Идет загрузка документа (41 kByte)
Главный правовой
портал Украины
Главный правовой
портал Украины
Остаться Попробовать

Итоги недели (обзор за 28 октября - 1 ноября 2013 г.)

ЛІГА:ЗАКОН
Обзор от 01.11.2013

Итоги недели (28 октября - 1 ноября 2013 г.)


Труд и заработная плата

Минэнергопром утвердил Правила охраны труда на объектах при ротационном формировании пластмасс (приказ от 27.09.2013 г. № 700).

Минэнергопром утвердил Правила охраны труда на предприятиях по производству пластмассовых изделий (приказ от 01.10.2013 г. № 702).


Налог на добавленную стоимость

ВАСУ сообщил, что при определении предмета спора и надлежащего способа защиты нарушенных прав и интересов налогоплательщика по делам о неправомерном непринятии к регистрации налоговых накладных суды должны исходить из следующего.
При отсутствии квитанции о принятии или непринятии налоговой накладной, такая налоговая накладная считается зарегистрированной в ЕРНН в течение операционного дня, когда она была отправлена.
Вместе с тем, сама квитанция не является решением субъекта властных полномочий, поскольку она – лишь технический способ информирования плательщика. В таком случае надлежащим способом защиты нарушенных прав или интересов плательщика является признание неправомерным непринятия налоговой накладной для регистрации.
Требования об обязательстве налогового органа принять налоговую накладную, признании противоправными решения, действия, бездействия налогового органа, признание представленной накладной зарегистрированной и т. п. следует рассматривать как требование о признании противоправным непринятия налоговой накладной для регистрации.
Поэтому суды должны рассмотреть вопрос о противоправности непринятия налоговой накладной для регистрации, невзирая на то, в какой словесной форме сформулированы исковые требования, если из содержания таких требований следует, что они направлены на восстановление прав плательщика, нарушенных в результате такого непринятия.
В связи с этим у суда нет оснований для отказа в иске налогоплательщику или отказа в открытии производства (прекращении производства) в случае если таким плательщиком были иначе сформулированы исковые требования, фактическим предметом которых является противоправность непринятия налоговой накладной для регистрации в ЕРНН (письмо от 24.10.2013 г. № 1486/12/13-13).

КМУ установил предельный объем выдачи финансовых казначейских векселей для:
– погашения фактической бюджетной задолженности распорядителей (получателей ) бюджетных средств, подлежащей реструктуризации, в сумме 3599214,2 тыс. грн.;
– возмещения из бюджета сумм НДС, сформированный по результатам проведенной Миндоходов инвентаризации заявлений и расчета прогнозных показателей сумм налога по декларациям, которые будут поданы до 1 ноября 2013 года, в сумме 12026500 тыс. грн. (постановление от 09.10.2013 г. № 766).
Налоговики ждали этого постановления, чтобы начать формировать реестр вексельных возмещенцев.

Включается ли утилизационный налог в базу обложения НДС при продаже автомобиля, выяснила О. Буркун.


Налог на прибыль

Миндоходов настаивает на том, что НКУ предусмотрено определение сумм ежемесячных авансовых взносов по налогу на прибыль исключительно в декларации за предыдущий отчетный год и не предусмотрен механизм корректировки (уменьшения) такой суммы в течение года.
У плательщиков есть возможность осуществить зачет уплаченных в течение 2013 сумм авансовых взносов по налогу на прибыль при выплате дивидендов в уменьшение ежемесячных авансовых взносов по результатам декларирования за отчетный 2013 год (письмо от 23.09.2013 г. № 11793/6/99-99-10-04-02-1015/4452).
Более детальное мнение налоговиков по этому вопросу было озвучено ранее.

Как в бухгалтерском и налоговом учете предприятия отражаются расходы, связанные с выполнением обязанностей в сфере гражданской защиты, выяснила О. Буркун.

О налоговом учете компенсации сумм земельного налога у пользователя недвижимости поведала О. Миронова.


