Идет загрузка документа (63 kByte)
Главный правовой
портал Украины
Главный правовой
портал Украины
Остаться Попробовать

Итоги недели (обзор за 30 марта - 3 апреля 2015 г.)

ЛІГА:ЗАКОН
Обзор от 03.04.2015

Итоги недели (30 марта - 3 апреля 2015 г.)


Труд и заработная плата

Доход, полученный мобилизованными работниками на срок до окончания особого периода или до объявления решения о демобилизации, который выплачивается работодателем за счет средств государственного бюджета в виде компенсации в пределах среднего заработка, не включается в налогооблагаемый доход такого работника.
Указанная норма согласно Порядку выплаты компенсации предприятиям, учреждениям, организациям в пределах среднего заработка работников, призванных на военную службу по призыву при мобилизации, на особый период, действует с 17 марта 2015 года.
Поскольку этот Порядок вступил в силу с 17.03.2015 г., то в целях освобождения от обложения НДФЛ, военным сбором компенсационных выплат из бюджета в пределах среднего заработка сотрудников, призванных на военную службу по призыву при мобилизации, на особый период, а также неначисления и неудержания ЕСВ с таких компенсационных выплат, работодатели применяют упомянутый Порядок начиная с марта.
Об этом налоговики сообщили в разъяснении от 02.04.2015 г.

Пенсионный фонд разъяснил, что действующим законодательством не определено понятие «работающее лицо». Вместе с тем, согласно ст. 11 Закона о пенсионном страховании физлица-предприниматели, в том числе избравшие особый способ налогообложения, являются застрахованными лицами.
Занятость населения обеспечивается путем установления отношений, которые регламентируются трудовыми договорами (контрактами), осуществления предпринимательской и других видов деятельности, не запрещенных законом.
Государственная регистрация физических лиц – предпринимателей – это засвидетельствование факта приобретения или утраты статуса предпринимателя физическим лицом, а также совершение других регистрационных действий путем внесения соответствующих записей в Единый государственный реестр. Физическое лицо теряет статус предпринимателя с даты внесения в Единый госреестр записи о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица – предпринимателя.
Поэтому физическое лицо – предприниматель считается работающим до даты внесения в Единый госреестр записи о госрегистрации прекращения предпринимательской деятельности.
По данным сайта Пенсионного фонда.

Для получения компенсации предприятия, учреждения, организации по месту регистрации ежемесячно подают в управление труда и социальной защиты населения отчет о фактических расходах на выплату среднего заработка работникам, призванным на военную службу по призыву при мобилизации, в период, согласованный районным (городским) военным комиссариатом, который призвал работника на военную службу. Первые отчеты за январь, февраль и март 2015 года предприятия подают до 15 апреля текущего года. Форма отчета приведена в приложении к Порядку № 105.
Напомним, Кабмин постановлением от 04.03.2015 г. № 105 утвердил Порядок выплаты компенсации предприятиям, учреждениям, организациям в пределах среднего заработка работников, призванных на военную службу по призыву при мобилизации, на особый период.
Компенсация осуществляется за 2015 год за счет средств, предусмотренных в Государственном бюджете Украины.
Бюджетные средства направляются предприятиям, учреждениям, организациям на компенсацию расходов на выплату среднего заработка работникам, которые работали на таких предприятиях, в учреждениях, организациях на момент призыва на военную службу, не более одного года.
По данным официального сайта Полтавской ОГА.

По сообщению Федерации профсоюзов, Кабмин разработал проект особого порядка индексации денежных доходов населения. Напомним, указанная обязанность была возложена на Правительство Законом № 1622 еще в августе прошлого года. Такая же норма предусмотрена и в Законе о Госбюджете-2015.
Вместе с тем, Законом о Госбюджете-2015 предусмотрено, что индексацию минзарплаты на уровень инфляции Правительство будет проводить в пределах финансовых возможностей.
Проектом порядка предусмотрено, что начиная с 1 января 2015 года индексация будет осуществляться только в случае, если доход работника не превышает трех размеров прожиточного минимума (на сегодня прожиточный минимум – 1218 грн.). При этом денежный доход гражданина вместе с суммами индексации не должен превышать трех размеров соответствующего прожиточного минимума.
Кроме этого, проектом порядка предлагается сумму индексации, сложившейся по состоянию на декабрь 2014 года, зафиксировать и выплачивать ее в таком же размере до момента повышения денежного дохода.
На забыли в проекте указать и норму о проведении индексации в пределах финансовых ресурсов бюджетов всех уровней, бюджета ПФУ и бюджетов других фондов общеобязательного государственного социального страхования на соответствующий год.
Председатель Федерации профсоюзов Григорий Осовой заявил, что на сегодня индексация зарплат проводится не на весь размер дохода, а лишь на часть, которая равна размеру прожиточного минимума, но такая норма действует для всех без исключения граждан. Отныне работников хотят поделить – на тех, кто имеет право на индексацию своих доходов, и тех, кому в этом будет отказано.
Федерация профсоюзов выступает против такого селекционного подхода, поскольку это противоречит самой сути законов Украины о государственных социальных стандартах в отношении равенства прав граждан перед законом, а также ухудшает социально-экономическое состояние граждан и противоречит конституционным нормам.
В свою очередь, Премьер, учитывая позицию профсоюзов, поручил провести дополнительное обсуждение данной проблемы с целью более детального определения подходов к ее решению.
Будем надеяться, что данное предложение останется на уровне проекта, а новый особый порядок индексации будет выполнять главную цель ее проведения – повышение денежных доходов населения, позволяющее частично или полностью возмещать подорожание потребительских товаров и услуг.


