Идет загрузка документа (33 kByte)
Главный правовой
портал Украины
Главный правовой
портал Украины
Остаться Попробовать

Итоги недели (обзор за 19 - 23 ноября 2012 г.)

ЛІГА:ЗАКОН
Обзор от 23.11.2012

Итоги недели (19 - 23 ноября 2012 г.)


Труд и заработная плата

Разработан законопроект о внесении изменений в Закон об общеобязательном государственном социальном страховании от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, повлекших утрату трудоспособности, относительно введения механизмов стимулирования работодателей создавать безопасные условия труда (неофициальный текст).
Проект предусматривает дифференцирование размеров страховых взносов на социальное страхование от несчастного случая в зависимости от уровня производственного травматизма с целью стимулирования субъектов хозяйствования к улучшению условий и безопасности труда, эффективной профилактической работы.
Реализация этой задачи должна осуществиться с помощью следующих нововведений:
– применение Фондом для отдельных страхователей системы «скидок-надбавок» к размеру страхового взноса, определенного законодательством для соответствующего класса профессионального риска производства с учетом состояния производственного травматизма и соблюдения страхователем нормативно-правовых актов по охране труда;
– повышение размера страхового взноса для предприятия при переводе его в установленном законом порядке к более высокому классу профессионального риска производства за допущение случаев производственного травматизма (проект от 16.11.2012 г.).

ПФУ считает, что на выплаты, начисленные умершему работнику за период, заканчивающийся днем его смерти, ЕСВ начисляется и уплачивается на общих основаниях.
Такой вывод авторы письма сделали на основании определения базы начисления ЕСВ и его плательщиков (письмо от 22.10.2012 г. № 21362/н-11).

Госгорпромнадзор отметил, что нормы Положения о Государственном реестре нормативно-правовых актов по вопросам охраны труда, утвержденного приказом от 08.06.2004 г. № 151, которым регулируется непосредственно только порядок ведения Реестра, действуют с 04.07.2004 г.
Следовательно, положения о предоставлении для включения в Реестр таких документов, как приказ об утверждении НПАОП; два экземпляра НПАОП (на украинском и русском языках), оригиналы листов согласования НПАОП, приказ о создании редакционной комиссии, протокол заседания редакционной комиссии, магнитная дискета с текстом НПАОП на украинском и русском языках, распространяются на акты, принятые после вступления в силу Положения (письмо от 11.10.2012 г. № 8781/0/4.2-9.1-9/6/12).


Налог на добавленную стоимость

КМУ внесены изменения в перечень энергосберегающих материалов, оборудования, оснащения и комплектующих, освобождаемых от ввозной пошлины, операции по ввозу которых на таможенную территорию Украины освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость (постановление от 19.11.2012 г. № 1052).

Какова судьба входящего НК при частичном прощении долга за поставленный товар, выяснила Е. Бондаренко.


Налог на прибыль

Каков порядок применения правил международных соглашений об избежании двойного налогообложения относительно бенефициарного получателя, выяснили С. Петрова и С. Кучеренко.

О распределении финансовых результатов от патентуемой и непатентуемой деятельности в декларации по налогу на прибыль рассказали Л. Погребная и С. Петрова.

Об учете и налогообложении операций по договору управления имущественными правами рассказала И. Киян.

О практическом отражении результатов от патентуемой деятельности в Декларации по налогу на прибыль поведали Л. Погребная и С. Петрова.

Особенности выплаты дивидендов резиденту Австрии рассмотрела И. Чепленко.

О возможности включения в налоговые расходы арендной платы по простаивающим объектам поведала И. Киян.


Налог на доходы физлиц

ГНСУ отметила, что согласно изменениям в НКУ, внесенным Законом № 4661, физические лица, которые имеют право на налоговую скидку, могут воспользоваться таким правом в течение всего календарного года, следующего за отчетным, а не только до 1 мая следующего года.
Также авторы письма предложили налогоплательщику для получения налоговой консультации обратиться непосредственно в орган налоговой службы по месту налогового адреса (месту жительства) (письмо от 05.10.2012 г. № 3130/0/61-12/17-1115).


