Идет загрузка документа (68 kByte)
Главный правовой
портал Украины
Главный правовой
портал Украины
Остаться Попробовать

Итоги недели (обзор за 5 - 9 октября 2015 г.)

ЛІГА:ЗАКОН
Обзор от 09.10.2015

Итоги недели (5 - 9 октября 2015 г.)


Труд и заработная плата

ГФСУ рассмотрела обращение относительно предоставления налоговой консультации по применению законодательства по вопросам заключения трудового договора в письменной форме.
Так, согласно ст. 24 КЗоТ работник не может быть допущен к работе без заключения трудового договора, оформленного приказом или распоряжением собственника или уполномоченного им органа, и уведомления ГФСУ о приеме работника на работу в порядке, установленном Постановлением № 413.
Как отметили налоговики, в соответствии с упомянутым постановлением ГФСУ только принимает от субъектов хозяйствования уведомления о приеме работника на работу, однако не регулирует вопросы трудовых отношений, установленных ст. 24 КЗоТ, что относится к компетенции Минсоцполитики, и за разъяснением относительно законодательства о труде посоветовали обратиться именно в это ведомство.
Что ж, будем ждать разъяснений специалистов Минсоцполитики по этому вопросу.
Письмо ГФСУ от 25.09.2015 г. № 20367/6/99-99-10-03-01-15.

Минсоцполитики обнародовало проект Закона «О коллективных договорах и коллективных соглашениях». Как сообщается на сайте ведомства, необходимость принятия документа обусловлена несовершенством действующего законодательства по вопросам коллективно-договорного регулирования трудовых и социально-экономических отношений работников и работодателей, их представителей.
Законопроект предлагает ввести:
1) новый вид коллективных соглашений – подотраслевые, в переговорах по заключению которых могут участвовать нерепрезентативные всеукраинские объединения организаций работодателей, хозяйственные объединения и общественные организации (их объединения), представляющие интересы работодателей определенного вида или нескольких видов экономической деятельности;
2) новую форму осуществления социального диалога – заключение социальных пактов, которые будут содержать договоренности сторон, в том числе на национальном и территориальном уровнях социального диалога.
По мнению Минсоцполитики, социальные пакты по отдельным вопросам позволят эффективно решать первоочередные задачи социально-экономической сферы.
В отличие от перегруженного положениями генерального коллективного соглашения, процесс заключения которого на национальном уровне социального диалога довольно длителен, что в частности подтверждается ситуацией с коллективными переговорами 2012-2015 годов, социальный пакт ориентирован на решение конкретной задачи, что позволит сторонам диалога в более сжатые сроки достичь взаимоприемлемых договоренностей.


Налог на добавленную стоимость

Налоговики в письме от 18.09.2015 г. № 21988/10/28-10-06-11 отметили, что наличие в ЕРНН налоговой накладной с ошибками приводит к искажению налоговой информации, что свидетельствует о возможных нарушениях налогоплательщиком налогового, валютного и иного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы.
Если налогоплательщик не предоставит пояснения и их документальные подтверждения по обязательному письменному запросу контролирующего органа, в котором указываются нарушения этим налогоплательщиком налогового, валютного и иного законодательства, в течение 10 рабочих дней со дня получения запроса, это является одним из обстоятельств для проведения документальной внеплановой проверки налогоплательщика.
Налоговики пришли к заключению, что в случае безосновательного составления налоговой накладной при отсутствии факта осуществления операции по поставке товаров/услуг и/или оплаты, расчет корректировки к такой налоговой накладной не может быть выписан, а сама налоговая накладная не подлежит исключению из реестра.

ГФСУ ответила на вопрос, составляется ли расчет корректировки при возврате аванса покупателю – плательщику НДС, если на дату осуществления предоплаты такой покупатель не был плательщиком НДС.
Налоговики отметили, что возврат аванса за неполученный товар и пересмотр цены на товар рассматриваются как разные операции как гражданско-правовым, так и налоговым законодательством. При возврате аванса в связи с расторжением соглашения купли-продажи операция по поставке товара не состоится. Поэтому и объект налогообложения у поставщика отсутствует.
Таким образом, если продавцом – плательщиком НДС на дату получения авансовой оплаты от неплательщика НДС были определены налоговые обязательства по НДС и в дальнейшем случились обстоятельства, вследствие которых невозможно выполнить условия договора поставки товаров/услуг, или произошло изменение условий договора, в результате которого поставка товаров/услуг отменена, а аванс возвращен, то продавец – плательщик НДС имеет право составить расчет корректировки к налоговой накладной и уменьшить начисленную сумму налоговых обязательств по НДС.
При этом независимо от того, что на дату возврата предварительной оплаты покупатель получил статус плательщика НДС, такой расчет корректировки не выдается получателю и подлежит регистрации в ЕРНН поставщиком.
С таким разъяснением налоговиков можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

У ГФСУ спросили, как в декларации по НДС экспедитором отражается транспортно-экспедиторская услуга, полученная им от перевозчика-нерезидента, если заказчиком услуг является резидент.
Налоговики отметили, что предоставленные резиденту транспортно-экспедиторские услуги, независимо от того, предоставляются ли такие услуги на таможенной территории Украины или за ее пределами, подлежат обложению НДС на общих основаниях по основной ставке.
Поскольку транспортно-экспедиторские услуги, предоставляемые резиденту, подлежат обложению НДС на общих основаниях по основной ставке, то они отражаются в строке 1.1 разд. I (налоговые обязательства) налоговой декларации по НДС.
При этом если перевозчиком является нерезидент, то операции по получению таких услуг экспедитор отражает в налоговой декларации по НДС в строке 7 разд. I (налоговые обязательства) и соответственно в строке 12.4 разд. II (налоговый кредит).
С таким разъяснением налоговиков можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

В Верховной Раде зарегистрирован законопроект «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно уменьшения риска вымывания денежных средств в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость» № 3235.
Документом предлагается увеличить предельный срок регистрации налоговых накладных в ЕРНН, в течение которого плательщик может зарегистрировать такую накладную без применения к нему штрафных санкций, предусмотренных ст. 120-1 НКУ, до последнего календарного дня месяца, следующего за датой составления таких накладных.
По мнению авторов, принятие законопроекта даст следующие преимущества:
• снижение риска вымывания денежных средств в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость;
• снижение количества примененных штрафных санкций к налогоплательщикам за нарушение установленных предельных сроков регистрации налоговых накладных в ЕРНН;
• уменьшение количества случаев административного обжалования санкций и соответствующая разгрузка судов;
• упрощение ведения взаимоотношений между субъектами хозяйствования;
• уменьшение финансового и налогового давления на налогоплательщиков;
• повышение уровня доверия налогоплательщиков к государству и системе налогообложения;
• создание благоприятных условий для ведения бизнеса в Украине.

