Идет загрузка документа (61 kByte)
Главный правовой
портал Украины
Главный правовой
портал Украины
Остаться Попробовать

Итоги недели (обзор за 16 - 20 марта 2015 г.)

ЛІГА:ЗАКОН
Обзор от 20.03.2015

Итоги недели (16 - 20 марта 2015 г.)


Труд и заработная плата

Федерация профсоюзов напомнила, что зарплата неквалифицированного работника небюджетной сферы за полностью выполненную норму времени в нормальных условиях труда должна быть выше фактического размера прожиточного минимума для трудоспособных лиц.
Генеральным соглашением о регулировании основных принципов и норм реализации социально-экономической политики и трудовых отношений в Украине на 2010-2012 годы определен в качестве договорной гарантии в оплате труда предел заработной платы, ниже которого не должна производиться оплата в нормальных условиях труда.
Для обеспечения реализации этой минимальной гарантии стороны соглашения определяют ее как размер фактического прожиточного минимума, который публикует Министерство социальной политики Украины в ценах соответствующего месяца, увеличенный в соответствии с законодательством на размер НДФЛ (с учетом налоговой льготы).
Для расчета минимального размера заработной платы неквалифицированного работника небюджетной сферы текущего месяца специалисты ФПУ в разъяснении от 13 марта 2015 года привели специальную формулу.
Федерация профсоюзов отметила, что реализация договорных норм по оплате труда, как и государственных социальных гарантий, находится под контролем Государственной инспекции Украины по вопросам труда и сторон Генерального соглашения.

Минсоцполитики в письме от 27.01.2015 г. № 69/13/84-15 предоставило разъяснения относительно индексации надбавок и премий.
Так, в случае повышения размеров минзарплаты или роста денежных доходов населения без пересмотра их минимальных размеров, для целей проведения индексации месяц, в котором произошло повышение, считается базовым. Индексация денежных доходов, полученных гражданами за этот месяц, не проводится. Исчисление индекса инфляции для проведения дальнейшей индексации осуществляется с месяца, следующего за месяцем повышения доходов.
Минсоцполитики отметило, что надбавки, не имеющие разового характера и предусмотренные действующим законодательством, являются объектами индексации и увеличение их размера влияет на определение базового месяца. Поэтому месяц, когда впервые устанавливается такая надбавка, и месяц, в котором увеличивается процент этой надбавки по сравнению с предыдущим периодом, считается базовым при исчислении индекса потребительских цен для проведения индексации.
В случае, если надбавка была установлена, а затем некоторое время не выплачивалась, и снова была установлена работнику в таком же размере, то месяц повторного установления надбавки базовым не считается.
Если размер надбавки уменьшается, а затем надбавка снова устанавливается работнику в таком же размере, базовый месяц тоже не меняется.
Что касается увеличения размера премии, то базовый месяц не меняется. Данная норма прописана и в Порядке проведения индексации денежных доходов населения.

Как и обещал Премьер-министр, Кабмин наконец таки утвердил Порядок выплаты компенсации предприятиям, учреждениям, организациям в пределах среднего заработка работников, призванных на военную службу по призыву при мобилизации, в особый период. Соответствующее постановление № 105 утверждено 4 марта 2015 года.
Для выплаты компенсации предприятие должно ежемесячно до 15 числа подать в орган соцзащиты населения отчет о фактических расходах на выплату среднего заработка работникам. Такой отчет должен быть согласован с военкоматом, который призвал работника на военную службу, в части подтверждения призыва и прохождения военной службы.
Структурные подразделения социальной защиты населения ежемесячно до 23 числа предоставляют Минсоцполитики сведения об общем объеме фактических расходов на выплату среднего заработка работникам. Минсоцполитики направляет бюджетные средства органам социальной защиты населения, которые, в свою очередь, перечисляют их предприятиям, учреждениям, организациям.
Средний заработок работников определяется в соответствии с Порядком исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением КМУ от 08.02.95 г. № 100.
Выплата компенсации осуществляется предприятиями в сроки, определенные ст. 115 КЗоТ.
Налогообложение, начисление и уплата ЕСВ на компенсацию производится согласно НКУ и Закону о ЕСВ.
Постановление вступило в силу 17 марта 2015 года.

Минфин убежден, что вопрос сокращения численности работников бюджетных учреждений должен решаться с учетом требований действующего законодательства.
В частности для педагогов, в соответствии с законодательством об образовании, штатные расписания государственных и коммунальных общеобразовательных учебных заведений независимо от подчиненности и типов устанавливают на основании типовых штатных нормативов.
Напомним, что типовые штатные нормативы дошкольных, общеобразовательных и внешкольных учебных заведений утверждены приказами Минобразования от 04.11.2010 г. № 1055, от 06.12.2010 г. № 1205, от 31.10.2012 г. № 1230 и устанавливают максимальную численность работников. То есть типовые штатные нормативы учебных заведений формируются с учетом контингента учащихся, количества классов, режима работы и т. п. А разрабатываются и утверждаются штатные расписания учебных заведений в пределах фонда оплаты труда.
Также Минфин сообщил, что Правительством не принято соответствующее решение о сокращении трех процентов численности работников бюджетных учреждений.
Письмо от 23.02.2015 г. № 31-07010-05-3/5587.