Единый налог

ГНСУ, в ходе рассмотрения порядка штрафования плательщиков единого налога в 2012 году, отметила следующее.
Плательщики единого налога – юридические лица несут ответственность за:
– непредставление или несвоевременное представление деклараций в виде штрафа согласно п. 120.1 НКУ;
– неуплату денежного обязательства в соответствующие сроки в виде штрафа согласно п. 126.1 НКУ.
Если на карточке лицевого счета плательщика числится переплата по единому налогу, то указанная в декларации сумма денежного обязательства погашается за счет переплаты, а штрафные санкции за неуплату денежного обязательства к плательщику не применяются.
К плательщикам единого налога – юридическим лицам не применяются штрафные санкции:
– если указанное в декларации денежное обязательство уплачено своевременно, но не в полном объеме;
– в случае самостоятельного исправления ошибок в декларациях (письмо от 18.10.2012 г. № 6401/0/71-12/15-2217є).

ГНСУ рассмотрела вопросы относительно учета юридическим лицом – плательщиком единого налога процентов по депозиту и сроков хранения первичных документов субъектами хозяйствования в случае, если проверка органом ГНС не проводилась более 1095 дней, и отметила следующее.
1. Проценты, полученные от банка за пользование средствами на счете (как депозитном, так и текущем), включаются в доход юридического лица – плательщика единого налога.
2. В случае когда проверка органом ГНС не проводилась в течение срока, превышающего 1095 дней, налогоплательщики (как физические, так и юридические лица) должны обеспечить надлежащее хранение первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством, и сдать их в архив (письмо от 18.05.2012 г. № 13920/Ж/17-1216).


Бухгалтерский учет

Минфин напомнил нормативные требования к первичным документам и отметил, что степень детализации содержания и объема хозяйственной операции определяют лица, отвечающие за осуществление хозяйственной операции и правильность ее оформления. При этом такая детализация должна обеспечить раскрытие содержания хозяйственной операции и идентификацию активов, обязательств, доходов или расходов, с ними связанных.
В учетных регистрах и первичных документах на внутреннее перемещение приобретенных товаров может приводиться дополнительная информация, кроме указанной в полученных первичных документах и других сопроводительных документах продавца, исходя из нужд управления, контроля, анализа и аналитического учета (письмо от 14.03.2012 г. № 31-08410-07/23-1994/1318).


Банковская деятельность

НБУ внесены изменения в Положение о порядке формирования обязательных резервов для банков Украины и филиалов иностранных банков в Украине (постановление от 22.10.2012 г. № 441).


Транспорт

Об особенностях бухгалтерского и налогового учета операции по приобретению автомобиля рассказал Б. Занько.

Каким документом, подобным ТТН, предприятие должно оформить маршрут по реке, выяснила Е. Бондаренко.


Внешнеэкономическая деятельность

НБУ рассмотрел вопрос относительно осуществления уполномоченными банками контроля за экспортными и импортными операциями резидентов, которые предусматривают перемещение (пересылку) товара через таможенную границу Украины в международных почтовых и экспресс-отправлениях, и отметил, в частности, следующее.
Поскольку по экспортным, импортным операциям резидентов, которые предусматривают перемещение (пересылку) товаров через таможенную границу Украины в международных почтовых и экспресс-отправлениях, в случаях, когда их суммарная фактурная стоимость не превышает эквивалент 300 евро, таможенная декларация не оформляется, то банки осуществляют контроль за такими операциями (без учета реестров ТД) на основании предъявленных резидентами (с предоставлением копий):
– экспортных, импортных договоров;
– товаросопроводительных документов;
– документов, которые согласно условиям экспортных (импортных) договоров подтверждают осуществление поставки продукции (письмо от 20.11.2012 г. № 28-311/5781-10948).