Налог на доходы физлиц

Миндоходов отметило, что суммы НДФЛ, начисленные обособленным подразделением в пользу физических лиц, перечисляются в местный бюджет по местонахождению такого обособленного подразделения.
Если обособленное подразделение не уполномочено начислять (уплачивать) НДФЛ, за него все обязанности налогового агента выполняет юридическое лицо. Налог на доходы, начисленный работникам обособленного подразделения, перечисляется в местный бюджет по местонахождению такого обособленного подразделения.
На учете в налоговом органе по местонахождению обособленного подразделения находятся обособленное подразделение с признаком того, что обязанности налогового агента выполняет головное предприятие, и юридическое лицо по неосновному месту учета.
Ответственность за своевременное и полное перечисление сумм налога в соответствующий бюджет несет юридическое лицо или его обособленное подразделение, которое начисляет (выплачивает) налогооблагаемый доход (письмо от 12.07.2013 г. № 6817/6/99-99-18-05-01-15).

Миндоходов отметило, что представительства резидентов, осуществляющие представительство и защиту интересов юридического лица, финансируемые таким юридическим лицом и не получающие других доходов, кроме пассивных, не являются плательщиками налога на прибыль и не представляют отчетность по этому налогу.
При этом они не освобождаются от уплаты прочих налогов и сборов, в частности НДФЛ.
Если обособленное подразделение не уполномочено начислять (уплачивать) НДФЛ, за него все обязанности налогового агента выполняет юридическое лицо. Налог на доходы, начисленный работникам обособленного подразделения, перечисляется в местный бюджет по местонахождению такого обособленного подразделения.
Если обособленное подразделение не уполномочено уплачивать ни одного налога, оно все равно должно находиться на учете в налоговых органах. Такие плательщики состоят на учете с признаком того, что обязанности налогового агента выполняет головное предприятие, и подлежат снятию с учета только после их закрытия. Одновременно в налоговых органах по местонахождению обособленного подразделения должно находиться юридическое лицо по неосновному месту учета (письмо от 17.06.2013 г. № 4986/6/99-99-18-05-01-15).

Об отражении выплаты предпринимателю в налоговом отчете по ф. № 1ДФ рассказала И. Петрусенко.


Акцизный налог

Облагаются ли акцизным налогом операции по выдаче, отчуждению и погашению векселей и в каком порядке подается отчетность по этому налогу, выяснили С. Лисица и В. Енич.


Бухгалтерский учет

Об изменении на практике метода учета запасов рассказала В. Карпова.


Отчетность

Миндоходов обнародовало проект декларации по экологическому налогу. В нее добавили строки и приложение для расчета и отражения налогового обязательства за утилизацию транспортных средств.
Также налоговики добавили в приложения 1-4 (для расчета налоговых обязательств по стационарным и передвижным источникам загрязнения атмосферы, загрязняющим веществам водных объектов, размещаемым в специальных местах отходам) графы для отражения кодов загрязняющих веществ и проклассифицировали соответствующие объекты налогообложения.

Госстат отменил:
1) формы государственной статистической отчетности:
– № 4-нт (перечень) «Отчет об использовании изобретений и промышленных образцов, защищенных свидетельствами СССР»;
– № 11-ОЗ «Отчет о наличии и движении основных средств, амортизации (износе)»;
– № 1-ТУР «Отчет о деятельности туристической организации»;
– № 2-інвестиції «Отчет о капитальных инвестициях»;
– № 2-буд «Отчет о реализации разрешения на выполнение строительных работ»;
– № 1-село «Социально-экономическая характеристика сельского населенного пункта по состоянию на 1 ноября 2005 года»;
2) инструкции по заполнению форм государственных статистических наблюдений:
– № 1-готель (годовая) «Отчет о работе гостиницы»;
– № 1-каналізація (годовая) «Отчет о работе канализации»;
– № 1-ціни (послуги) «Отчет о ценах предприятий-производителей услуг» (квартальная);
– № 3-лг «Лесохозяйственная деятельность» (годовая) и № 3-лг «Лесохозяйственная деятельность» (квартальная);
– № 1-послуги (нерухомість) (годовая) «Предоставление посреднических услуг при операциях с недвижимостью»;
– № 2-інвестиції (квартальная) «Капитальные инвестиции» и № 2-інвестиції (годовая) «Капитальные инвестиции»;
3) Порядок расчетов объемов товарооборота и платных услуг в сопоставимых ценах и темпов их роста (снижения) (приказ от 01.10.2013 г. № 291).

