Идет загрузка документа (125 kByte)
Главный правовой
портал Украины
Главный правовой
портал Украины
Остаться Попробовать

Акценты (обзор за сентябрь 2018 г.)

ЛІГА:ЗАКОН
Обзор от 28.09.2018

Акценты сентября

Труд и заработная плата

Во время инспекционного посещения call-центра в Житомире специалисты Управления Гоструда в Житомирской области установили нарушение трудового законодательства в части допуска работников к работе без заключения трудового договора в отношении 41 наемного работника.
Так, работники call-центра работали на условиях договоров гражданско-правового характера, которые имели признаки трудовых, а именно: в предоставленных инспекторам труда договорах указан процесс труда, а не конечный результат.
Работа по этим договорам осуществляется в рамках общей деятельности call-центра и не является самостоятельной. То есть работники не могут лично организовать свой режим работы и отдыха, не имеют права самовольно покинуть рабочее место, выполняют указания руководства относительно последовательности проведения работ, не имеют права перепоручить работу и организовать ее по своему усмотрению. Объем услуг, которые будут предоставляться, в договорах не определяется.
Следовательно, предоставление услуг носит постоянный характер с систематическим выполнением трудовых функций, в то время как договоры гражданско-правового характера применяются для выполнения конкретной работы, и в случае достижения этой цели договор считается исполненным и его действие заканчивается.
Подтверждение наличия признаков трудовых отношений инспекторы труда также выявили в ведомостях о начислении заработной платы и в актах приемки-передачи предоставленных услуг.
В соответствии со ст. 265 КЗоТ за фактический допуск к работе наемного работника без оформления трудового договора установлен штраф в тридцатикратном размере минимальной заработной платы за каждого работника, в отношении которого совершено нарушение.
За указанные нарушения руководством Управления Гоструда в Житомирской области наложен штраф в размере 4579290 гривен.
Пресс-служба Управления Гоструда в Житомирской области

5 сентября на заседании Кабмина было принято распоряжение "О мерах, направленных на детенизацию отношений в сфере занятости населения".
Распоряжением предусмотрено усиление координации органов государственной власти в вопросах проведения разъяснительной работы, осуществления мероприятий по выявлению фактов применения незадекларированного труда, а также пересмотр актов органов исполнительной власти и внесения в них изменений с целью ужесточения контроля за оформлением трудовых отношений.
В свою очередь, министерствам и другим центральным органам исполнительной власти поручается пересмотреть свои нормативно-правовые акты и внести в них изменения с целью ужесточения контроля за оформлением трудовых отношений с наемными работниками при реализации предоставленных полномочий.
Реализация акта будет способствовать повышению эффективности государственной политики по защите трудовых прав, уменьшению случаев применения незадекларированного труда и ужесточению дисциплины уплаты налогов и ЕСВ.
В каких случаях, кто и какую отчетность обязан подавать территориальным центрам занятости; каков порядок составления данной отчетности и предусмотрена ли ответственность за ее неподачу - читайте в одном из материалов электронного издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН.

Если с момента увольнения прошел определенный срок, споры по установлению факта пребывания в трудовых правоотношениях относятся к трудовым спорам и рассматриваются в порядке, определенном КЗоТ.
Вопрос установления факта пребывания в трудовых отношениях не входит в компетенцию Гоструда.
В соответствии с пп. 1 п. 13 Порядка осуществления государственного контроля за соблюдением законодательства о труде, утвержденного постановлением КМУ от 26.04.2017 г. № 295, инспекторам труда запрещается выступать посредниками, арбитрами или экспертами при рассмотрении индивидуальных или коллективных трудовых споров. Механизм восстановления нарушенных трудовых прав работников определен главой XV КЗоТ. Эта функция осуществляется комиссиями по трудовым спорам и судами.
В соответствии с ч. 3 ст. 24 КЗоТ заключение трудового договора оформляется приказом или распоряжением собственника или уполномоченного им органа о зачислении работника на работу. В связи с вышеуказанным, советуем для установления факта, пребываете ли Вы в трудовых отношениях с соответствующим предприятием, обратиться в суд с заявлением "Про встановлення факту перебування у трудових відносинах" как факта, имеющего юридическое значение.
Юридический факт – это предусмотренное правовой нормой определенное конкретное объективное обстоятельство, с наступлением которого связаны возникновение, изменение или прекращение правовых отношений. Доказательствами по делу могут быть объяснения сторон, третьих лиц, их представителей, допрошенных в качестве свидетелей, показания свидетелей, письменные доказательства, вещественные доказательства.
Об этом сообщило ГУ Гоструда в Волынской области.

По сообщению Государственной службы статистики Украины индекс потребительских цен (индекс инфляции) в августе 2018 г. по сравнению с июлем 2018 г. составляет 100,0 %.
Справочники для индексации заработной платы и расчета компенсации с учетом нового индекса инфляции уже доступны в модуле СПРАВОЧНИКИ. Подробнее о порядке индексации денежных доходов граждан можно узнать из ситуации "Индексация заработной платы: основные положения". Рассчитать сумму индексации поможет Калькулятор индексации.

Минимальная заработная плата с 1 января 2019 года вырастет до 4170 грн - сообщил Премьер-министр Украины Владимир Гройсман. Его слова приводит Правительственный портал.
Напомним: в течение 2018 года минимальная зарплата составляет 3723 грн.
Также Глава Правительства уверяет, что финальная версия проекта Государственного бюджета на 2019 год будет представлена в срок, не позднее 15 сентября.
Кстати, о случаях применения показателя минимальной заработной платы можно узнать из одноименного Справочника.

Законопроект о Государственном бюджете Украины на 2019 год (№ 9000) предлагает следующие размеры социальных стандартов на 2019 год:
1. Прожиточный минимум на одно лицо в расчете на месяц в размере с 1 января 2019 года - 1853 грн, с 1 июля - 1936 грн, с 1 декабря - 2027 грн, а для основных социальных и демографических групп населения:
детей в возрасте до 6 лет: с 1 января 2019 года - 1626 грн, с 1 июля - 1699 грн, с 1 декабря - 1779 грн;
детей в возрасте от 6 до 18 лет: с 1 января 2019 года - 2027 грн, с 1 июля - 2118 грн, с 1 декабря - 2218 грн;
трудоспособных лиц: с 1 января 2019 года - 1921 грн, с 1 июля – 2007 грн, с 1 декабря - 2102 грн;
лиц, утративших трудоспособность: с 1 января 2019 года - 1497 грн, с 1 июля - 1564 грн, с 1 декабря - 1638 грн.
2. Минимальную заработную плату:
в месячном размере: с 1 января - 4173 грн;
в почасовом размере: с 1 января - 25,13 грн.
О том, что представляет собой минимальная заработная плата, кто устанавливает ее размер и на что влияет показатель минимальной зарплаты, можно узнать здесь.

Налог на добавленную стоимость

По приобретениям, которые предназначаются для использования / начинают использоваться в нехозяйственной (необъектной, освобожденной от НДС) деятельности, плательщик НДС обязан начислять компенсирующие налоговые обязательства по НДС в соответствии с п. 198.5 НКУ. При этом составляется сводная налоговая накладная. Но если товары/услуги в дальнейшем используются в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности, то начисленные компенсирующие НДС-обязательства можно откорректировать. Для этого составляем соответствующий расчет корректировки и регистрируем его в ЕРНН. Как же правильно заполнить такой расчет корректировки?
В расчете корректировки к такой сводной налоговой накладной со знаком "-" в тех графах, заполнение которых предусмотрено, указываются показатели по товарам/услугам, которые были указаны в сводной налоговой накладной (то есть "обнулить" соответствующую строку сводной налоговой накладной). При этом в графе 1 такого расчета корректировки в обязательном порядке указывается номер по порядку строки сводной налоговой накладной, которая корректируется.
Второй строкой расчета корректировки к такой сводной налоговой накладной налогоплательщик указывает исправленные показатели объема товаров/услуг (объем товаров/услуг, который продолжает использоваться в нехозяйственной деятельности; то есть объем товаров/услуг, который был указан в налоговой накладной, составленной в соответствии с п. 198.5 НКУ, за минусом объема товаров/услуг, которые начали использоваться в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности). При этом в графе 1 такого расчета корректировки указывается новый очередной порядковый номер строки, которого не было в сводной налоговой накладной, которая корректируется.
В графе 2 "Причина коригування" расчета корректировки во всех строках, заполняемых в связи с такой корректировкой, указывается причина корректировки "Коригування зведеної податкової накладної, складеної відповідно до пункту 198.5 статті 198 ПКУ".
В графе 3 "Номенклатура товарів/послуг, вартість чи кількість яких коригується" такого расчета корректировки указывается дата составления и порядковый номер налоговой накладной, составленной согласно п. 198.5 НКУ, которая корректируется.
Такое разъяснение предоставила ГФСУ в ИНК от 04.09.2018 г. № 3823/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.

Сегодня особенности налогообложения для договоров о совместной деятельности установлены НКУ относительно НДС.
В соответствии с пп. 14.1.139 НКУ для целей налогообложения плательщиком налога является, в частности:
• любое лицо, осуществляющее или планирующее осуществлять хозяйственную деятельность и регистрирующееся по своему добровольному решению в качестве плательщика НДС в порядке, определенном ст. 183 НКУ;
• лицо, которое ведет учет результатов деятельности по договору о совместной деятельности без создания юридического лица.
В то же время налоговики убеждены, что для договора о совместной деятельности между ФЛП, не зарегистрированными плательщиками НДС, нет оснований для постановки на учет в ГФС.
Следовательно, ФЛП считаются отдельными лицами в рамках такой деятельности и ведут учет доходов и отчитываются в соответствии с требованиями НКУ.
См. ИНК ГФСУ от 28.08.2018 г. № 3749/Л/99-99-13-01-02-14/ІПК.
На эту тему также будет интересен материал "Особенности учета договоров о совместной деятельности между ФЛП и юрлицом" издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН.

