Идет загрузка документа (219 kByte)
Главный правовой
портал Украины
Главный правовой
портал Украины
Остаться Попробовать

Акценты (обзор за июнь 2015 г.)

ЛІГА:ЗАКОН
Обзор от 30.06.2015

Акценты июня

Труд и заработная плата

Основные требования к посредничеству в трудоустройстве за рубежом изложены в Законе № 5067. Заниматься данным видом деятельности могут юридические лица и физические лица – предприниматели.
У юридических лиц в уставе должен быть указан такой вид деятельности, как «Услуги по трудоустройству», а в выписке из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц – предпринимателей обозначен один из видов деятельности под кодом 78 «Послуги щодо працевлаштування».
Деятельность субъектов хозяйствования, предоставляющих услуги по посредничеству в трудоустройстве за рубежом, подлежит лицензированию (ч. 1 ст. 38 Закона № 5067, п. 32 ст. 9 Закона № 1775). Поэтому первое, на что нужно обратить внимание, – есть ли у субъекта хозяйствования соответствующая лицензия, поскольку без нее он работать не может.
Есть и установленные требования к оформлению помещения (офиса), в котором действуют такие субъекты хозяйствования (лицензиаты).
В частности, согласно п. 2.8 Лицензионных условий при осуществлении деятельности по посредничеству в трудоустройстве на работу за рубежом лицензиат должен иметь помещение (офис). Подтверждением о наличии у лицензиата помещения является документ на право собственности или аренды помещения для осуществления деятельности по посредничеству в трудоустройстве за рубежом.
Подробнее читайте в материале «Посредничество в трудоустройстве за рубежом: как не попасть к мошенникам» издания «БУХГАЛТЕР&ЗАКОН» (№ 22, июнь 2015).

Специалисты Госинспекции по труду отметили, что законодательство не устанавливает прямого запрета относительно увольнения мобилизованного работника в связи с окончанием срочного трудового договора.
При этом они напомнили, что законодательством Украины таким работникам гарантируется на особый период, но не более одного года сохранение места работы, должности и среднего заработка в виде компенсации из бюджета.
Специалисты ведомства пришли к выводу, что последним днем срочного трудового договора будет день окончания прохождения военной службы, о чем работник должен быть уведомлен письменно.
Окончанием прохождения военной службы считается день исключения военнослужащего из списков личного состава воинской части (военного учебного заведения, учреждения и т. п.) в порядке, установленном положениями о прохождении военной службы гражданами Украины.
Обращаем внимание, что в данном случае мнения профильных ведомств разошлись, поскольку ранее Минсоцполитики сообщало, что по окончании срока трудового договора, заключенного с мобилизованным работником, действие такого договора может быть прекращено.

Столичные налоговики отметили: если работник отработал полный месяц, работодатель обязан начислить заработную плату не ниже минимальной.
Также специалисты фискального ведомства напомнили, что по соглашению между работником и собственником может устанавливаться как при приеме на работу, так и впоследствии неполный рабочий день или неполная рабочая неделя.
Оплата труда в этих случаях производится пропорционально отработанному времени или в зависимости от выработки.
Таким образом, работодатель вправе начислить работнику, который работает неполный рабочий день, заработную плату ниже минимальной, но при условии, что сумма начисленной заработной платы должна быть не меньше части от минимальной заработной платы, которая приходится на фактически отработанное время.
Работодатель рассчитывает сумму ЕСВ как произведение размера минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, за который начисляется заработная плата (доход), и ставки ЕСВ, установленной для соответствующей категории плательщика, – независимо от того, что работник работал неполный рабочий день.
При начислении заработной платы (дохода) физическим лицам из источников не по основному месту работы ставки ЕСВ применяются к определенной базе начисления независимо от ее размера.
По данным сайта ГНИ в Подольском районе г. Киева.

