издан до вступления в силу изменений, внесенных в Закон Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» от 06.07.1995 г. № 265/95-ВР, и не соответствует его целям.


Бюджет

Правительство усовершенствовало процедуру списания объектов государственной собственности. В частности, внесены изменения в соответствующий Порядок, которыми предусмотрено:
• повышение вдвое (до 20 тыс. грн) предельной границы первоначальной (переоцененной) стоимости основных фондов, списание которых осуществляется по решению руководителя субъекта хозяйствования, который отражает влияние инфляционного фактора;
• урегулирование вопроса отражения в бухучете той части имущества (отдельных узлов, деталей, агрегатов или материалов), касательно которого при списании установлена возможность использования в будущем и которое соответствует определению основных средств;
• возможность передачи в сферу управления местных органов исполнительной власти какого-либо имущества, которое является морально устаревшим и физически изношенным, но пригодным для дальнейшего использования.
Соответствующие изменения предусмотрены постановлением КМУ «О внесении изменений в Порядок списания объектов государственной собственности» от 29.03.2017 г. № 199.


Частные предприниматели

Адвокат – это физическое лицо, осуществляющее адвокатскую деятельность на основаниях и в порядке, предусмотренных Законом Украины «Об адвокатуре и адвокатской деятельности» от 05.07.2012 г. № 5076-VI (далее – Закон об адвокатуре), а адвокатская деятельность – это независимая профессиональная деятельность адвоката по осуществлению защиты, представительства и предоставления других видов правовой помощи клиенту.
Независимая профессиональная деятельность – участие физлица в научной, литературной, артистической, художественной, образовательной или преподавательской деятельности, деятельность врачей, частных нотариусов, частных исполнителей, адвокатов, арбитражных управляющих (распорядителей имущества, управляющих санацией, ликвидаторов), аудиторов, бухгалтеров, оценщиков, инженеров или архитекторов, лица, занятого религиозной (миссионерской) деятельностью, другой подобной деятельностью при условии, если такое лицо не является работником или физлицом-предпринимателем и использует наемный труд не более четырех физических лиц.
ГФС в письме от 28.03.2017 г. № 4318/Г/99-99-13-02-03-14 подчеркнула, что физическое лицо, осуществляющее независимую адвокатскую деятельность, не может быть предпринимателем в рамках такой адвокатской деятельности. Адвокатская деятельность не является предпринимательской и не может осуществляться ФЛП, в том числе избравшим упрощенную систему налогообложения.
В то же время согласно нормам Закона об адвокатуре и НКУ для физического лица, которое осуществляет независимую адвокатскую деятельность, не предусмотрены ограничения касательно одновременного осуществления предпринимательской (отличной от адвокатской) деятельности, не запрещенной законом, в случае регистрации такого лица предпринимателем.

Физическое лицо, которое осуществляет независимую адвокатскую деятельность, не может быть предпринимателем в рамках данной адвокатской деятельности. Адвокатская деятельность не является предпринимательской и не может осуществляться физическим лицом – предпринимателем.
Об этом сообщили налоговики в письме от 21.03.2017 г. № 3782/К/99-99-13-02-03-14.
Напомним! Независимая профессиональная деятельность – это участие физического лица в научной, литературной, артистической, художественной, образовательной или преподавательской деятельности, деятельность врачей, частных нотариусов, адвокатов, арбитражных управляющих (распорядителей имущества, управляющих санацией, ликвидаторов), аудиторов, бухгалтеров, оценщиков, инженеров или архитекторов, лица, занятого религиозной (миссионерской) деятельностью, другой схожей деятельностью при условии, если такое лицо не является работником или физическим лицом – предпринимателем и использует наемный труд не более 4-х физических лиц (пп. 14.1.226 НКУ).
В то же время с 1 января 2017 года лицо, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность и не получает доход (прибыль) в отчетном году или отдельном месяце отчетного года от такой деятельности, обязано определить базу начисления единого взноса, несмотря на наличие статуса физического лица – предпринимателя. При этом сумма ЕСВ не может быть меньше размера минимального страхового взноса.


