Идет загрузка документа (59 kByte)
Главный правовой
портал Украины
Главный правовой
портал Украины
Остаться Попробовать

Итоги недели (обзор за 18 - 22 мая 2015 г.)

ЛІГА:ЗАКОН
Обзор от 22.05.2015

Итоги недели (18 - 22 мая 2015 г.)


Труд и заработная плата

Минсоцполитики в письме от 18.09.2014 г. № 1301/13/84-14 сообщило, что в случае увольнения мобилизованного работника необходимо восстановить его на работе путем отмены приказа об увольнении. Начиная с даты увольнения работнику должна быть начислена средняя заработная плата.
Специалисты ведомства подчеркнули, что за нарушение порядка выплаты зарплаты должностные лица привлекаются к ответственности в виде штрафа в размере от 17 до 850 необлагаемых минимумов доходов граждан.
Минюст в письме от 24.09.2014 г. № 486-0-2-14/7.2 напомнил, что за незаконное увольнение работника с работы по личным мотивам, среди прочего, предусмотрена уголовная ответственность.
В свою очередь, уголовная ответственность установлена за необоснованную невыплату, в частности, заработной платы гражданам более чем за один месяц, совершенную умышленно руководителем предприятия, учреждения или организации независимо от формы собственности или гражданином – субъектом предпринимательской деятельности.
Наряду с этим, лицо освобождается от ответственности, если до привлечения к уголовной ответственности им осуществлена выплата заработной платы.

Специалисты Минсоцполитики напомнили, что при заключении трудового договора гражданин обязан подать паспорт или иной документ, удостоверяющий личность, трудовую книжку, а в установленных случаях – документ об образовании (специальности, квалификации), о состоянии здоровья и другие документы.
Работник не может быть допущен к работе без заключения трудового договора и уведомления ГФСУ о приеме на работу.
Следовательно, поскольку работник не может быть допущен к работе, в частности, без оформления локального акта работодателя (физического лица – предпринимателя), в графе 4 трудовой книжки указываются реквизиты такого локального акта работодателя.
Письмо от 30.03.2015 г. № 191/06/187-15.

Минсоцполитики в письме от 28.08.2014 г. № 397/13/116-14 напомнило, что согласно ст. 53 КЗоТ накануне праздничных и нерабочих дней продолжительность работы сокращается на один час как при пятидневной, так и при шестидневной рабочей неделе. Исключение составляют работники, которым установлено сокращенное рабочее время.
Специалисты ведомства отметили, что в данной норме Кодекса речь идет о сокращении продолжительности не рабочего времени, а работы. То есть эта норма не предусматривает сокращения рабочего времени, а лишь требует его перераспределения таким образом, чтобы накануне праздничных и нерабочих дней продолжительность работы сокращалась при условии, что норма продолжительности рабочего времени, предусмотренная законодательством (40 часов в неделю), не сокращается и, соответственно, оплата труда сохраняется в размере полной тарифной ставки, полного оклада.
Кроме того, авторы письма обратили внимание на то, что для работников, работающих на условиях неполного рабочего времени, эта норма не применяется, то есть продолжительность их работы накануне праздничных и нерабочих дней не сокращается.

Минсоцполитики напомнило, что Законом «О внесении изменения в статью 73 Кодекса законов о труде Украины», который вступил в силу с 25.03.2015 г., установлен нерабочий праздничный день 14 октября – День защитника Украины.
Исчисление средней зарплаты для оплаты времени ежегодного отпуска осуществляется путем деления суммарного заработка за последние перед предоставлением отпуска 12 месяцев на соответствующее количество календарных дней года, уменьшенное на количество праздничных и нерабочих дней, установленных законодательством. Полученный результат умножается на число календарных дней отпуска.
То есть с момента, когда 14 октября будет входить в расчетный период при исчислении средней заработной платы для оплаты времени ежегодного отпуска, его нужно будет исключать из расчетного периода как праздничный и нерабочий день.
Письмо от 07.05.2015 г. № 520/13/84-15.


Налог на добавленную стоимость

ГФСУ ответила на вопрос, какие последствия безосновательного составления налоговой накладной и ее регистрации в ЕРНН, если факт осуществления операции по поставке товаров/услуг и/или оплаты отсутствует.
Налоговики пришли к выводу, что если факт осуществления операции по поставке товаров/услуг и/или оплаты отсутствует, а налогоплательщиком безосновательно составлена налоговая накладная, то к ней не может быть выписан расчет корректировки. Данная налоговая накладная, в случае ее регистрации в ЕРНН, исключению из реестра не подлежит.
При этом не стоит забывать, что выявление расхождений данных налоговой декларации и ЕРНН является основанием для проведения документальной внеплановой выездной проверки продавца и, в соответствующих случаях, – покупателя товаров/услуг.
Кроме того, расхождение данных налоговой декларации и ЕРНН является налоговой информацией, свидетельствующей о возможных нарушениях налогоплательщиком налогового законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы. Если плательщик не подаст пояснения по сути таких расхождений и документальные подтверждения своих пояснений по обязательному письменному запросу органа государственной налоговой службы в течение 10 рабочих дней со дня его получения, это является одним из обстоятельств, при наличии которых осуществляется документальная внеплановая проверка.
Подробнее об этом читайте в «БУХГАЛТЕР&ЗАКОН» № 21.