Фонд соцстрахования от несчастных случаев подчеркнул, что борьбу с травматизмом следует начинать с организационных мероприятий. При постановке целей и задач каждого отдельного производства необходимо обратить особое внимание на возможность возникновения опасных ситуаций. И поэтому весьма актуальным становится качественный контроль администрации предприятия за состоянием охраны труда.
На предприятии необходимо создать службу охраны труда, которая должна работать в следующих приоритетных направлениях деятельности по профилактике производственного травматизма:
– выявление возможностей возникновения опасных ситуаций на производстве, их профилактика, ознакомление работающих с методами их предотвращения и ликвидации;
– проведение агитационной и разъяснительной работы с осознанием работниками сути, условий и причин возникновения опасных ситуаций на производстве, применение мер административного и материального воздействия к нарушителям правил безопасности на производстве;
– постоянное обучение рабочих и руководителей всех уровней правилам безопасного проведения работ, умению четко и вовремя распознать возможность возникновения опасной ситуации;
– разработка и внедрение мероприятий для избежания в дальнейшем произошедших случаев.
В Фонде отметили, что выявляемые во время обследований предприятий и при расследовании несчастных случаев нарушения требований безопасности труда, свидетельствуют, что основными причинами несчастных случаев на производстве, прежде всего, являются: невыполнение должностных обязанностей руководителями, несоблюдение требований инструкций по охране труда исполнителями работ, отсутствие или несовершенство системы управления охраной труда.
Иными словами, производственный травматизм является, в первую очередь, следствием недостатков и упущений в работе руководителей предприятий и специалистов по охране труда, а уже после этого – работников.
По данным сайта ФСС от НС.

Минсоцполитики в письме от 07.05.2015 г. № 525/13/84-15 сообщило, что предприятие, учреждение, организация, в которых работали работники на время призыва, должны начислить и выплатить в установленные сроки среднюю зарплату, то есть осуществить фактические расходы на выплату среднего заработка. Информацию о своих расходах предприятия должны ежемесячно до 15 числа предоставлять в орган социальной защиты населения для их компенсации из госбюджета.
В письме от 22.05.2015 г. № 7551/0/14-15/13 специалисты ведомства отметили, что отчеты о фактических расходах на выплату среднего заработка работникам предприятие подает за каждый месяц отдельно, начиная с января 2015 года.

Простой – это приостановление работы, вызванное отсутствием организационных или технических условий, необходимых для выполнения работы, неотвратимой силой или иными обстоятельствами.
В случае простоя работники могут быть переведены по их согласию с учетом специальности и квалификации на другую работу на том же предприятии, в учреждении, организации на все время простоя или на другое предприятие, в учреждение, организацию, но в той же местности на срок до одного месяца.
О начале простоя, кроме простоя структурного подразделения или всего предприятия, работник должен предупредить собственника или уполномоченный им орган или бригадира, мастера, других должностных лиц.
Порядок такого предупреждения законодательно не урегулирован, то есть сделать это можно как в устной, так и в письменной форме (служебная записка) – главное, чтобы оно было своевременным.
На время простоя не по вине работника оформляется акт простоя в произвольной форме (фиксируются причины, обусловившие приостановление работы) и приказ собственника или уполномоченного им органа.
Не урегулирован законодательно также и вопрос о том, где в этот период должны находиться работники: дома или на рабочих местах.
Если простой имеет круглосуточный (недельный) характер, собственник или уполномоченный им орган должен в приказе оговорить необходимость присутствия или отсутствия работника на работе.
Трудовой распорядок на предприятиях, в учреждениях, организациях определяется правилами внутреннего трудового распорядка, которые утверждаются трудовыми коллективами по представлению собственника или уполномоченного им органа и профсоюзного комитета на основе типовых правил.
Правилами внутреннего трудового распорядка определяются права и обязанности работников и администрации, время начала и окончания работы, обязательство администрации организовать учет явки на работу и ухода с работы и т. п.
То есть вопрос необходимости присутствия или отсутствия на работе работников в случае простоя может быть решен в правилах внутреннего трудового распорядка предприятия.
Подробнее читайте в материале «Простой на предприятии: как оформить и оплатить» издания «БУХГАЛТЕР&ЗАКОН» (№ 24, июнь 2015).

