Об утверждении формы декларации по налогу на прибыль предприятия и Порядка ее составления

Про затвердження форми декларації з податку на прибуток підприємства та Порядку її складання

Наказ Державної податкової адміністрації України
від 29 березня 2003 року N 143

Зареєстровано в Міністерстві юстиції України
8 квітня 2003 р. за N 271/7592

Із змінами і доповненнями, внесеними
 наказами Державної податкової адміністрації України
 від 10 грудня 2003 року N 593,
 від 12 жовтня 2005 року N 448,
 від 5 липня 2007 року N 408

Наказ втратив чинність
(згідно з наказом Державної податкової адміністрації України
від 28 лютого 2011 року N 114)

Додатково див. листи
 Державної податкової адміністрації України
 від 5 серпня 2005 року N 15614/7/11-1117,
 від 6 червня 2006 року N 10717/7/15-0317,
постанову
господарського суду міста Києва
 від 19 липня 2006 року

Керуючись пунктами 16.4 і 16.15 статті 16 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" та статтею 8 Закону України "Про державну податкову службу в Україні", НАКАЗУЮ:

1. Затвердити форму декларації з податку на прибуток підприємства та Порядок складання декларації з податку на прибуток підприємства, що додаються.

2. Вважати таким, що втратив чинність, Порядок складання декларації про прибуток підприємства, затверджений наказом Державної податкової адміністрації України від 8 липня 1997 року N 214 та зареєстрований в Міністерстві юстиції України 14 серпня 1997 року за N 313/2117 (із змінами і доповненнями).

3. Департаменту оподаткування юридичних осіб (Сичевський В. П.):

3.1 подати цей наказ на узгодження до Комітету Верховної Ради України з питань фінансів і банківської діяльності;

3.2 після узгодження з Комітетом Верховної Ради України з питань фінансів і банківської діяльності подати цей наказ до Міністерства юстиції України для державної реєстрації;

3.3 скласти технічне завдання для розробки системи обробки звітної документації.

4. Департаменту автоматизації процесів оподаткування (Семирга М. І.) у терміни, визначені у технічному завданні, розробленому Департаментом оподаткування юридичних осіб, забезпечити розробку та впровадження програмного забезпечення для проведення державними податковими органами перевірки декларацій.

5. Департаменту громадських зв'язків та масово-роз'яснювальної роботи (Косарчук В. П.) у 10-денний термін від дня реєстрації цього наказу в Міністерстві юстиції України через засоби масової інформації довести цей наказ до відома платників податку на прибуток.

6. Начальнику управління справами Ніку В. О. у триденний термін від дня реєстрації цього наказу в Міністерстві юстиції України забезпечити його тиражування та надсилання державним податковим адміністраціям в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі.

7. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Голови Оперенка Г. М.

____________
* За бажанням платника податку.

Одиниця виміру: грн., без копійок, з відповідним округленням за загальновстановленими правилами
 (починаючи з податкового періоду - перший квартал 2006 року)

____________
* Пільгові ставки зазначаються платником самостійно.
** У разі позитивного значення.
*** Не заповнюється при заповненні рядка 18 декларації. 

Додаткові показники.  

До декларації додаються (потрібне позначити):

Інформація, наведена в декларації, додатках, поясненнях (розкриттях), є достовірною.

Дата заповнення декларації (дд.мм.рррр)  

Ця частина податкової декларації заповнюється службовими особами ДПІ (ДПА)

(форма декларації із змінами, внесеними згідно з наказами
 Державної податкової адміністрації України від 10.12.2003 р. N 593,
 від 12.10.2005 р. N 448)

Додаток К1/1
до рядків 01.2, 01.5, 04.2, 04.10, 04.12 та 07 декларації 

Таблиця 1. Розрахунок приросту (убутку) балансової вартості запасів

Метод (методи) оцінки убутку запасів (потрібне позначити):

Таблиця 2. Розрахунок амортизаційних відрахувань

Таблиця 3. Витрати на поліпшення основних фондів, що включаються до складу валових витрат

Таблиця 4. Прибуток від продажу землі

Таблиця 5. Витрати зі страхування

Наведена інформація є достовірною.

(додаток К1/1 в редакції наказу Державної
 податкової адміністрації України від 12.10.2005 р. N 448)

Додаток К1/2
до рядків 04.10 та 07 декларації 

Таблиця 1. Розрахунок амортизації витрат, пов'язаних з видобутком корисних копалин

Таблиця 2. Витрати на поліпшення нафтогазових свердловин, що включаються до складу валових витрат

____________
* Надаються довідкові відомості.
** Реквізити свердловини зазначаються платником податку за даними обліку.

Таблиця 3. Довідкові відомості (у розрізі окремого родовища, окремої шахти, свердловини, крім нафтогазової)

Наведена інформація є достовірною.

