Идет загрузка документа (232 kByte)
Главный правовой
портал Украины
Главный правовой
портал Украины
Остаться Попробовать

Акценты (обзор за август 2015 г.)

ЛІГА:ЗАКОН
Обзор от 31.08.2015

Акценты августа

Труд и заработная плата

Минсоцполитики в письме от 20.07.2015 г. № 10846/0/14-15/13 предоставило расчет норм продолжительности рабочего времени на 2016 год.
Так, в зависимости от продолжительности рабочей недели, норма рабочего времени на 2016 год составит:
• при 40-часовой рабочей неделе – 2003,0 часа;
• при 39-часовой рабочей неделе – 1957,8 часов;
• при 38,5-часовой рабочей неделе – 1932,7 часа;
• при 36-часовой рабочей неделе – 1807,2 часов;
• при 33-часовой рабочей неделе – 1656,6 часов;
• при 30-часовой рабочей неделе – 1506,0 часов;
• при 25-часовой рабочей неделе – 1255,0 часов;
• при 24-часовой рабочей неделе – 1204,8 часа;
• при 20-часовой рабочей неделе – 1004,0 часа;
• при 18-часовой рабочей неделе – 903,6 часа.
Нормы продолжительности рабочего времени на 2016 год рассчитаны по календарю пятидневной рабочей недели с двумя выходными днями в субботу и воскресенье при одинаковой продолжительности времени работы за день в течение рабочей недели и соответствующем уменьшении продолжительности работы накануне праздничных и нерабочих дней.
При этом специалисты ведомства указали, что законодательством не установлена единая норма продолжительности рабочего времени на год. Эта норма может быть разной в зависимости от того, какая рабочая неделя установлена на предприятии (пятидневная или шестидневная), какая продолжительность ежедневной работы, когда установлены выходные дни. А потому на предприятиях, в учреждениях и организациях норма продолжительности рабочего времени на год определяется самостоятельно с соблюдением требований статей 50-53, 67 и 73 КЗоТ.

В следующем году на предприятиях, в учреждениях, организациях работа не проводится в следующие праздничные и нерабочие дни:
1 января – Новый год;
7 января – Рождество Христово;
8 марта – Международный женский день;
1 мая – Пасха;
1 и 2 мая – День международной солидарности трудящихся;
9 мая – День Победы;
19 июня – Троица;
28 июня – День Конституции Украины;
24 августа – День независимости Украины;
14 октября – День защитника Украины.
Вместе с этим, специалисты Минсоцполитики в письме от 20.07.2015 г. № 10846/0/14-15/13 сообщили, что в 2016 году на 1 мая (воскресенье) приходится два праздника – День международной солидарности трудящихся и Пасха. При этом, несмотря на то, что с выходным днем совпадает два праздничных дня, переносу подлежит только один день – воскресенье (1 мая) на вторник (3 мая).
Указанное распоряжение носит рекомендационный характер, поэтому решение о переносе рабочих дней принимается работодателем самостоятельно путем издания приказа или иного распорядительного документа.

Министр экономического развития и торговли подготовил и направил на согласование в другие госорганы пакет законов по отмене трудовой книжки.
Об этом глава ведомства сообщил в своем Twitter'е.
Кроме того, Кабмин на страницах этой же соцсети решил поинтересоваться у своих подписчиков, как они относятся к отмене трудовых книжек.

В письме от 10.06.2015 г. № 231/06/186-15 специалисты Минсоцполитики сообщили, что работник, который после демобилизации заявил работодателю о намерении вернуться на свое место работы, приступает к исполнению обязанностей, предусмотренных трудовым договором, на основании соответствующего распорядительного акта работодателя.
Датой увольнения работника, который работал на этой должности по срочному трудовому договору, будет последний день перед днем, в который основной работник приступает к исполнению обязанностей, предусмотренных трудовым договором, что должно быть отражено в распорядительном акте работодателя.
Относительно того, как внести запись в лицевые карточки, специалисты Минсоцполитики посоветовали обратиться за информацией в Минобороны.
Кроме того, в письме от 16.07.2015 г. № 302/06/186-15 Минсоцполитики отметило, что демобилизованные работники, которые не продолжают военную службу по контракту, с учетом времени перевозки к месту жительства (пребывания) должны приступить к работе.
К работникам, которые без уважительных причин своевременно не приступили к работе, могут применяться дисциплинарные взыскания.
В табеле учета использования рабочего времени отсутствие на работе по уважительным причинам целесообразно отмечать условным обозначением «І» – другие причины неявок, а отсутствие на работе без уважительных причин – условным обозначением «ПР» – прогул.
Применение работодателем дисциплинарных взысканий к работникам является его правом.

Кабмин внес изменения в Порядок исчисления средней заработной платы от 08.02.95 г. № 100. Соответствующее постановление от 29.07.2015 г. № 542 вступит в силу со дня официального опубликования.
Так, работникам, которые были демобилизованы и повторно призваны для прохождения военной службы по призыву при мобилизации, исчисление средней зарплаты производится с учетом норм этого Порядка.
Если рассчитанная в установленном порядке средняя зарплата ниже средней заработной платы, которая сохранялась за работником в течение периода предыдущей военной службы, для расчета компенсации применяется средняя заработная плата, которая сохранялась за работником в течение периода предыдущей военной службы по призыву при мобилизации, на особый период.
Напомним, Порядок выплаты компенсации предприятиям, учреждениям, организациям в пределах среднего заработка работников, призванных на военную службу по призыву во время мобилизации, на особый период, утвержден постановлением Кабмина от 4 марта 2015 года № 105.

Минсоцполитики обнародовало проект Закона Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно реформирования государственного управления в сфере занятости населения и социального страхования на случай безработицы».
Целью принятия проекта является расширение инструментария и мер стимулирования занятости для интеграции различных категорий искателей работы и безработных на рынке труда, изменение подходов в работе с зарегистрированными безработными, в частности, относительно поиска подходящей работы и усиления страховых принципов выплаты пособия по безработице, а также определение статуса, функций и полномочий Национального агентства занятости.
Документом, среди прочего, предлагается закрепить следующие положения:
• повысить конкурентоспособность молодежи в возрасте до 24 лет включительно на рынке труда за счет средств Фонда путем привлечения к работе на условиях стажировки выпускников, в течение одного года с компенсацией ЕСВ; компенсации работодателю расходов на повышение квалификации таких лиц, в случае трудоустройства сроком не менее чем 2 года;
• сохранить занятость лиц старше 45 лет, относительно которых есть риск высвобождения, путем компенсации расходов работодателя на профессиональную переподготовку или повышение квалификации таких лиц за счет средств Фонда;
• расширение возможностей для трудоустройства лиц, уволенных с военной службы после участия в проведении АТО, путем включения их в категории лиц, трудоустройство которых является обязательным в рамках квоты рабочих мест; предоставление услуг по социальной реабилитации (которая заключается в осуществлении мероприятий по психологической поддержке, направленных на интеграцию на рынке труда);
• внедрение финансовой поддержки социальных предприятий путем предоставления налоговых льгот (субъектам малого предпринимательства, у которых не менее 50 процентов численности штатных работников относятся к категориям граждан, недостаточно конкурентоспособных на рынке труда, – одиноких родителей, молодежи, внутренне перемещенных лиц, участников антитеррористической операции и пр.) по аналогии с предприятиями инвалидов;
• стимулирование занятости в сельской местности путем возмещения за счет средств государственного бюджета и/или международной технической помощи части процентов по банковским кредитам, привлеченным на создание новых рабочих мест субъектами малого и среднего предпринимательства, которые осуществляют свою деятельность в сельской местности в сфере производства товаров (продукции) и т. п.
Замечания и предложения к проекту в течение месяца можно направлять в адрес Минсоцполитики.

Федерация профсоюзов напомнила, что в случае возникновения задержки выплаты заработной платы работник имеет право обратиться с исковым заявлением в суд за защитой своих прав.
Трудовые споры подлежат непосредственному рассмотрению в районных, районных в городе, городских или горрайонных судах.
При обращении работника в суд для разрешения трудового спора он имеет право выбрать суд, в котором будет рассматриваться дело.
При обращении в суд с исками о взыскании задолженности по заработной плате истцы освобождаются от уплаты судебного сбора.
Также ФПУ заметила: в случае, если работник был уволен, а полный расчет с ним не произведен, возникает необходимость в защите своих трудовых прав в суде.
Также работник имеет право на получение среднего заработка за время задержки расчета.
Кроме того, в случае нарушения законодательства об оплате труда работник имеет право обратиться в суд с иском о взыскании причитающейся ему заработной платы без ограничения каким-либо сроком.
Также авторы письма от 12.08.2015 г. № 06/01-26/1025 привели примеры заполнения исковых заявлений.

Специалисты Минсоцполитики напомнили, что работник не может быть допущен к работе без заключения трудового договора и уведомления ГФСУ о приеме работника на работу в Порядке, утвержденном постановлением Кабмина от 17.06.2015 г. № 413.
То есть до начала работы работника информация о его зачислении должна быть подана в Государственную фискальную службу или ее территориальные органы.
Итак, дата приказа о приеме работника на работу и дата начала его работы не совпадают (колонки 8 и 9 приложения к постановлению № 413).
Письмо от 04.08.2015 г. № 432/13/155-15.

На сайте Минэкономразвития появился проект Закона «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины (относительно упрощения ведения кадровой работы налогоплательщиками)».
Предложенные проектом новации направлены на отмену трудовых книжек. Соответствующие изменения предлагается внести, в частности, в КЗоТ, Законы о ЕСВ, о госслужбе, о пенсионном обеспечении и пр.
Как отмечают авторы законопроекта, его принятие позволит предпринимателям сократить расходы, связанные с администрированием трудовых книжек, а также сделает более легким процесс найма и увольнения работников.
Реализация указанного проекта регуляторного акта предоставит возможность субъектам предпринимательства сконцентрироваться на своей хозяйственной деятельности путем уменьшения бумажного документооборота.
Поэтому его принятие является единственным возможным вариантом обеспечения на современном этапе дальнейшего развития украинской экономики.

Проведение индексации заработной платы является прямой обязанностью работодателя, а ее невыплата приравнивается к невыплате заработной платы со всеми вытекающими последствиями за такое нарушение.
Выплата индексации – это еще одна весомая статья расходов и головокружительный порядок расчета непосредственно суммы индексации. В связи с этим, все больше и больше работодателей принимают решение относительно так называемой «оптимизации» индексации. Одними из таких способов является ежемесячное повышение заработной платы, увольнение и повторный прием работника на работу.
Вместе с тем, из письма Госинспекции по труду от 20.07.2015 г. № 1276/24/2/01/2216-15 можно прийти к заключению, что ради уменьшения расходов на индексацию работнику можно «ухудшить» условия работы. То есть поднять заработную плату, а потом уменьшить до предшествующего уровня.
Конечно, это все должно быть документально оформлено согласно ст. 32, 97, 103 КЗоТ.
Как видим, такой способ «неиндексации» не из легких. Решение о его использовании принимается индивидуально.
От себя добавим, что за непроведение индексации заработной платы предусмотрена ответственность в виде наложения штрафа на должностных лиц предприятий от 510 до 1700 грн.

Минюст в письме от 12.08.2015 г. № ПІ-К-2626 предоставил разъяснение относительно возможности уволиться по собственному желанию молодому специалисту, который учился по государственному заказу.
Так, пунктами 6, 14 Порядка трудоустройства выпускников высших учебных заведений, подготовка которых осуществлялась по государственному заказу, утвержденного постановлением КМУ от 22.08.96 г. № 992, установлено, что выпускник, который учился по государственному заказу, обязан отработать у заказчика не менее трех лет; в случае увольнения по собственному желанию выпускник обязан возместить в установленном порядке в государственный бюджет стоимость обучения и компенсировать заказчику все расходы.
Вместе с тем, согласно изменениям, внесенным в Порядок № 992 постановлением Кабмина от 15.04.2015 г. № 216, которые вступили в силу с 30.04.2015 г., действие Порядка № 992 распространяется на лиц, которые обучаются по специальностям медицинского профиля.
Итак, на другие специальности, кроме медицинской, действие этого Порядка начиная с 30.04.2015 г. не распространяется.

Минсоцполитики в письме от 13.08.2014 г. № 88/0/15-14/06 разъяснило, что увольнение работника в связи с окончанием срока трудового договора (контракта) допускается как в период временной нетрудоспособности, так и в период нахождения его в отпуске, поскольку такое увольнение работника является не инициативой работодателя, а лишь следствием окончания срока действия трудового договора (контракта).
Правила о недопустимости увольнения работника в период временной нетрудоспособности, а также в период нахождения в отпуске касаются случаев, когда трудовой договор с работником заключен на неопределенный срок или когда срочный трудовой договор еще не закончился.
Вместе с тем, Минсоцполитики отметило, что трудовые договоры в форме контракта, которые перезаключались несколько раз на новый срок, не могут считаться заключенными на неопределенный срок, поскольку их применение подпадает под нормы ч. 2 ст. 23 КЗоТ.

Федерация профсоюзов Украины разработала Методические рекомендации относительно порядка разрешения коллективных трудовых споров (конфликтов) с целью защиты прав работников.
Так, в Методрекомендациях указано, что национальное законодательство предусматривает процедуры, которые необходимо соблюдать с момента возникновения коллективного трудового спора до начала забастовки. Это условия, выполнение которых является обязательным для работников и их организаций во время реализации права на забастовку.
И одним из самых главных требований является исчерпание всех возможностей разрешения коллективного трудового спора с помощью процедур примирения до начала объявления забастовки.
Забастовка – это временное коллективное добровольное прекращение работы работниками (невыход на работу, невыполнение своих трудовых обязанностей) предприятия, учреждения, организации (структурного подразделения), которые применяются как крайнее средство разрешения коллективного трудового спора или конфликта (когда все остальные возможности исчерпаны).
Забастовку неправомерно применять без соблюдения процедур разрешения коллективного трудового спора!
Первым этапом является выдвижения требований профсоюза к стороне работодателя.
Дальше такие требования, оформленные соответствующим протоколом, направляются стороне работодателя.
Сторона работодателя обязана рассмотреть требования работников, категорий работников, коллектива работников или профсоюза и уведомить их представителей о своем решении в трехдневный срок со дня получения требований.
И только в случае, если все эти действия не привели к разрешению коллективного трудового спора мирным путем, то проводится забастовка.
Также комментируемый документ содержит:
– варианты протестных действий: публичные выступления, письма протеста или поддержки, лозунги, карикатуры и символы, флаги, плакаты и наглядные средства, сидение, стояние, невыход из транспорта, хождение на месте, блокирование путей, невыход после окончания работы и т. п.;
– образцы документов, которые оформляются при разрешении коллективных трудовых споров (конфликтов).

В случае если застрахованное лицо не осуществляет трудовую деятельность (предприятие не работает и не оформлен простой) и не начисляется заработная плата, пособие по временной нетрудоспособности не предоставляется.
Если же во время простоя предприятия не по вине работника с оплатой не ниже двух третьих тарифной ставки предусмотрен выход работника на работу и в связи с наступлением временной нетрудоспособности им было утрачено право на такую выплату (оплату за время простоя), ему назначается пособие по временной нетрудоспособности на основании выданного в установленном порядке листка нетрудоспособности и исчисляется средняя заработная плата для расчета пособия согласно Порядку № 1266.
Письмо Минсоцполитики от 31.07.2015 г. № 445/18/99-15.

По мнению Минсоцполитики, период военной службы застрахованного лица по призыву во время мобилизации на особый период можно считать периодом, не отработанным по уважительной причине. Поэтому, если некоторые месяцы и дни расчетного периода застрахованное лицо не работало по указанной уважительной причине, Минсоцполитики предлагает эти месяцы и дни исключать из расчетного периода и осуществлять расчет средней зарплаты за отработанные месяцы и дни расчетного периода.
Специалисты ведомства напомнили, что согласно п. 3 Порядка № 1266 при расчете средней заработной платы не учитываются дни, не отработанные по уважительным причинам, – временная нетрудоспособность, отпуск по беременности и родам, отпуск по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста и шестилетнего возраста по медицинскому заключению, отпуск без сохранения заработной платы. Месяцы расчетного периода (с первого по первое число), в которых застрахованное лицо не работало по уважительным причинам, исключаются из расчетного периода.
Письмо Минсоцполитики от 31.07.2015 г. № 445/18/99-15.

Федерация профсоюзов обнародовала Методические рекомендации относительно порядка разрешения коллективных трудовых споров (конфликтов) с целью защиты прав работников.
Методрекомендации состоят из трех частей, в которых рассмотрены:
1) законодательные требования к проведению забастовки;
2) формирование, утверждение требований работников, а также сроки их рассмотрения;
3) законодательные требования к проведению забастовки.
Так, в ФПУ напомнили, что основными законодательными актами Украины, которые устанавливают право на забастовку и регулируют процедуру реализации данного права, являются:
Конституция Украины (статья 44);
Закон Украины «О порядке разрешения коллективных трудовых споров (конфликтов)» (статьи 17-28, 30, 32-34).
Также есть целый ряд положений и инструкций, выданных Национальной службой посредничества и примирения, которые регулируют процедуру проведения забастовки и предзабастовочные этапы разрешения коллективного трудового спора.
Подробнее с Методрекомендациями можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Минсоцполитики в письме от 13.08.2014 г. № 88/0/15-14/06 разъяснило, что увольнение работника в связи с окончанием срока трудового договора (контракта) допускается как в период временной нетрудоспособности, так и в период пребывания его в отпуске, поскольку такое увольнение работника не является инициативой работодателя, а лишь следствием окончания срока действия трудового договора (контракта).
Увольнение работника по инициативе собственника или уполномоченного им органа в период его временной нетрудоспособности, а также в период пребывания в отпуске, не допускается. Это правило не распространяется на случай полной ликвидации предприятия, учреждения, организации.
Правила о недопустимости увольнения работника в период временной нетрудоспособности, а также в период пребывания в отпуске касаются случаев, когда расторжение трудового договора согласно действующему законодательству осуществляется по инициативе собственника или уполномоченного им органа, то есть когда трудовой договор с работником заключен на неопределенный срок или когда срочный трудовой договор еще не закончился.
Вместе с тем, в комментируемом письме указано, что согласно ч. 2 ст. 391 КЗоТ трудовые договоры, которые были перезаключены один или несколько раз, за исключением случаев, предусмотренных ч. 2 ст. 23 КЗоТ, считаются заключенными на неопределенный срок.
Следовательно, трудовые договоры в форме контракта, которые перезаключались несколько раз на новый срок, не могут считаться заключенными на неопределенный срок, поскольку их применение подпадает под нормы ч. 2 ст. 23 КЗоТ.

К руководителям и собственникам предприятий, которые откажутся от сотрудничества с местными государственными администрациями и не ликвидируют задолженность по заработной плате перед работниками, будут применены жесткие санкции. Об этом заявил Министр социальной политики Павел Розенко. К этой работе, подчеркнул глава Министерства, будут привлекаться правоохранительные и контролирующие органы. А украинцев Министр призвал обращаться в суды за защитой своих прав.
Павел Розенко напомнил, что в трудовом законодательстве Украины «четко предусмотрена уголовная и административная ответственность руководителей предприятий за несвоевременную выплату заработной платы».
«Проверки таких предприятий будут возобновлены, – проинформировал П. Розенко. – Причем не будет повальных проверок всех и вся. Будем акцентировано проверять исключительно те предприятия, на которых есть задолженность по заработной плате и которые сами не будут принимать меры по погашению долгов».
«Безвольно сидеть и смотреть, как нарушаются права человека, мы не будем, – подчеркнул руководитель Минсоцполитики. – Министерство жестко будет становиться на защиту социальных и трудовых прав граждан».
Министр отдельно обратился к лицам, которым задолжали зарплату: «Обращайтесь за защитой в судебные органы. Я убежден, что решения судов будут в вашу пользу. А это будет нам подспорьем в отстаивании ваших прав».
По данным Правительственного портала.

На сайте Минсоцполитики обнародован проект Закона Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты относительно регулирования и легализации занятости домашних работников».
Так, предлагается дополнить КЗоТ ст. 7-1 «Особенности регулирования занятости домашних работников» следующего содержания:
«Домашний труд – работа, которую лицо выполняет в домашнем хозяйстве (семье) для обслуживания этого домашнего хозяйства (семьи) и предоставления бытовых и других услуг членам домашнего хозяйства (семьи) или домашних хозяйств (семей), определенных трудовым договором.
Домашний работник – лицо, которое занимается домашним трудом (предоставляет услуги) в рамках трудовых отношений с работодателем более 80 часов в месяц.
Домашняя работа разрешается лицам от 16 лет и старше.
В трудовом договоре для домашнего работника может быть указан испытательный срок продолжительностью не более одного месяца.
О желании прекращения трудового договора стороны должны уведомить друг друга письменно не менее чем за 14 дней.
В случае проживания домашнего работника в семье работодателя работодатель должен обеспечивать уважение и неприкосновенность личной жизни работника.
Особенности регулирования домашнего труда определяются условиями трудового договора. При этом гарантии относительно занятости, времени отдыха, оплаты труда, охраны труда, труда женщин, молодежи, инвалидов предоставляются в порядке, предусмотренном законодательством о труде».
Предложения и замечания к проекту можно направлять в адрес Минсоцполитики в течение 10 дней со дня его обнародования.

