Идет загрузка документа (28 kByte)
Главный правовой
портал Украины
Главный правовой
портал Украины
Остаться Попробовать

Итоги недели (обзор за 15 - 19 июля 2013 г.)

ЛІГА:ЗАКОН
Обзор от 19.07.2013

Итоги недели (15 - 19 июля 2013 г.)


Труд и заработная плата

ПФУ считает, что лицо, которое работает по найму и одновременно занимается адвокатской деятельностью, является плательщиком ЕСВ как наемный работник. Такое лицо не имеет обязанности по уплате ЕСВ из сумм дохода (прибыли), полученного от его независимой профессиональной деятельности.
Такие плательщики ЕСВ берутся на учет в органах ПФУ по месту жительства не позднее следующего рабочего дня со дня получения от них заявления, которое подается в 10-дневный срок со дня начала осуществления соответствующей деятельности или заключения трудового договора с наемным работником или заключения договора гражданско-правового характера с физическим лицом (письмо от 25.04.2013 г. № 10697/03-20).

Обязательны ли рекомендации Кабмина о переносе рабочих дней, выяснил Г. Норов.


Налог на добавленную стоимость

Миндоходов отметило, что если покупатель приобретает право на использование объекта права интеллектуальной собственности без получения права собственности на него, то вознаграждение (платежи) за такое использование не является объектом обложения НДС.
Если объекты права интеллектуальной собственности передаются во владение, распоряжение или собственность, то такая операция является объектом обложения НДС для лица, передающего объект такого права (письмо от 18.05.2013 г. № 2853/6/99-99-19-04-02-15).

Минфин переложил на Миндоходов ответственность за бездействие относительно выполнения пп. «ї» п. 201.1 ст. 201 НКУ, которым с 01.07.2013 г. возвращен обязательный реквизит налоговой накладной «номер и дата таможенной декларации».
Авторы письма сообщили, что они неоднократно напоминали Миндоходов (ГНСУ), как главному администратору в этом вопросе, о необходимости внесения соответствующих изменений в приказ Минфина об утверждении формы налоговой накладной и предлагали предоставить соответствующие предложения.
Кроме того, минфиновцы отметили, что налоговики вправе утвердить собственный приказ о форме и порядке заполнения налоговой накладной.
Как видим, полномочия между этими ведомствами до сих пор еще не распределены, а учитывая недавно одобренные ВРУ невнятные полномочия налоговиков, процесс распределения обещает быть зрелищным (письмо от 13.06.2013 г. № 31-08120-10-10/18039).
Напомним, что Миндоходов разработан законопроект об отмене пп. «ї» п. 201.1 ст. 201 НКУ.

По мнению ГНСУ, операции по поставке припасов и ГСМ для заправки и обеспечения бортовым питанием и напитками воздушных судов резидентов, выполняющих международные рейсы для навигационной деятельности или перевозки пассажиров или грузов за плату, облагаются поставщиком-агентом НДС по нулевой ставке (включая возмещение этого налога) при условии регистрации фактически проведенных международных рейсов, подтвержденных аэропортами Украины, наличия соответствующих договоров и первичных документов (ордеров, реестров, карт, накладных), а также оттиска личной номерной печати должностного лица таможенного органа на счете или другом документе, определяющем стоимость припасов, который является основанием для загрузки этих припасов на транспортное средство резидентов для коммерческого назначения (письмо от 24.12.2012 г. № 3546/0/141-12/К/17-1215).

ГНСУ отметила, что если операции по приобретению и поставке товаров осуществляются за пределами таможенной территории Украины – товары фактически не ввозятся на таможенную территорию Украины и не вывозятся, то по этим операциям объект обложения НДС не возникает (письмо от 11.05.2012 г. № 11119/10/06-038).

ГНСУ рассмотрела вопрос относительно обложения НДС агентских услуг нерезидента по поставке продукции украинского предприятия международным компаниям и сообщила следующее.
Объект обложения НДС по агентскому вознаграждению нерезидента отсутствует в связи с тем, что место поставки таких услуг находится за пределами таможенной территории Украины (письмо от 30.05.2012 г. № 9222/6/15-3415-26).