Минсоцполитики в письме от 02.03.2015 г. № 2724/0/14-15/10 ответило на ряд вопросов, касающихся проведения индексации денежных доходов населения.
Так, специалисты ведомства традиционно отметили, что индексации подлежит, в частности, оплата труда наемных работников предприятий, учреждений, организаций в денежном выражении, включающая оплату труда за выполненную работу согласно тарифным ставкам (окладам) и сдельным расценкам, доплаты, надбавки, премии, гарантийные и компенсационные выплаты, которые предусмотрены законодательством и носят постоянный характер.
Если же работник получает зарплату на уровне минимальной, то ее размер индексируется в полном объеме. Это и логично, ведь размер прожиточного минимума, в пределах которого проводится индексация, равен размеру минзарплаты.
В случае повышения размера минзарплаты, месяц такого повышения считается базовым. А для дальнейшего начисления индексации индекс потребительских цен рассчитывается нарастающим итогом с месяца, следующего за базовым.
Что касается индексации сумм пособия при рождении ребенка, авторы письма отметили, что включать данное пособие в объект индексации нет оснований, поскольку оно носит целевой характер.
А поддержание покупательской способности социальных выплат, которые носят целевой характер, осуществляется путем повышения их размера. Но, как известно, на сегодня «социальные льготы» либо урезаются, либо отменяются.
Специалисты ведомства «обнадежили» работников, указав, что повышения предела денежных доходов населения, подлежащих индексации, до двукратного уровня прожиточного минимума ожидать не стоит, поскольку это требует дополнительных расходов для проведения индексации.
Данное предложение неоднократно рассматривалось заинтересованными центральными органами исполнительной власти, однако не было поддержано.
Однако, если учитывать реальный индекс инфляции, то данное повышение предела индексации было бы на руку работникам, поскольку хоть как-то могло компенсировать подорожание потребительских товаров и услуг. Ведь именно в этом и заключается сама суть проведения индексации.
С актуальными коэффициентами индексации заработной платы в 2015 году можно ознакомиться в ресурсе Справочники систем ЛІГА:ЗАКОН.

Ограничение на максимальный размер зарплаты для работников бюджетных учреждений, согласно Закону от 02.03.2015 г. № 213-VIII, признано утратившим силу.
Напомним, согласно п. 10 разд. III «Заключительные положения» Закона от 28.12.2014 г. № 76-VIII было установлено, что в 2015 году максимальный месячный размер заработной платы (денежного обеспечения) народных депутатов Украины, членов Кабмина, прокуроров, работников госорганов (кроме антикоррупционных ведомств) и других бюджетных учреждений, работников Нацбанка, судейского вознаграждения ограничивается 7 размерами минзарплаты, а при сокращении численности работников – 10 размерами минзарплаты.
Закон Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно пенсионного обеспечения» от 02.03.2015 г. № 213-VIII в этой части вступает в силу с 1 апреля 2015 года.
Отметим, согласно Закону № 213 с 1 апреля 2015 года работающим пенсионерам пенсия будет выплачиваться на 15 % меньше в случае, если размер пенсии в 2015 году превышает 1423,50 грн.
По данным сайта Профсоюза работников образования и науки Украины.


Налог на добавленную стоимость

ГФСУ в Волынской области обращает внимание налогоплательщиков на особенности составления декларации по НДС (0110) за февраль 2015 года, а именно:
1) если по декларации за февраль 2015 г. плательщиком задекларировано положительное значение по стр. 18 и отсутствует отрицательное значение по стр. 20.2 декларации за январь 2015 г. и/или остаток отрицательного значения по стр. 24 декларации за январь 2015 г., то значение строки 18 отражается в строке 25.1 декларации по НДС за февраль 2015 г.;
2) если по декларации за февраль 2015 г. плательщиком задекларировано отрицательное значение по стр. 19 и имеется отрицательное значение по стр. 20.2 декларации за январь 2015 г. и/или остаток отрицательного значения по стр. 24 декларации за январь 2015 г., то в декларации по НДС за февраль 2015 г. в разделе III отражаются только значения по стр. 19 декларации за февраль 2015 г., которые попадут в стр. 22, 22.1, 23 (если соблюдены требования ст. 200 НКУ), 24.
А имеющиеся отрицательные значения по стр. 20.2 декларации за январь 2015 г. и/или остаток отрицательного значения по стр. 24 декларации за январь 2015 г. найдут отражение в разделе IV декларации по НДС за февраль 2015 г. и начнут отражаться в разделе III декларации по НДС начиная с отчетного периода март 2015 г. в строке 20.2;
3) если в декларации за февраль 2015 г. плательщиком задекларировано положительное значение по стр. 18 и имеются отрицательное значение по стр. 20.2 декларации за январь 2015 г. и/или остаток отрицательного значения по стр. 24 декларации за январь 2015 г., то плательщик переносит значение строк 24 и 20.2 декларации за январь 2015 г. в пределах значения строки 18 декларации за февраль 2015 г. (то есть строка 20.1 равна значению строки 18).
Остальная сумма строк 24 и 20.2 декларации за январь 2015 г. учитывается в разделе IV декларации за февраль 2015 г. и в приложении 2 (Д2) к этой декларации.
Кроме того, налоговики отметили, что уплата по декларации за февраль 2015 г. осуществляется через электронный счет. Если у плательщика имеется переплата или невозмещенные суммы НДС в счет будущих платежей или на счет плательщика, то в марте 2015 г. (по декларации за февраль 2015 г.) эти суммы не используются и плательщик должен уплатить задекларированную к уплате сумму НДС по строке 25.1 декларации с использованием электронного счета.

Как отмечают специалисты Шевченковской ГФСУ в г. Киеве, покупатели – плательщики НДС могут получать из ЕРНН электронные копии налоговых накладных/расчетов корректировки, зарегистрированных в ЕРНН их контрагентами-поставщиками.
Если плательщики НДС – контрагенты используют разные программные ресурсы (например, одно предприятие использует «АРМ звіт», а другое – «M.e.doc»), то с целью получения налоговой накладной/расчета корректировки, зарегистрированных в ЕРНН, покупатель направляет в электронном виде запрос в ЕРНН.
На этот запрос налогоплательщику направляется уведомление о регистрации налоговой накладной и/или расчета корректировки в ЕРНН и налоговая накладная и/или расчет корректировки в электронной форме.
Налоговая накладная, полученная покупателем из ЕРНН, считается полученной от поставщика и является основанием для включения сумм налога, указанных в ней, в состав налогового кредита соответствующего отчетного периода.