Налог на добавленную стоимость

Налоговики обнародовали разъяснение относительно особенностей заполнения декларации по НДС с 01.07.2015 г.
В частности, они рассмотрели пример заполнения раздела І «Налоговые обязательства». Плательщик на протяжении нескольких лет ежемесячно оплачивает аренду складского помещения, в котором одновременно хранятся предназначенные для реализации ученические учебники отечественного производства (операции по их поставке освобождаются от налогообложения согласно пп. 197.1.25 НКУ) и ввезенные на таможенную территорию Украины печатные издания иностранного производства (операции по их поставке облагаются налогом по ставке 20 %).
В 2015 году эта плата согласно договору составляет 12 000 грн. (в том числе, 2 000 НДС) в месяц.
Поскольку услуга по аренде одновременно используется в налогооблагаемых и в освобожденных от налогообложения операциях, то по правилам формирования налогового кредита, действовавшим до 1 июля 2015 года, в состав налогового кредита могла быть отнесена не вся сумма НДС 2 000 грн., а только та ее часть, которая соответствует доле налогооблагаемых операций в общем их объеме.
В течение первого полугодия 2015 года для определения размера сумм налога, уплаченного за аренду складского помещения, которые могли быть включены в состав налогового кредита, плательщик использовал долю объема налогооблагаемых операций в общем объеме операций. Размер доли на 2015 год, исчисленный в приложении 7 (Д7) к декларации за январь 2015 года, составляет 65 %.
По результатам июня 2015 года из 2 000 грн. уплаченного налога плательщиком в состав налогового кредита было включено 1 300 грн. и отражено в декларации за июнь в разделе ІІ «Налоговый кредит» в строке 15.1 в колонке А объем операции 6 500 грн. (10 000 грн. х 65 %) и в колонке Б сумма налога 1 300 грн. (2 000 грн. х 65 %). В строке 15.2 отражен объем приобретенной услуги, который приходится на долю освобожденных от налогообложения операций 3 500 грн. (10 000 х (100 % – 65 %)).
С учетом изменений, внесенных в п. 198.5 НКУ с 1 июля 2015 года, такая же сумма платежа (12 000 грн.), уплаченная в июле 2015 года за аренду того же складского помещения, должна быть полностью включена в состав налогового кредита и отражена в декларации за июль в разделе ІІ «Налоговый кредит» в строке 10.1.1 в колонке А объем операции 10 000 грн., в колонке Б сумма налога 2 000 грн.
31 июля 2015 года на часть объема приобретенной услуги по аренде, которая соответствует доле освобожденных от налогообложения операций (100 % – 65 % = 35 %), плательщик должен начислить налоговые обязательства в размере 3 500 грн. (10 000 грн. х 35 %) и отразить в разделе І «Налоговые обязательства» в строке 1.1 в колонке А объем операции 3 500 грн. (10 000 грн. х 35 %) и в колонке Б сумму налога 700 грн. (2 000 грн. х 35 %) в декларации за июль 2015 года.

ГФСУ ответила на вопрос, какой штраф предусмотрен действующим законодательством в случае, если лицо, подлежащее обязательной регистрации в качестве плательщика НДС, не подало своевременно заявление по ф. № 1-ПДВ и, соответственно, не зарегистрировалась плательщиком НДС.
Любое лицо, которое подлежит обязательной регистрации как плательщик НДС, и не подало в контролирующий орган регистрационное заявление, несет ответственность за неначисление или неуплату НДС на уровне зарегистрированного плательщика НДС. Кроме того, такой плательщик лишен права начисления налогового кредита и получения бюджетного возмещения.
Также лицо, не зарегистрированное как плательщик НДС, не имеет права подавать налоговые декларации по НДС. Поэтому контролирующий орган должен самостоятельно по результатам проведения документальной проверки определить налоговые обязательства по НДС такому субъекту хозяйствования (пп. 54.3.1 НКУ). Такие действия контролирующих органов влекут за собой наложение на налогоплательщика штрафа в размере 25 % суммы определенного налогового обязательства, при повторном определении в течение 1095 дней – 50 %.
С таким разъяснением можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Минфин приказом от 09.07.2015 г. № 632 внес изменения в Порядок формирования и обнародования налоговой информации, связанной с возмещением НДС из бюджета.
Так, налоговая информация, связанная с возмещением НДС из бюджета, с момента вступления приказа в силу, будет состоять из:
• остатка сумм НДС, заявленных налогоплательщиком к возмещению из бюджета на начало периода (года);
• возмещенного НДС, выплаченного в денежной форме, в том числе автоматического возмещения;
• зачисленных сумм НДС, заявленных к возмещению на счета плательщиков в уменьшение налоговых обязательств;
• отклоненных сумм НДС, заявленных к возмещению из бюджета на текущий счет;
• новых сумм НДС, заявленных к возмещению из бюджета на счет плательщика в банке;
• остатка сумм НДС, заявленных к возмещению из бюджета на конец периода, в том числе неурегулированных сумм, заявленных к возмещению, которые были поданы ранее чем за 74 дня до окончания периода.
Приказ вступает в силу со дня официального опубликования.
Напомним, полный перечень налогоплательщиков, которые получили бюджетное возмещение, ежемесячно публикуется на сайте органа, осуществляющего казначейское обслуживание бюджетных средств, с обязательным указанием сумм возмещений.

ГФСУ ответила на вопрос, как определяются дата возникновения налоговых обязательств исполнителя и дата налогового кредита заказчика при выполнении долгосрочных договоров.
Налоговики напомнили, что датой возникновения налоговых обязательств исполнителя долгосрочных договоров (контрактов) является дата фактической передачи исполнителем результатов работ по таким договорам (контрактам).
Долгосрочный договор (контракт) – это любой договор на изготовление товаров, выполнение работ, предоставление услуг с долговременным (больше одного года) технологическим циклом производства и если договорами, которые заключены на производство таких товаров, выполнение работ, предоставление услуг, не предусмотрена поэтапная их сдача.
Датой же отнесения сумм в налоговый кредит заказчика по долгосрочным договорам является дата фактического получения заказчиком результатов работ (оформленных актами выполненных работ) по таким договорам (контрактам).
C таким разъяснением можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

ГФСУ отчиталась о ходе внедрения изменений в СЭА НДС. Среди прочего, налоговики отметили, что начиная с 04.08.2015 г. регистрация в ЕРНН налоговых накладных и расчетов корректировки, составленных до 1 июля 2015 года, осуществляется без ограничения по показателю СумаНакл.
Кроме того, ГФСУ будет обеспечено следующее:
1) до 10 августа 2015 года зарегистрированным плательщикам налога показатель СумаНакл будет увеличен на сумму отрицательного значения, непогашенного по состоянию на 01.07.2015 г. и задекларированного плательщиком в строках 24 и 31 налоговой декларации по НДС за июнь, которая была подана плательщиками до 31.07.2015 г.;
2) до 20 августа 2015 года налогоплательщикам, применяющим отчетный налоговый период квартал, сумма налога, на которую плательщик имеет право зарегистрировать налоговую накладную/расчет корректировки в ЕРНН, будет увеличена на сумму отрицательного значения, непогашенного по состоянию на 01.07.2015 г. и задекларированного в строках 24 и 31 налоговой декларации по НДС за II квартал 2015 года.
Напомним, 29 июля 2015 года вступил в силу Закон Украины от 16.07.2015 г. № 643-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налога на добавленную стоимость».

У ГФСУ спросили, какие показатели (правильные или ошибочные) указываются покупателем в графах 4, 5, 6 и 7 таблицы 2 приложения Д8 к декларации по НДС в случае нарушения продавцом порядка заполнения налоговой накладной и/или порядка ее регистрации в ЕРНН.
Налоговики ответили, что при заполнении заявления об отказе поставщика предоставить налоговую накладную согласно приложению Д8 к налоговой декларации по НДС в случае нарушения продавцом/покупателем товаров/услуг порядка заполнения и/или порядка регистрации в ЕРНН:
• в графах 4 «дата податкової накладної», 5 «номер податкової накладної» указываются реквизиты полученной налоговой накладной;
• в графах 6 «Обсяг поставки (без податку на додану вартість)», 7 «Сума податку на додану вартість» таблицы 2 такого заявления указываются правильные показатели.
К заявлению прилагаются копии товарных чеков или других расчетных документов, удостоверяющих факт уплаты налога в связи с приобретением таких товаров/услуг, или копии первичных документов, подтверждающих факт получения товаров/услуг.
C таким разъяснением можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

ГФСУ на своей официальной странице в Facebook сообщила, что начиная с 23:30 03.08.2015 г., СЭА НДС заработала в штатном режиме с учетом изменений, внесенных Законом № 643.
Налоговые накладные/расчеты корректировки, составленные до 01.07.2015 г., будут регистрироваться в ЕРНН начиная с 04.08.2015 г. без ограничения суммой налога, исчисленной по формуле, определенной пунктом 200-1.3 НКУ.

Кабмин постановлением от 29.07.2015 г. № 538 утвердил перечень банков, получение финансовой гарантии которых дает право на автоматическое бюджетное возмещение НДС.
В перечень вошли следующие банки:
• ПАО «Государственный сберегательный банк Украины»;
• ПАО «Государственный экспортно-импортный банк Украины»;
• ПАО акционерный банк «Укргазбанк».

Пресс-служба ГФСУ на официальном сайте ведомства разместила информацию о том, что по состоянию на 31 июля 2015 года 46 тысяч плательщиков НДС воспользовались суммами переплат и «овердрафта» при регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки на сумму 2,1 млрд грн., то есть без пополнения счета денежными средствами.
В июле за счет переплат, которые учитывались по состоянию на 01.07.2015 г., плательщиками уплачено в бюджет НДС почти на 1 млрд грн. меньше, чем задекларировано в отчетности по НДС за июнь.
В ведомстве отметили, что сумма переплат в размере более 1 млрд грн. будет перенесена плательщиками в отчетности за июль в состав налогового кредита. Это будет означать, что плательщики НДС заплатят меньше налога в августе или увеличат отрицательное значение налога по декларации за июль, которое переносится на следующий период.

Во исполнение требований Закона от 16.07.2015 г. № 643-VIII, ГФСУ сообщает о введении с 01.08.2015 г. обновленных электронных сервисов в СЭА НДС:
J/F1301205 «Запит щодо отримання реквізитів рахунку та відомостей про стан рахунку в системі електронного адміністрування податку на додану вартість та суми податку, на яку він має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних»
J/F1401205 «Витяг з системи електронного адміністрування ПДВ»
J/F1301302 «Запит на отримання інформації щодо суми збільшення, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні/розрахунки коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних (СумНакл), за рахунок суми залишку від'ємного значення попередніх (звітних) податкових періодів»
J/F1401302 «Витяг з системи електронного адміністрування ПДВ щодо суми збільшення, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні/розрахунки коригування до податкових накладних»
J/F1301902 «Запит щодо отримання інформації в розрізі операцій з системи електронного адміністрування ПДВ»
J/F1401902 «Витяг в розрізі операцій з системи електронного адміністрування ПДВ».
По данным официального сайта ГФСУ.

Специалисты ГФСУ в Тернопольской области напомнили, что приказом Минфина от 18.06.2015 г. № 573 введены новые субсчета:
315 «Спеціальні рахунки в національній валюті» – для учета средств на счете в системе электронного администрирования НДС, открытом плательщику налога в Казначействе, а также на других спецсчетах, открытых в банке и/или органе Казначейства в соответствии с законодательством;
316 «Спеціальні рахунки в іноземній валюті» – для учета средств в инвалюте, подлежащих распределению или дополнительному предварительному контролю, в т. ч. сумм денежных средств в инвалюте, подлежащих обязательной продаже в соответствии с законодательством.
Кроме того, введена дополнительная корреспонденция счета 39 «Витрати майбутніх періодів» со счетом 91 «Загальновиробничі витрати».

Налоговики ответили на вопрос, подлежат ли отражению в приложении 2 (Д2) к декларации по НДС суммы переплат по состоянию на 1 июля 2015 года, за счет которой автоматически увеличена регистрационная сумма.
Суммы переплат, которые учитываются в интегрированной карточке налогоплательщика по состоянию на 1 июля 2015 года, подлежат отражению в разделе III декларации по НДС за июль 2015 года.
При этом с учетом требований пп. 4 п. 34 подразд. 2 разд. XX НКУ размер налогового кредита налогоплательщика за июль 2015 года увеличивается:
1) на сумму отрицательного значения, которое зачисляется в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода. Такое значение переносится в строку 20.1 раздела III декларации за июль 2015 года из строки 24 раздела III декларации за июнь 2015 года.
Если плательщик налога на добавленную стоимость является субъектом специального режима налогообложения и одновременно с декларацией формы 0110 составляет декларации по формам 0121-0123 или 0130, значение строки 24 раздела III каждой из форм деклараций, поданных им за июнь 2015 года (0110, 0121-0123, 0130), переносится в строку 20.1 раздела III соответствующей декларации за июль 2015 года;
2) на сумму непогашенного отрицательного значения предыдущих отчетных (налоговых) периодов на конец текущего отчетного (налогового) периода. Такое значение переносится в строку 20.2 раздела III декларации за июль 2015 года из строки 31 раздела IV декларации за июнь 2015 года (форма декларации 0110), независимо от наличия или отсутствия суммы, указанной в текстовом поле «а» перед таблицей 1 приложения 2 (Д2) к декларации за июнь 2015 года, и независимо от ее размера.
Таким образом, в декларации за июль 2015 года и в последующих отчетных периодах раздел IV декларации не заполняется, приложение 2 (Д2) к декларациям за такие отчетные периоды не подается (кроме случаев, когда плательщиком увеличивается или уменьшается остаток отрицательного значения разницы между налоговыми обязательствами и налоговым кредитом отчетных периодов до 01.02.2015 г. путем представления уточняющего расчета к налоговой декларации за соответствующий отчетный период).
С таким разъяснением можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

ГФСУ ответила на вопрос, какой порядок заполнения налоговой декларации по НДС за отчетные налоговые периоды начиная с июля 2015 года в случае приобретения товаров/услуг, необоротных активов, предназначенных для полного и/или частичного использования в необлагаемых операциях.
Налоговики отметили, что все суммы НДС, начисленные (уплаченные) при приобретении товаров/услуг начиная с 01.07.2015 г., отражаются в разделе II декларации:
• в строке 10.1.1, если приобретенные товары/услуги были обложены поставщиком по ставке налога 20 %;
• в строке 10.1.2, если приобретенные товары/услуги были обложены поставщиком по ставке налога 7 %;
• в строке 11.1, если приобретенные товары/услуги были обложены поставщиком по ставке налога 0 %.
Учитывая, что применение льготного режима налогообложения (освобождения от НДС) к операциям по ввозу товаров на таможенную территорию Украины не изменилось, так же не меняется и порядок отражения операций по ввозу товаров на таможенную территорию Украины в строке 12.
Строки 10.2, 11.2, 13, 14 и 15 раздела II декларации не заполняются.
Налоговые обязательства, которые налогоплательщик обязан начислить согласно п. 198.5 НКУ, указываются:
• в строке 1.1 декларации, если для начисления налоговых обязательств применяется ставка налога 20 %,
• в строке 1.2 декларации – если применяется ставка 7 %.
С таким разъяснением можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Налоговики подкрепили свою позицию относительно особенностей заполнения декларации по НДС с 1 июля 2015 года. Так, в письме от 07.08.2015 г. № 29168/7/99-99-19-03-02-17 специалисты фискальной службы рассмотрели особенности заполнения:
1) раздела I декларации «Налоговые обязательства», где указали особенности начисления налоговых обязательств в связи с приобретением товаров/услуг, необоротных активов в необлагаемых операциях (кстати, аналогичное разъяснение налоговики разместили и в Базе знаний «ЗІР»);
2) раздела II декларации «Налоговый кредит»;
3) разделов III и IV декларации.

Специалисты фискального ведомства напомнили, что сельскохозяйственные предприятия используют в системе электронного администрирования два электронных счета – основной и дополнительный.
Основной электронный счет предназначен для проведения расчетов с бюджетом. Дополнительный электронный счет предназначен для перевода средств на специальные счета сельскохозяйственных предприятий.
Налоговики отметили, что НКУ не предусмотрено осуществление учета регистрационной суммы отдельно по сельскохозяйственной деятельности в рамках специального режима налогообложения, а отдельно – по прочей деятельности сельскохозяйственного предприятия. То есть с учетом показателей по сельскохозяйственной и прочей деятельности плательщика, использующего специальный режим налогообложения, рассчитывается одна регистрационная сумма, в пределах которой такой плательщик имеет право зарегистрировать налоговую накладную/расчет корректировки относительно сельскохозяйственной деятельности и/или относительно прочей деятельности.
Также в брошюре приведены примеры использования спецсчетов и заполнения декларации по НДС сельхозпредприятиями. С текстом брошюры можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

ГФСУ разъяснила, кто несет ответственность за несвоевременную регистрацию расчета корректировки в ЕРНН – поставщик или получатель.
Прежде всего налоговики отметили, что обязанность регистрации в ЕРНН расчета корректировки, составленного поставщиком товаров/услуг к налоговой накладной, которая выдана их получателю – плательщику налогов, возложена на:
– поставщика (продавца) товаров/услуг, если предполагается увеличение суммы компенсации их стоимости в пользу такого поставщика или если корректировка количественных и стоимостных показателей в итоге не меняет сумму компенсации;
– получателя (покупателя) товаров/услуг, если предполагается уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг их поставщику, для чего поставщик направляет составленный расчет корректировки получателю. При этом поставщик товаров/услуг имеет право уменьшить сумму налоговых обязательств по такому расчету корректировки после его регистрации в ЕРНН получателем.
Итак, ответственность за несвоевременную регистрацию в ЕРНН расчетов корректировки к налоговым накладным будет нести то лицо, на которое возложены обязанности регистрации соответствующего расчета корректировки в ЕРНН.
Следует напомнить, что согласно обновленному п. 35 подразд. 2 разд. ХХ НКУ нормы «штрафного» п. 120-1.1 Кодекса не применяются в случае нарушения сроков регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки в ЕРНН, составленных до 1 октября 2015 года.
Поэтому штрафные санкции, предусмотренные п. 120-1.1 НКУ, будут применяться к расчетам корректировки, составленным начиная с 01.10.2015 г.
С таким разъяснением можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

У ГФСУ спросили, на какую дату налогоплательщик должен составить налоговую накладную при начислении налогового обязательства в случае, если товары (услуги, необоротные активы) приобретаются для полного или частичного использования в операциях, указанных в пп. «а»-«г» п. 198.5 НКУ.
Ответ налоговиков был следующим.
Если товары (услуги, необоротные активы) приобретаются для полного или частичного использования в операциях, указанных в пп. «а»-«г» п. 198.5 НКУ, плательщик налога на дату их приобретения включает оплаченную/начисленную при приобретении таких товаров/услуг сумму НДС в состав налогового кредита (при условии своевременной регистрации поставщиком налоговой накладной в ЕРНН).
При этом плательщик налога обязан начислить налоговые обязательства по НДС на соответствующий объем приобретенных товаров (услуг, необоротных активов), которые предназначены для использования в операциях, определенных в пп. «а»-«г» п. 198.5 НКУ, и не позднее последнего дня отчетного периода составить сводную налоговую накладную и зарегистрировать ее в ЕРНН.
C таким разъяснением можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Налоговики напомнили, что при нарушении сроков регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки в ЕРНН, составленных до 1 октября 2015 года, штрафы, определенные п. 120-1.1 НКУ, не применяются.
Специалисты фискального ведомства также отметили: п. 120-1.1 НКУ определено, что нарушение плательщиками НДС предельных сроков регистрации налоговых накладных, подлежащих предоставлению покупателям – плательщикам НДС и расчетов корректировки в ЕРНН, влечет за собой наложение на плательщиков НДС, на которых возложена обязанность по такой регистрации, штрафа в размере:
• 10 % от суммы НДС, указанной в таких налоговых накладных/расчетах корректировки, – в случае нарушения срока регистрации до 15 календарных дней;
• 20 % от суммы НДС, указанной в таких налоговых накладных/расчетах корректировки, – в случае нарушения срока регистрации от 16 до 30 календарных дней;
• 30 % от суммы НДС, указанной в таких налоговых накладных/расчетах корректировки, – в случае нарушения срока регистрации от 31 до 60 календарных дней;
• 40 % от суммы НДС, указанной в таких налоговых накладных/расчетах корректировки, – в случае нарушения срока регистрации на 61 и более календарных дней.
Отсутствие по вине плательщика зарегистрированной налоговой накладной, которая должна быть выдана покупателю, и расчета корректировки к ней в ЕРНН в течение 180 календарных дней с даты их составления влечет за собой наложение штрафа в размере 50 % от суммы НДС, указанной в таких налоговой накладной/расчете корректировки.

ГФСУ обнародовала брошюру «Об изменениях, внесенных с 29.07.2015 в порядок составления и регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговым накладным в Едином реестре налоговых накладных».
В ней налоговики рассмотрели особенности системы электронного администрирования НДС, связанные с принятием Закона № 643, а также привели наглядные примеры составления налоговых накладных.
Ознакомиться с брошюрой можно в системах ЛІГА:ЗАКОН.