При прекращении предпринимательской деятельности физлица-предпринимателя аннулирование регистрации плательщика НДС может быть осуществлено по инициативе соответствующего контролирующего органа. Кроме того, такой налогоплательщик может подать заявление об аннулировании регистрации плательщиком НДС по собственному желанию.
Когда происходит аннулирование регистрации лица в качестве плательщика налога, последним отчетным периодом является период, который начинается со дня, следующего за последним днем предыдущего налогового периода, и заканчивается днем аннулирования регистрации.
Для плательщиков НДС отчетным (налоговым) периодом является один календарный месяц или календарный квартал.
Таким образом, лицо, регистрация плательщика НДС которого аннулирована, подает декларацию по НДС за последний отчетный (налоговый) период, который начинается с первого дня такого отчетного периода и заканчивается днем аннулирования регистрации, в течение 20 (40) календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) периода, в котором произошло аннулирование регистрации плательщика НДС. В частности, это касается физических лиц, в отношении которых в Единый государственный реестр внесена запись о прекращении предпринимательской деятельности физического лица – предпринимателя.
По данным сайта ГФСУ в Тернопольской области.

Специалисты ГФСУ в Соломенском районе г. Киева напомнили порядок заполнения плательщиками отдельных реквизитов платежного поручения в случае перечисления средств с собственного текущего счета на электронный счет в СЭА НДС:
• в поле «Отримувач» – наименование плательщика;
• в поле «Код» – код по ЕГРПОУ плательщика;
• в поле «Банк отримувача» – «Казначейство України (ел. адм. подат.)»;
• в поле «Код банку» – «899998»;
• в поле «№ рахунку» – номер счета, указанный в электронном сообщении или полученный в Центре обслуживания налогоплательщиков по основному месту учета.
Кроме того, при заполнении поля «Призначення платежу» такого платежного поручения необходимо соблюдать требования к заполнению реквизитов расчетных документов, изложенные в приложении 8 к Инструкции о безналичных расчетах в Украине в национальной валюте, утвержденной постановлением НБУ от 21.01.2004 г. № 22.

ГФСУ ответила на вопрос, как правильно рассчитать объем, установленный для регистрации плательщиком НДС, при осуществлении транспортно-экспедиторской деятельности.
Налоговики напомнили, что базой налогообложения НДС у экспедитора является стоимость предоставленных транспортно-экспедиторских услуг (вознаграждение экспедитора) и стоимость услуг по перевозке, при условии, что перевозчик является плательщиком НДС. Если перевозчик не является плательщиком НДС, то стоимость предоставленных им услуг не увеличивает базу налогообложения НДС у экспедитора при предоставлении транспортно-экспедиторских услуг заказчику.
При расчете общей суммы, необходимой для регистрации плательщиком НДС, экспедитор должен учитывать определение термина «поставка товаров/услуг» и принимать во внимание объемы такой поставки за последние 12 календарных месяцев.
Специалисты фискального ведомства также отметили, что к налогооблагаемым операциям по поставке товаров/услуг относятся операции, подлежащие налогообложению по основной ставке НДС, нулевой ставке НДС, освобожденные и временно освобожденные от обложения НДС.
Следовательно, при определении объема, установленного для обязательной регистрации плательщиком НДС, экспедитор включает объем своего вознаграждения, полученного по операциям предоставления транспортно-экспедиторских услуг заказчикам-резидентам, и стоимость услуг по перевозке, оказанных экспедитором как заказчикам-резидентам так и заказчикам-нерезидентам.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.


Налог на прибыль

Верховная Рада приняла Закон «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно налогообложения доходов, полученных нерезидентами по долговым обязательствам» (законопроект № 2931).
Законодательным актом предусмотрено освободить от обложения налогом на прибыль и НДФЛ доходы, полученные нерезидентами (юридическими и физическими лицами) в виде процентов или дохода (дисконта) на государственные ценные бумаги или облигации местных займов, или долговые ценные бумаги, исполнение обязательств по которым обеспечено государственными или местными гарантиями.
Согласно Закону, не подлежат налогообложению доходы, полученные нерезидентами в виде процентов или дохода (дисконта) на государственные ценные бумаги или облигации местных займов, или долговые ценные бумаги, исполнение обязательств по которым обеспечено государственными или местными гарантиями, проданные или размещенные нерезидентам за пределами территории Украины через уполномоченных агентов-нерезидентов, или процентов, уплаченных нерезидентам за полученные государством или в бюджет Автономной Республики Крым или городского бюджета ссуды (кредиты или внешние заимствования), которые отражаются в Госбюджете Украины или местных бюджетах или в смете Национального банка Украины, или за кредиты (займы), полученные субъектами хозяйствования и выполнение которых обеспечено государственными или местными гарантиями.
По данным сайта Верховной Рады.

На сайте ГФСУ размещен проект приказа Минфина «Об утверждении формы Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий». Так, предлагается утвердить новую форму декларации по прибыли и приложений к ней. Стоит отметить, что Минфин уменьшил количество приложений. Теперь вместе с декларацией могут подаваться:
• приложение АВ к строке 20 АВ декларации;
• приложение ЗП к строке 16 ЗП декларации;
• приложение ПН к строке 23 ПН декларации;
• приложение ТЦ к декларации;
• приложение ВП к строкам 27-30, 32-34, 36-38 декларации;
• приложение РI к строке 03 РI декларации;
• приложение ПЗ к строке 05 ПЗ декларации;
• приложение АМ к строке 1.2.1 приложения РІ ко строке 03 РІ декларации;
• приложение ЦП к строке 4.1.3 приложения РІ к строке 03 РІ декларации.
Как отмечают налоговики, изменения связаны с принятием Закона от 28.12.2014 г. № 71-VIII, согласно которому объект налогообложения определяется путем корректировки (увеличения или уменьшения) финансового результата до налогообложения (прибыли или убытка), определенного в финотчетности согласно П(С)БУ или МСФО, на разницы, которые увеличивают или уменьшают финансовый результат до налогообложения.
Кроме того, проект предполагает унификацию декларации по налогу на прибыль для всех субъектов хозяйствования. Обновленная форма налоговой декларации по налогу на прибыль будет подаваться, в частности, банками, страховыми компаниями. Соответственно, формы деклараций для отдельных субъектов будут отменены.
Обновленная форма декларации, по мнению авторов, будет способствовать уменьшению затрат ресурсов налогоплательщиков на ее формирование.
Замечания и предложения к проекту принимаются ГФСУ и Таможенной службой в течение одного месяца.