По мнению ГНСУ, членские взносы от предприятий – участников корпорации, которые получает корпорация в виде денежных средств, не подпадают под объект обложения НДС, поскольку они не являются оплатой операций по поставке товаров или услуг (письмо от 13.02.2013 г. № 2231/6/23-50.01-14).

ГНСУ отметила, что нумерация на печатях «Для налоговых накладных» приказом МФУ об утверждении формы налоговой накладной и Порядка заполнения налоговой накладной не предусмотрена (письмо от 16.02.2012 г. № 2943/6/15-3415-16).


Налог на прибыль

ГНСУ отметила, что общественная организация имеет право вести предпринимательскую деятельность и получать доход от нее. Однако такой доход, в отличие от прибыли предприятия, не может быть распределен между учредителями и членами общественной организации и должен быть направлен исключительно на достижение цели общественной организации.
Неприбыльная организация, получающая доходы из источников иных, нежели определенные п. 157.2 - 157.9 НКУ, обязана уплатить налог с прибыли, которая определяется как разница между доходами из таких других источников, уменьшенная на сумму расходов, связанных с получением таких доходов (письмо от 26.03.2013 г. № 1790/Щ/15-14-14).

ГНС в г. Киеве напомнила, что сумма возвратной финансовой помощи, полученная плательщиком налога на прибыль от неплательщика налога на прибыль, не включается в доходы.
На сумму невозвращенной возвратной финпомощи на конец отчетного периода начисляются условные проценты, которые включаются в доходы такого отчетного периода.
При этом плательщик налога на прибыль на конец календарного квартала должен осуществлять как расчет условного начисления процентов по возвратной финпомощи, так и включение в состав своих доходов невозвращенной финпомощи от плательщика.
Также авторы письма отметили, что плательщик налога на прибыль, который нарушил любое из условий применения нулевой ставки, облагает прибыль на общих основаниях за период, в котором произошло такое нарушение, и подает декларацию по налогу на прибыль (письмо от 19.06.2013 г. № 1179/10/06-4-06).

ГНСУ в г. Киеве отметила, что налоговый доход от продажи товаров (работ, услуг) физическим лицам определяется исходя из договорной цены, но не меньше обычной цены, действовавшей на дату продажи, поскольку покупатели – физические лица не являются плательщиками налога на прибыль.
Метод определения обычной цены выбирается в такой последовательности: если обычная цена не может быть определена по методу «сравнительной неконтролируемой цены (аналогов продажи)», то может быть применен следующий метод – «цены продажи» (письмо от 18.06.2013 г. № 1131/10/06-4-08).

ГНСУ отметила, что при невозможности осуществить прямое распределение амортизационных отчислений и расходов между деятельностью, подлежащей патентованию, и прочими видами деятельности, применяется коэффициент удельного веса прибыли от деятельности, не подлежащей патентованию, к общей сумме прибыли с учетом деятельности, подлежащей патентованию (письмо от 27.10.2011 г. № 4445/6/15-1216).

ГНСУ отметила, что ежедневное обслуживание автомобиля проводится после работы с целью его подготовки к дальнейшей эксплуатации. Оно предусматривает: проверку технического состояния, выполнение работ по поддержанию надлежащего внешнего вида; заправку эксплуатационными жидкостями, устранение выявленных неисправностей; санитарную обработку ДТС. Уборочно-моечные работы выполняются по необходимости, но обязательно перед ТО или ремонтом.
Следовательно, если транспортное средство используется налогоплательщиком в собственной хозяйственной деятельности, то расходы на его техническое и ежедневное обслуживание, в том числе расходы на его уборку и мойку, учитываются в составе расходов при исчислении налога на прибыль (письмо от 25.10.2012 г. № 4214/0/61-12/23-50.0114).

Имеет ли право предприятие включить в состав расходов суточные командированного за границу работника при отсутствии в паспорте отметок о пересечении границы, выяснила А. Мирко.


Налог на доходы физлиц

Как взимается НДФЛ с больничных за счет средств ФСС, выяснили С. Кучеренко и А. Остапенко.


