Идет загрузка документа (196 kByte)
Главный правовой
портал Украины
Главный правовой
портал Украины
Остаться Попробовать

Акценты (обзор за июнь 2018 г.)

ЛІГА:ЗАКОН
Обзор от 27.06.2018

Акценты июня

Труд и заработная плата

ГУ Гоструда в Херсонской области на официальном веб-сайте рассказывает о том, сколько, с какой периодичностью и в каких случаях выплачивать премии и как избежать возможных трудовых конфликтов в связи с этим.
Как правило, премии выплачиваются за высокие трудовые показатели, образцовое выполнение работником своих обязанностей, освоение им новой техники или технологии, за работу в ночное время и т. д. Впрочем, каждая компания самостоятельно определяет критерии, по которым она будет выплачивать премии работникам, а также условия оценки результатов труда для получения такой выплаты и ее размер.
В ст. 13 КЗоТ указано, что подробную информацию о выплате надбавок или премий необходимо обязательно указать в коллективном договоре компании. А если такой отсутствует, то в одном из этих документов:
- отдельном положении, согласованном с первичной профсоюзной организацией;
- одном из разделов действующего положения об оплате труда;
- трудовом договоре или контракте.
Чаще всего в положении о премировании указывается, что материальное поощрение работников является правом работодателя и может зависеть от многих причин. То есть каждый работодатель лично решает, выплачивать премии своим работникам или нет.
Но для того, чтобы в будущем избежать возможных конфликтов со своими работниками, в трудовом договоре следует четко расписать, за что на предприятии выплачиваются премии, сколько они составляют, а также порядок выплаты.
Если в положении об оплате труда, трудовом договоре или уставе организации не прописаны никакие выплаты-стимулы, то сотрудники не могут их требовать.
В частности, ст. 32 КЗоТ определено, если компания меняет условия или порядок выплат премий, она обязана уведомить об этом работников не позднее чем за 2 месяца.
Для выплаты премии конкретным работникам руководитель компании должен издать соответствующий приказ. Как правило, работнику выплачивается премия одновременно с заработной платой. А вот выплаты, предназначенные в связи с исключительными заслугами и имеющие разовый характер, необходимо вносить в специальный раздел трудовой книжки. Что касается ежеквартальных премий, а также премий по случаю отдельных праздников, то такие сведения в трудовой книжке не фиксируются.
Обычно премии выплачиваются всем работникам, работающим в компании, как штатным, так и внештатным.
Невыполнение своих обязанностей, игнорирование норм охраны труда, прогулы, появление на работе в нетрезвом состоянии - это неполный перечень причин, по которым работник может быть лишен премии.
Решение об уменьшении размера поощрительной выплаты или вообще о ее лишении руководитель предприятия вправе принять единолично и оформить соответствующий приказ.
Если работник нарушил нормы трудовой дисциплины, не выполнял или неподобающе исполнял свои трудовые обязанности, он может понести дисциплинарную и административную ответственность. Правила внутреннего трудового распорядка каждая компания устанавливает самостоятельно.

Большая Палата Верховного Суда рассмотрела дело № 759/19440/15-ц (производство № 14-105цс18) об отмене приказа об увольнении и восстановлении на работе по иску женщины, забеременевшей во время работы по срочному трудовому контракту.
В решении от 16 мая подтверждены правовые позиции, изложенные в постановлении ВСУ по делу № 6-127цс12 от 23 января 2013 года и в постановлении Кассационного гражданского суда ВС по делу № 175/167/16-ц от 16 января 2018 года.
Так, согласно части третьей статьи 21 КЗоТ контракт является особой формой трудового договора, в котором срок его действия, права, обязанности и ответственность сторон, условия материального обеспечения и организации труда работника, условия расторжения договора, в том числе досрочного, могут устанавливаться соглашением сторон.
Увольнение беременных женщин в связи с истечением срока трудового договора возможно на основании пункта 2 статьи 36 КЗоТ с обязательным трудоустройством. То есть собственник или уполномоченный им орган обязан трудоустроить женщину на этом же или другом предприятии в соответствии с ее профессией. Разрыв во времени между увольнением и трудоустройством в данном случае не допускается.
Согласно статье 235 КЗоТ основанием для восстановления работника на работе является его увольнение без законных оснований. Поэтому восстановить на работе можно только работника, уволенного незаконно, с нарушением процедуры увольнения или за пределами оснований, предусмотренных законом либо договором, или при отсутствии оснований для увольнения.
Если работник уволен обоснованно, с соблюдением процедуры, то нет оснований для восстановления его на работе.
Невыполнение предприятием, которое уволило беременную женщину, обязанности по трудоустройству является основанием для возложения на него в соответствии с частью второй статьи 232 КЗоТ обязанности предоставить на этом или другом предприятии работу, которую может выполнять работница, выплаты ей средней заработной платы на период трудоустройства, но не более трех месяцев со дня окончания срочного трудового договора, а не восстановления на прежней работе. По заявлению этого лица может разрешаться спор не о восстановлении на работе, а о выполнении предприятием (учреждением, организацией) обязательства по трудоустройству.
Суд подтвердил, что истица была уволена в соответствии с пунктом 2 статьи 36 КЗоТ, что не противоречит требованиям части третьей статьи 184 КЗоТ, которая допускает увольнение беременных женщин после окончания срочного трудового договора, при этом главным условием возможности такого увольнения является императивное требование об обязательном трудоустройстве с сохранением средней зарплаты в течение трех месяцев со дня окончания контракта.
Все решения судов вы можете легко найти в Системе анализа судебных решений VERDICTUM, созданной для аналитической работы с многомиллионным массивом судебных решений. Если вы еще не пользуетесь системой, то рекомендуем заказать тестовый доступ или приобрести VERDICTUM.

Работодатель имеет право отстранить работника от работы в случае (ст. 46 КЗоТ):
появления на работе в нетрезвом состоянии, в состоянии наркотического или токсического опьянения;
отказа или уклонения от обязательных медицинских осмотров, обучения, инструктажа и проверки знаний по охране труда и противопожарной охране;
в прочих случаях, предусмотренных законодательством.
Под отстранением работника от работы следует понимать один из случаев приостановления трудовых правоотношений, предусмотренных законодательством, заключающийся во временном освобождении работника от обязанности выполнять работу по заключенному трудовому договору и временном освобождении работодателя от обязанности обеспечивать работника работой или создавать условия для ее выполнения.
Отстранение от работы работника работодатель осуществляет на основаниях, предусмотренных законодательством, по собственной инициативе и/или по требованию третьих лиц (суда, органов государственного надзора и контроля, прочих уполномоченных органов). Он выдает приказ (распоряжение) с изложением оснований и сроков отстранения, с которым работник должен ознакомиться немедленно под роспись, ведь это играет существенную роль в реализации права работника на труд.
В случае отстранения работника от работы с приостановкой выплаты зарплаты, пособие по временной нетрудоспособности не предоставляется, поскольку такое пособие предоставляется застрахованному лицу как полная или частичная компенсация заработной платы, которую лицо теряет вследствие заболевания или прочих страховых случаев.
Согласно условиям ст. 82 КЗоТ отстранение работника от работы не учитывается в стаж работы, дающий право на ежегодный отпуск. За период отстранения от работы без сохранения заработной платы уплата страхового взноса на социальное страхование не осуществляется и такой период в страховой стаж не засчитывается.
Работник может уйти в отпуск во время отстранения от работы:
если наступил срок предоставления ежегодного отпуска в соответствии с утвержденным графиком отпусков;
с согласия владельца;
если отстраненный от работы сотрудник относится к категории работников, которым владелец обязан предоставить отпуск в удобное время.
Заместитель начальника Управления Гоструда в Ровенской области ответила на вопрос, что следует понимать под временным отстранением работника от работы и какими нормативно-правовыми документами регулируется указанная ситуация, если в это время работник заболел?

В соответствии со ст. 72 КЗоТ работа в выходной может компенсироваться по соглашению сторон предоставлением другого дня отдыха (отгула) или в денежной форме в двойном размере.
Способ компенсации в выходной (предоставление другого выходного или повышенной оплаты) определяется по соглашению сторон, и в приказе о привлечении работников к работе в выходной работодатель должен конкретно указать, каким именно способом работнику будет компенсироваться работа в выходной.
Вопрос о конкретной дате предоставления отгула за работу в выходной решается по согласованию между работником (на основании его заявления) и работодателем с учетом интересов обеих сторон, а также с применением соответствующих положений коллективного договора.
В случае возникновения конфликтных ситуаций целесообразно привлечь для их решения выборный орган первичной профсоюзной организации, который согласно ч. 2 ст. 71 КЗоТ предоставлял согласие на привлечение работника к работе в выходной.
Использование работником по своему усмотрению права на отгул будет считаться неявкой на работу без уважительных причин, что согласно п. 4 ст. 40 КЗоТ может быть основанием для увольнения работника за прогул.
Соответствующие разъяснения размещены на сайте Профсоюза работников образования и науки Украины.

Госстат Украины на официальном веб-сайте опубликовал обновленную информацию о средней заработной плате штатных работников по регионам и видам экономической деятельности.
Средняя зарплата в Украине в апреле 2018 года по сравнению с мартом 2018 года выросла на 98 грн - до 8480 грн.
Согласно данным Госстата самая высокая средняя зарплата традиционно зафиксирована в г. Киеве - 13150 грн, а самая низкая в Черновицкой области - 6394 грн.
Самый высокий уровень зарплат наблюдается в сфере информации и телекоммуникаций - 15713 грн. Второе место занимает деятельность в сфере финансовой и страховой деятельности - 15596 грн. Наименее оплачиваемой оказалась деятельность в сфере здравоохранения и предоставления социальной помощи - 5537 грн.

Национальное законодательство намерены привести в соответствие с законодательством ЕС в части устранения гендерных ограничений касаемо подземной работы.
C этой целью будет денонсирована Конвенция Международной организации труда об использовании труда женщин на подземных работах в шахтах любого рода № 45. Президент уже зарегистрировал в Верховной Раде законопроект о денонсации Конвенции под № 0185. Конвенция, одобренная в 1935 году (для УССР вступила в силу в 1962 году и является действующей для Украины в порядке правопреемства), запрещает использовать на подземных работах в шахтах женщин любого возраста.
При этом Конвенция противоречит Директиве Совета ЕС о реализации принципа равных возможностей и равноправного отношения к мужчинам и женщинам в вопросах трудоустройства и занятости. Кроме того, Суд Справедливости ЕС в 2005 году признал дискриминационным запрет использования труда женщин на подземных работах в шахтах.
Государства-участники имеют возможность денонсировать Конвенцию до 30 мая 2018 года. В дальнейшем Конвенцию можно денонсировать по истечении каждого 10-летнего периода.
Также в Парламенте зарегистрирован законопроект № 8406 "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины" в целях приведения национального законодательства в соответствие с законодательством ЕС в части устранения гендерных ограничений для женщин в отношении их работы с вредными и тяжелыми условиями труда и на подземных работах в связи с денонсацией Конвенции.
Законопроектом предложено исключить из Кодекса законов о труде Украины статью 174, устанавливающую запрет на применение труда женщин на тяжелых работах и на работах с вредными или опасными условиями, а также на подземных работах, кроме нефизических работ или работ по санитарному и бытовому обслуживанию. Также нельзя привлекать женщин к поднятию и перемещению вещей, масса которых превышает установленные для них предельные нормы.
Такая же норма будет исключена из Закона "Об охране труда".
В случае принятия Закон вступит в силу со дня денонсации Украиной Конвенции (но не ранее дня его опубликования).

Неначисление индексации зарплаты при наличии оснований является нарушением ст. 95 КЗоТ и соответственно минимальных государственных гарантий в оплате труда.
Зато нарушение правил исчисления индекса потребительских цен для проведения индексации и сумм индексации является нарушением Порядка № 1078 и не подпадает под определение минимальных государственных гарантий в оплате труда, приведенное в ст. 12 Закона Украины "Об оплате труда" от 24.03.95 г. № 108/95-ВР, поэтому относится к категории других нарушений.
Соответствующий вывод приведен в письме Гоструда от 07.05.2018 г. № 3570/4.1/4.1-ДП-18.
Напомним: несоблюдение минимальных государственных гарантий в оплате труда влечет за собой наложение штрафа в десятикратном размере минимальной зарплаты за каждого работника, в отношении которого совершено нарушение. А за нарушение других требований трудового законодательства грозит штраф в размере одной минимальной зарплаты. Соответствующие штрафы предусмотрены ч. 2 ст. 265 КЗоТ.

С 1 июля 2018 года устанавливаются новые размеры прожиточного минимума на одно лицо в расчете на месяц: с 1 июля – 1777 грн., с 1 декабря – 1853 грн.
Для основных социальных и демографических групп населения устанавливаются следующие показатели:
– для детей в возрасте до 6 лет: с 1 июля - 1559 грн.; с 1 декабря – 1626 грн.;
– для детей в возрасте от 6 до 18 лет: с 1 июля – 1944 грн.; с 1 декабря – 2027 грн.;
– для трудоспособных лиц: с 1 июля – 1841 грн.; с 1 декабря – 1921 грн.;
– для лиц, утративших трудоспособность: с 1 июля – 1435 грн.; с 1 декабря – 1497 грн.
Однако по состоянию на 1 июля 2018 года минимальная заработная плата не изменится и составит в месячном размере – 3723 грн., в почасовом размере – 22,41 грн.

Для начала напомним, что работодателю, который в течение 12 календарных месяцев обеспечивал создание новых рабочих мест, трудоустраивал на них работников и в течение этого периода ежемесячно осуществлял им выплату заработной платы в размере не менее трех минимальных заработных плат за каждое лицо, в течение следующих 12 календарных месяцев при условии сохранения уровня зарплаты, ежемесячно за счет средств Госбюджета, компенсируются фактические расходы в размере 50 % суммы начисленного ЕСВ (ч. 3 ст. 24 Закона Украины "О занятости населения" от 05.07.2012 г. № 5067-VI).
Порядок компенсации работодателям части фактических затрат, связанных с уплатой единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержден постановлением КМУ от 13.03.2013 г. № 153 и в него недавно были внесены изменения постановлением Кабмина от 06.06.2018 г. № 459.
В чем суть изменений:
Во-первых
, согласно действующему Порядку № 153 работодатель утрачивает право на компенсацию в случае уменьшения штатной численности работников и фонда оплаты труда. Постановлением № 459 уточнено, что для подтверждения фактов отсутствия уменьшения штатной численности работников и фонда оплаты труда среднеучетное количество штатных работников и размер фонда оплаты труда за месяц, в котором проверяются такие факты, сравниваются со средним значением среднеучетного количества штатных работников и средним значением фонда оплаты труда за 12 месяцев, предшествующих месяцу проверки показателей, соответственно.
Во-вторых, для получения компенсации работодатели подают справку о выполнении работодателем условий компенсации. Так вот, сегодня такая справка подается органу ПФУ, в котором работодатель состоит на учете в качестве плательщика ЕСВ. Со вступлением в силу изменений такую справку нужно будет предоставлять в Центр занятости.
Центр занятости не позднее чем через 5 рабочих дней со дня поступления справки направляет территориальному органу Гоструда обращение о подтверждении указанной в ней информации.
Подробнее с изменениями можно ознакомиться по ссылке.
Постановление № 459 вступает в силу со дня его опубликования.
По состоянию на 12.06.2018 не опубликовано.

По сообщению Государственной службы статистики Украины, потребительские цены в мае 2018 р. по сравнению с предыдущим месяцем не изменились (то есть индекс потребительских цен составляет 100 %).
Базовая инфляция в мае 2018 р. сравнительно с предыдущим месяцем составила 0,2 %, с начала года - 3,5 %.
Справочники для индексации заработной платы и расчета компенсации с учетом нового индекса инфляции уже доступны в модуле СПРАВОЧНИКИ. Подробнее о порядке индексации денежных доходов граждан можно узнать из ситуации "Индексация заработной платы: основные положения". Рассчитать сумму индексации поможет Калькулятор индексации.