Минсоцполитики сообщило, что начисление и выплата средней зарплаты мобилизованному работнику производится по месту его работы в сроки, установленные коллективным договором или другим локальным актом предприятия.
Для получения компенсации среднего заработка мобилизованных предприятия подают отчеты согласно приложению к Порядку № 105, которым предусмотрено, что предприятия предоставляют информацию о «начисленной средней заработной плате» работникам.
Специалисты Минсоцполитики в письме от 06.05.2015 г. № 515/13/84-15 отметили: если повестки по призыву работников поступали из военкоматов, которые находятся в другом городе, или из нескольких районных (городских) военкоматов, то отчеты для согласования подаются на бумажных носителях в каждый военкомат, которым были призваны работники на военную службу во время мобилизации на особый период.

Минсоцполитики сообщило, что органы прокуратуры вправе изымать трудовые книжки работников как вещественные доказательства в случае, если против работодателя возбуждено уголовное производство.
Вещественное доказательство или документ, предоставленный добровольно или на основании судебного решения, хранится у стороны уголовного производства, которой он предоставлен. Сторона уголовного производства, которой предоставлено вещественное доказательство или документ, обязана хранить их в состоянии, пригодном для использования в уголовном производстве. Документ должен храниться в течение всего времени уголовного производства.
По ходатайству владельца документа следователь, прокурор, суд могут выдать копии этого документа, при необходимости – его оригинал, включив вместо них в уголовное производство заверенные копии.
В ведомстве отметили, что для увольнения работнику в таком случае необходимо лично или через руководителя предприятия обратиться в прокуратуру с ходатайством о возврате оригинала трудовой книжки. В случае отказа вопрос возврата документа решается в судебном порядке.
Письмо Минсоцполитики от 04.06.2015 г. № 278/06/187-15.

Кабмин утвердил постановление «О порядке уведомления Государственной фискальной службы и ее территориальных органов о приеме работника на работу» от 17.06.2015 г. № 413.
Так, уведомление подается собственником предприятия, учреждения, организации или уполномоченным им органом (лицом) или физическим лицом в территориальные органы ГФСУ по месту учета в качестве плательщика ЕСВ по утвержденной форме до начала работы работника по заключенному трудовому договору одним из следующих способов:
• средствами электронной связи с использованием ЭЦП ответственных лиц;
• на бумажных носителях вместе с копией в электронной форме;
• на бумажных носителях, если трудовые договоры заключены не более чем с пятью лицами.
Документ вступит в силу со дня официального опубликования.

В письме от 29.07.2014 г. № 307/13/116-14 Минсоцполитики предоставило некоторые рекомендации относительно формирования должностной инструкции бухгалтера с учетом возможности расширения круга задач и обязанностей последнего.
Специалисты ведомства напомнили, что конкретный перечень должностных (рабочих) обязанностей определяется должностными (рабочими) инструкциями работников всех категорий, которые работодатели разрабатывают и утверждают на основе типовой квалификационной характеристики, учитывая конкретные задачи и обязанности, функции, права, ответственность работников этих групп и особенности штатного расписания предприятия, учреждения, организации.
Упомянутый перечень можно найти в Справочнике квалификационных характеристик № 336.
При разработке должностных (рабочих) инструкций, исходя из особенностей штатного расписания, структурных преобразований, рационального распределения труда или других причин, связанных с производственной необходимостью, круг задач и обязанностей, выписанных в квалификационных характеристиках должностей (профессий), может быть расширен работами, задачами и обязанностями:
– предусмотренными для разных групп должностей (профессий);
– равными или ниже по сложности;
– выполнение которых не требует другой специальности, квалификации или сужено за счет распределения между отдельными работниками.
Кроме того, в случае выполнения работником работ, относящихся к разным профессиям, трудовой договор заключается по согласию сторон по должности (профессии), которая признана основной.
При этом, как отмечают в Минсоцполитики, основной считается должность (профессия) с самым большим объемом выполняемых работ по сравнению с другими профессиями.

