Идет загрузка документа (173 kByte)
Главный правовой
портал Украины
Главный правовой
портал Украины
Остаться Попробовать

Акценты (обзор за сентябрь 2020 г.)

ЛІГА:ЗАКОН
Обзор от 30.09.2020

Итоги сентября

Труд и заработная плата

ВРУ приняла Закон Украины "О внесении изменений в Закон Украины "Об исполнительном производстве" (относительно обязанности исполнителя проводить индексацию размера алиментов, определенного судом в твердой денежной сумме)".
Он изменит нормы ст. 71 Закона Украины "Об исполнительном производстве", согласно которому индексация размера алиментов, определенного в твердой денежной сумме, производится, если иное на предусмотрено в исполнительном документе или в договоре между родителями об уплате алиментов на ребенка, исполнителем в установленном КМУ порядке. Индексация алиментов производится ежегодно, начиная со второго года после определения размера алиментов.
Если взыскатель самостоятельного будет отправлять исполнительный документа непосредственно предприятию, учреждению, организации, ФЛП или физическому лицу, тогда индексация размера алиментов, определенного в твердой денежной сумме, производится, если иное не предусмотрено в исполнительном документе или в договоре между родителями об уплате алиментов на ребенка, соответственно с Законом Украины "Об индексации денежных доходов населения".
Не хватает зарплаты для отчисления алиментов – как быть? Ответ – в материале издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН по ссылке.

С 1 сентября 2020 года Законом № 822-ІХ минимальная зарплата в месячном размере увеличена до 5000 грн.
Вместе с ростом минимальной зарплаты повысились трудовые штрафы, база начисления ЕСВ, минимальные трудовые гарантии. Обо всем этом шла речь в материале "С 1 сентября увеличивается минимальная зарплата: какие показатели изменятся".
Там же отмечалось, что ряд налоговых показателей определяют в зависимости от размеров минимальной зарплаты или прожиточного минимума, установленные по состоянию на 1 января налогового (отчетного) года. То есть их размер зафиксировали на 01.01.2020 г., и действуют они в течение всего 2020 года.
Поэтому с 1 сентября 2020 года не меняются:
– единый налог для плательщиков групп 1 и 2;
– налог на недвижимое имущество;
– сбор за парковку авто;
– транспортный налог;
– туристический сбор;
Единый налог устанавливают местные советы (п. 293.2 НКУ) и на 2020 год:
для 1-й группы – в пределах до 10% размера прожиточного минимума, установленного на 1 января налогового (отчетного) года: 2102 грн х 10% = 210,20 грн;
для 2-й группы
– в пределах до 20% размера минимальной зарплаты, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года: 4723 грн х 20% = 944,60 грн.
Однако с 1 сентября изменился размер ЕСВ для предпринимателей.
Максимальная сумма ЕСВ, которую необходимо уплатить самозанятым лицам с 01.09.2020 г. составит 16 500 грн (75 000 грн х 22%), а минимальная сумма – 1100 грн (5000 грн х 22%).

Начиная с сентября 2020 года труд должны оплачивать не ниже 5000 грн в месячном размере и 29,20 грн в почасовом размере. Ведь с 1 сентября 2020 года увеличивается размер минимальной зарплаты благодаря Закону Украины от 25.08.2020 г. 822-ІХ.
Какие показатели изменятся в связи с ростом с 1 сентября минимальной зарплаты читайте в статье.
Но остановимся именно на оплате труда.
В свою очередь минимальный должностной оклад (тарифную ставку) устанавливают в размере не менее прожиточного минимума, установленного для трудоспособных лиц на 1 января календарного года (ч. 6 ст. 6 Закона об оплате труда).
Поэтому этот показатель остается неизменным на протяжении 2020 года – 2102 грн, а значит работодатели могут не изменять должностные оклады с сентября 2020 года.
Поэтому формально работодатели хозрасчетной сферы могут и не вносить изменения в свои штатные расписания с 1 сентября 2020 года.
Если будет складываться так, что работнику, выполнившему месячную норму труда, начислили зарплату в меньшем размере, работодатель посчитает доплату до ее уровня, которую выплатит вместе с зарплатой (ч. 3 ст. 31 Закона об оплате труда).
Поэтому во многих работников зарплата с сентября 2020 года может вырастет лишь на ту сумму, на которую увеличилась минимальная зарплата – 277 грн (5000 грн – 4723 грн).
Не менее досадная ситуация в бюджетной сфере. Должностной оклад (тарифная ставка) работника первого разряда с 1 сентября 2020 года составляет 2225 грн. Тогда рабочему бюджетного учреждения при условии полностью отработанного месяца проведут доплату до уровня минимальной зарплаты в сумме:
– первый тарифный разряд – 2775 грн;
– второй тарифный разряд – 2575 грн.
То есть доплатят до уровня минималки больше, чем их должностные оклады. Ведь эти работники, как правило, получают только "голый" должностной оклад.
Не менее радужная ситуация с остальными работниками бюджетной сферы, ведь для 1-12 тарифных разрядов по ЕТС должностные оклады ниже минимальной зарплаты (5000 грн).
Такая ситуация и в дальнейшем провоцирует "уравниловку" в оплате труда в бюджетной сфере, а реформирование оплаты по ЕТС давно назрело. Минимальный должностной оклад должен составлять на уровне минимальной зарплаты, а не постоянно в разы отставать от нее.

Минимальный должностной оклад (тарифная ставка) устанавливают в размере не менее прожиточного минимума, установленного для трудоспособных лиц на 1 января календарного года. Этого требует ч. 6 ст. 6 Закона Украины "Об оплате труда" от 24.03.1995 г. № 108/95-ВР.
Правительство одобрило и направило на рассмотрение Верховной Рады законопроект о Госбюджете на 2021 (№ 4000). Он содержит показатели минимальной зарплаты и прожиточного минимума.
Поэтому в 2021 году минимальный должностной оклад будет составлять 2270 грн, ведь именно такой размер прожиточного минимума для трудоспособных лиц ожидают по состоянию на 01.01.2021 г.
Если сравнивать его с размером минимальной зарплаты с 01.01.2021 г. – 6000 грн, то минимальный оклад меньше на 3730 грн. То есть это менее 40% минимальной зарплаты!
Напомним, если работнику, который выполнил месячную норму труда, начислили зарплату в меньшем размере за минималку, работодатель проводит доплату до ее уровня, которую выплачивает вместе с зарплатой (ч. 1 ст. 31 Закона об оплате труда).
В бюджетной сфере схему должностных окладов (тарифных ставок) формируют на основе:
– минимального размера должностного оклада (тарифной ставки), установленного КМУ;
– междолжностных (квалификационных) соотношений размеров должностных окладов (тарифных ставок) и тарифных коэффициентов.
Должностной оклад работника 1 тарифного разряда по ЕТС запланирован с 01.01.2021 г. на уровне 2670 грн.

Очередность, в которой предоставляют ежегодные отпуска, определяют графиками, утвержденными работодателем по согласованию с профсоюзом (профсоюзным представителем) или другим уполномоченным на представительство трудовым коллективом органом, и доводится до сведения всех работников.
Конкретный период предоставления ежегодных отпусков в пределах, установленных графиком, согласовывают между работником и работодателем, который обязан письменно уведомить работника о дате начала отпуска не позднее чем за две недели до установленного графиком срока.
Такой алгоритм определяет ст. 10 Закона об отпусках.
То есть законодательство не содержит требования писать заявление о ежегодном отпуске, если такой отпуск предоставляется в сроки, определенные графиком отпусков.
Если же работник захотел использовать ежегодный отпуск в другой период, чем предусмотренный графиком отпусков, тогда это решают по согласованию сторон трудового договора (между работником и работодателем).
Как правило, в таком случае заявитель пишет заявление, на которое работодатель накладывает резолюцию, соглашаясь предоставить ежегодный отпуск в указанные в ней сроки, или в силу обстоятельств предлагает перенести его на другой период. Далее на основании этого заявления издается приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска.
При этом направленное по почте заявление работника может быть основанием для издания работодателем приказа (распоряжения) о предоставлении такому работнику отпуска.
Ведь письменное обращение присылают по почте или передает гражданин в соответствующий орган, учреждение лично или через уполномоченное им лицо, полномочия которого оформлены в соответствии с законодательством (ч. 6 ст. Закона Украины "Об обращениях граждан" от 02.10.1996 г. № 393/96– ВР).
Однако надо учитывать, что при отсутствии согласования с работодателем сроков предоставления отпуска, при получении указанного заявления работодатель не обязан выдавать приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска. Работодатель может как удовлетворить просьбу работника, так и отказать ему.
Соответствующие выводы изложены в письме Минэкономики от 31.03.2020 г. № 3512-06/21620-07.
Также в министерстве напоминают, что работодатель может согласиться, а может и не согласиться разделить отпуск так, как того желает работник. А может предложить свои условия деления ежегодного отпуска или не делить его вообще.

Управление Гоструда в Тернопольской области напоминает, что перевод работника на работу в условиях неполного рабочего дня (недели) проводится с согласия работника и оформляется приказом по предприятию. В случае несогласия работника, такой перевод проводиться с соблюдением требований ч. 3 ст. 32 КЗоТ, а именно: об изменении существенных условий труда – систем и размеров оплаты труда, льгот, режима работы, установлении или отмене неполного рабочего времени, совмещении профессий, изменении разрядов и наименования должностей и других – работник должен быть извещен не позднее, чем за два месяца.
Как же проводить оплату труда при переводе работников на работу в условиях неполного рабочего дня (недели)? При повременной системе оплате труда (часовая тарифная ставка/месячный должностной оклад) оплата труда производится за фактически отработанное время.
Фактически отработанное время отображается в табелях учета рабочего времени, регламентируется приказом Госкомстата № 489.
При сдельной системе оплате труда – за фактически выполненную работу по сдельным расценкам, установленным на предприятии. Количество (объем) выполненной работником работы отображается в нарядах на выполнение работ.
Во всех случаях оплата производится с обязательным соблюдением минимальных государственных гарантий в оплате труда, установленных КЗоТ и Законом Украины "Об оплате труда".
Также в соответствии с ч. 2 ст. 30 Закона Украины "Об оплате труда", работодатель обязан обеспечить достоверный учет выполняемой работником работы и бухгалтерский учет расходов на оплату труда в установленном порядке.

У работодателей время от времени появляются вопросы оплаты труда за работу в выходной день.
Минэкономики в письме от 31.08.2020 г. № 3511-06/53106-07 пояснило один из моментов оплаты работы в выходной день, если работу оплачивают по месячном должностном окладе.
Работа в праздничный и нерабочий день согласно ст. 107 КЗоТ оплачивают в двойном размере, в частности:
– работникам, труд которых оплачивается по часовым или дневным ставкам, – в размере двойной часовой или дневной ставки;
– работникам, получающим месячный оклад, – в размере одинарной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа в праздничный и нерабочий день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере двойной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа производилась сверх месячной нормы.
Поскольку оплату в указанном размере проводят за часы, фактически отработанные в праздничный и нерабочий день, то работникам, которым установлен должностной оклад, оплата за работу в праздничный и нерабочий день целесообразно осуществлять исходя из часовой ставки.
Вместе с тем, в Минэкономики напомнили, что почасовая система оплаты труда по способу начисления делится на:
• почасовую оплату, которая определяется путем умножения часовой тарифной ставки на количество отработанных часов;
• подневную оплату – путем умножения дневной тарифной ставки на количество отработанных дней
• месячную оплату – путем деления оклада на количество рабочих дней по графику и умножением на количество отработанных дней.
При заключении трудового договора с работником оговаривают, согласно какой формы (системы) будет осуществляться оплата его труда. В частности, если установлена почасовая система оплаты труда, то отмечают, какую норма труда устанавливают: часовую, дневную или месячную, в соответствии с чем будет производиться оплата.

Нацгосслужба разработала проект постановления КМУ, которым пересмотрят уровень оплаты труда в госорганах на 2021 год.
Его разработали, чтобы упорядочить структуру зарплаты госслужащих в 2021 году, утвердив должностные оклады госслужащих с учетом категорий, подкатегорий должностей и уровней госслужбы.
Минимальный должностной оклад в госоргане районного звена составит не менее 2 размера прожиточного минимума для трудоспособных лиц по состоянию на 01.01.2021 г.: 2270 грн х 2 = 4540 грн.
Такой размер должностного оклада с 01.01.2021 г. получат специалисты госорганов в районах и городах областного значения.
Зато специалист министерства будет получать должностной оклад в размере 8100 грн.
Что касается руководителей отделов, то они будут получать должностной оклад: на районном уровне – 6300 грн, а вот в министерствах – 14300 грн.
Однако это идет в разрез заявленной в законопроекте о Госбюджете на 2021 году (№ 4000) норме, согласно которой в 2021 году для всех категорий работников госорганов предлагают применять размеры и условия оплаты труда, действующие на 1 сентября 2020 года.
При этом должностной оклад работника 1 тарифного разряда по ЕТС запланирован с 01.01.2021 г. на уровне 2670 грн.

В Управлении Гоструда в Тернопольской области обратили внимание на перечень документов, согласно которым можно осуществлять отчисления из зарплаты.
Напомним, что согласно ч. 2 ст. 127 КЗоТ отчисления из зарплаты работников для погашения их задолженности предприятию, учреждению и организации, где они работают, могут производиться по приказу (распоряжению) собственника или уполномоченного им органа:
1) для возвращения аванса, выданного в счет зарплаты; для возврата сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок; для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного на служебную командировку или перевод в другую местность; на хозяйственные нужды, если работник не оспаривает оснований и размера отчисления. В этих случаях работодатель вправе издать приказ (распоряжение) об отчислении не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или со дня выплаты неправильно исчисленной суммы;
2) при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил отпуск, за неотработанные дни отпуска. Отчисления за эти дни не производятся, если работник увольняется с работы по основаниям, указанным в п. 3, 5 и 6 ст. 36 и п. 1, 2 и 5 ст. 40 КЗоТ, а также при направлении на учебу и в связи с переходом на пенсию;
3) при возмещении вреда, причиненного по вине работника предприятию, учреждению, организации (ст. 136 КЗоТ).
Поэтому конкретными документами, на основании которых осуществляют отчисления с зарплаты, могут быть:
приказ (распоряжение) работодателя (в случае покрытия задолженности работника предприятию, на котором он работает);
любые исполнительные документы – например, исполнительные листы, выдаваемые судами, определения и постановления судов по гражданским, хозяйственным, административным и уголовным делам, исполнительные надписи нотариусов;
письменное поручение работника работодателю на перечисление части своего заработка в пользу субъекта предпринимательской деятельности, который продал работнику товар в кредит.