Кабмин утвердил перечень государств (территорий), в которых ставки налога на прибыль (корпоративного налога) на 5 и более процентных пунктов ниже, чем в Украине.
Соответствующее распоряжение Правительства № 449-р действует с 14.05.2015 г.
Напомним, что операции с нерезидентами, зарегистрированными в одном из таких государств (территорий), относятся к категории контролируемых.


Налог на доходы физлиц

Очередное разъяснение налоговиков относительно порядка обложения НДФЛ, ЕСВ и военным сбором среднего заработка мобилизованных вызвало больше вопросов, чем дало ответов.
Так, специалисты ГФСУ в письме от 24.04.2015 г. № 8720/6/99-99-17-03-03-15 отметили, что в целях налогообложения доходы мобилизованных работников в виде суммы среднего заработка и компенсационной выплаты из бюджета в пределах среднего заработка следует рассматривать отдельно, поскольку виды таких доходов являются разными.
В случае начисления (выплаты, предоставления) работодателем среднего заработка мобилизованным работникам, сумма такого дохода облагается НДФЛ, ЕСВ и военным сбором на общих основаниях.
В отчете по ф. № 1ДФ средний заработок отражается по признаку дохода «101», компенсация же в пределах среднего заработка, полученная налогоплательщиком, – по признаку дохода «128».
То есть, по логике налоговиков, предприятие с такого среднего заработка в любом случае должно удержать налоги и ЕСВ за свой счет. А бюджет в виде компенсации вернет только «чистую» зарплату.


Единый налог

ГФСУ ответила на вопрос, должны ли юрлица-единщики, не имеющие показателей или объектов, подлежащих декларированию (налогообложению), подавать налоговую декларацию.
Прежде всего напомним, что согласно обновленной ст. 49 НКУ налоговую отчетность за периоды, в которых не осуществлялась хоздеятельность (отсутствовали объекты налогообложения или показатели, подлежащие декларированию), можно не подавать. С таким выводом соглашались и налоговики в своих разъяснениях.
Что касается плательщиков единого налога, то ответ налоговиков был предельно фискальным: юрлица-единщики третьей группы, которые не получали в течение отчетного периода доходы, подлежащие декларированию, обязаны подавать налоговую декларацию плательщика единого налога.
Такой вывод контролеры сделали исходя из п 40.1 Налогового кодекса, которым предусмотрено, что в случае если другими разделами НКУ или законами по вопросам таможенного дела определяется специальный порядок администрирования отдельных налогов, сборов, платежей, то используются правила, определенные в таком другом разделе или законе по вопросам таможенного дела.
Как известно, правовые основы применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, а также взимания единого налога установлены главой 1 раздела XIV Налогового кодекса.
Отсюда следует, что поскольку порядок администрирования единого налога определен другим разделом, то единщики, не имеющие показателей или объектов, подлежащих декларированию (налогообложению), обязаны подавать налоговую декларацию.
На самом же деле такую практику применения вышеуказанных норм можно приспособить к любому налогу и отчетность подавать придется всегда.
Вместе с тем, налоговики акцентировали внимание на том, что непредставление в течение года контролирующим органам налоговых деклараций, документов финансовой отчетности является основанием для вынесения судебного решения о прекращении юридического лица, не связанного с его банкротством.
С таким разъяснением можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.


Акцизный налог

Как известно, с 1 июля 2015 года вступит в силу новая редакция алкотабачного Закона, которой предусмотрено не только отнесение пива к алкогольным напиткам, но и введение других норм, в частности, относительно торговой площади для осуществления торговли алкоголем.
Так, запорожские налоговики напомнили, что место торговли – это место реализации товаров, в том числе на разлив, в одном торговом помещении (здании) по месту его фактического расположения, оборудованное РРО или где есть КУРО, в которых фиксируется выручка от продажи алкогольных напитков и табачных изделий.
Размеры торговой площади составляют:
– для табачных изделий и пива – без ограничения площади;
– для алкогольных напитков (кроме пива) – не менее 20 кв. метров.
Действующая редакция Закона № 481 также разделяет место торговли на две площади, но в ней не упоминается пиво. А поскольку пиво будет считаться алкогольным напитком, то и продавать его нужно будет по «алкогольным» правилам. Как видим, депутаты это предусмотрели и внесли соответствующие изменения.
Поэтому пивом можно торговать в торговом помещении без ограничения площади.

