Идет загрузка документа (164 kByte)
Главный правовой
портал Украины
Главный правовой
портал Украины
Остаться Попробовать

Акценты (обзор за январь 2019 г.)

ЛІГА:ЗАКОН
Обзор от 31.01.2019

Акценты января

Труд и заработная плата

Минсоцполитики обновило форму, по которой работодатели отчитываются о трудоустройстве граждан, имеющих дополнительные гарантии в содействии трудоустройству.
Это стало возможно благодаря приказу Минсоцполитики от 23.11.2018 г. № 1763, которым были внесены изменения в Порядок предоставления работодателями государственной службе занятости информации о занятости и трудоустройстве граждан, имеющих дополнительные гарантии в содействии трудоустройству.
В результате, в форме Информации о занятости и трудоустройстве граждан, имеющих дополнительные гарантии в содействии трудоустройству, появилась возможность указывать лиц предпенсионного возраста и квоты на их трудоустройство.
Также уточняется, что:
в строке 02 формы указывается среднеучетная численность работников, имеющих дополнительные гарантии в содействии трудоустройству и работавших на условиях полной занятости в отчетном году;
в строке 04 - среднеучетная численность работников за отчетный год;
в строке 05 - среднеучетная численность работников за отчетный год, которым до наступления права на пенсию по возрасту в соответствии со ст. 26 Закона Украины "Об общеобязательном государственном пенсионном страховании" осталось 10 и менее лет;
в строке 06 - численность граждан, которых планируется трудоустроить в текущем году в счет квоты.
Также следует учесть, что строки 01 - 03 формы заполняются предприятиями, учреждениями и организациями с численностью штатных работников более 20 человек, а строка 04 формы - предприятиями, учреждениями и организациями с численностью штатных работников от 8 до 20 человек.
Квота для лиц предпенсионного возраста - новая или старая обновленная? Об этом читайте в издании БУХГАЛТЕР&ЗАКОН по ссылке.

Штатное расписание, как правило, вводится с начала календарного года и действует в течение всего этого года. Ограничения в отношении срока утверждения штатного расписания есть только для бюджетников. На других предприятиях периодичность утверждения штатного расписания законодательством не определена.
Основаниями для пересмотра и внесения изменений в штатное расписание могут быть:
• изменение структуры предприятия или переименование структурных подразделений;
• введение (выведение) штатных единиц;
• изменение размера должностных окладов (тарифных ставок (окладов)), названия должностей, разрядов, категорий и пр.
По информации Управления Гоструда в Николаевской области.
Что такое штатное расписание и что данный документ содержит, читайте здесь.

Минсоцполитики рассказало о предоставлении информации относительно квоты рабочих мест для лиц предпенсионного возраста (письмо от 09.11.2018 г. № 21833/0/2-18/53).
1. Относительно расчета квоты предприятиями, учреждениями и организациями, у которых среднеучетная штатная численность составляет 20 человек.
На предприятия, учреждении и организации, у которых штатная численность составляет 20 человек, распространяется требование о выполнении квоты, в соответствии с которым предприятиям, учреждениям и организациям с численностью штатных работников от 8 до 20 человек устанавливается квота в размере не менее одного человека предпенсионного возраста в среднеучетной численности штатных работников.
2. Относительно выполнения квоты в случае, если работник станет лицом предпенсионного возраста во второй половине отчетного периода.
Если лицо в отчетном году получило дополнительные гарантии в содействии трудоустройству, в частности стало лицом предпенсионного возраста, и работало в отчетном году на условиях полной занятости, его необходимо учитывать при расчете квоты.
Обязательным условием соблюдения работодателями квоты считается трудоустройство граждан, имеющих дополнительные гарантии в содействии трудоустройству, и ежегодное (не позднее 1 февраля после отчетного года) информирование об этом Государственной службы занятости.
Как исчислить показатели и заполнить отчет о квоте по трудоустройству, читайте в издании БУХГАЛТЕР&ЗАКОН по ссылке.

Главный государственный инспектор Управления Гоструда в Полтавской области предоставил некоторые разъяснения относительно расчетов с работниками при увольнении.
Так, согласно ст. 116 КЗоТ при увольнении работника выплата всех сумм, причитающихся ему от предприятия, учреждения, организации, осуществляется в день увольнения. То есть последний рабочий день – это день, когда должны осуществить все выплаты в случае, если работник "на месте".
Если же работник в день увольнения не работал, то указанные суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете. Соответствующее требование стоит оформлять письменно и направлять средствами почтовой связи (заказное письмо с описью вложения) для получения подтверждения доставки.
В случае предоставления отпуска с последующим увольнением с работы расчет должен быть произведен в последний рабочий день перед отпуском (днем увольнения в трудовой книжке работника будет указан последний день отпуска).
О начисленных суммах, причитающихся работнику при увольнении, собственник или уполномоченный им орган должен письменно уведомить работника перед выплатой указанных сумм. На практике работникам выдают для ознакомления распечатку с начисленными суммами и снятыми налогами. После ознакомления работник соглашается с начисленными суммами (молчаливое согласие) или же оспаривает их. Если работнику не удалось доказать свою правоту работодателю, спор следует решать в судебном порядке.
В случае спора о размере сумм, причитающихся работнику при увольнении, собственник или уполномоченный им орган должен выплатить в день увольнения или не позднее следующего дня после предъявления требования о расчете неоспариваемую работником сумму.
Если работник согласился с суммами, начисленными при увольнении, а работодатель все равно их не выплачивает, к работодателю будет применяться "пеня" – средний заработок за каждый день такой задержки.
В то же время отмечен важный нюанс: отсутствие средств у работодателя не может быть основанием невыплаты причитающихся работнику средств и не освобождает его от ответственности. Непродолжительное время работы работника на предприятии и незначительная часть задолженности предприятия перед работником в выплате заработной платы также не являются основанием для освобождения работодателя от ответственности при задержке выплат.

Предприятие, находящееся в состоянии ликвидации, обязано соблюдать требования трудового законодательства в общем порядке. Это подчеркивает ГУ Гоструда в Харьковской области, инспекторами труда которого был наложен штраф на предприятие в состоянии ликвидации.
Так, директор оштрафованного предприятия исполнял обязанности без заключения трудового договора, при этом заработная плата за выполненную им работу не выплачивалась. Инспекторы труда отметили, что соответствующие действия являются нарушением требований ч. 1 ст. 94 КЗоТ, ч. 1 ст. 1 Закона Украины "Об оплате труда" от 24.03.95 г. № 108/95-BP, поэтому вынесли постановление о наложении штрафа в размере 37230 грн.
Подробнее ознакомиться с ответственностью за нарушение законодательства о труде можно в справочнике.

Правительство на заседании 10.01.2018 приняло распоряжение "О переносе рабочих дней в 2019 году". О принятом решении сообщила Федерация профсоюзов.
Рекомендуется руководителям предприятий, учреждений и организаций (за исключением органов ПФУ, Украинского госпредприятия почтовой связи "Укрпочта", Госказначейской службы и банковских учреждений) для работников, для которых установлена пятидневная рабочая неделя с двумя выходными днями в субботу и воскресенье, перенести в 2019 году в порядке и на условиях, определенных законодательством, рабочие дни с:
• вторника 30 апреля на субботу 11 мая;
• понедельника 30 декабря на субботу 21 декабря;
• вторника 31 декабря на субботу 28 декабря.
Перенос связан с празднованием в 2019 году 1 мая (среда) - Дня труда и в 2020 году 1 января (среда) - Нового года.
При таком переносе рабочих дней будет 5 выходных с 27 апреля по 1 мая 2019 года. Ведь 28 апреля (воскресенье) - Пасха, поэтому выходным станет и 29 апреля (понедельник). Однако 9 мая (четверг) будет один выходной день посреди недели с рабочей субботой - 11 мая.
Какое время принято считать рабочим и какое понятие неразрывно связано с понятием "рабочее время", читайте здесь.

По сообщению Государственной службы статистики Украины, индекс потребительских цен (индекс инфляции) в декабре 2018 года, по сравнению с ноябрем 2018 года, составляет 100,8 %.
Справочники для индексации заработной платы и расчета компенсации с учетом нового индекса инфляции уже доступны в модуле СПРАВОЧНИКИ.
Подробнее о порядке индексации денежных доходов граждан можно узнать из
ситуации "Индексация заработной платы: основные положения".
Рассчитать сумму индексации поможет
Калькулятор индексации.

Формы и системы оплаты труда, нормы труда, расценки, тарифные сетки, схемы должностных окладов, условия введения и размеры надбавок, доплат, премий, вознаграждений и других поощрительных, компенсационных и гарантийных выплат устанавливаются предприятиями в коллективном договоре с соблюдением норм и гарантий, предусмотренных законодательством, генеральным и отраслевыми (территориальными) соглашениями (ст. 15 Закона об оплате труда).
Работа в ночное время оплачивается в повышенном размере, устанавливаемом генеральным, отраслевым (территориальным) соглашениями и коллективными договорами, но не ниже 20 % тарифной ставки (оклада) за каждый час работы в ночное время (ст. 108 КЗоТ).
Генеральным соглашением о регулировании основных принципов и норм реализации социально-экономической политики и трудовых отношений в Украине на 2016 – 2017 годы (далее – Генеральное соглашение) за работу в ночное время – с 22 до 6 часов – установлена доплата в размере 35 % часовой тарифной ставки (оклада и должностного оклада) за каждый час работы в это время.
Вместе с тем в Генеральном соглашении определены, в частности, минимальные социальные гарантии оплаты труда и минимальные размеры доплат и надбавок.
При наличии финансовых возможностей коллективным договором предприятия могут быть установлены более высокие размеры доплат, нежели определены Генеральным и соответствующими отраслевыми соглашениями.
То есть положения определенного отраслевого соглашения распространяются на те предприятия, уполномоченные лица которых как от стороны работодателей, так и наемных работников (профсоюзов) участвовали в подписании соглашения или впоследствии присоединились к нему.
Для предприятий, которые при заключении соглашения не были представлены уполномоченными представителями со стороны собственника и стороны профсоюза, при заключении коллективного договора обязательными являются нормы, социальные гарантии, льготы, компенсации, установленные законодательными и нормативно-правовыми актами на государственном уровне.
Об этом напомнили Минсоцполитики в письме от 09.11.2018 г. № 21841/0/2-18/28.
Что касается ответственности, то в письме от 09.11.2018 г. № 8914/1/4.1-ДП-18 специалисты Гоструда отметили следующее:
• доплата в размере 20 % тарифной ставки (оклада) за каждый час работы в ночное время является минимальной государственной гарантией в оплате труда. Непроведение оплаты в повышенном на 20 % размере является нарушением минимальных государственных гарантий в оплате труда, за которое предусмотрена финансовая ответственность юридического лица (абз. 4 ч. 2 ст. 265 КЗоТ - 10 минимальных заработных плат за каждого работника, в отношении которого допущено нарушение) и административная ответственность должностных лиц работодателя (части первая (510 – 1700 грн) и вторая (1700 – 5100 грн) статьи 41 КоАП). Оплата за работу в вечернее время законодательством по труду не предусмотрена, соответственно она не относится к минимальным государственным гарантиям;
• на лиц, представляющих работодателя или профсоюзы либо другие уполномоченные трудовым коллективом органы и по вине которых нарушены или не выполнены обязательства по коллективному договору, соглашению, налагается штраф до ста необлагаемых минимумов доходов граждан. Кроме того, они несут дисциплинарную ответственность вплоть до увольнения с должности (ст. 18 Закона о коллективных договорах и соглашениях);
• нарушение или невыполнение обязательств по коллективному договору, соглашению лицами, представляющими собственников или уполномоченные ими органы либо профсоюзы или другие уполномоченные трудовым коллективом органы либо представителями трудовых коллективов влечет за собой наложение штрафа от пятидесяти до ста необлагаемых минимумов доходов граждан (850 – 1700 грн) (ст. 412 КпАП).
Читайте на эту тему в издании БУХГАЛТЕР&ЗАКОН:
"Успеть за 45 минут, или О сроках предоставления документов инспекторам: суд на стороне предприятия";
"Обратно в будущее, или О важности своевременного оформления работников";
"Высвобождение работников в связи с изменениями в организации производства: о чем помнить работодателю".