Земля

Минфин продолжает настаивать на том, что по результатам 2016 года плательщики единого налога 4-й группы должны индексировать денежную оценку земель сельскохозяйственного назначения на коэффициент 1,124.
Такая откровенно фискальная позиция высказана в письме Минфина от 22.03.2017 г. № 11020-09-27/7516, которое является ответом на инициированный компанией ЛИГА:ЗАКОН запрос налогового комитета Общественного совета при Минфине.
Напомним суть вопроса. В начале января Госгеокадастр в письме «Об индексации нормативной денежной оценки земель» от 12.01.2017 г. № 22-28-0.22-443/2-17 сообщил, что значение коэффициента индексации нормативной денежной оценки сельскохозяйственных угодий (пашни, многолетних насаждений, сенокосов, пастбищ и залежей) за 2016 год составляет 1,0, для земель несельскохозяйственного назначения – 1,06.
Плательщиков единого налога 4-й группы данный подход вполне устраивал, поскольку ставки налога в п. 293.9 НКУ повышаются уже второй год подряд (с 01.01.2016 г. – в среднем на 18%, с 01.01.2017 г. – на 16%), поэтому вполне логичным и оправданным выглядело «замораживание» индексации денежной оценки земли в 2015-2016 гг. на основании соответствующих Переходных положений НКУ:
• за 2015 год – на основании п. 5 подраздела 8 р. ХХ НКУ;
• за 2016 год – на основании п. 8 подраздела 6 р. ХХ НКУ.
Но Минфину это не понравилось, и он написал Госгеокадастру письмо «Об индексации в 2017 году нормативной денежной оценки земли для плательщиков единого налога 4 группы» от 19.01.2017 г. № 31-11150-09-10/1342, в котором настаивал на индексации денежной оценки земли по результатам 2016 года упрощенцами с использованием официального индекса инфляции, рассчитанного Госстатом, – 112,4% (то есть – на 1,124). В результате фискальная нагрузка на единщиков 4-й группы возрастает почти на треть.
Причем крупные агрохолдинги, которые традиционно оптимизируют свой бизнес именно с использованием единщиков 4-й группы, насколько нам известно, массово переводят их на общую систему. А мелким фермерам это сделать гораздо труднее, поэтому им остается либо переходить на 3-ю группу, либо уплачивать больше налога на 4-й группе, теряя конкурентоспособность по сравнению с теми же агрохолдингами. И это на фоне официальных разговоров о поддержке малого и среднего бизнеса в селе.
Аргументация Минфина основывается на том, что подраздел 6 р. ХХ НКУ касается земельного налога, а в подразделе 8 р. ХХ НКУ для упрощенцев установлены только особенности индексации за 2015 год. Такую позицию можно понять, но трудно принять. Тем более что есть основания с ней не согласиться, поскольку существующая юридическая коллизия должна решаться в пользу налогоплательщика.
Подробно наши контраргументы изложены в статье « Индексация денежной оценки земли за 2016 год для упрощенцев 4 группы: какой индекс применять?» издания «БУХГАЛТЕР&ЗАКОН».
Но, к сожалению, если налоговики настаивают на индексации согласно письму Минфина, то остается либо согласиться с этим, либо же искать правды в суде.

Минюст обязан подавать ГФС информацию об объектах жилой и/или нежилой недвижимости, в том числе их долях, находящихся в собственности не только физических лиц, но и юридических лиц.
Соответствующие изменения внесены в Порядок предоставления органами государственной регистрации прав на недвижимое имущество и органами, осуществляющими регистрацию места жительства физических лиц, сведений, необходимых для расчета налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, утвержденный п остановлением Правительства от 31.05.2012 г. № 476.
Постановление Кабмина от 29.03.2017 г. № 219.

Уплатить начисленный налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, за квартиру, владелец которой – несовершеннолетнее лицо, должны его родители (опекуны).
Аналогично земельный налог за земельные участки, находящиеся в собственности малолетних и несовершеннолетних детей, начисляется на общих основаниях и уплачивается родителями, опекунами или же малолетними и несовершеннолетними детьми с помощью родителей или опекунов.
Соответствующие разъяснения предоставило ГУ ГФС в Черкасской области.

