Идет загрузка документа (40 kByte)
Главный правовой
портал Украины
Главный правовой
портал Украины
Остаться Попробовать

Итоги недели (обзор за 17 - 21 февраля 2014 г.)

ЛІГА:ЗАКОН
Обзор от 21.02.2014

Итоги недели (17 - 21 февраля 2014 г.)


Труд и заработная плата

Минсоцполитики напомнило условия привлечения работников к работе в выходные дни и отметило, что действующее законодательство о труде не содержит норм, которые запрещают заключать трудовой договор в выходные дни, при условии, что указанные дни на предприятии являются рабочими в соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка и коллективного договора (приложениями к которым обычно является графики работы, сменности).
Приказ о приеме на работу, с которым работник ознакомляется под расписку, может быть выдан как перед допуском работника к работе, так и после фактического допуска (но в приказе обязательно должна указываться дата начала работы) (письмо от 23.01.2014 г. № 13/06/186-14).

Миндоходов внесены изменения в порядок зачисления ЕСВ в счет будущих платежей или возврата излишне и ошибочно уплаченных средств.
Среди нововведений:
– предусмотрена возможность подачи заявления о возврате ошибочно уплаченных средств в налоговый орган, в котором плательщик не состоит на учете. Это нужно для перевода ошибочно уплаченных сумм на счет налогового органа, в котором плательщик состоит на учете;
– срок перевода средств с неправильного счета на правильный (после получения заключения), увеличен с одного рабочего дня до двух;
– срок возврата средств (после получения реестра заключений) увеличен с двух рабочих дней до трех;
– в заявлении обязательно указывается направление перечисления средств.
Изменения вступят в силу в день официального опубликования (приказ от 14.01.2014 г. № 12).

ПФУ отменил:
– Инструкцию о порядке начисления и уплаты ЕСВ;
– Положение о Государственном реестре общеобязательного государственного социального страхования (постановление от 21.01.2014 г. № 1-1).

Миндоходов напомнило, что сверка сумм начисления и уплаты ЕСВ проводится по требованию плательщиков (работодателей и самозанятых лиц).
Для этого в орган доходов и сборов по основному месту учета подается заявление в произвольной форме о получении справки об отсутствии задолженности по уплате ЕСВ. В заявлении обязательно указывается наименование учреждения, в которое подается соответствующая справка.
Контролирующий орган на основании данных карточки лицевого счета плательщика определяет наличие/отсутствие задолженности по уплате ЕСВ на дату формирования справки.
Справка в произвольной форме (кроме справки об отсутствии задолженности по уплате ЕСВ в связи с принятием решения о ликвидации, реорганизации юридического лица, прекращения предпринимательской деятельности физическим лицом) предоставляется бесплатно в течение 15 календарных дней.

Как облагаются налогом выплаты уволенному работнику по решению суда, выяснила О. Пономаренко.


Налог на добавленную стоимость

КМУ внесены изменения в перечень отходов и лома черных и цветных металлов, операции по поставке которых, в том числе операции по импорту, до 1 января 2015 года освобождаются от обложения НДС.
Исключены позиции:
– отходы и лом из германия (УКТ ВЭД 8112 30 40 00);
– вольфрам необработанный; отходы и лом; порошки (УКТ ВЭД 8112 40 10 00).
Добавлены:
– отходы и лом из германия и ванадия (УКТ ВЭД 8112 92 21 00);
– вольфрам необработанный; порошки (УКТ ВЭД 8112 92 91 00) (постановление от 05.02.2014 г. № 43).

Миндоходов утвердило Положение о регистрации плательщиков НДС. Соответствующий приказ (от 16.01.2014 г. № 26) зарегистрирован в Минюсте и вступит в силу в день официального опубликования.
Согласно данным Единого государственного реестра нормативно-правовых актов настоящий приказ будет опубликован 25 февраля в издании «Офіційний вісник України» (№ 15).
Новое Положение не содержит норм и приложений, связанных со свидетельствами плательщиков НДС.
Кроме форм извлечения из реестра плательщиков НДС (форма № 2-ВР) и запроса на его получение (форма № 1-ЗВР), предназначенных для воспроизведения на бумаге (по почте или лично), есть еще справка из реестра плательщиков НДС (форма № 2-ДР) с запросом на ее получение (форма № 1-3ДР), которые будут циркулировать в электронной форме.
Срок представления (или отправки по почте) запроса – 2 рабочих дня, а справки – 5.
После вступления в силу миндоходовского Положения:
– зарегистрированным плательщикам НДС перерегистрироваться не нужно;
– действительные свидетельства (в том числе спецрежимные) можно применять как извлечения до внесения изменений в реестр или получения извлечения, а также изменения данных о плательщике;
– свидетельства и их заверенные копии подлежат возврату при первом обращении за извлечением.

