Идет загрузка документа (56 kByte)
Главный правовой
портал Украины
Главный правовой
портал Украины
Остаться Попробовать

Итоги недели (обзор за 27 - 31 июля 2015 г.)

ЛІГА:ЗАКОН
Обзор от 31.07.2015

Итоги недели (27 - 31 июля 2015 г.)


Труд и заработная плата

Специалисты Госгорпромнадзора в письме от 09.02.2015 г. № 620/0/8-6/6/15 обратили внимание, что разработка инструкций по охране труда на предприятии имеет свою определенную специфику и особенности, присущие каждому отдельному предприятию.
Учитывая это, а также, что организация разработки нормативных актов по охране труда возлагается на работодателя и за несоблюдение этих требований работодатель несет ответственность, вопрос применения сборника инструкций по охране труда на своем предприятии является исключительной компетенцией работодателя.
Главным условием вступления в силу инструкций по охране труда является их соответствие действующему законодательству Украины, требованиям государственных межотраслевых и отраслевых нормативных актов по охране труда: правил, норм, стандартов, других нормативных и организационно-методических документов по охране труда, на основе которых они разрабатываются.
Также в ведомстве напомнили, что инструкции подразделяются на:
• инструкции, которые относятся к государственным межотраслевым нормативным актам об охране труда;
• примерные инструкции;
• инструкции, действующие на предприятии.

Во время двусторонней встречи Министра соцполитики и директора Представительства Программы развития ООН в Украине, стороны обсудили реформу Государственной службы занятости и инициативы Правительства по созданию на ее базе Национального агентства занятости.
Павел Розенко сообщил, что соответствующий законопроект сейчас проходит публичное обсуждение с привлечением к диалогу представителей профсоюзов, работодателей и экспертов. «В сентябре мы будем готовы представить его на рассмотрение Верховной Рады Украины», – отметил он.
«Сегодня реформирование службы занятости крайне необходимо и затягивать этот процесс нельзя. Те функции, которые выполняет сейчас ГСЗ, и чрезмерная забюрократизированность этой структуры не могут удовлетворить все потребности общества. Мы осуществляем переформатирование функций этой службы – не предоставление пособия по безработице, а создание активных программ занятости станут приоритетом», – подчеркнул Министр.
Глава ведомства также подчеркнул, что отказ от статуса органа государственной власти будет способствовать тому, что Национальное агентство занятости станет действительно сервисной службой, которая вместе с привлечением частного сектора обеспечит адресный персонифицированный подход к каждому человеку, создание возможностей для его трудоустройства, переобучения и повышения квалификации.
По данным сайта Минсоцполитики.

Минсоцполитики в письме от 26.05.2015 г. № 612/13/84-15 в очередной раз напомнило, что для работников, которые были мобилизованы и продолжили службу по контракту, сохраняется средняя заработная плата, которая им сохранялась на период мобилизации.
Гарантии для мобилизованных сохраняются за работниками, которые во время прохождения военной службы получили ранения и находятся на лечении в медицинских учреждениях, а также попали в плен или признаны без вести пропавшими, на срок до дня, следующего за днем их постановки на воинский учет в военкоматах после увольнения с военной службы в случае окончания ими лечения в медицинских учреждениях независимо от срока лечения, возвращения из плена, появления их после признания без вести пропавшими, либо до дня объявления судом их умершими.
Напомним, с 11.06.2015 г. действует Закон № 433, согласно которому за мобилизованными работниками сохраняется место работы, должность и выплачивается компенсация среднего заработка до момента демобилизации.
Кроме того, если работник после демобилизации остается служить по контракту, то за ним также сохраняются вышеперечисленные гарантии, не более чем на срок заключенного контракта.

Существующий проект Трудового кодекса Украины содержит ряд новаций, которые будут иметь положительное влияние в вопросах регулирования трудовых отношений. В частности:
• увеличена продолжительность ежегодного основного отпуска с 24 до 28 дней, согласно Европейской социальной хартии (пересмотренной);
• урегулированы проблемные вопросы трудовых отношений временных работников. В частности, сокращен до трех календарных дней срок предупреждения об увольнении по собственному желанию работника, с которым заключен трудовой договор сроком до двух месяцев. Сегодня такой работник должен отработать 2 недели;
• регламентируются полномочия государственных инспекторов труда с учетом требований, определенных законодательством ЕС, что не позволит работодателю избежать ответственности за нарушение трудовых прав работников;
• устанавливаются дополнительные гарантии для беременных женщин, в частности, за ними сохраняется средний заработок за время прохождения медицинского осмотра, связанного с беременностью.
Одним из нововведений Трудового кодекса является определение профессиональной (служебной) карьеры и средств ее осуществления, которые будут побуждать работников более ответственно выполнять свои обязанности, а работодателя – к созданию надлежащих условий и равных прав работникам для их профессионального роста или продвижения (повышения) по службе.
При этом перерыв в работе, который возник по семейным обстоятельствам (уход за детьми, больными родственниками), или определенные обстоятельства, связанные с состоянием здоровья, не могут быть препятствием для карьерного роста.
Кроме того, проект содержит нормы, которые усиливают трудовые гарантии работников. Содержание этих норм заключается в том, что в случае если нормы актов законодательства допускают неоднозначную трактовку прав и обязанностей работника и работодателя, вследствие чего есть возможность принять решение в пользу и работника, и работодателя, решение принимается в пользу работника.
Минсоцполитики также высказалось по поводу критики, которая в последнее время озвучивается в средствах массовой информации в адрес проекта Трудового кодекса.
В частности, отмечается, что проект Трудового кодекса Украины содержит нормы относительно права работодателя собирать информацию на своих работников без их согласия, а также увольнять работников в случае их участия в забастовке, признанной судом незаконной.
Это не соответствует действительности. Ни одна норма проекта Трудового кодекса Украины не предусматривает таких прав работодателя. Наоборот, одной из основных обязанностей работодателя является уважение чести, достоинства и других личных прав работника.
По данным сайта Минсоцполитики.

