Идет загрузка документа (182 kByte)
Главный правовой
портал Украины
Главный правовой
портал Украины
Остаться Попробовать

Акценты (обзор за сентябрь 2015 г.)

ЛІГА:ЗАКОН
Обзор от 30.09.2015

Акценты сентября

Труд и заработная плата

Специалисты Минсоцполитики отметили, что в выплаты, которые учитываются при исчислении средней зарплаты для оплаты времени отпусков, включаются выплаты за время, в течение которого работнику сохраняется средний заработок, в т. ч. время, когда работники проходят военную службу по призыву во время мобилизации согласно Закону Украины «О воинской обязанности и военной службе».
Начисление выплат за время отпусков производится путем деления суммарного заработка за последние перед предоставлением отпуска 12 месяцев на соответствующее количество календарных дней года (за исключением праздничных и нерабочих дней, установленных законодательством). Полученный результат умножается на число календарных дней отпуска.
Письмо Минсоцполитики от 22.06.2015 г. № 802/13/84-15.

Минфин приказом от 04.08.2015 г. № 694 внес изменения в Инструкцию о служебных командировках в пределах Украины и за границу.
Так, из Инструкции исключено положение относительно регистрации предприятием лица, выбывающего в командировку, в специальном журнале.
Также изменены нормы относительно возмещения расходов при служебных командировках, а именно:
• если дата на транспортном билете не совпадает с датой прибытия работника из командировки согласно приказу о командировке, с разрешения руководителя предприятия берется во внимание задержка в командировке на выходные или праздничные и нерабочие дни в случае, если срок пребывания работника вне места его постоянной работы не будет превышать срока командировки, предусмотренного постановлением КМУ от 02.02.2011 г. № 98. За эти дни работнику не возмещаются суточные расходы, расходы на наем жилого помещения и другие расходы (кроме расходов на проезд с места командировки в место постоянной работы);
• руководители предприятий (кроме министров и руководителей других центральных органов исполнительной власти) лично решают вопросы возмещения своих расходов на наем жилых помещений, которые превышают предельные суммы, утвержденные постановлением КМУ от 02.02.2011 г. № 98, на проезд в мягком вагоне, судами морского и речного транспорта, воздушным транспортом по билетам 1-го класса и бизнес-класса, а также расходов на перевозку багажа свыше веса, стоимость перевозки которого входит в стоимость билета. Разрешения министрам и руководителям других центральных органов исполнительной власти на возмещение указанных расходов предоставляются Первым вице-премьер-министром, а также вице-премьер-министрами согласно распределению функциональных полномочий.
Приказ вступает в силу со дня его официального опубликования.

Изменения в Инструкцию о служебных командировках в пределах Украины и за границу, утвержденные приказом Минфина от 04.08.2015 г. № 694, вступили в силу 11 сентября 2015 года.
Так, из Инструкции исключено положение относительно регистрации предприятием лица, выбывающего в командировку, в специальном журнале.
Также изменены нормы относительно возмещения расходов при служебных командировках, а именно:
• если дата на транспортном билете не совпадает с датой прибытия работника из командировки согласно приказу о командировке, с разрешения руководителя предприятия берется во внимание задержка в командировке на выходные или праздничные и нерабочие дни в случае, если срок пребывания работника вне места его постоянной работы не будет превышать срока командировки, предусмотренного постановлением КМУ от 02.02.2011 г. № 98. За эти дни работнику не возмещаются суточные расходы, расходы на наем жилого помещения и другие расходы (кроме расходов на проезд с места командировки до места постоянной работы);
• руководители предприятий (кроме министров и руководителей других центральных органов исполнительной власти) лично решают вопросы возмещения своих расходов на наем жилых помещений, которые превышают предельные суммы, утвержденные постановлением КМУ от 02.02.2011 г. № 98, на проезд в мягком вагоне, судами морского и речного транспорта, воздушным транспортом по билетам 1-го класса и бизнес-класса, а также расходов на перевозку багажа свыше веса, стоимость перевозки которого входит в стоимость билета. Разрешения министрам и руководителям других центральных органов исполнительной власти на возмещение указанных расходов предоставляются Первым вице-премьер-министром, а также вице-премьер-министрами согласно распределению функциональных полномочий.

На сайте ФПСУ обнародован проект постановления о внесении изменений в постановление Кабмина от 04.03.2015 г. № 105, которым утвержден Порядок выплаты компенсации в пределах среднего заработка.
В частности, документом предложено:
1) установить, что действие постановления № 105 будет распространяться на граждан Украины, которые:
– с 18 марта 2014 года были призваны на военную службу по призыву во время мобилизации, на особый период;
– с 8 февраля 2015 года были призваны на военную службу во время мобилизации, на особый период, и подлежат увольнению с военной службы в связи с объявлением демобилизации, но продолжают военную службу в связи с принятием на военную службу по контракту;
– с 11 июня 2015 года были призваны на срочную военную службу или приняты на военную службу по контракту в случае возникновения кризисной ситуации, угрожающей национальной безопасности, объявления решения о проведении мобилизации и (или) введения военного положения;
2) выплачивать компенсацию до окончания особого периода или до дня фактической демобилизации;
3) компенсацию среднего заработка мобилизованных-контрактников осуществлять не больше чем на срок заключенного контракта;
4) отчеты согласовывать также и с воинской частью, которая осуществляла призыв.

Правительственный законопроект № 3060 относительно увеличения минимальной заработной платы и прожиточного минимума зарегистрирован в Верховной Раде.
Так, предложено с 1 сентября увеличить минимальную заработную плату до 1378 грн. в месяц.
Также предусмотрено увеличение прожиточного минимума для основных социальных и демографических групп населения:
• детей в возрасте до 6 лет: 1167 грн.;
• детей в возрасте от 6 до 18 лет: 1455 грн.;
• трудоспособных лиц: 1378 грн.;
• лиц, утративших трудоспособность: 1074 грн.

НБУ в письме от 18.05.2015 г. № 53-01006/33525 отметил, что предприятия (предприниматели) имеют право выплачивать заработную плату работникам из наличной выручки, поступившей в кассу, с соблюдением требований Положения № 637.
Так, правовые и организационные основы оплаты труда работников регулируются Законом об оплате труда.
Выплата заработной платы осуществляется по месту работы. Запрещается производить выплату заработной платы в магазинах розничной торговли, питейных и развлекательных заведениях, за исключением тех случаев, когда заработная плата выплачивается работающим в этих заведениях лицам.
При этом регулятор напомнил, что по личному письменному согласию работника выплата заработной платы может осуществляться через учреждения банков, почтовыми переводами на указанный им счет (адрес) с обязательной оплатой этих услуг за счет работодателя.
Требования к организации наличных расчетов предприятиями (предпринимателями) установлены Положением № 637.
В соответствии с п. 2.2 Положения № 637 предприятия (предприниматели) осуществляют наличные расчеты между собой и с физическими лицами через кассу как за счет наличной выручки, так и за счет средств, полученных из банков. Предприятия (предприниматели) осуществляют учет операций с наличными в соответствующих книгах учета.
Согласно пп. 2.6, 2.7 Положения № 637 вся наличность, поступающая в кассы, должна своевременно (в день получения наличных средств) и в полной сумме оприходоваться. Исходя из необходимости ускорения обращения наличных средств и своевременного их поступления в кассы банков, для предприятий, осуществляющих операции с наличными в национальной валюте, устанавливаются лимит кассы и сроки сдачи наличной выручки (наличности). Банкам и предпринимателям лимит кассы и сроки сдачи наличной выручки (наличности) не устанавливаются.

Специалисты Минсоцполитики напомнили, что на сегодня компенсация среднего заработка мобилизованных работников осуществляется только предприятиям, учреждениям и организациям. Иного законодательством не предусмотрено.
Гарантии, установленные ст. 119 КЗоТ относительно сохранения за мобилизованными работниками места работы, должности и выплаты среднего заработка, на работников, которые работают в фермерских хозяйствах, сельскохозяйственных производственных кооперативах и у физических лиц – предпринимателей, не распространяются. С целью распространения гарантий на указанных субъектов хозяйствования Минсоцполитики разработан проект Закона Украины «О внесении изменения в статью 119 Кодекса законов о труде Украины».
На данный момент этот законопроект направлен на согласование заинтересованным центральным органам исполнительной власти.
Письмо Минсоцполитики от 19.08.2015 г. № 1067/13/84-15.

Минсоцполитики и Госинспекция по труду разошлись во мнениях относительно возможности направления уведомления о приеме работника на работу.
Так, оба ведомства напомнили, что согласно Порядку № 413 уведомление подается работодателем в ГФСУ по месту учета до начала работы работника по заключенному трудовому договору одним из следующих способов:
• средствами электронной связи с использованием ЭЦП;
• на бумажных носителях вместе с копией в электронной форме;
• на бумажных носителях, если трудовые договоры заключены не более чем с пятью лицами.
Как отмечает Госинспекция по труду в письме от 03.08.2015 г. № 1364/24/21/01/2298-15, Порядок не определяет, каким именно путем бумажные носители должны быть доставлены в ГФСУ. По мнению специалистов, работодатель может прислать информацию почтовым отправлением с уведомлением о получении. В таком случае датой уведомления будет дата отправления письма согласно почтовой квитанции.
Вместе с тем, Минсоцполитики в письме от 19.08.2015 г. № 1069/13/84-15 высказало совсем противоположное мнение, указав, что представление уведомления о принятых работниках с помощью предприятий почтовой связи Порядком не предусмотрено.
Кроме того, специалисты Госинспекции по труду отметили, что уведомление о приеме работника на работу является частью заключения трудового договора. И напомнили об ответственности за фактический допуск работника к работе без оформления трудового договора:
• для юридических и физических лиц – предпринимателей, использующих наемный труд, – штраф в размере 30 минимальных зарплат за каждого работника, относительно которого совершено нарушение (на сегодня 36540 гривен) (ст. 265 КЗоТ);
• для должностных лиц и физлиц-предпринимателей, использующих наемный труд, – штраф от 8500 до 17000 гривен, за повторное нарушение – от 17000 до 34000 гривен (ч. 3 и 4 ст. 41 КоАП).

Депутаты приняли правительственный Закон относительно увеличения минимальной заработной платы и прожиточного минимума (законопроект № 3060).
Так, с 1 сентября увеличен размер минимальной заработной платы до 1378 грн в месяц.
Также предусмотрено увеличение прожиточного минимума для основных социальных и демографических групп населения:
• детей в возрасте до 6 лет – 1167 грн;
• детей в возрасте от 6 до 18 лет – 1455 грн;
• трудоспособных лиц – 1378 грн;
• лиц, утративших трудоспособность, – 1074 грн.

В случае возобновления на работе работника по решению суда подавать Уведомление о принятии на работу (приложение к постановлению от 17.06.2015 г. № 413) не нужно.
С работником трудовой договор не заключается, а лишь отменяется факт незаконного увольнения. То есть в этом случае не задействована статья 24 КЗоТ, которая и требует от работодателя подавать в органы ГФСУ Уведомление при заключении трудового договора.
Об этом сообщили специалисты ГФС в Житомирской области.

Налоговики ответили, каким образом заполняются гр. 8 и гр. 9 Уведомления о принятии работника на работу.
Так, указанные графы на бумажных носителях и в электронной форме заполняются в формате «ддммгггг», где:
«дд» – двузначное число, которое означает календарный день в месяце;
«мм» – двузначное число, которое означает месяц года;
«гггг» – четыре цифры числа года.
В частности, дата «3 августа 2015 года» в гр. 8 и гр. 9 Уведомления заполняется как «03082015».
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системе ЛІГА:ЗАКОН.

Минсоцполитики в письме от 29.07.2015 г. № 191/10/136-15 отметило, что поскольку законодательно не установлена форма графика отпусков, он составляется в произвольной форме.
Специалисты ведомства подчеркнули, что норма закона по составлению графика отпусков должна быть соблюдена и в случае, когда на предприятии работает, например, три человека.
Лица, виновные в нарушении законодательства об отпусках, несут ответственность согласно законодательству.

Специалисты Минсоцполитики письмом от 18.09.2015 г. № 560/13/133-15 откорректировали нормы рабочего времени на 2015 год. Причиной послужило появление в стране нового праздничного дня – 14 октября, который не учтен в нормах продолжительности рабочего времени на 2015 год (письмо Минсоцполитики от 09.09.2014 г. № 10196/0/14-14/13).
Согласно изменениям норма продолжительности рабочего времени на 2015 год должна составлять 1995 часов вместо 2004 часов.
А норма продолжительности рабочего времени в октябре с пятидневной рабочей неделей с двумя выходными днями в субботу и воскресенье при 40-часовой рабочей неделе должна составлять 167 часов вместо 176 часов.
Кроме того, в ведомстве отметили, что письма Минсоцполитики, которые публикуются в средствах массовой информации относительно нормы рабочего времени, не являются нормативными актами. Они служат как рекомендации или, с учетом того, что в них определены все нормообразующие факторы, как методическое пособие при расчете нормы продолжительности рабочего времени непосредственно на предприятии, в учреждении, организации.

С 1 сентября повышена оплата труда работников учреждений, заведений и организаций отдельных отраслей бюджетной сферы. Такое решение правительство закрепило в постановлении от 16.09.2015 г. № 731.
Обращаем внимание, что документ опубликован, но вступит в силу одновременно со вступлением в силу Закона о повышении прожиточного минимума и минимальной заработной платы от 17.09.2015 г. № 704.
Положения постановления будут применяться с 1 сентября 2015 г.

Закон «О внесении изменений в Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2015 год» от 17.09.2015 г. № 704 относительно повышения с 1 сентября соцстандартов подписан Президентом и опубликован в «Голосе Украины» № 174 от 19.09.2015 г.
Так, с 1 сентября размер минимальной заработной платы составляет 1378 грн на месяц.
Также увеличен прожиточный минимум на одно лицо в расчете на месяц – 1330 грн, а для основных социальных и демографических групп населения:
– детей в возрасте до 6 лет – 1167 грн;
– детей в возрасте от 6 до 18 лет – 1455 грн;
– работоспособных лиц – 1378 грн;
– лиц, утративших трудоспособность, – 1074 грн.

Столичные налоговики напомнили, что работник имеет право расторгнуть трудовой договор, предупредив об этом работодателя в письменном виде за две недели. Двухнедельный срок предупреждения работодателя устанавливается для того, чтобы предоставить ему возможность подыскать на рабочее место, которое освобождается, другого работника. В течение этого срока ни работник, ни работодатель не имеют права в одностороннем порядке расторгнуть договор.
Так, если работник будет освобожден работодателем до окончания срока предупреждения об увольнении, то он подлежит возобновлению на работе. А если работник оставит работу до окончания срока предупреждения, недоработанные дни будут считаться прогулами и тогда работодатель будет иметь право уволить его не по собственному желанию, а за прогул без уважительных причин.
Законодательство не требует, чтобы работник указывал в заявлении причину своего увольнения, потому работодатель не имеет права требовать этого от работника.
В то же время указание причины освобождения в отдельных случаях является достаточно важным. Так, если работник увольняется с работы по собственному желанию в связи с невозможностью продолжать работу (переезд на новое место проживания, перевод мужа или жены на работу в другую местность, поступление в учебное заведение и т. п.), работодатель должен расторгнуть трудовой договор в срок, о котором просит работник.
Также работник имеет право в определенный им срок расторгнуть трудовой договор по собственному желанию, если работодатель не выполняет законодательство о труде, условия коллективного или трудового договора.
Налоговики посоветовали пообщаться с работником и выяснить причину его увольнения, а уже потом решать, обязан ли он отрабатывать две недели.

Налог на добавленную стоимость

С 1 сентября текущего года Казначейство вводит новые формы отчетов относительно функционирования СЭА НДС, а именно:
– Информация о поступлении средств на счета в СЭА НДС и списании сумм НДС с них в бюджет и на специальные счета сельскохозяйственных товаропроизводителей;
– Информация о перечислении со счетов в СЭА НДС сумм НДС в бюджет.
Указанные отчеты ежедневно будут обнародоваться на веб-сайте Казначейства в рубрике «Налог на добавленную стоимость».
Цель такого шага – повышение прозрачности, предсказуемости функционирования СЭА НДС и доверия к финансовой системе Украины.
По данным сайта Госказначейства.

Плательщики НДС – субъекты специального режима налогообложения, у которых с момента представления последней декларации изменились реквизиты спецсчета или которые подают декларацию впервые, должны подать декларации по НДС за август 2015 года (или за первый отчетный период) с достоверными актуальными реквизитами специального счета.
В частности, плательщики должны указать номер спецсчета, данные банка/органа, в котором открыт счет (наименование, ЕГРПОУ, МФО).
Реквизиты специального счета обязательно указываются при положительном или нулевом значении строки 25.2 деклараций 0121-0123.
Предоставление достоверных и актуальных реквизитов специального счета является условием перечисления на такие счета средств с дополнительных счетов в СЭА НДС. Перечисление осуществляется по реквизитам такого специального счета плательщика, который указан в налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость.
Об этом налоговики сообщили на своем сайте.

