Идет загрузка документа (63 kByte)
Главный правовой
портал Украины
Главный правовой
портал Украины
Остаться Попробовать

Итоги недели (обзор за 17 - 21 августа 2015 г.)

ЛІГА:ЗАКОН
Обзор от 21.08.2015

Итоги недели (17 - 21 августа 2015 г.)


Труд и заработная плата

Минюст в письме от 12.08.2015 г. № ПІ-К-2626 предоставил разъяснение относительно возможности уволиться по собственному желанию молодому специалисту, который учился по государственному заказу.
Так, пунктами 6, 14 Порядка трудоустройства выпускников высших учебных заведений, подготовка которых осуществлялась по государственному заказу, утвержденного постановлением КМУ от 22.08.96 г. № 992, установлено, что выпускник, который учился по государственному заказу, обязан отработать у заказчика не менее трех лет; в случае увольнения по собственному желанию выпускник обязан возместить в установленном порядке в государственный бюджет стоимость обучения и компенсировать заказчику все расходы.
Вместе с тем, согласно изменениям, внесенным в Порядок № 992 постановлением Кабмина от 15.04.2015 г. № 216, которые вступили в силу с 30.04.2015 г., действие Порядка № 992 распространяется на лиц, которые обучаются по специальностям медицинского профиля.
Итак, на другие специальности, кроме медицинской, действие этого Порядка начиная с 30.04.2015 г. не распространяется.

Минсоцполитики в письме от 13.08.2014 г. № 88/0/15-14/06 разъяснило, что увольнение работника в связи с окончанием срока трудового договора (контракта) допускается как в период временной нетрудоспособности, так и в период нахождения его в отпуске, поскольку такое увольнение работника является не инициативой работодателя, а лишь следствием окончания срока действия трудового договора (контракта).
Правила о недопустимости увольнения работника в период временной нетрудоспособности, а также в период нахождения в отпуске касаются случаев, когда трудовой договор с работником заключен на неопределенный срок или когда срочный трудовой договор еще не закончился.
Вместе с тем, Минсоцполитики отметило, что трудовые договоры в форме контракта, которые перезаключались несколько раз на новый срок, не могут считаться заключенными на неопределенный срок, поскольку их применение подпадает под нормы ч. 2 ст. 23 КЗоТ.

Федерация профсоюзов Украины разработала Методические рекомендации относительно порядка разрешения коллективных трудовых споров (конфликтов) с целью защиты прав работников.
Так, в Методрекомендациях указано, что национальное законодательство предусматривает процедуры, которые необходимо соблюдать с момента возникновения коллективного трудового спора до начала забастовки. Это условия, выполнение которых является обязательным для работников и их организаций во время реализации права на забастовку.
И одним из самых главных требований является исчерпание всех возможностей разрешения коллективного трудового спора с помощью процедур примирения до начала объявления забастовки.
Забастовка – это временное коллективное добровольное прекращение работы работниками (невыход на работу, невыполнение своих трудовых обязанностей) предприятия, учреждения, организации (структурного подразделения), которые применяются как крайнее средство разрешения коллективного трудового спора или конфликта (когда все остальные возможности исчерпаны).
Забастовку неправомерно применять без соблюдения процедур разрешения коллективного трудового спора!
Первым этапом является выдвижения требований профсоюза к стороне работодателя.
Дальше такие требования, оформленные соответствующим протоколом, направляются стороне работодателя.
Сторона работодателя обязана рассмотреть требования работников, категорий работников, коллектива работников или профсоюза и уведомить их представителей о своем решении в трехдневный срок со дня получения требований.
И только в случае, если все эти действия не привели к разрешению коллективного трудового спора мирным путем, то проводится забастовка.
Также комментируемый документ содержит:
– варианты протестных действий: публичные выступления, письма протеста или поддержки, лозунги, карикатуры и символы, флаги, плакаты и наглядные средства, сидение, стояние, невыход из транспорта, хождение на месте, блокирование путей, невыход после окончания работы и т. п.;
– образцы документов, которые оформляются при разрешении коллективных трудовых споров (конфликтов).

В случае если застрахованное лицо не осуществляет трудовую деятельность (предприятие не работает и не оформлен простой) и не начисляется заработная плата, пособие по временной нетрудоспособности не предоставляется.
Если же во время простоя предприятия не по вине работника с оплатой не ниже двух третьих тарифной ставки предусмотрен выход работника на работу и в связи с наступлением временной нетрудоспособности им было утрачено право на такую выплату (оплату за время простоя), ему назначается пособие по временной нетрудоспособности на основании выданного в установленном порядке листка нетрудоспособности и исчисляется средняя заработная плата для расчета пособия согласно Порядку № 1266.
Письмо Минсоцполитики от 31.07.2015 г. № 445/18/99-15.

По мнению Минсоцполитики, период военной службы застрахованного лица по призыву во время мобилизации на особый период можно считать периодом, не отработанным по уважительной причине. Поэтому, если некоторые месяцы и дни расчетного периода застрахованное лицо не работало по указанной уважительной причине, Минсоцполитики предлагает эти месяцы и дни исключать из расчетного периода и осуществлять расчет средней зарплаты за отработанные месяцы и дни расчетного периода.
Специалисты ведомства напомнили, что согласно п. 3 Порядка № 1266 при расчете средней заработной платы не учитываются дни, не отработанные по уважительным причинам, – временная нетрудоспособность, отпуск по беременности и родам, отпуск по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста и шестилетнего возраста по медицинскому заключению, отпуск без сохранения заработной платы. Месяцы расчетного периода (с первого по первое число), в которых застрахованное лицо не работало по уважительным причинам, исключаются из расчетного периода.
Письмо Минсоцполитики от 31.07.2015 г. № 445/18/99-15.