Налоговики обнародовали в базе знаний «ЗІР» ряд разъяснений относительно порядка заполнения уведомления о приеме работника на работу.
Специалисты фискального ведомства отметили, что они лишь принимают от субъектов хозяйствования уведомления о приеме работника на работу, а вопросы трудовых отношений не входят в их компетенцию. Трудовые отношения курирует Минсоцполитики.
Именно поэтому в большинстве своих разъяснений налоговики «перевели стрелки» на Минсоцполитики в части предоставления разъяснений по возникшим вопросам относительно заполнения уведомления о приеме на работу сотрудников.
В то же время, налоговики ответили, что постановление КМУ от 17.06.2015 г. № 413 не содержит ссылки на нормы относительно представления страхователем уведомления о приеме работника на работу по почте. То есть уведомлять фискалов о новых работниках по почте нельзя.
Они напомнили, что уведомление подается налогоплательщиком в ГФСУ по месту учета в качестве плательщика ЕСВ, до начала работы работника по заключенному трудовому договору:
– в электронном виде с использованием ЭЦП;
– на бумажных носителях вместе с копией в электронной форме;
– на бумажных носителях, если трудовые договоры заключены более чем с пятью лицами.


Налог на добавленную стоимость

ГФСУ на своем сайте сообщила, что с целью оперативного получения информации плательщиками СЭА НДС введен электронный сервис «Витяг в розрізі операцій з Системи електронного адміністрування ПДВ» (F/J1401901) на «Запит щодо отримання інформації в розрізі операцій з Системи електронного адміністрування ПДВ» (F/J1301901).

У ГФСУ спросили, как определяются дата возникновения налоговых обязательств и налогового кредита при импорте товаров по договору комиссии, если уплата НДС при растаможивании импортированных товаров осуществляется непосредственно с расчетного счета комиссионера.
Налоговики ответили, что при ввозе комиссионером-импортером – плательщиком НДС на таможенную территорию Украины товаров, датой возникновения налоговых обязательств является дата представления таможенной декларации для таможенного оформления, а датой отнесения сумм налога в налоговый кредит – дата уплаты (начисления) налога по таким налоговым обязательствам.
При последующей передаче ввезенных товаров комиссионером-импортером комитенту налоговые обязательства определяются или на дату зачисления средств от комитента, или на дату отгрузки таких товаров комитенту.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Налоговики сообщили, что до внесения изменений в формы налоговой накладной/расчета корректировки в части исключения из них реквизитов, которые не предусмотрены новой редакцией п. 201.1 НКУ, а также реквизитов, которые утратили актуальность в связи с внедрением СЭА НДС, налоговая накладная/расчет корректировки составляются по форме, установленной Порядком № 13, но с учетом норм Закона № 643.
То есть с даты вступления в силу Закона № 643 налогоплательщики могут не заполнять в заглавной части налоговой накладной/расчета корректировки следующие реквизиты:
• местонахождение (налоговый адрес продавца);
• местонахождение (налоговый адрес покупателя);
• номер телефона (продавца и покупателя);
• вид гражданско-правового договора, его номер и дата;
• форма проведенных расчетов.
При этом наличие или отсутствие указанных реквизитов не может быть основанием для исключения налоговой накладной/расчета корректировки из состава налогового кредита, если нет других оснований для его уменьшения.
Табличная часть налоговой накладной/расчета корректировки, которая определяет описание и номенклатуру товара, до утверждения новой формы налоговой накладной/расчета корректировки заполняется без изменений.
Указанный порядок составления налоговых накладных/расчетов корректировки распространяется на налоговые накладные/расчеты корректировки, дата составления которых приходится на период, начиная со дня вступления в силу Закона № 643, включительно.
Письмо ГФСУ от 29.07.2015 г. № 27651/7/99-99-19-03-02-17.
Напомним, Закон № 643 вступил в силу 29.07.2015 г.

ГФСУ на своем сайте разместила информацию о том, что во исполнение обновленных норм п. 200-1.2 НКУ, Казначейство 29 июля 2015 года дополнительно открыло счета в СЭА НДС, предназначенные для перечисления средств на спецсчета в банках и/или органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, налогоплательщикам – сельскохозяйственным предприятиям, избравшим специальный режим налогообложения.