ГФСУ ответила на вопрос, учитываются ли при заполнении дополнительного поля в строке 22.1 налоговой декларации по НДС суммы, на которые автоматически увеличена регистрационная сумма.
Налоговики отметили, что для заполнения дополнительного поля в строке 22.1 декларации учитываются суммы, на которые автоматически увеличена регистрационная сумма в соответствии с п. 34 подразд. 2 разд. XX НКУ.
Для корректного заполнения декларации налогоплательщики могут по соответствующему запросу в ГФСУ получить информацию о регистрационной сумме на момент представления декларации.
С этой целью средствами клиентского программного обеспечения направляется Запрос о состоянии счета в системе электронного администрирования НДС и суммы налога, на которую имеют право зарегистрировать налоговые накладные и/или расчеты корректировки (J/F1301205), на основании которого налогоплательщику предоставляется Выписка из системы электронного администрирования (J/F1401205), содержащая информацию относительно состояния счета (остаток на счете/задолженность), суммы налога, на которую плательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные и/или расчеты корректировки, составляющих формулы расчета такой суммы.
C таким разъяснением можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

ГФСУ ввела новый электронный сервис «Обмен расчетами корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговым накладным в электронном виде между контрагентами».
Налоговики напомнили, что при представлении налоговых документов в электронной форме налогоплательщикам и контролирующим органам необходимо соблюдать требования Инструкции по подготовке и представлению налоговых документов в электронном виде средствами телекоммуникационной связи.
Для осуществления обмена электронными документами установлены определенные требования, в частности:
– формат документа должен соответствовать формату (стандарту) электронного документа отчетности субъектов хозяйствования;
– формат транспортного сообщения соответствует требованиям унифицированного формата транспортного сообщения при информационном взаимодействии налогоплательщиков и ГФС;
– электронный документ направляется средствами телекоммуникационной связи SOAP;
– для криптографических преобразований используются сертифицированные средства электронной цифровой подписи, которые соответствуют законодательству Украины. Такие средства на данный момент используются для подписания и шифрования электронных документов, которые подаются в ГФС.
С Инструкцией по использованию программного обеспечения можно ознакомиться на официальном веб-портале ГФС в разделе «Электронная отчетность» подраздел «Актуальные нововведения».
С таким разъяснением можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

ГФСУ ответила на вопрос, какие особенности регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки в Едином реестре налоговых накладных с учетом изменений с 29.07.2015 г.
Налоговики акцентировали внимание на том, что общие правила регистрации налоговых накладных в ЕРНН, в частности сроки их регистрации, остались без изменений.
Однако контролеры немного «промахнулись» и указали, что по общему правилу регистрация налоговых накладных/расчетов корректировки в ЕРНН осуществляется не позднее 15 календарных дней, следующих за датой их составления, но не позднее 180 календарных дней с даты их составления. Но обновленной редакцией НКУ предусмотрен новый срок – 365 дней.
В то же время, п. 39 подразд. 2 разд. XX НКУ продлен срок регистрации в ЕРНН налоговых накладных/расчетов корректировки, дата составления которых приходится на период с 1 июля 2015 года по 30 сентября 2015 года (включительно).
Для таких налоговых накладных/расчетов корректировки устанавливаются следующие сроки регистрации:
– налоговые накладные, составленные с 1 по 15 день (включительно) месяца в период с 1 июля по 30 сентября 2015 года, подлежат регистрации в ЕРНН до последнего дня (включительно) месяца, в котором они были составлены;
– налоговые накладные, составленные с 16 по последний день (включительно) месяца в период с 1 июля по 30 сентября 2015 года, подлежат регистрации в ЕРНН до 15 числа (включительно) месяца, следующего за месяцем, в котором они были составлены.
Например: для налоговой накладной, составленной 12 августа 2015 года, срок регистрации в ЕРНН приходится на период с 12 по 31 августа 2015 года (включительно), а для налоговой накладной с датой составления 25 сентября 2015 года – с 25 сентября 2015 года до 15 октября 2015 года (включительно).
Кроме этого, согласно обновленному п. 35 подразд. 2 разд. ХХ НКУ нормы «штрафного» п. 120-1.1 Кодекса не применяются в случае нарушения сроков регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки в ЕРНН, составленных до 1 октября 2015 года.
С таким разъяснением можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Если покупатель возвращает поставщику товар, за который оплата не производилась, то поставщик – плательщик НДС имеет право составить расчет корректировки к налоговой накладной, выписанной при осуществлении операций по поставке такого товара, и уменьшить начисленную сумму налоговых обязательств по НДС после регистрации расчета корректировки в ЕРНН.
Такой расчет корректировки покупателю не предоставляется и отражается в разделе I «Податкові зобов'язання» налоговой декларации по НДС в соответствующей строке в зависимости от даты составления налоговой накладной, к которой составляется расчет корректировки (до 01.02.2015 г. или после 01.02.2015 г.).
В письме от 20.05.2015 г. № 10562/6/99-99-19-03-02-15 налоговики напомнили, что налоговые накладные в случае поставки товаров/услуг покупателю – неплательщику НДС регистрируются в ЕРНН и не выдаются получателю (покупателю) товаров/услуг.
Расчеты корректировки к налоговым накладным, которые не выдаются покупателю товаров, также регистрируется в ЕРНН.

Операции по поставке на таможенной территории Украины лекарственных средств, разрешенных для производства и применения в Украине и внесенных в Государственный реестр лекарственных средств, облагаются налогом по ставке НДС 7 %.
При этом база обложения НДС для таких операций определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости лекарственного средства (кроме наркотических, психотропных лекарственных средств, прекурсоров и медицинских газов), рассчитанной с учетом общегосударственных налогов и сборов (в том числе дополнительного импортного сбора) и установленных снабженческо-сбытовых и предельных торговых (розничных) надбавок.
Письмо ГФСУ от 21.05.2015 г. № 10754/6/99-99-19-03-02-15.

Налоговики в очередной раз напомнили, что порядок обложения НДС операций по предоставлению права на использование программного обеспечения зависит от конкретных условий договора (в т. ч. лицензионного).
С одной стороны, условиями такого договора может быть предусмотрено, что ПО используется без возможности его продажи или осуществления отчуждения иным способом; условия использования ПО не ограничены его функциональным назначением; воспроизведение ПО не ограниченно количеством копий, необходимых для такого использования (в т. ч. использования «конечным потребителем»).
В таком случае получение поставщиком платежа от заказчика в качестве вознаграждения за предоставление указанного права для целей обложения НДС определяется как роялти, следовательно такая операция не является объектом обложения НДС.
С другой стороны, если условиями соответствующего договора предусмотрено, что ПО используется с возможностью его продажи или осуществления отчуждения иным способом; условия использования ПО ограничены его функциональным назначением; воспроизведение ПО ограниченно количеством копий, необходимых для такого использования (в т. ч. использования «конечным потребителем»), то получение поставщиком платежа от заказчика в качестве вознаграждения за предоставление указанного права не будет считаться роялти.
А значит на такую операцию будет распространяться режим освобождения от обложения НДС согласно п. 26-1 подразд. 2 разд. XX НКУ.
Письма ГФСУ от 26.05.2015 г. № 11049/6/99-99-19-03-02-15 и от 30.04.2015 г. № 9480/6/99-99-19-03-02-15.

Налоговики напомнили, что в случае, если плательщик налога приобретает (изготавливает) товары/услуги и необоротные активы, которые предназначаются для их использования в необлагаемых операциях, то суммы налога, уплаченные (начисленные) в связи с таким приобретением (изготовлением), не относятся к налоговому кредиту указанного плательщика.
Если же в дальнейшем такие товары начинают использоваться в облагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности, плательщик налога может включить на основании бухгалтерской справки в налоговый кредит суммы налога, уплаченные (начисленные) в стоимости товаров/услуг, необоротных активов.
При этом налоговый кредит определяется на дату начала фактического использования товаров/услуг, необоротных активов, определенную в первичных документах.
Об этом налоговики напомнили в письме от 20.04.2015 г. N 8254/6/99-99-19-03-02-15.

В письме от 08.04.2015 г. N 7414/6/99-99-19-03-02-15 отметили, что база обложения операций по поставке самостоятельно изготовленных товаров/услуг не может быть ниже их производственной себестоимости, определенной в соответствии с П(С)БУ 16.
Дата возникновения налоговых обязательств по НДС определяется по правилу первого события.
Если "первым событием" является предварительная оплата за товар, который еще не изготовлен, то на дату получения такой предварительной оплаты поставщик – плательщик НДС должен определить налоговые обязательства по НДС исходя из договорной стоимости такого товара, составить налоговую накладную и зарегистрировать ее в ЕРНН.
Если при оприходовании на баланс самостоятельно изготовленного товара его производственная себестоимость превысит договорную стоимость (с которой были определены налоговые обязательства на дату получения предоплаты и, соответственно, составлена налоговая накладная), то на дату его оприходования на баланс плательщик налога должен составить вторую налоговую накладную исходя из разницы между производственной себестоимостью и договорной стоимостью такого товара.
В налоговой накладной, которая составлена на разницу между производственной себестоимостью и договорной стоимостью, в верхней левой части делается соответствующая пометка "X" и указывается тип причины: 17 – составлена на сумму превышения себестоимости самостоятельно изготовленных товаров/услуг над фактической ценой их поставки. Такая налоговая накладная подлежит обязательной регистрации в ЕРНН.
Если первым событием при поставке самостоятельно изготовленного товара будет отгрузка такого товара и его производственная себестоимость превысит договорную стоимость, то на дату отгрузки налогоплательщик должен составить две налоговых накладные: одну – исходя из договорной стоимости товара, а вторую на разницу между производственной себестоимостью и договорной стоимостью с типом причины 17 – составлена на сумму превышения себестоимости самостоятельно изготовленных товаров/услуг над фактической ценой их поставки.

ГФСУ ответила на вопрос, нужно ли отражать в налоговой накладной суммы розничного акцизного налога.
Налоговики напомнили, что в налоговой накладной отражается отдельно стоимость поставляемого товара (без учета НДС), которая является базой налогообложения НДС, и сумма НДС, которая начисляется на стоимость такого товара.
Отражение в налоговой накладной суммы акцизного налога с розничной продажи подакцизных товаров не предусмотрено.
С таким разъяснением можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Специалисты фискального ведомства в письме от 11.08.2015 г. № 29560/7/99-99-19-03-02-17 напомнили, что сельскохозяйственные предприятия используют в системе электронного администрирования два электронных счета – основной и дополнительный.
Основной электронный счет предназначен для проведения расчетов с бюджетом. Дополнительный электронный счет предназначен для перевода средств на специальные счета сельскохозяйственных предприятий.
Налоговики отметили, что НКУ не предусмотрено осуществление учета регистрационной суммы отдельно по сельскохозяйственной деятельности в рамках специального режима налогообложения, а отдельно – по прочей деятельности сельскохозяйственного предприятия. То есть с учетом показателей по сельскохозяйственной и прочей деятельности плательщика, использующего специальный режим налогообложения, рассчитывается одна регистрационная сумма, в пределах которой такой плательщик имеет право зарегистрировать налоговую накладную/расчет корректировки относительно сельскохозяйственной деятельности и/или относительно прочей деятельности.
Также в письме приведены примеры использования спецсчетов и заполнения декларации по НДС сельхозпредприятиями.

Налогоплательщик, который использует приобретенные товары/услуги в необлагаемых операциях или не в хозяйственной деятельности, обязан начислить налоговые обязательства и составить и зарегистрировать в ЕРНН в установленные сроки сводную налоговую накладную.
Табличная часть налоговой накладной заполняется так:
– в графе 2 «Дата виникнення податкового зобов'язання (постачання, оплати)» указывается дата составления такой налоговой накладной (не позднее последнего дня отчетного периода);
– в графе 3 «Номенклатура товарів/послуг продавця» могут указываться номера и даты налоговых накладных, полученных от поставщиков по приобретенным товарам/услугам, необоротным активам, которые использованы (предназначены для использования) в необлагаемых операциях или не в хозяйственной деятельности;
– графа 4 «Код товару згідно з УКТ ЗЕД» не заполняется;
– в графе 5.1 «Умовне позначення» указывается «грн.»;
– графы 5.2, 6, 7, 10, 11 и 12 не заполняются;
– в графах 8 и/или 9 указывается общая стоимость/общая часть стоимости товара/услуги, необоротного актива, на которую начисляется налог, соответственно, в зависимости от размера ставки (20 % или 7 %), которая начислена при их приобретении;
– в графе 13 указывается общая стоимость товара/услуги, необоротного актива по всем перечисленным в графе 2 налоговым накладным, указанная отдельными строками в графах 8 и/или 9;
– в разделе ІІІ «Податок на додану вартість» в графах 8, 9 и 10 указывается сумма налога, исчисленная по соответствующей ставке. При начислении налоговых обязательств используется та ставка налога (20 или 7 процентов), которая применялась при приобретении таких товаров услуг, необоротных активов;
– в разделе ІV «Загальна сума з ПДВ» в графах 8, 9 и 10 указывается общая сумма операций.
Об этом напомнили тернопольские налоговики.

ГФСУ ответила на вопрос, каким образом осуществляется уплата налоговых обязательств по НДС, определенных в налоговых декларациях за отчетные периоды февраль-май 2015 года, которые поданы с опозданием.
Если плательщик НДС подает в контролирующий орган с опозданием декларацию по НДС за периоды февраль-май 2015 года, уплата налоговых обязательств в бюджет, определенных в такой налоговой отчетности, осуществляется с электронного счета плательщика.
Для этого налогоплательщик обязан не позднее дня представления такой отчетности зачислить на электронный счет сумму средств, равную налоговым обязательствам, определенным в такой налоговой отчетности (при отсутствии или недостаточности излишне зачисленных средств на электронном счете).
Перечисление средств осуществляется на основании приложения Д4, которое подается в составе декларации по результатам отчетного периода, предшествующего отчетному периоду, в котором подана с нарушением декларация за отчетные периоды февраль-май 2015 года.
В таком случае в приложении Д4 налогоплательщику необходимо указать в графе 4 сумму налога, подлежащую перечислению в бюджет как сумма излишне зачисленных средств.
Например: налогоплательщик 10.10.2015 г. подал в контролирующий орган с опозданием декларацию за апрель 2015 года, в которой определил к уплате 1250 грн.
Для уплаты в бюджет суммы налога на добавленную стоимость, которая определена в такой декларации, плательщику необходимо:
– по состоянию на 10.10.2015 г. обеспечить перечисление суммы в размере 1250 грн. на электронный счет (при отсутствии такой суммы на электронном счете на эту дату);
– подать в составе декларации за сентябрь 2015 года приложение 4 (Д4), в котором задекларировать сумму в размере 1250 грн. для перечисления в бюджет.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Специалисты ГФСУ в Донецкой области напомнили, что расчет корректировки, составленный поставщиком товаров/услуг к налоговой накладной, которая выдана их получателю – плательщику налога, подлежит регистрации в Едином реестре налоговых накладных:
• поставщиком (продавцом) товаров/услуг, если предполагается увеличение суммы компенсации их стоимости в пользу такого поставщика или если корректировка количественных и стоимостных показателей в итоге не меняет суммы компенсации;
• получателем (покупателем) товаров/услуг, если предполагается уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг их поставщику, для чего поставщик направляет составленный расчет корректировки получателю. При этом поставщик товаров/услуг имеет право уменьшить суммы налоговых обязательств по такому расчету корректировки после его регистрации в Едином реестре налоговых накладных получателем.
При этом согласно пп. 192.1.1 Налогового кодекса поставщик имеет право уменьшить суммы налоговых обязательств, а получатель – увеличить сумму налогового кредита только после регистрации в ЕРНН расчета корректировки к налоговой накладной.

ГФСУ в письме от 06.03.2015 г. № 5306/5/99-99-19-03-02-16 разъяснила, какой порядок применения льгот при налогообложении продукции оборонного назначения.
Так, режим освобождения от обложения НДС как ввезенных, так и изготовленных на таможенной территории Украины товаров, коды УКТ ВЭД которых указаны в п. 32 подразд. 2 разд. XX НКУ, распространяется только при поставке упомянутых товаров для целей АТО.
Поэтому для получения льготы необходимо еще в договоре поставки указать, что такая продукция будет поступать для использования в оборонных целях во время проведения АТО.
А для продукции, произведенной на таможенной территории Украины, с целью определения кода товара согласно УКТ ВЭД целесообразно получить заключение ТПП или НИИ судебных экспертиз.
Относительно возможности откорректировать сумму НДС, начисленную при поставке товаров, налоговики отметили: если налогоплательщик при поставке товаров/услуг согласно условиям договора начислял НДС с применением ставки налога 20 %, операции по поставке которых согласно НКУ освобождены от налогообложения, то с целью исправления допущенной ошибки сторонам необходимо внести изменения в договор (в части изменения условий относительно освобождения от обложения НДС).
Поставщик товаров/услуг составляет расчет корректировки к налоговой накладной, в котором корректирует со знаком «-» объем операции, к которому применялась ставка 20 % (такой расчет корректировки является основанием для уменьшения налоговых обязательств продавца и налогового кредита покупателя), и выписывает второй расчет корректировки к этой налоговой накладной, в котором объем поставки указывается с применением режима освобождения от налогообложения. Расчет составляется на дату внесения изменений в договор.

Налог на прибыль

Поскольку новая редакция раздела III «Налог на прибыль предприятий» НКУ не содержит положений относительно отдельного учета результатов совместной деятельности без создания юридического лица, начиная с 01.01.2015 г. договоры о совместной деятельности не являются отдельными плательщиками налога на прибыль предприятий.
Вместе с тем, гражданским законодательством предусмотрена обязанность ведения обособленного бухучета совместной деятельности участником простого общества, определенного договором с целью возмещения расходов и убытков, связанных с совместной деятельностью участников, распределения прибыли, полученной участниками договора простого общества в результате их совместной деятельности.
В случае получения прибыли в рамках договора о совместной деятельности, такая прибыль распределяется пропорционально стоимости вкладов участников в общее имущество. Сумма прибыли, полученной каждым участником договора простого общества в рамках совместной деятельности, является доходом каждого участника и подлежит включению в целях налогообложения в состав дохода отдельного юридического лица – участника простого общества.
Об этом налоговики сообщили в письме от 29.07.2015 г. № 27555/7/99-99-15-02-01-17.
При этом специалисты ведомства подчеркнули, что налоговые консультации относительно порядка налогообложения прибыли договоров о совместной деятельности без создания юридического лица с 01.01.2015 г. могут применяться в части, не противоречащей данному разъяснению.

С 13.08.2015 г. действует Закон «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно трансфертного ценообразования» от 15.07.2015 г. № 609-VIII.
Данным Законом, в частности, изложен в новой редакции пп. 39.2.1.7 НКУ, которым установлено, что хозяйственные операции, предусмотренные пп. 39.2.1.1-39.2.1.3 и пп. 39.2.1.5 НКУ, признаются контролируемыми, если одновременно выполняются следующие условия:
– годовой доход налогоплательщика от любой деятельности, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 50 млн грн. (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год;
– объем таких хозяйственных операций налогоплательщика с каждым контрагентом, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 5 млн грн. (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год.
Также вступил в силу Закон «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно налогообложения неприбыльных организаций» от 17.07.2015 г. № 652-VIII, которым, в частности, предоставлена возможность прекратить уплату авансовых взносов посреди года предприятиям, не получившим по итогам первого квартала (полугодия, трех кварталов) отчетного года прибыль или получившим убыток.

Реанимирована норма о возможности прекратить посреди года уплату авансовых взносов предприятиям, не получившим по итогам первого квартала (полугодия, трех кварталов) отчетного (налогового) года прибыль или получившим убыток.
Такие предприятия имеют право представить налоговую декларацию и финансовую отчетность за первый квартал (полугодие, три квартала) отчетного (налогового) года и не платить авансовые взносы:
по итогам первого квартала: с июня-декабря отчетного (налогового) года и января-мая следующего отчетного (налогового) года;
за полугодие: с сентября-декабря отчетного (налогового) года и января-мая следующего отчетного (налогового) года;
за три квартала: с декабря отчетного (налогового) года и января-мая следующего отчетного (налогового) года.
Налоговые обязательства определяются на основании поданных налоговых деклараций.
Такие изменения будут внесены в НКУ Законом Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно налогообложения неприбыльных организаций» от 17.07.2015 г. № 652-VIII, который, несмотря на свое название, «вмешался» и в некоторые правила для плательщиков налога на прибыль.
Упомянутый Закон вступит в силу со дня, следующего за днем его опубликования.

Законом Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно уменьшения налогового давления на плательщиков налогов» от 17.07.2015 г. № 655-VIII были внесены изменения в пп. 14.1.138 НКУ. Согласно этим изменениям стоимостный критерий отнесения материальных активов к основным средствам повышен с 2500 до 6000 грн.
Напомним, Закон № 655 был подписан Президентом в прошлую пятницу, 7 августа. Учитывая порядок вступления в силу этого Закона, если его успеют официально опубликовать в текущем месяце, он начнет действовать с 1 сентября 2015 года.

Президент подписал Закон «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно налогообложения неприбыльных организаций» от 17.07.2015 г. № 652-VIII. Документ вступает в силу со дня, следующего за днем опубликования.
Документом конкретизированы условия деятельности неприбыльных организаций. В частности, неприбыльным является предприятие, учреждение и организация (далее – некоммерческая организация), которое одновременно соответствует таким требованиям:
• она образована и зарегистрирована в установленном порядке;
• ее учредительные документы содержат запрет распределения полученных доходов (прибылей) или их части среди учредителей, членов такой организации, работников (кроме оплаты их труда, начисления ЕСВ), членов органов управления и других связанных с ними лиц;
• ее учредительные документы предусматривают передачу активов одной или нескольким неприбыльным организациям соответствующего вида или зачисление в доход бюджета в случае отмены регистрации такой неприбыльной организации;
• она внесена контролирующим органом в Реестр неприбыльных учреждений и организаций.
Кроме того, детализирован перечень неприбыльных организаций, соответствующих установленным требованиям и не являющихся плательщиками налога.