Налог на добавленную стоимость

Специалисты ГНИ в Дарницком районе г. Киева обратили внимание налогоплательщиков на особенности заполнения таблицы 1 приложения 2 (Д2) к налоговой декларации по НДС.
Общее правило заполнения таблицы 1 приложения 2 (Д2) к декларации:
– все итоговые показатели по каждой графе таблицы 1 приложения Д2 указываются в строке «Усього», которая всегда является первой строкой таблицы;
– расшифровка показателя строки «Усього» каждой графы таблицы 1 приложения Д2 осуществляется в хронологическом порядке, начиная сверху с отчетного периода, ближайшего к дате представления декларации (последний отчетный период), и заканчивая наиболее давним отчетным периодом. То есть сначала отражается ближайшая дата к дате представления декларации, под ней – более ранняя дата;
– не могут быть одновременно заполнены в одной строке графы 2-5 приложения Д2 (например, если в одном отчетном периоде плательщиком было задекларировано отрицательное значение двух разных категорий, такие суммы указываются в разных строках и графах таблицы 1 приложения 2 (Д2) с одинаковой датой в графе 1).
В графе 1 таблицы 1 приложения Д2 указывается отчетный период, в котором возникла сумма отрицательного значения, которая соответствует категории такой суммы, указанной в графах 2-5 приложения 2 (Д2) к декларации.
Графы 1-5 таблицы 1 приложения Д2 заполняются в хронологическом порядке возникновения сумм, которые отражаются в графах 2-5. Сначала сверху в графе 1 указывается отчетный период, в котором возникло значение графы 2 («січень 2015 року» в формате «01.2015»), потом ниже – в хронологическом порядке (с более новой даты к более поздней) отчетные периоды, в которых возникло значение графы 3, потом 4, в последнюю очередь – графы 5.

Кабмин распоряжением от 27.05.2015 г. № 544-р утвердил объемы лекарственных средств и медизделий, импорт и поставка которых на территории Украины будет облагаться по льготной ставке НДС 7 % на период проведения АТО и/или введения военного положения. Соответствующая норма предусмотрена абз. 3 п. 32 подразд. 2 разд. XX Налогового кодекса.
Такие лекарственные средства и медицинские изделия предназначены для использования заведениями здравоохранения и участниками АТО для оказания медицинской помощи физическим лицам, которые в период проведения АТО и/или введения военного положения получили ранения, контузии или иные повреждения здоровья.

ГФСУ ответила на вопрос, какой вид договора указывается комитентом – собственником товара в строке «Вид цивільно-правового договору» налоговой накладной, которая составляется им при осуществлении операций по экспорту товаров в рамках договоров комиссии.
Налоговики напомнили, что операции по экспорту товаров (сопутствующих услуг), если их экспорт подтвержден надлежаще оформленной таможенной декларацией, облагаются по нулевой ставке.
Датой возникновения налоговых обязательств в случае экспорта товаров является дата оформления таможенной декларации.
Следовательно, по экспорту (вывозу) товаров за пределы таможенной территории Украины налоговые обязательства по НДС определяются на дату фактического осуществления такого вывоза, то есть на дату оформления грузовой таможенной декларации таможенным органом.
Экспорт товаров с привлечением комиссионера не влияет на порядок определения налоговых обязательств по НДС.
Право на применение нулевой ставки НДС и, соответственно, на получение бюджетного возмещения имеет только продавец экспортной продукции – ее собственник.
При заполнении строки «Вид цивільно-правового договору» налоговой накладной, которая выписывается комитентом при осуществлении операций по экспорту товаров в рамках договоров комиссии, в поле «вид договору» следует указывать «Договір комісії».
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