Додаток К2
до рядків 01.3 та 04.7 декларації 

Таблиця 1. Доходи та витрати, пов'язані з виконанням довгострокових договорів

Таблиця 2. Додаткова інформація

Наведена інформація є достовірною.

Додаток К3
до рядка 01.4 декларації 

Розрахунок фінансових результатів операцій з цінними паперами та деривативами

Наведена інформація є достовірною.

(додаток К3 в редакції наказу Державної
 податкової адміністрації України від 12.10.2005 р. N 448)

Додаток К4
до рядків 02.3, 05.3 та 23 декларації

Урегулювання сумнівної (безнадійної) заборгованості

Коригування здійснюється у зв'язку:

з невиконанням умов договору від "___" ____________ 200_ року, N _____, укладеного з:
_________________________________________________________________
                        назва сторони (для фізичної особи - П. І. Б.), з якою укладено договір
_________________________________________________________________
                      місцезнаходження юридичної особи - сторони, з якою укладено договір 
_________________________________________________________________

Коригування здійснюється на підставі:

таких положень підпунктів 12.1.1, 12.1.2, 12.1.5 Закону:
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________

таких документів:
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________ 

Наведена інформація є достовірною.

Додаток К5
до рядка 10 декларації 

Таблиця 1. Розрахунок прибутку, що звільняється від оподаткування

____________
* Підставу "Б" надано для прикладу, заповнюється від "А" до "Я" за наявності законодавчих підстав.

Таблиця 2. Підстави для застосування пільги

Наведена інформація є достовірною.

Додаток К6
до рядка 13 декларації 

Таблиця 1. Зменшення нарахованої суми податку

Таблиця 2. Розрахунок податку, що сплачується за місцем розташування філій

Таблиця 3. Розрахунок вартості придбаних торгових патентів, що враховується у зменшення податкового зобов'язання платника податку

____________
* Сума рядка 13.1 табл. 3 відображається у рядку 13.1 табл. 1.

** У рядку 12 графи 7 відображається показник рядка 12 декларації, зменшений на суму рядків 13.1 - 13.3 та 13.5.1 табл. 1 цього додатка.

*** Сума рядка 13.4 графи 7 табл. 2 відображається у рядку 13.4 табл. 1.

**** Уперше може бути заповнено в цьому додатку, який подається разом з декларацією за перший квартал 2006 року, та відображене від'ємне значення об'єкта оподаткування 2005 року.

Наведена інформація є достовірною.

(додаток К6 в редакції наказу Державної
 податкової адміністрації України від 12.10.2005 р. N 448)

Додаток К7
до рядка 19.1 декларації 

Таблиця 1. Розрахунок податку з доходів фізичних осіб, нарахованих у вигляді процентів

____________
* СП - ставка податку

Таблиця 2. Розрахунок відрахувань до Державного бюджету України оператора державної лотереї

Наведена інформація є достовірною.

(додаток К7 із змінами, внесеними згідно з наказом
 Державної податкової адміністрації України від 10.12.2003 р. N 593,
 в редакції наказу Державної податкової
 адміністрації України від 12.10.2005 р. N 448)

Додаток Р1
до рядка 04.5 декларації 

Сума внесків на довгострокове страхування життя та додаткове пенсійне страхування

Додаток Р1 виключено 
(згідно з наказом Державної податкової адміністрації України
 від 12 жовтня 2005 року N 448,
у зв'язку з цим додатки Р2 - Р4 вважати відповідно додатками Р1 - Р3)

Додаток Р1
до рядка 04.6 декларації 

Суми нарахованих податків, зборів (обов'язкових платежів), що включаються до валових витрат

Наведена інформація є достовірною.

(додаток Р1 в редакції наказу Державної
 податкової адміністрації України від 12.10.2005 р. N 448)

Додаток Р2
до рядка 04.8 декларації 

Витрати на добровільне перерахування коштів, передачу товарів (виконання робіт, надання послуг)

Наведена інформація є достовірною.

(додаток Р2 в редакції наказу Державної
 податкової адміністрації України від 12.10.2005 р. N 448,
 із змінами, внесеними згідно з наказом Державної
 податкової адміністрації України від 05.07.2007 р. N 408)

Додаток Р3
до рядка 04.11 декларації 

Розрахунок валових витрат при здійсненні операцій з нерезидентом, що має офшорний статус

Наведена інформація є достовірною.