ГФСУ сообщает, что переход на администрирование налога на прибыль без использования кодов бюджетной классификации, предусмотренных для учета авансовых взносов по налогу на прибыль, требует времени на реализацию этих изменений в информационной системе службы.
Напомним, Минфин приказом от 20.07.2015 г. № 651 внес изменения в бюджетную классификацию.
Налоговики обратили внимание на то, что счета для зачисления в государственный и местные бюджеты поступлений авансовых взносов по налогу на прибыль не будут закрываться до 01.10.2015 г.
Учитывая изложенное, перечисление сумм авансовых взносов по налогу на прибыль со сроком уплаты в августе 2015 года должно осуществляться плательщиками на действующие бюджетные счета по кодам бюджетной классификации, предусмотренным для учета авансовых взносов.

Налоговики подчеркнули, что расходы арендатора на улучшение объекта операционной аренды (модернизация, модификация, достройка, дооборудование, реконструкция и т. п.), которые приводят к увеличению будущих экономических выгод, первоначально ожидаемых от его использования, отражаются арендатором как капитальные инвестиции в создание (строительство) прочих необоротных материальных активов.
Напомним, что учитываются такие улучшения на субсчете 117 «Прочие необоротные материальные активы».
Авторы письма также отметили, что при определении объекта налогообложения налогоплательщик-арендатор должен увеличить финансовый результат на сумму амортизации расходов на ремонт/улучшение объектов операционной аренды, определенной согласно НП(С)БУ и, одновременно, уменьшить финансовый результат на сумму амортизации расходов на ремонт/улучшение объектов операционной аренды, определенной с учетом положений ст. 138 Налогового кодекса.
От себя добавим, что вышеупомянутые корректировки финрезультата необходимо проводить в случае, если предприятие подпадает под критерии, определенные пп. 134.1.1 НКУ.
Письмо ГФСУ от 16.07.2015 г. № 14862/6/99-99-19-02-02-15.

Как известно, предприятия, в уставном капитале которых есть корпоративные права государства, обязаны ежегодно направлять часть своей чистой прибыли на выплату дивидендов. Это требование касается и «дочек» государственных предприятий согласно ч. 5 ст. 11 Закона «Об управлении объектами государственной собственности».
Решение об отчислении чистой прибыли на выплату дивидендов принимается до 1 мая года, следующего за отчетным. Но даже если такое решение не принято, предприятие все равно должно до 1 июля перечислить государству причитающиеся ему госдивиденды в размере, установленном кабминовскими нормативами. В случае несвоевременной уплаты госдивидендов, на их сумму начисляется пеня.
Базовый норматив отчислений части прибыли по итогам 2014 года, установленный постановлением КМУ от 22.04.2015 г. № 241, составляет 50 %. Это значит, что предприятие должно заплатить в бюджет дивиденды, соответствующие государственной доле, от половины чистой прибыли, независимо от того, выплачиваются ли дивиденды остальным участникам.
Однако, как показывает практика, далеко не все руководители проявляют сознательность. Некоторые не спешат делиться с государством причитающейся ему долей прибыли.
Судя по всему, такая несознательность приобрела характер эпидемии, поскольку в связи с многочисленными обращениями территориальных органов ГФСУ издала письмо от 26.08.2015 г. № 31684/7/99-99-15-02-02-17.
В этом письме руководство ГФС велело своим подчиненным в случае выявления фактов неуплаты госдивидендов, цитируем, «принять меры относительно обеспечения уплаты». Какие именно меры нужно принимать, в письме не указано, однако в том, что у органов ГФС есть достаточно рычагов влияния, сомнений нет.

Если предприятие осуществляет платежи, которые согласно правилам бухгалтерского учета признаются роялти и соответственно относятся на расходы в периоде их возникновения, а для целей обложения налогом на прибыль такие платежи не признаются роялти, то корректировать финансовый результат до обложения налогом на прибыль на разницы, установленные пп. 140.5.5-140.5.7 НКУ, не нужно.
Об этом налоговики сообщили в письме от 18.08.2015 г. № 30644/7/99-99-19-02-02-17.

Налоговики напомнили, что к неприбыльным учреждениям согласно пп. 133.4.6 НКУ отнесены:
• бюджетные учреждения;
• общественные объединения, политические партии, творческие союзы, религиозные организации, благотворительные организации, пенсионные фонды;
• союзы, ассоциации и другие объединения юридических лиц;
• жилищно-строительные кооперативы (с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно закону осуществлен прием в эксплуатацию законченного строительством жилого дома и такой жилой дом сооружался или приобретался жилищно-строительным (жилищным) кооперативом), дачные (дачно-строительные), садоводческие и гаражные (гаражно-строительные) кооперативы (общества);
• объединения совладельцев многоквартирного дома, ассоциации владельцев жилых домов;
• профсоюзы, их объединения и организации профсоюзов, а также организации работодателей и их объединения;
• сельскохозяйственные обслуживающие кооперативы, кооперативные объединения сельскохозяйственных обслуживающих кооперативов;
• другие юридические лица, деятельность которых соответствует требованиям п. 133.4 Налогового кодекса.
Также налоговики напомнили требования, которым должно соответствовать предприятие, чтобы иметь статус неприбыльного:
• предприятие должно быть создано и зарегистрировано в порядке, который регулирует деятельность соответствующей неприбыльной организации;
• учредительные документы должны содержать запрет распределения полученных доходов среди учредителей, членов такой организации, работников (кроме оплаты их труда, начисления ЕСВ), членов органов управления и других связанных с ними лиц;
• учредительные документы должны предусматривать передачу активов одной или нескольким неприбыльным организациям соответствующего вида или зачисление в доход бюджета в случае прекращения юридического лица (в результате его ликвидации, слияния, деления, присоединения или преобразования);
• предприятие должно быть внесено в Реестр неприбыльных учреждений и организаций.
Доходы (прибыль) неприбыльной организации используются исключительно для финансирования расходов на содержание такой неприбыльной организации, реализации цели (целей, задач) и направлений деятельности, определенных ее учредительными документами.

В письме от 24.06.2015 г. № 13196/6/99-99-19-02-02-15 ГФСУ отметила, что ограничения относительно включения налогоплательщиком в состав расходов начислений в связи с приобретением у нерезидента, имеющего офшорный статус, услуг (работ) по инжинирингу установлены пп. 139.1.15 НКУ.
В случае заключения договоров, предусматривающих осуществление оплаты товаров в пользу нерезидентов с офшорным статусом, или при осуществлении расчетов через таких нерезидентов или через их банковские счета, расходы налогоплательщиков на оплату таких товаров включаются в состав их расходов в размере 85 % стоимости этих товаров.
Данное правило начинает применяться с календарного квартала, следующего за кварталом, на который приходится официальное опубликование Перечня офшорных зон.
Таким образом, если нерезидент имеет офшорный статус, то ограничения относительно формирования налоговых расходов налогоплательщиком, установленные п. 161.2 НКУ, применяются к стоимости оборудования, приобретаемого у такого нерезидента.
Также налоговики предоставили разъяснение относительно порядка налогообложения дивидендов, которые выплачиваются юридическому лицу – резиденту Кипра.
В письме от 14.01.2015 г. № 369/6/99-99-19-02-02-15 указано: если компания (Кипр) инвестировала в приобретение акций общества (Украина) не менее 100 000 евро путем приобретения акций этого общества на фондовом рынке и является налоговым резидентом Кипра, дивиденды, которые выплачиваются обществом в пользу компании (Кипр), облагаются налогами по ставке 5 % согласно пп. «a» п. 2 ст. 10 Конвенции между Правительством Украины и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения и предотвращении налоговых уклонений относительно налогов на доходы.

Вывод о том, подпадает ли с целью налогообложения тот или иной платеж за использование компьютерной программы под определение роялти, может быть сделан на основании анализа условий договора, а именно: ограничены ли условия использования такой программы по ее функциональному назначению и предусматривают ли условия передачи прав на объект права интеллектуальной собственности права относительно продажи, обнародования отдельных видов объектов права интеллектуальной собственности.
Кроме того, для целей налогообложения следует учитывать фактическое использование приобретенной компьютерной программы: по функциональному назначению или с иной целью (для разработки на ее базе других программ, продажи другому потребителю).
Так, если вознаграждение уплачивается за пользование копией компьютерной программы конечным пользователем по функциональному назначению, то такое вознаграждение не является роялти для целей налогообложения.
Также специалисты фискальной службы разъяснили, что платеж за программное обеспечение для использования в собственной хозяйственной деятельности по функциональному назначению с условием ограниченного воспроизведения или установки на рабочие места в ограниченном количестве копий не определяется как роялти. Это связано с тем, что использование компьютерной программы ограничено ее функциональным назначением и ее воспроизведение ограниченно количеством копий для такого использования (использования «конечным потребителем»).
Кроме того, не подпадает под определение роялти платеж за программное обеспечение (экземпляр), приобретенное для использования по функциональному назначению, т. е. для конечного потребления, независимо от того, каким образом оно было приобретено (на материальных носителях или в электронном виде через сеть Интернет).
Об этом налоговики сообщили в письме от 18.08.2015 г. № 30644/7/99-99-19-02-02-17.

В письме от 18.08.2015 г. № 30644/7/99-99-19-02-02-17 налоговики ответили на вопрос, подпадает ли под определение роялти платеж за предоставление права на использование базы данных по ее функциональному назначению в соответствии с лицензионным договором.
Разграничение баз данных и компьютерных программ как объектов авторского права подтверждено статьями 420 и 433 ГКУ, ст. 8 Закона № 3792, а также подтверждается названием Закона № 1587, которые определяют перечень объектов авторского права.
Отличие компьютерных программ и баз данных обуславливается также тем, что на эти объекты распространяются разные по своей сути режимы правовой охраны в рамках авторского права.
В отличие от компьютерной программы, база данных в большинстве случаев – это составное произведение, которое может включать как охраноспособные элементы (например, авторские статьи, комментарии, поисковую программу, которые охраняются отдельно как произведения), так и неохраноспособные элементы (например, нормативно-правовые акты, новости). При этом определяющим признаком, на основании которого предоставляется правовая охрана базе данных как отдельному объекту авторского права, является творческий подбор и организация данных в базе, их систематизация по конкретным критериям.
То есть существует отличие между данными объектами авторского права – компьютерной программой и базой данных.
Таким образом, нормы абз. 3 пп. 14.1.225 Налогового кодекса не применяются к платежам за предоставление прав на использование баз данных конечным потребителям на основании лицензионного договора, т. е. такие платежи не являются роялти.

Показатели части чистой прибыли (дохода) рассчитываются на основе данных бухгалтерского учета. Нормативно-правовыми актами по вопросам бухгалтерского учета на субъектов хозяйствования возложена обязанность относительно формирования и представления финансовой отчетности по результатам квартального и годового отчетного периода.
Налоговый кодекс не регулирует порядок отчисления в государственный бюджет части чистой прибыли (дохода) государственными унитарными предприятиями и их объединениями, поэтому изменения в администрировании прибыли предприятий не влияют на этот порядок. При этом часть чистой прибыли (дохода) уплачивается государственными унитарными предприятиями и их объединениями в государственный бюджет нарастающим итогом по результатам ежеквартальной финансово-хозяйственной деятельности.
Опираясь на вышеизложенное, налоговики пришли к выводу о том, что и расчет такого платежа плательщик обязан осуществлять по результатам квартального отчетного периода, отметив, что базовым отчетным периодом для начисления и уплаты этого платежа является календарный квартал.
Об этом налоговики сообщили в письме от 19.08.2015 г. № 30946/7/99-99-15-02-02-17.

Налог на доходы физлиц

6 августа опубликован Закон «О внесении изменения в статью 164 Налогового кодекса Украины относительно налогообложения пенсий инвалидов войны и некоторых других категорий лиц» от 17.07.2015 г. № 653-VIII.
Закон отменяет налогообложение пенсий семьям погибших и пропавших без вести во Второй мировой войне и в период проведения Антитеррористической операции.
Как отметил заместитель Главы АПУ Ростислав Павленко, это касается семей военнослужащих, которые погибли, пропали без вести или умерли во время Второй мировой войны, а также военнослужащих, членов партизанского движения и семей погибших во время Второй мировой войны из числа личного состава групп самозащиты и так далее. Также не будут облагаться налогом семьи лиц рядового и командного состава, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных во время Антитеррористической операции, защиты независимости и территориальной целостности Украины. В том числе речь идет о служивших в добровольческих батальонах.
Документ вступит в силу с 1 сентября 2015 года.

На сайте ГФСУ обнародован проект приказа Минфина «Об утверждении формы налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах и Инструкции по заполнению налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах».
Документ разработан с целью приведения формы имущественной декларации в соответствие с Законом от 28.12.2014 г. № 71-VIII. Налоговики напомнили, что этим Законом предусмотрены изменения относительно порядка налогообложения доходов физических лиц в части:
• налогообложения доходов, полученных физическим лицом – предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения;
• для плательщиков НДФЛ, у которых в течение отчетного года налогооблагаемые доходы начислялись (выплачивались, предоставлялись) одновременно двумя или более налоговыми агентами и при этом общая годовая сумма таких налогооблагаемых доходов превышает 120 размеров минимальной заработной платы, предоставлено право на возврат налога из бюджета при отрицательном значении результата годового перерасчета;
• повышен уровень прогрессивной шкалы налогообложения по НДФЛ с 17 % до 20 %;
• расширена база налогообложения военным сбором, в частности, относительно доходов граждан, полученных от лиц, которые не являются налоговыми агентами.
Для ознакомления и предоставления предложений налоговики разместили следующие документы:
• проект приказа;
• форму налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах;
• приложения 1-4 к форме декларации;
• инструкцию по заполнению налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах.

ГФСУ ответила на вопрос, как в налоговом расчете по ф. 1ДФ отразить результаты перерасчета за предыдущие периоды НДФЛ и военного сбора в связи с получением суммы компенсации среднего заработка работника, призванного на военную службу по призыву при мобилизации, на особый период.
В случае возврата средств из Госбюджета в рамках компенсации среднего заработка мобилизованного работника работодатель производит перерасчет на возврат налога и указывает результаты перерасчета в налоговом расчете по ф. 1ДФ в периоде, в котором был произведен такой возврат, с отрицательным значением.
Например:
Мобилизованному работнику работодатель за I квартал 2015 года начислил среднемесячный доход в сумме 12000 грн., из них отчислен НДФЛ 1735,20 грн. и военный сбор 180 грн.
Отражение в налоговом расчете ф. 1ДФ за I квартал 2015 года:
1) в разделе I «Суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і суми утриманого з них податку»:
– графы 3а, 3 «Сума нарахованого/виплаченого доходу» – 12000 грн.;
– графы 4а, 4 «Сума утриманого податку» – 1735,20 грн.;
– графа «Ознака доходу» – 101;
2) в разделе II «Оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею та військовий збір», рядок «Військовий збір»:
– графы 3а, 3 «Сума нарахованого/виплаченого доходу» – 12000 грн.;
– графы 4а, 4 «Сума утриманого податку» – 180 грн.
Во II квартале органы соцзащиты выплатили предприятию компенсацию в пределах среднего заработка работника за I и II кварталы 2015 года.
Отражение в налоговом расчете ф. 1ДФ за II квартал 2015 года:
1) в разделе I «Суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і суми утриманого з них податку»:
– графы 3а, 3 «Сума нарахованого/виплаченого доходу» – 24000 грн.;
– графы 4а, 4 «Сума утриманого податку» – 0 грн.;
– графа «Ознака доходу» – 128.
При этом необходимо провести сторно по признаку «101» относительно сумм, отраженных в отчетности за I квартал 2015 года, и проставить их в отчетности за II квартал 2015 года со знаком минус относительно сумм начисленного и выплаченного дохода, то есть:
– графи 3а, 3 «Сума нарахованого/виплаченого доходу» – «-12000 грн.»;
– графи 4а, 4 «Сума утриманого податку» – «– 1735,20 грн.».
В разделе II «Оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею та військовий збір», рядок «Військовий збір»:
– графи 3а, 3 «Сума нарахованого/виплаченого доходу» – 12000 грн.;
– графи 4а, 4 «Сума утриманого податку» – «-180 грн.».
C таким разъяснением можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

С 1 января следующего года минимальная заработная плата в Украине не будет облагаться НДФЛ. Об этом заявила заместитель Министра финансов Елена Макеева.
«Сегодня в Украине не облагается налогом только 50 % минимальной заработной платы... 609 гривен сейчас облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 0 %. С 1 января это будет полная минимальная заработная плата, которая не будет облагаться налогом, а если не будет облагаться – то граждане получат больше денег», – сказала она.

Налоговики напомнили, что налог на доходы физических лиц, который уплачивается налоговым агентом – юридическим лицом (его филиалом, отделением, другим обособленным подразделением) или представительством нерезидента – юридического лица, зачисляется в соответствующий местный бюджет по его местонахождению (расположению).
В случае если обособленное подразделение не уполномочено начислять (уплачивать) НДФЛ, за него все обязанности налогового агента выполняет юридическое лицо. То есть НДФЛ, начисленный работникам обособленного подразделения, перечисляется в местный бюджет по местонахождению такого обособленного подразделения.
Вместе с тем, уплата в бюджет военного сбора несколько отличается от уплаты НДФЛ.
Так, ст. 64 Бюджетного кодекса определено, что НДФЛ, уплаченный налоговым агентом – юридическим лицом (его филиалом, отделением, другим обособленным подразделением) или представительством нерезидента – юридического лица, зачисляется в соответствующий бюджет по их местонахождению (расположению) в объемах налога, начисленного на доходы, которые выплачиваются физическому лицу.
И поскольку военный сбор зачисляется в государственный бюджет, установленная абз. 2 пп. 168.4.3 НКУ норма не может быть использована для военного сбора.
При этом НДФЛ, начисленный работникам неуполномоченного обособленного подразделения, юридическое лицо перечисляет в местный бюджет по местонахождению такого обособленного подразделения. Но эта норма регламентирует порядок перечисления НДФЛ в местный бюджет.
Письмо Миндоходов от 17.07.2014 г. № 4674/П/99-99-17-02-01-14.

ГФСУ в письме от 29.04.2015 г. № 10634/5/99-99-19-02-02-16 разъяснила порядок налогообложения доходов по облигациям, которые выплачиваются физическим лицам – нерезидентам.
Так, во время выплаты физическим лицам – нерезидентам дисконтного или купонного дохода по облигациям внутреннего государственного займа лицо, осуществляющее такие выплаты, является налоговым агентом.
Соответственно, такой доход облагается НДФЛ по ставке 20 % как пассивные доходы (согласно пп. 167.5.1 НКУ) и военным сбором 1,5 % (в соответствии с пп. 1.4 п. 16-1 подразд. 10 разд. XX НКУ).

Единый налог

ГФСУ ответила на вопрос, какую декларацию нужно подать физлицу, по которому внесена запись в ЕГР ЮЛ и ФЛП о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности, в случае получения доходов, в т. ч. дебиторской задолженности.
Налоговики отметили, что доходы предпринимателя, полученные после внесения записи в Единый госреестр о прекращении предпринимательской деятельности, являются доходами физлица. Поэтому и отчитываться по ним следует как физлицу.
Следовательно, физлицу, в отношении которого внесена запись в Единый госреестр о разрегистрации, в случае получения доходов, в том числе дебиторской задолженности, нужно подать декларацию об имущественном состоянии и доходах за отчетный календарный год в течение 40 календарных дней, следующих за последним днем отчетного (налогового) года.
C таким разъяснением можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

ГФСУ ответила на вопрос, какие установлены сроки представления налоговой декларации плательщика ЕН – ФЛП с пометкой «довідково» и каким образом заполняется поле «місяць» поля 02 такой декларации.
Для получения физическим лицом – предпринимателем – плательщиком единого налога справки о доходах за иной, нежели квартальный (годовой) налоговый период, им подается декларация с пометкой «довідково» и в поле «місяць» поля 02 декларации через тире проставляется арабскими цифрами порядковый номер первого и последнего месяца (включительно), за который подается такая декларация. Также в поле «рік» поля 02 декларации арабскими цифрами проставляется год, за который подается такая декларация.
Для физических лиц – предпринимателей – плательщиков единого налога, желающих получить справку о доходах за иной, нежели квартальный (годовой) налоговый период, НКУ не определен срок представления декларации с типом «довідково».
Итак, решение относительно сроков представления декларации с типом «довідково» принимается физическим лицом – предпринимателем – плательщиком единого налога самостоятельно.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Акцизный налог

ГФСУ спросили, облагаются ли акцизным налогом услуги по курению кальяна и что в таком случае является базой налогообложения?
Налоговики ответили, что табак для кальяна является табачным изделием и в соответствии со ст. 215 НКУ – подакцизным товаром.
Курение с помощью кальяна предусматривает фильтрацию и охлаждение дыма водой. Вместо воды иногда используют фруктовые соки, вина или крепкие спиртные напитки.
То есть при использовании вместо воды спиртных напитков, которые также являются подакцизными товарами, в базу налогообложения розничным акцизом нужно включить стоимость таких напитков.
Специалисты фискального ведомства также отметили, что стоимость использованного сырья для изготовления блюд и изделий по фактической себестоимости в разрезе объектов расходов отражают на счете 23 "Производство".
Для определения розничной цены такой услуги, как курение с помощью кальяна, в калькуляцию расходов для предоставления такой услуги должен быть включен акцизный налог со стоимости (с НДС) табака для кальяна и прочей подакцизной продукции (в случае ее наличия).
С таким разъяснением можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

У ГФСУ спросили, включаются ли суммы акцизного налога в доход физических лиц – предпринимателей – плательщиков единого налога, осуществляющих розничную продажу подакцизных товаров.
Прежде всего налоговики напомнили, что доходом плательщика единого налога для физического лица – предпринимателя является доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме.
Вместе с тем, п. 292.11 НКУ определен перечень сумм, которые не включаются в состав дохода плательщика единого налога, в частности: суммы налога на добавленную стоимость; суммы налога на добавленную стоимость, поступившие в стоимости товаров (выполненных работ, предоставленных услуг), отгруженных (поставленных) в период уплаты других налогов и сборов, установленных НКУ.
Поскольку данный перечень не содержит исключений для акцизного налога, то суммы розничного акциза включаются в состав дохода плательщика единого налога.
С таким разъяснением можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Бухгалтерский учет

Анонсированный Минфином законопроект «О внесении изменений в Закон Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» (№ 2486а) появился на официальном сайте Верховной Рады.
Проект предполагает внесение изменений в Закон Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», в частности:
– будут определены термины: «расходы», «доходы», «отчетный период», «отчет о платежах в пользу государства», «отчет об управлении», «таксономия финансовой отчетности» и «предприятия, представляющие общественный интерес»;
– предлагается установить (для целей бухучета) критерии отнесения предприятий к микро, малым, средним и крупным предприятиям, в соответствии с положениями Директивы 2013/34/ЕС;
– сократится перечень обязательных реквизитов первичных документов, а также будет уточнен период составления промежуточной финансовой отчетности (с целью обеспечения однозначности в определении периода, за который она составляется).
Напомним, ранее Минфин настаивал на том, что счет-фактура не является первичным документом, поскольку такой документ не фиксирует какую-либо хозяйственную операцию, распоряжение или разрешение на проведение хозяйственной операции, а носит только информационный характер (письмо от 30.05.2011 г. № 31-08410-07-27/13794).