Поставщиком была получена предоплата за товар-1, на дату которой была составлена налоговая накладная. В дальнейшем между контрагентами была достигнута договоренность о прекращении обязательства поставщика по поставке товара-1 и зачислении предоплаты за товар-1 в счет оплаты другого товара-2, который был поставлен поставщиком и не оплаченный покупателем, без возврата такой оплаты на счет покупателя. Какие же налоговые последствия такой операции?
Вот что на это отвечают налоговики.
Если поставщиком - плательщиком НДС на дату получения предварительной (авансовой) оплаты за товар-1 были определены налоговые обязательства по НДС и в дальнейшем по договоренности сторон обязательства по поставке такого товара прекращаются и предварительная (авансовая) оплата зачисляется в счет оплаты товара-2, то поставщик - плательщик НДС на дату достижения такой договоренности вправе составить расчет корректировки к налоговой накладной, составленной на дату получения такой предварительной (авансовой) оплаты и уменьшить начисленную сумму налоговых обязательств по НДС.
Составление такого расчета корректировки осуществляется на дату подписания документа, на основании которого средства, полученные за товар-1, будут зачислены в счет оплаты стоимости товара-2.
Такой расчет корректировки к налоговой накладной в соответствии с п. 192.1 НКУ подлежит регистрации в ЕРНН получателем услуг. Зарегистрированный в ЕРНН расчет корректировки является для поставщика основанием для уменьшения начисленных налоговых обязательств.
При этом если по другому договору товар уже был поставлен и на дату такой поставки ("первого события") поставщиком была составлена и зарегистрирована в ЕРНН соответствующая налоговая накладная, то по факту зачисления предоплаты за товар-1 в счет оплаты стоимости товара-2 налоговая накладная поставщиком не составляется.
Такой порядок корректировки налоговых обязательств при зачислении предварительной оплаты за один товар в счет оплаты стоимости другого поставленного, но не оплаченного покупателем товара, применяется независимо от того, одним или разными договорами предусмотрена поставка таких товаров.
Укажем: расчет корректировки к налоговой накладной, с даты составления которой прошло 1095 к. дн., не может быть зарегистрирован в ЕРНН и, соответственно, не дает оснований для уменьшения налоговых обязательств поставщиком, который составил такую налоговую накладную.
При этом в соответствии с п. 192.1 НКУ получатель (покупатель) должен откорректировать (уменьшить) сумму налогового кредита, сформированного при перечислении предоплаты за товары/услуги. Такая корректировка налогового кредита в данном случае должна быть осуществлена путем начисления компенсирующих налоговых обязательств на соответствующую сумму с использованием механизма, определенного п. 198.5 НКУ. В связи с тем, что не предполагается получение товаров/услуг, за которые был уплачен аванс, то, соответственно, нет оснований для их использования в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности налогоплательщика.
См. ИНК ГФСУ от 23.08.2018 г. № 3666/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.

Чтобы предотвратить блокировку налоговых накладных / расчетов корректировки, плательщик НДС вправе подать в ГФС Таблицу данных плательщика налога, форма которой определена в приложении 3 к Порядку приостановления регистрации налоговой накладной / расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных, утвержденному постановлением КМУ от 21.02.2018 г. № 117 (далее - Порядок № 117).
При этом Таблицу данных плательщика налога можно подать исключительно в электронной форме средствами электронной связи.
А что, если плательщик НДС начинает осуществлять новый вид деятельности? Как тогда заполнять и подавать Таблицу данных налогоплательщика?
По словам налоговиков, если налогоплательщик начинает осуществлять новый вид деятельности, то Таблица данных плательщика налога заполняется и подается согласно п. 31 Порядка № 117. То есть Таблица данных плательщика налога подается с пояснением, в котором отмечается деятельность, с возможной ссылкой на налоговую и другую отчетность налогоплательщика.
Разъяснение из раздела 101.17 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ.
О том, как избежать блокировки налоговых накладных и, как подать таблицу данных налогоплательщика читайте в материале "Приближается блокировочное" праздник " для плательщиков НДС" издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН .

Плательщик НДС получает налоговые накладные, сумма НДС по которым из-за округления не соответствует сумме НДС по расходным накладным/актам на 1 копейку. Контрагенты-поставщики отказываются составлять и регистрировать в ЕРНН расчеты корректировки к таким налоговым накладным, обосновывая указанное отсутствием существенной ошибки, которая не позволяет идентифицировать операцию.
Действительно ли ошибка является несущественной? Могут ли соответствующие налоговые накладные быть основанием для признания налогового кредита по НДС?
Вот что по этому поводу сказали налоговики.
Указание плательщиком налога при заполнении графы 7 налоговой накладной цены поставки единицы товара/услуги с более чем двумя знаками после запятой не может быть единственной причиной для НЕпризнания налогового кредита по такой налоговой накладной (при соблюдении всех правил, предусмотренных НКУ для формирования налогового кредита).
Учитывая нормы ст. 198 и п. 201.10 НКУ, покупатель формирует налоговый кредит по операции по приобретению товаров/услуг на основании налоговой накладной, составленной по такой операции, с помощью которой возможно идентифицировать осуществленную операцию, и не имеет права включить в налоговый кредит сумму НДС, указанную в налоговой накладной, в которой допущена ошибка в обязательных реквизитах, определенных п. 201.1 НКУ, если ошибки в реквизитах такой накладной мешают идентифицировать осуществленную операцию, ее содержание, даже при условии регистрации такой налоговой накладной в ЕРНН.
В то же время покупатель имеет право включить в налоговый кредит сумму НДС, указанную в налоговой накладной, в которой допущена ошибка в обязательных реквизитах, указанных в п. 201.1 НКУ, если такая налоговая накладная зарегистрирована в ЕРНН, а ошибки в реквизитах такой накладной не мешают подтвердить содержание операции, период, стороны и сумму уплаты налога в связи с приобретением таких товаров/услуг.
Учитывая изложенное и то, что для получателя товаров/услуг основанием для начисления сумм налога, относящихся к налоговому кредиту, являются налоговые накладные, полученные из ЕРНН, плательщик имеет право на включение в налоговый кредит сумм НДС согласно составленным и зарегистрированным в ЕРНН налоговым накладным, сформированным на основании первичных бухгалтерских документов.
См. ИНК ГФСУ от 14.09.2018 г. № 4044/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.
Об особенностях заполнения налоговой накладной можно узнать здесь.

Налог на прибыль

Налогоплательщик обязан представлять в ГФС сведения о суммах средств, не оплаченных в бюджет в связи с получением налоговых льгот. Такие сведения фиксируются плательщиком в Отчете о суммах налоговых льгот (далее – Отчет) по форме согласно приложению к Порядку № 1233.
Если прибыльщик подал Отчет за I квартал отчетного года, в котором отражена сумма льготы согласно пп. 140.4.2 НКУ, а по результатам проверки декларации по налогу на прибыль за прошлый отчетный год ГФС сняло всю сумму убытка, то Отчет за следующие отчетные периоды (II квартал, III квартал, год) не подается (при условии, что других налоговых льгот у предприятия нет).
Если в декларации в одном квартале отчетного года была задекларирована прибыль, а в другом - убыток (учитывая, что расчет указанной льготы осуществляется на основании показателей такой декларации), Отчет подается нарастающим итогом с начала года. При этом в Отчете отражается налоговая льгота, примененная в предыдущем отчетном периоде этого же года.
К тому же стоит напомнить, что в случае, когда субъект хозяйствования льготами не пользуется, Отчет не подается.
Кроме того, Порядок № 1233 не предусматривает представление уточняющего Отчета.
Разъяснение из раздела 102.22 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ.
Подробнее об особенностях представления "льготного" отчета читайте в материале "Отчет о суммах налоговых льгот: важные акценты" издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН.

Субъект хозяйствования обратился в ГФС с вопросом, имеет ли он право корректировать финрезультат до налогообложения на сумму отрицательного значения, которое учитывалось у него во время пребывания на упрощенной системе.
Плательщик налога на прибыль имеет право уменьшать финансовый результат до налогообложения на сумму отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль, которое возникает у такого плательщика в прошлых налоговых (отчетных) периодах в соответствии с п. 140.4.2 НКУ.
Поскольку плательщик единого налога не платит налог на прибыль, то финансовый результат до налогообложения плательщика налога на прибыль не уменьшается на сумму убытков, которые возникли у такого плательщика в бухгалтерском учете во время пребывания на упрощенной системе налогообложения.
ИНК ГФС от 04.09.2018 г. № 3831/6/99-99-15-02-02-15/ІПК.
Читайте на эту тему в электронном издании "БУХГАЛТЕР&ЗАКОН":
"Можно ли избавиться от "прибыльных" разниц задним числом?";
"Выплата роялти в пользу нерезидента: как корректировать финрезультат";
"Дивиденды от единщика: возникают ли корректирующие разницы у прибыльщика?";
"Возмещение упущенной выгоды - не повод корректировать финрезультат";
"Валютные займы от нерезидентов: корректировка по процентам со связанными лицами".

Порядок налогообложения доходов, полученных нерезидентом с источником их происхождения из Украины, определен п. 141.4 НКУ.
Резидент или постоянное представительство нерезидента, осуществляющие в пользу нерезидента или уполномоченного им лица (кроме постоянного представительства нерезидента на территории Украины) любую выплату из дохода с источником его происхождения из Украины, полученного таким нерезидентом от осуществления хозяйственной деятельности, удерживают налог из таких доходов по ставке в размере 15 % их суммы и за их счет, который уплачивается в бюджет во время такой выплаты, если иное не предусмотрено положениями международных договоров Украины со странами резиденции лиц, в пользу которых осуществляются выплаты, вступивших в силу.
Таким образом, к плательщику налога, который осуществляет выплаты дохода нерезиденту без удержания и внесения в бюджет налога из такого дохода, или который перечислил налог с доходов нерезидента в бюджет в полном объеме, но позднее срока, контролирующим органом применяется штраф, предусмотренный ст. 127 НКУ.
В то же время пп. 129.1.1 НКУ предусмотрено, что начисление пени начинается при начислении суммы денежного обязательства, определенного контролирующим органом по результатам налоговой проверки, – начиная с первого рабочего дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты налогоплательщиком налогового обязательства, определенного НКУ (в т. ч. за период административного и/или судебного обжалования).
Итак, если контролирующим органом установлено неудержание и/или неуплата в бюджет одновременно с выплатой доходов нерезиденту налога с таких доходов, к плательщикам применяется ответственность в виде штрафа, предусмотренного ст. 127 НКУ, и начисляется пеня в соответствии со ст. 129 НКУ.
Разъяснение из раздела 102.25 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ.
О нюансах удержания налога на доходы нерезидента и заполнения декларации при выплате ФОП дохода нерезиденту читайте в материале
электронного издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН.

Единый налог

Субъект хозяйствования, являющийся плательщиком налогов и сборов, может принять решение о переходе на упрощенную систему налогообложения путем подачи заявления в контролирующий орган не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала. Данный субъект хозяйствования имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения один раз в течение календарного года (пп. 298.1.4 НКУ).
Переход на упрощенную систему налогообложения может быть осуществлен при условии, что в течение календарного года, предшествующего периоду перехода на упрощенную систему налогообложения, субъект хозяйствования соблюдал требования, установленные п. 291.4 НКУ.
К поданному заявлению прилагается расчет дохода за предыдущий календарный год.
Главное управление ГФС в Киевской области напоминает, что при принятии решения о переходе на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности (единый налог) с 1 октября 2018 г., заявление следует подать не позднее 15 сентября 2018 г.
Как заполнить и подать заявление о применении упрощенной системы налогообложения, узнайте по ссылке.