Федерация профсоюзов обнародовала Методические рекомендации относительно порядка разрешения коллективных трудовых споров (конфликтов) с целью защиты прав работников.
Методрекомендации состоят из трех частей, в которых рассмотрены:
1) законодательные требования к проведению забастовки;
2) формирование, утверждение требований работников, а также сроки их рассмотрения;
3) законодательные требования к проведению забастовки.
Так, в ФПУ напомнили, что основными законодательными актами Украины, которые устанавливают право на забастовку и регулируют процедуру реализации данного права, являются:
Конституция Украины (статья 44);
Закон Украины «О порядке разрешения коллективных трудовых споров (конфликтов)» (статьи 17-28, 30, 32-34).
Также есть целый ряд положений и инструкций, выданных Национальной службой посредничества и примирения, которые регулируют процедуру проведения забастовки и предзабастовочные этапы разрешения коллективного трудового спора.
Подробнее с Методрекомендациями можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.


Налог на добавленную стоимость

Если покупатель возвращает поставщику товар, за который оплата не производилась, то поставщик – плательщик НДС имеет право составить расчет корректировки к налоговой накладной, выписанной при осуществлении операций по поставке такого товара, и уменьшить начисленную сумму налоговых обязательств по НДС после регистрации расчета корректировки в ЕРНН.
Такой расчет корректировки покупателю не предоставляется и отражается в разделе I «Податкові зобов'язання» налоговой декларации по НДС в соответствующей строке в зависимости от даты составления налоговой накладной, к которой составляется расчет корректировки (до 01.02.2015 г. или после 01.02.2015 г.).
В письме от 20.05.2015 г. № 10562/6/99-99-19-03-02-15 налоговики напомнили, что налоговые накладные в случае поставки товаров/услуг покупателю – неплательщику НДС регистрируются в ЕРНН и не выдаются получателю (покупателю) товаров/услуг.
Расчеты корректировки к налоговым накладным, которые не выдаются покупателю товаров, также регистрируется в ЕРНН.

Операции по поставке на таможенной территории Украины лекарственных средств, разрешенных для производства и применения в Украине и внесенных в Государственный реестр лекарственных средств, облагаются налогом по ставке НДС 7 %.
При этом база обложения НДС для таких операций определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости лекарственного средства (кроме наркотических, психотропных лекарственных средств, прекурсоров и медицинских газов), рассчитанной с учетом общегосударственных налогов и сборов (в том числе дополнительного импортного сбора) и установленных снабженческо-сбытовых и предельных торговых (розничных) надбавок.
Письмо ГФСУ от 21.05.2015 г. № 10754/6/99-99-19-03-02-15.

Налоговики в очередной раз напомнили, что порядок обложения НДС операций по предоставлению права на использование программного обеспечения зависит от конкретных условий договора (в т. ч. лицензионного).
С одной стороны, условиями такого договора может быть предусмотрено, что ПО используется без возможности его продажи или осуществления отчуждения иным способом; условия использования ПО не ограничены его функциональным назначением; воспроизведение ПО не ограниченно количеством копий, необходимых для такого использования (в т. ч. использования «конечным потребителем»).
В таком случае получение поставщиком платежа от заказчика в качестве вознаграждения за предоставление указанного права для целей обложения НДС определяется как роялти, следовательно такая операция не является объектом обложения НДС.
С другой стороны, если условиями соответствующего договора предусмотрено, что ПО используется с возможностью его продажи или осуществления отчуждения иным способом; условия использования ПО ограничены его функциональным назначением; воспроизведение ПО ограниченно количеством копий, необходимых для такого использования (в т. ч. использования «конечным потребителем»), то получение поставщиком платежа от заказчика в качестве вознаграждения за предоставление указанного права не будет считаться роялти.
А значит на такую операцию будет распространяться режим освобождения от обложения НДС согласно п. 26-1 подразд. 2 разд. XX НКУ.
Письма ГФСУ от 26.05.2015 г. № 11049/6/99-99-19-03-02-15 и от 30.04.2015 г. № 9480/6/99-99-19-03-02-15.

Налоговики напомнили, что в случае, если плательщик налога приобретает (изготавливает) товары/услуги и необоротные активы, которые предназначаются для их использования в необлагаемых операциях, то суммы налога, уплаченные (начисленные) в связи с таким приобретением (изготовлением), не относятся к налоговому кредиту указанного плательщика.
Если же в дальнейшем такие товары начинают использоваться в облагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности, плательщик налога может включить на основании бухгалтерской справки в налоговый кредит суммы налога, уплаченные (начисленные) в стоимости товаров/услуг, необоротных активов.
При этом налоговый кредит определяется на дату начала фактического использования товаров/услуг, необоротных активов, определенную в первичных документах.
Об этом налоговики напомнили в письме от 20.04.2015 г. N 8254/6/99-99-19-03-02-15.

В письме от 08.04.2015 г. N 7414/6/99-99-19-03-02-15 отметили, что база обложения операций по поставке самостоятельно изготовленных товаров/услуг не может быть ниже их производственной себестоимости, определенной в соответствии с П(С)БУ 16.
Дата возникновения налоговых обязательств по НДС определяется по правилу первого события.
Если "первым событием" является предварительная оплата за товар, который еще не изготовлен, то на дату получения такой предварительной оплаты поставщик – плательщик НДС должен определить налоговые обязательства по НДС исходя из договорной стоимости такого товара, составить налоговую накладную и зарегистрировать ее в ЕРНН.
Если при оприходовании на баланс самостоятельно изготовленного товара его производственная себестоимость превысит договорную стоимость (с которой были определены налоговые обязательства на дату получения предоплаты и, соответственно, составлена налоговая накладная), то на дату его оприходования на баланс плательщик налога должен составить вторую налоговую накладную исходя из разницы между производственной себестоимостью и договорной стоимостью такого товара.
В налоговой накладной, которая составлена на разницу между производственной себестоимостью и договорной стоимостью, в верхней левой части делается соответствующая пометка "X" и указывается тип причины: 17 – составлена на сумму превышения себестоимости самостоятельно изготовленных товаров/услуг над фактической ценой их поставки. Такая налоговая накладная подлежит обязательной регистрации в ЕРНН.
Если первым событием при поставке самостоятельно изготовленного товара будет отгрузка такого товара и его производственная себестоимость превысит договорную стоимость, то на дату отгрузки налогоплательщик должен составить две налоговых накладные: одну – исходя из договорной стоимости товара, а вторую на разницу между производственной себестоимостью и договорной стоимостью с типом причины 17 – составлена на сумму превышения себестоимости самостоятельно изготовленных товаров/услуг над фактической ценой их поставки.