ГФСУ ответила на вопрос, должен ли арендатор начислить НДС на расходы, понесенные им в связи с улучшением арендованного помещения, при возврате этого помещения арендодателю.
Налоговики напомнили, что объектом налогообложения НДС являются операции плательщиков налога, в частности, по поставке товаров и услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины.
Кроме того, поставка товаров/услуг включает в себя безвозмездную передачу имущества другому лицу, поставку услуг другому лицу на безвозмездной основе.
Учитывая изложенное, специалисты фискального ведомства пришли к выводу: если расходы на улучшение объекта аренды проведены с согласия арендодателя и не компенсированы арендатору, то при возврате объекта аренды стоимость улучшения считается бесплатно предоставленной и подлежит обложению НДС по основной ставке исходя из цены приобретения товаров/услуг, использованных для такого улучшения.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

ГФСУ разъяснила, может ли плательщик НДС в 2015 году подать уточняющий расчет к декларации по НДС за отчетный период 2014 г. и отразить в составе налогового кредита сумму налога по налоговой накладной, с даты составления которой прошло более 365 календарных дней.
Все налоговые накладные, составленные в отчетных налоговых периодах 2014 года, могли быть включены в налоговый кредит не позднее декабря 2014 года (при условии соблюдения других требований НКУ относительно формирования налогового кредита).
Поэтому в налоговый кредит на основании уточняющего расчета не могут быть включены налоговые накладные с датой составления до 01.01.2014 г. Исключением являются только налоговые накладные, которые включаются в состав налогового кредита по факту оплаты налогоплательщиками, которые формируют налоговый кредит по кассовому методу.
Начиная с 01.01.2015 г. плательщики НДС, которые по состоянию на указанную дату не включили в налоговый кредит суммы НДС по налоговым накладным, составленным с 01.01.2014 г. по 31.12.2014 г., могут реализовать свое право на формирование налогового кредита по таким налоговым накладным путем представления уточняющих расчетов за соответствующие отчетные периоды, но с учетом сроков давности, определенных ст. 102 НКУ. То есть за отчетный период январь 2014 года уточняющий расчет может быть представлен не позднее чем через 1095 дней начиная с 20.02.2014 г., за декабрь 2014 года – не позднее чем через 1095 дней начиная с 20.01.2015 г.
Это касается налоговых накладных, составленных в 2014 году как в электронном, так и в бумажном виде, как зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных, так и тех, которые по действующим до этой даты правилам не подлежали регистрации в ЕРНН.
Такое разъяснение ГФСУ разместила на своем официальном сайте.

У ГФСУ спросили, какими документами налогоплательщик может уполномочить лицо подписывать налоговые накладные.
Ответ налоговиков был следующим.
Налоговая накладная подписывается лицом, уполномоченным на это учредительными документами налогоплательщика, доверенностью, законом или другими актами гражданского законодательства.
Указанная норма предусмотрена ст. 207 ГКУ, согласно которой сделка, которую совершает юридическое лицо, подписывается лицами, уполномоченными на это его учредительными документами, доверенностью, законом или другими актами гражданского законодательства, и скрепляется печатью.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

На сайте ГФСУ размещена информация о том, что фискальная служба вводит новый электронный сервис – «Обмен расчетами корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговым накладным в электронном виде между контрагентами».
Требования к электронным документам для осуществления обмена и к средствам отправления документов:
1) формат документа должен соответствовать Формату (стандарту) электронного документа отчетности субъектов хозяйствования (приказ Миндоходов от 29.11.2013 г. № 729);
2) формат транспортного уведомления соответствует требованиям унифицированного формата транспортного уведомления при информационном взаимодействии налогоплательщиков и ГФСУ;
3) электронный документ направляется средствами телекоммуникационной связи SOAP;
4) для криптографических преобразований используются сертифицированные средства ЭЦП, соответствующие законодательству Украины. Такие средства используются для подписания и шифрования электронных документов, которые подаются в ГФСУ.

