Идет загрузка документа (57 kByte)
Главный правовой
портал Украины
Главный правовой
портал Украины
Остаться Попробовать

Итоги недели (обзор за 6 - 10 июля 2015 г.)

ЛІГА:ЗАКОН
Обзор от 10.07.2015

Итоги недели (6 - 10 июля 2015 г.)


Труд и заработная плата

Минсоцполитики рассмотрело вопрос об особенностях увольнения работника, которому при приеме на работу был установлен испытательный срок. Статья 26 КЗоТ позволяет это делать, но условие об испытании должно быть отображено в приказе о приеме на работу. Испытательный срок не может превышать трех, а в отдельных случаях по согласованию с первичной организацией профсоюза – шести месяцев. При приеме рабочих испытательный срок не может превышать одного месяца.
Если в течение испытательного срока установлено несоответствие работника работе, на которую он принят, собственник или уполномоченный им орган может принять решение о расторжении трудового договора. При этом в приказе и трудовой книжке со ссылкой на ст. 28 КЗоТ основание для увольнения формулируется как «по результатам испытания». У работника, впрочем, остается право оспорить такое увольнение.
Об этом Минсоцполитики напомнило в письме от 16.04.2014 г. № 65/06/186-14.


Налог на добавленную стоимость

Высший административный суд Украины признал ошибочным вывод судов предыдущих судебных инстанций о том, что ООО не имело права формировать налоговый кредит по приобретению товара у контрагента, отсутствующего по своему местонахождению, и при отсутствии документов о перевозке, что якобы свидетельствует о нереальности хозоперации.
Правовая позиция ВАСУ основана на имеющихся первичных документах и обстоятельствах (в частности, последующей продаже приобретенного товара), которые в их совокупности свидетельствуют о фактическом движении активов в рамках хоздеятельности ООО, и учитывает такие принципы налогового законодательства, как индивидуальное применение ответственности за нарушение правил налогообложения, добросовестность плательщика налогов и достоверность задекларированных им данных учета.
По мнению ВАСУ, дефектность и даже фиктивность контрагента налогоплательщика сама по себе не свидетельствует об осведомленности последнего с противоправным характером деятельности контрагента или о дефектности самих хозопераций, отсутствии в них деловой цели. Отсутствие ТТН тоже не является основанием для безоговорочного вывода о завышении ООО суммы налогового кредита по НДС, ведь ТТН являются обязательными при налогообложении операций по договорам перевозки, а не по спорному договору поставки.
Ссылки же судов предыдущей инстанции на отсутствие актов приема-передачи выполненных работ вообще беспочвенны, потому что эти документы фиксируют факты приема-передачи выполненных работ от исполнителя к заказчику, а не факт купли-продажи товара.
Об этом идет речь в постановлении ВАСУ от 15.01.2015 г. по делу № К/9991/56051/11.
Такое решение не может не радовать. Но до каких пор в поисках правды плательщики будут вынуждены проходить все ступени обжалования вплоть до кассации?

9 июля на пресс-брифинге Глава ГФС Украины Роман Насиров доложил о результатах первых дней работы системы электронного администрирования НДС:
«С 0 часов 1 июля СЭА заработала в обычном режиме 24/7. За восемь дней в ней зарегистрировано свыше 4 млн налоговых накладных и расчетов корректировки. Внедрение системы в обычном режиме не предусматривает отвлечения оборотных средств, на что часто указывают плательщики. Система работает в штатном режиме бесперебойно, помогает функционировать государству и правильным налогоплательщикам».
«Если будет принят законопроект [ № 2173аПрим. ред.], мы готовы усовершенствовать систему в любой момент», – отметил он.

Тернопольские налоговики на своем сайте разъяснили, что если согласно договору аренды арендатор возмещает арендодателю налог на недвижимость, то такое возмещение считается частью арендной платы и в ее составе облагается НДС на общих основаниях.
Такую позицию они попытались обосновать статьей 797 Гражданского кодекса, согласно которой плата, взимаемая с нанимателя здания или иного капитального сооружения (его части), состоит из платы за пользование им и платы за пользование земельным участком (при условии предоставления права пользования). Однако, как несложно заметить, в этой статье не идет речь о налоге на недвижимость, поэтому ссылка на нее выглядит совершенно неубедительно.
Другое дело, что совершенно непонятно, почему арендатор должен отдельно компенсировать налог на недвижимость? Плательщиком этого налога, согласно ст. 266 Налогового кодекса, является собственник. Переложить на арендатора уплату он юридически не может. Соответственно, и рассматривать компенсацию как «транзитные средства» у него тоже нет никаких оснований. По сути, это просто его постоянные затраты, исходя из которых он должен формировать стоимость аренды.
А чтобы не возникало никаких вопросов относительно НДС, в договоре аренды попросту не нужно выделять отдельной суммой компенсацию налога на недвижимость.