Закон от 16.07.2015 г. № 643-VIII относительно усовершенствования СЭА НДС вступил в силу 29 июля.
Законом, в частности, внесены следующие изменения:
• из состава обязательных реквизитов налоговой накладной, предусмотренных п. 201.1 НКУ, исключены:
– местонахождение юридического лица – продавца или налоговый адрес физического лица – продавца, зарегистрированного в качестве налогоплательщика (пп. «ґ»);
– вид гражданско-правового договора (пп. «и»);
• если налогоплательщик не включил в соответствующем отчетном периоде в налоговый кредит сумму НДС на основании полученных налоговых накладных, зарегистрированных в ЕРНН, такое право сохраняется за ним на протяжении 365 календарных дней с даты составления налоговой накладной;
• нормы «штрафного» п. 120-1.1 НКУ не применяются при нарушении сроков регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки в ЕРНН, составленных до 1 октября 2015 года;
• начиная с четвертого рабочего дня после даты вступления в силу Закона № 643 регистрация в ЕРНН налоговых накладных/расчетов корректировки, составленных до 1 июля 2015 года, осуществляется без ограничения по сумме налога, исчисленной по формуле, определенной п. 200-1.3 НКУ. То есть эта норма начинает работать только в августе;
• для налоговых накладных, дата составления которых приходится на период с 1 июля по 30 сентября 2015 года включительно, не применяются предельные сроки регистрации в ЕРНН, установленные п. 201.10 НКУ (15 календарных дней с даты составления налоговой накладной), и устанавливаются следующие сроки регистрации:
– налоговые накладные, составленные с 1 по 15 день (включительно) месяца в период с 1 июля по 30 сентября 2015 года включительно, подлежат регистрации в ЕРНН до последнего дня (включительно) месяца, в котором они были составлены;
– налоговые накладные, составленные с 16 по последний день (включительно) месяца в период с 1 июля по 30 сентября 2015 года включительно подлежат регистрации в ЕРНН до 15 числа (включительно) месяца, следующего за месяцем, в котором они были составлены.
Законом № 643 также установлено, что на счета в СЭА НДС не распространяется действие Закона Украины «Об исполнительном производстве», в частности, на средства, которые находятся на таких счетах, не может быть наложен арест, обращено взыскание.
Закон вступает в силу со дня его опубликования, кроме абзацев седьмого-одиннадцатого подпункта 3 пункта 11 раздела I (в части применения штрафных санкций за завышение суммы налога, на которую плательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные/расчеты корректировки в Едином реестре налоговых накладных), которые вступают в силу с первого числа месяца, следующего за месяцем вступления в силу этого Закона.

ГФСУ разъяснила порядок получения налогоплательщиками информации из системы электронного администрирования НДС.
Плательщики налога средствами клиентского программного обеспечения направляют следующие электронные запросы относительно получения сведений из СЭА НДС:
1) Запрос о получении сведений из ЕРНН (J/F1300103);
2) Запрос о состоянии счета в системе электронного администрирования НДС и о сумме налога, на которую имеют право зарегистрировать налоговые накладные и/или расчеты корректировки (J/F1301204);
3) Запрос на получение информации относительно суммы увеличения, на которую плательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные/расчеты корректировки в ЕРНН (СумНакл), за счет сумм отрицательного значения предыдущих отчетных (налоговых) периодов до 1 февраля 2015 года, задекларированных плательщиком в приложении 2 (Д2) к налоговой декларации по НДС (J/F1301301);
4) Запрос о получении сведений из ЕРНН (J/F1301401);
5) Запрос о получении информации в разрезе операций из системы электронного администрирования НДС (J/F1301901).
Электронные форматы документов размещены на сайте ГФСУ.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Президент подписал Закон «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налога на добавленную стоимость».
Закон № 643-VIII, который Верховная Рада приняла 16 июля по инициативе Кабмина, в частности, направлен на совершенствование функционирования СЭА НДС.
Так, сокращен перечень реквизитов налоговой накладной, которые утратили актуальность в связи с внедрением СЭА НДС; предоставляется возможность составления раз в месяц (в последний день месяца) сводных налоговых накладных в случае осуществления поставки товаров (услуг), поставка которых носит непрерывный или ритмичный характер (как плательщикам, так и неплательщикам НДС).
Также установлено, что на счета в СЭА НДС не распространяется действие Закона Украины «Об исполнительном производстве», в частности, на денежные средства, находящиеся на таких счетах, не может быть наложен арест, обращено взыскание.
Большая часть положений Закона вступает в силу со дня его опубликования.
Окончательный текст документа на данный момент недоступен, поскольку во время голосования в законопроект вносились правки с руки. Как только документ будет опубликован, мы обязательно об этом сообщим.

