Идет загрузка документа (64 kByte)
Главный правовой
портал Украины
Главный правовой
портал Украины
Остаться Попробовать

Итоги недели (обзор за 12 - 16 января 2015 г.)

ЛІГА:ЗАКОН
Обзор от 16.01.2015

Итоги недели (12 - 16 января 2015 г.)


Труд и заработная плата

Верховная Рада приняла Законы, которые вносят изменения в действующее трудовое законодательство, в частности, в Закон об отпусках.
Так, работающим в зоне АТО предоставлено право на получение отпуска без сохранения заработной платы на весь период проведения такой операции с учетом времени, необходимого для возвращения на место работы после принятия решения о ее прекращении (законопроект № 1543).
Следующим принятым Законом установлен ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск продолжительностью 10 календарных дней для ухода за инвалидом с детства І группы подгруппы А и отпуск без сохранения заработной платы продолжительностью, определенной в медицинском заключении, но не более чем до достижения восемнадцатилетнего возраста ребенком-инвалидом подгруппы А, которому исполнилось шесть и более лет.
Крое того, из ст. 179 КЗоТ и ст. 18 Закона об отпусках исключено положение о том, что за лицами, которые находятся в отпуске по уходу за ребенком и работают на условиях неполного рабочего времени, сохраняется право на пособие до достижения ребенком трехлетнего возраста.
Законом урегулирован вопрос продления выплаты пособия на ребенка до достижения им трехлетнего возраста лицам, которым назначена помощь при рождении первого ребенка и выплата ее производится в течение 24 месяцев (законопроект № 1539).

Исходя из размера минимальной заработной платы и прожиточного минимума, а также опираясь на нормы Налогового кодекса, налоговая социальная льгота в 2015 году будет иметь следующие показатели:
• предельная сумма для применения налоговой социальной льготы – 1710 грн.;
• обычная социальная льгота (100 %) – 609,00 грн.;
• повышенная социальная льгота (150 %) – 913,50 грн.;
• повышенная социальная льгота (200 %) – 1218,00 грн.
Обращаем внимание, что в 2015 году сохранено действующее ограничение стандартной НСЛ в размере 50 % прожиточного минимума для трудоспособного лица.
Соответствующая норма предусмотрена Законом от 28.12.2014 г. № 71-VIII.

На сайте Минсоцполитики обнародован для обсуждения проект Закона о внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно занятости инвалидов. Документом предлагается:
– разрешить заключение с предприятиями общественных организаций инвалидов договоров на изготовление товаров, выполнение работ и предоставление услуг для выполнения работодателем норматива трудоустройства инвалидов. При этом на предприятиях общественных организаций инвалидов должно работать не менее 50 % инвалидов от среднесписочной численности штатных работников по основному месту работы;
– ввести учет с коэффициентом 2 выполнения указанного норматива трудоустройства для всех инвалидов I и II групп вследствие психического расстройства, то есть внедрить дифференцированный подход в отношении труда инвалидов с учетом степени утраты здоровья;
– предоставить дотации работодателям на создание обычных рабочих мест для инвалидов, а не только специальных. Это обусловлено более высокой потребностью инвалидов в обычных рабочих местах;
– предоставлять предприятиям общественных организаций инвалидов целевые займы и дотации на общих основаниях как для обычных работодателей;
– за счет средств Фонда социальной защиты инвалидов выплачивать компенсацию фактических затрат на уплату ЕСВ за соответствующее лицо. Такая компенсация выплачивается не более одного года и в случае трудоустройства на новые рабочие места сроком не менее чем на два года инвалидов, которые зарегистрированы в установленном порядке как безработные и которым согласно законодательству не назначается пособие по безработице.
Как отмечают авторы законопроекта, его принятие обеспечит на должном уровне реализацию лицами с инвалидностью своего права на труд.
Предложения и замечания к проекту принимаются Минсоцполитики в течение месяца со дня обнародования.

ГФСУ ответила на вопрос, может ли подотчетное лицо, которое по уважительным причинам не может лично сдать авансовый отчет, а также остаток неиспользованных средств, передать их по поручению через другое материально-ответственное лицо.
Налоговики напомнили, что отчет составляется подотчетным лицом, получившим средства на командировку или под отчет, на предприятиях всех организационно-правовых форм или у самозанятых лиц.
Согласно ст. 1000 Гражданского кодекса по договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия. Сделка, совершенная поверенным, создает, изменяет, прекращает гражданские права и обязанности доверителя.
В договоре поручения или в выданной на основании договора доверенности должны быть четко определены юридические действия, которые надлежит совершить поверенному. Действия, которые надлежит совершить поверенному, должны быть правомерными, конкретными и осуществимыми.
Учитывая изложенное выше, налоговики сделали вывод, что ограничений относительно передачи в бухгалтерию заполненного авансового отчета и остатка неиспользованных средств, которые были выданы подотчетному лицу, через иное материально-ответственное лицо на основании договора поручения не предусмотрено.
В то же время, сроки представления отчета остаются неизменными.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.


Налог на добавленную стоимость

Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно особенностей уточнения налоговых обязательств по налогу на прибыль предприятий и налогу на добавленную стоимость в случае применения налогового компромисса» от 25.12.2014 г. № 63-VIII опубликован в газете «Голос України» № 6 от 16.01.2015 г.
Налоговый компромисс заключается в освобождении от юридической ответственности налогоплательщиков и их должностных лиц за занижение налоговых обязательств по НДС и налогу на прибыль за любые налоговые периоды до 1 апреля 2014 года с учетом срока давности 1095 дней.
Чтобы получить такую индульгенцию, плательщик должен просто подать уточняющий расчет, в котором отразить завышение расходов и/или налогового кредита по НДС. А определив сумму недоплаты налогов, возникшей по этой причине, – уплатить в бюджет всего лишь 5 % от нее. Остальные 95 % недоплаты в случае достижения компромисса автоматически считаются погашенными. Такая «прощенная» сумма даже не считается доходом плательщика – это специально оговорено в Законе о налоговом компромиссе.
При этом плательщик и его должностные лица освобождаются от всех видов ответственности (административной, уголовной, финансовой), а проверки по уточненным операциям в дальнейшем не проводятся (но только по таким операциям, все прочие проверять налоговикам никто не запрещает).
Уточнение плательщиком налоговых обязательств не влияет на размер налоговых обязательств его контрагентов.
Ознакомиться со статьей «Налоговый компромисс: в чем заключается, кого касается и как будет достигаться» Вы можете в электронном издании «БУХГАЛТЕР&ЗАКОН» (№ 3, январь 2015).