Специалисты ГНИ в Подольском районе г. Киева ответили на официальном сайте на вопрос о том, может ли быть открыт счет в системе электронного администрирования НДС для отдельных филиалов предприятия, которым делегировано право выписки налоговых накладных.
Налоговики напомнили, что механизм открытия и закрытия счета в системе электронного администрирования НДС определен Порядком, утвержденным постановлением Кабинета Министров Украины от 16.10.2014 г. № 569.
Согласно п. 2 этого Порядка электронный счет – счет, открытый налогоплательщику в Казначействе, на который плательщиком перечисляются средства с собственного текущего счета в суммах, необходимых для увеличения размера суммы, на которую налогоплательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные и/или расчеты корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной в Едином реестре налоговых накладных (ЕРНН), а также в суммах, недостаточных для уплаты в бюджет согласованных налоговых обязательств по этому налогу.
Пунктом 5 Порядка № 569 установлено, что электронные счета открываются исключительно на основании реестра налогоплательщиков, который Государственная фискальная служба после присвоения лицу индивидуального налогового номера налогоплательщика направляет Казначейству. При этом для каждого налогоплательщика Казначейством открывается один электронный счет. Для филиалов или отдельных структурных подразделений открытие электронных счетов в Казначействе не предусмотрено.
Таким образом, если плательщик НДС делегировал филиалу право составления налоговых накладных, на такой филиал распространяются общие правила составления и регистрации в ЕРНН налоговых накладных, а электронный счет в системе электронного администрирования НДС в Казначействе открывается исключительно налогоплательщику – головному предприятию.

Плательщики НДС помнят, сколько шума в начале марта наделало письмо ГФСУ от 06.03.2015 г. № 7796/7/ 99-99-19-03-02-17. Напомним, что в нем налоговики запретили отражать в февральской декларации непогашенные по состоянию на 01.02.2015 г. остатки отрицательного значения в сумме, которая превышала разницу между суммой налогового обязательства и налогового кредита отчетного периода февраль 2015 года. Многие известные общественные организации потребовали отозвать это письмо.
Однако фискалы упорствуют. В письме ГФСУ от 03.06.2015 г. № 11505/6/99-99-19-03-02-15 они продолжают настаивать на том, что упомянутые показатели впервые могут быть сформированы в декларации за отчетный период март 2015 года, и учитываются при определении суммы налога, которая подлежит уплате в бюджет или бюджетному возмещению или переносится в декларацию следующих отчетных периодов.


Налог на доходы физлиц

Президент Украины вернул в Верховную Раду с замечаниями законопроект № 2576 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины о справедливом налогообложении доходов физических лиц в интервале от 10 до 17 размеров минимальной заработной платы», который был принят еще 19.05.2015 г.
Напомним, что этим законопроектом были предложены две многообещающие поправки к Налоговому кодексу и Закону о ЕСВ:
1) увеличить предельный размер заработной платы, начиная с которого применяется ставка НДФЛ 20 % – с 10 до 17 минимальных зарплат, т. е. до предельного уровня дохода, начиная с которого не начисляется и не удерживается ЕСВ. Вступление в силу этой нормы означало бы, что повышенная ставка НДФЛ 20 % применялась бы только к той части зарплаты, которая уже не облагается ЕСВ, что вполне разумно;
2) уменьшить понижающий коэффициент к ставкам ЕСВ, который будет применяться в 2016 году безо всяких условий, с 0,6 до 0.4.
Первую инициативу Президент поддержал, но предложил ряд правок к связанным нормам Налогового кодекса. В частности, он отметил, что одновременно нужно увеличить годовую сумму налогооблагаемого дохода, с превышения которой по итогам годового перерасчета применяется ставка 20 %, со 120 до 204 минзарплат. Это вполне логично, надо признать, у Президента хорошие советники, которые заметили недоработку депутатов.
А вот вторую поправку Президент забраковал, отметив, что она приведет к большим потерям Пенсионного фонда. Чем в таком случае стимулировать бизнес к выводу зарплат из тени, он, к сожалению, не предложил.
Замечания Президента в настоящее время находятся на рассмотрении Комитета ВР по налоговой и таможенной политике.

Закон Украины от 18.06.2015 г. № 548-VIII, освобождающий от обложения военным сбором доходы военнослужащих и правоохранителей – участников АТО, предусматривает особый порядок вступления в силу.
В Заключительных положениях этого Закона сказано, что он вступает в силу со дня, следующего за днем его опубликования, и «вводится в действие через два месяца после вступления в силу».
Можно предположить, что вступление в силу будет означать лишь обязанность Кабмина привести свои документы в соответствие с Законом. И только лишь после «ввода в действие» доходы участников АТО действительно будут освобождаться от военного сбора.
Можно было бы поиронизировать над тем, что депутаты изобрели новый порядок вступления в силу законов, если это не касалось бы такой социально значимой темы, как денежное довольствие участников АТО. Собирать военный сбор, чтобы выплатить военным довольствие, чтобы потом взять с них военный сбор...
Вот уж действительно, государственные финансы – это искусство перекладывать деньги из одного кармана в другой, пока они не исчезнут бесследно.