ГФСУ ответила на вопрос, нужно ли отражать в налоговой накладной суммы розничного акцизного налога.
Налоговики напомнили, что в налоговой накладной отражается отдельно стоимость поставляемого товара (без учета НДС), которая является базой налогообложения НДС, и сумма НДС, которая начисляется на стоимость такого товара.
Отражение в налоговой накладной суммы акцизного налога с розничной продажи подакцизных товаров не предусмотрено.
С таким разъяснением можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Специалисты фискального ведомства в письме от 11.08.2015 г. № 29560/7/99-99-19-03-02-17 напомнили, что сельскохозяйственные предприятия используют в системе электронного администрирования два электронных счета – основной и дополнительный.
Основной электронный счет предназначен для проведения расчетов с бюджетом. Дополнительный электронный счет предназначен для перевода средств на специальные счета сельскохозяйственных предприятий.
Налоговики отметили, что НКУ не предусмотрено осуществление учета регистрационной суммы отдельно по сельскохозяйственной деятельности в рамках специального режима налогообложения, а отдельно – по прочей деятельности сельскохозяйственного предприятия. То есть с учетом показателей по сельскохозяйственной и прочей деятельности плательщика, использующего специальный режим налогообложения, рассчитывается одна регистрационная сумма, в пределах которой такой плательщик имеет право зарегистрировать налоговую накладную/расчет корректировки относительно сельскохозяйственной деятельности и/или относительно прочей деятельности.
Также в письме приведены примеры использования спецсчетов и заполнения декларации по НДС сельхозпредприятиями.

Налогоплательщик, который использует приобретенные товары/услуги в необлагаемых операциях или не в хозяйственной деятельности, обязан начислить налоговые обязательства и составить и зарегистрировать в ЕРНН в установленные сроки сводную налоговую накладную.
Табличная часть налоговой накладной заполняется так:
– в графе 2 «Дата виникнення податкового зобов'язання (постачання, оплати)» указывается дата составления такой налоговой накладной (не позднее последнего дня отчетного периода);
– в графе 3 «Номенклатура товарів/послуг продавця» могут указываться номера и даты налоговых накладных, полученных от поставщиков по приобретенным товарам/услугам, необоротным активам, которые использованы (предназначены для использования) в необлагаемых операциях или не в хозяйственной деятельности;
– графа 4 «Код товару згідно з УКТ ЗЕД» не заполняется;
– в графе 5.1 «Умовне позначення» указывается «грн.»;
– графы 5.2, 6, 7, 10, 11 и 12 не заполняются;
– в графах 8 и/или 9 указывается общая стоимость/общая часть стоимости товара/услуги, необоротного актива, на которую начисляется налог, соответственно, в зависимости от размера ставки (20 % или 7 %), которая начислена при их приобретении;
– в графе 13 указывается общая стоимость товара/услуги, необоротного актива по всем перечисленным в графе 2 налоговым накладным, указанная отдельными строками в графах 8 и/или 9;
– в разделе ІІІ «Податок на додану вартість» в графах 8, 9 и 10 указывается сумма налога, исчисленная по соответствующей ставке. При начислении налоговых обязательств используется та ставка налога (20 или 7 процентов), которая применялась при приобретении таких товаров услуг, необоротных активов;
– в разделе ІV «Загальна сума з ПДВ» в графах 8, 9 и 10 указывается общая сумма операций.
Об этом напомнили тернопольские налоговики.


Налог на прибыль

ГФСУ сообщает, что переход на администрирование налога на прибыль без использования кодов бюджетной классификации, предусмотренных для учета авансовых взносов по налогу на прибыль, требует времени на реализацию этих изменений в информационной системе службы.
Напомним, Минфин приказом от 20.07.2015 г. № 651 внес изменения в бюджетную классификацию.
Налоговики обратили внимание на то, что счета для зачисления в государственный и местные бюджеты поступлений авансовых взносов по налогу на прибыль не будут закрываться до 01.10.2015 г.
Учитывая изложенное, перечисление сумм авансовых взносов по налогу на прибыль со сроком уплаты в августе 2015 года должно осуществляться плательщиками на действующие бюджетные счета по кодам бюджетной классификации, предусмотренным для учета авансовых взносов.

Налоговики подчеркнули, что расходы арендатора на улучшение объекта операционной аренды (модернизация, модификация, достройка, дооборудование, реконструкция и т. п.), которые приводят к увеличению будущих экономических выгод, первоначально ожидаемых от его использования, отражаются арендатором как капитальные инвестиции в создание (строительство) прочих необоротных материальных активов.
Напомним, что учитываются такие улучшения на субсчете 117 «Прочие необоротные материальные активы».
Авторы письма также отметили, что при определении объекта налогообложения налогоплательщик-арендатор должен увеличить финансовый результат на сумму амортизации расходов на ремонт/улучшение объектов операционной аренды, определенной согласно НП(С)БУ и, одновременно, уменьшить финансовый результат на сумму амортизации расходов на ремонт/улучшение объектов операционной аренды, определенной с учетом положений ст. 138 Налогового кодекса.
От себя добавим, что вышеупомянутые корректировки финрезультата необходимо проводить в случае, если предприятие подпадает под критерии, определенные пп. 134.1.1 НКУ.
Письмо ГФСУ от 16.07.2015 г. № 14862/6/99-99-19-02-02-15.