До 1 января 2017 года действует освобождение от обложения НДС операций по поставке, в том числе операций по импорту отходов и лома черных и цветных металлов, а также бумаги и картона для утилизации (макулатуры и отходов) товарной позиции 4707 согласно УКТ ВЭД. Перечни таких отходов и лома черных и цветных металлов утверждаются Кабинетом Министров Украины.
Соответствующая норма предусмотрена Законом от 28.12.2014 г. № 71-VIII.
В то же время, перечни отходов и лома черных и цветных металлов, операции по поставке которых, в частности, операции по импорту, освобождаются от обложения НДС, утверждены постановлением № 15 и действуют до 1 января 2015 года.
Таким образом, прежде чем предприятия начнут пользоваться указанной льготой, Кабмин должен либо продлить действие предыдущих перечней, либо утвердить новые. Поскольку на сегодня такой перечень еще не утвержден, то велик риск повторения прошлогодней эпопеи с металлоломной льготой, когда налоговики никак не могли определиться, с какой же даты ее применять.
Операции по вывозу в таможенном режиме экспорта указанных выше товаров освобождаются от обложения НДС.

На сайте ГФСУ размещен проект приказа «Об утверждении Изменений к Положению о регистрации плательщиков НДС».
Документом предполагается решить следующие вопросы по регистрации плательщиков НДС:
1) сокращение срока регистрации плательщика НДС в контролирующем органе с 5 до 3 рабочих дней с даты поступления регистрационного заявления;
2) определение даты регистрации лица в качестве плательщика НДС по правилам, установленным п. 183.9 Налогового кодекса;
3) порядок регистрации плательщика НДС по новым правилам упрощенной системы налогообложения, группам и ставкам единого налога, предусматривающим или не предусматривающим уплату НДС.
Так, регистрация единщиков III и IV груп осуществляется не ранее даты изменения системы налогообложения с учетом следующего:
• ставка единого налога с учетом НДС для III группы составляет 2 %;
• ставка единого налога без учета НДС для III группы составляет 4 %.
Плательщик единого налога IV группы регистрируется плательщиком НДС (в том числе как субъект специального режима налогообложения) по общим правилам независимо от даты перехода на уплату единого налога. Регистрационное заявление подается в сроки, установленные для обязательной или добровольной регистрации.
Проект разработан с целью обеспечения реализации требований Закона от 28.12.2014 г. № 71-VIII.
Замечания и предложения принимаются ГФСУ и Госпредпринимательства в течение двух недель после опубликования проекта.

С 1 февраля 2015 года регистрации в ЕРНН подлежат все налоговые накладные и расчеты корректировки (в том числе которые не предоставляются покупателю, выписаны по операциям по поставке товаров/услуг, освобожденным от налогообложения) независимо от размера НДС в одной налоговой накладной/расчете корректировки. Соответствующие изменения в п. 11 подр. 2 р. ХХ НКУ внесены Законом от 28.12.2014 г. № 71-VIII. Срок регистрации остался прежним – 15 календарных дней, следующих за датой их составления.
Однако в течение января 2015 года регистрации в ЕРНН, как и раньше, будут подлежать только те налоговые накладные, сумма НДС в которых превышает 10 тыс. грн., а также налоговые накладные в электронном виде и те, которые выписаны при осуществлении операций по поставке подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины.
В течение периода с 01.02.2015 г. до 01.07.2015 г. регистрация налоговых накладных/расчетов корректировки осуществляется без ограничения по сумме налога, исчисленной по формуле, определенной в п. 200-1.3 НКУ.


Налог на доходы физлиц

ГФСУ напоминает, что с начала 2015 года стартовала кампания декларирования доходов, полученных в течение 2014 года.
Декларации об имущественном состоянии и доходах налогоплательщики должны подать в налоговую инспекцию по месту своего налогового адреса.
Предельный срок для плательщиков:
которые обязаны подавать такую декларацию, – 30 апреля 2015 года;
которые хотят получить налоговую скидку, – 31 декабря 2015 года.
При декларировании доходов в текущем году применяются нормы и ставки налога на доходы физических лиц, действовавшие на последний день отчетного налогового периода, т. е. на 31 декабря 2014 года.
При составлении отчетности пригодится ресурс Формы, бланки, в котором собрана вся полезная для этого информация: бланки, инструкции по заполнению, примеры заполнения и пр.
Кроме того, актуальные ставки НДФЛ можно найти в ресурсе Справочники систем ЛІГА:ЗАКОН.

Физические лица в 2015 году будут уплачивать налог на недвижимость по ставкам, которые действовали в 2014 году, – обращают внимание в специалисты ГФСУ в Волынской области.
В течение 60 календарных дней со дня получения уведомления-решения от органа ГФСУ владельцы недвижимости обязаны перечислить сумму налога на указанные в таком уведомлении реквизиты.
Налоговики напоминают, что уплачивать налог на недвижимость обязаны не все физлица, а лишь те, которые владеют квартирой/квартирами общей площадью более 120 кв. м и домом/домами, общая площадь которых превышает 250 кв. м, различными видами недвижимости, общая площадь которых суммарно превышает 370 кв. м.
Ставки налога устанавливаются сельским, поселковым или городским советом за 1 кв. м общей площади объекта жилой недвижимости:
– для квартир, общая площадь которых не превышает 240 кв. м, и жилых домов, общая площадь которых не превышает 500 кв. м, ставки налога не могут превышать 1 % размера минимальной заработной платы;
– для квартир, общая площадь которых превышает 240 кв. м, и жилых домов, общая площадь которых превышает 500 кв. м, ставка налога составляет 2,7 % размера минимальной заработной платы.
Эти ставки применяются только к площади превышения.