Единый налог

ГФСУ ответила на вопрос, может ли плательщик единого налога III группы на протяжении текущего года выбрать IV группу.
Налоговики напомнили, что сельскохозяйственные товаропроизводители для перехода на упрощенную систему налогообложения или ежегодного подтверждения статуса плательщика единого налога четвертой группы подают до 20 февраля текущего года соответствующие документы.
В то же время, Налоговый кодекс разрешает единщикам сменить группу ЕН, но при условии соблюдения требований для выбранной группы. Для этого необходимо подать заявление в контролирующий орган не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего квартала.
Относительно перехода на IV группу ЕН контролеры отметили, что плательщику ІІІ группы можно осуществить такой переход, но для этого необходимо подать соответствующие документы до 20 февраля текущего года. Если же указанный срок прошел, то плательщик не сможет на протяжении года выбрать IV группу.
С таким разъяснением можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

ГФСУ ответила на вопрос, осуществляется ли перерасчет иностранной валюты, которая на дату окончания отчетного периода учитывается на текущем счете юрлицом на ІІІ группе ЕН, и включается ли курсовая разница от такого перерасчета в доход.
Налоговики напомнили, что юрлица-единщики используют данные упрощенного бухгалтерского учета относительно доходов и расходов.
Вместе с тем, юрлица на едином налоге с целью составления финансовой отчетности признают доходы и расходы по национальным положениям (стандартам) бухгалтерского учета.
Исходя из норм П(С)БУ 21 контролеры сделали следующий вывод.
Юрлица на едином налоге должны осуществить перерасчет остатка иностранной валюты, которая учитывается на текущем валютном счете такого плательщика, на дату окончания отчетного квартала в соответствии с положениями (стандартами) бухгалтерского учета.
Положительные курсовые разницы от такого перерасчета отражаются в составе доходов плательщика единого налога третьей группы, отрицательные курсовые разницы – не уменьшают базу налогообложения по единому налогу.
С таким разъяснением можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

У ГФСУ спросили, что является доходом юрлица на ІІІ группе ЕН, если валютные средства за предоставленные товары (работы, услуги) перечисляются через международные системы денежных переводов (SWIFT, Western Union, MoneyGram и т. п.).
Прежде всего налоговики напомнили о понятии дохода для единщиков и дате его признания.
Так, доходом юридического лица на едином налоге является любой доход, включая доход представительств, филиалов, отделений такого юридического лица, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме. Датой получения дохода плательщика единого налога является дата поступления средств.
Контролеры отметили, что если с выручки в иностранной валюте за предоставленные товары (работы, услуги) удерживаются проценты (комиссионные) в пользу международной системы денежных переводов (SWIFT, Western Union, MoneyGram и т. п.), то доходом юрлица на ІІІ группе ЕН является полная сумма выручки, пересчитанная в гривню по официальному курсу НБУ на дату ее поступления (с учетом сумм, удержанных международными системами за перевод валютных средств).
С таким разъяснением можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Как известно, регистрация субъекта хозяйствования в качестве плательщика единого налога осуществляется путем внесения соответствующих записей в Реестр плательщиков единого налога (ст. 299 Налогового кодекса). По желанию зарегистрированный плательщик единого налога может безвозмездно и безусловно получить извлечение из этого Реестра.
Но в порядке исключения в этом году субъекты хозяйствования – плательщики единого налога четвертой группы будут иметь право на получение извлечения из Реестра только после утверждения формы налоговой декларации и определения порядка формирования соответствующего реестра субъектов хозяйствования. В течение переходного периода по заявлению субъектов хозяйствования для подтверждения статуса плательщика единого налога четвертой группы будут предоставляться справки произвольной формы.
Об этом сообщила на официальном сайте ГНИ в Оболонском районе г. Киева.


Отчетность

В связи со вступлением в силу постановления КМУ «О порядке уведомления Государственной фискальной службы и ее территориальных органов о приеме работника на работу» от 17.06.2015 г. № 413, налоговики отозвали свое письмо от 04.06.2015 г. № 19779/7/99-99-17-03-01-17. Этим письмом они разрешали до вступления в силу указанного постановления КМУ подавать информацию о приеме на работу в таблице 5 ежемесячного отчета по ЕСВ. Теперь, когда Кабмин утвердил форму уведомления, использовать нужно именно ее.
Об этом идет речь в письме ГФСУ от 07.07.2015 г. № 24277/7/99-99-17-03-01-17.

Закарпатские налоговики напомнили, как отражаются компенсационные выплаты мобилизованным в отчетности по форме № 1ДФ.
Так, начисленная и выплаченная мобилизованным работникам компенсация в пределах среднего заработка отражается по признаку дохода «128» в разделе I формы № 1ДФ в графе 3а «Сума нарахованого доходу» и в графе 3 «Сума виплаченого доходу».
В графах 4а «Сума утриманого податку, нарахованого» и 4 «Сума утриманого податку, перерахованого» проставляется прочерк, поскольку с компенсации из бюджета в пределах среднего заработка НДФЛ не удерживается.
Вместе с тем, в разделе II формы № 1ДФ в строке «Військовий збір» суммы указанных компенсационных начислений не отражаются, поскольку отчитываться по военному сбору следует только в случае, если есть соответствующие начисления, с которых удерживается военный сбор согласно действующему законодательству.