Госстат внес изменения в Методологические положения по организации государственных статистических наблюдений относительно реализации сельскохозяйственной продукции и поступления ее на перерабатывающие предприятия (приказ от 13.08.2013 г. № 248).

Миндоходов изложило в новой редакции формат (стандарт) электронного документа отчетности плательщиков. По сравнению с предыдущей редакцией, существенных изменений нет (приказ от 09.10.2013 г. № 561).

Минсоцполитики отметило, что на сегодняшний день форма № 5-ПН «Отчет о принятых работниках» в службу занятости не представляется, штрафные санкции за ее непредставление не применяются.
Форма указанного отчета и Закон о занятости населения 1991 года, в соответствии с требованиями которого она утверждалась, утратили силу.
Последнюю норму о представлении работодателями сведений о принятых работниках, до сих пор содержащуюся в Законе об общеобязательном государственном социальном страховании на случай безработицы, обещают в скором времени отменить (письмо от 20.09.2013 г. № 728/021/106-13).


Наличные расчеты

Миндоходов уточнило правила применения штрафов за превышение предельной суммы наличных расчетов.
Налоговики удалили из своего предыдущего разъяснения один абзац, в котором утверждается, что превышение предельной суммы наличных расчетов предприятия прибавляется к фактическим остаткам наличности в кассе однократно в день совершения операции, а полученная сумма сопоставляется с утвержденным лимитом кассы. Это касается всех видов операций с наличностью, связанных как с реализацией продукции (товаров, работ, услуг), так и с внереализационными операциями (письмо от 01.10.2013 г. № 19822/7/99-99-22-01-03-17/1207).


Частные предприниматели

Миндоходов напомнило правила уплаты ЕСВ физическими лицами, занимающимися предпринимательской и независимой профессиональной деятельностями.
Физлица-предприниматели на общей системе налогообложения и лица, занимающиеся независимой профессиональной деятельностью, уплачивают ЕСВ в размере 34,7 % суммы налогооблагаемого дохода.
Для физлиц-предпринимателей, избравших упрощенную систему налогообложения, размер ЕСВ составляет 34,7 % суммы, определяемой такими плательщиками самостоятельно. Минимальный страховой взнос для таких лиц равняется произведению ставки и минимального размера заработной платы.
Ежеквартальная уплата ЕСВ физлицами-предпринимателями за себя:
– I - III кварталы (до 20 апреля, 20 июля, 20 октября) – 1194,23 грн. (1147 грн. х 34,7 % х 3 месяца);
– IV квартал (до 20 января) – 1218,67 грн. (1147 грн. х 34,7 % х 2 месяца + 1218 грн. х 34,7 %).
Начисление ЕСВ осуществляется в пределах максимальной величины базы, равной семнадцати размерам прожиточного минимума для трудоспособных лиц – 19499 грн. (1147 х 17) (разъяснение от 24.10.2013 г.).


Земля

Госземагентство отметило, что изменение целевого назначения частных земельных участков, расположенных:
– в пределах населенного пункта, осуществляется сельским, поселковым, городским советом;
– за пределами населенных пунктов, – районной государственной администрацией, а участков, расположенных за пределами населенных пунктов, не входящих в территорию района, или в случае если районная государственная администрация не создана, – Советом министров АР Крым, областной государственной администрацией (письмо от 26.09.2013 г. № 23-28-0.174-16905/2-13).


