Идет загрузка документа (103 kByte)
Главный правовой
портал Украины
Главный правовой
портал Украины
Остаться Попробовать

Итоги недели (обзор за 27 - 31 марта 2017 г.)

ЛІГА:ЗАКОН
Обзор от 31.03.2017

Итоги недели (27 - 31 марта 2017 г.)


Труд и заработная плата

Если работодателем организуется для работников бесплатное питание по принципу «шведского стола», когда невозможно определить количество потребленных продуктов каждым отдельным лицом, то есть полученный доход в виде дополнительного блага не может быть персонифицирован, то стоимость такого питания не может рассматриваться как объект налогообложения и база начисления единого взноса.
Касательно определения базы обложения НДС, то операции предприятия по бесплатному питанию своих работников на условиях «шведского стола» для данного предприятия – плательщика НДС являются объектом обложения НДС, при осуществлении которых НДС начисляется в общеустановленном порядке.
Данную информацию сообщила ГФСУ в письме от 22.03.2017 г. № 5683/6/99-99-13-02-03-15.

Минсоцполитики планирует создать в Украине электронный реестр трудовых договоров. Об этом заявил Министр социальной политики Андрей Рева.
«Мы планируем в Минсоцполитики внедрить еще одну важную вещь, а именно электронный реестр трудовых договоров в Украине. То есть работодатель обязан будет информацию о заключении трудового договора с каждым, кто работает по найму, вносить в специальный реестр», – заявил Андрей Рева.
Таким образом, трудовой договор гражданина можно будет накладывать на систему персонифицированного учета Пенсионного фонда для того, чтобы отслеживать информацию о выплате заработной платы или страховых взносов. После прекращения трудовых договоров они будут архивироваться.
Кроме того, Министр сообщил: электронный реестр должен стать важным инструментом для защиты трудовых прав и борьбы с теневой занятостью.

Расчет заработной платы при совместительстве осуществляется в соответствии с оплатой труда по должности за фактически отработанное время. В свою очередь, установленная зарплата за 1 час работы не должна быть меньше, чем 19,34 грн. Доплату до уровня минимальной заработной платы следует начислять отдельно по основному месту работы и отдельно на работе по совместительству.
При совмещении профессий работник исполняет возложенные на него дополнительные обязанности без освобождения его от основной работы, и выполнение такой работы осуществляется в пределах рабочего времени по основной работе. А это значит, что доплату следует учитывать в составе заработной платы.
Управление Гоструда в Хмельницкой области.

В случаях повышения тарифных ставок и должностных окладов на предприятии, в учреждении, организации в соответствии с актами законодательства, а также по решениям, предусмотренным в колдоговорах (соглашениях), как в расчетном периоде, так и в периоде, в течение которого за работником сохраняются средний заработок, заработная плата, включая премии и прочие выплаты, которые учитываются при исчислении средней зарплаты, за промежуток времени до повышения корректируются на коэффициент их повышения (п. 10 Порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением КМУ от 08.02.1995 г. № 100, далее – Порядок № 100).
Следовательно, повышение должностных окладов следует учитывать при исчислении сумм отпускных, оплаты времени командировки, сохранении среднего заработка за работниками, которые призваны (вступили) на военную службу, а также в других случаях, когда средний заработок исчисляют согласно Порядку № 100.
Важно!
Коэффициент, на который необходимо прокорректировать выплаты, которые учитываются при исчислении средней заработной платы, рассчитывается путем деления оклада (тарифной ставки), установленного после повышения, на оклад (тарифную ставку) до повышения.
Минсоцполитики вместе с тем подчеркивает: корректировка средней зарплаты проводится в случае, если последнее повышение должностного оклада работника произошло в расчетном периоде.
При этом корректировка не производится в случае изменения тарифной ставки (должностного оклада) отдельным работникам в связи с:
• присвоением высшего разряда;
• переводом на другую вышеоплачиваемую работу (должность) и др.
На хозрасчетных предприятиях и в организациях корректировка заработной платы и всех остальных выплат проводится с учетом их финансовых возможностей. Порядком № 100 предусмотрена возможность уменьшения коэффициента корректировки, однако, по мнению Министерства, непроведение корректировки средней заработной платы вообще является нарушением законодательства о труде.
Письмо Минсоцполитики от 27.10.2016 г. № 1491/13/8416

Госстат Украины на официальном веб-сайте опубликовал обновленную информацию о средней заработной плате штатных работников по регионам и видам экономической деятельности.
Средняя зарплата в Украине в феврале 2017 года, по сравнению с январем 2017 года, возросла на 201 грн – до 6209 грн.
Согласно данным Госстата, самая высокая средняя зарплата традиционно зафиксирована в г. Киеве – 9832 грн, а самая низкая – в Тернопольской области – 4790 грн.
Самый высокий уровень зарплат наблюдается в сфере авиатранспорта – 26 121 грн. Второе место занимает деятельность в сфере информации и телекоммуникации – 11 100 грн. Наименее оплачиваемой оказалась почтовая и курьерская деятельности – 3369 грн.

Продлен до 1 мая 2017 года срок подачи ежегодной декларации для лиц, которые в соответствии с Законом Украины «О предотвращении коррупции» от 14.10.2014 г. № 1700-VII (далее – Закон № 1700) предоставляют такую декларацию впервые.
Соответствующие дополнения в Заключительные положения Закона № 1700 вносит Закон Украины от 23.03.2017 г. № 1975-VIII.
Кроме того, он предусматривает: субъекты декларирования, которые не имели возможности до 1 апреля по месту военной службы подать декларацию за прошлый год в связи с выполнением задач в интересах обороны Украины во время действия особого периода, непосредственным участием в ведении военных (боевых) действий, в т.ч. на территории проведения АТО, направлением за рубеж для участия в международных операциях по поддержанию мира и безопасности в составе национальных контингентов или национального персонала, предоставляют данную декларацию за отчетный год в течение 90 к. дн. со дня прибытия к месту прохождения военной службы или дня окончания прохождения военной службы.
Сейчас портал НАПК для предоставления электронной декларации не справляется с массой желающих подать антикоррупционные е-декларации, что в итоге не дает возможности работать с таким порталом и исполнять обязанность по размещению е-декларации до 1 апреля.

Соответствующий вывод сделали судьи Николаевского окружного административного суда в постановлении от 06.02.2017 г. по делу № 814/2156/16.
Напомним, что работник не может быть допущен к работе:
• без заключения трудового договора, оформленного приказом или распоряжением собственника или уполномоченного им органа,
и
• без уведомления ГФС и ее территориальных органов.
В то же время внимание уделяется и тому факту, что ответственность за совершенное правонарушение наступает, соответственно, как по абз.1 ч. 2 ст. 265 КЗоТ, так и по ч. 2 ст. 41 КоАП. Но применить к работодателю можно только одну из этих санкций, поскольку, по мнению суда, дважды привлечь к ответственности за одно и то же правонарушение является нарушением прав работодателя, предусмотренным ст. 61 Конституции Украины и Конвенции о защите прав человека и основоположных свобод.

Во-первых, упрощены регистрационные процедуры в случае смены кредитора с резидента на нерезидента по договору/договору займа. А именно – расширен перечень участников такого договора, которые вправе обращаться в банки с целью инициирования соответствующих регистрационных процедур. Отныне регистрация или внесение изменений в договоры в таких случаях может происходить по обращению – как по обращению резидента-заемщика, так и по обращению нерезидента-кредитора и уполномоченного банка – первоначального кредитора. В частности, по:
• обращению нерезидентов-кредиторов – в случае замены нерезидента-кредитора на другого нерезидента;
• обращению уполномоченного банка – в случае замены кредитора (уполномоченного банка) на нерезидента – нового кредитора.
Во-вторых, предусмотрено введение новой автоматизированной системы регистрации договоров о получении резидентами кредитов/займов в иностранной валюте от нерезидентов. Новая система, в частности, предусматривает:
• осуществление Национальным банком регистрации договоров в «заявительном» режиме путем автоматического занесения в электронный реестр соответствующей записи на основании данных касательно договора, предоставленных уполномоченным банком;
• доступ уполномоченным банкам в электронный реестр и право самостоятельно информировать резидентов-заемщиков относительно проведенной регистрации;
• осуществление уполномоченными банками при проведении операций по договорам контроля за соблюдением требований законодательства, в частности, касательно максимальной процентной ставки;
• проведение предварительного анализа и проверки департаментом финансового мониторинга Национального банка договоров, содержащих признаки рисковой деятельности (при отсутствии угроз – департамент будет передавать договор для регистрации в общем автоматическом порядке);
• упрощение перечня оснований для аннулирования регистрации. Отныне Национальный банк не будет аннулировать регистрацию договора в случае неполучения статистической информации об операциях по ним в течение 90 дней.
В-третьих, отменено требование обязательного предоставления резидентами-заемщиками справки Национального банка об объеме фактически полученного кредита и погашения задолженности по ним. Такую справку резиденты-заемщики должны были подавать в уполномоченный банк в случае размещения ими привлеченных средств в иностранной валюте на счете за пределами Украины.
Указанные изменения предусмотрены постановлением Правления Национального банка Украины от 23.03.2017 г. № 26 «О внесении изменений в некоторые нормативно-правовые акты Национального банка Украины». Упомянутые изменения вступают в силу 10.04.2017 г., в целом Постановление № 26 – с 25.03.2017 г.