Специалисты ГФСУ напомнили особенности перечисления излишне зачисленных средств с электронного счета плательщика в бюджет, а также порядок уплаты налоговых обязательств по НДС, определенных в налоговых декларациях по НДС за отчетные периоды февраль-май 2015 года, которые поданы с опозданием.
Кроме того, налоговики разъяснили, как происходит перечисление излишне зачисленных средств с электронного счета на текущий счет плательщика. Такое перечисление осуществляется на основании приложения Д4, которое подается в составе декларации по НДС.
Сумма, которая может быть перечислена плательщику с электронного счета на его собственный текущий счет, отражается в графе 5 таблицы о сведениях приложения (Д4), которая определяется как разница граф 1, 2, и 3 (гр. 1 - гр. 2 - гр. 3).
В текстовой части под таблицей о сведениях налогоплательщиком указывается сумма, которую он желает перечислить на текущий счет. Такая сумма не может превышать сумму, определенную в графе 5 таблицы о сведениях.
Номер текущего счета, на который необходимо перечислить излишне зачисленные средства, и МФО соответствующего банка обязательно указываются плательщиком в текстовой части под таблицей о сведениях в специально предусмотренных полях.
Письмо ГФСУ от 26.08.2015 г. № 31730/7/99-99-19-03-02-17.

В Верховной Раде зарегистрирован правительственный законопроект «О внесении изменения в подраздел 10 раздела XX «Переходные положения» Налогового кодекса Украины относительно особенностей администрирования налога на добавленную стоимость на территории проведения антитеррористической операции» (законопроект № 3047).
Целью законопроекта является принятие дополнительных временных мер относительно разрушения схем по оформлению фиктивных кредитов и незаконного возмещения НДС.
Законопроектом предлагается на период проведения АТО для налогоплательщиков на временно оккупированной территории не осуществлять добровольную и обязательную регистрацию плательщиками НДС.
Кроме того, предлагается предусмотреть дополнительные основания аннулирования регистрации плательщиками НДС. Такое аннулирование может осуществляться по заявлению налогоплательщика или по самостоятельному решению соответствующего контролирующего органа.

У ГФСУ спросили, при осуществлении каких операций составляется налоговая накладная с типом причины «04 – Постачання у межах балансу для невиробничого використання».
Налоговики напомнили, что согласно п. 9 Порядка № 957 налоговые накладные, особенности заполнения которых изложены в п. 12, 13, 20 этого Порядка, регистрируются в ЕРНН и не выдаются получателю (покупателю) товаров/услуг.
В верхней левой части такой налоговой накладной делается соответствующая пометка «X» и указывается тип причины «04 – Постачання у межах балансу для невиробничого використання».
Тип причины «04 – Постачання у межах балансу для невиробничого використання» указывается в налоговой накладной, которая составляется налогоплательщиком в случае поставки товаров/услуг, по которым был начислен налоговый кредит в прошлых или текущем налоговых периодах, в пределах баланса для непроизводственного использования.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системе ЛІГА:ЗАКОН.

Тернопольские налоговики отметили, что налоговые обязательства, возникшие у сельскохозяйственного предприятия – субъекта специального режима налогообложения в связи с поставкой сельскохозяйственных товаров/услуг, отражаются в строке 1.1 декларации 0121-0123 исходя из их договорной цены.
При этом сумма превышения цены приобретения/себестоимости самостоятельно изготовленных сельскохозяйственных товаров/услуг над фактической ценой их поставки отражается в декларации 0110.

У ГФСУ спросили, должен ли покупатель – плательщик НДС самостоятельно уменьшить налоговый кредит в случае отказа со стороны поставщика товаров/услуг предоставить расчет корректировки при возврате поставщику товаров/услуг или возврате покупателю предварительной оплаты.
Налоговики отметили: если продавец отказывается составить расчет корректировки к налоговой накладной, налогоплательщик-покупатель должен учесть нормы НКУ относительно общих правил формирования налогового кредита. А именно: налоговый кредит отчетного периода определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров/услуг и состоит из сумм налогов, начисленных (уплаченных) плательщиком по установленной ставке НДС, в течение такого отчетного периода в связи с:
• приобретением или изготовлением товаров (в том числе при их импорте) и услуг;
• приобретением (строительством, сооружением) основных фондов, в том числе при их импорте.
Итак, в случае возврата покупателем – плательщиком НДС товаров/услуг поставщику или при возврате поставщиком покупателю суммы предварительной оплаты, приобретение товаров/услуг фактически не происходит. Поэтому такой покупатель – плательщик НДС должен осуществить корректировку сумм налогового кредита, сформированного при приобретении товаров/услуг, по результатам налогового периода, в котором состоялся такой возврат. Корректировка налогового кредита осуществляется независимо от факта получения расчета корректировки к налоговой накладной.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системе ЛІГА:ЗАКОН.

Если после осуществления операции по поставке товаров/услуг покупатель таких товаров услуг теряет статус плательщика НДС, то такой покупатель утрачивает право на корректировку налогового кредита, сформированного в период его регистрации плательщиком налога, а потому отсутствуют основания для составления расчета корректировки на такого покупателя.
В случае если после аннулирования регистрации покупателя как плательщика НДС происходит увеличение суммы компенсации стоимости поставленных товаров/услуг, то поставщик таких товаров/услуг на дату такого увеличения составляет новую налоговую накладную на сумму такого увеличения, в которой в графе «Код отримувача» проставляет условный Индивидуальный налоговый номер покупателя «100000000000», в графе «Особа (платник податку) – продавець» отмечается «Неплатник».
Об этом напомнили специалисты ГФС в Тернопольской области.

ГФСУ в письме от 25.08.2015 г. № 31376/7/99-99-15-01-04-17 разъяснила, что штрафные санкции и пеня за нарушение сроков для самостоятельной уплаты налоговых обязательств по НДС не применяются, если у плательщика в такие сроки есть средства на счетах в СЭА НДС в суммах, достаточных для уплаты НДС в бюджет или на спецсчетах сельхозпредприятий-спецрежимников.
При этом ГФСУ отметила, что в случае начисления в течение переходного периода СЭА НДС, то есть с 01.02.2015 г. по 01.07.2015 г., указанных штрафных санкций, они подлежат списанию контролирующим органом по месту регистрации плательщика НДС в течение 14 рабочих дней.

Налоговики напомнили, что сельскохозяйственные предприятия используют в СЭА НДС два электронных счета: основной и дополнительный.
Основной электронный счет предназначается для проведения расчетов с бюджетом, а дополнительный счет предназначен для перечисления средств на специальные счета сельскохозяйственных предприятий.
Сумма НДС, который аккумулируется на специальном счете, используется сельскохозяйственным предприятием исключительно на производственные цели.
Специалисты фискальной службы в письме от 11.09.2015 г. № 33835/7/99-99-19-03-01-17 отметили, что средства, перечисленные плательщиком налога со специального счета, открытого в банке или Госказначействе, на основной или дополнительный электронный счет, в целях увеличения регистрационной суммы, считаются использованными не на производственные цели, то есть использованными не по целевому назначению.
Такие средства подлежат взысканию в бюджет в соответствии с п. 123.2 НКУ с применением соответствующих штрафных санкций.

На сайте Президента зарегистрирована электронная петиция об отмене системы депонирования средств на НДС-счетах.
По состоянию на 10:00 утра 14 сентября за нее проголосовали 1900 человек из 25 тыс. необходимых.
«Введение НДС-счетов сопровождается «ручным» управлением системой электронного администрирования НДС, непрозрачным расходованием средств с НДС-счетов, незаконным манипулированием алгоритмом расчета регистрационной суммы, блокировкой регистрации налоговых накладных или аннулированием регистрации налогоплательщиков.
Все это приводит к неправомерному лишения плательщиков права на налоговый кредит и к существенному, ничем не оправданному вымыванию оборотных средств предприятий и предпринимателей, которое в условиях экономического кризиса является преступлением против граждан и страны», – говорится в петиции.

На сайте ГФСУ обнародован проект приказа Минфина «Об утверждении формы налоговой накладной и Порядка заполнения налоговой накладной».
Так, из формы налоговой накладной предлагается исключить реквизиты, утратившие актуальность в связи с внедрением СЭА НДС:
• местонахождение покупателя/продавца;
• номер телефона;
• вид гражданско-правового договора;
• форма проведенных расчетов.
Кроме того, для удобства налогоплательщиков в случае поставки/приобретения товаров/услуг их филиалами налоговую накладную предлагается дополнить реквизитом «код филиала».
Замечания и предложения к проекту приказа можно направлять в адрес ГФСУ в течение одного месяца с даты обнародования.

Налоговики в письме от 01.09.2015 г. № 18674/6/99-99-19-03-02-15 рассмотрели нюансы формирования налогового кредита коммунальными предприятиями, применяющими кассовый метод по НДС.
Так, на дату перечисления коммунальным предприятием средств, полученных из бюджета в качестве субвенции в связи с предоставлением населению льгот и субсидий при оплате коммунальных услуг, в счет погашения задолженности перед облэнерго за предыдущие отчетные периоды в связи с приобретением электрической энергии, у коммунального предприятия возникает право на включение в состав налогового кредита сумм НДС по налоговым накладным, составленным облэнерго при осуществлении операции по поставке электрической энергии и зарегистрированным в ЕРНН.
Относительно налоговых накладных, зарегистрированных в ЕРНН с нарушением срока регистрации, такое право сохраняется у коммунального предприятия не более 60 календарных дней с даты списания средств с банковского счета.

В Верховной Раде зарегистрирован законопроект № 3165, которым предлагается отменить систему электронного администрирования НДС как не оправдавшую свое внедрение, в связи с наличием многочисленных технических и методологических проблем в ее функционировании.
Как отмечают авторы проекта, СЭА постоянно увеличивает налоговую нагрузку на отечественный бизнес, поскольку построена по принципу предоплаты НДС, что фактически финансово обескровливает налогоплательщиков.
Также разработчики документа подчеркнули, что отмена СЭА НДС приведет к финансовому оздоровлению и стабилизации хозяйственной деятельности предприятий, учреждений, организаций.

Субъект хозяйствования, который не является перевозчиком (не предоставляет услуги перевозки) и осуществляет только прием заказов на продажу железнодорожных и авиационных билетов, прием денежных средств за билеты и возврат средств за неиспользованные билеты, определяет свои налоговые обязательства по НДС только со стоимости предоставленных им услуг по выполнению заказа на продажу проездных документов.
В налоговой накладной, которая составляется таким субъектом хозяйствования, отражается стоимость предоставленных услуг в связи с выполнением заказа, и сумма НДС со стоимости таких услуг.
У налогоплательщика, который непосредственно воспользовался услугами по перевозке на дату утверждения авансового отчета, возникает право на включение сумм НДС, уплаченных в стоимости транспортного билета, в состав налогового кредита соответствующего периода.
При этом в случае, если такие услуги по перевозке приобретены для использования в операциях, которые не облагаются НДС, такой плательщик обязан определить налоговые обязательства со стоимости таких услуг и составить и зарегистрировать в ЕРНН налоговую накладную не позднее последнего дня отчетного периода.
Письмо ГФСУ от 01.09.2015 г. № 18663/6/99-99-19-03-02-15.

Налоговики в письме от 16.09.2015 г. № 19769/6/99-99-19-03-02-15 сообщили, что для плательщиков НДС в зоне АТО не предусмотрены льготы или особенности относительно регистрации налоговых накладных / расчетов корректировки в СЭА НДС.
В общем порядке к таким плательщикам при нарушении сроков регистрации в ЕРНН налоговых накладных / расчетов корректировки, составленных до 1 октября 2015 года, не применяются штрафы, предусмотренные пп. 120.1.1 НКУ.
Наличие у плательщика НДС сертификатов ТПП о форс-мажоре дает возможность такому плательщику обратиться с заявлением в контролирующий орган для продления предельных сроков представления налоговой отчетности и изменения сроков уплаты налогов, сборов (обязательных платежей), а также для списания налогового долга, который возник вследствие обстоятельств непреодолимой силы.
При этом наличие у плательщика налога указанных сертификатов не предоставляет оснований осуществлять регистрацию в ЕРНН налоговых накладных / расчетов корректировки по правилам, которые отличаются от правил, определенных НКУ и Порядком № 1246.

Если плательщик налога своевременно не зарегистрировал в ЕРНН налоговые накладные и соответственно не уменьшил регистрационную сумму на сумму налога, указанную в таких налоговых накладных, то после представления отчетности по НДС за соответствующий отчетный период, в которой задекларированы налоговые обязательства по НДС, которые определены в налоговых накладных, не зарегистрированных в ЕРНН, регистрационная сумма плательщика уменьшается на сумму НДС, указанную в налоговых накладных, своевременно не зарегистрированных в ЕРНН.
Об этом налоговики сообщили в письме от 10.09.2015 г. № 8576/М/99-99-19-03-02-14.
При этом авторы письма отмечают, что показатель СумПеревищ рассчитывается ГФС автоматически после принятия отчетности от плательщика налога, и при учете положительного значения указанного показателя на такое значение уменьшается регистрационная сумма такого плательщика.
Налоговики заверили, что после регистрации таких налоговых накладных в ЕРНН в СЭА НДС автоматически происходит пересчет показателя СумПеревищ за отчетный период, в котором была составлена такая налоговая накладная, и расчетной суммы (СумНакл) с учетом сумм НДС, указанных в таких налоговых накладных. То есть пришли к выводу, что показатель СумПеревищ не приводит к увеличению платежей на электронный счет плательщика налога.
Конечно, комментируемое письмо появилось не случайно, потому что длительное время программное обеспечение в части исчисления регистрационной суммы находилось в режиме доработки, несмотря на работу СЭА НДС в обычном режиме. Даже в сентябре плательщики НДС жаловались на некорректное исчисление показателя СумПеревищ. Следовательно, со слов фискалов, отныне имеем полный порядок.

ГФСУ ответила на вопрос, какие реквизиты следует указывать в полях платежного поручения в случае перечисления средств с собственного текущего счета на электронный счет в СЭА НДС, в связи с принятием приказа Минфина от 24.07.2015 № 666.
Налоговики отметили, что при заполнении реквизитов получателя в платежках в случае перечисления средств с собственного текущего счета на электронный счет в СЭА НДС:
– в поле «Отримувач» необходимо заполнять название плательщика;
– в поле «Код» необходимо заполнять налоговый номер плательщика налога, по которому ведется учет в контролирующих органах;
– в поле «Банк отримувача» необходимо заполнять «Казначейство України (ел. адм. подат.)»;
– в поле «Код банку» необходимо заполнять «899998»;
– в поле «N рахунка» необходимо заполнять номер счета, указанный в электронном уведомлении или полученный в Центре обслуживания плательщиков по основному месту учета.
Реквизит «Призначення платежу» заполняется плательщиком так, чтобы предоставлять полную информацию о платеже и документах, на основании которых осуществляется перечисление средств получателю. Полноту информации определяет плательщик с учетом требований законодательства Украины.
В случае перечисления средств с собственного текущего счета на электронный счет в СЭА НДС в поле № 4 печатается разъяснительная информация о назначении платежа в произвольной форме, например «перечислено с собственного текущего счета на электронный счет».
С таким разъяснением можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Налог на прибыль

ГФСУ повторно обнародовала доработанный проект приказа Минфина «Об утверждении формы Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий».
Так, проектом предусмотрено:
• унификация форм налоговой отчетности по налогу на прибыль предприятий – вместо пяти отдельных деклараций – одна;
• сокращение количества приложений к декларации – с 14 до 9;
• простая и логическая структура декларации, которая позволит плательщику определять свои налоговые обязательства с минимальными затратами времени;
• наличие приложения РІ (разницы), в котором сгруппированы все разницы, на которые увеличивается (уменьшается) финансовый результат, предусмотренные Кодексом со ссылкой на соответствующие нормы;
• возможность предоставления плательщиками информации о контролируемых операциях в рамках трансфертного ценообразования по сокращенной форме.
Замечания и предложения к проекту можно направлять в ГФСУ и ГРСУ в течение одного месяца.

В письме от 10.08.2015 г. № 16782/6/99-99-19-02-02-15 налоговики отметили, что общественная организация имеет право вести предпринимательскую деятельность и получать доход от нее. Тем не менее такой доход не может быть распределен между учредителями и членами общественной организации и должен быть направлен исключительно на достижение цели общественной организации.
Если непредпринимательская организация является общественным объединением, созданным с учетом требований Закона № 4572, такая организация может воспользоваться правом для получения статуса неприбыльной организации согласно положениям пп. 133.1.1 НКУ при условии, что целью ее деятельности не может быть получение и распределение прибыли среди учредителей, членов органов управления, других связанных с ними лиц, а также среди работников таких организаций.