Предприятие плательщик единого налога третьей группы планирует ежемесячно выплачивать дивиденды в пользу физического лица (участника юридического лица), а потому обратилось к налоговикам за консультацией, вопросы которой рассмотрим ниже.
1. Возможны ли ежемесячные начисление и выплата дивидендов юридическим лицом в пользу физического лица?
Предприятия, созданные согласно требованиям Закона Украины "Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью" от 06.02.2018 г. № 2275-VIII (далее – Закон), могут осуществлять выплату дивидендов за счет чистой прибыли лицам, которые были участниками общества на день принятия решения о выплате дивидендов, пропорционально размеру их долей. Дивиденды могут выплачиваться за любой период, кратный кварталу, если другое не предусмотрено уставом (ст. 26 Закона).
При этом налоговым законодательством не предусмотрены особенности применения указанного Закона в зависимости от системы налогообложения, на которой находится общество с ограниченной ответственностью.
2. Какой срок уплаты в бюджет НДФЛ и военного сбора в случае ежемесячного начисления и выплаты дивидендов (путем перечисления последних на карточный счет в учреждении банка) в пользу физического лица (участника юридического лица)?
Налоговики отмечают, что дивиденды облагаются налоговым агентом при их начислении по ставкам в зависимости от их вида: 18 % или 5 %.
Однако специалисты ГФС почему-то не сказали, что плательщики единого налога при выплате дивидендов физическим лицам удерживают НДФЛ в половинном размере ставки, то есть 9 %. Это прямо предусмотрено пп. 167.5.4 НКУ.
Детальнее об этом читайте в нашем материале.
Если же эмитент-упрощенец выплачивает дивиденды по привилегированным акциям, такие выплаты приравниваются к зарплате с соответствующим налогообложением (пп. 170.5.3 НКУ).
Согласно пп. 168.1.2 НКУ налог уплачивается (перечисляется) в бюджет при выплате налогооблагаемого дохода единым платежным документом. Банки принимают платежные документы на выплату дохода исключительно при условии одновременного представления расчетного документа на перечисление налога в бюджет.
Начисление, удержание и уплата (перечисление) военного сбора в бюджет осуществляются в порядке, установленном ст. 168 НКУ для налога на доходы физических лиц.
Также налоговики напоминают об обязанности по представлению формы 1ДФ по выплаченным дивидендами, которые отражаются в ней с признаком "109".
3. Возникает ли у юридического лица - плательщика единого налога третьей группы обязанность по представлению налоговой декларации за иной, нежели квартальный, налоговый период в связи с ежемесячным начислением и выплатой дивидендов в пользу физического лица (участника юридического лица)?
Налоговым (отчетным) периодом для плательщиков единого налога третьей группы является календарный квартал (абзац второй п. 294.1 НКУ).
Согласно п. 296.7 НКУ налоговая декларация составляется нарастающим итогом с учетом норм п. п. 296.5 и 296.6 НКУ.
Поэтому обязанность по представлению декларации по единому налогу за иной, нежели квартальный, налоговый период не возникает.
ИНК от 30.08.2018 г. № 3769/ІПК/15-32-12-04-21
Напомним, начиная с 01.01.2018 плательщиками единого налога не осуществляется начисление и уплата авансового взноса при выплате дивидендов. Подробнее об этом мы писали в материале "Единщиков-юрлиц дивидендные авансы обходят стороной".

Объединение сельских советов в объединенную территориальную общину не является основанием для уточнения сумм налоговых обязательств по единому налогу юридическими лицами – плательщиками единого налога четвертой группы.
В то же время в случае объединения сельских советов в объединенную территориальную общину единый налог юридическими лицами – единщиками четвертой группы уплачивается:
· в текущем году – на открытые Государственной казначейской службой Украины счета по сельским советам;
· с нового бюджетного года – на открытые счета для зачисления поступлений по единому налогу в бюджет объединенной территориальной общины.
Соответствующие разъяснения специалистов ГФСУ размещены в разделе 108.02.05 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ.

ГУ ГФС в Донецкой области рассмотрело вопрос налогообложения кредиторской задолженности, по которой не истек срок исковой давности и которая в связи с ликвидацией юридического лица - плательщика единого налога третьей группы уже не поступит кредиторам.
Так, по общему правилу в сумму дохода плательщика единого налога третьей группы, который является плательщиком НДС, за отчетный период также включается сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.
В сумму дохода юрлица - плательщика единого налога третьей группы за отчетный период также включается стоимость реализованных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг), за которые получена предоплата (аванс) в период уплаты других налогов и сборов.
Таким образом, сумма кредиторской задолженности, по которой не истек срок исковой давности и которая в связи с ликвидацией юридического лица - плательщика единого налога третьей группы уже не поступит кредиторам, включается в базу обложения единым налогом.
Как видим, норма НКУ относительно включения кредиторки в доход касается только плательщиков НДС. А включаются ли суммы кредиторской задолженности в состав дохода плательщика единого налога - неплательщика НДС, читайте в нашем материале.

Акцизный налог

Являются ли цистерны бензовозов и подземные/наземные резервуары, расположенные на открытой территории, а не в помещениях предприятия, частью акцизного склада и должны ли они быть оборудованы расходомерами-счетчиками и уровнемерами-счетчиками? Ответ ГФС предоставила в ИНК от 31.08.2018 г. № 3793/6/99-99-12-02-02-15/ІПК.
Так, акцизный склад - специально оборудованные помещения на ограниченной территории (далее - помещения), расположенные на таможенной территории Украины, в частности где распорядитель акцизного склада осуществляет свою хозяйственную деятельность путем выработки, обработки (переработки), смешивания, погрузки-разгрузки, хранения топлива (кроме сжиженного, природного газа, бензола, метанола), за исключением помещений для погрузки-разгрузки, хранения топлива исключительно для нужд собственного потребления топлива распорядителем акцизного склада (п. 14.1.6 НКУ).
Поэтому налоговики пришли к выводу, что резервуары, используемые для погрузки-разгрузки, хранения топлива исключительно для нужд собственного потребления топлива, не являются акцизным складом.
Если частью операционной деятельности являются операции, связанные с заправкой топливом техники сторонних организаций, то предприятие должно создать акцизный склад, а все резервуары, используемые для погрузки-разгрузки, хранения такого топлива, являются частью акцизного склада. Такие акцизные склады с 01.01.2019 должны быть оборудованы расходомерами-счетчиками и уровнемерами-счетчиками, которые зарегистрированы в Едином государственном реестре расходомеров-счетчиков и уровномеров-счетчиков уровня топлива в резервуаре.

Специалисты ГФСУ предоставили разъяснение по поводу возникновения обязательств по акцизному налогу в ситуации, когда предприятие покупает нефтепродукты и передает их на хранение поставщику. В то же время предприятие продает другим субъектам хозяйствования бланки-разрешения, на основании которых они могут получить горючее от поставщика, у которого горючее находится на хранении (ИНК от 14.09.2018 г. № 4032/6/99-99-15-03-03-15/ІПК).
В частности, контролеры акцентировали внимание на следующих нюансах.
1. Если предметом договора является горючее, а в накладной указано наименование товара, приобретаемого с единицей измерения в литрах, предприятие-покупатель должно оприходовать именно горючее (несмотря на то, что фактически горючее ему не будет отгружаться, а останется на складе поставщика).
2. Талоны (бланки-разрешения) на горючее подтверждают право их владельца на получение на АЗС нефтепродукта. Поэтому предприятие, которое будет осуществлять реализацию/передачу бланков-разрешений, полученных от поставщика горючего, другим субъектам хозяйствования, будет осуществлять реализацию горючего в понимании пп. 14.1.212 НКУ.
3. В ситуации, когда предприятие будет осуществлять реализацию/передачу бланков-разрешений, полученных от поставщика горючего, другим субъектам хозяйствования, такое предприятие обязано в день реализации горючего (реализации/передачи бланков-разрешений) другим субъектам хозяйствования, составить в электронной форме акцизную накладную по каждому коду товарной подкатегории согласно УКТ ВЭД реализованного горючего и зарегистрировать в ЕРАН (пп. 231.1.1 НКУ).
В то же время предприятие, реализующее бланки-разрешения, не имеет собственных АЗС и не может обеспечить возможность для покупателей бланков-разрешений получать горючее в любое время суток и любой день соответствующего месяца. Поэтому поставку бланков-разрешений нельзя считать непрерывной поставкой в понимании п. 231.3 НКУ, и, соответственно, нет оснований для составления сводной акцизной накладной.
Вниманию продавцов горючего предлагаем материал "СЭАРГ: актуальные разъяснения налоговиков" издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН.

Бухгалтерский учет

ТТН на перевозку грузов автомобильным транспортом грузоотправитель должен выписывать в количестве не менее четырех экземпляров. Но удостоверяющей подписи будет достаточно – упоминание о печати убрано из Правил перевозок грузов автомобильным транспортом в Украине, утвержденных приказом Министерства транспорта Украины от 14.10.97 г. № 363.
Кроме ТТН, удостоверения печатью не требуют:
• договор о перевозке грузов и его проект;
• право на предъявление претензий грузоотправителем или грузополучателем, которое удостоверяется на ТТН;
• справка о цене реализованного груза или проведенную переоценку в претензии на порчу скоропортящегося груза;
• описание груза, которое вкладывается в каждый контейнер с грузом.
Приказ Мининфраструктуры от 10.08.2018 г. № 368.
ТТН – это один из главных документов при осуществлении автотранспортных перевозок. В чем его важность для перевозчиков, в каких случаях его оформление не обязательно и чем грозит отсутствие ТТН для участников перевозки – рассмотрено здесь.

Отчетность

ГФС в конце рабочего дня 06.09.2018 на своем сайте сообщила, что с 31.08.2018 отчеты по ЕСВ обрабатываются Пенсионным фондом Украины с задержкой.
Сейчас Пенсионный фонд Украины наладил обработку. Стоит дождаться получения квитанции № 2.
Поэтому приносит извинения за временные неудобства.
Напомним, что с 1 по 20 сентября работодателями представляется месячная отчетность по ЕСВ, форма которой была обновлена. Ознакомиться с новой формой и алгоритмом ее заполнения можно в модуле ФОРМЫ БЛАНКИ.

Получить ЭЦП сейчас можно через третье лицо на основании доверенности. Однако АЦСК ИСД ГФС напоминает, что с 7 ноября 2018 г. вступает в силу Закон Украины "Об электронных доверительные услуги" от 05.10.2017 г. № 2155-VIII.
Так, идентификация физического лица, обратившегося за получением услуги формирования квалифицированного сертификата открытого ключа, осуществляется при условии ее личного присутствия по паспорту гражданина Украины или прочим документам, которые делают невозможным возникновение любых сомнений относительно лица, в соответствии с законодательством о Едином государственном демографическом реестре и о документах, удостоверяющих личность, подтверждающих гражданство Украины или специальный статус лица.
Таким образом, начиная с 07.11.2018, получить услуги по формированию квалифицированных сертификатов открытых ключей по доверенности (в т. ч. заверенной нотариально) будет невозможно.
Кстати, о самом Законе можно узнать больше из статьи "Через год использование ЭЦП и электронных печатей будет регулироваться новым законом" электронного издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН.