Народные депутаты намерены усовершенствовать правовое регулирование порядка предоставления в аренду земель, находящихся в постоянном пользовании.
Так, законопроектом № 6263 предусмотрено:
• органы исполнительной власти и органы местного самоуправления должны информировать контролеров не только о самостоятельном заключении договоров аренды, но и о согласовании предоставления земучастков в аренду постоянными землепользователями;
• в случае заключения договора аренды между постоянным пользователем и арендатором постоянный пользователь ежегодно должен уплачивать в пользу собственника земельного участка 10% от суммы договора в год.

Контролирующие органы имеют право на начисление физическим лицам сумм земельного налога не позднее истечения 1095 дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты денежных обязательств, начисленных контролирующим органом.
Предельным сроком уплаты денежных обязательств для физических лиц – плательщиков земельного налога, которые находились на учете по состоянию на 1 мая, является 29 августа.
Предельный срок уплаты денежных обязательств для физических лиц – плательщиков земельного налога, которые приобрели право собственности на земельные участки после 1 мая, определяется с учетом даты получения информации о переходе права собственности.
Соответствующее разъяснение предоставило ГУ ГФС в Тернопольской области и в то же время отметило: согласно п. 54.5 НКУ, если сумма денежного обязательства рассчитывается контролирующим органом, налогоплательщик не несет ответственности за своевременность, достоверность и полноту начисления данной суммы, однако несет ответственность за своевременное и полное погашение начисленного согласованного денежного обязательства и имеет право обжаловать указанную сумму в порядке, установленном НКУ.


Таможенное дело

МЭРТ обнародовал проект Закона о таможенном тарифе, который будет содержать перечень ставок ввозной пошлины на товары, ввозимые на таможенную территорию Украины и систематизированные согласно УКТ ВЭД, составленной на основе Гармонизированной системы описания и кодирования товаров.
Ставки ввозной пошлины могут устанавливаться или изменяться исключительно путем внесения изменений в Таможенный тариф Украины в порядке, определенном законом.
В МЭРТ подчеркнули: документ не предусматривает изменение ставок ввозной пошлины на товары, а только изменение классификации отдельных товаров.
В случае утверждения Таможенный тариф заработает с 1 января 2018 года.

Верховная Рада приняла в первом чтении законопроект № 4871.
Указанным документом предлагается внести изменения в ТКУ, в частности дополнив его определением понятия «унифицированная таможенная квитанция». С соответствующей дефиниции будет четко следовать, что квитанция МД-1 применяется контролирующими органами при осуществлении операций, предусмотренных ст.ст. 234, 239-242, 247, 313, 374, 379-381, 541 ТКУ.
Напомним: на сегодняшний день остается действующим Порядок применения унифицированной таможенной квитанции МД-1, утвержденный приказом Государственной таможенной службы Украины от 04.01.2005 г. № 1.


Контроль и ответственность

С 01.01.2017 г. пункт 77.1 НКУ дополнен нормой, согласно которой на официальном веб-сайте ГФСУ до 25 декабря года, предшествующего году, в котором будут проводиться документальные плановые проверки, должен обнародоваться план-график таких документальных плановых проверок.
По этой причине в Порядок формирования плана-графика проведения документальных плановых проверок налогоплательщиков, утвержденный приказом Минфина от 02.06.2015 г. № 524 (далее – Порядок № 524), были внесены изменения.
В частности, прописано, что годовой план-график составляется, начиная с 2018 года. Кроме того, предусмотрена возможность корректировки плана-графика проверок территориальными органами ГФС, с дальнейшим его обновлением на веб-сайте ГФСУ.
Также Порядком № 524 предусматривается, что проекты годовых планов-графиков составляются территориальными органами ГФС не позднее 1 декабря года, предшествующего году, в котором будут проводиться такие документальные плановые проверки. Годовые планы-графики не требуют согласования с органами государственного финансового контроля.
Соответствующие изменения внесены приказом Минфина от 27.02.2017 г. № 294, который готовится к опубликованию в «Офіційному віснику України» № 30 за 14.04.2017 г.

С 01.01.2017 г. в п. 73.5 НКУ указано, что форма запроса контролирующего органа на проведение встречной сверки устанавливается Министерством финансов Украины.
Во исполнение упомянутой нормы соответствующая форма утверждена приказом Минфина от 28.02.2017 г. № 299. Последний готовится к опубликованию в «Офіційному віснику України» № 30 за 14.04.2017 г.