Инфляция повлияла на стоимостный критерий отнесения материальных активов к основным средствам. Так, Законом о снижении налогового давления от 17.07.2015 г. № 655-VIII увеличен стоимостный критерий отнесения материальных активов к основным средствам с 2500 до 6000 грн.
Закон вступил в силу 1 сентября 2015 года.

У фискальной службы спросили, как платить авансовые взносы по налогу на прибыль при уплате в бюджет части прибыли государственными предприятиями (так называемых госдивидендов). Ответ ГФСУ вряд ли порадует плательщиков.
Налоговики отметили, что базовым отчетным периодом для начисления и уплаты госдивидендов является квартал. Это установлено п. 2 Порядка отчисления в государственный бюджет части прибыли (дохода) государственными унитарными предприятиями и их объединениями, утвержденного постановлением КМУ от 23.02.2011 г. № 138.
Этот квартальный период, в свою очередь, не дает возможности применить пп. 57.1-1.2 НКУ, согласно которому дивидендные авансы платятся не с полной суммы дивидендов, а только с суммы превышения над налогооблагаемой прибылью за прошлый отчетный год, налоговое обязательство относительно которого уже полностью погашено. Ведь госдивиденды платятся в бюджет, когда отчетный год еще не закончился.
На этом основании в ГФСУ сделали вывод, что при выплате госдивидендов за I – III кварталы авансовый взнос по налогу на прибыль уплачивается со всей суммы, и лишь при уплате за IV квартал, если налог на прибыль уже уплачен, авансовый взнос платится с превышения суммы таких квартальных дивидендов над 1/4 объекта налогооблагаемой прибыли за прошлый год.
Письмо ГФСУ от 16.07.2015 г. № 14870/6/99-99-19-02-02-15.

Налоговики напомнили, что расходы лизингополучателя на улучшение объекта оперативного лизинга (аренды), увеличивающее будущие экономические выгоды, которые первоначально ожидались от его использования, отражаются лизингополучателем как капитальные инвестиции в создание (строительство) других необоротных материальных активов.
В то же время НКУ не предусматривает особенностей налогового учета расходов арендатора на улучшение арендованных ОС.
Таким образом, специалисты ГФСУ рекомендуют для целей расчета налоговой амортизации стоимость таких улучшений засчитывать к объекту 9-й группы «Другие основные средства» с минимально допустимым сроком полезного использования 12 лет.
Письмо ГФСУ от 04.08.2015 г. № 16335/6/99-99-19-02-02-15.

Налоговики напомнили, что теперь коды, предусмотренные для учета поступлений авансовых взносов по налогу на прибыль, исключены из бюджетной классификации. Такие изменения предусмотрены приказом Министерства финансов Украины от 20.07.2015 N 651.
Переход органами ДФС на администрирование налога на прибыль без использования упомянутых кодов бюджетной классификации требует времени на реализацию изменений в информационной системе службы.
Специалисты фискальной службы обратили внимание, что счета для зачисления в государственный и местные бюджеты поступлений авансовых взносов по налогу на прибыль не будут закрываться до 01.10.2015.
Учитывая изложенное, перечисление сумм авансовых взносов по налогу на прибыль со сроком уплаты в августе 2015 года должно осуществляться плательщиками на действующие бюджетные счета по кодам бюджетной классификации, предусмотренным для учета авансовых взносов.
Письма ГФСУ от 26.08.2015 г. N 31613/7/99-99-20-03-01-17.

ГФСУ ответила на вопрос, с какого отчетного периода 2015 года плательщик авансовых взносов по налогу на прибыль, который не получил прибыль или получил убыток, имеет право подать декларацию и финансовую отчетность и прекратить уплату авансовых взносов.
Налоговики напомнили, что согласно обновленной редакции абз. 9 п. 57.1 ст. 57 НКУ налогоплательщик, который по итогам первого квартала (полугодия, трех кварталов) отчетного года не получил прибыль или получил убыток, имеет право подать налоговую декларацию и финансовую отчетность за первый квартал (полугодие, три квартала) отчетного (налогового) года и не уплачивать авансовые взносы:
• по итогам первого квартала – с июня-декабря отчетного (налогового) года и января-мая следующего отчетного (налогового) года;
• за полугодие – с сентября-декабря отчетного (налогового) года и января-мая следующего отчетного (налогового) года;
• за три квартала – с декабря отчетного (налогового) года и января-мая следующего отчетного (налогового) года.
Налоговые обязательства определяются на основании поданных налоговых деклараций.
Итак, первым отчетным периодом, с которого плательщики налога на прибыль имеют право применить нормы абз. 9 п. 57.1 НКУ, является отчетный (налоговый) период – три квартала 2015 года.
То есть плательщик налога на прибыль, который уплачивает авансовый взнос и по итогам трех кварталов 2015 года не получил прибыль или получил убыток, имеет право подать налоговую декларацию и финансовую отчетность за три квартала 2015 года и не уплачивать авансовые взносы с декабря 2015 года и января-мая 2016 года.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Налоговики в письме от 14.02.2015 г. № 2567/10/26-15-15-03-11 рассмотрели некоторые вопросы, связанные с учетом налога на прибыль у правопреемника плательщика налога, который ликвидируется.
Так, авторы письма выразили мнение о том, что плательщики налога при их реорганизации путем присоединения не имеют права осуществлять учет при определении объекта обложения налогом на прибыль предприятием, присоединивших другого убыточного плательщика налога, его налоговых убытков и не включенных в налоговые расходы сумм процентов по долговым обязательствам.
Такая позиция основывается на отсутствии в НКУ норм, которые предоставляли бы возможность правопреемнику учесть в учете «чужие» убытки.

Налоговики в письме от 20.07.2015 г. № 15174/6/99-99-19-02-02-15 выделили основные правила налогового учета операций по основным средствам, обратив при этом внимание на необходимость руководствоваться правилами бухучета при определении объекта обложения налогом на прибыль.
Отдельно специалисты фискального ведомства отметили, что объекты, соответствующие критериям «Имущество, предназначенное для продажи», для целей налогообложения расценивается как объекты, выведенные из эксплуатации.
Напомним, что по классическому сценарию в бухучете ОС, переведенные в категорию активов, удерживаемых для продажи, учитываются как запасы и, как правило, отражаются на субсчете 286 «Необоротные активы и группы выбытия, удерживаемые для продажи».

Налог на доходы физлиц

ГФСУ ответила на вопрос, отражается ли в графе «Працювало за трудовими договорами» налогового расчета по ф. № 1ДФ количество работников, призванных на военную службу по призыву во время мобилизации, на особый период.
Налоговики напомнили, что средняя заработная плата, начисленная и выплаченная работодателем за счет собственных источников работникам, призванным на военную службу по призыву во время мобилизации, на особый период, в налоговом расчете по ф. № 1ДФ отражается по признаку дохода «101».
При этом компенсационные выплаты, которые выплачиваются работодателем мобилизованным работникам за счет средств государственного бюджета в пределах среднего заработка согласно постановлению № 105, указываются в налоговом расчете по ф. № 1ДФ по признаку дохода «128».
Учитывая это, в графе «Працювало за трудовими договорами» ф. № 1ДФ проставляется количество работников, которые работают по трудовым договорам (контрактам), кроме тех, которые состояли в штате и были мобилизованы.
Обращаем внимание, что мобилизованные работники не учитываются в графе «Працювало за трудовими договорами» ф. № 1ДФ только в случае если средний заработок, который выплачивается работодателем мобилизованным работникам, компенсируется из госбюджета.
С таким разъяснением можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

С 1 сентября 2015 года не облагаются НДФЛ, а следовательно и военным сбором, суммы пенсий, превышающие три минимальных заработных платы, назначенные участникам боевых действий в период Второй мировой войны, инвалидам войны и лицам, на которых распространяется ст. 10 Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты» от 22.10.93 г. № 3551-XII.
Это предусмотрено Законом Украины «О внесении изменения в статью 164 Налогового кодекса Украины относительно налогообложения пенсий инвалидов войны и некоторых других категорий лиц» от 17.07.2015 г. № 653-VIII, который вступил в силу 01.09.2015 г.

Доходы военнослужащих и лиц рядового и начальствующего состава, полученные в виде денежного обеспечения, денежных вознаграждений и других выплат, начисленных (выплаченных) с 09.09.2015 на период их непосредственного участия в АТО, не облагаются военным сбором.
Об этом налоговики напомнили в письме от 09.09.2015 г. № 21383/5/99-99-17-02-01-16 и подчеркнули, что порядок подтверждения статуса указанных лиц в целях применения льготы по обложению военным сбором должен быть определен Кабмином. Теперь такой порядок правительством еще не утвержден.

ГФСУ ответила на вопрос, какой код проставляется в поле 3 «Призначення платежу» расчетного документа при уплате налоговым агентом НДФЛ.
Налоговики отметили, что в поле 3 указывается:
– знак ";";
– один из нижеприведенных реквизитов:
1) код клиента по ЕГРПОУ (дополняется слева нулями до восьми цифр, если значимых цифр меньше 8);
2) регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов (всегда имеет 10 цифр) или серия и номер паспорта гражданина Украины (для физических лиц, имеющих отметку в паспорте о наличии права осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта);
3) регистрационный (учетный) номер плательщика налогов, который присваивается контролирующими органами (всегда имеет 9 цифр).
То есть в поле 3 «Призначення платежу» расчетного документа, который составляется налоговым агентом относительно налога на доходы физических лиц, проставляется или код ЕГРПОУ, или регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика – физического лица, или регистрационный (учетный) номер плательщика налогов, который присваивается контролирующим органом, такого налогового агента.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системе ЛІГА:ЗАКОН.

Налоговики в письме от 04.09.2015 г. № 8397/В/99-99-17-03-03-15 сообщили, что для лиц со статусом участников боевых действий, участвовавших в антитеррористической операции, Налоговым кодексом не предусмотрен увеличенный размер налоговой социальной льготы.
Однако такие плательщики имеют право на применение НСЛ как любой другой налогоплательщик при условии соблюдения установленных Кодексом требований.
Напомним, в 2015 году действуют следующие показатели НСЛ:
• предельная сумма для применения налоговой социальной льготы – 1710 грн.;
• обычная социальная льгота (100 %) – 609,00 грн.;
• повышенная социальная льгота (150 %) – 913,50 грн.;
• повышенная социальная льгота (200 %) – 1218,00 грн.

ГФС в письме от 07.09.2015 № 8479/X/99-99-17-02-01-14 отметила, что в соответствии с пп. 165.1.24 НКУ не облагаются доходы, полученные от продажи собственной сельскохозяйственной продукции, которая выращена, выкормлена, выловлена, собрана, изготовлена, выработана, обработана и/или переделана непосредственно физическим лицом на земельных участках, предоставленных ей в размерах, установленных ЗКУ для ведения:
– садоводства и/или для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных строений и сооружений (приусадебные участки) и/или для индивидуального дачного строительства;
– личного крестьянского хозяйства и/или земельные доли (паи), выделенные в натуре (на местности), совокупный размер которых не превышает 2 гектара.
При продаже сельскохозяйственной продукции (кроме продукции животноводства) ее владелец должен подавать налоговому агенту копию справки по форме № 3ДФ.
Справка бесплатно выдается сельским, поселковым или городским советом по месту налогового адреса (местожительству) плательщика налога в течение пяти рабочих дней со дня получения соответствующим советом письменного заявления о выдаче справки.
Справка выдается сроком на пять лет. Оригинал справки должен храниться у владельца сельскохозяйственной продукции в течение срока исковой давности с даты окончания такой справки.
Налоговики отметили, если продавец сельхозпродукции предоставил предприятию – налоговому агенту копию действующей и должным образом составленной справки, данные которой свидетельствуют о наличии у такого физического лица права на применение льготы по налогообложению, то предприятие-покупатель не удерживает налог с доходов, выплачиваемых за сельскохозяйственную продукцию.
Если размеры земельных участков превышают нормы, установленные ЗКУ, то такие доходы включаются плательщиком налога в общий годовой налогооблагаемый доход, подлежат отражению в декларации об имущественном положении и доходах по результатам отчетного налогового года и облагаются по ставкам 15 (20) %.

Единый налог

На сайте ГФСУ обнародован проект постановления Кабмина «Об утверждении Порядка осуществления органами доходов и сборов контроля за достижением плательщиками единого налога второй и третьей групп (физическими лицами – предпринимателями) объема дохода согласно пункту 296.10 статьи 296 Налогового кодекса Украины».
Документ определяет механизм осуществления контроля за достижением физлицами-единщиками II и III групп объема дохода свыше 1 000 000 гривен.
С целью осуществления контроля за достижением объема дохода используется налоговая информация, которая хранится и обрабатывается контролирующими органами, и результаты ее обработки.
При осуществлении контроля за достижением объема дохода используется, в частности, информация:
• которая содержится в налоговых декларациях, расчетах, других документах, в том числе отчетных, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов;
• о финансово-хозяйственных операциях налогоплательщиков;
• об экспортных и импортных операциях налогоплательщиков;
• о наличии и движении средств на счетах налогоплательщика, полученная от банков, других финансовых учреждений;
• по результатам проверок и встречных сверок других плательщиков.

ГФСУ ответила на вопрос, с какой даты будет использоваться для составления отчетности форма Налоговой декларации плательщика ЕН третьей группы (ЮЛ), утвержденная приказом Минфина от 19.06.2015 г. № 578.
Учитывая то, что базовым налоговым (отчетным) периодом для плательщиков единого налога третьей группы является календарный квартал, то форма Налоговой декларации плательщика единого налога третьей группы (юридические лица) будет использоваться для составления отчетности за 9 месяцев 2015 года, в том числе и для самостоятельного исправления ошибок, допущенных в налоговой отчетности за предыдущие отчетные (налоговые) периоды.
С таким разъяснением налоговиков можно ознакомиться в системе ЛІГА:ЗАКОН.
Обращаем внимание, что в соответствии с п. 46.6 НКУ по этой форме единщики должны бы впервые отчитываться за 2015 год. За три квартала 2015 года декларация должна подаваться по форме, утвержденной приказом № 1688.

В Минэкономразвития сообщили, что исходя из особенностей специального режима налогообложения физические лица – плательщики единого налога не могут осуществлять расчеты за отгруженные товары (произведенные работы, предоставленные услуги) через электронные платежные системы.
Также специалисты ведомства отметили, если физическое лицо – единщик будет использовать в своей деятельности электронные деньги, то он обязан уплачивать налог по ставке 15% как такой, который применяет другой способ расчетов.
Письмо Минэкономразвития от 03.06.2014 г. № 3132-04/18028-02.

У ГФСУ спросили, как единщикам IV группы уменьшить налоговый долг, возникший вследствие ежемесячных начислений по представленным на 2015 год декларациям, форма которых утверждена приказом Миндоходов от 30.12.2013 № 864.
Налоговики отметили, что декларирование сельскохозяйственными товаропроизводителями налоговых обязательств на 2015 г. осуществлялось по форме, утвержденной приказом Миндоходов от 30.12.2013 г. № 864. Зато в соответствии с пп. 295.9.2 НКУ единщики IV группы должны платить налог ежеквартально в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) квартала.
Как следствие, в интегрированной карточке плательщика налога возникают налоговый долг и условно начисленные штрафные санкции.
Специалисты фискального ведомства обратили внимание, что теперь для единщиков IV группы форма декларации утверждена приказом Минфина от 19.06.2015 г. № 578. Приказ вступил в силу с 28.07.2015 года.
Учитывая указанное, плательщикам единого налога четвертой группы предлагается:
– подать уточняющие налоговые декларации по фиксированному сельскохозяйственному налогу на 2015 г. с заполнением раздела «Нараховано до зменшення податкового зобов'язання», что сделает невозможным возникновение искусственного налогового долга и условно начисленных штрафных санкций;
– подать отчетную декларацию плательщика единого налога четвертой группы на 2015 г. по форме, утвержденной приказом № 578.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Как известно, предприниматели – неплательщики НДС обязаны вести книгу учета доходов, а предприниматели с уплатой НДС ведут книгу учета доходов и расходов.
Тернопольские налоговики в очередной раз напомнили, что предприниматель исправляет в зависимости от избранного способа ведения книги ошибки путем:
– в случае ведения бумажной Книги – новой записи (с отражением отрицательного или положительного значения), которая удостоверяется подписью плательщика налога;
– в случае ведения электронной формы книги – дополнения строки, в которой отражается отрицательное или положительное значение.
Напомним, с 28 июля вступили в силу новые формы книги учета, утвержденные приказом Минфина от 19.06 2015 г. № 579.