Налог на добавленную стоимость

В декларации по НДС операции на основании налоговой накладной, в которой содержатся операции по основной ставке, ставке 7 % и нулевой ставке, одновременно отражаются в нескольких строках, в частности:
• строках 10.1, 10.2, 14.1, 15.1, 15.2 – в части товаров/услуг и необоротных активов, которые облагаются налогом по основной ставке, отдельно по направлениям использования (налогооблагаемые операции, освобожденные от налогообложения, не являющиеся объектом налогообложения, не предназначенные для использования в хозяйственной деятельности);
• строках 11.1, 11.2, 14.2 – в части товаров/услуг и необоротных активов, которые облагаются налогом по нулевой ставке, отдельно по направлениям использования (налогооблагаемые операции, освобожденные от налогообложения, не являющиеся объектом налогообложения, не предназначенные для использования в хозяйственной деятельности).
При этом в приложении 5 к декларации по НДС указанная налоговая накладная отражается покупателем только в части товаров/услуг и необоротных активов, которые облагаются налогом по основной ставке.
Об этом сообщает ГФСУ в Тернопольской области.

Тернопольские налоговики отметили, что при подаче регистрационного заявления по ф. № 1-ПДВ с пометкой «Перереєстрація» плательщик НДС должен заполнить все его разделы, указав данные на день подачи заявления.
При заполнении раздела 5 плательщик НДС указывает причины регистрации плательщиком НДС или критерии, по которым он соответствует требованиям относительно регистрации плательщиком НДС (на день подачи заявления).
В разделе 7 плательщик НДС заполняет только необходимые поля (строки).
В частности, если плательщик НДС осуществляет налогооблагаемые операции по поставке товаров (услуг), то их общая сумма, начисленная (уплаченная) такому плательщику за последние 12 календарных месяцев, указывается в строке «Загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів (послуг)».

Кабмин постановлением от 25.03.2015 г. № 136 продлил действие перечней отходов и лома черных и цветных металлов, операции по поставке которых, в частности операции по импорту, освобождаются от обложения НДС, утвержденных постановлением № 15, которое действовало до 1 января 2015 года.
Напомним, до 1 января 2017 года действует освобождение от обложения НДС операций по поставке, в том числе операций по импорту отходов и лома черных и цветных металлов, а также бумаги и картона для утилизации (макулатуры и отходов) товарной позиции 4707 согласно УКТ ВЭД. Перечни таких отходов и лома черных и цветных металлов утверждаются Кабмином. Соответствующая норма предусмотрена Законом от 28.12.2014 г. № 71-VIII.
Обращаем внимание, что специалисты ГФСУ придерживаются позиции, что до утверждения Кабмином новых перечней отходов и лома черных и цветных металлов или до продления действия предыдущих, налогообложение операций по поставке таких отходов осуществляется по ставке 20 %. Об этом налоговики сообщали в письме от 19.01.2015 г. № 1403/7/99-99-19-03-01-17.
Постановление № 136 вступило в силу с 31 марта 2015 года. Следовательно, согласно неизменно фискальной логике ГФСУ, с 1 января по 30 марта 2015 года операции по поставке лома черных и цветных металлов облагаются НДС по ставке 20 %, а с 31 марта – действует металлоломная НДС-льгота.

При расчете показателя остаточной балансовой стоимости необоротных активов, который является одним из критериев для получения плательщиком автоматического бюджетного возмещения по НДС, должны быть учтены соответствующие показатели раздела 1 Баланса «Необоротні активи», в том числе с учетом стоимости незавершенных капитальных инвестиций.
Вместе с тем, при определении права на получение автоматического бюджетного возмещения должны быть учтены следующие требования:
– плательщик НДС осуществляет операции, к которым применяется нулевая ставка (удельный вес которых в течение предыдущих 12 последовательных отчетных периодов совокупно составляет не менее 40 % общего объема поставок);
– или плательщик НДС осуществляет инвестиции в необоротные активы в размерах не менее 3 миллионов гривен в течение последних 12 календарных месяцев.
Письмо ГФСУ от 06.03.2015 г. № 4684/6/99-99-19-03-02-15.

Налоговики напомнили, что плательщики НДС в декларации, помимо отражения в специальных полях для отметок типа декларации (строки 0110-0123), указывают сумму НДС, которая подлежит начислению по итогам текущего отчетного (налогового) периода (строка 25), и направление этих средств (строка 25.1 или строка 25.2).
Если в декларации заполнена строка 25, но не указано направление сумм НДС (не заполнена ни строка 25.1, ни строка 25.2), то такая декларация составлена с нарушением, а налоговое обязательство определено неправильно.
Самостоятельное определение ГФСУ суммы налогового обязательства, уменьшение суммы бюджетного возмещения и/или отрицательного значения НДС плательщика налогов влечет за собой наложение на налогоплательщика штрафа в размере 25 % доначисленных обязательства, завышенного бюджетного возмещения, а при повторном нарушении в течение 1095 дней – в размере 50 %.
Кроме того, за нарушение порядка ведения налогового учета должностные лица заплатят административный штраф – от 85 до 170 грн. При повторном нарушении – от 170 до 255 грн.
Административный штраф не налагается, если налогоплательщик достиг налогового компромисса.
Если камеральная проверка еще не проведена, ошибка может быть исправлена самостоятельно налогоплательщиком путем представления уточняющего расчета.
При исправлении ошибки, допущенной в заполнении строк 25.1 и/или 25.2, налогоплательщик должен заполнить уточняющий расчет за соответствующий отчетный (налоговый) период, указать в нем правильные показатели и самостоятельно определить сумму штрафа (строка 25.3 уточняющего расчета).
При этом для каждого из видов налоговой декларации (коды 0110, 0121-0123 и 0130) заполняется отдельный (с соответствующим кодом) уточняющий расчет.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.