ГФСУ рассмотрела порядок заполнения приложения 2 к налоговой декларации по НДС «Расчет суммы остатка отрицательного значения предыдущих налоговых периодов до 01.02.2015 (Д2)».
В частности, в таблице 2 «Расчет суммы бюджетного возмещения за отчетные (налоговые) периоды до 01 февраля 2015 года» приложения Д2, начиная с февраля 2015 года (I квартала 2015 года), указываются:
• в строке 1 – сумма части остатка отрицательного значения предыдущих отчетных (налоговых) периодов, фактически уплаченная поставщикам товаров/услуг или в госбюджет (графа 12 таблицы 1 приложения Д2);
• в строке 1.1 – сумма уплаченного отрицательного значения предыдущих отчетных (налоговых) периодов, которая сформирована за счет приобретения или сооружения (строительства) основных фондов, определенная из строки 1;
• в строке 2 – объем налогооблагаемых операций за последние 12 календарных месяцев за вычетом суммы НДС, которая подлежит бюджетному возмещению на счет плательщика в банке за текущий отчетный (налоговый) период и отражена в строке 23 декларации за текущий отчетный период;
• в строке 3 – сумма, подлежащая бюджетному возмещению (указывается сумма из строки 1, которая меньше или равна значению строки 2, или сумма строки 1.1) (значение этой строки переносится в строку 30 декларации за текущий отчетный (налоговый) период).
Сумма, подлежащая бюджетному возмещению за отчетные (налоговые) периоды до 1 февраля 2015 года, задекларированная в строке 30 декларации (в строке 3 таблицы 2 приложения Д2), отражается в информационной системе ГФСУ аналогично показателю строки 23.2.
Налогоплательщики, которые решили получить бюджетное возмещение на счет в банке, подают в контролирующий орган приложение Д4.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.
Напомним, ГФСУ в письме от 06.03.2015 г. № 7796/7/99-99-19-03-02-17 сообщила об отдельных особенностях составления налоговой отчетности по НДС за отчетные периоды начиная с февраля 2015 года и следующие отчетные периоды с учетом изменений, внесенных в НКУ Законом от 28.12.2014 г. № 71-VІІІ.

ГФСУ ответила на вопрос, в течение какого срока плательщик НДС имеет возможность откорректировать налоговые обязательства и налоговый кредит.
Налоговики напомнили, что при самостоятельном выявлении ошибок в ранее поданной декларации, налогоплательщик обязан подать уточняющий расчет. При этом должны быть соблюдены сроки давности, определенные ст. 102 НКУ.
Заявления о возврате излишне уплаченных денежных обязательств или об их возмещении могут быть поданы не позднее 1095 дня, следующего за днем осуществления такой переплаты или получения права на такое возмещение.
То есть плательщик НДС имеет возможность исправить ошибки, возникшие во время декларирования налоговых обязательств и налогового кредита, путем представления уточняющего расчета с учетом сроков давности, установленных в 1095 дней (2555 – при проверках по контролируемым операциям).
Кроме того, при корректировке налогового кредита и налоговых обязательств должен быть составлен расчет корректировки в порядке, определенном Налоговым кодексом.
Исходя из этого осмелимся сделать вывод, что исправить ошибки в налоговой накладной можно в течение 1095 дней.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.


Налог на доходы физлиц

ГФСУ в Донецкой области обратила внимание, что сумма дохода, полученная плательщиком налога за сданное (проданное) им вторичное сырье, бытовые отходы, лом цветных металлов, включая использованные (истощенные) аккумуляторы электрические свинцово-кислотные (код 8548 10 21 00 согласно УКТ ВЭД), остатки и лом электрических аккумуляторов с содержанием свинца (код 8548 10 91 00 согласно УКТ ВЭД) и лом драгоценных металлов, проданный Нацбанку, является объектом для удержания военного сбора по ставке 1,5 %.
При этом лицом, ответственным за начисление, удержание и уплату (перечисление) сбора в бюджет, является налоговый агент, который принимает указанные отходы.
Соответствующие изменения в Налоговый кодекс предусмотрены Законом от 02.03.2015 г. № 211-VIII, которым определены виды доходов, не облагаемые НДФЛ, но подлежащие обложению военным сбором.


Единый налог

ГФСУ ответила на вопрос, возникает ли доход у предпринимателя – плательщика единого налога при получении имущества в безвозмездное пользование по договору ссуды.
Так, для целей налогообложения для налогоплательщика-пользователя операция по получению имущества в безвозмездное пользование по договору ссуды рассматривается как безвозмездное получение услуг.
Исходя из норм Налогового кодекса, в доход единщика включается стоимость безвозмездно полученных товаров (услуг). К последним относятся товары (услуги), предоставленные плательщику ЕН согласно письменным договорам дарения и другим письменным договорам, по которым не предусматривается денежная или иная компенсация стоимости таких товаров (услуг).
Поэтому безвозмездно полученное имущество по договору ссуды включается в доход предпринимателя-единщика.
С таким разъяснением можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

ГФСУ в очередной раз подтвердила, что единщики не могут проводить расчеты с помощью электронных денег, в том числе через систему «Web Money».
Ведь согласно Налоговому кодексу плательщики единого налога I-III групп должны осуществлять расчеты за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) исключительно в денежной форме (наличной и/или безналичной).
Вместе с тем, безналичные расчеты – это перечисление определенной суммы средств со счетов плательщиков на счета получателей средств, а также перечисление банками по поручению предприятий и физических лиц средств, внесенных ими наличностью в кассу банка, на счета получателей средств. Эти расчеты проводятся банком на основании расчетных документов на бумажных носителях или в электронном виде.
Кроме того, в случае применения ФЛП электронных денег существует опасность уплаты налога по ставке 15 %, установленной к случаям получения дохода при применении иного способа расчетов.
В свою очередь, это подтверждают и специалисты Минэкономразвития в письме от 17.09.2013 г. № 3112-13/32401-14.
В этом же письме Минэкономразвития напоминает о Стратегии развития информационного общества в Украине, одобренной распоряжением КМУ от 15.05.2013 г. № 386-р, которая, возможно, до 2020 г. позволит устранить существующие законодательные ограничения.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