Налог на добавленную стоимость

Налоговики обновили свое разъяснение относительно порядка заполнения расчета корректировки к сводной налоговой накладной, составленной на годовой перерасчет НДС.
Напомним: в случае приобретения и/или изготовления товаров/услуг, необоротных активов, которые частично используются в налогооблагаемых операциях, а частично - нет, плательщик НДС обязан начислить налоговые обязательства. При этом составляется и регистрируется в ЕРНН сводная налоговая накладная на общую сумму доли уплаченного (начисленного) налога при их приобретении или изготовлении, которая соответствует доле использования таких товаров/услуг, необоротных активов в необлагаемых операциях.
По итогам календарного года плательщиком НДС осуществляется перерасчет доли использования товаров/услуг и необоротных активов в налогооблагаемых операциях исходя из фактических объемов проведенных в течение года облагаемых и необлагаемых операций.
В таком случае плательщику НДС следует оформить расчеты корректировки к каждой сводной налоговой накладной, составленной по требованию п. 199.1 НКУ.
Итак, согласно новым предписаниям контроллеров расчеты корректировки к налоговым накладным, составленных в соответствии с п. 199.1 НКУ, следует заполнять следующим образом.
В заглавной части таких расчетов корректировки (в поле "Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини") делается отметка "Х" и указывается соответствующий тип причины, указанный в налоговой накладной (04, 08, 09, 13).
В расчетах корректировки, составленных начиная с 01.12.2018 к налоговым накладным, зарегистрированным в ЕРНН до 01.12.2018, в поле "До зведеної податкової накладної" вместо отметки "Х", которая указана в налоговой накладной, указывается соответствующий код признака (отметка "Х" не проставляется).
В расчетах корректировки, составленным к налоговым накладным, зарегистрированным в ЕРНН начиная с 01.12.2018, код признака, который указывается в поле "До зведеної податкової накладної", должен соответствовать коду признака "Зведена податкова накладна", указанному в сводной налоговой накладной, в которой составляется расчет корректировки.
В расчете корректировки указывается дата составления и порядковый номер сводной налоговой накладной, составленной в соответствии с п. 199.1 НКУ, к которой составляется такой расчет корректировки.
В строке "Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)" указывается условный индивидуальный налоговый номер "60000000000".
В других строках, отведенных для заполнения данных покупателя, плательщиком указываются собственные данные, строка "Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта" не заполняется.
В строке I раздела А "Сума коригування податкового зобов'язання та податкового кредиту", в т. ч. в строках II и/или III в зависимости от ставки налога (20 % или 7 %), указывается сумма налога, которой увеличивается или уменьшается (при уменьшении указывается знак "-") сумма налоговых обязательств, начисленных в соответствии с п. 199.1 НКУ.
Раздел Б табличной части расчета корректировки заполняется в следующем порядке:
• показатели строки корректируемой налоговой накладной указываются со знаком "-" в соответствующей графе;
• добавляется новая строка с исправленными показателями, которой присваивается новый очередной порядковый номер, который не указывался в налоговой накладной;
• строке корректируемой налоговой накладной, указанной со знаком "-", и новой строке с исправленными показателями, которая ее заменяет, присваивается одинаковый порядковый номер группы корректировки, который указывается в графе 2.2 табличной части расчета корректировки, а в графе 2.1 "код причини" приводится одинаковая причина корректировки (указывается код "202" - "Коригування зведеної податкової накладної, складеної відповідно до п. 199.1 ст. 199 ПКУ");
• в графе 3 "Опис (номенклатура) товарів/послуг, вартість чи кількість яких коригується" строки корректируемой налоговой накладной указываются даты составления и порядковые номера налоговых накладных, составленных на такого плательщика налога при поставке ему товаров/услуг, необоротных активов, по которыми он определяет налоговые обязательства, в частности в соответствии с п. 199.1 НКУ;
• в графе 13 - со знаком "-" указывается значение графы 10 строки сводной корректируемой налоговой накладной;
• в графе 14 - со знаком "-" указывается значение графы 11 строки сводной корректируемой налоговой накладной;
графы 4.1, 4.2, 4.3, 6 - 12, 15 табличной части не заполняются и остаются пустыми. Нули и прочерки в них не проставляются.
Такое новое разъяснение ГФС опубликовала в категории 101.15 раздела "Запитання-відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.sfs.gov.ua). Предыдущее разъяснение переведено в категорию утративших силу.
В каких случаях составляется расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной читайте здесь.

Если приобретенные и/или изготовленные товары/услуги, необоротные активы частично используются в налогооблагаемых операциях, а частично - нет, плательщик НДС обязан начислить налоговые обязательства. При этом составляется и регистрируется в ЕРНН сводная налоговая накладная на общую сумму доли уплаченного (начисленного) налога при их приобретении или изготовлении, которая соответствует доле использования таких товаров/услуг, необоротных активов в необлагаемых операциях.
По итогам календарного года плательщик НДС осуществляет перерасчет доли использования товаров/услуг и необоротных активов в налогооблагаемых операциях исходя из фактических объемов проведенных в течение года облагаемых и необлагаемых операций.
В таком случае плательщику НДС необходимо оформить расчеты корректировки к каждой сводной налоговой накладной, составленной по требованию п. 199.1 НКУ. Как же правильно заполнить такие расчеты корректировки?
В заголовочной части расчетов корректировки к налоговым накладным, составленным в соответствии с п. 199.1 НКУ, в поле "Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини" указывается код признака "2";
В расчете корректировки указывается дата составления и порядковый номер сводной налоговой накладной, составленной в соответствии с п. 199.1 НКУ, к которой составляется такой расчет корректировки.
В строке "Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)" указывается условный индивидуальный налоговый номер "60000000000".
В других строках, отведенных для заполнения данных покупателя, плательщик указывает собственные данные.
В строке I "Сума коригування податкового зобов'язання та податкового кредиту" раздела А, в т. ч. в строках II и/или III в зависимости от ставки налога (20 % или 7 %), указывается сумма налога, увеличивающая или уменьшающая (при уменьшении указывается знак "-") сумму налоговых обязательств, начисленных согласно п. 199.1 НКУ.
В разделе Б табличной части расчета корректировки указывается:
• в графе 1.2 - № п/п строки налоговой накладной, которая корректируется;
• в графе 1.1 - № по порядку;
• в графе 2.1 "код причини" - код "202" - корректировка сводной налоговой накладной, составленной в соответствии с п. 199.1 ст. 199 НКУ;
• в графе 3 "Опис (номенклатура) товарів/послуг, вартість чи кількість яких коригується" - дата составления и порядковый номер налоговой накладной, в соответствии с которой проводится корректировка;
• в графе 11 - код ставки: 20 - при осуществлении операций по поставке товаров/услуг, подлежащих налогообложению по основной ставке, 7 - при осуществлении операций по поставке товаров/услуг, подлежащих налогообложению по ставке 7 %;
• в графе 13 - объемы поставок (база налогообложения) без учета НДС;
• в графе 14 - сумма НДС.
Остальные графы и строки табличной части не заполняются и остаются пустыми. Нули и прочерки в них не проставляются.
Такое разъяснение предоставила ГФС в категории 101.15 раздела "Запитання – відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.sfs.gov.ua).
В каких случаях составляется расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной - читайте здесь.

Законодательством устанавливается, что для делегирования права подписи НН и/или расчета корректировки другому должностному лицу налогоплательщик получает средства ЭЦП в аккредитованных центрах сертификации ключей для такого лица и подает контролирующему органу по основному месту учета (или по неосновному месту учета - для налогоплательщиков, которые изменили местонахождение и для которых уплата определенных законодательством налогов и сборов после такой регистрации осуществляется по месту предыдущей регистрации до окончания текущего бюджетного периода) усиленные сертификаты электронной цифровой подписи указанного лица. Об этом говорится в разъяснении из категории 135.03 раздела "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.sfs.gov.ua)
Обособленному подразделению (филиалу, представительству) юридического лица, уполномоченному самостоятельно представлять отчетность, сведения о котором содержатся в Едином государственном реестре, необходимо заключать договор путем присоединения к нему на основании заявления о присоединении к договору.
Если филиалам, должностным лицам которых делегировано головным предприятием - плательщиком НДС право составления и подписи налоговых накладных и/или расчетов корректировки, то плательщик НДС сообщает о таких лицах контролирующий орган путем направления уведомления о предоставлении информации по электронной цифровой подписи в электронном виде.
Как филиалу предоставляется право на выписку налоговых накладных и об особенностях выписки таких налоговых накладных читайте здесь.

В случае регистрации в ЕРНН двух и более налоговых накладных, составленных на одну операцию по поставке товаров/услуг, поставщик (продавец) составляет расчет корректировки к излишне составленным налоговым накладным.
С целью такой корректировки продавец (поставщик) должен самостоятельно определить, какая из нескольких составленных им на одну и ту же операцию налоговых накладных является правильной, а какая (какие) излишне составленной(ыми).
При этом один расчет корректировки можно составить только к одной излишне составленной налоговой накладной. Если на одну и ту же операцию по поставке товаров/услуг составлены несколько налоговых накладных, расчеты корректировки, особенности составления которых определены в п. 24 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина Украины от 31.12.2015 г. № 1307 (далее - Порядок № 1307), составляются отдельно к каждой налоговой накладной, определенной плательщиком как излишне составленная, в том числе и к налоговым накладным, не предоставляемым получателю (покупателю).
В результате такой корректировки на одну операцию по поставке товаров/услуг в ЕРНН должна остаться одна налоговая накладная (правильно заполненная налоговая накладная). Данная корректировка не может быть проведена, если в ЕРНН по результатам операции по поставке товаров/услуг не останется ни одной налоговой накладной.
Составление расчета корректировки к излишне составленным налоговым накладным предусмотрено отдельно для случаев, когда расчеты корректировки к таким налоговым накладным ранее не составлялись и не регистрировались в ЕРНН.
Расчет корректировки к излишне составленной налоговой накладной, к которой еще не составлялся и не регистрировался в ЕРНН расчет корректировки, составляется в следующем порядке:
• в верхней левой части расчета корректировки в графе "Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причин" указывается тип причины 20, при этом отметка "X" не проставляется;
• в заголовочной части расчета корректировки в поле "до податкової накладної" указываются дата и номер налоговой накладной, определенной плательщиком как излишне составленная;
• в разделе Б расчета корректировки подлежат заполнению графы с 1 по 15 (кроме случаев, когда такое заполнение не предусмотрено Порядком № 1307); графы 9 и 10 раздела Б расчета корректировки не заполняются;
• соответствующие показатели каждой строки излишне составленной налоговой накладной (количество (графа 7 расчета корректировки), объем поставки (графа 13 расчета корректировки) и сумма НДС (графа 14 расчета корректировки) указываются со знаком "-" (показатели налоговой накладной выводятся в "0");
• если излишне составленная налоговая накладная зарегистрирована в ЕРНН до 01.12.2018, графа 14 раздела Б расчета корректировки к такой налоговой накладной не заполняется;
• в графе 2.1 раздела Б расчета корректировки указывается код причины 301;
• в первом информационном поле "Інформаційні дані щодо складеної та зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної", расположенном под табличной частью расчета корректировки, указываются данные о налоговой накладной, определенной плательщиком как правильная;
• если на одну операцию по поставке товаров/услуг составлены две и более налоговых накладных, то есть излишне составленных налоговых накладных две и более, то в каждом из расчетов корректировки, которые составляются к каждой излишне составленной налоговой накладной, в первом информационном поле указываются данные по одной и той же налоговой накладной, определенной плательщиком как правильная;
• расчет корректировки с кодом причины 301 не может быть составлен к налоговой накладной, определенной плательщиком как правильна. Информация о такой правильной налоговой накладной должна быть указана в первом информационном поле каждого из расчетов корректировки, составляемых к каждой из налоговых накладных, определенных плательщиком как излишне составленные. Любые корректировки показателей правильной налоговой накладной (возврат товара, изменение цены или количества) в дальнейшем осуществляются в общем порядке;
• второе информационное поле "Інформаційні дані щодо складеного та зареєстрованого в ЄРПН розрахунка коригування до податкової накладної, зайво складеної на операцію, за якою в ЄРПН вже зареєстрована податкова накладна" одновременно с первым информационным полем не заполняется.
Данный расчет корректировки подлежит регистрации в ЕРНН получателем (покупателем), указанным в корректируемой налоговой накладной, кроме случаев, предусмотренных Порядком № 1307.
Общие разъяснения об особенностях составления и регистрации в ЕРНН налоговых накладных и расчетов корректировки к налоговым накладным с учетом изменений, предусмотренных приказом Минфина Украины от 17.09.2018 г. № 763, предоставлены письмом ГФСУ от 27.11.2018 г. № 36942/7/99-99-15-03-02-17.
См. ИНК ГУ ГФС в г. Киеве от 11.01.2019 г. № 95/ІПК/26-15-12-01-18.
В каких случаях составляется расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной - читайте здесь.

Представители ГФС утверждают, что нормы п. 1201.1 НКУ (как и письмо Минфина от 14.04.2017 г. № 11310-09-10/10306) не предусматривают исключений относительно необходимости применения штрафных санкций за несвоевременную регистрацию (отсутствие регистрации) в ЕРНН НН/РК, составленных в соответствии со ст. 199 НКУ.
Напомним: Минфин в указанном письме пришел к выводу, что штрафы за нарушение регистрации сводных НН не налагаются только в отношении тех из них, которые были оформлены при использовании товаров/услуг, необоротных активов в операциях, освобожденных от налогообложения в соответствии со ст. 197, подразд. 2 разд. XX НКУ, международными договорами (кроме случаев осуществления операций, предусмотренных пп. 197.1.28 НКУ, и операций, установленных п. 197.11 НКУ).
См. ИНК ГФС от 16.01.2019 г. № 175/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.
Об особенностях осуществления годового перерасчета НДС читайте здесь.

Плательщик НДС - поставщик при заполнении налоговой накладной в графе "Код ставки" допустил ошибку. Как ее исправить?
Исправление ошибки в графе "Код ставки" НН осуществляется методом "сторно".
То есть если в НН не была заполнена графа "Код ставки" или был указан ошибочный код ставки, то в расчете корректировки к такой накладной ее количественные (стоимостные) показатели указываются со знаком "-", добавляется новая строка, содержащая правильные значения, и приводится соответствующий код ставки.
В поле "Дата складання" указывается дата, на которую была обнаружена ошибка.
В обеих строках такого расчета корректировки указывается код причины корректировки 104 и одинаковая группа корректировки.
В то же время согласно п. 201.5 НКУ для облагаемых операций и операций, освобожденных от налогообложения, составляются отдельные НН. Поэтому если плательщик налога при осуществлении операций по поставке товаров/услуг, подлежащих налогообложению, в налоговой накладной указал код ставки на операции по поставке товаров/услуг, освобожденные от налогообложения, то с целью исправления ошибки составляется расчет корректировки, в котором в табличной части со знаком "-" указывается объем операций по поставке товаров/услуг, по которым был указан код ставки для операций, освобожденных от налогообложения, и составляется новая налоговая накладная с кодом ставки на операции, облагаемые по ставке 20 % (7 %, 0 %). В таком расчете корректировки указывается код причины корректировки 102.
Такое разъяснение ГФС опубликовала в категории 101.16 раздела "Запитання – відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.sfs.gov.ua).
В каких случаях составляется расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной - читайте в ситуации.