Специалисты ГФСУ в Запорожской области напомнили, что с 01.07.2015 года регистрационная сумма плательщика НДС автоматически увеличена, в частности, на так называемую сумму овердрафта: среднемесячный размер налога, задекларированный и погашенный в течение предыдущих 12 месяцев.
При расчете овердрафта учтены суммы НДС, начисленные по декларациям за отчетные периоды июнь 2014 года – май 2015 года включительно, поданные до 30.06.2015, а также по уточняющим расчетам, срок начисления которых приходится на период с 01.07.2014 по 30.06.2015.
Сумма овердрафта 1-го числа каждого квартала подлежит автоматическому пересчету (например, 1 октября 2015 года из суммы налога, на которую плательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные (регистрационной суммы), вычитается сумма овердрафта, рассчитанная на 1 июля 2015 года, и добавляется сумма овердрафта, рассчитанная на 1 октября 2015 года).
Следовательно, при расчете овердрафта по состоянию на 01.10.2015 будут учитываться начисленные к уплате суммы налога в течение предыдущих 12 месяцев (декларации за отчетные периоды сентябрь 2014 года – август 2015 года включительно и уточняющие расчеты, срок начисления которых приходится на период с 01.10.2014 по 30.09.2015).

Если на дату представления декларации по НДС сумма средств на счете в СЭА НДС превышает сумму, подлежащую перечислению в бюджет согласно поданной декларации, налогоплательщик вправе подать в контролирующий орган в составе такой декларации заявление, по которому средства подлежат перечислению, в частности, на текущий счет налогоплательщика в сумме остатка средств, превышающего налоговый долг и сумму согласованных налоговых обязательств по НДС.
Заявление о возврате суммы бюджетного возмещения и/или суммы средств на счете в системе электронного администрирования НДС налогоплательщика, превышающей сумму, которая подлежит перечислению в бюджет, является приложением Д4 к декларации.
Для соответствующего перечисления средств ГФС направляет Казначейству реестр, в котором указываются наименование налогоплательщика, налоговый номер и индивидуальный налоговый номер, сумма налога, подлежащего перечислению в бюджет либо на текущий счет плательщика налога, и реквизиты такого счета (если налогоплательщиком подано заявление).
Казначейство на основании указанного реестра в течение пяти рабочих дней по окончании предельного срока, установленного Налоговым кодексом для самостоятельной уплаты налогоплательщиком сумм налоговых обязательств, осуществляет соответствующее перечисление.
По данным сайта ГФСУ.


Налог на прибыль

До утверждения новой формы декларации по налогу на прибыль предприятий плательщикам рекомендуется отражать объекты налогообложения и налоговые обязательства за отчетный период – полугодие 2015 года – по формам, действующим на сегодня:
• по налогу на прибыль предприятий, утвержденной приказом Миндоходов от 30.12.2013 г. № 872;
• по налогу на прибыль банков, утвержденной приказом Миндоходов от 06.02.2014 г. № 121;
• по налогу на доходы (прибыль) страховщика, утвержденной приказом Миндоходов от 27.01.2014 г. № 84;
• расчета налогооблагаемой прибыли и налога на прибыль нерезидента, который осуществляет деятельность на территории Украины через постоянное представительство, на основании составления обособленного баланса финансово-хозяйственной деятельности, утвержденного приказом Минфина от 25.06.2013 г. № 610.
Об этом налоговики сообщили в письме от 29.07.2015 г. № 27719/7/99-99-19-02-01-17.
Если плательщик налогов считает, что форма налоговой декларации, определенная контролирующим органом, увеличивает или уменьшает его налоговые обязательства вопреки нормам Кодекса по такому налогу, он имеет право отметить этот факт в специально отведенном месте в налоговой декларации.
При необходимости налогоплательщик может подать вместе с такой налоговой декларацией дополнения к ней, составленные в произвольной форме, которые считаются неотъемлемой частью налоговой декларации.
При этом налоговики отметили, что для определения суммы объекта налогообложения и налогового обязательства по налогу на прибыль по новым правилам рекомендуется использовать проект декларации, размещенный на веб-портале ГФСУ, и подавать его вместе с действующими декларациями как дополнение.


Налог на доходы физлиц

Закарпатские налоговики обращают внимание, что 31 июля 2015 года – предельный срок уплаты обязательств по НДФЛ по итогам декларационной кампании доходов граждан, полученных в 2014 году.
Специалисты ведомства напомнили, что плательщики, которые обязаны задекларировать доходы, подавали декларацию до 1 мая 2015 года. Налоговые обязательства, указанные в поданных декларациях об имущественном состоянии и доходах, необходимо выполнить до 1 августа 2015 года.
Не забыли налоговики напомнить и об ответственности за нарушение вышеуказанного требования:
– при задержке до 30 календарных дней включительно, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства, – в размере 10 % погашенной суммы налогового долга;
– при задержке более 30 календарных дней, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства, – в размере 20 % погашенной суммы налогового долга.
Кроме того, на сумму налогового долга начисляется пеня из расчета 120 % учетной ставки НБУ за каждый календарный день просрочки в его уплате.