Правительство одобрило разработанный Минфином законопроект об упрощении требований к бухгалтерскому учету.
Проект предполагает внесение изменений в Закон Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», в частности:
– будут определены термины: «расходы», «доходы», «отчетный период», «отчет о платежах в пользу государства», «отчет об управлении», «таксономия финансовой отчетности» и «предприятия, представляющие общественный интерес»;
– предлагается установить (для целей бухучета) критерии отнесения предприятий к микро, малым, средним и крупным предприятиям, в соответствии с положениями Директивы 2013/34/ЕС;
– сократится перечень обязательных реквизитов первичных документов, а также будет уточнен период составления промежуточной финансовой отчетности (с целью обеспечения однозначности в определении периода, за который она составляется).
В свою очередь, комментируя этот законопроект, Е. Макеева отметила, что счет-фактура станет первичным документом, поскольку подтверждает осуществление хозяйственной операции. Об этом она написала на своей странице в Facebook.
Напомним, ранее Минфин настаивал на том, что счет-фактура не является первичным документом, поскольку такой документ не фиксирует какую-либо хозяйственную операцию, распоряжение или разрешение на проведение хозяйственной операции, а носит только информационный характер (письмо от 30.05.2011 г. № 31-08410-07-27/13794).

На официальном сайте Минфина обнародован проект приказа «Об утверждении Изменений к Инструкции по бухгалтерскому учету налога на добавленную стоимость».
Документом, в частности, предусмотрено дополнить Инструкцию по бухучету НДС следующими положениями:
• в случае осуществления предприятием операций по приобретению и/или изготовлению товаров, услуг, необоротных активов, предназначаемых для их дальнейшего использования частично в облагаемых операциях, а частично – нет, плательщик налога составляет и регистрирует сводную налоговую накладную в ЕРНН на сумму части оплаченного (начисленного) НДС во время их приобретения или изготовления, которая отвечает части использования таких товаров, услуг, необоротных активов в необлагаемых операциях.
В такой ситуации сумма начисленного налогового обязательства отражается по дебету субсчета 643 «Налоговые обязательства», аналитический счет «Налоговые обязательства, подлежащие корректировке», и кредиту субсчета 641 «Расчеты по налогам», аналитический счет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость», одновременно суммы начисленного налога зачисляются в первоначальную стоимость товаров, необоротных активов, стоимость услуг в корреспонденции с кредитом субсчета 643 «Налоговые обязательства», аналитический счет «Налоговые обязательства, подлежащие корректировке»;
• зачисленные на отдельный счет средства, предназначенные для учета средств на счете в СЭА НДС, открытом плательщику налога в Казначействе, отражаются по дебету субсчета 315 «Специальные счета в национальной валюте», аналитический счет «Расчеты с Казначейством в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость», и кредиту субсчета 311 «Текущие счета в национальной валюте».
Сумы налога на добавленную стоимость, перечисленные в бюджет Казначейством, отражаются по дебету субсчета 641 «Расчеты по налогам», аналитический счет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость», в корреспонденции с кредитом субсчета 315 «Специальные счета в национальной валюте».
Перечисление плательщику налога сумм бюджетного возмещения отражается по дебету субсчета 311 «Текущие счета в национальной валюте» и кредиту субсчета 641 «Расчеты по налогам», аналитический счет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».

Специалисты Минфина в письме от 03.06.2015 г. № 31-11420-08-10/18126 напомнили, что исключительные случаи и сроки проведения предварительной оплаты при осуществлении закупки за бюджетные средства определены Постановлением № 117.
В частности, предварительная оплата во время закупки периодических изданий может проводиться на срок не более одного года при условии их поставки на протяжении текущего бюджетного года.
Отдельно авторы письма рассмотрели нюансы отражения периодики в бухучете в зависимости от ее использования.
Так, например, если периодические издания выписываются для пополнения библиотечных фондов, то полученную периодику необходимо оприходовать на субсчет 112 «Библиотечные фонды», который предназначен для учета библиотечных фондов независимо от стоимости отдельных экземпляров книг. К библиотечному фонду относятся: научная, художественная и учебная литература, специальные виды литературы и другие издания. Оприходование осуществляется согласно пунктам 1.1-1.5 Типовой корреспонденции.
В случае, когда периодические издания не относятся к библиотечным фондам, расходы, связанные с приобретением периодических изданий, списываются на фактические расходы учреждения на основании полученных первичных документов и отражаются по дебету субсчетов 801, 802, 811-813 и кредиту субсчета 364.

Минфин приказом от 23.07.2015 г. № 664 внес некоторые коррективы в нацстандарты и методрекомендации по бухучету для госсектора.
Благодаря этим изменениям бюджетники получили возможность, в частности:
• не начислять амортизацию на объекты ОС, доступ к которым ограничен в связи с тем, что они находятся в Крыму и/или на территории проведения АТО;
• предусмотреть в приказе об учетной политике начисление амортизации на годовую дату баланса по решению руководителя субъекта госсектора;
• применять корреспонденцию субсчетов бухучета для отражения операций с активами, капиталом и обязательствами, которая не предусмотрена Типовой корреспонденцией субсчетов;
• проводить оценку пригодных узлов, деталей, материалов и агрегатов, полученных в результате списания имущества, по чистой стоимости реализации или в оценке возможного их использования, которая может быть определена исходя из стоимости подобных запасов при наличии их на балансе субъекта государственного сектора, с учетом степени их пригодности к эксплуатации;
• не применять правило учета основных средств в гривнях без копеек;
• признавать первоначальной стоимость основных средств, полученных безвозмездно от физических и юридических лиц (кроме субъектов государственного сектора), о которой имеется достоверная информация, в частности, согласно соответствующим первичным документам, с учетом расходов, которые включаются в первоначальную стоимость.
Кроме того, изменениям подверглись План счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, а также Порядок бухгалтерского учета отдельных активов и обязательств бюджетных учреждений.
Приказ вступает в силу со дня его официального опубликования.

Госказначейство в письме от 14.04.2015 г. № 14-13/129-8839 ответило на ряд вопросов относительно отражения в учете расходов на изготовление объектов ОС.
Так, расходы на изготовление ОС с начала и до окончания указанных работ и ввода объектов в эксплуатацию признаются незавершенными капитальными инвестициями.
При этом все расходы на изготовление таких объектов группируются по направлениям работ (расходов), в частности:
– работы по монтажу оборудования;
– приобретение оборудования, которое требует (или не требует) монтажа;
– приобретение инструментов и инвентаря;
– прочие капитальные работы и расходы.
Аналитический учет незавершенных капитальных инвестиций ведется в разрезе расходов на указанные работы отдельно по каждому объекту.
Авторы письма также отмечают, что выдача со склада запасов для изготовления объекта ОС отражается в бухгалтерском учете по дебету субсчета 821 «Расходы производственных (учебных) мастерских» и кредиту соответствующего субсчета класса 2 «Запасы».
Вместе с тем, расходы на создание ОС, использование которых на дату баланса по назначению не состоялось, отражаются в составе незавершенных капитальных инвестиций в необоротные активы. В свою очередь, капитальные инвестиции в сумме таких расходов формируют фонд в незавершенном капитальном строительстве.
Кроме того, специалисты ГКСУ напомнили, что зачисление на баланс объекта ОС осуществляется на основании Акта приемки-передачи основных средств (типовая форма № ОЗ-1 (бюджет)).

Отчетность

Вслед за принятием Закона № 609, на официальном сайте ГФСУ обнародован проект приказа Минфина «Об утверждении формы и Порядка составления Отчета о контролируемых операциях» и анализ влияния этого регуляторного акта.
Но, как оказалось, проект приказа разработан согласно требованиям Закона № 72, который вступил в силу 1 января 2015 года. Поэтому, считаем, что сам порядок будет уже доработан с учетом Закона № 609.
Принятие приказа обеспечит выполнение положений пп. 39.4.2 НКУ и обязанности налогоплательщиков относительно представления в центральный орган исполнительной власти, который реализует государственную налоговую и таможенную политику, информации об осуществленных контролируемых операциях.
Но отметим, что Законом № 609 из пп. 39.4.2 НКУ исключен первый абзац.
Замечания и предложения к проекту принимаются ГФСУ в течение одного месяца.

Минфин приказом от 09.07.2015 г. № 636 утвердил новые формы Налоговой декларации сбора за места для парковки транспортных средств и Налоговой декларации туристического сбора.
Заглавные части обеих деклараций немного отличаются от своих предшественниц – из 8 строк стало 6. Так, строка 4 «Платник податку» объединила в себе информацию о плательщике, которая приводилась в предыдущих формах в строках 4, 5 и 6.
Табличные части деклараций остались практически без изменений. Отличие заключается только в том, что в новых формах сумму штрафа за занижение налоговых обязательств в размере 3 и 5 % теперь надо будет показывать в одной строке (ранее для разных ставок штрафа отводились отдельные строки). Также из табличной части деклараций убраны строки, в которых необходимо было указывать количество листов с пояснениями отдельных результатов финансово-хозяйственной деятельности, а также количество приложений.
Кроме того, приказ № 636 не содержит приложений к декларациям.
Документ вступит в силу со дня официального опубликования, предположительно 18 августа 2015 года. Впервые по новым формам плательщикам предстоит отчитываться, начиная с отчета за 2015 год, поскольку указанные декларации составляются нарастающим итогом.

Законодатель слегка упростил жизнь налогоплательщикам, которые отчитываются по почте. Так, согласно изменениям, которые будут внесены к НКУ после вступления в силу Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно уменьшения налогового давления на плательщиков налогов» от 17.07.2015 г. № 655-VIII, направлять налоговую декларацию по почте в адрес контролирующего органа налогоплательщик будет обязан не позднее, чем за пять дней до окончания предельного срока представления налоговой декларации. Сегодня – не позднее, чем за десять дней.
Еще одно изменение касается представления в произвольной форме дополнения к декларации, которая по мнению плательщика налога увеличивает или уменьшает его налоговые обязательства, вопреки нормам НКУ по такому налогу или сбору. В п. 46.4 НКУ будут добавлены уточнения о том, что налогоплательщик, для которого НКУ установлена обязанность представления отчетности в электронной форме, подает такое дополнение в электронном виде.
Напомним, Закон № 655 был подписан Президентом в пятницу, 7 августа. Учитывая порядок вступления в силу этого Закона, если его успеют официально опубликовать в текущем месяце, он начнет действовать с 1 сентября 2015 года.

Налоговики ответили, с какой даты будет использоваться новая форма Налоговой декларации по плате за землю.
Новая форма Налоговой декларации по плате за землю (земельный налог и/или арендная плата за земельные участки государственной или коммунальной собственности) утверждена приказом Минфина от 16.06.2015 г. № 560, который вступил в силу 31.07.2015 г.
Учитывая то, что базовым налоговым (отчетным) периодом для платы за землю является календарный год, то форма Налоговой декларации по плате за землю будет использоваться для составления отчетности начиная с 01.01.2016 г., в том числе и для самостоятельного исправления ошибок, допущенных в налоговой отчетности за предыдущие отчетные (налоговые) периоды.
С таким разъяснением можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Минфин приказом от 20.07.2015 г. № 654 утвердил новую форму Налоговой декларации сбора в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности.
Приказ вступит в силу со дня его официального опубликования (ориентировочно – в 28.08.2015 г.).

18 августа вступил в силу приказ Минфина от 09.07.2015 г. № 636, которым утверждены формы:
Налоговой декларации сбора за места для парковки транспортных средств;
Налоговой декларации по туристическому сбору.
Указанные формы впервые применяются с отчета за 2015 год.

Минюст на своем сайте сообщил, что на данный момент внедрена возможность предварительного представления документов для внесения конечных выгодополучателей и владельцев существенного участия в Единый госреестр.
Для создания учетной записи в системе предварительного представления документов в ЕГР необходимо выполнить следующие шаги:
1) ознакомиться с инструкцией пользователя системы предварительного представления документов в ЕГР;
2) перейти на веб-сайт системы предварительного представления документов в ЕГР, зарегистрироваться на нем и выполнить действия согласно инструкции, которая также размещена на сайте ведомства.

На официальном сайте Минфина обнародован проект Закона Украины «Об аудите финансовой отчетности и аудиторской деятельности», который, как ожидается, изменит правила игры на рынке аудиторских услуг.
Одним из главных приоритетов законопроекта является создание Органа общественного надзора за аудиторской деятельностью, который, в свою очередь, состоит из Совета надзора за аудиторской деятельностью и Инспекции по обеспечению качества.
Аудиторской палате в таком контексте отводится роль профессионального объединения.
Документ также выдвигает более жесткие требования к аудиторским фирмам, которые будут предоставлять услуги по обязательному аудиту финансовой отчетности предприятий общественного интереса, в частности следующие:
– по основному месту работу должно работать не менее 5 аудиторов;
– общая численность штатных квалифицированных работников, которые привлекаются к выполнению задач, должна составлять не менее 15 лиц;
– минимум 2 лица из них должны иметь сертификаты (дипломы) профессиональных организаций, которые подтверждают высокий уровень знаний по международным стандартам финансовой отчетности.

Тернопольские налоговики напомнили, что налогоплательщики – юридические лица обязаны подавать регистрационное заявление по ф. № 1-ОПП с пометкой «Зміни» со сведениями относительно лиц, ответственных за ведение бухгалтерского и/или налогового учета юридического лица, обособленных подразделений юридического лица.
Такое заявление подается в ГФСУ в 10-дневный срок со дня взятия на учет или возникновения изменений в учетных данных налогоплательщиков.
Итак, относительно налогоплательщиков, сведения о которых включаются в ЕГР:
– информация о назначении временно исполняющего обязанности руководителя обновляется в органах доходов и сборов на основании сведений, полученных от государственного регистратора, в порядке, определенном Законом № 755;
– информация о назначении временно исполняющего обязанности главного бухгалтера, которому делегировано право подписи документов, обновляется на основании заявления по ф. № 1-ОПП с пометкой «Зміни» и уточненных документов.
Относительно налогоплательщиков, сведения о которых не включаются в ЕГР, информация о назначении временно исполняющего обязанности руководителя и/или главного бухгалтера, которому делегировано право подписи документов, обновляется на основании уточненных документов и заявления по ф. № 1-ОПП.

Банковская деятельность

Нацбанк на своем сайте обнародовал проект постановления «Об утверждении Изменений в Инструкцию о порядке открытия, использования и закрытия счетов в национальной и иностранных валютах».
Изменениями предусматривается уменьшение количества документов, которые подаются субъектами хозяйствования в банк при открытии счетов в банках Украины, что, прежде всего, уменьшит их расходы и будет способствовать упрощению ведения бизнеса в Украине.
В частности, предполагается отменить требования относительно обязательного представления субъектами хозяйствования копии выписки из Единого госреестра и установить требование для банка самостоятельно получать такие сведения о клиенте.
Кроме того, проект предусматривает:
– ввести возможность формирования банком дела по юридическому оформлению счета клиента в электронном виде;
– привести в соответствие нормы Инструкции № 492 с нормами Закона № 1702-VII в части осуществления банком идентификации и верификации клиентов;
– привести в соответствие нормы Инструкции № 492 с нормами Закона № 344-VIII относительно внедрения принципа молчаливого согласия при неполучении уведомления от контролирующего органа о взятии счета субъекта хозяйствования на учет;
– с целью либерализации валютного законодательства расширить режим функционирования текущих счетов физических лиц – резидентов и нерезидентов в иностранной валюте;
– упростить порядок открытия счетов для нерезидентов-инвесторов в части удостоверения подлинности подписей в карточке с образцами подписей;
– упростить порядок закрытия счетов для клиентов, у которых имеется незавершенный внешнеэкономический контракт (согласно предложениям Департамента открытых рынков).
Замечания и предложения к проекту можно направлять в адрес НБУ.

Поступления в иностранной валюте из-за пределов материковой территории Украины в пользу резидентов от субъектов Крыма подлежат обязательной продаже на межбанковском валютном рынке Украины с соблюдением порядка и в размере, которые установлены законодательством Украины, в частности, постановлением № 354.
Об этом Нацбанк сообщил в письме от 03.08.2015 г. № 40-02015/54281.
Регулятор напомнил об обязательной продаже на межбанке 75 % поступлений валютной выручки в пользу резидентов. При этом отметил, что требования законодательства Украины относительно обязательной продажи поступлений (в том числе выручки) в иностранной валюте не применяются к юридическим лицам и их обособленным подразделениям с местонахождением на территории СЭЗ «Крым».
То есть Закон освобождает от обязательной продажи поступления в иностранной валюте в пользу субъектов Крыма, однако не содержит аналогичных исключений для поступлений в иностранной валюте в пользу резидентов от субъектов Крыма.
Следует также учитывать, что банкам Украины запрещено устанавливать корреспондентские отношения с банками Украины и иностранными банками, иными кредитными или финансовыми учреждениями, которые расположены и/или осуществляют свою деятельность на территории АР Крым и г. Севастополя, и открывать обособленные подразделения на этой территории.
Поскольку возможность открытия банками Украины счетов субъектам Крыма на территории СЭЗ «Крым» отсутствует, то перечисления этими субъектами средств в иностранной валюте в пользу резидентов могут осуществляться исключительно со счетов, открытых в зарубежных банках.

Нацбанк на своем сайте сообщил, что после достижения максимального уровня в апреле (60,9 %) потребительская инфляция в годовом измерении продолжает замедляться – до 55,3 % в июле. Тренд на снижение инфляции обеспечили стабилизация обменного курса гривни, жесткая монетарная и фискальная политика, сдержанный потребительский спрос.
Также благодаря значительному предложению овощей и фруктов нового урожая, в июле снизились цены на сырые продукты питания. Это способствовало снижению индекса потребительских цен за месяц на 1,0 %.
Сезонный фактор сыграл значительную роль и в снижении цен на отдельные компоненты базовой инфляции, в частности, на одежду и обувь. Это обусловило снижение базового индекса потребительских цен в июле на 0,1 %. В годовом измерении базовая инфляция также замедлилась – до 43,8 %.
«Возвращение годовой потребительской инфляции к однознаковым показателям и дальнейшая ее стабилизация на низком уровне остается ключевой задачей монетарной политики Национального банка», – отметил директор Департамента монетарной политики и экономического анализа Сергей Николайчук. По его словам, ценовая динамика в последние месяцы демонстрирует исчерпание девальвационных эффектов. В дальнейшем ожидается продолжение устойчивого дезинфляционного тренда.

Нацбанк снимает некоторые административные ограничения, который ранее вводил для стабилизации кризисной ситуации. Так, постановлением от 20.08.2015 г. № 544 регулятор расширил перечень исключений из запрета на перевод юридическими лицами иностранной валюты на основании индивидуальных лицензий Национального банка Украины.
Отныне юридические лица получат дополнительную возможность переводить иностранную валюту на основании индивидуальных лицензий в других случаях. Сумма перевода не должна превышать 50 000 долларов США (в эквиваленте) в течение одного календарного месяца по одной лицензии.
Постановление вступило в силу 21.08.2015 г.

Национальный банк привел Положение о порядке осуществления банками Украины вкладных (депозитных) операций с юридическими и физическими лицами, утвержденное постановлением от 03.12.2003 г. № 516, в соответствие с Законом от 14.05.2015 г. № 424-VIII.
Соответствующее постановление НБУ от 12.08.2015 г. № 520 вступило в силу 15 августа.
Так, по договору банковского вклада (депозита) по требованию банк обязан выдать вклад или его часть и начисленные проценты по первому требованию вкладчика.
По договору банковского срочного вклада (депозита) банк обязан выдать вклад и начисленные проценты по этому вкладу с истечением срока, определенного в договоре банковского вклада (депозита).
Возврат вкладчику банковского срочного вклада (депозита) и начисленных процентов по этому вкладу по его требованию до истечения срока или до наступления других обстоятельств, определенных договором, возможен исключительно в случаях, когда это предусмотрено условиями договора банковского срочного вклада (депозита).
Напомним, с 6 июня действует Закон № 424-VIII, согласно которому досрочный возврат вклада и начисленных процентов по нему возможен исключительно в случае, когда это предусмотрено условиями договора банковского срочного вклада.