Налог на добавленную стоимость

Приказом Минфина Украины от 23.03.2018 г. № 381 (далее - Приказ № 381) были внесены изменения в форму налоговой декларации по НДС, в частности обновлены приложения 1, 5 и 9.
Приказ № 381 вступает в силу с первого числа месяца, следующего за месяцем его официального опубликования, - 04.05.2018 (Официальный вестник Украины, № 35).
Таким образом, представление налоговой отчетности по форме, учитывающей изменения, внесенные Приказом № 381, впервые будет осуществляться за отчетный период июня 2018 года (предельный срок подачи - 20.07.2018), II квартала 2018 года (предельный срок подачи - 10.08.2018).
Уточняющий расчет налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок, с изменениями, внесенными Приказом № 381, подаем с 1 июня 2018 года.
Разъяснение с раздела 101.23 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ

Если счет за централизованное водоснабжение и водоотвод, выставляемый плательщику НДС за предоставленные услуги, содержит общую сумму платежа, сумму НДС и налоговый номер продавца, стоимость которых определяется по приборам учета, то такой счет для получателя услуг является основанием для признания налогового кредита без получения налоговой накладной.
При этом если плательщиком НДС в периодах возникновения права на налоговый кредит не были включены в состав налогового кредита суммы НДС на основании документов, которые без получения налоговой накладной дают право на налоговый кредит, то указанные суммы налога могут быть включены в состав налогового кредита путем представления за отчетные периоды, в которых возникло такое право, уточняющих расчетов (с учетом сроков давности, предусмотренных ст. 102 НКУ) по правилам, установленным ст. 50 НКУ для самостоятельного исправления ошибок.
Таким образом, у налогоплательщика имеются основания для включения сумм в состав налогового кредита согласно счетам за водоснабжение и водоотвод за прошлые отчетные периоды и сделать это возможно путем представления уточняющих расчетов по правилам, установленным ст. 50 НКУ для самостоятельного исправления ошибок в ранее поданной отчетности, с учетом сроков давности, предусмотренных ст. 102 НКУ.
ИНК ГУ ГФС в Луганской области от 25.05.2018 г. № 2325/ІПК/12-32-12-01-07

ГФС обнародовала проект приказа Минфина Украины "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Украины от 31 декабря 2015 № 1307".
Принятие указанного нормативно-правового акта урегулирует вопрос о регистрации плательщиками НДС в ЕРНН "излишне" составленных налоговых накладных (например, двух и более налоговых накладных, заполненных на одну операцию по поставке товаров/услуг), составлении и регистрации в ЕРНН расчетов корректировки к ним.
Также этим проектом определяется методика исправления ошибок в заглавной части налоговой накладной и в количественных и/или стоимостных показателях табличной части налоговой накладной, которая соответствует действующей.
Вместе с тем, в данном проекте предусматривается новая редакция формы налоговой накладной и внесение изменений в Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом Министерства финансов Украины от 31.12.2015 г. № 1307, в частности:
• составление сводной налоговой накладной в части указания кода одного из признаков в графе "Зведена податкова накладна" (вместо пометки "Х");
• составление налоговой накладной по ежедневным итогам. При составлении налоговой накладной по ежедневным итогам операций (если налоговая накладная не была составлена на данные операции) в графе "Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причин" такой налоговой накладной делается пометка "Х" и вписывается тип причины 11. При этом в графе "Отримувач (покупець)" указывается "Неплатник", а в строке "Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)" проставляется условный ИНН "100000000000". Строка "Податковий номер платника податку або серія та/або номер паспорта" не заполняется. Другие показатели указанной налоговой накладной заполняются по общим правилам;
• составление расчета корректировки в случае допущения ошибки в реквизитах заглавной части налоговой накладной, зарегистрированной в ЕРНН, которая не мешает идентифицировать осуществленную операцию.
Также будет утверждена норма, согласно которой, если налоговая накладная, которая корректируется, составлена по форме, не содержащей обязательных к заполнению показателей, предусмотренных формой, действующей на день регистрации расчета корректировки к ней, показатели данной налоговой накладной предварительно следует привести в соответствие с действующей формой налоговой накладной путем представления расчета корректировки с указанием в нем показателей, отсутствующих в налоговой накладной.
Текст проекта соответствующего приказа и проекты форм налоговой накладной и расчета корректировки ГФСУ опубликовала на своем официальном сайте.
Предлагается, чтобы приказ вступил в силу с первого числа месяца, следующего за месяцем его официального опубликования.

Зарегистрированные в установленном законом порядке субъекты хозяйствования (вновь созданные), которые в течение 10 дней со дня государственной регистрации подали заявление об избрании упрощенной системы налогообложения и ставки единого налога, установленной для третьей группы, которой не предусматривается уплата НДС, считаются плательщиками единого налога со дня их государственной регистрации.
В случае изменения ставки единого налога регистрационное заявление подается не позднее чем за 15 календарных дней до начала календарного квартала, в котором будет применяться ставка единого налога, предусматривающая уплату НДС.
Вновь созданное юридическое лицо может выбрать ставку единого налога, предусматривающую уплату НДС (третья группа - 3 %), только после осуществления регистрации плательщиком НДС.
То есть вновь созданное юридическое лицо может зарегистрироваться со дня государственной регистрации в качестве плательщика единого налога третьей группы по ставке 5 % и не позднее чем за 15 дней до начала следующего квартала подать заявление о переходе на уплату единого налога по ставке 3 % (для третьей группы) и подать заявление на регистрацию плательщиком налога на добавленную стоимость.
ГФС в Запорожской области.

Регистрация налоговых накладных и/или расчетов корректировки к налоговым накладным в ЕРНН должна осуществляться с учетом предельных сроков:
• для налоговых накладных / расчетов корректировки к налоговым накладным, составленных с 1 по 15 календарный день (включительно) календарного месяца, - до последнего дня (включительно) календарного месяца, в котором они составлены;
• для налоговых накладных / расчетов корректировки к налоговым накладным, составленных с 16 по последний календарный день (включительно) календарного месяца - до 15 календарного дня (включительно) календарного месяца, следующего за месяцем, в котором они составлены;
• для расчетов корректировки, составленных поставщиком товаров/услуг к налоговой накладной, составленной на получателя - плательщика НДС, в которых предусматривается уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг их поставщику, - в течение 15 календарных дней со дня получения такого расчета корректировки к налоговой накладной получателем (покупателем) (абз. 14 - 17 п. 201.10 НКУ).
При этом в ИНК ГФСУ от 21.05.2018 г. № 2231/6/99-99-15-03-02-15/ІПК налоговики отметили, что НКУ не предусмотрен механизм фиксации даты получения покупателем минусового расчета корректировки. Поэтому контроллеры рекомендуют регистрацию расчетов корректировки на уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг осуществлять с учетом сроков, определенных абз. 15 - 16 п. 201.10 НКУ. То есть регистрировать минусовые расчеты корректировки в пределах сроков, установленных для налоговых накладных / расчетов корректировки, составленных до и после 15 дня календарного месяца.
Кроме того, в указанной ИНК ГФС рассмотрела вопрос о включении в налоговый кредит сумм НДС по налоговым накладным, в которых в графе 7 указана цена поставки единицы товара/услуги с более чем двумя знаками после запятой, и налоговыми накладными, в которых в поле "Поставщик (продавец)" кроме названия лица (Ф. И. О. физического лица - налогоплательщика) указаны дополнительные символы (ФЛП, СПД и т. д.).
На сегодняшний день ГФС реализована возможность регистрации в ЕРНН налоговых накладных, в графе 7 которых указана цена поставки единицы товара/услуги с более чем двумя знаками после запятой.
Следовательно, указание плательщиком НДС при заполнении графы 7 налоговой накладной цены поставки единицы товара/услуги с более чем двумя знаками после запятой не может быть единственной причиной для непризнания налогового кредита по такой налоговой накладной (при соблюдении всех правил, предусмотренных НКУ для формирования налогового кредита).
При этом п. 4 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 31.12.2015 г. № 1307 (далее - Порядок № 1307) установлено, что реквизиты заглавной части налоговой накладной, содержащие цифровые значения (дата составления, порядковый номер, номер филиала (структурного подразделения)), не должны содержать никаких других знаков и символов. В то же время в Порядке № 1307 не содержится ограничений относительно указания других знаков и символов в текстовом поле "Поставщик (продавец)".
Поэтому указание плательщиком налога - физическим лицом при заполнении налоговой накладной в поле "Поставщик (продавец)" дополнительных символов (в частности, ФЛП, СПД и т. д.) не может быть единственной причиной для непризнания налогового кредита по такой налоговой накладной (при соблюдении всех правил, предусмотренных НКУ для формирования налогового кредита).

Штрафные санкции за нарушение предельных сроков регистрации в ЕРНН расчета корректировки, предусмотренные п. 1201.1 НКУ, применяются контролирующими органами к лицу, на которое возложена обязанность по такой регистрации. Об этом говорится в п. 1201.1 НКУ.
При этом в соответствии с п. 192.1 НКУ "минусовый" расчет корректировки, составленный поставщиком товаров/услуг к налоговой накладной, составленной на получателя - плательщика НДС, подлежит регистрации в ЕРНН, в частности получателем (покупателем) товаров/услуг. Для этого поставщик направляет составленный расчет корректировки получателю.
Соответственно, за несвоевременную регистрацию в ЕРНН "минусового" расчета корректировки будут штрафовать получателя (покупателя) товаров/услуг.
Разъяснение из раздела 101.27 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ.
От себя добавим, что расчет корректировки на уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг не всегда регистрируется в ЕРНН получателем (покупателем) товаров/услуг. Это возможно только если он имеет НДСный статус.

В налоговой накладной указываются в отдельных строках, в частности, следующие обязательные реквизиты:
• описание (номенклатура) товаров/услуг и их количество, объем;
• код товара согласно УКТ ВЭД, для услуг - код услуги согласно ГКПУ; налогоплательщики, кроме случаев поставки подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины, имеют право указывать код товара согласно УКТ ВЭД или код услуги согласно ГКПУ не полностью, но не менее четырех первых цифр соответствующего кода.
При этом согласно п. 16 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина Украины от 31.12.2015 г. № 1307:
• в графу 2 налоговой накладной вносится номенклатура товаров/услуг поставщика (продавца);
• в графы 3.1, 3.3 налоговой накладной - код товара согласно УКТ ВЭД или код услуги согласно ГКПУ.
Учитывая изложенное, в графе 2 налоговой накладной отражается номенклатура товаров, которая должна соответствовать формулировке в первичных документах, сопровождающих поставку таких товаров, и не должна содержать других данных.
Такое разъяснение предоставила ГФСУ в ИНК от 01.06.2018 г. № 2411/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.
Из данного разъяснения следует, что товары с одинаковым кодом УКТ ВЭД, но при этом с различными номенклатурными наименованиями указываются в налоговой накладной так же, как и в соответствующих первичных документах. То есть группировать товары по соответствующему коду УКТ ВЭД в налоговой накладной не нужно, если это не сделано в первичных документах.

Отметка «X» в верхней левой табличной части налоговой накладной в поле «Зведена податкова накладна» не является обязательным реквизитом, а свидетельствует об отдельном характере операций, по результатам осуществления которых складывается такая налоговая накладная и определяются налоговые обязательства по НДС.
Если плательщиком НДС при составлении налоговой накладной в поле «Зведена податкова накладна» была ошибочно проставлена отметка «X», ему придется:
• составить минусовый расчет корректировки к такой налоговой накладной, в котором в поле «До зведеної податкової накладної» вписать «X»;
• составить и зарегистрировать в ЕРНН правильную налоговую накладную, которая будет основанием для формирования налогового кредита покупателем (получателем) товаров/услуг.
ИНК ГФСУ от 01.06.2018 г. № 2418/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Алгоритм контроля регистрации в ЕРНН налоговых накладных / расчетов корректировки не дает возможности регистрации налоговых накладных, в которых ИНН плательщика НДС не внесен в реестр плательщиков НДС, а наличие или отсутствие в налоговой накладной нулей перед ИНН не влияет на ее регистрацию в ЕРНН.
Вместе с тем при получении квитанции о непринятии регистрации налоговой накладной в ЕРНН плательщик НДС – продавец должен составить и зарегистрировать в ЕРНН новую налоговую накладную.
Такое умозаключение сделала ГФСУ в ИНК от 01.06.2018 г. № 2403/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.
Таким образом, наличие или отсутствие нулей в начале ИНН не мешает использовать налоговую накладную для отражения сумм НДС, в том числе в составе налогового кредита. То есть если поступила квитанция о регистрации налоговой накладной, то больше не о чем волноваться.

Перерасчет доли использования товаров/услуг и необоротных активов в налогооблагаемых операциях осуществляется в соответствии с п. 3 р. V Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Минфина Украины от 28.01.2016 г. № 21, исходя из фактических объемов проведенных в течение года облагаемых и необлагаемых операций в порядке и по форме согласно таблице 2 "Перерахунок частки використання товарів/послуг та необоротних активів в оподатковуваних операціях" приложения Д7 к декларации по НДС.
В соответствии с установленной формой таблицы 2 приложения Д7:
• в графах 2 и 3 таблицы 2 приложения Д7 отражаются обязательные реквизиты сводной налоговой накладной (дата составления - графа 2, регистрационный номер - графа 3), заполненной согласно п. 199.1 НКУ и зарегистрированной в ЕРНН. Независимо от даты регистрации в ЕРНН сводная налоговая накладная, составленная в соответствии с п. 199.1 НКУ, подлежит отражению в строках 4.1 и/или 4.2 (в зависимости от примененной ставки налога - основной или 7 %) декларации того отчетного (налогового) периода, по результатам которого она была составлена;
• в графах 4 и 5 отражаются обязательные реквизиты расчета корректировки к налоговой накладной, заполненной в соответствии с п. 199.1 НКУ и зарегистрированной в ЕРНН. Расчет корректировки подлежит регистрации в ЕРНН. Расчеты корректировки, составленные в связи с перерасчетом доли использования товаров/услуг в налогооблагаемых операциях в сводных налоговых накладных, составленных согласно п. 199.1 НКУ, подлежат отражению в таблице 2 приложения Д7 за последний отчетный (налоговый) период года (в случае аннулирования регистрации плательщика НДС, в том числе по решению суда, - в отчетном (налоговом) периоде, в котором произошло такое аннулирование) независимо от факта или даты их регистрации в ЕРНН;
• в графе 6 таблицы 2 приложения Д7 отражаются объемы поставок, подлежащих корректировке по основной ставке. Значение каждой из строк графы 6 таблицы 2 приложения Д7 равняется значению строки IV "Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за основною ставкою (+) (-) (код ставки 20)" раздела А соответствующего расчета корректировки;
• в графе 7 таблицы 2 приложения Д7 отражаются объемы поставок, подлежащих корректировке по ставке 7 %. Значение каждой из строк графы 7 таблицы 2 приложения Д7 равняется значению строки V "Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на Додану вартість, що оподатковуються за ставкою 7% (+) (-) (код ставки 7)" раздела А соответствующего расчета корректировки;
• в графе 8 таблицы 2 приложения Д7 отражается сумма налога, увеличивающая или уменьшающая сумму налоговых обязательств. Значение каждой из строк графы 8 таблицы 2 равняется значению строки II "сума коригування податкового зобов'язання та податкового кредиту за основною ставкою (+) (-)" раздела А соответствующего расчета корректировки.
Значение граф 6, 7, 8 и 9 строки "Всього" таблицы 2 приложения Д7 переносятся в раздел "Коригування податкових зобов'язань згідно з пунктом 199.1 статті 199 розділу V Кодексу" таблицы 1 приложения Д1 к декларации по НДС за последний отчетный (налоговый) период года (в случае аннулирования регистрации плательщика НДС, в том числе по решению суда, - в отчетном (налоговом) периоде, в котором произошло такое аннулирование).
Значение граф 6 и 8 строки "Всього" таблицы 2 приложения Д7 переносятся в строку 4.1 декларации (колонка А и колонка Б соответственно) за последний отчетный (налоговый) период года (в случае аннулирования регистрации плательщика НДС, в том числе по решению суда, - в отчетном (налоговом) периоде, в котором произошло такое аннулирование).
Разъяснение из раздела 101.23 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ

Если плательщик НДС приобретает (изготовляет) товары (услуги) и основные фонды, предназначенные для их использования в операциях, по которым налоговые обязательства определяются по кассовому методу, то суммы налога, уплаченные в связи с таким приобретением (изготовлением), в налоговый кредит включаются тоже по кассовому методу.
По операциям, по которым налоговые обязательства начисляются в общеустановленном порядке в соответствии со ст. 187 НКУ, право на налоговый кредит возникает по правилам, определенным ст. 198 НКУ.
Таким образом, при одновременном применении плательщиком НДС двух способов учета налоговых обязательств, а именно: по кассовому методу и по событию, которое произошло раньше, а приобретенные и/или изготовленные им товары/услуги предназначены для частичного использования в операциях, по которым дата возникновения налоговых обязательств определяется частично по кассовому методу, а частично - по событию, которое произошло раньше, право на налоговый кредит соответственно будет возникать пропорционально такому назначению и использованию таких товаров/услуг.
Разъяснение из раздела модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ

С 1 января 2017 года для налоговой накладной введено обязательное заполнение кода товара согласно УКТ ВЭД, для услуг - кода услуги согласно ГКПУ (пп. "і" п. 201.1 НКУ).
Таким образом, в расчете корректировки к налоговой накладной, составленной до 01.01.2017 (в которой такие коды не указывались), в обязательном порядке указывается код товара согласно УКТ ВЭД / код услуги согласно ГКПУ, действующий на момент составления таких расчетов корректировки.
Общие разъяснения по отражению начиная с 01.01.2017 таких кодов при составлении налоговых накладных предоставлены письмом ГФСУ от 20.01.2017 г. № 1312/7/99-99-15-03-02-17.
Такое разъяснение ГФСУ содержится и в разделе 101.16 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ.