Возникнут ли налоговые обязательства по НДС при списании проектной документации, которая учитывалась на балансе больше 10 лет, выяснила О. Буркун.


Налог на прибыль

ГНИ в Деснянском районе ГУ Миндоходов в г. Киеве обратило внимание, что в миндоходовской декларации по налогу на прибыль предприятия появился новый раздел для самостоятельного исправления ошибок, допущенных при расчете авансовых взносов.
Для этого используются строки 34–38. Они заполняются в случае, если исправление сумм авансовых взносов осуществляется как самостоятельной уточняющей декларацией, так и через приложение ВП, ведь в карточку плательщика суммы попадают непосредственно из строк 34–38 декларации (заполнения только строк 09–12 приложения ВП – недостаточно).
Кроме того, декларация и приложение ВП дополнены таблицей «Двенадцатимесячный период для уплаты авансовых взносов».
В соответствующих ячейках двенадцатимесячного периода для уплаты авансовых взносов проставляются:
в строке 1 – отметка «+» напротив месяца(ев), авансовые взносы по которому(ым) уточняются (исправляются ошибки);
в строке 2 – сумма до и после уточнения (исправления ошибок) ежемесячно.

Минфин отменил свою редакцию декларации о результатах совместной деятельности в Украине без создания юрлица (приказ от 16.12.2013 г. № 1107).

Миндоходов утвердило форму декларации о результатах совместной деятельности на территории Украины без создания юридического лица и порядок ведения учета результатов такой деятельности.
Кроме правок во вступительном разделе для реквизитов плательщика и отчетного периода, по сравнению с минфиновской формой изменено количество и расположение строк для отражения ежемесячных авансовых взносов, добавлены раздел для отражения самостоятельного исправления ошибок по ежемесячным авансам и таблица для отражения ежемесячных авансов.
Также добавлено новое приложение ТЦ для корректировки налоговых обязательств с целью трансфертного ценообразования.
Миндоходовская форма вступит в силу в день официального опубликования (приказ от 16.12.2013 г. № 810).


Налог на доходы физлиц

По словам специалистов Главного управления Миндоходов в Луганской области, если преподаватель в 2013 году не был зарегистрирован субъектом предпринимательской деятельности, однако предоставлял репетиторские услуги физическим лицам, он обязан включить сумму таких доходов в состав общего годового налогооблагаемого дохода и подать годовую налоговую декларацию в орган Миндоходов.
Такой плательщик должен начислить и уплатить в бюджет налог по ставке 15 и/или 17 процентов в зависимости от размера базы налогообложения в календарном месяце.
К репетиторским услугам относится подготовка детей к школе, поступлению в учебные заведения, независимому тестированию, обучение по любым предметам, написание рефератов, выполнение контрольных, курсовых, дипломных работ и т. д.
Декларация подается до 1 мая в налоговую инспекцию по месту регистрации плательщика.

Миндоходов напомнило, что 31 декабря 2013 года вступил в силу приказ об утверждении формы налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах.
При этом форма декларации, правила и порядок ее заполнения не изменились. Декларация (как и раньше) состоит из восьми разделов, которые заполняются на двух двусторонних листах формата А4, и семи приложений к декларации, которые подаются на одно- и двусторонних листах формата А4 и содержат расчеты отдельных видов доходов (расходов).
Следовательно, по мнению налоговиков, за 2013 год граждане должны подавать декларацию об имущественном состоянии и доходах по миндоходовской форме.