Специалисты ГФСУ в Запорожской области обратили внимание, что налогообложение НДС дивидендов зависит от того, в какой форме они выплачиваются.
А именно: суммы дивидендов, выплаченные эмитентом в денежной форме или в виде ценных бумаг, не являются объектом налогообложения НДС.
В то же время, если выплата дивидендов производится в товарной форме (продукцией, товарами), то такая операция облагается НДС на общих основаниях как обычная продажа товаров.
То есть выплата дивидендов в натуральной форме облагается НДС в общем порядке по ставке 20 %.
При этом эмитент, выплачивающий дивиденды в товарной форме, должен составить налоговую накладную в электронной форме, зарегистрировать ее в ЕРНН и включить сумму НДС в налоговые обязательства отчетного периода.

В случае ошибочной отмены налоговой накладной, закарпатские налоговики советуют сразу же связаться с продавцом и сообщить, что его налоговая накладная отклонена ошибочно. Это необходимо для того, чтобы продавец без колебаний зарегистрировал ее в Едином реестре налоговых накладных. Ведь промедление для продавца может повлечь просрочку регистрации с соответствующим применением штрафных санкций.
Итак, необходимо сразу же уведомить продавца о случайной отмене и ждать регистрации налоговой накладной. Возможности программного обеспечения позволяют продавцу эту накладную зарегистрировать и при необходимости откорректировать ее данные. Тогда после регистрации продавцом налоговой накладной покупатель всегда может получить ее от продавца или из ЕРНН.

ГФСУ ответила на вопрос, имеет ли право осуществить корректировку налоговых обязательств поставщик, если при получении покупателем товаров установлена их недостача.
Если продавец передал покупателю меньшее количество товара, нежели это установлено договором купли-продажи, покупатель имеет право:
• требовать передачи недостающего количества товара;
• отказаться от переданного товара и его оплаты;
• потребовать возврата уплаченной за него денежной суммы – если товар оплачен.
При этом покупатель должен обязательно сообщить продавцу о недостаче товаров, поскольку в ином случае продавец может отказаться от соответствующих требований покупателя.
Вместе с тем, в случае обнаружения недостачи при поставке товаров, суммы налоговых обязательств и кредита продавца и покупателя должны быть откорректированы с помощью расчета корректировки к налоговой накладной.
То есть, если продавец признает претензию покупателя по такой недостаче и не примет решения о передаче недостающего количества товара, он должен составить расчет корректировки к соответствующей налоговой накладной и направить его покупателю.
С таким разъяснением можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Тернопольские налоговики напомнили, что при заполнении реквизитов получателя в платежных поручениях при перечислении средств с собственного текущего счета на электронный счет в СЭА НДС необходимо отразить:
• в поле «Отримувач» – наименование плательщика;
• в поле «Код» – налоговый номер плательщика налога, по которому ведется учет в контролирующих органах;
• в поле «Банк отримувача» – «Казначейство України (ел. адм. подат.)»;
• в поле «Код банку» – «899998»;
• в поле «№ рахунка» – номер счета, указанный в электронном сообщении или полученный в Центре обслуживания плательщиков по основному месту учета.
Кроме того, поле «Призначення платежу» такого платежного поручения необходимо заполнять согласно требованиям к заполнению реквизитов расчетных документов, изложенным в приложении 8 к Инструкции о безналичных расчетах в Украине в национальной валюте.

Госказначейство 13 июня 2015 года успешно перешло от учета котловой картотеки в разрезе плательщиков по остаткам согласованных налоговых обязательств налогоплательщиков, не уплаченных в бюджет, к механизму подокументной картотеки согласованных налоговых обязательств налогоплательщиков, не уплаченных в бюджет и на специальный счет сельскохозяйственных товаропроизводителей.
В течение 13 июня 2015 года было обновлено программное обеспечение, отвечающее за сервис интеграции с системами ГФСУ, и взято на учет 25 979 платежных документов о перечислении НДС в бюджет на общую сумму 3,2 млрд гривен.
Доработка программного обеспечения должна решить ряд проблемных вопросов СЭА НДС, в частности, своевременного перечисления надлежащих сумм НДС на счета сельскохозяйственных товаропроизводителей.
По данным сайта Казначейства.