Налоговики напомнили: для того, чтобы филиал получил право выписки налоговых накладных, необходимо:
1) издать приказ о делегировании филиалу права выписки налоговых накладных;
2) присвоить филиалу отдельный цифровой код (номер, шифр);
3) уведомить налоговый орган о принятом решении путем представления вместе с декларацией за отчетный период, в котором было принято решения о делегировании, уведомления.
При этом в положении о филиале или в ином внутреннем документе предприятия желательно оговорить особенности выписки налоговых накладных филиалом.
При составлении налоговой накладной в графе «Продавець» указываются наименование головного предприятия, зарегистрированного как плательщик НДС, и наименование филиала.
При заполнении реквизита «Місцезнаходження (податкова адреса) продавця» указывается местонахождение юридического лица, зарегистрированного как плательщик НДС, а также может указываться адрес филиала, которому делегировано право составления налоговых накладных и который фактически выступает от лица головного предприятия (покупателя) стороной согласно договору и поставляет товары/услуги.
В случае поставки товаров/услуг филиалу, при составлении налоговой накладной в графе «Покупець» вместе с наименованием головного предприятия указывается наименование такого филиала, который фактически является стороной договора от лица головного предприятия (покупателя).
Порядковый номер налоговой накладной состоит из трех частей, в третьей части которого указывается цифровой номер филиала при составлении им налоговой накладной. В случае если налоговая накладная составляется самим налогоплательщиком, номер филиала не заполняется.
Если налогоплательщик делегировал своему филиалу право составления налоговых накладных, на такой филиал распространяются общие правила составления и регистрации в ЕРНН налоговых накладных, а электронный счет в СЭА НДС в Казначействе открывается исключительно налогоплательщику – головному предприятию.
В случае получения оплаты за товары/услуги от филиала, которому право выписки налоговых накладных головным предприятием не было делегировано, при выписке налоговой накладной продавец должен указывать наименование, местонахождение, налоговый номер головного предприятия, зарегистрированного как налогоплательщик, которые предусмотрены его уставными документами.
Письмо ГФСУ от 04.09.2015 г. № 1149/10/28-05-19.

ГФСУ ответила на вопрос, какой порядок заполнения приложения 1 к налоговой накладной в случае частичной поставки товаров/услуг (получения предварительной (авансовой) оплаты за товары/услуги), которые не содержат обособленной стоимости.
Налоговики отметили, что приложение 1 к налоговой накладной заполняется в случае осуществления частичной поставки товаров/услуг, если доля товара не имеет обособленной стоимости (например, частичная поставка отдельных узлов сложного оборудования, которое имеет единую цену, поставка части мебельного гарнитура, на который установлена единая цена, и т. п.), и содержит перечень (номенклатуру) частично поставленных товаров.
Например: в приложении 1 к налоговой накладной в случае поставки налогоплательщиком отдельных узлов сложного оборудования, которое имеет единую цену, в графе 3 указываются наименования поставленных отдельных узлов сложного оборудования, в графе 9 – единица измерения шт., в графе 10 – количество каждого наименования отдельных узлов сложного оборудования, в графах 11-12 отражаются аналогичные данные относительно неотгруженных частей отдельных узлов сложного оборудования. При окончательной поставке частей этого оборудования графы 11-12 не заполняются.
При этом в графах 5.1-8 указываются данные относительно полной поставки оборудования.
При получении предварительной оплаты за товары/услуги, доля которых не имеет обособленной стоимости, приложение 1 к налоговой накладной не заполняется, а выписывается только налоговая накладная на часть полученной предоплаты, которая и учитывается в налоговых обязательствах.
Например: в случае получения предоплаты за такое оборудование, налогоплательщиком заполняется налоговая накладная, в графе 6 которой указывается количество оборудования, пропорциональное сумме полученной предоплаты (дробное число). Такое количество рассчитывается как отношение суммы полученной предоплаты к общей стоимости оборудования.
В случае если после получения предварительной оплаты за товары/услуги, доля которых не имеет обособленной стоимости, происходит частичная поставка таких товаров, налоговая накладная выписывается на разницу между полной стоимостью товаров/услуг и полученной предоплатой, а приложение 1 заполняется исходя из перечня (номенклатуры) частично поставленных товаров/услуг.
С таким разъяснением налоговиков можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Налоговики в письме от 24.09.2015 г. № 20292/6/99-99-19-03-02-15 сообщили, что операция по поставке услуг по сооружению жилья (объекта жилищного фонда) для строительной организации (предоставителя услуг – подрядчика) является первой поставкой жилья. Такие операции являются объектом обложения НДС по ставке 20 % независимо от того, материалы заказчика или подрядчика использованы для строительства такого жилья.
Операции по дальнейшей передаче готового вновь построенного жилья инвесторам – членам кооператива освобождаются от обложения НДС согласно пп. 197.1.14 НКУ.
Специалисты фискальной службы отметили: если приобретенные товары/услуги, необоротные активы предназначаются для их использования в операциях, освобожденных от налогообложения, налогоплательщик обязан начислить налоговые обязательства исходя из базы налогообложения, определенной согласно пп. 189.1 НКУ.