Транспорт

Миндоходов сообщило таможням, что справки об уплате или об освобождении от уплаты налога за утилизацию снятых с эксплуатации транспортных средств должны скрепляться гербовой печатью.
Поскольку порядок заполнения и выдачи справок КМУ не утвержден, авторы письма руководствовались нормами Типовой инструкции по делопроизводству в таможенной службе, согласно которой на документах, удостоверяющих права граждан и юридических лиц, на которых фиксируется факт расходования денежных средств и проведения операций с материальными ценностями, подпись должностного (ответственного) лица скрепляется гербовой печатью таможенного органа (письмо от 25.10.2013 г. № 22250/7/99-99-15-04-01-17).

Мининфраструктуры предоставлено разъяснение о порядке обращения карточек водителей, используемых в цифровых контрольных устройствах (тахографах) (письмо от 10.09.2013 г. № 1.02-07-3442).


Внешнеэкономическая деятельность

Как облагаются налогом услуги нерезидента по возмещению расходов на проведение экспертизы импортируемого товара, выяснила О. Буркун.


Ценные бумаги

НКЦБФР утверждено Положение о порядке конвертации ценных бумаг института совместного инвестирования (решение от 01.10.2013 г. № 2073).


Лицензирование

Минэкономразвития и Минрегионстрой отменили лицензионные условия осуществления хозяйственной деятельности по централизованному водоснабжению и водоотводу; производству тепловой энергии (кроме производимой на теплоэлектроцентралях, когенерационных установках и установках с использованием нетрадиционных или возобновляемых источников энергии); транспортировке тепловой энергии магистральными и местными (распределительными) тепловыми сетями (приказ от 26.09.2013 г. № 1147/467).

НБУ внесены изменения в Инструкцию о порядке выдачи индивидуальных лицензий на осуществление инвестиций за границу (постановление от 25.09.2013 г. № 379).


Контроль и ответственность

Миндоходов утвердило инструкцию по использованию компьютерных полиграфов в своей деятельности.
Предусмотрено, что основанием для необходимости применения полиграфа является документально подтвержденные сомнения в правдивости предоставляемой лицом информации об обстоятельствах при:
– проведении мер содействия оперативно-розыскной деятельности в органах Миндоходов;
– решении вопросов о приеме на работу (службу) в органах Миндоходов;
– проведении служебных расследований и проверок, профилактических мероприятий.
Психофизиологическое интервью с использованием полиграфа возможно только по принципу добровольного согласия при условии получения письменного согласия лица.
Результаты опроса не влекут правовых последствий, не могут быть основанием для принятия каких-либо административно-управленческих решений в отношении лица, а используются исключительно как сведения вероятного или ориентировочного характера (приказ от 02.08.2013 г. № 329).

В связи с возникновением в судебной практике вопросов, связанных с порядком взыскания с плательщиков средств в счет погашения налогового долга, ВАСУ сообщил следующее.
Взыскание средств с банковских счетов плательщика осуществляется по решению суда, которое направляется к исполнению контролирующим органам.
Механизм взыскания предусматривает оформление инкассового поручения. При этом судебное решение, на основании которого с плательщика взыскиваются средства, в банк не подается. Реквизиты соответствующего судебного решения указываются в самом инкассовом поручении.
Органы исполнительной службы к этой процедуре не привлекаются. У административных судов отсутствуют основания для выдачи исполнительных листов о принудительном исполнении судебных решений согласно КАСУ, потому что погашение налогового долга является самостоятельной процедурой, регулируемой нормами НКУ, а не законодательством об исполнительном производстве.
Исключение составляет процедура взыскания налогового долга с физического лица. В отличие от общего правила, орган взыскания обращается в суд с иском о взыскании суммы налогового долга с физического лица. Взыскание налогового долга по решению суда осуществляется исполнительной службой.
При таких обстоятельствах административные суды не должны выдавать органам доходов и сборов исполнительные листы для принудительного исполнения судебных решений о взыскании средств в счет погашения налогового долга юридического лица (письмо от 24.10.2013 г. № 1484/12/13-13).