Акцизный налог

Миндоходов утвержден порядок взаимодействия между налоговыми органами относительно организации и контроля за своевременностью, достоверностью, полнотой начисления и уплаты плательщиками акцизного налога (приказ от 03.07.2013 г. № 232).
Предусмотрены следующие формы взаимодействия:
– проведение совместных мероприятий, погашение налогового долга, развитие IT и учет плательщиков, таможенный контроль и таможенное оформление товаров;
– создание совместных рабочих групп для проведения контроля за выявлением неучтенного (незаконного) производства, нарушений таможенного законодательства, уклонений от налогообложения и решение рабочих вопросов, связанных с контролем за своевременностью, достоверностью, полнотой начисления и уплаты налога;
– своевременный обмен информацией с целью выявления плательщиков, определения объектов налогообложения, уклонения от налогообложения и минимизации его уплаты, а также достоверностью отражения расчетов с бюджетом в ИС «Налоговый блок»;
– определение причин несоблюдения подчиненными налоговыми инспекциями и субъектами хозяйствования требований законодательства при проведении работы по обеспечению полноты и своевременности поступления налога;
– подведение итогов работы по результатам выполнения совместных мероприятий и разработка новых форм взаимодействия.


Бухгалтерский учет

Минфин утвердил Методические рекомендации относительно учетной политики предприятия, составленные на основании письма 2005-го года, посвященного приказу об учетной политике, перечня элементов, входящих в состав учетной политики, и разъяснений каждого из них с помощью соответствующих П(С)БУ (приказ от 27.06.2013 г. № 635).
Настоящие рекомендации могут применяться юридическими лицами независимо от организационно-правовых форм хозяйствования и форм собственности (кроме банков, бюджетных учреждений и предприятий, которые согласно законодательству используют международные стандарты финансовой отчетности).
Предприятие самостоятельно на основе национальных П(С)БУ и других нормативно-правовых актов по бухгалтерскому учету определяет по согласованию с собственниками или уполномоченным ими органом в соответствии с учредительными документами учетную политику предприятия, а также изменения к ней.
В распорядительном документе об учетной политике приводятся принципы, методы и процедуры, используемые предприятием для ведения бухгалтерского учета, составления и представления финансовой отчетности, относительно которых нормативно-правовыми актами по бухгалтерскому учету предусмотрено более одного варианта, а также предварительные оценки, которые используются предприятием с целью распределения расходов между соответствующими отчетными периодами. Однозначные методы оценки, учета и процедуры в такой распорядительный документ включать нецелесообразно.
Этим же приказом предусмотрено исключение из статьи «Дебиторская задолженность по расчетам по выданным авансам» Баланса сумм авансовых взносов по налогу на прибыль.

О методах оценки финансовых инвестиций рассказал Ю. Граковский.


Отчетность

Минфин напомнил, что при составлении финансовой отчетности за 2012 год по международным стандартам в случаях, когда по этим стандартам требуется раскрывать информацию, представление которой не предусмотрено действовавшими в то время формами отчетности, такая информация раскрывается в примечаниях к финансовым отчетам (письмо от 07.05.2013 г. № 81-08410-07-29/14073).


Наличные расчеты

По мнению НБУ, если юридическое лицо находится на значительном расстоянии (в другом населенном пункте) от обособленного подразделения, использующего при расчетах РРО, ведение кассовой книги таким подразделением решается юридическим лицом с учетом требований по обеспечению оприходования наличности, определенных Положением о ведении кассовых операций.
Обособленные подразделения имеют возможность выбора способов зачисления наличных на банковские счета, одним из которых является сдача наличной выручки в любой банк для ее перевода и зачисления на определенные банковские счета без оприходования в главной книге этого юридического лица или других небанковских финансовых учреждений, которые имеют лицензию Госфинуслуг на осуществление перевода средств.
Для учета операций с наличностью в национальной валюте, которая проходит через кассу юридического лица, ведется одна кассовая книга. Ведение отдельной кассовой книги юридическим лицом для структурного подразделения, использующего в работе РРО, и осуществление в ней записей по оприходованию наличности такого структурного подразделения, не предусмотрено требованиями Положения (письмо от 30.04.2013 г. № 11-117/1518/5387).