Порядок взыскания наличности, принадлежащей налогоплательщику, в счет погашения его налогового долга, утвержденный постановлением Кабмина от 29.12.2010 г. № 1244 (далее – Порядок № 1244), приведен в соответствие с действующей редакцией ст. 95 НКУ.
Напомним: с 01.01.2017 р. пункт 95.5 НКУ был дополнен нормой, согласно которой, в случае если налоговый долг возник в результате неуплаты денежного обязательства и/или пени, определенных налогоплательщиком в налоговой декларации или уточняющем расчете, взыскание средств за счет наличности, принадлежащей такому налогоплательщику, и/или средств со счетов такого плательщика в банках осуществляется по решению руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа без обращения в суд. Правда, при условии, если этот налоговый долг превышает 5 млн грн и не уплачивается в течение 90 к. дн., следующих за последним днем предельного срока его уплаты, и отсутствуют обязательства государства касательно возврата данному налогоплательщику ошибочно и/или излишне уплаченных им денежных обязательств.
Обновленный Порядок № 1244 учитывает соответствующие изменения в НКУ и содержит формы Решения о взыскании наличных в счет погашения налогового долга налогоплательщика (которое принимается руководителем контролирующего органа без обращения в суд) и Акта об изъятии наличных в счет погашения налогового долга налогоплательщика.
Изменения предусмотрены постановлением Кабмина от 29.03.2017 г. № 192.

В 2017 году определены следующие предельные сроки представления налоговых деклараций и уплаты налоговых обязательств:
• I квартал 2017 года – 10 мая и 19 мая 2017 года соответственно;
• II квартал 2017 года – 9 августа и 18 августа 2017 года соответственно;
• III квартал 2017 года – 9 ноября и 17 ноября 2017 года соответственно;
• IV квартал 2017 года – 9 февраля и в 19 февраля 2018 года соответственно.
Фискалы напомнили два основных правила, которые должны помнить налогоплательщики при представлении деклараций и уплате налоговых обязательств:
1) если последний день срока представления налоговой декларации приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается операционный (банковский) день, следующий за выходным или праздничным днем (п. 49.20 НКУ);
2) налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить сумму налогового обязательства, указанную в представленной им налоговой декларации, в течение 10-ти к.дн., следующих за последним днем соответствующего предельного срока, предусмотренного НКУ для представления налоговой декларации, кроме случаев, установленных НКУ (п. 57.1 НКУ).
С таким разъяснением из раздела 135.02 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.

Если налогоплательщик неправильно заполнил реквизиты платежных документов или ошибочно направил средства на несоответствующий код бюджетной классификации, средства не поступят на соответствующий счет бюджетной классификации, а следовательно, не будет погашена сумма денежного обязательства налогоплательщика.
В случае непогашения налогоплательщиком в установленные сроки самостоятельно определенного денежного обязательства такой налогоплательщик несет ответственность, установленную ст. 126 НКУ и ст. 163 прим. 2 КУоАП. Кроме того, на сумму налогового долга начисляется пеня.
С таким разъяснением из раздела 138.01 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.


