Идет загрузка документа (206 kByte)
Главный правовой
портал Украины
Главный правовой
портал Украины
Остаться Попробовать

Акценты (обзор за июль 2015 г.)

ЛІГА:ЗАКОН
Обзор от 31.07.2015

Акценты июля

Труд и заработная плата

В письме от 02.06.2015 г. № 11415/6/99-95-42-0216 Государственная фискальная служба подтвердила неизменность своей позиции в отношении внутреннего совместительства.
Авторы письма отметили, что для работника, который выполняет на том же предприятии, наряду со своей основной работой, дополнительную работу по другой профессии или должности, это считается основным местом работы. Базой начисления ЕСВ является суммарно начисленный за месяц доход.
Соответственно, если такая база начисления ЕСВ не превышает размера минимальной зарплаты, то сумма ЕСВ рассчитывается как произведение минимальной зарплаты, установленной на соответствующий месяц, и ставки ЕСВ для соответствующей категории плательщика.
Подчеркиваем, что все вышесказанное касается именно внутреннего совместительства. Для внешних совместителей правило «ЕСВ с минзарплаты» не применяется в силу ч. 5 ст. 8 Закона «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI.

Как известно, 27 июня 2015 года в газете «Урядовий кур'єр» официально опубликовано постановление КМУ «О порядке уведомления Государственной фискальной службы и ее территориальных органов о приеме работников на работу» от 17.06.2015 г. № 413. И все уже в курсе, что постановление опубликовано лишь частично.
Поэтому возник вопрос, как уведомлять ГФСУ о принятых работниках с 27 июня – по старой или по новой форме?
Ранее мы уже писали, что специалисты в области права отмечают, что частичного опубликования недостаточно, и для того, чтобы документ вступил в силу, необходимо его полное опубликование. Ведь как можно выполнять нормативно-правовой акт, не имея его полного текста?
По мнению черкасских налоговиков, начиная с 27 июня 2015 года работодатели уведомляют о приеме наемных работников по новому порядку.
Киевские налоговики в этом вопросе своих коллег поддерживают и в устных консультациях тоже высказывают позицию, что уведомлять необходимо по-новому. При этом намекают, что со временем все может поменяться.

27 июня 2015 года в газете «Урядовий кур'єр» официально опубликовано постановление КМУ «О порядке уведомления Государственной фискальной службы и ее территориальных органов о приеме работников на работу» от 17.06.2015 г. № 413. По общему правилу, нормативные документы Кабмина вступают в силу со дня опубликования (если иное не предусмотрено самими документами). Но «Урядовий кур'єр» опубликовал документ... лишь частично.
В упомянутом выпуске есть только текст постановления, но нет самой формы уведомления.
Специалисты в области права отмечают, что этого недостаточно, и для того, чтобы документ вступил в силу, необходимо его полное опубликование. Ведь как можно выполнять нормативно-правовой акт, не имея его полного текста?
Однако нельзя исключать, что налоговики могут иметь иное мнение на этот счет, и уже начиная с 27 июня 2015 года будут требовать уведомления о принятых работниках по установленной форме.
В связи с этим напоминаем, что с 01.01.2015 г. в ст. 24 КЗоТ внесены изменения, согласно которым работник не может быть допущен к работе без:
– заключения трудового договора, оформленного приказом или распоряжением собственника или уполномоченного им органа;
– уведомления органов ГФС о приеме работника на работу в порядке, установленном КМУ.
Уведомление о приеме работника на работу подается собственником предприятия, учреждения, организации или уполномоченным им органом (лицом) или физическим лицом в территориальные органы ГФС по месту учета в качестве плательщика ЕСВ по утвержденной форме до начала работы работника по заключенному трудовому договору одним из следующих способов:
– средствами электронной связи с использованием электронной цифровой подписи ответственных лиц в соответствии с требованиями законодательства в сфере электронного документооборота и электронной подписи;
– на бумажных носителях вместе с копией в электронной форме;
– на бумажных носителях, если трудовые договоры заключены не более чем с пятью лицами.
В соответствии со ст. 265 КЗоТ юридические и физические лица – предприниматели, которые используют наемный труд, несут ответственность в виде штрафа в случае:
– фактического допуска работника к работе без оформления трудового договора (контракта), оформления работника на неполное рабочее время в случае фактического выполнения работы полное рабочее время, установленное на предприятии, и выплаты заработной платы (вознаграждения) без начисления и уплаты ЕСВ – в 30-кратном размере минимальной зарплаты, установленной законом на момент выявления нарушения за каждого работника, в отношении которого совершено нарушение;
– нарушения других требований трудового законодательства – в размере минимальной зарплаты.

Минсоцполитики в письме от 16.06.2015 г. № 325/13/155-15 сообщило, что гарантии, установленные ст. 119 КЗоТ, не распространяются на лиц, работающих у физлиц-предпринимателей.
Как объясняют специалисты ведомства, гарантия сохранения места работы, должности и выплаты компенсации среднего заработка мобилизованным касается тех работников, которые работали на предприятиях, в учреждениях и организациях.
С целью установления одинаковых гарантий для работников, призванных на военную службу по призыву при мобилизации на особый период, независимо от того, где именно они работают, Минсоцполитики разрабатывается соответствующий законопроект.

Минсоцполитики рассмотрело вопрос об особенностях увольнения работника, которому при приеме на работу был установлен испытательный срок. Статья 26 КЗоТ позволяет это делать, но условие об испытании должно быть отображено в приказе о приеме на работу. Испытательный срок не может превышать трех, а в отдельных случаях по согласованию с первичной организацией профсоюза – шести месяцев. При приеме рабочих испытательный срок не может превышать одного месяца.
Если в течение испытательного срока установлено несоответствие работника работе, на которую он принят, собственник или уполномоченный им орган может принять решение о расторжении трудового договора. При этом в приказе и трудовой книжке со ссылкой на ст. 28 КЗоТ основание для увольнения формулируется как «по результатам испытания». У работника, впрочем, остается право оспорить такое увольнение.
Об этом Минсоцполитики напомнило в письме от 16.04.2014 г. № 65/06/186-14.

Порядок оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы, не связанной с несчастным случаем на производстве, за счет средств работодателя утвержден постановлением Кабмина от 26.06.2015 г. № 440.
Согласно новому Порядку дни временной нетрудоспособности оплачиваются в зависимости от страхового стажа в размерах, определенных частью первой статьи 24 Закона Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании».
Таким образом, устраняется коллизия между упомянутым Законом и прежним Порядком, который был утвержден постановлением КМУ от 06.05.2001 г. № 439.
Больничные за первые пять дней за счет работодателя и за последующие дни за счет Фонда теперь будут оплачиваться в одинаковом размере, в зависимости от страхового стажа.

Минфин в письме от 24.06.2015 р. № 31-09010-09-8/21023 сообщил, что пока Кабмин не утвердит особый порядок индексации, то проводить такую индексацию денежных доходов нельзя.
Обязанность Кабмина разработать порядок индексации возложена Законом № 76 и Законом о Госбюджете-2015. Как видим, оперативности правительства в разработке порядка можно позавидовать. Ведь уже более чем полгода доходы должны индексироваться по новому особому порядку.
Специалисты Минфина отметили, что в случае проведения индексации без учета имеющегося финансового ресурса во втором полугодии текущего года возникнет задолженность по выплате заработной платы, денежного обеспечения, пенсионных и социальных выплат.
Кроме того, направление дополнительных бюджетных средств на индексацию денежных доходов населения поставит под угрозу финансовое обеспечение расходов на проведение АТО и обороноспособности страны в целом.
На сегодняшний день Минсоцполитики готовит проект постановления Кабинета Министров Украины «Об особом порядке индексации денежных доходов населения в 2015 году и внесении изменений в Порядок проведения индексации денежных доходов населения».
Поэтому проведение в текущем году индексации денежных доходов населения должно осуществляться после принятия Кабмином указанного постановления.

На сайте Пенсионного фонда размещен законопроект «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины (относительно упорядочения оплаты труда)».
Документ направлен на решение проблемы легализации заработной платы и, как следствие, увеличение поступлений в фонды общеобязательного государственного социального страхования.
Проектом Закона предусматривается:
– ввести среднюю индикативную заработную плату, которая равна размеру минимальной заработной платы, умноженной на соответствующий коэффициент;
– осуществление уплаты взносов в Пенсионный фонд Украины и фонды соцстраха с зарплаты (доходов), размер которой не меньше чем средняя индикативная.
– установление солидарной административной ответственности работодателя и работника за выплату доходов, которые не были предварительно начислены в соответствии с законодательством.
Средняя индикативная заработная плата не может быть меньше установленной законом минимальной заработной платы, увеличенной на соответствующий коэффициент для отдельных категорий работников, в частности:
– для первых руководителей предприятий, учреждений и организаций такой коэффициент равен 5;
– для главных бухгалтеров – 3;
– для работников – 2.

В Верховной Раде зарегистрирован законопроект № 2317а «О внесении изменений в статью 119 Кодекса законов о труде Украины (относительно работников частных лиц – предпринимателей, призванных на военную службу)».
Документом предлагается закрепить за работниками частных лиц – предпринимателей такие же права, как и за работниками предприятий, учреждений, организаций в случае их призыва (мобилизации) на военную службу.
На сегодняшний день работники частных лиц – предпринимателей, которые призываются на военную службу, оказались законодательно незащищенными, поскольку гарантии защиты прав военнослужащих срочной службы и мобилизованных на особый период, согласно ст. 119 КЗоТ, не закрепляются за работниками физических лиц – предпринимателей.
Таким образом, после принятия комментируемого проекта за работниками частных лиц – предпринимателей будут закреплены такие же права, как и за работниками предприятий, учреждений, организаций в случае их призыва (мобилизации) на военную службу.

Налог на добавленную стоимость

Налоговики Соломенского района г. Киева напомнили, как заполнить платежку на перечисление средств с собственного текущего счета на электронный счет СЭА НДС.
Заполнение реквизитов получателя в платежных поручениях осуществляется следующим образом:
– в поле «Одержувач» указывается наименование плательщика;
– в поле «Код» проставляется код по ЕГРПОУ плательщика;
– в поле «Банк одержувача» указывается «Казначейство України (ел. адм. подат.)»;
– в поле «Код банку» заполняется «899998»;
– в поле «№ рахунку» приводится номер счета, указанный в электронном сообщении. Если номер счета не поступил, его необходимо получить в Центре обслуживания плательщиков территориальных органов ГФС по основному месту учета.
Вместе с тем, поле «Призначення платежу» платежного поручения необходимо заполнять согласно требованиям по заполнению реквизитов расчетных документов, изложенным в приложении 8 к Инструкции о безналичных расчетах в Украине в национальной валюте, утвержденной постановлением НБУ от 21.01.2004 г. № 22.

Закон о лишении налоговых льгот производителей сельхозпродукции является обязательным условием сотрудничества Украины и Международного валютного фонда, напомнил депутатам постоянный представитель МВФ в Украине Жером Ваше на заседании Комитета Верховной Рады по вопросам аграрной политики и земельных отношений. В МВФ считают, что вклад аграриев в ВВП крайне мал, а лишение льгот не повлияет на конкурентоспособность их продукции.
«В соответствии с положениями Меморандума об экономической и финансовой политике, подписанного с МВФ, предусмотрено с 1 января 2016 года распространение действия общего режима налогообложения НДС на весь сельскохозяйственный сектор в соответствии с международной практикой… У нас есть текущий проект Меморандума, который является основой для второго транша. Это те обязательства, которые взяло на себя Правительство. Одно из этих обязательств касается системы НДС в сельском хозяйстве», – сказал он.
Жером Ваше отметил, что в условиях военного конфликта на востоке страны и переговоров с кредиторами по реструктуризации внешнего займа каждая сторона должна сделать свой вклад, чтобы поддержать экономику. «Вклад сельскохозяйственной отрасли в ВВП страны составляет 10 %, но только 1 % налоговых поступлений генерируется отраслью. Такой низкий показатель уплаты налогов связан с использованием спецрежима по НДС, от которого получает преимущества только крупный бизнес», – подчеркнул представитель МВФ, добавив, что различные налоговые льготы для аграриев обходятся бюджету Украины в 30 миллиардов гривен.
Также в своем выступлении Ж. Ваше заверил, что отмена налоговых льгот для аграриев не приведет к потере их конкурентоспособности на мировом рынке. «Есть страны, в которых сельское хозяйство не субсидируется вообще или субсидируется незначительно. Например, Чили, Новая Зеландия, есть достаточно стран, где субсидии меньше», – сказал он.
Представителя МВФ на заседании Комитета ВРУ поддержала заместитель Министра финансов Украины Елена Макеева, сообщив, что вместе с отменой льготного налогообложения Министерство считает необходимым внедрить адресные целевые дотации для сельхозпроизводителей. «Мы соглашаемся, что необходимо обеспечивать адресную целевую поддержку сельскохозяйственных производителей. С целью предоставления такой поддержки целесообразно закрепить на законодательном уровне систему целевых дотаций», – сказала Е. Макеева.
Режим льготного налогообложения для сельхозпроизводителей действует в Украине с 1998 года. Он включает в себя фиксированный сельхозналог, аккумуляцию сельхозпредприятиями средств НДС, а также поддержку животноводческих хозяйств за счет перечисления НДС перерабатывающих компаний.
По информации Государственной фискальной службы Украины, в настоящий момент около 3 % предприятий обрабатывает почти половину площадей сельхозугодий. Ожидается, что вопрос лишения налоговых льгот производителей сельхозпродукции Верховная Рада Украины рассмотрит на этой неделе.

ГФСУ в письме от 19.05.2015 г. № 17640/7/99-99-19-03-02-17 опять вернулась к вопросу о применении в 2015 году режима освобождения от обложения налогом на добавленную стоимость для операций по поставке, в том числе операций по импорту, отходов и лома черных и цветных металлов.
На сей раз письмо разослано для руководства по всем местным фискальным органам, так что можно говорить о некой устоявшейся позиции. Она заключается в том, что в период с 1 января по 30 марта 2015 года включительно операции по поставке, в том числе по импорту, отходов и лома черных и цветных металлов облагались НДС по ставке 20 %.
И лишь с 31 марта 2015 года и до 1 января 2017 года применяется льгота по НДС, установленная пунктом 23 подраздела 2 раздела ХХ Налогового кодекса.

Налоговики в письме от 22.06.2015 г. № 22408/7/99-99-19-03-01-17 разъяснили, как будут работать нормы п. 34 подраздела 2 раздела XX Налогового кодекса в части увеличения с 1 июля 2015 года «регистрационного» лимита.
Так, если у налогоплательщика по состоянию на 1 июля 2015 г. имеются суммы переплат и по результатам отчетного периода «июнь 2015 / II квартал 2015 года» плательщик определяет сумму налога, подлежащего уплате в бюджет, такая сумма в полном объеме отражается в строке 25.1 декларации 0110 за такой отчетный период, то:
1) если сумма переплат равна задекларированной сумме налога, сумма переплат считается погашенной и автоматически списывается с интегрированной карточки налогоплательщика (далее – ИКН) контролирующим органом, а сумма задекларированного в строке 25.1 декларации 0110 налогового обязательства за июнь 2015 / II квартал 2015 считается погашенной;
2) если сумма переплат меньше задекларированной суммы налога, сумма переплат считается погашенной и автоматически списывается с ИКН контролирующим органом, а сумма задекларированного в строке 25.1 декларации 0110 налогового обязательства за июнь 2015 / II квартал 2015 года в части, равной сумме переплат, считается погашенной. Сумма налогового обязательства за июнь 2015 / II квартал 2015 года в части, превышающей сумму переплат, подлежит перечислению в бюджет в общем порядке. То есть налогоплательщик должен в сроки, определенные НКУ для самостоятельной уплаты налоговых обязательств, обеспечить наличие такой суммы на своем счете в системе электронного администрирования НДС;
3) если сумма переплат превышает сумму налога, подлежащего уплате в бюджет, указанную в строке 25.1 декларации 0110 за июнь 2015 / II квартал 2015 года, то:
• такая сумма налога, задекларированная к уплате в бюджет, считается погашенной; сумма переплат в размере, равном сумме налога, считается погашенной и автоматически списывается с ИКН контролирующим органом;
• сумма превышения переплат над указанной суммой налога переносится налогоплательщиком в строку 20.2 декларации 0110 следующего отчетного (налогового) периода (июль 2015 / III квартал 2015 года). Такая сумма может быть учтена исключительно в уменьшение суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по результатам следующих отчетных (налоговых) периодов.
Если же у налогоплательщика по состоянию на 1 июля 2015 имеются суммы переплаты и по результатам отчетного периода «июнь 2015 / II квартал 2015 года» плательщик декларирует сумму налога, подлежащую бюджетному возмещению (строка 23.2 декларации 0110), или сумму отрицательного значения, которое относится в состав налогового кредита следующего отчетного периода (строка 24 декларации 0110), или налогоплательщик декларирует отсутствие показателей, отражаемых в разделе III декларации, то суммы переплаты по состоянию на 1 июля 2015 года переносятся плательщиком в строку 20.2 декларации 0110 следующего отчетного (налогового) периода (июль 2015 / III квартал 2015 года). Такая сумма может быть учтена исключительно в уменьшение суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. В этом случае после представления плательщиком декларации 0110 за июнь 2015 / II квартал 2015 суммы переплат автоматически списываются контролирующим органом по ИКН и являются погашенными.
Кроме того, налоговики напомнили, что увеличение суммы НДС, на которую плательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные/расчеты корректировки в ЕРНН согласно п. 200-1.3 НКУ, за счет сумм ошибочно и/или излишне уплаченных по состоянию на 01.07.2015 г. денежных обязательств по НДС будет осуществлено до 10 июля 2015 года (об этом говорилось и в письме от 22.06.2015 г. № 22361/7/99-99-19-03-02-17).

Высший административный суд Украины признал ошибочным вывод судов предыдущих судебных инстанций о том, что ООО не имело права формировать налоговый кредит по приобретению товара у контрагента, отсутствующего по своему местонахождению, и при отсутствии документов о перевозке, что якобы свидетельствует о нереальности хозоперации.
Правовая позиция ВАСУ основана на имеющихся первичных документах и обстоятельствах (в частности, последующей продаже приобретенного товара), которые в их совокупности свидетельствуют о фактическом движении активов в рамках хоздеятельности ООО, и учитывает такие принципы налогового законодательства, как индивидуальное применение ответственности за нарушение правил налогообложения, добросовестность плательщика налогов и достоверность задекларированных им данных учета.
По мнению ВАСУ, дефектность и даже фиктивность контрагента налогоплательщика сама по себе не свидетельствует об осведомленности последнего с противоправным характером деятельности контрагента или о дефектности самих хозопераций, отсутствии в них деловой цели. Отсутствие ТТН тоже не является основанием для безоговорочного вывода о завышении ООО суммы налогового кредита по НДС, ведь ТТН являются обязательными при налогообложении операций по договорам перевозки, а не по спорному договору поставки.
Ссылки же судов предыдущей инстанции на отсутствие актов приема-передачи выполненных работ вообще беспочвенны, потому что эти документы фиксируют факты приема-передачи выполненных работ от исполнителя к заказчику, а не факт купли-продажи товара.
Об этом идет речь в постановлении ВАСУ от 15.01.2015 г. по делу № К/9991/56051/11.
Такое решение не может не радовать. Но до каких пор в поисках правды плательщики будут вынуждены проходить все ступени обжалования вплоть до кассации?