Налоговики в письме от 25.09.2015 г. № 20377/6/99-99-19-03-02-15 рассказали о нюансах составления в течение отчетного месяца нескольких сводных налоговых накладных на одного контрагента-покупателя.
Специалисты фискального ведомства напомнили, что порядок и условия составления сводных налоговых накладных определены п. 201.4 НКУ.
В случае если по состоянию на дату составления сводных налоговых накладных сумма средств, поступившая на текущий счет продавца как оплата (предоплата) за товары/услуги, превышает стоимость поставленных товаров/услуг в течение месяца, такое превышение считается предварительной оплатой (авансом). На сумму такой предоплаты составляется налоговая накладная в общем порядке не позднее последнего дня такого месяца.
Периодичность составления сводных налоговых накладных в течение отчетного (налогового) периода на одного контрагента-покупателя может быть предусмотрена в гражданско-правовом договоре с таким покупателем.
Налоговики подытожили, что в течение отчетного периода налогоплательщик имеет право на составление одной сводной налоговой накладной, которая составляется не позднее последнего дня такого периода, или двух и больше налоговых накладных, исходя из условий, предусмотренных гражданско-правовым договором.

ГФСУ в письме от 29.09.2015 г. № 20615/6/99-99-19-03-02-15 рассмотрела порядок отражения в декларации по НДС уменьшения суммы налога, которая до 01.01.2015 г. подлежала перечислению на специальный счет перерабатывающего предприятия и в специальный фонд государственного бюджета и была задекларирована в налоговой декларации по НДС с пометкой «0140».
Так, если в результате исправления ошибки в декларации по НДС с пометкой «0140» уменьшается сумма НДС, которая до 01.01.2015 г. подлежала перечислению на специальный счет перерабатывающего предприятия и в специальный фонд государственного бюджета и была задекларирована в строках 25.1 и 25.2 такой декларации, то в уточняющем расчете такие суммы указываются в строках 25.1 и 25.2 графы 6 со знаком «-» и учитываются в интегрированной карточке налогоплательщика.

Сельхозпредприятие при осуществлении операций по поставке собственной произведенной сельскохозяйственной продукции определяет налоговые обязательства по НДС исходя из договорной стоимости такой продукции и составляет по такой операции налоговую накладную, которую регистрирует в ЕРНН и предоставляет покупателю по его требованию.
Если налогоплательщик определяет плановую себестоимость сельскохозяйственной продукции и при поставке такой продукции ее договорная стоимость является меньше плановой себестоимости, то налогоплательщик дополнительно составляет налоговую накладную на сумму превышения плановой себестоимости продукции над ее договорной стоимостью (с типом причины «17»), которая подлежит регистрации в ЕРНН.
После определения фактической себестоимости собственной произведенной сельскохозяйственной продукции, налоговые обязательства, которые были определены при поставке такой продукции, должны быть откорректированы путем составления расчета корректировки к налоговым накладным, составленным в течение указанного периода с типом причины «17» (на сумму превышения плановой себестоимости над договорной):
• в сторону увеличения – на сумму превышения фактической себестоимости над плановой, если фактическая себестоимость окажется больше плановой;
• в сторону уменьшения на сумму превышения плановой себестоимости над фактической – если фактическая себестоимость окажется меньше плановой.
В графе «Причина коригування» следует указать «Расчет фактической себестоимости сельскохозяйственной продукции».
Если налогоплательщик не исчисляет плановую себестоимость продукции или договорная стоимость поставленной сельскохозяйственной продукции превышает плановую себестоимость, а фактическая себестоимость продукции, исчисленная плательщиком, превышает договорную стоимость поставленной сельскохозяйственной продукции, то налогоплательщик на дату расчета фактической себестоимости должен составить налоговую накладную на сумму превышения фактической себестоимости над договорной стоимостью с типом причины «17», зарегистрировать ее в ЕРНН и увеличить налоговые обязательства на указанную сумму.
Налоговые накладные, составленные на сумму превышения себестоимости (плановой/фактической) над договорной стоимостью поставленной сельскохозяйственной продукции собственного производства, включаются в состав налоговых обязательств по НДС и отражаются в налоговой декларации по НДС, по которой осуществляются расчеты с бюджетом. При этом такие налоговые накладные не дают права покупателю сельскохозяйственной продукции – плательщику налога на увеличение налогового кредита.
Письмо ГФСУ от 28.09.2015 г. № 20539/6/99-99-19-03-02-15.

У ГФСУ спросили, как плательщиком НДС должны подаваться сканированные копии документов, которые прилагаются к заявлению с жалобой на поставщика об отказе предоставить налоговую накладную (Д8).
Налоговики ответили, что в связи с тем, что на сегодня не реализована техническая возможность процедуры представления в электронной форме вместе с декларацией по НДС сканированных копий документов, которые прилагаются к заявлению с жалобой на поставщика об отказе предоставить налоговую накладную (Д8), то такие копии документов подаются плательщиками НДС в контролирующий орган по месту налогового учета на бумажных носителях в срок, определенный для представления налоговой декларации по НДС.
С таким разъяснением налоговиков можно ознакомиться в системе ЛІГА:ЗАКОН.

ГФСУ спросили, какой порядок хранения налоговых накладных и расчетов корректировки, составленных в электронной форме, для их предоставления контролирующим органам во время проведения проверки.
Налоговики ответили, что налоговые накладные и расчеты корректировки к ним, составленные в электронной форме, должны храниться налогоплательщиками на электронных носителях информации в форме, которая дает возможность осуществить проверку их целостности на этих носителях.
Во время проведения проверки плательщики НДС обязаны предоставить должностным (служебным) лицам контролирующего органа доступ к таким электронным носителям информации, а в случаях, определенных законом, также предоставить копии налоговых накладных и расчетов корректировки к налоговым накладным, заверенные в порядке, установленном законодательством.
С таким разъяснением налоговиков можно ознакомиться в системе ЛІГА:ЗАКОН.


Налог на прибыль

В связи с внесением изменений в бюджетную классификацию приказом Минфина от 20.07.2015 г. № 651, Государственной казначейской службой Украины закрыты счета для зачисления в государственный и местные бюджеты поступлений авансовых взносов по налогу на прибыль.
Итак, перечисление сумм авансовых взносов по налогу на прибыль со сроком уплаты в октябре 2015 года должно осуществляться плательщиками на действующие бюджетные счета по кодам бюджетной классификации, предусмотренным для учета налога на прибыль.
Об этом сообщает Хмельникская ОГНИ в Винницкой области.