В рамках налоговой реформы Законом от 28.12.2014 г. № 71-VIII вводится налогообложение так называемых пассивных доходов, а именно повышена ставка НДФЛ для процентов, инвестиционной прибыли, роялти, дивидендов с 15 % до 20 %.
Так, ставки НДФЛ на пассивные доходы к базе налогообложения устанавливаются в следующих размерах:
• 20 % – для пассивных доходов, в том числе начисленных в виде дивидендов по акциям и/или инвестиционным сертификатам, выплачиваемых ИСИ;
• 5 % – для доходов в виде дивидендов по акциям и корпоративным правам, начисленных резидентами – плательщиками налога на прибыль предприятий (кроме доходов в виде дивидендов по акциям, инвестиционным сертификатам, которые выплачиваются институтами совместного инвестирования).

Согласно обновленному п. 177.4 НКУ к расходам, непосредственно связанным с получением доходов, относятся:
• расходы, в состав которых включается стоимость сырья, материалов, товаров, образовывающих основу для изготовления (продажи) продукции или товаров (предоставления работ, услуг), покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, топлива и энергии, строительных материалов, запасных частей, тары и тарных материалов, вспомогательных и других материалов, которые могут быть непосредственно отнесены к конкретному объекту расходов;
• расходы на оплату труда физлиц, состоящих в трудовых отношениях с предпринимателем-общесистемщиком. Такие расходы включают выплату основной и дополнительной зарплаты и прочих видов поощрений и выплат исходя из тарифных ставок, в виде премий, поощрений, возмещений стоимости товаров (работ, услуг), расходы на оплату за выполнение работ, услуг согласно договорам гражданско-правового характера, любую другую оплату в денежной или натуральной форме, установленную по договоренности сторон;
• обязательные выплаты, а также компенсация стоимости услуг, предоставляемых работникам в случаях, предусмотренных законодательством, взносы налогоплательщика на обязательное страхование жизни или здоровья работников в случаях, предусмотренных законодательством;
• суммы ЕСВ в размерах и порядке, установленных законом;
• прочие расходы, в состав которых включаются расходы, связанные с ведением хозяйственной деятельности, к которым относятся расходы на командировки, на услуги связи, рекламы, плату за РКО, на оплату аренды, ремонт и эксплуатацию имущества и пр.
Окончательный расчет НДФЛ за отчетный налоговый год осуществляется предпринимателем на общей системе налогообложения согласно данным, указанным в годовой налоговой декларации, с учетом уплаченного им в течение года НДФЛ на основании документального подтверждения факта его уплаты (пп. 177.5.3 НКУ).
Соответствующая норма предусмотрена Законом от 28.12.2014 г. № 71-VIII.


Акцизный налог

По окончании рождественско-новогодних праздников контролеры на местах активизировались и начали комментировать новации, предусмотренные Законом № 71-VIII. Так, тернопольские налоговики разъяснили, кто является плательщиком розничного акцизного налога.
Прежде всего, контролеры напомнили, что акцизный налог теперь также должны уплачивать:
– субъекты хозяйствования розничной торговли, осуществляющие реализацию подакцизных товаров;
– оптовые поставщики электрической энергии;
– производители электрической энергии, которые имеют лицензию на право осуществления предпринимательской деятельности по производству электрической энергии и продают ее вне оптового рынка электрической энергии;
– собственники ввозимых на таможенную территорию Украины грузовых транспортных средств, которые переоборудуются в легковые автомобили.
Как мы уже писали ранее, плательщики розничного акциза должны зарегистрироваться в налоговой по местонахождению пункта продажи товаров не позднее предельного срока представления декларации акцизного налога за месяц, в котором осуществляется хозяйственная деятельность. То есть зарегистрироваться нужно до 20 февраля 2015 года, при условии ведения хоздеятельности.
При этом реализация в рознице подакцизных товаров – это продажа пива, алкогольных напитков, табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака, товаров, указанных в пп. 215.3.4 НКУ, непосредственно гражданам и другим конечным потребителям для их личного некоммерческого использования независимо от формы расчетов.
Контролеры отмечают, что продажа подакцизных товаров, на которые устанавливаются максимальные розничные цены, не может осуществляться по ценам, превышающим такие максимальные розничные цены, увеличенные на сумму акцизного налога с розничной торговли подакцизными товарами. При этом акцизный налог с реализованных субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров не включается в максимальную розничную цену.

C 1 января 2015 года уплачивать акцизный налог с операций по отчуждению ценных бумаг и операциям с деривативами не нужно. Соответствующие нормы исключены из Налогового кодекса Законом от 28.12.2014 г. № 71-VIII.
При этом по результатам осуществления хозяйственной деятельности за последний отчетный (налоговый) период 2014 года плательщики особого налога должны подать налоговые декларации в установленном порядке.
Напомним, что ценнобумажный акциз действовал с января 2013 года.

В рамках налоговой реформы, в частности, Законом № 71-VIII расширен перечень плательщиков акцизного налога. Так, с 1 января 2015 года акцизный налог должны уплачивать, помимо прочих, субъекты хозяйствования розничной торговли, осуществляющие реализацию подакцизных товаров.
Кроме того, такие плательщики должны зарегистрироваться в налоговой по местонахождению пункта продажи товаров не позднее предельного срока представления декларации акцизного налога за месяц, в котором осуществляется хозяйственная деятельность. То есть зарегистрироваться нужно до 20 февраля 2015 года, при условии ведения хоздеятельности.
Ставки нового акциза устанавливаются по решению сельского, поселкового или городского совета в процентах от стоимости (с НДС), в размере 5 процентов.
Традиционно суммы налога будут уплачиваться в течение 10 календарных дней, следующих за предельным сроком представления акцизной декларации. Налог уплачивается по месту реализации товаров. То есть розничный акциз за январь необходимо уплатить до 2 марта.
Отметим, что в Парламенте зарегистрирован законопроект № 1488, которым предлагается увеличить стоимость алкотабачных лицензий в 5 раз. В частности, согласно проекту для розничной торговли стоимость лицензии будет составлять 40 тыс. грн.
Будучи реалистами, следует признать, что по новому акцизному налогу больше вопросов, чем ответов. Большинство касается именно табачных изделий в части максимальной розничной цены и 5 %. По сути, остается только ждать письменных разъяснений от налоговой.