Согласно п. 57 прим. 1 подраздела 2 р. ХХ НКУ налоговые накладные / расчеты корректировки (далее – НН/РК), регистрация которых в ЕРНН была приостановлена в соответствии с п. 201.16 НКУ до 01.12.2017, должны быть зарегистрированы с учетом требований п. 200 прим. 1.3, п. 200 прим. 1.9 и п. 201.10 НКУ не позднее 2 января 2018 года, кроме:
• НН/РК, в отношении которых по состоянию на 1 декабря 2017 года не представлены пояснения и копии документов в соответствии с пп. 201.16.2 НКУ;
• НН/РК, в отношении которых принято решение об отказе в регистрации НН/РК в ЕРНН, по которым по состоянию на 1 декабря 2017 года не начинали процедуру обжалования в административном или судебном порядке.
При этом согласно п. 198.6 НКУ суммы НДС, указанные в НН/РК, регистрация которых в ЕРНН была приостановлена в соответствии с п. 201.16 НКУ и которые согласно п. 57 прим. 1 подраздела 2 р. ХХ НКУ были зарегистрированы в ЕРНН, плательщики налога могут включить в состав налогового кредита в налоговой отчетности по НДС за декабрь 2017 года или любой последующий отчетный (налоговый) период в течение 1095 календарных дней с даты составления таких НН/РК.
ИНК ГФСУ от 25.05.2018 г. № 2345/6/99-99-12-03-01-15/ІПК

В случае уменьшения суммы компенсации стоимости товаров/услуг поставщик вправе уменьшить налоговые обязательства на основании расчета корректировки, своевременно зарегистрированного получателем в ЕРНН, в декларации по НДС того отчетного (налогового) периода, в котором он составлен.
Если расчет корректировки зарегистрирован в ЕРНН с нарушением срока регистрации, то поставщик вправе уменьшить налоговые обязательства в декларации по НДС того отчетного периода, в котором он зарегистрирован в ЕРНН.
Если расчет корректировки на уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг не зарегистрирован покупателем в ЕРНН, то налоговые обязательства поставщика не могут быть уменьшены.
Таким образом, период, в котором происходит уменьшение налоговых обязательств плательщика НДС - поставщика, зависит только от сроков регистрации в ЕРНН расчета корректировки покупателем и не зависит от промежутка времени, прошедшего с даты составления такого расчета корректировки до даты его получения покупателем, а также от причин задержки регистрации в ЕРНН такого расчета корректировки.
Разъяснение из раздела 101.23 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ

Если налогоплательщик не осуществляет погашение имеющегося налогового долга по НДС путем перечисления денежных средств с расчетного счета, то у него есть возможность погасить налоговый долг по НДС за счет отрицательного значения налога. При этом сумма, задекларированная в строке 20.1 декларации по НДС, уменьшает регистрационную сумму согласно требованиям действующего законодательства и считается возмещенной в счет погашения налогового долга.
Если погашение налогового долга по другим платежам, уплачиваемым в государственный бюджет, осуществляется за счет отрицательного значения по НДС, задекларированного в строке 20.2.2 декларации по НДС, то такая сумма уменьшает регистрационную сумму и считается возмещенной в счет погашения налогового долга по другим платежам, уплачиваемым в государственный бюджет.
ИНК ГФСУ от 05.06.2018 г. № 2466/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Недавно Государственная регуляторная служба Украины (далее - ГРС) обратила внимание на то, что критерии рисковости плательщика налога, критерии рисковости осуществления операций и перечень показателей, определяющих положительную налоговую историю плательщика налога, соответственно были утверждены ГФС письмами от 21.03.2018 г. № 959/99-99-07-18 и № 960/99-99-07-18 без соблюдения регуляторных процедур (см. письмо ГРСУ от 19.04.2018 г. № 3890/0/20-18).
Поэтому Минфин обнародовал проект приказа "Об утверждении Критериев рисковости плательщика налога, Критериев рисковости осуществления операций и Перечня показателей, по которым определяется положительная налоговая история плательщика налога" (далее - Проект).
Данный Проект разработан с целью обеспечения выполнения требований Закона Украины "Об основах государственной регуляторной политики в сфере хозяйственной деятельности" от 11.09.2003 г. № 1160-IV и постановления КМУ "Об утверждении Положения о государственной регистрации нормативно-правовых актов министерств и других органов исполнительной власти" от 28.12.92 г. № 731.
С этим Проектом можно ознакомиться на официальном сайте Минфина в рубрике "Аспекты работы" / "Законодательство" / "Проекты документов" / "Проекты регуляторных актов для обсуждения".
Замечания и предложения по содержанию Проекта можно предоставлять в письменной и электронной форме в течение месяца со дня его опубликования по адресу: 01008, г. Киев, ул. Грушевского, 12/2, Министерство финансов Украины, e-mail: www.NSharpak@minfin.gov.ua.

Реквизит название покупателя (получателя) товаров/услуг, который отнесен в состав обязательных реквизитов налоговой накладной, должен соответствовать формулировке в уставных документах и не должен содержать других данных.
В случае допущения ошибки в заглавной части налоговой накладной в названии покупателя (получателя) товаров/услуг поставщик (продавец) таких товаров/услуг на дату выявления указанной ошибки вправе составить расчет корректировки к такой налоговой накладной, в котором все правильно заполненные реквизиты заглавной части налоговой накладной повторяются, а название покупателя (получателя) товаров/услуг, в котором допущена ошибка, заполняется без ошибки. В этом случае графы с 1 по 13 раздела Б расчета корректировки и раздел А, в который вносятся обобщающие данные о суммах корректировки, не заполняются (остаются пустыми). Такой расчет корректировки подлежит регистрации в ЕРНН поставщиком (продавцом) товаров/услуг.
В то же время следует указать, что ошибки в реквизитах, определенных п. 201.1 НКУ (кроме кода товара согласно УКТ ВЭД), которые не мешают идентифицировать осуществленную операцию, ее содержание (товар/услугу, которые поставляются), период, стороны и сумму налоговых обязательств, не могут быть причиной неприятия налоговых накладных в электронном виде (п. 201.10 НКУ).
Основной идентификацией налогоплательщика является его индивидуальный налоговый номер (ИНН). ИНН служит для идентификации сторон хозяйственных операций.
Учитывая изложенное, в случае, если ИНН покупателя (получателя) указан правильно, а в его названии допущена ошибка, то такая ошибка не может быть единственным основанием неприятия налоговой накладной в электронном виде.
ИНК ГФСУ от 05.06.2018 г. № 2451/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

С учетом норм п. 185.1, п. 187.1, п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3, п. 201.1, п. 201.7 и п. 201.10 НКУ налоговая накладная по операции по поставке товаров/услуг должна составляться и регистрироваться в ЕРНН лицом, осуществляющим поставки данных товаров/услуг, на лицо, которому осуществляется поставка товаров/услуг, по конкретной хозяйственной операции по поставке товаров/услуг.
В то же время, чтобы определить лицо, на которое составлять налоговую накладную по операции по поставке товаров/услуг, налогоплательщику придется руководствоваться договорами и другими документами, в частности, предусмотренными абз. 1 п. 44.1 НКУ.
ИНК ГФСУ от 01.06.2018 г. № 2417/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

ГФС в связи с перенесением рабочих дней в 2018 году информирует о работе ЕРНН в июне 2018 года:
23 июня (суббота) и 30 июня (суббота) 2018 года считаются операционными днями, в течение которых будет осуществляться прием от плательщиков налога налоговых накладных и/или расчетов корректировки для регистрации в ЕРНН. Операционный день длится с 8-ми до 20-ти часов. Подтверждением приема налоговой накладной в ЕРНН является квитанция, дата и время, зафиксированные в квитанции, являются датой и временем представления налоговой накладной в электронном виде в ГФС.
28 июня (четверг), 29 июня (пятница) и 1 июля (воскресенье) 2018 года являются праздничными и выходными днями, которые не считаются операционными днями и в течение которых ЕРНН функционировать не будет.
Принимая во внимание предельные сроки для регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки в ЕРНН, установленные НКУ, без применения штрафных санкций, налоговики рекомендуют заблаговременно направлять налоговые накладные, расчеты корректировки для регистрации в ЕРНН с учетом выходных, праздничных и нерабочих дней в июне 2018 года, а также продолжительности операционного дня.

ГФС сообщает, что расширяет возможности Электронного кабинета плательщика.
Так, в Электронном кабинете есть возможность представить письменные объяснения и копии документов к нескольким НН/РК, если они составлены на одного получателя по одному и тому же договору или если в таких НН отражены однотипные операции. Однотипными операциями являются операции с одинаковыми кодами товаров согласно УКТ ВЭД или кодами услуг в соответствии с Государственным классификатором продукции и услуг.
Чтобы избежать ошибок при составлении РК к НН плательщики могут воспользоваться сервисом, позволяющим просмотреть полную информацию о ПН с учетом всех зарегистрированных к ней РК количественных и стоимостных показателей.
Доступ к информации предоставлен в приватной части (личный кабинет) Электронного кабинета в разделе "ЕРНН". По заданным параметрам поиска НН отражается окончательный расчет с учетом всех последующих зарегистрированных к ней РК.
Можно осуществить просмотр расчетных показателей нагрузки и сумм НДС, указанных плательщиком налога в НН/РК, зарегистрированных в Реестре в отчетном (налоговом) периоде.

НДС
Если плательщиком НДС при приобретении товаров/услуг на основании полученной налоговой накладной, составленной до 01.07.2015, сформирован налоговый кредит, но такие товары/услуги не оплачены в течение 1095 дней, то в налоговом периоде, в котором происходит списание кредиторской задолженности, налогоплательщику необходимо откорректировать сумму налогового кредита, сформированного при получении оплаченных товаров/услуг. Уменьшение налогового кредита в указанном случае осуществляется на основании бухгалтерской справки.
Если плательщик при приобретении товаров/услуг сформировал налоговый кредит на основании налоговой накладной, составленной после 01.07.2015 и зарегистрированной в ЕРНН, но оплата за такие товары/услуги не будет осуществляться, то есть они фактически получены покупателем на бесплатной основе, то в налоговом периоде, в котором происходит списание кредиторской задолженности, плательщику НДС - покупателю необходимо начислить налоговые обязательства по НДС по правилам, определенным п. 198.5 НКУ.
Налог на прибыль
Объектом обложения налогом на прибыль является прибыль, определяемая путем корректировки бухгалтерского финрезультата до налогообложения на разницы, предусмотренные НКУ (пп. 134.1.1 НКУ).
При этом положениями НКУ не предусмотрена корректировка финрезультата до налогообложения на разницы при списании кредиторской задолженности. Такие операции отражаются согласно правилам бухгалтерского учета при формировании финрезультата.
ИНК ГФСУ от 14.06.2018 г. № 2620/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

При частичном возврате предоплаты (аванса) или частичном возврате товара расчет корректировки составляется в порядке, предусмотренном при изменении цены или количества товаров/услуг (в зависимости от того, в результате изменения количества или цены происходит частичный возврат товаров/средств), в котором при изменении количества:
в первой строке:
• в графе 1 указывается № по порядку корректируемой строки налоговой накладной;
• в графе 2 указывается причина корректировки "Зміна кількості";
• значение граф 3 - 6 соответствует значению соответственно граф 2 - 5 корректируемой строки налоговой накладной;
• в графе 7 со знаком "-" отмечается значение графы 6 корректируемой строки налоговой накладной;
• в графе 8 указывается значение графы 7 корректируемой строки налоговой накладной;
графы 9 - 10 не заполняются;
• значение граф 11, 12 соответствует значению соответственно граф 8, 9 корректируемой строки налоговой накладной;
• в графе 13 со знаком "-" отмечается значение графы 10 корректируемой строки налоговой накладной;
во второй строке:
• в графе 1 указывается новый очередной порядковый номер строки, которой не было в корректируемой налоговой накладной (если в корректируемой налоговой накладной было 10 позиций, то в графе 1 указывается номер 11);
• в графе 2 указывается причина корректировки "Зміна кількості";
• значение граф 3 - 6 соответствует значению соответственно граф 2 - 5 корректируемой строки налоговой накладной;
• в графе 7 указывается правильное значение количества товаров/услуг;
• в графе 8 указывается значение графы 7 корректируемой строки налоговой накладной;
графы 9 - 10 не заполняются;
• значение граф 11, 12 соответствует значению соответственно граф 8, 9 корректируемой строки налоговой накладной;
• в графе 13 указывается правильное значение объема поставок (без учета НДС).
При изменении цены товаров/услуг расчет корректировки к налоговой накладной заполняется аналогично расчету корректировки при изменении количества товаров/услуг, со следующими различиями:
• в обоих строках в графе 2 указывается причина корректировки "Зміна ціни";
• в обоих строках графы 7 - 8 не заполняются;
• в первой строке в графе 9 со знаком "-" отмечается значение графы 7 корректируемой строки налоговой накладной;
• во второй строке в графе 9 указывается правильное значение цены товаров/услуг;
• в обоих строках в графе 10 указывается значение графы 6 корректируемой строки налоговой накладной.
Таким образом, в расчете корректировки каждой строке налоговой накладной, которая корректируется, соответствуют две строки расчета корректировки:
• в первой из них "обнуляется" строка, цена или количество по которой изменяется;
• во второй - указываются правильные показатели.
Если в результате изменения (уменьшения/увеличения) количества или цены товаров/услуг происходит возврат части суммы полученного аванса, то в таком случае составляется только один расчет корректировки с учетом вышеприведенных особенностей, и другой расчет корректировки на сумму уменьшения/увеличения компенсации не составляется.
Разъяснение из раздела 101.15 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ

По мнению налоговиков, ФЛП должно компенсировать налоговый кредит по НДС, который признавался при приобретении грузовых/легковых автомобилей (в частности, седельных тягачей), начислением технических налоговых обязательств по НДС в соответствии с п. 198.5 НКУ. Мол, субъектом права собственности на авто является физическое лицо (гражданин), а не ФЛП, осуществляющее оплату за его приобретение. См., например, ИНК ГФСУ от 17.10.2017 г. № 2253/С/99-99-13-01-02-14/ІПК, от 31.05.2018 г. № 2394/С/99-99-13-01-02-14/ІПК, а также ИНК ГУ ГФС в Харьковской области от 25.05.2018 г. № 2330/ІПК/20-40-13-11-11.
Мы же считаем, что при покупке автомобиля (другого ОС), используемого для осуществления предпринимательской деятельности, а не для личных нужд, ФЛП имеет право отразить налоговый кредит без последующего начисления технических налоговых обязательств.
Недавно данный вопрос был рассмотрен в суде. Судьи ВС кассационной инстанции в очередной раз подтвердили, что ограничение возможности регистрировать на ФЛП транспортные средства, приобретенные для осуществления хозяйственной деятельности, не лишает таких лиц права на налоговый кредит по операциям по приобретению транспортных средств, если были соблюдены условия его формирования, установленные НКУ.
Постановление ВС от 24.05.2018 г. по делу № 803/1021/17

Налог на прибыль

Начиная с 1 января 2017 года плательщики налога на прибыль при расчете амортизации по прямолинейному методу в отношении основных средств четвертой группы могут использовать минимально допустимый срок амортизации, который равен двум годам, если расходы на приобретение таких основных средств понесенные (начисленные) налогоплательщиком после 1 января 2017 года и в случае, если для таких основных средств одновременно выполняются требования, приведенные в п. 43 подразд. 4 разд. XX "Переходные положения" НКУ.
В то же время налогоплательщик теряет право на льготную ускоренную амортизацию, если часть стоимости основных средств четвертой группы была оплачена до 01.01.2017.
ИПК от 23.05.2018 г. № 2285/6/99-99-15-02-02-15/ІПК.