Налог на прибыль

С 01.01.2019 при определении сопоставимости коммерческих и/или финансовых условий сопоставимых операций с условиями контролируемой операции также могут учитываться характеристики активов, используемых сторонами в контролируемой операции, в частности, но не исключительно:
• тип актива (производственное оборудование, нематериальные активы, финансовые активы и т. п.);
• природа актива (возраст, рыночная стоимость, расположение, наличие прав защиты и т. п.).
Определение и анализ влияния нематериальных активов на условия контролируемой и сопоставимых операций осуществляются с учетом, в частности, но не исключительно:
• юридического владения нематериальными активами и договорных условий их использования;
• категории и характеристики нематериальных активов (эксклюзивность, степень и продолжительность правовой защиты, географическая сфера применения, срок полезного использования, стадия разработки и т. п.);
• договорной и фактической деятельности сторон, связанной с разработкой, усовершенствованием, поддержкой, защитой и эксплуатацией таких активов.
Если фактические условия осуществленной контролируемой операции не соответствуют условиям заключенного (письменного) договора и/или фактические действия сторон контролируемой операции и фактические обстоятельства ее проведения отличаются от условий такого договора, коммерческие и/или финансовые характеристики контролируемой операции для целей трансфертного ценообразования определяются согласно фактическим действиям сторон операции и фактическим условиям ее проведения (пп. 39.2.2.10 НКУ).
Если контролируемая операция фактически осуществлена, но документально не оформлена (не подтверждена), для целей трансфертного ценообразования она должна рассматриваться в соответствии с фактическим поведением сторон операции и фактическими условиями ее проведения, в частности учитываются функции, которые фактически выполнялись сторонами операции, активы, которые фактически использовались, и риски, которые фактически приняла на себя и контролировала каждая из сторон (пп. 39.2.2.11 НКУ).
По данным ГУ ГФС в Днепропетровской области
Читайте на эту тему в издании БУХГАЛТЕР&ЗАКОН:
"Изменения в НКУ – 2019: налог на прибыль и ТЦО";
"Изменения в НКУ – 2019: на что влияет новая терминология СЭАРГ";
"Изменения в НКУ – 2019: НДС".

Министр финансов Украины Оксана Маркарова и Президент Швейцарии Ули Маурер подписали Протокол о внесении изменений в Конвенцию между Правительством Украины и Швейцарской Конфедерацией об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал.
Этот документ предусматривает, в частности:
• увеличение размера ставок налогообложения процентов и роялти – с 0 % до 5 %;
• дополнение новой статьей об усовершенствовании процедуры взаимного согласования (разрешения налоговых споров) с помощью арбитража;
• новую редакцию статьи по обмену информацией, которой предусматривается значительное расширение возможностей государств-подписантов по обмену налоговой информацией без оговорок касательно требований национального налогового интереса или банковской тайны;
• введение нормы о применении права на получение преимуществ, благодаря чему такие преимущества не будут предоставляться в отношении вида дохода или имущества, если одной из главных целей какой-либо договоренности или соглашения между субъектами хозяйственной деятельности было непосредственное или косвенное получение ими такого преимущества.
Кроме того, указанные положения Протокола, по словам подписантов, соответствуют требованиям Модельной Конвенции ОЭСР и Плана действий BEPS (правилам противодействия размыванию базы налогообложения и выведению прибыли из-под налогообложения).
На сегодняшний день эти изменения еще не ратифицированы.
Отдельно напомним, что действующая версия Конвенции распространяется на налоги на доходы и капитал, взимаемые от имени государства-подписанта или его политико-административных подразделений или местных органов власти, независимо от способа их взимания.
При этом налогами на доходы и на капитал считаются все налоги, взимаемые с общей суммы дохода, с общей стоимости капитала или с элементов дохода или капитала, включая налоги на доходы от отчуждения движимого или недвижимого имущества, налоги на общую сумму заработной платы или жалованья, уплачиваемых предприятием.
Существующими налогами, на которые распространяется Конвенция, являются, в частности:
в Швейцарии:
1) федеральные, кантональные и коммунальные налоги:
• с дохода (общий доход, прибыль от заработной платы, прибыль с капитала, промышленная и коммерческая прибыль, доход от отчуждения имущества и прочие виды дохода);
• с капитала (общая стоимость имущества, движимое и недвижимое имущество, производственные активы, уплаченная часть акционерного капитала и резервных фондов и прочие виды капитала);
в Украине:
1) налог на прибыль предприятий;
2) подоходный налог с физических лиц (НДФЛ).
Кроме того, Конвенция применяется также к любым идентичным или аналогичным по существу налогам, которые взимаются каждым из государств-подписантов.
Как избежать двойного налогообложения доходов, полученных за границей, – читайте в ситуации.

Напомним: Минфин приказом от 19.10.2018 г. № 842 утвердил изменения в форму декларации по налогу на прибыль, вступившие в силу 14.12.2018.
Учитывая, что издание данного приказа обусловлено изменениями с 01.01.2018 в обложении налогом на прибыль предприятий, налоговики (за базовый отчетный (налоговый) период - 2018 год) рекомендуют подавать декларацию по обновленной форме.
Здесь стоит указать, что на сайте ГФС обновленная версия декларации уже включена в Реестр форм электронных документов (файлы: J0100117 - для "квартальщиков", J0108104 - для "годовиков").
См. письмо ГФС от 04.01.2019 г. № 357/7/99-99-15-02-01-17.
Какие существуют налоговые периоды и сроки представления декларации плательщиками и каковы особенности избрания налогового периода для сельхозпроизводителей читайте здесь.

С 01.01.2019 при определении сопоставимости коммерческих и/или финансовых условий сопоставимых операций с условиями контролируемой операции также могут учитываться характеристики активов, используемых сторонами в контролируемой операции, в частности, но не исключительно:
• тип актива (производственное оборудование, нематериальные активы, финансовые активы и т. п.);
• природа актива (возраст, рыночная стоимость, расположение, наличие прав защиты и т. п.).
Определение и анализ влияния нематериальных активов на условия контролируемой и сопоставимых операций осуществляются с учетом, в частности, но не исключительно:
• юридического владения нематериальными активами и договорных условий их использования;
• категории и характеристики нематериальных активов (эксклюзивность, степень и продолжительность правовой защиты, географическая сфера применения, срок полезного использования, стадия разработки и т. п.);
• договорной и фактической деятельности сторон, связанной с разработкой, усовершенствованием, поддержкой, защитой и эксплуатацией таких активов.
Если фактические условия осуществленной контролируемой операции не соответствуют условиям заключенного (письменного) договора и/или фактические действия сторон контролируемой операции и фактические обстоятельства ее проведения отличаются от условий такого договора, коммерческие и/или финансовые характеристики контролируемой операции для целей трансфертного ценообразования определяются согласно фактическим действиям сторон операции и фактическим условиям ее проведения (пп. 39.2.2.10 НКУ).
Если контролируемая операция фактически осуществлена, но документально не оформлена (не подтверждена), для целей трансфертного ценообразования она должна рассматриваться в соответствии с фактическим поведением сторон операции и фактическими условиями ее проведения, в частности учитываются функции, которые фактически выполнялись сторонами операции, активы, которые фактически использовались, и риски, которые фактически приняла на себя и контролировала каждая из сторон (пп. 39.2.2.11 НКУ).
По данным ГУ ГФС в Днепропетровской области
Читайте на эту тему в издании БУХГАЛТЕР&ЗАКОН:
"Изменения в НКУ – 2019: налог на прибыль и ТЦО";
"Изменения в НКУ – 2019: на что влияет новая терминология СЭАРГ";
"Изменения в НКУ – 2019: НДС".

Налог на доходы физлиц

Расходы на командировку возмещаются только при наличии документов в оригинале, удостоверяющих стоимость этих расходов. Речь идет о транспортных билетах или транспортных счетах (багажных квитанциях) и расчетных документах об их приобретении по всем видам транспорта (п. 12 разд. II Инструкции № 59).
Посадочный документ – это визуальная форма электронного проездного документа или его части на бумажном или электронном носителе информации (мобильный телефон, смартфон, планшет, компактный персональный компьютер, чип-карта и т. д.), которая содержит уникальный код и уникальный номер электронного проездного документа, информация с которого считывается соответствующим устройством или заносится в соответствующую ведомость по установленной форме.
Проездной документ – это расчетный документ установленной формы, оформленный на соответствующем бланке проездного документа или сформированный в электронном виде, который удостоверяет заключение договора между железной дорогой и пассажиром на проезд и выдается пассажиру после оплаты им стоимости этой услуги.
Посадочный документ, перевозочный документ, документ на возврат и документ на услуги, распечатанные на бумажном носителе, являются расчетными документами (транспортными билетами).
Таким образом, не включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога – физического лица сумма возмещенных ему работодателем расходов, понесенных таким плательщиком во время командировки на проезд, при условии выполнения требований, установленных п. 170.9 НКУ.
Разъяснение из категории 103.17 раздела "Запитання – відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.sfs.gov.ua).
Об обложении НДФЛ суммы излишне израсходованных средств, полученных плательщиком налога на командировку или под отчет, не возвращенной в установленный срок, – читайте здесь.

Наиболее обсуждаемой темой в части обложения НДФЛ с 01.01.2019 является фискальный подход налоговиков к налогообложению подарков, который они сформировали еще в 2018 году.
Чтобы исправить проблему, Законом № 2628-VIII с 01.01.2019 норма подпункта 165.1.39 НКУ изложена в новой редакции:
"...стоимость подарков (а также призов победителям и призерам спортивных соревнований) – в части, не превышающей 25 процентов одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года, за исключением денежных выплат в любой сумме".
Как сообщило ГУ ГФС в Черкасской области, с 1 января 2019 года действует новый порядок налогообложения стоимости подарков (а также призов победителям и призерам спортивных соревнований). Теперь не будет облагаться налогом стоимость подарков (а также призов победителям и призерам спортивных соревнований) – в части, не превышающей 25 % одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года.
То есть с 2019 году не будут облагаться налогом подарки (а также призы победителям и призерам спортивных соревнований) стоимостью не более 1043,25 грн в месяц (4173 грн х 25 %), а с разницы между суммой подарка и его необлагаемой стоимостью (в 2019 году – 1043,25 грн в месяц) будет взиматься НДФЛ по ставке 18 % и военный сбор 1,5 %. Указанная норма о неналогообложении части стоимости подарка не распространяется на подарки и призы в виде денежных выплат в любой сумме.
Однако, похоже, у ГФС снова "особая позиция" на этот счет, и внесенные с 2019 года изменения не решают полностью проблему налогообложения стоимости подарков.
Иначе как объяснить ответ налоговиков на вопрос: как облагается НДФЛ стоимость подарков, полученных ФЛ от ЮЛ (см. разъяснение из категории 103.02 раздела "Запитання – відповіді з Бази знань" ЗІР" (zir.sfs.gov.ua)).
ГФС утверждает, что не включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога стоимость подарков, предоставленных такому плательщику юридическим лицом, которая в расчете на месяц не превышает 25 % одной минимальной заработной платы, установленной на 01 января отчетного налогового года.
Если стоимость подарков превышает указанный размер, то вся их стоимость облагается НДФЛ на общих основаниях, предусмотренных разд. IV Налогового кодекса Украины для налогообложения дополнительного блага.
При этом налоговики отсылают к п. 174.6 НКУ, согласно которому доходы в виде подарка, начисленные (выплаченные, предоставленные) плательщику налога юридическим лицом или физическим лицом – предпринимателем, облагаются на общих основаниях, предусмотренных разд. IV НКУ для налогообложения дополнительного блага.
Но в пп. 164.2.17 НКУ в налогооблагаемый доход включают доход, полученный плательщиком налога как дополнительное благо, но кроме случаев, предусмотренных ст. 165 НКУ.
Как облагаются НДФЛ полученные в наследство или подарок средства, имущество, имущественные или неимущественные права? Что влияет на порядок налогообложения таких доходов – читайте здесь.

Единый налог

При исчислении доли сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год доходы от реализации леса, лесных насаждений, древесины не включаются в доход сельскохозяйственного товаропроизводителя (строка 1 Расчета доли сельскохозяйственного товаропроизводства), но учитывается в общем объеме дохода (строка 2 Расчета).
Об этом сообщили налоговики в ИНК от 27.12.2018 г. № 5420/ІПК/10/25-01-12-03-06 и напомнили, что доход сельскохозяйственного товаропроизводителя, полученный от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки (кроме подакцизных товаров, за исключением виноматериалов виноградных (коды согласно УКТ ВЭД 2204 29 – 2204 30), произведенных на предприятиях первичного виноделия для предприятий вторичного виноделия, использующих такие виноматериалы для производства готовой продукции), включает, в частности, доходы, полученные от реализации сельскохозяйственной продукции, произведенной из сырья собственного производства на давальческих условиях, независимо от территориального размещения перерабатывающего предприятия.
Читайте на данную тему в издании БУХГАЛТЕР&ЗАКОН:
"Как предпринимателю перейти на единый налог IV группы: мини-ликбез";
"Арендуем паи у физлиц: что должен знать аграрий";
"Сельхозпредприятие реализует готовую продукцию: организационные и учетные вопросы".

ГУ ГФС в г. Киеве сообщает, что 18 января истекает срок уплаты авансовых взносов по ЕН ФЛП, которые избрали упрощенную систему налогообложения 1-й и 2-й групп.
В соответствии с НКУ плательщики ЕН 1-й и 2-й групп уплачивают ЕН путем осуществления авансового взноса не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца.
Учитывая то, что последний день уплаты авансовых взносов по ЕН ФЛП, которые избрали упрощенную систему налогообложения 1-й и 2-й групп, приходится на выходной день (20 января), то предельным днем уплаты является 18 января 2019 г.
Как начислять и уплачивать единый налог, читайте тут.