Специалисты ГФСУ в Житомирской области ответили, нужно ли уплачивать акцизный налог при осуществлении продажи безалкогольного пива.
Так, пиво – это насыщенный диоксидом углерода пенистый напиток, полученный во время брожения охмеленного сусла пивными дрожжами, который указан в товарной позиции 2203 согласно УКТ ВЭД.
Налоговым кодексом на пиво из солода (солодовое), которое относится к товарной группе 2203 00 согласно УКТ ВЭД, установлены ставки акцизного налога.
В свою очередь, безалкогольное пиво относится к товарной группе УКТ ВЭД по коду 2202, на которое ставки акцизного налога не установлены и такие товары не отнесены к подакцизным.
Следовательно, операции по реализации субъектами хозяйствования розничной торговли товаров, которые не относятся к подакцизным, в частности, пива безалкогольного, акцизным налогом не облагаются.

С 1 июля алкогольная и табачная продукция будет маркироваться новыми марками акцизного сбора.
Согласно постановлению КМУ от 14.05.2015 г. № 296 предусмотрены новые образцы акцизных марок для алкогольных напитков и табачных изделий отечественного и импортного производства.
Документ вступает в силу со дня официального опубликования.

Запорожские налоговики разъяснили, как исправить ошибку, если декларация по акцизу была подана без приложения 6.
Специалисты ведомства отметили, что согласно Налоговому кодексу приложения являются неотъемлемой частью декларации.
Вместе с тем, розничные торговцы подакцизными товарами заполняют и подают только раздел Ґ и приложение 6 к декларации.
Если же налогоплательщиком декларация подана без приложения 6, то такая отчетность не может быть признана как налоговая декларация и будет считаться не поданной.
Для исправления вышеуказанной ошибки плательщику необходимо повторно подать декларацию (разумеется, правильно заполненную и с соответствующими приложениями). В таком случае повторная декларация будет считаться отчетной. Следует обратить внимание: если такая декларация подается после предельного срока, то отчетность будет считаться поданной с нарушением сроков представления.


Отчетность

Верховная Рада приняла Закон «О внесении изменений в некоторые законы Украины относительно сведений о конечном бенефициарном собственнике (контролере) юридического лица» (законопроект № 2896).
Согласно документу, на 4 месяца продлеваются сроки представления юридическими лицами, которые были зарегистрированы до 25 ноября 2014 года, сведений о конечных бенефициарных собственниках (контролерах). По мнению авторов, это обеспечит возможность выполнения соответствующих требований Закона всеми зарегистрированными юридическими лицами.
Также освобождены от обязанности представления сведений о конечных бенефициарных собственниках (контролерах) религиозные организации, государственные и коммунальные предприятия, юридические лица, участниками которых являются исключительно физические лица, если конечные бенефициарные собственники (контролеры) таких юридических лиц совпадают с их участниками (членами).

Главное управление ГФС в Винницкой области обращает внимание на то, что согласно положениям обновленного Регламента Аккредитованного центра сертификации ключей Информационно-справочного департамента ГФС, при заполнении регистрационных документов для получения электронной цифровой подписи заявителю необходимо указывать свои контактные данные, в частности, контактный номер телефона и действующий электронный адрес, позволяющие связаться с ним.
Кроме того, в случае обращения доверенного лица, для предотвращения доступа посторонних лиц к ключевой информации подписантов, доверенное лицо вместе с комплектом регистрационных документов должно предоставить конверты из расчета один конверт для одного носителя личного ключа подписанта.

Согласно п. 2 р. II Закона Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно определения конечных выгодоприобретателей юридических лиц и публичных деятелей» от 14.10.2014 г. № 1701-VII юрлица, зарегистрированные до вступления в силу этого Закона, должны предоставить госрегистратору сведения о своем конечном выгодоприобретателе в течение 6 месяцев со дня вступления в силу Закона.
Закон № 1701-VII вступил в силу 25.11.2014 г., следовательно, предельный срок уведомления госрегистратора – 25.05.2015 г. Однако существует иное мнение, что предельный срок истекает 24.05.2015 г. И поскольку официальных разъяснений на этот счет нет, целесообразнее информацию предоставить не позднее 22 мая 2015 года. Как указал Укргосреестр в разъяснении от 24.12.2014 г., для предоставления данной информации нужно заполнить регистрационную карточку «Форма 4».
По информации же контакт-центра Государственной регистрационной службы Украины подать такие сведения можно до 25 мая 2015 года (включительно).
Но поскольку админштраф предусмотрен за непредоставление сведений, что не касается несвоевременного представления, то получается, что санкция не может быть применена в случае, если предприятие предоставит сведения госрегистратору даже после указанной даты. Однако официальные разъяснения по этому поводу на сегодня отсутствуют.
Кроме того, на сайте ВРУ зарегистрированы законопроекты о переносе срока представления сведений о конечном выгодоприобретателе.
Напомним, Минюст разъяснил некоторые нюансы представления формы 4.
Подробнее о порядке предоставления сведений о конечном бенефициаре читайте в «БУХГАЛТЕР&ЗАКОН» № 21.

В Парламенте зарегистрированы законопроекты:
№ 2396 «О внесении изменений в некоторые законы Украины относительно сведений о конечном бенефициарном собственнике (контролере) юридического лица»;
№ 2392 «О внесении изменений в раздел ІІ «Заключительные положения» Закона Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно определения конечных выгодоприобретателей юридических лиц и публичных деятелей» в отношении срока представления сведений о конечном бенефициарном собственнике.
Напомним, до 25 мая 2015 года все юридические лица должны предоставить госрегистратору регистрационную карточку (форма 4), в которой указать информацию о конечном бенефициарном собственнике (контролере) юридического лица (данный термин употребляется в понимании Закона Украины «О предотвращении и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, или финансированию терроризма»). Исключение составляют политические партии, творческие союзы и их территориальные ячейки, адвокатские объединения, торгово-промышленные палаты, государственные органы, коммунальные предприятия, органы местного самоуправления.