Налог на добавленную стоимость

Правительство утвердило основания для принятия решения комиссией ГФС о регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН или об отказе в такой регистрации.
В частности, предполагается, что комиссия ГФС может отказать плательщику НДС в регистрации налоговой накладной только при следующих условиях:
• непредставление налогоплательщиком письменных объяснений относительно подтверждения информации, указанной в налоговой накладной/расчете корректировки, к которым применена процедура приостановления регистрации согласно п. 201.16 НКУ;
• непредставление налогоплательщиком копий документов в соответствии с пп. «в» 201.16.1 НКУ;
• представление налогоплательщиком копий документов, которые составлены с нарушением законодательства и/или которые не являются достаточными для принятия комиссией ГФС решения о регистрации такой налоговой накладной/расчета корректировки.
Текст постановления Кабинета Министров Украины «Об установлении оснований для принятия решения комиссией Государственной фискальной службы о регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных или об отказе в такой регистрации» от 29.03.2017 г. № 190 уже был опубликован в официальном издании КМУ «Урядовий кур'єр».
Напомним: с 1 апреля 2017 года вступает в силу п. 201.16 НКУ, предусматривающий приостановление регистрации в ЕРНН налоговой накладной/расчета корректировки в случае соответствия данной налоговой накладной/расчета корректировки совокупности критериев оценки степени рисков, достаточных для приостановления регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН, установленных согласно п. 74.2 НКУ. Такие критерии до сих пор остаются не определенными Минфином.

Правительство утвердило распределение сумм бюджетного возмещения НДС между Временным реестром заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения НДС, представленных до 01.02.2016 г., по которым по состоянию на 01.01.2017 г. суммы налога не возмещены из бюджета, и Реестром заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения НДС.
Постановление Кабинета Министров Украины «Некоторые вопросы бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость» от 29.03.2017 г. № 189, которым утверждены соответствующие положения, вступает в силу с 1 апреля 2017 года.
Данным постановлением предусмотрено, что месячный объем бюджетного возмещения по Временному реестру не может превышать 2,8% суммы бюджетного возмещения за предыдущий календарный месяц по Реестру заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения НДС.

Автоматические выплаты дотаций за февраль 2017 года в рамках господдержки сельхозпроизводителей должны начаться с 15 апреля. До 1 апреля аграрии должны подать соответствующие заявления в местные органы Государственной фискальной службы, которая уже начала внесение получателей дотаций в Реестр.
«Главное, что должны сейчас сделать аграрии для получения дотаций за февраль, – это до 1 апреля подать заявку в ГФС. Служба уже начала наполнение соответствующего Реестра. С 15 апреля начнутся выплаты. Все условия для этого созданы», – отметил Министр аграрной политики и продовольствия Украины Тарас Кутовой.
Об этом речь шла во время межведомственной видеоконференции, в ходе которой, в частности, акцентировалось внимание на сроках механизма осуществления выплат за февраль 2017 года. Итак:
• до 1 апреля сельскохозяйственные производители должны подать заявку на осуществление господдержки с соответствующими налоговыми документами и уплатить налоги;
• до 5 апреля будут выделены ассигнования в соответствии с помесячным бюджетным распределением;
• до 10 апреля Государственной фискальной службой будет сформирован Реестр получателей бюджетной дотации;
• с 15 апреля Госказначейство начнет выплаты путем перечисления в автоматическом режиме соответствующим получателям суммы бюджетной дотации с небюджетного счета Минагрополитики.
В общем к выплате в апреле 2017 года аккумулировано 217,3 млн грн. В случае наполнения специального фонда данная сумма может быть увеличена на 151 млн грн – до 368 млн грн в целом.

Определен механизм предоставления информации ГФСУ и Госказначейством Украины для ее обнародования на официальном веб-сайте Минфина Украины и информационного взаимодействия Минфина с ГФС и Казначейством в процессе формирования Реестра заявлений о возврате сумм бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость.
Данный порядок утвержден приказом Минфина Украины от 03.03.2017 г. № 326. Этот приказ вступает в силу с 1 апреля 2017 года, но не ранее дня его официального опубликования.

За нарушение сроков регистрации налоговых накладных в ЕРНН или отсутствие регистрации налоговой накладной в ЕРНН штрафные санкции, определенные п. 120 прим. 1 НКУ, не применяются только к налоговым накладным, которые не предоставляются получателю (покупателю) и составлены на поставки товаров/услуг для операций, которые:
• освобождены от налогообложения;
• облагаются по нулевой ставке.
Кроме того, штрафные санкции не применяются к налогоплательщикам за нарушение предельного срока регистрации/отсутствие регистрации в ЕРНН налоговых накладных:
• которые не предоставляются получателю (покупателю), составленных на операции по поставке товаров/услуг, освобожденных от налогообложения (их перечень приведен в ст. 197 НКУ);
• которые не предоставляются получателю (покупателю), составленных на операции по поставке товаров/услуг, облагаемых по нулевой ставке (ст. 195, подразд. 2 разд. XX НКУ).
За нарушение сроков регистрации/отсутствие регистрации в ЕРНН сводных налоговых накладных, правила составления которых приведены в пп. 198.5 НКУ, к такому налогоплательщику применяются штрафные санкции, определенные в соответствии со ст. 120 прим. 1 НКУ.
Письмо ГФС от 03.03.2017 г. № 709/4/99-99-15-03-02-15.

Учреждение или организация, которые получили статус неприбыльной организации, вправе осуществлять деятельность, предусмотренную законом, согласно которому она создана, и получать доходы в рамках такой деятельности, при условии, если эти доходы будут использоваться исключительно для финансирования расходов на содержание данной неприбыльной организации, реализации цели (целей, задач) и направлений деятельности, определенных ее учредительными документами. Какие-либо операции неприбыльной организации подлежат оформлению первичными документами в соответствии с требованиями Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.1999 г. № 996-XIV.
В свою очередь, если такое лицо осуществляет операции по поставке товаров/услуг на таможенной территории Украины, подлежащих обложению НДС согласно р. V НКУ, общий объем которых в течение последних 12-ти календарных месяцев превышает 1 млн грн, то данное лицо, руководствуясь требованиями п.п. 183.1 и 183.2 НКУ, должно предоставить в контролирующий орган по своему местонахождению заявление плательщика НДС по форме № 1-ПДВ и, соответственно, зарегистрироваться как плательщик НДС в обязательном порядке.
К тому же лицо имеет право зарегистрироваться как плательщик НДС по своему добровольному решению путем подачи в контролирующий орган соответствующего заявления не позднее чем за 20 к. дн. до начала налогового периода, с которого данное лицо будет считаться плательщиком НДС.
Об этом напомнила ГФСУ в письме от 07.03.2017 г. № 4673/6/99-99-15-02-02-18.

Справочник условных кодов товаров, которые плательщики НДС должны указывать в налоговой накладной, если для товара нет кода в УКТ ВЭД, дополнили новым условным кодом 00502 – «программная продукция».
Со Справочником условных кодов товаров можно ознакомиться в модуле СПРАВОЧНИКИ систем ЛИГА:ЗАКОН.

При составлении налоговой накладной по операциям по поставке товаров налогоплательщик самостоятельно определяет соответствие таких товаров определенному коду товарной классификации согласно УКТ ВЭД.
При необходимости налогоплательщик по вопросу определения соответствия товаров определенному коду товарной классификации согласно УКТ ВЭД может обратиться в Торгово-промышленную палату Украины (ее региональные отделения) или научно-исследовательский институт судебных экспертиз.
В случае отсутствия кода товара в УКТ ВЭД при составлении налоговой накладной необходимо использовать Справочник условных кодов товаров, которые отсутствуют в УКТ ВЭД, размещенный на официальном веб-сайте ГФСУ.
С таким разъяснением из раздела 101.17 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.