Налог на доходы физлиц

ГФСУ ответила на вопрос, необходимо ли налоговым агентам подавать уточняющий расчет по форме № 1ДФ за периоды 2014 года с целью отражения военного сбора и сумм НДФЛ с процентов.
Налоговики напомнили, что новая форма дополнена разделом II «Оподаткування процентів та військовий збір». В этом разделе нужно отражать общие суммы начисленных и выплаченных доходов в виде процентов, выигрышей (призов) в лотерею, а также удержанного и перечисленного налога на доходы физических лиц.
В строке «Військовий збір», кроме сумм начисленных и выплаченных доходов, следует указать общую сумму начисленного и перечисленного военного сбора. При этом в налоговом расчете по ф. № 1ДФ в разделе II налоговые агенты не будут указывать сведения о физических лицах, которым начислены такие доходы.
Специалисты ГФСУ отметили, что налоговым агентам не нужно подавать уточняющий расчет по форме № 1ДФ за периоды 2014 года с целью отражения сумм военного сбора и налога на доходы физических лиц с начисленных и выплаченных доходов в виде процентов.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.


Единый налог

ГФСУ на своем сайте ответила на вопрос, какая дата считается датой подачи заявления о применении упрощенной системы, если оно направлено по почте.
Если заявление о выборе или переходе на упрощенную систему налогообложения направлено по почте, то датой подачи такого заявления считается дата его поступления в орган фискальной службы, которая проставляется на первом листе оригинала документа.
Заявление подается по выбору плательщика налогов, если иное не предусмотрено НКУ, одним из следующих способов:
1) лично налогоплательщиком или уполномоченным на это лицом;
2) направляется по почте с уведомлением о вручении и с описью вложений;
3) в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации ЭЦП;
4) госрегистратору как приложение к регистрационной карточке, которая подается для проведения государственной регистрации юридического лица или физического лица – предпринимателя. Отсканированная электронная копия заявления передается налоговикам одновременно со сведениями из регистрационной карточки на проведение государственной регистрации юридического лица или физического лица – предпринимателя.

ГФСУ ответила на вопрос, может ли предприниматель-единщик получить справку о доходах, в т. ч. за иной, нежели квартальный (годовой) налоговый период.
Плательщик единого налога для получения справки о доходах имеет право подать ГФСУ декларацию за иной, нежели квартальный (годовой) налоговый период, что не освобождает такого налогоплательщика от обязанности представления декларации в установленные сроки.
Налоговики отметили, что физлицо-предприниматель на едином налоге может по письменному заявлению получить от контролирующего органа справку о доходах, в т. ч. за любой иной, нежели квартальный (годовой) налоговый (отчетный) период. Справка о доходах выдается не позднее пятнадцати дней со дня получения заявления.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.


Акцизный налог

ГФСУ ответила на вопрос, уплачивается ли розничный акциз, если в пунктах продажи товаров расчеты осуществляются за наличные, с применением платежных карточек, платежных чеков, жетонов и т. п.
Налоговики сообщили, что субъекты хозяйствования розничной торговли подакцизными товарами уплачивают акцизный налог независимо от формы проведенных расчетов.
Датой возникновения налоговых обязательств по реализации субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров является дата осуществления расчетной операции или дата поступления оплаты за проданный товар для плательщиков единого налога.
При этом плательщиком акцизного налога по розничной торговле подакцизными товарами является лицо, которое осуществляет реализацию таких товаров. Возникновение обязанности по начислению и/или уплате акцизного налога у других лиц НКУ не предусмотрено.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

ГФСУ в Запорожской области напоминает, что субъекты хозяйствования, которые реализуют подакцизные товары, акцизную декларацию подают в фискальный орган, обслуживающий административно-территориальную единицу (по коду КОАТУУ), на котором расположен пункт продажи подакцизных товаров, а именно:
– если один или несколько пунктов продажи товаров находятся в пределах одной административно-территориальной единицы (то есть по одному коду КОАТУУ), то декларация подается в орган фискальной службы, обслуживающий эту административно-территориальную единицу;
– если несколько пунктов продажи товаров находятся в разных административно-территориальных единицах (то есть имеют разные коды КОАТУУ), но эти административно-территориальные единицы обслуживаются одним органом фискальной службы (например, объединенной ГНИ), то декларация подается в налоговую, которая обслуживает соответствующие административно-территориальные единицы с разными кодами КОАТУУ;
– если несколько пунктов продажи товаров находятся в разных административно-территориальных единицах (то есть имеют разные коды КОАТУУ), при этом каждая административно-территориальная единица обслуживается отдельным фискальным органом, декларация подается в каждый фискальный орган, обслуживающий соответствующую административно-территориальную единицу по месту продажи подакцизных товаров.


Отчетность

ГФСУ на своем сайте обнародовала проект приказа Минфина «Об утверждении формы Налоговой декларации по рентной плате».
Как отмечают налоговики, проект разработан на замену действующих приказов
• Минфина:
«Об утверждении форм налоговых расчетов по плате за пользование недрами» от 17.09.2012 г. № 1000;
«Об утверждении форм налоговых деклараций сбора за специальное использование воды» от 21.12.2012 г. № 1403;
«Об утверждении формы Налогового расчета сбора за специальное использование лесных ресурсов» от 21.12.2012 г. № 1404;
• ГНАУ:
«Об утверждении формы Налогового расчета сбора за пользование радиочастотным ресурсом Украины» от 24.12.2010 г. № 1018;
«Об утверждении форм налоговых расчетов по рентной плате за транспортировку нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами, транзитную транспортировку трубопроводами природного газа и аммиака по территории Украины» от 24.12.2010 г. № 1011.
Замечания и предложения принимаются ГФСУ и ГРСУ в течение двух недель со дня обнародования проекта.