Отчет по ЕСВ за август 2018 года представляем по новым формам.
ПФУ обращает внимание на особенности заполнения таблицы 5 приложения Д4 (Отчет по ЕСВ).
Таблица 5 приложения Д4 Отчета подается страхователем, если в течение отчетного периода:
был заключен или расторгнут трудовой договор (ГПД, кроме ГПД, заключенного с физлицом - предпринимателем, если выполняемые работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в выписке из Единого государственного реестра юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований) с застрахованным лицом;
был заключен или расторгнут трудовой договор с застрахованным лицом, трудоустроенным на новое рабочее место;
лицо было переведено на другую должность или работу у того же страхователя;
лицо впервые вступило на военную службу или закончило прохождение военной службы (с исключением из списков личного состава воинской части (военного учебного заведения, учреждения и т. п.)) в порядке, установленном положениями о прохождении военной службы;
лицу предоставлен отпуск по беременности и родам (в частности, лицам из числа военнослужащих, лиц рядового и начальствующего состава);
лицу предоставлен отпуск по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста;
лицу предоставлен отпуск по уходу за ребенком от трехлетнего возраста до достижения им шестилетнего возраста.
Кроме того, в таблице 5 Отчета добавлены новые реквизиты:
реквизит 12 "Професійна назва роботи";
реквизит 13 "Код ЗКППТР";
реквизит 14 "Код класифікатора професій" - код КП, код общесоюзного классификатора профессий, должностей и тарифных разрядов (код ОКПДТР), профессиональное название работы выбирается из справочника, соответствующего национальному классификатору Украины "Классификатор профессий ГК 003:2010". Название должности соответствует записи в трудовой книжке;
реквизит 15 "Посада";
реквизит 16 "Документ-підстава про початок, кінець трудових або цивільно-правових відносин, переведення на іншу посаду, роботи та відпусток";
реквизит 17 "Підстава для припинення трудових або цивільно-правових відносин".
Запись о переводе работника на другую должность или работу у того же страхователя вносится в таблицу 5 в том же порядке, как и о принятии на работу. Записи о причинах увольнения в таблице 5 должны вноситься в точном соответствии с формулировкой действующего законодательства со ссылкой на соответствующую статью, пункт закона.
В случае если по данным страхователя в течение отчетного периода не были зафиксированы факты заключения и расторжения трудовых договоров (ГПД), изменения должности, сроков прохождения военной службы или предоставления соответствующего отпуска, таблица 5 приложения Д4 не формируется и не предоставляется.
Если в течение отчетного периода страхователем с застрахованным лицом был расторгнут трудовой договор (ГПД), а затем снова заключен, на такое застрахованное лицо делается две записи
в таблице 5 приложения Д4: первая - с указанием даты прекращения трудовых отношений, вторая - с указанием даты начала трудовых или гражданско-правовых отношений.
В случае если лицу предоставлен отпуск по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, от трехлетнего возраста до достижения им шестилетнего возраста или отпуск по беременности и родам, в отчетном месяце указывается дата начала отпуска.
Если у лица закончился отпуск по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, от трехлетнего возраста до достижения им шестилетнего возраста или отпуск по беременности и родам, в отчетном месяце отмечается дата окончания отпуска.
При этом представление таблицы 5 приложения Д4 Отчета на всех лиц (с указанием должностей, на которых они уже находятся) не предусмотрено.

Если предприятие применяет МСФО, то должно руководствоваться, в частности, требованиями МСБУ 34, который предусматривает, что промежуточная финотчетность – это финансовый отчет, состоящий либо из полного комплекта финотчетности (определенного в МСБУ 1), либо из комплекта краткой финотчетности за промежуточный период.
При этом промежуточный финансовый отчет должен включать, как минимум, следующие компоненты:
• краткий отчет о финансовом состоянии;
• краткий отчет или краткие отчеты о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе;
• краткий отчет об изменениях в собственном капитале;
• краткий отчет о движении денежных средств;
• некоторые пояснительные примечания.
В таком же составе, по словам ГФС, финотчетность представляется вместе с квартальной "прибыльной" декларацией.
Напомним: представлять две формы отчетов (баланс и отчет о финрезультатах) в составе промежуточной отчетности разрешено только предприятиям, которые составляют финотчетность по НП(С)БУ (п. 2 Порядка № 419).
См. письма Минфина от 23.08.2018 г. № 35210-07-10/22399 и ГФС от 22.08.2018 г. № 27209/6/99-99-15-02-01-15.
На эту тему также будет интересен материал "Когда – два, а когда – пять: сколько финотчетов представляем теперь" издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН.

С целью приведения нормативно-правовых актов центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере статистики, в соответствие с действующим законодательством с 1 января 2019 г. утратит силу приказ Государственной службы статистики Украины "Об утверждении формы государственного статистического наблюдения № 7-торг (годовая) "Отчет о наличии торговой сети" от 21 июля 2017 г. № 188.
Ознакомиться с формой можно в модуле ФОРМЫ, БЛАНКИ.

Наличные расчеты

НБУ разработал и предлагает для общественного обсуждения проект постановления "Об утверждении Изменений к Положению о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине" (далее - Проект постановления).
В частности, предусматривается возможность оприходования наличности в кассах обособленных подразделений учреждений/предприятий, которые осуществляют наличные расчеты с применением РРО без ведения кассовой книги, путем подачи электронных копий расчетных документов и фискальных отчетных чеков РРО в контролирующий орган по проводным или беспроводным каналам в автоматическом режиме в день поступления наличности.
Будет уточнено, что оприходование и учет физическими лицами - предпринимателями полученных доходов осуществляется в книгах учета доходов и расходов (или книгах учета доходов) в порядке, определенном Налоговым кодексом Украины.
Кроме того, предложенный Проект постановления уточняет норму относительно случаев неприменения предельных сумм расчетов наличностью. НБУ предлагает определить, что предельная сумма расчетов наличностью между субъектами хозяйствования и физическими лицами в размере 50000 грн не распространяется на выплаты, связанные с оплатой труда. Соответствующее уточнение связано с соблюдением требований законодательства о труде.
В новости "Выплата декретных более 50 тыс. грн наличными: возможно ли это" мы акцентировали внимание на том, что сейчас непонятно, как работодателю, не нарушая установленных норм, выплатить сумму декретных или зарплату вместе с суммой компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении, если эти суммы превышают 50000 грн, а у работника нет возможности или же он не желает получать их на карточный счет в банке.
В то же время ГФС выдает противоречивые ИНК, в которых не всегда соглашается с тем, что 50-тысячное ограничение расчетов наличными распространяется на выплату зарплаты.

Минфин намерен отменить действие Указа Президента Украины "О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию обращения наличности" от 12.06.95 г. № 436/95.
Соответствующая инициатива содержится в проекте Закона Украины "О некоторых вопросах применения финансовых санкций за нарушение норм по регулированию обращения наличности".
Среди других новшеств данного законопроекта:
1. В случае нарушения норм по регулированию обращения наличности и порядка ведения кассовых операций в национальной валюте, установленных НБУ, применяются следующие штрафные (финансовые) санкции:
1) за превышение установленных лимитов остатка наличности в кассах - в размере 100 % от суммы выявленной сверхлимитной наличности;
2) за неоприходование (неполное и/или несвоевременное оприходование) в кассах наличности - в двукратном размере неоприходованной (не в полном объеме и/или несвоевременно оприходованной) суммы;
3) за превышение установленных сроков использования выданных под отчет наличных средств, а также за выдачу под отчет наличных средств без полного и своевременного представления отчетности относительно ранее выданных средств - в размере 25 % выданных под отчет сумм;
4) за проведение наличных расчетов (кроме расчетов, проведенных с применением РРО) без выдачи получателем наличных средств документа установленной формы и содержания (квитанции к приходному кассовому ордеру, расчетной квитанции, другого предусмотренного законодательством документа), подтверждающего уплату лицом наличных средств, - в размере 200 % уплаченных средств.
2. Решение о применении штрафных (финансовых) санкций будут приниматься контролирующими органами на основании материалов проведенных ими проверок или представлений центрального органа исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную политику в сфере государственного финансового контроля, финансовых органов и органов МВД в установленном законодательством порядке и в размерах, действующих на день завершения проверок или на день получения контролирующим органом указанных представлений.
3. Обжалование решений контролирующих органов о применении штрафных (финансовых) санкций осуществляется в порядке, установленном НКУ.

Использование кассовых аппаратов (РРО) является важным условием для детенизации экономики, легализации фактически полученных доходов, уплаты налогов в бюджет, увеличения налоговых поступлений.
Сейчас процесс регистрации РРО занимает время, требует подготовки в бумажном виде большого количества документов и стоит денег для предпринимателей.
Для этого Минфин наработал изменения (неофициальный текст) к приказу "Об утверждении порядков по регистрации регистраторов расчетных операций и книг учета расчетных операций" от 14.06.2016 г. № 547, которые:
- упрощают регистрацию РРО и порядок введения их в эксплуатацию;
- вводят механизм обмена информацией в электронном виде при регистрации и применении РРО;
- упрощают требования по ведению книги учета расчетных операций (отменяется ежедневное подклеивание отчетных чеков).
Что это дает?
- Упрощается использования кассовых аппаратов (РРО);
- экономится время для предпринимателей;
- уменьшаются расходы на использование РРО.
Предлагается, чтобы указанные изменения вступили в силу с 1 октября 2018 г., но не ранее дня их официального опубликования.
Кстати, не пропустите статью "Наличные ограничения глазами региональных фискалов, или Правая рука не всегда знает, что делает левая" электронного издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН, чтобы узнать последние налоговые разъяснения и их трактовку.

19 сентября состоялось очередное заседание Межведомственной рабочей группы по вопросам реализации инновационных технологических решений в сфере РРО.
Участники группы одобрили Концепцию по внедрению новейших моделей программных или программно-технических комплексов, предназначенных для регистрации расчетных операций (РРО), и перечень документов, которые необходимо будет представить желающим, чтобы принять участие в экспериментальном проекте.
Для внедрения новых подходов в сфере осуществления регистрации расчетных операций разработана эффективная модель взаимодействия участников процесса в рамках имплементации эксперимента.
Модель определяет общие принципы взаимодействия потребителя, субъекта хозяйствования, центральных органов исполнительной власти и органов местного самоуправления.
Далее Минфин своим приказом утвердит перечень документов, которые производители (поставщики) новейших моделей комплексов должны будут представить для участия в экспериментальном проекте.
Данную новость объявил Минфин на своем сайте.
Выбирая РРО, субъекту хозяйствования стоит обратить внимание на ряд требований, которым он должен соответствовать. О том, как выбрать РРО необходимой модели, каким требованиям должен соответствовать РРО, можно узнать из ситуации "Требования к РРО".