ГФСУ ответила на вопрос, имеет ли право предприниматель отозвать поданное заявление о применении упрощенной системы налогообложения.
Налоговики отметили, что для отказа от упрощенной системы налогообложения субъект хозяйствования не позднее, чем за 10 календарных дней до начала нового календарного квартала (года) подает в контролирующий орган заявление.
Плательщики единого налога могут самостоятельно отказаться от упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату других налогов и сборов, с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором подано соответствующее заявление.
Таким образом, Налоговым кодексом не предусмотрена возможность субъекта хозяйствования отозвать поданное им заявление о применении упрощенной системы налогообложения.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Ивано-франковские налоговики напомнили, какие виды деятельности может выбрать плательщик единого налога І и ІІ групп.
Так, первую группу ЕН могут выбрать предприниматели, осуществляющие исключительно розничную продажу товаров на рынках и/или предоставляющие бытовые услуги населению.
Предприниматели второй группы ЕН имеют право предоставлять услуги, в том числе бытовые, плательщикам единого налога и/или населению, производство и/или продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства.
Плательщики ЕН второй группы не вправе осуществлять такие виды деятельности, как:
– посреднические услуги по купле-продаже, аренде и оценке недвижимого имущества;
– деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней.
Поскольку Налоговым кодексом определены «общие» виды деятельности для плательщиков ЕН, контролеры привели перечень КВЭД, которые могут выбрать предприниматели І и ІІ групп ЕН. Ознакомиться с ним можно в системах ЛІГА:ЗАКОН.


Акцизный налог

ГФСУ ответила на вопрос, облагаются ли розничным акцизом операции по реализации коктейлей, изготовленных с применением алкогольных напитков, и что в таком случае является базой налогообложения.
Розничным акцизом облагаются операции по реализации коктейлей субъектами хозяйствования розничной торговли, если содержание спирта этилового в таких напитках превышает 1,2 процента объемных единиц.
При этом базой налогообложения акцизного налога с розничной торговли подакцизными товарами является стоимость (с НДС) таких товаров.
Налоговики отметили, что при определении базы налогообложения розничным акцизом следует цену реализуемого коктейля разделить на 105 и умножить на 100 (цена коктейля – 105 % состоит из стоимости товара с НДС – 100 % и акцизного налога с розничной торговли алкогольными напитками – 5 %).
Как видим, налоговики в данном вопросе придерживаются фискального подхода. Ведь, традиционно, в коктейлях объем безалкогольных напитков в процентном соотношении больше, чем алкогольных, а по версии ГФСУ акцизный налог нужно удерживать со всей стоимости.
С таким разъяснением можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Налоговики, отвечая на вопрос, как при заполнении отчетности по акцизу следует разделять алкогольные напитки, пришли к следующему выводу.
Специалисты ГФСУ прежде всего напомнили, что к алкогольным отнесены напитки, полученные путем спиртового брожения сахаросодержащих материалов или изготовленные на основе пищевых спиртов с содержанием спирта этилового свыше 1,2 процента объемных единиц, которые указаны в товарных позициях 2204, 2205, 2206, 2208 согласно УКТ ВЭД, а также с содержанием спирта этилового 8,5 процента объемных единиц и больше, которые указаны в товарных позициях 2103 90 30 00, 2106 90 согласно УКТ ВЭД.
Также специалисты ведомства отметили, что алкогольные напитки отражаются в приложении 6 к акцизной декларации следующим образом:
в строке 1 – ликеро-водочные напитки крепостью от 1,2 до 60 % объемных единиц, изготовленные смешиванием спирта этилового ректифицированного с полуфабрикатами и ингредиентами. К таким напиткам относятся водка и ликеро-водочные напитки (ликеры, наливки, настойки, бальзамы, аперитивы, коктейли, напитки десертные). Также в этой строке отражается и «слабоалкоголка», в частности, «SHAKE», «Лонгер», «Бренди-кола», «Ром-кола», «Джин-тоник», «Рево» и пр.;
в строке 2 – винодельческая продукция – вина виноградные натуральные, вина натуральные крепленые, шампанские, игристые, газированные, вермуты, бренди, сусло виноградное и другие виноматериалы, коньяки, прочие алкогольные напитки из винограда, плодов и ягод. Также в этой строке отражаются сидр, перри, виски, ром, джин, текила, продукты с содержанием спирта этилового 8,5 процента объемных единиц и более и другие товары, которые не относятся к строке 1;
в строке 3 – пиво, в том числе специальное пиво «BEERMIX».
Также налоговики обратили внимание, что безалкогольное пиво не является подакцизным товаром.
Определение вида алкогольного напитка для целей заполнения акцизной декларации осуществляется на основании информации, указанной на лицевой стороне этикетки бутылки.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

ГФСУ в письме от 29.01.2015 г. № 1709/6/99-99-19-02-02-15 сообщила, что суммы акцизного налога, уплаченного плательщиками налога на прибыль, которые производят подакцизные товары, учитываются в составе прочих прямых расходов, формирующих себестоимость таких товаров при их реализации.
Такие расходы признаются расходами того отчетного периода, в котором признаны доходы от реализации подакцизной продукции.