Если продавцом – плательщиком НДС на дату получения предварительной (авансовой) оплаты по договору № 1 были определены налоговые обязательства по НДС и в дальнейшем по договоренности сторон действие договора прекращается, а предварительная (авансовая) оплата зачисляется в счет оплаты товаров/услуг по договору № 2, то продавец – плательщик НДС имеет право составить расчет корректировки к налоговой накладной, составленной на дату получения такой предварительной (авансовой) оплаты, и уменьшить начисленную сумму налоговых обязательств по НДС.
В то же время если по договору № 2 товары/услуги уже были поставлены и на дату такой поставки («первого события») поставщиком была составлена и зарегистрирована в ЕРНН соответствующая налоговая накладная, то по факту зачисления предоплаты по договору № 1 в счет оплаты стоимости товаров/услуг по договору № 2 налоговая накладная поставщиком не составляется.
Если же на дату подписания документа о зачислении предварительной оплаты по договору № 1 в счет оплаты стоимости товаров/услуг по договору № 2 такие товары/услуги по договору № 2 поставлены не были, то на дату подписания данного документа продавец – плательщик НДС должен определить налоговые обязательства по НДС и составить налоговую накладную на сумму предварительной оплаты по договору № 2 («первое событие») и зарегистрировать ее в ЕРНН в установленный НКУ срок. Эта налоговая накладная является для покупателя товаров/услуг основанием для отнесения суммы налога, указанной в ней, в налоговый кредит.
Данное разъяснение ГФСУ предоставила в письме от 02.03.2017 г. № 4341/6/99-99-15-03-02-15.

Предоставление налоговой отчетности по форме, которая учитывает изменения, внесенные приказом Минфина Украины «Об утверждении изменений в некоторые нормативно-правовые акты Министерства финансов Украины» от 23.02.2016 г. № 276 (далее – Приказ № 276), впервые осуществляется за отчетный период:
• март 2017 года (предельный срок предоставления – 20.04.2017 г.) – для плательщиков НДС, которые отчитываются помесячно;
• I квартал 2017 года (предельный срок подачи 10.05.2017 г. – в мае 2017 года) – для плательщиков НДС, которые отчитываются поквартально (плательщиков единого налога).
В свою очередь, уточняющий расчет налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок, с изменениями, внесенными Приказом № 276, предоставляется начиная с 1 апреля 2017 года.
Об этом сообщили налоговики в разъяснении из раздела 101.20 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.
Однако теоретически плательщикам НДС следовало бы пользоваться обновленной формой уточняющего расчета еще с 01.03.2017 г. Именно с этой даты вступили в силу изменения в форму уточняющего расчета. А, как определяют п. 50.1 НКУ и п. 1 р. ІV Порядка заполнения и предоставления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Минфина от 28.01.2016 г. № 21, уточняющий расчет к декларации по НДС подают по форме, действующей на дату его предоставления. Таким образом, мнение налоговиков противоречит нормам НКУ и Порядка № 21.


Налог на прибыль

Для определения средневзвешенного значения показателя рентабельности для сопоставимого юридического лица используются данные бухгалтерского учета и финансовой отчетности, отраженные согласно национальным положениям (стандартам) бухгалтерского учета или международным стандартам финансовой отчетности.
Кабмин в постановлении от 29.03.2017 г. № 191 привел формулу, по которой определяется средневзвешенное значение показателя рентабельности.
При отсутствии отдельных данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности, которые необходимы для расчета показателя рентабельности отдельного налогового периода (года) для сопоставимого юридического лица, данные за такой период не используются при расчете средневзвешенного значения показателя рентабельности указанного лица.

Деятельность хозяйственных объединений, целью которых является коммерческая хозяйственная деятельность, не соответствует сущности понятия некоммерческой деятельности неприбыльных учреждений.
Так, в случае создания хозяйственного объединения в виде корпорации, консорциума, концерна, целью которого является коммерческая хозяйственная деятельность, НЕ могут быть соблюдены требования, установленные пп. 133.4.1 НКУ неприбыльным организациям. А значит – этим объединениям не место в Реестре неприбыльных учреждений и организаций.
Об этом сообщила ГФСУ в письме от 16.03.2017 г. № 5263/6/99-99-15-02-02-15.

Неприбыльные организации, включенные в Реестр неприбыльных учреждений и организаций (далее – Реестр), которые были уведомлены о несоответствии требованиям п. 133.4 НКУ, а жилищно-строительные кооперативы – об отсутствии заверенных ими копий документов, подтверждающих дату принятия в эксплуатацию законченного строительством жилого дома и факт строительства или приобретения такого дома жилищно-строительным (жилищным) кооперативом, для включения в новый Реестр обязаны до 01.07.2017 г. привести свои документы в соответствие с нормами действующего законодательства и в этот же срок представить копии этих документов в контролирующий орган.
В ином случае такие учреждения и организации исключаются контролирующим органом из Реестра.
Кроме того, Порядок ведения Реестра неприбыльных учреждений и организаций, включения неприбыльных предприятий, учреждений и организаций в Реестр и исключения из Реестра, дополнен нормой о том, что религиозные организации до 01.01.2018 г. не могут быть исключены из Реестра из-за несоответствия учредительных документов требованиям пп. 133.4.1 НКУ (напомним: указанная норма предусмотрена Законом от 06.10.2016 г. № 1667-VIII).
Эти и другие изменения в Порядок ведения Реестра неприбыльных учреждений и организаций, включения неприбыльных предприятий, учреждений и организаций в Реестр и исключения из Реестра предусмотрены постановлением Кабмина от 29.03.2017 г. № 195.

Неприбыльные учреждения и организации, определенные п. 133.4 НКУ, имеют право не представлять в контролирующие органы отчет об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации и финансовой отчетности в случае отсутствия объектов налогообложения или показателей, подлежащих декларированию в соответствии с требованиями НКУ, в т.ч. в финансовой отчетности, поскольку она представляется как приложение к налоговой декларации по налогу на прибыль (отчету об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации) и является ее неотъемлемой частью.
Об этом сообщает ГФСУ в письме от 16.03.2017 г. № 5264/6/99-99-15-02-02-15.

Начиная с 01.01.2017 г. плательщик налога на прибыль уменьшает финансовый результат до налогообложения на сумму списанной дебиторской задолженности (в т.ч. за счет созданного резерва сомнительных долгов) (пп. 139.2.2 НКУ).
В свою очередь, уменьшение финансового результата осуществляется только на сумму дебиторской задолженности, которая соответствует признакам из пп. 14.1.11 НКУ, действующим на дату ее списания, независимо от периода создания резерва сомнительных долгов по данной задолженности.
Об этом сообщила ГФСУ в письме от 03.03.2017 г. № 4488/6/99-99-15-02-02-15.

Предоставление финансовой отчетности вместе с отчетной новой декларацией является обязательным. В случае исправления ошибок в уточняющей декларации налогоплательщик может не подавать финансовой отчетности повторно при условии, если показатели финансовой отчетности, которая была предоставлена с декларацией за отчетные (налоговые) периоды, которые уточняются, не подлежат исправлению.
С таким разъяснением из раздела 102.23 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.

Финрезультат до налогообложения не нужно увеличивать на суммы штрафных (финансовых) санкций и пени, начисленных:
• органами ГФС в связи с нарушением налогоплательщиком требований НКУ и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на налоговиков;
• в пользу физлиц (в т. ч. ФЛП) в соответствии с гражданским законодательством и гражданско-правовыми договорами.
Такие выводы сделали фискалы в письмах от 03.03.2017 г. № 4486/6/99-99-15-02-02-15 и от 02.03.2017 г. № 4347/6/99-99-15-02-02-15, ссылаясь на отсутствие в НКУ соответствующих корректирующих разниц касательно вышеуказанных штрафных санкций.
Вместе с тем следует напомнить: с 1 января 2017 года заработали новые корректировочные разницы, которые увеличат финрезультат в случае, если признанные штрафы (пеня, неустойка) начислены в соответствии с гражданским законодательством и гражданско-правовыми договорами в пользу (пп. 140.5.11 НКУ):
• лиц, не являющихся плательщиками налога на прибыль (кроме физических лиц),
• плательщиков налога на прибыль, облагаемых по нулевой ставке согласно п. 44 подраздела 4 р. XX НКУ.
Специалисты службы также обратили внимание, что у НКУ есть собственное определение штрафной санкции (финансовой санкции, штрафа), которой в налоговых отношениях считается плата в виде фиксированной суммы и/или процентов, которая взимается с налогоплательщика в связи с нарушением им требований налогового законодательства и другого законодательства, контроль за соблюдением которых возложен на контролирующие органы, а также штрафные санкции за нарушения в сфере внешнеэкономической деятельности (пп. 14.1.265 НКУ).