Налоговыми (отчетными) периодами для налога на прибыль, кроме случаев, предусмотренных п. 137.5 НКУ, являются календарные: квартал, полугодие, три квартала, год.
В то же время в соответствии с пп. 137.4.1 НКУ производители сельскохозяйственной продукции, определенной ст. 209 НКУ, могут выбрать годовой налоговый (отчетный) период по налогу на прибыль, который начинается с 1 июля прошлого отчетного года и заканчивается 30 июня текущего отчетного года.
С 01.01.2017 для целей обложения налогом на прибыль Налоговым кодексом не определено понятие "сельскохозяйственная продукция".
Поэтому с 01.07.2017 производители сельскохозяйственной продукции определяют отчетные (налоговые) периоды по общим правилам, предусмотренным для плательщиков налога на прибыль.
Если годовой доход таких плательщиков от любой деятельности (за вычетом косвенных налогов) превышает 20 млн грн, то применяются отчетные (налоговые) периоды – календарные: квартал, полугодие, три квартала, год. Если годовой доход от любой деятельности (за вычетом косвенных налогов) не превышает 20 млн грн, то такие плательщики применяют годовой отчетный (налоговый) период.
Плательщики налога (в т. ч. производители сельскохозяйственной продукции), у которых доход от любой деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенный в финансовой отчетности за 2017 год, превышает 20 млн грн, в 2018 году представляют декларацию по налогу на прибыль за отчетные налоговые периоды – квартал, полугодие, три квартала, год.
ИНК ГФСУ от 05.06.2018 р. № 2473/6/99-99-15-02-02-15/ІПК

В случае изменения организационно-правовой формы неприбыльной организации, внесения изменений в ее учредительные документы (или учредительные документы организации вышестоящего уровня, на основании которых действует неприбыльная организация в соответствии с законом) в контролирующий орган подается регистрационное заявление с пометкой "зміни", к которому прилагаются копии документов в соответствии с п. 6 Порядка ведения Реестра неприбыльных учреждений и организаций, включения неприбыльных предприятий, учреждений и организаций в Реестр и исключения из Реестра, утвержденного постановлением КМУ от 13.07.2016 г. № 440 (далее – Порядок № 440). Заявление и копии документов должны быть представлены в течение 30 календарных дней со дня государственной регистрации таких изменений, а в случае если государственная регистрация изменений не осуществляется, в течение 30 календарных дней с момента возникновения указанных в п. 14 Порядка № 440 обстоятельств.
Если соответствующее требование выполнено не будет, к неприбыльной организации (учреждению) на основании п. 117.1 НКУ применяется штраф в размере 510 гривен.
В случае неустранения таких нарушений или за те же действия, совершенные в течение года неприбыльной организацией, к которой были применены штрафы за такое нарушение, к такой организации применяется штраф в размере 1020 гривен.
Разъяснение из раздела 102.25 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ

За непроставление в налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий (далее - Декларация) отметки о представлении приложения Ф3 и форм финансовой отчетности штрафные санкций не предусмотрены.
В то же время контролеры отмечают: если в Декларации не проставлены отметки о подаче приложения ФЗ, форм финансовой отчетности к Декларации и вместе с соответствующей Декларацией не представлена финансовая отчетность в установленном порядке, то такая Декларация считается не поданной.
Невыполнение налогоплательщиком обязанности по представлению в контролирующий орган Декларации в порядке и сроки, установленные НКУ, влечет за собой ответственность, предусмотренную п. 120.1 НКУ.
Разъяснение из раздела 102.25 "ЗІР"

Налог на доходы физлиц

Налоговый агент, начисляющий налогооблагаемый доход налогоплательщику, обязан удерживать НДФЛ и ВС с такой суммы дохода.
В то же время, если налогооблагаемый доход начисляется налоговым агентом и не выплачивается, то налог следует перечислить в бюджет в месячный налоговый период (пп. 168.1.5 НКУ).
ГФС в ИНК от 01.06.2018 г. № 2430/6/99-99-13-02-03-15/ІПК отмечает, что доход работника в виде суммы средней зарплаты за время задержки расчета при увольнении облагается налоговым агентом на общих основаниях.
Это означает, что работодатель, проигравший суд, даже если он не выплатил доход работнику, все равно должен перечислить НДФЛ и ВС в бюджет в месячный налоговый период, исчисляемый с момента начисления дохода по решению суда.

В случае возврата ФЛП суммы предоплаты при расторжении договора, которая была отражена в ф. № 1ДФ за предыдущий квартал, субъект хозяйствования указывает такую сумму возврата с отрицательным значением в составе налогового расчета по форме № 1ДФ за любой следующий налоговый период, в течение которого произошел такой возврат средств.
ГУ ГФС в Днепропетровской области напоминает, что лица, которые в соответствии с НКУ имеют статус налоговых агентов, обязаны представлять в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала, налоговый расчет суммы дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков НДФЛ, а также суммы удержанного из них налога в контролирующий орган по месту своего расположения.
При этом в случае начисления (выплаты) доходов налоговый агент должен отразить в налоговом расчете такие выплаченные доходы в пользу всех налогоплательщиков, в том числе выплаченные в пользу самозанятых лиц (ФЛП) и лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность.

Организация деятельности, в частности, ликвидатора определена ст. 4 Закона Украины "О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом" от 14.05.92 г. № 2343-XII, согласно п. 2 которой ликвидатор с момента вынесения решения (постановления) о назначении его ликвидатором до момента прекращения осуществления им полномочий приравнивается к должностному лицу предприятия-должника.
Поскольку ликвидатор-физлицо с момента его назначения приравнивается к должностному лицу юрлица-должника и исполняет полномочия руководителя этого юрлица, то есть действует от его имени, то обязанность по выполнению функции налогового агента при выплате физлицу-кредитору дохода в виде суммы средней заработной платы, начисленной на основании решения суда за время задержки расчета при увольнении, возникает у такого юрлица-должника.
ИНК ГФС от 07.06.2018 г. № 2513/Л/99-99-13-02-03-14/ІПК

Единый налог

Плательщики единого налога 1-ой и 2-ой групп, не использующие труд наемных лиц, освобождаются от уплаты единого налога в течение одного календарного месяца в год на время отпуска, а также за период болезни, подтвержденной копией листа (листов) нетрудоспособности, если она длится 30 и более календарных дней (п. 295.5 НКУ).
Информация о периоде ежегодного отпуска и сроках временной утраты трудоспособности с обязательным приложением копии листа нетрудоспособности подается по заявлению в произвольной форме (пп. 298.3.2 НКУ).
Кроме того, ФЛП-единщики уплачивают ЕСВ за себя независимо от того, получали они доход в этот период или нет. Исключением являются ФЛП, избравшие упрощенную систему налогообложения, при условии, что они получают пенсию по возрасту или являются лицами с инвалидностью, или достигли возраста, установленного ст. 26 Закона о ЕСВ, и получают в соответствии с законом пенсию или социальную помощь.
Освобождение от уплаты ЕСВ на период отпуска действующим законодательством не предусматривается.
То есть ФЛП-единщик 1-ой и 2-ой групп может не платить единый налог в период отпуска, если об этом своевременно сообщить в налоговую, однако уплатить ЕСВ за отчетный период придется, даже если в отчетном месяце не было дохода.

Если иностранная валюта, поступившая на валютный счет продается до даты отчетного баланса (в течение одного квартала), то в составе дохода учитывается только положительная разница между доходом, полученным от продажи этой валюты, и доходом, полученным от осуществления пересчета такой иностранной валюты в гривни на дату ее поступления на валютный счет.
Если иностранная валюта, поступившая на валютный счет плательщика единого налога от осуществления операции по экспорту товаров (работ, услуг), к концу квартала (до даты отчетного баланса) учитывается на счете, то на дату окончания отчетного квартала плательщик должен осуществить пересчет такой иностранной валюты в соответствии с положениями (стандартами) бухгалтерского учета с соответствующим учетом в составе дохода только положительной разницы от осуществления такого пересчета.
В случае продажи иностранной валюты после даты отчетного баланса в составе дохода учитывается только положительная разница между доходом, полученным от продажи этой валюты, и доходом, полученным от осуществления пересчета такой иностранной валюты в гривни на дату окончания предыдущего отчетного квартала.
Разъяснение из раздела 108.01 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ

В Реестр плательщиков единого налога вносятся следующие сведения о плательщике единого налога:
1) фамилия, имя, отчество физического лица – предпринимателя, регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям в установленном порядке отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов и имеют соответствующую отметку в паспорте);
2) налоговый адрес субъекта хозяйствования;
3) место осуществления хозяйственной деятельности;
4) выбранные физическим лицом – предпринимателем первой и второй групп виды хозяйственной деятельности;
5) ставка единого налога и группа плательщика налога;
6) дата (период) избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения;
7) дата регистрации;
8) виды хозяйственной деятельности;
9) дата аннулирования регистрации.
В случае изменения налогового адреса субъекта хозяйствования, места осуществления хозяйственной деятельности, видов хозяйственной деятельности единщики I – II групп подают заявление (о регистрации плательщика единого налога) не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли такие изменения (п. 298.5 НКУ).
Предприниматели на III группе ЕН в случае изменения видов хозяйственной деятельности в течение налогового (отчетного) периода должны подать заявление о внесении изменений в реестр плательщиков единого налога вместе с налоговой декларацией за налоговый (отчетный) период, в котором произошли такие изменения (п. 298.6 НКУ).
В случае изменения фамилии, имени, отчества физического лица – предпринимателя или серии и номера паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям в установленном порядке отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика) заявление подается в течение месяца со дня возникновения таких изменений (п. 298.4 НКУ).
По данным ГУ ГФС в Черновицкой области

Порядок ежегодного подтверждения статуса плательщика единого налога четвертой группы аналогичен порядку перехода на упрощенную систему налогообложения и требует соблюдения требований, определенных пп. 298.8.1 НКУ. Последним определено, что сельскохозяйственные товаропроизводители для перехода на упрощенную систему налогообложения или ежегодного подтверждения статуса плательщика единого налога представляют до 20 февраля текущего года:
· общую налоговую декларацию по налогу на текущий год по всей площади земельных участков;
· отчетную налоговую декларацию по налогу на текущий год отдельно по каждому земельному участку;
· расчет доли сельскохозяйственного товаропроизводства;
· сведения (справку) о наличии земельных участков.
Специалисты ГФС в ИНК от 30.05.2018 г. № 2382/6/99-99-12-02-03-15/ІПК подчеркивают: при представлении не всех документов, предусмотренных пп. 298.8.1 НКУ (по условиям запроса, фермерское хозяйство представило декларацию с типом "Общая" с опозданием, после 20 февраля), плательщик налога утратил свой статус единщика на текущий год. В то же время фермерское хозяйство не лишается права на приобретение этого статуса в следующем году.
Также контролеры обратили внимание на имеющуюся судебную практику по соответствующему вопросу (постановление ВС от 29.03.2018 г. по делу № 804/2321/17).

Возвращенные лицу - плательщику единого налога третьей группы средства, внесенные им в уставный фонд другого юридического лица, в связи с его выходом из учредительного состава, не приводят к росту собственного капитала юридического лица - плательщика единого налога третьей группы, поэтому такие средства не включаются в состав дохода юридического лица - плательщика единого налога третьей группы.
Разъяснение из раздела 108.01.02 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ.

Акцизный налог

Суммы акцизного налога с реализованных ФЛП-общесистемщиком розничной торговли подакцизных товаров не включаются в его доходы и расходы, поэтому не отражаются в Книге. При этом пунктом 9 Порядка № 481 определено, что данные Книги используются самозанятым лицом для заполнения налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах.
В то же время Порядком № 547 предусмотрено внесение сумм акцизного налога с реализованных физическим лицом – предпринимателем на общей системе налогообложения розничной торговли подакцизных товаров в книгу учета расчетных операций.
ИНК ГУ ГФС в Закарпатской области от 21.05.2018 г. № 2236/ІПК/07-16-13-02-12

С 01.07.2018 будут введены марки акцизного налога нового образца для табачных изделий отечественного и импортного производства (кроме сигарет с фильтром и без фильтра, папирос). Это предусмотрено постановлением КМУ от 04.04.2018 г. № 257.
В то же время ч. 4 ст. 11 Закона Украины "О государственном регулировании производства и оборота спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков и табачных изделий" от 19.12.95 г. № 481/95-ВР предусмотрено, что в случае изменения образца марок акцизного налога уже закупленные марки предыдущего образца применяются в производстве алкогольных напитков и табачных изделий до их полного использования, а маркированные такими марками алкогольные напитки и табачные изделия находятся в обращении до их полной реализации в пределах срока годности для потребления.
Учитывая вышеизложенное, специалисты ГФС в ИНК от 29.05.2018 г. № 2360/6/99-99-12-01-03-15/ІПК разъяснили, что закупленные до 01.07.2018 субъектом хозяйствования марки предыдущего образца применяются в производстве до их полного использования (для маркировки сигарет с фильтром и без фильтра, папирос).
Табачные изделия (кроме сигарет с фильтром и без фильтра, папирос), маркированные марками предыдущего образца, изготовленные до 01.07.2018, допускаются к таможенному оформлению и будут находиться в обращении до их полной реализации.

Специалисты Офиса крупных налогоплательщиков ГФС напомнили общие правила корректировки акцизной накладной (далее - АН), предусмотренные приказом Минфина от 25.02.2016 г. № 218.
Так, расчет корректировки АН, составленный налогоплательщиком к АН по реализации топлива неплательщикам акцизного налога, или составленный по другим операциям, нежели реализация горючего получателям горючего, подлежит регистрации в ЕРАН таким плательщиком налога.
В случае если в расчете корректировки АН, составленном к АН по реализации горючего налогоплательщикам, предусматривается увеличение объемов реализованного топлива или если корректировка показателей не меняет объема реализованного топлива, расчет корректировки акцизной накладной составляется и регистрируется в ЕРАН лицом, реализующим топливо, в порядке, предусмотренном для акцизных накладных.
При условии, что в расчете корректировки АН, составленном к АН по реализации горючего налогоплательщикам, предусматривается уменьшение объемов реализованного топлива, лицом, реализующим топливо, составляется расчет корректировки АН и направляется получателю горючего, осуществляющему регистрацию такого расчета в ЕРАН. В то же время лицо, реализующее топливо, вправе уменьшить объем реализованного топлива в налоговой декларации по такому расчету корректировки после его регистрации в ЕРАН получателем топлива.

Бухгалтерский учет

Налоговым кодексом не предусмотрено изменение срока полезного использования объектов основных средств в налоговом учете в случае изменения сроков полезного использования таких объектов в бухучете в результате проведения улучшений основного средства (модернизации, реконструкции) и проведения переоценок.
В то же время пп. 138.3.3 НКУ установлено:
• в случае если сроки полезного использования (эксплуатации) объекта основных средств в бухучете меньше чем минимально допустимые сроки амортизации основных средств и прочих необоротных активов, то для расчета амортизации используются сроки, установленные пп. 138.3.3 НКУ;
• в случае если сроки полезного использования (эксплуатации) объекта основных средств в бухучете равны или являются большими, чем установленные пп. 138.3.3 НКУ, то для расчета амортизации используются сроки полезного использования (эксплуатации) объекта основных средств, установленные в бухучете.
Таким образом, если установленный плательщиком налога в бухучете срок полезного использования (эксплуатации) актива (объекта или отдельного компонента основных средств) меньше чем минимально допустимые сроки амортизации, установленные в налоговом учете для группы, к которой относится такое основное средство или отдельный компонент основного средства, то для расчета амортизации в целях определения объекта обложения налогом на прибыль используются сроки, установленные пп. 138.3.3 НКУ.
В случае если сроки полезного использования (эксплуатации) актива (объекта или отдельного компонента основных средств) в бухучете равны или являются большими, чем установленные пп. 138.3.3 НКУ для группы, в которую включено такое основное средство или компонент основного средства, то для расчета амортизации используются сроки полезного использования (эксплуатации) такого актива, установленные в бухучете.
ИНК ГФСУ от 11.06.2018 г. № 2563/6/99-99-15-02-02-15/ІПК

Отчетность

Если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных ст. 102 НКУ) налогоплательщик самостоятельно (в т. ч. по результатам электронной проверки) выявляет ошибки, содержащиеся в ранее представленной им налоговой декларации (кроме ограничений, определенных ст. 50 НКУ), то в соответствии с п. 50.1 НКУ он обязан направить уточняющий расчет к такой налоговой декларации по форме действующего на момент подачи уточняющего расчета.
Налогоплательщик имеет право не подавать такой расчет, если соответствующие уточненные показатели указываются им в составе налоговой декларации за любой следующий налоговый период, в течении которого такие ошибки были самостоятельно (в т. ч. по результатам электронной проверки) обнаружены.
При этом уточнение за отчетные налоговые периоды, предшествующие переходу на МСФО, осуществляется плательщиком в случае обнаружения ошибок, в частности, в финансовой отчетности, которые привели к занижению/завышению налоговых обязательств по налогу на прибыль.
ИНК ГФСУ от 24.05.2018 г. № 2322/6/99-99-15-02-02-15/ІПК

ГФСУ обнародовала Справочник № 88/1 налоговых льгот, являющихся потерями доходов бюджета, и Справочник № 88/2 прочих налоговых льгот.
Напомним!
Данные соответствующих справочников используются налогоплательщиками при заполнении Отчета о суммах налоговых льгот по форме, утвержденной постановлением КМУ от 27.12.2010 г. № 1233, а также при заполнении некоторой налоговой отчетности.
Заметим, что вместо предусмотренной Справочником № 87/1 льготы с кодом 18010591 ( "Плата за землю (земельный налог) за земельные участки, предоставленные для железных дорог в пределах полос отвода, предоставленные горнодобывающим предприятиям для добычи полезных ископаемых и разработки месторождений полезных ископаемых, взимается в размере 25 процентов налога, исчисленного в соответствии со статьями 274 и 277 Кодекса") Справочник № 88/1 содержит две отдельные льготы:
· 18010591 "Плата за землю (земельный налог) за земельные участки, предоставленные для железных дорог в пределах полос отвода, взимается в размере 25 процентов налога, исчисленного в соответствии со статьями 274 и 277 Кодекса";
· 18010592 "Плата за землю (земельный налог) за земельные участки, предоставленные горнодобывающим предприятиям для добычи полезных ископаемых и разработки месторождений полезных ископаемых, взимается в размере 25 процентов налога, исчисленного в соответствии со статьями 274 и 277 Кодекса".
Кроме того, новой льготой дополнен Справочник № 88/2: 14060537 "Временно, до 26 мая 2018 года включительно, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по поставке (предоставлению) УЕФА или юридическими лицами, уполномоченными УЕФА на осуществление организационных мероприятий и/или проведение финальных матчей Лиги чемпионов УЕФА и Лиги чемпионов УЕФА среди женщин сезона 2017/2018, билетов и услуг, являющихся их неотъемлемой частью".