ГФСУ обнародовала проект приказа Минфина «Об утверждении форм и Порядка расчета налоговых обязательств по налогу на прибыль нерезидентов, которые осуществляют деятельность на территории Украины через постоянное представительство».
Так, предлагается утвердить:
• Порядок расчета налоговых обязательств по налогу на прибыль нерезидентов, которые осуществляют деятельность на территории Украины через постоянное представительство;
• форму Расчета налогооблагаемой прибыли и налога на прибыль нерезидента, который осуществляет деятельность на территории Украины через постоянное представительство, на основании составления отдельного баланса финансово-хозяйственной деятельности;
• форму Расчета налогооблагаемой прибыли и налога на прибыль постоянного представительства нерезидента;
• Приложение ПН к строке 13 Расчета налогооблагаемой прибыли и налога на прибыль постоянного представительства нерезидента, который осуществляется контролирующим органом;
• Приложение ПН к строке 14 Расчета налогооблагаемой прибыли и налога на прибыль нерезидента, который осуществляет деятельность на территории Украины через постоянное представительство, на основании составления отдельного баланса финансово-хозяйственной деятельности;
• Приложение ВП к Расчету налогооблагаемой прибыли и налога на прибыль постоянного представительства нерезидента, который осуществляется контролирующим органом;
• Приложение ВП к Расчету налогооблагаемой прибыли и налога на прибыль нерезидента, который осуществляет деятельность на территории Украины через постоянное представительство, на основании составления отдельного баланса финансово-хозяйственной деятельности.
Замечания и предложения к проекту можно направлять ГФСУ и ГРСУ в течение одного месяца.
Напомним, суммы прибыли нерезидентов, которые осуществляют свою деятельность на территории Украины через постоянное представительство, облагаются налогом в общем порядке. При этом такое постоянное представительство приравнивается с целью налогообложения к налогоплательщику, который осуществляет свою деятельность независимо от такого нерезидента.


Налог на доходы физлиц

Налоговики в письме от 29.09.2015 г. № 9093/Н/99-99-17-02-03-14 напомнили, что доход, полученный налогоплательщиком от продажи (обмена) недвижимого имущества, указанного в п. 172.1 НКУ, не чаще одного раза в течение отчетного налогового года, не облагается НДФЛ.
Вместе с тем, в НКУ были внесены изменения относительно военного сбора, а именно п. 16-1 подразд. 10 разд. ХХ НКУ дополнен пп. 1.7, согласно которому освобождаются от обложения военным сбором доходы, которые согласно разд. IV НКУ не включаются в общий налогооблагаемый доход физических лиц (не подлежат налогообложению, облагаются по нулевой ставке), кроме доходов, указанных в подпунктах 165.1.2, 165.1.18, 165.1.25, 165.1.52 Кодекса.
То есть если недвижимое имущество отчуждалось физическим лицом до 10.03.2015 г., то стоимость такого имущества не облагалась НДФЛ, но подлежала обложению военным сбором.
Кроме того, в комментируемом письме налоговики отмечают, что возможно осуществить возврат ошибочно и/или излишне уплаченных денежных обязательств путем представления налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах.
А вот каким образом это сделать, если действующей формой декларации удержание/возврат военного сбора вообще не предусмотрено, налоговики не объяснили.


Единый налог

В письме от 30.09.2015 г. № 9142/П/99-99-17-02-02-14 ГФСУ напомнила, что правовой режим осуществления валютных операций на территории Украины установлен Декретом № 15-93.
Резиденты и нерезиденты имеют право осуществлять валютные операции с учетом ограничений, установленных Декретом и другими актами валютного законодательства Украины.
Физические лица – резиденты могут использовать на территории Украины наличную иностранную валюту как средство платежа в случае:
– уплаты пошлины, других налогов и сборов (обязательных платежей), таможенных сборов и финансовых санкций согласно таможенному законодательству Украины;
– уплаты платежей за охрану и сопровождение подакцизных и транзитных товаров таможенными органами;
– оплаты товаров и услуг в зоне, освобожденной от уплаты пошлины и налогов.
Текущий счет в иностранной валюте открывается субъекту хозяйствования для хранения денег и проведения расчетов в рамках законодательства Украины в безналичной и наличной иностранной валюте, для осуществления текущих операций, определенных законодательством Украины.
Пунктом 292.5 НКУ установлено, что доход плательщика единого налога, выраженный в иностранной валюте, пересчитывается в гривнях по официальному курсу гривни к иностранной валюте, установленному Национальным банком Украины на дату получения такого дохода.
Итак, доходом физического лица – предпринимателя – плательщика единого налога является доход, полученный в иностранной валюте и пересчитанный в гривнях по официальному курсу Национального банка Украины на дату поступления средств на счет.


Акцизный налог

В Верховной Раде зарегистрирован проект Закона «О внесении изменений в подраздел 5 раздела ХХ «Переходные положения» Налогового кодекса Украины относительно стимулирования развития рынка бывших в употреблении транспортных средств» № 3251.
Законопроектом предлагается внести изменения в Налоговый кодекс и временно, с 1 января 2016 года до 31 декабря 2017 года, снизить ставки акцизного сбора на транспортные средства, бывшие в использовании.
Как отмечают авторы, основной целью законопроекта является стимулирование развития рынка автотранспортных средств в Украине.
Задача законопроекта заключается в увеличении поступлений в государственный бюджет за счет детенизации автомобильной отрасли.

ГФСУ ответила на вопрос, облагаются ли акцизным налогом операции по розничной реализации коктейлей, изготовленных с использованием алкогольных напитков.
Так, розничный акциз взимается с подакцизных товаров, к которым, в частности, отнесены алкогольные напитки.
В свою очередь, алкогольные напитки – продукты, полученные путем спиртового брожения сахаросодержащих материалов или изготовленные на основе пищевых спиртов с содержанием спирта этилового свыше 0,5 проц. объемных единиц, которые указаны в товарных позициях 2203, 2204, 2205, 2206, 2208 согласно УКТ ВЭД.
Специалисты ГФСУ считают, что акцизным налогом с розничной торговли подакцизными товарами облагаются операции по реализации коктейлей, если содержание спирта этилового в таких напитках превышает 0,5 проц. объемных единиц.
При этом при определении базы налогообложения по акцизному налогу с розничной торговли подакцизными товарами, в частности, коктейлями, необходимо цену реализованного товара разделить на 105 и умножить на 100 (цена коктейля 105 % состоит из стоимости товара с НДС (100 %) и акцизного налога с розничной торговли алкогольными напитками (5 %)).
Как видим, налоговики в данном вопросе придерживаются фискальной точки зрения, несмотря на то, что традиционно в коктейлях объем безалкогольных напитков в процентном выражении больше, чем алкогольных.
Кроме того, фискалы продолжают настаивать, что акцизный налог взимается с полной стоимости коктейля. Такая практика налогообложения коктейлей берет начало еще со времен хмелесбора – тогда налоговики также считали, что облагаться должна вся стоимость коктейля.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.