Юридическое лицо, выплачивающее роялти физическому лицу – предпринимателю – плательщику единого налога группы 3, увеличивает финансовый результат налогового (отчетного) периода на сумму расходов по начислению роялти в полном объеме.
Об этом говорится в письме ГФС от 09.03.2017 г. № 4772/6/99-99-15-02-02-18.
Напомним: в соответствии с п. 5 пп. 140.5.7 НКУ, финансовый результат налогового (отчетного) периода увеличивается на сумму расходов по начислению роялти в полном объеме, если роялти начислено в пользу лица, которое уплачивает налог в составе прочих налогов, кроме физических лиц, которые облагаются налогом в порядке, установленном р. IV НКУ.

Поскольку малоценные необоротные материальные активы (далее – МНМА) не относятся к основным средствам, то разницы, которые определяются согласно ст. 138 НКУ, по данным активам у плательщика не возникают.
Отображение разниц, которые возникают при начислении амортизации необоротных активов и предусматривают корректировку финансового результата до налогообложения на основании п.п. 138.1, 138.2 НКУ, осуществляется в строках 1.1.1 и 1.2.1 АМ приложения РІ «Різниці» к строке 03 РІ Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия, утвержденной приказом Минфина от 20.10.2015 г. № 897 (далее – приложение РІ к Декларации):
• в строке 1.1.1 приложения РІ к Декларации отражается сумма начисленной амортизации необоротных активов в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности;
• в строке 1.2.1 АМ приложения РІ к Декларации отражается сумма рассчитанной амортизации необоротных активов в соответствии с п. 138.3 НКУ.
Таким образом, в строках 1.1.1 и 1.2.1 АМ указываются разницы, возникающие при начислении амортизации необоротных активов без учета амортизации малоценных необоротных материальных активов.
Письмо ГФС от 02.03.2017 г. № 4346/6/99-99-15-02-02-15

Операция по внесению в уставный фонд другого юридического лица основных средств и нематериальных активов или возврату взноса учредителю в виде основных средств рассматривается как выбытие основного средства и нематактивов, поэтому в налоговом учете проводятся корректировки финансового результата до налогообложения, предусмотренные для ликвидации или продажи основных средств или нематактивов. Данные корректировки финрезультата урегулированы п.п. 138.1, 138.2 и пп. 138.3.1 НКУ, согласно которым предусмотрены:
• увеличение финрезультата до налогообложения на сумму остаточной стоимости отдельного объекта основных средств или нематактивов, определенной в соответствии с П(С)БУ или МСФО;
• уменьшение финрезультата до налогообложения на сумму остаточной стоимости отдельного объекта основных средств или нематактивов, определенной с учетом положений НКУ.
Такое разъяснение опубликовала ГУ ГФС в Запорожской области.

Минфин продолжает приводить налоговую отчетность в соответствие с действующими нормами налогового законодательства. В этот раз очередь дошла до отчета о контролируемых операциях, проект изменений которого обнародовали фискалы.
Документ предусматривает следующее:
• новую редакцию п.п. 1-3 р. I «Общие положения» Порядка составления Отчета, что обусловлено изменениями в сроках подачи Отчета о контролируемых операциях, увеличение стоимостных критериев для признания операции контролируемой;
• детализирован непосредственно Порядок составления Отчета;
• заменено на более удобную форму приложение к Отчету «Информация о связанных лицах»;
• уточнены графы в приложении 1 к Порядку «Код підстави віднесення господарських операцій до контрольованих».
Замечания и предложения к проекту приказа можно направлять в ГФС и Минфин в течение месяца.

В связи с изменениями в Налоговый кодекс в части налогообложения неприбыльных организаций был подготовлен проект приказа Минфина Украины «О внесении изменений в форму Отчета об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации». Текст данного документа опубликован на официальном веб-сайте ГФСУ.
Напомним: с 01.01.2017 г. для неприбыльных предприятий, учреждений и организаций установлен годовой налоговый (отчетный) период (кроме случаев, предусмотренных пп. 133.4.3 НКУ), а Отчет об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации приравнивается к налоговой декларации. Вместе с ним в контролирующие органы обязательно предоставляется годовая финансовая отчетность, которая является приложением и неотъемлемой частью данного отчета.
Кроме того, финансирование расходов на содержание неприбыльной организации, реализации цели (целей, задач) и направлений деятельности, определенных ее учредительными документами, не считается распределением полученных доходов (прибылей) или их части среди учредителей (участников), членов такой организации, членов органов управления и прочих связанных с ними лиц; налоговое обязательство по налогу на прибыль предприятий рассчитывается исходя из суммы операции (операций) нецелевого использования активов (раньше было – нецелевого использования денежных средств).
Поэтому принятие изменений в форму Отчета об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации даст возможность субъектам хозяйствования отображать показатели хозяйственной деятельности в соответствии с положениями НКУ.


Налог на доходы физлиц

Движимыми вещами (имуществом) являются вещи (имущество), которые можно свободно перемещать в пространстве. Подробнее определение движимого имущества приведено в п. 3 Нацстандарта № 1 «Общие основы оценки имущества и имущественных прав», утвержденного постановлением КМУ от 10.09.2003 г. № 1440. А именно: движимое имущество – это материальные объекты, которые могут быть перемещены без нанесения им вреда. К движимому имуществу относится имущество в материальной форме, которое не является недвижимостью.
Касательно отражения в форме № 1ДФ дохода от предоставления в аренду движимого имущества, существует некоторая неопределенность. Проблема заключается в том, что для недвижимого имущества справочником признаков дохода четко прописан признак «106».
Относительно движимого имущества специальный признак не предусмотрен. ТО ГФС в Закарпатской области недавно сообщил, что сумма арендных платежей, которые выплачиваются налоговым агентом в пользу физических лиц на основании договоров аренды движимого имущества (транспортное средство, оборудование, другое имущество), отражается им в форме № 1ДФ с признаком дохода «127» (Прочие доходы). Это не новая позиция контролеров. Такую же точку зрения они высказывали и ранее, в частности, в письме ГФС от 01.09.2015 г. №18655/6/99-99-17-03-03-15.
Мы же склоняемся к немного иной точке зрения. Дело в том, что договор аренды, заключенный с физлицом, – это фактически гражданско-правовой договор, особенности заключения которого регулируются гл. 58 ГКУ. Именно поэтому, как мы считаем, правильнее в данном случае использовать признак «102» (Суммы вознаграждений в соответствии с условиями ГПД).

В случае если дом (квартира, комната) покупается за счет ипотечного жилищного кредита, часть суммы процентов, которая включается в налоговую скидку налогоплательщика – заемщика ипотечного жилищного кредита, равна произведению суммы процентов, фактически уплаченных налогоплательщиком в течение отчетного налогового года в счет его погашения, и коэффициента, который учитывает минимальную площадь жилья для определения налоговой скидки, рассчитанного в соответствии с п. 175.3 НКУ.
В свою очередь, в налоговую скидку включаются фактически осуществленные в течение отчетного налогового года налогоплательщиком расходы, подтвержденные соответствующими платежными и расчетными документами, в частности, квитанциями, фискальными или товарными чеками, приходными кассовыми ордерами, копиями договоров, которые идентифицируют продавца товаров (работ, услуг) и их покупателя (пп. 166.2.1 НКУ).
Однако возникает вопрос: если в течение отчетного года предмет ипотеки был продан, имеет ли право налогоплательщик на налоговую скидку?
ГФС в письме от 24.03.2017 г. № 7383/7/99-99-13-01-03-17, отвечая на данный вопрос, отметила: налогоплательщик, который в течение отчетного (налогового) года осуществил реализацию предмета ипотеки, имеет право на налоговую скидку при условии осуществления этим налогоплательщиком в течение такого отчетного (налогового) года расходов в виде части суммы процентов, уплаченных данным налогоплательщиком за пользование ипотечным жилищным кредитом, который был определен налогоплательщиком как основное место его проживания, в частности, согласно отметке в паспорте о регистрации по местонахождению такого жилья, в период осуществления понесенных расходов.
При этом нормами НКУ не предусмотрена обязанность налогоплательщика иметь в последний день отчетного (налогового) года основное место проживания по адресу, где объект жилищной ипотеки строился или покупался, в случае если данный объект недвижимости отчужден в течение отчетного (налогового) года.

ГФС начинает реализацию нового проекта, который будет способствовать соблюдению плательщиками законодательства Украины относительно полноты начисления и уплаты ЕСВ и НДФЛ.
Пилотный проект будет внедряться на базе ГУ ГФС в Винницкой и Днепропетровской областях в течение 2017 года.
В рамках проекта будет определена самая эффективная форма взаимодействия органов ГФС с плательщиками в данной сфере (письменные или устные консультации, плановые проверки и т.д.), за счет чего будут увеличены поступления от ЕСВ и НДФЛ, а также повышена эффективность их администрирования.
На первом этапе (II квартал 2017 года) в целевые группы были отобраны плательщики с наибольшими рисками уклонения от налогообложения (с учетом требований Порядка формирования плана-графика проведения документальных плановых проверок налогоплательщиков, утвержденного приказом Минфина от 02.06.2015 г. № 524).
Об этом говорится на официальном портале ГФСУ.