Новая форма Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога (форма № 1ДФ), а также Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета по ф. № 1ДФ, утвержденные приказом Минфина от 13.01.2015 г. № 4, вступают в силу 1 апреля 2015 года.
Налоговый расчет состоит из двух разделов:
I. «Суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і суми утриманого з них податку»;
II. «Оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею та військовий збір».
Налоговые агенты впервые отчитаются по новой форме за I квартал 2015 года.

В связи с изменением наименования АЦСК ИСД ГФС сформированы новые технологические сертификаты центра и серверов центра, которые необходимо добавить в файловое хранилище программного обеспечения, используемого для наложения электронной цифровой подписи на электронные документы.
Скачать полный перечень актуальных технологических сертификатов АЦСК ИСД ГФС можно в разделе «Сертифікати АЦСК» официального информационного ресурса.

ГФСУ на своем сайте разместила проект приказа Минфина «Об утверждении формы Налоговой декларации экологического налога». Проект приказа разработан взамен действующего приказа ГНАУ от 24.12.2010 г. № 1010. Так, предлагается, что форма декларации по эконалогу будет включать:
• Приложение 1 «Расчет за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными источниками загрязнения»;
• Приложение 2 «Расчет за сбросы загрязняющих веществ непосредственно в водные объекты»;
• Приложение 3 «Расчет за размещение отходов в специально отведенных для этого местах или на объектах»;
• Приложение 4 «Расчет за образование радиоактивных отходов (включая уже накопленные)»;
• Приложение 5 «Расчет за образование радиоактивных отходов и уплачивается за приобретение источников(а) ионизирующего излучения»;
• Приложение 6 «Расчет за временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срока»;
• Приложение 7 «Кодификатор загрязняющих веществ, выбрасываемых в атмосферный воздух стационарными источниками загрязнения»;
• Приложение 8 «Кодификатор загрязняющих веществ, сбрасываемых в водные объекты»;
• Приложение 9 «Кодификатор отходов, которые размещаются в специально отведенных для этого местах или на объектах».
Замечания и предложения к проекту принимаются ГФСУ и Государственной регуляторной службой в течение двух недель со дня обнародования.


Банковская деятельность

25 и 26 марта 2015 года состоялось заседание Комитета по монетарной политике НБУ. В частности, было принято решение сохранить учетную ставку на уровне 30 % и другие параметры монетарной политики.
Как отмечает пресс-служба регулятора, по мере снижения рисков для стабильности гривни Нацбанк намерен постепенно снижать свои процентные ставки.
Также Комитет одобрил в числе предложений к новой редакции Основных принципов денежно-кредитной политики на 2015 год переход к инфляционному таргетированию при наличии соответствующих макроэкономических предпосылок.
Кроме того, Комитет принял решение относительно утверждения Инфляционного отчета, включительно с прогнозной частью, и согласования его публикации.
Существенная девальвация гривни, вместе с более значительным повышением тарифов ЖКХ обусловили повышение прогноза потребительской инфляции на конец 2015 года до 30 %, базовой – до 25 %.
Большая часть роста цен произойдет в первом полугодии, поскольку эффекты девальвации прежде всего отражаются в течение первых двух кварталов, а основное повышение тарифов ЖКХ произойдет во втором квартале. Сдерживающим фактором для инфляции будет низкий потребительский спрос и снижение цен на мировых рынках. На фоне исчерпания эффекта девальвации и более низких темпов повышения тарифов ЖКХ, а также проведение Национальным банком Украины активной антиинфляционной политики, уровень потребительской инфляции на конец 2016 года снизится до 13 %, базовой инфляции – до 8 %.
Полный текст Инфляционного отчета будет размещен на странице официального интернет-представительства Национального банка Украины 2 апреля 2015 года.
По данным официального сайта НБУ.

Нацбанк сообщил, что на территории Украины паспорт является основным документом, содержащим необходимые для идентификации клиента сведения.
Однако национальное законодательство не содержит перечня документов, на основании которых банк обязан проводить банковские операции и идентификацию клиентов.
Таким образом, банк вправе самостоятельно определять перечень официальных документов клиента, на основании которых, по его мнению, возможно достоверно установить необходимые сведения, требуемые при заполнении кассовых документов.
Письмо от 13.03.2015 г. № 50-03014/16550.


Пенсионное и социальное обеспечение

Учитывая, что Закон от 02.03.2015 г. № 219-VIII вступил в силу в марте 2015 года, то установленные им условия для применения понижающего коэффициента ЕСВ применяются к доходам, начисленным за весь этот месяц. Об этом налоговики сообщили в письме от 23.03.2015 г. № 9843/7/99-99-17-03-01-17.
Среди прочего, специалисты ведомства отметили, что в случае, если плательщик ЕСВ начислил зарплату и/или вознаграждение по ГПД хотя бы в одном месяце 2014 года и соответствует условиям, определенным Законом № 219, он имеет право на применение понижающего коэффициента. В случае применения коэффициента плательщик рассчитывает показатели пропорционально количеству отчетных месяцев 2014 года.
Напомним, Закон об изменении критериев снижения ЕСВ вступил в силу 13 марта 2015 года.


Частные предприниматели

ГФСУ разъяснила, как предпринимателю заполнить графу 6 Книги учета доходов и расходов, если получение дохода и понесение расходов происходили в разных отчетных периодах.
Так, предприниматели-общесистемщики обязаны заполнять Книгу учета доходов и расходов по итогам рабочего дня, в течение которого получен доход. В «бездоходный» день предприниматель может заполнить только гр. 5 и гр. 8. Книги учета, – об этом налоговики сообщали в другом своем разъяснении.
Вместе с тем, в графе 6 отражаются расходы, которые документально подтверждены и непосредственно связаны с получением дохода по итогам дня.
Как видим, предприниматель может заполнить графу 6 «Сумма расходов, связанных с приобретением товаров (работ, услуг)» Книги только тогда, когда он реализовал такие товары. Получение дохода от реализации таких товаров отражается в графе 2 Книги учета доходов и расходов.
С таким разъяснением можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.