Начисленные мобилизованным работникам средний заработок и компенсация из бюджета отражаются отдельно по разным признакам дохода, а именно «101» и «128», в зависимости от периода их начисления и выплаты.
Так, если предприятие в январе и феврале 2015 года (I квартал) начислило и выплатило средний заработок мобилизованным работникам, начислило и перечислило с него НДФЛ и военный сбор, а также начиная с марта 2015 года (I квартал) начислило, но не выплатило средний заработок мобилизованным работникам и при этом в апреле (уже II квартал) представило в орган социальной защиты Отчет о фактических расходах на выплату среднего заработка работникам, призванным на военную службу по призыву во время мобилизации, на особый период, то в разделе I «Суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і суми утриманого з них податку» налогового расчета по ф. № 1ДФ за I квартал 2015 года необходимо было отразить:
• в первой строке по мобилизованному работнику – средний заработок по признаку дохода «101»;
• во второй строке по мобилизованному работнику – компенсацию из бюджета в пределах среднего заработка за март по признаку дохода «128».
В разделе II «Оподаткування процентів, виграшів (призів) в лотерею та військовий збір» в строке «Військовий збір» отражаются:
– в графе «Загальна сума нарахованого доходу» – общая сумма начисленного среднего заработка мобилизованным работникам за январь-февраль (без суммы начисленной компенсации из бюджета в пределах среднего заработка за март, поскольку на компенсацию военный сбор не начисляется);
– в графе «Загальна сума виплаченого доходу» – общая сумма выплаченного среднего заработка мобилизованным работникам за январь-февраль;
– в графе «Загальна сума утриманого податку, збору, нарахованого» – общая сумма начисленного военного сбора на средний заработок мобилизованным работникам за январь-февраль;
– в графе «Загальна сума утриманого податку, збору, перерахованого» – общая сумма перечисленного военного сбора со среднего заработка мобилизованным работникам за январь-февраль.
Подробнее читайте в материале «Выплаты мобилизованным: перерасчет НДФЛ и военного сбора в ф. № 1ДФ» издания «БУХГАЛТЕР&ЗАКОН», № 30 за 2015 г.


Единый налог

ГФСУ сообщила, что представление отчетности в налоговые органы юрлицами-предпринимателями – плательщиками единого налога третьей группы за полугодие 2015 года осуществляется по форме декларации, утвержденной приказом Минфина от 21.12.2011 г. № 1688.
Учитывая требования п. 46.6 НКУ, по новой форме, утвержденной приказом Минфина от 19.06.2015 г. № 578, юрлицам – плательщикам единого налога третьей группы впервые нужно отчитываться за 2015 год (в 2016 году).
В случае представления отчетности плательщиками по действующей форме до принятия новой законодательством не предусмотрены перечеркивания и исправления обязательных реквизитов декларации. При этом представление пояснений и дополнений к декларации предусмотрено только в случаях, указанных в пп. 46.4 НКУ.
Юрлица – плательщики единого налога третьей группы в налоговой декларации указывают доход, облагаемый по ставке 2 или 4 процента, соответственно, в строках, где предусмотрено отражение дохода по ставке 3 или 5 процентов. Аналогично указывается сумма налога.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Государственные унитарные предприятия – сельскохозяйственные товаропроизводители, которые находятся на IV группе единого налога, в случае принятия решения о выплате дивидендов своим акционерам (собственникам), обязаны начислить и внести в бюджет авансовый взнос по налогу на прибыль в установленном порядке.
Исключения относительно неуплаты авансового взноса для юридических лиц – сельскохозяйственных товаропроизводителей Налоговым кодексом не предусмотрены.
Об этом ГФСУ сообщила в письме от 16.07.2015 г. № 25910/7/99-99-15-02-01-17.
При этом налоговики отметили, что нарушение порядка уплаты налогового обязательства по налогу на прибыль, в том числе авансового взноса по налогу на прибыль при выплате дивидендов, влечет за собой наложение на налогоплательщика штрафа в порядке, определенном ст. 123 Налогового кодекса.

ГФСУ ответила на вопрос, имеет ли право юрлицо на едином налоге заключать договоры переуступки прав требования долга относительно отгруженных товаров.
Налоговики пришли к выводу, что заключение договора переуступки прав требования долга юрлицами ІІІ группы ЕН является механизмом расчета по сделке купли-продажи товаров (работ, услуг) не в денежной форме, следовательно, не дает права субъекту хозяйствования применять упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.
Интересен тот факт, что в своем предыдущем разъяснении контролеры считали, что уступка права требования долга фактически является не формой расчетов, а заменой в обязательстве одного должника на другого по согласию кредитора. И нормы действующего законодательства не содержат ограничений по заключению договора переуступки прав требования по обязательствам между любыми субъектами хозяйствования, в том числе юридическими лицами – плательщиками единого налога.
Как видим, позиция налоговиков кардинально поменялась.
С таким разъяснением можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

ГФСУ в письме от 04.06.2015 г. № 5267/Д/99-99-17-02-02-14 в очередной раз отметила, что плательщики единого налога не могут использовать векселя в качестве формы расчетов.
Налоговики аргументируют это нормами НКУ, согласно которым доходом плательщика единого налога для физического лица – предпринимателя является доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме, определенной п. 292.3 НКУ.