НБУ воспользовался своими новыми правами обязывать экспортеров продавать валютную выручку и изменять сроки расчетов по экспортно-импортным операциям и установил следующее.
1. Расчеты по операциям экспорта и импорта товаров должны осуществляться в срок, не превышающий 90 календарных дней (вместо 180).
2. 50 % иностранной валюты (которая относится к 1-й группе Классификатора иностранных валют, а также российские рубли), поступившей резидентам в виде выручки от продажи товаров по внешнеэкономическим договорам, подлежит обязательной продаже на межбанковском валютном рынке Украины. Продажа осуществляется без поручения клиента не позднее следующего рабочего дня после зачисления валюты на распределительный счет.
3. Иностранная валюта (которая относится к 1-й группе Классификатора иностранных валют, а также российские рубли), поступившая в пользу физических лиц (резидентов и нерезидентов) в сумме, равной или превышающей эквивалент 150 тыс. грн. в месяц, подлежит обязательной продаже на межбанковском валютном рынке Украины.
Первые два изменения вступили в силу с 19.11.2012 г., третье вступит в силу 27.11.2012 г. и все они будут действовать на протяжении 6 месяцев (постановления от 16.11.2012 г. № 475, 476 и 479).

Вступил в силу Закон о внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно расширения инструментов воздействия на денежно-кредитный рынок, который предоставляет НБУ право на:
– введение на срок до шести месяцев обязательной продажи экспортерами части валютной выручки;
– изменение сроков расчетов по экспортно-импортным операциям.
По мнению авторов Закона, это должно благоприятно повлиять на отечественную экономику в периоде ухудшения состояния платежного баланса (Закон от 06.11.2012 г. № 5480-VI).


Таможенное дело

Гостаможслужба отметила, что в связи со вступлением в силу 04.11.2012 г. Закона № 5312, отменяющего регистрацию деклараций соответствия, в таможенной декларации сведения о декларации соответствия указываются по такой схеме:
– код документа согласно классификатору документов: «5112»;
– через пробел – информация о номере документа: «б/н»;
– через пробел – дата и (при наличии данных) предельный срок ее действия (письмо от 16.11.2012 г. № 11.1/1-13/12954-ЕП).


Контроль и ответственность

Минфин утвердил Порядок направления органами налоговой службы налоговых требований плательщикам налогов.
По сравнению с действующим порядком, утвержденным ГНАУ, есть несколько нововведений.
В частности, добавлены два новых основания для формирования налогового требования:
– плательщик не уплатил согласованную сумму сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности в установленные сроки;
– плательщик единого налога 1 или 2 группы не уплатил сумму авансового взноса в установленные сроки.
Также порядок приведен в соответствие с изменениями в НКУ, внесенными Законом № 4834.
Так, вместо возможности ненаправления налогового требования в случае, если общая сумма налогового долга не превышает 1 НМДГ, предусмотрено безусловное его ненаправление, если общая сумма налогового долга не превышает 20 НМДГ.
Установлено, что на корешке налогового требования проставляется дата его направления (вручения).
Изменения вступят в силу в день официального опубликования (приказ от 24.10.2012 г. № 1113).