Единщики не вправе осуществлять деятельность в сфере телекоммуникаций. На этом акцентировали внимание налоговики в письме ГФСУ от 25.08.2015 г. № 8135/П/99-99-15-03-01-14.
Запрещенная норма содержится в НКУ, которой предусмотрено, что не могут быть плательщиками единого налога субъекты хозяйствования, осуществляющие деятельность по предоставлению услуг почты (кроме курьерской деятельности) и связи (кроме деятельности, не подлежащей лицензированию).
В свою очередь, деятельность в сфере телекоммуникаций осуществляется при условии включения в реестр операторов, провайдеров телекоммуникаций, а в определенных законом случаях также при наличии соответствующих лицензий и/или разрешений.
Поэтому субъекты хозяйствования, осуществляющие деятельность в сфере связи, которая подлежит лицензированию, не могут избрать упрощенную систему налогообложения, поскольку указанная деятельность не отвечает условиям пребывания на упрощенной системе налогообложения.
Вместе с этим контролеры заметили, что каждый конкретный случай возникновения налоговых взаимоотношений требует более детального анализа документов. В случае возникновения дополнительных вопросов налогоплательщик может обратиться непосредственно в контролирующий орган по месту регистрации субъекта хозяйствования с одновременным предоставлением копий первичных документов.

Минфин на своей официальной странице в Facebook разместил инфографику того, как планирует реформировать упрощенную систему налогообложения.
Так, планируется, что в группу «А» войдет I группа плательщиков ЕН, и правила налогообложения для таких единщиков не изменятся.
Группа «Б» объединит II и III группы единщиков с оборотом до 2 млн грн.
В группу «В» войдет нынешняя IV группа плательщиков ЕН.
Минфин создал хештег – #справедливіподатки, под которым предлагает обсуждать налоговую реформу.

Бухгалтерский учет

Минфин приказом от 15.09.2015 г. № 780 утвердил Методические рекомендации по учету драгоценных металлов и драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней, изделий из них и материалов, их содержащих.
Организация учета драгоценных металлов и драгоценных камней должна обеспечить контроль за их движением на всех стадиях и операциях технологических, производственных и других процессов, связанных с переработкой, обработкой, использованием, применением, расходованием и реализацией драгоценных металлов и драгоценных камней.
Учет драгоценных металлов и драгоценных камней, а также изделий с их содержанием во всех местах использования, реализации и хранения осуществляется в учетных регистрах. Кроме того, учет может вестись в электронном виде.
Сроки хранения учетных и отчетных документов, в том числе документов оперативного учета, определяются внутренней инструкцией субъекта, но не могут быть меньше сроков, установленных законодательством Украины для хранения бухгалтерской документации.

Отчетность

На сайте Минфина обнародован проект приказа «Об утверждении формы Отчета об использовании средств, выданных на командировку или под отчет, и Порядка его составления».
Существенным изменениям форма авансового отчета и порядок его заполнения не подверглись – документ предлагается привести в соответствие с действующим законодательством.
В частности, при расчете суммы НДФЛ в случае невозврата сумм излишне израсходованных средств используются ставки 15 % и 20 %.
Замечания и предложения к проекту приказа можно направлять в адрес Минфина в течение 20 дней со дня его обнародования.

Налогоплательщики, которые отчитываются по почте, теперь могут подавать отчетность не позднее, чем за пять дней до окончания предельного срока представления налоговой декларации. Соответствующие изменения, предусмотренные Законом о снижении налогового давления от 17.07.2015 г. № 655-VIII, вступили в силу с 1 сентября 2015 года.
Еще одно изменение касается представления в произвольной форме дополнения к декларации, которая по мнению плательщика налога увеличивает или уменьшает его налоговые обязательства, вопреки нормам НКУ по такому налогу или сбору. В п. 46.4 НКУ добавлены уточнения о том, что налогоплательщик, для которого Налоговым кодексом установлена обязанность представления отчетности в электронной форме, подает такое дополнение в электронном виде.

На сайте Минюста обнародована информация о регистрации следующих приказов Минфина:
«Об утверждении формы Налоговой декларации по рентной плате» от 17.08.2015 г. № 719;
«Об утверждении формы Налоговой декларации экологического налога» от 17.08.2015 г. № 715.

В письме от 07.09.2015 г. № 33074/7/99-99-15-04-01-17 налоговики разъяснили, за какой период плательщики будут впервые отчитываться по новой форме декларации сбора в виде целевой надбавки на природный газ.
Так, новая форма, утвержденная приказом Минфина от 05.08.2015 г. № 654, согласно п. 46.6 НКУ, впервые применяется с отчета за сентябрь 2015 года.
Напомним, что за август 2015 года плательщики отчитываются по форме Налоговой декларации сбора в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ, утвержденной приказом ГНАУ от 24.12.2010 г. № 1017.
О предельных сроках представления отчетности в другие контролирующие органы, а также о сроках уплаты налогов и сборов можно узнать из ресурса Календарь бухгалтера систем ЛІГА:ЗАКОН.
При составлении отчетности пригодится ресурс Формы, бланки, в котором собрана вся полезная для этого информация: бланки, инструкции по заполнению, примеры заполнения и пр.

На сайте Минсоцполитики обнародован проект формы отчетности № 1-ПА «Информация о количестве трудоустроенных граждан субъектами хозяйствования, предоставляющими услуги по посредничеству в трудоустройстве».
Так, согласно проекту отчет подают только СХД, которые предоставляют услуги по посредничеству в трудоустройстве или нанимают работников для последующего выполнения ими работ у других украинских работодателей.
Новый отчет предусматривает:
– отражение информации об услугах по посредничеству за рубежом и в Украине (раздел I и II, соответственно);
– отражение информации субъектов хозяйствования, которые нанимают работников для последующего выполнения ими работ в Украине у другого работодателя (раздел ІІІ).
Отчет будет подаваться в территориальный орган службы занятости один раз в год – не позднее 15 января после отчетного года.
Напомним, сейчас действует форма № 1-ПА (годовая), утвержденная приказом Минсоцполитики от 31.05.2013 г. № 315.
При составлении отчетности пригодится ресурс Формы, бланки, в котором собрана вся полезная для этого информация: бланки, инструкции по заполнению, примеры заполнения и пр.

Поскольку Законом от 28.12.2014 г. № 71-VIII пиво отнесено к алкогольным напиткам, субъекты хозяйствования – производители пива должны подавать отчет по ф. № 2-РС «Отчет об объемах производства и реализации алкогольных напитков» ежемесячно до 10 числа следующего месяца.
Тернопольские налоговики обратили внимание на то, что пиво необходимо указывать кодом 55 с примечанием в графе 17 «пиво», поскольку в кодах продукции не предусмотрено пиво как вид продукции.
Также необходимо отражать объемы приобретения и реализации пива в отчетах № 1-ОА, утвержденных приказом ГНАУ от 27.04.2006 г. № 228 «Об утверждении форм отчетов относительно приобретения и реализации алкогольных напитков и табачных изделий и инструкции по их заполнению», кодом 9 (прочая продукция, не вошедшая в коды 1-8) с примечанием «пиво».

Минфин приказом от 17.08.2015 г. № 715 утвердил форму Налоговой декларации экологического налога. Документ вступает в силу со дня официального опубликования, ориентировочно 25 сентября.
Согласно приказу № 715 вместе с декларацией могут подаваться следующие приложения:
· Расчет за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными источниками загрязнения (приложение 1 к декларации);
· Расчет за сбросы загрязняющих веществ непосредственно в водные объекты (приложение 2 к декларации);
· Расчет за размещение отходов в специально отведенных для этого местах или на объектах (приложение 3 к декларации);
· Расчет за образование радиоактивных отходов (включая уже накопленные) (приложение 4 к декларации);
· Расчет за образование радиоактивных отходов и уплачивается за приобретение источников(а) ионизирующего излучения (приложение 5 к декларации);
· Расчет за временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срока (приложение 6 к декларации);
· Кодификатор загрязняющих веществ, которые выбрасываются в атмосферный воздух стационарными источниками загрязнения (приложение 7 к декларации);
· Кодификатор загрязняющих веществ, которые выбрасываются в водные объекты (приложение 8 к декларации);
– Кодификатор отходов, которые размещаются в специально отведенных для этого местах или на объекта (приложение 9 к декларации).

ГФС ответила на вопрос, что должно делать юрлицо, если органы местного самоуправления в течение года вносят изменения в принятое в январе 2015 года решение относительно ставок и льгот на недвижимое имущество, отличное от земельного участка.
Налоговики напомнили, что юрлица – плательщики налога на недвижимое имущество самостоятельно исчисляют сумму налога по состоянию на 1 января отчетного года и до 20 февраля этого же года подают контролирующему органу по местонахождению объекта налогообложения декларацию с разбивкой годовой суммы равными долями поквартально.
Если орган местного самоуправления в течение года примет изменения к решению о ставках налога на недвижимость, то юрлицам – плательщикам налога нужно в течение 30 календарных дней со дня обнародования такого решения подать декларацию с уточнением сумм налога.
С таким разъяснением ГФС можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Налоговики в Подольском районе г. Киева напомнили, что декларирование сельскохозяйственными товаропроизводителями налоговых обязательств на 2015 г. осуществлялось по форме, утвержденной приказом Миндоходов от 30.12.2013 г. № 864. Зато в соответствии с пп. 295.9.2 НКУ единщики IV группы должны платить налог ежеквартально в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) квартала.
Как следствие, в интегрированной карточке плательщика налога возникают налоговый долг и условно начисленные штрафные санкции.
Специалисты фискального ведомства обратили внимание, что теперь для единщиков IV группы форма декларации утверждена приказом Минфина от 19.06.2015 г. № 578. Приказ вступил в силу с 28.07.2015 года.
Учитывая указанное, плательщикам единого налога четвертой группы предлагается:
– подать уточняющие налоговые декларации по фиксированному сельскохозяйственному налогу на 2015 г. с заполнением раздела «Нараховано до зменшення податкового зобов'язання», что сделает невозможным возникновение искусственного налогового долга и условно начисленных штрафных санкций;
– подать отчетную декларацию плательщика единого налога четвертой группы на 2015 г. по форме, утвержденной приказом № 578.

Главное управление статистики в Львовской области сообщило, что отчетность по форме № 1-ПВ (квартальная) «Отчет по труду» за январь-сентябрь 2015 года подается на бланке, утвержденном приказом Госстата от 05.08.2014 г. № 224, не позднее 7 октября 2015 года.
Заполнение показателей раздела ІV формы № 1-ПВ (квартальная) в отчете за январь-сентябрь 2015 года осуществляется по следующим интервалам:
• строка 6020 – до 1378,00 грн.;
• строка 6030 – от 1378,01 до 1500,00 грн.;
• строки 6040-6110 заполняются согласно интервалам, приведенным в форме № 1-ПВ (квартальная).
Специалисты ведомства напомнили, что согласно Закону от 17.09.2015 г. № 704-VIII с 1 сентября 2015 года уровень минимальной заработной платы составляет 1378 грн.
Фонд рабочего времени (при 40-часовой рабочей неделе) за сентябрь 2015 года составляет 176 часов, за январь-сентябрь – 1477 часов.

Минфин приказом от 17.08.2015 г. № 719 утвердил форму Налоговой декларации по рентной плате. Новая форма унифицировала все рентные платежи.
Так, с момента вступления в силу приказа плательщики рентной платы будут подавать декларацию и соответствующие расчеты, а именно:
– за пользование недрами для добычи полезных ископаемых;
– за пользование недрами для добычи углеводородного сырья;
– за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых;
– за пользование радиочастотным ресурсом Украины;
– за специальное использование воды;
– за специальное использование поверхностных вод для нужд водного транспорта;
– за специальное использование воды для нужд гидроэнергетики;
– за специальное использование лесных ресурсов в части древесины, заготовленной в порядке рубок главного пользования;
– за специальное использование лесных ресурсов (кроме рентной платы за специальное использование лесных ресурсов в части древесины, заготовленной в порядке рубок главного пользования);
– за транспортировку нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами;
– за транспортировку нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами.
Также приказом утверждены:
– Перечень категорий запасов добытых полезных ископаемых участков недр, которые определяют объект обложения рентной платой за пользование недрами для добычи полезных ископаемых;
– Кодификатор полезных ископаемых;
– Перечень полезных ископаемых, добываемых горными предприятиями и определяемых объект обложения платой за пользование недрами для добычи полезных ископаемых;
– Перечень кодов видов радиосвязи;
– Кодификация водных объектов по типу водного объекта и направлению использования воды, согласно разделу IX Налогового кодекса Украины.
Приказ вступает в силу со дня его официального опубликования, ориентировочно 29 сентября.

Банковская деятельность

НБУ ослабил часть административных ограничений, введенных в первой половине сего года для стабилизации валютного рынка. Эти шаги по либерализации валютного регулирования закреплены в постановлениях от 03.09.2015 г. № 581 и № 582.
Национальный банк увеличил объем выдачи наличности в иностранной валюте и банковских металлах со счетов клиентов банков с 15 000 до 20 000 грн. в сутки. Послабление направлено на восстановление доверия к банковской системе и притока валютных депозитов.
Регулятор разрешил при покупке клиентами банков иностранной валюты не учитывать остатки средств на их счетах в валюте 3-й группы Классификатора иностранных валют и банковских металлов. Это разрешит клиентам, имеющим на счетах остатки неконвертируемых валют, покупать иностранную валюту.
Уточнено требование относительно обязательной продажи поступлений в иностранной валюте. Отныне требование не будет распространяться на средства, возвращенные по инициативе иностранного банка в двухдневный срок.
Также регулятор отменил требование относительно обязательного представления в пакете документов для покупки/перевода иностранной валюты справки из Государственной фискальной службы, удостоверяющей отсутствие задолженности по уплате налогов для компаний. Это облегчит работу компаний-импортеров.
Вместе с тем, Национальный банк продолжает работу, направленную на предотвращение непродуктивного оттока капитала из страны. В частности, вводится запрет на покупку валюты для расчетов за импорт продукции, таможенное оформление которой было осуществлено до 1 января 2014 года. Это касается случаев замены должника и/или кредитора в обязательстве по внешнеэкономическому контракту. Отныне компании-резиденты должны будут выполнять такие обязательства за счет собственных средств в иностранной валюте. Требование не распространяется на жизненно необходимые товары.
Кроме того, неизменными остались требования относительно 90-дневного срока расчетов по экспортно-импортным операциям и обязательной продажи на межбанке 75 % поступлений валютной выручки в пользу резидентов. Такая продажа осуществляется без поручения клиента и исключительно на следующий день после зачисления средств на распределительный счет.
Изменения вступают в силу 4 сентября и действуют до 4 декабря 2015 года включительно.

Национальный банк постановлением от 01.09.2015 г. № 571 внес изменения в Инструкцию о порядке открытия, использования и закрытия счетов в национальной и иностранных валютах.
Изменения большей частью касаются порядка открытия и закрытия счетов избирательных фондов. Так, банк открывает текущий счет избирательного фонда местной организации партии, кандидаты в депутаты от которой зарегистрированы в многомандатном избирательном округе, на основании следующих документов:
• заявления об открытии счета;
• справки банка об открытии накопительного счета;
• копии свидетельства о регистрации местной организации партии;
• карточки с образцами подписей.
Документ вступает в силу 4 сентября 2015 года.

Национальный банк принял решение об отзыве банковской лицензии и ликвидации ПАО «УКРАИНСКИЙ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ БАНК» и ПАО «БАНК НАЦИОНАЛЬНЫЙ КРЕДИТ». Об этом идет речь в постановлениях Правления Национального банка Украины № 562 и № 563.
Оба банка не смогли выполнить План финансового оздоровления, который согласно законодательству предоставляется банками, отнесенными к категории проблемных.
Об этом сообщается на официальном сайте регулятора.

Фонд гарантирования вкладов физлиц в письме от 09.09.2015 г. № 12-31488/15 выразил свое мнение относительно возврата средств, поступивших на корреспондентский счет ликвидируемого банка для зачисления на текущие счета клиентов банка или для выплаты переводов.
Согласно ст. 48 Закона о гарантировании вкладов в редакции, действующей с 12.08.2015 г., Фонд со дня начала процедуры ликвидации банка возвращает инициатору перевода средства, поступившие на корреспондентский счет банка для зачисления на текущие счета клиентов банка или для выплаты переводов на протяжении процедуры ликвидации до дня открытия банком накопительного счета в НБУ (кроме средств, назначением платежа по которым является погашение обязательств перед банком).
Указанная норма направлена на соблюдение ликвидируемым банком требований законодательства, поскольку такой банк не имеет права осуществлять какую-либо банковскую деятельность, в том числе операции по переводу средств, без наличия соответствующей лицензии.
Фонд считает, что средства, поступившие на корреспондентский счет банка, должны быть возвращены ликвидируемым банком инициатору перевода средств, начиная с 12.08.2015 г.