9 июля на пресс-брифинге Глава ГФС Украины Роман Насиров доложил о результатах первых дней работы системы электронного администрирования НДС:
«С 0 часов 1 июля СЭА заработала в обычном режиме 24/7. За восемь дней в ней зарегистрировано свыше 4 млн налоговых накладных и расчетов корректировки. Внедрение системы в обычном режиме не предусматривает отвлечения оборотных средств, на что часто указывают плательщики. Система работает в штатном режиме бесперебойно, помогает функционировать государству и правильным налогоплательщикам».
«Если будет принят законопроект [ № 2173аПрим. ред.], мы готовы усовершенствовать систему в любой момент», – отметил он.

Тернопольские налоговики на своем сайте разъяснили, что если согласно договору аренды арендатор возмещает арендодателю налог на недвижимость, то такое возмещение считается частью арендной платы и в ее составе облагается НДС на общих основаниях.
Такую позицию они попытались обосновать статьей 797 Гражданского кодекса, согласно которой плата, взимаемая с нанимателя здания или иного капитального сооружения (его части), состоит из платы за пользование им и платы за пользование земельным участком (при условии предоставления права пользования). Однако, как несложно заметить, в этой статье не идет речь о налоге на недвижимость, поэтому ссылка на нее выглядит совершенно неубедительно.
Другое дело, что совершенно непонятно, почему арендатор должен отдельно компенсировать налог на недвижимость? Плательщиком этого налога, согласно ст. 266 Налогового кодекса, является собственник. Переложить на арендатора уплату он юридически не может. Соответственно, и рассматривать компенсацию как «транзитные средства» у него тоже нет никаких оснований. По сути, это просто его постоянные затраты, исходя из которых он должен формировать стоимость аренды.
А чтобы не возникало никаких вопросов относительно НДС, в договоре аренды попросту не нужно выделять отдельной суммой компенсацию налога на недвижимость.

Специалисты ГНИ в Подольском районе г. Киева ответили на официальном сайте на вопрос о том, может ли быть открыт счет в системе электронного администрирования НДС для отдельных филиалов предприятия, которым делегировано право выписки налоговых накладных.
Налоговики напомнили, что механизм открытия и закрытия счета в системе электронного администрирования НДС определен Порядком, утвержденным постановлением Кабинета Министров Украины от 16.10.2014 г. № 569.
Согласно п. 2 этого Порядка электронный счет – счет, открытый налогоплательщику в Казначействе, на который плательщиком перечисляются средства с собственного текущего счета в суммах, необходимых для увеличения размера суммы, на которую налогоплательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные и/или расчеты корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной в Едином реестре налоговых накладных (ЕРНН), а также в суммах, недостаточных для уплаты в бюджет согласованных налоговых обязательств по этому налогу.
Пунктом 5 Порядка № 569 установлено, что электронные счета открываются исключительно на основании реестра налогоплательщиков, который Государственная фискальная служба после присвоения лицу индивидуального налогового номера налогоплательщика направляет Казначейству. При этом для каждого налогоплательщика Казначейством открывается один электронный счет. Для филиалов или отдельных структурных подразделений открытие электронных счетов в Казначействе не предусмотрено.
Таким образом, если плательщик НДС делегировал филиалу право составления налоговых накладных, на такой филиал распространяются общие правила составления и регистрации в ЕРНН налоговых накладных, а электронный счет в системе электронного администрирования НДС в Казначействе открывается исключительно налогоплательщику – головному предприятию.

Плательщики НДС помнят, сколько шума в начале марта наделало письмо ГФСУ от 06.03.2015 г. № 7796/7/ 99-99-19-03-02-17. Напомним, что в нем налоговики запретили отражать в февральской декларации непогашенные по состоянию на 01.02.2015 г. остатки отрицательного значения в сумме, которая превышала разницу между суммой налогового обязательства и налогового кредита отчетного периода февраль 2015 года. Многие известные общественные организации потребовали отозвать это письмо.
Однако фискалы упорствуют. В письме ГФСУ от 03.06.2015 г. № 11505/6/99-99-19-03-02-15 они продолжают настаивать на том, что упомянутые показатели впервые могут быть сформированы в декларации за отчетный период март 2015 года, и учитываются при определении суммы налога, которая подлежит уплате в бюджет или бюджетному возмещению или переносится в декларацию следующих отчетных периодов.

Депутаты приняли Закон «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налога на добавленную стоимость» (законопроект № 2173а).
Законопроектом в числе прочего предусмотрены следующие поправки:
– возможность отражения налогового кредита на основании «запоздалых» налоговых накладных в течение 365 дней;
– отмена расчета доли использования товаров/услуг в облагаемых и необлагаемых операциях;
– исключение из реквизитов налоговой накладной местонахождения и вида договора;
– обнуление регистрационного лимита на 01.07.2015 г. с последующим учетом отрицательного значения НДС из декларации за июнь, имеющейся переплаты по НДС и так называемого овердрафта.
В законопроект вносились изменения прямо в сессионном зале, поэтому окончательный текст Закона будем анализировать уже после его опубликования.

Обложение НДС операций по предоставлению права на использование программного обеспечения зависит от условий лицензионного договора.
Если условиями лицензионного договора предусмотрено предоставление лицензиату права на использование программного обеспечения без возможности его продажи или отчуждения иным способом, и/или условия использования не ограничены функциональным назначением программного обеспечения и его воспроизведение не ограничено количеством копий, необходимых для такого использования (использования «конечным потребителем»), то получение лицензиаром платежа от лицензиата в качестве вознаграждения за предоставление указанного права для целей обложения НДС определяется как роялти и, соответственно, такая операция не облагается НДС.
Если условиями лицензионного договора предусмотрено предоставление лицензиату права на использование программного обеспечения с возможностью его продажи или осуществления отчуждения иным способом, и/или условия использования ограничены функциональным назначением такого программного обеспечения и его воспроизведение ограничено количеством копий, необходимых для такого использования (использования «конечным потребителем»), то получение лицензиаром платежа от лицензиата в качестве вознаграждения за предоставление указанного права не будет считаться роялти.
На такую операцию распространяется режим освобождения от обложения налогом на добавленную стоимость в соответствии с п. 26.1 подразд. 2 разд. XX НКУ.
Письмо ГФСУ от 27.05.2015 г. N 11175/6/99-99-19-03-02-15.

Казначейство на своем сайте разместило информацию относительно корректности расчета корректировки в ЕРНН.
Так, плательщик налога имеет право зарегистрировать налоговые накладные и/или расчеты корректировки в ЕРНН на сумму налога, исчисленную по формуле, определенной в постановлении Кабмина от 16.10.2014 № 569.
Сумму налога, на которую плательщик налога имеет право зарегистрировать налоговые накладные и/или расчеты корректировки в ЕРНН, рассчитывает ГФСУ. Она же публикует на официальном веб-сайте алгоритмы расчета показателей формулы вычисления указанной суммы и источники их формирования.
Казначейство в режиме онлайн предоставляет ГФСУ сведения относительно суммы средств, перечисленных плательщиком налога с собственного текущего счета на электронный счет с 1 января 2015 года, которые являются лишь одной из составляющих указанной формулы.
Казначейская СЭА НДС работает полностью в автоматическом режиме и передает информацию ГФСУ о состоянии счетов в режиме реального времени (онлайн).
Основанием для перечисления сумм налога в бюджет или на специальные счета, а также возврата ошибочно или излишне уплаченных средств являются исключительно реестры Государственной фискальной службы Украины.
Одной из причин, по которой не перечисляются средства в бюджет, является арест денежных средств на электронных НДС-счетах на основании постановлений государственных исполнителей и решений судов. При наличии в Казначействе постановления или решения суда о снятии ареста с денежных средств должника, соответствующие НДС-счета разблокируются.
Казначейство обеспечивает работу СЭА НДС в пределах полномочий, определенных постановлением Кабмина от 16.10. 2014 № 569, и в четком соответствии с требованиями Соглашения об информационном сотрудничестве между ГФСУ и Казначейством.
Казначейство не предоставляет информацию на запросы относительно состояния НДС-счетов, корректировок сумм и реквизитов электронных НДС-счетов, а также их закрытия. Такие запросы перенаправляются по принадлежности к ГФСУ.

Налоговики ответили, что 1 июля 2015 года при расчете овердрафта учтены суммы НДС, начисленные по декларациям за отчетные периоды июнь 2014 года – май 2015 года включительно, поданные до 30.06.2015 года, а также уточненным расчетам, срок начисления которых приходится на период с 01.07.2014 по 30.06.2015.
При расчете овердрафта по состоянию на 01.10.2015 года будут учитываться начисленные к уплате суммы налога в течение предыдущих 12 месяцев (декларации за отчетные периоды сентябрь 2014 года – август 2015 года включительно и уточняющие расчеты, срок начисления которых приходится на период с 01.10.2014 по 30.09.2015).
Пример: если налогоплательщиком за период 01.07.2014 по 30.06.2015 задекларирована в строке 25.1 налоговой декларации к уплате в бюджет сумма в размере 120 тыс. грн и с такой суммы 80 тыс. грн уплачено в бюджет денежными средствами, а 40 тыс. грн погашено за счет переплат, сумма овердрафта составит 10 тыс. грн (120/12).
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Минэкономразвития на своем сайте разместило проект постановления Кабмина «Некоторые вопросы реализации подпункта 197.1.1 пункта 197.1 статьи 197 Налогового кодекса Украины».
Документом предусматривается утвердить перечень продуктов детского питания и товаров детского ассортимента для младенцев, операции по поставке которых освобождаются от обложения НДС.
В перечень предлагается включить отечественные и импортные товары согласно кодам Номенклатуры продукции промышленности (для отечественной продукции) и УКТВЭД (для импортируемой продукции), в частности:
• молоко и сливки для детского питания жидкие обработанные (УКТЗЕД 0401 10 10 00; 0401 20 11 00; 0401 20 91 00; 0401 40 10 00; 0401 50 11 00);
• продукты кисломолочные для детского питания (0403; 0406 10);
• пеленки и подгузники детские и аналогичные изделия из любого материала (9619 00) и пр.
Замечания и предложения к проекту можно направлять Минсоцполитики в течение месяца со дня обнародования.

При продаже недвижимости, находящейся в СЭЗ «Крым», НДС не взимается, то есть по этим операциям у резидента – плательщика НДС не возникает объект обложения НДС (независимо от того, кто является покупателем: резидент или нерезидент).
Как пояснили налоговики в письме от 28.05.2015 г. № 11250/6/99-99-19-03-02-15, это связано с особенностями осуществления экономической деятельности на временно оккупированной территории Украины.
Так, согласно Закону № 1636 в пределах СЭЗ «Крым» создана свободная таможенная зона, которая по своему функциональному типу является одновременно свободной таможенной зоной коммерческого, сервисного и промышленного типа.
В свою очередь, согласно статье 9 ТКУ территории свободных таможенных зон считаются находящимися за пределами таможенной территории Украины, а объектом обложения НДС являются операции плательщиков налога по поставке товаров/услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины.
Специалисты фискального ведомства также обратили внимание, что плательщик налога обязан начислить налоговые обязательства исходя из базы налогообложения, по товарам/услугам, необоротным активам, во время приобретения или изготовления которых суммы налога были включены в состав налогового кредита, в случае если такие товары/услуги, необоротные активы начинают использоваться, в частности, в необлагаемых операциях.

Фискальная служба ввела ряд сервисов на получение информации из системы электронного администрирования НДС.
Коды форм для формирования запросов и извлечений следующие:
– J/F1300103 – Запрос о получении сведений из ЕРНН;
– J/F1400103 – Извлечение из ЕРНН (предоставляется как на указанную дату, так и в разрезе контрагентов с указанием даты на номера документа и суммы налога);
– J/F1301204 – Запрос на получение реквизитов счета и сведений о состоянии счета в СЭА НДС и суммы налога, на которую он имеет право зарегистрировать налоговые накладные и/или расчеты корректировки в ЕРНН;
– J/F1401204 – Извлечение из системы электронного администрирования НДС;
– J/F1301301 – Запрос на получение информации о сумме увеличения, на которую плательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные/расчеты корректировки к налоговым накладным в ЕРНН, за счет сумм отрицательного значения предыдущих отчетных (налоговых) периодов до 1 февраля 2015 года, которые были задекларированы плательщиком в приложении 2 к декларации по НДС;
– J/F1401301 – Извлечение из системы электронного администрирования НДС по сумме увеличения, на которую плательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные/расчеты корректировки к налоговым накладным;
– J/F1301401 – Запрос о получении сведений из ЕРНН;
– J/F1401401 – Извлечение из ЕРНН (предоставляется по выданным налоговым накладным и расчетам корректировки зарегистрированных с нарушением предельного срока регистрации по запрашиваемый период);
– J/F1301901 – Запрос на получение информации в разрезе операций из системы электронного администрирования НДС;
– J/F1401901 – Извлечение в разрезе операций из системы электронного администрирования НДС.
Подробнее о сервисах – на сайте ГФСУ.

ГФСУ в письме от 09.07.2015 г. № 24876/7/99-99-19-03-02-17 напомнила, что с 1 июля изменился порядок налогового учета НДС операций по приобретению товаров и услуг, частично или полностью предназначенных для использования в необлагаемых операциях.
В письме сказано, что если товары (услуги, необоротные активы) приобретаются для полного или частичного использования в операциях, указанных в подпунктах "а" – "г" пункта 198.5 НКУ, налогоплательщик на дату их приобретения включает уплаченную / начисленную при приобретении таких товаров/услуг сумму НДС в состав налогового кредита (при условии своевременной регистрации поставщиком налоговой накладной в ЕРНН). При этом налогоплательщик обязан начислить налоговые обязательства по НДС на соответствующий объем приобретенных товаров (услуг, необоротных активов), предназначенные для использования в операциях, определенных в подпунктах "а" – "г" пункта 198.5 НКУ, и не позднее последнего дня отчетного периода составить налоговую накладную и зарегистрировать ее в ЕРНН.

23 июля 2015 года опубликованы законы, согласно которым на период проведения АТО и/или введения военного положения освобождаются от обложения НДС операции по ввозу на таможенную территорию Украины и поставки на таможенной территории Украины тканей (материалов) для и шлемов.
Аналогичные изменения внесены и в Таможенный кодекс в части взимания ввозных пошлин.
Законы от 30.06.2015 г. «О внесении изменения в подраздел 2 раздела XX «Переходные положения» Налогового кодекса Украины относительно специальных средств индивидуальной защиты» № 555-VIII и «О внесении изменения в раздел XXI «Заключительные и переходные положения» Таможенного кодекса Украины относительно специальных средств индивидуальной защиты» № 556-VIII вступят в силу на следующий день после опубликования, то есть 24.07.2015 г.

Винницкие налоговики напомнили об основных правилах отражения сумм НДС в составе налогового кредита.
Прежде всего следует учитывать, что с 1 июля текущего года налоговый кредит отчетного периода формируется по всем без исключения полученным и зарегистрированным в ЕРНН налоговым накладным. Если приобретенные товары, услуги или основные средства будут использованы в нехозяйственной деятельности или в операциях, не облагаемых НДС, необходимо начислить налоговые обязательства, исходя из стоимости таких приобретений, и не позднее последнего календарного дня отчетного периода составить налоговую накладную, зарегистрировав ее в ЕРНН в сроки, установленные Налоговым кодексом для такой регистрации.
Если налоговая накладная зарегистрирована в ЕРНН с опозданием, покупатель может включить такую налоговую накладную в состав налогового кредита при условии, что с даты составления такой налоговой накладной прошло не более 180 календарных дней.
Для того чтобы правильно отразить в составе налоговой отчетности налоговые накладные, которые были составлены в одном отчетном периоде, а зарегистрированы в ЕРНН в другом, следует проанализировать причину. Если налоговая накладная зарегистрирована в ЕРНН своевременно, то есть в течение 15-ти календарных дней, следующих за датой ее составления, такая налоговая накладная включается в состав налогового кредита отчетного периода, в котором она было составлена. Если же налоговые накладные были зарегистрированы в ЕРНН с нарушением установленного срока, они включаются в налоговый кредит того отчетного периода, в котором они были зарегистрированы в ЕРНН.
Если возникла потребность скорректировать налоговые обязательства к налоговой накладной за прошедший год, не подлежавшей регистрации в ЕРНН, продавец должен сначала зарегистрировать налоговую накладную, а затем расчет корректировки к ней. Напоминаем, что не подлежат корректировке обязательства по налоговым накладным, с даты составления которых прошло более 1095 дней.

Все налоговые накладные с 1 февраля 2015 года подлежат регистрации в ЕРНН (п. 11 подр. 2 разд. XX НКУ) не позднее пятнадцати календарных дней, следующих за датой их составления.
За нарушение сроков регистрации в ЕРНН налоговых накладных применяются штрафные санкции, предусмотренные ст. 120-1 НКУ, нормы которой в полном объеме заработали с 1 июля 2015 года.
То есть при нарушении в июле 2015 года 15-дневного срока регистрации в ЕРНН налоговых накладных / расчетов корректировки, составленных в июне 2015 года, 10%-й штраф не применяется. Однако фискалы указанный нюанс применения штрафных санкций прокомментировали не совсем четко.
При этом следует иметь в виду, что с 01.07.2015 г. за нарушение указанного срока регистрации в ЕРНН от одного до пятнадцати календарных дней применяется штраф в размере 10% от суммы НДС, указанной в налоговых накладных / расчетах корректировки.
В то же время, если регистрационная сумма меньше чем сумма НДС, указанная в налоговой накладной или расчете корректировки, в регистрации указанных налоговой накладной или расчета корректировки будет отказано. Кстати, такая проблема встала перед плательщиками НДС в начале июля при регистрации в ЕРНН июньских и июльских налоговых накладных. Однако регистрация становится возможной при условии увеличения регистрационной суммы. Такое возможно за счет:
• полученных налоговых накладных и расчетов корректировки (которые предусматривают увеличение суммы компенсации стоимости поставленных товаров/услуг), составленных на такого плательщика и зарегистрированных в ЕРНН;
• уплаты НДС на таможне при растаможке товаров;
• пополнение счета плательщика в системе электронного администрирования НДС, открытого плательщику в Госказначействе (электронный счет).
При этом налоговики также напомнили, что регистрационная сумма плательщиков налога автоматически увеличена:
01.07.2015 г. на так называемую сумму овердрафта: среднемесячный размер налога, задекларированный и погашенный плательщиком в бюджет в течение предыдущих 12 месяцев;
08.07.2015 г. на сумму излишне зачисленных ими в бюджет средств, сформированных по состоянию на 1 июля 2015 года.
Письмо ГФСУ от 14.07.2015 г. № 25450/7/99-99-19-03-01-17.