ГФСУ сообщила, что с 1 января 2015 года введен акцизный налог на электроэнергию и отдельные моторные транспортные средства. Соответствующая норма предусмотрена Законом от 28.12.2014 г. № 71-VIII.
В связи с этим, при начислении акцизного налога необходимо использовать код вида платежа «027» при декларировании электроэнергии и коды «085» и «185» при декларировании указанных транспортных средств, импортируемых субъектами ВЭД и физическими лицами.
Временно, до открытия соответствующих счетов органами казначейства, перечисление акцизного налога осуществляется на счета по следующим кодам бюджетной классификации:
• 14031600 «Інші підакцизні товари» – на электроэнергию, в назначении платежа указывается код вида платежа «027»;
• 14030800 «Акцизний податок на транспортні засоби» – на транспортные средства, в назначении платежа указывается код вида платежа «085» или «185».
При этом при начислении пошлины на указанные транспортные средства необходимо использовать коды вида платежа «021» и «121», соответственно, а перечисление осуществлять по коду бюджетной классификации 15010500.
Письмо от 06.01.2015 г. № 19/99-99-25-01-18.


Бухгалтерский учет

Минфин приказом от 30.09.2014 г. № 987 отменил действие Инструкции о порядке регистрации выданных, возвращенных и использованных доверенностей на получение ценностей. Приказ вступил в силу 1 января 2015 года.
Следовательно, с 1 января 2015 года доверенность становится необязательной при получении ценностей.
Этим же приказом Положение о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете дополнено абзацем следующего содержания: полномочия на осуществление хозяйственной операции лица, которое в интересах юридического лица или физлица-предпринимателя получает основные средства, запасы, нематериальные активы, денежные документы, ценные бумаги и другие товарно-материальные ценности согласно договору, подтверждаются в соответствии с законодательством. Такие полномочия могут быть подтверждены, в частности, письменным договором, доверенностью, актом органа юридического лица и т. д.
Таким образом, с 1 января 2015 года порядок получения ценностей полностью зависит от договоренности между продавцом и покупателем. Безусловно, такая договоренность должна быть оговорена условиями договора. При этом можно использовать доверенность произвольной формы с учетом норм ст. 245 – 250 ГКУ.


Отчетность

Страхователи в Донецкой и Луганской областях, находящиеся на временно неконтролируемых Украиной территориях, могут направить по почте ведомость распределения численности работников, годового фактического объема реализованной продукции (работ, услуг) по видам экономической деятельности и отчет относительно уплаты задолженности по уплате страховых средств в Фонд соцстрахования от несчастных случаев по следующим адресам:
– управление исполнительной дирекции Фонда в Донецкой области: 84122, Донецкая область, г. Славянск, ул. Октябрьской революции, д. 16, тел. 0626220929;
– управление исполнительной дирекции Фонда в Луганской области: 92600, Луганская область, г. Сватово, ул. Садовая, д. 74а, тел. 0647131338.
Кроме того, специалисты Фонда сообщили, что ведомость распределения и отчет относительно уплаты задолженности по уплате страховых средств вышеуказанные страхователи могут подать в любое отделение исполнительной дирекции Фонда в Луганской и Донецкой областях, находящееся на подконтрольной территории или любое отделение в других областях Украины.
Отчетность направляется по почте с уведомлением. Ведомость считается поданной в день получения отделением почтовой связи от страхователя почтового отправления с ведомостью распределения.

ГФСУ ответила на вопрос, как отражается в таблице 6 приложения Д4 к отчету по ЕСВ компенсация, начисленная работодателем работнику за неиспользованные ежегодные отпуска (основной и дополнительные).
Компенсация за неиспользованный отпуск работникам входит в фонд оплаты труда в составе дополнительной заработной платы и является объектом для начисления и удержания ЕСВ.
Поскольку компенсация за дни неиспользованного ежегодного отпуска – это дополнительная заработная плата, то в таблице 6 приложения Д4 к отчету по ЕСВ начисленные работодателем суммы компенсации работнику указываются в графе 17 «Загальна сума нарахованої заробітної плати (доходу) (усього з початку звітного місяця)» без указания кода типа начислений.
При этом суммы, начисленные работодателем работнику после его увольнения, не являются базой начисления ЕСВ и не отражаются в данной графе.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Госстат рассказал, как заполнить форму государственного статистического наблюдения № 51-авто (месячная) «Отчет о перевозке грузов и пассажиров автомобильным транспортом» (разъяснение от 04.12.2014 г. № 17.4-12/62).
Разъяснение состоит из двух разделов. В первом приведена информация относительно показателей и содержания формы, в частности:
• определено, что отчет составляется на основании первичных документов: ТТН (типовая форма № 1-ТН), ТТН на перемещение спирта этилового (форма № 1-ТН (спирт)), товарная накладная на перевозку молочного сырья (форма № 1-ТН (мс)), ТТН на отпуск хлебобулочных изделий (форма № 1-ТТН (хлеб)), билетно-учетные листы № 11-АП и № 12-АП;
• приведены определения показателей, которые содержит форма, в соответствии с действующим законодательством;
• определено, какие именно данные содержит форма:
– о работе грузовых автомобилей, связанной с выполнением грузовых перевозок, в т. ч. международных, на собственном и арендованном автомобиле, на коммерческой основе (то есть за плату); объемы перевозок, выполненные пикапами и фургонами на шасси легковых автомобилей и на автоприцепах;
– о работе пассажирских автобусов на маршрутах, по разовым заказам других юридических лиц и в порядке индивидуального обслуживания физических лиц, включая экскурсионные и туристические перевозки пассажиров на коммерческой основе (то есть за плату).
Во втором разделе разъяснения приведено подробное описание порядка заполнения строк отчета.
Напоминаем, что новая форма отчета № 51-авто утверждена приказом Госстата от 07.11.2014 г. № 326 и начинает применяться с отчета за январь 2015 года.
Статистическую и другую отчетность всегда в актуальном состоянии можно найти в ресурсе Формы, бланки систем ЛІГА:ЗАКОН.