Акцизный налог

Налоговики в письме от 03.06.2015 г. № 19680/7/99-99-19-03-02-17 сообщили, как определять базу налогообложения по акцизному налогу при оптовой поставке электроэнергии с 01.01.2015 г.
Специалисты ведомства подчеркнули, что поскольку датой возникновения налоговых обязательств по поставке электроэнергии является дата подписания акта приема-передачи электроэнергии, то в части заполнения приложения 7 делается ссылка на такой акт приема-передачи.
Для расчета налогового обязательства по акцизному налогу в графах 4-7 приложения 7 к декларации указывается стоимость отпущенной электрической энергии без НДС и без акцизного налога (с целью избежания двойного налогообложения).


Бухгалтерский учет

Специалисты Госказначейства в письме от 23.03.2015 г. № 14-04/2-5321 ответили на ряд вопросов относительно договоров хранения, инвентаризации активов и обязательств, а также средств бюджетных учреждений.
В частности, авторы письма напомнили, что материальные ценности, которые находятся во временном распоряжении учреждения, на основании заключенных договоров, в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, учитываются на забалансовом счете 02 «Активы на ответственном хранении».
Кроме того, Казначейство отметило, что выявленные в ходе инвентаризации расхождения между фактическим наличием активов и обязательств и данными бухгалтерского учета, в частности, регулируются предприятиями следующим образом:
– недостаток ценностей сверх норм естественной убыли, а также потери от порчи ценностей списываются с баланса и относятся на счет виновных лиц в размере, определенном в соответствии с законодательством;
– если виновные лица не установлены, такие ценности зачисляются на забалансовый счет до момента установления виновных лиц или закрытия дела.


Отчетность

Госстат приказом от 21.07.2015 г. № 172 утвердил формы:
№ 1-ПВ (месячная) «Звіт із праці» – применяется с отчета за январь 2016 года;
№ 1-ПВ (квартальная) «Звіт із праці» – применяется с отчета за I квартал 2016 года.
С 04.01.2016 г. приказ Госстата «Об утверждении форм государственных статистических наблюдений по статистике труда» от 07.08.2013 г. № 239 утратит силу.

Приказ Минфина от 19.06 2015 г. № 579 вступил в силу 28 июля.
Напомним, этим документом утверждены:
• форма книги учета доходов (для плательщиков единого налога I, II и III групп, не являющихся плательщиками НДС) и Порядок ее ведения;
• форма книги учета доходов и расходов (для плательщиков единого налога III группы, являющихся плательщиками НДС) и Порядок ее ведения.
Подробнее о новых книгах учета читайте в издании «БУХГАЛТЕР&ЗАКОН», № 30 за 2015 г.


Банковская деятельность

С целью закрепления позитивных изменений на денежно-кредитном рынке и поддержки тренда на снижение инфляции, Правление Нацбанка решило оставить неизменной учетную ставку на уровне 30 %.
Такое решение было принято 30 июля 2015 года на заседании Правления Национального банка Украины, посвященном вопросам монетарной политики.
В ходе заседания состоялось обсуждение макроэкономической ситуации, состояния денежно-кредитного рынка, прогноза дальнейшего развития ситуации и возможного изменения монетарных инструментов.
Было отмечено постепенное снижение инфляционного давления. Так, в июне продолжилось замедление потребительской инфляции. Сдерживающее влияние на ценовую динамику происходило, в частности, за счет повышения сбалансированности валютного рынка.
В межбанковском и наличном сегментах валютного рынка в июле, как и в предыдущие два месяца, спрос на иностранную валюту был ниже предложения. Поэтому колебания рыночного курса гривни к доллару США происходили в довольно узком диапазоне.
По данным сайта НБУ.

Национальный банк упростил доступ международных систем интернет-расчетов на рынок Украины и расширил возможности использования электронных денег, выпущенных нерезидентами.
Указанные новшества вводятся постановлениями НБУ от 24.07.2015 г. «О внесении изменений к некоторых нормативно-правовых актов Национального банка Украины» № 480 и «О внесении изменений в некоторые нормативно-правовые акты Национального банка Украины по вопросам осуществления операций с электронными деньгами» № 481.
В частности, Постановлением № 480 определены условия внесения в Реестр платежных систем, систем расчетов, участников этих систем и операторов услуг платежной инфраструктуры сведений о международных системах интернет-расчетов (таких, как PayPal, ApplePay, GoogleWallet и пр.), что создает почву для начала деятельности в Украине таких международных систем.
Также уточняются требования к документам участников рынка платежных услуг в части финансового мониторинга, что повысит прозрачность расчетов и сделает невозможным проведение незаконных операций.
Постановлением № 481 Национальный банк создал правовые предпосылки для возможности осуществления гражданами Украины расчетов с торговцами-нерезидентами электронными деньгами, выпущенными эмитентами-нерезидентами, а также для приема торговцами-резидентами от покупателей-нерезидентов электронных денег, выпущенных эмитентом-нерезидентом. В частности, предусмотрена возможность осуществления расчетов электронными деньгами, выпущенными за пределами Украины, для их использования в международной системе интернет-расчетов при условии, что ввод/вывод средств в/из такой системы осуществляется со счетов/на счета в банках.
Кроме того, согласно Постановлению № 481 Национальный банк увеличил предельную сумму расчетов электронными деньгами в течение календарного года (с 35 000 до 62 000 грн.), а также сумму электронных денег, находящихся на электронных устройствах в распоряжении пользователя, что позволит сделать использование электронных денег более комфортным и расширит возможности для расчетов.
Указанные постановления вступили в силу 29 июля.