Минфин на своем сайте разместил проект Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины (об особенностях администрирования налога на добавленную стоимость на территории проведения антитеррористической операции)».
Документ разработан совместно с ГФСУ в целях принятия дополнительных временных мер для разрушения схем оформления фиктивных кредитов и незаконного возмещения НДС с использованием налогоплательщиков, находящихся на территории проведения АТО.
Законопроектом предлагается на период проведения АТО для налогоплательщиков, находящихся на указанной территории, не осуществлять добровольную и обязательную регистрацию плательщиками НДС.
Кроме того, аннулирование регистрации на основаниях, определенных в этом подпункте, может осуществляться по заявлению плательщика налога или по самостоятельному решению налоговиков, а также по правилам, установленным п. 184.2 – 184.7 НКУ.
Замечания и предложения к законопроекту Минфин принимает в течение месяца со дня обнародования.

Налог на прибыль

Верховная Рада приняла Закон «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно налогообложения неприбыльных организаций» (законопроект № 2049).
Законодательным актом урегулированы вопросы налогообложения неприбыльных организаций и определен их перечень. Согласно закону к неприбыльным организациям относятся:
• бюджетные учреждения;
• общественные объединения, политические партии, творческие союзы, религиозные организации, благотворительные организации, пенсионные фонды;
• союзы, ассоциации и другие объединения юридических лиц;
• жилищно-строительные кооперативы , дачные (дачно-строительные), садовые и гаражные (гаражно-строительные) кооперативы (товарищества);
• объединения совладельцев многоквартирного дома, ассоциации собственников жилых домов;
• профессиональные союзы, их объединения и организации профсоюзов, а также организации работодателей и их объединения;
• сельскохозяйственные обслуживающие кооперативы, кооперативные объединения сельскохозяйственных обслуживающих кооперативов;
• другие юридические лица.
Законом усовершенствованы вопросы налогообложения неприбыльных предприятий, сроки уплаты налогового обязательства, налогообложение доходов физических лиц, связанных с получением благотворительной помощи, и т. п.

Министерство финансов приказом от 20.07.2015 г. № 651 исключило из бюджетной классификации коды авансовых платежей по налогу на прибыль (с 11023100 по 11024600), объединив их с соответствующими кодами самого налога на прибыль.
Таким образом, сделан первый шаг к ликвидации переплат по налогу на прибыль, общая сумма которых, по данным Минфина, составляет порядка 25 млрд грн.
В Минфине отметили, что правительство не может одновременно использовать всю сумму переплаченного налога для взаимозачета по уплате налогов предприятиями, поскольку это создаст недопустимую нагрузку на госбюджет. Но для системного решения проблем по переплате налога на прибыль Минфин решил объединить счета для уплаты налога на прибыль и счета по уплате этого налога авансом.
Такой шаг Минфина можно только приветствовать, ведь он позволит автоматически объединить все переплаты по налогу на прибыль в личных карточках налогоплательщиков и учесть их во время уплаты текущих обязательств по этому налогу, что, в свою очередь, позволит избежать оттока оборотных средств налогоплательщиков и переплаты налога на прибыль в бюджет.

Как заполнить расчет части чистой прибыли, если в течение года изменился процент отчисления?
Такой вопрос был задан ГФСУ в базе «ЗІР».
Прежде всего налоговики обратили внимание на порядок заполнения отдельных строк расчета:
• в строке 07 отражается часть чистой прибыли (дохода), которая отчисляется в государственный бюджет в отчетном периоде;
• в строке 08 – часть чистой прибыли (дохода), начисленная за предыдущий отчетный период текущего года;.
• в строке 09 отражается часть чистой прибыли (дохода), подлежащей уплате без учета суммы части чистой прибыли (дохода), начисленной за предыдущий отчетный период текущего года.
Расчет представляется нарастающим итогом за квартал, полугодие, три квартала и год в сроки, предусмотренные для квартальной отчетности.
В случае изменения в течение года размера отчислений части чистой прибыли (дохода) госпредприятия отражают в строке 07 Расчета сумму отчислений по ставке, действующей в отчетном периоде, а в строке 08 Расчета – сумму части чистой прибыли (дохода) по ставке, действовавшей в предыдущем отчетном периоде.
Напомним, государственные унитарные предприятия и их объединения обязаны направить часть чистой прибыли (дохода) в Госбюджет Украины:
• в размере 30% – предприятия, плановый расчетный объем чистой прибыли которых превышает 50 миллионов гривен;
• в размере 15% – другие государственные унитарные предприятия.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Налоговики в письме от 18.06.2015 г. № 12810/6/99-99-19-02-02-15 обратили внимание, что при расчете объекта налогообложения сумма средств, которая была перечислена на банковский счет или в кассу контрагента налогоплательщика после 1 января 2015 года, уменьшает финансовый результат до налогообложения. Это касается операций, по которым расходы по налогу на прибыль до 1 января 2015 года определялись по дате перечисления средств на банковский счет или в кассу контрагента, и по состоянию на 1 января у налогоплательщика имелась кредиторская задолженность по таким операциям.
Следовательно, начиная с 01.01.2015 г. проводится уменьшение финансового результата до налогообложения на сумму возвращенной возвратной финансовой помощи, полученной плательщиком налога до 01.01.2015 г. от лиц, которые не являются плательщиками налога на прибыль, и включенной в состав доходов при определении объекта обложения налогом на прибыль до этой даты.

ГФСУ ответила на вопрос, распространяется ли норма п. 31 подр. 10 разд. XX НКУ на применение штрафных санкций за неуплату в 2015 году авансовых взносов по налогу на прибыль.
Сразу напомним, что п. 31 подр. 10 разд. XX НКУ освобождает от ответственности плательщиков за нарушение порядка исчисления, правильности заполнения налоговых деклараций по налогу на прибыль предприятий и полноты его уплаты по результатам деятельности за 2015 год.
Налоговики в своем разъяснении придерживаются фискальной позиции и отмечают, что указанный пункт не распространяется на применение штрафных санкций за неуплату авансовых взносов по налогу на прибыль.
Если плательщик не платит авансовые взносы по налогу на прибыль в течение определенных сроков, он привлекается к ответственности в виде штрафа:
• при задержке до 30 календарных дней включительно, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства, – в размере 10% погашенной суммы налогового долга;
• при задержке более 30 календарных дней, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства, – в размере 20% погашенной суммы налогового долга.
Кроме того, по истечении установленных НКУ сроков погашения согласованного денежного обязательства на сумму налогового долга начисляется пеня.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Отчет о финансовых результатах (Отчет о совокупном доходе), форма которого установлена НП(С)БУ 1 «Общие требования к финансовой отчетности», содержит отдельную строку «Фінансовий результат до оподаткування» (прибыль – строка 2290 или убытки – строка 2295). Такой финансовый результат до налогообложения является разницей между признанными за отчетный период доходами и расходами и не включает другой совокупный доход.
Для отражения банком аналогичного показателя деятельности за отчетный период предусмотрена строка «Прибуток/(збиток) до оподаткування» в Отчете о прибылях и убытках и другом совокупном доходе банка (Отчете о прибылях и убытках, если он составляется отдельно).
В состав прочего совокупного дохода относятся статьи доходов и расходов, которые не признаются в составе прибыли или убытка, а именно: результаты переоценки основных средств и нематериальных активов, накопленные курсовые разницы от пересчета финансовой отчетности хозяйственной единицы за пределами Украины, результаты переоценки финансовых активов в портфеле банка на продажу, результаты переоценки хеджирования денежных потоков, доля прочего совокупного дохода ассоциированной компании, актуарные прибыли (убытки) по пенсионным планам с установленными выплатами.
ГФСУ в письме от 10.07.2015 г. N 16713/5/99-99-19-02-02-16 соглашается с тем, что значение строки «Прибуток/(збиток) до оподаткування» Отчета должно использоваться банками как финансовый результат до налогообложения (прибыль или убыток) в целях исчисления объекта обложения налогом на прибыль предприятий, поскольку именно показатели Отчета о прибылях и убытках отражают достигнутые финансовые результаты деятельности, в то время как показатели прочего совокупного дохода используются для прогнозирования возможных будущих финансовых результатов.

Налог на доходы физлиц

Президент Украины вернул в Верховную Раду с замечаниями законопроект № 2576 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины о справедливом налогообложении доходов физических лиц в интервале от 10 до 17 размеров минимальной заработной платы», который был принят еще 19.05.2015 г.
Напомним, что этим законопроектом были предложены две многообещающие поправки к Налоговому кодексу и Закону о ЕСВ:
1) увеличить предельный размер заработной платы, начиная с которого применяется ставка НДФЛ 20 % – с 10 до 17 минимальных зарплат, т. е. до предельного уровня дохода, начиная с которого не начисляется и не удерживается ЕСВ. Вступление в силу этой нормы означало бы, что повышенная ставка НДФЛ 20 % применялась бы только к той части зарплаты, которая уже не облагается ЕСВ, что вполне разумно;
2) уменьшить понижающий коэффициент к ставкам ЕСВ, который будет применяться в 2016 году безо всяких условий, с 0,6 до 0.4.
Первую инициативу Президент поддержал, но предложил ряд правок к связанным нормам Налогового кодекса. В частности, он отметил, что одновременно нужно увеличить годовую сумму налогооблагаемого дохода, с превышения которой по итогам годового перерасчета применяется ставка 20 %, со 120 до 204 минзарплат. Это вполне логично, надо признать, у Президента хорошие советники, которые заметили недоработку депутатов.
А вот вторую поправку Президент забраковал, отметив, что она приведет к большим потерям Пенсионного фонда. Чем в таком случае стимулировать бизнес к выводу зарплат из тени, он, к сожалению, не предложил.
Замечания Президента в настоящее время находятся на рассмотрении Комитета ВР по налоговой и таможенной политике.

Закон Украины от 18.06.2015 г. № 548-VIII, освобождающий от обложения военным сбором доходы военнослужащих и правоохранителей – участников АТО, предусматривает особый порядок вступления в силу.
В Заключительных положениях этого Закона сказано, что он вступает в силу со дня, следующего за днем его опубликования, и «вводится в действие через два месяца после вступления в силу».
Можно предположить, что вступление в силу будет означать лишь обязанность Кабмина привести свои документы в соответствие с Законом. И только лишь после «ввода в действие» доходы участников АТО действительно будут освобождаться от военного сбора.
Можно было бы поиронизировать над тем, что депутаты изобрели новый порядок вступления в силу законов, если это не касалось бы такой социально значимой темы, как денежное довольствие участников АТО. Собирать военный сбор, чтобы выплатить военным довольствие, чтобы потом взять с них военный сбор...
Вот уж действительно, государственные финансы – это искусство перекладывать деньги из одного кармана в другой, пока они не исчезнут бесследно.

Фискальные органы еще раз напомнили, что компенсационные выплаты из бюджета в пределах среднего заработка мобилизованных работников не включаются в облагаемый доход таких работников, то есть не облагаются НДФЛ.
Вместе с этим согласно пп. 164.2.1 НКУ в общий месячный (годовой) облагаемый доход плательщика налога включаются доходы в виде заработной платы, начисленные (выплаченные) плательщику налога в соответствии с условиями трудового договора (контракта). То есть в случае начисления (выплаты, предоставления) работодателем суммы среднего заработка мобилизованным работникам, указанный доход является объектом обложения НДФЛ.
В целях налогообложения доходы, полученные мобилизованными в виде суммы среднего заработка и компенсационной выплаты из бюджета, следует рассматривать отдельно, поскольку виды таких доходов являются разными.
В соответствии с нормами действующего законодательства работодатель и/или налоговый агент имеет право осуществить пересчет сумм начисленных доходов и удержанного НДФЛ за любой период и в любых случаях для определения правильности налогообложения.
Следовательно, работодатель после получения компенсационной выплаты из бюджета в пределах среднего заработка мобилизованных работников, выплачиваемой в соответствии с Порядком № 105, имеет право осуществить пересчет НДФЛ, начисленного на суммы среднего заработка мобилизованных.
С таким разъяснением можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Налоговики в Обобщающей налоговой консультации от 17.07.2015 г. № 507 разъяснили порядок представления в контролирующий орган самозанятыми лицами, осуществляющими частную нотариальную деятельность, информации об удостоверенных договорах продажи (обмена) объектов недвижимого имущества между физическими лицами, продажи (обмена) движимого имущества между стороной (сторонами), о выдаче свидетельств о праве на наследство и/или удостоверенных договорах дарования.
Так, обязательство насчитывать, удерживать и уплачивать в бюджет НДФЛ и военный сбор от имени и за счет физического лица с доходов, выплачиваемых такому лицу, вести налоговый учет, подавать налоговую отчетность налоговым органам и нести ответственность за нарушение обязанностей, установленных НКУ, распространяется только на лиц, которые в соответствии с НКУ имеют статус налоговых агентов.
То есть частные нотариусы выступают в качестве налоговых агентов в части уведомления налоговых органов о полученных физическими лицами доходах в случае продажи или наследования имущества.
Поэтому при совершении нотариальных действий, предусмотренных п. 172.4 НКУ, частный нотариус обязан предоставлять информацию контролирующим органам путем заполнения следующих граф налогового расчета по ф. № 1ДФ:
– графы 1 – порядковый номер;
– графы 2 – регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия и номер паспорта физического лица (для физического лица, имеющего отметку в паспорте о праве осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта);
– графы 3а – сумма начисленного дохода;
– графы 4 – сумма уплаченного налога на доходы физических лиц (в случаях, предусмотренных НКУ);
– графы 5 – признак дохода согласно справочнику признаков доходов.

Парламент принял Закон «О внесении изменений в статью 164 Налогового кодекса Украины относительно налогообложения пенсий инвалидов войны и некоторых других категорий лиц» (законопроект № 2781).
Так, ст. 164 НКУ дополнена нормой, согласно которой пенсии участников боевых действий Второй мировой войны, инвалидов войны и лиц, на которых распространяется действие ст. 10 Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты», не облагаются НДФЛ.
То есть, как только Закон вступит в силу, пенсии, в частности участников АТО, не будут облагаться НДФЛ.

Единый налог

ГФСУ ответила на вопрос, может ли плательщик единого налога III группы на протяжении текущего года выбрать IV группу.
Налоговики напомнили, что сельскохозяйственные товаропроизводители для перехода на упрощенную систему налогообложения или ежегодного подтверждения статуса плательщика единого налога четвертой группы подают до 20 февраля текущего года соответствующие документы.
В то же время, Налоговый кодекс разрешает единщикам сменить группу ЕН, но при условии соблюдения требований для выбранной группы. Для этого необходимо подать заявление в контролирующий орган не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего квартала.
Относительно перехода на IV группу ЕН контролеры отметили, что плательщику ІІІ группы можно осуществить такой переход, но для этого необходимо подать соответствующие документы до 20 февраля текущего года. Если же указанный срок прошел, то плательщик не сможет на протяжении года выбрать IV группу.
С таким разъяснением можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

ГФСУ ответила на вопрос, осуществляется ли перерасчет иностранной валюты, которая на дату окончания отчетного периода учитывается на текущем счете юрлицом на ІІІ группе ЕН, и включается ли курсовая разница от такого перерасчета в доход.
Налоговики напомнили, что юрлица-единщики используют данные упрощенного бухгалтерского учета относительно доходов и расходов.
Вместе с тем, юрлица на едином налоге с целью составления финансовой отчетности признают доходы и расходы по национальным положениям (стандартам) бухгалтерского учета.
Исходя из норм П(С)БУ 21 контролеры сделали следующий вывод.
Юрлица на едином налоге должны осуществить перерасчет остатка иностранной валюты, которая учитывается на текущем валютном счете такого плательщика, на дату окончания отчетного квартала в соответствии с положениями (стандартами) бухгалтерского учета.
Положительные курсовые разницы от такого перерасчета отражаются в составе доходов плательщика единого налога третьей группы, отрицательные курсовые разницы – не уменьшают базу налогообложения по единому налогу.
С таким разъяснением можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

У ГФСУ спросили, что является доходом юрлица на ІІІ группе ЕН, если валютные средства за предоставленные товары (работы, услуги) перечисляются через международные системы денежных переводов (SWIFT, Western Union, MoneyGram и т. п.).
Прежде всего налоговики напомнили о понятии дохода для единщиков и дате его признания.
Так, доходом юридического лица на едином налоге является любой доход, включая доход представительств, филиалов, отделений такого юридического лица, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме. Датой получения дохода плательщика единого налога является дата поступления средств.
Контролеры отметили, что если с выручки в иностранной валюте за предоставленные товары (работы, услуги) удерживаются проценты (комиссионные) в пользу международной системы денежных переводов (SWIFT, Western Union, MoneyGram и т. п.), то доходом юрлица на ІІІ группе ЕН является полная сумма выручки, пересчитанная в гривню по официальному курсу НБУ на дату ее поступления (с учетом сумм, удержанных международными системами за перевод валютных средств).
С таким разъяснением можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Как известно, регистрация субъекта хозяйствования в качестве плательщика единого налога осуществляется путем внесения соответствующих записей в Реестр плательщиков единого налога (ст. 299 Налогового кодекса). По желанию зарегистрированный плательщик единого налога может безвозмездно и безусловно получить извлечение из этого Реестра.
Но в порядке исключения в этом году субъекты хозяйствования – плательщики единого налога четвертой группы будут иметь право на получение извлечения из Реестра только после утверждения формы налоговой декларации и определения порядка формирования соответствующего реестра субъектов хозяйствования. В течение переходного периода по заявлению субъектов хозяйствования для подтверждения статуса плательщика единого налога четвертой группы будут предоставляться справки произвольной формы.
Об этом сообщила на официальном сайте ГНИ в Оболонском районе г. Киева.

Минфин приказом от 19.06 2015 г. № 579 утвердил:
форму книги учета доходов (для плательщиков единого налога I, II и III групп, не являющихся плательщиками НДС) и Порядок ее ведения;
форму книги учета доходов и расходов (для плательщиков единого налога III группы, являющихся плательщиками НДС) и Порядок ее ведения.
Документ вступит в силу со дня официального опубликования, предположительно 28 июля.
В ближайших номерах «БУХГАЛТЕР&ЗАКОН» читайте комментарии к указанному приказу.

Минфин приказом от 19.06.2015 г. № 578 утвердил новые формы деклараций для плательщиков единого налога. Теперь формы деклараций приведены в соответствие с действующим законодательством и в них учтены все изменения, связанные с реформой упрощенной системы с 01.01.2015 г.
Согласно приказу № 578 утверждены:
• налоговая декларация плательщика единого налога – физического лица – предпринимателя;
• налоговая декларация плательщика единого налога третьей группы (юридического лица);
• налоговая декларация плательщика единого налога четвертой группы.
Отметим, что новые формы деклараций заметно отличаются от своих предшественниц как по структуре, так и по содержанию. Более подробно о новой отчетности для единщиков читайте в ближайших выпусках «БУХГАЛТЕР&ЗАКОН».

Минюст сообщает о регистрации следующих нормативно-правовых актов:
• приказ от 19.06.2015 г. № 578 «Об утверждении форм налоговых деклараций плательщика единого налога»;
• приказ от 19 июня 2015 года № 579 «Об утверждении форм книги учета доходов и книги учета доходов и расходов и порядков их ведения».
Также зарегистрированы:
• Порядок ведения книги учета доходов для плательщиков единого налога первой, второй и третьей групп, не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость;
• Порядок ведения книги учета доходов и расходов для плательщиков единого налога третьей группы, являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость.