ГФС рассмотрела вопрос налогоплательщика: как подается отчет о суммах налоговых льгот налогоплательщиком, у которого имеются льготы по налогу на прибыль и который подает налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятий только раз в год?
Налоговики указали на то, что субъекты хозяйствования, воспользовавшиеся льготами по налогу на прибыль предприятий и представляющие налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятий за базовый (отчетный) налоговый период, равный календарному году, отражают суммы полученных льгот по налогу на прибыль предприятий в отчете о суммах налоговых льгот по итогам налогового (отчетного) года.
В частности, п. 137.5 НКУ определено, что годовой налоговый (отчетный) период устанавливается для таких налогоплательщиков:
а) налогоплательщиков, зарегистрированных в течение отчетного (налогового) года (вновь созданных), уплачивающих налог на прибыль на основании годовой налоговой декларации за период деятельности в отчетном (налоговом) году;
б) производителей сельскохозяйственной продукции;
в) налогоплательщиков, у которых годовой доход от любой деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенный по показаниям отчета о финансовых результатах (отчета о совокупном доходе) за предыдущий годовой отчетный (налоговый) период, не превышает 20 миллионов гривен.
Разъяснение из раздела 102.23 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ

Главное управление ГФС в Днепропетровской области обращает внимание плательщиков на то, что в соответствии со ст. 7 Закона Украины "Об электронной цифровой подписи" от 22.05.2003 г. № 852-IV и пп. 3.4.6 п. 3.4 раздела 3 Договора о предоставлении услуг электронной цифровой подписи, утвержденного приказом Информационно-справочного департамента ГФС Украины от 29.11.2017 г. № 150, подписант обязан своевременно предоставлять центру сертификации ключей информацию об изменении данных, отраженных в сертификате ключа и/или регистрационной карточке.
Следовательно, при изменении адреса места учета субъекта хозяйствования или физического лица заявителю необходимо обратиться в центр сертификации ключей с заявлением на отмену усиленных сертификатов, содержащих недостоверную информацию, и предоставить пакет регистрационных документов для формирования новых усиленных сертификатов.

Субъекты, обладающие лицензией на право оптовой торговли алкогольными напитками, подают отчет № 1-ОА с отражением операций, осуществленных за отчетный месяц в соответствии с такой лицензией.
Недостоверными сведениями при предоставлении отчетности может считаться информация, внесенная в формы отчетов, не отвечающая требованиям порядка заполнения соответствующих форм отчетов, а также противоречащая фактическому состоянию, подтвержденному первичными документами и данными, содержащимися в других отчетах.
Если контрагент является субъектом оптовой и розничной торговли одновременно, объемы такой реализации в отчете № 1-ОА отражаются в графе 9 "Обсяги реалізації алкогольних напоїв у звітному місяці у тому числі: у роздрібну торгівлю" раздела I, а в разделе III "Перелік контрагентів, яким здійснювалася реалізація алкогольних напоїв" указываются собственные данные. До 10 числа месяца, следующего за отчетным, субъекты хозяйствования могут подавать уточняющие отчеты в органы ГФС по основному месту учета на замену уже представленным.
ИНК ГФС от 14.06.2018 г. № 2611/6/99-99-12-02-02-15/ІПК

Наличные расчеты

НБУ утвердил постановление от 24.05.2018 г. № 54, которым внесены изменения в Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине (утверждено постановлением НБУ от 29.12.2017 г. № 148).
Так, субъекты хозяйствования имеют право до 30 июня 2018 года (включительно) использовать в своей деятельности формы ведомости на выплату денег, приходного кассового ордера, расходного кассового ордера, журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов, кассовой книги, книги учета выданных и принятых старшим кассиром наличных и акта о результатах инвентаризации имеющихся средств, установленные Положением о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденным постановлением Правления Национального банка Украины от 15.12.2004 г. № 637.
Субъектам хозяйствования до 30 июня 2018 года (включительно):
1) разработать и утвердить порядок оприходования наличности в кассе и порядок расчета лимита кассы с учетом норм Положения о ведении кассовых операций;
2) пользоваться лимитами кассы, установленными и утвержденными до вступления в силу данного постановления.
Оприходованием наличности в кассах учреждений/предприятий и их обособленных подразделений, проводящих наличные расчеты с оформлением их кассовыми ордерами и ведением кассовой книги, является осуществление учета наличности в полной сумме ее фактических поступлений в кассовой книге на основании приходных кассовых ордеров.
Оприходованием наличности в кассах ФЛП, которые проводят наличные расчеты с оформлением их товарными чеками (квитанциями) и ведением книги учета доходов и расходов (или книги учета доходов), является осуществление учета наличности в полной сумме ее фактических поступлений в книге учета доходов и расходов (или книге учета доходов) на основании товарных чеков (квитанций).
Оприходованием наличности в кассах обособленных подразделений учреждений/предприятий, а также в кассах физических лиц – предпринимателей, которые проводят наличные расчеты с применением РРО и/или КУРО без ведения кассовой книги, является осуществление учета наличности в полной сумме ее фактических поступлений на основании данных расчетных документов путем формирования и печати фискальных отчетных чеков и их подклеивания к соответствующим страницам КУРО / занесения данных расчетных квитанций в КУРО.

Минфин наработал решения, которыми упрощается использование кассовых аппаратов (РРО), и инициирует пилотный проект регистрации и эксплуатации новейших моделей. Соответствующие проекты актов были приняты Правительственным комитетом 31 мая и будут вынесены на утверждение Правительства на следующей неделе.
Это значит, что отныне для регистрации расчетов можно будет использовать мобильные телефоны, планшеты, ноутбуки и другие средства коммуникации.
Пилотный проект позволит:
- исследовать инновационные разработки в сфере регистрации расчетных операций (РРО);
- исследовать применение новейших моделей РРО;
- расширить перечень имеющихся моделей и функций, что сможет демонополизировать рынок РРО;
- упростить условия для использования РРО, уменьшить затраты на их приобретение;
- стимулировать предпринимателей к применению РРО.
Кроме того, наработан проект постановления "О внесении изменений в Порядок технического обслуживания и ремонта регистраторов расчетных операций", которым:
- устанавливается механизм обмена информацией в электронном виде при вводе в эксплуатацию, техническом обслуживании и ремонте РРО через центры сервисного обслуживания;
- совершенствуется порядок технического обслуживания и ремонта регистраторов расчетных операций, будут созданы предпосылки для урегулирования взаимоотношений между предпринимателями и центрами сервисного обслуживания;
- улучшается процесс обмена информацией между территориальными органами ГФС и центрами сервисного обслуживания при введении РРО в эксплуатацию и дальнейшем их обслуживании.
Минфин также наработал проект приказа, которым:
- упрощается регистрация РРО и порядок ввода в эксплуатацию;
- устанавливается ведение книги учета расчетных операций (КУРО) в электронном виде (освобождаются предприниматели от ежедневного вклеивания фискальных отчетных чеков). Это временный, но действенный шаг - окончательно отменить необходимость ведения книги планируется через изменения в закон;
- устанавливается механизм обмена информацией в электронном виде при регистрации и применении РРО, уменьшится время и средства предпринимателей при регистрации и использовании РРО.
Официальный веб-портал Минфина.

Продажа пива с разносок и ручных тележек в самолетах внутреннего воздушного сообщения разрешается только с использованием должным образом зарегистрированных РРО. Данный вывод налоговики сделали на основании норм п. 15 постановления Кабмина от 23.08.2000 г. № 1336 и Закона о РРО.
Что касается нулевой ставки НДС при продаже товаров пассажирам во время выполнения международных авиарейсов, фискалы отметили, что нулевая ставка возможна при условии регистрации фактически проведенных международных рейсов, подтвержденных аэропортами Украины, наличия соответствующих договоров первичных документов и таможенных деклараций, оформленных согласно требованиям Таможенного кодекса Украины.
ИНК от 31.05.2018 г. № 2389/ІПК/26-15-14-09-15

Кабмин выступает за существенное упрощение применения регистраторов расчетных операций, поскольку это позволит не только снять дополнительные финансовые и временные нагрузки на бизнес, но и сделать важный шаг в борьбе с серым импортом, контрабандой и нелегальной торговлей. Об этом сказал Премьер-министр Украины Владимир Гройсман во время встречи с представителями бизнеса и профильных ассоциаций, посвященной вопросам упрощения применения РРО.
Он напомнил, что идея такого упрощения возникла при написании закона защиты прав бизнеса "Маски-шоу стоп". "Тогда мы говорили и о том, что надо бороться с серым бизнесом и защитить права потребителей. Это (эффективное использование РРО) также борьба с контрабандой, - отметил Глава Правительства. - Принципиально важно, чтобы в стране был порядок и все честно платили налоги".
Участники совещания согласились, что нынешняя схема применения регистраторов - слишком сложная. Так, исполняющий обязанности председателя Государственной фискальной службы Украины Мирослав Продан сообщил, что на сегодняшний день стоимость ПО для регистраторов составляет от 4 до 20 тыс. грн, а ежемесячное обслуживание - не менее 200 грн. Подтверждение операции - бумажный чек, который до сих пор вклеивается в кассовые книги. При этом необходимы многочисленные заявления, приложения и документы и не менее 5 дней времени на оформление отчетов. Неудивительно, что при таких условиях предприниматели нередко избегают любых регистраций, а следовательно уплаты налогов и сборов. Такая ситуация, отмечали предприниматели, формирует большой дисбаланс между белым и серым бизнесом.
Новое предложение ГФС и Правительства - полная противоположность действующей системе. Ключевое отличие - он-лайн регистрация через телефон или планшет, отсутствие подтверждающих документов, отсутствие абонентской платы и использования электронного чека с QR-кодом, который будет автоматически вноситься в реестр, доступный в электронном кабинете налогоплательщика. Для обработки данных ГФС планирует использовать два независимых дата-центры, а ПО для них обеспечить за счет экономии средств по другим проектам благодаря использованию системы ProZorro.
Как отметил руководитель ГФС, предложенная система применения РРО легко интегрируется с другими системами ГФС и бухгалтерскими программами.
Представители бизнеса высоко оценили инновацию. "Довольно прогрессивная система. Фискализация экономики нужна, это будет шагом к уничтожению контрабанды и серого импорта. Белый бизнес дает этой системе зеленый свет", - сказала исполнительный директор Европейской Бизнес Ассоциации Анна Деревянко.
Стороны пришли к соглашению, что новая система, в случае ее окончательного одобрения, может быть запущена в пилотном режиме в течение ближайших трех месяцев.
Правительственный портал

По словам М. Продана, новая система будет поддерживаться любым устройством. Она будет предусматривать программное обеспечение для плательщика (продавца), покупателя и ГФС, а также будет интегрирована с Электронным кабинетом налогоплательщика.
Все кейсы этой системы будут бесплатными для пользователей и не требуют абонентской платы за пользование. Кроме того, система e-Receipt будет работать круглосуточно и содержать значительный массив информации для обеспечения потребностей пользователей.
"Система e-Receipt будет интегрироваться с другими системами ГФС и бухгалтерскими программами, отвечать требованиям защиты информации и предусматривать минимальные затраты времени на процесс фискализации", - подчеркнул Мирослав Продан.
По словам главы ГФС, существующая на сегодняшний день система регистрации и учета РРО несовершенна. Она обременительна, неудобна, дорогостоящая для налогоплательщика и предусматривает регистрацию РРО в течение пяти дней, включая визиты в органы ГФС и центры сервисного обслуживания, оформление значительного количества бумажных документов. Кроме того, стоимость РРО, представленных на рынке кассовой техники, высокая и составляет от 4 до 20 тыс. грн.
К тому же услуги на техническое обслуживание и ремонт РРО, обеспечиваемые центрами сервисного обслуживания в соответствии с заключенными договорами, а также услуги информационных эквайеров, по которым передаются данные РРО, платные и составляют минимум 200 грн ежемесячно для каждого РРО.
"Традиционные РРО печатают только бумажные чеки, требуют наличия печатающего устройства, и соответствующих расходных материалов. Новая система e-Receipt значительно упрощает и совершенствует этот процесс, поскольку предполагает исключительно оnline-регистрацию устройства через Электронный кабинет и online-передачу (получение) данных", - отметил и. о. Главы ГФС.
Электронный чек будет генерироваться, регистрироваться в системе ГФС и дополняться QR-кодом, после чего будет передаваться на устройство.
Информация о фискальном номере чека и его QR-код будет храниться в e-Receipt и будет доступна для просмотра в Электронном кабинете как налогоплательщиком, так и покупателем.
Учитывая важность и актуальность для бизнеса вопроса совершенствования системы регистрации и учета РРО, Премьер-министр Украины Владимир Гройсман поручил рассмотреть предложенную модель системы e-Receipt на ближайшем заседании правительства. По его словам, новая система не только упростит процесс использования кассовых аппаратов, поскольку снимает дополнительные временные и финансовые затраты бизнеса, но и поможет в борьбе с серым импортом, контрабандой и нелегальной торговлей.
По данным ГФС

Субъекты хозяйствования имеют право осуществлять расчеты наличностью в течение одного дня по одному или нескольким платежным документам: с физическими лицами – в размере до 50000 (пятидесяти тысяч) гривен включительно. Это предусматривает Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденное постановлением Правления НБУ от 29.12.2017 г. № 148 (далее – Положение № 148).
При этом ГФС в ИПК от 22.05.2018 г. № 2260/6/99-99-14-05-01-15/ІПК считала, что ограничение 50000 грн касается исключительно наличных расчетов между субъектом хозяйствования и физическим лицом за товары, работы, услуги и такое ограничение не распространяется на расчеты по выплатам, связанным с оплатой труда сотрудников.
Вместе с тем для получения разъяснения по затронутым вопросам предложила обратиться в НБУ.
НБУ в письме от 22.05.2018 г. № 50-0007/28247 указал, что установленные требования распространяются на расчеты по сделкам с участием субъектов хозяйствования, предметом которых являются любые материальные и нематериальные блага, которые могут быть оценены в денежной форме, в том числе на выдачу и возврат средств под отчет, финансовой помощи, выплаты, связанные с оплатой труда.
Отметим, что с 01.06.2018 внесены изменения в Положение № 148. В п. 7 этого документа фактически появилось новое ограничение: физлица имеют право осуществлять расчеты наличностью с СХ в течение одного дня по одному или нескольким платежным документам в размере до 50000 грн включительно.
Таким образом, Нацбанк наконец-то отменил все вопросы по указанному ограничению: теперь оно касается не только расчетов СХ с физлицами, но и физлиц с СХ. Как в первом, так и во втором случае платежи на сумму свыше 50000 грн следует проводить:
• через банки или небанковские финансовые учреждения, которые в установленном законодательством Украины порядке получили лицензию на перевод средств в национальной валюте без открытия счета;
• путем перевода средств с текущего счета на текущий счет;
• путем внесения средств в банк или небанковское финансовое учреждение для дальнейшего их перевода на текущие счета в банке.

НБУ сохранил требование относительно обязательной продажи 50 % поступлений в иностранной валюте в пользу юридических лиц с целью обеспечения финансовой стабильности Украины.
Данное решение утверждено постановлением Правления НБУ от 12.06.2018 г. № 65, которое вступает в силу с 14.06.2018 и действует до 13.12.2018 включительно.
Требование по обязательной продаже поступлений устанавливается на шесть месяцев. Последний раз НБУ изменял его размер в начале апреля 2017 г., снизив с 65 % до 50 %.

Правительство приняло решения, дающие старт инновационным подходам в сфере РРО, - сообщает пресс-служба правительственного портала.
В частности, постановление "О проведении пилотного проекта по регистрации и эксплуатации новейших моделей, предназначенных для регистрации расчетных операций" предусматривает изучение и исследование новейших моделей программно-технических средств для осуществления расчетных операций.
По завершению пилотного проекта будет принято решение о целесообразности их внедрения в промышленную эксплуатацию и дальнейшего применения предпринимателями наряду с традиционными моделями РРО. Поэтому для регистрации расчетов можно будет использовать мобильные телефоны, планшеты, ноутбуки и другие средства коммуникации вместо традиционных кассовых аппаратов.
Кроме того, постановление "О внесении изменений в Порядок технического обслуживания и ремонта регистраторов расчетных операций" (изменения к постановлению № 601) предусматривает:
внедрение механизма обмена информацией в электронном виде при вводе в эксплуатацию, техническом обслуживании и ремонте РРО через центры сервисного обслуживания;
совершенствование порядка технического обслуживания и ремонта РРО, что создаст предпосылки для урегулирования взаимоотношений между субъектами хозяйствования и центрами сервисного обслуживания в части периодичности и условий выполнения работ по техническому обслуживанию и ремонту РРО;
усовершенствование процесса обмена информацией между территориальными органами ГФС и центрами сервисного обслуживания при вводе РРО в эксплуатацию и дальнейшем их обслуживании.
ГФС совместно с Минфином начнет пилотный проект по внедрению инновационных технологических решений для регистрации расчетных операций в сфере торговли (в том числе интернет-торговли), общественного питания, купли-продажи иностранной валюты, торговли через автоматы по продаже товаров (услуг), предоставления услуг по приему наличных для дальнейшего перевода, по перевозке пассажиров и т. п.
Так, после утверждения перечня новейших моделей комплексов, которые будут участвовать в проекте, ГФС осуществит их регистрацию в Государственном реестре РРО. Регистрация продлится до 1 апреля 2019 года. Именно эти модели и будут применять в своей деятельности пользователи - участники эксперимента, которые будут осуществлять с их помощью расчетные операции в наличной и/или безналичной форме.