Законом № 424 определено, что досрочный возврат вклада и начисленных процентов по нему возможен исключительно в случае, когда это предусмотрено условиями договора банковского срочного вклада. Указанные изменения вступили в силу 06.06.2015 г. До этого банк был обязан досрочно выдать вклад (или его часть), внесенный на условиях его возврата по истечении срока, по первому требованию вкладчика – физического лица и независимо от того, была ли такая обязанность банка указана в депозитном договоре.
Нацбанк в письме от 23.07.2015 г. № 18-01012/51669 сообщил, что для договоров, которые были заключены до 06.06.2015 г. и срок действия которых истек или истекает после указанной даты, если их условиями предусмотрено продление действия на определенный срок или до наступления определенных обстоятельств, или такие договоры продолжают действовать на условиях вклада по требованию в силу закона, это означает, что они заключены до вступления в силу Закона № 424.
Возврат вкладчику банковского срочного вклада и начисленных по нему процентов до истечения срока должен осуществляться банком по первому требованию вкладчика-физлица. Изменение условий возврата срочных банковских вкладов по вышеуказанным договорам возможно только путем внесения изменений в такие договоры по взаимному соглашению сторон.


Наличные расчеты

В Государственной регуляторной службе состоялось заседание рабочей группы по администрированию налогов и сборов.
Участники дискутировали по проблемным вопросам электронного администрирования НДС и проекту Закона Украины «О внесении изменений в некоторые законы Украины относительно регулирования производства и оборота пива» (рег. № 2971-д от 01.07.2015 г.).
В частности, обсуждался Закон № 569-VIII о внесении изменений относительно применения РРО (вступил в силу 23 июля), а именно – норма, согласно которой Кабинет Министров до 1 сентября должен разработать порядок проведения проверок субъектов хозяйствования на предмет необходимости использования РРО.
«Предпринимателей волнует, каким будет Порядок осуществления органами доходов и сборов контроля за достижением плательщиками единого налога II и III групп (физическими лицами – предпринимателями) объема дохода. Порядок контроля будет разрабатывать Минфин, но мы уже сейчас можем выразить рамочные месседжи относительно него с точки зрения регуляторной политики. Обращаем внимание Минфина, что требовать любые документы, не предусмотренные действующим на сегодня законодательством, нельзя. Введение любых дополнительных требований и документов не будет соответствовать принципам государственной регуляторной политики», – отметила Председатель ГРС Ксения Ляпина.
Кроме того, присутствующие обсудили налоговые вопросы в области табака, в частности: исключение из перечня подакцизных товаров табачного сырья, табачных отходов; отмена авансовой уплаты акцизного налога на табачные изделия при приобретении марок акцизного налога; введение в Украине электронной системы контроля за уплатой акцизного налога с табачных изделий в режиме реального времени на основе двенадцатизначных буквенно-числовых кодов (электронной акцизной марки).
По данным сайта Госрегуляторной службы.

Нацбанк в письме от 15.04.2015 г. № 50-01015/25117 отметил, что выдача наличных лицам, которых нет в штатном расписании предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной расходной ведомости (ведомости на выплату денег).
Сроки выдачи наличности по расходной ведомости утверждаются руководителем и главным бухгалтером или лицами, уполномоченными руководителем.
Это предусмотрено Положением о порядке ведения кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденным постановлением Нацбанка от 15.12.2004 г. № 637.

Национальный банк на официальном сайте обнародовал проект постановления «О внесении изменений в постановление Правления Национального банка Украины от 06 июня 2013 года № 210», которым предлагает снизить предельную сумму наличных расчетов с участием физических лиц со 150 000 до 50 000 гривен.
Как отмечает регулятор, снижение предельной суммы приведет к уменьшению уровня наличных денежных расчетов в финансовой системе Украины, будет способствовать ускорению развития безналичных расчетов, в определенной степени обеспечит стабильные поступления наличности в банковской системе и ускорит ее обращение, а также будет учитывать позицию банковского сообщества.


Земля

Получить новые выдержки из технической документации о нормативной денежной оценке земельных участков можно в ГУ Госземагентства в г. Киеве или в Департаменте земельных ресурсов КГГА.
Голосеевские налоговики обращают внимание плательщиков на то, что согласно решению Киевского городского совета от 03.07.2014 г. № 23/23 «Об утверждении технической документации по нормативной денежной оценке земель города Киева» изменилась базовая стоимость за 1 кв. м земли.
В составе технической документации по нормативной денежной оценке земель города Киева утверждены:
– схемы экономико-планировочного зонирования города Киева;
– нормативная денежная оценка земель города Киева;
– схемы влияния локальных факторов, характеризующих местоположение земельных участков в городе Киеве;
– нормативная денежная оценка земель сельскохозяйственного назначения в пределах города Киева.
В этой связи столичные налоговики предлагают плательщикам земельного налога и арендной платы за землю получить новые выписки из технической документации о нормативной денежной оценке земельных участков.