ГФСУ в разъяснении от 11.03.2015 г. отметила, что легковые автомобили не подпадают под определение розничной торговли подакцизными товарами, следовательно, их розничная продажа, в том числе в салонах, акцизным налогом не облагается, а субъект хозяйствования, который их реализует, не является плательщиком этого налога.
При этом налоговики напомнили, что реализация подакцизных товаров – это продажа пива, алкогольных напитков, табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака непосредственно гражданам и другим конечным потребителям для их личного некоммерческого использования независимо от формы расчетов, в том числе на разлив в ресторанах, кафе, барах и т. п.

ГФСУ ответила на вопрос, уплачивается ли розничный акциз, если товар испорчен, уничтожен, утрачен или использован для собственных нужд.
Налоговики отметили, что объектом налогообложения акцизным налогом с розничной продажи подакцизных товаров являются операции по реализации подакцизных товаров субъектами хозяйствования.
К таким товарам не отнесены объемы испорченного, уничтоженного, утраченного или использованного для собственных нужд подакцизного товара.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.


Отчетность

Налоговики в письме от 17.03.2015 г. № 8870/7/99-99-17-03-01-17 напомнили, что лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, сами за себя формируют и подают в ГФСУ приложение 5 к отчету по ЕСВ один раз в год до 1 мая года, следующего за отчетным периодом.
Следовательно, предельный срок представления отчета за 2014 год – 30 апреля 2015 года.
Если последний день срока представления отчета приходится на выходной, праздничный или иной нерабочий день, то последним днем представления отчета считается первый после него рабочий день. При этом уплатить единый взнос такие плательщики обязаны до 1 мая 2015 года, соответственно, предельный срок уплаты единого взноса – 30 апреля 2015 года.

Специалисты ГФСУ на своем официальном сайте разместили разъяснение по заполнению акцизной отчетности, в частности, относительно нюансов заполнения плательщиками единого налога приложения 6 к декларации.
Как отмечают налоговики, для плательщиков ЕН датой возникновения налоговых обязательств является дата оплаты за проданный товар. Поэтому если при реализации подакцизных товаров покупатель предъявляет лицензии на право оптовой/розничной торговли подакцизными товарами и выписывается НН (покупателям – плательщикам НДС) или расходная накладная (покупателям – неплательщикам НДС), то в таком случае стоимость реализованных товаров для коммерческого использования необходимо отразить в гр. 4 приложения 6 к декларации. Напомним, стоимость таких товаров уменьшает стоимость товаров, подлежащих налогообложению.
Если же указанные лицензии не предъявляются, то необходимо считать, что подакцизные товары приобретаются для личного некоммерческого потребления и покупатель является конечным потребителем (стоимость таких реализованных подакцизных товаров будет отражаться в гр. 3 приложения 6 к декларации).

Налоговики в Соломенском районе г. Киева напомнили, что Минфином утверждена новая форма Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога (форма № 1ДФ), а также Порядок его заполнения и представления налоговыми агентами.
Налоговый расчет состоит из двух разделов:
– в разделе I налоговые агенты, как и ранее, отражают суммы начисленных (выплаченных) доходов (как облагаемых, так и необлагаемых) и суммы начисленного (перечисленного) налога на доходы физических лиц;
– в разделе II налоговые агенты указывают общую сумму доходов в виде процентов, выигрышей (призов) в лотерею и общую сумму налога. Также в разделе II формы № 1ДФ налоговые агенты отражают информацию о военном сборе (общие суммы начисленных и выплаченных доходов, с которых удержан военный сбор, общую сумму начисленного и перечисленного в бюджет военного сбора). Сведения о каждом физическом лице, которому начислены такие доходы, не указываются.
Впервые расчет по новой форме подается налоговыми агентами за I квартал 2015 года. Предельный срок представления расчета за І квартал 2015 года – 12 мая сего года.

В связи с приближением предельного срока представления отчетности, специалисты ГФСУ разъясняют порядок заполнения отчетности. На этот раз они расписали, как заполнять акцизную декларацию, в частности, раздел Ґ.
Так, плательщик заполняет и подает только те разделы декларации, которые соответствуют видам деятельности и видам подакцизных товаров, с которыми осуществляется деятельность.
Среди особенностей заполнения раздела Ґ декларации налоговики обратили внимание на следующее:
– раздел Ґ заполняется на основании данных расчетов сумм налога согласно приложению 6;
– по коду операции Ґ1 указывается налоговое обязательство, по кодам операций Ґ1.1-Ґ1.11 – суммы розничного акциза, указанные во всех экземплярах приложения 6 к декларации;
– по коду операции Ґ2 указывается это же налоговое обязательство по разделу Ґ, но уже в разрезе КОАТУУ, которое в следующих строках указывается отдельно по каждому КОАТУУ.
Если плательщик имеет один или несколько пунктов розничной торговли, которые относятся к одному коду КОАТУУ, то вместе с декларацией нужно заполнять и подавать одно приложение 6 согласно КОАТУУ.
Если плательщик имеет несколько пунктов розничной торговли, которые относятся к разным кодам КОАТУУ, то вместе с декларацией нужно заполнять и подавать несколько приложений 6 по каждому КОАТУУ.
Если же плательщик имеет несколько пунктов розничной торговли с разными кодами КОАТУУ, но обслуживается в одной налоговой (например, ОГНИ), то подается одна декларация с соответствующим количеством приложений 6.
Приложение 6 к декларации заполняется в гривнях с двумя знаками после запятой. Сумма налогового обязательства (строка 7) указывается в гривнях без копеек с округлением по общим правилам.
Также налоговики напомнили, что плательщики розничного акциза подают титульный лист, раздел Ґ декларации, приложение 6 к декларации (соответствующее количество), заключительный лист декларации, где пометкой «Х» обозначают представление определенного раздела и приложений к декларации.