Налог на доходы физлиц

С 1 января следующего года минимальная заработная плата в Украине не будет облагаться НДФЛ. Об этом заявила заместитель Министра финансов Елена Макеева.
«Сегодня в Украине не облагается налогом только 50 % минимальной заработной платы... 609 гривен сейчас облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 0 %. С 1 января это будет полная минимальная заработная плата, которая не будет облагаться налогом, а если не будет облагаться – то граждане получат больше денег», – сказала она.

Налоговики напомнили, что налог на доходы физических лиц, который уплачивается налоговым агентом – юридическим лицом (его филиалом, отделением, другим обособленным подразделением) или представительством нерезидента – юридического лица, зачисляется в соответствующий местный бюджет по его местонахождению (расположению).
В случае если обособленное подразделение не уполномочено начислять (уплачивать) НДФЛ, за него все обязанности налогового агента выполняет юридическое лицо. То есть НДФЛ, начисленный работникам обособленного подразделения, перечисляется в местный бюджет по местонахождению такого обособленного подразделения.
Вместе с тем, уплата в бюджет военного сбора несколько отличается от уплаты НДФЛ.
Так, ст. 64 Бюджетного кодекса определено, что НДФЛ, уплаченный налоговым агентом – юридическим лицом (его филиалом, отделением, другим обособленным подразделением) или представительством нерезидента – юридического лица, зачисляется в соответствующий бюджет по их местонахождению (расположению) в объемах налога, начисленного на доходы, которые выплачиваются физическому лицу.
И поскольку военный сбор зачисляется в государственный бюджет, установленная абз. 2 пп. 168.4.3 НКУ норма не может быть использована для военного сбора.
При этом НДФЛ, начисленный работникам неуполномоченного обособленного подразделения, юридическое лицо перечисляет в местный бюджет по местонахождению такого обособленного подразделения. Но эта норма регламентирует порядок перечисления НДФЛ в местный бюджет.
Письмо Миндоходов от 17.07.2014 г. № 4674/П/99-99-17-02-01-14.


Акцизный налог

ГФСУ спросили, облагаются ли акцизным налогом услуги по курению кальяна и что в таком случае является базой налогообложения?
Налоговики ответили, что табак для кальяна является табачным изделием и в соответствии со ст. 215 НКУ – подакцизным товаром.
Курение с помощью кальяна предусматривает фильтрацию и охлаждение дыма водой. Вместо воды иногда используют фруктовые соки, вина или крепкие спиртные напитки.
То есть при использовании вместо воды спиртных напитков, которые также являются подакцизными товарами, в базу налогообложения розничным акцизом нужно включить стоимость таких напитков.
Специалисты фискального ведомства также отметили, что стоимость использованного сырья для изготовления блюд и изделий по фактической себестоимости в разрезе объектов расходов отражают на счете 23 "Производство".
Для определения розничной цены такой услуги, как курение с помощью кальяна, в калькуляцию расходов для предоставления такой услуги должен быть включен акцизный налог со стоимости (с НДС) табака для кальяна и прочей подакцизной продукции (в случае ее наличия).
С таким разъяснением можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

У ГФСУ спросили, включаются ли суммы акцизного налога в доход физических лиц – предпринимателей – плательщиков единого налога, осуществляющих розничную продажу подакцизных товаров.
Прежде всего налоговики напомнили, что доходом плательщика единого налога для физического лица – предпринимателя является доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме.
Вместе с тем, п. 292.11 НКУ определен перечень сумм, которые не включаются в состав дохода плательщика единого налога, в частности: суммы налога на добавленную стоимость; суммы налога на добавленную стоимость, поступившие в стоимости товаров (выполненных работ, предоставленных услуг), отгруженных (поставленных) в период уплаты других налогов и сборов, установленных НКУ.
Поскольку данный перечень не содержит исключений для акцизного налога, то суммы розничного акциза включаются в состав дохода плательщика единого налога.
С таким разъяснением можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.


Бухгалтерский учет

На официальном сайте Минфина обнародован проект приказа «Об утверждении Изменений к Инструкции по бухгалтерскому учету налога на добавленную стоимость».
Документом, в частности, предусмотрено дополнить Инструкцию по бухучету НДС следующими положениями:
• в случае осуществления предприятием операций по приобретению и/или изготовлению товаров, услуг, необоротных активов, предназначаемых для их дальнейшего использования частично в облагаемых операциях, а частично – нет, плательщик налога составляет и регистрирует сводную налоговую накладную в ЕРНН на сумму части оплаченного (начисленного) НДС во время их приобретения или изготовления, которая отвечает части использования таких товаров, услуг, необоротных активов в необлагаемых операциях.
В такой ситуации сумма начисленного налогового обязательства отражается по дебету субсчета 643 «Налоговые обязательства», аналитический счет «Налоговые обязательства, подлежащие корректировке», и кредиту субсчета 641 «Расчеты по налогам», аналитический счет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость», одновременно суммы начисленного налога зачисляются в первоначальную стоимость товаров, необоротных активов, стоимость услуг в корреспонденции с кредитом субсчета 643 «Налоговые обязательства», аналитический счет «Налоговые обязательства, подлежащие корректировке»;
• зачисленные на отдельный счет средства, предназначенные для учета средств на счете в СЭА НДС, открытом плательщику налога в Казначействе, отражаются по дебету субсчета 315 «Специальные счета в национальной валюте», аналитический счет «Расчеты с Казначейством в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость», и кредиту субсчета 311 «Текущие счета в национальной валюте».
Сумы налога на добавленную стоимость, перечисленные в бюджет Казначейством, отражаются по дебету субсчета 641 «Расчеты по налогам», аналитический счет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость», в корреспонденции с кредитом субсчета 315 «Специальные счета в национальной валюте».
Перечисление плательщику налога сумм бюджетного возмещения отражается по дебету субсчета 311 «Текущие счета в национальной валюте» и кредиту субсчета 641 «Расчеты по налогам», аналитический счет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».