Порядок складання декларації з податку на прибуток підприємства

1. Загальні положення

1.1. Цей Порядок (далі - Порядок) розроблено на підставі норм Закону України від 28 грудня 1994 року N 334/94 "Про оподаткування прибутку підприємств" (із змінами і доповненнями) (далі - Закон N 334), з урахуванням Перехідних положень Закону України від 24 грудня 2002 року N 349-IV "Про внесення змін до Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" (далі - Закон N 349) та Закону України від 21 грудня 2000 року N 2181-III "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" (із змінами і доповненнями) (далі - Закон N 2181).

1.2. Цей Порядок застосовується всіма платниками податку на прибуток підприємств (далі - платники податку), крім страховиків та банків, для яких установлюються окремі порядки складання декларацій.

(пункт 1.2 розділу 1 із змінами, внесеними згідно з наказом
 Державної податкової адміністрації України від 10.12.2003 р. N 593)

1.3. Декларація з податку на прибуток підприємства (далі - декларація) та додатки до неї подаються платником незалежно від того, чи виникло у звітному періоді в платника податкове зобов'язання чи ні.

1.4. Починаючи з податкового періоду - перший квартал 2006 року, декларація заповнюється в гривнях, без копійок, з відповідним округленням за загальновстановленими правилами.

(пункт 1.4 розділу 1 в редакції наказу Державної
 податкової адміністрації України від 12.10.2005 р. N 448)

1.5. Податок на прибуток за квартал, півріччя, три квартали та рік розраховується за правилами, установленими п. 11.1 ст. 11 і п. 16.4 ст. 16 Закону N 334, наростаючим підсумком з початку звітного календарного року.

1.6. У декларації зазначаються усі передбачені в ній показники. Якщо будь-який рядок декларації не заповнюється через відсутність операції (суми), то такий рядок прокреслюється, крім випадків, прямо визначених у декларації.

Дані, наведені в декларації, повинні підтверджуватись первинними документами обліку та відповідати податковому обліку (звітності).

Достовірність даних підтверджується підписами керівника і головного бухгалтера та засвідчується печаткою підприємства.

Оригінал декларації з відповідними додатками подається платником до податкового органу за місцезнаходженням платника на одному двосторонньому аркуші форматом А-4 з відповідними додатками на односторонніх аркушах форматом А-4. Подання копій декларації та додатків не дозволяється. Декларація та додатки до неї не підлягають обов'язковому скріпленню між собою (прошнуровуванню).

1.7. Декларація заповнюється таким чином, що забезпечує вільне читання тексту (цифр) та збереження цих записів протягом установленого терміну зберігання звітності (друкованим способом, чорнильними або кульковими ручками у синьому або чорному кольорі). Заповнення олівцем не дозволяється.

У декларації не повинно бути підчисток, помарок, виправлень та дописок і закреслень (крім передбачених формою декларації). У декларації не повинні міститися текст або цифри, які неможливо прочитати внаслідок пошкодження аркушів, їх потертості, залиття чорнилом чи іншою рідиною.

2. Порядок виправлення самостійно виявлених помилок

2.1. Якщо платником самостійно виявлено помилки, що містяться у раніше поданій ним декларації, то відповідно до п. 5.1 ст. 5 Закону N 2181 (з урахуванням строків давності) такий платник має право надати уточнюючий розрахунок.

Платник податку має право не подавати такий розрахунок, якщо такі уточнені показники зазначаються ним у складі податкової декларації за будь-який наступний податковий період, протягом якого такі помилки були виявлені.

2.2. Якщо після подачі декларації за звітний період платник податку подає нову декларацію з виправленими показниками до закінчення граничного строку подання декларації за такий самий звітний (податковий) період, то така звітна декларація не вважається уточнюючою, а штрафи, визначені в пункті 17.2 статті 17 Закону N 2181, не застосовуються.

2.3. Платник податку, який до початку його перевірки податковим органом самостійно виявляє факт заниження податкового зобов'язання минулих податкових періодів, зобов'язаний:

а) або надіслати уточнюючий розрахунок і сплатити суму такої недоплати та штраф, нарахований відповідно до пункту 17.2 статті 17 Закону N 2181. Уточнюючий розрахунок, який відображає виправлені показники, складається за формою, що додається до цього Порядку;

б) або відобразити суму такої недоплати у складі декларації, що подається за наступний податковий період, збільшену на суму штрафу, нарахованого відповідно до пункту 17.2 статті 17 Закону N 2181, з відповідним збільшенням загальної суми податкового зобов'язання з податку. При цьому виправлення помилок здійснюється шляхом відображення сум раніше занижених (завищених) показників декларацій (валових доходів, витрат та амортизаційних відрахувань) у складі валового доходу (рядок 02.2) та валових витрат (рядок 05.2) того податкового періоду, за який подається звітна декларація.