Гоструда в ходе рассмотрения вопросов относительно перечня документов, которые вправе требовать инспектор для проверки, и условий вынесения инспектором предписания об устранении нарушения отметило следующее.
1. Инспектор при проведении проверки имеет право требовать документы, подтверждающие факты соблюдения или нарушения требований законодательства по вопросам труда (трудовые книжки работников, личные карточки, книги учета движения трудовых книжек, заявления работников о приеме, переводе, увольнении и т. п., приказы о приеме, переводе, перемещении, увольнении, отстранении от работы, о предоставлении отпусков, установлении доплат, премий, надбавок, совмещении профессий (должностей), исполнении обязанностей временно отсутствующего работника, удержании средств из заработной платы, штатные расписания (расценки), предупреждения работников о сокращении штата или численности работников, изменении существенных условий труда, табеля учета рабочего времени, ведомости начисления заработной платы, документы, подтверждающие факт выплаты заработной платы, другие документы, содержащие необходимую для проверки информацию), а также документы, которые определяют статус работодателя (устав, положение), полномочия руководителя субъекта хозяйствования (контракт, приказ или распоряжение о назначении на должность), устанавливают трудовой распорядок и условия труда (правила внутреннего трудового распорядка, коллективный договор, положение об оплате труда, графики отпусков).
Перечень документов, необходимых для проведения проверки, а также необходимость предоставления пояснений должностными лицами субъекта хозяйствования определяются инспектором самостоятельно в зависимости от вопросов, подлежащих изучению.
2. В случае выявления нарушений законодательства о труде и общеобязательном государственном социальном страховании выносятся предписания об устранении выявленных нарушений, принимаются меры по привлечению к ответственности виновных лиц согласно требованиям действующего законодательства.
Таким образом, если в акте проверки указан хотя бы один факт нарушения законодательства по вопросам труда, инспектор обязан вынести предписание об устранении выявленных нарушений (письмо от 16.10.2012 г. № 4014/21/01/01-12).

Минфин привел Порядок применения налогового залога органами налоговой службы в соответствие с изменениями в НКУ, внесенными Законом № 4834.
В частности, добавлена норма о том, что право налогового залога не применяется, если общая сумма налогового долга налогоплательщика не превышает 20 НМДГ (приказ от 24.10.2012 г. № 1115).


Прочее

ВРУ приняла Закон о внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно пересмотра ставок некоторых налогов и сборов.
Текст, подготовленный ко второму чтению, кроме повышения ставок акцизного налога, сбора за первую регистрацию транспортного средства, экологического налога, платы за землю, сбора за пользование радиосвязью, сбора за специальное водопользование, сбора за заготовку древесины, предусматривает, в частности, следующие нововведения.
Администрирование налогов.
1. При установлении или расширении существующих налоговые льготы разрешено применять со следующего бюджетного года.
2. Плательщикам запрещено подавать уточняющие расчеты к декларациям за любой отчетный период по соответствующему налогу и сбору, который проверяется контролирующим органом, не только при проведении выездных налоговых проверок, но и невыездных.
3. Введен новый вид документальной невыездной внеплановой проверки – электронная, которая проводится на основании заявления, поданного субъектом хозяйствования с незначительной степенью риска по месту налогового учета. Начинается такая проверка через 10 дней после подачи заявления.
Для проведения электронной проверки плательщик подает в орган налоговой службы в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации электронной подписи подотчетных лиц документы, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов, если такие документы создаются таким плательщиком в электронной форме и хранятся на машинных носителях информации.
Форма заявления и формат информации, а также порядки их представления и рассмотрения устанавливаются Минфином.
По результатам электронной проверки составляется справка, один экземпляр которой после регистрации вручается налогоплательщику или его представителю.
В течение пяти рабочих дней со дня вручения справка подлежит подписанию и возврату в налоговый орган. В случае несогласия с текстом справки разрешается добавить возражения и участвовать в их рассмотрении.
Возражения рассматриваются в течение пяти рабочих дней со дня их получения, а ответ направляется плательщику в порядке, определенном для направления налоговых уведомлений-решений.
По результатам электронной проверки:
а) налоговый орган не вправе составлять акт и определять суммы налоговых обязательств;
б) плательщик обязан осуществить самостоятельное исправление ошибок в ранее поданных декларациях.
Электронные проверки проводятся для налогоплательщиков:
– применяющих упрощенную систему налогообложения, – с 01.01.2014 г.;
– субъектов хозяйствования микро, малого и среднего бизнеса – с 01.01.2015 г.;
– прочих налогоплательщиков – с 01.01.2016 г.
Единый налог.
Для плательщиков 5 и 6 групп:
– снято ограничение по количеству наемных работников;
– снижены ставки с 7 % и 10 % до 5 % и 7 %.
Предусмотрено включение в состав дохода плательщика 5 группы, который является плательщиком НДС, суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности (по дате списания).
Для плательщиков 2 группы изменен отчетный период с квартала на год.
Предусмотрена возможность подачи электронного заявления для перехода на упрощенную систему налогообложения.
НДС.
До 01.07.2013 г. приостановлено действие пп. «ї» п. 201.1 НКУ. В этом подпункте устанавливается реквизит налоговой накладной, который был добавлен Законом № 5083, но так и не использовался, – дата и номер таможенной декларации.
Также предусмотрены изменения в Законы о ВЭД, о порядке расчетов в иностранной валюте, о государственном регулировании обращения спирта, алкогольных напитков и табачных изделий.
В случае подписания Президентом Закон вступит в силу с 01.01.2013 г., кроме нормы об увеличении ставок акцизного налога на спирты и алкогольные напитки, которая вступит в силу на 3 месяца позже (проект от 20.11.2012 г. № 10687).