НАПК делает вывод, что для лиц, которые уже подавали е-декларации, срок предоставления декларации за 2016 год не изменился, то есть – до 01 апреля 2017 года.
В то же время для лиц, которые впервые подают годовые е-декларации, срок их подачи продлен до 01 мая 2017 года.
Соответствующая позиция озвучена в связи со вступлением в силу с 30 марта 2017 года З акона Украины от 23.03.2017 г. № 1975-VIII.
Напомним: система предоставления и обнародования в соответствии с Законом Украины «О предотвращении коррупции» е-деклараций начала свою работу в 2 этапа:
1) первый этап – с 00 часов 00 минут 01 сентября 2016 года для следующих типов деклараций (уведомлений) и субъектов декларирования:
• ежегодные декларации за 2015 год должностных лиц, которые по состоянию на 01 сентября 2016 года занимают ответственное и особо ответственное положение;
• декларации лиц, которые прекращают деятельность, связанную с выполнением функций государства или местного самоуправления, должностных лиц, которые 01 сентября 2016 года или позже этой даты прекращают деятельность, связанную с выполнением функций государства или местного самоуправления, и по состоянию на день такого прекращения занимают ответственное и особо ответственное положение;
• уведомление о существенных изменениях в имущественном состоянии субъекта декларирования, должностных лиц, которые по состоянию на 01 сентября 2016 года или позже этой даты занимают ответственное и особо ответственное положение;
2) второй этап – с 00 часов 00 минут 01 января 2017 года для всех остальных субъектов декларирования и деклараций (уведомлений).
К тому же от обязанности подавать электронную декларацию освобождены:
• курсанты высших военных учебных заведений;
• курсанты высших учебных заведений, которые имеют в своем составе военные институты;
• курсанты факультетов, кафедр и отделений военной подготовки.
На этих военнослужащих не распространяются другие ограничения и обязанности, установленные Законом Украины «О предотвращении коррупции».
К тому же освобождены от обязанности предоставлять декларации, в т.ч. за какой-либо период до 30 марта 2017 года, следующие категории военнослужащих:
• военнослужащие военной службы по призыву во время мобилизации, на особый период, военной службы по призыву лиц офицерского состава;
• военные должностные лица из числа военнослужащих военной службы по контракту лиц рядового состава, военной службы по контракту лиц сержантского и старшинского состава, военнослужащие младшего офицерского состава, военной службы по контракту лиц офицерского состава;
• все остальные военнослужащие при условии, если они одновременно не занимают какой-либо другой должности, определенной в п. 1, пп. «а» п. 2 ч. 1 ст. 3 Закона Украины «О предотвращении коррупции» (то есть одновременно не занимают публичные должности).
Все эти военнослужащие не привлекаются к ответственности за непредоставление деклараций за период до вступления в силу Закона № 1975-VIII, то есть до 30 марта 2017 года.
Соответствующие разъяснения разместила НАПК.

Вкладчик по договору депозита является потребителем финансовых услуг, а банк – их исполнителем и несет ответственность за ненадлежащее предоставление данных услуг, предусмотренную ч. 5 ст. 10 Закона Украины «О защите прав потребителей» от 12.05.1991 г. № 1023-XII, а именно – уплату пени в размере 3% стоимости услуги за каждый день просрочки.
Данный вывод сделали судьи ВСУ и изложили в правовой позиции в постановлении от 13.03.2017 г. по делу № 6-2128цс16.

24 марта 2017 г. опубликован Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно налогообложения наследства» от 23.02.2017 г. № 1910-VIII.
Нововведениями предусмотрены:
• освобождение от обложения НДФЛ наследства, которое наследуют родные братья и сестры, его бабушка и дедушка со стороны матери и со стороны отца, внуки такого физического лица, то есть лица второй степени родства. До изменений освобождение применялось только к первой степени родства;
• освобождение наследников 1 и 2 степеней родства от обязанности определять оценочную стоимость объектов наследования в целях налогообложения;
• обязанность облагать подарки от юрлиц и ФЛП как дополнительное благо.
Закон вступил в силу с 25.03.2017 г. и применяется к доходам, полученным начиная с 01.01.2017 г. налогоплательщиком в виде наследства/подарка.


Единый налог

Если сельский, поселковый, городской совет или совет объединенных территориальных общин не принял решение об установлении соответствующих ставок единого налога для отдельного вида деятельности, то используется минимальная ставка единого налога, установленная данным сельским, поселковым, городским советом или советом объединенных территориальных общин для осуществления физическими лицами – предпринимателями деятельности на условиях уплаты единого налога. Об этом сообщили специалисты ГФС в письме от 07.12.2016 г. № 26510/6/99-99-13-01-02-15.
Напомним – в соответствии с пп. 293.2. НКУ, фиксированные ставки единого налога устанавливаются сельскими, поселковыми, городскими советами или советами объединенных территориальных общин, созданных согласно закону и перспективному плану формирования территорий общин, для физических лиц – предпринимателей, которые осуществляют хозяйственную деятельность, в зависимости от вида хозяйственной деятельности, из расчета на календарный месяц:
1) для первой группы плательщиков единого налога – в пределах до 10% размера прожиточного минимума;
2) для второй группы плательщиков единого налога – в пределах до 20% размера минимальной зарплаты.


Акцизный налог

Весь прошлый год розничные реализаторы алкогольных и табачных изделий имели проблемы с отчетами по формам № 1-РА и 1-РТ, утвержденными приказом Минфина от 11.02.2016 г. № 49.
Неудивительно, ведь за непредоставление указанных отчетов предусмотрена ответственность в размере 17 000 грн штрафа. К тому же приказ не предусматривает возможности для предоставления уточняющего расчета в случае исправления ошибок.
Депутаты пошли навстречу бизнесу и отменили необходимость подавать отчетность об объемах розничной реализации. Соответствующая норма предусмотрена пп. 6 п. 2 р. ІІ Закона от 20.12.2016 г. № 1791-VIII.
И вот, наконец, Минфин принял изменения в пресловутый Приказ № 49, которым, в частности, предусмотрел:
• отмену форм отчетов № 1-РА и № 1-РТ, а также порядков их заполнения;
• возможность предоставлять уточняющие отчеты в органы ГФС по основному месту учета на замену уже предоставленным – до 10 числа месяца, следующего за отчетным.
Приказ Минфина «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Украины от 11 февраля 2016 года № 49» от 10.11.2016 г. № 943 вступит в силу через 30 дней со дня его официального опубликования.

Безвозмездное распространение (дарение) не подпадает под определение реализации субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров, приведенное в пп. 14.1.212 НКУ.
Таким образом, у субъекта хозяйствования, который не осуществляет реализацию алкогольных напитков, при дарении таких напитков отсутствует объект обложения акцизным налогом по розничной торговле.
Письмо ГФС от 14.03.2017 г. № 5091/6/99-99-12-03-03-15.

Народные депутаты инициируют отмену акцизного налога по операциям по переоборудованию ввезенных на таможенную территорию Украины транспортных средств в подакцизные легковые автомобили.
Так, на официальном веб-портале Верховной Рады зарегистрирован законопроект № 6219, которым предлагается внести изменения в р. V и НКУ, а именно – исключить ряд норм касательно налогообложения соответствующих операций.

В постановление Кабмина от 04.03.2013 г. № 158 были внесены изменения. В частности:
• исключены нормы касательно способов использования веществ, при этом указаны названия химической продукции, получаемой из метанола технического (метилового спирта);
• произошли изменения в перечнях предприятий, которые получают или ввозят на таможенную территорию Украины бензол и метанол технический (метиловый спирт), которые используются в качестве компонента моторных масел, для использования в качестве сырья для производства в химической промышленности и годовых объемах квот на их отгрузку или ввоз;
• перечень веществ, используемых в качестве компонента моторных масел, для использования в качестве сырья для производства в химической промышленности, в соответствии с нормами НКУ дополнен отдельными веществами и др.
В связи с этим контролеры информируют: поскольку механизм выпуска, обращения и погашения налоговых векселей, авалированных банком, которые выдаются до получения или ввоза на таможенную территорию Украины веществ, определенных пп. 229.6.1 и пп. 229.7.1 НКУ, остался неизменным, при осуществлении выпуска, обращения и погашения налоговых векселей на объемы данных веществ следует и в дальнейшем руководствоваться действующим Порядком выпуска, обращения и погашения налоговых векселей, выдаваемых до получения или ввоза на таможенную территорию Украины веществ, используемых в качестве компонентов моторных масел, для использования в качестве сырья для производства в химической промышленности, утвержденным постановлением Кабмина от 04.02.2013 г. № 69.
Письмо ГФСУ от 13.03.2017 г. № 6150/7/99-99-12-03-03-17.