Минфин приказом от 17.12.2014 г. № 1207 внес изменения в Порядок составления финансовой и бюджетной отчетности распорядителями и получателями бюджетных средств. В частности, урегулирован вопрос относительно представления отчетности распорядителями и получателями из зоны АТО и оккупированной территории.
Так, в случае непредставления на отчетную дату финансовой и бюджетной отчетности распорядителями и получателями бюджетных средств, находящимися в Крыму и зоне АТО, в сводную финансовую и бюджетную отчетность включаются показатели отчетности таких распорядителей и получателей бюджетных средств, которая была подана ими за предыдущий отчетный период.
Главные распорядители бюджетных средств в сводной годовой финансовой и бюджетной отчетности отдельно подают сводную финансовую и бюджетную отчетность распорядителей и получателей бюджетных средств, находящихся на временно оккупированной территории.
Также из текста Порядка исключили форму № 4-5д «Отчет о поступлении и использовании других поступлений специального фонда (финансовые казначейские векселя)» и любую информацию о финансовых казначейских векселях, а также «Справку о состоянии финансовых казначейских векселей» (приложение 36).
Кроме того, в новой редакции изложены следующие формы документов:
• приложение 1 БАЛАНС (форма № 1);
• приложение 19 «Довідка про матеріальні цінності, які передані на відповідальне зберігання»;
• приложение 28 «Довідка про причини виникнення простроченої дебіторської заборгованості загального фонду та вжиті заходи щодо її стягнення»;
• приложение 29 «Довідка про причини виникнення простроченої кредиторської заборгованості загального фонду»;
• приложение 33 «Довідка про дебіторську заборгованість за видатками»;
• приложение 36 «Звірка показників форм фінансової та бюджетної звітності».

Форма № 2-тр (годовая) «Отчет о работе автотранспорта» охватывает данные за год. Показатели формы отражены в числах с одним десятичным знаком после запятой.
Содержание формы соответствует данным документов первичного учета, а именно:
– ТТН (типовая форма № 1-ТН);
– ТТН на перемещение спирта этилового (форма № 1-ТН (спирт)), высокооктановых кислородсодержащих примесей (форма № 1-ТН (вкд)), алкогольных напитков (форма № 1-ТН (алкогольные напитки));
– товарной накладной на перевозку молочного сырья (форма № 1-ТН (мс));
– ТТН на отпуск хлебобулочных изделий (форма № 1-ТТН (хлеб)).
В форму включают данные:
– о работе грузовых автомобилей, связанных с выполнением грузовых перевозок;
– о работе автобусов на маршрутах, по разовым заказам других юридических лиц и в порядке индивидуального обслуживания физических лиц, включая экскурсионные и туристические перевозки пассажиров;
– о работе служебных легковых автомобилей и таксомоторов;
– о работе специальных автомобилей.
Показатели формы не учитывают данные о работе собственного подвижного состава, переданного в аренду (без водителя) другим юридическим и физическим лицам, документальный учет работы которого выполняется такими лицами.
Кроме того, в разъяснении от 30.10.2014 г. № 17.4-12/40 специалисты Госстата подробно разъяснили порядок заполнения граф формы.

ГФСУ ответила на вопрос, как заполняются графы приложения Д8 к декларации по НДС при отказе продавца предоставить расчет корректировки или при нарушении им порядка заполнения и/или порядка регистрации расчета корректировки в ЕРНН.
Налоговики напомнили, что в случае отказа поставщика предоставить налоговую накладную, к декларации по НДС прилагаются жалобное заявление (приложение Д8) и копии соответствующих подтверждающих документов.
Плательщики, которые подают налоговую отчетность в электронном виде, к приложению Д8 подают сканированные копии таких документов.
В приложении Д8 покупатель указывает показатели, подтверждаемые первичными документами, копии которых прилагаются к заявлению, а также описание нарушений продавца.
Порядок составления, регистрации, хранения расчета корректировки аналогичен порядку, предусмотренному для налоговых накладных.
Следовательно, в случае отказа продавца предоставить расчет корректировки (нарушения порядка его заполнения или регистрации в ЕРНН) покупатель имеет право заполнить приложение Д8 к декларации по НДС, в котором должен указать следующее:
• в графах 2 и 3 – реквизиты поставщика;
• в графе 4 – дату, когда расчет корректировки должен быть составлен;
• в графах 5 – 8 – объем операции по поставке и сумму НДС, которая корректируется;
• в графе 9 – номер и дату документа, удостоверяющего факт отказа продавца предоставить расчет корректировки;
• в графе 10 – объяснение причины отказа продавца товаров/услуг предоставить расчет корректировки.
В случае нарушения продавцом порядка заполнения и/или порядка регистрации в ЕРНН расчета корректировки, графы 9 и 10 остаются незаполненными.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.


Наличные расчеты

ГФСУ разъяснила, каким образом проводить через РРО расчеты с помощью подарочного сертификата.
Прежде всего налоговики традиционно напомнили, что субъекты хозяйствования, осуществляющие расчетные операции в наличной и/или безналичной форме при продаже товаров, обязаны проводить расчетные операции через РРО.
При расчете за товар ранее приобретенным сертификатом, в кассовом чеке, в частности, указывается:
– наименование реализуемого товара;
– количество реализуемого товара;
– стоимость проданного товара;
– ставка и сумма НДС;
– форма оплаты, в которой вписывается «Подарочный сертификат» и при необходимости – сумма средств, которая доплачивается наличными или безналично.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.
Напомним, ГФСУ приказом от 26.12.2014 г. № 399 утвердила новый реестр РРО.