Налоговики в письме от 10.02.2015 г. № 2618/6/99-99-18-01-15 сообщили, что форматы электронных документов pdf и doc (в отличие от xml) не являются общеприменимыми форматами электронных документов.
Электронные документы, в том числе электронные карточки учета лиц, осуществляющих операции с товарами, утверждены приказом Гостаможслужбы «Об утверждении спецификаций форматов электронных сообщений» от 01.03.2013 г. № 61 и базируются на стандарте XML.
Формат imfx является zip-архивом, который также является пакетом всех необходимых xml-файлов (при необходимости – файлов электронных цифровых подписей к ним).
Отметим, что согласно Спецификации форматов электронных сообщений автоматизированной системы таможенного оформления программно-информационного комплекса «Инспектор-2006» для электронного декларирования на уровне декларант – таможенный орган, электронные сообщения, используемые для электронного декларирования, передаются в виде файлов-пакетов, которые являются архивами формата zip и имеют расширение imfx.

Отчет по единому взносу (форма № Д4) за февраль 2015 года подается по форме, утвержденной приказом Миндоходов от 09.09.2013 г. № 454.
Обращаем внимание, что Минфин уже обнародовал проект нового отчета и разместил его на своем сайте для обсуждения.
Напомним, базовый отчетный период для страхователей, подающих форму № Д4, – календарный месяц. Форма № Д4 подается не позднее 20 числа месяца, следующего за базовым отчетным периодом.


Наличные расчеты

Верховная Рада Украины приняла за основу проект Закона о внесении изменений в Закон Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» (относительно государственных гарантий субъектам хозяйствования в применении ими регистраторов)» (законопроект № 1088).
Документом предлагается урегулировать следующие вопросы:
– в случае представления контрольной ленты в электронном виде освободить субъектов хозяйствования от обязанности ежедневно печатать на РРО фискальные отчетные чеки и обеспечивать их хранение в КУРО;
– урегулировать отношения между субъектами хозяйствования и сервисными центрами во время обслуживания или текущего ремонта РРО. Так, если сервисный центр не отремонтировал РРО в течение 6 дней, предлагается обязать его на 7-й день ввести в эксплуатацию субъекта хозяйствования резервный РРО, а в случае выхода из строя РРО до окончания его срока эксплуатации обеспечивать замену, ввод в эксплуатацию и обслуживание нового регистратора расчетных операций;
– исключить из Закона обязательность наличия ценника на товар в денежной форме, поскольку это не является вопросом законодательства о применении регистраторов расчетных операций, а предметом законодательства о защите прав потребителей;
– ввести ответственность производителей, поставщиков и сервисных центров за нарушение требований Закона об РРО;
– ввести компенсаторы субъектам хозяйствования путем зачета израсходованных средств для приобретения модемов или регистраторов расчетных операций, которые создают контрольную ленту в электронной форме, в счет налоговых обязательств;
– запретить требовать удостоверения личности для купле-продаже иностранной валюты.


Пенсионное и социальное обеспечение

Специалисты Пенсионного фонда ответили на ряд вопросов относительно выплаты пенсии в связи с принятием Закона от 02.03.2015 г. № 213-VIII.
1. Лицо получает пенсию по возрасту, назначенную согласно Закону Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» в размере 1600 грн. В каком размере будет выплачиваться пенсия с 1 апреля 2015 года в период работы частным предпринимателем?
Временно, в период с 1 апреля по 31 декабря 2015 года, во время работы на других должностях/работах, в том числе частным предпринимателем, пенсия, назначенная согласно ст. 47 упомянутого Закона (кроме лиц, имеющих право на выплату пенсии в полном объеме), размер которой превышает 150 процентов прожиточного минимума, установленного для лиц, утративших трудоспособность, выплачивается в размере 85 процентов назначенного размера, но не менее 150 процентов прожиточного минимума, установленного для лиц, утративших трудоспособность.
С 1 апреля 2015 года размер пенсии к выплате составит 1423,50 грн. (1600 грн. х 85 % = 1360 грн., но не менее 150 процентов прожиточного минимума, установленного для лиц, утративших трудоспособность).
2. В каком порядке будет производиться уплата НДФЛ и военного сбора по пенсиям работающих пенсионеров с 1 апреля 2015 года?
Базой налогообложения является размер пенсий и ежемесячного пожизненного денежного содержания, который после определения 85 % назначенного размера пенсии работающих пенсионеров превышает 3654,00 грн. в месяц, – в части такого превышения.
Например, размер пенсии с учетом надбавок, повышений составляет 5000,00 грн. Если пенсионер работает не на должностях, которые дают право на назначение пенсии/ежемесячного пожизненного денежного содержания согласно спецзаконам, пенсия выплачивается в размере 85 % назначенного размера, но не менее 150 % прожиточного минимума, установленного для лиц, утративших трудоспособность, то есть 4250,00 грн.
Поскольку пенсия превышает 3654,00 грн. в месяц, ее размер в части 596,00 грн. подлежит налогообложению. Налог на доходы физических лиц составляет 15 процентов – 89,40 грн., военный сбор – 8,94 грн. К выплате пенсионер получит 4151,66 грн.

ГФСУ рассмотрела вопрос, какой размер единого взноса применяют работодатели при начислении суммы пособия по беременности и родам работающим инвалидам.
Ответ налоговиков сводится к следующему: работодатели, в частности, предприятия, учреждения и организации, другие юридические лица на суммы декретных работающим инвалидам начисляют ЕСВ в размере 8,41 % и удерживают с указанных сумм ЕСВ в размере 2 %.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Вновь созданные предприятия не могут использовать понижающий коэффициент для ЕСВ. Об этом сообщили специалисты ГФСУ на страницах своего «Вестника». Как отмечают налоговики, для применения понижающего коэффициента необходимо сравнивать базу начисления единого взноса с общей среднемесячной базой начисления ЕСВ за 2014 год.
Применять понижающий коэффициент смогут только те плательщики, которые вели деятельность и начисляли зарплату в 2014 году. Поскольку у вновь созданных предприятий этот показатель отсутствует, они начисляют ЕСВ без применения понижающего коэффициента.
И хотя налоговики комментировали порядок применения понижающего коэффициента ЕСВ для вновь созданных предприятий, установленный Законом от 28.02.2014 г. № 77-VIII, предположим, что данная точка зрения сохранится и для новоутвержденного Законом от 02.03.2015 г. 219-VIII порядка. Ведь, несмотря на заявленное упрощение применения коэффициента для ЕСВ, база сравнения никуда не делась.