Миндоходов утвердило форму налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков, и сумм удержанного с них налога (форма № 1ДФ), порядок ее заполнения и представления.
По сравнению с действующей формой, утвержденной приказом ГНАУ, присутствуют незначительные правки на манер «контролирующего органа» вместо «органа ГНС», удаления графы о налоговом долге на 01.01.2011 г., добавления одной ячейки в поле для отражения количества строк.
Есть изменения и в справочнике признаков доходов. В частности, добавлены 4 новых кода (179–183): доходы от продаж продукции животноводства, от лома драгоценных металлов, от операций по конвертации ценных бумаг, от операций с валютными ценностями (кроме ценных бумаг), инвестиционный доход от операций с долговыми обязательствами НБУ и казначейскими обязательствами Украины, эмитированными Минфином.
Удалены оговорка о предоставлении информации в виде DBF-файла при наличии компьютерной техники и описание структуры файла данных такого расчета.
Приказом установлено, что он вступает в силу с 1 апреля 2014 года и что миндоходовская форма первый раз подается за I квартал 2014 года (приказ от 21.01.2014 г. № 49).

По мнению Миндоходов, поскольку при получении физическим лицом – членом семьи наследодателя (дарителя) первой степени родства дохода в виде объектов наследства (подарка), в частности, недвижимого имущества, отсутствует налоговое обязательство по уплате в бюджет НДФЛ, проведение оценки имущества нецелесообразно в связи с отсутствием потерь бюджета.
Лица, которые получили в наследство (подарок) объекты, облагаемые НДФЛ по нулевой ставке, имеют возможность не указывать их стоимость (сумму такого дохода) в годовой налоговой декларации и вообще не подавать декларацию, если отсутствуют иные основания для обязательного декларирования доходов (письмо от 25.12.2013 г. № 20795/5/99-99-17-03-03-16).

Киевское управление Миндоходов напомнило, что плательщик НДФЛ может включить в налоговую скидку сумму средств, уплаченных в пользу учебных заведений для компенсации стоимости получения среднего профессионального или высшего образования для себя или члена своей семьи первой степени родства, который не получает заработную плату.
При этом членами семьи физического лица первой степени родства считаются родители, супруг или супруга, дети, в том числе усыновленные. Иные члены семьи физического лица считаются имеющими вторую степень родства.
Таким образом, бабушка не имеет права на налоговую скидку за обучение внуков, поскольку не относится к членам семьи первой степени родства.

Закарпатское управление Миндоходов напомнило, что граждане Украины (резиденты), получавшие за рубежом зарплату или иной доход, обязаны подать декларацию об имущественном состоянии и доходах до 1 мая в налоговый орган по своему месту регистрации.
Включается в состав общего годового налогооблагаемого дохода и подлежит декларированию доход, полученный от любых видов деятельности за пределами Украины, включая проценты, дивиденды, роялти и любые другие виды пассивных доходов, наследство, подарки, выигрыши, призы, доходы от выполнения работ по гражданско-правовым и трудовым договорам, от предоставления резидентам в пользование имущества, расположенного за пределами Украины, доходы от продажи имущества, расположенного за пределами Украины.
Ответственным за начисление, удержание и уплату в бюджет налога с иностранных доходов является плательщик.
Иностранные доходы облагаются налогом по ставкам 15 и 17 %. Уплачивается налог до 1 августа 2014 года.
Для зачета налога, уплаченного за пределами Украины, необходимо предоставить справку от уполномоченного государственного органа страны, где был получен такой доход, справку о сумме уплаченного налога и объекте налогообложения. Справка подлежит легализации, если иное не предусмотрено действующими международными договорами.

В составе каких расходов отражается плата за землю, которая уплачивается за землю под офисным помещением, выяснил О. Коваль.


Бухгалтерский учет

Минфин утвердил План счетов бухгалтерского учета в государственном секторе, который вступит силу с 1 января 2015 года. На эту же дату запланировано начало применения ПБУ в государственном секторе.
Новоиспеченный План содержит счета для распорядителей бюджетных средств, органов Казначейства, государственных целевых фондов, а также для учета средств государственного и местного бюджетов. Идентификация субъекта государственного сектора осуществляется по третьей цифре балансового счета.
Принятие Плана счетов вписывается в рамки стратегии усовершенствования системы бухгалтерского учета и финансовой отчетности в государственном секторе, которая будет учитывать требования международных стандартов бухгалтерского учета для госсектора (IPSAS).
Далее от Минфина можно ожидать утверждения инструкции по применению нового Плана счетов и типовой корреспонденции счетов (приказ от 31.12.2013 г. № 1203).