Правление Национального банка Украины приняло решение о снижении учетной ставки с 28 августа 2015 года с 30 % до 27 %. Об этом регулятор сообщил на своем сайте.
Жесткая денежно-кредитная политика, которую проводил регулятор на протяжении последних шести месяцев, оказала существенное содействие снижению инфляционных и девальвационных ожиданий, стабилизации валютного рынка и, как следствие, формированию устойчивого тренда на замедление инфляции. Прирост индекса потребительских цен в годовом измерении снижается третий месяц подряд, а в помесячном измерении в июле была зафиксирована дефляция.
Улучшение ситуации на валютном рынке и стабилизация инфляционных ожиданий способствует возвращению депозитов в банковскую систему.
Нацбанк в дальнейшем ожидает сохранения дезинфляционного тренда благодаря удержанию относительной стабильности на валютном рынке, завершению основной волны повышения жилищно-коммунальных тарифов и достаточно медленному возобновлению потребительского спроса. Дополнительным фактором будут высокие показатели урожая зерновых, овощей и фруктов, что повлияет на сдержанную динамику цен на продовольственные товары.
Вместе с тем, несмотря на снижение учетной ставки с высокого текущего уровня, денежно-кредитная политика будет оставаться относительно жесткой для поддержки дезинфляционной тенденции и предотвращения влияния на экономику Украины внешних потрясений, которые в данное время наблюдаются на мировых товарных и финансовых рынках.

Наличные расчеты

ГФСУ сообщила о новом электронном сервисе, с помощью которого граждане и субъекты хозяйствования имеют возможность получить информацию, зарегистрирован ли конкретный РРО в органах ГФС.
В частности, субъект хозяйствования благодаря сервису может получить данные относительно фискальных номеров РРО, наименования субъекта хозяйствования (фамилии, имени, отчества), о дате регистрации, номере последней КУРО, зарегистрированной на такой РРО, дате ее регистрации и т.п.
Также внедренный электронный сервис содержит информацию о зарегистрированных субъектами хозяйствования книгах учета расчетных операций.
Пользователь сервиса также может получить информацию относительно фискальных номеров РРО и КУРО, регистрация которых отменена по заявлению субъекта хозяйствования или по инициативе органов ГФС.
Сервисом можно воспользоваться на официальном портале ГФС в разделах «Информация о РРО» и «Информация о книгах УРО».

На сайте Минфина размещен проект приказа «Об утверждении Положения о форме и содержании расчетных документов, Порядка представления отчетности, связанной с использованием книг учета расчетных операций (расчетных книжек), формы № ЗВР-1 Отчета об использовании книг учета расчетных операций (расчетных книжек)».
Документ разработан с целью согласования норм существующего акта с требованиями действующего законодательства Украины.
Так, планируется решить вопрос относительно розничного акциза и его ставки в расчетных документах, поскольку реквизиты расчетных документов, установленные действующим приказом № 614, не предусматривают отражения акцизного налога с розничной продажи подакцизных товаров (пиво, алкогольные напитки, табачные изделия, нефтепродукты и прочее топливо) и его ставки. Тем не менее, налоговики все же настаивают на его отражении.
Такую позицию контролирующих органов предлагается закрепить законодательно и включить акцизный налог с розничной продажи подакцизных товаров в обязательные реквизиты расчетных документов.
Проектом предусмотрено, что требования к форме и содержанию фискальных кассовых чеков в части отражения иных, кроме НДС, налогов не распространяются на расчетные документы, которые печатаются РРО, включенными в Государственный реестр РРО, до дня вступления в силу изменений.
Однако субъектам хозяйствования не следует волноваться – заменять модель РРО не придется. Для пользователей, которые приобрели и ввели в эксплуатацию РРО до вступления в силу приказа, существует возможность использовать их до истечения срока эксплуатации, предусмотренного производителем.
Замечания и предложения к проекту можно направлять в адрес Минфина.

Пенсионное и социальное обеспечение

Налоговики отозвали прошлогоднее письмо от 29.09.2014 г. № 5655/7/99-99-17-03-01-17 и предоставили разъяснение относительно отражения в отчете по ЕСВ среднего заработка мобилизованных.
Если работодатель начисляет мобилизованным работникам средний заработок и не подает отчеты на получение компенсационных выплат из бюджета (например, по причине проблем с заверением отчетов военкоматами) и соответственно не получает такие компенсации, то сумма среднего заработка, который выплачивается за счет средств работодателя, в составе заработной платы является базой начисления и удержания ЕСВ. Сумма начисленного мобилизованному работнику среднего заработка в отчетном месяце в составе заработной платы отражается в форме Д4 в таблицах 1 и 6 (код категории застрахованных лиц «47»).
Средний заработок мобилизованных работников, который компенсируется из бюджета, отражается в таблице 6 формы Д4 с кодом категории застрахованного лица «48». При этом начисления и удержания с таких выплат не осуществляются.
В случае начисления работодателем среднего заработка мобилизованным работникам и получения в дальнейшем компенсационных выплат из бюджета, такой работодатель имеет право осуществить перерасчет ЕСВ, начисленного на суммы среднего заработка. Доначисление или уменьшение ЕСВ в таком случае в таблице 6 отражается с кодом типа начислений 2 или 3.
Письмо от 31.07.2015 г. № 28068/7/99-99-17-03-01-17.

ГФСУ ответила на вопрос, применяется ли понижающий коэффициент к дополнительной базе начисления ЕВ из расчета размера минимальной заработной платы.
Налоговики этот вопрос разъясняют так: при условии, если хотя бы по одному застрахованному лицу осуществляется доначисление сумм единого взноса до размера минимальной заработной платы (исключением являются больничные, отпускные и пособие по беременности и родам), понижающий коэффициент страхователем не применяется вообще.
Напомним, мнение налоговиков по этому вопросу уже неоднократно менялось.
Сначала они разъясняли, что не применяется коэффициент только к дополнительной базе начисления, но потом вообще запретили использовать понижающий коэффициент, если хотя бы по одному застрахованному лицу осуществляется доначисление сумм ЕСВ до размера минимальной заработной платы, даже невзирая на то, что такое начисление может быть связано с выплатой больничных, отпускных и пособия по беременности и родам.
В то же время, есть все предпосылки считать такую позицию налоговиков законодательно не обоснованной. Почему, – читайте в электронном издании «БУХГАЛТЕР&ЗАКОН» № 32 за 2015 г.

«Сейчас Правительство находит возможность для того, чтобы повысить минимальную заработную плату. Мы сейчас думаем, где взять ресурсы и на сколько повысить минималку», – сообщил Премьер-министр Украины Арсений Яценюк.
«Это будет реальный ответ для людей в том, как государство заботится о каждом гражданине... Поддержка людей и разъяснение нашей политики изменений в стране – это задача каждого руководителя в государстве, от самого высокого до самого низкого уровня», – отметил он.
Арсений Яценюк подчеркнул, что Правительство выплачивает все пенсии: «Они малы, но мы их платим, несмотря на то, что страна потеряла 20 % экономики и находится под агрессией Российской Федерации».
Так же, отметил Глава Правительства, и Кабинет Министров выплачивает заработные платы: «Все 100 % по государственному казначейству, что необходимо профинансировать, все финансируется».

Пенсионный фонд обнародовал проект Закона «О внесении изменений в Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование», который имеет целью решить проблемы легализации заработной платы и, в свою очередь, увеличения поступлений в фонды социального страхования.
Проектом Закона предполагается осуществить перераспределение единого взноса между работодателем и наемным работником путем увеличения размера удержаний из заработной платы работников на 13 % (до 16,64 %) и, соответственно, уменьшения размера начислений на фонд оплаты труда для работодателя на 13 %.
Авторы проекта пояснили, что в нынешних условиях среднемесячный процент начисленного и удержанного единого взноса составляет 39,47 % (35,83 % – работодатель, 3,68 % – работник) и работодатель уплачивает 91 % от его общей суммы, а наемный работник 9 %.
После перераспределения размера единого взноса такая пропорция будет составлять 22,83 % – работодатель, 42,16 % – будет платить работник.
Такое перераспределение не должно привести к уменьшению реальной заработной платы наемных работников, что должно закрепиться законодательно.
Перераспределение единого взноса от работодателя к наемному работнику будет содействовать заинтересованности в его уплате последним, усилении страховых принципов в социальном страховании и уменьшению дефицита бюджета фонда вследствие легализации заработной платы и занятости.
Также проектом предполагается изъятие положений из Закона о ЕСВ относительно применения плательщиками с 2016 года понижающего коэффициента 0,6 к размеру ЕСВ, что, в свою очередь, будет содействовать сбалансированию бюджета Фонда.

ГФСУ ответила на вопрос, необходимо ли работодателю осуществить пересчет понижающего коэффициента за предыдущие периоды в связи с получением компенсации в пределах среднего заработка мобилизованных работников, показатели по которым участвовали в его расчете?
Налоговики напомнили, что для расчета понижающего коэффициента берется, в частности, показатель «База нарахування у звітному місяці», который рассчитывается как сумма начисленной заработной платы, вознаграждений за выполненную работу (оказанные услуги) по гражданско-правовым договорам, помощи по временной нетрудоспособности и помощи в связи с беременностью и родами, на которую начисляется ЕСВ в отчетном месяце 2015 года / количество застрахованных лиц плательщика в отчетном месяце 2015 года, которым начислены выплаты.
Поскольку сумма среднего заработка мобилизованных работников является базой начисления единого взноса, то она учитывается при исчислении показателя «База нарахування у звітному місяці».
Далее налоговики отметили, что полученная работодателем компенсация не является базой начисления и удержания ЕСВ.
Учитывая то, что в случае получения работодателем компенсации за предыдущий отчетный период, в котором размер ЕСВ применялся с понижающим коэффициентом, значение показателя «База начисления отчетного периода» уменьшается на сумму компенсации, то такой работодатель должен осуществить пересчет понижающего коэффициента за соответствующий отчетный период.
С таким разъяснением можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

В письме от 18.06.2015 г. № 5837/М/99-99-17-02-02-14 налоговики рассмотрели нюансы применения норм налогового законодательства физическими лицами – предпринимателями из зоны АТО.
В частности, специалисты ГФСУ напомнили, что плательщики ЕСВ, которые состоят на учете в фискальных органах, расположенных на территории, где проводилась АТО или было объявлено военное или чрезвычайное положение, на период АТО освобождаются от своих обязанностей. В частности, это касается своевременного и в полном объеме начисления, исчисления и уплаты единого взноса, представления отчетности и т. п.
При этом плательщики ЕСВ не освобождаются от этих обязанностей совсем. Законодательство только предоставляет возможность плательщикам ЕСВ на период проведения АТО не выполнять их в установленные сроки (своевременно) и полном объеме. Таким образом, эти обязанности должны быть выполнены после завершения антитеррористической операции.
Ответственность, штрафные и финансовые санкции за невыполнение (несвоевременное или не в полном объеме выполнение) обязанностей (в период с 14 апреля 2014 года до окончания АТО) к плательщикам ЕСВ, которые не позднее 30 календарных дней, следующих за днем окончания АТО, подали в фискальный орган заявление и сертификат Торгово-промышленной палаты Украины, не применяются.
Также субъекты хозяйствования, которые осуществляют деятельность на территории проведения АТО, освобождаются от платы за пользование земельными участками государственной и коммунальной собственности согласно ст. 6 Закона № 1669.
Вместе с тем, налоговики подчеркнули, что соответствующие изменения пока что не внесены в НКУ и не разработан порядок применения данной налоговой льготы.

ПФУ в письме от 30.06.2015 г. № 32807/02-20 напомнил формулу для расчета размера пенсии, указав при этом, что формула расчета размера пенсии работающего и неработающего пенсионера одинакова.
Так, пенсионное обеспечение граждан Украины, которые имеют право, в частности, на пенсию по возрасту, определено Законом № 1058.
Формула, по которой определяется размер пенсии по возрасту, предусмотрена ст. 27 Закона № 1058, а именно:
П = Зп х Кс, где:
Зп – заработная плата (доход) застрахованного лица, определенная согласно ст. 40 Закона, с которой исчисляется пенсия, в гривнях;
Кс – коэффициент страхового стажа застрахованного лица, определенный согласно ст. 25 Закона № 1058.
В свою очередь, коэффициент страхового стажа застрахованного лица определяется по формуле:
Кс = См х Вс (100 % х 12), где:
См – сумма месяцев страхового стажа;
Вс – величина оценки одного года страхового стажа в процентах (на сегодня равна 1,35 %).
Вместе с тем, период страхового стажа, за который учитывается заработная плата (доход) для исчисления пенсии, определен ч. 1 ст. 40 Закона № 1058.
Заработная плата (доход) для исчисления пенсии определяется по формуле:
Зп = Зс х (Ск : К), где:
Зп – заработная плата (доход) застрахованного лица для исчисления пенсии, в гривнях;
Зс – средняя заработная плата (доход) в Украине, с которой уплачены страховые взносы, за три календарных года, предшествующие году обращения за назначением пенсии;
Ск – сумма коэффициентов заработной платы (дохода) за каждый месяц (Кз1 + Кз2 + Кз3 +...+ Кзn);
К – страховой стаж за месяцы, которые учтены для определения коэффициента заработной платы (дохода) застрахованного лица.

Пенсионный фонд презентовал сервис, который предоставляет возможность осуществлять постоянный контроль за данными, влияющими на пенсионные права страхователей.
Веб-портал предоставляет гражданам возможность удобно и оперативно взаимодействовать с органами ПФУ, дистанционно получать услуги, которые раньше требовали личного обращения в управление Фонда.
Веб-портал предоставляет электронные услуги каждому лицу индивидуально. Портал работает с соблюдением требований к защите персональных данных.
В открытом доступе (без регистрации) на портале предоставляется много полезной информации по вопросам пенсионного страхования, бланки документов, инструкции по их заполнению и т. п.
Электронные услуги, которые может получить пользователь на портале после соответствующей регистрации:
• получение информации по персонифицированному учету (для работающих граждан);
• получение пенсионной информации (для пенсионеров);
• формирование запросов на предварительную подготовку документов;
• возможность подачи жалоб;
• запись на прием к специалистам Фонда;
• получение информации о состоянии расчетов плательщиков с ПФУ (для юридических лиц и физических лиц – предпринимателей).
По данным Пенсионного фонда.

Частные предприниматели

Столичные налоговики напомнили, что в случае, когда площадь имущества, которое принадлежит на правах собственности физическому лицу и предоставляется в аренду (часть сдается физическим лицом – предпринимателем, а часть физическим лицом – не субъектом хозяйствования), превышает нормы, установленные пп. 3 п. 291.5 НКУ, то такое физическое лицо – предприниматель, осуществляющее деятельность по предоставлению в аренду собственной недвижимости, не имеет права находиться на упрощенной системе налогообложения.
Напомним, упомянутым пунктом установлено, что не могут применять упрощенную систему налогообложения физлица, которые предоставляют в аренду:
• земельные участки, общая площадь которых превышает 0,2 гектара;
• жилые помещения и/или их части, общая площадь которых превышает 100 кв. м;
• нежилые помещения (сооружения, здания) и/или их части, общая площадь которых превышает 300 кв. м.
Также если часть имущества, которое принадлежит на правах собственности физическому лицу, предоставляется в аренду физическим лицом – предпринимателем, а часть физическим лицом – не субъектом хозяйствования, то такое физическое лицо – предприниматель, осуществляющее деятельность по предоставлению в аренду собственной недвижимости, не имеет права находиться на упрощенной системе налогообложения.
Это не запрещает физическому лицу – предпринимателю осуществлять деятельность на общей системе налогообложения.
Письмо ГУ ГФСУ в г. Киеве от 21.05.2015 г. № 1461/Е/26-15-17-04-14.

Земля

Налоговики напомнили, что решение об установлении местных налогов и сборов официально обнародуется соответствующим органом местного самоуправления до 15 июля года, предшествующего бюджетному периоду, в котором планируется применение устанавливаемых местных налогов и сборов или изменений (плановый период). В ином случае нормы соответствующих решений применяются не ранее начала бюджетного периода, следующего за плановым периодом.
Если органы местного самоуправления не приняли и не обнародовали в установленные действующим законодательством сроки (до 15 июля 2014 года) решение относительно ставок земельного налога, в 2015 году ставки земельного налога установлены согласно требованиям пп. 12.3.5 НКУ на уровне налога 2014 года, но с учетом коэффициента индексации 1,249.
Письмо ГФСУ от 25.08.2015 г. № 2219/4/99-99-17-04-01-13.

Внешнеэкономическая деятельность

Минэкономразвития обнародовало проект постановления Кабмина «Об утверждении Порядка перемещения товаров из/в временно оккупированной территории Автономной Республики Крым на другую территорию Украины и/или с другой территории Украины на временно оккупированную территорию Автономной Республики Крым».
Документом предусмотрено установить порядок перемещения товаров из/в Крым, а также утвердить перечень минимально необходимого ассортимента товаров, которые будут допускаться для такого перемещения.
В частности, перевозка товара осуществляется исключительно автомобильным транспортом в порядке, установленном разделом VI Таможенного кодекса Украины.
Таможенные формальности, связанные с перемещением товаров, транспортных средств коммерческого назначения и граждан через административную границу СЭЗ «Крым», осуществляются в зонах таможенного контроля.
Поставки товаров на территорию (с территории) СЭЗ «Крым» осуществляются с учетом п. 12.4 Закона Украины «О создании свободной экономической зоны «Крым» и об особенностях осуществления экономической деятельности на временно оккупированной территории Украины».
Ограничения относительно вывоза/ввоза из/в АРК не распространяются, в частности, на следующие товары:
– средства личной гигиены, индивидуальные косметические средства, моющие и стиральные средства в количестве, обеспечивающем нужды одного лица на период поездки;
– одежда, белье, обувь, другие товары личного потребления, имеющие сугубо личный характер, предназначенные исключительно для собственного пользования и имеющие признаки бывших в пользовании.
Из/в АР Крым также разрешается вывозить/ввозить товары (за исключением подакцизных), суммарная фактурная стоимость которых не превышает эквивалент 10 000 гривен и суммарный вес которых не превышает 50 кг на одного человека, и пищевые продукты для собственного потребления, стоимость которых не превышает эквивалент 10 000 гривен и суммарный вес которых не превышает 100 кг на одно лицо.
Замечания и предложения к проекту постановления можно направлять в Минэкономразвития.

В газете «Голос України» № 141-142 за 06.08.2015 г. опубликован Закон «О ратификации Конвенции между Правительством Украины и Правительством Ирландии об избежании двойного налогообложения и предупреждении налоговых уклонений относительно налогов на доходы и доходы от отчуждения имущества и Протокола к ней» от 15.07.2015 г. № 606-VIII. Он вступит в силу 17 августа 2015 года.
Конвенция будет содействовать избежанию двойного налогообложения, предотвращению уклонения от уплаты налогов и взаимному уменьшению налоговых препятствий для иностранных инвестиций и торговли. При этом ратификация Конвенции предотвращает уклонение от уплаты налогов резидентами двух стран, поскольку обеспечивает расширенный обмен информацией между налоговыми органами Украины и Ирландии.
Конвенция полностью соответствует модельной конвенции ОЭСР и устанавливает следующие ставки налогообложения:
• дивиденды – общая ставка 15 %; 5 % – для дивидендов, которые получает компания, владеющая не менее чем 25 % капитала компании, которая такие дивиденды выплачивает;
• проценты – общая ставка 10 %; 5 % – для процентов, выплачиваемых в связи с продажей в кредит промышленного, коммерческого или научного оборудования; процентов по банковскому займу;
• роялти – общая ставка 10 %; 5 % – для роялти относительно авторских прав на научные произведения, патента, торговой марки, секретной формулы, процесса или информации относительно промышленного, коммерческого или научного опыта.
С перечнем стран, с которыми Украина заключила соглашения об избежании двойного налогообложения, а также ставками налогообложения, установленными такими договорами, можно ознакомиться в ресурсе Справочники систем ЛІГА:ЗАКОН.

Минздрав обнародовал проект постановления Кабмина «Об утверждении перечня лекарственных средств, которые не являются объектами налогообложения дополнительным импортным сбором».
Документом предлагается освободить от обложения дополнительным импортным сбором:
– лекарственные средства, разрешенные для производства и применения в Украине и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств;
– лекарственные средства, которые ввозятся с целью проведения клинических испытаний.
Предложения и замечания к проекту постановления можно направлять в Минздрав.