Расчеты за продукцию и предоставленные услуги в учреждениях (предприятиях) ресторанного хозяйства осуществляются за наличные средства и/или в безналичной форме (платежные карточки, платежные чеки и т. п.) с применением РРО или зарегистрированных в установленном порядке расчетных книжек (п. 3.2 Правил № 219).
Поскольку ФЛП - ресторатором при обслуживании заказов праздников, банкетов, других специальных заказов осуществляется продажа и организация потребления продукции собственного производства и покупных товаров, то он может находиться на второй группе плательщиков единого налога при условии соблюдения правил применения упрощенной системы налогообложения, предусмотренных пп. 2 п. 291.4 НКУ.
Если же предприниматель планирует осуществлять другой вид деятельности, то ему необходимо подать заявление о внесении такого вида деятельности в реестр. Одновременно такой вид деятельности должен быть разрешен для предпринимателей второй группы единого налога.
В случае осуществления предпринимателем запрещенной либо не внесенной в реестр деятельности такой предприниматель самостоятельно обязан перейти на уплату других налогов и сборов с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором осуществлялась такая деятельность.
Кроме того, регистрация единщика может быть аннулирована налоговиками в соответствии с п. 299.10 НКУ.
ИНК от 29.12.2018 г. № 5495/Ж/99-99-13-01-02-14/ІПК.
О том, кто может избрать упрощенную систему налогообложения читайте здесь.

Акцизный налог

Норма, которая обязывает оборудовать акцизные склады, на территории которых осуществляется производство, обработка (переработка), смешивание, погрузка-разгрузка, хранение горючего, расходомерами-счетчиками и уровнемерами-счетчиками, применяется с 01 января 2019 г.
Для наполнения Единого государственного реестра расходомеров-счетчиков и уровнемеров - счетчиков уровня топлива в резервуаре (далее - Реестр) должны быть сформированы электронные документы, направляемые распорядителями акцизных складов единовременно до начала введения в действие Реестра и в случае изменения такой информации.
Поэтому приказ Минфина "Об утверждении формата данных, структуры и форм электронных документов для наполнения Единого государственного реестра расходомеров-счетчиков и уровнемеров - счетчиков уровня горючего в резервуаре" от 27.11.2018 г. № 944 (далее - приказ) уже утвержден и вступает в силу со дня его официального опубликования.
Приказом утверждаются:
формат данных и структура Реестра;
формы электронных документов для наполнения Реестра, в частности:
форма справки о распорядителе акцизного склада горючего, акцизных складах горючего, расположенных на них резервуарах горючего, расходомерах и уровнемерах;
форма справки о сводных за сутки итоговых учетных данных по объемам оборота (получения/отпуска) и остаткам горючего на акцизном складе горючего.
Структура Реестра будет состоять из записей со ссылкой на электронные документы, представляемые в виде вышеупомянутых форм справок.
Справки же будут подаваться отдельно по каждому акцизному складу горючего и храниться в течение всего времени его функционирования и 1095 дней с даты подачи последней справки (в день прекращения деятельности акцизного склада горючего).
Для обеспечения внесения достоверной и непредвзятой информации в реестр устанавливается, что справки по отдельным акцизным складам могут быть основными и корректирующими.
При этом отмечается, что ручные замеры объемов горючего (с помощью рулетки и метроштока) будут проводиться в случае выхода из строя уровнемера/расходомера, а также могут проводиться в течение времени, предусмотренного для ручного ввода данных в электронные документы, в соответствии с п. 7 Порядка ведения Единого государственного реестра расходомеров-счетчиков и уровнемеров - счетчиков уровня горючего в резервуаре, передачи учетных данных с них по электронным средствам связи.
Действие приказа распространяется на всех субъектов хозяйствования, осуществляющих производство и реализацию горючего - распорядителей акцизных складов горючего.
Что такое акцизные склады и для чего они создаются - читайте тут.

Отчетность

Руководствуясь предписаниями Минфина, изложенными в письме от 07.12.2018 № 35210-06-5/32299, Аудиторская палата считает, что:
• крупные предприятия, не являющиеся эмитентами ценных бумаг;
• средние предприятия;
• другие финучреждения, относящиеся к микропредприятиям и малым предприятиям;
должны не позднее чем до 1 июня 2019 года обнародовать годовую финотчетность за 2018 год вместе с аудиторским заключением на своей/собственной веб-странице (в полном объеме) в соответствии с требованиями абз. 2 - 3 ч. 3 ст. 14 Закона о бухучете в редакции, которая вступит в силу 01.01.2019.
Полезным на эту тему будет также материал "Какие предприятия должны обнародовать свою финотчетность в 2019 году" издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН.

ГУ ГФС в Черниговской области предоставило некоторые рекомендации относительно порядка заполнения расчета рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых (приложения 1 к налоговой декларации по рентной плате (далее - Налоговая декларация), утвержденной приказом Минфина от 17.08.2015 г. № 719).
В частности, контролеры разъяснили следующее.
в строке 4 "Категорія запасів корисної копалини, використаних для виробництва товарної продукції гірничого підприємства" необходимо указывать название и код категории запасов полезного ископаемого, которое было добыто, согласно приложению 12 к Налоговой декларации. Отдельное Приложение 1 составляется плательщиком для каждой категории запасов полезного ископаемого, определяющих объект налогообложения, из которых плательщиком были добыты такие полезные ископаемые, а также для каждого вида полезных ископаемых, название которых указывается плательщиком в строке 8.3 Приложения 1;
в строке 5.1 "Ділянка надр, з якої видобуто корисну копалину код органу місцевого самоврядування за місцезнаходженням ділянки надр за КОАТУУ" пишется код органа местного самоуправления по КОАТУУ по местонахождению участка недр, из которого были добыты полезные ископаемые; в строки 5.2 - 5.4 вноситя информация по специальному разрешению (область, район и название участка недр);
в строке 6 "Дозвільний документ: найменування органу, яким видано дозвіл" плательщики рентной платы должны указывать разрешение на специальное водопользование, выдаваемое Государственным агентством водных ресурсов Украины (до 04.06.2017 разрешения выдавались Департаментом экологии и природных ресурсов ОГА) и/или специальное разрешение на пользование недрами, выдаваемое Государственной службой геологии и недр Украины. Строка 6.1 "спеціальний дозвіл на користування надрами" и строки 6.1.1 - 6.1.3 заполняются недропользователями, деятельность которых осуществляется на основании специального разрешения на пользование недрами, выданного Госгеонедрами (при определении вида пользования участком недр все плательщики должны проставлять отметку "Х" в строке 6.1.5 "видобування корисних копалин" или в строке 6.1.6 "геологічне вивчення, у тому числі дослідно-промислова розробка"). Строка 6.2 "дозвіл на спеціальне водокористування" и строки 6.2.1 - 6.2.2 заполняется первичными водопользователями, деятельность которых ведется на основании разрешения на специальное водопользование;
строка 7 "Державна експертиза запасів корисних копалин ділянки надр:" и строки 7.1 - 7.3 заполняются недропользователями, деятельность которых осуществляется на основании специального разрешения на пользование недрами, выданного Госгеонедрами. Что касается строки 7.4 "коефіцієнт рентабельності гірничого підприємства", то коэффициент определяется согласно п. 252.16 НКУ и указывается с точностью до четырех знаков после запятой.
Раздел 8 (строки 8.1.-8.5) следует заполнять следующим образом:
строка 8.1 "назва корисної копалини за спеціальним дозволом" - вид полезного ископаемого вписывается в соответствии со специальным разрешением. В случае указания в специальном разрешении нескольких видов полезных ископаемых плательщик составляет отдельное Приложение 1 по каждому из видов полезных ископаемых, по которому определяются обязательства в таком расчете;
строка 8.2 "назва корисної копалини та її код" - название и код полезного ископаемого указываются согласно приложению 13 к Налоговой декларации, сформированному в соответствии с разд. V Классификатора полезных ископаемых ДК 008:2007, утвержденного приказом Госпотребстандарта от 12.12.2007 г. № 357;
строка 8.3 "назва товарної продукції гірничого підприємства та її код" - название и код полезного ископаемого приводится плательщиком согласно приложению 14 к Налоговой декларации с учетом определенной в п. 252.20 НКУ ставки, по которой исчисляются налоговые обязательства в данном расчете;
строка 8.4 "назва регламентуючого документа для товарної продукції гірничого підприємства" - документы по стандартизации для соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья).
Прочие строки в Налоговой декларации и Приложении 1 заполняются с учетом примечаний.
При подаче Налоговой декларации и приложений к ней на бумажных носителях в случае отсутствия значения соответствующая строка прочеркивается, а при подаче отчетности средствами электронной связи - не заполняется. Стоимостные показатели Приложения 1 указываются в гривнях с копейками.

Минфин изложил в новой редакции форму налоговой декларации по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка (приказ от 15.11.2018 г. № 897).
Обновленная форма отчетности претерпела изменения как по содержанию, так и по структуре.
В частности, как и анонсировалось проектом, новая редакция формы декларации содержит два приложения для расчетов налоговых обязательств отдельно по объектам жилой и нежилой недвижимости, что обеспечит удобство субъектам хозяйствования при декларировании налоговых обязательства по этим объектам. Особенно это касается представления уточняющих деклараций.
На данный момент соответствующие изменения не вступили в силу. Опубликование соответствующего приказа ожидается 18.01.2019.
Не исключаем, что контролеры будут рекомендовать представлять отчетность на 2019 год уже с применением обновленной формы.
Кто и в каком порядке должен заполнять и подавать отчетность по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, читайте здесь.

КАС/ВС рассмотрел иск ООО к ОГНИ о расторжении договора о признании электронных документов в одностороннем порядке.
В обоснование исковых требований предприятие отметило, что договор может быть расторгнут либо по согласованию сторон, либо по решению суда или в случаях, установленных в самом договоре, таких как непредоставление нового усиленного сертификата (сертификатов) открытого ключа вместо отмененных или изменение места регистрации. Между тем у ответчика не было ни одного из перечисленных оснований для расторжения договора в одностороннем порядке.
В обоснование кассационной жалобы ОГНИ ссылалась на приостановление действия договора о признании электронных документов в связи с получением информации от оперативного управления ГУ ГФС об отсутствии истца по налоговому адресу.
Письмом налоговая с целью решения вопроса о продлении действия договора о признании электронных документов просила истца срочно представить в налоговый орган доказательства функционирования офиса по адресу государственной регистрации и копии документов в подтверждение наличия основных фондов, необходимых для осуществления хозяйственной деятельности зарегистрированных КВЭД предприятия.
Напомним, что согласно ст. 14 Закона Украины "Об электронных документах и электронном документообороте" от 22.05.2003 г. № 851-IV электронный документооборот осуществляется в соответствии с законодательством Украины или на основании договоров, определяющих взаимоотношения субъектов электронного документооборота. Использование электронного документа в гражданских отношениях осуществляется согласно общим требованиям совершения сделок, установленным гражданским законодательством.
Согласно ч. 1 ст. 626 ГКУ договором признается соглашение двух или более сторон, направленное на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей. В соответствии со статьей 651 ГКУ изменение или расторжение договора допускается только по соглашению сторон, если иное не установлено договором или законом.
Договор может быть изменен или расторгнут по решению суда по требованию одной из сторон в случае существенного нарушения договора другой стороной и в иных случаях, установленных договором или законом. Существенным является такое нарушение стороной договора, когда вследствие причиненного этим вреда вторая сторона в значительной степени лишается того, на что она рассчитывала при заключении договора.
В случае одностороннего отказа от договора в полном объеме или частично, если право на такой отказ установлено договором или законом, договор является соответственно расторгнутым или измененным.
В то же время изменение или расторжение договора совершается в той же форме, что и договор, который изменяется или расторгается, если иное не установлено договором или законом либо не следует из обычаев делового оборота (ч. 1 ст. 654 ГКУ).
Таким образом, одностороннее расторжение договора означает одностороннюю волю стороны сделки, которая имеет право на совершение таких действий, что, в свою очередь, предполагает доказанность стороной, которая обладает таким правом, наличия обстоятельств, с которыми условия договора связывают возможность реализации права одной из сторон на одностороннее расторжение договора.
В рамках спорных правоотношений законодательством установлены исключительные случаи, которые дают право органу ГФС расторгнуть договор в одностороннем порядке, а именно: в случае непредставления налогоплательщиком нового усиленного сертификата (сертификатов) открытого ключа вместо отмененных или в случае изменения плательщиком места регистрации.
Постановление КАС/ВС от 19.12.2018 г. по делу № 821/561/17.
Читайте также статью "Разбираем документный "хлам" учреждения: что в архив, а что в макулатуру" электронного издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН.

Если предельный срок представления налоговой декларации приходится на выходной или праздничный день, последним днем срока считается операционный (банковский) день, следующий за выходным или праздничным днем.
Например, последним днем представления декларации по акцизному налогу за декабрь 2018 года, и не только этой, будет 21 января 2019 года.
Однако срок уплаты налогов и сборов в таком случае не переносится. То есть налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить сумму налогового обязательства, указанную в представленной им налоговой декларации, в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем соответствующего предельного срока представления налоговой декларации. При этом плательщик не должен учитывать перенос сроков представления отчетности в связи с выходными или праздничными днями.
Соответствующая норма предусмотрена статьями 49, 57 НКУ.
По данным ГФС.
Кто, когда, в какие сроки и каким способом представляет налоговую декларацию в контролирующие органы – читайте здесь.

Банковская деятельность

На официальном сайте НБУ размещена информация о том, что юрлица-нерезиденты смогут открывать счета в банках Украины.
Такая возможность предусмотрена законами Украины "О валюте и валютных операциях" (далее – Закон о валюте), который вступит в силу 7 февраля 2019 г., и "О внесении изменений в некоторые законы Украины относительно содействия привлечению иностранных инвестиций".
Согласно нормам вышеуказанных законов рынок банковских услуг Украины открывается для новых субъектов – юрлиц-нерезидентов, которым предоставлено право открывать счета в банках Украины и осуществлять через такие счета валютные операции.
Законом о валюте нерезидентам гарантируются все права, которыми сегодня пользуются резиденты в сфере осуществления валютных операций.
Во исполнение этих законов НБУ разработал и предлагает для общественного обсуждения проект постановления Правления Национального банка Украины "О внесении изменений в некоторые нормативно-правовые акты Национального банка Украины" (далее – Проект). В частности, Проектом предлагается изложить в новой редакции и изменить название Инструкции о порядке открытия, использования и закрытия счетов в национальной и иностранных валютах.
Как открыть счет в банке, какие документы необходимо предоставить банку для открытия счета и какие предусмотрены сроки для открытия счета – узнайте по ссылке.