Если субъект хозяйствования работает круглосуточно, то фискальный отчетный чек (Z-отчет) должен распечатываться каждый день по окончании рабочей смены, но не позднее 24 часов этого дня.
Поскольку в сутках всего 24 часа (то есть день длится с 0 часов утра и заканчивается 24 часами ночью), то при ежедневной работе с РРО Z-отчет необходимо выполнять ежедневно.
Однако в связи с производственной необходимостью (смена работников на АЗС продолжается круглосуточно (с 09:00 до 09:00 следующих суток)) предприятию удобнее было бы печатать Z-отчет не в 23:55, а во время пересменки - в 09:00.
Именно с такой ситуацией в ГФС обратилось предприятие, осуществляющее розничную торговлю горючим на арендованных автозаправочных станциях, расположенных в городе и за его пределами, с применением РРО, режим работы круглосуточно. Фискальные отчетные чеки печатаются не позднее 24 часов каждый рабочий день.
В ИНК ГФС от 13.09.2018 г. № 4024/ІПК/03-20-14-05-11 налоговики указывают: продолжительность смены РРО - это период времени от регистрации первой за день расчетной операции для выполнения Z-отчета, которая ограничивается 24 часами. Этим и обусловлено требование выполнять Z-отчет ежедневно.
При этом законодательство не устанавливает ограничений по количеству печати на РРО в течение дня (смены) Х-отчетов и Z-отчетов.
Если предприятие работает круглосуточно, то фискальный отчетный чек (Z-отчет) должен распечатываться каждый день по окончании рабочей смены, но не позднее 24 часов этого дня.
Что такое Х-отчет и Z-отчет и какая между ними разница, можно узнать здесь.

Со вступлением в силу 05.01.2018 постановления Правления НБУ "Об утверждении Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине" от 29.12.2017 г. № 148 (далее – Постановление № 148), оприходованием наличности считается проведение субъектами хозяйствования учета наличности в кассе на полную сумму ее фактических поступлений в кассовой книге / книге учета доходов и расходов / книге учета доходов / фискальном отчетном чеке / расчетной квитанции (пп. 18 п. 3 разд. I Положения № 148).
Вместе с тем согласно п. 1.2 главы 1 ранее действовавшего Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением Правления НБУ от 15.12.2004 г. № 637 (далее – Положение № 637), оприходование наличности – проведение предприятиями и предпринимателями учета наличности в кассе на полную сумму ее фактических поступлений в кассовой книге, книге учета доходов и расходов, книге учета расчетных операций (далее – книга УРО).
Невыполнение ежедневных записей (в случае осуществления расчетных операций) о движении наличности и сумме расчетов, неподклеивание фискальных отчетных чеков к соответствующим страницам книги УРО приводит к нарушению учета наличных средств в полной сумме их фактических поступлений, которая отражается в книге УРО на основании фискальных отчетных чеков РРО, то есть к неоприходованию наличных в понимании Положения № 637.
В случае установления в ходе проверки соответствующего правонарушения, совершенного до 05.01.2018, к субъекту хозяйствования применяется финансовая и административная ответственность.
Так, согласно ст. 1 Указа Президента Украины "О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию обращения наличности" от 12.06.95 г. № 436/95 за неоприходование (неполное и/или несвоевременное) оприходование в кассах наличности к субъектам предпринимательской деятельности применяются финансовые санкции в пятикратном размере неоприходованной суммы.
Кроме того, ст. 26 Закона Украины "О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг" от 06.07.95 г. № 265/95-ВР (далее – Закон № 265) установлено, в частности, что должностные лица и работники торговли, общественного питания и сферы услуг за нарушение требований Закона № 265 привлекаются контролирующими органами к административной ответственности по закону.
Об ответственности за нарушение кассовых операций в сфере наличного денежного обращения можно узнать в справочнике.

Субъекты хозяйствования вправе осуществлять расчеты наличными в течение одного дня по одному или нескольким платежным документам:
1) между собой - в размере до 10000 грн включительно;
2) с физическими лицами - в размере до 50000 грн включительно.
Ограничение предусматривается п. 6 разд. II Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине № 148 (далее - Положение № 148).
Ограничение, установленное Положением № 148, касается также расчетов при оплате за товары, приобретенные на производственные (хозяйственные) нужды за счет наличности, полученной с помощью электронного платежного средства.
Согласно п. 7 разд. II Положения № 148 физические лица имеют право осуществлять расчеты наличными:
1) с субъектами хозяйствования в течение одного дня по одному или нескольким платежным документам - в размере до 50000 грн включительно;
2) между собой по договорам купли-продажи, подлежащим нотариальному удостоверению, в размере до 50000 грн включительно.
Платежи на сумму, превышающую 50000 грн, осуществляются путем перевода средств с текущего счета на текущий счет или внесения и/или перевода средств на текущие счета (в том числе на депозит нотариуса на отдельный текущий счет в национальной валюте).
Таким образом, если лицо, осуществляющее независимую профессиональную деятельность, не зарегистрированное как ФЛП, то на наличные расчеты с таким лицом не распространяется ограничение в размере 10000 грн.
В то же время на расчеты с таким лицом распространяется ограничение в размере 50000 грн. Такое мнение высказал ГУ ГФС в Тернопольской области на своем веб-сайте.
А вот о том, что думают другие региональные управления ГФС по поводу применения наличных ограничений, можете узнать из материала издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН.

Пенсионное и социальное обеспечение

Пособие по беременности и родам предоставляется за счет средств Фонда соцстраха в размере 100 % средней зарплаты за весь период нахождения в отпуске по беременности и родам. Если средний доход застрахованного лица меньше минимальной зарплаты, установленной на время наступления страхового случая, пособие рассчитывается исходя из минимальной зарплаты.
Пример общего расчета пособия по беременности и родам из размера минимальной зарплаты в 2018 году:
(3723 грн (зарплата застрахованного лица) х 12 месяцев) / 365 к. дн. х 126 к. дн. (продолжительность больничного) = 15422,40 грн (сумма пособия по беременности и родам от Фонда соцстраха).
Налоги и взносы с указанной суммы не удерживаются.
Соответствующий пример приводит Фонд соцстраха.

Ставку единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование планируют устанавливать в зависимости от размера базы начисления.
Соответствующий законопроект № 8322 поддержали и рекомендовали принять за основу члены Комитета ВР по вопросам социальной политики, занятости и пенсионного обеспечения.
Члены Комитета также отметили, что по заключению Минфина реализация законопроекта в части введения регрессивной шкалы начисления ЕСВ на базу, превышающую максимальную ее величину, приведет к потерям доходов местных бюджетов. По мнению народных депутатов, положения законопроекта требуют дополнительного уточнения и редакционной обработки.
Проектом предлагается увеличить максимальную величину базы начисления ЕСВ с 15 до 25 размеров минимальной заработной платы, а также установить регрессивную шкалу ЕСВ в случае, если база начисления превышает максимальную величину.
Единый взнос предлагается установить до 31 декабря 2018 г. в следующих размерах:
- 20 % из части базы начисления единого взноса от 15 до 30 размеров минимальной зарплаты;
- 17 % из части базы начисления единого взноса от 30 до 70 размеров минимальной зарплаты;
- 15 % из части базы начисления единого взноса от 70 до 135 размеров минимальной зарплаты;
- 10 % из части базы начисления единого взноса от 135 до 270 размеров минимальной зарплаты;
- 5 % из части базы начисления единого взноса, превышающей 270 размеров минимальной зарплаты.
А с 1 января 2019 г. - в следующих размерах: 20 % из части базы начисления единого взноса от 25 до 70 минзарплат, 17 % - от 70 до 150, 15 % - от 150 до 200, 10 % - от 200 до 270, 5 % - из части базы начисления единого взноса, превышающей 270 размеров минзарплаты.
Кроме того, законопроектом планируется возобновление финансирования за счет средств общеобязательного государственного социального страхования услуг санаторно-курортного лечения и оздоровления в качестве профилактики временной нетрудоспособности для застрахованных лиц и членов их семей. На сегодняшний день предусматривается только оплата лечения в реабилитационных отделениях санаторно-курортного заведения после перенесенных заболеваний и травм.
О том, какой максимальный размер дохода установлен для начисления ЕСВ и какой может быть минимальная уплаченная сумма ЕСВ, можно узнать из ситуации "Максимальная величина базы начисления ЕСВ и минимальный страховой взнос".

В разъяснении из раздела 301.04.01 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ налоговая сообщила следующее.
Отчет о суммах начисленной заработной платы (дохода, денежного обеспечения, помощи, надбавки, компенсации) застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование в органы доходов и сборов представляется по форме № Д4 согласно приложению 4 к Порядку № 435.
Показатель "Облікова кількість штатних працівників" в заголовочной части табл. 1 приложения 4 определяется плательщиком единого взноса согласно разд. 2 Инструкции № 286.
В учетное количество штатных работников включаются все наемные работники, заключившие письменно трудовой договор (контракт) и выполнявшие постоянную, временную или сезонную работу один день и более, а также собственники предприятия, если, кроме дохода, они получали заработную плату на данном предприятии.
Учетное количество штатных работников определяется на определенную дату отчетного периода, например, на первое или последнее число месяца, включая принятых работников и исключая выбывших в этот день. Если предприятие на дату, указанную в форме государственного статистического наблюдения, по каким-либо причинам не работало (выходной или праздничный день, по естественным, техническим и экономическим причинам), учетное количество работников отражается по состоянию на последний день работы, предшествовавший этой дате.
Работники, которые включаются в учетное количество штатных работников, определены в п. 2.4 разд. 2 Инструкции № 286.
В п. 2.6 разд. 2 Инструкции № 286 перечислены категории работников, которые не включаются в учетное количество штатных работников.
Какие основные моменты нужно учесть при заполнении формы № Д4 отчета по ЕСВ, узнайте по ссылке.