Лицензирование

У ГФСУ спросили, необходима ли лицензия на торговлю слабоалкогольными напитками, в частности, такими, как «Джин-Тоник», «Ром-Кола», «Бренди-Кола», «Лонгер» и т. п.
Прежде всего налоговики напомнили об обязательности наличия лицензии при осуществлении торговли алкоголем.
Слабоалкогольные напитки – это алкогольные напитки с содержанием этилового спирта от 0,5 до 8,5 проц. объемных единиц и экстрактных веществ не более 14,0 г на 100 куб. см, изготовленные на основе водно-спиртовой смеси с использованием ингредиентов, полуфабрикатов и консервантов, насыщенные или ненасыщенные диоксидом углерода.
Поскольку слабоалкоголка – тоже алкоголь, то ее реализация осуществляется при наличии лицензии на право розничной торговли алкогольными напитками.
С таким разъяснением можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

ГФСУ ответила на вопрос, может ли субъект хозяйствования использовать во время осуществления временной (выездной) торговли алкогольными напитками (табачными изделиями) лицензию на право розничной торговли из другого места торговли.
Прежде всего налоговики отметили, что Временным порядком выдачи лицензий, который уже стал постоянным, предусмотрено указание места торговли на обратной стороне лицензии.
Поскольку розничная алколицензия приобретается субъектом хозяйствования на каждое отдельное место торговли, то использовать при временной (выездной) торговле лицензию с другого места торговли не разрешается.
Для временной (выездной) торговли алкогольными напитками (табачными изделиями) субъект хозяйствования должен приобрести новую лицензию на розничную торговлю на это временное место торговли.
С таким разъяснением можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

ГРСУ рассмотрела нюансы лицензирования отдельных видов деятельности. Так, сужение лицензиатом осуществления вида хозяйственной деятельности, подлежащего лицензированию, не предусматривает переоформления лицензии. Вместе с тем, данные о решении органа лицензирования относительно сужения вносятся в Единый госреестр.
Расширение лицензиатом осуществления вида хозяйственной деятельности, подлежащей лицензированию, дополнительной частью также не предусматривает переоформления лицензии. При этом лицензиат приобретает право на осуществление новой части вида, на которую расширена хозяйственная деятельность, с момента внесения соответствующей записи в Единый госреестр.
В случае изменения местонахождения юридического лица или места жительства физического лица – предпринимателя лицензия не подлежит переоформлению. Вместе с тем, лицензиат обязан уведомить орган лицензирования о всех изменениях данных, которые были указаны в его документах, прилагаемых к заявлению о получении лицензии, в срок, установленный лицензионными условиями, но не позднее одного месяца со дня наступления таких изменений.
Письмо Госрегистрационной службы от 16.07.2015 г. № 5223.

У ГФСУ спросили, применяются ли штрафные санкции к субъектам хозяйствования, которые на основании лицензии на право розничной торговли алкогольными напитками осуществляют торговлю исключительно пивом в киосках, палатках, павильонах, помещениях контейнерного типа и т. п. (без ограничения площади).
Прежде всего отметим, что «пивная» торговая площадь для налоговиков всегда была предметом дискуссий. До 1 июля контролеры на местах не могли составить единодушную позицию относительно площади для торговли пивом, о чем мы не раз уже писали.
Вопрос площади был решен письмом ГФСУ от 19.06.2015 г. № 22173/7/99-99-21-02-17. В этот раз налоговики взялись за «тип» торговой площади.
Согласно «алкогольному» Закону место торговли – место реализации товаров, в том числе на разлив, в одном торговом помещении (здании) по месту его фактического расположения, для табачных изделий и пива – без ограничения площади, для алкогольных напитков, кроме пива, – торговой площадью не менее 20 кв. м, оборудованное регистраторами расчетных операций (независимо от их количества) или где есть книги учета расчетных операций (независимо от их количества), в которых фиксируется выручка от продажи алкогольных напитков и табачных изделий независимо от того, оформляется ли через них продажа других товаров.
Понятно, что пиво – алкогольный напиток, соответственно, его реализация происходит по алкогольным правилам. Но, как видим, для пива есть определенные индульгенции относительно места торговли, и очевидно, что некоторые нюансы просто не учтены депутатами при подготовке налоговой реформы. Налоговики этим и пользуются и занимают по этому поводу фискально-штрафную позицию.
Так, контролеры обратились и к Правилам от 30.07.96 г. № 854, и к ДБН В.2.2-23:2009, и к ДСТУ 4303:2004 – и это все для того, чтобы прийти к заключению, что понятие торговой площади обязательно предусматривает, что покупатель должен зайти в торговое заведение, выбрать товар (в этом случае алкогольные напитки) и осуществить расчет.
А к субъектам хозяйствования применяются финансовые санкции в виде штрафов, в частности, в случае продажи алкогольных напитков, в т. ч. пива в неопределенных для этого местах торговли – 6800 грн.
Как видим, за торговлю пивом в киосках, палатках, павильонах, помещениях контейнерного типа предусмотрен штраф.
Как часто бывает, проблема может быть в том, что Кабмин не привел свои нормативные акты, в частности, Правила № 854, в соответствие с действующим законодательством. Ми же, в свою очередь, ждем дальнейших разъяснений со стороны контролирующих органов.
С таким разъяснением можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

На официальном сайте Мининфраструктуры обнародованы проекты приказов, которые меняют процедуру оформления и выдачи разрешений Европейской Конференции Министров Транспорта (ЕКМТ) и разовых разрешительных документов на международные автомобильные перевозки. Изменения касаются приказа Министерства от 20.08.2004 г. № 757.
Согласно новой редакции документа процедура распределения, оформления и выдачи разрешений на международные автомобильные перевозки исключает «человеческий» фактор и ликвидирует почву для коррупции.
По замыслу ведомства все процессы будут максимально открытые, решения комиссии по приему документов и комиссии по распределению разрешений ЕКМТ будут публиковаться на официальном сайте Министерства. Для перевозчиков уменьшатся финансовые риски и давление со стороны органов власти, что позволит достичь максимальной легализации работы и повышения уровня конкуренции между участниками рынка.
С целью непредвзятого распределения разрешений среди автомобильных перевозчиков Министерство инфраструктуры больше не будет сохранять за собой право так называемого «резерва» разрешений, который на данный момент составляет 2 % от общего количества.
В новом Порядке полностью отменяется понятие «квоты перевозчика». Разовые разрешительные документы будут выдаваться по факту прибытия автомобиля в пункт их выдачи независимо от того, сколько перевозчик использовал их до этого. Информация же об остатках таких разрешений будет доступна в онлайн-режиме на постоянной основе.
Новшества предусматривают также внедрение более либерального подхода к представлению документов на получение разрешений ЕКМТ на международные автомобильные перевозки. Перевозчики, которые допустили ошибку в данных или подали не все необходимые документы, будут иметь возможность исправиться без исключения из конкурса.

Кабмин постановлением от 05.08.2015 г. № 609 утвердил новый Перечень органов лицензирования.
Следует заметить, что количество органов лицензирования существенно уменьшилось, как и количество видов деятельности, подлежащих лицензированию.
В частности, с момента вступления постановления в силу, ГФСУ будет выдавать лицензии на производство и торговлю спиртом этиловым, коньячным и плодовым, алкогольными напитками и табачными изделиями; Минфин будет лицензировать выпуск и проведение лотерей; Минсоцполитики будет выдавать лицензии на посредничество в трудоустройстве за границей.
Лицензировать деятельность по импорту, экспорту спирта, алкогольных напитков и табачных изделий будет Минэкономразвития.
Документ вступает в силу со дня официального опубликования.

Контроль и ответственность

Нацбанк в письме от 06.07.2015 г. № 20-06007/46492 напомнил, что в случае нарушения банком сроков выполнения поручения клиента на перевод, этот банк обязан уплатить плательщику пеню в размере 0,1 % суммы просроченного платежа за каждый день просрочки, которая не может превышать 10 % суммы перевода, если иной размер пени не оговорен договором между ними.
Споры, связанные с осуществлением банками перевода, должны решаться с банком согласно условиям заключенного договора, а в случае недостижения согласия – в судебном порядке.
При этом регулятор отметил, что Положение о применении мер воздействия за нарушение банковского законодательства, утвержденное постановлением Правления НБУ от 17.08.2012 г. № 346, не предусматривает применения к банку мер воздействия на основании обращения клиентов банка.

Законом «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно порядка перемещения товаров в район или из района проведения антитеррористической операции» от 17.07.2015 г. № 649-VIII предусмотрен ряд изменений в законодательство.
Так, КоАП будет дополнен статьей 204-3, согласно которой нарушение порядка перемещения товаров в район или из района АТО влечет за собой наложение штрафа на лиц, перемещающих такие товары, от 170 до 1700 грн. с конфискацией таких товаров.
Повторное нарушение влечет за собой наложение штрафа на лиц, перемещающих такие товары, от 1700 до 3400 грн. с конфискацией таких товаров.
Документ вступает в силу через две недели после опубликования.
Обращаем внимание, что Минэкономразвития обнародовало проект Порядка перемещения товаров на/с временно оккупированной территории Автономной Республики Крым на другую территорию Украины и/или с другой территории Украины на временно оккупированную территорию Автономной Республики Крым.

Кабмин постановлением от 29.07.2015 г. № 528 утвердил критерии, по которым оценивается степень риска от осуществления хозяйственной деятельности в сфере общеобязательного государственного пенсионного страхования и определяется периодичность проведения плановых мероприятий государственного надзора (контроля) органами Пенсионного фонда Украины.
Так, проверять указанных субъектов хозяйствования Пенсионный фонд будет со следующей периодичностью:
• с высокой степенью риска – не чаще одного раза в год;
• со средней степенью риска – не чаще одного раза в три года;
• с незначительной степенью риска – не чаще одного раза в пять лет.
Если в течение последних трех лет, но не менее чем по результатам двух последних проверок, не выявлены факты нарушения субъектом хозяйствования требований законодательства в сфере общеобязательного государственного пенсионного страхования, следующая проверка такого субъекта проводится не ранее чем через период времени, установленный для соответствующей степени риска, увеличенный в полтора раза.

Теперь перечень сведений, которые должны быть приведены в приказах о проведении документальной выездной или фактической проверки, четко определен на законодательном уровне. И после вступления в силу Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно уменьшения налогового давления на налогоплательщиков» от 17.07.2015 г. № 655-VIII такие приказы обязательно должны будут содержать:
– дату выдачи;
– наименование контролирующего органа;
– наименование и реквизиты субъекта (фамилия, имя, отчество проверяемого физического лица – налогоплательщика) и в случае проведения проверки в другом месте – адрес объекта, проверка которого проводится;
– цель, вид (документальная плановая/внеплановая или фактическая проверка), основания для проведения проверки, определенные НКУ;
– дату начала и продолжительность проверки;
– период деятельности, который будет проверяться.
Приказ о проведении проверки действителен при наличии подписи руководителя контролирующего органа или его заместителя и скреплении печатью контролирующего органа.
В случае же недопуска контролеров к фактической проверке, при наличии законных оснований для ее проведения, к налогоплательщику смогут теперь применить административный арест имущества. На сегодня НКУ предусматривает применение таких мер только относительно недопуска к документальной проверке.
Напомним, если Закон № 655 успеют официально опубликовать в августе, он начнет действовать с 1 сентября 2015 года.

В понедельник, 17 августа, Арсений Яценюк провел встречу с главой ГФСУ Романом Насировым и поручил ему принять безотлагательные меры по погашению налоговой задолженности перед бюджетом.
Глава Правительства отметил, что общий налоговый долг всех субъектов предпринимательской деятельности перед государственным бюджетом составляет 55 миллиардов гривен. При этом реструктуризация налоговой задолженности возможна только относительно тех компаний, которые способны выплатить этот долг и имеют временный кризис ликвидности. И исключительно на условиях, определенных законом.
Премьер-министр перечислил четкие условия, при которых может осуществляться реструктуризация задолженности: «При условии уплаты 36 % годовых по реструктурированному налоговому долгу, четким графиком погашения платежей и обязательным наложением налогового залога на активы соответствующего налогоплательщика до момента полного погашения долгов перед бюджетом».
Премьер-министр поручил главе ГФС провести встречи со всеми наибольшими должниками перед государственным бюджетом Украины и донести позицию Правительства.
По данным Правительственного портала.

Налоговики на своем сайте напомнили, что суммы штрафных (финансовых) санкций и пени уплачиваются по кодам бюджетной классификации, по которым осуществляется зачисление соответствующих налогов и сборов.
Что касается уплаты штрафов и пени за нарушения в сфере внешнеэкономической деятельности, то информация относительно реквизитов бюджетных счетов, на которые налогоплательщик осуществляет уплату сумм таких штрафов и/или пени, начисленных контролирующим органом, содержится в налоговом уведомлении-решении.

Налоговики сообщили, что анализ судебной практики по поводу применения административного штрафа, предусмотренного статьями 163-2, 163-4, 165-1 КоАП, к субъектам хозяйствования, свидетельствует, что сами контролеры при составлении протоколов об административных правонарушениях в большинстве случаев допускают однотипные ошибки, обусловленные несоблюдением требований статей 38, 256, 268 КоАП.
Так, суды, закрывая производство по делу, исходят из нижеследующего.
1. На момент совершения правонарушения лицо, относительно которого составлен протокол об административном правонарушении, не было должностным лицом субъекта хозяйствования.
2. На момент составления протокола истек срок, определенный статьей 38 КоАП.
3. Неправильная квалификация правонарушения.
4. В протоколе об административном правонарушении не раскрыта суть административного правонарушения, а именно: не указаны конкретные действия должностного лица.
5. Неправильное определение субъекта правонарушения.
6. Нарушение должностными лицами контролирующих органов других положений КоАП.
Письмо ГФСУ от 29.05.2015 г. № 19220/7/99-99-10-03-02-17.

ГФСУ на своем сайте обнародовала проект постановления Кабмина «О внесении изменений в Порядок применения финансовых санкций, предусмотренных статьей 17 Закона Украины «О государственном регулировании производства и оборота спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков и табачных изделий».
Проект постановления разработан с целью приведения в соответствие с действующим законодательством нормы относительно зачисления сумм финансовых санкций, взысканных согласно Порядку № 790, и осуществления контроля за их поступлением.
Также приведено в соответствие название органа исполнительной власти, который осуществляет лицензирование производства и оборота спирта, алкогольных напитков и табачных изделий.
Документом также предусмотрено приведение терминологии Порядка № 790 в соответствие с требованиями Хозяйственного кодекса Украины.
Замечания и предложения к проекту принимаются ГФСУ в течение двух недель.

Мораторий на проверки бизнеса может быть продлен только вместе с кардинальным реформированием контролирующих органов.
«Идея Минэкономразвития относительно моратория такова: его нужно продлить, но только параллельно с глубокой реформой органов контроля и надзора, их оптимизацией и приведением к европейскому уровню», – подчеркивает Ю. Клименко.
По ее словам, стратегия Министерства содержит ключевые задачи, где речь идет о необходимости превратить государственные органы в сервисные, которыми они и должны быть. Результатом реформы должно стать уменьшение количества должностных лиц и государственных расходов на содержание аппарата. Это даст возможность устранить коррупционную составляющую в нескончаемых проверках и работе контролеров.
«Хорошо, что мы договорились о совместном плане действий, теперь время работать над проектами документов», – добавила заместитель Министра.
По данным сайта Минэкономразвития.

Прочее

Петр Порошенко 7 августа подписал три Закона, улучшающие условия ведения бизнеса:
«О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно трансфертного ценообразования»;
«О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно уменьшения налогового давления на налогоплательщиков»;
«О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно налогообложения неприбыльных организаций».
Об этом сообщил заместитель главы Администрации Президента Украины Дмитрий Шимкив на брифинге.

«Налоговая милиция должна уйти в прошлое. Мы переходим на стандартный западный подход – создается профессиональная служба финансовых расследований в составе Государственной фискальной службы», – сообщил Премьер-министр Украины Арсений Яценюк.
Служба финансовых расследований, по словам Главы Правительства, должна быть «демилитаризована, без погон, без автоматов, но с мозгами и сильными людьми, которые способны отслеживать все схемы по уклонению от уплаты налогов, конвертационных центров, формирование незаконных налоговых кредитов... Это должны быть профессиональные детективы, аудиторы, оружие у которых – не автомат, а мозги».
Арсений Яценюк напомнил, что в прошлом году Кабинет Министров уже вносил в Парламент соответствующий законопроект, и поручил подготовить проект закона, чтобы снова внести в Верховную Раду инициативу относительно создания службы финансовых расследований.

Кабмин внес изменения в Положение о ГФСУ. Так, с момента вступления в силу постановления от 22.07.2015 г. № 548 работа фискального ведомства будет координироваться Кабмином через Министра финансов.
Также ГФСУ, помимо прочего, будет:
• осуществлять контроль за проведением работы по отсрочке, рассрочке и реструктуризации денежных обязательств и/или налогового долга, а также недоимки по уплате ЕСВ;
• организовывать в рамках полномочий списание безнадежного налогового долга и недоимки по уплате ЕСВ.

Закон «О Счетной палате» от 02.07.2015 г. № 576-VIII, который был принят Верховной Радой 2 июля текущего года, опубликован 06.08.2015 г.
Согласно Закону Счетная палата осуществляет контроль как за использованием средств Государственного бюджета, так и за их поступлением.
Закон определяет полномочия Счетной палаты, к которым, в частности, отнесены:
• осуществление финансового аудита и аудита эффективности;
• анализ эффективности использования субъектами хозяйствования льгот по уплате в госбюджет налогов, сборов, обязательных платежей, целесообразности функционирования льготных режимов налогообложения и их влияния на общее состояние поступлений государственного бюджета;
• осуществление методической и методологической работы по вопросам государственного внешнего финансового контроля (аудита);
• осуществление по обращениям органов местного самоуправления, фондов общеобязательного государственного социального и пенсионного страхования, государственных предприятий и других субъектов хозяйствования государственного сектора экономики мер государственного внешнего финансового контроля (аудита) относительно соответствующих местных бюджетов и деятельности субъектов обращения.
Кроме того, в Законе конкретизированы состав и структура Счетной палаты, порядок назначения Председателя и других членов Счетной палаты, который будет осуществляться на конкурсной основе. Определены их полномочия, порядок отчетности Счетной палаты о своей деятельности, проведения ее внутреннего и внешнего аудита.
Закон вступает в силу со дня, следующего за опубликованием, то есть 07.08.2015 г.

Председатель НБУ Валерия Гонтарева отмечает постепенный рост отечественной экономики. «Уже с апреля 2015 года статистические данные свидетельствуют о небольшом, но росте украинской экономики. На мой взгляд, самую низкую точку падения мы уже прошли и теперь есть все основания говорить о постепенном восстановлении экономического роста», – отметила она.
По словам В. Гонтаревой, второй месяц подряд наблюдаются низкие показатели инфляции, как потребительской, так и базовой, что свидетельствует о действенности противоинфляционных мер регулятора. «С целью закрепления позитивных трендов и сохранения стабильности на финансовом рынке Национальный банк снова оставил неизменным уровень учетной ставки», – проинформировала она представителей банковского сообщества и добавила, что имеет оптимистичные ожидания относительно контролируемости ситуации в дальнейшем.
Кроме того, глава Нацбанка напомнила банкирам, что регулятор намерен последовательно ослаблять административные ограничения на валютном и денежно-кредитном рынках и пригласила банкиров высказать свои предложения по поводу того, что нужно сделать в первую очередь.
По данным сайта НБУ.

Для ускорения появления на украинском рынке платежных услуг известных современных международных систем интернет-расчетов (таких, как PayPal, ApplePay, GoogleWallet и пр.) НБУ внес изменения в Положения о порядке регистрации платежных систем, участников платежных систем и операторов услуг платежной инфраструктуры и об электронных деньгах в Украине.
Таким образом НБУ реализовал первый этап внедрения изменений по упрощению получения трансграничных платежей резидентами и создал условия для использования функциональных возможностей и базовых сервисов международных систем интернет-расчетов при осуществлении резидентами Украины трансграничных операций, а именно:
1) отправки средств из Украины с использованием платежных карточек для расчетов или для зачисления на e-wallets для дальнейших расчетов;
2) получения резидентами (как физическими лицами, так и предпринимателями) средств за проданные товары/услуги от нерезидентов;
3) использования большинства доступных сервисов электронных денег.
В дальнейшем регулятор планирует разработать изменения в законодательство, в том числе в Закон Украины «О платежных системах и переводе средств в Украине» (до конца 2015 года), что позволит расширить возможности использования электронных денег резидентами Украины. В I квартале 2016 года планируется реализация третьего этапа либерализации валютного законодательства для обеспечения использования резидентами Украины всего спектра услуг, которые предоставляют международные системы интернет-расчетов.
По данным сайта НБУ.

Справку-подтверждение статуса налогового резидента Украины выдает государственная налоговая инспекция по местонахождению юридического лица (месту жительства физического лица) на своем бланке в течение 10-ти рабочих дней с момента поступления письменного обращения такого лица.
Физические лица – предприниматели могут получить справку-подтверждение статуса налогового резидента Украины в контролирующем органе по месту налогового адреса.
В случае подачи лицом заявления об освобождении (уменьшении) от налогообложения доходов из источников в зарубежном государстве или заявления о возмещении уже уплаченных налогов на территории зарубежного государства по формам, установленным органом этого государства по выполнению международных договоров об избежании двойного налогообложения на его территории, контролирующие органы обязаны подтверждать статус налогового резидента на этих формах подписью начальника государственной налоговой инспекции и печатью.
Упомянутые заявления подаются с переводом на украинский язык, кроме заявлений, оформленных на русском языке.
Обращение относительно получения справки-подтверждения статуса налогового резидента Украины может быть подано лично заявителем, уполномоченным на это лицом или направлено по почте.
Справка-подтверждение, заверенные подписью руководства контролирующего органа и печатью заявления выдаются заявителю (уполномоченному представителю заявителя) или направляются по почте.
Справка-подтверждение статуса налогового резидента Украины действует в рамках календарного года и требует ежегодного ее обновления.
Форма справки-подтверждения статуса налогового резидента Украины и порядок ее выдачи контролирующими органами определены приказом ГНАУ от 12.04.2002 г. № 173.
Такое разъяснение налоговики разместили на своем официальном сайте.