Бухгалтерский учет

На сайте Минфина опубликован проект приказа «Об утверждении Изменений в некоторые нормативно-правовые акты Министерства финансов Украины по бухгалтерскому учету», который, в частности, предусматривает:
• повышение стоимостного критерия отнесения необоротных материальных активов в состав ОС – с 2500 до 6000 грн. (для сценическо-постановочных средств этот критерий также будет составлять 6000 грн. вместо 5000 грн.);
• перенос на 1 января 2017 года даты вступления в силу ряда бухгалтерских стандартов и плана счетов для госсектора.

Налоговики в письме от 28.09.2015 г. № 9062/Б/99-99-17-02-02-14 сообщили, что счет-фактура по своему назначению не соответствует признакам первичного документа (поскольку им не фиксируется какая-либо хозяйственная операция, распоряжение или разрешение на проведение хозяйственной операции), а носит лишь информационный характер. Фактически счет-фактура является расчетно-платежным документом, который предусматривает только выставление определенных сумм к оплате покупателям за поставленные (фактически поставленные) товары или предоставленные (фактически предоставленные) услуги.
Факт получения товаров (услуг) должен быть подтвержден расходной накладной поставщика или актом приемки-передачи выполненных работ (услуг).
Фискалы напомнили, что указанная позиция изложена в письмах Минфина от 27.11.2006 г. № 31-34000-20-23/25136, от 09.07.2007 г. № 31-34000-20/23-4579/4800 и от 30.05.2011 г. № 31-08410-07-27/13794.


Отчетность

ГФСУ акцентировала на необходимости представления собственником предприятия уведомления о приеме работника (руководителя предприятия) на работу, если такие сведения уже направлены государственным регистратором в связи с изменением руководителя.
Налоговики пояснили, что представление ГФС и ее территориальным органам уведомления о приеме работника на работу и порядок внесения информации относительно изменения руководителя в учетные данные налогоплательщиков регулируются разными правовыми актами.
Итак, уведомление о приеме работника на работу подается независимо от предоставления информации об изменении руководителя.
Специалисты фискальной службы в очередной раз напомнили, что уведомление подается до начала работы работника по заключенному трудовому договору одним из следующих способов:
– средствами электронной связи;
– на бумажных носителях вместе с копией в электронной форме;
– на бумажных носителях, если трудовые договоры заключены не более чем с пятью лицами.
Письмо ГФСУ от 02.10.2015 г. № 20929/6/99-99-17-03-03-15.

Налоговики напомнили, что уведомление о приеме на работу подается в ГФСУ по основному месту учета как плательщика единого взноса до начала работы работника по заключенному трудовому договору одним из следующих способов:
• средствами электронной связи;
• на бумажных носителях вместе с копией в электронной форме;
• на бумажных носителях, если трудовые договоры заключены не более чем с пятью лицами.
Также фискалы сообщили, что уведомления о приеме работника на работу, поданные в ГФСУ не по основному месту учета работодателя или не по установленной форме, считаются не поданными.
Кроме того, уведомление о дате начала действия заключенных договоров гражданско-правового характера с физическими лицами не нужно подавать в ГФСУ.
Письмо от 03.09.2015 г. № 21446/10/28-10-06-11.

В письме от 01.10.2015 г. № 36262/7/99-99-15-04-01-17 налоговики разъяснили, что новая форма декларации по эконалогу, утвержденная приказом Минфина от 17.08.2015 г. № 715, согласно п. 46.6 НКУ, впервые применяется за ІV квартал 2015 года.
Фискалы подчеркнули, что за ІІІ квартал 2015 года плательщики отчитываются по старой форме декларации, которая утверждена приказом ГНАУ от 24.12.2010 г. № 1010.
О предельных сроках представления отчетности в другие контролирующие органы, а также о сроках уплаты налогов и сборов можно узнать из ресурса Календарь бухгалтера систем ЛІГА:ЗАКОН.
При составлении отчетности пригодится ресурс Формы, бланки, в котором собрана вся полезная для этого информация: бланки, инструкции по заполнению, примеры заполнения и пр.

Налоговики в письме от 02.09.2015 г. № 32589/7/99-99-15-03-01-17 напомнили, что декларирование сельскохозяйственными товаропроизводителями налоговых обязательств на 2015 год осуществлялось по форме, утвержденной приказом Миндоходов от 30.12.2013 г. № 864. В то же время, в соответствии с пп. 295.9.2 НКУ единщики IV группы должны уплачивать налог ежеквартально в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) квартала.
Как следствие, в интегрированной карточке плательщика налога возникают налоговый долг и условно начисленные штрафные санкции.
Специалисты фискального ведомства обратили внимание, что теперь для единщиков IV группы форма декларации утверждена приказом Минфина от 19.06.2015 г. № 578. Приказ вступил в силу с 28.07.2015 г.
Учитывая это, плательщикам единого налога четвертой группы до 10.10.2015 г. предлагается:
– подать уточняющие налоговые декларации по фиксированному сельскохозяйственному налогу на 2015 год с заполнением раздела «Нараховано до зменшення податкового зобов'язання», что сделает невозможным возникновение искусственного налогового долга и условно начисленных штрафных санкций;
– подать отчетную декларацию плательщика единого налога четвертой группы на 2015 год по форме, утвержденной приказом № 578.
Обращаем внимание, что 10.10.2015 г. приходится на субботу, выходной день. Поэтому рекомендуем плательщикам единого налога IV группы не затягивать с представлением отчетов и подать их до 9 октября.