Если обратиться к п. 49.2 Налогового кодекса, то можно сделать вывод, что за период, в котором не осуществлялась хозяйственная деятельность (не возникал объект налогообложения), представлять отчетность с прочерками не нужно.
Исключение предусмотрено для плательщиков, которые имеют действующие (в том числе приостановленные) лицензии на право осуществления деятельности с подакцизной продукцией, подлежащей лицензированию согласно законодательству. Такие плательщики обязаны за каждый отчетный период подавать налоговые декларации независимо от того, велась ли хозяйственная деятельность в отчетном периоде.
Но налоговики видят эту норму по-своему, и не по всем налогам разрешают не отчитываться.
Относительно отчетности по акцизному налогу киевские налоговики отметили, что налогоплательщик может не подавать отчетность при соблюдении двух условий:
– осуществление нелицензируемой деятельности, то есть у плательщика отсутствуют действующие (в т. ч. приостановленные) лицензии на право осуществления деятельности с подакцизной продукцией;
– в отчетном периоде не возникли объекты налогообложения или не появились показатели, подлежащие декларированию.
Напомним, единщики подают декларацию в любом случае. Контролеры аргументировали это тем, что поскольку порядок администрирования единого налога определен другим разделом Налогового кодекса, то единщики, не имеющие показателей или объектов, подлежащих декларированию (налогообложению), обязаны подавать налоговую декларацию.
По рентной плате данная норма НКУ тоже не прошла. Контролеры считают, что само наличие разрешения уже обязывает подавать отчетность.

Как известно, спустя полгода, как заработала норма об уведомлении налоговой о приеме сотрудника, Кабмин разработал соответствующую форму, закрепленную в постановлении от 17.06.2015 г. № 413.
В свою очередь, контролеры не могут сложить единого мнения о том, с какой даты нужно подавать новую форму уведомления.
Пожалуй, одна из первых по этому поводу высказалась ГФС в Черкасской области. Специалисты регионального ведомства считают, что начиная с 27 июня 2015 года работодатели уведомляют о приеме наемных работников по новому порядку. При этом налоговики добавляют, что уведомления о приеме работника, поданные в территориальные органы ГФСУ не по месту учета работодателя или не по установленной форме, считаются не поданными. Этого же мнения были и киевские налоговики в устных консультациях. Такой вывод контролеры сделали на основании частичного(!) опубликования постановления № 413 в газете «Урядовий кур'єр» 27 июня 2015 года.
Казалось бы, единый подход, хоть и немного спорный, налоговики уже выработали.
Однако в традиционной рассылке от Информационно-справочного департамента ГФСУ высказано мнение, что постановление № 413 все-таки вступило в силу 3 июля 2015 года (дата полного опубликования в бюллетене «Офіційний вісник України»), поэтому новая форма подается с указанной даты. Эксперты ЛІГА:ЗАКОН поддерживают именно эту позицию.

Днепропетровские налоговики напоминают, что для парковочного сбора установлен квартальный налоговый период.
Как известно, если налоговый период – квартал, то декларацию необходимо подать в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала.
Поэтому плательщики сбора за парковку в срок с 1 июля по 10 августа текущего года должны подать в территориальный орган ГФС по местонахождению объекта налогообложения налоговую декларацию сбора за места для парковки транспортных средств.
Вместе с тем, контролеры отмечают, что поскольку Минфин еще не принял новую форму отчетности, то отчитываться нужно по старой, утвержденной приказом от 30.12.2013 г. № 866.
Налоговое обязательство по парковочному сбору должно быть уплачено не позднее 20 августа 2015 года.

В связи с наступлением квартального срока представления отчетности, региональные налоговики напоминают, по каким налогам необходимо отчитываться.
На этот раз специалисты ГФС в Днепропетровской области уделили внимание рентной плате.
Налоговики отметили, что плательщики рентной платы с 1 июля по 10 августа 2015 года должны подать в территориальный орган ГФС налоговые декларации:
– по рентной плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых (за ІІ квартал 2015 года):
– по рентной плате за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых – по местонахождению участка недр (за ІІ квартал 2015 года);
– по рентной плате за пользование радиочастотным ресурсом Украины – по месту налоговой регистрации (за ІІ квартал 2015 года);
– по рентной плате за специальное использование воды – по месту налоговой регистрации (за полугодие 2015 года);
– по рентной плате за специальное использование лесных ресурсов – по местонахождению лесного участка (за полугодие 2015 года);
– по рентной плате за транспортировку нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами, транзитную транспортировку трубопроводами природного газа и аммиака по территории Украины – по месту налоговой регистрации (за ІІ квартал 2015 года).
Вместе с налоговыми декларациями налогоплательщик подает копии разрешения на специальное водопользование, договора на поставку воды и статистической отчетности об использовании воды.
Специалисты фискального ведомства отметили: поскольку Минфином не приняты новые формы отчетности, то отчитываться необходимо по старым.