Лицензирование

Минэкономразвития совместно с ГРСУ утвердили форму и содержание лицензии. Соответствующий приказ от 14.07.2015 г. № 781/38 вступит в силу со дня официального опубликования.
Согласно документу в лицензии указываются:
• наименование органа лицензирования;
• номер и дата принятия решения;
• дата и номер записи в Едином госреестре юридических лиц и физических лиц – предпринимателей о выдаче лицензии (указывается со дня вступления в силу соответствующего Реестра);
• вид хозяйственной деятельности;
• наименование юрлица или фамилия, имя, отчество физического лица – предпринимателя;
• код ЕГРПОУ, регистрационный номер плательщика налогов лицензиата – физлица – предпринимателя или серия, номер и дата выдачи паспорта;
• местонахождение юридического лица или место проживания физлица-предпринимателя;
• должность лица органа лицензирования, подписавшего решение о выдаче лицензии.


Контроль и ответственность

Контролеры в письме от 07.07.2015 г. № 24525/7/99-99-22-01-02-17 обратили внимание на то, что непредставление налогоплательщиком обязательной документации о проведенных им в течение года контролируемых операциях влечет за собой наложение штрафа в размере 3 % суммы контролируемых операций, по которым не была подана документация, определенная пп. 39.4.8 НКУ, но не более 200 размеров МЗП за все незадекларированные контролируемые операции (п. 120.3 НКУ).
Таким образом, штрафная санкция, предусмотренная п. 120.3 НКУ, применяется фискальным органом к налогоплательщику в следующих случаях:
• если налогоплательщик не предоставил ответ на запрос в соответствии с требованиями п. 39.4 НКУ. Поскольку документация подается налогоплательщиком в произвольной форме, ее непредставлением налоговики считают именно отсутствие ответа налогоплательщика на запрос ГФС в установленный НКУ срок;
• если плательщик предоставил на первый запрос документацию, но не в полном объеме, как предусмотрено пп. 39.4.6 НКУ, ему обязательно направляется дополнительный запрос в соответствии с требованиями пп. 39.4.8 НКУ.
Если же ответ на дополнительный запрос не содержит объем информации, определенной в упомянутом пп. 39.4.6 НКУ, применения штрафных санкций не избежать.

ГФСУ ответила на вопрос, действует ли мораторий на проведение камеральных проверок налоговой отчетности.
Прежде всего налоговики напомнили, что Законом № 71 установлен мораторий на проведение проверок.
Вместе с тем, мораторий не действует на:
– проверки субъектов хозяйствования, которые ввозят на таможенную территорию Украины и/или производят и/или реализуют подакцизные товары;
– проверки соблюдения норм законодательства по вопросам наличия лицензий, полноты начисления и уплаты НДФЛ, ЕСВ, возмещения НДС.
Как видим, Законом № 71 не установлены «особые» правила для камеральных проверок, поэтому на такой вид проверок мораторий распространяется.
С таким разъяснением можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.


Прочее

Информация о ценах на товары, сложившихся на бирже, и о биржевых котировках может использоваться как информационный источник для целей трансфертного ценообразования.
Об этом налоговики сообщили в письме от 18.06.2015 г. № 12823/6/99-99-19-02-02-15.
Также специалисты ведомства напомнили, что для определения наиболее сопоставимой цены товаров по принципу «вытянутой руки» используется средняя цена таких товаров, сложившаяся на товарной бирже за декаду, предшествующую проведению контролируемой операции. Перечень товарных бирж для каждой группы товаров определяется Кабинетом Министров Украины.
Указанные цены подлежат корректировке с учетом объема контролируемой операции, условий оплаты и поставки товаров, транспортных и других расходов, предусмотренных контрактом.


К сведению

По данным Госстата, в июне средняя заработная плата по видам экономической деятельности увеличилась на 6,35 % по сравнению с предыдущим месяцем и составила 4299,00 грн.

ГФСУ утвердила новые Справочники налоговых льгот по состоянию на 01.07.2015 г.:
• налоговых льгот, являющихся потерями доходов бюджета (№ 75/1);
• прочих налоговых льгот (№ 75/2).
Напомним, налогоплательщики имеют право пользоваться налоговыми льготами в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом. При этом они обязаны предоставлять ГФСУ информацию о суммах средств, не уплаченных в бюджет в связи с получением таких льгот, в форме Отчета о сумме налоговых льгот.

 

© ООО «Информационно-аналитический центр «ЛИГА», 2015
© ООО «ЛИГА ЗАКОН», 2015

Всеукраинская сеть ЛІГА:ЗАКОН
www.ligazakon.ua

Опрос