Банковская деятельность

Нацбанк обратил внимание на то, что банкам необходимо до 1 декабря 2015 года завершить комплекс мероприятий по обеспечению отражения в бухгалтерском учете операций согласно требованиям международных стандартов бухучета и финотчетности.
НБУ также сообщил, что при составлении финансовой отчетности за 2015 год трансформационные корректировки будут осуществляться только по тем операциям, по которым имеются несоответствия между требованиями МСФО и законодательства Украины.
На данный момент к таким операциям относятся исключительно операции с банковскими металлами и применение требований МСБУ 29 «Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции» к собственному капиталу, остальные операции должны быть отражены на регистрах бухгалтерского учета.
Порядок отражения отдельных операций, к которым не применяются конкретные требования или толкования МСФО, а также для определения методов оценивания банк определяет самостоятельно, используя профессиональное суждение ведущего управленческого персонала банка, которое основывается на опыте, с учетом общих принципов и критериев признания активов, обязательств, доходов и расходов согласно Концептуальной основе финансовой отчетности.
Письмо НБУ от 07.10.2015 г. № 60-09011/74013.

Нацбанк, проанализировав международный опыт, отметил, что существуют значительные риски и потенциальные угрозы использования виртуальных валют в связи с отсутствием контроля, мониторинга и ответственности за такие платежи со стороны власти.
В частности, НБУ отслеживает развитие и использование новых платежных услуг, принимая во внимание принцип сопоставимости, и считает, что новые участники должны иметь шанс выхода на рынок, однако на первом месте должна быть безопасность платежей.
НБУ и в дальнейшем будет изучать опыт внедрения инновационных продуктов на рынке платежей и отслеживать политику центральных банков и государственных учреждений других стран для того, чтобы урегулировать вопрос виртуальных валют в европейском и общемировом контексте.

Нацбанк модернизирует порядок проведения аукционов по купле и продаже валюты. Соответствующие изменения утверждены постановлением от 01.10.2015 г. № 655 «О внесении изменений в Положение о проведении Национальным банком Украины валютных аукционов».
Ранее регулятор должен был объявлять о проведении аукционов накануне. Вместо этого, обновленное Положение предусматривает объявление об аукционах не только накануне, но и в день их проведения. Это позволит повысить оперативность реагирования НБУ на возникновение дисбалансов на валютном рынке. Как и прежде, объявления об аукционах и их условиях будут направляться средствами электронной почты.
Также Положение разграничивает понятия конкурентной и неконкурентной заявки. Если конкурентная заявка включает определенный курс гривни к иностранной валюте, то в неконкурентной заявке курс гривни к иностранной валюте не указывается. Таким образом, неконкурентная заявка дает возможность гарантировано купить или продать валюту на аукционе – отметил директор Департамента открытых рынков НБУ Сергей Пономаренко. В частности, конкурентные заявки смогут удовлетворяться по курсу отсечения или по курсу, указанному в заявках субъектов рынка. А неконкурентные заявки будут удовлетворяться по курсу, который рассчитывается как средневзвешенный курс по всем удовлетворенным во время аукциона конкурентным заявкам.
Вместе с тем, обновленное Положение усиливает ответственность банков за выполнение заявок, поданных для участия в аукционе. Банк, заявка которого выбрана Национальным банком для удовлетворения на аукционе, обязан заключить соглашение с Нацбанком относительно продажи или купли иностранной валюты и подтвердить ее с помощью программного комплекса «Система подтверждения соглашений на межбанковском валютном рынке Украины Национального банка Украины». Такая заявка не может быть отозвана. Банки-нарушители Положения будут отстранены от участия в трех следующих аукционах.
Изменения вступили в силу с 3 октября 2015 года.


Наличные расчеты

ГФСУ в письме от 01.10.2015 г. № 20887/6/99-99-22-07-03-15 сообщила, что безналичные расчеты – это перечисление определенной суммы средств со счетов плательщиков на счета получателей средств, а также перечисление банками по поручению предприятий и физических лиц средств, внесенных ими наличными в кассу банка, на счета получателей средств. Эти расчеты проводятся банком на основании расчетных документов на бумажных носителях или в электронном виде.
Наличные расчеты – это платежи наличными предприятий (предпринимателей) и физических лиц за реализованную продукцию (товары, выполненные работы, предоставленные услуги), а также по операциям, которые непосредственно не связаны с реализацией продукции (товаров, работ, услуг) и другого имущества (п. 1.2 гл. 1 Положения № 637).
Итак, операции по оплате стоимости товара или услуг наличностью являются наличными расчетами, а операции по оплате товаров и услуг через платежные терминалы и сеть Интернет с использованием электронных платежных средств являются безналичными расчетами.


Пенсионное и социальное обеспечение

ГФСУ в письме от 02.10.2015 г. № 20928/6/99-99-17-03-03-15 разъяснила, что работникам, которые работают по основному месту работы на неполную тарифную ставку и за отработанное время получают заработную плату не больше минимальной, предприятие должно начислить ЕСВ исходя из законодательно установленного размера минимальной заработной платы в месяц (с 1 января 2015 года – 1218,00 грн., с 1 сентября – 1378,00 грн.).
При этом удержание ЕСВ из заработной платы осуществляется с фактически начисленной заработной платы (дохода).

ГФСУ ответила на вопрос, являются ли базой начисления и удержания ЕСВ денежные средства, уплаченные работодателем за обучение наемных работников на курсах водителей и иностранных языков.
Налоговики напомнили, что в Перечень видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется ЕСВ, утвержденный постановлением Кабинета Министров Украины от 22.12.2010 г. № 1170, входят, в частности:
• расходы на подготовку и переподготовку кадров;
• расходы на платное обучение работников и членов их семей, не связанное с производственной необходимостью, согласно договору между предприятием и учебным заведением.
Итак, средства, уплаченные работодателем за обучение наемных работников на курсах водителей и курсах по изучению иностранных языков, не относятся к фонду оплаты труда и не являются базой для начисления, удержания ЕСВ.
С таким разъяснением налоговиков можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