Несмотря на то, что Закон от 18.01.2001 г. № 2240-III утратил силу, страхователи должны подавать отчеты по форме № Ф4-ФСС з ТВП и Ф14-ФСС з ТВП.
Как объясняют в письме от 25.03.2015 г. № 3.2-29-600 специалисты Фонда, до приведения законодательства Украины в соответствие с нормами обновленного Закона Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании» от 23.09.99 г. № 1105-XIV (в редакции Закона от 28.12.2014 г. № 77-VIII) законы и другие нормативно-правовые акты применяются в части, не противоречащей этому Закону.
При этом в ведомстве напомнили, что отчет по форме № Ф4-ФСС з ТВП не подается в случае:
• отсутствия у страхователя обязательства перед Фондом по субсчетам, на которых ведется учет расчетов с Фондом соцстрахования по временной утрате трудоспособности, на начало каждого отчетного квартала и оборотов по субсчетам в отчетном квартале;
• наличия обязательства Фонда перед страхователем на начало года и отсутствия оборотов по субсчетам, на которых ведется учет расчетов с Фондом соцстрахования по временной потере трудоспособности, в отчетном квартале.
Отчет по форме № Ф14-ФСС з ТВП не подается, если в отчетном квартале страхователь не получал от Фонда и не выдавал наемным работникам путевки на санаторно-курортное лечение, приобретенные за счет средств Фонда.


Наличные расчеты

20 мая по инициативе Европейской бизнес-ассоциации состоялась пресс-конференция «Кассовое будущее Украины: проблемы, возможности, перспективы», в которой приняли участие заместитель Министра финансов Украины Елена Макеева и директор Департамента методологии ГФСУ Неля Привалова.
Они напомнили присутствующим о том, что с 1 июля 2015 года плательщики единого налога 3-й группы, осуществляющие расчетные операции за товары, работы, услуги (кроме торговли на рынках и передвижной торговли), обязаны будут проводить такие операции через зарегистрированные регистраторы расчетных операций (РРО). А с 1 января 2016 года применение РРО станет обязательным и для единщиков 2-й группы. Это установлено Законом от 28.12.2014 г. № 71-VIII.
Елена Макеева отметила, что повсеместное применение РРО в сфере торговли, общественного питания и услуг является общеевропейской практикой, и у Правительства достаточно политической воли для того, чтобы настоять на введении этой практики в Украине. Стоит добавить, что эта инициатива находит поддержку у «белого» ритейла, который хочет создания единых условий на рынке. Сейчас же продавцы «черного» импорта, реализующие свои товары через предпринимателей-единщиков без уплаты значительной части налогов, оказываются в более выигрышных условиях.
Однако повсеместное введение РРО порождает также массу практических вопросов, на которые постаралась ответить Неля Привалова. В частности, она отметила, что под требование об обязательном применении РРО подпадают только те единщики, которые принимают оплату наличными либо с помощью банковских платежных карточек. Если же оплата принимается через кассу банка, то для продавца она является безналичной и не требует применения РРО.


Пенсионное и социальное обеспечение

ГФСУ в письме от 13.05.2015 г. № 16781/7/99-99-17-03-01-17 разъяснила порядок отражения в отчете по ЕСВ выплат, которые компенсируются из бюджета в пределах среднего заработка мобилизованных сотрудников, и среднего заработка работников.
Учитывая, что с марта 2015 года при условии представления отчетов предприятиям предоставляются компенсационные выплаты из бюджета в пределах среднего заработка мобилизованных работников, которые освобождаются от уплаты ЕСВ, такой доход отражается в таблице 1 отчета по ЕСВ только в строке 1.1 с переносом в строку 1.
В таблице 6 отчета информация о таких лицах отражается с обязательным указанием реквизитов:
• 11 «Місяць та рік, за який проведено нарахування»;
• 15 «Кількість календарних днів перебування у трудових/ЦП відносинах протягом звітного місяця»;
• 17 «Загальна сума нарахованої заробітної плати/доходу (усього з початку звітного місяця)».
Реквизиты 18 и 19 в таблице 6 отчета не заполняются.
Если же предприятие не получает компенсацию из бюджета, то на такой средний заработок начисляется ЕСВ, следовательно, форма № Д4 заполняется в общем порядке.

Минфин приказом от 20.04.2015 г. № 449 утвердил Инструкцию о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование.
Документ определяет процедуру начисления и уплаты ЕСВ страхователями, применения финансовых санкций, взыскания задолженности по уплате страховых средств ГФСУ.
Инструкция состоит из семи разделов:
I. Общие положения.
II. Плательщики единого взноса.
III. База начисления и размеры единого взноса.
IV. Начисление, исчисление и уплата единого взноса.
V. Добровольная уплата единого взноса.
VI. Порядок взыскания задолженности с плательщиков.
VІI. Финансовые санкции.
Приказ № 449 вступает в силу со дня официального опубликования, предположительно, 29 мая 2015 года.