Минфин на своем официальном сайте опубликовал приказ (приказ Минфина от 14.06.2016 г. № 547), которым внесен ряд изменений в:
• Порядок регистрации и применения регистраторов расчетных операций, применяемых для регистрации операций по купле-продаже иностранной валюты;
• Порядок опломбирования регистраторов расчетных операций;
• Порядок регистрации и применения регистраторов расчетных операций, применяемых для регистрации расчетных операций за товары (услуги);
• Порядок регистрации и ведения расчетных книжек, книг учета расчетных операций.
В частности:
• упрощена процедура регистрации и введения в эксплуатацию РРО по купле-продаже иностранной валюты, усовершенствована процедура подачи заявления в электронном виде и перерегистрации РРО;
• прописана процедура уведомления контролирующего органа по месту регистрации РРО по заключению договора о техническом обслуживании и ремонту РРО;
• усовершенствован порядок регистрации книг учета расчетных операций при продаже товаров (предоставлении услуг) в сфере торговли, общественного питания и услуг.
Изменения вступают в силу со дня официального опубликования приказа, однако сначала документ должен пройти процедуру регистрации в Минюсте. В целом изменений довольно много, больше 25 страниц. Ознакомиться с ними можно на официальном сайте Минфина в разделе "Приказы Министерства финансов 2018".

Национальный банк Украины создает возможности для применения безбумажных технологий на рынке финансовых услуг и способствует расширению круга участников этого рынка, в кассах которого может быть выдан перевод из-за границы.
Для этого Правлением Национального банка внесены изменения в Правила осуществления за пределы Украины и в Украине переводов физических лиц по текущим валютным неторговым операциям и их выплаты в Украине.
Во-первых, банкам и их клиентам (физическим лицам - резидентам) предоставляется возможность применять современные коммуникационные технологии Paperless при переводах иностранной валюты. Так, клиенты банков смогут подавать электронные копии подтверждающих документов для осуществления переводов иностранной валюты за пределы Украины с текущих счетов в иностранной валюте. А банки смогут создавать электронные копии подтверждающих документов, предоставленных физическими лицами для осуществления перевода в бумажной форме, для их дальнейшего хранения.
Во-вторых, физические лица получают возможность с помощью международной платежной системы инициировать в гривне перевод в иностранной валюте за пределы Украины, а также по решению отправителя перевода, инициированного из-за границы в иностранной валюте, получить такой перевод в Украине в гривне (то есть в валюте, отличающейся от валюты его инициирования).
Указанные изменения утверждены постановлением Правления Национального банка Украины "Об утверждении Изменений к Правилам осуществления за пределы Украины и в Украине переводов физических лиц по текущим валютным неторговым операциям и их выплаты в Украине" от 07.06.2018 г. № 62.
Они вступают в силу с 12 июня 2018 года.

Государственная фискальная служба Украины приказом от 06.06.2018 г. № 362 обновила Государственный реестр регистраторов расчетных операций, содержащий перечень РРО, разрешенных к первичной регистрации, а также РРО, первичная регистрация которых запрещена.
В то же время, предыдущий приказ ГФС "Об утверждении Государственного реестра регистраторов расчетных операций" от 20.02.2018 г. № 79 утратил силу.
Офис крупных налогоплательщиков ГФС

Сразу напомним: сегодня Порядок ведения кассовых операций утвержден Положением № 148. Однако, как это часто бывает, разработчики не успели учесть в новом Положении ряд нюансов. И, по привычке, начали вносить изменения.
Первая ласточка – постановление НБУ от 24.05.2018 г. № 54, которое, среди прочего, установило переходный период для использования кассовых документов старого образца. Закончится он 30 июня 2018 года.
Любопытные на всякий случай спросили у фискалов: так до какого времени можно использовать кассовые документы, утвержденные Положением № 637?
Налоговики подтвердили, что до 30 июня 2018 года (включительно) субъекты хозяйствования могут использовать в своей деятельности формы ведомости на выплату денег, приходного кассового ордера, расходного кассового ордера, журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов, кассовой книги, книги учета, выданной и принятой старшим кассиром, наличности и акта о результатах инвентаризации имеющихся средств, установленные Положением № 637.
Разъяснение из раздела 109.15 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ.

Согласно п. 6 разд. II Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением Правления Национального банка Украины от 29.12.2017 г. № 148, субъекты хозяйствования вправе осуществлять расчеты наличными в течение одного дня по одному или нескольким платежным документам:
1) между собой - в размере до 10 000 (десяти тысяч) грн включительно;
2) с физическими лицами - в размере до 50 000 (пятидесяти тысяч) грн включительно.
За превышение предельной суммы наличных расчетов к физлицу-предпринимателю и должностным лицам юридического лица, принимающим наличные, действующим законодательством предусматривается исключительно административный штраф в размерах, определенных ст. 16315 КоАП.
К физлицу-предпринимателю, должностным лицам юрлица применяется штраф в размере от 1700 до 3400 грн.
Повторное нарушение в течение года влечет за собой наложение штрафа от 8500 до 17000 грн.
При этом для физических лиц ответственности за превышение предельных сумм расчетов наличными действующим законодательством не предусматривается.
Указом Президента Украины "О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию обращения наличности" от 12.06.1995 г. № 436/95 также не устанавливается финансовой ответственности за несоблюдение требований пп. 6 и 7 Положения № 148 в части превышения предельной суммы наличных расчетов.
Разъяснение с раздела 109.21 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ

Кассовые документы после составления кассиром отчета и обработки этого отчета комплектуются в хронологическом порядке, нумеруются, формируются в дела в соответствии с номенклатурой дел и хранятся в соответствии с законодательством Украины ответственным лицом, на которое руководителем возложена обязанность по их хранению (п. 35 разд. III Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине).
НБУ в письме от 12.06.2018 г. № 50-0007/32326 объяснил, что нумерация ПКО (в реквизите "Прибутковий касовий ордер № ___ від " ___ "____________ 20__ року") может осуществляться в хронологическом порядке с начала каждого следующего месяца в порядке возрастания с номера "1" в течение календарного месяца и заканчиваться в конце месяца соответствующим номером.
К примеру:
01.03.2018 - № 1, № 2, № 3;
02.03.2018 - № 4, № 5, № 6;
03.03.2018 - № 7;
..............................
30.03.2018 - № 49, № 50, № 51.
02.04.2018 - № 1, № 2, № 3 и т. д.
Аналогично может осуществляться и нумерация РКО (в реквизите "Номер документа").
Детальный комментарий к данному письму НБУ опубликован в материале издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН по ссылке.

Регламентируются основные правила осуществления валютного регулирования и валютного надзора.
Соответствующий Закон о валюте (проект № 8152) ВР приняла на вечернем заседании 21 июня. Закон принят с правками, зачитанными под стенограмму депутатами В. Бабенко и Р. Демчаком.
Документ отменяет действующие Декрет Кабмина "О системе валютного регулирования и валютного контроля" и Закон "О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте", а также вносит изменения в некоторые другие законодательные акты.
Закон устанавливает:
- новый режим валютного регулирования по принципу "разрешается все, что прямо не запрещается законом";
- категориально-терминологический аппарат валютного регулирования;
- общий режим проведения валютных операций на территории Украины;
- детали осуществления валютных операций (с установлением исключений по расчетам, которые могут осуществляться на территории Украины в иностранной валюте), проведения операций по торговле валютными ценностями, трансграничному переводу и перемещению валютных ценностей.
Установлены нормы в части лицензирования профессиональной деятельности по предоставлению услуг по проведению валютных операций, а также урегулированы особенности проведения валютного надзора, обмена информацией между субъектами валютных операций и наложения санкций за нарушение валютного регулирования.
Кроме того, урегулированы права и обязанности резидентов и нерезидентов в сфере проведения валютных операций, в том числе обязанность по представлению органам и агентам валютного надзора документов и информации.
Также Нацбанк сохранит минимально необходимые полномочия в данной сфере, которые будут препятствовать внезапному оттоку краткосрочного капитала.
Напомним, что законопроект № 8152 ВР приняла за основу 17 мая.

Неисправный фискальный блок регистратора подлежит замене на новый, опломбированный производителем. При этом в новом фискальном блоке восстанавливается информация из ежемесячных отчетов регистратора за последних три года (п. 33 Порядка технического обслуживания и ремонта регистраторов расчетных операций, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 12.05.2004 г. № 601).
В связи с отменой ежемесячной отчетности регистратора расчетных операций (форма 1-ЗВР) Государственная фискальная служба предписывает:
• для восстановления информации после замены фискального блока центр сервисного обслуживания должен использовать отчетные данные ежедневных фискальных чеков, которые хранятся в разделе 1 книги учета расчетных операций к РРО. При этом в новом фискальном блоке должна быть восстановлена информация за последних три календарных года;
• при формировании фискального чека для ввода в новый фискальный блок в поле "найменування товару (послуги)" в обязательном порядке следует вносить специальный маркер "відновлення фіскальної суми". Такая маркировка позволит ГФС при анализе данных Системы учета данных РРО выделять суммы, повторно внесенные в восстановленную фискальную память РРО и уже переданные в ГФС.
В то же время ст. 155 прим. 1 КУоАП предусмотрена ответственность должностных лиц и лиц, осуществляющих расчетные операции, в случае нарушения ими установленного законом порядка проведения расчетов в сфере торговли, общественного питания и услуг.
ИНК ГФСУ от 31.05.2018 г. № 2391/6/99-99-14-05-01-15/ІПК

При осуществлении расчетных операций с применением платежных банковских карт (реквизитов платежных карт) налогоплательщик обязан проводить расчетные операции через зарегистрированные, опломбированные в установленном порядке и переведенные в фискальный режим работы РРО.
В соответствии с п. 1.4 Инструкции о безналичных расчетах в Украине в национальной валюте, утвержденной постановлением Правления Национального банка Украины от 21.01.2004 г. № 22, безналичные расчеты - это перечисление определенной суммы средств со счетов плательщиков на счета получателей средств, а также перечисление банками по поручению предприятий и физических лиц средств, внесенных ими наличными в кассу банка, на счета получателей средств. Эти расчеты проводятся банком на основании расчетных документов на бумажных носителях или в электронном виде.
ГУ ГФС в г. Киеве от 06.06.2018 г. № 2486/ІПК/26-15-14-09-15

Бюджет

С 2 июля 2018 года будут действовать новые бюджетные счета. Поэтому гражданам, получившим от органов ГФС сообщение о начисленной сумме земельного налога, налога на недвижимость и транспортного налога, следует учесть, что в выходные (с 28 июня по 1 июля) зачисление уплаченных сумм не будет осуществляться.
Поскольку с 2 июля банковские операции будут проводиться согласно новым бюджетным счетам, налоговики рекомендуют плательщикам земельного, транспортного налогов и налога на недвижимость выполнить налоговые обязательства до 27 июня 2018 года.
Специалисты ГФС уже подготовили, прислали (вручили) сообщение о начисленных суммах имущественных налогов большинству налогоплательщиков. В этих документах указаны реквизиты, на которые необходимо перечислять средства.
Чтобы избежать бюджетных утрат, ошибок при зачислении и возникновении налоговых долгов, налоговики просят уплатить начисленные суммы имущественных налогов до 27 июня. В случае перечисления указанных в налоговых уведомлениях сумм позже, следует обязательно уточнить новые реквизиты бюджетных счетов.
Соответствующая информация размещена на сайте ГУ ГФС в Ровенской области.

Пенсионное и социальное обеспечение

Исполнительная дирекция Фонда соцстрахования Украины инициировала утверждение нового порядка финансирования страхователей (работодателей) для предоставления материального обеспечения застрахованным лицам. В частности, указанный порядок урегулирует механизм и условия финансирования выплат по больничным листам и отдельных страховых выплат. Соответствующий проект постановления будет вынесен на рассмотрение правления ФССУ, о чем и сообщается на сайте ведомства.
Предложенный проект постановления сохраняет большое количество норм, которые сейчас регулируют механизм финансирования страхователей для предоставления ими материального обеспечения застрахованным лицам и отдельных страховых выплат пострадавшим на производстве. Кроме того, в проекте учтены изменения, которые вносились в законодательство в течение 2015 - 2017 годов.
Целью проекта порядка является внедрение новых подходов к обслуживанию страхователей и предупреждение возможных ошибок при определении страхователями размера помощи и страховых выплат. В частности, в проекте предусмотрено, что рабочие органы исполнительной дирекции Фонда до принятия решения о проведении финансирования будут осуществлять предварительный контроль относительно правильности начисления выплат и в случае обнаружения ошибок давать рекомендации страхователю по их устранению. Проверки будут проводиться путем сверки данных, указанных страхователем в заявлении-расчете, со сведениями, содержащимися в Государственном реестре застрахованных лиц.
Вводится система оперативного информирования рабочих органов исполнительной дирекции Фонда о проведении выплат застрахованным лицам путем предоставления уведомления. Это позволит Фонду своевременно защитить права застрахованных лиц в случае задержки причитающихся им выплат.
Кроме того, реализация проекта указанного Порядка создает условия для дальнейшего уменьшения нагрузки на страховщиков путем упрощения отчетности и сокращения количества проверок.
Проект утверждает новую форму заявления-расчета и вводит возможность ее представления в электронном виде с применением ЭЦП.

ЕСВ за лиц, работающих на предприятиях, в учреждениях и организациях, исчисляют и уплачивают их работодатели за счет сумм, на которые был начислен ЕСВ.
ЕСВ уплачивается путем перечисления плательщиком безналичных средств с его банковского счета.
Таким образом, наемный работник не имеет возможности самостоятельно провести уплату ЕСВ.
Соответствующую позицию приводит ГФС в разъяснении с раздела 301.04 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ в ответ на вопрос, имеет ли право наемный работник самостоятельно провести уплату ЕСВ с целью получения пособия по безработице?

При развитии в Украине второго уровня системы пенсионного обеспечения предлагается взять за основу комбинированную модель, которая должна предусматривать следующее:
- создание Накопительного фонда (НФ) как отдельного юрлица со статусом прибыльной организации;
- общий операционный контроль за деятельностью системы будет осуществляться Советом НФ, при этом ПФУ будет предоставлять НФ услуги персонифицированного учета участников.
- средства НФ будут передаваться в управление авторизованным для второго уровня компаниям по управлению активами (КУА). Функция хранения пенсионных активов будет возложена на авторизованные для второго уровня банки-хранители.
Администрирование Накопительного фонда будет осуществляться ПФУ, в функции которого будет отнесено ведение персонифицированного учета и обслуживания участников системы.
Государственное регулирование и надзор в системе накопительного пенсионного обеспечения осуществляется Нацкомиссией по ценным бумагам и фондовому рынку.
К работе с активами системы накопительного пенсионного обеспечения будут допущены негосударственные пенсионные фонды, которые пройдут процедуру авторизации.
Участники системы выбирают авторизованную компанию по управлению активами НФ или авторизованный негосударственный пенсионный фонды, в которых они желают формировать свои обязательные пенсионные накопления, при этом такой выбор можно менять 1 раз в 6 месяцев.
Для внедрения системы накопительного пенсионного обеспечения на основе предложенной Концепции необходимой является разработка и принятие Верховной Радой Украины ряда законопроектов. Это достаточно длительный процесс, поэтому вряд ли до конца года следует ожидать значительные сдвиги в данном вопросе.
Решение НКЦБФР от 01.06.2018 г. № 364

ГФС разъяснила вопрос возврата излишне уплаченного ЕСВ. В частности, служба указала, что физлицо-предприниматель (в случае государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности) имеет возможность вернуть сумму излишне уплаченного ЕСВ на основании заявления. Однако такое заявление следует представить до даты снятия с учета такого плательщика.
После прекращения предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя (на основании судебного решения и/или после проведения государственным регистратором упрощенной процедуры государственной регистрации прекращения) ошибочно и/или излишне уплаченные денежные обязательства и ЕСВ (в случае отсутствия заявления налогоплательщика об их возврате) списываются в бюджет и в фонды социального страхования по решению руководителя (заместителя руководителя) органа ГФС.
Разъяснение из раздела 301.04.02 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ

В новой редакции изложено Положение о реестре застрахованных лицах Государственного реестра общеобязательного государственного социального страхования, утвержденное постановлением Правления ПФУ от 18.06.2014 г. № 10-1, в связи с вступлением в силу 12.06.2018 постановления Правления ПФУ от 27.03.2018 г. № 8-1.
Страхователи могут получить информацию из Реестра застрахованных лиц не только о застрахованных лицах, находящихся в трудовых отношениях с этими страхователями за период пребывания лица в трудовых отношениях со страхователем, но также и сведения о страховом стаже указанных застрахованных лиц, необходимые для назначения социальных выплат. Однако, чтобы получить данные сведения из Реестра застрахованных лиц, работодателю необходимо предварительно заручиться согласием застрахованного лица.
Застрахованные лица могут получить сведения в электронной форме после идентификации личности в базе данных веб-портала в соответствии с Положением № 13-1, а также через терминалы доступа, подключенные к информационным сервисам на веб-портале электронных услуг ПФУ.