Национальный банк принял решение об отзыве банковской лицензии и ликвидации ПАО «Восточно-промышленный коммерческий банк». Данное решение закреплено в постановлении Правления НБУ от 09.09.2015 г. № 595.
Об этом сообщается на сайте регулятора.

Требования к платежам в национальной валюте в пользу нерезидентов отныне аналогичны требованиям к платежам в иностранной валюте. Такое решение регулятор закрепил в постановлении «Об утверждении Изменений к постановлению Правления Национального банка Украины от 03 сентября 2015 года № 581» от 09.09.2015 г. № 593.
Так, Нацбанк унифицировал порядок перечисления средств в гривнях на корреспондентские счета банков-нерезидентов по поручению клиентов-резидентов. Это касается операций по договорам, заключенным резидентами с нерезидентами. Уполномоченные банки, которые будут совершать такую сделку, должны предварительно зачислить средства на отдельный аналитический счет.
Отныне средства будут перечислены на счет банка-нерезидента не ранее четвертого операционного дня после того, как уполномоченный банк внесет информацию о запланированной операции в соответствующий реестр и предоставит его Национальному банку Украины. На данный момент такой порядок применяется к аналогичным операциям в иностранной валюте.
Вместе с тем, запрещается осуществлять такие операции, если эти средства в гривнях были привлечены клиентами-резидентами в форме кредита. Аналогичное требование уже действует относительно осуществления операций по покупке валюты.
Изменения вступили в силу с 10 сентября 2015 года.

Регулятор принял решение о ликвидации и отзыве банковских лицензий ПАО «Укргазпромбанк» и ПАО «Укркомунбанк».
Соответствующие решения НБУ закрепил в постановлениях от 14.09.2015 г. № 602 и № 604.
По данным официального сайта НБУ.

Нацбанк принял решение о снижении с 25.09.2015 г. учетной ставки до 22 % годовых. Это решение закреплено в постановлении Правления Национального банка Украины от 24 сентября 2015 года № 627 «О регулировании денежно-кредитного рынка».
Национальный банк продолжает смягчать свою денежно-кредитную политику. Вместе с тем, такой шаг является достаточно сдержанным и учитывает необходимость обеспечить дальнейшую дезинфляцию и достичь в среднесрочной перспективе 5 % уровня инфляции.
Такое смягчение позволит поддержать постепенное восстановление экономической активности, признаки которого наблюдаются в ІІІ квартале и продолжатся в IV квартале 2015 года. По итогам 2016 года прогнозируется рост реального ВВП на 2,4 %.
По данным сайта НБУ.
Напомним, учетная ставка – самая низкая среди процентных ставок НБУ и является базовым индикатором оценки стоимости денежных ресурсов.

Наличные расчеты

На сайте ГФСУ обнародован проект постановления Кабмина «Об утверждении Требований относительно реализации фискальных функций регистраторов расчетных операций, которые применяются для учета операций по приему и переводу наличных средств через программно-технические комплексы самообслуживания и Требований относительно реализации фискальных функций регистраторами расчетных операций, которые применяются для учета и регистрации операций по купле-продаже иностранной валюты».
Как известно, РРО должны применяться при осуществлении операций по купле-продаже валюты, а также операций коммерческих агентов банков по приему наличности для дальнейшего ее перевода, в том числе с применением программно-технических комплексов.
Проект постановления устанавливает фискальные требования для РРО, которые применяются в указанных сферах, с целью установления единого подхода при производстве и эксплуатации таких регистраторов.
Замечания и предложения к проекту можно направлять в адрес ГФСУ в течение месяца со дня его обнародования.

Минюст в письме от 15.05.2015 г. № 490-0-2-15/8.1 напомнил, что предприятия, кроме предприятий торговли и общественного питания, не применяют РРО и расчетные книжки при торговле продукцией собственного производства. Проводить такие расчеты нужно в кассах этих предприятий с оформлением приходных и расходных кассовых ордеров и выдачей соответствующих квитанций, подписанных и заверенных печатью в установленном порядке.
Вместе с тем, Закон об РРО не содержит значения понятия «продукция собственного производства». При этом законодательные акты также не раскрывают содержание этого понятия.
В связи с этим Минюст предлагает при толковании данного понятия учитывать следующие положения Законов Украины.
В соответствии со ст. 1 Закона № 2736 продукцией признается любое вещество, препарат или другой товар, изготовленный в ходе производственного процесса.
Согласно ст. 1 Закона Украины «О лицензировании определенных видов хозяйственной деятельности» производство (изготовление) – это деятельность, связанная с выпуском продукции, которая включает все стадии технологического процесса, а также реализацию продукции собственного производства.
Закон № 481 содержит определение понятия «полного технологического цикла производства» как совокупности помещений, технологического и другого оборудования, соответствующих технологических процессов, которые обеспечивают переработку сырья в продукцию, готовую для реализации конечному потребителю, а также лабораторий, аккредитованных органами исполнительной власти, уполномоченными согласно законодательству.
Вместе с тем, Минюст в комментируемом письме напомнил, что главным органом в системе центральных органов исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую и бюджетную политику, является Министерство финансов.

ГФСУ ответила на вопрос, имеют ли право применять КУРО и РК при розничной торговле пивом ФЛП – плательщики ЕН второй и третьей групп.
Согласно Перечню № 1336 физлица – предприниматели на упрощенной системе, которые осуществляют розничную торговлю продовольственными товарами и пивом в бутылках и жестяных банках (при условии отсутствия продажи других подакцизных товаров), имеют право проводить расчетные операции без применения РРО – с использованием РК и КУРО. При этом налоговики отмечают, что пользоваться такой льготой предприниматели могут до достижения ими объема дохода до 1 млн грн. В случае превышения показателя в 1 млн грн. применение РРО является обязательным.
Обращаем внимание, что применение в данном случае ограничивающего критерия в 1 млн грн., мягко говоря, безосновательно, поскольку согласно Перечню № 1336 предельный размер годового объема расчетных операций при торговле пивом в бутылках и жестяных банках не устанавливается.
Также налоговики напоминают, что единщики 2 и 3 групп имеют право осуществлять продажу алкогольных напитков на разлив, в том числе пива, исключительно через заведение ресторанного хозяйства или специализированный отдел, имеющий статус заведения ресторанного питания. Но в таком случае наличие лицензии на розничную торговлю алкогольными напитками и применение РРО являются обязательными.
С таким разъяснением можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Налоговики в письме от 10.07.2015 г. № 14505/6/99-99-22-07-03-15 отметили, что при проведении наличных расчетов за услуги по предоставлению в аренду недвижимого имущества, оплате коммунальных услуг по договору аренды субъекты хозяйствования обязаны применять РРО.
Специалисты объяснили указанное тем, что льгота по неприменению РРО и расчетных книг субъектами хозяйствования при предоставлении услуг отменена в соответствии с Законом от 28.12.2014 г. № 71-VIII.
В то же время РРО не применяется в случае осуществления расчетов исключительно через банковские учреждения, а именно путем перечисления средств арендаторами на расчетный счет субъекта хозяйствования.
При уплате сбора за представление заявки на регистрацию товарного знака и уплате государственной пошлины за выдачу свидетельства на товарный знак РРО не применяется.

Поскольку с 01.07.2015 деятельность по розничной торговле пивом подлежит лицензированию на общих основаниях, предусмотренных для алкогольных напитков, то физлица-единщики, в частности первой и второй групп, осуществляющие розничную торговлю пивом, при расчетах наличностью обязаны применять РРО или использовать книги учета расчетных операций и расчетных книг.
Пиcьмо ГФСУ от 08.09.2015 г. № 19201/6/99-95-42-01-16-01.

ГФС ответила на вопрос, с какого периода ФЛП – плательщики единого налога второй и третьей групп должны применять регистраторы расчетных операций.
Налоговики напомнили, что физические лица – плательщики единого налога II и III групп независимо от избранного вида деятельности в случае превышения в календарном году объема дохода свыше 1000000 гривен, должны применять РРО. Применение РРО начинается с первого числа первого месяца квартала, следующего за возникновением такого превышения, и продолжается во всех следующих налоговых периодах в течение действия свидетельства плательщика единого налога.
Специалисты фискальной службы в разъяснении отметили следующее:
– физические лица – единщики III группы, которые за первое полугодие 2015 года превысили объем дохода 1000000 гривен, обязаны с 01.10.2015 при осуществлении своей хозяйственной деятельности применять регистраторы расчетных операций или перейти на использование исключительно безналичных расчетов.
– физические лица – единщики II группы в случае превышения объема дохода 1000000 гривен в 2015 году (независимо от месяца, в котором состоялось такое превышение) обязаны с 01.01.2016 при осуществлении своей хозяйственной деятельности начать применение регистраторов расчетных операций.
С таким разъяснением можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Пенсионное и социальное обеспечение

Если профсоюзная организация осуществляет выплаты неуволенным председателям профсоюзных организаций и другим лицам, которые занимают выборные профсоюзные должности, т. е. не состоят в трудовых отношениях с предприятием (являются внештатными), ЕСВ на указанные выплаты не начисляется и не удерживается.
При этом если профсоюзная организация платит своим работникам заработную плату или осуществляет выплату физическим лицам вознаграждения за выполнение работ (предоставление услуг) по гражданско-правовым договорам, такая организация начисляет и удерживает ЕСВ на общих основаниях.
Об этом специалисты ГФСУ сообщили в письме от 12.08.2015 г. № 17042/6/99-99-17-03-03-15.

«Минимальная заработная плата, которая сегодня в стране составляет 1218 гривен, с 1 сентября сего года будет составлять 1378 гривен», – заявил Премьер-министр Украины Арсений Яценюк.
Правительство Украины вносит в Парламент законопроект об увеличении социальных стандартов для почти 12 миллионов украинских граждан.
Премьер напомнил, что Украина вместе с иностранными кредиторами договорилась о списании 20 % коммерческого долга: «Эта сумма – почти 4 миллиарда долларов США».
Кроме того, Правительству удалось добиться переноса выплат по телу кредита еще на четыре года.
Глава Правительства подчеркнул, что в течение девяти месяцев Правительство много сделало для стабилизации финансово-экономического сектора: «Например, только в августе нам удалось дополнительно за счет детенизации и борьбы с коррупцией в Государственной фискальной службе собрать почти два миллиарда гривен НДС».
Благодаря этим шагам, подчеркнул Арсений Яценюк, стало возможным повышение соцстандартов: «Мы вместе с Президентом приняли решение относительно необходимости повышения социальных стандартов».
Глава Правительства напомнил, что действующий закон предусматривал рост минимальной заработной платы и прожиточного минимума с 1 декабря: «Но мы работали над тем, чтобы найти финансовый ресурс и повысить минимальную заработную плату и прожиточный минимум, а, соответственно, зарплаты для украинцев, уже с 1 сентября. И такое решение принято».

Специалисты ФСС по ВУТ напомнили, что листок нетрудоспособности в связи с беременностью и родами выдается по месту наблюдения за беременной с 30 недель беременности единовременно на 126 календарных дней (70 календарных дней до предполагаемого дня родов и 56 – после).
В случае выдачи листка нетрудоспособности по беременности и родам, в графе «Діагноз первинний» указывается срок беременности на время обращения; в графе «Діагноз заключний» – ориентировочный срок родов; в графе «Причина непрацездатності» – «беременность и роды»; в графе «Режим» – «амбулаторный и стационарный»; в графе «Звільнення від роботи» одной строкой записывается суммарная продолжительность отпуска (126 дней) с указанием даты открытия больничного; в графе «Стати до роботи» – дата окончания отпуска. То есть на следующий 127 день женщина выходит на работу или идет в отпуск по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста.

В письме от 13.02.2015 г. № 1832/0/14-15/20 Минсоцполитики отметило, что в связи с принятием Закона № 76 начато реформирование системы льгот и компенсационных выплат гражданам, пострадавшим вследствие Чернобыльской катастрофы.
Статьей 60 Закона № 796 предусмотрено, что лицам, пострадавшим вследствие Чернобыльской катастрофы, которые имеют одновременно право на другие льготы и компенсации, предусмотренные законодательством Украины, предоставляются по их выбору льготы и компенсации согласно одному из законов Украины.
То есть льготник из числа лиц, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы, который имеет право на льготы и компенсации согласно нескольким законам Украины, может пользоваться льготами и компенсациями по одному из выбранных им законов Украины.
Такой выбор фиксируется в соответствующем заявлении льготника. В случае, если граждане не напишут такое заявление, то управление социальной защиты начнет начислять им льготы только по тому статусу, который чернобыльцы получили первым, а в большинстве случаев – это статус по Закону № 796.
Так, к основным льготам и компенсациям, предусмотренным Законом № 796, относятся:
– 50-процентная скидка платы за пользование жильем, коммунальными услугами в пределах средних норм потребления, предусмотренных законом, телефоном;
– денежная компенсация стоимости продуктов питания;
– внеочередное ежегодное безвозмездное обеспечение санаторно-курортными путевками;
– ежегодная помощь на оздоровление.
Также авторы письма отмечают, что нормами Закона № 76 не предусмотрено изъятие удостоверений у льготных категорий населения.

Главные управления ГФСУ в областях начали сообщать, что с 15.09.2015 г. меняются реквизиты счетов для зачисления поступлений по ЕСВ в 2015 году.
Вместе с тем, счета 3719, открытые на имя территориальных органов Пенсионного фонда Украины и территориальных органов Миндоходов, остаются открытыми. С использованием программного обеспечения средства единого взноса, направленные с 15 сентября 2015 года на счета территориальных органов Пенсионного фонда Украины или территориальных органов Миндоходов, в автоматическом режиме будут перечисляться на соответствующие счета территориальных органов ГФС.
За дополнительной информацией необходимо обращаться в ГНИ области по своему месту регистрации в качестве налогоплательщика.

Пенсионный фонд в письме от 21.08.2015 г. № 39425/05-10 разъяснил порядок отражения в приложении Д4 доначисления ЕСВ до минимального размера за предыдущие периоды.
Так, при доначислении ЕСВ до минимального размера за предыдущие отчетные периоды с мая 2015 года используется тип начисления с кодом 2. При этом заполняется только реквизит 19 и 21 таблицы 6.
Если же доначисляется ЕСВ за отчетные периоды по апрель 2015 года включительно, то такое доначисление отражается только в строках 6.1.1, 6.1.2, 6.1.3 и 6.1.8 таблицы 1.
Также специалисты ведомства напомнили, что для отражения сумм разницы между размером минимальной заработной платы и фактически начисленной за отчетный месяц, в том числе за прошлые и будущие периоды, используется тип начисления 13.

С 15.09.2015 года изменяются счета для уплаты единого взноса. Об этом налоговики сообщают на своем сайте.
В связи с проведением реорганизации территориальных органов Миндоходов путем их присоединения к соответствующим территориальным органам ГФС образованы новые органы ГФС.
С 15 сентября 2015 года начинают действовать небюджетные счета 3719, открытые на имя органов Государственной фискальной службы Украины для уплаты средств ЕСВ и финансовых санкций.

Столичные налоговики напомнили, что с 15.09.2015 года изменяются счета для уплаты ЕСВ, и обнародовали Реестр счетов для уплаты по г. Киеву.
Также специалисты ГФСУ разъяснили порядок заполнения плательщиками поля «Призначення платежу» расчетных документов в случае уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование.
Более детально ознакомиться с разъяснением ГУ ГФС в г. Киеве можно в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Налоговики в письме от 20.08.2015 г. № 31041/7/99-99-17-03-03-17 отметили, что в случае начисления заработной платы за предыдущие периоды работодатель может воспользоваться понижающим коэффициентом по ЕСВ, если все другие условия относительно применения понижающего коэффициента соблюдены.
При этом налоговики подчеркнули, если хотя бы по одному застрахованному лицу осуществляется доначисление ЕСВ до размера минимальной заработной платы (исключением являются больничные, отпускные и помощь по беременности и родам), коэффициент страхователем не применяется вообще. Даже если работодателем выполнены все условия относительно начисления ЕСВ.
Относительно проведения работодателем пересчета сумм начисленного единого взноса за предыдущий отчетный месяц, если работодатель выполнил условия для применения понижающего коэффициента по ЕСВ, но коэффициент не применил, налоговики отметили следующее: поскольку исчисление ЕСВ осуществляется ежемесячно на основании бухгалтерских и других документов, законодательством не предусмотрен пересчет ЕСВ за прошлый период в целях применения коэффициента.