Если работодатель начисляет мобилизованным работникам средний заработок, а также не подает отчеты на получение компенсационных выплат из бюджета (например, из-за проблем с заверением отчетов военкоматами) и, соответственно, не получает такую компенсацию, то сумма среднего заработка, выплачиваемая за счет средств работодателя, в составе зарплаты является базой начисления единого взноса. В этом случае сумма начисленного мобилизованному работнику среднего заработка в отчетном месяце в составе заработной платы отражается в таблицах 1 и 6 отчета по ЕСВ за месяц.
Следовательно, сумма начисленного мобилизованному работнику среднего заработка, который не компенсируется из бюджета, отражается в:
• строке 1.1 с переносом в строку 1;
• строке 2.1.1 (2.1.2, 2.1.3, 2.1.7) с переносом в строки 2.1 и 2;
• строке 3.1.1 (3.1.2, 3.1.3, 3.1.7) с переносом в строки 3.1 и 3;
• строке 4.1.1 (4.1.3) с переносом в строки 4.1 и 4 таблицы 1 отчета по ЕСВ.
Сумма ЕСВ, которая удерживается из среднего заработка, – в строке 5.1-5.3 с переносом в строку 5 таблицы 1 приложения 4 к отчету.
В таблице 6 отчета по ЕСВ сумма начисленного мобилизованному работнику среднего заработка, которая не компенсируется из бюджета, отражается в составе заработной платы, в частности:
• в реквизите 9 «Код категорії ЗО» – 1 (или иной);
• в реквизите 11 «Місяць та рік, за який проведено нарахування» – текущий месяц (за который работнику начислен средний заработок);
• в реквизите 15 «Кількість календарних днів перебування у трудових/цивільно-правових відносинах протягом звітного місяця» – количество календарных дней в текущем месяце, если работник весь месяц состоял в трудовых отношениях (за весь месяц ему начислен средний заработок);
• в реквизите 17 «Загальна сума нарахованої заробітної плати/доходу (усього з початку звітного місяця)» – сумма начисленного работнику среднего заработка в текущем месяце;
• в реквизите 18 «Сума нарахованої заробітної плати/доходу у межах максимальної величини, на яку нараховується єдиний внесок» – сумма среднего заработка работника за текущий месяц, с которого уплачивается единый взнос (эта сумма не может превышать 20706 грн. в январе-ноябре 2015 года);
• в реквизите 19 «Сума єдиного внеску за звітний місяць (із заробітної плати/доходу)» – сумма единого взноса, которая удерживается из среднего заработка, начисленного работнику за текущий месяц.
Вышеизложенный способ отражения в отчетности компенсации в пределах среднего заработка работников, призванных на военную службу, применяется до вступления в силу нового Порядка.
Письмо ГФСУ от 13.05.2015 г. № 16781/7/99-99-17-03-01-17.
Напомним, Минфин приказом от 20.04.2015 г. № 449 утвердил Инструкцию о порядке начисления и уплаты ЕСВ.

Компенсация в пределах среднего заработка мобилизованных сотрудников отражается в расчете по ф. № 1ДФ с признаком дохода «128» – социальные выплаты из соответствующих бюджетов.
Если предприятие в любом месяце II квартала получит компенсацию из бюджета в пределах среднего заработка, начисленного мобилизованным работникам за март (январь, февраль) 2015 года, то сумма такой компенсации, выплачиваемой указанным работникам после ее получения, в ф. № 1ДФ за II квартал в разделе I отражается с признаком дохода «128»:
– в графе 3а «Сума нарахованого доходу» – прочерк (сумма начисленной компенсации за март отражалась в ф. № 1ДФ за I квартал);
– в графе 3 «Сума виплаченого доходу» – сумма полученной и выплаченной компенсации в пределах среднего заработка за март;
– в графах 4а и 4 «Сума утриманого податку, нарахованого/перерахованого» – прочерки (НДФЛ на компенсацию не начисляется и не перечисляется).
Если предприятие в месяцах II квартала будет начислять мобилизованным работникам компенсацию и подавать отчеты в орган социальной защиты населения с указанием сумм такого среднего заработка с целью получения компенсации, то в разделе I ф. № 1ДФ за II квартал с признаком дохода «128» по мобилизованному работнику будут отражаться:
– в графе 3а «Сума нарахованого доходу» – сумма начисленной компенсации в пределах среднего заработка мобилизованных работников за апрель-июнь;
– в графе 3 «Сума виплаченого доходу» – сумма полученной из бюджета и фактически выплаченной компенсации мобилизованным работникам в месяцах II квартала;
– в графах 4а и 4 «Сума утриманого податку, нарахованого/перерахованого» – прочерки (НДФЛ на компенсацию не начисляется и не перечисляется).
В разделе II «Оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею та військовий збір» ф. № 1ДФ за II квартал в строке «Військовий збір» проставляются прочерки, поскольку на компенсацию в пределах среднего заработка мобилизованных работников военный сбор не начисляется.
По данным сайта ГФСУ в Волынской области.

Верховная Рада приняла Закон «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно справедливого налогообложения доходов физических лиц в интервале от 10 до 17 размеров минимальной заработной платы» (законопроект № 2576).
Законодательным актом с целью унификации размера базы для удержания с доходов физических лиц НДФЛ и ЕСВ внесены изменения в п. 167.1 НКУ и в Закон о ЕСВ.
Законом увеличена база налогообложения с 10 до 17 размеров минзарплаты для применения ставки 15 %. С доходов, которые будут превышать 17-кратный размер минзарплаты, ставка налога составит, как и сейчас, – 20 %. Кроме того, максимальная величина базы начисления ЕСВ определяется исходя не из прожиточного минимума для трудоспособных лиц на момент начисления сбора, а с минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного года.
Также применение понижающего коэффициента для определения размера единого взноса на уровне 0,4 продлено после 1 января 2016 года.
По данным сайта Верховной Рады.