Национальный банк Украины гармонизирует порядок ведения кассовых операций с иностранной валютой и банковскими металлами с новым либеральным валютным регулированием, который заработает с Законом Украины "О валюте и валютных операциях" от 21.06.2018 г. № 2473-VIII (далее – Закон) с 07 февраля 2019 года.
Ранее нормы по кассовым операциям с банковскими металлами и с наличной иностранной валютой были рассеяны в ряде соответствующих нормативно-правовых актов Национального банка, которые утратят силу с введением в действие Закона.
В дальнейшем осуществление этих операций нормативно будет регулировать Инструкция о ведении кассовых операций банками в Украине, в частности вопросы по:
– оформлению кассовых документов на операции по перемещению или передаче между банками, приему/выдаче банками банковских металлов в операционных кассах от клиентов / клиентам;
– определению массы банковских металлов при осуществлении кассовых операций с банковскими металлами;
– установлению банками лимита кассы для субъектов предпринимательской деятельности, которым разрешается использовать наличную иностранную валюту.
Таким образом, Национальный банк упрощает нормативно-правовую базу в сфере валютного регулирования и ведения кассовых операций, делает ее понятной и доступной в использовании.
Кроме того, этот документ актуализирует отдельные нормы по организации кассовой работы банками Украины. Речь идет о документальном оформлении движения наличности в кассе банка, использовании печати на документах при ее наличии, упаковке инвестиционных монет Банкнотно-монетным двором и т. п.
Соответствующие изменения содержит постановление Правления НБУ "Об утверждении Изменений к Инструкции о ведении кассовых операций банками в Украине" от 21.12.2018 г. № 145.
Изменения к Инструкции о ведении кассовых операций банками в Украине вступают в силу с 01 января 2019 года. В то же время ряд пунктов, касающихся выполнения норм Закона, вступают в силу с 07 февраля 2019 года.
Читайте также статью "Инвалюта как взнос в уставный фонд: некоторые особенности учета" электронного издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН.

Наличные расчеты

Для расширения функциональности ИТС "Налоговый блок" создан новый режим "Реестр паспортов РРО, которые включены в государственный реестр регистраторов расчетных операций" (далее - режим). На это обращает внимание ГУ ГФС в Днепропетровской области.
Новый режим позволяет контролирующим органам осуществлять просмотр данных паспортов РРО, которые прилагаются производителями РРО к каждой выпущенной ими модели и являются эталонными (далее - эталонный паспорт).
Режим применяется, в частности, при осуществлении регистрации РРО для обеспечения сверки данных о РРО и копий паспортов модемов (в случае применения внешнего модема), предоставляемых субъектами хозяйствования в контролирующие органы в соответствии с требованиями абз. четвертого п. 4 гл. 2 разд. II Порядка регистрации и применения регистраторов расчетных операций, применяемых для регистрации расчетных операций за товары (услуги), утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 14.06.2016 г. № 547 (далее - Порядок).
В случае установления расхождений между данными эталонного паспорта и данными копии паспорта (формуляра), прилагаемого к заявлению о регистрации РРО, достоверными данными относительно РРО считаются данные эталонного паспорта.
Следовательно, в этом случае контролирующим органом в соответствии с требованиями абз. шестого п. 8 гл. 2 разд. II Порядка принимается решение об отказе в регистрации РРО.
Напомним, что все аптеки и реализаторы медизделий должны с 1 января 2019 года применять РРО. Читайте об этом в статье "Изменения в НКУ - 2019: местные налоги и сборы" электронного издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН.

На последнем заседании технической комиссии по вопросам ведения Государственного реестра РРО, которое состоялось в декабре 2018 г., было принято решение об утверждении в новой редакции Классификатора сфер применения регистраторов расчетных операций. Об этом сообщила пресс-служба ГФС.
Классификатор сфер применения РРО
1. Торговля.
2. Общественное питание.
3. Сфера услуг.
4. Реализация горючего.
5. Операции по купле-продаже иностранной валюты.
6. Операции по переводу наличных средств.
7. Использование в программно-технических комплексах самообслуживания для приема и перевода наличных средств.
8. Использование в автоматах по продаже товаров (услуг).
9. Оформление проездных/перевозочных документов на поезда пригородного сообщения.
10. Фискализация расчетных операций по продаже (возврату) проездных/перевозочных документов и товаров (услуг) на железнодорожном транспорте.
11. Оформление проездных/перевозочных документов на автовокзалах и автостанциях.
12. Фискализация контрольных пунктов прохода пассажиров в метрополитене.
13. Электронные таксометры.
14. Паркоматы.
15. Электронная коммерция.
О том, кто и для каких операций обязан использовать в своей работе РРО, читайте здесь.

Приказом ГФС от 04.01.2019 г. № 8 утвержден обновленный Госреестр РРО. Он насчитывает 171 моделей.
Также ГФС утвердила Перечень РРО, исключенных из Государственного реестра в 2016 - 2018 годах, эксплуатация которых сейчас не разрешается.
Революционные РРО/КУРО – улучшения от Минфина: что следует знать? Об этом читайте в издании БУХГАЛТЕР&ЗАКОН по ссылке.

Бюджет

В связи с объединением в 2018 году общин сел, поселков, городов с 03.01.2019 открыты счета для зачисления поступлений в объединенные территориальные общины (далее - ОТО) согласно перечню видов поступлений и уровней бюджетов для открытия счетов по учету поступлений в местные бюджеты.
При этом отметим, что в связи с объединением в 2018 году территориальных общин сел, поселков, городов счета для зачисления поступлений будут открыты только для центров ОТО, а по общинах, которые вошли в их состав, с 03.01.2019 счета будут закрыты.
Обращаем внимание, что с 03.01.2019 вводятся в действие счета для зачисления поступлений в объединенные территориальные общины только по кодам классификации доходов бюджета, предусмотренные в решениях о местных бюджетах на 2018 год, и информации органов, которые контролируют взимание поступлений бюджета, полученной в 2018 году. В дальнейшем счета дооткрываются (переоткрываются) согласно решению о местных бюджетах объединенных территориальных общин на 2019 год и информации органов, которые контролируют взимание поступлений бюджета, полученной в 2019 году.
Кроме того, 2 января 2019 года:
счета для зачисления поступлений территориальных общин сел, поселков, городов, вошедших в состав вновь объединенных территориальных общин, будут закрыты;
картотека выводов на возврат ошибочно и/или излишне зачисленных средств, контроль за взиманием которых возложен на органы Государственной фискальной службы Украины, по территориям, счета которых закрываются, будет возвращена;
картотека на возврат ошибочно или излишне зачисленных средств, контроль за взиманием которых возложен на другие органы, которые контролируют взимание поступлений бюджета, по территориям, счета по которым закрываются, переформируется с новых счетов на остатки невозвращенных средств.
Соответствующую информацию и реквизиты новых бюджетных счетов для ОТО разместило ГУ ГФС в Тернопольской области.
Аналогичная информация об открытии с 03.01.2019 новых бюджетных счетов для отдельных ОТО сообщена следующим областям:
Ивано-Франковской;
Кировоградской;
Львовской;
Николаевской;
Полтавской;
Ривненской;
Харьковской;
Черновицкой.
Согласно принятому госбюджету в 2019 году вырастут размеры минимальной заработной платы и прожиточного минимума. Как это повлияет на основные социальные показатели и налогообложение, рассмотрено в материале "Соцстандарты-2019".
Ознакомиться со счетами для зачисления доходов в государственный и местные бюджеты можно в модуле СПРАВОЧНИКИ. При этом счета для уплаты ЕСВ не изменились.

Пенсионное и социальное обеспечение

ГУ ГФС в Тернопольской области сообщает, что учитывая Закон Украины "О Государственном бюджете Украины на 2019 год":
размер минимальной зарплаты в 2019 году – 4173 грн;
минимальная сумма ЕСВ с 1 января – 918,06 грн (4173 х 22 %).
Следовательно, в 2019 году минимальная сумма единого взноса в расчете на квартал составляет 2754,18 грн (918,06 грн х 3 месяца).
Максимальная величина базы начисления единого взноса на 2019 год с 01.01.2019 составляет 62595,00 грн (4173 х 15).
Напомним, что единый взнос подлежит уплате независимо от финансового состояния плательщика.
Отчет по обновленной форме (приложение 5) подается ФЛП за отчетный период 2018 года до 9 февраля 2019 г. в соответствии с Порядком формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование. И не позднее 19 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, каждый предприниматель обязан уплатить сумму единого взноса не менее минимального страхового взноса в месяц.
Не уплачивают за себя ЕСВ предприниматели (независимо от системы налогообложения), являющиеся лицами с инвалидностью, получающие пенсию по возрасту или достигшие возраста, определенного ст. 26 Закона Украины "Об общеобязательном государственном пенсионном страховании", и получающие в соответствии с Законом пенсию или соцпомощь.
Подробнее об особенностях уплаты предпринимателями единого взноса в 2019 году можно узнать из ситуаций:
"Уплата ЕСВ предпринимателями на общей системе налогообложения, лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность, и членами фермерского хозяйства";
"Уплата ЕСВ предпринимателями, избравшими упрощенную систему налогообложения".

Начиная с 1 января 2016 года, к страховому стажу приравниваются периоды, в течение которых лицо не подлежало страхованию согласно Закону № 1105, но им (или работодателем за него) уплачен ЕСВ.
В то же время Минсоцполитики в письме от 18.12.2018 г. № 450/0/247-18 указало, что для учета периода получения пособия по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста и/или при рождении ребенка до 1 января 2016 года, при расчете материального обеспечения в связи с временной нетрудоспособностью законодательные основания отсутствуют.
Речь идет прежде всего о лицах, которые в период получения пособия при рождении ребенка и соцпомощи на ребенка до трех лет не работали, а значит и не могли находиться в отпуске по уходу за ребенком. Касается это периодов до 01.01.2016.
Какой порядок предоставления отпуска по уходу за ребенком до трех лет и кто вправе воспользоваться таким отпуском читайте в ситуации "Отпуск по уходу за ребенком до трех лет".

Начиная с 01.08.2018 приложение 5 к Отчету по ЕСВ претерпело определенные изменения.
Теперь оон содержит только две таблицы (вместо четырех):
таблица 1 "Нарахування єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування" - подается ФЛП как на едином налоге, так и на общей системе налогообложения;
таблица 2 "Наявність підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб відповідно до законодавства" - подается только при наличии спецстажа.
Стоит обратить внимание:
1) в колонке 2 таблицы 1 обязательно указывается код категории застрахованного лица:
5 - если работали на общей системе налогообложения;
6 - если работали на упрощенной системе налогообложения;
2) в колонке 3 указывается:
· плательщиками на общей системе
- сумма чистого дохода, заявленная в налоговой декларации, разделенная на количество месяцев, в течение которых плательщик состоял на учете как плательщик единого взноса;
· плательщиками на упрощенной системе
- самостоятельно определенная сумма дохода.
3) в графу 4 вносится сумма от минимальной до максимальной величины базы начисления единого взноса;
4) на титульном листе Отчета обязательно указываются периоды пребывания на общей/упрощенной системе. При этом, независимо от фактической даты начала и конца пребывания на любой из систем налогообложения (имеются в виду случаи начала или прекращения предпринимательской деятельности в середине месяца), в поле "Початок періоду" всегда указывается 01 число месяца, а в поле "Кінець періоду" - последний календарный день месяца, поскольку,согласно Закону № 2464 единый взнос уплачивается за полный месяц.
По данным ГУ ПФУ в Черновицкой области.

ГУ ПФУ в Ровенской области информирует о порядке заполнения отчета по ЕСВ предпринимателями.
ФЛП, в т. ч. те, которые избрали упрощенную систему налогообложения, формируют и подают в органы доходов и сборов Отчет сами за себя согласно приложению 5 (форма № Д5).
Отчет за 2018 год представляется по новой форме: вместо трех таблиц - одна.
При этом ФЛП в таблице 1 заполняются все колонки. Для "упрощенцев" таблица 1, колонки 3 и 4 будут одинаковые, там проставляется минимальная зарплата. Для общей системы колонки 3 и 4 могут быть разные. В колонке 3 сумма чистого дохода, которая должна совпадать с налоговыми сведениям, в колонке 4 - сумма в рамках максимальной величины.
Подробнее с порядком заполнения Отчета можно ознакомиться в ситуациях:
Порядок заполнения формы № Д5 отчета по ЕСВ самозанятыми лицами;
Порядок заполнения формы № Д5 отчета по ЕСВ предпринимателями на упрощенной системе налогообложения.

По итогам 2018 года страхователи должны представить Отчет об уплате задолженности по уплате страховых средств в Фонд соцстрахования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины по форме, действовавшей до конца 2018 года. Отчетность необходимо представить работодателям, имеющим непогашенную задолженность, в срок до 25.01.2019.
Решением правления ФСС Украины от 12.12.2018 г. № 28 утверждена обновленная форма Отчета по задолженности страхователя по уплате страховых средств в Фонд до полного погашения задолженности (далее - Отчет).
Отчет по обновленной форме подается ежеквартально, начиная с 2019 года. Укажем, что новая форма отчетности была принята с целью оптимизации и предусматривает сокращение на 48 показателей. Документом объединены отчеты о задолженности по уплате страховых средств на общеобязательное госсоцстрахование в связи с временной утратой трудоспособности и на общеобязательное госсоцстрахование от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, повлекших утрату трудоспособности.
Какую отчетность необходимо представлять в случае наличия задолженности по уплате страховых средств и о порядке подачи такой отчетности читайте здесь.