НБУ решил ограничить с 01.09.2013 г. предельную сумму наличных расчетов между субъектами хозяйствования и гражданами.
Согласно нововведениям предельная дневная сумма наличных расчетов между физическим лицом и предприятием (предпринимателем) за товары (работы, услуги) не должна превышать 150 000 грн.
Расчеты между указанными лицами за товары (работы, услуги), стоимость которых превышает 150 000 грн., осуществляются для получателей средств исключительно в безналичном порядке, то есть путем перечисления средств с текущего счета на текущий счет или путем внесения денег в кассу банка для дальнейшего их перечисления на текущие счета.
Предельная сумма наличного расчета между физическими лицами по договорам купли-продажи, подлежащим нотариальному удостоверению, устанавливается также в размере 150 000 грн. (постановление от 06.06.2013 г. № 210).


Транспорт

Согласуется ли с законом установление в договоре полной материальной ответственности автоперевозчика за груз, выяснил В. Ефимов.


Контроль и ответственность

ВРУ одобрила механизм погашения задолженности государственных предприятий угольной отрасли по уплате страховых взносов и штрафных санкций (пени) в ФСС от несчастных случаев (Закон от 18.06.2013 г. № 332-VII).

ГНСУ предоставила текст новой редакции внутриведомственных Методрекомендаций по составлению плана-графика проведения документальных плановых проверок субъектов хозяйствования, в которой по обещаниям налоговиков не используется критерий «налоговая отдача» при отборе предприятий для проверок.
В новой редакции Методрекомендаций налоговая отдача по налогу на прибыль действительно отсутствует, однако она осталась по НДФЛ при отборе для проверок физлиц-предпринимателей (приказ от 27.06.2012 г. № 553).


Прочее

ГНСУ утвержден порядок взаимодействия между структурными подразделениями органов ГНС по вопросам регистрации и учета плательщиков налогов (приказ от 01.08.2012 г. № 671).

НБУ утверждает, что электронные деньги не могут быть приравнены к статусу денежной единицы Украины, поскольку выпускаются банками и имеют ограничения в распространении и осуществлении операций по ним среди ограниченного круга лиц.
При этом гривня, как денежная единица Украины, является единственным законным платежным средством в Украине, принимается всеми физическими и юридическими лицами без каких-либо ограничений на всей территории Украины для проведения переводов и расчетов. Исключительное право на введение в обращение (эмиссию) гривни принадлежит НБУ.
Однако авторы письма не привели примеров, когда электронные деньги не могут применяться вместо наличной или безналичной гривни (письмо от 07.06.2013 г. № 25-112/6750).

ГНСУ утверждает, что любые документы (в том числе договоры, накладные, счета) имеют силу первичных документов только в случае фактического осуществления хозяйственной операции. Определяющим признаком хозяйственной операции является то, что она должна вызывать реальные изменения имущественного состояния налогоплательщика.
Следовательно, расходы по налогу на прибыль, а также налоговый кредит по НДС должны быть фактически осуществлены и подтверждены надлежащим образом составленными первичными документами, отражающими реальность хозяйственной операции, являющейся основанием для формирования налогового учета налогоплательщика (письмо от 16.11.2012 г. № 8941/0/71-12/22-1117).

ГНСУ отказалась предоставлять без письменного согласия собственника предприятия информацию относительно объема его производства и реализации товаров и услуг, объема доходов и расходов, учитываемых при исчислении объекта налогообложения, сумм уплаченных налогов и количества работников (письмо от 19.12.2012 г. № 225/0/41-12/18-8513).


К сведению

Минэнергетики утверждены нормы бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам нефтеперерабатывающей промышленности (приказ от 27.05.2013 г. № 278).

 

© ООО «Информационно-аналитический центр «ЛИГА», 2013
© ООО «ЛИГА ЗАКОН», 2013

Всеукраинская сеть ЛІГА:ЗАКОН
www.ligazakon.ua

Опрос