Миндоходов отметило, что, если нормы законов содержат ссылку на НМДГ, используется сумма в размере 17 грн., кроме норм административного и уголовного законодательства в части квалификации преступлений или нарушений, для которых сумма НМДГ устанавливается на уровне НСЛ. До 31 декабря 2014 г. НСЛ предоставляется в размере, равном 50 % размера прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января отчетного года.
То есть НМДГ на уровне НСЛ применяется в части квалификации преступлений и правонарушений, а не в части определения суммы штрафных санкций за правонарушение или преступление.
Что касается размера штрафных санкций, то в этом случае следует применять НМДГ в размере 17 грн. (письмо от 29.07.2013 г. № 7692/6/99-99-10-04-02-15/2667).

Миндоходов в ходе рассмотрения вопроса относительно применения штрафных санкций за выплату заработной платы в размере 0,5 установленного законодательством минимума отметило следующее.
Учитывая, что минимальная заработная плата является государственной социальной гарантией, обязательной на всей территории Украины для предприятий всех форм собственности и хозяйствования, налоговые органы имеют право осуществлять контроль за ее начислением.
В случае получения в установленном законодательством порядке информации об использовании труда наемных лиц без надлежащего оформления трудовых отношений и выплаты работодателями доходов в виде заработной платы без уплаты налогов в бюджет налоговые органы осуществляют фактическую проверку без предупреждения плательщика.
Неначисление, неудержание или неуплата (неперечисление) налогов плательщиком, в том числе налоговым агентом, до или во время выплаты дохода в пользу другого плательщика влекут за собой наложение штрафа в соответствии с п. 127.1 ПКУ (письмо от 15.04.2013 г. № 730/6/99-99-18-15).

Разработан законопроект об усовершенствовании механизма досудебного обжалования решений налоговых органов.
Предлагается создать при Госпредпринимательства коллегиальный Апелляционный совет по вопросам урегулирования налоговых споров и наделить его полномочиями последней инстанции досудебного (административного) обжалования решений налоговых органов.
В состав Апелляционного совета планируется включить 6 представителей государственных органов власти и 6 представителей общественных организаций с возможностью привлечения с целью получения консультаций и проведения экспертизы документов госслужащих, ученых и других специалистов на общественных началах.
Авторы проекта отметили, что Миндоходов рассматривает жалобы, как правило, предвзято и необъективно (проект от 25.10.2013 г.).

Минобразования утверждены: Перечень вопросов для осуществления плановых мер государственного надзора (контроля) по использованию объектов права интеллектуальной собственности, унифицированная форма акта проверки соблюдения требований законодательства в сфере интеллектуальной собственности и форма предписания (приказ от 02.10.2013 г. № 1355).


Прочее

В связи с усовершенствованием системы защиты персональных данных Минюст распорядился отменить с 1 января 2014 года приказы об утверждении:
– форм заявлений о регистрации базы персональных данных;
– образца свидетельства о государственной регистрации базы персональных данных;
– Порядка личного приема граждан в ГСЗПД;
– Порядка составления и представления запросов на публичную информацию, распорядителем которой является ГСЗПД (приказ от 27.09.2013 г. № 2043/5).

Миндоходов обнародовало проект приказа об утверждении Положения о регистрации физических лиц в Государственном реестре физических лиц – плательщиков налогов.
Авторы проекта обратили внимание на решение вопроса относительно порядка регистрации принципиально религиозных лиц.
Кроме того, проектом устанавливается порядок получения сведений из Государственного реестра и вводится новый журнал предоставления сведений из Государственного реестра об источниках/суммах выплаченных доходов и удержанных налогов.