Предприятия, ФЛП, а также общественные организации лиц с инвалидностью, у которых по основному месту работы работает 8 и более человек, регистрируются в отделениях Фонда соцзащиты инвалидов по своему местонахождению и ежегодно подают указанным отделением отчет о занятости и трудоустройстве инвалидов (далее - отчет), в соответствии со ст. 19 Закона Украины "Об основах социальной защищенности лиц с инвалидностью в Украине".
Порядок представления предприятиями, учреждениями, организациями и предпринимателями, использующими наемный труд, отчетов и информации, необходимой для организации трудоустройства лиц с инвалидностью, утвержден постановлением Кабмина от 31.01.07 № 70 "О реализации ст. 19 и 20 Закона Украины "Об основах социальной защищенности лиц с инвалидностью в Украине".
Согласно вышеупомянутому Порядку работодатели ежегодно (до 1 марта) подают отчет (отправляют заказным письмом) отделением Фонда, в которых они зарегистрированы, по форме № 10-III (годовая).
Важно!
Отчеты подаются только в бумажном виде непосредственно в территориальные отделения Фонда соцзащиты инвалидов или отправляются заказным письмом.
По сообщению Фонда социальной защиты инвалидов.
О порядке заполнения отчета, а также о нюансах определения показателей для его заполнения читайте здесь.

Минсоцполитики обновило форму, по которой работодатели отчитываются о трудоустройстве граждан, имеющих дополнительные гарантии в содействии трудоустройству.
Это стало возможно благодаря приказу Минсоцполитики от 23.11.2018 г. № 1763, которым были внесены изменения в Порядок предоставления работодателями государственной службе занятости информации о занятости и трудоустройстве граждан, имеющих дополнительные гарантии в содействии трудоустройству.
В результате, в форме Информации о занятости и трудоустройстве граждан, имеющих дополнительные гарантии в содействии трудоустройству, появилась возможность указывать лиц предпенсионного возраста и квоты на их трудоустройство.
Также уточняется, что:
в строке 02 формы указывается среднеучетная численность работников, имеющих дополнительные гарантии в содействии трудоустройству и работавших на условиях полной занятости в отчетном году;
в строке 04 - среднеучетная численность работников за отчетный год;
в строке 05 - среднеучетная численность работников за отчетный год, которым до наступления права на пенсию по возрасту в соответствии со ст. 26 Закона Украины "Об общеобязательном государственном пенсионном страховании" осталось 10 и менее лет;
в строке 06 - численность граждан, которых планируется трудоустроить в текущем году в счет квоты.
Также следует учесть, что строки 01 - 03 формы заполняются предприятиями, учреждениями и организациями с численностью штатных работников более 20 человек, а строка 04 формы - предприятиями, учреждениями и организациями с численностью штатных работников от 8 до 20 человек.
Квота для лиц предпенсионного возраста - новая или старая обновленная? Об этом читайте в издании БУХГАЛТЕР&ЗАКОН по ссылке.

Внешнеэкономическая деятельность

На официальном веб-сайте НБУ размещено сообщение о внесении изменений в Инструкцию о порядке осуществления контроля за экспортными, импортными операциями, утвержденную постановлением Правления НБУ от 24.03.99 г. № 136 (далее - Инструкция № 136).
Так, с целью улучшения условий ведения бизнеса в Украине НБУ расширил перечень типов таможенных деклараций, используемых банками для снятия импортных операций резидентов с контроля.
Речь идет, в частности, об импортных операциях субъектов внешнеэкономической деятельности при ввозе товаров, которые будут перерабатываться и обеспечивать создание добавленной стоимости в Украине. Банки будут снимать такие операции с контроля после получения соответствующей информации в реестре таможенных деклараций типа ІМ-51 ("Переработка на таможенной территории").
Кроме того, отмечено: из-за возможных на первом этапе фактов несвоевременного внесения соответствующей информации в реестр таможенных деклараций после вступления в силу решения НБУ такие операции можно также будет снять с контроля на основании уведомления таможенного органа с заверенной копией таможенной декларации.
В то же время НБУ напомнил, что Инструкция № 136 будет действовать до вступления в силу Закона Украины "О валюте и валютных операциях", т .е. до 07.02.2019.
О возможности полной свободы в расчетах с нерезидентами в 2019 году читайте здесь.

Правление НБУ постановлением от 02.01.2019 г. № 2 утвердило Положение об осуществлении операций с валютными ценностями (далее - Положение).
Вновь утвержденное Положение устанавливает:
• порядок осуществления валютных операций по покупке, продаже, обмену безналичной иностранной валюты / банковских металлов без физической поставки и оформления и подачи субъектами валютных операций в банк заявлений о покупке или продаже иностранной валюты либо банковских металлов, их выполнения;
• порядок и особенности проведения операций по торговле банковскими металлами с физической поставкой и валютно-обменных операций;
• порядок проведения расчетов по валютным операциям;
• порядок проведения операций по переводу иностранной валюты;
• порядок проведения расчетов по валютным операциям с использованием наличной иностранной валюты.
В частности, п. п. 27 - 30, 32 Положения установлено, что все расчеты на территории Украины проводятся исключительно в гривнях, кроме расчетов по:
1) операциям, указанным в ч. 2 ст. 5 Закона Украины "О валюте и валютных операциях" от 21.06.2018 г. № 2473-VIII (далее - Закон № 2473);
2) операциям, которые осуществляются международными финансовыми организациями или в их пользу, если Украина является членом такой международной финансовой организации;
3) операциям в случаях, предусмотренных международным договором Украины.
Расчеты по операциям, определенным пп. 1 - 3 п. 27 настоящего Положения, могут проводиться в иностранной валюте, в гривнях, а также в банковских металлах.
В расчетах между резидентами и нерезидентами по текущим торговым операциям и операциям, связанным с движением капитала (кроме операций по осуществлению иностранных инвестиций и возврату иностранному инвестору прибыли, доходов (включая дивиденды) и других средств, полученных на законных основаниях в результате осуществления иностранных инвестиций), используются как средство платежа иностранная валюта и гривня.
Расчеты по операциям по осуществлению иностранных инвестиций и возврату иностранным инвесторам прибыли, доходов (включая дивиденды) и других средств, полученных в результате осуществления иностранных инвестиций, проводятся в гривнях и/или иностранной валюте 1 и/или 2 группы Классификатора иностранных валют и банковских металлов.
Нерезиденты могут проводить расчеты в иностранной валюте и/или гривнях по сделкам с другими нерезидентами с использованием собственных счетов, открытых в Украине, а также осуществлять переводы между собственными счетами.
Запрещается на территории Украины:
1) осуществлять расчеты по валютным операциям с использованием наличной иностранной валюты и банковских металлов в качестве платежного средства (за исключением случаев уплаты процентов по вкладам (депозитам) или кредитам (займам) в иностранной валюте или банковских металлах);
2) использовать в качестве залога наличную иностранную валюту и банковские металлы (за исключением операций по залогу имущественных прав на денежные средства в иностранной валюте и/или банковских металлах, находящихся на счетах в банках).
Положение вступает в силу со дня введения в действие Закона № 2473, то есть 07.02.2019.
О существенных изменениях подходов к валютному законодательству в Украине, которые несет Закон № 2473, читайте в материале.

НБУ утвердил и обнародовал все нормативно-правовые акты, являющиеся основой для новой либеральной системы валютного регулирования, предусмотренной Законом Украины "О валюте и валютных операциях". Новая система состоит из 8 основных постановлений Правления НБУ, которые заменили предыдущую базу из 56 нормативно-правовых актов в сфере валютного регулирования.
Нацбанк также продлевает время работы Системы с 17-30 до 19-00 для удобства банков, которые будут иметь больше времени для представления НБУ информации об имеющейся сумме средств в гривнях на счете 2900 (счет для резервирования средств клиентов для покупки иностранной валюты) и о запланированном на следующий день объеме обязательной продажи валютных поступлений.
В общем с 7 февраля вводятся в действие более 20 послаблений:
вдвое увеличивается предельный срок осуществления расчетов по экспортно-импортным контрактам – до 365 дней;
отменяется валютный надзор за экспортно-импортными операциями до 150 тыс. грн;
разрешается свободное использование счетов юридических лиц за границей (кроме операций по переводам средств из Украины на такие счета);
отменяются индивидуальные лицензии на валютные операции – их заменит система e-лимитов (2 млн евро / год для юридических лиц, 50 тыс. евро / год для физических лиц);
отменяются санкции в виде прекращения внешнеэкономической деятельности за нарушение сроков расчетов;
отменяется ограничение на досрочное погашение внешних обязательств;
разрешается заключение валютных форвардов для хеджирования экспортно-импортных и долговых операций;
разрешается осуществление операций по счетам юридических лиц - нерезидентов в банках Украины;
отменяется процедура регистрации внешних заимствований;
разрешается оnline-покупка иностранной валюты физическими лицами (в пределах лимита покупки наличной валюты – до 150 тыс. грн / день в эквиваленте);
разрешается банкам продавать своим клиентам государственные ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте, за иностранную валюту;
разрешается заключение банками валютных свопов с резидентами и нерезидентами;
разрешаются безлимитные инвестиции банков в ценные бумаги инвестиционного класса;
увеличивается лимит на переводы иностранной валюты за границу без открытия счета для физических лиц – с 15 до 150 тыс. грн / год;
увеличивается лимит на покупку банковских металлов физическими и юридическими лицами с 3,21 тройской унции в неделю (100 г) до эквивалента 150 тыс. грн / день (без ограничений для юридических лиц, осуществляющих деятельность, связанную с использованием банковских металлов);
разрешается юридическим лицам ввоз-вывоз банковских металлов, если это предусмотрено их уставом;
разрешается резидентам внесение платежей в иностранной валюте при страховании жизни;
разрешается осуществлять инвестиции и кредитовать резидентов со счета ЛОРО в гривнях банка-нерезидента;
банкам-нерезидентам разрешается покупать валюту на всю сумму остатка в гривнях на счету ЛОРО;
разрешается покупать и накапливать иностранную валюту на счете для выплат по внешним заимствованиям;
отменяется двойной контроль за операциями по экспорту продукции – валютный надзор будет осуществлять только тот банк, который получил информацию о соответствующей таможенной декларации;
разрешается осуществление инвестиций в Украину не только в валютах первой, но и второй группы классификатора валют;
унифицированы перемещения валютных ценностей через границу.
В рамках новой системы валютного регулирования НБУ также осуществляет переход от системы тотального валютного контроля за каждой операцией до валютного надзора, построенного по принципу "больше рисков – больше внимания, меньше рисков – меньше внимания".
Банки смогут ослабить надзор за большинством операций бизнеса без признаков сомнительных операций (несовпадение объемов операций с объемами обычной деловой активности, несоответствие сути операции содержанию деятельности клиента, использование в расчетах компаний-оболочек и т. д.). Также отменяется требование о составлении банками обязательного письменного заключения о результатах анализа клиентской операции.
Вместе с выведением из-под надзора мелких операций на суммы до 150 тыс. грн внедрение такого риск-ориентированного надзора уменьшит временные и административные расходы бизнеса, а также облегчит нагрузку на блок финансового мониторинга в банках.
Среди главных приоритетов НБУ – снятие ряда ограничений, которые создают больше всего дополнительных трудностей для осуществления внешнеэкономической деятельности и сдерживают новые иностранные инвестиции в Украину. В том числе и в первую очередь:
постепенное снижение и отмена требований обязательной продажи валютной выручки;
отмена требования о предварительном резервировании средств для покупки иностранной валюты (покупка на условиях Т+1);
снижение и/или отмена лимита на репатриацию дивидендов;
отмена предельных сроков расчетов по операциям резидентов по экспорту и импорту товаров, но не ранее принятия законопроекта о противодействии BEPS;
отмена запрета на покупку иностранной валюты за кредитные средства;
отмена дополнительного надзора за взаимозачетом валютных обязательств;
повышение и отмена лимита на покупку физлицами наличной иностранной валюты в пределах 150 тыс. грн / день.
Другие послабления на валютном рынке коснутся проведения отдельных операций, прежде всего с ценными бумагами и деривативами, инвестиций за границу, а также расширения функционала финансовых учреждений. Это, в частности:
постепенная отмена всех ограничений на проведение форвардных операций;
отмена ограничений по репатриации средств от продажи облигаций и нелистинговых ценных бумаг;
отмена требования о покупке валюты юридическими лицами только под обязательства;
снятие всех ограничений по расчетам в валюте по купле-продаже облигаций внутреннего государственного займа;
отмена всех ограничений на проведение валютных свопов;
повышение и дальнейшая отмена лимита на инвестиции юридических лиц за границу (с 7 февраля – 2 млн евро / год), но не ранее принятия законопроекта о противодействии BEPS;
повышение и дальнейшая отмена лимита на платежи физических лиц за границу (с 7 февраля – 50 тыс. евро / год), но не ранее принятия законопроекта о противодействии BEPS;
отмена запрета на кредитование нерезидентов в гривне (не ранее принятия законопроекта о противодействии BEPS);
открытие доступа небанковских финансовых учреждений на валютный межбанковский рынок (не ранее принятия законопроекта о "сплите");
разрешение на продажу валюты в режиме онлайн небанковскими финансовыми учреждениями (не ранее принятия законопроекта о "сплите").
Закон о валюте: ждать ли полной свободы в расчетах с нерезидентами? Об этом читайте в издании БУХГАЛТЕР&ЗАКОН по ссылке.