Наличные расчеты

Налоговики Печерского района г. Киева разъяснили, как начать работу с РРО.
Итак, прежде всего субъекту хозяйствования необходимо купить РРО. Контролеры отмечают, что налогоплательщику, который имеет несколько точек реализации, необходимо иметь РРО на каждую точку.
Модель РРО должна соответствовать перечню РРО, включенных в Государственный реестр.
Как показала сложившаяся практика, срок выбора и покупки РРО может составлять от 3 до 60 дней.
Следующим этапом является заключение договора на сервисное обслуживание. Договор заключается с ЦСО, который имеет соответствующее соглашение (договор) с производителем или поставщиком именно той модификации РРО, в отношении которой заключается данный договор.
Договор с ЦСО заключается в срок до 5 дней. Но на практике это происходит намного быстрее.
Следующий шаг – регистрация РРО в ГФС. Для регистрации РРО субъект хозяйствования (или уполномоченное им лицо) обращается в орган ГФС по основному месту учета налогоплательщика. Регистрация РРО в органах ГФС проводится в течение 3-х рабочих дней.
Напомним, что для регистрации РРО необходимо подать:
– заявление по форме № 1-РРО;
– копию документа, подтверждающего факт покупки или бесплатного получения РРО в собственность, иного документа, подтверждающего право собственности или пользования РРО;
– копию документа на право собственности или иного документа, дающего право на размещение хозяйственной единицы, где будет использоваться РРО;
– копию договора с ЦСО на обслуживание и ремонт РРО.
И последний шаг – опломбирование и ввод в эксплуатацию РРО. До начала работы кассовый аппарат должен быть опломбирован и сервисный центр должен выдать справку об опломбировании.
После окончания процедуры регистрации кассовый аппарат вводится в эксплуатацию, о чем представителями налогоплательщика и ЦСО составляется соответствующий акт.

Если профсоюзная организация реализует путевки за наличные средства, то регистратор расчетных операций необходимо использовать на общих основаниях. Вместе с тем, проведение расчетов за путевки исключительно через банковские учреждения не требует применения РРО.
Такое разъяснение предоставила ГФСУ в письме от 18.06.2015 г. № 12748/6/99-99-22-07-03-15.

ГФС в Житомирской области напоминает, что при использовании РРО субъекты хозяйствования обязаны:
– хранить в хозяйственной единице последнюю использованную и текущую расчетную книжку, которая используется на период выхода из строя РРО, ремонта РРО, временного выключения электроэнергии (но не более 72 часов);
– в конце рабочего дня (смены) печатать на РРО (за исключением автоматов по продаже товаров (услуг) фискальные отчетные чеки и обеспечивать их хранение в книгах учета расчетных операций;
– обеспечивать соответствие сумм наличных денежных средств, указанной в дневном отчете РРО, а в случае использования расчетной книжки – общей сумме продажи по расчетным квитанциям, выданным с начала рабочего дня;
– печатать Х-отчеты, Z-отчеты и другие документы, предусмотренные документацией на РРО, в соответствии с законодательством;
– хранить на месте проведения расчетов регистрационное удостоверение и последнюю справку об опломбировании РРО или их копии.
Налоговики напомнили, что в случае невыполнения ежедневного распечатывания нескольких фискальных отчетных чеков к субъектам хозяйствования будет применена финансовая санкция только за один нераспечатанный чек.


Пенсионное и социальное обеспечение

Специалисты ПФУ в Описании формата отчета по ЕСВ по форме № Д4 разъяснили нюансы заполнения титульного листа и таблиц 5, 6 нового отчета по единому взносу, который ежемесячно подается работодателями.
Напомним, что именно к компетенции органов Пенсионного фонда относится разъяснение порядка заполнения таблиц 5-9 отчета по форме № Д4.
При заполнении титульного листа отчета следует обратить внимание на то, что новое поле «тип форми звіту» («початкова», «скасовуюча», «додаткова») обязательно заполняется при представлении соответствующих отчетов – начального, отменяющего, дополнительного.
При заполнении таблицы 5 необходимо учитывать следующее:
• если в течение отчетного периода с застрахованным лицом был заключен и расторгнут трудовой или гражданско-правовой договор, на такое лицо запись о дате начала и дате прекращения трудовых или гражданско-правовых отношений в таблице 5 осуществляется в одной строке. Если же договор (трудовой или гражданско-правовой договор) с одним застрахованным лицом в отчетном периоде сначала был расторгнут, а потом снова заключен – в таблице 5 заполняется две строки;
• сведения о начале и окончании гражданско-правовых отношений в рамках договора подряда (выполнения работ) заносятся согласно срокам, указанным в самом договоре, а в рамках договора о предоставлении услуг – согласно акту об их предоставлении;
• в реквизите 08 для лиц с категорией «3» (лица, которые выполняют работы по договорам гражданско-правового характера) проставляется «1» только в случае, если отношения между страхователем и застрахованным лицом определяются одновременно на основании трудового договора (застрахованное лицо является основным работником или совместителем) и на основании гражданско-правового договора.
При заполнении таблицы 6 необходимо иметь в виду следующие особенности:
• «скасовуюча» форма отчета не может применяться без одновременного представления «початкової» формы отчета. То есть во время заполнения таблицы 6 с типом «скасовуюча» страхователь должен одновременно заполнить таблицу 6 с типом «початкова». При этом суммы, указанные в реквизитах 17-21, должны совпадать;
• пакет документов «скасовуюча» и «початкова» могут касаться только одной строки;
• коды типа начислений 4 и 5 изъяты в связи с отсутствием проверок органами ПФУ;
• реквизит 15 имеет следующие особенности заполнения:
– в случае если в отчетном периоде женщина вышла из отпуска по уходу за ребенком до трех лет и ей предоставлен ежегодный отпуск в этом же отчетном периоде, в таблице 6 отражают лицо в одной строке, в реквизите 10 проставляют код типа начислений «10», в реквизите 15 – количество календарных дней пребывания в трудовых отношениях, которое равно количеству календарных дней в отчетном месяце (в случае увольнения количество дней указывается до даты увольнения);
– при отражении застрахованного лица, с которым заключен договор гражданско-правового характера, в реквизите 15 указывается количество календарных дней пребывания в гражданско-правовых отношениях или согласно акту предоставленных услуг (в зависимости от вида гражданско-правового договора) и указывается ежемесячно независимо от того, были ли начисления;
– для начислений с кодом типа начислений «13» реквизит 15 не заполняется;
• признак неполного рабочего времени (реквизит 24) для отношений согласно гражданско-правовому договору не заполняется.