Управление Гоструда в Полтавской области напомнило руководителям предприятий, учреждений, организаций всех форм собственности, что до 1 декабря текущего года представителям работодателей нужно предоставить в соответствующее управление Гоструда заявление по определению категорий работников, подлежащих медицинскому осмотру.
Процедуру проведения медицинских осмотров работников, занятых на тяжелых работах, работах с вредными или опасными условиями труда или таких, где есть потребность в профессиональном отборе, и лиц в возрасте до 21 года, определено Порядком № 246.
В соответствии с требованиями Порядка до 1 декабря текущего года составляется и согласовывается Акт определения категории работников, подлежащих предварительному (периодическим) медицинскому осмотру на следующий год. Представители работодателей в вышеупомянутый срок должны предоставить в Управление Гоструда заявление по определению категорий работников, подлежащих медицинскому осмотру.
К заявлению прилагаются выписка из штатного расписания и данные лабораторных исследований условий труда с определением вредных и опасных факторов производственной среды и трудового процесса на конкретных рабочих местах работников, которые работодатель проводит согласно п. 3.1. Порядка.
На основании Акта определения категорий работников, подлежащих предварительному (периодическим) медицинскому осмотру, работодатель составляет в течение месяца в четырех экземплярах поименные списки работников по форме указанной в приложении 2 Порядка и согласовывает их в отделе по вопросам гигиены и экспертизы условий труда Управления Гоструда.
Для проведения предварительного (периодических) медицинского осмотра работников работодатель заключает договор с ЛПУ и предоставляет ему список работников, подлежащих медицинскому осмотру, на основании которого ЛПУ составляет план-график их проведения, согласовывает его с работодателем и Управлением Гоструда.
Результаты предыдущего (периодических) медицинского осмотра работников и заключение Комиссии о состоянии здоровья заносятся в карточку работника по форме указанной в приложении 7 Порядка, и Медицинскую карточку амбулаторного больного (ф.025/у).

Налог на добавленную стоимость

Налоговики выдали расширенное разъяснение, которое касается последних изменений в части штрафов за нарушение предельных сроков регистрации налоговых накладных. Речь идет о Законе № 786 и обновление п. 73 подраздела 2 раздела ХХ "Переходные положения" НКУ, действующие с 8 августа 2020.
В ГНС напомнили, что в информационном письме № 13 предоставляли комментарии относительно нового п. 73, добавленного Законом № 466 в подраздел 2 раздела ХХ "Переходные положения" НКУ. Согласно этому пункту (в редакции Закона № 466) подлежат пересмотру несогласованные и неуплаченные по состоянию на 23 мая 2020 года штрафные санкции, начисленные с 1 января 2017 года по 31 декабря 2019 года, за нарушение плательщиками НДС предельного срока для регистрации НН и/или РК в таких НН в ЕРНН, составленных по:
– операциям, которые освобождаются от налогообложения НДС;
– операциям, которые облагаются НДС по нулевой ставке;
– операциям, которые не предусматривают предоставление НН получателю (покупателю), а также НН, составленной в соответствии с п. 198.5 НКУ в случае осуществления операций, определенных пп. "а" – "г" п. 198.5 НКУ;
– согласно ст. 199 НКУ;
– в соответствии с абзацем 11 п. 201.4 НКУ.
Эта норма распространяется на случаи, когда денежные обязательства несогласованы (соответствующие налоговые уведомления-решения находятся в процедуре административного или судебного обжалования). В таком случае, контролирующий орган по месту регистрации налогоплательщика должен осуществить перерасчет суммы штрафа и направить (вручить) такому плательщику новое налоговое уведомление-решение с указанием новых размеров штрафов.
В свою очередь Закон № 786 внес два существенных изменения в эту процедуру.
Во-первых, указанные правила просмотра штрафных санкций были уточнены. Установлено, что период, за который у плательщика НДС право на просмотр, начинается с 1 января 2017 года и заканчивается 22 мая 2020 года (то есть датой вступления в силу Закона № 466, а не 31 декабря 2019 года, как предполагалось изначально).
Во-вторых, размер начисленных и несогласованных штрафов, которые являются предметом пересмотра, снизили вдвое от прежних размеров. То есть штрафы составляют:
– в случае отсутствия регистрации – 2,5% от объема поставок без НДС, но не более 1700 гривен;
– в случае несвоевременной регистрации – 1% от объема поставок без НДС, но не более 510 гривен.
Таким образом, эти переходные штрафы меньше предусмотренных за аналогичные нарушения в ст. 120 НКУ в редакции Закона № 466.
Указанные новые уведомления-решения будут направлены налогоплательщикам налоговыми органами на основании Закона, и не требуют представления дополнительных заявлений или обращений.
Источник:
информационное письмо (от 02.09.2020 г. № 16. Часть 1).

Если налоговые обязательства плательщик НДС определяет одновременно разными методами – согласно кассовому и по правилу "первого события" – налоговый кредит, соответственно, будет формироваться пропорционально назначению и использованию приобретенных товаров/услуг.
Таков вердикт фискалов по соответствующему запросу.
Напомним, в соответствии с пп. 14.1.266 НКУ кассовый метод – это метод налогового учета, согласно которому:
• дата возникновения налоговых обязательств – дата зачисления (получения) денежных средств на счета налогоплательщика, открытые в учреждениях банков и/или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, в кассу налогоплательщика или дата получения других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) им товаров (услуг);
• дата отнесения сумм налога в налоговый кредит – дата списания средств со счетов налогоплательщика, открытых в учреждениях банков и/или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, дата выдачи из кассы налогоплательщика или дата предоставления других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) ему товаров (услуг).
Следовательно, в отличие от правила "первого события", по кассовому методу дата возникновения налоговых обязательств/отражения налогового кредита возникает по дате получения/предоставления оплаты за товары/услуги (в денежной или другой форме), а поставка/получение товаров/услуг к НДС-последствиям не приводит.
К тому же, все плательщики НДС, которые одновременно используют кассовый метод и общие правила определения налоговых обязательств и налогового кредита (п. 16 р. ІІІ Порядка № 21), заполняют Таблицу 4 приложения Д7 к декларации по НДС.
Источник: разъяснение ГНС в Днепропетровской области.

Все, что касается подтверждения начисления и уплаты НДС, предоставляется контролерам, дабы те имели возможность убедиться в правильности ведения налогового учета.
При этом налогоплательщик имеет право самостоятельно определить удобный формат организации учета своей деятельности.
Это же касается электронного документооборота и выписки налоговых накладных в электронной форме.
Потому, в общем случае, независимо от формата – бумажные или электронные – подтверждающие документы должны храниться не менее 1095 дней.
Главное, акцентируют внимание налоговики, соблюдать следующие требования:
1) составленные в электронной форме налоговые накладные, должны храниться на электронных носителях информации в форме, позволяющей проверить их целостность на этих носителях;
2) во время проведения проверки налогоплательщик обязан предоставить контролирующим органам доступ к таким электронным носителям информации, а в определенных законом случаях, также предоставить копии налоговых накладных и расчетов корректировки к налоговым накладным, заверенные в установленном порядке.
Источник: разъяснение ГНС из категории 101.16 раздела "Запитання – відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua)

На сайте ГНС появился проект приказа Минфина, которым выложат в новой редакции формы:
– налоговой накладной;
– налоговой декларации по НДС;
– уточняющего расчета налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок.
Благодаря этому проекту приказа:
– объединят приложения 1 и 5 к налоговой декларации по НДС и, соответственно, отменят обязанность по отражению расшифровки налоговых обязательств плательщика НДС за отчетный период в разрезе контрагентов, который заполняют в таблице 1 приложения 5 к налоговой декларации по НДС;
– дополнят приложение 4 к налоговой декларации по НДС информацией о данных по изменению текущего счета налогоплательщика, что соответственно позволит избежать недоразумений при возвращении суммы бюджетного возмещения в случае изменения текущего счета такого налогоплательщика, указанного в ранее поданной им заявлении в приложении 4 к налоговой декларации по НДС;
– сократят количество налоговых накладных, которые составляют плательщики, и их регистрацию в ЕРНН путем увеличения количества наименований поставленных товаров/услуг в одной налоговой накладной с 9999 до 99999 позиций;
– усовершенствуют методику идентификации налогоплательщика путем указания в форме налоговой накладной кода признаки источники налогового номера в соответствии с реестром, которому принадлежит налоговый номер лица;
– исключат приложение 1 "Заявление о выборе квартального отчетного (налогового) периода";
В случае принятия этого приказа он заработает с 1 числа месяца, следующего за месяцем его официального опубликования.

В налоговом ведомстве соглашаются – нынешняя редакция пп. 188.1 НКУ не предусматривает включение в базу НДС возмещения убытков за поврежденное, уничтоженное или утраченное имущество.
Однако, при этом настаивают: если по утраченным товарам, стоимость которых возмещается, был сформирован налоговый кредит, а теперь они не могут быть использованы по прямому назначению – налогоплательщик обязан начислить налоговые обязательства по пп. 198.5 НКУ исходя из базы, определенной по пп. 189.1 НКУ, составив и зарегистрировав в ЕРНН налоговую накладную.
И добавляют, это правило действует в общем случае и каждую ситуацию с отражением НДС следует рассматривать индивидуально.
Касательно же индивидуальных обращений, то, например, в случае рассмотрения налогообложения НДС возмещения плательщику стоимости утраченных при транспортировке товаров перевозчиком, ход мысли налоговиков следующий:
– уплаченная перевозчиком на основании претензии плательщика сумма компенсации за утраченные товары включается в базу НДС по ставке 20%;
– в накладной, составляемой заказчиком по такой операции, в графе 2 указывается наименование товара, стоимость которого возмещается, указанное в соответствующих первичных (бухгалтерских) документах;
– при получении перевозчиком от заказчика зарегистрированной налоговой накладной, составленной по операции возмещения, указанные в ней суммы НДС перевозчик может включить в налоговый кредит отчетного периода. При этом, поскольку такие «пропавшие» товары не могут быть использованы в хоздеятельности – по ним перевозчику следует начислить налоговые обязательства.
Источник: ИНК ГНСУ от 23.07.2020 г. № 3028/ІПК/99-00-05-06-02-06

В ГНС напомнили плательщикам НДС, что с 23.05.2020 г. благодаря Закону № 466 появился п. 73 подраздела 2 раздела ХХ НКУ. Он предусматривает, что должны пересмотреть несогласованные и неуплаченные по состоянию на 23.05.2020 г. штрафы, начисленные с 01.01.2017 г. по 31.12.2019 г., за нарушение плательщиками НДС предельного срока для регистрации НН и/или РК к таким НН в ЕРНН, составленных:
– по операциям, которые освобождаются от налогообложения НДС;
– по операциям, которые облагаются НДС по нулевой ставке;
– по операциям, которые не предусматривают предоставление НН получателю (покупателю), а также НН, составленной в соответствии с п. 198.5 НКУ в случае осуществления операций, определенных пп. "а" – "г" п. 198.5 НКУ;
– согласно ст. 199 НКУ;
– в соответствии с абз. 11 п. 201.4 НКУ.
Однако такой пересмотр штрафов был скорректирован с 08.08.2020 г. Законом № 786-IX. Как результат – период, за который у плательщика есть право на пересмотр, начинается с 01.01.2017 г. и заканчивается 23.05.2020 г. (датой вступления в силу Закона № 466).
Также уменьшили вдвое размер начисленных и несогласованных штрафов, которые являются предметом пересмотра, а именно:
– в случае отсутствия регистрации – 2,5% (было 5%) от объема поставок без НДС, но не более 1700 грн (было 3400 грн);
– в случае несвоевременной регистрации – 1% (было 2%) от объема поставок без НДС, но не более 510 грн (было 1020 грн).
Эта норма распространяется на случаи, когда денежные обязательства несогласованы (соответствующие налоговые уведомления-решения находятся в процедуре административного или судебного обжалования).
По результатам выполнения требований НКУ, налоговые органы среди налоговых уведомлений-решений, которые находятся в процедуре административного или судебного обжалования, обнаруживают соответствующие налоговые уведомления-решения, штрафные санкции, которые являются предметом пересмотра в соответствии с требованиями п. 73 подраздела 2 раздела НКУ.
Такие налоговые уведомления-решения подлежат отмене путем вынесения нового налогового уведомления-решения с указанием новой суммы штрафов, с учетом уменьшения штрафов за нарушение плательщиками НДС предельного срока для регистрации соответствующих НН и/или РК к таким НН в ЕРНН. Работа в этом направлении продолжается.

Уценка не всегда связана с утратой активом качественных характеристик, а может быть обусловлена и прочими факторами
Налоговики по запросу плательщика рассмотрели ситуацию, когдя дл производства готовой продукции используется сырье, закупаемое у нерезидентов, а со временем оказалось, что сформированная с валютной составляющей реализационная стоимость значительно превышает рыночную цену такой продукции.
В ГНС указали, что налоговых разниц на сумму уценки запасов в бухгалтерском учете не предусмотрено. Такие операции отражаются при формировании финрезультата до налогообложения по правилам бухучета.
Также операция по уценке товаров не является объектом НДС, поскольку при ее осуществлении не осуществляется поставка товаров. В случае осуществления операции по поставке уцененных товаров, если такие товары являются самостоятельно изготовленными, налоговые обязательства по НДС начисляются исходя из базы, которая не может быть ниже обычных цен.
Источник: ИНК ГНС Украины от 05.08.2020 г. № 3208/ІПК/99-00-05-05-02-06

Признание условной поставки товаров и необоротных активов, не использованных в облагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности на протяжении действия статуса плательщика НДС -обязательное условие прекращение регистрации плательщиком НДС.
Об этом напоминают налоговики, обращая внимание на необходимость начислить налоговые обязательства по таким товарам/слугам, необоротным активам исходя из обычной цены в последнем отчетном (налоговом) периоде не позднее даты аннулирования НДС-регистрации плательшика.
Подробнее о налоговом (отчетном) периоде, который считается последним при аннулировании регистрации плательщика налога на добавленную стоимость, можно узнать из материала модуля Ситуации. Д
Источник: разъяснение ГУ ГНС в Тернопольской области

ГНС пояснила о доначислении НДС при продаже по ценам ниже таможенной стоимости. Речь идет о базе налогообложения НДС операций по поставке ввезенных товаров на таможенной территории Украины. В частности – при уплате ввозного НДС, исходя из индикативной (таможенной) стоимости, которая превышает договорную стоимость товара, и при дальнейшей реализации таких товаров по цене ниже индикативной, но выше цены приобретения у поставщика.
В таком случае, уверяют фискалы, обязательств по доначислению НДС не возникает.
Ведь для операций по поставке на таможенной территории Украины импортированных товаров база налогообложения определяется по общему правилу – исходя из их договорной стоимости, но не ниже цены приобретения, без учета величины таможенной стоимости.
Кстати, основные НДС-новации рассматривались в материале издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН "Разбираем Закон № 466 по косточкам: НДС-изменения".
Источник: ИНК ГНСУ от 17.08.2020 г. № 3382/ІПК/99-00-05-06-02-06

Приказом ГНС Украины от 08.09.2020 г. № 479 внесены изменения в приказ ГНС от 03.02.2020 г. № 67. Речь идет о Перечне кодов товаров согласно УКТВЭД, которые применяются для определения соответствия налоговых накладных/расчетов корректировки критериям рискованности совершения сделки. Его выложили в новой редакции.
Если раньше в списке было 116 позиций, то сейчас – 149. В частности, добавили следующие товары:
– мороженое и прочие виды пищевого льда, не содержащие или содержащие какао;
– белье постельное, столовое, туалетное и кухонное;
– посуда столовая и кухонная, туалетные принадлежности, канцелярские принадлежности, изделия для домашнего убранства или аналогичных целей, кроме изделий товарной позиции 7010 или 7018;
– моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки 10 человек и более, включая водителя;
– мотоциклы (включая мопеды) и велосипеды с вспомогательным двигателем, с колясками или без них; коляски;
– инструменты музыкальные ударные (например, барабаны, ксилофон, тарелки, кастаньеты, маракасы);
– изделия для праздников, карнавалов или прочие изделия для, включая изделия для фокусов и шуток;
– карусели, качели, тиры и прочие аттракционы; передвижные цирки, передвижные зверинцы; театры передвижные.