Специалисты ФСС по ВУТ рассмотрели вопрос, имеет ли право женщина, которая находится в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста и работает на условиях неполного рабочего дня, на оплату больничного по уходу за этим же ребенком.
В Фонде напомнили, что листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в период ежегодного (основного и дополнительного) отпуска, отпуска без сохранения заработной платы или частично оплачиваемого отпуска по уходу за ребенком до трех лет не выдается (пп. «б» п. 3.15 Инструкции от 13.11.2001 г. № 455).
Право на все виды материального обеспечения и социальных услуг по общеобязательному государственному социальному страхованию в связи с временной утратой трудоспособности, в частности, на получение пособия по уходу за больным ребенком, наступает в случае прекращения отпуска по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста и выхода на работу (на полный или неполный рабочий день).

В Пенсионном фонде напомнили, что согласно Закону от 17.09.2015 г. № 704-VIII предусмотрено увеличение с 1 сентября размера прожиточного минимума для лиц, утративших трудоспособность, до 1074 грн.
В связи с изменением прожиточного минимума осуществляется перерасчет составляющих пенсионной выплаты, которые определяются от этой величины.
Так, перерасчету подлежат:
– минимальный размер пенсии и доплата за сверхурочный стаж – для неработающих пенсионеров;
– минимальные пенсионные выплаты, государственная социальная помощь на уход инвалидам войны, повышения ветеранам войны, повышения жертвам нацистских преследований и детям войны, пенсии за особые заслуги перед Украиной.
Перерасчет не требует дополнительного обращения пенсионеров в органы Пенсионного фонда Украины (кроме случаев уведомления о трудоустройстве или увольнении с работы).
Специалисты Фонда на своем сайте привели таблицу с размерами минимальной пенсионной выплаты и повышений.

В случае заболевания работника, который увольняется по соглашению сторон, накануне увольнения предприятие не имеет возможности провести с ним окончательный расчет. Но это не лишает работника права на оплату листка нетрудоспособности.
Если работник в день увольнения не работал, то указанные суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете.
После увольнения работника предприятие не несет обязанности страхователя, а значит и плательщика страховых взносов. Поэтому на суммы больничных, которые начислены уже уволенным лицам, ЕСВ не начисляется.
Об этом налоговики сообщили в письме от 24.02.2015 г. № 3931/6/99-99-17-03-01-15.

На сайте ГФСУ обнародован проект приказа Минфина «Об утверждении Порядка зачисления в счет будущих платежей единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование или возврата излишне и/или ошибочно уплаченных средств».
Как отмечают налоговики, документ разработан с целью приведения нормативно-правовых актов в соответствие с действующим законодательством.
Порядок определяет процедуру зачисления в счет будущих платежей ЕСВ или возврата страхователям излишне и/или ошибочно уплаченных средств единого взноса.
Порядок предусматривает четкое разграничение обязанностей, возложенных на структурные подразделения ГФСУ и фонды общеобязательного государственного социального страхования, определение сроков выполнения этих обязанностей, перечень необходимых документов и т. п.
Замечания и предложения к документу можно направлять ГФСУ в течение месяца со дня его опубликования.

Минсоцполитики на своем сайте обнародовало проект постановления Кабмина о внесении изменений в Порядок компенсации работодателям расходов в размере единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный постановлением Кабмина от 15.04.2013 г. № 347.
В частности, в ведомстве предложили исключить из порядка формулу расчета компенсации, заменив ее абзацем следующего содержания: «Размер компенсации определяется на основании данных Государственного реестра общеобязательного государственного социального страхования о сумме единого взноса, уплаченного работодателем за работника».
Предложения и замечания к указанному проекту акта принимаются в течение 10 дней со дня обнародования проекта по адресу Минсоцполитики.

С 4 октября пенсионеры получат как доплату за сентябрь, так и повышенную пенсию за октябрь. Поэтому повышенные заработные платы для бюджетников будут выплачены в первой декаде октября. Об этом сообщил Премьер-министр Украины Арсений Яценюк.
Премьер отметил, что в местных бюджетах есть необходимые средства для выплаты повышенной заработной платы бюджетникам, ведь в результате бюджетной децентрализации они получили дополнительно 40% доходов.
По данным правительственного портала.
Напомним, повышение с 1 сентября соцстандартов предусмотрено Законом от 17.09.2015 г. № 704.

Частные предприниматели

ГФСУ ответила на вопрос, какой валютный (обменный) курс НБУ используется ФЛП на общей системе налогообложения, если доходы (расходы) получены (понесены) в иностранной валюте.
Учитывая то, что выручкой физического лица – предпринимателя считается доход, полученный в денежной и неденежной форме, то датой при формировании общего налогооблагаемого дохода является дата фактического поступления средств на банковский счет или в кассу, т. е. применяется кассовый метод.
Сумма доходов (расходов), полученных (понесенных) налогоплательщиком в иностранной валюте, рассчитывается путем пересчета ее в гривню по официальному валютному (обменному) курсу НБУ, который действовал на дату фактического получения (понесения) таких доходов (расходов).
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системе ЛІГА:ЗАКОН.

Земля

У ГФСУ спросили, заполняется ли графа 8 «Річна сума земельного податку» (графа 9 «Річна сума орендної плати») при представлении ежемесячно деклараций по плате за землю и при представлении уточняющих деклараций в случае изменения в течение года налогового обязательства по плате за землю.
Налоговики напомнили, что форма декларации по плате за землю, утвержденная приказом Миндоходов от 30.12.2013 г. № 865, используется плательщиками до 01.01.2016 г. Начиная с этой даты вводится форма декларации, утвержденная приказом Минфина от 16.06.2015 г. № 560.
Поскольку налоговое обязательство по плате за землю за отчетный месяц определяется исходя из годовой суммы обязательства, то при представлении ежемесячных деклараций по плате за землю и при представлении уточняющих деклараций, плательщик в декларациях, форма которых утверждена приказом № 865, заполняет графу 8 «Річна сума земельного податку» (графу 9 «Річна сума орендної плати»).
С таким разъяснением можно ознакомиться в системе ЛІГА:ЗАКОН.

Внешнеэкономическая деятельность

«По итогам последних встреч с представителями НБУ, Минфина и ВТО, есть консенсус отменить дополнительную импортную пошлину с 1 января 2016 года, как это и планировалось ранее», – сообщил Министр экономического развития и торговли Украины Айварас Абромавичус.
Минэкономразвития сообщает, что в качестве экстраординарной и вынужденной меры, дополнительный сбор с импорта достиг своей цели. Благодаря комплексу мероприятий, введенных Правительством и Национальным банком Украины, удалось избежать и нейтрализовать развитие неконтролируемых кризисных процессов.
Внешняя позиция Украины укрепилась, а платежный баланс улучшился. И на данный момент главная задача заключается в усилении стабилизационных тенденций.
По данным сайта Минэкономразвития.

Конвенция об избежании двойного налогообложения между Правительством Украины и Ирландии вступила в силу 17 августа 2015 года. Об этом сообщил Минюст в письме от 27.08.2015 г. № 72/14-612/1-2075.
Конвенция будет содействовать избежанию двойного налогообложения, предотвращению уклонений от уплаты налогов и взаимному уменьшению налоговых препятствий для иностранных инвестиций и торговли. При этом ратификация данной Конвенции предотвращает уклонение от уплаты налогов резидентами двух стран, поскольку обеспечивает расширенный обмен информацией между налоговыми органами Украины и Ирландии.
Полный перечень стран, с которыми Украиной заключены соглашения об избежании двойного налогообложения, можно найти в одноименном справочнике систем ЛІГА:ЗАКОН.

Налоговики сообщили, что на данный момент разработан проект новых Методических рекомендаций относительно работы должностных лиц органов ГФС по анализу, выявлению и оценке рисков при осуществлении контроля правильности определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Украины. Таким образом ГФСУ выполняет поручение Премьер-министра Украины относительно обеспечения единого подхода и стандартов в растаможивании товаров на всей территории страны.
Кроме того, в ближайшее время будут разработаны методические рекомендации по направлениям контроля:
– правильности классификации товаров согласно УКТ ВЭД;
– правильности определения страны происхождения товаров;
– соблюдения установленных к задекларированным товарам мер нетарифного регулирования, запретов и/или ограничений относительно перемещения через таможенную границу Украины;
– соблюдения законодательства по вопросам защиты прав интеллектуальной собственности;
– достоверности декларирования.
Методические рекомендации будут содержать подробные инструкции относительно последовательности действий должностных лиц таможен ГФС при осуществлении таможенного контроля по определенному направлению с целью оценки риска и определения форм и объемов таможенного контроля, достаточных для обеспечения соблюдения требований законодательства Украины по вопросам государственного таможенного дела.

Президент Украины поручил Премьер-министру и Кабмину комплексно и основательно проработать вопрос относительно отмены растаможивания и акцизного сбора на авто. Такое решение Глава государства высказал в ответе на петицию № 22/ 000055-еп.
Вместе с тем, он также подчеркнул, что уже сейчас Кабмином реализованы или планируется реализовать отдельные мероприятия по снижению налоговой нагрузки на импорт легковых автомобилей.
«Так, по решению Межведомственной комиссии по международной торговле от 10 сентября 2015 года с 30 сентября текущего года отменена специальная пошлина. Кроме того, Правительство планирует прекращение с 1 января 2016 года взимание дополнительного импортного сбора», – идет речь в ответе на петицию.
По данным официального сайта Президента.

Кабмин утвердил перечень государств (территорий), в которых ставки налога на прибыль (корпоративного налога) на 5 и более процентных пунктов ниже чем в Украине.
Соответствующее распоряжение правительства № 977-р действует с 16.09.2015 г.
Так, из обновленного перечня исключены Швейцария, Грузия, Мальта, Ливан, ОАЭ, Сингапур, Марокко, Люксембург, Ямайка и Гваделупа.

Во время временной оккупации любые доходы с источником их происхождения с территории СЭЗ «Крым», полученные физическим, юридическим лицами, приравненными к резидентам, облагаются по правилам, установленным для иностранных доходов.
Специалисты ГФСУ напомнили, что для определения объекта обложения налогом на прибыль предприятий от операций по реализации необоротных активов, инвестиций, товарно-материальных ценностей, в частности находящихся на территории СЭЗ «Крым», следует руководствоваться НП(С)БУ или МСФО.
В то же время взаимоотношения между лицами, имеющими налоговый адрес на территории СЭЗ «Крым», и лицами, имеющими налоговый адрес на другой территории Украины, являются контролируемыми операциями.
Письмо ГФСУ от 12.08.2015 г. № 17035/6/99-99-19-02-02-15.

Лицензирование

Аннулировать документы разрешительного характера можно двумя способами, которые зависят от оснований их применения.
Так, решение об аннулировании может принять разрешительный орган при условии:
– обращения субъекта хозяйствования с заявлением об аннулировании документа разрешительного характера;
– прекращения юрлица путем слияния, присоединения, разделения, преобразования и ликвидации, если иное не установлено законом;
– прекращения предпринимательской деятельности физлица-предпринимателя.
Разрешительный документ может быть аннулирован по решению административного суда на основании обращения разрешительного органа, в частности, в случае установления факта предоставления недостоверной информации в заявлении о выдаче документа разрешительного характера и документах, к нему прилагаемых.
Письмо ГРСУ от 03.09.2015 г. № 6466/0/20-15.

Специалисты ГРСУ в письме от 14.09.2015 г. № 6810 ответили на вопрос, с какого момента начинается течение срока принятия решения о выдаче лицензии.
Так, авторы письма, ссылаясь на п. 8 ст. 10, а также п. 8 ст. 13 Закона Украины «О лицензировании видов хозяйственной деятельности» от 02.03.2015 № 222– VIII, отмечают, что началом течения срока принятия решения о выдаче лицензии является день получения органом лицензирования заявления о получении лицензии.

Контроль и ответственность

На три месяца освобождаются от пени плательщики налогов при самостоятельном начислении суммы денежного обязательства, а также в случае внесения изменений в налоговую отчетность в результате самостоятельного выявления ошибок.
Так, пеня при самостоятельном начислении суммы денежного обязательства будет начисляться после истечения 90 дней, следующих за последним днем предельного срока уплаты денежного обязательства.
Если же налогоплательщик самостоятельно исправляет ошибки в отчетности в течение 90 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока уплаты денежного обязательства, пеня не начисляется.
Такие изменения внесены в ст. 129 НКУ в соответствии с Законом Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно уменьшения налогового давления на плательщиков налогов» от 17.07.2015 г. № 655-VIII, который вступил в силу 1 сентября 2015 года.

Законом № 655 внесены изменения в НКУ относительно принятия налоговых уведомлений-решений при наличии уголовного производства.
А именно, отменены нормы, предусматривающие особенности принятия налоговых уведомлений-решений в связи с наличием уголовного производства относительно уголовного правонарушения относительно должностного лица (должностных лиц) налогоплательщика.
Итак, с 1 сентября 2015 года по результатам таких проверок вводится общий порядок и сроки принятия налоговых уведомлений-решений, предусмотренный п. 86.8 НКУ, – налоговое уведомление-решение принимается руководителем контролирующего органа (его заместителем) в течение десяти рабочих дней со дня, следующего за днем вручения налогоплательщику акта проверки.
При этом ГФСУ обращает внимание на то, что общий порядок принятия налоговых уведомлений-решений, предусмотренный п. 86.8 НКУ, применяется по результатам проверок, которые проводятся в рамках уголовного производства об уголовных правонарушениях, начатого после вступления в силу Закона № 655 (п. 36 подразд. 10 разд. XX НКУ).
Что касается проверок, которые проводятся (проводились) в рамках уголовного производства об уголовных правонарушениях, начатого до вступления в силу Закона № 655, то в этом случае налоговые уведомления-решения по результатам проверок принимаются в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем получения соответствующего судебного решения (обвинительный приговор, постановление о закрытии уголовного производства по нереабилитирующим основаниям), вступившего в законную силу.
Это правило не касается принятия налоговых уведомлений-решений по вопросам государственного таможенного дела, поскольку в ТКУ изменения не были внесены.
А потому порядок принятия налоговых уведомлений-решений по вопросам государственного таможенного дела при наличии уголовного производства остается неизменным – налоговое уведомление-решение по результатам такой проверки не выносится до дня вступления в законную силу соответствующего приговора суда.
Письмо ГФСУ от 28.08.2015 г. № 32067/7/99-99-22-04-02-17.

Налоговики в письме от 28.08.2015 г. № 32067/7/99-99-22-04-02-17 напомнили, что Законом № 655 дополнена ст. 79 НКУ новым пунктом 79.5, согласно которому при наличии письменного обращения налогоплательщика, вместо невыездной документальной проверки может проводиться документальная выездная проверка.
В этой связи ГФСУ отмечает, что для выбора выездной проверки, вместо невыездной, налогоплательщик во время организации документальной невыездной проверки при получении уведомления и копии приказа о ее проведении должен подать в контролирующий орган обоснованное обращение относительно проведения документальной выездной проверки (например, в связи со значительным количеством первичных документов, которые необходимо предоставить контролирующему органу для проведения проверки).
В таком случае контролирующий орган рассматривает вопрос относительно возможности выездного характера проверки (с учетом состояния налогоплательщика, наличия или отсутствия его по местонахождению (месту жительства), отсутствия других обстоятельств, которые делают невозможным надлежащее проведение выездной документальной проверки) и письменно извещает налогоплательщика о результатах рассмотрения.

ГФСУ обнародовала проект постановления Кабмина «О внесении изменений в постановления Кабинета Министров Украины от 25 августа 1998 г. № 1340 и от 19 ноября 2012 г. № 1104».
Так, документом предлагается:
• установить предписание об обязательном уничтожении изъятого и конфискованного оборудования для промышленного производства сигарет и папирос, бумаги папиросной и фильтров;
• ввести Единый государственный реестр изъятых и конфискованных табачных изделий и оборудования для их производства;
• определить места хранения изъятых и конфискованных табачных изделий, оборудования для их производства;
• предоставить возможность представителю отраслевой ассоциации присутствовать при уничтожении табачных изделий, оборудования для производства, бумаги папиросной и фильтров, а также субъекту хозяйствования – присутствовать при уничтожении табачных изделий, обозначенных знаками для товаров и услуг этого субъекта хозяйствования;
• привести в соответствие названия центрального органа исполнительной власти, который осуществляет лицензирование производства и обращения спирта этилового, коньячного и плодового, спирта этилового ректифицированного виноградного, спирта этилового ректифицированного плодового, спирта-сырца виноградного, спирта-сырца плодового, алкогольных напитков и табачных изделий.
Замечания и предложения к проекту принимаются ГФСУ и ГРСУ в течение одного месяца с даты обнародования.