Лицензирование

В целом, Закон от 02.03.2015 г. № 222-VIII регулирует общественные отношения в области лицензирования видов хозяйственной деятельности, определяет исключительный перечень видов хоздеятельности, подлежащих лицензированию, устанавливает унифицированный порядок их лицензирования, надзор и контроль в сфере лицензирования, ответственность за нарушение законодательства в этой сфере.
Документом, в частности, существенно расширены полномочия Экспертно-апелляционного совета по вопросам лицензирования (ЭАС).
ЭАС является постоянно действующим коллегиальным органом при специально уполномоченном органе по вопросам лицензирования – Государственной регуляторной службе.
Теперь к полномочиям ЭАС отнесено рассмотрение обращений органов лицензирования или Государственной регуляторной службы по проведению внеплановых проверок соблюдения лицензиатами требований лицензионных условий по основаниям, определенным этим Законом, а именно:
– обоснованное обращение физического или юридического лица о том, что вследствие нарушения лицензиатом требований лицензионных условий такому лицу (лицам) был нанесен материальный ущерб или нарушены его (их) законные права или интересы, – с целью проверки соблюдения лицензиатом требований лицензионных условий в соответствующей части;
– уведомление должностных лиц контролирующих органов о выявленных в ходе исполнения контрольных полномочий нарушениях лицензиатом требований лицензионных условий;
– выявление в государственных информационных ресурсах (бумажных или электронных) информации, которая свидетельствует о нарушении лицензиатом требований лицензионных условий или не согласуется с информацией, поданной лицензиатом в орган лицензирования согласно требованиям этого Закона.
Внеплановая проверка соблюдения лицензиатом требований лицензионных условий по вышеприведенным основаниям осуществляется только при наличии согласования Государственной регуляторной службы, которое предоставляется на основании решения ЭАС по обращению органа лицензирования.
По данным сайта ГРСУ.


Контроль и ответственность

ГФСУ ответила на вопрос, какая ответственность предусмотрена для налогоплательщика при получении уведомления-решения по форме «В4» и каким образом отразить в декларации по НДС уменьшение отрицательного значения суммы НДС на основании такого уведомления-решения.
Налоговики напомнили: если контролирующий орган самостоятельно определяет сумму налогового обязательства, уменьшения суммы бюджетного возмещения и/или отрицательного значения суммы НДС, то это влечет за собой наложение на налогоплательщика штрафа в размере 25 % суммы определенного налогового обязательства, завышенной суммы бюджетного возмещения.
При повторном нарушении в течение 1095 дней штраф составит 50 % суммы начисленного налогового обязательства, завышенной суммы бюджетного возмещения.
Строка 20.3 декларации предусмотрена для отражения увеличения или уменьшения остатка отрицательного значения, который после бюджетного возмещения включается в состав налогового кредита текущего отчетного периода по результатам камеральной или документальной проверки, проведенной контролирующим органом.
Таким образом, в случае, когда по результатам проверки налоговики установили превышение задекларированного плательщиком остатка отрицательного значения декларации по НДС, то сумма уменьшения остатка отрицательного значения на основании уведомления-решения по форме «В4» отражается плательщиком в строке 20.3 декларации налогового периода, в котором такое уведомление-решение получено, с одновременным заполнением в декларации таблицы «Збільшено/зменшено залишок від'ємного значення за результатами перевірки контролюючого органу на підставі податкового повідомлення-рішення».
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

ГРСУ напоминает, что в 2015 году в Украине действует мораторий на проверки. Мораторий не касается проверок по разрешению Кабмина, по заявке субъекта хозяйствования, проверок ГФСУ и Госфининспекции.
Однако бывают прецеденты, поэтому ГРСУ разъяснила, что нужно делать, если на предприятие пришла проверка:
1) помнить, что органы государственного надзора (контроля) могут осуществлять проверку при условии письменного уведомления субъекта хозяйствования о проведении планового мероприятия не позднее, чем за десять дней до дня осуществления этого мероприятия. Отсутствие уведомления является основанием недопуска должностных лиц контролирующих органов к проверке;
2) всегда тщательно проверять правильность оформления удостоверения (направления) на проведение мероприятия;
3) помнить, что во время проведения внепланового мероприятия выясняются только те вопросы, необходимость проверки которых стала основанием для осуществления этого мероприятия, с обязательным указанием этих вопросов в удостоверении (направлении) на проведение государственного надзора (контроля);
4) во время проведения плановых мероприятий субъект хозяйствования должен знать, что:
– в течение одного года не допускается более одного планового мероприятия государственного надзора (контроля) в отношении одного субъекта хозяйствования;
– вопросы, по которым будет осуществляться государственный надзор (контроль), определяются в зависимости от целей мероприятия с учетом степени риска от осуществления хозяйственной деятельности. Перечни таких вопросов утверждаются приказом органа государственного надзора (контроля).
Кроме того, специалисты ГРСУ рассказали, как субъектам хозяйствования вести себя в ситуациях:
• если на предприятие пришли с проверкой в рамках уголовного производства;
• если на предприятие пришел следователь для проведения выемки.
По данным сайта ГРСУ.