ГФСУ на своем официальном сайте обнародовала проект приказа Минфина «Об утверждении Изменений в Порядок учета плательщиков единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование и Положение о реестре страхователей».
Основной целью проекта является усовершенствование некоторых процедур учета плательщиков единого взноса и обеспечение реализации положения законодательства относительно открытия бизнеса в течение 24 часов.
В частности, документом определены:
• процедуры взятия на учет субъектов хозяйствования в качестве плательщиков ЕСВ и предоставления ответов в ЕГР с данными о взятии на учет с указанием класса профессионального риска производства в день получения сведений из ЕГР;
• срок внесения контролирующим органом в реестр страхователей записи о переводе на учет плательщика ЕСВ в связи с поступлением из ЕГР сведений об изменении местонахождения (места жительства) плательщика, связанном с изменением административно-территориальной единицы;
• особенности учета учреждений или организаций, которые обслуживаются централизованной бухгалтерией, в качестве страхователей;
• упрощение процедуры снятия с учета в качестве страхователей физических лиц – предпринимателей путем расширения условий, при соблюдении которых руководителем контролирующего органа может быть принято решение о непроведении проверки;
• ежедневное обнародование информации из реестра страхователей о взятии/снятии с учета плательщиков единого взноса, в том числе данных о классе профессионального риска производства.
Замечания и предложения к проекту можно направлять в адрес ГФСУ в течение одного месяца с даты опубликования.


Лицензирование

Как известно, 30 сентября 2015 года вступил в силу Закон Украины от 03.09.2015 г. № 675-VIII «Об электронной коммерции».
В связи с этим Госрегуляторная служба обратилась к органам лицензирования относительно необходимости учета норм Закона «Об электронной коммерции» при утверждении новых лицензионных условий на соответствующие виды деятельности.
Отныне одной из норм Закон предусмотрено, что электронный договор, заключенный путем обмена электронными сообщениями, приравнивается к договору, заключенному в письменной форме.
Кроме того, Законом установлено: если для осуществления деятельности по распространению определенных товаров, выполнению работ или предоставлению услуг законом предусмотрена обязательность получения лицензии или разрешительного документа, субъект электронной коммерции может осуществлять реализацию таких товаров, работ, услуг исключительно с момента получения лицензии или разрешения на осуществление соответствующего вида деятельности.
В ведомстве отметили, что Кабмин должен в трехмесячный срок со дня вступления в силу Закона об электронной коммерции утвердить лицензионные условия осуществления отдельных видов хозяйственной деятельности по реализации товаров, выполнению работ или предоставлению услуг, подлежащих лицензированию, с учетом особенностей, связанных с дистанционной формой осуществления такой деятельности в сфере электронной коммерции.
По данным сайта ГРСУ.


Контроль и ответственность

Налогоплательщики, имевшие несчастье познакомиться со злополучным «станом 9», который присваивают им в своей информационной базе фискальные органы, знают, какие он несет последствия. Это и невозможность регистрировать налоговые накладные, и отказы в приеме электронной налоговой отчетности.
Но фискальная мысль пошла еще дальше. Так, днепропетровские налоговики, чтобы не ограничивать себя узкими рамками «стана 9», вносят дополнительные условия расторжения в Договор о признании электронных документов, заключаемый с налогоплательщиками, форма которого утверждена приказом ГНАУ от 10.04.2008 г. № 233.
Несмотря на то, что с апреля 2014 года в нем отсутствует такое основание расторжения, как «отсутствие плательщика по местонахождению», они самостоятельно вносят такое дополнение в типовой договор. А для той категории предприятий, кто не любит «согласовывать» результаты плановых проверок, для сговорчивости используют и такую формулировку – «другие нарушения плательщиком норм действующего законодательства». Подробно о такой находчивости фискалов идет речь в открытом обращении руководителя предприятия, которому был нанесен ущерб в результате таких манипуляций.
Самодеятельность днепропетровских фискалов не осталась незамеченной, и уже бизнес-омбудсмен Альгирдас Шемета написал письмо главе ГФСУ о злоупотреблениях его подопечных. Роман Насиров признал, что самовольное внесение изменений в типовой Договор о признании электронных документов является незаконным и пригрозил ответственностью своим подчиненным.


Прочее

НБУ и Минфин разработали юридический механизм проведения финансовой реструктуризации кредитов юридических лиц. Проект Закона Украины «О финансовой реструктуризации» подготовлен с целью восстановления экономической активности предприятий и оживления их кредитования банками, что поможет заложить почву для стабильного экономического роста Украины.
По словам заместителя Министра финансов Артема Шевалева, позитив от этой законодательной инициативы ощутят предприятия, банковский сектор, граждане и экономика в целом. «Этим законопроектом мы решаем проблему значительного количества проблемных кредитов, риска банкротств и прекращения хозяйственной деятельности предприятий, которые испытывают временные проблемы с ликвидностью, но имеют все возможности для восстановления здоровой экономической деятельности, если помочь им решить проблему «плохих» кредитов. Благодаря подходу, предложенному в законопроекте, компании избегнут риска банкротства и имеют шанс снова стать платежеспособными, а граждане Украины, благодаря этому, сохранят и получат новые рабочие места», – отметил А. Шевалев. До этого времени Украина не имела специальных законодательных актов относительно процедуры реструктуризации кредитов юридических лиц. Финансовые учреждения старались самостоятельно работать с должниками, однако не всегда успешно.
Законопроект также будет содействовать укреплению банковской системы, восстановлению доверия к ней. По словам заместителя Председателя Национального банка Украины Владислава Рашкована, благодаря проведению финансовой реструктуризации банки ощутят облегчение в виде уменьшения количества проблемных кредитов и смогут направить средства на кредитование экономики роста.
Процедура финансовой реструктуризации предусматривает добровольное, а не обязательное участие предприятий. Она будет происходить во время согласования всех сторон и на условиях, которые удовлетворят всех.
После обсуждения проекта Закона с общественностью и утверждения на заседании Кабинета Министров, он будет подан на рассмотрение и обсуждение Верховной Рады Украины.

Президент подписал Закон «О внесении изменений в некоторые законы Украины относительно определения даты начала временной оккупации» от 15.09.2015 г. № 685-VIII, которым определена дата начала временной оккупации, а именно – 20 февраля 2014 года.
Документом также предусмотрено, что к налогоплательщикам, которые по состоянию на начало временной оккупации имели местонахождение в Крыму, не применяются начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором началась временная оккупация, финансовые и штрафные санкции за нарушение требований порядка представления, исчисления, правильности заполнения налоговых деклараций (налоговой отчетности) и полноты уплаты сумм налогов и сборов.
Закон вступает в силу 9 октября 2015 года.