Частные предприниматели

При проведении проверок физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, специалисты ГФС выявляют значительные факты нарушений.
Для примера давайте рассмотрим некоторые виды нарушений налогового законодательства подробнее:
1. Неналогообложение дохода, полученного в виде прощенного банком долга
Доход, получаемый в виде прощенного банком долга, облагается налогом. Об этом сообщили налогоплательщику-физлицу в ходе документальной проверки специалисты ГУ ГФС в Запорожской области.
Ввиду истечения установленных сроков для декларирования таких доходов (6,7 млн грн.) налогоплательщик-физлицо обязан уплатить в бюджет вместе с основной суммой налогов штрафные (финансовые) санкции. Всего по результатам проверки подлежит уплате в бюджет денежных обязательств в размере 1,4 млн грн.
2. Превышение объема операций по поставке товаров, установленного для обязательной НДС-регистрации
По данным Z-отчетов ФЛП, осуществляющий розничную торговлю алкогольными напитками и табачными изделиями, находясь на общей системе налогообложения, в одном из налоговых периодов за 12 последовательных месяцев превысил объем операций по поставке в размере 1 млн грн.
В связи с несоблюдением ФЛП требований по регистрации плательщиком НДС ревизоры ГУ ГФС в Винницкой области определили к уплате НДС на сумму 348 тыс. грн.
3. Нарушение порядка начисления и уплаты арендной платы за земельные участки
В ходе документальной плановой проверки были установлены нарушения ФЛП порядка начисления и уплаты арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности, в результате чего было доначислено 191,9 тыс. грн арендной платы.
4. Умышленное сокрытие налогооблагаемых доходов в крупных объемах
В ходе проведения одной из документальных проверок ГУ ГФС в г. Киеве выявлен факт умышленного сокрытия ФЛП чистого налогооблагаемого дохода 2015 года на сумму 4,1 млн грн, что повлекло за собой неуплату в бюджет НДФЛ, НДС, ЕСВ и ВС на сумму 2,4 млн грн.
5. Несоблюдение установленных сроков уплаты (перечисления) в бюджет согласованных сумм налоговых обязательств по НДФЛ, ЕСВ и ВС
Специалисты фискальной службы способствовали ускорению поступления в бюджет самостоятельно начисленных сумм налоговых обязательств по НДФЛ, ЕСВ и ВС в сумме 11,7 млн грн.
И как вывод можно сказать, что каждое лицо обязано уплачивать налоги и сборы, плательщиком которых оно является в соответствии с положениями НКУ, во избежание административной и уголовной ответственности.
Что такое документальная плановая проверка, ее периодичность, сроки и порядок проведения - узнайте по ссылке.
При каких обстоятельствах и к какой ответственности в процессе выполнения своих должностных обязанностей может быть привлечен бухгалтер (в т. ч. главбух) - узнайте здесь.
Более подробную информацию обо всех ответах на вопросы, возникающие по поводу проверок и привлечения к ответственности за выявленные нарушения, можете найти в модуле СИТУАЦИИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА, блоки "Государственный надзор (проверки)", "Ответственность".

Земля

Новыми изменениями к Порядку ведения Государственного земельного кадастра улучшается правовое регулирование в сфере ведения Госкадастра в части внедрения усовершенствованного механизма предоставления админуслуг, в частности по регистрации заявления о проведении государственной регистрации земельного участка сертифицированными инженерами-землеустроителями в электронной форме с применением веб-технологий, с использованием личной электронной цифровой подписи. Отныне физические и юридические лица, имеющие намерение зарегистрировать земельный участок, получают возможность подать соответствующее заявление и необходимую документацию через разработчика такой документации, то есть сертифицированного инженера-землеустроителя.
Также упрощается процедура государственной регистрации земельного участка с учетом принципа экстерриториальности при предоставлении соответствующей услуги, устраняются причины, обусловливающие необходимость неоднократных обращений физических и юридических лиц с заявлениями и документами через центры предоставления админуслуг к государственным кадастровым регистраторам (в случае выявления ошибок, необходимости внесения определенных уточнений), и, как следствие, уменьшаются лишние расходы материальных ресурсов. При этом остается возможность представления соответствующих документов о внесении сведений в Государственный земельный кадастр Государственному кадастровому регистратору.
Кроме того, в целях недопущения нарушений во время госрегистрации земельных участков постановлением вводится онлайн-мониторинг рассмотрения всех видов заявлений, которые обрабатываются в Государственном земельном кадастре. Сервисы открытого мониторинга предоставят заявителю возможность контролировать состояние готовности необходимых документов и получать актуальную информацию о возможности их получения в соответствующем Центре предоставления админуслуг.
Постановление КМУ от 18.07.2018 г. № 710 вступает в силу через шесть месяцев со дня его опубликования.
Кстати, о том, как правильно рассчитать сумму земельного налога с учетом всех нюансов, можно узнать из ситуации "Плата за землю: порядок исчисления и уплаты".

Лицензирование

Продолжается процесс приведения нормативно-правовых актов во исполнение требований законов Украины "О лицензировании видов хозяйственной деятельности" и "О разрешительной системе в сфере хозяйственной деятельности".
Так, на сайте Минэкономразвития обнародован для обсуждения проект постановления КМУ, которым предлагается ввести механизм внесения в Единый государственный реестр сведений о лицензировании вида хозяйственной деятельности, документов разрешительного характера и декларации соответствия материально-технической базы требованиям законодательства.
Проект разработан в связи с тем, что внесены изменения в:
1) Закон Украины "О разрешительной системе в сфере хозяйственной деятельности" в части:
- определения КМУ порядка выдачи документов разрешительного характера, внесения в Единый государственный реестр записей о переоформлении, аннулировании документов разрешительного характера;
- установления объемов и сроков внесения информации разрешительными органами в Единый государственный реестр;
2) Закон Украины "О лицензировании видов хозяйственной деятельности" в части определения КМУ порядка внесения органом лицензирования в Единый государственный реестр принятых им решений, документов и других сведений о лицензировании видов хозяйственной деятельности, необходимых для ведения этого Реестра.
Читайте также статью "Торговая марка: учет у лицензиара" электронного издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН.

Контроль и ответственность

Налоговики решили напомнить, что НКУ не запрещает одновременно проводить документальную и камеральную проверки.
ГУ ГФС в Днепропетровской области сообщает, что камеральные и документальные проверки проводятся контролирующими органами в пределах их полномочий исключительно в случаях и в порядке, установленных НКУ, а фактические проверки - согласно НКУ и прочим законам Украины, контроль за соблюдением которых возложен на контролирующие органы.
В НКУ не предусматривается ограничений относительно одновременного проведения камеральных, документальных и фактических проверок субъекта хозяйствования.
Следовательно, контролирующие органы имеют право одновременно осуществлять несколько видов проверок субъекта хозяйствования (например, плановую выездную и внеплановую выездную).
Указанная информация приведена в разъяснении из раздела 136.07 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ

Действующим законодательством предусматривается, что назначение на должность, увольнение, отпуск работника или назначение для выполнения функций временно отсутствующего работника оформляется приказом или распоряжением собственника или уполномоченного им органа.
Если учредительными документами не установлено возложение на другое лицо организационно-распорядительных или административно-хозяйственных обязанностей на случай отсутствия руководителя и главного бухгалтера по объективным причинам (отпуск, командировка, больничный и т. д.) соответствующими организационно-распорядительными документами предприятия временно назначается лицо, уполномоченное на выполнение указанных функций.
Условия и порядок допуска должностных лиц контролирующих органов к проведению документальных плановых или внеплановых выездных и фактических проверок определяется ст. 81 НКУ. В соответствии с этим перенос сроков проведения документальных плановых, внеплановых и фактических проверок в связи с болезнью, отпуском или командировкой должностных лиц юрлица НКУ не предусматривается.
По сообщению ГУ ГФС в Ровенской области.
Что такое документальная плановая проверка, ее периодичность, сроки и порядок проведения - узнайте по ссылке.

В ходе проведенного Управлением Гоструда в Ивано-Франковской области инспекционного посещения одного из предприятий области установлены нарушения законодательства по труду в части несвоевременно и не в полном объеме выплаченной заработной платы, а также несоблюдения минимальных гарантий в оплате труда работников.
Так, предприятием своевременно не начислены и не выплачены надлежащие работнику средства за работу в сверхурочное время, а также для расчета индексации заработной платы неправильно определен базовый месяц, что, в свою очередь, привело к неначислению индексации двум работникам.
В связи с этим Управлением Гоструда в Ивано-Франковской области вынесено постановление о наложении штрафа в размере 74460 грн.
Об этом информирует Управление Гоструда в Ивано-Франковской области.
Предприятие было несогласно с примененными штрафами и обратилось в суд. Однако по результатам рассмотрения данного административного дела Ивано-Франковский окружным административным судом отказано в удовлетворении иска истца, а постановление о наложении штрафа оставлено в силе. Постановлением суда апелляционной инстанции от 14.08.2018 апелляционная жалоба предприятия была оставлена без удовлетворения, а решение Ивано-Франковского окружного административного суда - без изменений.
Все же отметим, что нарушение правил исчисления индекса потребительских цен для проведения индексации и сумм индексации является нарушением Порядка № 1078 и не подпадает под определение минимальных государственных гарантий в оплате труда, приведенное в ст. 12 Закона Украины "Об оплате труда" от 24.03.95 г. № 108/95-ВР, поэтому относится к категории других нарушений.
Соответствующий вывод приведен в письме Гоструда от 07.05.2018 г. № 3570/4.1/4.1-ДП-18.
Для удобства коэффициенты (суммы) индексации заработной платы в 2018 году можно посмотреть в Справочнике.

ГУ Гоструда в Херсонской области информирует, что государственный контроль за соблюдением законодательства о труде осуществляется в форме проведения инспекционных посещений и невыездных инспекций инспекторами труда.
В свою очередь контрольные полномочия инспектора труда подтверждаются служебным удостоверением установленной Минсоцполитики формы, выдаваемом Гоструда.
Удостоверение, по которому в реестре удостоверений инспекторов труда отсутствует информация, считается недействительным.
Следовательно, если к Вам пришел инспектор труда с целью проведения инспекционного посещения, Вы имеете право проверить наличие полномочий должностного лица на сайте Гоструда.

В прошлом месяце, а именно по состоянию на 16.08.2018, ГФС обновила Раздел IV плана-графика "Документальные плановые проверки налогоплательщиков – юридических лиц по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц, военного сбора и единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование" с учетом корректировки (август 2018 года).
Однако, как это часто бывает в последнее время, теперь снова перешли к обновлению других разделов плана-графика документальных плановых проверок налогоплательщиков – юридических лиц на 2018 год.
Таким образом, по состоянию на 12.09.2018 подвергся обновлению Раздел I плана-графика "Документальные плановые проверки налогоплательщиков – юридических лиц" и Раздел II плана-графика "Документальные плановые проверки финансовых учреждений, постоянных представительств и представительств нерезидентов" с учетом корректировки (сентябрь 2018 года).
Об обновленых критериях отбора налогоплательщиков для плановых проверок можно прочитать в материале "Обновлено Порядок формирования плана-графика проведения документальных проверок налогоплательщиков" издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН.

Кабмин поручил органам Гоструда, ГФС, ПФУ, Нацполиции, другим центральным органам исполнительной власти провести при участии органов местного самоуправления начиная с 5 октября 2018 г. комплексные меры, направленные на детенизацию занятости и доходов населения.
Также вышеупомянутые органы должны провести до 5 октября 2018 г. информационно-разъяснительную кампанию о запланированных мероприятиях и неприемлемости допуска к работе наемных работников без оформления с ними трудовых отношений.
Министерствам и другим центральным органам исполнительной власти необходимо пересмотреть собственные нормативно-правовые акты и внести в них изменения с целью усиления контроля за оформлением трудовых отношений с наемными работниками.
Также ГФС, ПФУ, Нацполиция и другие центральные органы исполнительной власти должны ежемесячно до 10 числа подавать Гоструду информацию о проведенной работе для ее обобщения и представления до 15 числа Минсоцполитики в Кабмин.
Распоряжение КМУ от 05.09.2018 г. № 649-р.
О том, как правильно вести кадровую документацию по оформлению трудовых отношений с работниками, читайте здесь.