Налог на прибыль

В свете недавних изменений налогового законодательства Законом № 786 в профильном ведомстве проводят актуализацию разъяснений.
Среди прочего, контролеры напомнили об изменениях, предусмотренных в учете плательщиков налога на прибыль – нерезидентов.
Напомним, по действующим правилам п. 133.3 НКУ на учет в контролирующем органе по своему местонахождению становится постоянное представительство. Но эти нормы "не стыкуются" с новым подходом к налогообложению нерезидентов, согласно которому на учет становится именно нерезидент, а не его постоянное представительство.
В этой связи новации Закона № 786 устанавливают, что нерезидент становится на учет в контролирующем органе по местонахождению своего постоянного представительства до начала своей хозяйственной деятельности через такое представительство в порядке, установленном Минфином. Нерезидент, начавший хоздеятельность через свое постоянное представительство до регистрации в контролирующем органе, считается уклоняющимся от налогообложения, а полученные им прибыли – скрытыми от налогообложения.
Измененные нормы заработают с 01.01.2021 г.
Подробнее об этом – в материале издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН "Закон № 786: изменения в части налога на прибыль".
Источник: информационное письмо ГНСУ № 16.

Плательщик по МСФО создает резервы на сумму штрафов и пени, начисленных за нарушение срока уплаты денежных обязательств в части:
– штрафов и пени, начисленных налоговыми органами и несогласованных налогоплательщиком, которые обжалуются в соответствии с налоговым законодательством;
– штрафов и пени, что с высокой степенью вероятности должны быть начислены налоговиками в будущем по факту погашения налогового обязательства.
Но у предприятия, учитывая корректировки в єтом году согласно пп. 140.5.11 НКУ, возникает вопрос – как действовать в ситуации, если признание расходов по созданию резерва (обеспечения) на уплату налоговых штрафов и пени отразили в финотчетности до 23.05.2020 г, а его использование (признание/начисление обязательства в расчетах с бюджетом) происходит в период после 23.05.2020 г.
Контролеры по этому поводу говорят следующее.
Финрезультат увеличивается на сумму расходов на уплату штрафов и пени, начисленных контролерами за нарушения налогового законодательства после 22.05.2020 г.
При этом указывают, что соответствующее корректирование финрезультата не касается начисленных сумм штрафов и пени, отраженных в составе расходов в бухучете налогоплательщика по 22.05.2020 г. включительно.
В целом же, финрезультат до налогообложения:
• увеличивается на сумму резервов, созданных предприятием в соответствии с правилами бухучета для возмещения будущих расходов на уплату штрафов контролерам за налоговые нарушения;
• уменьшается на сумму использования и корректировки (уменьшения) таких резервов, сформированных в соответствии со стандартами бухучета.
Подробнее про возникающие "Разницы, на которые корректируется финансовый результат, для определения налога на прибыль" можно узнать из ресурса Справочники.
Источник: ИНК ГНС Украины от 20.08.2020 г. № 3470/ІПК/99-00-05-05-02-06.

Какая сумма льготы по налогу на прибыль (в т. ч., если переносится отрицательное значение с предыдущего года в отчетный) указывается в Приложении ПП к налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за полугодие текущего года в случае применения ее в I и II кварталах, если в II квартале сумма льготы меньше, чем в I квартале. И как при этом заполняются графы 3 – 5 Приложения ПП?
На это налоговики отмечают следующее.
В данном случае сумма отрицательного значения объекта налогообложения прошлых отчетных периодов является разницей, на которую уменьшается финрезультат до налогообложения.
Указанная разница отражается в строке 3.2.4 приложения РІ к строке 03 РІ Декларации и в приложении ПП. Поскольку в соответствии со Справочником прочих налоговых льгот льготой с кодом 11020301 является сумма налога, неуплаченного в связи с уменьшением финрезультата до налогообложения, на сумму отрицательного значения объекта налогообложения прошлых периодов.
Учитывая, что расчет льготы по налогу на прибыль осуществляется на основании показателей Декларации, составляемой нарастающим итогом с начала года, то в приложении ПП за отчетный период – полугодие в графе 3 "Сума податку, не сплаченого до бюджету у зв'язку з отриманням податкової пільги (вивільнені від оподаткування кошти), гривень" должна указываться сумма налога на прибыль, которая не уплачена в бюджет, рассчитанная на основании показателей Декларации за соответствующий отчетный период – полугодие.
При этом сроком пользования льготой, в случае ее применения в 1 и 2 кварталах, является период с первого календарного дня 1 квартала по последний день полугодия соответствующего отчетного года, который указывается соответственно в графах 4 "число, місяць, рік початку" и 5 "число, місяць, рік закінчення" приложения ПП к Декларации.
Подробнее о том, какие бывают налоговые льготы по налогу на прибыль предприятий и как составлять и представлять приложение ПП к декларации по налогу на прибыль, можно узнать из материала "Налоговая декларация по налогу на прибыль предприятий. Информация о суммах налоговых льгот (приложение ПП)" модуля Ситуации.
Источник: разъяснение ГНС из категории 102.19 раздела "Запитання – відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua).

ГНС наработала изменения в форму налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий. Соответствующий проект приказа Минфина разместили на сайте ГНС.
Чтобы привести форму декларации в соответствии с положениями НКУ предусмотрят подачу декларации:
– юридическими и физлицами – предпринимателями, которые избрали упрощенную систему налогообложения, ФЛП и физлицами, осуществляющими независимую профдеятельность, которые являются плательщиками налога на прибыль при выплате доходов (прибылей) нерезиденту с источником их происхождения из Украины;
– иностранными компаниями;
– плательщиками налога юрлицами, осуществляющими управление активами относительно деятельности институтов совместного инвестирования, образованными без статуса юрлица, активами которых управляют такие лица.
Также проектом приказа приложение РІ декларации приводится в соответствие с положениями НКУ, которыми, в частности, предусмотрено:
1) увеличение финарезультату налогового (отчетного) периода:
– на сумму 30% стоимости товаров, в том числе необоротных активов, работ и услуг, реализуемых в пользу нерезидентов из низконалоговых юрисдикций;
– на сумму расходов, понесенных налогоплательщиком при осуществлении операций с нерезидентами, если такие операции не имеют деловой цели;
2) уменьшение финрезультата налогового (отчетного) периода:
– на сумму начисленных доходов в виде дивидендов, подлежащих выплате в его пользу от контролируемой иностранной компании в пределах, что не превышает сумму, на которую увеличивался объект налогообложения;
– на сумму начисленных доходов от участия в капитале нерезидентов (в том числе контролируемых иностранных компаний) и на сумму начисленных доходов в виде дивидендов, подлежащих выплате в его пользу от такого нерезидента, при условии, что доля участия в капитале нерезидента составляет не менее 10% в течение календарного года и такой нерезидент не входит в перечень государств (территорий);
– плательщиком налога правопреемником на сумму отрицательного значения объекта налогообложения налогоплательщика, который реорганизуется.
Кроме того, в соответствии с Законами № 466 и № 786 в отдельных приложений декларации вносятся следующие изменения:
1) в приложении ЗП исключат строку 16.5 по уменьшению налога на прибыль предприятий на сумму уплаченного за текущий налоговый (отчетный) период акцизного налога по зарегистрированным акцизным накладным на тяжелые дистилляты (газойль);
2) в приложении ПН:
дополнен перечень доходов нерезидентов такими доходами (прибылью):
– прибыль от осуществления операций по продаже или иного отчуждения ценных бумаг или других корпоративных прав в уставном капитале юрлиц – резидентов, акций, корпоративных прав, долей в иностранных компаниях, образованных в соответствии с законодательством других государств;
– доходы от отчуждения прав на добычу и разработку месторождений полезных ископаемых и других природных ресурсов, расположенных на территории Украины, принадлежащих нерезиденту.
С учетом пп. 141.4.2 НКУ в этом приложении будет возможность отражать сумму дохода, выплачиваемого нерезиденту в любой форме, отличной от денежной;
3) в приложении АМ:
– выделены позиции для отображения данных по группам основных средств, в отношении которых предусмотрено применение на период с 1 января 2020 года до 31 декабря 2030 года ускоренной амортизации: третьей группы (передаточные устройства), четвертой группы (машины и оборудование), пятой и девятой групп;
– дополнен таблицей "Інформація про результати інвентаризації об'єктів основних засобів станом на 1 число податкового (звітного) періоду 2020 року, в якому прийнято рішення про застосування "виробничого" методу амортизації".
Форму декларации также дополнят приложениями, в которых отражается информация о контролируемых иностранные компании и расчет налога на прибыль контролируемой иностранной компании: КІК; КІК-К;КІК-ТЦ; КІК-ЦП.

Налогоплательщики, осуществляющие контролируемые операции, должны составлять и хранить документацию по трансфертному ценообразованию за каждый отчетный период.
Представляют же ТЦО-документацию по запросу налоговиков в течении 30 календарных дней со дня получения соответствующего запроса. Сам запрос направляется не ранее 01 октября года, следующего за календарным годом осуществления контролируемой операции.
Документация по ТЦО составляется в произвольной форме как совокупность документов или единый документ. Главное, чтобы она содержала такую информацию:
– данные о лице (лицах), являющемся стороной контролируемой операции;
– общее описание деятельности группы компаний (включая материнскую компанию и ее дочерние предприятия);
– описание структуры управления налогоплательщика;
– описание деятельности и стратегии деловой активности;
– сведения об участии налогоплательщика в реструктуризации бизнеса;
– описание контролируемой операции и копии соответствующих договоров (контрактов);
– описание товаров (работ, услуг);
– сведения о фактически проведенных расчетах в контролируемой операции (сумма и валюта платежей, дата, платежные документы);
– факторы, повлиявшие на формирование и установление цены;
– функциональный анализ контролируемой операции;
– экономический и сравнительный анализ;
– сведения об осуществленной налогоплательщиком самостоятельной пропорциональной корректировке налоговой базы и сумм налога.
Подробнее о самых важных новациях в трансфертном ценообразовании можно узнать из материала "Новые правила ТЦО: изменения, которые нужно знать уже сегодня" издания ВЕСТНИК МСФО.
Источник:
разъяснение ДПС в Днепропетровской области

В свете недавних изменений налогового законодательства Законом № 786 – ІХ в профильном ведомстве проводят актуализацию разъяснений.
В ГНС напомнили о порядке уплаты налогового обязательства по налогу на прибыль при выплате дивидендов.
В частности, четко определено – авансовые взносы не взимаются и не начисляются на суммы операций, приравненных к дивидендам – так называемых, "конструктивных дивидендов".
К таковым, напомним, относятся:
– платеж в денежной или неденежной форме, осуществляемый юрлицом в пользу его учредителя и/или участника в связи с распределением чистой прибыли (ее части);
– сумма доходов в виде платежей за ценные бумаги (корпоративные права), выплачиваемых в пользу нерезидента, указанного в пп. "а", "в", "г" пп. 39.2.1.1 НКУ, в контролируемых операциях сверх суммы, которая соответствует принципу "вытянутой руки";
– стоимость товаров (работ, услуг), кроме ценных бумаг и деривативов, приобретаемых у нерезидента, указанного в пп. "а", "в", "г" пп. 39.2.1.1 НКУ, в контролируемых операциях сверх суммы, которая соответствует принципу "вытянутой руки";
– сумма занижения стоимости товаров (работ, услуг), продаваемых нерезиденту, указанному в пп. "а", "в", "г" пп. 39.2.1.1 НКУ, в контролируемых операциях по сравнению с суммой, которая соответствует принципу "вытянутой руки";
– выплата в денежной или неденежной форме, осуществляемая юрлицом в пользу его учредителя и/или участника – нерезидента Украины в связи с уменьшением уставного капитала, выкупом юрлицом корпправ в уставном капитале, выходом участника из состава хозобщества или иной аналогичной операции между юрлицом и ее участником, в размере, приводящем к уменьшению нераспределенной прибыли юрлица.
Подробнее об этом – в материале издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН "Закон № 786: изменения в части налога на прибыль".
Источник: информационное письмо ГНСУ № 16.

Условия налогообложения выплаты вознаграждения правообладателям в соответствии с законодательством об эффективном управлении имущественными правами правообладателей в сфере авторского права и (или) смежных прав – дискриминационные и должны быть скорректированы. Так считает группа нардепов, которые зарегистрировали законопроект № 4088 от 14.09.2020 г.
Они предлагают изменить отдельные положения НКУ, в частности:
– уточнить, что к роялти относится, в частности, платеж, уплачиваемый пользователем объектов авторского права и (или) смежных прав в пользу организаций коллективного управления;
– предусмотреть, что требования пп. 6 пп 140.5.7 НКУ не применяются к случаям начисления плательщиком налога роялти (отчисления (вознаграждения) правообладателю) в пользу организаций коллективного управления;
– конкретизировать, что для ФЛП в перечень расходов, непосредственно связанных с получением доходов, относятся роялти, уплаченные в пользу организаций коллективного управления.
Это позволит плательщикам, которые перечисляют роялти через организации коллективного управления, откорректировать финрезультат и не увеличивать его на сумму таких платежей, а также избежать доначислений налоговых обязательств налоговыми органами при проверках.