Специалисты фискальной службы в письме от 02.09.2015 г. № 18766/6/99-99-17-02-01-15 пришли к выводу: если во время проверки, например, за I – II кварталы были выявлены нарушения порядка заполнения и представления ф. № 1ДФ, то к налоговому агенту применяется штраф в размере 510 грн. (1020 грн, если в течение года был применен штраф за такое же нарушение) к общему количеству нарушений, указанных в абзаце первом п. 119.2 НКУ, а не к каждому нарушению отдельно.

ГФСУ обнародовала проект приказа Минфина «Об утверждении Порядка представления плательщиком налогов заявления о проведении документальной невыездной внеплановой электронной проверки и принятия решения контролирующим органом о проведении такой проверки».
Так, электронная проверка проводится на основании заявления плательщика налогов, которое подается по установленной форме.
В заявлении, кроме общих учетных данных, в обязательном порядке указывается информация о:
1) налоговых периодах хозяйственной деятельности, подлежащих электронной проверке;
2) системе налогообложения, применяемой налогоплательщиком;
3) перечне налогов, которые будут проверены во время проведения электронной проверки;
4) ведении в электронном виде бухгалтерского учета;
5) ведении в электронном виде первичных документов, подтверждающих правомерность ведения бухгалтерского учета;
6) предоставлении налогоплательщиком вместе с заявлением в контролирующий орган в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации ЭЦП документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов.
Заявление подается руководителем или уполномоченным представителем в контролирующий орган по месту учета не позже чем за 10 календарных дней до ожидаемого начала проведения электронной проверки.
Замечания и предложения можно отправлять в ГФСУ в течение одного месяца с даты обнародования проекта.

ФСС от НС в письме от 27.07.2015 г. № 964-07-2 уведомил, что с 01.07.2015 г. закончился мораторий на проведение проверок. В связи с этим рабочие органы Фонда должны начать планирование и проведение проверок.
При планировании проверок на 2015 год в первую очередь рекомендовано проводить проверку предприятий с объемом дохода 20 млн грн и больше за предыдущий календарный год. Объем дохода определяется на основании сведений распределения численности работников, годового фактического объема реализованной продукции (работ, услуг) по видам экономической деятельности за предыдущий календарный год (показатель «Объем реализованной продукции, работ, услуг (без налога на добавленную стоимость, акцизного налога)»).
В случае необходимости уточнения данных относительно объема дохода страхователя рекомендовано обращаться в органы ГФСУ, которые владеют соответствующей информацией на основании данных декларации по налогу на прибыль.
Также при планировании проверок на 2015 год необходимо обеспечить проведение не больше одной плановой проверки страхователя в течение года путем согласования графиков общих проверок относительно достоверности поданных страхователем сведений о видах экономической деятельности и состояния условий и безопасности труда и проведение профилактической работы по данным вопросам. Не допускается проведение больше одной плановой проверки одного и того же страхователя в течение года.
Кроме того, в Фонде отметили: для предупреждение конфликтных ситуаций и судебных споров со страхователями проведению проверок должны предшествовать надлежащий анализ и надлежащее оформление документов для проверки.

Минфин приказом от 14.08.2015 г. № 706 утвердил два документа, без которых органы ГФС никак не могли приступить к полноценному контролю за трансфертным ценообразованием:
– Порядок проведения мониторинга контролируемых операций, в соответствии с которым налоговики будут выявлять потенциальные риски и оценивать соответствие условий контролируемых операций принципу «вытянутой руки»;
– Порядок опроса уполномоченных, должностных лиц и/или работников налогоплательщика по вопросам трансфертного ценообразования. Он служит тем же целям, но более детально регламентирует процедуру опроса.
Таким образом, органы ГФС получат действенный инструмент контроля за ТЦО. Утвержденные порядки заработают с даты официального опубликования.

На сайте ГФСУ обнародован проект Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины в связи с проведением реформы» (относительно налоговой милиции).
В частности, предложено изложить в новой редакции раздел XVIII2, который будет иметь название «Служба финансовых расследований».
Так, СФР будет состоять из специальных подразделений борьбы с правонарушениями в сфере налогообложения и бюджетной сфере, специальных подразделений борьбы с контрабандой и нарушениями таможенных правил; будет выполнять превентивную, оперативно-разыскную, правоохранительную, уголовно-процессуальную и охранную функции.
К задачам СФР будут отнесены:
– предупреждение уголовных и других правонарушений в сфере налогообложения, таможенной и бюджетной сферах, их раскрытие, расследование; предупреждение и противодействие контрабанде; борьба с нарушениями таможенных правил на всей таможенной территории Украины; осуществление по делам об административных правонарушениях;
– розыск лиц, которые скрываются от следствия и суда за уголовные и другие правонарушения в сфере налогообложения, таможенной и бюджетной сферах и т. пе.
Более детально с проектом Закона можно ознакомиться на сайте налоговиков.
Замечания и предложения к указанному законопроекту могут отправляться в течение одного месяца с даты обнародования проекта на адрес ГФСУ и ГРСУ.

Мораторий на проверки могут продлить до 30 июня 2016 года. Об этом сообщил Министр экономического развития и торговли Айварас Абромавичус во время Всеукраинского съезда малого и среднего бизнеса.
Министр напомнил, что теперь в Украине все еще существует 51 орган контроля и надзора. Еще в сентябре 2014 года правительство постановило сократить, ликвидировать или реорганизовать 18 из них, но эта реформа еще внедряется. «В связи с этим мы предлагаем продолжить до 30 июня 2016 года мораторий на проверки бизнеса, которые возобновили действие с 1 июля. Это облегчит давление на предпринимателей во время реформирования государственных органов», – подчеркнул Айварас Абромавичус.
По его словам, в течение дополнительного времени правительство и Верховная Рада будут иметь возможность реформировать законодательство и государственные ведомства, а также преобразовать органы контроля в сервисные, ориентированные на граждан и предпринимателей.
«Мораторий на проверки в 2014 – 2015 годах, по словам бизнеса, стал самым эффективным средством поддержки предпринимательства и дерегуляции, но, конечно, это только один из шагов, какие мы сделали», – сообщил Министр.
По данным сайта Минэкономразвития.

Неоднозначное толкование норм Закона от 28.12.2014 № 76-VIII относительно действия моратория на проведение проверок до конца 2016 года вызывало определенную дискуссию между контролирующими органами.
Так, ГРСУ выразила точку зрения, что в 2015 и 2016 годах проверки субъектов хозяйствования с объемом дохода до 20 миллионов гривен за предыдущий календарный год контролирующими органами осуществляются исключительно с разрешения Кабмина, за заявкой субъекта хозяйствования относительно его проверки, согласно решению суда или согласно требованиям Уголовного процессуального кодекса. Указанное касается всех без исключения контролирующих органов.
В то же время Минэкономразвития и ГФСУ придерживаются точки зрения, что мораторий касается исключительно Государственной фискальной службы.
Принимая во внимание разные мнения вышеупомянутых центральных органов исполнительной власти, а также отсутствие четкого понимания относительно наличия на сегодня прав инспекторов труда и охраны труда осуществлять проверки субъектов хозяйствования без ограничений, установленных другим Законом № 71-VIII, Гоструда направило письмо в Минюст с просьбой предоставить официальное разъяснение относительно действия моратория.
Одновременно, до получения официального разъяснения Минюста, руководством Гоструда и Госгорпромнадзора принято решение не проверять СХ с объемом дохода до 20 млн грн, за исключением случаев, установленных законодательством.
Письмо Госгорпромнадзора от 02.09.2015 г. № 4315/0/5.1-05/6/15.

Закон от 22.07.2014 г. № 1602-VII «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно пищевых продуктов» сегодня вступил в силу.
Документ направлен на гармонизацию законодательства Украины с законодательством ЕС в сфере безопасности и качества пищевых продуктов, обеспечение высокого уровня защиты здоровья людей и интересов потребителей, а также создание прозрачных условий ведения хозяйственной деятельности, повышение конкурентоспособности отечественных пищевых продуктов и уменьшение их цены.
Закон предусматривает:
• уточнение терминологии, видов правонарушений и адекватности меры наказания;
• создание единого контролирующего органа в сфере безопасности пищевых продуктов;
• отмену разрешительных документов и процедур, которые отсутствуют в ЕС;
• внедрение европейских принципов регулирования ГМО, один из которых – регистрация источников ГМО, а не продуктов, изготовленных из них.
Согласно изменениям действует новая редакция Закона «О безопасности и качестве пищевых продуктов» под названием «Об основных принципах и требованиях к безопасности и качеству пищевых продуктов».

Прочее

Верховная Рада приняла Закон об электронной коммерции (законопроект № 957).
Документом предлагается определить организационно-правовые основы осуществления в Украине электронной коммерции, установить четкие правовые требования и механизмы дистанционного заключения и выполнения сделок с применением электронных информационно-коммуникационных средств и технологий.
Так, в правовой обиход будут введены новые понятия: «электронная коммерция», «электронная форма представления информации», «электронная сделка», «дистанционное заключение и выполнение сделок» и пр.
Согласно проекту основными принципами электронной коммерции, в частности, являются:
– обеспечение свободной возможности осуществления предпринимательской деятельности с использованием информационно-телекоммуникационных технологий;
– свобода выбора субъектами коммерции электронных средств для осуществления деятельности, как одного из возможных способов ведения коммерции;
– свобода выбора контрагента, а также видов и форм деятельности, связанных с реализацией товаров, выполнением работ и оказанием услуг в электронной коммерции;
– свобода осуществления электронных договоров;
– равенство и охрана прав участников электронной коммерции;
– строгое соблюдение правовых норм, регламентирующих коммерческую деятельность, деловой этики, а также прав и интересов субъектов электронной коммерции и пр.
Ограничения прав и обязанностей субъектов электронной коммерции могут быть установлены исключительно законом.
Документом также предполагается установить, что сделки не могут быть признаны недействительными исключительно на том основании, что они были заключены и осуществлены посредством использования электронной формы представления информации, если иное не предусмотрено законом.

3 сентября состоялся Национальный совет реформ при Президенте Украины. На нем были представлены две концепции реформирования налоговой системы: от Минфина и Комитета Верховной Рады по вопросам налоговой и таможенной политики.
Министр финансов Н. Яресько представила концепцию Минфина. Ее можно охарактеризовать тремя словами: «Все по 20». НДФЛ, ЕСВ, налог на прибыль, НДС – по всем этим налогам предлагается установить одинаковую «плоскую» ставку – 20 %. Несложно заметить, что в случае с НДФЛ и налогом на прибыль это означает повышение ставок. А вот в случае с ЕСВ – радикальное снижение практически вдвое. Об объединении НДФЛ и ЕСВ речи пока не идет – это перспектива-2018. Вот, собственно, и все основные тезисы концепции от Минфина.
Концепция депутатского комитета, которую озвучила Н. Южанина, предлагает гораздо более радикальные изменения, которые действительно могут повысить инвестиционную привлекательность Украины. Снижение ставок налога на прибыль и НДС до 15 %, НДФЛ – до 10 %. Единая ставка ЕСВ – 20 %. Отмена ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль, освобождение от налога прибыли, реинвестированной в капитальное строительство. Увеличение суммы «овердрафта» для добросовестных плательщиков НДС в рамках системы электронного администрирования, чтобы не пришлось отвлекать оборотные средства. Вот далеко не полный перечень того, что предложила на совете реформ председатель депутатского налогового комитета Нина Южанина.
Президент принял соломоново решение – объединить обе концепции, взяв лучшее из каждой. Что получится в результате, и как долго еще ожидать реальных позитивных изменений, – неизвестно.

Президент Петр Порошенко акцентировал на том, что при внедрении налоговых новаций важно не допустить сокращения социальных выплат, особенно пенсий. «Налоговая реформа не должна делаться за счет пенсионеров и социально незащищенных слоев населения», – заявил он.
Президент подчеркнул, что налоговая политика должна стимулировать экономический рост. Результатом реформы должна стать налоговая система, которая будет понятной для налогоплательщика, легкой в администрировании и адаптированной к требованиям Европейского Союза. Вместе с тем, отметил Президент, уплата налогов должна стать неотвратимой обязанностью плательщика.
Среди острейших проблем бизнеса Президент назвал обременительное администрирование налогов, нестабильность налогового законодательства, высокую фискальную нагрузку на фонд заработной платы, а также теневую экономику и контрабанду, которые создают честным налогоплательщикам заведомо неконкурентное положение.
Глава государства отметил, что реформа уплаты налогов должна быть решительной и, в то же время, давать возможность бизнесу адаптироваться к ней.
В числе главных направлений реформирования Президент упомянул важность создания действенных стимулов для детенизации фонда оплаты труда. Глава государства выразил мнение, что следует ввести налогообложение богатства и предметов роскоши.
Президент уделил особое внимание налогообложению малого и среднего бизнеса, отметив: «Упрощенная система налогообложения – это не прихоть бизнеса, а создание миллионов рабочих мест, где люди самообеспечены рабочим местом, они не дают значительных поступлений в бюджет, и, вместе с тем, не нуждаются в расходах из бюджета для обеспечения социальных рисков и вызовов. Это – реальный инструмент развития малого и среднего предпринимательства в стране». По словам П. Порошенко, простота администрирования для этой категории плательщиков должна сохраняться и предполагать сохранение единого налога как такового. Глава государства также высказался в пользу того, что касается многих упрощенцев, – отсутствие ограничений для работы физических лиц – предпринимателей и малых предприятий как с физическими, так и юридическими лицами.
По данным сайта Президента.

Мининфраструктуры приказом от 24.07.2015 г. № 281 внесло изменения в Порядок учета портовых сборов и Порядок взимания портовых сборов, которые являются обязательными для применения всеми субъектами хозяйствования разных форм собственности, в пользу которых в установленном законодательством порядке взимаются корабельный, канальный, маячный, причальный, якорный и санитарный портовые сборы.
Согласно изменениям, внесенным в Порядок взимания портовых сборов, начисление портовых сборов осуществляется с условного объема судна, который исчисляется в кубических метрах и равен произведению трех величин (длина, ширина и высота борта судна), указанных в обмерном свидетельстве (главные размерности) или документе, его заменяющем.
Для судов группы Б, имеющих две или больше палуб, кроме пассажирских судов, которые заходят в украинские порты, расположенные в устье и на р. Дунай, высота борта, которая используется для исчисления объема судна, должна составлять половину ширины судна.
Также внесены изменения относительно взимания следующих сборов:
• корабельного;
• канального;
• маячного;
• причального;
• административного.
Изменения, внесенные в Порядок учета портовых сборов, отменяют спецприказы Минтранса, которыми были утверждены скидки по портовым сборам для судов в морском порту «Южный» и для круизных судов в морских торговых портах Дунайского региона. Вместо этого скидки для таких судов изложены в новой редакции в Порядке взимания портовых сборов.
Подробнее об изменениях в Порядок взимания и размеры портовых сборов читайте в электронном издании «БУХГАЛТЕР&ЗАКОН», № 36 за 2015 г.

Минюст напомнил, что для внесения в Единый госреестр сведений о конечном бенефициарном собственнике, в том числе сведений о его отсутствии, представитель юридического лица должен подать госрегистратору заполненную регистрационную карточку по форме 4.
При представлении формы 4 заполняются только поля, касающиеся изменения сведений о юридическом лице, которые вносятся в Единый госреестр.
Также специалисты ведомства обратили внимание на то, что не подают сведения юридические лица, участниками которых являются исключительно физические лица, если конечные бенефициарные собственники (контролеры) таких юридических лиц совпадают с их участниками. В этом случае участники – физические лица являются бенефициарными собственниками (контролерами) такого юридического лица. Данное положение распространяется только на юридических лиц, которые были зарегистрированы до вступления в силу Закона № 1701-VII.
Напомним, Законом «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно определения конечных выгодоприобретателей юридических лиц и публичных деятелей» от 14.10.2014 г. № 1701-VII предусмотрено, что предприятия (кроме государственных и коммунальных) должны устанавливать своего конечного выгодоприобретателя, регулярно обновлять и хранить информацию о нем, а также предоставлять ее государственному регистратору в предусмотренных законом случаях.
Письмо от 10.08.2015 г. № К-15171/19.3.

Налоговые консультации теперь обобщает Минфин. Такие изменения предусмотрены Законом о снижении налогового давления от 17.07.2015 г. № 655-VIII, который вступил в силу 1 сентября 2015 года.
Консультации по индивидуальным запросам предприятий и далее предоставляют органы ГФСУ. При этом внесены изменения в процедуру предоставления таких консультаций.
Так, согласно Закону № 655-VIII предусмотрено обязательное размещение на сайте органа, предоставившего консультацию, в течение 10 календарных дней после дня их предоставления без указания наименования (фамилии, имени, отчества) налогоплательщика и его налогового адреса.
Кроме того, налогоплательщики должны получать не обобщенный ответ на свой запрос, а обоснованный, с четкими ответами на каждый из вопросов, изложенных в запросе в налоговый орган.