Специалисты Минфина в письме от 03.06.2015 г. № 31-11420-08-10/18126 напомнили, что исключительные случаи и сроки проведения предварительной оплаты при осуществлении закупки за бюджетные средства определены Постановлением № 117.
В частности, предварительная оплата во время закупки периодических изданий может проводиться на срок не более одного года при условии их поставки на протяжении текущего бюджетного года.
Отдельно авторы письма рассмотрели нюансы отражения периодики в бухучете в зависимости от ее использования.
Так, например, если периодические издания выписываются для пополнения библиотечных фондов, то полученную периодику необходимо оприходовать на субсчет 112 «Библиотечные фонды», который предназначен для учета библиотечных фондов независимо от стоимости отдельных экземпляров книг. К библиотечному фонду относятся: научная, художественная и учебная литература, специальные виды литературы и другие издания. Оприходование осуществляется согласно пунктам 1.1-1.5 Типовой корреспонденции.
В случае, когда периодические издания не относятся к библиотечным фондам, расходы, связанные с приобретением периодических изданий, списываются на фактические расходы учреждения на основании полученных первичных документов и отражаются по дебету субсчетов 801, 802, 811-813 и кредиту субсчета 364.


Отчетность

Налоговики ответили, с какой даты будет использоваться новая форма Налоговой декларации по плате за землю.
Новая форма Налоговой декларации по плате за землю (земельный налог и/или арендная плата за земельные участки государственной или коммунальной собственности) утверждена приказом Минфина от 16.06.2015 г. № 560, который вступил в силу 31.07.2015 г.
Учитывая то, что базовым налоговым (отчетным) периодом для платы за землю является календарный год, то форма Налоговой декларации по плате за землю будет использоваться для составления отчетности начиная с 01.01.2016 г., в том числе и для самостоятельного исправления ошибок, допущенных в налоговой отчетности за предыдущие отчетные (налоговые) периоды.
С таким разъяснением можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Минфин приказом от 20.07.2015 г. № 654 утвердил новую форму Налоговой декларации сбора в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности.
Приказ вступит в силу со дня его официального опубликования (ориентировочно – в 28.08.2015 г.).

18 августа вступил в силу приказ Минфина от 09.07.2015 г. № 636, которым утверждены формы:
Налоговой декларации сбора за места для парковки транспортных средств;
Налоговой декларации по туристическому сбору.
Указанные формы впервые применяются с отчета за 2015 год.

Минюст на своем сайте сообщил, что на данный момент внедрена возможность предварительного представления документов для внесения конечных выгодополучателей и владельцев существенного участия в Единый госреестр.
Для создания учетной записи в системе предварительного представления документов в ЕГР необходимо выполнить следующие шаги:
1) ознакомиться с инструкцией пользователя системы предварительного представления документов в ЕГР;
2) перейти на веб-сайт системы предварительного представления документов в ЕГР, зарегистрироваться на нем и выполнить действия согласно инструкции, которая также размещена на сайте ведомства.


Банковская деятельность

Нацбанк снимает некоторые административные ограничения, который ранее вводил для стабилизации кризисной ситуации. Так, постановлением от 20.08.2015 г. № 544 регулятор расширил перечень исключений из запрета на перевод юридическими лицами иностранной валюты на основании индивидуальных лицензий Национального банка Украины.
Отныне юридические лица получат дополнительную возможность переводить иностранную валюту на основании индивидуальных лицензий в других случаях. Сумма перевода не должна превышать 50 000 долларов США (в эквиваленте) в течение одного календарного месяца по одной лицензии.
Постановление вступило в силу 21.08.2015 г.

Национальный банк привел Положение о порядке осуществления банками Украины вкладных (депозитных) операций с юридическими и физическими лицами, утвержденное постановлением от 03.12.2003 г. № 516, в соответствие с Законом от 14.05.2015 г. № 424-VIII.
Соответствующее постановление НБУ от 12.08.2015 г. № 520 вступило в силу 15 августа.
Так, по договору банковского вклада (депозита) по требованию банк обязан выдать вклад или его часть и начисленные проценты по первому требованию вкладчика.
По договору банковского срочного вклада (депозита) банк обязан выдать вклад и начисленные проценты по этому вкладу с истечением срока, определенного в договоре банковского вклада (депозита).
Возврат вкладчику банковского срочного вклада (депозита) и начисленных процентов по этому вкладу по его требованию до истечения срока или до наступления других обстоятельств, определенных договором, возможен исключительно в случаях, когда это предусмотрено условиями договора банковского срочного вклада (депозита).
Напомним, с 6 июня действует Закон № 424-VIII, согласно которому досрочный возврат вклада и начисленных процентов по нему возможен исключительно в случае, когда это предусмотрено условиями договора банковского срочного вклада.