В главном налоговом ведомстве рассмотрели вопрос в части налоговых разниц по "особым" основным средствам – которые в налоговом учете полностью самортизированы и их балансовая стоимость равна нулю, но в бухгалтерском учете эти ОС имеют остаточную стоимость за счет проведения переоценки и они продолжают использоваться в производственной деятельности предприятия.
Поскольку предприятием периодически проводятся ремонты таких ОС для поддержания их в рабочем состоянии и понесенные на это затраты относятся на расходы периода возник вопрос – следует ли корректировать финрезультат до налогообложения.
На это в ведомстве указали: корректировка по таким операциям не проводится. Они отражаются только в бухгалтерском учете.
Подробнее о возникающих разницах, на которые корректируется финансовый результат, для определения налога на прибыль можно узнать из материала ресурса Справочники.
Источник: ИНК ГНСУ от 20.08.2020 г. № 3479/ІПК/99-00-05-05-02-06

Налог на доходы физлиц

Предприятия, заботящиеся о развитии своих работников, зачастую сталкиваются со сложностями отражения расходов на это в учете.
В частности, в ситуации с оплатой сотруднику обучения и экзамена для подтверждения его квалификационного сертификата.
Фискалы по этому поводу отмечают, что налогообложение будет зависеть от сути такой операции.
В случае, если расходы работника, которые возмещает работодатель, связаны с повышением квалификации, то их сумма не включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход такого сотрудника ( пп. 165.1.37 НКУ) и освобождается от военного сбора ( пп.1.7 п. 161 подразд. 10 разд. XX НКУ).
Если же речь идет о расходах работника на подтверждение статуса "сертифицированный работник" и, по сути, повышение квалификации не производится, то при их возмещении работодателем они являются для работника дополнительным благом и облагаются НДФЛ и военным сбором на общих основаниях.
Касательно отражения расходов по возмещению (бесплатной передаче) работнику стоимости обучения непосредственно в учете работодателя,то в налоговом ведомстве отмечают – разниц для корректировки финрезультата до налогообложения на этот случай не предусмотрено.
Такие операции отражаются при формировании финрезультата до налогообложения и, соответственно, объекта налогообложения налогом на прибыль предприятия по правилам бухучета.
А как именно проводить формирование расходов на возмещение работнику стоимости обучения в бухучете за счет возмещенных средств работнику налоговики посоветовали узнавать у Минфина.
Подробнее о "Учет расходов на обучение работников" можно узнать из модуля Ситуации.
Источник: ИНК ГНСУ от 18.08.2020 г. № 3431/ІПК/99-00-04-05-03-06

Налоговым агентам, которые отчитываются по форме № 1ДФ, налоговики напомнили об изменениях в Справочнике признаков доходов.
С 1 июля 2020 года (даты вступления в силу приказа Минфина от 26.05.2020 г. № 241) действуют новые признаки для некоторых доходов.
Обновления применяю при представлении налогового расчета по ф. № 1ДФ начиная с III квартала 2020 года.
Подробнее про "Порядок заполнения формы № 1ДФ" можно узнать из ресурса Ситуации.
Источник: разъяснение ГНС из категории 103.25 раздела "Запитання – відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua)

В ГУ ГНС в Закарпатской области напоминают, что порядок заполнения и представления формы № 1ДФ утвержден приказом Минфина от 13.01.2015 г. № 4 (далее – Порядок № 4).
Если обратиться к его п. 3.7 раздела III, то графы 6 и 7 формы № 1ДФ заполняют на физлиц, которые:
– принимались на работу в отчетном периоде (графа 6);
– были уволены в отчетном периоде по месту работы, на котором они получали доход в виде зарплаты, или уволены до начала отчетного периода, но получали доходы в отчетном периоде (графа 7).
Для тех физлиц, которые не меняли места работы в отчетном периоде, графы 6 и 7 не заполняют.
Напротив надписи "Працювало за трудовими договорами" в реквизитах формы № 1ДФ проставляют количество работников, работающих по трудовым договорам (контрактам) (п. 3.1 раздела III Порядка № 4).
Если же, например, по состоянию на 1 апреля 2020 года по трудовым договорам работало 30 человек, а в течение отчетного квартала один человек уволилсь, два человека были приняты на работу, то фактически в течение отчетного квартала работало 32 человека.
Поэтому, если в течение отчетного периода количество работников менялось в связи с принятием и увольнением с места работы, то в графе "Працювало за трудовими договорами" формы № 1ДФ следует указывать максимальное количество работников, которые фактически работали по трудовым договорам в течение отчетного квартала.

НДФЛ, который уплачивается (перечисляется) налоговым агентами – юрлицами (их филиалами, отделениями, другими обособленными подразделениями) или представительствами нерезидентов – юрлиц, зачисляется в соответствующий бюджет по их местонахождению (расположению) в объемах налога, начисленного на доходы, выплачиваемые физическому лицу (ч. 2 ст. 64 БКУ).
Однако в НКУ не четко перечислено, кто попадает в обособленные подразделения.
Исправить это предлагают законодательными изменениями, которые прописали в законопроекте № 4062 от 07.09.2020 г.
Появится термин "производственное структурное подразделение" – для раздела IV НКУ – в определении Хозяйственного кодекса Украины.
А суммы НДФЛ, начисленные обособленным подразделением и/или производственным структурным подразделением в пользу физлиц, за отчетный период перечисляются в соответствующий бюджет по местонахождению такого обособленного подразделения (филиала, отделения, представительства) и/или производственного структурного подразделения (производства, цеха, отделения, участка, бригады, бюро, лаборатории и т.д.).
Необходимость таких норм объясняют тем, что сейчас такое понятие как "обособленное подразделение" сужает круг территории по уплате НДФЛ только по местонахождению "обособленного подразделения".

Начиная с 29 мая 2020 года действует Закон № 591, согласно которому освобождается от обложения НДФЛ и военным сбором доход налогоплательщика в виде пособия по частичной безработице на период карантина.
К тому же уточняют в п. 13 подраздела 1 раздела ХХ "Переходные положения" НКУ, что на период с 2 апреля 2020 года в налогооблагаемый доход не включаются доходы в виде пособия по частичной безработице на период карантина.
Однако как действовать в ситуации, когда перечисленные областным центром занятости предприятию средства по частичной безработице на период карантина выплачены работникам предприятия 21.05.2020 г. и из них удержан и уплачен НДФЛ и военный сбор? Возможен ли перерасчет сумм удержанного НДФЛ и военного сбора, поскольку на дату выплаты средств Закон № 591 еще не вступил в силу?
Налоговики отвечают положительно. Они заключают, что поскольку доход налогоплательщика в виде пособия по частичной безработице на период карантина начиная с 2 апреля 2020 года освобождают от налогообложения НДФЛ и военным сбором, то работодатель как налоговый агент в случае налогообложения указанного дохода имеет право произвести перерасчет сумм начисленных доходов, удержанного налога (военного сбора) для определения правильности налогообложения.
Источник:
ИНК ГНС от 18.08.2020 г. №3430/ІПК/99-00-04-05-03-06.

По общему правилу, полученная налогоплательщиком скидка является доходом в виде дополнительного блага.
Для этого вида доходов установлены свои правила налогообложения и регламентируются они положениями пп. 164.2.17 НКУ.
Однако, в случае с получением физлицом товара со скидкой, ее суму включают в общий налогооблагаемый доход исключительно тогда, когда скидка носит индивидуальный (персональный) характер.
Если же
скидка распространяется на любого покупателя и не является персонализированной – сумма такой скидки дополнительным благом не является и, соответственно, не облагается НДФЛ
Источник: разъяснение ГНС в г. Киеве.

Профсоюз предоставляет защитные маски физлицам и задается вопросом – следует ли в таком случае начислять НДФЛ и военный сбор? Налоговики, тщательно процитировав регулирующие эти жести доброй воли положения законодательства, все же пришли к фискальным выводам.
Так, стоимость полученной защитной маски будет считаться дополнительным благом и будет на общих основаниях облагаться НДФЛ и военным сбором.
Но при условии, что маски получены непосредственно конкретным налогоплательщиком – иными словами, если профсоюз, как налоговый агент, может идентифицировать получателя такого дохода.
Подробнее о том, что нужно знать бухгалтеру о карантине-2020, можно узнать из материала ресурса Ситуации.
Источник:
ИНК ГНС Украины от 19.08.2020 г. № 3464/ІПК/99-00-04-05-03-06

Сумма увеличения размера суточных расходов на коммандировку сверх установленных норм включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога и отражается в налоговом расчете по ф. №1ДФ с признаком "118". Об этом напоминает Главное управление ГНС в Тернопольской области.
Так, согласно пп. "а" пп. 170.9.1 НКУ в налогооблагаемый доход не включаются расходы на коммандировку, не подтвержденные документально, на питание и финансирование других собственных нужд физлица (суточные расходы), понесенные в связи с такой командировкой в пределах территории Украины, но не более 0,1 размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, в расчете за каждый календарный день такой командировки. А для командировок за границу – не выше 80 евро за каждый календарный день такой командировки по официальному обменному курсу "и к евро, установленному НБУ, в расчете за каждый такой день.
Кабинетом Министров Украины отдельно определяются предельные нормы суточных для командировки членов экипажей судов/других транспортных средств или суммы, направляемые на питание таких членов экипажей вместо суточных, если такие суда (другие транспортные средства):
– осуществляют коммерческую, промышленную, научно-поисковую или рыболовную деятельность за пределами территориальных вод Украины;
– выполняют международные рейсы для осуществления навигационной деятельности или перевозки пассажиров или грузов за плату за пределами воздушной или таможенной границы Украины;
– используются для проведения аварийно-спасательных и поисково-спасательных работ за пределами таможенной границы или территориальных вод Украины.
Суммы и состав расходов государственных служащих, а также других лиц, направляемых в командировку предприятиями, учреждениями и организациями, которые полностью или частично содержатся (финансируются) за счет бюджетных средств, определяются Кабинетом Министров Украины. Сумма суточных для таких категорий физических лиц не может превышать сумму, установленную п. 170.9 НКУ.
Согласно Справочнику признаков доходов, приведенному в приложении к Порядку заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налога, доход, полученный плательщиком налога как дополнительное благо отражается в налоговом расчете по ф. 1ДФ под признаком дохода "118".

В Минфине объяснили порядок уплаты НДФЛ и военного сбора в бюджет из зарплат работников социальных служб, работающих в селах.
В письме от 29.05.2020 г. № 11220-02-2/16201 отсылают к ч. 2 ст. 64 БКУ, согласно которой НДФЛ платят (перечисляют) налоговые агенты – юрлица (ее филиалом, отделением, другим обособленным подразделением) или представительством нерезидента – юрлицами, а зачисляют в соответствующий бюджет по их местонахождению (расположению) в объемах налога, начисленного на доходы, которые выплачивают физлица.
Такой порядок применяют все юрлица, в т. ч. имеющие филиалы, отделения, другие обособленные подразделения, расположенные на территории другой территориальной общины, чем такое юрлицо, а также обособленные подразделения, которым в установленном порядке предоставлены полномочия по начислению, удержанию и уплаты (перечислению) в бюджет налога (далее – обособленное подразделение). В случае принятия решения о создании обособленного подразделения юрлицо сообщает об этом контролирующие органы по своему местонахождению и местонахождению таких вновь созданных подразделений (пп. 168.4.2 НКУ).
В свою очередь суммы НДФЛ, начисленные обособленным подразделением в пользу физлиц, за отчетный период перечисляют в соответствующий бюджет по местонахождению такого обособленного подразделения (пп. 168,4.3 НКУ).
Если обособленное подразделение не уполномочено начислять (уплачивать) НДФЛ за такое обособленное подразделение, все обязанности налогового агента выполняет юрлицо. Тогда НДФЛ, начисленный работникам обособленного подразделения, перечисляется в местный бюджет по местонахождению такого обособленного подразделения.
Таким образом, когда территориальный центр социального обслуживания не имеет обособленных подразделений в селах, НДФЛ зачисляется в соответствующий бюджет по местонахождению (расположению) территориального центра.
Также читайте статью "Уплата НДФЛ и военного сбора: нетипичные ситуации" издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН.

Налоговики объяснили налоговым агентам – арендаторам земельных участков, по какому признаку дохода отразить суммы доходов в форме № 1ДФ.
Во-первых, налоговый агент (юрлицо, (его обособленное подразделение), который начисляет (выплачивает) доходы физлицу по договорам аренды с целевым назначением "личное крестьянское хозяйство" и о предоставлении права пользования земельным участком для сельскохозяйственных нужд (эмфитевзис), отражает такие доходы в ф. 1ДФ под признаком дохода "195".
Во-вторых, доход от предоставления земельной доли (пая), земельного участка несельскохозяйственного назначения в лизинг, аренду или субаренду, отражается под признаком дохода "106",
Вместе с тем в ГНС указывают на то, что для однозначного ответа необходимо иметь документы, в которых указано целевое назначение земли.
Источник: ИНК ГНС от 21.08.2020 г. № 3550/ІПК/99-00-04-05-03-06.
Читайте статью "Арендная плата за земельный участок: правовые и учетные особенности" в издании БУХГАЛТЕР&ЗАКОН.

Единый налог

С 2021 года ФЛП на I-III группе ЕН будут вести учет деятельности в произвольной форме в бумажном или электронном виде. Ведь отменяется требование обязательной регистрации книги учета доходов и расходов, а также обязанность ведения книги учета доходов для ФЛП плательщиков единого налога I-III групп. Эти изменения предусмотрены в Законе № 786.
Детальнее об эом читайте в статтье "Регистрацию Книги доходов для ФЛП отменили, но не сразу" издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН.
Однако эти нормы могут измениться, если нардепы рассмотрят законопроект № 3993-1 от 31.08.2020 г.
Для ФЛП, которые будут вести учет доходов через электронный кабинет, предлагают ввести новый электронный сервис – автоматическое заполнение и проверка в электронном кабинете налоговой декларации и после подписания плательщиком налога предоставление через электронный кабинет в контролирующий орган.

В общем случае субъекты хозяйствования, осуществляющие наличные или безналичные расчеты с применением электронных платежных систем, платежных чеков, жетонов при продаже товаров (представлении услуг) в сфере торговли, общественного питания и услуг обязаны вести учет товарных запасов. Осуществлять продажу можно только тех товаров (услуг), что отражены в таком учете.
К тому же, во время проверки хозяйствующий субъект обязан предоставить контролерам документы (в бумажной или электронной форме) в подтверждение учета и происхождения товара, находящегося на месте продажи в момент проверки.
Впрочем, с учетом установления особых правил для упрощенцев, такие требования не распространяются на ФЛП плательщиков единого налога.
Однако не на всех. Учетная обязанность закреплена за единоналожниками, которые:
• являются плательщиками НДС;
• проводят деятельность по реализации технически-сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту;
• продают лекарственные средства и изделия медназначения;
• реализовывают ювелирные и бытовые изделия из драгоценных металлов.
Вместе с тем, если освобожденный от обязательного ведения учета предприниматель по собственной инициативе решит все же оформлять учетные документы и регистры – это не будет нарушением законодательства об РРО.
Подробнее об этом рассматривалось в материале издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН "Бой с тенью, или Что имеем от принятия скандальных законов о РРО".
Источник: ИНК ГНСУ от 12.08.2020 г. № 3336/ІПК/99-00-07-05-01-06

Сохранится ли для предпринимателя – упрощенца льгота по уплате земельного налога при передаче части участка в аренду – с таким вопросом обратились в главное налоговое ведомство.
Ответ налоговиков однозначен – карантинные послабления касаются именно участков, непосредственно используемых предпринимателем в их деятельности и законодательное предписание пп. 284.3 НКУ неумолимо требует уплаты земельного налога в данном случае на общих основаниях.
К тому же, если в договоре аренды (найма, займа) земельного участка и/или недвижимого имущества, находящегося на таком участке, размер земучастка, право пользование которым передается по договору аренды не определен – налог за такой земучасток и участок под такими зданиями (их частями) уплачивается на общих основаниях за всю площадь земельного участка с учетом придомовой территории.
Подробнее об этом в материале издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН "Земельный налог: как уплатить и отчитаться с 1 июля".
Источник: разъяснение ГНС из категории 111.02 раздела "Запитання – відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua)

Отчетность

К налоговым агентам за непредставление или несвоевременное представление налогового расчета по ф. 1ДФ применяют админответственность в виде предупреждения или наложения штрафа на должностных лиц предприятий, учреждений и организаций, а также на граждан – субъектов предпринимательской деятельности в размере от 2 до 3 НМДГ (от 34 до 51 грн).
При этом никаких изменения в части неприменения к налоговым агентам административной ответственности на период карантина в КоАП не вносились.
На этот моменте обращают налоговики в разъяснении с категории 103.26 раздела "Запитання – відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua).
В то же время помним, что мораторий на документальные и фактические налоговые проверки продлится по последний календарный день месяца (включительно), в котором завершится карантин. В то же время не применяются штрафные санкции за нарушение налогового законодательства.
Адаптивный карантин с усилением ограничений для "зеленой" зоны продлили до 31 октября.
Однако все же Гоструда и ГНС восстановили с 1 сентября проверки с неофициального трудоустройства.