В сентябре 2014 года Кабмин принял решение о создании Государственной службы по вопросам труда, реорганизовав путем слияния Государственную инспекцию по вопросам труда и Государственную службу горного надзора и промышленной безопасности.
С 30 сентября 2015 года, согласно распоряжению Кабмина № 1021-р, функции Госгорпромнадзора перешли к Гоструда (кроме функций по реализации государственной политики в сфере охраны недр). С этого момента Гоструда начала выполнять функции по организации и осуществлению государственного надзора (контроля) за соблюдением законов и других нормативно-правовых актов по вопросам:
• промышленной безопасности, охраны труда, безопасного ведения работ юридическими и физическими лицами, которые согласно законодательству используют наемный труд;
• безопасности работ в сфере обращения со взрывчатыми материалами промышленного назначения;
• безопасного проведения работ по утилизации обычных видов боеприпасов, ракетного топлива и взрывчатых материалов военного назначения;
• трубопроводного транспорта, функционирования рынка природного газа и деятельности, связанной с объектами повышенной опасности и потенциально опасными объектами.
Положение о вновь созданной Государственной службе Украины по вопросам труда утверждено постановлением Кабинета Министров Украины от 11.02.2015 г. № 96.

ГФСУ в письме от 15.09.2015 г. № 34020/7/99-99-12-01-03-17 привела обновленный перечень стран, на которые распространяется действие Конвенции о взаимной административной помощи в налоговых делах.
Перечень пополнился такими странами, как Индонезия, Нигерия, Казахстан и Российская Федерация.
Кроме того, с 01.10.2015 г. Конвенция вступит в силу для Камеруна и Сейшельских островов, а с 01.12.2015 г. – для Федеративной Республики Германия, Маврикия и Сан-Марино.

Минэкономразвития приняло решение сократить штат Госстата на 20 % до конца года. Кроме того, поэтапно будет уменьшено количество обязательных статистических отчетов, которые подают украинские предприятия.
Оптимизация штата Госстата является одной из составляющих реформы, главная цель которой – создание компактного и эффективного учреждения, работающего на благо экономики, а не обременяющего бизнес. Новую штатную структуру службы статистики Министерство уже утвердило.
В течение следующих двух месяцев ведомство должно провести необходимые процедуры по сокращению сотрудников согласно законодательству о труде. Процедура коснется, главным образом, региональных отделений. Количество обособленных подразделений районного (городского) уровня до оптимизации штата составляет 481, а после оптимизации – 275.
Кроме того, Министерство начало сокращать статистические формы, обязательные для предприятий. Так, из имеющихся сегодня 155 форм уже сокращенно 15. «В дальнейшем мы планируем сократить максимальное количество форм. Первый пакет – это те формы статистики, которые Госстат может сократить самостоятельно, без внесения изменений в законодательство. На следующих этапах мы оптимизируем отчетность, что позволит уменьшить административную нагрузку на бизнес и повысит качество статистических данных», – добавила первый заместитель Министра.
По данным сайта Минэкономразвития.

Согласно изменениям, произошедшим в законодательстве, не подлежат обязательной сертификации в государственной системе сертификации:
• с 20.09.2015 г. – пищевая продукция, в частности, алкогольные напитки;
• с 01.01.2016 г. – новые и бывшие в пользовании транспортные средства, а также узлы, агрегаты и части к ним.
Об этом налоговики сообщили в письме от 25.09.2015 г. № 35421/99-99-24-03-01-17.

Уполномоченное лицо физического лица – предпринимателя имеет право представлять интересы налогоплательщика в налоговых органах на основании нотариально заверенной доверенности.
Об этом налоговики сообщили в письме от 28.09.2015 г. № 9033/Б/99-99-17-02-02-14.
Специалисты фискальной службы объяснили, что представительством является правоотношение, в котором одна сторона (представитель) обязана или имеет право совершить сделку от лица другой стороны, которую она представляет. Налоговым кодексом предусмотрено, что представителями налогоплательщика признаются лица, которые могут осуществлять представительство его законных интересов и ведение дел, связанных с уплатой налогов, на основании закона или доверенности. Доверенность, выданная налогоплательщиком – физическим лицом на представительство его интересов и ведение дел, связанных с уплатой налогов, должна быть заверена согласно действующему законодательству.
Представительство, которое основывается на договоре, может осуществляться по доверенности. Форма доверенности должна соответствовать форме, в которой согласно закону должна совершаться сделка.

Субъект хозяйствования, который приобретает воду у владельца буровой скважины на основании договора купли-продажи, при использовании объемов воды для изготовления напитков является плательщиком платы за спецводопользование в части фактически использованных им объемов приобретенной минеральной воды для изготовления напитков.
В случае использования субъектом хозяйствования приобретенной минеральной воды для удовлетворения исключительно собственных питьевых и санитарно-гигиенических нужд, плата за спецводопользование за фактически использованные для таких нужд объемы воды не взимается.
Об этом налоговики сообщили в письме от 01.10.2015 г. № 20856/6/99-95-42-03-15.


К сведению

ГФСУ утвердила новые справочники налоговых льгот по состоянию на 01.10.2015 г.:
• налоговых льгот, которые являются потерями доходов бюджета (№ 76/1);
• прочих налоговых льгот (№ 76/2).
Напомним, налогоплательщики имеют право пользоваться налоговыми льготами в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом. При этом они обязаны предоставлять ГФСУ информацию о суммах средств, не уплаченных в бюджет в связи с получением таких льгот, в форме Отчета о сумме налоговых льгот.

По данным Госстата, индекс инфляции в сентябре 2015 года к предыдущему месяцу составил 102,3 %, а к сентябрю прошлого года – 151,9 %.
Напоминаем, что сводная таблица индексов инфляции, а также индексы для определения суммы компенсации и индексации заработной платы размещены в системах ЛІГА:ЗАКОН в ресурсе Справочники.

 

© ООО «Информационно-аналитический центр «ЛИГА», 2015
© ООО «ЛИГА ЗАКОН», 2015

Всеукраинская сеть ЛІГА:ЗАКОН
www.ligazakon.ua

Опрос