Лицензирование

Все СХ, производящие, хранящие, осуществляющие оптовую и розничную торговлю горючим, с 01.07.2019 обязаны приобретать лицензию. Это связано с изменениями, внесенными Законом Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины относительно улучшения администрирования и пересмотра ставок отдельных налогов и сборов" от 23.11.2018 г. № 2628-VIII.
Субъекты хозяйствования получают лицензии на право оптовой торговли горючим и хранения горючего на каждое место оптовой торговли горючим или каждое место хранения горючего соответственно, а при отсутствии мест оптовой торговли горючим - одну лицензию на право оптовой торговли горючим по местонахождению субъекта хозяйствования.
Срок действия такой лицензии - 5 лет. Годовая плата за лицензии на горючее будет составлять 780 грн.
Для получения лицензии на право оптовой или розничной торговли горючим либо на право хранения горючего вместе с заявлением дополнительно подаются заверенные заявителем копии:
• документов, подтверждающих право собственности, или право пользования земельным участком, или иное предусмотренное законодательством право землепользования на земельный участок, на котором расположен объект оптовой либо розничной торговли горючим или хранения горючего, действующих на дату подачи заявления и/или на дату введения такого объекта в эксплуатацию, целевое назначение которой соответствует заявленной деятельности;
• акта ввода в эксплуатацию объекта, или акта готовности объекта к эксплуатации, или сертификата о принятии в эксплуатацию завершенных строительством объектов, или других документов, подтверждающих принятие объектов в эксплуатацию в соответствии с законодательством, в отношении всех объектов в месте оптовой или розничной торговли горючим либо хранения горючего, необходимых для оптовой или розничной торговли горючим либо хранения горючего;
• разрешения на начало выполнения работ повышенной опасности и начало эксплуатации (применения) машин, механизмов, оборудования повышенной опасности.
Копии таких документов не представляются в случае их наличия в открытых государственных реестрах, если реквизиты таких документов и названия соответствующих реестров указаны в заявлении на выдачу лицензии на право оптовой или розничной торговли горючим либо на хранение горючего.
Ответственность за достоверность данных в документах, представленных вместе с заявлением, несет заявитель.
Если указанные документы выданы (оформлены) другому лицу, нежели заявитель, такой заявитель дополнительно представляет документы, подтверждающие его право на использование соответствующего объекта.
Субъекты хозяйствования, осуществляющие оптовую торговлю горючим, при отсутствии мест оптовой торговли горючим копии таких документов не подают.
Разъяснение из категории 115.02 раздела "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.sfs.gov.ua)
Читайте также комментарий "Изменения в НКУ - 2019: новые правила лицензирования оборота горючего" электронного издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН.

Контроль и ответственность

Неподтверждение обоснованности административного ареста имущества налогоплательщика в судебном порядке не ограничивает право налогового органа на обращение в суд о применении ареста средств на счетах ответчика, но при условии наличия соответствующих оснований, определенных Налоговым кодексом Украины.
К такому выводу пришел Верховный Суд в составе судебной палаты Кассационного административного суда, рассмотрев в кассационном порядке дело по иску Главного управления ГФС к ООО. Истец просил наложить арест на средства на банковских счетах Общества путем приостановки расходных операций, поскольку ответчик безосновательно не допустил работников налогового органа к проведению проверки.
Верховный Суд отметил, что из системного толкования положений ст. 94 НКУ не установлено, что административный арест денежных средств налогоплательщика является производным от административного ареста имущества, отличного от средств, и может быть применен судом исключительно в случае существования решения контролирующего органа о наложении ареста на имущество налогоплательщика.
Определение административного ареста как исключительного способа обеспечения исполнения обязанностей налогоплательщика по своему содержанию охватывает и арест денежных средств, и арест другого имущества.
Основания для применения в виде административного ареста имущества, так и ареста средств на счетах налогоплательщика являются универсальными. Оба вида ареста по общему правилу применяются по одинаковым основаниям и различаются лишь процедурой применения. Арест имущества, отличного от средств, - по решению руководителя налогового органа. Арест денежных средств - исключительно на основании решения суда путем обращения контролирующего органа в суд.
Верховный Суд в составе судебной палаты Кассационного административного суда пришел к правовому заключению, что арест на денежные средства налогоплательщика налагается при наличии оснований, определенных п. 94.2 НКУ, и не зависит от наличия решения контролирующего органа о наложении ареста на имущество налогоплательщика. Таким образом, ссылка судов предыдущих инстанций как на основание отказа в удовлетворении иска на отсутствие действующего решения о применении административного ареста имущества Общества является необоснованной.
Читайте также статью "Наша песня хороша, начинай сначала! Как будут арестовывать имущество налогоплательщиков" электронного издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН.

Кабмин утвердил новые критерии, по которым оценивается степень риска от осуществления хозяйственной деятельности в сфере санитарного и эпидемического благополучия населения, Постановлением № 1164.
Риски наступления негативных последствий от осуществления хозяйственной деятельности в сфере санитарного и эпидемического благополучия населения определены в приложении 1 к настоящему Постановлению.
Отнесение предприятия к высокой, средней или незначительной степени риска осуществляется с учетом суммы баллов, начисленных по всем критериям, определенным в приложении 2 к Постановлению № 1164, по такой шкале:
- от 41 до 100 баллов - к высокой степени риска;
- от 21 до 40 баллов - к средней степени риска;
- от 0 до 20 баллов - к незначительной степени риска.
Плановые мероприятия государственного надзора (контроля) в сфере санитарного и эпидемического благополучия населения за деятельностью субъектов хозяйствования осуществляются со следующей периодичностью:
- с высокой степенью риска - не чаще одного раза в два года;
- со средней степенью риска - не чаще одного раза в три года;
- с незначительной степенью риска - не чаще одного раза в пять лет.
Что такое документальная плановая проверка, какова ее периодичность, сроки и порядок проведения, узнайте из ситуации для бухгалтера "Документальная плановая проверка".

Специалисты ГФСУ предоставили разъяснение относительно права контролеров начать проведение невыездной документальной проверки налогоплательщика и составить акт о результатах проведения такой проверки до даты вручения налогоплательщику копии приказа о проведении проверки и письменного уведомления о дате и месте проведения такой проверки (ИНК от 21.12.2018 г. № 5349/6/99-99-14-03-03-15/ІПК).
Так, согласно п. 79.2 НКУ право на проведение документальной внеплановой невыездной проверки налогоплательщика предоставляется должностным лицам контролирующего органа при условии вручения налогоплательщику (его представителю) в порядке, определенном ст. 42 НКУ, копии приказа о проведении документальной внеплановой невыездной проверки и письменного уведомления о дате начала и месте проведения такой проверки.
В то же время абз. 6 п. 42.4 НКУ предусмотрено, что в случае если почта не может вручить налогоплательщику документ из-за отсутствия должностных лиц налогоплательщика по местонахождению, их отказа принять документ, ненахождения фактического местоположения (местонахождения) налогоплательщика или по другим причинам, документ считается врученным плательщику налогов в день, указанный почтовой службой в уведомлении о вручении с указанием причины невручения.
Таким образом, в случае если налогоплательщик по основаниям, указанным выше, не получил копию приказа о проведении документальной внеплановой невыездной проверки и письменное уведомление о дате начала и месте проведения такой проверки, контролирующий орган имеет право начать указанную проверку.
Что касается составления акта (справки) документальной невыездной проверки, то контролеры отметили, в частности, следующее: поскольку составление акта (справки) указанной проверки связано с днем окончания установленного для проведения проверки срока, НКУ не установлена норма относительно составления акта проверки до даты вручения налогоплательщику копии приказа о проведении проверки и письменного уведомления о дате начала и месте проведения такой проверки.
Об условиях и порядке допуска должностных лиц органов ГФС к проведению проверок читайте здесь.

Что грозит налоговому агенту, который при выплате дохода наемному работнику удержал уменьшенную сумму НДФЛ? Ответ на данный вопрос предоставлен специалистами ГФСУ.
Так, в разъяснении из раздела 103.26 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ налоговики сообщили: если в ходе проверки выявлено, что налоговый агент при выплате дохода (аванса) не начисляет или начисляет не в полном объеме НДФЛ, контролирующим органом определяется сумма налогового обязательства по НДФЛ и принимаются соответствующие налоговые уведомления-решения о применении штрафных санкций, а именно налагается штраф в размере 25 % суммы начисленного налогового обязательства. Те же действия, совершенные:
· повторно в течение 1095 дней, влекут за собой наложение штрафа в размере 50 % суммы налога, подлежащего начислению и/или уплате в бюджет;
· в течение 1095 дней в третий раз и более, влекут за собой наложение штрафа в размере 75 % суммы налога, подлежащего начислению и/или уплате в бюджет.
Вместе с тем на сумму денежного обязательства по НДФЛ, начисленного контролирующим органом, и за весь период занижения налога (в том числе за период административного и/или судебного обжалования) начисляется пеня с учетом пп. 129.1.1 НКУ.
Кроме того, за неудержание или неперечисление в бюджет сумм НДФЛ при выплате физическому лицу доходов, перечисление НДФЛ за счет средств предприятий, учреждений и организаций (кроме случаев, когда такое перечисление разрешено законодательством), непредоставление или несвоевременное предоставление государственным налоговым инспекциям по установленной форме сведений о доходах, виновные лица привлекаются к административной ответственности согласно ст. 163 прим. 4 КУоАП.
Кто такие налоговые агенты по начислению, удержанию и уплате НДФЛ? Какие у них обязанности и какая ответственность читайте здесь.

ГФС, как разработчик, обнародовала проект постановления КМУ "Об утверждении Порядка применения контролирующими органами мер воздействия (штрафных санкций) к юридическим лицам (кроме уполномоченных учреждений) за нарушение требований валютного законодательства".
Так, за нарушение требований валютного законодательства (кроме нарушения сроков по операциям по экспорту и импорту товаров) могут применяться меры воздействия в виде штрафных санкций.
В то же время ГФС вправе адекватно совершенному нарушению применить к юридическим лицам (кроме уполномоченных учреждений) меру воздействия в виде штрафных санкций в размере до 100 % суммы операции, проведенной с нарушением валютного законодательства.
Порядок применения мер воздействия, в том числе размер штрафных санкций, к юридическим лицам (кроме уполномоченных учреждений) за нарушение требований валютного законодательства устанавливается ГФС.
К юридическим лицам (кроме уполномоченных учреждений), виновным в нарушении требований валютного законодательства, применяются следующие меры воздействия (штрафные санкции):
за осуществление расчетов на территории Украины с нарушением порядка, установленного ст. 5 Закона Украины "О валюте и валютных операциях" (далее - Закон), - штрафные санкции в размере 100 % суммы операции, проведенной с нарушением, которая пересчитана в валюту Украины по официальному курсу НБУ на день осуществления такой операции;
за нарушение порядка трансграничного перевода валютных ценностей, установленного ст. 7 Закона, - штрафные санкции в размере 100 % суммы операции, проведенной с нарушением, которая пересчитана в валюту Украины по официальному курсу НБУ на день осуществления такой операции.
К какой ответственности могут быть привлечены субъекты хозяйствования за нарушение валютного законодательства, а также какие контролирующие органы могут привлекать субъектов хозяйствования к такой ответственности, читайте в ситуации "Ответственность за нарушение валютного законодательства".

Если налогоплательщик неверно заполнил реквизиты платежных документов или ошибочно направил средства на несоответствующий код бюджетной классификации, средства не поступят на соответствующий счет бюджетной классификации, а следовательно не будет погашена сумма денежного обязательства налогоплательщика.
В случае непогашения налогоплательщиком в установленные сроки самостоятельно определенного денежного обязательства такой налогоплательщик несет ответственность, установленную ст. 126 НКУ и ст. 163 прим. 2 КоАП. Кроме того, на сумму налогового долга начисляется пеня.
Именно так отвечают налоговики в разъяснении из категории 138.01 раздела "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.sfs.gov.ua) на вопрос: какая предусмотрена ответственность в случае неверного заполнения реквизитов платежных документов, перечисления согласованной суммы денежного обязательства на неверный код бюджетной классификации?
В каком порядке заполнять документы на перевод в случае уплаты налогов, читайте в ситуации.

Сегодня существуют два нормативно-правовых документа, которые в полном объеме или частично регламентируют порядок организации проведения документальных проверок страхователей рабочими органами исполнительной дирекции Фонда соцстраха или его отделениями (далее – Фонд). На это обращает внимание Фонд, объясняя необходимость принятия проекта постановления "Об утверждении Порядка проверки правильности использования страхователями страховых средств Фонда социального страхования Украины" (далее – Проект). Проект поступил на согласование в СПО профсоюзов.
Поэтому необходимо принятие нового документа, который определит порядок проверки правильности использования страхователями страховых средств Фонда.
Проект постановления предусматривает введение камеральных проверок. Будет осуществляться проверка страхователя на своевременность представления им соответствующих отчетов, сообщений о выплате средств застрахованным лицам, внесение исправлений в ранее поданные отчеты, заявления-расчеты, наличие задолженности по уплате страховых средств в Фонд.
Документ устанавливает четкие основания проведения рабочими органами исполнительной дирекции Фонда или его отделениями документальных плановых проверок страхователей, а именно:
системные нарушения по использованию страховых средств Фонда, в частности по результатам двух предыдущих проверок установлены нарушения использования страховых средств Фонда;
превышение размера среднедневного пособия над среднедневной заработной платой в 2 и более раз;
рост количества оплаченных дней временной нетрудоспособности (беременности и родов) и сумм материального обеспечения на указанные цели в 1,5 и более раз в отчетном периоде по сравнению с аналогичным периодом прошлого года при условии отсутствия роста среднеучетного количества штатных работников и фонда оплаты труда в отчетном периоде;
осуществление выплат материального обеспечения застрахованному лицу в пределах, близких к максимальным размерам в расчете на один день;
наличие расходов страховых средств Фонда при отсутствии уплаты страхователем единого взноса и/или отсутствии застрахованных лиц в реестре застрахованных лиц.
Также проект постановления предусматривает уменьшение количества и осовременивание оснований для проведения документальных внеплановых проверок. Указанные проверки будут проводиться при наличии следующих оснований:
представление страхователем письменного заявления о проведении проверки по его желанию;
начата процедура реорганизации юридического лица (кроме преобразования), прекращения юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица – предпринимателя, закрытия постоянного представительства или обособленного подразделения юридического лица, в том числе иностранной компании, организации, открытия производства по делу о банкротстве страхователя, получение от ГФС уведомления о принятии решения страхователем, указанным в пунктах 5 (лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность) или 51 (члены фермерского хозяйства) ч. 1 ст. 4 Закона Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование", относительно снятия его с учета плательщиков единого взноса;
непредставление страхователем уведомления о выплате средств застрахованным лицам в течение трех месяцев со дня совершения финансирования Фондом сумм, указанных в заявлении-расчете;
получение/выявление рабочим органом исполнительной дирекции Фонда или его отделением информации, свидетельствующей о возможных нарушениях законодательства в сфере общеобязательного государственного социального страхования, если страхователь не предоставил обоснованные объяснения и их документальное подтверждение;
обращение застрахованного лица о нарушении страхователем-работодателем законодательства в сфере общеобязательного государственного социального страхования;
подача возражений по акту проведенной проверки в случае, когда страхователь в своих возражениях ссылается на обстоятельства, которые не были исследованы в ходе проверки, и объективное их рассмотрение невозможно без проведения внеплановой проверки. Такая проверка проводится исключительно по вопросам, ставшим предметом обжалования;
по требованию правоохранительных органов или по решению суда.
Также будет утвержден акт документальной проверки соблюдения страхователем требований законодательства в сфере общеобязательного государственного социального страхования. В нем содержится и перечень вопросов по проведению документальной проверки.
Что представляет собой документальная плановая проверка? Какова ее периодичность, сроки и порядок проведения – читайте здесь.