С 1 ноября 2013 года при определении размера налога или с целью начисления и уплаты других обязательных платежей, взимаемых в соответствии с законодательством, исходя из оценочной стоимости имущества, имущественных прав или стоимости, определенной субъектом оценочной деятельности, используются отчеты об оценке, проведенной в соответствии с Порядком, утвержденным постановлением № 231. Изначально планировалось начать применять его с 1 августа 2013 года, но впоследствии дата была перенесена постановлением № 501.
Согласно Порядку № 231 оценку имущества для целей налогообложения имеют право проводить лица, прошедшие сертификацию по специализациям 1.8, 2.3 и 3 согласно Положению о порядке выдачи сертификатов субъектов оценочной деятельности, утвержденному приказом Фонда госимущества от 14.03.2002 г. № 479.
Отчеты об оценке, проведенной до указанной даты субъектами оценочной деятельности по специализациям 1.1-1.7, 2.1 и 2.2, разрешается использовать в течение срока действия, указанного в таких отчетах, но не более трех месяцев.
Госпредпринимательства по этому поводу сообщил, что изменения не затронули процедуру оценки наследуемого или подаренного имущества, поскольку Порядок № 231 применяется для оценки имущества при его продаже (обмене) или ином отчуждении, кроме случаев его наследования и дарения.
Оценку имущества при заключении сделок наследования и дарения осуществляют субъекты оценочной деятельности по другим специализациям на основании других актов законодательства.
Фонд госимущества отметил, что все желающие пройти обучение по направлению оценки для налогообложения получили такую возможность.
Обучение по программам подготовки налоговых оценщиков и сдача экзаменов руководителей субъектов оценочной деятельности осуществляется со 2 июля 2013 года 11-ю учебными заведениями.

Миндоходов и НБУ отменили письмо ГНАУ, НБУ и Гостаможслужбы о декларировании валютных ценностей и имущества, которое содержало форму справки об отсутствии за пределами Украины валютных ценностей и имущества (письмо от 28.10.2013 г. № 22-394/7/99-99-22-03-01-17; 28-311/19777).

Миндоходов отметило, что после получения уведомления о включении в Реестр крупных налогоплательщиков необходимо стать на учет в налоговом органе, осуществляющем сопровождение крупных плательщиков налогов, с начала календарного года, на который сформирован Реестр.
Заявление о постановке на учет по форме № 1-ОПП подается не позднее 15 ноября текущего года.
Миндоходов вправе принимать решение о переводе на учет в налоговые органы, осуществляющие сопровождение крупных налогоплательщиков, тех крупных плательщиков, которые не сделали этого самостоятельно.
К крупным плательщикам относятся юридические лица с объемом дохода за последние четыре квартала свыше 500 млн. грн. или общей суммой уплаченных налогов за такой же период свыше 12 млн. грн. (письмо от 01.10.2013 г. № 12363/6/99-99-18-06-05-15).

Миндоходов отметило, что субъекты хозяйствования, осуществляющие посредническую деятельность, связанную с предоставлением услуг по аренде недвижимости (риелторы), подают информацию о заключенных при их посредничестве сделках в налоговый орган ежеквартально в течение 40 календарных дней после отчетного квартала.
Информация предоставляется независимо от того, заключались ли в отчетном периоде сделки или нет.
За нарушение порядка или сроков подачи указанной информации риелтор несет ответственность, предусмотренную законом за нарушение порядка или сроков представления налоговой отчетности (письмо от 27.04.2013 г. № 742/Л/99-99-17-02-01-14).

Миндоходов в ходе рассмотрения вопроса о предоставлении налоговым органом имеющейся информации о физическом лице отметило следующее.
Сведения из Государственного реестра физических лиц – налогоплательщиков является информацией с ограниченным доступом.
Информация, которая собирается, используется и формируется налоговыми органами в связи с учетом налогоплательщиков, вносится в информационные базы данных и используется с учетом ограничений, предусмотренных для налоговой информации с ограниченным доступом.
Налогоплательщик имеет право на неразглашение контролирующим органом сведений о нем без его письменного согласия и сведений, составляющих конфиденциальную информацию, государственную, коммерческую или банковскую тайну.
Должностные лица контролирующих органов обязаны не допускать разглашения информации с ограниченным доступом.
Не разрешается сбор, хранение, использование и распространение конфиденциальной информации о лице без его согласия (письмо от 11.09.2013 г. № 4375/Д/99-99-18-06-05-14).


К сведению

Разработан законопроект об общеобязательном государственном социальном медицинском страховании (проект от 24.10.2013 г.).

 

© ООО «Информационно-аналитический центр «ЛИГА», 2013
© ООО «ЛИГА ЗАКОН», 2013

Всеукраинская сеть ЛІГА:ЗАКОН
www.ligazakon.ua

Опрос