Минсоцполитики на своем официальном сайте сообщило, что 8 июля 2015 года на заседании Правительства одобрен проект Закона Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно занятости инвалидов».
Законопроектом предусматривается внедрение стимулирующих механизмов для работодателей с целью обеспечения ими реализации прав инвалидов на труд, в том числе путем установления альтернативных вариантов выполнения норматива рабочих мест, предназначенных для трудоустройства таких лиц, в частности:
– зачисление работодателю норматива рабочих мест для инвалидов путем заключения им с предприятиями общественных организаций инвалидов договоров на изготовление или закупку товаров, работ и услуг, которые производятся или предоставляются непосредственно лицами с инвалидностью;
– предоставление дотаций работодателям на создание обычных рабочих мест для инвалидов, а не только специальных. Это обусловлено тем, что потребность инвалидов в обычных рабочих местах значительно выше, чем в специальных;
– выплата работодателям за счет средств Фонда социальной защиты инвалидов компенсаций фактических затрат, связанных с уплатой единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование.

С целью применения понижающего коэффициента, сумма доходов, начисленных в отчетном месяце за прошедшие (больничные, временная нетрудоспособность и пребывание в отпуске по беременности и родам) и будущие (отпускные, пособие по беременности и родам) периоды включается в базу начисления единого взноса того отчетного месяца, в котором такие доходы были начислены.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.


Внешнеэкономическая деятельность

Предприятиям лесного хозяйства и деревообрабатывающей промышленности необходимо принять во внимание, что с 1 ноября 2015 года вступит в силу запрет на экспорт лесоматериалов необработанных (код 4403 УКТ ВЭД) всех древесных пород, кроме сосны. В отношении древесных пород сосны запрет вступит в силу с 1 января 2017 года. Продолжительность действия запрета – 10 лет. Это предусмотрено Законом Украины от 09.04.2015 г. № 325-VIII.
Законом также установлено, что при экспорте пиломатериалов на таможне необходимо будет подтверждать происхождение древесины специальными сертификатами, которые будут выдавать предприятия – первичные лесопользователи.


Таможенное дело

Как известно, таможенное оформление нефтепродуктов и других энергоносителей осуществляется специальными энергетическими таможнями в составе Государственной фискальной службы.
ГФСУ приказом от 06.07.2015 г. № 467 внесла изменения в классификатор и кодировку таможенных органов в Одесской и Николаевской областях.
В составе таможенного поста «Одесса-энергетический» открыт пункт пропуска «Одесский морской торговый порт» (код 90303 01 00), а в составе таможенного поста «Николаев-энергетический» – пункт пропуска «Николаевский речной порт» (код 90305 02 00).


Лицензирование

Минэкономразвития готовит законопроект для урегулирования подхода к обязательному лицензированию оптовой торговли пивом. Об этом сообщил Максим Нефедов, заместитель Министра экономического развития и торговли.
«Разная стоимость в зависимости от объема бизнеса – вполне справедливый дифференцированный подход, с которым согласны пивовары, в т. ч. и крупный бизнес», – написал он на своей странице в Facebook. Сейчас Министерство также разбирается с розничной лицензией для торговли пивом в малых архитектурных формах.
Комментируя принятие законопроекта, который вступил в силу с 1 июля, он отметил, что вместо помощи развитию малого бизнеса введено обязательное лицензирование оптовой торговли пивом в размере 0,5 млн грн. в год.
«Сумма несущественна для крупных пивоваренных заводов, никак не помогает бороться с потреблением пива среди несовершеннолетних, но смертельна для малых крафтовых пивоварен, которые готовят отличный продукт, создают рабочие места и некоторые уже даже экспортируют свою продукцию на соседние рынки. Не может микро-предприятие, с годовым оборотом чуть больше 1 млн гривен заплатить сразу столь существенную сумму. Не может пивоварня-ресторан действовать по тем же правилам, что и крупный завод. С аналогичной проблемой столкнулись и небольшие дистрибьюторы», – написал он.