ГФСУ напомнила, что с 1 января 2015 года для физлиц-предпринимателей, выбравших общую систему налогообложения, а также лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, ЕСВ начисляется на сумму дохода (прибыли), полученного от их деятельности, подлежащей обложению НДФЛ. При этом сумма ЕСВ не может быть меньше минимального страхового взноса за месяц, в котором получен доход (прибыль).
Если же таким плательщиком не получен доход (прибыль) в отчетном году или отдельном месяце отчетного года, такой плательщик имеет право самостоятельно определить базу начисления, но не более максимальной величины базы начисления ЕСВ. При этом сумма единого взноса не может быть меньше минимального страхового взноса.
На указанные изменения необходимо обратить внимание физлицам-предпринимателям (кроме физлиц-единщиков) при представлении годовой отчетности за 2015 год.
Письмо ГФСУ от 16.01.2015 г. № 669/6/99-99-17-03-01-15.

Если временная нетрудоспособность у застрахованного лица наступила (например, с 19 по 26 ноября 2014 года) после окончания рабочего дня и такое лицо не воспользовалось своим правом на получение листка нетрудоспособности со следующего календарного дня, то первые пять календарных дней временной нетрудоспособности необходимо отсчитывать с 19.11.2014 г.
Но в связи с тем, что за отработанный день (19.11.2014 г.) застрахованное лицо получило заработную плату, то за счет средств работодателя оплачиваются 4 календарных дня с 20.11.2014 г. по 23.11.2014 г., а следующие дни временной нетрудоспособности с 24.11.2014 г. по 26.11.2014 г. – за счет средств Фонда.
Письмо ФСС по ВУТ от 02.02.2015 г. № 5.2-32-254.


Лицензирование

В связи с приближением лета, у субъектов хозяйствования, занимающихся реализацией пива, возникает все больше вопросов, ведь с 1 июля для его продажи нужна алкогольная лицензия.
Закарпатские налоговики напомнили, что размер платы за алкогольную лицензию не зависит от объемов продаж.
Стоимость лицензии составляет:
• «городская» лицензия на розничную торговлю – 8 000 грн. (на каждый ЭККА или КУРО);
• «сельская» лицензия на розничную торговлю – 500 грн.
Вместе с тем, для мест торговли, расположенных за пределами территории городов областного подчинения и города Киева на расстоянии до 50 км и имеющих торговые залы площадью более 500 кв. м, плата за лицензию составляет 8 000 грн.
Напомним, ранее мы сообщали, что при наличии лицензии на продажу алкоголя, отдельная лицензия на реализацию пива не нужна. То есть если у субъекта хозяйствования имеется алколицензия, то отдельная лицензия на розничную торговлю пивом не требуется.


Контроль и ответственность

На сайте Минсоцполитики обнародован законопроект «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно усиления ответственности руководителей предприятий, учреждений, организаций за невыполнение требований законодательства относительно сохранения за работниками, призванными на военную службу по призыву при мобилизации, в особый период, места работы, должности и выплаты среднего заработка».
Документом предлагается ввести штраф за необеспечение сохранения за мобилизованными работниками места работы, должности и выплаты среднего заработка – в пятикратном размере минимальной заработной платы, установленной законом на момент выявления нарушения, за каждого работника, относительно которого совершено нарушение.
Кроме того, для должностных лиц за вышеуказанное нарушение предлагается ввести административный штраф в размере от 510 до 1700 грн.
Замечания и предложения к проекту Минсоцполитики принимает в течение месяца.


Прочее

Верховная Рада приняла Закон «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно уплаты судебного сбора» (законопроект № 2862).
Законодательным актом предусматривается введение единого подхода к определению ставок судебного сбора, установление обоснованных ставок судебного сбора.
Также документом внесены изменения в Закон «О судебном сборе» в части уточнения перечня процессуальных документов, за предоставление которых в суд взимается судебный сбор, а также в части определения размера ставок судебного сбора, уточнения порядка уплаты и возврата уплаченного судебного сбора.
Закон принят с учетом поправок.
По данным сайта Верховной Рады.

21 мая вступил в силу Закон Украины «Об осуждении коммунистического и национал-социалистического (нацистского) тоталитарных режимов в Украине и запрете пропаганды их символики» от 09.04.2015 г. № 317-VIII, который осуждает коммунистический и национал-социалистический (нацистский) тоталитарные режимы в Украине, определяет правовые основы запрета пропаганды их символики и устанавливает порядок ликвидации символов коммунистического тоталитарного режима.
Согласно документу, в частности, в наименовании юридического лица или его обособленного подразделения запрещается использовать символику коммунистического и/или национал-социалистического (нацистского) тоталитарных режимов.
При этом не взимается административный сбор за проведение государственной регистрации изменений, которые вносятся в учредительные документы юридических лиц, связанных с принятием Закона № 317-VIII, а также изменения местонахождения юридического лица, места жительства физического лица в связи с изменением названия (переименованием) скверов, бульваров, улиц, переулков, спусков, проездов, проспектов, площадей, майданов, набережных, мостов, других объектов топонимики населенных пунктов.
Кроме того, одним из оснований для отказа в проведении госрегистрации юридического лица является наличие в его учредительных документах пропаганды коммунистического и/или национал-социалистического (нацистского) тоталитарных режимов и их символики.
Соответствующие изменения внесены в Закон о госрегистрации юрлиц и физлиц-предпринимателей и действуют с 21 мая 2015 года.