Киевские налоговики в письме от 06.05.2015 г. № 1313/К/26-15-17-04-14 разъяснили нюансы декларирования сумм дохода от деятельности туристических агентов.
Так, НКУ определено, что в случае предоставления услуг, выполнения работ по договорам поручения, комиссии, транспортного экспедирования или по агентским договорам доходом является сумма полученного вознаграждения поверенного (агента).
То есть доходом ФЛП – плательщика единого налога – турагента, предоставляющего услуги по агентскому договору, является только размер полученного вознаграждения.
Относительно отражения суммы доходов в Книге доходов и расходов, то в ней отражается фактически полученная сумма дохода от осуществления деятельности с суммарным итогом за месяц, квартал, год.
Напомним, записи в Книге доходов и расходов осуществляются по итогам рабочего дня, в течение которого получен доход, в частности средства, поступившие на текущий счет плательщика налога и/или полученные наличными, сумма задолженности, по которой истек срок исковой давности, фактически безоплатно получены товары (работы, услуги).

Волынские налоговики отметили, что ФЛП-единщики начисляют и уплачивают ЕСВ за каждый полный или неполный отработанный месяц, в котором подано заявление о прекращении предпринимательской деятельности в размере, определяемом самостоятельно, но не меньше минимального страхового взноса.
Специалисты ведомства напомнили, что размер ЕСВ для физлиц на едином налоге составляет 34,7% суммы, определяемой ими самостоятельно, но не больше максимальной величины базы начисления ЕСВ. При этом сумма ЕСВ не может быть меньше чем размер минимального страхового взноса.
Минимальный размер ЕСВ определяется расчетно как произведение минимального размера заработной платы на размер взноса, установленный законом на месяц, за который начисляется заработная плата (доход).

Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законы Украины относительно применения регистраторов расчетных операций» от 01.07.2015 г. № 569-VIII опубликован в газете «Голос Украины» № 131 от 23.07.2015 г.
Согласно документу п. 296.10 НКУ изложен в новой редакции, которой предусмотрено, что плательщики единого налога I, II и III групп (физлица-предприниматели) независимо от выбранного вида деятельности, объем дохода которых в течение календарного года не превышает 1 000 000 грн, могут не использовать РРО.
В случае превышения в календарном году объема дохода свыше 1 000 000 гривен применение РРО для такого единщика является обязательным с первого числа первого месяца квартала, следующего за возникновением такого превышения, и продолжается во всех последующих налоговых периодах в течение пребывания лица на едином налоге.
Закон вступает в силу со дня его опубликования, то есть 23.07.2015 г.
Подробные комментарии о Законе № 569 читайте в ближайших выпусках электронного издания «БУХГАЛТЕ&ЗАКОН», а также в системах ЛІГА:ЗАКОН.

ГФСУ ответила на вопрос, как определяется доход юрлица на третьей группе ЕН от продажи земельного участка.
Как известно, юрлица-единщики используют данные упрощенного бухгалтерского учета относительно доходов и расходов с учетом положений п. 44.2 и п. 44.3 НКУ.
В бухгалтерском учете земельные участки и капитальные расходы на улучшение земель, не связанные со строительством, классифицируются как основные средства.
В свою очередь, при продаже основных средств юридическими лицами – плательщиками единого налога доход определяется как сумма средств, полученных от их продажи.
Если же основные средства проданы после их использования в течение 12 календарных месяцев со дня ввода в эксплуатацию, доход определяется как разница между суммой средств, полученной от продажи, и их остаточной балансовой стоимостью, сложившейся на день продажи.
Поскольку земельные участки не имеют остаточной стоимости, так как не являются объектом для начисления амортизации, то в случае продажи земельного участка как отдельного объекта собственности юрлицо на ЕН включает в состав доходов все поступления средств, полученные от продажи такого земельного участка, в отчетном периоде их получения.
С таким разъяснением можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Минфин приказом от 16.06.2015 г. № 560 утвердил новую форму Налоговой декларации по плате за землю (земельный налог и/или арендная плата за земельные участки государственной или коммунальной собственности).
Обращаем внимание, что из формы декларации убрали приложения – они включены непосредственно в соответствующие разделы декларации:
I. «Розрахунок суми земельного податку»;
II. «Розрахунок суми орендної плати».
Расчет суммы налоговых обязательств приводится в разделе III декларации.
Приказ вступит в силу со дня официального опубликования, предположительно 31 июля.

ГФСУ ответила на вопрос, может ли физлицо-единщик, подавшее в контролирующий орган заявление относительно периода ежегодного отпуска, в дальнейшем отозвать его в связи с пребыванием в таком периоде на больничном?
Так, физическое лицо – предприниматель – плательщик единого налога без наемных работников может отозвать заявление на ежегодный отпуска до его начала и воспользоваться правом на освобождение от уплаты единого налога за период болезни, подтвержденной копией листка (листков) нетрудоспособности, если она длится 30 и больше календарных дней.
Налоговики напомнили, что единщики I и II групп без наемных работников освобождаются от уплаты единого налога в течение одного календарного месяца на год на время отпуска, а также за период болезни, подтвержденной копией листка (листков) нетрудоспособности, если она длится 30 и больше календарных дней.
Информация о периоде ежегодного отпуска и сроках утраты трудоспособности с обязательным приложением копии листка нетрудоспособности подается по заявлению в произвольной форме.
Специалисты фискального ведомства обратили внимание, что во избежание нарушения срока уплаты авансовых платежей такое заявление рекомендуется подавать до начала отпуска. Заявление относительно срока потери трудоспособности с обязательным приложением копии листка нетрудоспособности целесообразно подавать сразу после окончания больничного.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

ГФСУ ответила на вопрос, обязаны ли предприниматели-единщики, не имеющие показателей или объектов декларирования (налогообложения), подавать налоговую декларацию плательщика единого налога.
Прежде всего напомним, что согласно п. 49.2 НКУ за период, в котором не осуществлялась хозяйственная деятельность (не возникал объект налогообложения), представлять отчетность с прочерками не нужно.
Но контролеры трактуют эту норму для каждого налога по-своему. В частности, они считают, что предприниматели-единщики должны подавать отчетность за «бездоходный» период.
Такой вывод был сделан исходя из п. 40.1 НКУ, которым предусмотрено, что в случае если другими разделами НКУ или законами по вопросам таможенного дела определяется специальный порядок администрирования отдельных налогов, сборов, платежей, то используются правила, определенные в таком другом разделе или законе по вопросам таможенного дела.
Поскольку порядок администрирования единого налога определен другим разделом, то предприниматели, не имеющие показателей или объектов, подлежащих декларированию (налогообложению), обязаны подавать налоговую декларацию.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.
Такую позицию контролеры поддерживают соответственно и для плательщиков единого налога – юрлиц, а также при представлении отчетности по рентной плате. В этом случае ГФСУ считает, что само наличие разрешения уже обязывает подавать отчетность.

Акцизный налог

Как известно, объектом обложения розничным акцизом являются операции по реализации субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров.
Вместе с тем к такой реализации относится, в частности, продажа пива, алкогольных напитков, табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака, непосредственно гражданам для их личного некоммерческого использования независимо от формы расчетов, в том числе на разлив в ресторанах, кафе, барах, других субъектах хозяйствования общественного питания.
Как видим, Налоговый кодекс ни слова не содержит об испорченных товарах для целей розничного акциза.
Поэтому харьковские налоговики отметили, что к объекту налогообложения розничным акцизом не отнесены объемы испорченного, уничтоженного, утраченного или использованного для собственных нужд подакцизного товара.

Бухгалтерский учет

Минфин утвердил приказ от 18.06.2015 г. № 573 «Об утверждении Изменений к некоторым нормативно-правовым актам Министерства финансов Украины по бухгалтерскому учету».
Документом, в частности, счет 31 «Рахунки в банках» Инструкции к Плану счетов бухгалтерского учета дополнен субсчетами 315 «Спеціальні рахунки в національній валюті» и 316 «Спеціальні рахунки в іноземній валюті».
При этом 315-й предназначен для учета средств на счете в СЭА НДС, открытом налогоплательщику в Казначействе, а также для учета средств на других специальных счетах, открытых в банке и/или органе Казначейства в соответствии с законодательством, и т. п.
В то же время на субсчете 316 будут учитываться средства в иностранной валюте, подлежащие распределению или дополнительному предварительному контролю, в том числе сумм средств в иностранной валюте, подлежащих обязательной продаже в соответствии с законодательством.
Кроме того, устранены некоторые несогласованности норм П(С)БУ 7 «Основные средства» и П(С)БУ 25 «Финансовый отчет субъекта малого предпринимательства» с действующими нормами НКУ.
Так, из П(С)БУ 7 исключена норма, предусматривающая право увеличить первоначальную (переоцененную) стоимость ОС на сумму расходов, связанных с улучшением и ремонтом объекта, определенную в порядке, установленном налоговым законодательством.
В свою очередь, из перечня субъектов, применяющих нормы П(С)БУ 25, убрали т. н. нулевиков – субъектов малого предпринимательства, соответствующих критериям пп. 154.6 НКУ (в редакции НКУ от 25.12.2014 г.).
Документ вступит в силу со дня официального опубликования.

Отчетность

Минфин обещал разработать новую форму отчетности для единщиков еще в І квартале текущего года – именно такой срок исполнения прописан в приказе № 1204. Но по сей день формы так и нет, видимо, у ведомства есть задачи поважнее.
В связи с этим у многих возникает вопрос, как же заполнять отчетность по старой форме, но с учетом измененных ставок единого налога?
В этот раз данный вопрос взялись прояснить налоговики Дарницкого района г. Киева.
Так, с целью избежания недоразумений во время заполнения отчетности, нужно указывать сумму дохода (сумму единого налога) по ставке 2 % или 4 % в строках налоговой декларации, которыми предусмотрено отражение суммы дохода (суммы единого налога) по ставке 3 % или 5 %.
При этом контролеры напоминают, что действующим законодательством не допускаются зачеркивания и исправления обязательных реквизитов декларации.

Фонд соцзащиты инвалидов в письме от 24.07.2014 г. № 1/6-187/02-02 разъяснил, что возможность представления отчета о занятости и трудоустройстве инвалидов по форме № 10-ПІ в электронном виде законодательством не предусмотрена. Интересно, а кто же должен инициировать изменения в законодательство, если не сам Фонд, через профильное Министерство социальной политики, в ведении которого он находится?
Зато, как оптимистично говорится в письме, не запрещено подавать этот отчет через представителя работодателя по поручению, если в поручении четко оговорено осуществление таких действий (а попросту – через уполномоченного представителя, курьера).
Вероятно, в Фонде не заметили, что уже давно наступил XXI век, и такой способ представления слишком уж архаичен.

В связи со вступлением в силу постановления КМУ «О порядке уведомления Государственной фискальной службы и ее территориальных органов о приеме работника на работу» от 17.06.2015 г. № 413, налоговики отозвали свое письмо от 04.06.2015 г. № 19779/7/99-99-17-03-01-17. Этим письмом они разрешали до вступления в силу указанного постановления КМУ подавать информацию о приеме на работу в таблице 5 ежемесячного отчета по ЕСВ. Теперь, когда Кабмин утвердил форму уведомления, использовать нужно именно ее.
Об этом идет речь в письме ГФСУ от 07.07.2015 г. № 24277/7/99-99-17-03-01-17.

Закарпатские налоговики напомнили, как отражаются компенсационные выплаты мобилизованным в отчетности по форме № 1ДФ.
Так, начисленная и выплаченная мобилизованным работникам компенсация в пределах среднего заработка отражается по признаку дохода «128» в разделе I формы № 1ДФ в графе 3а «Сума нарахованого доходу» и в графе 3 «Сума виплаченого доходу».
В графах 4а «Сума утриманого податку, нарахованого» и 4 «Сума утриманого податку, перерахованого» проставляется прочерк, поскольку с компенсации из бюджета в пределах среднего заработка НДФЛ не удерживается.
Вместе с тем, в разделе II формы № 1ДФ в строке «Військовий збір» суммы указанных компенсационных начислений не отражаются, поскольку отчитываться по военному сбору следует только в случае, если есть соответствующие начисления, с которых удерживается военный сбор согласно действующему законодательству.

Если обратиться к п. 49.2 Налогового кодекса, то можно сделать вывод, что за период, в котором не осуществлялась хозяйственная деятельность (не возникал объект налогообложения), представлять отчетность с прочерками не нужно.
Исключение предусмотрено для плательщиков, которые имеют действующие (в том числе приостановленные) лицензии на право осуществления деятельности с подакцизной продукцией, подлежащей лицензированию согласно законодательству. Такие плательщики обязаны за каждый отчетный период подавать налоговые декларации независимо от того, велась ли хозяйственная деятельность в отчетном периоде.
Но налоговики видят эту норму по-своему, и не по всем налогам разрешают не отчитываться.
Относительно отчетности по акцизному налогу киевские налоговики отметили, что налогоплательщик может не подавать отчетность при соблюдении двух условий:
– осуществление нелицензируемой деятельности, то есть у плательщика отсутствуют действующие (в т. ч. приостановленные) лицензии на право осуществления деятельности с подакцизной продукцией;
– в отчетном периоде не возникли объекты налогообложения или не появились показатели, подлежащие декларированию.
Напомним, единщики подают декларацию в любом случае. Контролеры аргументировали это тем, что поскольку порядок администрирования единого налога определен другим разделом Налогового кодекса, то единщики, не имеющие показателей или объектов, подлежащих декларированию (налогообложению), обязаны подавать налоговую декларацию.
По рентной плате данная норма НКУ тоже не прошла. Контролеры считают, что само наличие разрешения уже обязывает подавать отчетность.

Как известно, спустя полгода, как заработала норма об уведомлении налоговой о приеме сотрудника, Кабмин разработал соответствующую форму, закрепленную в постановлении от 17.06.2015 г. № 413.
В свою очередь, контролеры не могут сложить единого мнения о том, с какой даты нужно подавать новую форму уведомления.
Пожалуй, одна из первых по этому поводу высказалась ГФС в Черкасской области. Специалисты регионального ведомства считают, что начиная с 27 июня 2015 года работодатели уведомляют о приеме наемных работников по новому порядку. При этом налоговики добавляют, что уведомления о приеме работника, поданные в территориальные органы ГФСУ не по месту учета работодателя или не по установленной форме, считаются не поданными. Этого же мнения были и киевские налоговики в устных консультациях. Такой вывод контролеры сделали на основании частичного(!) опубликования постановления № 413 в газете «Урядовий кур'єр» 27 июня 2015 года.
Казалось бы, единый подход, хоть и немного спорный, налоговики уже выработали.
Однако в традиционной рассылке от Информационно-справочного департамента ГФСУ высказано мнение, что постановление № 413 все-таки вступило в силу 3 июля 2015 года (дата полного опубликования в бюллетене «Офіційний вісник України»), поэтому новая форма подается с указанной даты. Эксперты ЛІГА:ЗАКОН поддерживают именно эту позицию.

Днепропетровские налоговики напоминают, что для парковочного сбора установлен квартальный налоговый период.
Как известно, если налоговый период – квартал, то декларацию необходимо подать в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала.
Поэтому плательщики сбора за парковку в срок с 1 июля по 10 августа текущего года должны подать в территориальный орган ГФС по местонахождению объекта налогообложения налоговую декларацию сбора за места для парковки транспортных средств.
Вместе с тем, контролеры отмечают, что поскольку Минфин еще не принял новую форму отчетности, то отчитываться нужно по старой, утвержденной приказом от 30.12.2013 г. № 866.
Налоговое обязательство по парковочному сбору должно быть уплачено не позднее 20 августа 2015 года.

В связи с наступлением квартального срока представления отчетности, региональные налоговики напоминают, по каким налогам необходимо отчитываться.
На этот раз специалисты ГФС в Днепропетровской области уделили внимание рентной плате.
Налоговики отметили, что плательщики рентной платы с 1 июля по 10 августа 2015 года должны подать в территориальный орган ГФС налоговые декларации:
– по рентной плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых (за ІІ квартал 2015 года):
– по рентной плате за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых – по местонахождению участка недр (за ІІ квартал 2015 года);
– по рентной плате за пользование радиочастотным ресурсом Украины – по месту налоговой регистрации (за ІІ квартал 2015 года);
– по рентной плате за специальное использование воды – по месту налоговой регистрации (за полугодие 2015 года);
– по рентной плате за специальное использование лесных ресурсов – по местонахождению лесного участка (за полугодие 2015 года);
– по рентной плате за транспортировку нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами, транзитную транспортировку трубопроводами природного газа и аммиака по территории Украины – по месту налоговой регистрации (за ІІ квартал 2015 года).
Вместе с налоговыми декларациями налогоплательщик подает копии разрешения на специальное водопользование, договора на поставку воды и статистической отчетности об использовании воды.
Специалисты фискального ведомства отметили: поскольку Минфином не приняты новые формы отчетности, то отчитываться необходимо по старым.

Минюст зарегистрировал приказ от 16.06.2015 года № 560 «Об утверждении формы Налоговой декларации по плате за землю (земельный налог и/или арендная плата за земельные участки государственной или коммунальной собственности)».

Администрация Президента и ГФСУ готовят ряд законопроектов по упрощению администрирования налогов и сборов, которые будут внесены на рассмотрение парламента осенью. Об этом на заседании Национального совета реформ сообщил Глава Администрации Президента Украины Борис Ложкин.
«Налоговая реформа – это то, что может быть одобрено парламентом до 1 октября, если на этом сфокусироваться. Это не требует ни денег, ни каких-либо других ресурсов. Я думаю, все фракции коалиции должны быть в этом заинтересованы», – отметил Борис Ложкин.
По его словам, необходимо значительно сократить объем информации, которая должна предоставляться в налоговой отчетности. Речь идет о создании единой унифицированной формы налоговой отчетности по налогу на прибыль предприятий вместо существующих 5 форм по видам деятельности. Количество приложений к декларации предлагается сократить с 14 до как минимум 9. Соответствующий проект сейчас разрабатывается в ГФСУ (от редакции – Бухгалтер.UA писал об указанном законопроекте еще в мае).
Следующим шагом, по словам главы АПУ, должно стать объединение НДФЛ, ЕСВ и военного сбора в единый налог на заработную плату. Также будет предложено ввести единую годовую декларацию по уплате единого налога и ЕСВ и упростить процедуры ее предоставления, в частности отказаться от двойного подтверждения подачи декларации и применения штрафов в случае подачи уточненной информации. Соответствующие законопроекты должны быть разработаны и внесены в парламент до 1 октября и заработать на практике с января 2016 года.
Результатом, по словам Бориса Ложкина, должно стать сокращение времени на администрирование налогов и сборов с 350 до 100 часов в год.
По данным официального сайта Президента.

Налоговики в Закарпатской области напомнили, что плательщики эконалога (в т. ч. бюджетные учреждения) в течение периода с 1 июля до 10 августа 2015 года (включительно) должны представить декларации по экологическому налогу за II квартал.
В настоящее время действует форма декларации, утвержденная приказом ГНАУ от 24 декабря 2010 г. № 1010. Она уже устарела в связи с отменой эконалога за выбросы передвижными источниками загрязнения, но новая форма еще не утверждена. Согласно п. 46.6 НКУ новые формы декларации вступают в силу для составления отчетности за налоговый период, следующий за налоговым периодом, в котором состоялось их обнародование. Поскольку период отчетности начался, то отчитываться за II квартал 2015 года учреждениям – плательщикам эконалога придется по старой форме.
Специалисты обратили внимание, что уже разработана новая форма декларации по эконалогу с учетом всех налоговых нововведений, о которой Бухгалтер.UA писал еще в марте.