Отчетность

Миндоходов составило памятку о представлении отчетности через электронный кабинет налогоплательщика.
Для работы в этом сервисе необходимо получить электронную цифровую подпись, зарегистрироваться на сайте http://kpp.minrd.gov.ua и импортировать в свою учетную запись открытые сертификаты ЭЦП.
Также сообщаются подробности заполнения отчета, его подписания и отправки.
Подчеркивается, что подтверждением принятия отчета является вторая квитанция.
Кроме представления налоговой отчетности, в электронном кабинете можно проверить состояние расчетов с бюджетом по налогам и свериться, просмотреть налоговый календарь и свои учетные данные, вести книгу учета доходов и расходов (разъяснение от 19.02.2014 г.).

Миндоходов обнародовало проект приказа об утверждении формы Расчета сбора за специальное использование лесных ресурсов.
Миндоходовцы объединили минфиновские Расчет с Перерасчетом в одну форму и вынесли в отдельные приложения подробности исчисления:
– налоговых обязательств в части древесины, заготовленной в порядке рубок главного пользования;
– прочих налоговых обязательств (кроме древесины, заготовленной в порядке рубок главного пользования).


Наличные расчеты

Миндоходов обнародовало проект постановления КМУ о внесении изменений в Требования к реализации фискальных функций РРО для различных сфер применения.
Налоговики объяснили, что согласно действующему законодательству требования к реализации фискальных функций автоматами по продаже товаров (услуг), прочими регистраторами, которые не предусматривают печати расчетных и отчетных документов, а также дополнительные требования по реализации фискальных функций специализированными регистраторами для конкретных сфер применения (в случае необходимости) устанавливаются Государственной комиссией по вопросам внедрения электронных систем и средств контроля и управления товарным и денежным оборотом.
Однако упомянутая Комиссия ликвидирована в 2005 году, а правопреемник не определен. Поэтому на сегодня доработка существующих и разработка новых требований по реализации фискальных функций РРО невозможны.
Предлагается передать эти полномочия Миндоходов, а также дополнить перечень данных, хранящихся в фискальной памяти, позицией «Сумма НДС по каждой положительной или отрицательной налоговой группе».
Это изменение позволит обеспечить соответствие дневной суммы НДС, хранящейся в фискальной памяти РРО, суммам налогов отдельных расчетных документов, которые формируются и передаются РРО, создающими контрольную ленту в электронной форме.


Частные предприниматели

Главное управление Миндоходов в г. Киеве отметило, что физическое лицо – предприниматель в случае заключения договора добровольного участия в общеобязательном государственном социальном страховании не уплачивает единый социальный взнос из полученных за себя сумм пособия по временной утрате трудоспособности (письмо от 24.12.2013 г. № 2201/I/26-15-17-04-17).

Обязано ли физлицо-предприниматель декларировать доходы от продажи недвижимости, выяснила А. Шкуренкова.


Земля

Миндоходов утверждена форма налоговой декларации по плате за землю (земельный налог и/или арендная плата за земельные участки государственной или коммунальной собственности).
Единственное обнаруженное отличие между миндоходовской формой и действующей, утвержденной приказом ГНАУ, – это орган Миндоходов вместо органа ГНСУ.
Миндоходовская форма вступит в силу в день официального опубликования (приказ от 30.12.2013 г. № 865).
Напомним, что субъекты предпринимательства самостоятельно исчисляют сумму налога ежегодно по состоянию на 1 января и не позднее 20 февраля текущего года представляют в соответствующий контролирующий орган по месту нахождения земельного участка декларацию на текущий год.
Вместо одной годовой декларации можно отчитываться ежемесячно в течение 20 календарных дней.

Госземагентство предоставило разъяснение о решении проблемных вопросов, возникающих при наследовании земельных участков, сведения о которых не внесены в Государственный реестр земель (письмо от 12.12.2013 г. № 5-28-0.17-20721/2-13).