Налоговики в письме от 23.03.2015 г. № 9853/7/99-99-22-01-02-17 рассмотрели ряд вопросов относительно налогового контроля за трансфертным ценообразованием. В частности, относительно процедуры применения штрафных санкций, предусмотренных п. 120.3 НКУ, налоговики сообщили следующее:
1) при наличии у ГФСУ информации о том, что налогоплательщик в отчетном периоде проводил контролируемые операции, но в установленный срок не подал отчет о контролируемых операциях, или по запросу Минфина не подана документация о совершенных контролируемых операциях, ГФСУ проводит документальную внеплановую проверку;
2) если ГФСУ во время мониторинга отчета о контролируемых операциях установила невключение в отчет информации обо всех осуществленных в течение отчетного периода контролируемых операциях, то налоговики проводят документальную внеплановую проверку, которая может быть выездной или невыездной. Главной целью такой проверки является привлечение налогоплательщика к ответственности за нарушение требований п. 39.4 НКУ и применение к нему штрафных санкций.
Такая документальная проверка не является проверкой контролируемых операций. Ее предметом выступает проверка полноты начисления и уплаты налогов при осуществлении налогоплательщиком контролируемых операций по принципу «вытянутой руки».
В установленном порядке оформляются результаты проверки и принимается налоговое уведомление-решение с расчетом штрафных (финансовых) санкций.
Налоговое уведомление-решение об уплате штрафа по форме «Р» составляется и направляется (вручается) налогоплательщику. Зачисление специальных штрафных санкций осуществляется по коду бюджетной классификации 21081100.

ГФСУ обнародовала проект приказа Минфина «Об утверждении Порядка формирования плана-графика проведения документальных плановых проверок плательщиков налогов».
Основной целью принятия данного регуляторного акта является приведение организации формирования плана-графика проведения документальных плановых проверок налогоплательщиков, утверждения перечня рисков хозяйственной деятельности налогоплательщиков и их разделения по степеням согласно ст. 77 НКУ.
Так, в план-график в первую очередь включаются налогоплательщики, которые по результатам хозяйственной деятельности имеют наибольшие риски неуплаты в бюджет налогов и сборов, обязательных платежей.
В частности, с высокой степенью риска считаются плательщики, которые соответствуют, среди прочего, таким критериям:
• уровень роста налога на прибыль ниже уровня роста доходов налогоплательщика, учитываемых при определении объекта налогообложения;
• уровень уплаты НДС ниже уровня уплаты налога по соответствующей отрасли;
• наличие отношений с контрагентами, которые находятся в розыске, ликвидированы или обанкротились, если сумма операций достигает более 5 % общего объема поставок;
• наличие расхождений у налогоплательщика согласно Системе автоматизированного сопоставления налогового обязательства и налогового кредита в разрезе контрагентов (завышение налогового кредита) в сумме более 5 % общего объема налогового кредита при отсутствии заявления о нарушении контрагентом порядка регистрации налоговых накладных в ЕРНН;
• декларирование отрицательного значения объекта налогообложения по налогу на прибыль в течение одного налогового (отчетного) периода.
Замечания и предложения к проекту ГФСУ принимает в течение одного месяца с даты обнародования.

ГФСУ в г. Киеве сообщает, что в случае неуплаты (неперечисления) или несвоевременной уплаты (несвоевременного перечисления) ЕСВ после 20-го числа месяца, следующего за кварталом, к физлицам на едином налоге применяются штрафные санкции в размере 20 % своевременно не уплаченных сумм. На сумму недоимки начисляется пеня из расчета 0,1 % суммы недоплаты за каждый день просрочки платежа.
За нарушение порядка начисления, исчисления и сроков уплаты единого взноса физические лица – предприниматели несут административную ответственность.
Неуплата или несвоевременная уплата единого взноса, в том числе авансовых платежей, в сумме, не превышающей трехсот необлагаемых минимумов доходов граждан, – влечет за собой наложение штрафа от 680 до 1360 грн., повторное нарушение за год – от 2550 до 5100 грн.
Неуплата или несвоевременная уплата ЕСВ, в том числе авансовых платежей, в сумме свыше 5100 грн., – влечет за собой наложение штрафа от 1360 до 2040 грн., при повторном нарушении за год – от 2550 до 5100 грн.


Прочее

2 апреля Президент подписал Закон о дерегуляции от 12.02.2015 г. № 191-VIII, который направлен на упрощение условий ведения бизнеса и вступит в силу со дня, следующего за опубликованием.
Любопытно, что размер административного сбора за госрегистрацию увеличен. Если сейчас он устанавливается в необлагаемых минимумах доходов граждан (17 грн.), то со вступлением в силу Закона о дерегуляции размер административного сбора будет зависеть от минзарплаты.
Так, за регистрацию изменений в уставные документы юрлицо заплатит 0,05 размера минзарплаты (в 2015 году – 60,9 грн.).
Изменение наименования или места регистрации будет стоить физлицу-предпринимателю 0,02 минзарплаты (24,36 грн.). Во столько же обойдется и получение заверенного госрегистратором дубликата оригинала уставных документов и изменений к ним.
Сейчас сбор за регистрацию указанных изменений составляет 51 и 17 грн., соответственно.
По-прежнему не взимается административный сбор за проведение госрегистрации изменений учредительных документов благотворительных организаций.

Минфин приказом от 10.03.2015 г. № 309 утвердил новый Порядок составления и представления запросов на получение публичной информации, находящейся во владении ГФСУ, а также форму для подачи таких запросов. Документ вступит в силу со дня официального опубликования.
Запрашивать публичную информацию могут физические, юридические лица и объединения граждан без статуса юридического лица, кроме субъектов властных полномочий при осуществлении ими своих функций.
Запрос подается в устной или письменной форме, лично или путем отправления по почте, электронной почте, факсу, телефону по выбору запрашивающего.
Запрос должен содержать:
• ФИО (наименование) запрашивающего, почтовый адрес или адрес электронной почты, а также номер средства связи (если таковое имеется);
• общее описание информации или вид, название, реквизиты или содержание документа, относительно которого сделан запрос, если запрашивающему это известно;
• подпись и дату при условии подачи письменного запроса.
Для упрощения процедуры оформления письменного запроса запрашивающий может использовать утвержденную форму подачи запроса.
Ответ на запрос предоставляется не позднее 5 рабочих дней после его получения (в случае большого количества информации – до 20 рабочих дней).