В Верховной Раде зарегистрирован законопроект № 1718, которым предлагается внести изменения в Налоговый кодекс в части освобождения плательщиков единого налога II и III (ФЛП) групп от обязательного применения в их деятельности РРО.
Также предлагается восстановить в Законе об РРО норму, которая позволяет не применять РРО при предоставлении услуг предприятиями, учреждениями и организациями всех форм собственности в случае проведения расчетов в кассах этих предприятий, учреждений и организаций с оформлением приходных и расходных кассовых ордеров и выдачей соответствующих квитанций.
По мнению автора, принятие проекта снизит уровень напряженности среди предпринимательского сообщества, позволит субъектам предпринимательской деятельности работать в правовом поле, сделает невозможными коррупционные действия и давление на предпринимателей со стороны контролирующих органов, уменьшит риски недополучения местными бюджетами поступлений от единого налога вследствие сворачивания легальной деятельности частью предпринимателей.

ГФСУ рассмотрела вопрос, имеют ли право субъекты хозяйствования с 1 января 2015 года использовать РРО, которые создают контрольную ленту только в печатном виде и не обеспечивают представление в органы ГФСУ электронных копий расчетных документов и фискальных отчетных чеков.
Так, разрешается до 1 января 2016 года использовать электронные контрольно-кассовые аппараты, создающие контрольную ленту в печатном виде. Но такие аппараты должны быть зарегистрированы до 1 января 2015 года.
Специалисты фискального ведомства подчеркнули, что с 1 января 2015 года разрешается первичная регистрация только тех РРО, которые создают контрольную ленту в электронной форме, и электронных таксометров, автоматов по продаже товаров (услуг), регистраторов расчетных операций по купле-продаже иностранной валюты.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Плательщики единого налога ІІ и ІІІ групп обязаны применять РРО. Это не касается тех физлиц-предпринимателей, которые занимаются деятельностью на рынках, при продаже товаров мелкорозничной торговой сети через средства передвижной сети.
Применение РРО плательщиками ІІ и ІІІ групп начинается:
• для плательщиков единого налога ІІІ группы – с 1 июля 2015 года;
• для плательщиков единого налога ІІ группы – с 1 января 2016 года.
Плательщики единого налога І группы РРО не применяют.
Вместе с тем, единщики ІІ и ІІІ групп, которые с 1 января 2015 года до 30 июня 2015 года включительно начали применять зарегистрированные, опломбированные в установленном порядке и переведенные в фискальный режим работы РРО, с даты начала применения РРО до 1 января 2017 года освобождаются от проведения проверок по вопросам соблюдения порядка применения РРО.
Соответствующая норма предусмотрена Законом от 28.12.2014 г. № 71-VIII.


Пенсионное и социальное обеспечение

Физические и юридические лица, которые покупают иностранную валюту в наличной форме (кроме физлиц, осуществляющих покупку валюты для погашения кредитов), являются плательщиками сбора на обязательное государственное пенсионное страхование. Размер пенсионного сбора составляет 2 %.
Безналичная же покупка инвалюты с 01.01.2015 г. освобождена от обложения пенсионным сбором.
Соответствующая норма предусмотрена Законом от 28.12.2014 г. № 71-VIII.
ЛІГА:ЗАКОН создала Карту законодательных новаций-2015. Читайте, подписывайтесь на рассылку, будьте в курсе всех новшеств 2015 года!

Парламент принял Закон «О внесении изменений в Закон Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» (относительно усовершенствования пенсионного обеспечения)» (законопроект № 1086).
Закон вносит изменения в ст. 40 Закона об общеобязательном государственном пенсионном страховании, согласно которой для начисления пенсии учитывается заработная плата (доход) за весь период страхового стажа, начиная с 1 июля 2000 года.
Так, по желанию пенсионера и при условии подтверждения справки о заработной плате первичными документами в период до 1 января 2022 года или в случае, если страховой стаж начиная с 1 июля 2000 года составляет менее 60 месяцев, для начисления пенсии также учитывается заработная плата (доход) за любые 60 календарных месяцев страхового стажа подряд до 1 июля 2000 года, независимо от перерывов.
Законом также устанавливается, что до 1 января 2022 года (в настоящее время – до 1 января 2015 года) право досрочного выхода на пенсию по возрасту имеют женщины, которым исполнилось 55 лет, при наличии страхового стажа не менее 30 лет и при условии увольнения с работы. В этом случае размер их пенсии, начисленный в соответствии со статьей 27 и с учетом статьи 28 данного Закона, уменьшается на 0,5 % за каждый полный или неполный месяц досрочного выхода на пенсию.


Земля

Госземагентство рассчитало величину коэффициента индексации нормативной денежной оценки земель за 2014 год.
Земельное ведомство информирует, что по состоянию на 1 января 2015 года нормативную денежную оценку земель за 2014 год необходимо индексировать на коэффициент индексации, равный 1,249. Коэффициент рассчитан исходя из индекса потребительских цен за 2014 год – 124,9 % (в соответствии с п. 289.2 Налогового кодекса).
Госземагентство также сообщает, что коэффициент индексации нормативной денежной оценки земель применяется кумулятивно в зависимости от даты проведения нормативной денежной оценки земель.
Коэффициенты индексации нормативной денежной оценки земель составляют: 1996 год – 1,703; 1997 год – 1,059; 1998 год – 1,006; 1999 год – 1,127; 2000 год – 1,182; 2001 год – 1,02; 2005 год – 1,035; 2007 год – 1,028; 2008 год – 1,152; 2009 год – 1,059; 2010 год – 1,0; 2011 год – 1,0; 2012 год – 1,0; 2013 год – 1,0; 2014 год – 1,249.
Кумулятивное значение коэффициента индексации нормативной денежной оценки земель с 1995 года по состоянию на 1 января 2015 года составляет 3,997 (нормативная денежная оценка земель за 2002, 2003, 2004 и 2006 годы не индексировалась).