Обязанность предприятия по созданию рабочих мест для лиц с инвалидностью не сопровождается его обязанностью заниматься поиском лиц с инвалидностью для трудоустройства, поскольку в действиях ответчика отсутствует состав правонарушения, на него не может быть возложена ответственность за ненаправленные уполномоченными органами необходимого количества лиц с инвалидностью для трудоустройства, отсутствие в населенном пункте по месту нахождения ответчика лиц с инвалидностью, желающих трудоустроиться.
К такому выводу пришел Верховный Суд в составе коллегии судей Кассационного административного суда в результате пересмотра в кассационном порядке дела по иску областного отделения Фонда социальной защиты инвалидов к коммунального предприятия "Межбольничная аптека" о взыскании санкции и пени.
Истец, полагая, что ответчиком в 2016 году не выполнен норматив рабочих мест, предназначенных для трудоустройства лиц с инвалидностью, обратился в суд с иском о взыскании с ответчика административно-хозяйственных санкций за незанятое рабочее место, предназначенное для трудоустройства лиц с инвалидностью и пени за нарушение сроков уплаты административно-хозяйственных санкций.
Коллегия судей, проанализировав нормы законодательства, пришла к выводу, что закон не возлагает обязанность на предприятие осуществлять самостоятельный поиск работников среди лиц с инвалидностью.
Судами по данному делу № 817/650/17 установлено, что ответчик в 2016 году подавал в районный центр занятости отчеты по форме 3-ПН (Информация о спросе на рабочую силу (вакансиях)), содержащие информацию о свободных рабочих местах для лиц с инвалидностью по профессии "фармацевт", отправлял объявления в СМИ с информацией о вакантной должности для трудоустройства лиц с инвалидностью, а также предоставлял отчет о занятости и трудоустройстве лиц с инвалидностью за 2016 года (форма № 10-ПІ) в областное отделение Фонда социальной защиты инвалидов.
Суд указал, что субъект освобождается от ответственности, в частности, за нарушение правил осуществления хозяйственной деятельности (то есть от административно-хозяйственных санкций), если докажет, что им приняты все зависящие от него меры для недопущения правонарушения.
На этом основании коллегия судей соглашается с выводом суда первой инстанции, что причины нетрудоустройства лиц с инвалидностью не зависели от самого работодателя, поэтому в его действиях отсутствует состав правонарушения и на него не может быть возложена ответственность за несоблюдение норматива рабочих мест для трудоустройства лиц с инвалидностью.
Детали решения можно найти в постановлении Верховного Суда от 21 августа 2018 по делу № 817/650/17.
Когда все же можно избежать штрафа за несоблюдение норматива по трудоустройству лиц с инвалидностью читайте в комментарии электронного издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН.

На прошлой неделе, 12.09.2018, обновлен Раздел I плана-графика "Документальные плановые проверки налогоплательщиков – юридических лиц" и Раздел II плана-графика "Документальные плановые проверки финансовых учреждений, постоянных представительств и представительств нерезидентов" с учетом корректировки (сентябрь 2018 года).
Теперь же ГФС обновила по состоянию на 14.09.2018:
раздел III плана-графика "Документальные плановые проверки налогоплательщиков – физических лиц" с учетом корректировки (сентябрь 2018 года);
раздел IV плана-графика "Документальные плановые проверки налогоплательщиков – юридических лиц по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц, военного сбора и единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование" с учетом корректировки (сентябрь 2018 года).
Аналитические материалы по вопросам плановых документальных проверок можно просмотреть здесь.

Прочее

Заместитель Министра финансов Сергей Верланов апеллирует к международному опыту урегулирования правового статуса криптовалюты, в частности Швейцарии. Эта страна адаптировала свои налоговые правила для операций с криптовалютами. В Швейцарии криптовалюту признали движимым имуществом в целях налогообложения, поскольку его можно продать на бирже и получить деньги. Существуют даже официальные агенты по продаже криптовалют, а Налоговая служба Швейцарии каждый день публикует курс биткоина и эфира на своем сайте, чтобы можно было пересчитать свои доходы для целей налогообложения.
"С криптовалютами возможны два типа операций: майнинг и операция купли-продажи. Итак, мы купили биткоин за 1 тыс. грн. Затем, допустим, нам повезло, и он стал стоить 2 тыс. грн. Мы вышли из биткоина и зачислили средства на банковскую карту. Дельта – 1 тыс. грн. Облагаем НДФЛ и ВС. Ставка в 19,5 % – это много или мало для таких операций? Пока у криптовалют нет правового статуса – это обычный предмет обращения", – считает Сергей Верланов.
По мнению Сергея Верланова, Украина в первую очередь должна определить правовой статус криптовалюты. При этом биржи нужно делать налоговыми агентами.
"Если криптовалюта куплена на бирже, то закон обязывает задекларировать доход и указать его источник. У нас есть народные депутаты, которые представляют электронные декларации и указывают там криптоактивы. Кто-то из них задекларировал их в разделе "Имущество", кто-то – в разделе "Денежные средства". Имели право на обе трактовки, поскольку правовой статус криптовалюты у нас не определен. Без него перейти к налогообложению и контролю криптовалютных операций невозможно".
По мнению заместителя Министра финансов, регулятором операций с криптовалютами может быть Нацкомиссия по ценным бумагам и фондовому рынку или Нацбанк.
Источник: Минфин
От редакции!
Интерес к криптовалюте, а именно ВТС (биткоин), в Украине проявился еще в 2014 году, но тогда он был незначительным, поэтому широкой огласки вне экспертной среды эта тема не получила. Однако в 2014 году в Украине создана Bitcoin Foundation Ukraine – общественная организация, которая была сформирована вокруг интереса к технологии blockchain и другим распределительным протоколам, усматривала общественную пользу в их использовании, и стремилась стать информационным центром для их распространения в Украине.
Учитывая такую заинтересованность ВТС в Украине, а также отсутствие нормативно-правовой основы определения правового статуса и особенностей регулирования (в т. ч. налогообложения) этого вида валюты, в Верховной Раде Украины за октябрь 2017 года зарегистрированы три законопроекта, а именно:
проект Закона Украины "Об обращении криптовалюты в Украине" от 06.10.2017 г. № 7183;
проект Закона Украины "О стимулировании рынка криптовалют и их производных в Украине" от 10.10.2017 г. № 7183-1;
проект Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины (относительно стимулирования рынка криптовалют и их производных в Украине)" от 30.10.2017 г. № 7246.
Первые два законопроекта касаются определения правового статуса криптовалюты, а также правовых принципов организации и деятельности субъектов криптовалютных транзакций.
Законопроект № 7183 предлагает рассматривать криптовалюты как собственность, которую можно обменять на другие товары и услуги, а Законопроект № 7183-1 – как финансовые активы.
О международной практике налогообложения криптовалюты читайте в статье издания Вестник МСФО.

Акционерные общества, которые решили внести изменения в уставный капитал, должны будут уведомить об этом налоговые органы. Так Офис крупных налогоплательщиков сообщает, что 04.08.2018 вступило в силу решение Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку от 12.06.2018 г. № 385, которым утвержден Порядок увеличения (уменьшения) уставного капитала акционерного общества (далее - Порядок). Порядок распространяется на все акционерные общества (далее - АО), принявшие решение об увеличении (уменьшении) уставного капитала, с даты вступления в силу Порядка.
Путями увеличения уставного капитала АО являются:
1) повышение номинальной стоимости акций;
2) размещение дополнительных акций существующей номинальной стоимости.
Увеличение уставного капитала АО за счет направления в уставный капитал дополнительного капитала в части эмиссионного дохода (его части) и/или направления в уставный капитал прибыли (ее части) осуществляется путем повышения номинальной стоимости акций.
АО не вправе принимать решение об увеличении уставного капитала и публичное предложение в процессе эмиссии акций в случаях, если размер собственного капитала меньше, чем размер его уставного капитала.
АО осуществляет размещение каждой акции по цене, не ниже ее рыночной стоимости, и не имеет права осуществлять размещение акции по цене, ниже ее номинальной стоимости. Ценой акции является сумма, кратная одной копейке.
Путями уменьшения уставного капитала АО, если это предусмотрено уставом АО, являются:
1) уменьшение номинальной стоимости акций;
2) аннулирование ранее выкупленных и иным способом приобретенных обществом акций и уменьшение их общего количества.
АО не вправе совмещать вышеприведенные пути уменьшения уставного капитала.
В случае проведенных изменений по увеличению (уменьшению) уставного капитала АО должно уведомить об указанных изменениях контролирующие органы. Порядок внесения изменений контролирующими органами в учетные данные налогоплательщиков установлен разделом IX Порядка учета плательщиков налогов и сборов, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 09.12.2011 г. № 1588.

Кампания по добровольному декларированию иностранных активов должна начаться не позже начала 2019 года, поскольку в ближайшее время Украина, подписав соответствующую конвенцию MLI, присоединится к многостороннему обмену налоговой информацией. Такое предположение сделала Председатель парламентского Комитета по вопросам налоговой и таможенной политики Нина Южанина.
"У каждого должна быть возможность без обременительных штрафных санкций очистить свою историю перед началом автоматического обмена налоговой информацией - при условии, что их доходы не были получены уголовным или коррупционным путем", - рассказала Н. Южанина.
Председатель налогового комитета Рады также отметила, что сведения о счетах, открытых налоговыми резидентами Украины в других юрисдикциях, станут доступными контролирующим органам уже после 2019 года.
При этом Н. Южанина указала на то, что дополнительные поступления в государственный бюджет за счет налогообложения активов резидентов Украины за границей, с которых ранее не были уплачены налоги, могут составить около 30 млрд грн.
"Суть декларирования в том, что граждане добровольно раскрывают информацию о владении активами за границей и платят с них соответствующие налоги, а государство гарантирует им полное освобождение от административной и уголовной ответственности за налоговые и валютные правонарушения", - объяснила народный депутат.
Напомним! Многосторонняя конвенция MLI - это соглашение, присоединившись к которому страна получает возможность одновременного внесения изменений во все или некоторые действующие конвенции об избежании двойного налогообложения.
Это соглашение является частью Плана действий BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) по противодействию размыванию базы налогообложения и выведению прибыли из-под налогообложения.
Подробнее об избежании двойного налогообложения можно узнать из ситуации "Избежание двойного налогообложения".

Минюст приказом от 29 августа 2018 г. № 2824/5 обновил формы заявлений о государственной регистрации:
- создания юридического лица (форма 1);
- перехода юридического лица на деятельность на основании собственного учредительного документа или модельного устава (форма 2);
- изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований (форма 3);
- создания обособленного подразделения юридического лица (форма 4);
- изменений в сведения об обособленном подразделении юридического лица, содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц, физических лиц предпринимателей и общественных формирований (форма 5);
- прекращения обособленного подразделения юридического лица (форма 6);
- прекращения юридического лица в результате его реорганизации (форма 8);
- включения сведений о юридическом лице в Единый государственный реестр юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований (форма 9);
- (аккредитации) обособленного подразделения иностранной неправительственной организации, представительства, филиала иностранной благотворительной организации (форма 22);
- изменений в сведения об обособленном подразделении иностранной неправительственной организации, представительства, филиала иностранной благотворительной организации, содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований (форма 23).
Также Минюст поручил техническому администратору Единого государственного реестра юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований обеспечить обязательное заполнение информации о наличии или отсутствии конечного бенефициарного собственника (контролера) юридического лица и сведений о нем в указанном Реестре.
Приказ вступает в силу через 10 дней со дня официального опубликования.
Все формы доступны в модуле «Формы и бланки».С нюансами госрегистрации можно ознакомиться здесь.