Субъектам хозяйствования приходится подавать около сотни различных форм отчетов о своей деятельности в Госстат. Это создает огромную нагрузку на предприятия, значительно усложняет ведение бизнеса, негативно влияет на инвестиционный климат.
В то же время значительная часть информации, которую подают в этих отчетах, уже есть в других госорганов в виде административных данных. Большой объем административных данных, которые могут использоваться для формирования государственной статистики, имеют МВД, МОН, Минюст, ПФУ, ГНС, Гостаможслужба, Государственное агентство лесных ресурсов, НБУ, НКРЭКУ, НКЦБФР.
В совместном проекте Госкомстата и Минэкономики был налажен обмен административными данными, были пересмотрены источники данных для проведения государственных статистических наблюдений, проанализирована целесообразность осуществления сбора отчетности из предприятий при государственных статистических наблюдений, осуществлено приведение этих наблюдений в соответствии с международными стандартами в сфере статистики.
В результате первого этапа проекта предложено сокращение их количества (9 форм ГСС), отмена некоторых приложений к ним (что уменьшает объем некоторых отчетов вдвое), изменение периодичности сбора (например, вместо квартального отчета – годовой).
Источник:
сайт Минэкономики.

Налогоплательщиков, которые на протяжении периода с 1 марта 2020 года по последний календарный день месяца (включительно), в котором завершится карантин, подавали налоговую отчетность (кроме НДС, акциза, ренты) за налоговые (отчетные) периоды, предельные сроки подачи которых приходились на этот период, но после предельного срока предоставления, не будут штрафовать согласно п. 120.1 НКУ.
К тому же в этот период не применяют штрафные санкции, предусмотренные п. 120.1 НКУ, в случае непредоставления налогоплательщиками налоговой отчетности (кроме НДС, акциза, ренты) за налоговые (отчетные) периоды, предельные сроки подачи которых приходились на этот период.
Но если не подана или несвоевременно предоставлена в период карантина налоговая отчетность по НДС, акцизу, ренте, то к налогоплательщикам применяются штрафные санкции, предусмотренные п. 120.1 НКУ.
Речь идет о штрафе в размере 340 грн за каждое такое непредоставление или несвоевременное предоставление налоговой отчетности. За такое повторное правонарушение штраф увеличивается уже до размера 1020 грн.
Источник: разъяснение ГНС с категории 132.01 раздела "Запитання – відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua).

Банковская деятельность

НБУ упростит ведение кассовых операций в нацвалюте, что связано с изменениями в законодательстве – сообщает пресс-служба банковского регулятора.
Ведь Закон Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно функционирования электронного кабинета и упрощения работы физических лиц – предпринимателей" упростил учет доходов у ФЛП – плательщиков ЕН 1 и 2 групп и плательщиков ЕН 3 группы, которые не являются плательщиками НДС. Такие ФЛП будут вести учет в произвольной форме (бумажной или электронной), помесячно отражая полученные доходы.
Поскольку действующее Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине содержит ссылки на документы, которые применяют ФЛП для учета наличности, то НБУ приведет его в соответствие с требованиями этого закона.
Уже разработали проект постановления, который также урегулирует вопрос относительно требований оформления субъектами хозяйствования заготовки металлолома и операций с металлоломом за наличные средства.

Наличные расчеты

Предусмотрена ли ответственность при осуществлении расчетов через зарегистрированный РРО и/или ПРРО с использованием платежного терминала, не совмещенного (не соединенного) с РРО и/или ПРРО?
На это налоговики отвечают утвердительно. При осуществлении расчетов с использованием платежного терминала субъект хозяйствования должен проводить расчетные операции через зарегистрированный РРО с распечаткой расчетных документов.
В противном случае – это нарушение порядка проведения расчетов наличными за товары (услуги), в частности и несоблюдение установленных законодательством требований.
В случае неисполнения этого условия предусмотрена ответственность в соответствии с п. 1 ст. 17 Закону № 265 в размере:
– 100 % стоимости проданных с нарушением, установленными этим пунктом, товаров (работ, услуг) – за первое нарушение;
– 150% стоимости проданных с нарушениями, установленными настоящим пунктом, товаров (работ, услуг) – за каждое следующее совершенное нарушение.
Подробнее про "Ответственность за нарушения в сфере РРО" можно узнать из модуля Ситуации.
Источник: разъяснение ГНС из категории 109.20 раздела "Запитання – відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua).

Можно ли одновременно установить зарегистрированный ПРРО (программное обеспечение) на другое устройство планшета (телефона и т. п.) в случае его кражи?
На это налоговики отмечают – программное обеспечение может быть одновременно установлено на любом количестве устройств, но использовать один ПРРО одновременно можно только на одном устройстве и только одним кассиром.
В случае использования нескольких ПРРО необходимо иметь соответствующее количество зарегистрированных кассиров, относительно которых было подано уведомление о предоставлении информации про квалифицированный сертификат открытого ключа.
При краже устройства необходимо подать уведомление по ф. 2-ПРРО с пометкой "Крадіжка пристрою або компрометація ключа". После этого регистрацию такого ПРРО отменят.
Подробнее про "Программные РРО" можно узнать из модуля Ситуации.
Источник: разъяснение ГНС из категории 109.24 раздела "Запитання – відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua)

В налоговом ведомстве неутомимо отвечают на вопросы расчетов с использованием новейших технологий и необходимости использования при этом РРО.
Среди частых запросов относительно обязательности РРО – необходимо ли его применять при расчетах через банковские терминалы.
В частности, если предприниматель предоставляет услуги СТО и автомобилисты платят наличными или карточными перечислениями через принадлежащий банку терминал, что находится в соседнем помещении.
Вердикт фискалов – если ФОП не принимает от получателей услуг наличные средства, платежные карты и пр., а средства, уплаченные потребителями услуг зачисляются на его расчетный счет через принадлежащий банку ПТКС, тогда такие расчеты будут считаться безналичными. При условии использования расчетов за услуги исключительно таким способом предпринимателю применять РРО не нужно.
Подробнее разобраться с тем, когда применять РРО и платежные терминалы, поможет материал издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН "Интернет-магазин: как оформить расчеты".
Источник: ИНК ГНСУ от 12.08.2020 г. № 3314/ІПК/99-00-07-05-01-06

Главное управление ГНС в Днепропетровской области напоминает, что в последнее время введен ряд новаций в сфере применения регистраторов расчетных операций. В частности, в случае неприменения РРО или программных РРО (ПРРО), применение их с нарушением установленных требований законодательством предусматриваются штрафные (финансовые) санкции.
Так, временно с 01.08.2020 г. применяется штраф в размере 10% (за первое нарушение) и 50% (за каждое следующее нарушение) стоимости проданных с нарушением товаров (работ, услуг).
С 01.01.2021 г. размер штрафа составит 100% и 150% стоимости проданных с нарушением товаров (работ, услуг) за первое и последующее нарушение соответственно.
Подробно об августовских РРО-новации читайте в материале издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН.

Главное управление ГНС в Тернопольской области обращает внимание субъектов хозяйствования, что при неисправности программного регистратора расчетных операций (далее – ПРРО) субъекту хозяйствования необходимо установить вид неисправности и:
– если неисправность в виде нарушения работы программного обеспечения (далее – ПО), то следует обновить версию ПО ПРРО и повторить процедуру закрытия смены;
– если неисправность устройства (повреждения), то следует подать Сообщение об обнаружении неисправностей программного регистратора расчетных операций по форме №2-ПРРО с отметкой о неисправности и после возобновления работы устройства подать Заявление о регистрации программного регистратора расчетных операций по форме №1-ПРРО с пометкой о возобновлении работы;
– если устройство похищено или потеряно, то следует подать Сообщение по ф. №2-ПРРО с отметкой о краже. В таком случае регистрация ПРРРО отменяется и нужно повторно зарегистрировать ПРРО, которому будет присвоено другой фискальный номер.

Каким образом вносится информация в фискальный чек относительно кода товарной продукции с указанием кода товарной подкатегории согласно УКТ ВЭД: полностью или сокращенно и предусмотрены ли другие символы в строке 7 чека?
Проанализировав весь перечень законодательно определенных реквизитов чеков РРО, в ГНС по данному вопросу пришли к следующим выводам:
• код товарной подкатегории согласно УКТ ВЭД, установленный Законом № 674 и указываемый для подакцизных товаров в строке 7 чека, является одним из обязательных реквизитов;
• взаиморазмещение в формах расчетных документов надписей и данных на поле документа является рекомендованным;
• для подакцизного товара необходимо обеспечить указание в фискальном кассовом чеке кода товарной подкатегории согласно УКТ ВЭД, состоящего из 10 цифр.
Подробнее о "Форме и содержании расчетных документов" можно узнать из модуля Ситуации. Для получения доступа к документам и инструментам информационно-правовой системы ЛІГА:ЗАКОН поспешите воспользоваться тестовым доступом и оцените удобство и скорость поиска необходимых вам материалов.
Источник: разъяснение ГНС из категории 109.10 раздела "Запитання – відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua)

ГНС в Тернопольской области сообщает, что в соответствии с п. 4 разд. III Порядка регистрации и применения РРО, субъекты хозяйствования, которые используют РРО обязаны, в частности:
– в конце рабочего дня (смены) создавать в бумажной и/или электронной форме (кроме автоматов по продаже товаров (услуг)) фискальные отчетные чеки при осуществлении расчетных операций (абзац восьмой п. 4 разд. ІІІ Порядка);
– обеспечивать соответствие сумм наличных средств на месте проведения расчетов сумме средств, которая отмечена в дневном отчете РРО, а в случае использования расчетной книги – общей сумме продажи по расчетным квитанциям, выданным с начала рабочего дня (абзац одиннадцатый п. 4 разд. ІІІ Порядка);
– создавать в бумажной и/или электронной форме X-отчеты, Z-отчеты и другие документы, которые предусмотрены документацией на РРО, в соответствии с законодательством (абзац тринадцатый п. 4 разд. ІІІ);
– хранить на месте проведения расчетов регистрационное удостоверение и последнюю справку об опломбировании РРО или их копии (абзац пятнадцатый п. 4 разд. ІІІ Порядка).

Главное управление ГНС в Кировоградской области информирует, что программное обеспечение может быть одновременно установлено на любое количество устройств, но использовать один программный регистратор расчетных операций (далее – ПРРО) одновременно можно только на одном устройстве и только одним кассиром.
При использовании нескольких ПРРО, необходимо иметь соответствующее количество зарегистрированных кассиров, по которым было подано уведомление о предоставлении информации относительно квалифицированного сертификата открытого ключа.
В случае, если устройство украли, необходимо подать уведомление по ф. 2-ПРРО с пометкой "Кража устройства или компрометация ключа", после чего регистрациа такого ПРРО будет отменена.
Программирования наименования товаров (услуг) через ПРРО осуществляется оператором (кассиром) самостоятельно путем добавления таких товаров с помощью самого программного обеспечения или с помощью импорта ранее подготовленного перечня номенклатуры, который формируется для каждого программного обеспечения в отдельном формате согласно инструкции, прилагаемой к тому же архиву, что и программное обеспечение.
Также налоговики отметили, что действующим законодательством не предусмотрена регистрация и использование книги учета расчетных операций на программный регистратор расчетных операций.

Налоговики не отрицают того, что предприятие может пересмотреть (переутвердить) уже установленный лимит кассы и сроки сдачи наличной выручки (наличности).
Порядок определения сроков сдачи наличной выручки (наличности) и лимита кассы установлен разд. V Положения № 148. Согласно его п. 55 главы V установленный лимит кассы и сроки сдачи наличной выручки (наличности) могут пересматриваться в связи с изменениями законодательства Украины или при наличии соответствующих обстоятельств (изменения в поступлениях/расходах наличности, внутреннего трудового распорядка/графиков сменности и т.п.).
Документы (нормативно-правовые акты, внутренние документы (расчеты) учреждения/предприятия, утвержденные (подписанные) руководителем или уполномоченным им лицом), на основании которых пересмотрен лимит кассы, сроки сдачи наличной выручки (наличности), прилагают к соответствующим приказам (распоряжениям), договорам банковского счета учреждения/предприятия.
Источник: разъяснение ГНС из категории 109.16 раздела "Запитання – відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua).

ГНС разъясняет, необходимо ли применять РРО или ПРРО в случае реализации товаров (услуг), оплата за которые осуществлялась с помощью сервиса "интернет-банкинг".
Налоговики отмечают, что при осуществлении расчетов за товары (услуги) субъекты хозяйствования обязаны в соответствии с Законом о применении РРО применять РРО, в том числе в случае осуществления безналичных расчетов с помощью платежных и других систем с использованием интернет-банкинга и интернет-эквайринга. При этом расчетные документы при продаже товаров (услуг) через сеть Интернет выдаются в случае их непосредственного предоставления потребителю, во время передачи ему товара или предоставления услуг.
То есть, если место осуществления расчетов определить невозможно (например, предоставления дистанционной услуги или доступа к интернет-ресурсу (доступ к вебпорталу) по размещению и использованию информации и тому подобное, исключительно в электронной форме с применением Интернета), в таком случае применение РРО является необязательным. В других случаях при непосредственном получении потребителем товаров или услуг от поставщика, в том числе заказанных и оплаченных через интернет-банкинг и с применением интернет-эквайринга, последний обязан применить РРО на общих основаниях.
В случае доставки товара по почте при условии предоплаты с применением банковского сервиса "интернет-банкинг", субъект хозяйствования должен вложить в почтовое отправление расчетный документ, а в случае продажи товаров, на которые установлены гарантийные сроки, – также технический паспорт или другой документ, который его заменяет.
Если доставка товара осуществляется по почте при условии послеоплаты, то в момент получения товара на почтовом отделении покупатель через сервис "интернет-банкинг" вносит средства на банковский счет продавца, а субъект хозяйствования должен вложить в почтовое отправление расчетный документ установленной законодательством формы и содержания, которое подтверждает факт покупки-продажи товаров, с использованием режима предварительного программирования "погашение кредита".
В случае доставки товара с помощью курьерской службы при условии предоплаты с применением сервиса "интернет-банкинг" – аналогично, как в случае доставки товара по почте: продавец при продаже товаров должен обеспечить доставку покупателю ранее распечатанного расчетного документа (чека) вместе с приобретенным товаром и соответствующим образом оформленным гарантийным талоном.
Если доставка товару осуществляется курьерской службой при условии послеоплаты, то расчетный документ (чек) покупателю может быть направлен в электронной форме.
Учитывая изложенное выше, в случае, если покупатель оплачивает товар (услугу), используя банковский сервис "интернет-банкинг", то продавец хозяйства в случае использования РРО или ПРРО обязан выдать (сформировать электронный расчетный документ) установленной формы и, в случае продажи товаров, на которые установлены гарантийные сроки, – соответствующим образом оформленный гарантийный талон при непосредственном предоставлении потребителю товара (услуги).