На сайте Минэкономразвития обнародован законопроект «О перечне административных услуг и плате (административном сборе) за их предоставление», которым предусматривается утвердить перечень административных услуг и плату (административный сбор) за их предоставление.
Также документом предлагается:
• определить размеры платы за предоставление административных услуг, платность которых установлена законами, регулирующими общественные отношения в соответствующих сферах;
• установить запрет на требование от субъектов обращения получения административных услуг, не предусмотренных законами и не внесенных в перечень, утвержденный Законом;
• внести изменения в Закон Украины «Об административных услугах», в частности, относительно распространения его действия на приобретение прав на конкурсных принципах и прав относительно объектов, ограниченных в гражданском обороте.
Учитывая, что получение документов разрешительного характера относится к административным услугам, предлагается включить их в проект Закона. В связи с этим потребуется признать утратившим силу Закон Украины «О Перечне документов разрешительного характера в сфере хозяйственной деятельности».
Также документом предлагается установить, что перечень документов разрешительного характера и административный сбор за их предоставление, переоформление, выдачу дубликата, копии, аннулирование по заявлению субъекта хозяйствования определяются законом.

Как мы уже неоднократно писали, временно, до 1 июля 2015 года, взыскание средств со счетов налогоплательщиков в банках осуществляется по решению руководителя контролирующего органа без обращения в суд в случае, если налоговый долг возник в результате неуплаты денежного обязательства, самостоятельно определенного налогоплательщиком в налоговой декларации или уточняющем расчете, который подается в контролирующий орган в установленные НКУ сроки. Указанная норма предусмотрена пунктом 32 подраздела 10 раздела XX НКУ.
Именно поэтому Кабмин принял постановление от 14.05.2015 г. № 273, согласно которому взыскание личных средств налогоплательщика в счет погашения налогового долга осуществляется согласно Порядку взыскания денежной наличности, принадлежащей налогоплательщику, в счет погашения его налогового долга, утвержденному постановлением КМУ от 29.12.2010 г. № 1244.
Решение контролирующего органа о взыскании наличности, принадлежащей налогоплательщику, принимается по утвержденной форме. Результаты изъятия оформляются соответствующим актом.
Постановление вступает в силу со дня официального опубликования.

На официальном сайте Минфина обнародован законопроект «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законы Украины (относительно устранения несогласованностей)».
Основная задача документа – устранение ряда несогласованностей в налоговом законодательстве, обеспечение четкого понимания налогоплательщиками и контролирующими органами норм законодательства, улучшение администрирования налогов.
Проектом, в частности, предлагается:
– максимально приблизить налоговые определения понятий «основные средства» и «нематериальные активы» к бухгалтерским, а также расширить перечень объектов, которые не подлежат налоговой амортизации;
– ввести определение понятия «малоценные необоротные материальные активы», а допустимый срок их полезного использования устанавливать в соответствии с учетной политикой предприятия;
– повсеместно исключить из НКУ упоминание о налоговых разницах (напомним, что ПБУ «Налоговые разницы» отменено приказом Минфина от 31.03.2015 г. № 391);
– объектом обложения транспортным налогом определить легковые автомобили, с года выпуска которых прошло не более 5 лет и у которых объем цилиндров двигателя свыше 3000 куб. см;
– в Законе Украины «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование» от 26.06.97 г. № 400/97-ВР физлиц, проживающих в зонах гарантированного добровольного отселения и усиленного радиоэкологического контроля, включить в перечень лиц, уплачивающих сбор на обязательное государственное пенсионное страхование при осуществлении операций покупки иностранной валюты в наличной форме.

Глава Правительства напомнил, что назначено новое руководство ГФСУ и ведомству дано три месяца на то, чтобы навести порядок в системе налогообложения: «Первое – это закрыть налоговые ямы. Второе – навести порядок на таможне. И третье – решить проблему налоговой милиции».
Правительство предлагает ликвидировать налоговую милицию и перевести ее в орган гражданского расследования налоговых преступлений: «Еще раз настаиваю, что эта реформа должна быть проведена».
Арсений Яценюк также подчеркнул, что роль и место ГФСУ предусмотрены программой реформирования налоговой службы в целом: «Считаю, что Государственная фискальная служба должна стать частью Министерства финансов Украины».
Глава Правительства отметил, что этот вопрос сейчас обсуждается в рамках проработки окончательного варианта реформирования налоговой службы.
По данным Правительственного портала.

Налоговики разъяснили порядок направления запросов о получении информации и ответили, может ли налогоплательщик отказать в предоставлении информации, если она ранее уже была предоставлена.
Так, специалисты ГФСУ сообщили, что количество запросов, которые могут быть направлены налогоплательщику, не ограничивается. Это касается запросов при наличии оснований, приведенных в п. 73.3 НКУ и в п. 12 Порядка периодического представления информации органам государственной налоговой службы и получения информации указанными органами по письменному запросу.
Если запрос составлен с нарушением установленных законодательством требований, налогоплательщик может не отвечать на такой запрос. При этом другие основания для освобождения от обязанности ответа на запрос Налоговым кодексом и Порядком не установлены.
Письмо ГФСУ от 19.12.2014 г. № 9081/6/99-99-10-03-02-16.


К сведению

По данным Пенсионного фонда, в феврале средняя заработная плата на одно застрахованное лицо составила 3383,16 грн.
Напомним, что данный показатель используется для расчета коэффициента зарплаты за март 2015 года при назначении пенсии согласно Закону Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании».

 

© ООО «Информационно-аналитический центр «ЛИГА», 2015
© ООО «ЛИГА ЗАКОН», 2015

Всеукраинская сеть ЛІГА:ЗАКОН
www.ligazakon.ua

Опрос