Правительство ежегодно до 1 июня должно вносить в Верховную Раду Украины проект закона о внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно ставок налогообложения, определенных в абсолютных значениях, с учетом индексов потребительских цен, индексов цен производителей промышленной продукции по таким налогам:
акцизный налог;
экологический налог;
рентная плата.
В этом году такой документ подан с некоторым опозданием. Речь идет о законопроекте о внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно ставок некоторых налогов (№ 9085).
Так, в зависимости от сферы применения налогов, ставки акцизного налога, экологического налога и рентной платы за пользование радиочастотным ресурсом Украины с учетом прогнозного индекса потребительских цен в 2018 году будут увеличены на 9 %.
Ставки рентной платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, рентной платы за специальное использование воды и рентной платы за специальное использование лесных ресурсов с учетом прогнозного индекса цен производителей промышленной продукции в 2018 году будут увеличены на 10,3 % .
В случае принятия закон заработает с 01.01.2019.
Ставки акцизного налога можно просмотреть в модуле СПРАВОЧНИКИ по ссылке.

Эффективно противодействовать угрозам финансовой безопасности государства, в частности коррупции и истощению финансовых ресурсов, возможно только при условии постоянного функционирования системы своевременного выявления и устранения системных угроз в сфере публичных финансов и предупреждения их возникновения в будущем.
Единое коммуникационное пространство
Создание Национального бюро финансовой безопасности в Украине - именно об этом шла речь в ходе конференции в Пресс-центре компании ЛІГА:ЗАКОН, которая превратилась в коммуникационный хаб и объединила народных депутатов, представителей Государственной фискальной службы, МВД Украины, Евросоюза и др.
"Мы эволюционным путем пришли к тому, чтобы изменить законодательство. Именно создание единого правоохранительного органа для борьбы со злоупотреблениями в экономической сфере обеспечит все процессы - от разоблачения преступлений, досудебного расследования, передачи в суд и привлечения к ответственности", - заявила председатель Комитета Верховной Рады по вопросам налоговой и таможенной политики Нина ЮЖАНИНА во время дискуссии "Финансовая безопасность: методологическое, правовое и институционное обеспечение" (при участии иностранных и украинских экспертов).
Что такое OLAF?
По словам Нины ЮЖАНИНОЙ, Национальное бюро финансовой безопасности должно быть создано вместо налоговой милиции, ряда подразделений в Нацполиции и СБУ. Оно будет наделено статусом, заданиями, полномочиями и гарантиями независимости по аналогии с Европейским агентством по борьбе с мошенничеством, известным как OLAF.
В основе деятельности Национального бюро финансовой безопасности Украины должна быть, как и в основе работы OLAF, новейшая методология организации правоохранительной деятельности, управляемая аналитикой, предусматривающей сбор информации по компетентным источникам, ее аккумулирование в системе управления рисками и дальнейший анализ для выявления рисков и угроз финансовой безопасности государства.
Не менее важным для эффективной работы данных органов является то, что они независимы - не подчиняются ни одной из государственных институций. Более того, особый порядок конкурсного отбора, назначения и увольнения их руководителей исключает влияние на принятие ими управленческих решений. Так, директор НБФБ будет избираться Конкурсной комиссией - по три человека от Президента Украины, Верховной Рады, Кабинета Министров Украины, и будет назначаться Президентом Украины по представлению Верховной Рады. Кстати, директор OLAF назначается Еврокомиссией по согласованию с Европарламентом и Советом Министров.
Советник высокого уровня Европейского Союза в Республике Молдова в области борьбы с отмыванием денег (FIU) Игорис КРЖЕЧКОВСКИС в своем интересном и достаточно экспрессивном докладе указал, что на данный момент украинским законодателем могут использоваться все наработки других стран по борьбе с налоговыми преступлениями.
Оставить бизнес в покое
Также инициатор законопроекта о создании Нацбюро финансовой безопасности указала на разницу в целях проведения проверок бизнеса в Украине и странах Европы: "Прийти, запугать, отобрать документы и компьютеры не может и не должно быть целью проверки. Цель проверки должна быть как в Европе - взыскать с проверяемого недоплаченные (скрытые) налоги, если имеет место такое нарушение закона". В Европе уголовные преступления прекращаются после уплаты средств в бюджет. У нас же целью является осудить, посадить за решетку.
Эксперт, ученый Вячеслав НЕКРАСОВ во время доклада указал, что на сегодняшний день проблема действующей в Украине системы раскрытия преступлений заключается в том, что она СРАЗУ рассматривает лицо как потенциального правонарушителя в любом преступлении.
В Украине, по статистике и исходя из научных исследований, 55 % субъектов хозяйствования уклоняются от уплаты налогов, а 45 % используют схему налогового планирования. А государство, в свою очередь, пытается привлечь таких лиц к уголовной ответственности.
Человеческий ресурс
Между тем секретарь Комитета Верховной Рады по вопросам законодательного обеспечения правоохранительной деятельности, народный депутат Украины Антон ГЕРАЩЕНКО отметил, что на сегодняшний день в Украине действует как минимум семь правоохранительных органов, обеспечивающих, в частности, финансовую безопасность в государстве. По его мнению, законодательству по борьбе с финансовыми преступлениями требуется "тюнинг", благодаря которому и должен быть создан единый орган по борьбе с финансовыми преступлениями.
Предусматривается, что общая численность работников Национального бюро финансовой безопасности Украины не может превышать 4 тыс. человек. То есть в зависимости от состояния криминогенной ситуации в экономике страны, общая численность работников может быть меньше предельного уровня. Хотя сейчас штатная численность только работников налоговой милиции, подследственность которой полностью перейдет в Национальное бюро финансовой безопасности Украины, составляет 4701 человек. К тому же экономическими преступлениями, которые перейдут в подследственность нового органа, в Украине также занимаются соответствующие подразделения Национальной полиции и Службы безопасности Украины.
Все согласились, что расследование налоговых преступлений - очень сложный процесс, а человеческий ресурс - очень важный фактор. В расследовании финансовых преступлений должны работать люди с опытом от 3 - 5 лет.
"Человек из университета не может сразу качественно работать. Большинство работающих сегодня - нормальные и честные люди, но правовой простой не дает им мотивации работать. Правильное человеческое наполнение - путь к успеху. Красивая вывеска нового органа без человеческого потенциала ничего не решит и не изменит", - говорит Игорис КРЖЕЧКОВСКИС.
"Четыре кита" безопасности
Во время дискуссии, которая модерировалась руководителем центра бухгалтерской экспертизы от ЛІГА:ЗАКОН, членом общественных советов при Минфине в ГФС Юрием ЦЫГАНКОМ и транслировалась в прямом эфире на Facebook-странице ЛІГА:ЗАКОН, а также на Платформе LIGAZAKON.NET, шла речь о том, что в Украине должны работать "четыре кита" правоохранительной структуры:
- СБУ - орган, который должен обеспечивать защиту государственности, национальной безопасности и государственной тайны, противодействовать терроризму и внешним угрозам;
- Нацполиция - орган, обеспечивающий охрану государственного порядка, общественной безопасности, противодействие преступлениям;
- Национальное бюро финансовой безопасности - орган, расследующий все преступления по экономическим вопросам;
- Национальное антикоррупционное бюро Украины, которое должно быть объединено с Государственным бюро расследований, - орган, обеспечивающий расследования преступлений о нарушениях высших должностных лиц, преступлений против государства.
А прокуратора должна обеспечать общий надзор над деятельностью вышеупомянутых органов.
"Тюнинг" по форме и содержанию
Первый заместитель Директора ГНИИ МВД Украины, доктор юридических наук, профессор Александр КОРЫСТИН также считает, что правоохранительная система Украины требует безусловных изменений. Общая концепция заключается в том, что правоохранительная деятельность должна измениться не только по форме, но и по содержанию. На сегодняшний день сформировался перечень постоянных принципов реформирования правоохранительной системы, которые следует учесть при образовании НБФБ, в частности:
- обеспечение общепризнанных стандартов по правам и свободам человека;
- принцип распределения функции;
- принцип взаимоконтроля;
- принцип оптимизации;
- принцип поддержки альтернативных способов решения конфликтов (избегая криминальной репрессии);
- принцип приоритета профилактической функции;
- должное матобеспечение и соцзащита работников правоохранительных органов.
Что касается полномочий нового органа (НБФБ), то звучало следующее мнение. Для того, чтобы финансовые расследования проходили максимально объективно и профессионально, необходимо понимать, что именно будет защищать служба. Если в законе не будет четко предоставлена дефиниция, что такое финансы и финансовые преступления, система не будет работать. То есть закон должен четко разделять понятия, сферы деятельности и полномочия органа.
Analyze it!
Экспертом Вячеславом НЕКРАСОВЫМ предложена модель организации деятельности правоохранительного органа, в соответствии с которой специальные аналитики изучают и анализируют массив информации, в результате чего определяют субъектов, причастных к преступлению.
То есть деятельность аналитика является своеобразным фильтром. Аналитические выводы формируются только на основе фактов, а не предположений. Правоохранители при этой модели максимально отстраняются. Следовательно, субъекта хозяйствования "не беспокоят" до тех пор, пока не будет выявлено его правонарушение и собрано достаточно доказательств. Таким способом аналитик разгружает детектива, а взамен предоставляет ему конкретные рекомендации для получения позитивного решения по уголовному производству.
С видеозаписями пресс-конференции можно ознакомиться по ссылкам:
Панель № 1 "Украинские реалии в системе финансовой безопасности: европейский вектор" (https://www.facebook.com/LIGAZAKON/videos/1741551095957362/);
Панель № 2 "Европейский опыт в обеспечении финансовой безопасности" (https://www.facebook.com/LIGAZAKON/videos/282380449044224/);
Панель № 3 "Институциональное обеспечение финансовой безопасности" (https://www.facebook.com/LIGAZAKON/videos/1662353303892848/).

К сведению

В связи с проведением технического обслуживания программно-технического комплекса АЦСК ИСД ГФС 24.09.2018 с 18 ч. 00 мин. в течение одного часа доступ к электронным сервисам Центра будет частично ограничен.
Информационное сообщение размещено на сайте АЦСК ИСД ГФС.
Что следует знать об электронной цифровой подписи? Каков порядок ее получения, отмены, блокировки и восстановления? Об этом и другом читайте в материале.

 

© ООО «Информационно-аналитический центр «ЛИГА», 2018
© ООО «ЛИГА ЗАКОН», 2018

ЛИГА:ЗАКОН
www.ligazakon.ua

Опрос