На сегодняшний день вопрос порядка участия Фонда социального страхования Украины в обучении и повышении уровня знаний по вопросам охраны труда работников урегулирован постановлением правления ФСС от НС «Об утверждении Порядка участия в проведении и финансировании Фондом социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины обучения и повышения квалификации по вопросам охраны труда» от 19.03.2013 г. № 2. Однако действующий Порядок имеет недостатки в части определения участия Фонда в обучении и повышении уровня знаний работников, решающих вопросы охраны труда, путем определения категории лиц, имеющих право проходить обучение по вопросам охраны труда за счет средств Фонда. Кроме того, в связи с внесением изменений в Типовое положение о порядке проведения обучения и проверки знаний по вопросам охраны труда, утвержденное приказом Государственного комитета Украины по надзору за охраной труда от 26.01.2005 г. № 15, необходимо привести действующий Порядок в соответствие с нормами этого Типового положения.
С этой целью Фонд социального страхования разработал проект постановления «Об утверждении Порядка участия Фонда социального страхования Украины в обучении и повышении уровня знаний по вопросам охраны труда».
К отдельной категории работников, решающих вопросы охраны труда и проходящих обучение по вопросам охраны труда, согласно будущему Порядку будут относиться:
руководители, специалисты служб охраны труда, члены комиссий по проверке знаний по вопросам охраны труда предприятий, учреждений и организаций, объединений предприятий и органов местного самоуправления;
технические (главные технические) инспекторы труда профсоюзных органов;
представители профсоюзов или уполномоченные наемными работниками лица, являющиеся членами постоянно действующих комиссий по проверке знаний по вопросам охраны труда;
специалисты по вопросам охраны труда аппарата выборного органа всеукраинского отраслевого профсоюза, территориального профобъединения или аппарата Федерации профессиональных союзов Украины.

Перечень плательщиков единого взноса дополнен такой категорией, как члены фермерского хозяйства, если они не относятся к кругу лиц, подлежащих страхованию на других основаниях.
Соответствующее постановление Кабмина "О внесении изменения в пункт 1 приложения к постановлению Кабинета Министров Украины от 26 ноября 2014 года № 675" принято на заседании Правительства 13 июня.
Такое решение позволит распределять единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, уплачиваемый новой категорией плательщиков, на все виды социального страхования.

Процедура начисления и уплаты ЕСВ страхователями, начисления и уплаты финансовых санкций, взыскания задолженности по уплате страховых средств органами доходов и сборов будет определяться изложенной в новой редакции Инструкцией о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, которая утверждена приказом Минфина от 04.05.2018 г. № 469.
Исчисление и сроки уплаты ЕСВ физическими лицами - предпринимателями (кроме физических лиц - предпринимателей, избравших упрощенную систему налогообложения), лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность:
1) исчисление сумм ЕСВ указанной категорией плательщиков осуществляется на основании данных годовых налоговых деклараций (годовой отчетности) и результатов проверок деятельности таких лиц, которые привели к увеличению или уменьшению размера дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц. При этом учитывается количество месяцев, в течение которых такое лицо находилось на учете в качестве плательщика ЕСВ;
2) уплачивается ЕСВ раз в квартал до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается единый взнос. При этом сумма ЕСВ не может быть меньше размера минимального страхового взноса за каждый месяц такого квартала.
Указанным плательщикам ЕСВ, осуществившие до 1 января 2017 г. начисление ЕСВ в размере меньше минимального страхового взноса, органы доходов и сборов направляют уведомление-расчет, в котором указывается расчет суммы такой доплаты, подлежащей уплате по результатам предпринимательской деятельности за отчетный календарный год.
Исчисление и сроки уплаты ЕСВ ФЛ-предпринимателями, избравшими упрощенную систему налогообложения:
1) указанная категория плательщиков самостоятельно для себя определяет базу для начисления ЕСВ, которая не может быть меньше размера минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, но в размере не больше максимальной величины базы начисления единого взноса;
2) уплачивают ЕСВ, начисленный за календарный квартал, до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается единый взнос.
Исчисление и сроки уплаты ЕСВ членами фермерского хозяйства:
1) исчисление сумм ЕСВ указанной категорией плательщиков осуществляется после получения доли распределенного дохода (прибыли) от чистой прибыли фермерского хозяйства в отчетном году и по результатам проверки деятельности таких лиц, которая привела к увеличению или уменьшению размера доли такого распределенного дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц. При определении дохода (прибыли), с которого уплачивается ЕСВ, учитывается количество месяцев, в течение которых такое лицо состояло на учете как плательщик единого взноса;
2) уплачивают ЕСВ раз в квартал до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается единый взнос. При этом сумма ЕСВ не может быть меньше размера минимального страхового взноса за каждый месяц такого квартала.

Частные предприниматели

Физлица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, обязаны вести учет доходов и расходов от такой деятельности (п. 178.6 НКУ). Форма Книги, которую ведут физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, и Порядок ее ведения утверждены приказом Миндоходов от 16.09.2013 г. № 481.
На официальном сайте ТО ГФС в Полтавской области налоговики обратили внимание, что за неведение Книги лицу грозит:
штраф 510 грн (1020 грн в случае повторного нарушения) за непредставление налогоплательщиком контролирующим органам оригиналов документов или их копий при осуществлении налогового контроля (ст. 121 НКУ);
• предупреждение или наложение штрафа в размере от 3 до 8 НМДГ (от 51 до 136 грн) за неведение / ненадлежащее ведение учета доходов и расходов гражданами, для которых законами Украины установлена обязательная форма учета.

Действующими нормами НКУ и Порядком ведения Книги учета доходов и расходов (утвержден приказом Миндоходов от 16.09.2013 г. № 481) не предусмотрено включение в состав расходов физического лица – предпринимателя на общей системе налогообложения расходов, возникших в результате естественной убыли.
В то же время ГФС в консультации отметила, что понятие «запасы» определено Положением (стандартом) бухгалтерского учета «Запасы», утвержденным приказом Министерства финансов Украины от 20.10.99 г. № 246. При этом п. 2 ст. 3 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.99 г. № 996-XIV предусмотрено, что бухгалтерский учет является обязательным видом учета, который ведет предприятие.
ИНК ГФСУ от 12.06.2018 г. № 2575/Ц/99-99-13-01-02-14/ІПК

Земля

Порядком нормативной денежной оценки земель населенных пунктов, утвержденным Минагрополитики от 25.11.2016 № 489 (далее – Порядок № 489), предусмотрено, что с 17.07.2018 для земельных участков, информация о которых не внесена в сведения Государственного земельного кадастра, и в случае если в сведениях Государственного земельного кадастра отсутствует код Классификации видов целевого назначения земель для земельного участка, коэффициент, характеризующий функциональное использование земельного участка (Кф) при расчете его нормативной денежной оценки (далее – НДО), применяется со значением 3,0.
В связи с этим Офис крупных налогоплательщиков ГФС информирует: плательщики, имеющие земельные участки, информация о которых не внесена в сведения Госземкадастра, и в случае если в сведениях Государственного земельного кадастра отсутствует код Классификации видов целевого назначения земель для земельного участка, должны представить в контролирующие органы уточняющие налоговые декларации за II полугодие 2018 года с новой справкой (извлечением) о НДО земельного участка, выданной с учетом требований Порядка № 489 (с учетом изменений, которые вступят в силу 17.07.2018).

Сельское хозяйство

Минагрополитики сотрудничает с государственными банками и банками, в уставном капитале которых 75 и более процентов акций принадлежит государству (Ощадбанк, Укрэксимбанк, Укргазбанк, ПриватБанк), в рамках обеспечения сельскохозяйственных товаропроизводителей отечественной техникой и оборудованием для агропромышленного комплекса путем осуществления частичной компенсации стоимости техники и оборудования.
Частичная компенсация предоставляется сельскохозяйственным товаропроизводителям, которые приобрели с 1 января 2018 г. у заводов-производителей или их дилеров технику и оборудование согласно Перечню и осуществили оплату через государственный банк на безвозвратной основе в размере 25 % от ее стоимости (без учета НДС), при этом фермерские хозяйства могут дополнительно получить еще и частичную компенсацию в размере 15 % от ее стоимости.
Письмо Минагрополитики от 16.05.2018 г. № 37-16-15/13794

В рамках обеспечения сельскохозяйственных товаропроизводителей отечественной техникой и оборудованием для агропромышленного комплекса путем осуществления частичной компенсации стоимости техники и оборудования Минагрополитики сотрудничает с государственными банками и банками, в уставном капитале которых 75 и более процентов акций принадлежит государству (Ощадбанк, Укрэксимбанк, Укргазбанк, ПриватБанк).
Частичная компенсация предоставляется сельскохозяйственным товаропроизводителям, которые приобрели с 1 января 2018 года у заводов-производителей или их дилеров технику и оборудование согласно Перечню и осуществили оплату через государственный банк на безвозвратной основе в размере 25 % от ее стоимости (без учета налога на добавленную стоимость), а фермерские хозяйства могут дополнительно еще получить частичную компенсацию в размере 15 % от ее стоимости.
Письмо Минагрополитики от 16.05.2018 г. № 37-16-15 / 13794

Лицензирование

Основанием для разработки проекта постановления КМУ «О внесении изменений в постановление Кабинета Министров Украины от 13.07.2016 № 446» является выполнение требований ст. ст. 10 – 19 Закона Украины «О лицензировании видов хозяйственной деятельности» и Закона Украины «Об оценке воздействия на окружающую среду».
Принятие проекта постановления является выполнением требований ст. ст. 6 и 9 Закона Украины «О лицензировании видов хозяйственной деятельности», а именно: утверждение перечня требований, обязательных для выполнения лицензиатом, и перечня документов, прилагаемых к заявлению о получении лицензии на право осуществления хозяйственной деятельности по обращению с опасными отходами Украины.
Предлагается разрешить передачу опасных отходов другому лицензиату согласно договору, который имеет лицензию на обработку, утилизацию/обезвреживание и/или удаление опасных отходов.
Перечень документов, прилагаемых к заявлению на получение лицензии, дополнят следующими:
копия договора, засвидетельствованного подписью руководителя субъекта хозяйствования, о передаче другому лицензиату опасных отходов в целях их обработки, утилизации, удаления, обезвреживания или захоронения (в случае осуществления только сбора и/или хранения опасных отходов);
копия сертификата о приеме в эксплуатацию законченных строительством объектов или декларации о готовности к эксплуатации объекта, строительство которого осуществлено на основании строительного паспорта;
акт о проведении предлицензионной проверки наличия материально-технической базы.

Контроль и ответственность

Штраф в размере 1020 грн за непредставление или несвоевременное представление налоговых деклараций (расчетов) (на основании п. 120.1 НКУ) применяется в случае, если к налогоплательщику в течение года уже был применен штраф на основании п. 120.1 НКУ.
В то же время в случае, если налогоплательщик в течение года был оштрафован на основании п. 119.2 НКУ (за непредставление, представление с нарушением установленных сроков, представление не в полном объеме, с недостоверными сведениями или с ошибками налоговой отчетности о суммах доходов, начисленных (уплаченных) в пользу налогоплательщика, суммах удержанного из них налога), повторное нарушение сроков представления налоговых деклараций (расчетов) НЕ влечет за собой применение финансовой санкции в виде предусмотренного п. 120.1 НКУ штрафа в размере 1020 грн.
Разъяснение из раздела 138.01 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ.

Продолжительность фактических проверок не должна превышать 10 суток, а продление срока таких проверок осуществляется по решению руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа не более чем на 5 суток. Продление срока фактической проверки возможно при наличии заявления субъекта хозяйствования или при сменном режиме работы или суммированном учете рабочего времени субъекта хозяйствования и/или его объектов (пп. 82.3.2 НКУ). Обращаем внимание, что фактическая проверка осуществляется без предупреждения налогоплательщика (лица). Относительно приостановления проверки ГФС сообщает, что НКУ такие приостановки предусмотрены только для документальной выездной плановой и внеплановой проверки крупного налогоплательщика. То есть действующим законодательством приостановление фактических проверок не предусмотрено.
Таким образом, перенос сроков проведения проверки на основании п. 44.5 НКУ при проведении фактической проверки субъекта хозяйствования по причине утраты документов первичного бухгалтерского учета действующим законодательством не предусмотрен, а потому предельными сроками проведения фактических проверок являются сроки, установленные п. 82.3 НКУ.
ИНК ГФС от 18.05.2018 г. № 2215/6/99-99-14-05-01-15/ІПК

За несохранение первичных документов к плательщикам налога могут быть применены штрафы в соответствии с п. 121.1 НКУ, в частности необеспечение налогоплательщиком хранения первичных документов, учетных и других регистров, бухгалтерской и статистической отчетности, других документов по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов в течение установленных ст. 44 НКУ сроков их хранения и/или непредоставление налогоплательщиком контролирующим органам оригиналов документов либо их копий при осуществлении налогового контроля в случаях, предусмотренных НКУ, - влекут за собой наложение штрафа в размере 510 гривен.
Те же действия, совершенные налогоплательщиком, к которому в течение года был применен штраф за такое же нарушение, - влекут за собой наложение штрафа в размере 1020 гривен.
Кроме того, ст. 26 Закона № 265 установлено, в частности, что должностные лица и работники торговли, общественного питания и сферы услуг за нарушение требований Закона № 265 привлекаются контролирующими органами к административной ответственности.
В соответствии со ст. 155 прим. 1 КУоАП за нарушение установленного законом порядка проведения расчетов в сфере торговли, общественного питания и услуг должностные лица привлекаются к административной ответственности в размере от 85 до 170 грн.
Действия, совершенные лицом, которое в течение года было подвергнуто административному взысканию за такие же нарушения, - влекут за собой наложение штрафа от 170 до 340 грн.
Разъяснение из раздела 109.20 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ

ГУ ГФС в Закарпатской области на официальном веб-сайте напоминает, что в соответствии со ст. 163-15 КУоАП нарушение порядка проведения наличных расчетов за товары (услуги), в том числе превышение предельных сумм расчетов наличными, несоблюдение установленных законодательством требований по обеспечению возможности расчетов за товары (услуги) с использованием электронных платежных средств, влечет за собой административную ответственность в виде наложения штрафа на физлицо-предпринимателя, должностных лиц юридического лица от 100 до 200 НМДГ (от 1700 грн до 3400 грн).
За действие, совершенное лицом, которое в течение года было подвергнуто административному взысканию за такое же нарушение, предусмотрен штраф от 500 до 1000 НМДГ (8500 - 17000 грн).
Учитывая нормы ст. 38 КУоАП, административное взыскание в отношении таких нарушений может быть наложено не позднее чем через два месяца со дня совершения правонарушения, а при длящемся правонарушении - не позднее чем через два месяца со дня его обнаружения, за исключением случаев, когда дела об административных правонарушениях в соответствии с КУоАП подведомственны суду (судье).

Исправление ошибок, допущенных при заполнении уточняющего расчета, осуществляется исключительно путем подачи нового уточняющего расчета с учетом показателей предыдущего.
При этом Налоговым кодексом не предусмотрена возможность отмены начисленной штрафной санкции по НДС, поскольку плательщик самостоятельно вычислил такую сумму штрафной санкции и насчитал в соответствии с поданным уточняющим расчетом. Следовательно, такая сумма штрафной санкции считается согласованной налогоплательщиком.
В случае неначисления налогоплательщиком суммы налогового обязательства по НДС контролирующий орган самостоятельно определяет сумму такого обязательства на основаниях, определенных пп. пп. 54.3.1, 54.3.2, 54.3.5, 54.3.6 НКУ с наложением на налогоплательщика штрафа в размере 25 % суммы определенного налогового обязательства.
Повторное в течение 1095 дней определение контролирующим органом суммы налогового обязательства по этому налогу влечет за собой наложение на налогоплательщика штрафа в размере 50 % суммы начисленного налогового обязательства.
Разъяснение из раздела 101.24 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ

ГФС в очередной раз обновила План-график проведения документальных плановых проверок налогоплательщиков на 2018 год.
В плане-графике, размещенном на сайте ГФС, по состоянию на 14.06.2018 имеем обновленные Раздел I "Документальные плановые проверки налогоплательщиков - юридических лиц" и Раздел II "Документальные плановые проверки финансовых учреждений, постоянных представительств и представительств нерезидентов" с учетом корректировки (июнь 2018 года).