Внешнеэкономическая деятельность

При декларировании товаров в режиме реэкспорта, реализованных в магазине беспошлинной торговли в течение предыдущего календарного месяца, декларантом или уполномоченным им лицом графы таможенной декларации заполняются с учетом следующих особенностей:
• графы 3, 4, 5, 7, 14, 23, 29, 31, 32, 33, 37, 38, 40, 41, 44, 46, 47, В, 54 ТД заполняются в соответствии с Порядком заполнения таможенных деклараций на бланке единого административного документа от 30.05.2012 г. № 651;
• в графе 1 указываются сведения о таможенной декларации типа «ЕК11АА»;
• в графу 2 вносятся сведения о держателе соответствующего магазина беспошлинной торговли и о месте осуществления деятельности соответствующего магазина;
• в графе 9 отражаются сведения о держателе соответствующего магазина беспошлинной торговли;
• в графе 22 указывается код валюты Украины – в левом подразделе графы, и общая стоимость товаров в валюте Украины – в правом;
• в графе 31 дополнительно под номером 4 указывается четырехзначное число, состоящее из порядкового номера календарного месяца, за который подается декларация, и последних двух цифр года;
• в графу 42 вносится фактурная стоимость товара в валюте Украины;
• в графе 49 указываются сведения о регистрационном номере соответствующего магазина беспошлинной торговли.
При этом заполнение таможенной декларации при декларировании реэкспорта товаров после пребывания их в таможенном режиме беспошлинной торговли, осуществляется в общем порядке. Исключение составляет декларирование товаров, реализованных в магазине беспошлинной торговли гражданам в течение предыдущего календарного месяца.
Письмо ГФСУ от 24.12.2014 г. № 99-99-00/3-24-02-02/6500.


Лицензирование

На заседании 14 января Правительство утвердило перечень товаров, экспорт и импорт которых подлежит лицензированию. Перечень был разработан Минэкономразвития с учетом предложений министерств и ведомств, а также субъектов рынка.
Для обеспечения формирования рациональной структуры экспорта и импорта отдельных видов товаров, выполнения международных договоров Украины, предполагается, что в 2015 году получения лицензии потребуют следующие внешнеэкономические операции:
• экспорт и импорт озоноразрушающих веществ и товаров, которые их содержат (согласно условиям Монреальского протокола);
• экспорт и импорт оптического поликарбоната и оборудования для производства дисков для лазерных систем считывания;
• экспорт золота и серебра, газа природного, цинко– и медесодержащих шлаков, на которые установлены квоты; товаров с содержанием легированных черных металлов, цветных металлов и их сплавов, а также антрацита;
• импорт из Республики Македония в рамках тарифных квот отдельных видов сельскохозяйственной продукции, на которую установлены квоты.
Как отмечается в сообщении на Правительственном портале, по сравнению с прошлым годом, в 2015 году перечень существенно сокращен, в частности:
• не предусматривается лицензирование импорта средств защиты растений; экспорта и импорта красок с защитными свойствами и бумаги с водяными знаками;
• не предусматривается предоставления письма-подтверждения Минприроды об отсутствии озоноразрушающих веществ в товарах при их таможенном оформлении;
• сокращен на 14 товарных позиций (с 29 до 15) перечень товаров с содержанием легированных черных металлов, цветных металлов и их сплавов, экспорт которых подлежит лицензированию.


Контроль и ответственность

Госветфитослужба Украины утвердила программу, по которой в 2015 году будет проверять подконтрольные ей товары.
В частности, для импортируемых грузов расширенный ветеринарно-санитарный контроль осуществляется на таможнях по месту назначения груза и является обязательным, если:
1) груз определен для такого контроля в соответствии с программой выборочного ветеринарно-санитарного контроля;
2) товар, по крайней мере, в одном из последних пяти грузов определенного товара с определенными мощностями (объектами) происхождения, был определен опасным, непригодным к употреблению, неправильно маркированным или иным образом не соответствует техническим регламентам и санитарным мероприятиям;
3) визуальное инспектирование во время стандартного ветеринарно-санитарного пограничного контроля выявило очевидное нарушение соответствующих санитарных требований;
4) товар ввозится на таможенную территорию Украины производителем или поставщиком впервые.
Требования утверждены приказом Главного государственного инспектора ветеринарной медицины Украины от 06.01.2015 г. № 2.
Об этом сообщается на Правительственном портале.

С 1 января 2015 года увеличены размеры штрафов, которые контролирующие органы применяют к плательщикам ЕСВ, в частности:
– за неуплату (несвоевременную уплату) ЕСВ увеличен размер штрафа с 10 % до 20 % от несвоевременно уплаченной суммы;
– за доначисление налоговой несвоевременно начисленного ЕСВ – с 5 % до 10 % от доначисленной суммы за каждый полный или неполный отчетный период, но не более 50 % от доначисленного ЕСВ.
Дополнительно установлен штраф за непредставление отчета по ЕСВ – 170 грн., и 1020 грн. за повторное нарушение.
Соответствующая норма предусмотрена Законом от 28.12.2014 г. № 77-VIII.


Прочее

Депутаты приняли Закон «О технических регламентах и оценке соответствия», которым установлены единые правовые и организационные основы разработки, принятия и применения технических регламентов и процедур оценки соответствия, а также осуществления оценки соответствия (законопроект № 1065). Данный Закон – один из важных шагов на пути выхода украинских товаров на рынок Европейского Союза.
Для упрощения процедуры экспорта товаров из Украины в ЕС украинское законодательство нуждается в адаптации к соответствующим европейским требованиям. Принятый Закон обеспечит в будущем возможность осуществления в Украине экзаменов и получения сертификатов, которые будут признаваться в ЕС. Это уменьшит затраты бизнеса, который сейчас вынужден получать такие документы в учреждениях стран ЕС.
Как сообщается на Правительственном портале, данный Закон создан путем консолидации в единый законодательный акт норм двух Законов Украины – «О подтверждении соответствия» и «О стандартах, технических регламентах и процедуре оценки соответствия».