Транспорт

Миндоходов обнародовало законопроект об освобождении от налогообложения некоторых операций по бесплатной передаче транспортных средств.
Проект предусматривает освобождение от налогообложения (в части акцизного налога, утилизационного сбора и сбора за первую регистрацию) операций по безвозмездной передаче транспортных средств во владение и пользование государственных органов, учреждений (организаций), которые содержатся за счет бюджетных средств, детских домов, а также многодетных семей, в которых воспитывается пять и более детей, и пр.
Имеется в виду исключительно транспорт, который перешел в собственность государства. Согласно статистическим показателям большинство таких транспортных средств – это автомобили старше 5 лет, размер налогов и сборов на которые превышает их рыночную стоимость, что, в свою очередь, не позволяет их реализовать.

Можно ли предоставлять сотрудникам путевой лист с периодичностью раз в месяц, выяснил Е. Загорулько.


Таможенное дело

Миндоходов утвержден Порядок ведения органами Министерства оперативного учета налогов, сборов, таможенных платежей, ЕСВ, прочих платежей, уплачиваемых при таможенном оформлении товаров (приказ от 05.12.2013 г. № 765).


Ценные бумаги

НКЦБФР утвержден Порядок рассмотрения заявлений саморегулируемых организаций профессиональных участников фондового рынка о делегировании полномочий саморегулируемым организациям профессиональных участников фондового рынка и принятия решения (решение от 26.11.2013 г. № 2670).

НКЦБФР внесены изменения в Положение о деятельности депозитарных учреждений по хранению активов институционных инвесторов (решение от 27.12.2013 г. № 2995).


Контроль и ответственность

Миндоходов отменило форму Акта о результатах камеральной проверки налоговой декларации (расчета) в отношении отдельных общегосударственных местных налогов и сборов (приказ от 21.01.2014 г. № 53).


Прочее

Херсонское управление Миндоходов напомнило, что с 5 февраля вступил в силу новый Порядок оформления и подачи жалоб налогоплательщиками и их рассмотрения органами доходов и сборов, утвержденный приказом № 848. Он определяет процедуру административного обжалования налоговых уведомлений-решений или иных решений органов доходов и сборов.
Административному обжалованию не подлежат денежные обязательства, самостоятельно определенные плательщиком, и решения органов доходов и сборов, обжалованные плательщиком через суд.
Жалоба подается в письменном виде налогоплательщиком лично или через своего представителя либо направляется по почте (заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении и описью вложений) и должна включать соответствующую информацию. В качестве доказательств к жалобе можно приложить расчеты и документы (заверенные копии).
Жалоба подписывается лицом, которое ее подает, или его представителем, уполномоченным на это. Если жалоба подписывается представителем заявителя, к ней прилагается оригинал или надлежащим образом заверенная копия доверенности.
Для обжалования налогового уведомления-решения отводится 10 календарных дней после получения обжалуемого решения. В течение 30 календарных дней возможно обжалование неналоговых обязательств.
После получения решения о полном или частичном неудовлетворении своей жалобы плательщик имеет право обратиться в течение 10 календарных дней с жалобой в орган доходов и сборов высшего уровня. Об этом необходимо письменно уведомить орган доходов и сборов, принявший обжалуемое решение.

Разработан законопроект о внедрении до 1 января 2025 года местного сбора на социально-экономическое развитие регионов (от 17.02.2014 г. № 4151).
Согласно проекту плательщиками сбора являются субъекты хозяйствования (юрлица и физлица-предприниматели), использующие сельскохозяйственные земли для ведения товарного сельскохозяйственного производства.
Ставка сбора составляет 100 гривен в год с одного гектара объекта налогообложения.

Госказначейская служба утвердила план действий по открытию счетов для учета поступлений в государственный и местные бюджеты, внесению изменений в их аналитические параметры в соответствии с требованиями Закона о Государственном бюджете Украины на 2014 год.
Ключевые этапы плана:
17 февраля 2014 года – открытие и доведение новых реквизитов счетов органам Миндоходов и прочим органам, контролирующим взимание поступлений в бюджеты, для дальнейшего уведомления налогоплательщиков;
1 марта 2014 года – обеспечение переноса остатков средств со счетов, которые закрываются, на новые счета, приведение нормативов распределения платежей в соответствие с требованиями законодательства;
3 марта 2014 года – начало осуществления операций с использованием новых счетов (приказ от 13.02.2014 г. № 53).