В связи с тем что по состоянию на 10.07.2015 новая форма декларации по рентной плате не утверждена, налоговики рекомендуют в зависимости от объекта налогообложения отчитываться по формам, утвержденным приказами ГНАУ.
Однако некоторые формы предусматривают базовый налоговый (отчетный) период – календарный месяц. Это, в частности:
• форма налоговых расчетов по рентной плате за транспортировку нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами, транзитную транспортировку трубопроводами природного газа и аммиака территорией Украины, утвержденная приказом ГНАУ от 24.12.2010 1011;
• форма налогового расчета сбора за пользование радиочастотным ресурсом Украины, утвержденная приказом ГНАУ от 24.12.2010 N 1018.
Поэтому налоговики советуют подавать плательщикам расчеты по действующим формам № 1011, 1018 с указанием в строке 1 «налоговый период« цифры «6», что будет означать представление расчетов за II квартал 2015 года с предельным сроком представления – 10.08.2015.
Предельным сроком уплаты и датой проведения начисления в ИКП для таких расчетов является 19 августа 2015 года.
Также налоговики в письме от 21.07.2015 г. N 26476/7/99-99-15-04-01-17 предоставили ряд рекомендаций по заполнению указанных отчетов.

Налоговики на своем сайте напомнили, что формой Отчета о суммах налоговых льгот, а также Порядком определения сумм налогов и сборов, не уплаченных субъектом хозяйствования в бюджет в связи с получением налоговых льгот по операциям, осуществляемым на таможенной территории Украины, не предусмотрен механизм подачи уточненного отчета.
Учитывая, что указанный отчет составляется нарастающим итогом с начала года, допущенные ошибки следует исправлять в очередном Отчете о суммах налоговых льгот в пределах года.
При этом исправление ошибок в Отчете о суммах налоговых льгот не приводит к начислению штрафных санкций.
Обращаем внимание, что с формой Отчета, а также с алгоритмом его составления можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

ГФСУ ответила на вопрос, в каких отчетных периодах одновременно с отчетностью по ренте за спецводопользование подается копия разрешения на специальное водопользование / договора на поставку воды и статистическая отчетность об использовании воды N 2ТП-водгосп?
При представлении плательщиком рентной платы первой налоговой декларации вместе с ней подается копия разрешения на специальное водопользование, договора на поставку воды, а в дальнейшем такая копия подается в случае внесения изменений в разрешение на специальное водопользование или договор на поставку воды.
Копия отчета 2ТП-водгосп с отметкой о получении (штампом организации, принявшей отчет, и датой принятия) подается плательщиком рентной платы за специальное использование воды вместе с налоговой декларацией за год.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Наличные расчеты

Норма, освобождающая от применения РРО юридических лиц в случае предоставления услуг, а именно п. 1 ст. 9 Закона об РРО, действовала до 01.01.2015 г. После налоговой реформы упомянутый пункт Закона изложен в новой редакции, которой не предусмотрено освобождение от применения РРО предприятий, предоставляющих услуги.
Однако предприятиям сферы услуг был установлен переходной период. Так, до 1 июля 2015 года такие субъекты хозяйствования освобождались от санкций в случае проведения расчетов в кассах с оформлением приходных и расходных кассовых ордеров.
А начиная с 1 июля 2015 года предприятия сферы услуг должны применять РРО на общих основаниях, иначе – штраф.
Вместе с тем, запорожские налоговики напоминают, что субъекты хозяйствования, которые осуществляют торговлю исключительно по безналичному расчету через банковские учреждения, что подтверждается соответствующими выписками из банковских счетов, РРО не применяют.

Европейская Бизнес Ассоциация (ЕБА) осудила отмену обязательного использования регистраторов расчетных операций для предпринимателей, чей годовой доход не превышает 1 млн грн.
В официальном обращении Ассоциации говорится, что обязательное применение РРО уже предусмотрено Законом «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно налоговой реформы» от 28.12.2014 г. № 71-VIII. Компании-члены Ассоциации оптимистично воспринимают норму об обязательном использовании РРО всеми субъектами хозяйствования (кроме 1-й группы упрощенной системы налогообложения, а также тех, кто осуществляет деятельность на рынках и на передвижных объектах).
ЕБА обращает внимание на то, что с момента принятия Закона и до сих пор имеют место попытки различных объединений и отдельных народных депутатов отменить нормы по использованию РРО субъектами 2-й и 3-й групп упрощенной системы налогообложения. 1 июля 2015 года Верховная Рада Украины приняла Закон «О внесении изменений в Закон Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» (относительно государственных гарантий субъектам хозяйствования в применении ими регистраторов)», который предусматривает, что субъекты хозяйствования с годовым оборотом до 1 миллиона гривен независимо от группы единого налога не будут применять РРО.
Принятие такого Закона, как результат длительного сопротивления малого бизнеса использовать РРО, стало компромиссным шагом со стороны законодателя, хотя с точки зрения уплаты налогов и наполнения бюджета это скорее шаг назад, считают в ЕБА, так как механизма контроля годовой суммы оборота пока нет. «Каждый предприниматель сможет декларировать оборот меньше 1 миллиона, даже если по факту он будет гораздо больше. Именно поэтому, хотя указанная норма Закона и не отменяет обязательности кассовых аппаратов для 2 и 3 групп, мы убеждены, что такие и любые другие действия, направленные на отсрочку использования РРО, носят исключительно популистский характер и препятствуют экономическим реформам в стране», – говорится в обращении.
Напомним, Верховная Рада отменила обязательное применение РРО для предпринимателей с годовым доходом до 1 млн грн. Законопроект № 1088 о внесении изменений в Закон об РРО, касающихся государственных гарантий субъектам хозяйствования в применении ими регистраторов, набрал 248 голосов.

Депутаты проголосовали во втором чтении и в целом за законопроект № 1088 «О внесении изменений в Закон Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» (относительно государственных гарантий субъектам хозяйствования в применении ими регистраторов)».
На заседании Комитета по налоговой и таможенной политике парламентарии совместно с Правительством согласовали целый ряд правок, поэтому проголосованный текст отличается от размещенного на сайте ВРУ.
Из того, что было озвучено непосредственно в сессионном зале перед голосованием, особого внимания заслуживает введение предельного размера дохода 1 млн грн., при достижении которого в течение календарного года, начиная со следующего месяца субъекты хозяйствования должны будут начать применять РРО. В связи с этим по просьбе Министра финансов Н. Яресько Правительству было поручено разработать механизм контроля за достижением предельного размера дохода.
Из других послаблений также хочется отметить отмену пятикратного штрафа за непроведение расчетных операций через РРО.
А вот чего не оказалось во втором чтении, так это возможности зачета стоимости РРО в счет уплаты налогов. Видимо, депутаты решили, что для предпринимателей с годовым доходом свыше 1 млн грн. это уже вполне посильная ноша.
Ну что ж, выводы будем делать после того, как увидим окончательный проголосованный текст и Президент его подпишет.

Налоговики Печерского района г. Киева разъяснили, как начать работу с РРО.
Итак, прежде всего субъекту хозяйствования необходимо купить РРО. Контролеры отмечают, что налогоплательщику, который имеет несколько точек реализации, необходимо иметь РРО на каждую точку.
Модель РРО должна соответствовать перечню РРО, включенных в Государственный реестр.
Как показала сложившаяся практика, срок выбора и покупки РРО может составлять от 3 до 60 дней.
Следующим этапом является заключение договора на сервисное обслуживание. Договор заключается с ЦСО, который имеет соответствующее соглашение (договор) с производителем или поставщиком именно той модификации РРО, в отношении которой заключается данный договор.
Договор с ЦСО заключается в срок до 5 дней. Но на практике это происходит намного быстрее.
Следующий шаг – регистрация РРО в ГФС. Для регистрации РРО субъект хозяйствования (или уполномоченное им лицо) обращается в орган ГФС по основному месту учета налогоплательщика. Регистрация РРО в органах ГФС проводится в течение 3-х рабочих дней.
Напомним, что для регистрации РРО необходимо подать:
– заявление по форме № 1-РРО;
– копию документа, подтверждающего факт покупки или бесплатного получения РРО в собственность, иного документа, подтверждающего право собственности или пользования РРО;
– копию документа на право собственности или иного документа, дающего право на размещение хозяйственной единицы, где будет использоваться РРО;
– копию договора с ЦСО на обслуживание и ремонт РРО.
И последний шаг – опломбирование и ввод в эксплуатацию РРО. До начала работы кассовый аппарат должен быть опломбирован и сервисный центр должен выдать справку об опломбировании.
После окончания процедуры регистрации кассовый аппарат вводится в эксплуатацию, о чем представителями налогоплательщика и ЦСО составляется соответствующий акт.

Если профсоюзная организация реализует путевки за наличные средства, то регистратор расчетных операций необходимо использовать на общих основаниях. Вместе с тем, проведение расчетов за путевки исключительно через банковские учреждения не требует применения РРО.
Такое разъяснение предоставила ГФСУ в письме от 18.06.2015 г. № 12748/6/99-99-22-07-03-15.

ГФС в Житомирской области напоминает, что при использовании РРО субъекты хозяйствования обязаны:
– хранить в хозяйственной единице последнюю использованную и текущую расчетную книжку, которая используется на период выхода из строя РРО, ремонта РРО, временного выключения электроэнергии (но не более 72 часов);
– в конце рабочего дня (смены) печатать на РРО (за исключением автоматов по продаже товаров (услуг) фискальные отчетные чеки и обеспечивать их хранение в книгах учета расчетных операций;
– обеспечивать соответствие сумм наличных денежных средств, указанной в дневном отчете РРО, а в случае использования расчетной книжки – общей сумме продажи по расчетным квитанциям, выданным с начала рабочего дня;
– печатать Х-отчеты, Z-отчеты и другие документы, предусмотренные документацией на РРО, в соответствии с законодательством;
– хранить на месте проведения расчетов регистрационное удостоверение и последнюю справку об опломбировании РРО или их копии.
Налоговики напомнили, что в случае невыполнения ежедневного распечатывания нескольких фискальных отчетных чеков к субъектам хозяйствования будет применена финансовая санкция только за один нераспечатанный чек.

ГФСУ сообщила, что продажа неприбыльным учреждением, в частности Дворцом детского творчества, билетов на концертно-зрелищные мероприятия осуществляется без применения РРО.
Так, согласно Закону № 265/95 при осуществлении торговли продукцией собственного производства и предоставлении услуг предприятиями, учреждениями и организациями всех форм собственности, кроме предприятий торговли и общественного питания, в случае проведения расчетов в кассах этих предприятий, учреждений и организаций с оформлением приходных и расходных кассовых ордеров и выдачей соответствующих квитанций, подписанных и заверенных печатью (при наличии) в установленном порядке, РРО не применяется.
Налоговики напомнили, что РРО и расчетные книжки не применяются при продаже проездных и перевозочных документов на железнодорожном (кроме пригородного) и авиационном транспорте с оформлением расчетных и отчетных документов и на автомобильном транспорте с выдачей талонов, квитанций, билетов с нанесенными печатным способом серией, номером, номинальной стоимостью, а также при продаже билетов государственных лотерей через электронную систему принятия ставок, которая контролируется в режиме реального времени центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, и билетов на посещение культурно-спортивных зрелищных мероприятий.
Письмо ГФСУ от 11.02.2015 г. № 2725/6/99-99-19-02-02-15.

У ГФСУ спросили, отражается ли туристический сбор в чеке РРО.
Налоговики ответили, что при осуществлении расчета за предоставление туристической услуги нужно проводить расчет на полную сумму стоимости услуги, в которую входит и туристический сбор.
Такой вывод следует из норм ст. 3 Закона о РРО, которой, в частности, предусмотрено, что субъект хозяйствования обязан проводить расчетные операции на полную сумму покупки и выдавать расчетный документ установленной формы на полную сумму проведенной операции.
Вместе с тем контролеры отметили, что в последнем Госреестре РРО есть РРО, которые дают возможность при необходимости учитывать товар (услуги) по нескольким налоговым ставкам, в том числе по туристическому сбору.
Как видим, налоговики хотят видеть турсбор в чеке РРО, но умолчали о том, как его отражать.
С таким разьяснением можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Бюджет

Минфин приказом от 17.06.2015 г. № 572 утвердил типовые формы для отражения бюджетными учреждениями результатов инвентаризации:
• Инвентаризационная опись необоротных активов;
• Инвентаризационная опись запасов;
• Инвентаризационная опись материальных ценностей, принятых на ответственное хранение;
• Сличительная ведомость результатов инвентаризации необоротных активов;
• Сличительная ведомость результатов инвентаризации запасов;
• Акт о результатах инвентаризации денежных средств;
• Акт инвентаризации наличия денежных документов, бланков документов строгой отчетности;
• Акт инвентаризации наличия финансовых инвестиций;
• Акт инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами;
• Акт инвентаризации дебиторской или кредиторской задолженности, срок исковой давности которой истек и которая планируется к списанию;
• Акт инвентаризации расчетов по возмещению материального ущерба;
• Протокол инвентаризационной комиссии.
Приказ вступает в силу со дня его официального опубликования.

Пенсионное и социальное обеспечение

Кабмин постановлением от 26.06.2015 г. № 439 изложил в новой редакции Порядок исчисления средней заработной платы (дохода, денежного обеспечения) для расчета выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию.
Новоутвержденный Порядок устанавливает механизм назначения страховых выплат путем использования данных реестра застрахованных лиц.
Кроме того, согласно новой редакции Порядка расчет пособия по всем видам страхования предусмотрено осуществлять в календарных днях. Это, по мнению Правительства, упростит процедуру расчета пособия по временной нетрудоспособности, поскольку не нужно будет учитывать изменения графика работы предприятия или индивидуального графика работы застрахованного лица.

Как мы уже сообщали, Кабмин утвердил новый Порядок оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы, не связанной с несчастным случаем на производстве, за счет средств работодателя. Сделано это постановлением от 26.06.2015 г. № 440, текст которого уже размещен в системах ЛІГА:ЗАКОН.
В новом Порядке прямо сказано, что дни временной нетрудоспособности оплачиваются в зависимости от страхового стажа в размерах, определенных частью первой статьи 24 Закона Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании».
Таким образом, устраняется коллизия между этим Законом и прежним Порядком, который был утвержден постановлением КМУ от 06.05.2001 г. № 439.
И больничные за первые пять дней за счет работодателя, и за последующие дни за счет Фонда, теперь будут оплачиваться в одинаковом размере, в зависимости от страхового стажа.
Новый Порядок вступит в силу со дня официального опубликования.

По сообщению Департамента гуманитарной и социальной политики Секретариата КМУ на Правительственном портале, наконец-то утвержден Порядок оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы, не связанной с несчастным случаем на производстве, за счет средств работодателя. Соответствующее постановление «Об утверждении Порядка оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы, не связанной с несчастным случаем на производстве, за счет средств работодателя» Кабмин принял 24 июня 2015 года.
Порядок устанавливает единый размер пособия по временной нетрудоспособности на весь период такой нетрудоспособности (за первые пять дней и начиная с шестого дня 50 % средней зарплаты для страхового стажа до 3 лет, 60 % – от 3 до 5 лет, 70 % – от 5 до 8 лет, 100 % – более 8 лет).
Принятие постановления будет способствовать установлению единого размера пособия по временной нетрудоспособности на весь период такой нетрудоспособности (за первые пять дней и начиная с шестого дня), что позволит работодателям упростить расчет указанного пособия.
Как известно, сегодня существует коллизия между ныне действующим Порядком № 439 и Законом Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании» от 23.09.99 г. № 1105-XIV, из-за которого больничные за первые пять дней за счет предприятия, и последующие за счет Фонда соцстраха, оплачиваются в разных размерах.

Специалисты ПФУ в Описании формата отчета по ЕСВ по форме № Д4 разъяснили нюансы заполнения титульного листа и таблиц 5, 6 нового отчета по единому взносу, который ежемесячно подается работодателями.
Напомним, что именно к компетенции органов Пенсионного фонда относится разъяснение порядка заполнения таблиц 5-9 отчета по форме № Д4.
При заполнении титульного листа отчета следует обратить внимание на то, что новое поле «тип форми звіту» («початкова», «скасовуюча», «додаткова») обязательно заполняется при представлении соответствующих отчетов – начального, отменяющего, дополнительного.
При заполнении таблицы 5 необходимо учитывать следующее:
• если в течение отчетного периода с застрахованным лицом был заключен и расторгнут трудовой или гражданско-правовой договор, на такое лицо запись о дате начала и дате прекращения трудовых или гражданско-правовых отношений в таблице 5 осуществляется в одной строке. Если же договор (трудовой или гражданско-правовой договор) с одним застрахованным лицом в отчетном периоде сначала был расторгнут, а потом снова заключен – в таблице 5 заполняется две строки;
• сведения о начале и окончании гражданско-правовых отношений в рамках договора подряда (выполнения работ) заносятся согласно срокам, указанным в самом договоре, а в рамках договора о предоставлении услуг – согласно акту об их предоставлении;
• в реквизите 08 для лиц с категорией «3» (лица, которые выполняют работы по договорам гражданско-правового характера) проставляется «1» только в случае, если отношения между страхователем и застрахованным лицом определяются одновременно на основании трудового договора (застрахованное лицо является основным работником или совместителем) и на основании гражданско-правового договора.
При заполнении таблицы 6 необходимо иметь в виду следующие особенности:
• «скасовуюча» форма отчета не может применяться без одновременного представления «початкової» формы отчета. То есть во время заполнения таблицы 6 с типом «скасовуюча» страхователь должен одновременно заполнить таблицу 6 с типом «початкова». При этом суммы, указанные в реквизитах 17-21, должны совпадать;
• пакет документов «скасовуюча» и «початкова» могут касаться только одной строки;
• коды типа начислений 4 и 5 изъяты в связи с отсутствием проверок органами ПФУ;
• реквизит 15 имеет следующие особенности заполнения:
– в случае если в отчетном периоде женщина вышла из отпуска по уходу за ребенком до трех лет и ей предоставлен ежегодный отпуск в этом же отчетном периоде, в таблице 6 отражают лицо в одной строке, в реквизите 10 проставляют код типа начислений «10», в реквизите 15 – количество календарных дней пребывания в трудовых отношениях, которое равно количеству календарных дней в отчетном месяце (в случае увольнения количество дней указывается до даты увольнения);
– при отражении застрахованного лица, с которым заключен договор гражданско-правового характера, в реквизите 15 указывается количество календарных дней пребывания в гражданско-правовых отношениях или согласно акту предоставленных услуг (в зависимости от вида гражданско-правового договора) и указывается ежемесячно независимо от того, были ли начисления;
– для начислений с кодом типа начислений «13» реквизит 15 не заполняется;
• признак неполного рабочего времени (реквизит 24) для отношений согласно гражданско-правовому договору не заполняется.