Разработан законопроект о внесении изменений в Закон об электронной цифровой подписи (неофициальный текст), предусматривающий такие основные нововведения:
– определение порядка государственного надзора (контроля) за субъектами хозяйствования в сфере услуг ЭЦП, который осуществляется путем согласования регламентов их работы, проведения дистанционного надзора, плановых и внеплановых проверок согласно Закону о госнадзоре;
– добавление автоматического средства электронной цифровой подписи, которое применяется для подтверждения целостности данных и идентификации автоматического средства электронной цифровой подписи и его владельца;
– запрет формирования усиленных сертификатов ключей обычными центрами сертификации ключей;
– обязанность для аккредитованных центров сертификации ключей заблаговременно проходить повторную аккредитацию (проект от 01.11.2012 г.).

Правительства Украины и Кипра договорились об избежании двойного налогообложения и предупреждении налоговых уклонений относительно налогов на доходы (конвенция от 08.11.2012 г.).
Налогами, на которые распространяется действие конвенции, среди прочего, являются:
– в Украине: налог на прибыль предприятий и НДФЛ;
– на Кипре: подоходный налог; корпоративный налог на прибыль; специальный взнос на оборону Республики и налог на доходы от отчуждения имущества.
По сравнению с советско-кипрской конвенцией, доставшейся Украине в наследство от СССР, есть ряд нововведений, в частности, относительно порядка налогообложения дивидендов и доходов постоянных представительств.

Разработаны законопроекты о:
– приостановлении действия пп. «ї» п. 201.1 НКУ, в котором содержится знаменитый реквизит налоговой накладной – дата и номер таможенной декларации (проект от 15.11.2012 г.);
– внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно улучшения условий ведения бизнеса в Украине (проект от 20.09.2012 г.).

Минфин отменил Порядок формирования Реестра крупных налогоплательщиков, утвержденный приказом ГНАУ, утвердил его сам и внес изменения в Порядок учета налогоплательщиков.
Нововведения, в частности, касаются особенностей обмена информацией между структурными подразделениями органов налоговой службы в процессе отбора крупных плательщиков, а также сроков такого отбора, утверждения реестра и направления уведомлений плательщикам. Установлено, что соответствующие уведомления о включении или невключении в реестр направляются плательщикам до 15 октября.
Изменения вступят в силу в день официального опубликования (приказ от 11.09.2012 г. № 986).

О выплате компенсации покупателю за бракованный товар рассказала В. Карпова.


К сведению

Фонд гарантирования вкладов физлиц предоставил разъяснение относительно исчисления базы начисления для расчета регулярного сбора (письмо от 13.11.2012 г. № 04-13165/12).

Госгорпромнадзор утвердил Этический кодекс для своих сотрудников (приказ от 08.08.2012 г. № 144).

 

© ООО «Информационно-аналитический центр «ЛИГА», 2012
© ООО «ЛИГА ЗАКОН», 2012

Всеукраинская сеть ЛІГА:ЗАКОН
www.ligazakon.ua

Опрос