Если в отчетной декларации акцизного налога (далее – Декларация) плательщиком ошибочно указан неправильный код КОАТУУ, к уточняющей декларации он должен предоставить:
1) приложение 6 «Розрахунок суми акцизного податку з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів» с правильным кодом КОАТУУ;
2) два приложения 8 «Розрахунок суми акцизного податку, що збільшує або зменшує податкові зобов'язання внаслідок виправлення самостійно виявленої помилки, допущеної в попередніх звітних періодах» – к ошибочному коду КОАТУУ и к уточненному (правильному) коду КОАТУУ.
При исправлении ошибки в случае указания неверного кода КОАТУУ в разделе Д Декларации в приложении 8, в частности, указываются:
• в строке 4 приложения 8, которое предоставляется к ошибочному коду КОАТУУ, – суммы налога, уменьшающие сумму налогового обязательства, которое уточняется;
• в строке 3 приложения 8, которое предоставляется к уточненному (правильному) коду КОАТУУ, – суммы налога, которые увеличивают сумму налогового обязательства, которое уточняется.
С таким разъяснением из раздела 116.07 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.


Бухгалтерский учет

На практике бывают случаи, когда предоставленные налогоплательщиками для подтверждения формирования данных налоговой отчетности первичные документы, хотя и соответствуют внешним формальным признакам, но не отражают реальное движение активов между участниками хозяйственной операции, то есть являются недостоверными.
На это обращает внимание ГФС в письме от 21.11.2016 г. № 20011/5/99-99-10-01-16.
При разрешении споров о правомерности формирования налогоплательщиками своих данных налогового учета, в частности, если предметом спора являются достоверность первичных документов и подтверждение других обстоятельств реальности отраженных в налоговом учете хозяйственных операций, необходимо исходить из следующих моментов:
1. Вывод о реальности хозяйственной операции должен быть результатом надлежащего анализа собранных по делу доказательств.
2. Необязательно, чтобы экономический эффект от операции наблюдался сразу же после ее совершения. Не исключено, что такой эффект наступит в будущем. Также не исключено, что вследствие объективных причин экономический эффект может не наступить вообще. В частности, операция может оказаться убыточной, и это один из вариантов нормального хода событий во время осуществления хозяйственной деятельности.
Однако с определенного НКУ понятия деловой цели следует, что обязательно должно быть намерение налогоплательщика получить соответствующий экономический эффект, то есть хозяйственная операция, по крайней мере, теоретически (при условии достижения поставленных задач), должна предусматривать возможность прироста или сохранения активов или их стоимости.
Если же та или иная операция не обусловлена разумными экономическими причинами (лишена деловой цели), то данные операции не являются совершенными в пределах хозяйственной деятельности, а значит – их последствия, не обусловленные деловой целью, не подлежат отражению в налоговом учете.
3. Само по себе наличие или отсутствие отдельных документов не может быть основанием для выводов об отсутствии хозяйственной операции и отказа в формировании налогового кредита, если с других данных прослеживаются изменения в структуре активов и обязательств, собственном капитале предприятия в связи с его хозяйственной деятельностью.
Наличие формально оформленных (составленных) первичных документов и/или уплаты денежных средств не может являться основанием для формирования налогового кредита при отсутствии факта приобретения товара.


Наличные расчеты

Поскольку Законом о РРО не предусмотрен срок давности для применения штрафных санкций за нарушение требований касательно проведения расчетов в наличной и/или безналичной форме с применением платежных карт, платежных чеков, жетонов, то применяются нормы НКУ.
Согласно п. 102.1 НКУ, контролирующий орган имеет право осуществить проверку и самостоятельно определить сумму денежных обязательств налогоплательщика в случаях, определенных НКУ, не позднее истечения 1095 дня (2555 дня – в случае проведения проверки контролируемой операции в соответствии со ст. 39 НКУ), следующего за последним днем предельного срока предоставления налоговой декларации.
Таким образом, срок давности для штрафа при расчетах в наличной или безналичной форме составляет 1095 дней.
Соответствующее разъяснение предоставили специалисты ГУ ГФС в Тернопольской области.


Бюджет

Как известно, первые формы Баланса и Отчета о финрезультатах (собственно, как и все остальные формы финотчетности для госсектора) были утверждены еще в 2010 году, но ни разу ими не пришлось воспользоваться. По тем или иным причинам дату вступления в силу откладывали до лучших времен. И вот, наконец, 2017-й остановил эту серию переносов.
Минфин приказом «Об утверждении Порядка заполнения форм финансовой отчетности в государственном секторе и Изменений к Национальному положению (стандарту) бухгалтерского учета в государственном секторе 101 «Представление финансовой отчетности» от 28.02.2017 г. № 307 изложил в новой редакции Баланс (форма № 1-дс) и Отчет о финансовых результатах (форма № 2-дс), в частности:
• в шапке предусмотрена новая графа «Періодичність: квартальна, річна», а единицу измерения с «тис. грн» превратили в «грн» (ранее бюджетники вообще заполняли отчетность в гривне с копейками)
• коды строк стали 4-значными;
• в Балансе в раздел активов добавили новые показатели для раскрытия: «Инвестиционная недвижимость», «Долгосрочные биологические активы», «Производство», «Текущие биологические активы». При этом убрали «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы», «Готовая продукция», «Другие нефинансовые активы». В пассив Баланса добавили «Целевое финансирование»;
• в Отчете о финрезультатах появились новые группы статей в составе расходов, а именно: «Расходы по обменным операциям» и «Расходы по необменным операциям». Форму отчета также дополнили новым разделом «IV. Елементи витрат за обмінними операціями».

Состав, формы, принципы подготовки и предоставления финансовой отчетности в государственном секторе, общие требования к признанию и раскрытию ее элементов определены Национальным положением (стандартом) бухгалтерского учета в государственном секторе 101 «Представление финансовой отчетности», утвержденным приказом Минфина от 28.12.2009 г. № 1541.
Квартальная финансовая отчетность состоит из баланса (форма № 1-дс) и отчета о финансовых результатах (форма № 2-дс).
На сегодняшний день уже утвержден Порядок заполнения форм финансовой отчетности в государственном секторе (приказ Минфина от 28.02.2017 г. № 307).
Поэтому Минфин письмом от 28.03.2017 г. № 35220-06-5/830 разъяснил отдельные вопросы составления и предоставления финансовой отчетности субъектами государственного сектора.
В частности, Баланс отражает обобщенные показатели активов, обязательств и собственного капитала субъекта государственного сектора, полученные на основании сверенных данных бухгалтерского учета по состоянию на начало отчетного года и на конец отчетного периода.
Учитывая то что НП(С)БУГС 136 «Биологические активы» не вступил в силу, строки 1040, 1041, 1042, 1090 баланса не заполняются.
Итог баланса на начало отчетного года должен соответствовать итогу баланса на конец 2016 года.
При заполнении отчета о финансовых результатах следует пользоваться Классификацией доходов бюджета и Функциональной классификацией расходов и кредитования бюджета, утвержденными приказом Минфина «О бюджетной классификации» от 14.01.2011 г. № 11.
Фактическая сумма исполнения сметы содержит информацию о суммах поступлений в общий и специальный фонды бюджета с начала отчетного года по соответствующим кодам бюджетной классификации доходов и суммах проведенных с начала отчетного года кассовых расходов общего и специального фондов бюджета.
В разделах I, II, IV отчета о финансовых результатах в квартальной и годовой финансовой отчетности за 2017 год информация по статьям доходов и расходов за аналогичный период предыдущего года не указывается.
Сверка показателей форм квартальной финансовой отчетности с показателями бюджетной отчетности не осуществляется.
Элементы квартальной финансовой отчетности раскрываются в пояснительной записке. Информация о субъекте государственного сектора, которая подлежит раскрытию в финансовой отчетности, выбранной учетной политике и дополнительном анализе статей финансовой отчетности, необходимом для обеспечения ее понятности, указывается в соответствии с требованиями р. ХІ НП(С)БУГС 101.


Земля

Впервые отчитываться по плате за землю с применением новой редакции формы отчетности следует в мае за апрель 2017 года.
Об этом со ссылкой на п. 46.6 НКУ сообщает Житомирская ОГНИ.
Напомним: приказ Минфина «О внесении изменений в форму Налоговой декларации по плате за землю (земельный налог и/или арендная плата за земельные участки государственной или коммунальной собственности)» от 23.01.2017 г. № 9 был опубликован в «Офіційному віснику України» за 21.03.2017 г. № 23.