Минсоцполитики на своем официальном сайте сообщило, что 8 июля 2015 года на заседании Правительства одобрен проект Закона Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно занятости инвалидов».
Законопроектом предусматривается внедрение стимулирующих механизмов для работодателей с целью обеспечения ими реализации прав инвалидов на труд, в том числе путем установления альтернативных вариантов выполнения норматива рабочих мест, предназначенных для трудоустройства таких лиц, в частности:
– зачисление работодателю норматива рабочих мест для инвалидов путем заключения им с предприятиями общественных организаций инвалидов договоров на изготовление или закупку товаров, работ и услуг, которые производятся или предоставляются непосредственно лицами с инвалидностью;
– предоставление дотаций работодателям на создание обычных рабочих мест для инвалидов, а не только специальных. Это обусловлено тем, что потребность инвалидов в обычных рабочих местах значительно выше, чем в специальных;
– выплата работодателям за счет средств Фонда социальной защиты инвалидов компенсаций фактических затрат, связанных с уплатой единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование.

С целью применения понижающего коэффициента, сумма доходов, начисленных в отчетном месяце за прошедшие (больничные, временная нетрудоспособность и пребывание в отпуске по беременности и родам) и будущие (отпускные, пособие по беременности и родам) периоды включается в базу начисления единого взноса того отчетного месяца, в котором такие доходы были начислены.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Специалисты главного фискального ведомства рассказали, как рассчитываются показатели для выполнения обязательных условий применения понижающего коэффициента ЕСВ с применением строк таблицы 1 отчета по ЕСВ по форме № Д4.
Так, в разъяснении подробно расписано применение строк таблицы 1 формы Д4 при расчете первых двух условий применения понижающего коэффициента ЕСВ (как за текущий период, так и за 2014 год), а также при расчете самого коэффициента.
Фискальные органы также напомнили, к каким ставкам понижающий коэффициент не применяется:
• к ставкам ЕСВ для плательщиков, выплачивающих денежное обеспечение (34,7%);
• к ставкам ЕСВ для предприятий, учреждений, организаций для работающих инвалидов (8,41%);
• к ставкам ЕСВ для предприятий и организаций всеукраинских общественных организаций инвалидов, в частности обществ УТОГ и УТОС (5,3%);
• к ставкам ЕСВ для предприятий и организаций общественных организаций инвалидов (5,5%);
• ко всем ставкам ЕСВ в виде удержания (3,6%, 6,1%, 2,6%, 2%, 2,85%);
• к дополнительной базе начисления ЕСВ. Заметим, что неприменение понижающего коэффициента ЕСВ к дополнительной базе начисления не регламентировано действующим законодательством по ЕСВ и специалисты ГФСУ на этом настаивают исключительно в своих разъяснениях и устных консультациях.
Также специалисты фискального ведомства уточнили, какие показатели округляются до трех знаков после запятой: сам коэффициент и ставка ЕСВ. При буквальном прочтении п. 95 разд. VIII Закона о ЕСВ можно было предположить, что до трех знаков после запятой округляется размер ЕСВ, подлежащий уплате, поскольку в тексте не уточнено, что размер ЕСВ подразумевает ставку ЕСВ.
И напоследок специалисты ГФСУ привели наглядный пример отражения в заглавной части таблицы 1 формы Д4 показателей, связанных с применением понижающего коэффициента ЕСВ.
С таким разъяснением можно ознакомиться в системах ЛIГА:ЗАКОН.

Налоговики напомнили: если ЕСВ к размеру минзарплаты своевременно не начислен, необходимо сделать такое доначисление и отразить в приложении Д4 к Отчету по ЕСВ. Доначисление до минимальной заработной платы в приложении 4 предусмотрено строками 6.1.1, 6.1.2, 6.1.3 и 6.1.8.
При этом обязательно указывается содержание ошибки, указывается период, в котором выявлена ошибка, и вид выплаты, на которую своевременно не начислен единый взнос. При наличии нескольких описывается каждая из ошибок.
Специалисты фискального ведомства подчеркнули, что за доначисление ЕСВ установлен штраф в размере 10% указанной суммы за каждый полный или неполный отчетный период, за который доначислена такая сумма, но не более 50% суммы доначисленного ЕСВ. Основанием для принятия такого решения является акт документальной или камеральной проверки фискального органа (кроме корректировок по временной утрате трудоспособности).
Кроме того, за нарушение порядка начисления единого взноса должностные лица предприятий несут административную ответственность в виде штрафа от 510 до 680 грн. Повторное нарушение чревато штрафом от 680 до 850 грн.
Налоговики в письме от 18.06.2015 г. N 22001/7/99-99-17-03-01-17 подытожили, что страхователь, своевременно не начисливший ЕСВ до размера минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, за который начисляется заработная плата, несет финансовую и административную ответственность в соответствии с действующим законодательством.

Как мы уже сообщали, с 4 июля действует Порядок расчета средней заработной платы (дохода, денежного обеспечения) для расчета выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию в редакции, утвержденной постановлением КМУ от 26.05.2015 г. № 439.
Согласно п. 3 новой редакции, в расчетный период при исчислении средней заработной платы для начисления больничных не включаются календарные дни, которые не были отработаны по уважительным причинам.
К числу таких уважительных причин теперь относятся:
– временная нетрудоспособность;
– отпуск в связи с беременностью и родами;
– отпуск по уходу за ребенком до достижения им 3-летнего возраста (или 6-летнего возраста по медицинским основаниям);
– отпуск без сохранения заработной платы (по старой редакции Порядка отпуск «за свой счет» не исключался из расчетного периода).
Кроме того, в отличие от ранее действовавшего Порядка, теперь расчетный период составляет не 6, а 12 календарных месяцев.

Минсоцполитики утвердило приказ от 15.06.2015 г. № 613, которым обновлен Порядок предоставления помощи по безработице, в том числе единовременной ее выплаты для организации безработным предпринимательской деятельности.
Пособие по безработице назначается центрами занятости с восьмого дня после регистрации безработного по его личному заявлению. Размер пособия определяется на основании сведений Госреестра соцстрахования в зависимости от страхового стажа, зарплаты, а также справок о денежном обеспечении.
Общая продолжительность выплаты помощи по безработице не может превышать 360 календарных дней (лицам предпенсионного возраста – не более 720 календарных дней) в течение двух лет со дня ее назначения.
Если страховой стаж в течение 12 месяцев, предшествующих регистрации лица как безработного, составляет шесть или более месяцев, помощь по безработице определяется в процентах к его средней зарплате в зависимости от страхового стажа.
Кроме того, приказ № 613 определяет порядок:
• исчисления страхового стажа;
• отложения и сокращения пособия по безработице;
• прекращения и возобновления выплаты пособия по безработице;
• порядок выплаты пособия по безработице и внесения данных о периодах получения выплаты трудовых книжек;
• условия и порядок выплаты помощи по безработице единовременно для организации безработным предпринимательской деятельности;
• финансирования выплат помощи по безработице.
Также утверждена форма заявления о назначении (возобновлении) выплаты пособия по безработице и справка о том, что застрахованное лицо зарегистрировано как безработный.
Документ вступит в силу со дня официального опубликования.

Плательщики ЕСВ для расчета понижающего коэффициента должны осуществлять сравнение со среднемесячными показателями за 2014 год. Применять понижающий коэффициент смогут только те плательщики, которые вели финансово-хозяйственную деятельность и начисляли заработную плату в 2014 году (независимо от количества месяцев).
В письме от 08.05.2015 г. № 4348/М/99-99-17-03-01-14 налоговики отметили, что у плательщиков ЕСВ, которые начали вести финансово-хозяйственную деятельность с 2015 года, показатели 2014 года для расчета коэффициента отсутствуют, поэтому применить понижающий коэффициент к размера ЕСВ такие плательщики не могут.

Земля

Верховная Рада приняла за основу и в целом законопроект № 2640 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно предельного размера арендной платы».
Таким образом депутаты исправили ошибку в определении предельных размеров арендной платы за землю, которую сами же допустили полгода назад, поспешно голосуя за «реформаторский» Закон от 28.12.2014 г. № 71-VIII. Напомним, данным Законом был изложен в новой редакции пункт 288.5 Налогового кодекса, предусматривающий, что размер и условия внесения арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности устанавливаются договором, но годовая сумма платежа не может быть меньше 3 % нормативной денежной оценки и не может превышать 12 % такой оценки.
При этом из указанного пункта была исключена норма, согласно которой размер арендной платы мог быть больше предельного размера арендной платы, в случае определения арендатора на конкурентных началах.
Теперь, спохватившись, законодатели поняли, что такое изменение больно бьет по местным бюджетам, поскольку дает основания для уменьшения арендной платы в судебном порядке даже по действующим договорам. Поэтому они решили исправить ошибку и проголосовали за то, чтобы вернуть в Налоговый кодекс отмененную норму.

Поскольку арендная плата является обязательным платежом, который взимается в форме общегосударственного налога и уплачивается СПД-арендатором за пользование земельным участком государственной и коммунальной собственности, эта сумма не включается в расходы предпринимательской деятельности.
В случаях когда ФЛП арендует земельный участок у юрлица или у другого ФЛП и платит согласно договору арендную плату, то:
– арендодатель увеличивает сумму доходов;
– арендатор включает в расходы сумму арендного платежа на основании документального подтверждения (договор аренды, квитанции и т. п.) и при условии использования предпринимателем этого имущества в хозяйственной деятельности.
Кроме того, и юрлицо, и другое ФЛП являются налоговыми агентами, поэтому о суммах выплаченной арендной платы ФЛП обязаны уведомить в расчете по ф. № 1ДФ.
Об этом налоговики сообщили в письме от 21.04.2015 г. № 3701/М/99-99-17-02-02-14.
В письме от 23.04.2015 г. № 3755/П/99-99-17-02-02-14 налоговики также отметили, что физлица-общесистемники не имеют права относить в расходы сумму платежа, уплаченную за приобретение лицензии на осуществление определенного вида хозяйственной деятельности, поскольку указанные расходы не включены в перечень расходов, определенный в п. 177.4 НКУ.

24 июля 2015 года вступил в силу Закон от 30.06.2015 г. N 557-VIII «О внесении изменения в статью 288 Налогового кодекса Украины относительно предельного размера арендной платы».
Согласно документу размер арендной платы может быть больше 12% нормативной денежной оценки в случае, если арендатор определен на конкурентных основаниях.

Внешнеэкономическая деятельность

Предприятиям лесного хозяйства и деревообрабатывающей промышленности необходимо принять во внимание, что с 1 ноября 2015 года вступит в силу запрет на экспорт лесоматериалов необработанных (код 4403 УКТ ВЭД) всех древесных пород, кроме сосны. В отношении древесных пород сосны запрет вступит в силу с 1 января 2017 года. Продолжительность действия запрета – 10 лет. Это предусмотрено Законом Украины от 09.04.2015 г. № 325-VIII.
Законом также установлено, что при экспорте пиломатериалов на таможне необходимо будет подтверждать происхождение древесины специальными сертификатами, которые будут выдавать предприятия – первичные лесопользователи.

Таможенное дело

Как известно, таможенное оформление нефтепродуктов и других энергоносителей осуществляется специальными энергетическими таможнями в составе Государственной фискальной службы.
ГФСУ приказом от 06.07.2015 г. № 467 внесла изменения в классификатор и кодировку таможенных органов в Одесской и Николаевской областях.
В составе таможенного поста «Одесса-энергетический» открыт пункт пропуска «Одесский морской торговый порт» (код 90303 01 00), а в составе таможенного поста «Николаев-энергетический» – пункт пропуска «Николаевский речной порт» (код 90305 02 00).

Лицензирование

ГФСУ в письме от 19.06.2015 г. № 22173/7/99-99-21-02-17 разъяснила нюансы торговли пивом с 1 июля 2015 года.
О том, что пиво отнесено к разряду алкогольных напитков и его реализация осуществляется по «алкогольным» правилам, уже все знают, ведь об этом уже полгода неустанно напоминают налоговики.
Сейчас главное налоговое ведомство взялось за размер торговой площади, разрешенной для торговли пивом.
Напомним, ранее днепропетровские налоговики на своем сайте опубликовали разъяснение, что для торговли пивом необходимо наличие места торговли с торговой площадью не менее 20 квадратных метров.
Хотя немного ранее их запорожские коллеги считали, что пивом можно торговать в торговом помещении без ограничения площади.
В свою очередь, ГФСУ разъясняет, что для торговли пивом в местах торговли без ограничения торговой площади, на лицевой стороне бланка лицензии нужно дополнительно указывать вид алкогольной продукции в скобках – слово «пиво».
Из всего этого возникает больше вопросов, чем ответов, в частности:
– как быть тем субъектам хозяйствования, которые получили лицензии и в которых дополнительно не указано на лицевой стороне бланка слово «пиво»? Будут ли в таком случае штрафные санкции?
– как быть единщикам, которые имеют исключительно «пивную» лицензию (со словом «пиво») и вдруг захотят перейти на общую систему и реализовывать любой алкоголь?
– как быть общестистемщикам, которые имеют «пивную» лицензию, но увеличат торговую площадь и будут продавать весь алкоголь?
С одной стороны, действия ГФСУ понятны. Ведь, например, общесистемщик может получить алкогольную лицензию для торговли пивом в торговом помещении без ограничения площади, а продавать весь алкоголь. Но в таком случае понятно, что тогда такому предпринимателю светит немалый штраф.
Касательно ответственности налоговики напомнили, что в случае установления факта торговли алкогольными напитками субъекты хозяйствования, которые получили такие лицензии, несут ответственность в виде штрафа в размере 6 800 грн.
Такая позиция ГФСУ не радует, ведь плата за лицензии равна для всех и составляет немного-немало – 8 000 грн. И называется она – лицензия на право розничной торговли алкогольными напитками. При этом она одна, а не отдельная на пиво, водку или коньяк.

Минэкономразвития готовит законопроект для урегулирования подхода к обязательному лицензированию оптовой торговли пивом. Об этом сообщил Максим Нефедов, заместитель Министра экономического развития и торговли.
«Разная стоимость в зависимости от объема бизнеса – вполне справедливый дифференцированный подход, с которым согласны пивовары, в т. ч. и крупный бизнес», – написал он на своей странице в Facebook. Сейчас Министерство также разбирается с розничной лицензией для торговли пивом в малых архитектурных формах.
Комментируя принятие законопроекта, который вступил в силу с 1 июля, он отметил, что вместо помощи развитию малого бизнеса введено обязательное лицензирование оптовой торговли пивом в размере 0,5 млн грн. в год.
«Сумма несущественна для крупных пивоваренных заводов, никак не помогает бороться с потреблением пива среди несовершеннолетних, но смертельна для малых крафтовых пивоварен, которые готовят отличный продукт, создают рабочие места и некоторые уже даже экспортируют свою продукцию на соседние рынки. Не может микро-предприятие, с годовым оборотом чуть больше 1 млн гривен заплатить сразу столь существенную сумму. Не может пивоварня-ресторан действовать по тем же правилам, что и крупный завод. С аналогичной проблемой столкнулись и небольшие дистрибьюторы», – написал он.

ГФСУ ответила на вопрос, считается ли нарушением, если субъект хозяйствования, имеющий лицензию на право розничной торговли, будет реализовывать алкогольные напитки другому субъекту хозяйствования, который также имеет лицензию на право розничной торговли, и такая реализация оформляется только фискальным чеком.
Прежде всего налоговики разъяснили, в чем разница между оптовой и розничной торговлей.
Оптовая торговля – деятельность по приобретению и соответствующему преобразованию товаров для последующей их реализации субъектам хозяйствования розничной торговли, другим субъектам хозяйствования.
Розничная торговля – деятельность по продаже товаров непосредственно гражданам и другим конечным потребителям для их личного некоммерческого использования независимо от формы расчетов, в том числе на разлив в ресторанах, кафе, барах, других субъектах хозяйствования общественного питания.
Как оптовая, так и розничная торговля осуществляются при наличии соответствующих лицензий. Только вот розничная алколицензия дешевле более чем в 60 раз (500 тыс. грн. против 8 тыс. грн.).
Как отметили контролеры, субъект хозяйствования с розничной лицензией имеет право реализовывать алкогольные напитки только гражданам и другим конечным потребителям для их личного некоммерческого использования.
Если же субъект хозяйствования с розничной лицензией приобрел алкогольные напитки у субъекта хозяйствования, у которого есть только лицензия на розничную торговлю, то такие напитки должны быть использованы покупателем лично и не подлежат дальнейшей реализации.
Если же в такой ситуации оформлены документы как при отгрузке алкогольных напитков для дальнейшей реализации (например, форма № 1-ТН/алкогольные напитки/), за такое нарушение применяется штраф как за осуществление оптовой торговли алкогольными напитками без наличия соответствующей лицензии – 200 процентов стоимости полученной партии товара, но не менее 17000 гривен.
С таким разъяснением можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

На сайте Минсоцполитики обнародован проект закона о внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно лицензирования хозяйственной деятельности по посредничеству в трудоустройстве за границей.
Документом предлагается урегулировать вопросы государственного контроля за соблюдением субъектами хозяйствования, осуществляющими хозяйственную деятельность по посредничеству в трудоустройстве за рубежом, требований действующего законодательства и ответственности за нарушение законодательства о занятости населения.
В частности, предлагается установить следующую ответственность за административные правонарушения, связанные с посреднической деятельностью по трудоустройству:
1. Осуществление посреднической деятельности по трудоустройству за границей без получения соответствующей лицензии влечет за собой наложение штрафа на должностное лицо в размере от 1700 до 3400 грн.
2. Нарушение требований законодательства в сфере лицензирования влечет за собой наложение штрафа на должностное лицо в размере от 850 до 3400 грн.
3. Непредоставление, несвоевременное предоставление или предоставление недостоверной информации о трудоустроенных лицах влечет за собой наложение штрафа на должностное лицо в размере от 340 до 3400 грн.
4. Невыполнение распоряжения об устранении нарушений влечет за собой наложение штрафа на должностное лицо в размере от 850 до 3400 грн.
Замечания и предложения к документу Минсоцполитики принимает в течение одного месяца со дня его обнародования.

Контроль и ответственность

Государственная фискальная служба на своем официальном сайте напомнила, что за нарушение сроков зачисления налогов в бюджеты или государственные целевые фонды, установленных Законом «О платежных системах и переводе средств в Украине», по вине банка или органа, осуществляющего казначейское обслуживание бюджетных средств, в котором открываются счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, такой банк/орган уплачивает пеню за каждый день просрочки, включая день уплаты, и штрафные санкции в размерах, установленных Налоговым кодексом, а также несет другую ответственность, установленную Кодексом, за нарушение порядка своевременного и полного внесения налогов, сборов, платежей в бюджет или государственные целевые фонды. При этом налогоплательщик освобождается от ответственности за несвоевременное перечисление или перечисление не в полном объеме таких налогов, сборов и других платежей в бюджеты и государственные целевые фонды, включая начисленную пеню или штрафные санкции. Указанные нормы установлены пунктом 129.6 Налогового кодекса.
Согласно п. 129.7 Налогового кодекса не считается нарушением срока перечисления налогов, сборов, платежей по вине банка нарушение, совершенное вследствие регулирования Национальным банком Украины экономических нормативов такого банка, что приводит к недостатку свободного остатка средств на корреспондентском счете.
Если в будущем банк или его правопреемники восстанавливают платежеспособность, отсчет срока зачисления налогов, сборов и других платежей начинается с момента такого восстановления.
Контролирующий орган не применяет к субъекту хозяйствования штрафные санкции в случае несвоевременного перечисления (неперечисления) налогов, сборов, платежей в бюджеты и государственные целевые фонды по вине банка, в том числе вследствие регулирования НБУ экономических нормативов такого банка.
Субъект хозяйствования должен подать в контролирующий орган заявление с копиями платежных документов, удостоверяющих факт их представления в учреждение банка.