Прочее

Об основных тезисах договоренностей Правительства и МВФ – далее.
Налоговая реформа
Дальнейшая налоговая реформа должна повысить эффективность и справедливость налоговой системы.
«Мы будем воздерживаться от каких-либо существенных урезаний налогов и не будем предлагать новых освобождений от налогообложения и схем амнистирования».
«Мы значительно усилим требования к режиму упрощенного налогообложения, который создает существенный пробел в нашей системе налогообложения, с 1 января 2018 года».
«Мы также будем воздерживаться от введения льготного налогообложения».
«Мы легализируем добычу янтаря и азартные игры, что будет способствовать дополнительным поступлениям в бюджет, не позднее чем в 2018 году».
Создание финполиции
«Ожидается, что Верховная Рада примет закон о создании до конца апреля 2017 года новой гражданской службы, ответственной за расследование финансовых преступлений против государства под управлением Минфина для замены нынешней налоговой милиции».
Пенсионная реформа
«Для создания стабильной основы системы пенсионного обеспечения, стимулирования уплаты пенсионных взносов работниками, а также для обеспечения адекватного уровня пенсии в будущем Верховная Рада Украины примет до конца апреля 2017 года комплексную пенсионную реформу, которая вступит в силу с 1 января 2018 года.
Данная реформа будет иметь следующие характеристики:
• новый набор вариантов выхода на пенсию с более широким, чем имеющийся, диапазоном пенсионного возраста;
• экономия расходов в размере не менее 3% ВВП в долгосрочной перспективе, в том числе за счет увеличения эффективного трудового стажа для выхода на пенсию...».
Реформирование сектора государственного управления и системы оплаты труда
«До конца июня 2017 года мы проведем всеохватывающий пересмотр общей системы оплаты труда в государственном секторе, учитывая действующую законодательную базу по данным вопросам и ее влияние на структуру зарплат, их сокращение, а также общий фонд оплаты труда».
«Мы начнем среднесрочную программу сокращения занятости в государственном секторе и планируем сократить количество работающих в бюджетной сфере (за исключением военных), по крайней мере, на 4% до конца 2017 года, и еще на 10% – до конца 2019 года».
Земельная реформа
«Утверждение Верховной Радой закона об обороте земель сельскохозяйственного назначения ожидается до конца мая 2017 года, что позволит действующему мораторию на продажу земель сельскохозяйственного назначения утратить силу с конца 2017 года, таким образом, разрешая продажу земли, находящейся в государственной и частной собственности, сразу же после этого».

Обновлены справочники налоговых льгот по состоянию на 01.04.2017 г.
Документ актуализирован по состоянию на 01.04.2017 г.
ГФСУ обнародовала Справочник № 82/1 налоговых льгот, которые являются потерями доходов бюджета и Справочник № 82/2 других налоговых льгот по состоянию на 01.04.2017 г.
Напомним!
Данные соответствующих Справочников используются налогоплательщиками при заполнении Отчета о суммах налоговых льгот по форме, утвержденной постановлением КМУ от 27.12.2010 г. № 1233.

Договор о признании электронных документов налогоплательщик направляет средствами телекоммуникационной связи в соответствии с утвержденным форматом (стандартом) с соблюдением условия относительно регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством.
На Договор накладываются усиленные сертификаты открытых ключей должностных лиц, имеющих право подписи (руководителя, бухгалтера, печати (при наличии), осуществляется шифрование документа в электронном виде и направление его в орган ГФС по основному месту учета.
После поступления Договора в электронном виде проводится его расшифровка, осуществляются проверки ЭЦП, соответствия электронного документа утвержденному формату (стандарту), наличия в системе действующего договора при поступлении проекта нового договора и формируется первая квитанция о сохранении документа. После обработки Договора соответствующим органом ГФС плательщику направляется вторая квитанция, в которой указывается результат рассмотрения.
Договор вступает в силу с момента подписания Сторонами и действует до истечения срока действия усиленных сертификатов открытых ключей.
В случае прекращения Договора о признании электронных документов по основаниям, определенным законом, налогоплательщик вправе до принятия нового Договора представлять налоговую отчетность лично (или уполномочить на это другое лицо) или направить ее по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения.
Представление плательщиками в контролирующие органы электронных документов средствами телекоммуникационной связи осуществляется на основании договоров о признании электронных документов в соответствии с требованиями НКУ с учетом Законов Украины «Об электронных документах и электронном документообороте» от 22.05.2003 г. № 851, «Об электронной цифровой подписи» от 22.05.2003 г. № 852 и Инструкции по подготовке и представлению налоговых документов в электронном виде средствами телекоммуникационной связи, утвержденной приказом ГНА Украины от 10.04.2008 г. № 233.