Министерство внутренних дел утвердило новую редакцию Правил пожарной безопасности. Соответствующий приказ от 30.12.2014 г. № 1417 вступит в силу со дня официального опубликования. С этой же даты утратят силу Правила пожарной безопасности, утвержденные приказами от 19.10.2004 г. № 126 и от 24.02.2012 г. № 537.
Согласно Правилам № 1417 руководитель предприятия должен определить обязанности должностных лиц относительно обеспечения пожарной безопасности, назначить ответственных за пожарную безопасность отдельных зданий, сооружений, помещений, участков, технологического и инженерного оборудования, а также за содержание и эксплуатацию средств противопожарной защиты.
Обязанности по обеспечению пожарной безопасности, содержания и эксплуатации средств противопожарной защиты предусматриваются в должностных инструкциях, обязанностях, положениях о подразделении.
На каждом объекте соответствующим документом (приказом, инструкцией и т. п.) должен быть установлен противопожарный режим. Для каждого помещения объекта должны быть разработаны и утверждены руководителем инструкции о мерах пожарной безопасности.
В этих инструкциях, в частности, должны указываться:
• категория помещения по взрывопожарной и пожарной опасности (для производственных, складских помещений и лабораторий);
• требования по содержанию эвакуационных путей и выходов;
• специальные места для курения и требования к ним;
• порядок содержания помещений, рабочих мест;
• порядок содержания и хранения спецодежды;
• порядок проведения сварочных и других огневых работ;
• обязанности и действия работников в случае возникновения пожара и пр.
Эти инструкции должны изучаться во время проведения противопожарных инструктажей, прохождения обучения по программе пожарно-технического минимума, а также в системе производственного обучения, и вывешиваться на доступных для обзора местах.
Правила являются обязательными для выполнения субъектами хозяйствования, органами исполнительной власти, органами местного самоуправления, гражданами Украины, иностранцами и лицами без гражданства, которые находятся в Украине на законных основаниях.

ГФСУ считает, что в случае, когда выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух происходят во время использования предприятием арендованного бензинового генератора – одного из видов стационарных источников загрязнения, то предприятие является плательщиком эконалога.
Такую позицию налоговики изложили в письме от 13.01.2015 г. № 311/6/99-99-15-04-02-15 и пояснили, что объектом налогообложения являются объемы и виды загрязняющих веществ, выбрасываемых в атмосферный воздух стационарными источниками загрязнения.
Стационарным источником загрязнения считается, в частности, предприятие, которое сохраняет свои координаты в течение определенного времени и осуществляет выбросы загрязняющих веществ, например, в атмосферу.
Субъекты хозяйствования, при ведении деятельности которых осуществляются выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными источниками загрязнения, являются плательщиками эконалога.

Президент подписал Закон № 191-VIII «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно упрощения условий ведения бизнеса (дерегуляция)», который был принят Верховной Радой Украины 12 февраля текущего года.
Главной целью этого Закона является дерегуляция хозяйственной деятельности, приведение законодательства в отдельных сферах в соответствие с правовым полем ЕС, что дает возможность Украине повысить позицию в рейтинге Doing Business.
Законом упрощается процедура открытия и ведения хозяйственной деятельности, сокращаются разрешительные и согласовательные процедуры, уменьшается влияние государственных органов на деятельность субъектов хозяйствования, повышается уровень защиты прав инвесторов, совершенствуется механизм финансирования деятельности органов Государственной регистрационной службы.
Закон касается интересов центральных и местных органов исполнительной власти, которые являются органами лицензирования, и может положительно повлиять на развитие регионов, снизит риски совершения коррупционных правонарушений, положительно повлияет на рынок труда, поскольку направлен на расширение свободы предпринимательской деятельности.
Реализация Закона обеспечит адаптацию законодательства Украины, регулирующего осуществление административных процедур (предоставление административных услуг), связанных с получением субъектами хозяйствования прав на осуществление определенных действий относительно ведения хозяйственной деятельности или видов хозяйственной деятельности, к законодательству Европейского Союза, а также базового законодательства Украины, регулирующего отношения в сфере разрешительной системы.
Предусмотренные Законом сокращение функций и оптимизация процедур административного регулирования хозяйственной деятельности будут способствовать созданию более благоприятных условий для ведения бизнеса в Украине и повышению уровня защиты субъектов хозяйствования.
Таким образом будет обеспечено сокращение функций и совершенствование процедур административного регулирования экономики, введены прозрачные и единые правила для всех субъектов экономической деятельности и условия для повышения уровня их защиты.
По данным пресс-службы Президента.

ГНИ в Голосеевском районе г. Киева обращает внимание на важность заполнения расчетных документов на перевод в случае уплаты налогов, сборов, таможенных платежей, ЕСВ и т. п. в соответствии с приказом Миндоходов от 22.10.2013 г. № 609.
В частности, при уплате налогов, сборов, таможенных платежей, ЕСВ и т. п. в счет погашения налогового долга в расчетном документе в поле «Призначення платежу» указывается код вида платежа – 140 (поступление средств в бюджет в счет погашения налогового долга). Например:
Поле: назначение платежа *;140; код ЕГРПОУ; назначение платежа.