Таможенное дело

Минфин планирует исключить таможенную брокерскую деятельность из перечня видов деятельности, контроль за которыми осуществляется органами доходов и сборов. Соответствующие изменения в ТКУ предложены в законопроекте «О внесении изменений в Таможенный кодекс Украины относительно дерегуляции определенных видов хозяйственной деятельности, контроль за ведением которых осуществляется органами доходов и сборов», обнародованном Минфином.
Документ также предусматривает закрепить на законодательном уровне понятие «таможенный представитель» и общие правила их деятельности, изложив в новой редакции главу 59 «Таможенная брокерская деятельность».
В частности, таможенным представителем будет считаться предприятие-резидент, уполномоченное на выполнение необходимых действий и формальностей, установленных законодательством Украины по вопросам государственного таможенного дела, во время его взаимоотношений с органами доходов и сборов и другими государственными органами.
Взаимоотношения таможенного представителя с лицом, которое он представляет, определяются соответствующим договором или надлежаще оформленным поручением.
Информация, полученная таможенным представителем лица, которое он представляет, при выполнении таможенных процедур и таможенных формальностей может использоваться только для целей выполнения таких таможенных процедур и таможенных формальностей.
За разглашение информации, представляющей коммерческую тайну или являющейся конфиденциальной, таможенный представитель и его работники – агенты по таможенному оформлению несут ответственность согласно закону.

За неуплату штрафа за нарушение таможенных правил в течение 15-ти дней со дня получения копии документа о наложении штрафа постановление органа доходов и сборов или суда (судьи) будет вноситься в Единый государственный реестр исполнительных документов.
Не позднее следующего рабочего дня указанное постановление предъявляется в порядке, определенном Законом Украины «Об исполнительном производстве», к исполнению органу государственной исполнительной службы по месту жительства или работы нарушителя или по местонахождению его имущества.
Соответствующие изменения в ст. 540 ТКУ предложены в президентском законопроекте (№ 6233), который зарегистрирован в Верховной Раде.
В случае принятия документ вступит в силу через 30 дней со дня опубликования Государственной судебной администрацией Украины уведомления о начале функционирования Единого государственного реестра исполнительных документов в газете «Голос Украины» и на веб-портале судебной власти.

Среди прочего судом были сделаны следующие выводы:
• противоречия в сведениях касательно условий оплаты товара в документах, приобщенных к грузовой таможенной декларации в подтверждение таможенной стоимости товаров, не могут являться основанием для истребования органом доходов и сборов дополнительных документов у декларанта;
• калькуляция себестоимости производителя является достаточным и надлежащим доказательством в подтверждение заявленной таможенной стоимости товара;
• платежное поручение без указания в нем на счет-фактуру (инвойс), на основании которого осуществлен платеж (в случае если согласно условиям соответствующих внешнеэкономических договоров такой авансовый платеж должен осуществляться только после получения декларантом счета-фактуры, инвойса), не является доказательством, достаточным для доказательства таможенной стоимости определенной поставки товара;
• ситуация, когда сумма средств, указанная в платежном поручении по оплате за оцениваемый товар, не соответствует цене данного товара, указанной в других документах, приобщенных к грузовой таможенной декларации, не является основанием для утверждения о расхождении в документах, а потому – для сомнений в правильности определения таможенной стоимости;
• инвойс, заверенный подписью и скрепленный печатью, отличными от тех, которые стоят под соответствующим внешнеэкономическим договором, является допустимым средством доказывания таможенной стоимости, пока орган доходов и сборов не докажет, что данный инвойс получен с нарушением закона;
• отсутствие в инвойсе указания на реквизиты внешнеэкономического договора само по себе не может являться основанием для заключения о невозможности идентификации инвойса с поставкой товара, если такая идентификация может быть проведена на основании других документов, которые прилагаются в подтверждение таможенной стоимости товара;
• суд вправе принять такой способ защиты прав декларанта, как обязательство органа доходов и сборов осуществить таможенное оформление товаров по таможенной стоимости, заявленной декларантом;
• право требования касательно возврата излишне уплаченных таможенных платежей возникает только после отмены решения о корректировке таможенной стоимости товаров, из-за которой данная переплата произошла, и т. д.
Со всеми остальными выводами можно ознакомиться в приложении к постановлению Пленума ВАСУ от 13.03.2017 г. № 2.


Контроль и ответственность

Правительство внесло изменения в Порядок проведения контролирующими органами встречных сверок, утвержденный постановлением КМУ от 27.12.2010 г. № 1232, в частности, касательно механизма проведения встречных сверок, оформления их результатов, порядка направления запросов и справок о результатах встречных сверок субъектам хозяйствования.
Изменения предусмотрены постановлением Кабмина от 29,03,2017 г. № 193.
Принятым решением данный Порядок приведен в соответствие с Налоговым кодексом Украины, дополнен статьей относительно выполнения государственными налоговыми инспекциями только функции сервисного обслуживания.


Прочее

Концепция предусматривает, в частности, реформы в ключевых сферах деятельности ГФС:
• оптимизация структуры;
• информационные технологии;
• антикоррупционные мероприятия;
• развитие персонала и оплата труда;
• прозрачность реформы и ее коммуникация.
В рамках реализации Концепции с 1 мая 2017 года изменится организационная структура таможни – с целью централизации функций будут ликвидированы юридические лица на областном уровне (из имеющихся 27 таможен остается 1 централизованная таможня). В то же время на уровне области предусмотрено создание представительств центральной таможни с целью облегчения проведения административных процедур и осуществления надзора. Соответственно, на районном уровне остаются таможенные посты, которые напрямую подчиняются центральной таможне.
Кроме того, районные ГНИ будут ликвидированы как юридические лица и останутся Центрами обслуживания плательщиков, которые будут предоставлять исключительно сервисные функции.
С 1 января 2018 года в налоговой вертикали будут ликвидированы юридические лица на областном уровне и создано Межрегиональное главное управление ГФС.
По данным Правительственного портала.

Разработан проект Порядка осуществления должностными лицами органов доходов и сборов контроля за соблюдением автомобильными перевозчиками законодательства Украины касательно международных автомобильных перевозок.
Так, контролеры будут осуществлять:
• контроль наличия у перевозчиков разрешительных документов на выполнение перевозок;
• габаритно-весовой контроль транспортных средств;
• контроль за соблюдением перевозчиками правил перевозки опасных грузов;
• контроль внесения (начисления) перевозчиками-нерезидентами платежей за проезд автомобильными дорогами Украины;
• контроль уплаты перевозчиками штрафов или выполнения предписаний органов контроля;
• вести учет автотранспортных средств, осуществляющих международные перевозки пассажиров и грузов автомобильным транспортом.
При выполнении международных перевозок грузов водители или уполномоченные лица должны будут предоставлять должностному лицу:
• свидетельство о регистрации транспортного средства;
• разрешение Украины или разрешение ЕКМТ (для перевозчиков-нерезидентов).
Проект Минфина «Об утверждении Порядка осуществления должностными лицами органов доходов и сборов контроля за соблюдением автомобильными перевозчиками законодательства Украины относительно международных автомобильных перевозок».

Объектом налогообложения являются легковые автомобили, с года выпуска которых истекло не более 5 лет (включительно) и среднерыночная стоимость которых составляет более 375 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года (в 2017 году – 1 200 000 грн).
Подпунктом 267.6.2 НКУ определено: налоговое/налоговые уведомления-решения об уплате суммы/сумм налога и соответствующие платежные реквизиты направляются (вручаются) налогоплательщику контролирующим органом по месту его регистрации до 1 июля года базового налогового (отчетного) периода (года).
Методика определения среднерыночной стоимости легковых автомобилей, которой устанавливается механизм определения среднерыночной стоимости легковых автомобилей для целей отнесения таких автомобилей к объектам обложения транспортным налогом, утверждена постановлением Кабинета Министров Украины от 18.02.2016 г. № 66.
Согласно п. 13 Методики, Министерство экономического развития и торговли Украины рассчитывает среднерыночную стоимость легковых автомобилей и ежегодно до 1 февраля базового налогового (отчетного) периода предоставляет ГФС информацию касательно автомобилей, с года выпуска которых истекло не более 5 лет (включительно) и среднерыночная стоимость которых составляет более 375 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года.
На сайте Минэкономразвития путем ввода данных о типе, марке, модели, годе выпуска, пробеге автомобиля в км можно получить информацию о его среднерыночной стоимости.
Транспортный налог уплачивается физическими лицами в течение 60-ти дней со дня вручения налогового уведомления-решения.
Об этом сообщила ГУ ГФС в Закарпатской области.