На сайте ГФСУ обнародован проект приказа Минфина «Об утверждении Изменений к Порядку учета плательщиков налогов и сборов». Документ разработан с целью приведения Порядка от 09.12.2011 г. № 1588 в соответствие с Законом от 28.12.2014 г. № 71-VIII.
Согласно проекту, крупный налогоплательщик должен подать заявление по ф. № 1-ОПП о взятии на учет с начала календарного года, на который сформирован реестр крупных плательщиков налогов, в контролирующий орган, сопровождающий крупных плательщиков налогов. В ином случае в отношении такого плательщика будет принято решение об изменении основного места учета и переводе на учет в контролирующий орган, который осуществляет сопровождение крупных плательщиков налогов.
Кроме того, предлагается несколько упростить процедуру обмена информацией между ГФСУ и госрегистратором. Так, уведомления при разрегистрации юрлиц и уведомления об отсутствии юрлица по местонахождению по ф. № 18-ОПП могут быть направлены госрегистратору почтовым отправлением или в электронном виде в порядке взаимного обмена информацией из реестров Государственной регистрационной службы и ГФСУ.
Замечания и предложения к проекту можно направлять ГФСУ и Государственной регуляторной службе в течение двух недель с даты обнародования.

Принят Закон о раскрытии данных на финансовых рынках. Документом вносятся изменения в Закон Украины «О финансовых услугах и государственном регулировании рынков финансовых услуг» относительно раскрытия информации финансовыми учреждениями (законопроект № 1545).
Так, финучреждения, надзор за деятельностью которых осуществляется Нацкомфинуслуг, обязаны раскрывать информацию, которая устанавливается Законом Украины «О финансовых услугах и государственном регулировании рынков финансовых услуг» и нормативными актами Нацкомфинуслуг. Информация размещается бесплатно в общедоступной информационной базе данных Нацкомфинуслуг и на сайтах непосредственно финучреждений.
Кроме того, Нацкомфинуслуг в рамках своей компетенции может:
• осуществлять регистрацию и вести Госреестр финучреждений, а в определенных случаях – реестры лиц, которые не являются финансовыми учреждениями, но имеют право предоставлять отдельные финансовые услуги;
• вести реестр аудиторских фирм и аудиторов, которые могут проводить аудиторские проверки финансовых учреждений;
• обеспечивать создание общедоступной информационной базы данных о финансовых учреждениях;
• устанавливать требования к перечню и содержанию документов, представляемых для целей ведения этих реестров и базы данных.

С 1 января 2015 года, до открытия в органах Госказначейства новых счетов по учету поступлений в бюджеты, уплата налогов и сборов продолжает осуществляться на казначейские счета, открытые в 2014 бюджетном году. Об этом сообщает ГФСУ в разъяснении от 05.01.2015 г.
Информация о реквизитах новых бюджетных счетов по поступлениям, которые будут открыты в органах Госказначейства в соответствии с изменениями в налоговом и бюджетном законодательстве, будет своевременно доведена до сведения плательщиков в установленном порядке, в частности, размещена на официальном сайте ГФСУ в рубрике «Бюджетные счета».
Напомним, органы Госказначейства ежегодно на начало нового бюджетного периода открывают счета по поступлениям в государственный и местные бюджеты в течение 45 дней со дня принятия Закона о Госбюджете Украины на соответствующий год.
Закон о Госбюджете на 2015 год опубликован в спецвыпуске газеты «Голос України», № 254 от 31.12.2014 г. и вступил в силу с 1 января 2015 года.

Одним из нововведений Закона от 28.12.2014 г. № 71-VIII стала отмена сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности. Следовательно, с 1 января 2015 года получать торговые патенты не придется.
В то же время, специалисты ГФСУ в Закарпатской области предостерегают: субъекты хозяйствования, которые нарушили порядок получения и использования торгового патента за период до 1 января 2015 года, несут ответственность в порядке и на условиях, действовавших до 1 января 2015 года.

В Украине введен транспортный налог. Его плательщиками являются физические и юридические лица, которые имеют надлежаще зарегистрированные собственные легковые автомобили.
Объектом налогообложения являются легковые автомобили, которые использовались до 5 лет и имеют объем цилиндров двигателя более 3000 куб. см.
Ставка налога устанавливается в расчете на календарный год в размере 25 000 грн. за каждый легковой автомобиль, который является объектом налогообложения.
Базовый налоговый период равен календарному году.
Транспортный налог уплачивается:
а) физическими лицами – в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения;
б) юридическими лицами – авансовыми взносами ежеквартально до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, которые отражаются в годовой налоговой декларации.
Соответствующая норма предусмотрена Законом от 28.12.2014 г. № 71-VIII.

Минимальный размер уставного капитала акционерного общества составляет 1250 минимальных заработных плат исходя из ставки минимальной заработной платы, действующей на момент создания (регистрации) акционерного общества. Соответствующая норма предусмотрена Законом об акционерных обществах.
Согласно ст. 8 Закона о Госбюджете на 2015 год минимальная заработная плата в 2015 году составляет:
– в период с 01.01.2015 до 30.11.2015 – 1 218 грн.;
– в период с 01.12.2015 до 31.12.2015 – 1 378 грн.
Следовательно, минимальный размер уставного капитала АО, созданных:
– в период с 01.01.2015 до 30.11.2015, составляет 1 522 500 грн.;
– в период с 01.12.2015 до 31.12.2015, составляет 1 722 500 грн.

 

© ООО «Информационно-аналитический центр «ЛИГА», 2015
© ООО «ЛИГА ЗАКОН», 2015

Всеукраинская сеть ЛІГА:ЗАКОН
www.ligazakon.ua

Опрос