На сайте Минфина размещен проект приказа «Об утверждении Порядка формирования Реестра крупных плательщиков налогов».
Документом предусмотрено утвердить новую редакцию Порядка и отменить ныне действующую редакцию.
Порядком определены процедуры относительно:
– взаимодействия между подразделениями центрального и регионального уровней ГФС;
– отбора налогоплательщиков, формирования и утверждение Реестра КПН;
– действий контролирующих органов и налогоплательщиков после утверждения Реестра КПН;
– внесения изменений в Реестр КПН.
Замечания и предложения к проекту можно предоставлять в письменной и электронной форме в течение месяца со дня публикации сообщения об обнародовании.

Финансовое состояние заемщиков будут проверять тщательнее. Соответствующий законопроект «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно доступа к информации о плательщиках налогов» (№ 2460а) зарегистрирован в Верховной Раде.
Данным проектом предполагается закрепить право банков получать информацию о доходах клиента-налогоплательщика из Государственного реестра физических лиц – плательщиков налогов и Единого банка данных о плательщиках налогов – юридических лицах.
Как отмечают авторы, основной целью принятия этого документа является создание предпосылок для предотвращения выдачи кредитов финансово несостоятельным заемщикам, и, таким образом, содействие защите интересов вкладчиков и других кредиторов банковских учреждений, что обеспечит укрепление стабильности банковской системы.

ГФСУ обнародовала проект приказа Минфина «Об утверждении Изменений в Порядок учета плательщиков налогов и сборов и Положение о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость».
Документом предлагаются следующие новации:
• взятие на учет налогоплательщиков и передача в Единый госреестр данных о взятии их на учет в контролирующих органах осуществляется в день получения сведений из Единого госреестра;
• форма извлечения из реестра плательщиков НДС (форма № 2-ВР) дополняется информацией о реквизитах счета в СЭА НДС плательщика – сельскохозяйственного предприятия, избравшего специальный режим налогообложения, предназначенного для перечисления средств на его специальный счет;
• отменяется обязанность относительно подачи заявлений по ф. № 1-ОПП в связи с изменением сведений относительно лиц, ответственных за ведение бухгалтерского и/или налогового учета юридического лица, если такие сведения указаны в заявлении плательщика НДС (о регистрации, перерегистрации или внесении изменений);
• на учете в контролирующих органах находятся договоры управления имуществом и договоры о совместной деятельности без создания юридических лиц, по которым осуществляются операции по поставке товаров/услуг, подлежащих обложению НДС.
Замечания и предложения к проекту можно направлять ГФСУ в течение месяца с даты обнародования.

На три месяца будут освобождены от пени плательщики налогов при самостоятельном начислении суммы денежного обязательства, а также в случае внесения изменений в налоговую отчетность в результате самостоятельного выявления ошибок.
Так, пеня при самостоятельном начислении суммы денежного обязательства будет начисляться после истечения 90 дней, следующих за последним днем предельного срока уплаты денежного обязательства. А также вообще не будет начисляться в случае самостоятельного исправления ошибок в отчетности в течение 90 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока уплаты денежного обязательства.
Такие изменения будут внесены в ст. 129 НКУ в соответствии с Законом Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно уменьшения налогового давления на плательщиков налогов» от 17.07.2015 г. № 655-VIII.
Закон вступит в силу с первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования.

Новым Законом Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно уменьшения налогового давления на плательщиков налогов» от 17.07.2015 г. № 655-VIII предусматривается временно, до 31 декабря 2016 года включительно, отменить штрафные (финансовые) санкции плательщикам налогов, объем доходов и/или операций которых за предыдущий (отчетный) год составлял менее 20 млн гривен.
Касаться такой «бонус» будет штрафных (финансовых) санкций, начисленных на сумму налогового обязательства, которую «малооборотный» налогоплательщик уплатил без обжалования налогового уведомления-решения в определенные НКУ сроки. Отмена штрафов происходит в течение 10 дней со дня уплаты такого налогового обязательства в порядке, установленном Минфином. То есть до утверждения Минфином соответствующего порядка, скорее всего, отмену вряд ли стоит ожидать.
Также обращаем внимание, что указанная норма не применяется в случае повторного в течение года определения контролирующим органом суммы налогового обязательства по одному и тому же налогу или сбору. При этом в случае отмены штрафной санкции соответствующее оплаченное налоговое обязательство не подлежит дальнейшему обжалованию.

Президент подписал Закон «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно трансфертного ценообразования» от 15.07.2015 г. № 609.
Данным Законом, в частности, изложен в новой редакции пп. 39.2.1.7 НКУ, которым установлено, что хозяйственные операции, предусмотренные пп. 39.2.1.1 – 39.2.1.3 и пп. 39.2.1.5 НКУ, признаются контролируемыми, если одновременно выполняются следующие условия:
– годовой доход налогоплательщика от любой деятельности, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 50 млн. грн. (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год;
– объем таких хозяйственных операций налогоплательщика с каждым контрагентом, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 5 млн. грн. (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год.
До внесения изменений денежными критериями были 20 млн. грн. и 1 млн. грн. соответственно.
Вместе с тем уточнены финансовые показатели, обеспечивающие установление соответствия условий контролируемой операции принципу «вытянутой руки» при определении уровня рентабельности контролируемых операций. Итак, к таким показателям теперь относятся:
– валовая рентабельность;
– валовая рентабельность себестоимости;
– чистая рентабельность;
– чистая рентабельность расходов;
– рентабельность операционных расходов;
– рентабельность активов;
– рентабельность капитала.
Кроме того, одним из изменений, предусмотренных Законом, является увеличение срока представления информации для обоснования соответствия условий контролируемой операции принципу «вытянутой руки» с 10 до 30 календарных дней.
Также Законом № 609 уменьшено количество оснований для проверки контролируемых операций. Итак, к основаниям относятся:
– направление уведомления контролирующим органом согласно пп. 39.5.1.2 НКУ;
– выявление по результатам мониторинга контролируемых операций несоответствия условий контролируемых операций принципу «вытянутой руки»;
– непредставление налогоплательщиком или представление с нарушением требований отчета о контролируемых операциях либо документации по трансфертному ценообразованию.
Напомним, в предыдущей редакции НКУ основанием для проверки служило также и получение от налогоплательщика отчета о контролируемых операциях.
Вместе с тем изменены размеры штрафных санкций, предусмотренных п. 120.3 НКУ. Так, нарушение требований п. 39.4 НКУ влечет за собой наложение штрафа в размере:
– 300 размеров МЗП на 1 января налогового (отчетного) года – в случае непредставления (несвоевременного представления) отчета о контролируемых операциях (раньше – 100 размеров МЗП);
– 1 процент суммы контролируемых операций, незадекларированных в представленном отчете о контролируемых операциях, но не более 300 размеров МЗП на 1 января налогового (отчетного) года, за все незадекларированные контролируемые операции (раньше – 5 процентов);
– 3 процента суммы контролируемых операций, по которым не была представлена документация, определенная пп. 39.4.6 НКУ, но не более 200 размеров МЗП на 1 января налогового (отчетного) года, за все контролируемые операции, осуществленные в соответствующем отчетном году.
Отдельно уточняется, что уплата таких финансовых санкций (штрафов) не освобождает налогоплательщика от обязанности представления отчета о контролируемых операциях и/или документации по трансфертному ценообразованию.

Обобщающие письменные налоговые консультации будет предоставлять Минфин. А еще их можно будет обжаловать в суде точно так же, как и индивидуальные налоговые консультации.
Такие изменения в НКУ предусмотрены Законом Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно уменьшения налогового давления на плательщиков налогов» от 17.07.2015 г. № 655-VIII.
К тому же, обнародование обобщающих консультаций должно происходить в течение 5 календарных дней, в том числе на официальном веб-сайте Минфина. То есть об официальной позиции Минфина узнавать мы будем безотлагательно. Вместе с тем, процесс обобщения налоговых консультаций, предоставленных контролирующими органами налогоплательщикам, – событие бессрочное.
Подверглись некоторым изменениям и обычные налоговые консультации. Теперь письменная или электронная консультация обязательно должна будет содержать описание вопросов, поднятых налогоплательщиком, с учетом фактических обстоятельств, указанных в обращении налогоплательщика, обоснование применения норм законодательства и заключение по вопросам практического использования отдельных норм налогового законодательства. Одновременно письменные и электронные консультации подлежат обязательному размещению на сайте контролирующего органа, их предоставившего, в течение 10 календарных дней после их предоставления без указания наименования (фамилии, имя, отчества) налогоплательщика и его налогового адреса.
Напомним, Закон № 655 был подписан Президентом в прошлую пятницу, 7 августа. Учитывая порядок вступления в силу этого Закона, если его успеют официально опубликовать в текущем месяце, он начнет действовать с 1 сентября 2015 года.

Министерству экономического развития поручено в месячный срок предоставить на рассмотрение Правительства пять ключевых законопроектов, которые станут основой для реформы государственной системы защиты интеллектуальной собственности (далее – ИС).
Цель указанных законопроектов – закрепить главные принципы реформы за ключевыми направлениями: защита авторского права в сети Интернет, урегулирование рынка администрирования сбора роялти для правообладателей, предотвращение патентного троллинга, упрощение процедуры ИС в сфере ІТ-разработок и публичного доступа к лицензиям, а также усиление ответственности за нарушение прав ИС.
Кроме того, Министерство экономического развития и торговли Украины совместно с Госслужбой интеллектуальной собственности Украины проведут инвентаризацию использования компьютерной техники и программного обеспечения в органах государственной власти, а также предложат план действий относительно полной легализации ПО в государственных учреждениях.
«Изменения в Закон об авторском праве нарабатывались уже давно. За каждым из них – длинный период обсуждений и редактура, ведь в данном вопросе пересекаются интересы правообладателей, потребителей и посредников в виде провайдеров услуг. Мы подошли к этапу утверждения финальной версии правок. В этом виде они будут представлены на утверждение Кабинету Министров, а потом – в Верховную Раду», – отметила директор Департамента развития инноваций и интеллектуальной собственности Минэкономразвития Елена Минич.
По данным Минэкономразвития.

Предстоящая налоговая реформа, анонсированная на осень, не станет революционной. Скорее это будет усовершенствование, «шлифовка» многочисленных положений существующего Налогового кодекса. Хотя, ввиду многочисленности изменений и во избежание путаницы при кодификации, возможно принятие новой редакции Налогового кодекса. Такой вывод можно сделать из видеообращения замминистра финансов Елены Макеевой, размещенного на ее странице в Facebook.
«В настоящее время мы проводим ревизию абсолютно всех статей действующего Налогового кодекса и формируем список статей, которые подлежат пересмотру и уточнению. Даже без изменений правил и налоговых ставок исправлять нужно больше 50 % текста Кодекса», – сообщила Е. Макеева. По ее словам, большинство экспертов согласны, что целесообразно принять новый Налоговый кодекс, поскольку внесение отдельных правок и уточнений в каждую статью Кодекса может привести к росту неопределенности и ошибок.
О сути планируемых изменений можно судить из презентации Минфина «Налоговая реформа – не только о ставках налогов».
Конечно, анализировать планы Правительства, еще не воплощенные в конкретный законопроект, – довольно неблагодарное дело. Но на некоторые моменты, скрывающиеся за благими намерениями «упрощения», «прозрачности» и «справедливости», стоит обратить внимание.
Так, в части налога на прибыль под лозунгом «справедливости» хотят вернуть требование о наличии связи расходов с хозяйственной деятельностью предприятия. Непонятно, правда, как это согласуется с «упрощением». Ведь в таком случае придется дополнить раздел III Налогового кодекса новыми корректировками, либо ввести отдельный учет расходов для целей налогообложения, что никак не согласуется с планами на сближение бухгалтерского и налогового учета. Впрочем, есть и положительный момент – планируется разрешить учитывать «дивидендные» авансы в уменьшение авансов ежемесячных.
В части НДС под «справедливостью» понимается упразднение специального режима налогообложения для сельскохозяйственных предприятий, что вряд ли будет воспринято ими с энтузиазмом. Хотя об этом в Правительстве говорили уже давно, и сюрпризом это не станет. Позитивным же является обещание «раннего» возмещения НДС для поддержки инвесторов на этапе сооружения объектов инвестирования. Об отмене НДС-счетов речи не идет – Правительство пока твердо придерживается этой идеи.
В концепции нет ни слова о том, что же собираются делать с ЕСВ, который, в его нынешнем виде, является главной причиной выплаты зарплат в конвертах. Ранее от той же Елены Макеевой звучали планы его объединения с налогом на доходы физических лиц. Однако в разделе концепции, посвященном НДФЛ, ничего такого нет. Конечно, можно возразить, что формально ЕСВ является не налогом, а взносом на социальное страхование. Однако это лишь формально. А фактически он создает непосильную для большинства работодателей налоговую нагрузку на фонд оплаты труда.
Транспортным налогом, ради достижения «прозрачности», планируется обложить все автомобили моложе 5 лет, а не только «роскошные», с объемом двигателя свыше 3 литров. Для последних же просто предусмотрят повышенные ставки: чем больше объем двигателя, тем выше ставка. Как, в общем-то, было и раньше, до Налогового кодекса. Так что все новое – это хорошо забытое старое.
Наибольшее количество изменений планируется в части администрирования налогов. Планируется уменьшить количество обязательных реквизитов для налоговых деклараций и упростить процедуру их представления. К слову сказать, по имеющейся у нас информации, в ГФСУ активизировались работы по созданию «Личного кабинета плательщика налогов» на официальном интернет-портале этого ведомства. Однако точные сроки пока не называют.
В части проверочной деятельности фискальных органов налогоплательщикам обещано сокращение числа оснований для внеплановых проверок. А относительно обжалования их результатов – одноуровневая система апелляций. Это значит, что жалобы налогоплательщиков будет рассматривать только фискальный орган высшего уровня, т. е. ГФСУ. Причем для любого обжалования налоговых начислений – как административного, так и судебного – в качестве обязательного условия будет выдвигаться банковская гарантия или депозит, что для некоторых может стать препятствием.
В общем, изменения предполагаются самые разные – как положительные, так и отрицательные. Однако все они останутся на бумаге, если в Минфине не поймут главного: основной причиной многочисленных злоупотреблений со стороны фискальных органов являются «спускаемые» им из Минфина же индикативные показатели поступлений, с которыми они отправляются на свою «жатву». И пока государство не научится жить по средствам, исходя из того, что смогла дать экономика, а не из того, что удалось из нее выбить, – изменений в отношениях между государством и налогоплательщиком ждать не приходится. Сколько Налоговый кодекс не «шлифуй».

В международной практике расчетов между субъектами хозяйствования иногда применяется такой инструмент, как кредит-нота.
Кредит-нота – это расчетный документ об уменьшении задолженности перед поставщиком-нерезидентом. Это могут быть компенсационные начисления в случае выявления некачественных товаров либо предоставление бонуса для мотивации. А поскольку внешнеэкономические операции с нерезидентами при определенных условиях признаются контролируемыми для целей трансфертного ценообразования, возникает вопрос: учитывается ли полученная от поставщика-нерезидента кредит-нота при определении объема операции? Ведь один из критериев определения контролируемых операций, установленных ст. 39 Налогового кодекса, – именно стоимостный.
В письме от 17.07.2015 г. № 14996/6/99-99-19-02-02-15 ГФСУ разъяснила, что поскольку базой для определения стоимостного критерия контролируемых операций является договорная цена товара, а кредит-нота изменяет определенную договором с нерезидентом стоимость поставленных товаров, то при определении стоимостного критерия объем контролируемых операций рассчитывается по договорной цене такого товара с учетом изменений согласно предоставленной нерезидентом кредит-ноте.

Минюст отметил, что на сегодня отсутствует законодательство, которое бы четко регулировало любые особенности управления предприятиями, учреждениями и организациями, соблюдение и защиту прав и законных интересов юридических лиц во время боевых действий в зоне АТО.
Вместе с тем, зона антитеррористической операции (АТО) является неотъемлемой частью территории Украины, на которую распространяется действие Конституции и законов Украины.
Возмещение ущерба, причиненного гражданам террористическим актом, производится за счет средств Государственного бюджета с дальнейшим взысканием суммы этого возмещения с лиц, которыми нанесен ущерб, в установленном законом порядке.
Так, согласно ч. 1 и 2 ст. 23 Бюджетного кодекса любые бюджетные обязательства и платежи из бюджета осуществляются только при наличии соответствующего бюджетного назначения, если иное не предусмотрено законом о Государственном бюджете Украины.
Бюджетные назначения устанавливаются законом о Государственном бюджете Украины (решением о местном бюджете).
Согласно п. 6 ст. 11 Закона о Госбюджете конфискованные средства и средства от реализации конфискованного имущества, которые были присвоены коррупционными методами, являются источниками формирования специального фонда Государственного бюджета Украины на 2015 год и направляются на реализацию мероприятий по повышению обороноспособности и безопасности государства, а также на восстановление объектов Донецкой и Луганской областей (п. 14 ст. 14 Закона о Госбюджете).
При этом Законом о Госбюджете Министерству регионального развития, строительства и жилищно-коммунального хозяйства и Министерству финансов установлены бюджетные назначения по бюджетным программам:
«Восстановление (строительство, капитальный ремонт, реконструкция) инфраструктуры в Донецкой и Луганской областях»;
«Расходы на реализацию мероприятий по повышению обороноспособности и безопасности государства, а также на восстановление объектов Донецкой и Луганской областей».
Поэтому для решения вопроса относительно возмещения ущерба в случае разрушения имущества субъектов хозяйствования Минюст предлагает обращаться в Минрегион и Минфин как к главным распорядителям соответствующих бюджетных средств, которые уполномочены согласно законодательству обеспечить управление этими средствами и разработать соответствующие порядки их использования.
Письмо от 23.02.2015 г. № 1627-0-4-15/81.

Минфин приказом от 24.07.2015 г. № 666 утвердил Порядок заполнения документов на перевод в случае уплаты (взыскания) налогов, сборов, таможенных платежей, единого взноса, осуществления бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость, возврата ошибочно или излишне зачисленных средств, и Перечень кодов видов уплаты.
Так, приведен алгоритм и примеры заполнения поля «Призначення платежу» платежки на уплату (взыскание) налогов, сборов, таможенных платежей, единого взноса, осуществления бюджетного возмещения НДС, возврата ошибочно или излишне зачисленных средств.
Также Порядком определено, что при заполнении полей не допускаются пропуски (пробелы) между словами и служебными знаками.
Документ вступит в силу с момента официального опубликования – 01.09.2015 г.

Кабмин утвердил Порядок возмещения расходов и убытков, связанных с использованием военнослужащими Национальной гвардии транспортных и плавучих средств физических или юридических лиц. Соответствующее постановление от 19.08.2015 г. № 611 вступит в силу со дня официального опубликования.
Так, для возмещения расходов и убытков, связанных с использованием транспортных средств, владелец транспортного средства обращается в Главное управление Национальной гвардии или в уполномоченное подразделение Нацгвардии и подает следующие документы:
1) заявление о возмещении расходов и убытков с указанием марки, модели ТС, года его выпуска, регистрационного номера, а также размера расходов и убытков, которые понес владелец транспортного средства в связи с его использованием. Форма заявления приведена в приложении к постановлению;
2) копию акта или карточки временного использования ТС;
3) копии документов, подтверждающих принадлежность ТС его владельцу;
4) копии документов, расчеты, подтверждающие расходы и убытки, которые понес владелец ТС в связи с его использованием.
Владелец транспортного средства самостоятельно проводит экспертную оценку повреждений ТС, стоимость которой будет возмещена уполномоченным подразделением Нацгвардии при условии предъявления соответствующих документов, расчетов, подтверждающих их стоимость.
Возмещение владельцу расходов и убытков, связанных с использованием ТС, осуществляется в порядке очередности обращения владельца с заявлением в уполномоченное подразделение на основании решения постоянно действующей комиссии путем перечисления надлежащей к возмещению суммы на счет, открытый в банковском учреждении на имя владельца транспортного средства, или наличными путем выдачи ему соответствующих средств в кассе уполномоченного подразделения.

К сведению

По данным Пенсионного фонда, в мае средняя заработная плата на одно застрахованное лицо составила 3391,14 грн.
Напомним, что данный показатель используется для расчета коэффициента зарплаты за июнь 2015 года при назначении пенсии согласно Закону Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании».

С 25 августа 2015 года Государственная фискальная служба вводит в тестовом режиме новый электронный сервис «Получение сведений из Государственного реестра физических лиц – налогоплательщиков о суммах выплаченных доходов и удержанных налогов в электронном виде с использованием электронной цифровой подписи».
С 1 сентября 2015 года сервис будет запущен в штатном режиме.
Физическое лицо – налогоплательщик для получения сведений из Государственного реестра физических лиц – налогоплательщиков относительно сумм своих полученных доходов и удержанных налогов будет иметь возможность сформировать запрос в электронном виде. Сформированный запрос подписывается электронной цифровой подписью и направляется на электронный адрес «Единого окна представления электронной отчетности ГФС».
По результатам обработки запроса плательщик получит на свой электронный адрес ответ о суммах доходов.
Об этом налоговики сообщили на своем сайте.

 

© ООО «Информационно-аналитический центр «ЛИГА», 2015
© ООО «ЛИГА ЗАКОН», 2015

Всеукраинская сеть ЛІГА:ЗАКОН
www.ligazakon.ua

Опрос