ГУ ГФС в Днепропетровской области обращает внимание, что в случае выявления фактов перемещения и/или хранения горючего либо спирта этилового с использованием транспортных средств, не указанных в акцизных накладных, зарегистрированных в Едином реестре акцизных накладных, составленных на операции, при осуществлении которых перемещается и/или хранится горючее либо спирт этиловый в таких транспортных средствах, или в заявках на перемещение горючего либо спирта этилового транспортными средствами, не являющимися акцизными складами передвижными, или в таможенных декларациях при перемещении топлива либо спирта этилового таможенной территорией Украины проходным транзитом или внутренним транзитом, определенным п.п. "а" п. 2 ч. II ст. 91 ТКУ, а также фактов реализации горючего либо спирта этилового из таких транспортных средств соответствующие контролирующие органы временно (до вынесения решения суда) изымают горючее или спирт этиловый и транспортные средства из свободного обращения и подают соответствующие материалы в суд для вынесения постановления об их изъятии в доход государства (конфискации).
В случае выявления фактов хранения или реализации на таможенной территории Украины горючего либо спирта этилового на акцизном складе, незарегистрированном в системе электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового, соответствующие контролирующие органы временно (до вынесения решения суда) изымают из свободного обращения такое горючее или спирт этиловый, емкости и оборудование, использовавшиеся для хранения или реализации такого горючего или спирта этилового, и подают соответствующие материалы в суд для вынесения постановления об их изъятии в доход государства (конфискации). Нормы определены обновленным п. 228.3 НКУ.
Исполнение постановления суда об изъятии в доход государства (конфискации) горючего или спирта этилового, а также емкостей, оборудования и транспортных средств, у которых такое топливо или спирт этиловый перемещался, хранился или с которых реализовывался, осуществляется в соответствии с законом (обновленный п. 228.4 НКУ).
Пункты 228.3 и 228.4 НКУ вступают в силу 01.07.2019.
Что такое акцизные склады и для чего они создаются, читайте здесь.

В ГРС обобщили вопросы предпринимателей о проверках.
Может ли предприниматель не допустить на проверку контроллера?
Какими могут быть последствия этого?
Как проходят лицензионные проверки?
Вопрос проведения мероприятий государственного надзора (контроля) урегулирован Законом Украины "Об основных началах государственного надзора (контроля) в сфере хозяйственной деятельности" от 05.04.2007 г. № 877-V (далее - Закон).
Проверка - одна из форм осуществления государственного надзора (контроля). Согласно ст. 1 Закона мерами государственного надзора (контроля) являются плановые и внеплановые мероприятия, осуществляемые в форме проверок, ревизий, осмотров, обследований и других формах, определенных законом.
Распорядительные документы относительно устранения нарушений требований законодательства могут быть обжалованы в соответствующий центральный орган исполнительной власти или суда в установленном законом порядке.
Несоблюдение требований Закона в части осуществления государственного надзора (контроля) в сфере хозяйственной деятельности может быть обжаловано в ГРС.
Важно!
В ГРС можно обжаловать исключительно случаи нарушения должностными лицами органов государственного надзора (контроля) процедуры и сроков осуществления контроля
.
Оценка содержания акта или распорядительного документа органа государственного надзора об устранении нарушений законодательства не может быть предметом обжалования в ГРС.
Обращаем внимание, что порядок обжалования распорядительных документов органов ГФС регулируется НКУ.
Кстати говоря, ГРС уже обнародованы ответы на обобщенные вопросы предпринимателей относительно плановых и внеплановых проверок.
Читайте также статью "Жалоба физлица на предпринимателя - основание для внеплановой проверки" электронного издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН.

Неподтверждение обоснованности административного ареста имущества налогоплательщика в судебном порядке не ограничивает право налогового органа на обращение в суд о применении ареста средств на счетах ответчика, но при условии наличия соответствующих оснований, определенных Налоговым кодексом Украины.
К такому выводу пришел Верховный Суд в составе судебной палаты Кассационного административного суда, рассмотрев в кассационном порядке дело по иску Главного управления ГФС к ООО. Истец просил наложить арест на средства на банковских счетах Общества путем приостановки расходных операций, поскольку ответчик безосновательно не допустил работников налогового органа к проведению проверки.
Верховный Суд отметил, что из системного толкования положений ст. 94 НКУ не установлено, что административный арест денежных средств налогоплательщика является производным от административного ареста имущества, отличного от средств, и может быть применен судом исключительно в случае существования решения контролирующего органа о наложении ареста на имущество налогоплательщика.
Определение административного ареста как исключительного способа обеспечения исполнения обязанностей налогоплательщика по своему содержанию охватывает и арест денежных средств, и арест другого имущества.
Основания для применения в виде административного ареста имущества, так и ареста средств на счетах налогоплательщика являются универсальными. Оба вида ареста по общему правилу применяются по одинаковым основаниям и различаются лишь процедурой применения. Арест имущества, отличного от средств, - по решению руководителя налогового органа. Арест денежных средств - исключительно на основании решения суда путем обращения контролирующего органа в суд.
Верховный Суд в составе судебной палаты Кассационного административного суда пришел к правовому заключению, что арест на денежные средства налогоплательщика налагается при наличии оснований, определенных п. 94.2 НКУ, и не зависит от наличия решения контролирующего органа о наложении ареста на имущество налогоплательщика. Таким образом, ссылка судов предыдущих инстанций как на основание отказа в удовлетворении иска на отсутствие действующего решения о применении административного ареста имущества Общества является необоснованной.
Читайте также статью "Наша песня хороша, начинай сначала! Как будут арестовывать имущество налогоплательщиков" электронного издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН.

Прочее

ГФСУ обнародовала Справочник № 91/1 налоговых льгот, являющихся потерями доходов бюджета, и Справочник № 91/2 прочих налоговых льгот.
Напомним! Данные соответствующих справочников используются налогоплательщиками при заполнении Отчета о суммах налоговых льгот по форме, утвержденной постановлением КМУ от 27.12.2010 г. № 1233, а также при заполнении некоторой налоговой отчетности.
На данную тему читайте материал "НДСные льготы для ІТ - не всем и не всегда: налоговики консультируют" издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН.

ОКНП на своем сайте опубликовал некоторые важные аспекты оценки судами первичных документов налогоплательщика в качестве доказательства осуществления хозяйственной деятельности, в частности на примере рассмотрения Львовским окружным административным судом дела относительно осуществления операций по приобретению зерновой продукции ЧП "ОККО-Нефтепродукт".
Суд обратил внимание, в частности, на некоторые недостатки при составлении первичных документов.
1. "Товар получен неизвестным лицом"
В расходных накладных не указана должность лица, получавшего товар, отсутствует расшифровка подписи этого лица и реквизиты доверенности, на основании которой якобы была получена зерновая продукция.
2. "Телепортация в пространстве и времени"
Составление расходных накладных и актов приемки-передачи происходило в разных местах, но на одну дату (расходные накладные - г. Киев, акты приемки-передачи - г. Одесса). В то же время документы, подтверждающие пребывание ответственных лиц в месте, указанном как место передачи товара, в частности относительно их командировки/переезда, не подавались ни для проверки, ни в суд.
3. "Недостоверность информации в товарно-транспортных накладных"
В ТТН не заполнен раздел о погрузочно-разгрузочных работах.
Согласно информации Регионального сервисного центра МВД было установлено, что транспортные средства, которые должны были осуществлять перевозки товара, зарегистрированы на физических лиц, фамилии которых не совпадают с фамилиями водителей, указанных в ТТН.
Названия предприятий, являющихся собственниками транспортных средств, не приведены в ТТН как предприятия, осуществлявшие перевозки товара.
4. "А для чего же подтверждать качество продукции?"
Ответ прост: это предусмотрено законодательством и заключенными договорами. Так, нормами Закона Украины "О зерне и рынке зерна в Украине" установлено, что при приеме зерна на хранение зерновой склад обязан провести анализ его качества. Ключевым словом здесь является "обязан".
На основании этого суд обратил внимание на то, что при приеме зерновых культур на хранение должны оформляться новые документы, определяющие качество товара, несмотря на наличие уже оформленных первичных документов.
5. "Где хранить 6 тыс. тонн зерна?"
По убеждению большинства налогоплательщиков хранение товаров в полуподвальном помещении 10 х 10 м2 является нормальным явлением. И действительно, если фантастическим способом на такой площади можно разместить значительный объем продукции, для чего арендовать помещение дополнительно?
Согласно ответу ГП "Госреестры Украины" контрагентом ЧП "ОККО-Нефтепродукт" не осуществолялось хранение зерновых за соответствующий период.
Кроме этого, судом была учтена фактическая невозможность контрагента проводить обусловленные договором поставки товара из-за отсутствия трудовых, материальных и технических ресурсов, а также то, что приобретение товара контрагентом ЧП "ОККО-Нефтепродукт" осуществлялось у предприятия, в отношении должностных лиц которого имеется приговор по ст. 205 УК.
Приведенные выше факты свидетельствуют, что у поставщика отсутствовали необходимые условия для исполнения обязательств, определенных договорами поставки, что делает невозможным дальнейшую их реализацию на ЧП "ОККО-Нефтепродукт".
Такую же правовую позицию высказал Верховный Суд в своих многочисленных решениях: постановления от 16.01.2018 г. по делу № 2а-7075/12/2670, от 27.03.2018 г. № 2а-1670/5096/12, от 10.04.2018 г. № 810/6766/14, от 13.06.2018 г. № 804/15589/13-а, от 26.06.2018 г. № 2а-12290/12/2670, от 21.08.2018 г. № 812/1554/15.
Когда необходимо составлять первичные документы, какие обязательные реквизиты они должны содержать, а также в каких случаях можно разработать и использовать собственную форму первичного документа, читайте в ситуации "Порядок составления первичных документов".

Официальный портал офиса КПН ГФС уведомляет: крупные плательщики, включенные в реестр КПН на 2019 год, с начала текущего года по основному месту учета будут обслуживаться в Офисе. Следовательно, налоговую отчетность следует подавать в Офис крупных плательщиков (код контролирующего органа "2810").
За каждым крупным налогоплательщиком в Офисе закреплен индивидуальный налоговый координатор, осуществляющий администрирование всех налогов и обеспечивающий взаимодействие между плательщиком и другими структурными подразделениями Офиса.
Узнать, кто ваш координатор, можно по ссылке: http://officevp.sfs.gov.ua/okremi-storinki/arhiv/283065.html.
Крупные плательщики имеют право обратиться в Офис в городе Киеве или в любое территориальное подразделение в Днепре, Запорожье, Львове, Одессе, Харькове для получения административных услуг.
Также Офис КПН предлагает всем своим плательщикам использовать электронный кабинет, работающий круглосуточно на безвозмездной основе и позволяющий, в частности, отправлять отчетность, письма, запросы и получать справки в электронном виде оперативно (не выходя из кабинета).
Что такое Реестр крупных налогоплательщиков, для чего он формируется, кто из плательщиков налога включается в этот Реестр и по каким критериям, узнайте из ситуации для бухгалтера "Реестр крупных плательщиков налогов".

На официальном портале территориального органа ГФС в Запорожской области размещена информация о том, что с 01.01.2019 от обложения ВС освобождаются доходы, полученные за сданные (проданные) вторичное сырье, бытовые отходы, лом черных металлов (код 7204 согласно УКТ ВЭД), лом цветных металлов, включая использованные (истощенные) аккумуляторы электрические свинцово-кислотные (код 8548 10 21 00 согласно УКТ ВЭД), остатки и лом электрических аккумуляторов с содержанием свинца (код 8548 10 91 00 согласно УКТ ВЭД) и лом драгоценных металлов, проданный НБУ. До 1 января 2019 года указанные доходы облагались ВС.
Вышеупомянутые изменения внесены Законом № 2628 в НКУ.

Информация о субъектах хозяйствования, у которых есть налоговый долг, ежемесячно публикуется на официальном веб-портале ГФС Украины (sfs.gov.ua) и на Едином государственном веб-портале открытых данных (data.gov.ua). Однако сумма налогового долга может меняться ежедневно. Поэтому необходимость подтверждения отсутствия задолженности перед бюджетом у субъектов хозяйствования путем выдачи им справок остается. Об этом говорится в письме ГФСУ от 03.12.2018 г. № 22575/5/99-99-09-07-01-16.
В то же время контролеры сообщили, что в настоящее время осуществляется работа по подготовке протокола обмена информацией между Минэкономразвития и ГФС, предусмотренного п. 9 Порядка взаимодействия электронной системы закупок с информационными системами Государственной фискальной службы Украины относительно обмена информацией об отсутствии или наличии задолженности (налогового долга) по уплате налогов, сборов, платежей, контроль за которыми возложен на органы Государственной фискальной службы Украины, у участника процедуры закупки, утвержденного приказом Минэкономразвития и Минфина от 17.01.2018 г. № 37/11.
К кому обращаться за получением справки, какой порядок и сроки ее выдачи, а также срок ее действия, читайте здесь.

 

© ООО «Информационно-аналитический центр «ЛИГА», 2019
© ООО «ЛИГА ЗАКОН», 2019

ЛИГА:ЗАКОН
www.ligazakon.ua

Опрос