ГФСУ ответила на вопрос, считается ли нарушением, если субъект хозяйствования, имеющий лицензию на право розничной торговли, будет реализовывать алкогольные напитки другому субъекту хозяйствования, который также имеет лицензию на право розничной торговли, и такая реализация оформляется только фискальным чеком.
Прежде всего налоговики разъяснили, в чем разница между оптовой и розничной торговлей.
Оптовая торговля – деятельность по приобретению и соответствующему преобразованию товаров для последующей их реализации субъектам хозяйствования розничной торговли, другим субъектам хозяйствования.
Розничная торговля – деятельность по продаже товаров непосредственно гражданам и другим конечным потребителям для их личного некоммерческого использования независимо от формы расчетов, в том числе на разлив в ресторанах, кафе, барах, других субъектах хозяйствования общественного питания.
Как оптовая, так и розничная торговля осуществляются при наличии соответствующих лицензий. Только вот розничная алколицензия дешевле более чем в 60 раз (500 тыс. грн. против 8 тыс. грн.).
Как отметили контролеры, субъект хозяйствования с розничной лицензией имеет право реализовывать алкогольные напитки только гражданам и другим конечным потребителям для их личного некоммерческого использования.
Если же субъект хозяйствования с розничной лицензией приобрел алкогольные напитки у субъекта хозяйствования, у которого есть только лицензия на розничную торговлю, то такие напитки должны быть использованы покупателем лично и не подлежат дальнейшей реализации.
Если же в такой ситуации оформлены документы как при отгрузке алкогольных напитков для дальнейшей реализации (например, форма № 1-ТН/алкогольные напитки/), за такое нарушение применяется штраф как за осуществление оптовой торговли алкогольными напитками без наличия соответствующей лицензии – 200 процентов стоимости полученной партии товара, но не менее 17000 гривен.
С таким разъяснением можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.


Контроль и ответственность

ГФСУ приказом от 05.06.2015 г. № 397 внесла изменения в Методические рекомендации о порядке взаимодействия между подразделениями органов государственной фискальной службы при организации, проведении и реализации материалов проверок налогоплательщиков, утвержденные приказом ГФСУ от 31.07.2014 г. № 22.
С первых же строк этого документа бросаются в глаза правки типа: заменить слова «действие Методических рекомендаций распространяется на...» словами «Методические рекомендации рекомендуются при проведении...». Скорее всего, с помощью этой бессмысленной на первый взгляд казуистики юристы ГФС пытаются предвосхитить обвинения в том, что документ, который по своей сути выходит за рамки внутриведомственного и затрагивает интересы налогоплательщиков, не зарегистрирован в Минюсте.
Если же говорить по сути, то обращают на себя внимание новые пункты, касающиеся взаимодействия подразделений ГФС уже после проведения проверки:
– при отслеживании своевременности уплаты доначисленных сумм по результатам проверок;
– в случае неуплаты таких сумм;
– в случае их обжалования.
Так что последствия совместных проверок будут под неусыпным вниманием всех подразделений ГФС, участвовавших в их проведении.

ГФСУ ответила на вопрос, какая ответственность будет применяться к предпринимателю в 2015 году, если при проведении проверки был доначислен ЕCВ в связи с занижением чистого дохода в 2014 году.
Прежде всего давайте разберемся, почему возник такой вопрос. Дело в том, что в «дореформенный» период размер штрафа за доначисление фискальным органом ЕСВ составлял 5 % суммы за каждый полный или неполный отчетный период, но не более 50 % суммы доначисленного ЕСВ.
После реформы минимальный штраф за данное нарушение увеличили, и с 01.01.2015 г. он составляет уже 10 % суммы за каждый полный или неполный отчетный период, но не более 50 % суммы доначисленного ЕCВ.
Налоговики отметили, что если по результатам проверки предпринимателя фискальными органами доначислен ЕСВ в связи с занижением чистого дохода, то за нарушения, совершенные до 31.12.2014 г. включительно, применяются финансовые санкции в размере 5 % указанной суммы за каждый полный или неполный отчетный период, но не более 50 процентов суммы доначисленного ЕСВ.
За нарушения, совершенные с 01.01.2015 г., финансовые санкции применяются в размере 10 % доначисленной суммы ЕСВ за каждый полный или неполный отчетный период, но не более 50 % суммы доначисленного ЕСВ. Также применяется административная ответственность в виде штрафа от 510 до 680 грн., а за повторное за год совершение таких действий – от 680 до 850 грн.
С таким разъяснением можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.


Прочее

Нацбанк в письме от 07.07.2015 г. № 22-01012/46746 разъяснил, какими документами могут подтверждаться операции резидентов, предусматривающие экспорт услуг нерезидентам через сеть Интернет. Речь идет о продаже результатов своего интеллектуального труда за рубеж через биржи фриланса (программисты, дизайнеры, копирайтеры, переводчики), стоки (фотографы, дизайнеры, иллюстраторы), торговые интернет-площадки и рекламных посредников, а также о прямых продажах.
Нацбанк сообщил, что для соблюдения валютного законодательства IT-предпринимателям и обслуживающим их банкам достаточно инвойса на услуги, который вместе с документом об оплате работ является подтверждением договорных отношений между заказчиком и исполнителем. То есть отдельный договор с мокрой печатью больше не нужен.
Кроме того, банки не обязаны требовать от своих клиентов перевода договоров на украинский язык, если в этом нет реальной необходимости (скажем, если инвойс и документ об оплате составлены на английском, то есть международном языке отношений между иностранными контрагентами).