Земля

Верховная Рада Украины приняла за основу проект Закона о внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно восстановления норм, предусматривающих освобождение от уплаты земельного налога (законопроект № 1850-1).
Законопроектом предлагается освободить плательщиков от уплаты земельного налога, а именно:
• заповедники, в том числе историко-культурные, национальные природные парки, заказники (кроме охотничьих), парки государственной и коммунальной собственности, региональные ландшафтные парки, ботанические сады, дендрологические и зоологические парки, памятники природы, заповедные урочища и парки-памятники садово-паркового искусства;
• исследовательские хозяйства научно-исследовательских учреждений и учебных заведений сельскохозяйственного профиля и профессионально-технических училищ;
• дошкольные и общеобразовательные учебные заведения независимо от форм собственности и источников финансирования, учреждения культуры, науки, образования, здравоохранения, социальной защиты, физической культуры и спорта, которые полностью содержатся за счет средств государственного или местных бюджетов.


Лицензирование

ГФСУ ответила на вопрос, необходимо ли приобретать отдельную лицензию на розничную торговлю пивом, если у субъекта хозяйствования есть уже лицензия на продажу алкогольных напитков.
Если у субъекта хозяйствования есть лицензия на продажу алкогольных напитков, то отдельная лицензия на розничную торговлю пивом не требуется.
Налоговики объясняют, что пиво – это насыщенный диоксидом углерода пенистый напиток, полученный при брожении охмеленного сусла пивными дрожжами, который указан в товарной позиции 2203 согласно УКТ ВЭД.
Алкогольные напитки – это продукты, полученные путем спиртового брожения сахаросодержащих материалов или изготовленные на основе пищевых спиртов с содержанием спирта этилового свыше 0,5 процента объемных единиц, которые указаны в товарных позициях 2203, 2204, 2205, 2206, 2208 согласно УКТ ВЭД, а также с содержанием этилового спирта 8,5 процента объемных единиц и более, указанные в товарных позициях 2103 90 30 00, 2106 90 согласно УКТ ВЭД.
Следовательно, пиво относится к алкогольным напиткам, а розничная торговля алкогольными напитками (кроме столовых вин) может осуществляться субъектами хозяйствования всех форм собственности, в том числе их производителями, при наличии у них лицензий.
Норма об отнесении пива к алкогольным напиткам начнет действовать с 1 июля 2015 года.
Разъяснение ГФСУ от 11.03.2015 г.


Прочее

ГФСУ в разъяснении «Налогообложение недвижимости на временно оккупированной территории Украины и территории проведения антитеррористической операции» отметила, что владельцы жилой и/или нежилой недвижимости на территории АР Крым и г. Севастополя, должны подавать в контролирующий орган по месту своего нахождения налоговые декларации и уплачивать налог на недвижимость в местный бюджет по месту своего нахождения.
Кроме того, налоговики сообщили, что временные меры для обеспечения поддержки субъектов хозяйствования в зоне АТО определены Законом от 02.09.2014 г. № 1669-VI. В то же время, освобождение от представления отчетности и уплаты налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, упомянутым Законом не предусмотрено.

АЦСК ИСД ГФС напомнил, что в связи со вступлением в силу новой редакции Регламента действует обновленный порядок получения ЭЦП.
Так, при заполнении регистрационных документов заявителю необходимо указывать свои контактные данные, включая контактный номер телефона и действующий электронный адрес, позволяющие связаться с ним.
Кроме того, для предотвращения доступа посторонних лиц к ключевой информации подписантов доверенное лицо вместе с комплектом регистрационных документов должно предоставить конверты из расчета один конверт для одного носителя личного ключа подписанта.
Непредоставление контактного номера телефона и/или действующего электронного адреса, а также непредоставление достаточного количества конвертов для носителей ключевой информации подписантов (в случае обращения доверенного лица) является основанием для принятия решения об отказе в предоставлении ЭЦП.
Во избежание недоразумений и для экономии собственного времени, до начала регистрации и получения ЭЦП в АЦСК ИСД ГФС заявителям необходимо обязательно ознакомиться с условиями Договора о предоставлении услуг ЭЦП и Регламентом АЦСК ИСД ГФС.
По данным сайта АЦСК ИСД ГФСУ.

Кабмин на заседании 18 марта принял ряд важных решений по дерегуляции. В частности, принято распоряжение, которое обеспечивает функционирование системы электронных сервисов в сфере государственной регистрации юридических лиц и физических лиц – предпринимателей. Об этом сообщил Министр юстиции Павел Петренко.
Как отметил Министр, ежегодно предприниматели обращаются в органы Министерства юстиции в среднем около 4 млн. раз для получения различного рода справок, выписок. По его словам, решение Правительства предусматривает упрощение процедур получения предпринимателями необходимых документов: «Теперь эти сервисы можно будет получить через Интернет дома или на работе».
Для этого достаточно просто с сайта Министерства юстиции зайти на соответствующий портал, сделать заказ на формирование нужной справки или выписки, оплатить эту услугу с помощью платежной карты, после чего нужный документ будет сформирован в режиме онлайн, и его можно распечатать как официальный. Он напомнил, что согласно дерегуляционному законодательству статус официальных получают документы, которые формируются электронной системой и которым присваивается уникальный номер. Эти документы без печатей и без подписей соответствующих государственных регистраторов будут иметь такой же официальный статус, как и бумажные.
Министр юстиции также отметил, что заказ по формированию необходимого документа из реестра предприятий можно будет делать по максимально расширенному перечню для поиска: по названию компании, информации об учредителях, сведениям о директорах, по соответствующему коду.
«Мы рассчитываем на то, что около 1 млн. 300 тыс. справок, которые касались регистрации и ведения бизнеса, наши граждане в текущем году не будут получать в соответствующих регистрационных органах, а большую их часть, по желанию, смогут получить через электронные сервисы», – отметил П. Петренко.
По данным Правительственного портала.