Пенсионное и социальное обеспечение

В ГУ ГНС в Запорожской области напомнили порядок заполнения платежного поручения на уплату ЕСВ.
Правила формирования платежных документов на уплату ЕСВ определяет приказом Минфина от 24.07.2015 г. № 666.
Поэтому в поле "Призначення платежу" расчетного документа на уплату ЕСВ указывают:
– в поле № 1 – служебный код ( "*");
– в поле № 2 – разделительный знак ";" и код вида уплаты ( "101" – уплата суммы единого взноса)
– в поле № 3 – разделительный знак ";" и регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия и номер паспорта гражданина Украины (для физлиц, которые имеют отметку в паспорте о наличии права осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта), который осуществляет уплату (код по ЕГРПОУ);
– в поле № 4 – разделительный знак ";" и разъяснительная информация о назначении платежа;
– в поле № 5 – разделительный знак ";", поле не заполняется;
– в поле № 6 – разделительный знак ";", поле не заполняется;
– в поле № 7 – печатается знак ";", поле не заполняется.
Поскольку ЕСВ не относится к доходам бюджета, то код бюджетной классификации не указывают, но одновременно в поле "Отримувач" платежного поручения указываются наименование контролирующего органа и его код по ЕГРПОУ.

Минэкономики разработало Порядок предоставления пособия по частичной безработице. Проект соответствующего приказа появился на сайте министерства.
Появлению этого документа предшествовали законодательные изменения, которые содержит Закон Украины от 30.03.2020 г. № 540-IX. Они предусматривают возможность предоставлять пособие по частичной безработице в случае, если работодатель принимает меры по профилактике и предотвращению распространения эпидемии во исполнение соответствующего решения местной государственной администрации.
Пособие по частичной безработице будут предоставлять центры занятости работникам в случае потери ими части зарплаты вследствие вынужденного сокращения предусмотренной законодательством продолжительности рабочего времени в связи с остановкой (сокращением) производства продукции без прекращения трудовых отношений.
Право на пособие по частичной безработице будут иметь работники, которые в течение 12 месяцев, предшествовавших месяцу, в котором началось сокращение предусмотренной законодательством продолжительности рабочего времени, работали не менее 6 календарных месяцев, уплачивали и/или за которых уплачивались страховые взносы и в которых сокращение продолжительности рабочего времени составляет 50 и более процентов в месяц.
Если работодатель будет принимать меры по профилактике и предотвращению распространения эпидемии во исполнение соответствующего решения местной государственной администрации, право на пособие по частичной безработице будут иметь все работники, с которыми работодателем оформлены трудовые отношения.
Пособие по частичной безработице не будет предоставляться, если:
1) остановка (сокращение) производства носит сезонный характер или возникает исключительно по организационно-производственным причинам;
2) есть возможность трудоустройства (временного перевода) работников на период остановки (сокращения) производства на других участках, в цехах;
3) работник:
– письменно отказался от трудоустройства (временного перевода) на подходящую работу на предприятии с полным рабочим днем (неделей);
– работает на этом предприятии по совместительству;
– проходит альтернативноую (невоенную) службу.
О другом виде пособия по частичной безработице читайте в статьях издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН:
"Пособие по частичной безработице на период карантина и расчет больничных";
"Пособие по частичной безработице на период карантина и расчет отпускных"
.

Частные предприниматели

ГНС выдала очередное информационное письмо (от 02.09.2020 г. № 16. Часть 1), которое на этот раз посвящено новациям Закона № 786.
Вспомнили в нем и о том, как меняется порядок ведения учета доходов и расходов самозанятыми лицами.
В зависимости от выбранной системы налогообложения самозанятых лиц, начиная с 1 января 2021 года, они должны вести учет своих доходов (расходов) в следующий способ:
1. ФЛП на общей системе обязаны вести учет доходов и расходов и иметь подтверждающие документы о происхождении товара. НКУ позволяет вести учет доходов и расходов в бумажном и/или электронном виде, в том числе через Электронный кабинет. Типовая форма, по которой будет осуществляться учет доходов и расходов, и порядок ведения такого учета определит Минфин. На сегодня и до момента утверждения новой формы Минфином остается в силе Книга учета доходов и расходов, которую ведут ФЛП, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, и физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, утвержденная приказом Миндоходив от 16.09.2013 г. № 481.
2. Физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность обязаны вести учет доходов и расходов от такой деятельности. НКУ позволяет вести учет доходов и расходов в бумажном и или электронном виде, в том числе через Электронный кабинет. Типовая форма, по которой будет осуществляться учет доходов и расходов, и порядок ведения такого учета также определит Минфин. На сегодня и до момента утверждения новой формы остается в силе действующая Книга учета доходов и расходов.
3. ФЛП - плательщикам единого налога первой и второй групп и плательщиков единого налога третьей группы, не являющихся плательщиками НДС, будет предоставлено право вести учет в произвольной форме путем помесячного отражения полученных доходов. Им будет разрешено вести учет как в бумажном так и в электронном виде.
4. ФЛП - плательщикам единого налога третьей группы, которые являются плательщиками НДС, будет предоставлено право вести учет в произвольной форме путем помесячного отражения доходов и расходов. Им будет разрешено вести учет как в бумажном так и в электронном виде.
Дополнительно налоговики прокомментировали несколько важных аспектов этих нововведений.
Во-первых, налогоплательщикам не нужно совершать никаких действий по отмене регистрации уже зарегистрированных книг с 1 января 2021 года (подавать любые заявления или сообщения не требуется).
Во-вторых, при ведении учета в произвольной форме плательщики единого налога вправе применять любой способ учета доходов за период (это могут быть записи в любом произвольном реестре – бумажных тетрадях, журнале или в электронной таблице в файле Excel). В том числе, плательщики могут продолжать вести Книгу учета доходов (для плательщиков единого налога первой, второй и третьей групп, которые не являются плательщиками НДС) и Книгу учета доходов и расходов (для плательщиков единого налога третьей группы, которые являются плательщиками НДС) по формам, утвержденными приказом Минфина от 19.06.2015 г. № 579.
НКУ не содержит требования к налогоплательщику сообщать контролирующие органы о выбранный вид реестра. Вместе с тем налоговые органы имеют право сделать запрос на эту информацию в порядке, определенном НКУ для проверки соблюдения плательщиком требований НКУ относительно предельного объема дохода за соответствующий период. Поэтому такие записи должны содержать информацию по меньшей мере о месячные обороты, они являются источником информации для составления плательщиком налога отчетности по единому налогу.
В-третьих, изменения, введенные Законом № 786 по форме учета доходов самозанятыми лицами, что не отменяют обязанности для всех налогоплательщиков (включая таких субъектов) соблюдать требования пп. 44.1 и 44.3 НКУ, в частности, относительно ведения учета доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, на основании первичных документов (документов на приобретенные товары) и их надлежащее хранение. Поэтому информация о месячных оборотах, которую самозанятое лицо будет с 1 января 2021 года заносить в произвольный реестр, должна соответствовать содержанию первичных документов за соответствующий период.
Для плательщиков единого налога, которые являются плательщиками НДС, продолжают действовать все требования НКУ по учету НДС
В-четвертых, из-за изменений, введенных Законом № 786, с 1 января 2021 года исчезают основания для применения к ФЛП на упрощенной системе налогообложения админштрафа за ненадлежащее ведение учета доходов и расходов, для которых законами Украины установлена ??обязательная форма учета в соответствии со ст. 1641 КоАП.
Возможность вести учет доходов и расходов в электронной форме через Электронный кабинет для физлиц на общей системе налогообложения и физлиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, будет внедрена ДПС после утверждения Минфином типовых форм, по которым будет осуществляться учет доходов и расходов такими налогоплательщиками. О введении такого сервиса будет сообщено отдельно.

Главное управление ГНС в Запорожской области сообщает, что плательщики единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование – предприниматели – плательщики единого налога обязаны платить единый взнос, начисленный за календарный квартал, до 20 числа месяца, наступающего за кварталом, за который уплачивается единый налог
Соответсвующее положение содержится в абз. 3 части 8 ст. 9 Закона № 2464-VI "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование".
Так, предельный срок уплаты единого взноса за себя предпринимателями – плательщиками единого налога – 19 число месяца, наступающего за кварталом, за который уплачивается единый взнос.
Если последний день сроков уплаты единого взноса приходится на выходной или праздничный день, последним днем таких сроков уплаты считается первый рабочий день, наступающий за выходным или праздничным днем (п. 12 раздела ІV Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование).
То есть если последний срок уплаты единого взноса приходится на выходной (праздничный) день, то последним днем уплаты считается первый рабочий день, наступающий за таким выходным (праздничным) днем.

Земля

В ГУ ГНС в Днепропетровской области напомнили, что при изменении в течение года объекта и/или базы налогообложения, плательщики платы за землю подают налоговую декларацию в течение 20 календарных дней месяца, следующего за месяцем, в котором произошли такие изменения. Этого требует п. 286.4 НКУ.
Налоговое обязательство по плате за землю, определенное в налоговой декларации, в том числе за вновь отведенные земельные участки, платят собственники и землепользователи земельных участков по местонахождению земельного участка за налоговый период, равный календарному месяцу, ежемесячно в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) месяца (п. 287.4 НКУ).
За непредставление или несвоевременное представление налогоплательщиком или другими лицами, которые обязанны начислять и уплачивать налоги, сборы, налоговых деклараций (расчетов), предусмотрен штраф (п. 120.1 НКУ).
Поэтому, если плательщик платы за землю не подал налоговую декларацию в течение 20 календарных дней месяца, следующего за месяцем, в котором произошли изменения объекта и/или базы налогообложения, которые привели к увеличению или уменьшению налогового обязательства по плате за землю, к нему применяют штраф, предусмотренный п. 120.1 НКУ.

Контроль и ответственность

В Управлении Гоструда в Кировоградской области отметили роль должностных инструкций работников и напомнили о штрафах за их отсутствие.
Должностная инструкция выступает одновременно инструментом дисциплинарного воздействия на работника и его защитой. Однако во многих предприятий (особенно малых) отсутствуют должностные инструкции отсутствуют или хотя бы распечатанные типичные, чисто формальные.
Вполне логично возникает вопрос, а надо ли вообще должностная инструкция? Законодательство не запрещает отклоняться от типовых инструкций и частично перераспределять обязанности работников между другими лицами. И тогда каждый отвечает за свое, что является преимуществом наличия реальных должностных инструкций, соответствующих действительному положению дел.
Каждый работник должен быть ознакомлен со своими трудовыми обязанностями под расписку и именно должностная инструкция позволяет это сделать быстро и должным образом задокументировать ("С должностной инструкцией ознакомлен, дата, подпись" – надпись осуществляют в приказе о приеме на работу). Получается, что если нет должностной инструкции, то работника не ознакомили с должностными обязанностями или ознакомили, но не полностью.
Отсутствие должностной инструкции – это нарушение трудового законодательства. За это следует штраф согласно ст. 265 КЗоТ как за нарушение других требований трудового законодательства – 1 минимальная зарплата (с 01.09.2020 г. – 5000 грн). При этом его можно наложить за каждую отсутствующую должностную инструкцию по должностям штатного расписания.
Должностные инструкции должны быть не только на предприятиях, но и в ФЛП, если они имеют наемных работников и оформляют трудовые отношения. Независимо от того, это предприятие, или ФЛП, работодатель должен разъяснить работнику его права и обязанности ( ч. 1 ст. 29 КЗоТ). Именно эта норма трактует обязательность наличия должностных инструкций.

Мораторий на проверки – одно из видов послаблений для отечественного бизнеса на период действия карантина.
Однако, проверочный мораторий, предусмотренный п. 522 подразд. 10 разд. ХХ НКУ, не является тотальным и часть проверок таки может проводится ы во время карантина.
Так, в карантин налоговики могут проводить не только документальные проверки по вопросам бюджетного возмещения НДС и/или отрицательного значения по НДС на сумму более 100 тыс. грн, но и фактические проверки по вопросам:
– учета, лицензирования, производства, хранения и транспортировки горючего, спирта этилового, алкогольных напитков и табачных изделий;
– целевого использования горючего и спирта этилового налогоплательщиками;
– оборудования акцизных складов расходомерами-счетчиками и/или уровнемерами-счетчиками;
– осуществления функций, определенных законодательством в сфере производства и оборота спирта этилового, алкогольных напитков и табачных изделий, горючего, по основаниям, определенным пп. 80.2.2, 80.2.3 и пп. 80.2.5 НКУ.
Камеральные проверки не запрещены, следовательно они могут проводиться в период карантина и применения ограничительных мер.
А вот для налогоплательщиков, "ожидающих" проверки контролеров высшего уровня в порядке контроля за действиями или бездействием должностных лиц контролеров уровня ниже (на основании пп. 78.1.12 НКУ) стоит принять во внимание – ее организация и проведение
возможно будет после завершения карантинных ограничений.
Подробнее про "Карантин-2020: что необходимо знать бухгалтеру" можно узнать из модуля Ситуации.
Источник: ИНК ГНСУ от 20.08.2020 г. № 3469/ІПК/99-00-07-08-01-06

На очередном заседании Кабинета Министров Украины 9 сентября был утвержден с технико-юридическими правками План приоритетных действий правительства. Об этом сообщает Правительственный портал.
В частности запланировано:
– наработка законопроекта о свободной экономической зоне для ІТ-отрасли;
– увеличение на 6 месяцев после окончания карантина моратория на госконтроль и проверки бизнеса;
– внедрение стимулов для молодых семей, которые хотят начать фермерское хозяйство;
– введение "нулевой декларации";
– завершение ликвидации Государственной фискальной службы, а также обеспечение условий для создания нового органа, который будет расследовать экономические преступления;
– комплексная реформа таможни (открытая онлайн-база стоимости товаров, уменьшение субъективного влияния таможенника на все процедуры);
– установление более полусотни систем автоматического взвешивания на дорогах;
– окончательная ликвидация ГАСИ и диджитализация разрешительных процедур в строительстве;
– продажа разрешений на пользование недрами исключительно на открытых онлайн-торгах;
– разработка законопроекта о накопительной пенсионной системе.
Продлить мораторий на проведение органами государственного надзора (контроля) проверок бизнеса правительство планирует сроком на 6 месяцев со дня отмены ограничительных мер, связанных с распространением COVID-19. Министерство развития экономики, торговли и сельского хозяйства должно разработать и подать в Верховную Раду соответствующий законопроект. Ожидается, что мораторий на проверки будет продлен для всех, кроме субъектов хозяйствования с высокой степенью риска, а также субъектов сферы санитарно-эпидемиологического благополучия населения и сферы техногенной и пожарной безопасности.
Также планируется ввести двухлетний мораторий на проведение проверок ФЛП (кроме осуществляющих высокорентабельные виды деятельности с существенными рисками уклонения от налогообложения) в части использования ими РРО. Параллельно предстоит смягчение ответственности за нарушение установленного порядка представления отчетности по применению РРО.