Пенсионное и социальное обеспечение

ГФСУ ответила на вопрос, необходимо ли работодателю осуществить пересчет понижающего коэффициента за предыдущие периоды в связи с получением компенсации в пределах среднего заработка мобилизованных работников, показатели по которым участвовали в его расчете?
Налоговики напомнили, что для расчета понижающего коэффициента берется, в частности, показатель «База нарахування у звітному місяці», который рассчитывается как сумма начисленной заработной платы, вознаграждений за выполненную работу (оказанные услуги) по гражданско-правовым договорам, помощи по временной нетрудоспособности и помощи в связи с беременностью и родами, на которую начисляется ЕСВ в отчетном месяце 2015 года / количество застрахованных лиц плательщика в отчетном месяце 2015 года, которым начислены выплаты.
Поскольку сумма среднего заработка мобилизованных работников является базой начисления единого взноса, то она учитывается при исчислении показателя «База нарахування у звітному місяці».
Далее налоговики отметили, что полученная работодателем компенсация не является базой начисления и удержания ЕСВ.
Учитывая то, что в случае получения работодателем компенсации за предыдущий отчетный период, в котором размер ЕСВ применялся с понижающим коэффициентом, значение показателя «База начисления отчетного периода» уменьшается на сумму компенсации, то такой работодатель должен осуществить пересчет понижающего коэффициента за соответствующий отчетный период.
С таким разъяснением можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

В письме от 18.06.2015 г. № 5837/М/99-99-17-02-02-14 налоговики рассмотрели нюансы применения норм налогового законодательства физическими лицами – предпринимателями из зоны АТО.
В частности, специалисты ГФСУ напомнили, что плательщики ЕСВ, которые состоят на учете в фискальных органах, расположенных на территории, где проводилась АТО или было объявлено военное или чрезвычайное положение, на период АТО освобождаются от своих обязанностей. В частности, это касается своевременного и в полном объеме начисления, исчисления и уплаты единого взноса, представления отчетности и т. п.
При этом плательщики ЕСВ не освобождаются от этих обязанностей совсем. Законодательство только предоставляет возможность плательщикам ЕСВ на период проведения АТО не выполнять их в установленные сроки (своевременно) и полном объеме. Таким образом, эти обязанности должны быть выполнены после завершения антитеррористической операции.
Ответственность, штрафные и финансовые санкции за невыполнение (несвоевременное или не в полном объеме выполнение) обязанностей (в период с 14 апреля 2014 года до окончания АТО) к плательщикам ЕСВ, которые не позднее 30 календарных дней, следующих за днем окончания АТО, подали в фискальный орган заявление и сертификат Торгово-промышленной палаты Украины, не применяются.
Также субъекты хозяйствования, которые осуществляют деятельность на территории проведения АТО, освобождаются от платы за пользование земельными участками государственной и коммунальной собственности согласно ст. 6 Закона № 1669.
Вместе с тем, налоговики подчеркнули, что соответствующие изменения пока что не внесены в НКУ и не разработан порядок применения данной налоговой льготы.

ПФУ в письме от 30.06.2015 г. № 32807/02-20 напомнил формулу для расчета размера пенсии, указав при этом, что формула расчета размера пенсии работающего и неработающего пенсионера одинакова.
Так, пенсионное обеспечение граждан Украины, которые имеют право, в частности, на пенсию по возрасту, определено Законом № 1058.
Формула, по которой определяется размер пенсии по возрасту, предусмотрена ст. 27 Закона № 1058, а именно:
П = Зп х Кс, где:
Зп – заработная плата (доход) застрахованного лица, определенная согласно ст. 40 Закона, с которой исчисляется пенсия, в гривнях;
Кс – коэффициент страхового стажа застрахованного лица, определенный согласно ст. 25 Закона № 1058.
В свою очередь, коэффициент страхового стажа застрахованного лица определяется по формуле:
Кс = См х Вс (100 % х 12), где:
См – сумма месяцев страхового стажа;
Вс – величина оценки одного года страхового стажа в процентах (на сегодня равна 1,35 %).
Вместе с тем, период страхового стажа, за который учитывается заработная плата (доход) для исчисления пенсии, определен ч. 1 ст. 40 Закона № 1058.
Заработная плата (доход) для исчисления пенсии определяется по формуле:
Зп = Зс х (Ск : К), где:
Зп – заработная плата (доход) застрахованного лица для исчисления пенсии, в гривнях;
Зс – средняя заработная плата (доход) в Украине, с которой уплачены страховые взносы, за три календарных года, предшествующие году обращения за назначением пенсии;
Ск – сумма коэффициентов заработной платы (дохода) за каждый месяц (Кз1 + Кз2 + Кз3 +...+ Кзn);
К – страховой стаж за месяцы, которые учтены для определения коэффициента заработной платы (дохода) застрахованного лица.


Частные предприниматели

Столичные налоговики напомнили, что в случае, когда площадь имущества, которое принадлежит на правах собственности физическому лицу и предоставляется в аренду (часть сдается физическим лицом – предпринимателем, а часть физическим лицом – не субъектом хозяйствования), превышает нормы, установленные пп. 3 п. 291.5 НКУ, то такое физическое лицо – предприниматель, осуществляющее деятельность по предоставлению в аренду собственной недвижимости, не имеет права находиться на упрощенной системе налогообложения.
Напомним, упомянутым пунктом установлено, что не могут применять упрощенную систему налогообложения физлица, которые предоставляют в аренду:
• земельные участки, общая площадь которых превышает 0,2 гектара;
• жилые помещения и/или их части, общая площадь которых превышает 100 кв. м;
• нежилые помещения (сооружения, здания) и/или их части, общая площадь которых превышает 300 кв. м.
Также если часть имущества, которое принадлежит на правах собственности физическому лицу, предоставляется в аренду физическим лицом – предпринимателем, а часть физическим лицом – не субъектом хозяйствования, то такое физическое лицо – предприниматель, осуществляющее деятельность по предоставлению в аренду собственной недвижимости, не имеет права находиться на упрощенной системе налогообложения.
Это не запрещает физическому лицу – предпринимателю осуществлять деятельность на общей системе налогообложения.
Письмо ГУ ГФСУ в г. Киеве от 21.05.2015 г. № 1461/Е/26-15-17-04-14.