3. Порядок заповнення декларації

3.1. Декларація складається із заголовної та двох основних частин і десяти додатків, з яких сім (К1 - К7) подаються щокварталу, у тому числі за рік, а три (Р1 - Р3) подаються виключно за рік. Додаток К1 складається з двох частин - К1/1 та К1/2. Частина К1/2 заповнюється платниками податку, які нараховують амортизаційні відрахування на суму витрат, пов'язаних із видобутком корисних копалин. У разі, якщо окремі рядки декларації не заповнюються через відсутність відповідних операцій, платники податку не подають податковому органу передбачені відповідним рядком декларації додатки.

(абзац перший пункту 3.1 розділу 3 із змінами, внесеними згідно з
 наказом Державної податкової адміністрації України від 12.10.2005 р. N 448)

У заголовній частині декларації відображаються повна назва підприємства (відповідно до установчих документів), зареєстрованого в установленому порядку, ідентифікаційний код, код виду економічної діяльності, місцезнаходження та номер телефону платника (факс, електронна адреса - за бажанням). В основній частині та в додатках показники відображаються на підставі норм, установлених Законом N 334 та Законом України від 22 травня 2003 року N 889-IV "Про податок з доходів фізичних осіб" (далі - Закон N 889).

(абзац другий пункту 3.1 розділу 3 із змінами, внесеними згідно з
 наказом Державної податкової адміністрації України від 10.12.2003 р. N 593)

(таблиця пункту 3.1 розділу 3 із змінами, внесеними згідно з наказами
 Державної податкової адміністрації України від 10.12.2003 р. N 593,
 від 12.10.2005 р. N 448)

Порядок заповнення додатків К2, К4, К5, К6, К7, Р1, Р2, Р3 визначається формами цих додатків. Показники, відображені в декларації та у відповідних додатках з однаковим кодом рядків, повинні збігатися. Особливості використання показників додатка К1 визначено в рядках таблиці цього розділу з кодами 01.2, 04.2, 04.10, 04.12, 07, а додатка К3 - у рядку з кодом 01.4.

(абзац пункту 3.1 розділу 3 в редакції наказу Державної
 податкової адміністрації України від 12.10.2005 р. N 448)

4. Строки подання декларації та сплати податку

4.1. Декларація подається платником податку до державного податкового органу для реєстрації протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) періоду.

4.2. Підприємства, основною діяльністю яких є виробництво сільськогосподарської продукції, подають декларацію за підсумками податкового (звітного) року в терміни, встановлені законом для річного базового податкового (звітного) періоду.

(розділ 4 доповнено новим пунктом 4.2 згідно з наказом
 Державної податкової адміністрації України від 10.12.2003 р. N 593,
у зв'язку з цим пункти 4.2 та 4.3 вважати пунктами 4.3 та 4.4)

4.3. Сплата податку здійснюється:

до дати подання уточнюючого розрахунку згідно з п. 17.2 статті 17 Закону N 2181;

в інших випадках - у строки, визначені пунктом 5.3 статті 5 Закону N 2181.

4.4. Якщо останній день строку подання декларації (сплати податку) припадає на вихідний (святковий) день, останнім днем такого строку вважається наступний за вихідним (святковим) операційний (банківський) день.

Додаток
до Порядку складання декларації з податку на прибуток підприємства 

____________
* За бажанням платника податку.

Одиниця виміру: грн., без копійок, з відповідним округленням за загальновстановленими правилами
 (у разі виправлення помилок за податковий період, починаючи з податкового періоду, - перший квартал 2006 року)

____________
* Коди рядків із сумами виявлених помилок вписуються платником податку самостійно.

** Заповнюється у разі, якщо рядок 7 має позитивне значення.

___________________________________________________________________ 

Зворотний бік форми розрахунку

Інформація, наведена в уточнюючому розрахунку та поясненнях (розкриттях), є достовірною.

Дата заповнення розрахунку (дд.мм.рррр)  

Ця частина заповнюється службовими особами ДПІ (ДПА)

(додаток із змінами, внесеними згідно з наказом
 Державної податкової адміністрації України від 12.10.2005 р. N 448)

____________