Механизм наложения на субъектов хозяйствования и работодателей штрафов за нарушение законодательства о труде и занятости населения устанавливает Порядок № 509.
Штрафы могут быть наложены также и на основании акта документальной выездной проверки ГФС, ее территориального органа, в ходе которой выявлены нарушения законодательства о труде (абзацем 5 п. 2 Порядка № 509).
В этом контексте Верховный Суд отмечает, что в соответствии с п. 8 Порядка № 509 рассмотрение дел на основании акта об обнаружении во время проверки субъекта хозяйствования или работодателя признаков нарушения законодательства о труде и/или занятости населения, составленного должностным лицом Гоструда или его территориального органа, акта, указанного в абз. 5 п. 2 Порядка № 509, осуществляется уполномоченными должностными лицами Гоструда и ее территориальных органов.
При рассмотрении дела заслушивает лиц, участвующих в рассмотрении дела, исследуют доказательства и решают вопрос об удовлетворении ходатайства.
По результатам рассмотрения дела уполномоченное должностное лицо Гоструда на основании акта, указанного в п. 3 Порядка № 509, составляет постановление о наложении штрафа.
Поэтому в одном из рассмотренных дел Верховный Суд приходит к выводу, что сведения, изложенные в акте проверки, подлежат проверке и оценке на основании имеющихся доказательств при рассмотрении дела управлением Гоструда. Это свидетельствует, что изложенные в акте проверки сведения не являются безоговорочным доказательством вины лица в нарушение требований законодательства о труде, а подлежат проверке.
Поэтому доводы кассационной жалобы о том, что суды предыдущих инстанций при рассмотрении этого дела должны были беспрекословно как доказательство того, что истцом нарушено законодательство о труде, принимать во внимание только выводы актов фактической и документальной проверки ГУ ГФС, являются ложными, а доводы о нарушении судами предыдущих инстанций норм абз. 5 п. 2 Порядка № 509, безосновательны.
Источник: постановление ВС/КАС от 21.08.2020 г. по делу № 822/1037/18.

В налоговом ведомстве напомнили: если налогоплательщик считает, что контролирующий орган неправильно определил сумму денежного обязательства или принял иное решение, противоречащее законодательству или выходящее за пределы его полномочий, можно обратиться с жалобой про пересмотр этого решения в контролирующий орган высшего уровня.
В данное время таким "органом высшей инстанции" является ГНСУ.
К тому же, налоговое законодательство не ограничивает право налогоплательщика на обжалование решений контролеров в админпорядке даже после прекращения хоздеятельности.
Непосредственно же сама жалоба представляется в письменной форме (при необходимости – с надлежащим образом заверенными копиями документов, расчетами и доказательствами) на протяжении 10 рабочих дней, следующих за днем получения налогового уведомления-решения, которое обжалуется.
В случае "опоздания", пропущенный срок для представления жалобы в админпорядке можно возобновить – для этого на протяжении шести месяцев предоставляется соответствующее ходатайство и копии подтверждающих документов уважительности причины пропуска (при наличии).
Однако в виду действия карантина течение сроков сейчас приостановлено.
В этой связи в целях обжалования налоговых уведомлений-решений обратиться в ГНСУ с соответствующей жалобой можно будет уже в срок не позднее последнего календарного дня месяца (включительно), в котором завершается действие карантина.
Подробнее о самых свежих изменениях в сфере ответственности за налоговые нарушения – в материале издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН "Закон № 786: штрафные и проверочные изменения".
Источник: ІПК ДПСУ от 19.08.2020 г. № 3451/ІПК/99-00-05-01-02-06

В ГУ ГНС в г. Киеве напомнили предпринимателям об изменениях в проведении документальных проверок согласно Закона № 466.
Благодаря обновленной редакции п. 82.2 НКУ налоговики могут дополнительно продлить документальные внеплановые проверки на три рабочих дня, в случае если плательщиком при проведении проверки предоставлены документы менее чем за три рабочих дня до ее завершения.
Также во время проверок должностные лица имеют право получать от плательщиков должным образом заверенные копии первичных документов.
Изменились и сроки для предоставления должностным лицом запроса о предоставлении документов (п. 85.4 НКУ). Такой запрос должен быть подан не позднее чем за пять рабочих дней до даты завершения проверки.
Если контролирующий орган нарушил указанный срок о предоставлении запроса, по заявлению плательщика проверка должна быть остановлена на срок не менее чем пять рабочих дней.
Наконец обращают внимание, что в связи с изменениями в п. 82.4 НКУ, контролирующий орган имеет возможность останавливать документальные проверки всех категорий налогоплательщиков.

По общему правилу отсутствие регистрации на протяжении предельного срока НН и/или РК к ней в ЕРНН, указанной в налоговом уведомлении-решении, составленном по результатам проверки, - влечет за собой штраф 50% суммы обязательств по НДС, указанной в такой НН и/или РК к ней, или от суммы НДС по соответствующие операции, если НН вообще не составлялась.
Однако это не касается НН, составленных по операциям, которые:
– освобождены от налогообложения;
– облагаются по нулевой ставке;
– не предусматривают предоставления налоговой накладной получателю (покупателю),
а также НН/РК составленных:
– на сумму превышения базы налогообложения, определенной в соответствии со статьями 188 и 189 НКУ, над фактической ценой поставки;
– для компенсирующих налоговых обязательств (по п. 198.5 и ст. 199 НКУ).
Для них Законом № 786 уменьшен размер штрафов за нерегистрацию таких НН и РК к ним.
Так, штрафы за отсутствие регистрации плательщиками НДС на протяжении предельного срока для регистрации НН или РК к ней в Едином реестре, начисленные в период с 1 января 2017 года по 23 мая 2020 года, срок уплаты денежных обязательств по которым не наступил или денежные обязательства по которым не согласованы (соответствующие уведомления-решения находятся в процедуре административного или судебного обжалования и денежные обязательства по ним не уплачены) по состоянию на 23 мая 2020 года применяются в размере 2,5 % объема поставок (без НДС), но не более 1700 грн.
Также фискалы отмечают, что контролирующий орган по месту регистрации налогоплательщика осуществляет перерасчет суммы штрафа и направляет (вручает) такому плательщику новое уведомление-решение. Предыдущее считается отмененным (отозванным).
Прочие новации во взимании НДС рассмотрены в материале издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН "Разбираем Закон № 466 по косточкам: НДС-изменения".
Источник: разъяснение ГНС из категории 101.28 раздела "Запитання – відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua)

Главное управление ГНС в Днепропетровской области сообщает, что документальной проверкой считается проверка, предметом которой является, в частности, соблюдение работодателем законодательства о заключении трудового договора, оформления трудовых отношений с работниками (наемными лицами). Это установлено п. 75.1.2 НКУ.
Подпунктом 75.1.3 НКУ установлено, что фактической считается проверка, которая проводится по месту фактического осуществления налогоплательщиком деятельности, расположения хозяйственных или других объектов права собственности такого плательщика. Такая проверка осуществляется контролирующим органом, в частности, относительно соблюдения работодателем законодательства о заключении трудового договора, оформления трудовых отношений с работниками (наемными лицами).
Налогоплательщик обязан предоставить должностным (служебным) лицам контролирующих органов в полном объеме все документы, принадлежащие или связанные с предметом проверки. Такая обязанность возникает у налогоплательщика после начала проверки (п. 85.2 НКУ).
Во время проведения фактической проверки в части соблюдения работодателем законодательства о заключении трудового договора, оформления трудовых отношений с работниками (наемными лицами), в том числе тем, которым установлено испытательный срок, проверяется наличие надлежащего оформления трудовых отношений, выясняются вопросы ведения учета работы, выполненной работником, учета расходов на оплату труда, сведений об оплате труда работника. Для выяснения факта надлежащего оформления трудовых отношений с работником, осуществляющим трудовую деятельность, могут использоваться документы, удостоверяющие личность, или другие документы, которые позволяют ее идентифицировать (должностное удостоверение, удостоверение водителя, санитарная книжка и т.п.) (п. 80.6 НКУ).

Госпродпотребслужба рассказала о случае в Закарпатской области, когда гражданину отказали в использовании электронных платежных средств при осуществлении расчета за товары или оказанные услуги. На рассмотрении соответствующего Управления защиты прав потребителей находилось обращение гражданина об отказе предприятием произвести расчет за оказанную услугу с использованием платежного терминала.
С целью установления и фиксации фактов нарушений требований законодательства о защите прав потребителей, которые были изложены в обращении потребителя, специалисты Главного управления провели внеплановую проверку, в ходе которой факты, указанные в обращении, подтвердились.
За ограничение права потребителя на использование электронных платежных средств при осуществлении расчета за предоставленные услуги, согласно ст. 23 Закона Украины "О защите прав потребителей", к субъекту хозяйствования применены административно-хозяйственная санкция в размере 8,5 тыс. грн.

Прочее

На вопрос о том, каковы особенности заполнения уведомления по ф. № 20-ОПП предприятием, в случае если осуществили раздел собственного помещения на два и более объектов разного назначения (магазин, парикмахерская и т. п.), налоговики отмечают следующее.
В таком случае подают уведомление по ф. № 20-ОПП, в котором информацию о таком объекте указывают несколькими строками, а именно:
• в первой строке указывают информацию о закрытии объекта налогообложения, назначение которого изменяется (в графу 2 вносят значение "6 – закриття об'єкта оподаткування");
• в следующих – обновленная информация об объектах налогообложения, которые созданы или открыты на основе закрытого (в графу 2 вносят значение "1 – первинне надання інформації про об'єкти оподаткування").
При этом, каждому вновь созданному объекту присваивают соответствующий идентификатор по правилам п. 4 Памятки (приложение к уведомлению по ф. N 20-ОПП).
Уведомление по ф. № 20-ОПП с информацией об объектах налогообложения, зарегистрированных в соответствующем госоргане без присвоения регистрационного номера (кадастрового номера, регистрационного номера объекта недвижимого имущества), подают контролирующему органу по основному месту учета в бумажном виде с приложением копии документа, подтверждающего регистрацию объекта в соответствующем госоргане. В таком случае графу 12 "Реєстраційний номер об'єкта оподаткування" уведомления по ф. № 20-ОПП не заполняют (п. 8.4 разд. VIII Порядка № 1588).
Подробнее о том, что представляет собой форма № 20-ОПП, в каких случаях она представляется и как заполняется, можно узнать из материала "Уведомление об объектах налогообложения или объектах, связанных с налогообложением либо через которые осуществляется деятельность" модуля Ситуации.
Источник: разъяснение ГНС из категории 116.11 раздела "Запитання – відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua)

В свете внедрения карантинных послаблений для арендаторов, Фонд госимущества напомнил об основных положениях действия этого "льготного режима".
Арендаторы, вошедшие в правительственный перечень (постановление КМУ № 211), полностью или частично освобождаются от арендной платы независимо от того, прекратили ли они на период действия карантина свою деятельность на арендованном имуществе или нет.
В таком случае не требуется доведение факта не использования объекта, т.е. проведения комиссионного осмотра.
А вот для карантинных послаблений для всех прочих арендаторов в ведомстве отметили – в данное время сохраняется законодательное основание освободить их от арендной платы на условиях Закона № 692 и для этого уже следует провести комиссионный осмотр объекта на предмет подтверждения факта отсутствия деятельности.
Подробнее о том, кому и сколько уменьшат арендную плату на карантине, читайте в материале издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН.
Источник: письмо Фонда госимущества от 04.08.2020 г. № 10-16-15429

Главное управление ГНС в Днепропетровской области напоминает, что согласно п. 8.4 раздела VIII Порядка № 1588 сообщение об объектах налогообложения или объектах, связанных с налогообложением или через которые осуществляется деятельность, форма которого приведена в приложении 10 к Порядку № 1588 – форма № 20-ОПП представляется в течение 10 рабочих дней после их регистрации, создания или открытия в контролирующий орган по основному месту учета налогоплательщика.
В случае создания обособленного подразделения юрлица с местонахождением за пределами Украины уведомление по ф. № 20-ОПП представляется юридическим лицом в течение 10 рабочих дней после создания, регистрации такого подразделения в контролирующем органе по основному месту учета юрлица в бумажном виде. В таком случае раздел 3 сообщения по ф. № 20-ОПП заполняется с учетом следующего: в графе 6 указывается код страны местонахождения такого подразделения, в графе 8 – полное местонахождение в стране за пределами Украины, графа 7 не заполняется.
Налогоплательщики, которые заключили с соответствующим контролирующим органом договор о признании электронных документов, могут подать уведомление по ф. № 20-ОПП средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований законов по электронному документообороту и электронных доверительных услуг.
Началом течения 10-дневного срока является дата приобретения права плательщиком по объекту налогообложения в соответствии с правоустанавливающих документов или документов, подтверждающих право пользования, распоряжения объектом налогообложения.

Кабинет министров утвердил механизм использования цифровой версии налогового номера и электронных копий документов в "Дія", об этом информирует Правительственный портал. Соответствующие изменения внесены в постановление № 278.
Отныне э-РНОКПП официально является цифровым аналогом бумажного налогового номера. В мобильном приложении "Дія" он отображается двумя способами: в составе э-паспорта (ID-карта или биометрический загранпаспорт) или как отдельный документ – э-РНОКПП (если у пользователя нет э-паспорта).
Постановлением урегулирована возможность формирования электронной копии документов в мобильном приложении "Дія". Постановление также содержит перечень ситуаций, когда можно воспользоваться цифровыми документами. Например, во время:
– предоставление услуг почтовой связи;
– осуществления банковских операций;
– на кассах супермаркетов для подтверждения возраста при приобретении пива (кроме безалкогольного), алкогольных, слабоалкогольных напитков, вин или табачных изделий;
– предоставления услуг по медицинскому обслуживанию;
– предоставления административных услуг;
– возврата средств, уплаченных за товар.
Сейчас цифровой номер налогоплательщика и электронные копии других документов доступны только в версии приложения "Дія" 2.0 для бета-тестеров. Однако Минцифра обещает уже скоро запустить их для всех украинских.
Народный депутат А. Гончаренко дополнительно сообщил, что электронные копии документов можно будет использовать и во время предоставления гостиничных и телекоммуникационных услуг, для предъявления по требованию уполномоченного лица во время посещения административных зданий. По словам депутата, экспериментальный проект запускают в связи с тем, что граждане уже массово сталкиваются с невозможностью использования приложения "Дія" в части торговых сетей, банков, почтовых отделений.