Лицензирование

На официальном сайте Мининфраструктуры обнародованы проекты приказов, которые меняют процедуру оформления и выдачи разрешений Европейской Конференции Министров Транспорта (ЕКМТ) и разовых разрешительных документов на международные автомобильные перевозки. Изменения касаются приказа Министерства от 20.08.2004 г. № 757.
Согласно новой редакции документа процедура распределения, оформления и выдачи разрешений на международные автомобильные перевозки исключает «человеческий» фактор и ликвидирует почву для коррупции.
По замыслу ведомства все процессы будут максимально открытые, решения комиссии по приему документов и комиссии по распределению разрешений ЕКМТ будут публиковаться на официальном сайте Министерства. Для перевозчиков уменьшатся финансовые риски и давление со стороны органов власти, что позволит достичь максимальной легализации работы и повышения уровня конкуренции между участниками рынка.
С целью непредвзятого распределения разрешений среди автомобильных перевозчиков Министерство инфраструктуры больше не будет сохранять за собой право так называемого «резерва» разрешений, который на данный момент составляет 2 % от общего количества.
В новом Порядке полностью отменяется понятие «квоты перевозчика». Разовые разрешительные документы будут выдаваться по факту прибытия автомобиля в пункт их выдачи независимо от того, сколько перевозчик использовал их до этого. Информация же об остатках таких разрешений будет доступна в онлайн-режиме на постоянной основе.
Новшества предусматривают также внедрение более либерального подхода к представлению документов на получение разрешений ЕКМТ на международные автомобильные перевозки. Перевозчики, которые допустили ошибку в данных или подали не все необходимые документы, будут иметь возможность исправиться без исключения из конкурса.


Контроль и ответственность

В понедельник, 17 августа, Арсений Яценюк провел встречу с главой ГФСУ Романом Насировым и поручил ему принять безотлагательные меры по погашению налоговой задолженности перед бюджетом.
Глава Правительства отметил, что общий налоговый долг всех субъектов предпринимательской деятельности перед государственным бюджетом составляет 55 миллиардов гривен. При этом реструктуризация налоговой задолженности возможна только относительно тех компаний, которые способны выплатить этот долг и имеют временный кризис ликвидности. И исключительно на условиях, определенных законом.
Премьер-министр перечислил четкие условия, при которых может осуществляться реструктуризация задолженности: «При условии уплаты 36 % годовых по реструктурированному налоговому долгу, четким графиком погашения платежей и обязательным наложением налогового залога на активы соответствующего налогоплательщика до момента полного погашения долгов перед бюджетом».
Премьер-министр поручил главе ГФС провести встречи со всеми наибольшими должниками перед государственным бюджетом Украины и донести позицию Правительства.
По данным Правительственного портала.

Налоговики на своем сайте напомнили, что суммы штрафных (финансовых) санкций и пени уплачиваются по кодам бюджетной классификации, по которым осуществляется зачисление соответствующих налогов и сборов.
Что касается уплаты штрафов и пени за нарушения в сфере внешнеэкономической деятельности, то информация относительно реквизитов бюджетных счетов, на которые налогоплательщик осуществляет уплату сумм таких штрафов и/или пени, начисленных контролирующим органом, содержится в налоговом уведомлении-решении.

Налоговики сообщили, что анализ судебной практики по поводу применения административного штрафа, предусмотренного статьями 163-2, 163-4, 165-1 КоАП, к субъектам хозяйствования, свидетельствует, что сами контролеры при составлении протоколов об административных правонарушениях в большинстве случаев допускают однотипные ошибки, обусловленные несоблюдением требований статей 38, 256, 268 КоАП.
Так, суды, закрывая производство по делу, исходят из нижеследующего.
1. На момент совершения правонарушения лицо, относительно которого составлен протокол об административном правонарушении, не было должностным лицом субъекта хозяйствования.
2. На момент составления протокола истек срок, определенный статьей 38 КоАП.
3. Неправильная квалификация правонарушения.
4. В протоколе об административном правонарушении не раскрыта суть административного правонарушения, а именно: не указаны конкретные действия должностного лица.
5. Неправильное определение субъекта правонарушения.
6. Нарушение должностными лицами контролирующих органов других положений КоАП.
Письмо ГФСУ от 29.05.2015 г. № 19220/7/99-99-10-03-02-17.


Прочее

Министерству экономического развития поручено в месячный срок предоставить на рассмотрение Правительства пять ключевых законопроектов, которые станут основой для реформы государственной системы защиты интеллектуальной собственности (далее – ИС).
Цель указанных законопроектов – закрепить главные принципы реформы за ключевыми направлениями: защита авторского права в сети Интернет, урегулирование рынка администрирования сбора роялти для правообладателей, предотвращение патентного троллинга, упрощение процедуры ИС в сфере ІТ-разработок и публичного доступа к лицензиям, а также усиление ответственности за нарушение прав ИС.
Кроме того, Министерство экономического развития и торговли Украины совместно с Госслужбой интеллектуальной собственности Украины проведут инвентаризацию использования компьютерной техники и программного обеспечения в органах государственной власти, а также предложат план действий относительно полной легализации ПО в государственных учреждениях.
«Изменения в Закон об авторском праве нарабатывались уже давно. За каждым из них – длинный период обсуждений и редактура, ведь в данном вопросе пересекаются интересы правообладателей, потребителей и посредников в виде провайдеров услуг. Мы подошли к этапу утверждения финальной версии правок. В этом виде они будут представлены на утверждение Кабинету Министров, а потом – в Верховную Раду», – отметила директор Департамента развития инноваций и интеллектуальной собственности Минэкономразвития Елена Минич.
По данным Минэкономразвития.