Создание Службы финансовых расследований обсуждается уже не первый год. Попытки создать ведомство, которое сможет полноценно расследовать финансовые преступления, начались еще в 2014 году. Обсуждений было много, и в этом году Министр финансов неоднократно презентовал концепции, основные направления деятельности новой службы, которая должна заменить налоговую милицию.
И вот наконец обнародован законопроект, с текстом которого можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН
В частности, определено, что СФР – это центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную политику по вопросам предупреждения, выявления, пресечения, расследования и раскрытия уголовных преступлений в сфере хозяйственной деятельности, которые прямо или косвенно причиняют вред публичному интересу в сфере финансов.
В процессе деятельности СФР может взаимодействовать с правоохранительными и другими органами государственной власти. Порядок обмена информацией между СФР и Национальной полицией, Государственным бюро расследований, НАБУ, СБУ устанавливается специальным приказом руководителя СФР.
Служба имеет право прямого доступа к автоматизированным информационным и справочным системам, реестрам и банкам данных, держателями которых являются государственные органы.
Кроме того, СФР будет иметь право получать информацию, содержащую банковскую тайну в порядке, установленном действующим законодательством.
Интересно, что в законопроекте должностным лицам СФР, которые имеют специальные звания, разрешено применять полицейские меры. Детективы СФР в ходе расследований имеют право применять меры, определенные Законом об оперативно-розыскной деятельности.


К сведению

Так, Правительство внесло изменения в постановление «О предоставлении услуг в сфере государственной регистрации юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований в сокращенные сроки» от 25.12.2015 г. № 1133, предусмотрев возможность за плату:
1) в двойном размере административного сбора за соответствующую регистрацию:
• зарегистрировать изменения в сведения об общественном объединении, местном отделении общественного объединения со статусом юридического лица (кроме внесения изменений в информацию об осуществлении связи с юридическим лицом) в течение 2-х рабочих дней;
• зарегистрировать изменения в сведения о структурном образовании политической партии как юридическом лице (кроме внесения изменений в информацию об осуществлении связи с юридическим лицом) в течение 7-ми рабочих дней;
• зарегистрировать изменения в сведения об организации работодателей, их объединении как юридического лица (кроме внесения изменений в информацию об осуществлении связи с юридическим лицом) в течение 10-ти рабочих дней;
• зарегистрировать изменения в сведения о политической партии, творческом союзе, местном отделении творческого союза как юридическом лице (кроме внесения изменений в информацию об осуществлении связи с юридическим лицом) в течение 20-ти рабочих дней;
2) в пятикратном размере административного сбора за соответствующую регистрацию:
• зарегистрировать изменения в сведения об общественном объединении, местном отделении общественного объединения со статусом юридического лица (кроме внесения изменений в информацию об осуществлении связи с юридическим лицом) в течение 24-х часов;
• зарегистрировать изменения в сведения о структурном образовании политической партии как юридическом лице (кроме внесения изменений в информацию об осуществлении связи с юридическим лицом) в течение 5-ти рабочих дней;
• зарегистрировать изменения в сведения об организации работодателей, их объединении как юридическом лице (кроме внесения изменений в информацию об осуществлении связи с юридическим лицом) в течение 7-ми рабочих дней;
• зарегистрировать изменения в сведения о творческом союзе, местной ячейке творческого союза как юридическом лице (кроме внесения изменений в информацию об осуществлении связи с юридическим лицом) в течение 15-ти рабочих дней;
3) в десятикратном размере административного сбора за соответствующую регистрацию – зарегистрировать изменения в сведения о политической партии как юридическом лице в течение 15-ти рабочих дней.
Соответствующие изменения внесены постановлением Кабмина от 29.03.2017 г. № 217.

Увеличивать уставный (складочный) капитал хозяйственного общества за счет средств, полученных в кредит или под залог, запрещается. Об этом Министерство экономического развития и торговли Украины сообщило в письме от 13.03.2017 г. № 3211-13/7868-03.
В то же время, как отметили ТО ГФС в Днепропетровской области, законодательство Украины не запрещает увеличивать уставный (складочный) и дополнительный капитал, а также прочие фонды хозяйственного общества на сумму кредиторской задолженности такого хозяйственного общества перед одним из учредителей (участников, акционеров) данного хозяйственного общества по договору займа или другим видам договорных обязательств (кроме договоров кредитования или залога).

 

© ООО «Информационно-аналитический центр «ЛИГА», 2017
© ООО «ЛИГА ЗАКОН», 2017

ЛИГА:ЗАКОН
www.ligazakon.ua

Опрос