Парламент принял за основу проект Закона "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно государственной поддержки культуры, туризма и креативных индустрий" (№ 3851).
Законопроектом предусматривается внести изменения в Налоговый кодекс Украины, которыми, в частности, предлагается:
– ввести пониженную ставку НДС в размере 7% для операций по поставке услуг по показу спектаклей, постановок, выступлений профессиональных художественных коллективов, артистических групп, актеров и артистов, кинематографических премьер, культурных мероприятий; показа оригиналов музыкальных произведений, демонстрации выставочных проектов, проведения экскурсий в музеях, зоопарках и заповедниках, их посещения;
– применять пониженную ставку НДС в размере 7% к операциям по поставке услуг по распространению, демонстрации, публичному оповещению и публичному показу фильмов, адаптированных в соответствии с законодательством в украиноязычные версии для лиц с нарушениями зрения и лиц с нарушениями слуха;
– временно, с 1 января 2023 года до 1 января 2025 года, освободить от налогообложения НДС операции по поставке услуг по демонстрации, распространению и показу демонстраторами и распространителями национальных фильмов и иностранных фильмов, которые дублированы, озвучены государственным языком на территории Украины, при условии, что такие национальные фильмы и иностранные фильмы адаптированы в соответствии с законодательством в украиноязычные версии для лиц с нарушениями зрения и лиц с нарушениями слуха
– временно, до 1 января 2023, применять пониженную ставку НДС в размере 7% к операциям по поставке услуг по временному размещению (проживанию), предоставляемых отелями и подобными средствами временного размещения;
– освободить от налогообложения НДС операции по ввозу на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта товаров, входящих в состав национального кинематографического наследия;
– продлить до 1 января 2025 года действие действующей до 1 января 2023 года нормы об освобождении от налогообложения НДС операций по поставке национальных фильмов, поставки работ и услуг по производству национальных фильмов; поставки работ и услуг по изготовлению архивного комплекта исходных материалов национальных фильмов и фильмов, созданных на территории Украины, по тиражированию национальных фильмов и иностранных фильмов, дублированных, озвученных государственным языком на территории Украины, по дублированию, озвучиванию на государственном языке иностранных фильмов на территории Украины, по сохранению, восстановлению и реставрации национального кинематографического наследия.

Главное управление ГНС в Запорожской области напомнило, что минимальные розничные цены на алкогольные напитки – это цены, которые определяются исходя из минимальных оптово-отпускных цен на эту продукцию и торговой надбавки. Размер минимальных оптово-отпускных и розничных цен на отдельные виды алкогольных напитков установлен постановлением № 957.
В случае оптовой или розничной торговли коньяком, алкогольными напитками, водкой, ликеро-водочными изделиями и вином по ценам ниже установленных минимальных оптово-отпускных или розничных цен на такие напитки, к субъектам хозяйствования применяется финансовая санкция: 100% стоимости полученной партии товара, рассчитанной исходя из минимальных оптово-отпускных или розничных цен, но не менее 10000 грн.
Указанная норма предусмотрена ст. 1, ст. 17 Закона № 481.

14 сентября Кабинет Министров Украины утвердил изменения в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законы Украины в части обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений. Проект закона разработан с целью увеличения поступлений в Государственный бюджет в 2021 году. Об этом сообщает Правительственный портал.
В частности, предусматривается:
– для сельхозпроизводителей не будут начисляться обязательства по НДС в случаях форс-мажорных обстоятельств (потеря урожая, падеж поголовья);
– исключение из состава доходов плательщиков единого налога средств государственной поддержки от Фонда развития предпринимательства и Фонда развития инноваций;
– исключение из состава доходов физлиц – предпринимателей и граждан сумм средств, полученных от Фонда развития инноваций;
– исправление шероховатостей законодательства по маркировке жидкостей для электронных сигарет;
– устранение несогласованности законодатеільства о лицензировании оборота топлива с законодательством о труде;
– пролонгация срока списания задолженности по ЕСВ так называемым "спящим" ФЛП на 2 месяца.
Предусмотрено отменить мораторий на проведение документальных и фактических проверок, списать суммы финансовых санкций (штрафов и пени), при условии полного погашения сумм налогового долга в течение 6 месяцев, на который начислены такие финансовые санкции.
Очередные нововведения предлагают установить разрешение взимать налоговый долг, возникший в результате неуплаты денежного обязательства и/или пени, определенных самостоятельно налогоплательщиком в налоговой декларации или уточняющем расчете, за счет наличности и/или средств со счетов в банках такого должника по решению контролирующего органа без обращения в суд.
Законопроект дополняет НКУ нормами, которые предоставляют возможность налогоплательщику оспаривать решение комиссии контролирующего органа о соответствии/несоответствии плательщика НДС критериям рискованности налогоплательщика, которое предоставляется плательщику в случае соответствия его критериям рискованности, определенных постановлением Кабинета Министров Украины от 11.12.2019 №1165.

Госпродпотребслужба сообщает об увеличении обращений граждан относительно ограничения их прав как потребителей на использование электронных платежных средств при расчетах.
В частности, на рассмотрении Управления в Закарпатской области находилось обращение относительно отказа субъектом хозяйствования осуществить расчет за оказанную услугу с использованием платежного терминала.
Специалисты Главного управления провели внеплановую проверку во время которой факты, указанные в обращении, подтвердились.
За ограничение права потребителя на использование электронных платежных средств при осуществлении расчета за оказанные услуги, согласно ст. 23 Закону Украины "О защите прав потребителей", к субъекту хозяйствования применена административно-хозяйственная санкция в размере 8,5 тыс. грн.

Начиная с 23.05.2020 г. действует новая редакция пп. 252.4.1 НКУ, согласно которой к объекту налогообложения рентной платой за пользование недрами для добычи полезных ископаемых не относятся, в частности, не включенные в государственный баланса запасов полезных ископаемых местного значения и торф, добытые землевладельцами или землепользователями в пределах своих земельных участков для обеспечения собственных нужд домохозяйств. Изменения внес Закон № 466.
То есть, объект налогообложения рентной платой в землевладельцев или землепользователей не возникает только при добыче полезных ископаемых в пределах своих земельных участков для обеспечения собственных нужд домохозяйств.
С перечня видов использования недр, при осуществлении которых не возникает объект налогообложения рентной платой, исключена норма относительно глубины общей разработки недр до 2 метров и пресных подземных вод до 20 метров.
Поэтому независимо от глубины горных выработок, добытые из них объемы торфа и подземных вод, включают в объект налогообложения рентной платой (за исключением вышеупомянутых домохозяйств).
Именно так прокомментировали в Офисе крупных плательщиков вопрос, уплачивать ли рентную плату за воду из скважины и колодца.

Минфин изменил некоторые нормы Порядка ведения единого реестра индивидуальных налоговых консультаций (далее – ИНК).
Теперь этот Порядок касается также ИНК, предоставленных в электронной форме.
В электронный Реестр ИНК будут вносить сведения об ИНК в электронной форме и создание их электронного архива с возможностью просмотра ИНК в формате "doc", заверенных в установленном порядке квалифицированной электронной подписью или печатью. Ранее речь шла об электронном архиве с возможностью просмотра ИНК в формате PDF.
На ИНК или ответ, предоставляемый налогоплательщику контролирующим органом в электронной форме, будут налагать квалифицированную электронную подпись уполномоченного должностного лица контролирующего органа.
Источник: приказ Минфина от 25.08.2020 г. № 520.

К сведению

Госстат опубликовал ежемесячные данные о средней зарплате в июне 2020 года.
Средняя номинальная зарплата штатного работника в июле 2020 составила 11804 грн, что в 2,5 раза выше уровня минимальной зарплаты (4723 грн).
По сравнению с июлем размер средней номинальной зарплаты увеличился на 2,0%, а за последние 12 месяцев (относительно июля 2019р.) – на 7,6%.
Уже традиционно самая высокая зарплата в г. Киеве – 17053 грн, а самая низкая в Черновицкой области – 9322 грн.
Наибольшие зарплаты уже длительное время наблюдается в сферах "Информация и телекоммуникации" – 19789 грн и "Финансовая и страховая деятельность" – 20352 грн.
Какие показатели изменятся в связи с ростом 1 сентября минимальной зарплаты читайте в статье.

Как информирует ПФУ, утвержден показатель средней заработной платы (дохода) в Украине, с которой уплачены страховые взносы и которая в соответствии с Законом Украины "Об общеобязательном государственном пенсионном страховании" учитывается для исчисления пенсии, за июль 2020 года. Он составляет 9 837,35 грн.
Как известно, аналогичный показатель за июнь 2020 года составил 11 197,38 грн.

Индекс инфляции за август составляет 99,8%. Об этом сообщает Госстат. Так, потребительские цены в августе 2020 г. по сравнению с июлем 2020 г. снизились на 0,2%, с начала года выросли на 1,2%. Базовая инфляция в августе 2020 г. по сравнению с июлем 2020 г. составила 0,1%, с начала года – 1,5%.
На потребительском рынке в августе цены на продукты питания и безалкогольные напитки снизились на 1,5%. Больше всего (на 13,5% и 8,4%) подешевели овощи и фрукты. На 0,9-0,6% снизились цены на кисломолочную продукцию, безалкогольные напитки, продукты переработки зерновых, макаронные изделия, сахар. В то же время на 3,4-0,9% подорожали яйца, рис, мясо и мясопродукты, подсолнечное масло.
Цены на алкогольные напитки и табачные изделия повысились на 0,5%, что связано с подорожанием табачных изделий на 1,2%.
Одежда и обувь подешевели на 3,0%, в т.ч. обувь – на 4,0%, одежду – на 2,3%.
Рост цен (тарифов) на жилье, воду, электроэнергию, газ и другие виды топлива на 5,7% произошло в основном за счет повышения цен на природный газ на 37,7%.
Цены на транспорт выросли на 1,2% в первую очередь за счет подорожания топлива и масел на 2,8%, автомобилей – на 2,4%.
Напомним: индексацию зарплаты проводят в том случае, когда индекс потребительских цен превысил порог в 103%.
Для удобства коэффициенты (суммы) индексации заработной платы в 2020 году можно посмотреть в справочнике.

 

С 1 января 2021 года вводится единый счет для уплаты налогов, сборов и ЕСВ. Об этом напоминают полтавские налоговики. Единый счет – это счет, который налогоплательщик по собственному желанию может открыть в Казначействе и использовать для оплаты денежных обязательств и/или налогового долга по налогам и сборам, предусмотренным НКУ, и единого взноса.
Единый счет не используется для уплаты денежных обязательств и/или налогового долга:
– по НДС и акцизному налогу с реализации топлива и спирта этилового (такое исключение связано с функционированием специальных систем электронного администрирования для этих налогов),
– части чистой прибыли (дохода) государственными и коммунальными предприятиями и их объединениями.
Кабинет Министров постановлением № 321 утвердил Порядок функционирования единого счета и выполнения норм статьи 35-1 Налогового кодекса Украины центральными органами исполнительной власти.
Для открытия единого счета налогоплательщик подает соответствующее сообщение в ГНС через свой электронный кабинет. На основании такого уведомления ГНС не позднее следующего рабочего дня включает такого плательщика в реестр плательщиков, использующих единый счет.
В случае уведомления об отказе от использования единого счета, исключение такого плательщика из реестра произойдет с 1 января календарного года, следующего за годом, в котором было подано уведомление об отказ от использования единого счета.
При использовании плательщиком единого счета для уплаты денежных обязательств и/или налогового долга по налогам и сборам, другим платежам, контроль за взиманием которых возложен на ГНС, и единого взноса, налогоплательщик не имеет права платить такие средства на другие счета, открытые Казначейством.
Для зачисления средств на единый счет плательщик заполняет расчетный документ на перевод в соответствии с требованиями Порядка заполнения документов на перевод в случае уплаты (взыскания) налогов, сборов, таможенных платежей, единого взноса, осуществления бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость, возврата ошибочно или излишне зачисленных средств.

Заместитель Министра финансов Украины Светлана Воробей рассказала о предстоящих налоговых новациях, которые предложил Минфин одновременно с внесением законопроекта о Государственном бюджете на 2021 год (№ 4000). Речь идет о законопроекте № 4101 от 15.09.2020 г.
Минфин предложил вернуть минимальную стоимость дорогих авто, из которых необходимо платить транспортный налог, к первоначальному значенияю, привлекая таким образом более состоятельных граждан к наполнению бюджетов местных общин, поскольку этот налог является местным.
Введут переходные процедуры включения новых видов подакцизного топлива к системе электронного администрирования реализации пгорючего и спирта этилового (СЕАРГ СЭ). В частности могут освободить от штрафов предпринимателей, которые в связи с задержкой принятия Закона № 466 и карантинными мероприятиями COVID-19 не успеют до 30 ноября 2020 года подготовиться зарегистрироваться в системе СЕАРГ СЭ или не успеют вовремя до 31 декабря 2020 года установить расходомеры горючего.
Сельхозпроизводителей Минфин предложит освободить от начисления и уплаты НДС в случае потери ими урожая или поголовья сельскохозяйственных животных из-за наступления форс-мажорных обстоятельств, которыми, например, есть нынешняя засуха особенно в южных регионах Украины.
Для бизнеса, который только развивается, законопроект предложил освобождение от НДФЛ средств государственной поддержки, полученной не напрямую из бюджета, а от Фонда развития предпринимательства или Фонда развития инноваций.
Неприбыльным организациям упростят порядок представления отчетности. Таким учреждениям не нужно будет периодически отчитываться об использовании доходов (прибылей), если они не допустили нарушения условий пребывания в неприбыльном статусе.
Бизнесу, который по каким-либо причинам имеет непогашенный налоговый долг, предлагается списать начисленные им суммы финансовых (штрафных) санкций и пени, если такой налогоплательщик в течение шести месяцев добровольно погасит основную сумму имеющегося у него налогового долга.
Кроме того, в налоговые органы часто обращаются граждане о нарушениях порядка расчетов и лицензирования, а также – относительно отказов официально оформлять с ними трудовые отношения. Однако из-за моратория контролирующие органы лишены возможности проверить субъектов хозяйствования, на которых получены жалобы. Поэтому Минфин предложил отменить мораторий на налоговые проверки, который длился почти полгода.
Также в пакете изменений в НКУ вводится норма, которая позволит налоговым органам, как органам взыскания, получать от банков и финансовых учреждений информацию о наличии у должников, по которым имеются решения судов о списании долгов, средства на счетах в банке и банковских сейфах, которые могут быть источником погашения таких долгов перед государством. Ключевое в этом предложении – наличие решения суда о бесспорность взыскания, для выполнения которого госорган должен иметь инструмент и возможности.

 

© ООО «Информационно-аналитический центр "ЛИГА", 2020
© ООО «ЛИГА ЗАКОН», 2020

ЛИГА:ЗАКОН
www.ligazakon.ua

Опрос