Минфин на своем официальном сайте опубликовал проект приказа «Об утверждении формы Квитанции о принятии налогов и сборов». Принципиальных изменений «новая» форма квитанции не содержит. По сути, ведомство переутвердит форму, которая в свое время была принята Миндоходов (приказ от 27.12.2013 г. № 856).
Напомним, что с помощью таких квитанций физлица-налогоплательщики, проживающие в сельской (поселковой) местности, могут уплачивать налоги и сборы через кассы сельских (поселковых) советов (в частности, налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, плату за землю, транспортный налог).

В Верховной Раде зарегистрированы правительственные законопроекты, которыми предлагается упростить условия ведения бизнеса.
Законопроектом № 2391, в частности, предполагается, что уведомление о взятии ГФСУ на учет банковского счета налогоплательщика будет осуществляться по принципу молчаливого согласия. ГФСУ после получения от финучреждения уведомления об открытии счета обязана в режиме реального времени взять счет на учет или направить уведомление об отказе с указанием оснований. Это уведомление в однодневный срок должно быть размещено на сайте ГФСУ.
Под принципом молчаливого согласия понимается приобретение налогоплательщиком права на осуществление определенных действий без получения согласия ГФСУ при условии, что контролирующий орган в установленный срок не направил уведомление об отказе в совершении действий, принятии документов, взятии счета на учет. Копия уведомления или описи принятых документов с отметкой о дате их принятия является подтверждением обращения в контролирующий орган.
Кроме того, документом предлагается сократить срок регистрации плательщиком НДС до одного дня.
Законопроектом № 2382 предполагается ввести ряд новаций, которые будут способствовать улучшению позиций Украины в рейтинге Doing Business.
В частности, предложен действенный механизм защиты прав кредиторов, который заключается в следующем:
• предоставление веб-доступа индивидуальному кредитору к информации относительно неплатежеспособного должника;
• расширение прав кредиторов в процессе производства дела о несостоятельности;
• совершенствование нормативно-правового регулирования целевого назначения займов (кредитов), которые имеет право получить неплатежеспособный должник.

Минфин обнародовал проект приказа «Об утверждении Порядка заполнения документов на перевод в случае уплаты (взыскания) налогов, сборов, таможенных платежей, единого взноса, осуществления бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость, возврата ошибочно или излишне зачисленных средств».
Проект содержит Порядок и примеры заполнения расчетных документов в случае:
• уплаты сумм налогов и сборов, единого взноса, пени, процентов за пользование налоговым кредитом, административного штрафа, оплаты налогового векселя;
• возврата сумм налогов и сборов, ошибочно или излишне зачисленных в бюджет, перечисления средств с одного бюджетного счета на другой, возмещения НДС на счет плательщика;
• погашения налогового долга во внесудебном порядке, по решению суда путем взыскания наличных (безналичных) денежных средств, дебиторской задолженности, реализации имущества должника, а также за счет продажи имущества предприятия-банкрота и т. д.
В приложении к Порядку приведен перечень кодов видов уплаты, которые используются налогоплательщиками при заполнении поля «Назначение платежа» платежных документов. Расчет по каждому виду платежа и по каждому виду уплаты должен оформляться отдельным расчетным документом.
Замечания и предложения к проекту можно направлять в течение месяца со дня обнародования в адрес Минфина и Государственной регуляторной службы.

ГФСУ на своем официальном сайте обнародовала перечень установленных максимальных розничных цен на табачные изделия по состоянию на 15 марта 2015 года.
Напомним, что установление максимальных розничных цен на подакцизные товары (продукцию) осуществляется производителем или импортером товаров (продукции) путем декларирования таких цен.
Вместе с тем, за реализацию табачных изделий по ценам выше МРЦ, увеличенным на сумму розничного акциза, предусмотрена ответственность в размере 100 процентов стоимости имеющихся у предприятия табачных изделий, но не менее 10 тыс. гривен.

Минфин приказом от 13.02.2015 г. № 67 утвердил:
• форму информации относительно уплаты налогов субъектами естественных монополий и субъектами хозяйствования, которые являются плательщиками рентной платы за пользование недрами;
• форму информации относительно субъектов хозяйствования, имеющих налоговый долг.
Как отмечается в приказе, ГФСУ должна ежемесячно не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным, формировать и обнародовать на своем официальном сайте информацию о вышеупомянутых субъектах.
В частности, информация относительно субъектов хозяйствования, имеющих налоговый долг, включает:
• наименование (фамилию, имя, отчество) субъекта хозяйствования (юрлица или физлица-предпринимателя);
• код по ЕГРПОУ;
• фамилию, имя, отчество руководителя субъекта хозяйствования;
• наименование территориального органа ГФСУ, в котором налогоплательщик взят на учет;
• фамилию, имя, отчество руководителя территориального органа ГФСУ;
• общую сумму налогового долга субъекта хозяйствования в разрезе платежей и сумм: на начало периода, погашенных за период, прирост за период, на конец периода.
Документ вступит в силу со дня официального опубликования.

 

© ООО «Информационно-аналитический центр «ЛИГА», 2015
© ООО «ЛИГА ЗАКОН», 2015

Всеукраинская сеть ЛІГА:ЗАКОН
www.ligazakon.ua

Опрос