В случае если интересы государства будут требовать защиты прав определенного органа государственной власти или органа местного самоуправления, то представительство данного органа в судах осуществляется через прокурора с 30 сентября 2016 года.
Если же прокурор не будет видеть, что интересы государства требуют защиты прав определенного органа государственной власти или органа местного самоуправления, то представительство интересов такого органа до 1 января 2020 года возможно через любое другое лицо, которое по закону имеет право на предоставление правовой помощи. После 1 января 2020 года представительство интересов данного органа в суде может осуществлять только адвокат.
Такой вывод изложен в постановлении Пленума ВАСУ от 13.03.2017 г. № 5.

На сайте ВРУ зарегистрирован законопроект (под № 6232), который призван осуществить нормативное урегулирование процессуальных механизмов, которые должны обеспечить эффективную, справедливую, непредвзятую и своевременную защиту прав и свобод лица в суде.
Среди широкого круга предложенных изменений выделяется внедрение возможностей осуществления судопроизводства с применением информационных технологий («электронный суд»), в частности, совершение всех процессуальных действий через средства электронной связи с соответствующими механизмами идентификации и безопасности.
Участникам дела предоставляется возможность принимать участие в судебном заседании в режиме видеоконференции, не оставляя своего жилого или рабочего помещения, а для свидетелей, экспертов – в помещении другого суда.
Материалы дел будут сохраняться, как правило, в электронном виде, что упростит доступ к ним участников дела, устранит временные, финансовые и организационные расходы, связанные с пересылкой материалов дела из одного суда в другой, упростит анализ и обобщение судебной практики и т.п.
Заключительные и переходные положения законопроекта, а также производные изменения в законы регулируют порядок постепенного перевода судопроизводства в режим «электронного суда».
Вместе с тем следует заметить: право участников дела обращаться в суд «в бумажной форме» останется у них и после введения «электронного суда».

Поскольку официальные средства для переноса данных из ОПЗ в «Единое окно» отсутствуют, информацию можно перенести самостоятельно. Для этого необходимо:
1. Установить Единое окно 1.25/
2. Обновить Единое окно до версии 1.25.11/
3. Скопировать папки XML и SEND из папки ../OPZ/ в папку ../EDZV//
4. Скопировать из папки ../OPZ/SPR/ в папку ../EDZV/SPR/ следующие файлы:
spr_contragents.xml
spr_kved_edit.xml
spr_works.xml
spr_u_e_lgot.xml
spr_kspovo_simple.xml
spr_budjkls.xml
spr_rros.xml
settings.xml
5. Зайти в «Единое окно» и в «Персональных параметрах» каждого предприятия обязательно заполнить следующие поля: Код ПФ (5 цифр), Філія ПФ (5 цифр), орган Держстатистики (5 цифр). А также проверить пути для сохранения, печати и отправки: сменить на C:\EZDV\XML, C:\EZDV\OUTPUT и C:\EZDV\SEND.
6. Для каждого предприятия обязательно сделать «Синхронизацию журнала документов».
При этом ОЧЕНЬ НЕ РЕКОМЕНДУЕТСЯ использовать «Единое окно» для наложения ЭЦП и оправки отчетов – отчеты, как и ранее, отправляются в демо-Сонате.
По данным сайта OPZ.ORG.UA

В случае объединения в текущем году сельских советов в объединенную территориальную общину плата за землю (земельный налог или арендная плата за земли государственной и коммунальной собственности) уплачивается на открытые Казначейством счета по сельским советам, а с нового бюджетного года – на открытые счета для зачисления поступлений по плате за землю в бюджет объединенной территориальной общины.
В свою очередь, форма налоговой декларации по плате за землю (земельный налог и/или арендная плата за земельные участки государственной или коммунальной собственности) предусматривает заполнение кода органа местного самоуправления по месту нахождения земельного(ых) участка(ов) по Классификатору объектов административно-территориального устройства Украины.
С таким разъяснением из раздела 112.06 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.

Предоставление копии декларации по рентной плате за специспользование воды (далее – Декларация), которая содержит приложение по рентной платы, в контролирующий орган по основному месту учета (месту налоговой регистрации), если такая декларация подается по неосновному месту учета – местонахождению водных объектов (месту осуществления использования воды) и головным предприятием за структурные подразделения, НКУ не предусмотрено.
Такой ответ приводит ГНИ в Оболонском районе ГУ ГФС в г. Киеве на вопрос: нужно ли подавать копию данной декларации по основному месту учета, если предприятие предоставляет декларацию по месту нахождения водного объекта?


К сведению

Пресс-служба Минфина сообщила, что министерство в течение трех последних месяцев согласовало и представило на рассмотрение Правительству ряд нормативных актов, направленных на дерегуляцию и улучшение инвестиционного климата. В целом Минфин должен разработать и подготовить к утверждению 16 постановлений Кабмина по данному направлению.
Теперь Правительство уже приняло 10 постановлений, которые касаются:
электронного администрирования НДС;
– порядка проведения контролирующими органами встречных сверок;
– рассрочки уплаты НДС при ввозе в Украину оборудования;
порядка определения средневзвешенного значения показателя рентабельности для целей ТЦО;
порядка ведения Реестра заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения НДС;
– оснований для принятия решения ГФС о регистрации налоговой накладной / расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных или об отказе в такой регистрации и т. д.
Два проекта постановлений, поданные в Кабмин, готовятся к рассмотрению правительственным комитетом. Другие два проекта нуждаются в обсуждении, а разработка еще двух проектов признана преждевременной.
Указанные регулятивные акты необходимы для реализации Закона № 1797 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно улучшения инвестиционного климата в Украине», который является частью антикоррупционного пакета налоговых изменений.

Отнесение банком задолженности к категории «безнадежная» (согласно пп. «е» пп. 14.1.11 НКУ) возможно при условии, если исполнителем принятые меры касательно розыска такого имущества оказались безрезультатными, а другое имущество у должника – отсутствует, что подтверждается постановлением государственного исполнителя о возврате исполнительного документа в порядке и на условиях, определенных Законом Украины «Об исполнительном производстве» от 02.06.2016 г. № 1404-VIII.
Признаки безнадежной задолженности для целей применения положений Кодекса определены пп. 14.1.11 НКУ.
Безнадежная задолженность – задолженность, которая соответствует одному из следующих признаков:
ґ) просроченная свыше 180 дней задолженность лица, размер совокупных требований кредитора по которой не превышает минимально установленного законодательством размера бесспорных требований кредитора для возбуждения производства по делу о банкротстве, а для физических лиц – задолженность, которая не превышает 25% минимальной заработной платы (из расчета на год), установленной на 1 января отчетного налогового года (при отсутствии законодательно утвержденной процедуры банкротства физических лиц);
є) просроченная задолженность физического или юридического лица, не погашенная вследствие недостаточности имущества указанного лица, при условии, если действия касательно принудительного взыскания имущества должника не повлекли за собой полное погашение задолженности;
з) задолженность субъектов хозяйствования, признанных банкротами в установленном законом порядке или прекращенных как юридические лица в связи с их ликвидацией.
Письмо ГФС от 09.03.2017 г. № 4774/6/99-99-15-02-02-15

Известно, что с 1 января 2017 года размер пени, начисляемой налогоплательщиком вследствие самостоятельного исправления ошибок, составляет 100% учетной ставки.
Напомним: соответствующие изменения в ст. 129 НКУ предусмотрены Законом Украины от 21.12.2016 г. № 1797.
Именно в связи с этим Минфин подготовил проект приказа «Об утверждении изменений в некоторые приказы Министерства финансов Украины», который вносит соответствующие изменения в декларацию:
• экологического налога;
• сбора в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности.
Замечания и предложения касательно проекта изменений принимаются ГФСУ и ГРСУ в течение 2-х недель со дня публикации.

С 1 апреля 2017 года индивидуальные налоговые консультации, предоставленные в письменной форме, будут подлежать регистрации в единой базе индивидуальных налоговых консультаций. Это предусмотрено Законом Украины от 21.12.2016 г. № 1797-VIII, который вносит изменения в НКУ. Порядок ведения и форму такой базы должен утвердить Минфин.
В связи с этим ГУ ГФС в г. Киеве (со ссылкой на письмо ГФС от 17.03.2017 г. № 6531/7/99-99-10-03-18) информирует: проект приказа сейчас находится на согласовании в Министерстве финансов Украины. Им предусмотрен, в частности, порядок регистрации консультаций и создания на веб-сайте ГФС соответствующего реестра с возможностью поиска консультаций по:
• номеру;
• дате;
• ключевым словам;
• органу, который выдал такую консультацию;
• номеру судебного решения – при наличии.
О том, как будет выглядеть процедура получения письменной ИНК плательщиком с 01.04.2017 г., можно узнать из инфографики.

 

© ООО «Информационно-аналитический центр «ЛИГА», 2017
© ООО «ЛИГА ЗАКОН», 2017

ЛИГА:ЗАКОН
www.ligazakon.ua

Опрос