Миндоходов напомнило, что каждое физическое лицо, которое имеет в собственности жилое недвижимое имущество, до 1 июля 2014 года получит соответствующее уведомление-решение об уплате налога на недвижимость.
Определять сумму налога будут органы Миндоходов по месту паспортной регистрации плательщиков.
В налоговом уведомлении-решении будет указана сумма налога и соответствующие платежные реквизиты органов местного самоуправления по местонахождению каждого из объектов налогообложения.
Плательщик имеет право обратиться с письменным заявлением в контролирующий орган по месту проживания (регистрации) для сверки следующих данных:
– объекты жилой недвижимости, в том числе их доли, находящиеся в собственности плательщика;
– размер жилой площади объектов жилой недвижимости, находящихся в собственности плательщика;
– право на пользование льготой по уплате налога;
– размер ставки налога;
– начисленная сумма налога.
Это лучше сделать до получения уведомления об уплате налога с определенной суммой, то есть до 1 июля.
Жители сельской местности смогут уплачивать налог через кассы сельских (поселковых) советов по квитанции о приеме налогов и сборов.
Уплаченные физическими лицами суммы налога в 2013 году можно вернуть или зачесть в счет уплаты этого налога в 2014 году. Для этого им следует обратиться с соответствующим заявлением в орган Миндоходов по месту жительства (прописки).

Миндоходов утвердило программу поддержки образцовых плательщиков и критерии их определения.
Основные привилегии образцовости (плановые документальные проверки не чаще одного раза в три календарных года, камеральные проверки отчетности по НДС в течение не более пяти рабочих дней и автоматическое возмещение НДС) практически с теми же критериями их получения предусмотрены НКУ и не требуют специальных статусов.
Фактическая выгода этого почетного титула заключается лишь в сокращении сроков предоставления налоговыми органами:
– налоговых консультаций с 30 календарных дней до 20;
– следующих админуслуг с 5 рабочих дней до 3: выдача справок об отсутствии налоговой задолженности, выдача справок об уплаченном нерезидентом в Украине налоге на прибыль (доходы), заверение справки о проведении декларирования валютных ценностей, регистрация справки об отсутствии у субъектов предпринимательской деятельности за пределами Украины валютных ценностей и имущества (приказ от 31.12.2013 г. № 896).

КМУ утвержден Порядок выплаты компенсации потери части доходов в связи с отменой налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов и соответствующим увеличением ставок акцизного сбора с горючего для физических лиц, пользовавшихся льготами по уплате налога с владельцев транспортных средств (постановление от 12.02.2014 г. № 60).

Миндоходов и Минфин утвердили новую редакцию Порядка взаимодействия налоговых, таможенных, финансовых и казначейских органов в процессе возврата плательщикам ошибочно и/или излишне уплаченных сумм денежных обязательств.
Кроме действующих способов возврата излишне уплаченных сумм (на банковский счет, в счет погашения налоговых обязательств и наличными по чеку) добавятся:
– наличными с банковского счета в случае отсутствия у налогоплательщика счета в банке;
– почтовым переводом через предприятия почтовой связи;
– на специальные счета для дальнейших расчетов в качестве авансовых платежей (предоплаты) или денежного залога.
Документ вступит в силу в день официального опубликования (приказ от 30.12.2013 г. № 882/1188).

Минюст внес изменения в Положение об осуществлении государственного надзора за соблюдением законодательства в сфере государственной регистрации юридических лиц и физических лиц – предпринимателей (приказ от 12.02.2014 г. № 326/5).


К сведению

Минпромполитики утвержден Порядок организации проведения аукционов в производстве по делам о банкротстве и требований к их организаторам относительно имущества государственных предприятий и предприятий, в уставном капитале которых доля государственной собственности превышает пятьдесят процентов (приказ от 22.01.2014 г. № 17).

Президент поручил правительству усилить гарантии защиты государством конституционного права граждан на предпринимательскую деятельность, создать более благоприятные условия для ведения бизнеса в Украине, улучшить инвестиционный климат (поручение от 18.02.2014 г.).

 

© ООО «Информационно-аналитический центр «ЛИГА», 2014
© ООО «ЛИГА ЗАКОН», 2014

Всеукраинская сеть ЛІГА:ЗАКОН
www.ligazakon.ua

Опрос