Кабмин внес изменения в свое постановление № 957, которыми, в частности, предусмотрено повышение минимальных оптово-отпускных и розничных цен на:
• водку и ликеро-водочные изделия;
• виски;
• ром и прочие спиртовые дистилляты и спиртные напитки, полученные путем перегонки сброженных продуктов из сахарного тростника;
• джин и можжевеловую настойку;
• прочие сброженные напитки, смеси из сброженных напитков и смеси сброженных напитков с безалкогольными напитками;
• коньяк и бренди;
• вина.
То есть согласно изменениям повышаются размеры минимальных оптово-отпускных и розничных цен на отдельные виды алкогольных напитков.
В частности, с 1 сентября минимальная оптовая цена на водку и ликеро-водочные изделия за 1 литр 100-процентного спирта вырастет до 175,96 гривен. Минимальная розничная цена на водку и ликеро-водочные изделия за 1 литр 100-процентного спирта вырастет до 274,5 гривен.
Постановление Кабмина «О внесении изменений в постановление Кабинета Министров Украины от 30 октября 2008 г. № 957» от 17.06.2015 г. № 426 вступило в силу 1 сентября 2015 года.

Кабмин в постановлении от 19.08.2015 г. № 624 определил механизм проведения обязательного страхования гражданско-правовой ответственности частных нотариусов при совершении ими нотариальных действий и осуществлении функций государственного регистратора прав на недвижимое имущество. Также утвержден типовой договор страхования.
Так, договоры обязательного страхования заключаются по форме типового договора сроком не менее чем на один год. Максимальный размер страхового тарифа из расчета на один год страхования составляет:
• 0,3 % страховой суммы, если договором обязательного страхования не предусматривается установление франшизы;
• 0,1 % страховой суммы, если договором обязательного страхования предусматривается установление франшизы.
Размер франшизы (части убытков, которая не возмещается страховщиком) определяется по согласию сторон в договоре обязательного страхования, но не может превышать 5 процентов размера страховой суммы.
Кроме того, не признаются страховыми случаями события, произошедшие вследствие:
– предоставления лицом, обратившимся к нотариусу, неправдивой информации по любому вопросу, связанному с совершением нотариального действия, недействительных и/или поддельных документов;
– если лицо, обратившееся к нотариусу, не заявило об отсутствии или наличии лиц, прав или интересов которых может касаться нотариальное действие, за совершением которого обратилось лицо.

Налоговики ответили, как заполнить реквизиты «Призначення платежу» и «Отримувач» платежки на уплату налогов и сборов, в том числе ЕСВ.
Так, согласно Порядку № 666, который вступил в силу 1 сентября, поле «Призначення платежу» расчетного документа заполняется следующим образом:
поле № 1 – печатается служебный код (знак) «*» (признак платежа);
поле № 2 – печатается разделительный знак «;» и код вида уплаты (формат ссс – трехзначное число);
поле № 3 – печатается разделительный знак «;» и один из реквизитов:
1) код клиента по ЕГРПОУ (дополняется слева нулями до восьми цифр, если значащих цифр меньше 8);
2) регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика (всегда имеет 10 цифр) или серия и номер паспорта гражданина Украины (для физических лиц, которые имеют отметку в паспорте о наличии права осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта);
3) регистрационный (учетный) номер налогоплательщика, который присваивается контролирующими органами (всегда имеет 9 цифр);
поле № 4 – печатается разделительный знак «;» и разъяснительная информация о назначении платежа в произвольной форме;
поле № 5 – налогоплательщиком не заполняется;
поле № 6 – налогоплательщиком не заполняется;
поле № 7 – печатается разделительный знак «;».
При заполнении полей не допускаются пропуски (пробелы) между словами и служебными знаками.
Уплата по каждому виду платежа и по каждому виду уплаты должна оформляться отдельным документом на перевод.
В зависимости от вида уплаты, в поле № 2 «Призначення платежу» расчетных документов указывается соответствующий код уплаты согласно приложению к Порядку № 666.
В реквизите «Отримувач» указываются наименование (полное или сокращенное) соответствующего учреждения, на имя которого открыты счета для зачисления поступлений в государственный и/или местные бюджеты, наименование территории и код бюджетной классификации.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системе ЛІГА:ЗАКОН.

31 августа 2015 года вступил в силу приказ Минфина от 15.06.2015 г. № 552, которым утвержден новый Порядок учета лиц, осуществляющих операции с товарами.
Новым Порядком упрощены и сокращены процедуры учета лиц, осуществляющих операции с товарами, а именно:
– взятие на учет лиц, осуществляющих операции с товарами, проводится единовременно в соответствующем подразделении любой таможни по обращению таких лиц (в т. ч. средствами электронной связи) или при первом осуществлении такими лицами операций с товарами;
– форма заявления о взятии на учет лица, осуществляющего операции с товарами (ф. № 1-ЗЕД), сокращена с трех до одной страницы;
– исключена необходимость предоставления копий регистрационных и уставных документов;
– отменена карточка учета лиц, осуществляющих операции с товарами;
– реализована возможность получения извлечения из реестра лиц, осуществляющих операции с товарами.
Об этом сообщает ГФСУ.

Базовые принципы новой налоговой политики – это справедливость, равенство, простота и предсказуемость, – подчеркнул Премьер-министр Украины Арсений Яценюк.
Принцип справедливости, отметил он, заключается в следующем: «Тот, кто зарабатывает, должен получить свою законно заработанную часть дохода. И бюджет должен также получить свою часть дохода от соответствующих заработков. При этом налоги, уплаченные в бюджет, должны прозрачно и честно использоваться, о чем должен знать каждый украинский гражданин».
«Тот, кто платит налоги прозрачно, не знает ни фамилии, ни имени налогового инспектора или детектива Службы финансовых расследований», – добавил он.
Второй принцип, подчеркнул Арсений Яценюк, – это принцип равенства: «Это означает, что налоги уплачивают все, что система налогообложения равна для всех. И никаких исключений в зависимости от компании или олигарха, владеющего этой компанией, быть не должно».
Еще один принцип новой налоговой политики – простота. «Наилучший способ побороть коррупцию в налоговой системе и сделать так, чтобы все уплачивали налоги, – это максимально ее упростить».
«Четвертый принцип – предсказуемость налоговой политики. Предприниматель должен знать, какие налоги установлены, какие налоги и когда будут меняться, для того чтобы он мог легко прогнозировать свой бизнес», – подчеркнул Глава Правительства.
Он напомнил, что Правительство провело первый этап налоговой реформы, и акцентировал на необходимости перейти ко второму этапу реформирования налоговой системы: «На протяжении последних полгода мы проанализировали 14 наиболее удачных экономических налоговых моделей в мире. Также провели встречи с предпринимателями, с гражданским обществом, с экспертами. И пришли к заключению, что Украина должна в первую очередь ориентироваться на свои экономические реалии, на свои экономические нужды и должна иметь собственную налоговую модель, а не рекомендованную кем-то».
По данным Правительственного портала.

Нерезидент ставится на учет в контролирующем органе по местонахождению соответствующего объекта в случае получения иностранной компанией или организацией имущественных прав на недвижимость или землю в Украине, подлежащих налогообложению, если способ и цели получения этого имущества не требуют создания такой компанией (организацией) обособленного подразделения или постоянного представительства нерезидента в Украине.
Такой нерезидент берется на учет в контролирующем органе по местонахождению соответствующего объекта после представления определенного перечня документов:
• заявления по форме, утвержденной центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику;
• копии извлечения из торгового, банковского или судебного реестра, выданного в стране регистрации иностранной компании, организации и легализированного в установленном порядке, если другое не предусмотрено международными договорами, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, которое сопровождается нотариально засвидетельствованным переводом на украинский язык;
• нотариально засвидетельствованной копии правоустанавливающих документов, которыми подтверждается право собственности на недвижимость или право собственности или пользования земельным участком, выданных и зарегистрированных на имя нерезидента уполномоченными органами Украины;
• данные о представителе плательщика налога.
Указанные изменения предусмотрены Законом от 17.07.2015 г. № 655 и действуют с 01.09.2015 г.
Об этом ГФСУ напомнила на своем сайте.

Минфин приказом от 18.08.2015 г. № 721 утвердил Порядок представления уведомлений об открытии/закрытии счетов плательщиков налогов в банках и других финансовых учреждениях в контролирующие органы.
Уведомление отправляется в день открытия/закрытия счета в электронном виде. Налоговики не позже следующего рабочего дня со дня получения Уведомления обязаны отправить финучреждению электронное уведомление-ответ относительно постановки счета на учет. В случае отказа в постановке счета на учет уведомление-ответ должно содержать основание для отказа.
Если до указанного срока контролирующий орган не отправил уведомление об отказе в постановке счета на учет, такой счет считается взятым на учет по молчаливому согласию.
Напомним, что в соответствии с положениями п. 69.2 НКУ финучреждение обязано уведомить об открытии или закрытии счета контролирующий орган, в котором налогоплательщик состоит на учете. То есть обязанность информирования контролирующих органов об открытии текущих счетов лежит на финансовых учреждениях (банках), а не на самих субъектах хозяйствования.
Приказ вступит в силу через 2 месяца после опубликования.

Новая IT-платформа позволит каждому желающему контролировать государственные расходы бюджетов всех уровней.
Кабмин запустил веб-портал http://spending.gov.ua/, который открывает доступ к детальной информации об использовании государством публичных средств.
На портале доступен поиск транзакций на счете Казначейства. В ноябре начнет обновляться информация об использовании средств госбюджета, местных бюджетов, Пенсионного фонда и фонда социального страхования. С 1 января 2016 года к системе прибавятся также расходы всех государственных и коммунальных предприятий. Таким образом, использование бюджета станет максимально прозрачным.
В будущем планируется открытие доступа к данным через API для разработчиков аналитических сервисов, которые будут базироваться на информации с веб-портала.
По данным правительственного портала.

На сайте Президента зарегистрирована электронная петиция относительно введения моратория на изменения в существующую упрощенную систему налогообложения.
По состоянию на 14.00 17 сентября петицию подписали 697 лиц.
«Возможно, упрощенная система налогообложения и не является совершенной, но она дает возможность предпринимателям и юрлицам работать и предоставлять работу другим гражданам в достаточно тяжелую ситуацию в страны, когда большинство крупных предприятий в разных сферах экономики не работают или не имеют возможности выплачивать рабочим заработную плату.
Малый бизнес своевременно платит налоги в государственный и местные бюджеты, которые являются достаточно важными в нынешней тяжелой ситуации в стране. Поэтому не надо сейчас, когда нарушены старые экономические связи и не настроены новые, разрушать эту систему налогообложения.
Также изменение системы налогообложения для юрлиц 3 группы, предоставляющих услуги населению, приведет к увеличению стоимости услуг для граждан, что в настоящее время негативно будет влиять на дальнейшее развитие качества и доступности предоставленных услуг, или вообще, население будет отказываться от качественных услуг (например, медицинские услуги)», – идет речь в петиции.

В августе Минфин утвердил новую структуру центрального аппарата ГФС, которая сформирована согласно рекомендациям МВФ. Документом предусмотрено переформатирование структуры фискальной службы в соответствии с функциональными направлениями, что оптимизирует, повысит эффективность работы ГФС и позволит сократить штат.
Второй этап реформирования касается кадрового состава ГФС – это утверждение штатного расписания, которое теперь находится на подписи в Минфине. После его утверждения (ожидается на следующей неделе) ГФС начнет реализацию проекта по полному обновлению кадрового состава центрального аппарата. Каждая штатная единица должна будет пройти тестирование для перехода в новую структуру. Если по результатам тестирования работники не будут соответствовать требованиям, на вакантные должности будет проводиться отбор среди претендентов извне.
Относительно замены кадрового состава территориальных органов ГФС, то сейчас в Минфине находится постановление, после подписания которого должна начаться реструктуризации территориальных органов ГФС. Согласно данному нормативному акту количество государственных налоговых инспекций уменьшается с 311 до 161, что значительно снижает бюрократические препятствия в обслуживании налогоплательщиков.
На следующем этапе планируется еще большее сокращение территориальных единиц для полного устранения нагрузки на налогоплательщиков и переход к сервисному характеру взаимодействия с плательщиками.
По данным официального сайта ГФСУ.

Минфин приказом от 17.08.2015 г. № 714 утвердил новую форму Квитанции о принятии налогов и сборов. Форма вступит в силу в день официального опубликования.
Напомним, с помощью таких квитанций через кассы сельских и поселковых советов физлица могут уплачивать налоги, например, плату за землю, налог на недвижимость.

15 сентября Минфин презентовал официальный веб-портал публичных финансов Украины: http://e-data.gov.ua/.
Единый веб-портал использования публичных средств является официальным государственным информационным ресурсом в сети Интернет, на котором публикуется информация согласно Закону «Об открытости использования публичных средств».
Доступ к информации, обнародованной на едином веб-портале, является свободным и безоплатным, что дает возможность удовлетворения публичного интереса относительно процессов контроля, образования, распределения и использования публичных средств распорядителями и получателями средств госбюджета, бюджета АР Крым и местных бюджетов, органами Пенсионного фонда, предприятиями, а также фондами общеобязательного государственного социального страхования.

Депутаты одобрили Закон «О внесении изменений в некоторые законы Украины в сфере государственных закупок относительно приведения их в соответствие с международными стандартами и принятии мер по преодолению коррупции» (законопроект № 2087а).
Целью принятия Закона является значительное снижение коррупционных рисков, установление мер пресечения относительно злоупотребления процедурой обжалования при проведении процедур государственных закупок, увеличение уровня конкуренции путем упрощения участия в процедурах закупки для бизнеса, приведение системы государственных закупок к международным стандартам и т. п.
Документ применяется ко всем заказчикам и закупкам товаров, работ и услуг, при условии что стоимость закупки товара (товаров), услуги (услуг) равняется или превышает 200 тыс. грн, а работ – 1,5 млн грн.

Минэкономразвития сообщило, что 10 сентября 2015 года Межведомственная комиссия по международной торговле с учетом рекомендаций Минэкономразвития приняла решение об отмене специальных мер по импорту в Украину легковых автомобилей независимо от страны происхождения и экспорту, действовавших с апреля 2013 года.
Указанное решение было принято по результатам анализа ситуации, сложившейся на рынке легковых автомобилей в Украине, и с учетом утвержденных органом урегулирования споров рекомендаций по делу «Украина – специальные меры по импорту легковых автомобилей» в соответствии с положениями Договоренности о правилах и процедурах урегулирования споров ВТО.
Принятие указанного решения засвидетельствовало добровольное стремление Украины соблюдать правила, установленные ВТО, и положительно повлияет на потребителей легковых автомобилей через уменьшение ставок ввозной пошлины на уровне 2,15% – 4,32% в зависимости от объема цилиндров двигателя.
Специальные меры по импорту в Украину легковых автомобилей независимо от страны происхождения и экспорта отменяются с 30 сентября 2015 года.

К сведению

По данным Госстата, в июле показатель средней заработной платы по видам экономической деятельности составил 4390,00 грн.

ГФСУ обнародовала приказ от 08.09.2015 г. № 681, которым утвердила Реестр крупных налогоплательщиков на 2016 год.
Приказ вступил в силу 8 сентября 2015 года.

Налоговики напомнили, что приказом Минфина от 14.01.2011 г. № 11 «О бюджетной классификации» утверждена следующая классификация доходов бюджета по транспортному налогу:
18011000 «Транспортный налог с физических лиц»;
18011100 «Транспортный налог с юридических лиц».
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системе ЛІГА:ЗАКОН.

По данным Госстата, индекс инфляции в августе 2015 года к предыдущему месяцу составил 99,2 %, а к августу прошлого года – 152,8 %.
Напоминаем, что сводная таблица индексов инфляции, а также индексы для определения суммы компенсации и индексации заработной платы размещены в системах ЛІГА:ЗАКОН в ресурсе Справочники.

По данным Пенсионного фонда в июле средняя заработная плата на одно застрахованное лицо составила 3674,24 грн.
Напомним, что данный показатель используется для расчета коэффициента зарплаты за июль 2015 года при назначении пенсии согласно Закону Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании».

Минсоцполитики сообщило, что социальная сеть Фейсбук не является официальным источником размещения Министерством информации относительно своей деятельности, поэтому документы, на основании которых обновляется информация, не принимались.
Наполнением страницы Министерства занимаются волонтеры на добровольных началах.
Письмо от 13.05.2015 г. № 144/0/15-15/02812.

 

© ООО «Информационно-аналитический центр «ЛИГА», 2015
© ООО «ЛИГА ЗАКОН», 2015

Всеукраинская сеть ЛІГА:ЗАКОН
www.ligazakon.ua

Опрос