ВС считает, что выявление в ЕРНН при проведении камеральной проверки налоговой накладной, сумма НДС по которой не задекларирована в представленной налоговой отчетной декларации по этому налогу, является именно тем случаем, который следует квалифицировать как выявление расхождений между данными налоговой декларации и данными ЕРНН, что является основанием для проведения контролирующими органами документальной внеплановой выездной проверки в соответствии с п. 201.10 НКУ.
Зато налоговым органом проведена камеральная проверка данных, задекларированных в налоговой отчетности по НДС общества за июнь 2017 года. На основании акта проверки было принято налоговое уведомление-решение, которым за нарушение обществом ст. 185, п. п. 187.1, 201.10 НКУ увеличена сумма денежного обязательства по НДС по налоговым обязательствам на 61893 грн, по штрафным (финансовым) санкциям на 15473,25 грн. Состав налогового правонарушения заключается в невключении обществом в состав налоговых обязательств налоговой накладной на общую сумму НДС 61893 грн.
Следовательно, при увеличении обществу спорным налоговым уведомлением-решением суммы денежного обязательства ГФС нарушен способ реализации властных управленческих функций. ВС отмечает, что выявление расхождений при сопоставлении данных, содержащихся в налоговых декларациях налогоплательщика и данных ЕРНН, не доказывает состава налогового правонарушения, которое по самой своей сути может быть установлено на основании исследования первичных документов налогового и бухгалтерского учета общества. Достоверность, полнота начисления и уплаты, в частности, НДС является предметом документальной проверки в соответствии с пп. 75.1.2 НКУ.
Указанное доказывает противоправность налогового уведомления-решения в результате недоказанности состава налогового правонарушения и нарушения способа установления налогового правонарушения, положенного в основу принятия спорного налогового уведомления-решения.
Постановление ВС от 15.05.2018 г. по делу № 804/6286/17

Прочее

В соответствии с п. 63.3 НКУ налогоплательщик обязан сообщать обо всех объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением, контролирующие органы по основному месту учета согласно порядку учета налогоплательщиков. Поскольку обязанность уведомлять о наличии (регистрации) объекта налогообложения, установленная названной нормой НКУ, не содержит исключений или ограничений, такая обязанность должна быть выполнена налогоплательщиком независимо от срока, в течение которого плательщик владел или пользовался соответствующим объектом.
Если налогоплательщик приобрел объект налогообложения, он подает уведомление по ф. № 20-ОПП в контролирующий орган по основному месту учета налогоплательщика в течение 10 дней после приобретения.
После отчуждения объекта налогообложения подается уведомление по ф. № 20-ОПП с указанием данных об изменении сведений об объекте налогообложения и состояния объекта как отчужденного.
Разъяснение из раздела 119.11 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ

К сведению

После двухлетнего переходного периода, начиная с 25 мая 2018 года, применяется Общий регламент о защите данных (англ. General Data Protection Regulation, GDPR; Regulation (EU) 2016/679) - регламент в рамках законодательства ЕС по защите персональных данных всех лиц в пределах ЕС и Европейской экономической зоны.
Регламент применяется, если контролер данных (организация, собирающая данные от резидентов ЕС) или оператор (организация, обрабатывающая данные от имени контролера данных, как то поставщики облачных услуг), или субъект данных (лицо) базируются в ЕС. При определенных обстоятельствах действие данного Регламента также распространяется на организации, базирующиеся за пределами ЕС, если они собирают или обрабатывают персональные данные физических лиц, расположенных в пределах ЕС.
Регламент заменяет Директиву о защите данных и содержит положения и требования относительно обработки личной информации субъектов данных внутри ЕС. Бизнес-процессы, которые обрабатывают персональные данные, должны быть сразу построены по принципу "приватность по назначению и по умолчанию", что означает то, что персональные данные должны храниться с использованием псевдонимов или полной анонимизации и использовать настройки самого высокого уровня приватности по умолчанию так, чтобы данные не были доступны публично без очевидного согласия и не могли использоваться для идентификации субъекта без дополнительной информации, хранящейся отдельно. Никакие личные данные не могут быть обработаны, если это не имеет под собой законных оснований, определенных Регламентом, или если контролер или оператор данных не получил явного, очевидного согласия владельца данных. Предприятие должно давать возможность отозвать такое разрешение в любое время.
Государственные органы, а также предприятия, чья основная деятельность касается регулярной или систематической обработки персональных данных, обязаны иметь должность сотрудника по вопросам защиты данных (англ. data protection officer, DPO), который следит за соблюдением GDPR.
Предприятия должны сообщать о любом нарушении защиты данных, оказывающем отрицательное влияние на конфиденциальность пользователей, в течение 72 часов.
Поскольку GDPR - это регламент, а не директива, он не требует от национальных правительств принятия законов, делающих возможным его действие, и является непосредственно обязывающим и применимым.
Санкции, которые могут быть наложены за нарушение GDPR:
предупреждение в письменной форме в случаях первого и непреднамеренного несоблюдения;
регулярные периодические проверки защиты данных;
штраф до 10 млн евро, или до 2 % ежегодного мирового оборота за предыдущий финансовый год для предприятий, в зависимости от того, что больше, если произошло нарушение следующих положений:
обязанности контролера и оператора;
обязанности органа по сертификации;
обязанности надзорного органа;
штраф в размере до 20 млн евро, или 4 % от годового мирового оборота за предыдущий финансовый год для предприятий, в зависимости от того, что больше, если произошло нарушение следующих положений:
основные принципы обработки, в том числе условия согласия;
права субъектов данных;
передача персональных данных получателю, находящемуся в третьей стране или международной организации;
любые обязательства согласно национальным законодательствам членов;
несоблюдение требования или временное либо окончательное ограничение на обработку или приостановление потоков данных надзорным органом.
Соответствующий обзор GDPR приведен в материалах Википедии.
Официальный перевод регламента GDPR на украинский язык изложен на сайте Правительства.
Сейчас можно констатировать, что украинские компании, работающие на рынке ЕС, начали рассылать сообщения всем своим клиентам, даже гражданам Украины, о необходимости получения согласия на обработку персональных данных согласно новому Регламенту.
К примеру:
"Шановний клієнте!
Ми вдячні Вам за те, що Ви користуєтеся послугами...
Починаючи з 25 травня 2018 року, набрав чинності Генеральний регламент ЄС із захисту персональних даних (GDPR). З цього дня ми маємо можливість інформувати Вас про наші продукти, програми лояльності та партнерів, лише отримавши Вашу персональну згоду...".

На сайте Президента Украины размещены приложения с перечнем физических и юридических лиц, установленным решением СНБО, введенным в действие Указом Президента Украины от 14.05.2018 г. № 126/2018.
Подавляющее большинство юрлиц в санкционном списке «прописаны» в Российской Федерации и АР Крым. Сюда попали как предприятия оборонпрома, так и финансовый сектор и медиа.
Однако не обошлось и без украинских компаний, в частности ИТ-сектора.
В частности, в санкционном списке (позиции 458 - 479) находим компании с регистрацией в Украине, относительно которых предусматривается мера в виде запрета на осуществление государственных закупок товаров, услуг, работ и использования государственными органами, предприятиями, учреждениями и организациями Украины программных продуктов «Система управління підприємством Афіна», «Система зведення та аналізу звітності Афіна», «Система управління бюджетною установою Афіна», «Система управління підприємством Афіна-Сіквел», «Система управління бюджетною установою Афіна-Сіквел», «Система управління Афіна-Сіквел для бюджетних установ», «Система управління Афіна-Сіквел для підприємств», «Система управління підприємством jSolutions», «Система управління бюджетною установою jSolutions», «Система управління jПарус («джейПарус»)», «Система управління бюджетною установою jПарус-Бюджет («джейПарус-Бюджет»)», «Комплексна система автоматизації управління бюджетною установою Парус-Бюджет, версія 8», «Комплексна система автоматизації управління підприємством Парус-Підприємство, версія 8», а также запрета передачи технологий, прав на объекты интеллектуальной собственности; ограничения или прекращения предоставления телекоммуникационных услуг и использования телекоммуникационных сетей общего пользования.
Также санкционный список пополнили WebMoney:
Общество с ограниченной ответственностью «Вебмани Европа Лтд» ( «WebMoney Europe Ltd»);
Общество с ограниченной ответственностью «Вебмани.Ру» (общество с ограниченной ответственностью «Вебмани.Ру»);
Общество с ограниченной ответственностью «Вебмани.Юей», (представительство в Украине);
Общество с ограниченной ответственностью «ВМ Трансфер ЛТД» (WM Transfer Ltd).
Напомним: с 17.05.2017 согласно Указу Президента Украины от 15.05.2017 г. № 133/2017 были применены санкции относительно компаний «1С», «Парус», ABBYY, «Яндекс», «ВКонтакте», «Мэйл.ру»..

На сайте Минфина опубликован План действий по реформированию ГФС. И Министерство приглашает к его обсуждению. План действий составлен на основе рекомендаций международных партнеров, результатов диагностики международной консалтинговой компании и независимой оценки процесса администрирования налогов TADAT (the Tax Administration Diagnostic Assessment Tool).
По мнению бизнес-сообщества, по данным исследования Американской торговой палаты (ACC), налоговые и таможенные органы на втором месте среди наиболее коррумпированных органов после судов. 54 % считают, что налоговые и таможни наиболее коррумпированные государственные органы (71 % респондентов полагают, что таковыми являются суды).
В течение двух лет Минфин внедрял антикоррупционные инициативы в рамках реформы ГФС. Среди них - автоматический реестр возмещения НДС, который признан одним из самых успешных антикоррупционных шагов. Однако комплексная реформа ГФС еще не состоялась и для ее воплощения требуется структурное изменение ГФС - изменение принципов ее работы и изменение людей.
С презентацией к Плану действий можно ознакомиться по ссылке.

СБУ предупреждала о возможной масштабной кибератаке на госструктуры и частные компании накануне финала Лиги Чемпионов. Вредоносное ПО, угрожающее сетевым устройствам, получило название VPNFilter. Правоохранители обратили внимание, что, начиная с 2016 года, подобные атаки фиксировались по всему миру, однако на этот раз географическая нацеленность атаки направлена именно на украинский сегмент интернета. Подробнее об этом см. «Возможно повторение масштабной кибератаки в ближайшие дни».
К счастью, глобальных последствий наподобие ущерба от вируса Petya ни накануне футбольного праздника, ни после него не произошло. Однако, это не означает, что угроза миновала окончательно и про VPNFilter можно забыть. По информации портала Secutitylab злоумышленики создали новый ботнет, атакующий маршрутизаторы Mikrotik, причем хакеров интересуют исключительно устройства, расположенные в украинских сетях
VPNFilter содержит три типа вредоносных модулей: первый обеспечивает присутствие вируса на устройстве даже после перезагрузки, функционал второго напоминает ПО - «троянского коня» для удаленного доступа, а третий модуль добавляет новые функции (удаление прошивки, мониторинг локального трафика и т. д.).
Вполне возможно, что опасения относительно новой волны атаки VPNFilter небезосновательны. В связи с этим вопросы киберзащиты бизнеса не утрачивают актуальности. «ЛИГА:ЗАКОН» следит за ситуацией и будет сообщать о новых угрозах и рекомендациях силовиков по предотвращению негативных последствий.

Если через Apple Pay и Android Pay можно расчитаться за покупки, то и уплата налогов должна быть такой же легкой и понятной. 31 мая 2018 года министр финансов Александр Данилюк во время открытой встречи с бизнесом "Государство и бизнeс: как устранить препятствия?" заявил, что Минфин разрабатывает мобильное приложение для уплаты налогов. Данная инициатива внедряется в рамках проекта Минфина "Налоги Просто".
Автоматизация процессов в сфере налогообложения и перевода админуслуг в онлайн - это свержение коррупционных схем и полная трансформация работы ГФС. Часть указанных процессов реализуется согласно проекту "Налоги Просто". Однако, остается проблема "старых долгов", для решения которой Минфин предложил собственное решение - законопроект N 7518, предусматривающий прозрачный и понятный порядок возмещения заявок, внесенных во Временный реестр. Законопроект важен для бизнеса, работающего, инвестирующего и создающего рабочие места в Украине. Позицию Минфина и Правительства поддержал Президент.
Министр Данилюк обсудил нововведения с исполнительным директором Европейской Бизнес Ассоциации Анной Деревянко, исполнительным директором Союза Украинской Предпринимателей Екатериной Глазковой, вице-президентом Американской торговой палаты Татьяной Прокопчук и генеральным директором Ассоциации "Украинские импортеры бытовой электроники", представителем Украинского совета бизнеса Софией Араслановой.
Все представители бизнес-ассоциаций отметили, что прозрачное возмещение НДС благодаря онлайн-Реестру - это большой шаг вперед; что следует и в дальнейшем использовать технологии для борьбы с коррупцией и упрощения администрирования налогов.
В рамках проекта "Налоги Просто" планируется усовершенствовать Электронный кабинет налогоплательщика, в частности увеличить количество доступных онлайн админуслуг.
Также рассматривается возможность представления (получения) в электронном виде:
• заявления об избрании или переходе на упрощенную систему налогообложения или отказе от упрощенной системы налогообложения и изменения группы единого налога;
• акта-сверки взаиморасчетов из бюджета;
• запроса о получении выписки из реестра плательщиков единого налога и выписки из реестра плательщиков единого налога;
• статистической отчетности
• отчетности о социальной защите инвалидов согласно закону.
Также предусматривается возможность ведения книги учета доходов и расходов в электронном виде. "Налоги Просто" - новый проект Минфина. Его цель - выявлять возможности для оптимизации процессов администрирования налогов как для плательщиков, так и для налоговых органов; подготовка соответствующих решений по их воплощению в жизнь на законодательном уровне и на уровне бизнес-процессов.
Официальный веб-портал Минфина

Сроки уплаты налогов и сборов, если последний день уплаты налогового обязательства приходится на выходной или праздничный день, не переносятся. На это обращают внимание специалисты ГУ ГФС в Киевской области.
Поэтому если последний день уплаты налога или сбора приходится на выходной или праздничный день, то его нужно уплатить накануне установленного предельного срока.
В соответствии с принятым Правительством решением о перенесении рабочих дней в целях создания благоприятных условий для празднования 28 июня 2018 года Дня Конституции Украины, рабочий день перенесен с пятницы 29 июня на субботу 23 июня.
В связи с вышеизложенным, среда, 27 июня 2018 года, является последним днем уплаты:
• НДС за май плательщиками, у которых базовый налоговый (отчетный) период равен календарному месяцу;
• акцизного налога;
• рентной платы за пользование недрами при добыче углеводородного сырья;
• рентной платы за пользование радиочастотным ресурсом Украины;
• рентной платы за транспортировку нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами по территории Украины;
• рентной платы за транзитную транспортировку трубопроводами аммиака по территории Украины;
• платы за землю (земельный налог и/или арендная плата за земельные участки государственной или коммунальной собственности) (кроме граждан);
• НДФЛ с начисленного, но не выплаченного дохода;
• НДФЛ с общей суммы процентов, начисленных за май на текущий или депозитный банковский счет;
• на вклады членов кредитного союза;
• военного сбора с начисленного, но не выплаченного дохода.

Сохранены существующие льготы по уплате военного сбора с доходов в виде денежного обеспечения сотрудников правоохранительных органов, военнослужащих и других лиц, участвующих уже не в антитеррористической операции, а в осуществлении мероприятий по обеспечению национальной безопасности и обороны, отражения и сдерживания вооруженной агрессии РФ в Донецкой и Луганской областях.
Соответствующие законы "О внесении изменений в раздел ХХ "Переходные положения" Налогового кодекса" (проект № 8349) и "О внесении изменения в пункт 41 раздела ХХ "Заключительные и переходные положения" Таможенного кодекса" (проект № 8350) ВР приняла на заседании 19 июня.
Сохранены льготы по обложению НДС операций по ввозу и поставке на таможенной территории Украины ряда специальных средств индивидуальной защиты военных (бронежилеты, шлемы), лекарственных средств и медицинских изделий, продукции оборонного назначения на период осуществления указанных мероприятий путем проведения операции Объединенных сил.
Также распространены на период проведения вышеуказанных мероприятий льготы по уплате ввозной пошлины, применявшиеся на период проведения АТО.
Кроме того, урегулировано применение законодательных норм, в которые внесены дополнения, в период с начала осуществления мероприятий по обеспечению национальной безопасности и обороны, отражения и сдерживания вооруженной агрессии РФ в Донецкой и Луганской областях и до вступления в силу внесенных в кодексы изменений.
В связи с этим в Налоговом и Таможенном кодексах предусмотрены переходные нормы, которыми закрепляется, что внесенные изменения применяются в том числе к налоговым периодам начиная с 1 мая 2018 г.
Напомним, что профильный комитет рекомендовал ВР принять соответствующие законопроекты за основу и в целом.

 

© ООО «Информационно-аналитический центр «ЛИГА», 2018
© ООО «ЛИГА ЗАКОН», 2018

ЛИГА:ЗАКОН
www.ligazakon.ua

Опрос