ГФСУ приказом от 05.06.2015 г. № 397 внесла изменения в Методические рекомендации о порядке взаимодействия между подразделениями органов государственной фискальной службы при организации, проведении и реализации материалов проверок налогоплательщиков, утвержденные приказом ГФСУ от 31.07.2014 г. № 22.
С первых же строк этого документа бросаются в глаза правки типа: заменить слова «действие Методических рекомендаций распространяется на...» словами «Методические рекомендации рекомендуются при проведении...». Скорее всего, с помощью этой бессмысленной на первый взгляд казуистики юристы ГФС пытаются предвосхитить обвинения в том, что документ, который по своей сути выходит за рамки внутриведомственного и затрагивает интересы налогоплательщиков, не зарегистрирован в Минюсте.
Если же говорить по сути, то обращают на себя внимание новые пункты, касающиеся взаимодействия подразделений ГФС уже после проведения проверки:
– при отслеживании своевременности уплаты доначисленных сумм по результатам проверок;
– в случае неуплаты таких сумм;
– в случае их обжалования.
Так что последствия совместных проверок будут под неусыпным вниманием всех подразделений ГФС, участвовавших в их проведении.

ГФСУ ответила на вопрос, какая ответственность будет применяться к предпринимателю в 2015 году, если при проведении проверки был доначислен ЕCВ в связи с занижением чистого дохода в 2014 году.
Прежде всего давайте разберемся, почему возник такой вопрос. Дело в том, что в «дореформенный» период размер штрафа за доначисление фискальным органом ЕСВ составлял 5 % суммы за каждый полный или неполный отчетный период, но не более 50 % суммы доначисленного ЕСВ.
После реформы минимальный штраф за данное нарушение увеличили, и с 01.01.2015 г. он составляет уже 10 % суммы за каждый полный или неполный отчетный период, но не более 50 % суммы доначисленного ЕCВ.
Налоговики отметили, что если по результатам проверки предпринимателя фискальными органами доначислен ЕСВ в связи с занижением чистого дохода, то за нарушения, совершенные до 31.12.2014 г. включительно, применяются финансовые санкции в размере 5 % указанной суммы за каждый полный или неполный отчетный период, но не более 50 процентов суммы доначисленного ЕСВ.
За нарушения, совершенные с 01.01.2015 г., финансовые санкции применяются в размере 10 % доначисленной суммы ЕСВ за каждый полный или неполный отчетный период, но не более 50 % суммы доначисленного ЕСВ. Также применяется административная ответственность в виде штрафа от 510 до 680 грн., а за повторное за год совершение таких действий – от 680 до 850 грн.
С таким разъяснением можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Минфин утвердил Порядок формирования плана-графика проведения документальных плановых проверок плательщиков налогов.
В план-график отбираются плательщики налогов в соответствии с требованиями ст. 77 НКУ.
Периодичность проведения документальных плановых проверок определяется в зависимости от степени риска в деятельности таких налогоплательщиков, которая делится на высокую, среднюю и незначительную.
Плательщики налогов с незначительной степенью риска включаются в план-график не чаще чем раз в три календарных года, средней – не чаще чем раз в два календарных года, высокой – не чаще одного раза в календарный год.
Документ регламентирует порядок отбора в план-график:
• налогоплательщиков – юридических лиц;
• финансовых учреждений, постоянных представительств и представительств нерезидентов;
• самозанятых лиц;
• налогоплательщиков – юридических лиц по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты НДФЛ и ЕСВ.
Согласно документу, плательщиками налогов с высокой степенью риска считаются те, которые отвечают определенным критериям, в частности:
• уровень роста налога на прибыль ниже уровня роста доходов налогоплательщика, учитываемых при определении объекта налогообложения;
• уровень уплаты налога на прибыль ниже уровня уплаты налога по соответствующей отрасли;
• уровень уплаты налога на добавленную стоимость ниже уровня уплаты налога по соответствующей отрасли;
• декларирование отрицательного значения объекта обложения налогом на прибыль в течение одного налогового (отчетного) периода;
• объемы операций со связанными лицами или неплательщиками налога на прибыль превышают 20% суммы расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения;
• формирование налогового кредита за счет взаимоотношений с поставщиками, зарегистрированными субъектами специального режима налогообложения (сельхозпроизводители) с небольшим числом работающих (менее 10 человек), незначительной площадью сельскохозяйственных угодий или земельно-водного фонда (менее 100 га), в сумме более 5% общего объема налогового кредита.
Приказ Минфина от 02.06.2015 г. № 524 вступит в силу со дня официального опубликования.

Прочее

1 июля 2015 года в газете «Урядовий кур'єр» было опубликовано постановление КМУ от 17.06.2015 г. № 426, которым предусмотрено повысить оптовые и розничные цены в два этапа: со дня вступления его в силу и с 1 сентября.
Поскольку это постановление вступает в силу через 10 дней после официального опубликования, а отсчет срока начинается со следующего дня после наступления события, с которым связано его начало (ст. 235 ГКУ), то получается, что дата вступления в силу – 12 июля 2015 года.
Стало быть, первое повышение минимальных оптово-отпускных и розничных цен на алкоголь произойдет 12 июля, а второе – с 1 сентября 2015 года.

Минфин приказом от 08.06.2015 г. № 542 утвердил новый Порядок формирования учетного идентификатора и предоставления справки об учетном идентификаторе, а также форму такой справки.
Напомним, что к субъектам первичного финансового мониторинга относятся, в том числе: аудиторы, адвокаты, нотариусы, фирмы, предоставляющие бухгалтерские услуги, банки и финансовые учреждения, страховые компании, участники рынка ценных бумаг и т. п. Это определено Законом «О предупреждении и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения» от 14.10.2014 г. № 1702-VII.
Справка об учетом идентификаторе – это документ установленного образца, который выдается по требованию субъекта первичного финмониторинга, состоящего на учете в Госфинмониторинге, и используется им при направлении запросов в государственные органы и государственным регистраторам относительно идентификации клиентов и в других определенных законодательством случаях.
Приказ вступит в силу со дня официального опубликования, соответственно, утратит силу прежний порядок, утвержденный приказом Минфина от 28.05.2013 г. № 560.

Государственная фискальная служба приказом от 26.06.2015 г. № 457 внесла изменения в перечень территориальных органов, у которых изменены юридические адреса и на которые возложено выполнение функциональных обязанностей в связи с ситуацией на Донбассе.
Так, обязанности Шахтерской ОГНИ, которые ранее выполняла ГНИ в Краматорске, теперь перепоручены Славянской ОГНИ, расположенной по адресу: 84122, г. Славянск, пл. Октябрьской Революции, 3.
У ГНИ в Славяносербском районе и у Первомайской ОГНИ меняются юридическое адреса: первая переезжает из Старобельска в Новоайдар (на ул. Банковскую, 16), вторая – из Рубежного в Попасную (на ул. Менжинского, 2-б).

Согласно ст. 226 Налогового кодекса и Положению № 1251 маркировке подлежат все алкогольные напитки с содержанием спирта этилового свыше 8,5 процентов объемных единиц.
То есть пиво с содержанием спирта этилового до 8,5 процентов объемных единиц маркировке не подлежит.
В свою очередь, ГФСУ в письме от 19.06.2015 г. № 22173/7/99-99-21-02-17 сообщает, что для маркировки пива крепостью более 8,5 процентов объемных единиц применяются акцизные марки АВ ВП и АІ ВП.
При этом остатки пива по кодам товарной позиции 2203 согласно УКТ ВЭД, которые произведены до 1 июля 2015 года, не подлежат маркировке и могут находиться в свободном обращении до полной их реализации с учетом срока годности.

Верховная Рада приняла в первом чтении законопроект № 2087а «О внесении изменений в некоторые законы Украины в сфере государственных закупок относительно приведения их в соответствие с международными стандартами и принятия мер по преодолению коррупции».
«За» проголосовали 270 депутатов. Профильный Комитет настаивает на доработке документа ко второму чтению.
Как указано в пояснительной записке, целью законопроекта является значительное снижение коррупционных рисков, установление мер по предотвращению злоупотреблений процедурой обжалования во время проведения процедур государственных закупок, увеличение уровня конкуренции путем упрощения участия в процедурах закупки для бизнеса, приведение системы государственных закупок в соответствие с международными стандартами и т. п.
Законопроектом предложено усилить прозрачность тендеров в сфере государственных закупок путем:
– снятия запрета раскрытия содержания поданных предложений;
– ознакомления с содержанием документа, содержащего информацию о цене;
– обнародования протокола оценки предложений конкурсных торгов, а также урегулирования вопросов применения норм об обжаловании процедур закупки в части предотвращения умышленного блокирования торгов.
Документом также предлагается:
– упростить участие в процедурах закупки;
– повысить стоимостную границу по применению норм Закона на приобретение товаров и услуг в 200 тыс. гривен, а работ – 1200 тыс. гривен;
– повысить стоимостную границу для применения процедуры запроса ценовых предложений до 500 тыс. гривен;
– сократить некоторые функции Антимонопольного комитета;
– устранить правовую коллизию в части сроков внесения изменений в конкурсную документацию;
– урегулировать вопрос письменного подтверждения документов, представляемых для обнародования заказчиками;
– предоставить возможность вносить изменения в запрос ценовых предложений;
– урегулировать вопрос закупки услуг по централизованной поставке тепловой энергии, централизованному водоснабжению и водоотводу.
Также предлагается уточнить понятия эксклюзивных и специальных прав, сократить перечень исключений при осуществлении закупок в отдельных сферах хозяйственной деятельности.
Ранее в Минэкономики подсчитали, что убытки из-за непрозрачности процедур государственных закупок составляют 50 млрд гривен. Однако будет ли способствовать прозрачности госзакупок повышение стоимостной границы применения процедуры – большой вопрос.

Нацбанк в письме от 07.07.2015 г. № 22-01012/46746 разъяснил, какими документами могут подтверждаться операции резидентов, предусматривающие экспорт услуг нерезидентам через сеть Интернет. Речь идет о продаже результатов своего интеллектуального труда за рубеж через биржи фриланса (программисты, дизайнеры, копирайтеры, переводчики), стоки (фотографы, дизайнеры, иллюстраторы), торговые интернет-площадки и рекламных посредников, а также о прямых продажах.
Нацбанк сообщил, что для соблюдения валютного законодательства IT-предпринимателям и обслуживающим их банкам достаточно инвойса на услуги, который вместе с документом об оплате работ является подтверждением договорных отношений между заказчиком и исполнителем. То есть отдельный договор с мокрой печатью больше не нужен.
Кроме того, банки не обязаны требовать от своих клиентов перевода договоров на украинский язык, если в этом нет реальной необходимости (скажем, если инвойс и документ об оплате составлены на английском, то есть международном языке отношений между иностранными контрагентами).

Предприятия, выполняющие работы повышенной опасности или эксплуатирующие машины, механизмы, оборудование повышенной опасности, обязаны получать разрешение Государственной службы горного надзора и промышленной безопасности Украины. Это определено в ст. 21 Закона «Об охране труда».
Там же сказано о том, что основаниями для переоформления разрешения являются:
– изменение наименования юрлица или ФИО частного предпринимателя;
– изменение местонахождения субъекта хозяйствования.
Практически в унисон то же самое об основаниях для переоформления любых разрешений говорится в ст. 4-1 Закона «О разрешительной системе в сфере хозяйственной деятельности».
Поэтому Госгорпромнадзор в письме от 21.04.2015 г. № 2494/0/11-06/6/15 делает единственно возможный вывод о том, что изменение юридического адреса (местонахождения) юрлица является основанием для переоформления разрешения этой службы.

Минфин признал утратившими силу следующие приказы:
• от 06.04.98 г. № 84 «Об утверждении Инструкции о порядке получения, использования, учета и хранения драгоценных металлов и драгоценных камней»;
• от 28.11.2012 г. № 1230 «О внесении изменений в Инструкцию о порядке получения, использования, учета и хранения драгоценных металлов и драгоценных камней»;
• от 08.11.2013 г. № 929 «О внесении изменений в Инструкцию о порядке получения, использования, учета и хранения драгоценных металлов и драгоценных камней».
Соответствующий приказ от 22.06.2015 г. № 587 вступит в силу со дня его официального опубликования.
Кроме того, документом определено, что учет драгоценных металлов и драгоценных камней субъектами хозяйствования, осуществляющими операции с ними, будет вестись на основании внутренних инструкций, которые разрабатываются ими самостоятельно с учетом методических рекомендаций Минфина.

Верховная Рада поддержала Закон «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно усовершенствования системы гарантирования вкладов физических лиц и выведения неплатежеспособных банков с рынка» (законопроект № 2045а).
Документ был разработан Минфином совместно с НБУ, ФГВФЛ, Всемирным банком, МВФ и ЕБРР и предусматривает следующие изменения:
1) сокращение периода времени, необходимого для выведения неплатежеспособного банка с рынка, с 3 месяцев до одного;
2) введение нормы, что вкладчики смогут получать доступ к своим вкладам не позднее 20 дней с момента вывода банка с рынка;
3) повышение прозрачности процедуры ликвидации банка;
4) внедрение системы квалификации для инвесторов в неплатежеспособные банки для устранения от покупки банка со стороны ненадежных игроков;
5) уточнение нормативного регулирования, что позволит ускорить процесс выведения неплатежеспособных банков с рынка;
7) конкретизация условий, при которых банк должен быть отнесен к категории неплатежеспособных;
8) ограничение возможностей крупных вкладчиков злоупотреблять системой гарантирования вкладов путем дробления своих вкладов;
9) изменение очередности удовлетворения требований кредиторов путем включения банков связанных лиц в последнюю очередь.

Верховная Рада приняла Закон «О внесении изменений в Закон Украины «О принципах предупреждения и противодействия коррупции» относительно декларантов, состоящих на военной службе» (законопроект № 2608).
Законом определено, что субъекты декларирования, не подавшие до 1 апреля имущественную декларацию за 2014 год в связи с мобилизацией, подают такую декларацию за отчетный год в течение 30 рабочих дней со дня демобилизации или со дня перехода на военную службу по контракту.
Законом также установлено, что в случае если субъект декларирования не может получить информацию об имуществе, доходах, расходах и обязательствах финансового характера мобилизованного члена семьи, декларация за 2014 год заполняется без учета информации, неизвестной субъекту декларирования.
Субъект декларирования вместе с декларацией представляет пояснительную записку произвольной формы, в которой указывает, какие именно позиции декларации не заполнены, и объясняет причины этого. Субъект декларирования обязан подать уточненную декларацию за 2014 год не позднее 30 рабочих дней с момента устранения обстоятельств, препятствовавших ему получить необходимые данные.

Парламент принял Закон «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно трансфертного ценообразования» (законопроект № 1861), вносящий изменения в статью 39 НКУ.
Как это зачастую бывает, принятый текст Закона отличается от того, который вносился в Раду на голосование, поэтому о его содержании пока можно судить из сообщения информационного управления ВР. В настоящее время известно о следующих изменениях в ст. 39 НКУ и связанных с ней нормах:
1) исключены нормы о том, что правила ТЦО применяются при обложении НДС. Как мы и предполагали изначально, правила ТЦО будут касаться только налога на прибыль;
2) увеличен с 20 до 50 млн грн объем контролируемых операций с одним контрагентом, при достижении которого предприятие обязано представлять Отчет о контролируемых операциях;
3) закреплена необходимость утверждения Кабмином перечня товаров, имеющих биржевую котировку;
4) определено, что хозяйственные операции признаются контролируемыми, если одновременно выполняются следующие условия:
– годовой доход предприятия от любой деятельности превышает 50 млн грн (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий отчетный год;
– объем таких хозяйственных операций предприятия с каждым контрагентом превышает 5 млн грн (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий отчетный год;
5) установлено, что налоговый контроль за соответствием контролируемых операций принципу «вытянутой руки» осуществляется путем их мониторинга и проведения проверок;
6) уточнен порядок взаимодействия территориальных органов с ГФСУ, в случае если территориальные органы обнаружат факты проведения предприятиями контролируемых операций, отчеты о которых не представлены;
7) уменьшен штраф за недекларирование контролируемых операций – с 5% до 1% суммы незадекларированных в отчете контролируемых операций.
Законопроект № 1861 также содержал уточнение относительно признания контролируемыми операций с участием посредников, не которые не выполняют существенных функций и не несут никаких рисков. Во избежание распространения норм ТЦО на внутриукраинские операции было предложено считать контролируемыми только те операции с участием посредников, которые осуществляются между резидентами и нерезидентами. Неизвестно, осталась ли эта поправка в принятом тексте Закона.
Теперь дело за Президентом – подписать этот Закон. И лишь увидев его финальный текст, мы будем делать дальнейшие выводы.

Минфин на своем сайте сообщает о ратификации Верховной Радой Конвенции между Украиной и Ирландией об избежании двойного налогообложения и предупреждении налоговых уклонений от налогов на доходы и доходы от отчуждения имущества (законопроект № 49).
Вследствие ратификации Конвенции с Ирландией субъекты хозяйствования обеих стран получили определенные гарантии того, что доходы не будут одновременно облагаться налогом в обеих странах, что положительно повлияет на дальнейшее развитие экономических отношений между странами. Конвенция полностью соответствует модельной конвенции ОЭСР и устанавливает следующие ставки налогообложения:
• дивиденды – общая ставка 15%; 5% – для дивидендов, которые получает компания, владеющая не менее чем 25% капитала компании, которая такие дивиденды выплачивает;
• проценты – общая ставка 10%; 5% – для процентов, уплачиваемых в связи с продажей в кредит промышленного, коммерческого или научного оборудования; процентов по банковскому займу;
• роялти – общая ставка 10%; 5% – для роялти относительно авторских прав на научные произведения, патента, торговой марки, секретной формулы, процесса или информации относительно промышленного, коммерческого или научного опыта.
Одновременно, заключение данной Конвенции предупреждает уклонения от уплаты налогов резидентами двух стран, поскольку обеспечивает расширенный обмен информацией между налоговыми органами Украины и Ирландии.
Напомним, Конвенция об избежании двойного налогообложения с Ирландией была подписана 19.04.2015 г.
Более подробно о перечне стран, с которыми Украина заключила соглашения об избежании двойного налогообложения, а также о ставках налогообложения, установленных такими договорами, читайте в ресурсе Справочники систем ЛIГА:ЗАКОН.