ГФСУ ответила на вопрос, может ли предприниматель-общесистемщик относить в состав расходов стоимость коммунальных услуг за помещение, которое он арендует и/или сдает в аренду в рамках предпринимательской деятельности.
Итак, исходя из норм Хозяйственного кодекса, основным предметом договора аренды является установление размера арендной платы за пользование имуществом. Если арендатор самостоятельно не заключает договоры на потребление коммунальных услуг, а осуществляет возмещение арендодателю в части понесенных им расходов на оплату коммунальных услуг, то в договоре аренды должен быть определен порядок расчета стоимости потребленных арендатором коммунальных услуг и их оплаты (компенсации).
В свою очередь, Налоговым кодексом общесистемщику разрешено относить в состав расходов суммы оплаты коммунальных услуг за помещение, используемое в хоздеятельности, прямо связанных с производством товаров, выполнением работ, оказанием услуг, разумеется, при условии документального подтверждения таких расходов.
Если арендодатель по договору аренды получает от арендатора возмещение расходов на оплату коммунальных услуг на содержание помещения, то суммы такой компенсации арендодатель учитывает в составе дохода, а сумму средств, уплаченных поставщику коммунальных услуг, – в составе прочих расходов.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

В августе 2014 года Правительство открыло доступ к рынку оценки имущества для целей налогообложения и начисления и уплаты других обязательных платежей, взимаемых в соответствии с законодательством. Соответствующее решение было зафиксировано в постановлении Кабмина от 21.08.2014 г. № 358.
Напомним, постановлением № 358 определено, что оценочной стоимостью для целей налогообложения является рыночная стоимость, рассчитанная в соответствии с национальными стандартами и другими нормативно-правовыми актами по вопросам оценки имущества и имущественных прав.
Согласно изменениям, которые Кабмин внес постановлением от 25.03.2015 г. № 146, определять оценочную стоимость могут следующие субъекты оценочной деятельности:
• субъекты хозяйствования, которые соответствуют требованиям Закона об оценке имущества и имеют сертификат субъекта оценочной деятельности по направлению и специализации, соответствующим объекту оценки;
• субъекты хозяйствования, которые соответствуют требованиям, установленным Законом об оценке земель и имеют лицензию на выполнение землеоценочных работ (земельного участка как отдельного объекта сделки).
Постановление № 146 вступает в силу со дня официального опубликования.

ГФСУ ответила на вопрос, необходимо ли уплачивать налог на недвижимость, если местный совет не принял решение об установлении ставок налога.
Налоговики напомнили, что ставки налога на недвижимость устанавливаются по решению сельского, поселкового или городского совета. В случае, если такое решение не принято, то налоги взимаются исходя из норм НКУ с применением их минимальных ставок.
Таким образом, если сельский, поселковый или городской совет не установил ставки налога на недвижимость, минимальной ставкой такого налога является 0 %.
С таким разъяснением можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

В случае изменения местонахождения (места жительства) налогоплательщиков в зоне АТО или временно неконтролируемой территории на другую территорию, подконтрольную украинским властям, постановка на учет по новому местонахождению (месту жительства) осуществляется контролирующими органами не позднее следующего рабочего дня после получения соответствующих сведений из Единого госреестра юридических лиц и физических лиц – предпринимателей или заявлений от налогоплательщиков.
Процедуры снятия с учета налогоплательщиков в контролирующих органах определены нормами НКУ и раздела XI Порядка № 1588.
В зависимости от последовательности регистрационных действий, осуществленных госрегистратором для проведения госрегистрации прекращения юрлица или прекращения предпринимательской деятельности ФЛП, местонахождением (местом жительства) которых является территория проведения АТО (Луганск, Донецк и т. п.), определяется контролирующий орган, который проводит мероприятия по прекращению юрлица или прекращению предпринимательской деятельности ФЛП.
Так, если госрегистратором сначала была проведена государственная регистрация изменения местонахождения (места жительства) с территории АТО на контролируемую территорию, а потом внесена запись о принятии решения о прекращении юрлица или прекращении предпринимательской деятельности ФЛП, то контролирующий орган по новому местонахождению (месту жительства) обрабатывает указанные сведения и осуществляет мероприятия по снятию с учета плательщиков.
Если же госрегистратором внесена запись о принятии решения о прекращении юридического лица или прекращении предпринимательской деятельности ФЛП, без изменения местонахождения (места жительства) субъекта хозяйствования на контролируемую территорию Украины, то мероприятия по снятию с учета плательщиков проводятся контролирующими органами, исполняющими согласно Приказу № 256 функциональные обязанности по обслуживанию налогоплательщиков, местонахождением (местом жительства) которых является территория проведения АТО.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Инвестор ожидает окончания налоговой реформы и моратория на внесение изменений в Налоговый кодекс Украины, – отметил Председатель Совета УАИБ Дмитрий Леонов на «круглом столе», организованном Комитетом Верховной Рады Украины по вопросам налоговой и таможенной политики с целью обсуждения актуальных вопросов проведения налоговой реформы в Украине.
Председатель Совета УАИБ подчеркнул, что окончательный вариант проекта изменений в Налоговый кодекс Украины должен быть согласован с бизнес-сообществом и содержать норму о моратории на внесение изменений в текст НКУ в течение пяти лет, кроме случаев, когда такие изменения:
• снижают налоговое давление на налогоплательщиков, улучшают систему администрирования налогов;
• касаются налогообложения новых видов экономической деятельности, законодательное урегулирование которых возникло после введения моратория на изменения НКУ (но только в одном пакете законопроектов вместе с такими изменениями).
Также было предложено изменить формат предоставления налоговых консультаций, которые сегодня предоставляет ГФСУ. Учитывая конфликт интересов, присущий фискальным органам, ориентированным прежде всего на увеличение налоговых поступлений, функцию предоставления налоговых разъяснений целесообразно возложить на профильный комитет ВРУ. При этом порочную практику предоставления индивидуальных налоговых консультаций необходимо вообще отменить.
Дмитрий Леонов подчеркнул значение для страны восстановления доверия внутренних инвесторов, которые помогут запустить инвестиционные процессы в Украине и станут позитивным сигналом для внешнего инвестора.
По данным пресс-службы УАИБ.

 

© ООО «Информационно-аналитический центр «ЛИГА», 2015
© ООО «ЛИГА ЗАКОН», 2015

Всеукраинская сеть ЛІГА:ЗАКОН
www.ligazakon.ua

Опрос