Предстоящая налоговая реформа, анонсированная на осень, не станет революционной. Скорее это будет усовершенствование, «шлифовка» многочисленных положений существующего Налогового кодекса. Хотя, ввиду многочисленности изменений и во избежание путаницы при кодификации, возможно принятие новой редакции Налогового кодекса. Такой вывод можно сделать из видеообращения замминистра финансов Елены Макеевой, размещенного на ее странице в Facebook.
«В настоящее время мы проводим ревизию абсолютно всех статей действующего Налогового кодекса и формируем список статей, которые подлежат пересмотру и уточнению. Даже без изменений правил и налоговых ставок исправлять нужно больше 50 % текста Кодекса», – сообщила Е. Макеева. По ее словам, большинство экспертов согласны, что целесообразно принять новый Налоговый кодекс, поскольку внесение отдельных правок и уточнений в каждую статью Кодекса может привести к росту неопределенности и ошибок.
О сути планируемых изменений можно судить из презентации Минфина «Налоговая реформа – не только о ставках налогов».
Конечно, анализировать планы Правительства, еще не воплощенные в конкретный законопроект, – довольно неблагодарное дело. Но на некоторые моменты, скрывающиеся за благими намерениями «упрощения», «прозрачности» и «справедливости», стоит обратить внимание.
Так, в части налога на прибыль под лозунгом «справедливости» хотят вернуть требование о наличии связи расходов с хозяйственной деятельностью предприятия. Непонятно, правда, как это согласуется с «упрощением». Ведь в таком случае придется дополнить раздел III Налогового кодекса новыми корректировками, либо ввести отдельный учет расходов для целей налогообложения, что никак не согласуется с планами на сближение бухгалтерского и налогового учета. Впрочем, есть и положительный момент – планируется разрешить учитывать «дивидендные» авансы в уменьшение авансов ежемесячных.
В части НДС под «справедливостью» понимается упразднение специального режима налогообложения для сельскохозяйственных предприятий, что вряд ли будет воспринято ими с энтузиазмом. Хотя об этом в Правительстве говорили уже давно, и сюрпризом это не станет. Позитивным же является обещание «раннего» возмещения НДС для поддержки инвесторов на этапе сооружения объектов инвестирования. Об отмене НДС-счетов речи не идет – Правительство пока твердо придерживается этой идеи.
В концепции нет ни слова о том, что же собираются делать с ЕСВ, который, в его нынешнем виде, является главной причиной выплаты зарплат в конвертах. Ранее от той же Елены Макеевой звучали планы его объединения с налогом на доходы физических лиц. Однако в разделе концепции, посвященном НДФЛ, ничего такого нет. Конечно, можно возразить, что формально ЕСВ является не налогом, а взносом на социальное страхование. Однако это лишь формально. А фактически он создает непосильную для большинства работодателей налоговую нагрузку на фонд оплаты труда.
Транспортным налогом, ради достижения «прозрачности», планируется обложить все автомобили моложе 5 лет, а не только «роскошные», с объемом двигателя свыше 3 литров. Для последних же просто предусмотрят повышенные ставки: чем больше объем двигателя, тем выше ставка. Как, в общем-то, было и раньше, до Налогового кодекса. Так что все новое – это хорошо забытое старое.
Наибольшее количество изменений планируется в части администрирования налогов. Планируется уменьшить количество обязательных реквизитов для налоговых деклараций и упростить процедуру их представления. К слову сказать, по имеющейся у нас информации, в ГФСУ активизировались работы по созданию «Личного кабинета плательщика налогов» на официальном интернет-портале этого ведомства. Однако точные сроки пока не называют.
В части проверочной деятельности фискальных органов налогоплательщикам обещано сокращение числа оснований для внеплановых проверок. А относительно обжалования их результатов – одноуровневая система апелляций. Это значит, что жалобы налогоплательщиков будет рассматривать только фискальный орган высшего уровня, т. е. ГФСУ. Причем для любого обжалования налоговых начислений – как административного, так и судебного – в качестве обязательного условия будет выдвигаться банковская гарантия или депозит, что для некоторых может стать препятствием.
В общем, изменения предполагаются самые разные – как положительные, так и отрицательные. Однако все они останутся на бумаге, если в Минфине не поймут главного: основной причиной многочисленных злоупотреблений со стороны фискальных органов являются «спускаемые» им из Минфина же индикативные показатели поступлений, с которыми они отправляются на свою «жатву». И пока государство не научится жить по средствам, исходя из того, что смогла дать экономика, а не из того, что удалось из нее выбить, – изменений в отношениях между государством и налогоплательщиком ждать не приходится. Сколько Налоговый кодекс не «шлифуй».


К сведению

С 25 августа 2015 года Государственная фискальная служба вводит в тестовом режиме новый электронный сервис «Получение сведений из Государственного реестра физических лиц – налогоплательщиков о суммах выплаченных доходов и удержанных налогов в электронном виде с использованием электронной цифровой подписи».
С 1 сентября 2015 года сервис будет запущен в штатном режиме.
Физическое лицо – налогоплательщик для получения сведений из Государственного реестра физических лиц – налогоплательщиков относительно сумм своих полученных доходов и удержанных налогов будет иметь возможность сформировать запрос в электронном виде. Сформированный запрос подписывается электронной цифровой подписью и направляется на электронный адрес «Единого окна представления электронной отчетности ГФС».
По результатам обработки запроса плательщик получит на свой электронный адрес ответ о суммах доходов.
Об этом налоговики сообщили на своем сайте.

 

© ООО «Информационно-аналитический центр «ЛИГА», 2015
© ООО «ЛИГА ЗАКОН», 2015

Всеукраинская сеть ЛІГА:ЗАКОН
www.ligazakon.ua

Опрос