Принцип молчаливого согласия – принцип, согласно которому субъект хозяйствования приобретает право на осуществление хозяйственной деятельности без получения соответствующего документа разрешительного характера. Указанное касается случаев, когда субъект хозяйствования в установленном порядке подал заявление и документы в полном объеме, но в установленный законом срок документ разрешительного характера или решение об отказе в его выдаче не выдано или не направлено.
Если в установленный законом срок субъекту хозяйствования не выдан или не направлен документ разрешительного характера или решение об отказе в его выдаче, то через десять рабочих дней со дня окончания установленного срока субъект хозяйствования имеет право осуществлять хозяйственную деятельность.
Копия заявления (описи принятых документов) с отметкой о дате их принятия является подтверждением подачи заявления и документов администратору или разрешительному органу.
Днем выдачи документа разрешительного характера считается последний день срока рассмотрения заявления разрешительным органом, предусмотренного законом.
Письмо Госрегуляторной службы от 25.06.2015 г. № 4450.

Минюст напомнил, что приказом от 17.06.2015 г. № 992/5 изложены в новой редакции формы регистрационных карточек 1, 2, 4, 8, 16, в соответствии с которыми предоставляется возможность:
• подавать сведения об отсутствии у юридического лица конечного бенефициарного собственника (контролера), в том числе конечного бенефициарного собственника (контролера) его участника (основателя), если участник (учредитель) – юридическое лицо (формы 1, 2, 4 и 16);
• не заполнять и не подавать отдельные страницы регистрационной карточки формы 4, в которых отсутствуют поля, которые необходимо заполнить для внесения соответствующих изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц и физических лиц – предпринимателей (форма 4);
• печатать регистрационную карточку формы 4 на одном или на двух сторонах листа (форма 4);
• подавать сведения о принадлежности не закрытых обособленных подразделений юридических лиц, которые прекращаются в результате слияния, присоединения, разделения и преобразования, к юридическим лицам – правопреемникам (форма 8).
Приказ вступил в силу со дня, следующего за днем его официального опубликования, то есть с 11 июля 2015 года.

Верховный суд Украины в постановлении от 09.06.2015 г. № 21-18а15 занял следующую позицию: если последний день срока представления налоговой декларации, предусмотренный пп. 49.18.1 ПКУ, приходится на выходной или праздничный день, предельным сроком представления такой декларации является первый после него рабочий день. Поэтому начало отсчета установленного п. 57.1 ПКУ 10-дневного срока для уплаты указанного в декларации налогового обязательства связано именно с таким рабочим днем.
Таким образом, в давнем споре – "Переносится ли срок уплаты налога, если перенесен срок представления декларации?" – ВСУ встал на сторону налогоплательщика.

Министр экономического развития и торговли Айварас Абромавичус выступает за отмену налоговых льгот для всех видов бизнеса и административных единиц, включая свободные экономические зоны и индустриальные парки. Об этом он заявил на презентации экономической стратегии Украины в Киеве.
«Мы считаем, что налоговых льгот ни для кого не должно быть. Уже прошло время преференций, привилегий и так далее. До недавних пор у нас были преференции по ввозу энергосберегающего оборудования. По этой лазейке заезжало все, кроме энергосберегающего оборудования», – сказал Абромавичус.

Кабмин постановлением от 17.07.2015 г. № 504 утвердил новый Порядок предварительного согласования цен в контролируемых операциях, по результатам которого заключаются договоры, имеющие односторонний, двухсторонний и многосторонний характер, для целей трансфертного ценообразования. Он придет на смену старому Порядку, который был утвержден постановлением от 17.10.2013 г. № 764.
Напомним, что п. 39.6 Налогового кодекса Украины предусматривает особую процедуру согласования между крупными налогоплательщиками и фискальной службой, в результате которой можно заранее, еще до осуществления контролируемых операций, согласовать условия их соответствия принципу «вытянутой руки». Впоследствии, при соблюдении плательщиком условий договора о согласовании цен, фискальные органы не смогут доначислять налоговые обязательства и применять какие-либо санкции по контролируемым операциям, являющимся предметом такого договора. Именно процедуру согласования и заключения такого договора и регламентирует Порядок согласования цен.
В новом Порядке уточнен перечень документов, прилагаемых к заявлению о проведении процедуры согласования, а также выписан перечень прав рабочей группы по согласованию цен. В частности, рабочая группа будет иметь право проводить осмотр помещений, где осуществляется хозяйственная деятельность плательщиков. Вместе с тем, в отличие от старого Порядка, в новом нету исчерпывающего перечня оснований для отказа органом ГФС в согласовании цен. Кроме того, новый Порядок содержит основания для досрочного расторжения договора о согласовании цен. То есть в целом новый Порядок несколько более жесткий в отношении налогоплательщика, и это настораживает.
Новый Порядок вступит в силу со дня официального опубликования.

ГФС ответила на вопрос, могут ли быть возвращены излишне уплаченные средства налогоплательщику, который ликвидирован и снят с учета в контролирующем органе.
Если у ликвидируемого налогоплательщика суммы излишне уплаченных денежных обязательств или суммы невозмещенных налогов из соответствующего бюджета превышают суммы денежных обязательств или налогового долга перед таким бюджетом, то суммы превышения используются для погашения денежных обязательств или налогового долга перед другими бюджетами. При отсутствии таких обязательств излишне уплаченные средства перечисляются в распоряжение налогоплательщика.
Возврат переплаты осуществляется исключительно на основании заявления налогоплательщика, которое может быть подано в течение 1095 дней со дня возникновения ошибочно и/или излишне уплаченной суммы.
Налоговики отмечают, что вернуть излишне уплаченные средства ликвидируемый налогоплательщик может только до момента снятия с учета в контролирующих органах.
Таким образом, плательщик, который уже ликвидирован и снят с учета в органах ГФС, вернуть излишне уплаченные средства не сможет.
С таким разъяснением можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Минфин обозначил основные приоритеты реформ по налоговой реформе и результаты индустриальных коммуникационных платформ. Это:
1. Создание налоговых стимулов для постепенного выведения бизнеса из тени.
2. Создание равных условий налогообложения, совершенствование упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности.
3. Снижение налоговой нагрузки на фонд оплаты труда.
4. Внедрение эффективных программ борьбы с контрабандой и нарушением таможенных правил.
5. Введение моратория на внесение изменений в НКУ.
6. Внедрение предполагаемой долгосрочной акцизной политики, постепенное увеличение акцизных ставок.
7. Отмена импортного сбора с 01.01.2016.
8. Совершенствование системы администрирования налогов, упрощение отчетности, внедрение дополнительных сервисов, автоматизация процессов, совершенствование администрирования НДС.
Данные шаги, определенные непосредственно вместе с общественностью и бизнесом, помогут создать эффективный и прозрачный налоговый климат, который будет способствовать развитию предпринимательства, росту экономики и, как результат, обогащению украинских граждан.
Важно отметить, что для достижения этой цели уже осуществлен ряд мер на законодательном уровне. Так, было отменено налогообложение военным сбором по ставке 1,5% доходов физических лиц от операций с валютными ценностями, усовершенствовано функционирование СЭА НДС, правила трансфертного ценообразования и уменьшено налоговое давление на налогоплательщиков. Важным шагом для защиты наименее защищенных представителей бизнеса было освобождение от применения РРО плательщиков единого налога 2 и 3 групп с объемом дохода до 1 млн грн и отмена обязательного ведения учета товарных запасов для таких плательщиков единого налога.
По данным сайта Минфина.

Президент подписал Закон «О внесении изменений в Закон Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» относительно снижения фискальной нагрузки на субъектов хозяйствования при применении регистраторов расчетных операций» (законопроект № 1088).
Документ среди прочего освобождает плательщиков единого налога – физических лиц, годовой доход которых составляет меньше 1 млн грн, от применения РРО.
Окончательного текста Закона пока нет. Известно лишь, что он отличается от размещенного на сайте ВРУ, поскольку законопроект был принят с рядом редакционных уточнений.
Закон вступает в силу со дня его опубликования.

Минфин договорился с Республикой Кипр о повышении ставок налогообложения отдельных видов пассивных доходов. Соответствующее решение было достигнуто по результатам второго раунда переговоров замминистра финансов Елены Макеевой с представителями Правительства Кипра.
Цель Минфина – увеличение поступлений в Государственный бюджет Украины за счет расширения налоговой базы, в частности, путем детенизации экономики, борьбы с уклонением от уплаты налогов, с одновременным уменьшением давления на законопослушных налогоплательщиков.
В рамках этой политики ведомство договорилось с Правительством Кипра о подписании новой Конвенции об избежании двойного налогообложения. Ключевые изменения в этой Конвенции заключаются в повышении ставок налогообложения отдельных видов пассивных доходов.
В частности:
• от налогообложения в Украине будут освобождаться лишь доходы, полученные резидентом Кипра от отчуждения акций и других корпоративных прав, более 50% стоимости которых прямо или косвенно связано с недвижимым имуществом, расположенным на территории Украины. Сейчас единственным требованием для освобождения от налогообложения доходов от отчуждения имущества резидентов Кипра является расположение этого имущества на территории Украины;
• обязательным условием для применения 5% налога при выплате дивидендов, кроме 20%-го владения долей компании, является инвестирование не менее 100 тыс. евро в уставный капитал украинской компании. Сейчас для того, чтобы иметь право на 5% налога, можно соответствовать только одному из этих условий;
• ставка налога при выплате процентов определена на уровне 5% (сейчас 2%).
В случае подписания текста новой Конвенции и ее ратификации Парламентом Украины и Республики Кипр, новые условия налогообложения пассивных доходов вступят в силу, как это предусмотрено ст. 27 действующей Конвенции, не ранее 1 января 2019 года.
Об этом сообщается на сайте Минфина.

ГФСУ в письме от 24.04.2015 г. N 8702/6/99-99-19-02-02-15 напомнила об особенностях документального подтверждения операций по выполнению договоров подряда на территории АР Крым. Так, плательщик налога, осуществляющий деятельность на временно оккупированной территории АР Крым, руководствуется положениями действующего законодательства Украины.
Вместе с тем согласно п. 2.7 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете, утвержденного приказом Минфина от 24.05.95 г. N 88, первичные документы составляются как на бланках типовых и специализированных форм, утвержденных соответствующим органом государственной власти, так и с использованием изготовленных самостоятельно бланков, содержащих обязательные реквизиты или реквизиты типовых или специализированных форм.
Согласно п. 1 ст. 9 Закона о бухучете основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций являются первичные документы, фиксирующие факты осуществления хозяйственных операций. Первичные документы должны быть составлены во время осуществления хозяйственной операции, а если это невозможно – непосредственно после ее окончания.
Требования относительно обязательных реквизитов при составлении первичных документов содержит п. 2 ст. 9 Закона № 996.
При этом налоговики напомнили, что в соответствии с п. 4 ст. 882 ГКУ передача работ подрядчиком и прием их заказчиком оформляется актом, подписанным обеими сторонами.

Верховная Рада приняла Закон «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно уменьшения налогового давления на плательщиков налогов» (законопроект № 2004).
Так, право осуществлять обобщение налоговых консультаций закреплено за центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики. Сейчас таким органом является Минфин.
Из НКУ исключены положения, касающиеся определения контролирующим органом налогового обязательства налогоплательщика в случае вынесения обвинительного приговора или закрытия уголовного производства по нереабилитирующим основаниям.
Также уточнены условия и порядок допуска должностных лиц контролирующих органов к проведению документальных выездных и фактических проверок.
Кроме того, временно, до 31 декабря 2016 года, налогоплательщики освобождаются от уплаты штрафных (финансовых) санкций, указанных в налоговом уведомлении-решении, в случае уплаты налогового обязательства в течение 10 календарных дней, следующих за днем получения налогового уведомления-решения.

Президент подписал Закон «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно уплаты судебного сбора» от 22.05.2015 г. № 484-VIII. Документом, в частности, изменены ставки судебного сбора.
Также Закон № 484-VIII изменил перечень лиц, освобожденных от уплаты судебного сбора.
Так, с 1 сентября судебный сбор не уплачивают, в частности:
• истцы – по делам о взыскании заработной платы и восстановлении на работе;
• истцы – по делам относительно споров, связанных с выплатой компенсации, возвращением имущества, или в делах по спорам, связанным с возмещением его стоимости гражданам, реабилитированным согласно Закону Украины «О реабилитации жертв политических репрессий на Украине»;
• военнослужащие, военнообязанные и резервисты, призванные на учебные (или проверочные) и специальные сборы – в делах, связанных с выполнением воинского долга, а также во время исполнения служебных обязанностей;
• участники боевых действий, Герои Украины – по делам, связанным с нарушением их прав;
• истцы – по делам в порядке, определенном статьей 12 Закона Украины «О беженцах и лицах, нуждающихся в дополнительной или временной защите»;
• физические лица (кроме субъектов предпринимательской деятельности) – кредиторы, которые обращаются с денежными требованиями к должнику, относительно выплаты задолженности по заработной плате, обязательств вследствие причинения вреда жизни и здоровью граждан, выплаты авторского вознаграждения и алиментов, – после объявления о возбуждении дела о банкротстве, а также после уведомления о признании должника банкротом.

18 июля вступил в силу приказ от 01.07.2015 г. № 1098/5, которым утверждены новые формы уведомлений о внесении сведений в Единый государственный реестр юридических лиц и физических лиц – предпринимателей, подлежащие обнародованию на официальном веб-сайте Минюста.
Указанным приказом Минюст утвердил формы и содержание следующих уведомлений, в частности:
• уведомления о проведении государственной регистрации юридического лица;
• уведомления об изменении местонахождения юридического лица;
• уведомления об изменении наименования юридического лица;
• уведомления о принятии учредителями (участниками) или уполномоченным ими органом решения относительно прекращения юридического лица;
• уведомления об уменьшении уставного (составного) капитала юридического лица;
• уведомления о проведении государственной регистрации прекращения юридического лица и др.
Уведомления подлежат обнародованию в течение 10 рабочих дней со дня внесения соответствующей записи в Реестр.

К сведению

16 июля 2015 года по инициативе Целевой команды по налоговой реформе Национального совета реформ Гражданская платформа «Нова Країна» вместе с Реанимационным пакетом реформ проведут открытую платформу с представителями малого и среднего бизнеса.
Традиционно, целью открытой платформы является обсуждение существующих проблемных вопросов налогообложения, сдерживающих развитие деятельности мелкого, малого и среднего бизнеса, а также возможных путей совершенствования налогового законодательства с целью обеспечения условий для роста МСБ.
«Мы понимаем, что уже на этапе разработки каких-либо изменений в области налогообложения важно услышать мнение всех участников будущих нововведений. Именно с этой целью мы проводим открытую платформу с представителями малого и среднего бизнеса», – заявили в Минфине.
Напомним, ранее было уже проведено 15 отраслевых и 6 открытых платформ, на которых обсуждались существующие налоговые препятствия, которые сдерживают развитие как отдельных отраслей, так и бизнеса в целом.
К участию в открытой платформе для МСБ приглашаются все, кто стремится сделать свой вклад в процесс совершенствования налогового законодательства.
О том, как принять участие в мероприятии, можно узнать на сайте Минфина.

ГФСУ разместила на своем официальном сайте проект Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины», а также анализ влияния этого регуляторного акта.
Проект разработан с целью приведения в соответствие с Законом Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно упрощения условий ведения бизнеса (дерегуляции)» от 12.02.2015 г. № 191-VII (далее – Закон о дерегуляции) целого ряда законодательных актов:
– Налогового кодекса Украины;
– Закона Украины «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц – предпринимателей» (далее – Закон о госрегистрации);
– Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» (далее – Закон о ЕСВ).
В частности, Закон о госрегистрации предлагается дополнить новой статьей 17-1, согласно Закону о дерегуляции. В соответствии с этой статьей сведения из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц – предпринимателей о проведении регистрационного действия передаются в день проведения такого действия в информационную систему ГФС. В день получения ГФС сведений о проведении регистрационного действия в Единый государственный реестр передаются ведомости с данными о взятии на учет, регистрационный номер плательщика единого взноса, класс профессионального риска производства плательщика единого взноса и т. п.
На сегодня сведения из Единого государственного реестра поступают как в течение рабочего времени, так и после его завершения. Получение сведений из Единого государственного реестра после завершения рабочего времени делает невозможным их обработку органами ГФС в день их получения. В день получения сведений из Единого государственного реестра ГФС передает данные с указанием класса профессионального риска производства. Указанные ведомости поступают от Фонда социального страхования Украины в порядке взаимного обмена информацией.
Учитывая указанное проектом предложено внести изменения в НКУ и Закон о ЕСВ, которыми устанавливается, что органы ГФС обеспечивают взятие на учет субъектов хозяйствования и предоставление ответов в Единый государственный реестр с данными о взятии на учет с указанием класса профессионального риска производства в день получения сведений из Единого государственного реестра. Днем получения контролирующими органами указанных сведений является день получения сведений (документов), если такие сведения (документы) получены в операционное время в этот день или следующий операционный день, если такие сведения (документы) получены после операционного времени. Продолжительность операционного времени и операционного дня определяется в порядке, установленном Минюстом и центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование единой государственной налоговой и таможенной политики.
Проектом предложен еще целый ряд изменений, о которых мы расскажем в случае его принятия.

С 1 июля 2015 года введена в действие новая нормативная денежная оценка земель города Киева, которая установлена решением Киевсовета от 03.07.2014 г. № 23/23.
Поэтому киевские налоговики настойчиво предлагают плательщикам земельного налога и арендной платы за землю обратиться в главное управление Госземагентства в г. Киеве или в Департамент земельных ресурсов исполнительного органа КГГА для получения новых выписок из технической документации о нормативной денежной оценке земельных участков.
Также контролеры напомнили, что в случае изменения базы налогообложения уточняющие налоговые декларации по плате за землю подаются в течение 20 календарных дней с месяца, следующего за месяцем, в котором произошли такие изменения.

По данным Госстата, индекс инфляции в июне 2015 года к предыдущему месяцу составил 100,4 %, а к июню прошлого года – 157,5 %.
Напоминаем, что сводная таблица индексов инфляции, а также индексы для определения суммы компенсации и индексации заработной платы размещены в системах ЛІГА:ЗАКОН в ресурсе Справочники.

По данным Пенсионного фонда в мае средняя заработная плата на одно застрахованное лицо составила 3578,75 грн.
Напомним, что данный показатель используется для расчета коэффициента зарплаты за май 2015 года при назначении пенсии согласно Закону Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании».

ГФСУ приказом от 09.07.2015 г. № 485 утвердила новый реестр РРО.
Напомним, Государственный реестр расчетных операций – это перечень моделей РРО и их модификаций, которые имеют подтверждение соответствия действующим государственным техническим регламентам и стандартам согласно Закону Украины «О подтверждении соответствия», а также соответствуют требованиям нормативных актов Украины и разрешены для использования в сфере, определенной Законом об РРО.
Реестр РРО ведется в целях:
• применения в Украине РРО, которые выпускаются серийно, соответствуют установленным требованиям и прошли государственную регистрацию;
• вывода из эксплуатации РРО, которые не соответствуют требованиям нормативных документов.

 

© ООО «Информационно-аналитический центр «ЛИГА», 2015
© ООО «ЛИГА ЗАКОН», 2015

Всеукраинская сеть ЛІГА:ЗАКОН
www.ligazakon.ua

Опрос