Предприятия, выполняющие работы повышенной опасности или эксплуатирующие машины, механизмы, оборудование повышенной опасности, обязаны получать разрешение Государственной службы горного надзора и промышленной безопасности Украины. Это определено в ст. 21 Закона «Об охране труда».
Там же сказано о том, что основаниями для переоформления разрешения являются:
– изменение наименования юрлица или ФИО частного предпринимателя;
– изменение местонахождения субъекта хозяйствования.
Практически в унисон то же самое об основаниях для переоформления любых разрешений говорится в ст. 4-1 Закона «О разрешительной системе в сфере хозяйственной деятельности».
Поэтому Госгорпромнадзор в письме от 21.04.2015 г. № 2494/0/11-06/6/15 делает единственно возможный вывод о том, что изменение юридического адреса (местонахождения) юрлица является основанием для переоформления разрешения этой службы.


К сведению

16 июля 2015 года по инициативе Целевой команды по налоговой реформе Национального совета реформ Гражданская платформа «Нова Країна» вместе с Реанимационным пакетом реформ проведут открытую платформу с представителями малого и среднего бизнеса.
Традиционно, целью открытой платформы является обсуждение существующих проблемных вопросов налогообложения, сдерживающих развитие деятельности мелкого, малого и среднего бизнеса, а также возможных путей совершенствования налогового законодательства с целью обеспечения условий для роста МСБ.
«Мы понимаем, что уже на этапе разработки каких-либо изменений в области налогообложения важно услышать мнение всех участников будущих нововведений. Именно с этой целью мы проводим открытую платформу с представителями малого и среднего бизнеса», – заявили в Минфине.
Напомним, ранее было уже проведено 15 отраслевых и 6 открытых платформ, на которых обсуждались существующие налоговые препятствия, которые сдерживают развитие как отдельных отраслей, так и бизнеса в целом.
К участию в открытой платформе для МСБ приглашаются все, кто стремится сделать свой вклад в процесс совершенствования налогового законодательства.
О том, как принять участие в мероприятии, можно узнать на сайте Минфина.

ГФСУ разместила на своем официальном сайте проект Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины», а также анализ влияния этого регуляторного акта.
Проект разработан с целью приведения в соответствие с Законом Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно упрощения условий ведения бизнеса (дерегуляции)» от 12.02.2015 г. № 191-VII (далее – Закон о дерегуляции) целого ряда законодательных актов:
– Налогового кодекса Украины;
– Закона Украины «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц – предпринимателей» (далее – Закон о госрегистрации);
– Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» (далее – Закон о ЕСВ).
В частности, Закон о госрегистрации предлагается дополнить новой статьей 17-1, согласно Закону о дерегуляции. В соответствии с этой статьей сведения из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц – предпринимателей о проведении регистрационного действия передаются в день проведения такого действия в информационную систему ГФС. В день получения ГФС сведений о проведении регистрационного действия в Единый государственный реестр передаются ведомости с данными о взятии на учет, регистрационный номер плательщика единого взноса, класс профессионального риска производства плательщика единого взноса и т. п.
На сегодня сведения из Единого государственного реестра поступают как в течение рабочего времени, так и после его завершения. Получение сведений из Единого государственного реестра после завершения рабочего времени делает невозможным их обработку органами ГФС в день их получения. В день получения сведений из Единого государственного реестра ГФС передает данные с указанием класса профессионального риска производства. Указанные ведомости поступают от Фонда социального страхования Украины в порядке взаимного обмена информацией.
Учитывая указанное проектом предложено внести изменения в НКУ и Закон о ЕСВ, которыми устанавливается, что органы ГФС обеспечивают взятие на учет субъектов хозяйствования и предоставление ответов в Единый государственный реестр с данными о взятии на учет с указанием класса профессионального риска производства в день получения сведений из Единого государственного реестра. Днем получения контролирующими органами указанных сведений является день получения сведений (документов), если такие сведения (документы) получены в операционное время в этот день или следующий операционный день, если такие сведения (документы) получены после операционного времени. Продолжительность операционного времени и операционного дня определяется в порядке, установленном Минюстом и центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование единой государственной налоговой и таможенной политики.
Проектом предложен еще целый ряд изменений, о которых мы расскажем в случае его принятия.

С 1 июля 2015 года введена в действие новая нормативная денежная оценка земель города Киева, которая установлена решением Киевсовета от 03.07.2014 г. № 23/23.
Поэтому киевские налоговики настойчиво предлагают плательщикам земельного налога и арендной платы за землю обратиться в главное управление Госземагентства в г. Киеве или в Департамент земельных ресурсов исполнительного органа КГГА для получения новых выписок из технической документации о нормативной денежной оценке земельных участков.
Также контролеры напомнили, что в случае изменения базы налогообложения уточняющие налоговые декларации по плате за землю подаются в течение 20 календарных дней с месяца, следующего за месяцем, в котором произошли такие изменения.

По данным Госстата, индекс инфляции в июне 2015 года к предыдущему месяцу составил 100,4 %, а к июню прошлого года – 157,5 %.
Напоминаем, что сводная таблица индексов инфляции, а также индексы для определения суммы компенсации и индексации заработной платы размещены в системах ЛІГА:ЗАКОН в ресурсе Справочники.

 

© ООО «Информационно-аналитический центр «ЛИГА», 2015
© ООО «ЛИГА ЗАКОН», 2015

Всеукраинская сеть ЛІГА:ЗАКОН
www.ligazakon.ua

Опрос