Налоговики в письме от 22.04.2015 г. № 8508/6/99-99-19-03-02-15 сообщили, что операции плательщика налога по поставке (подписке) электронных версий периодических изданий печатных средств массовой информации отечественного производства, в том числе поставленных с помощью сети Интернет и/или записанных на электронных носителях (CD-диск, DVD-диск и т. п.), облагаются НДС в общеустановленном порядке по ставке 20 %.
Специалисты фискального ведомства напомнили, что с 04.03.2015 г. режим освобождения от НДС распространяется на операции по:
• поставке (подписке) и доставке периодических изданий печатных средств массовой информации (кроме изданий эротического характера) отечественного производства;
• подготовке (литературное, научное и техническое редактирование, корректировка, дизайн и верстка), изготовлению (печать на бумаге или запись на электронном носителе) и распространению книг, в том числе электронного контента (кроме изданий эротического характера) отечественного производства, ученических тетрадей, учебников и учебных пособий и словарей украинско-иностранного или иностранно-украинского языка отечественного производства.

Поскольку действие особого режима уплаты НДС перерабатывающими (мясомолочными) предприятиями, определенного п. 1 подр. 2 р. XX «Переходные положения» НКУ, остановлено начиная с 1 января 2015 года, такие предприятия с указанной даты все операции отражают в налоговой декларации по НДС с пометкой 0110, а не 140, как было раньше.
Однако до сих пор было непонятно, как исправлять ошибки в декларации по НДС за период до 1 января 2015 года, так как Порядком № 13 не утверждена отдельная форма уточняющего расчета для налоговых деклараций по форме 0140, которые утратили силу в связи с прекращением законодательной возможности их применения.
Поэтому фискалы рекомендуют при исправлении ошибок за период до 1 января 2015 года подавать уточняющий расчет по форме, которая действовала по состоянию на 31 января 2015 года и была утверждена приказом № 966, т. е. по старой форме.
Указанный уточняющий расчет составляется, в частности, с учетом следующего:
– в заглавной части уточняющего расчета в обязательном порядке заполняется строка 0140;
– уточняющий расчет подается как отдельный документ, в порядке, предусмотренном пп. «а» п. 50.1 НКУ.
Как видим, ГФСУ слегка ограничивает переработчиков в плане исправления ошибок, поскольку они не имеют возможности исправить ошибки в текущей декларации, что разрешает пп. «б» п. 50.1 НКУ.

Если предприятие в таблице 1 приложения 2 к декларации по НДС за февраль 2015 года ошибочно не отразило непогашенный остаток сумм НДС, заявленных к бюджетному возмещению на счет плательщика в банке за отчетные периоды до 1 февраля 2015 года, плательщик может исправить такую ошибку путем представления уточняющего расчета к такой декларации (с учетом установленных сроков давности) с представлением приложения 2, которое содержит информацию об уточненных показателях, в частности, в графе 5 таблицы 1.
В дальнейшем суммы, отраженные в графе 5 таблицы 1 приложения 2, могут быть направлены только для учета в расчете регистрационной суммы и не могут быть передекларированы как бюджетное возмещение.
Письмо ГФСУ от 28.05.2015 г. № 11246/6/99-99-19-03-02-15.

В графу 4 налоговой накладной вносятся данные относительно кода товара согласно УКТ ВЭД.
Графа 4 налоговой накладной заполняется в случае поставки подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины, на всех этапах поставки таких товаров.
При поставке подакцизных товаров, в том числе электрической энергии, которая является подакцизным товаром, налогоплательщик на всех этапах поставки, начиная от производителя, в графе 4 налоговой накладной указывает код товара (электрической энергии) согласно УКТ ВЭД.
Письмо ГФСУ от 28.05.2015 г. № 11249/6/99-99-19-03-02-15.

Подольские налоговики напомнили: если на дату представления декларации по НДС сумма средств на счете в СЭА НДС плательщика налога превышает сумму, подлежащую перечислению в бюджет согласно поданной декларации, налогоплательщик вправе подать в ГФСУ в составе декларации заявление, в соответствии с которым средства будут перечислены на текущий счет такого налогоплательщика в сумме остатка средств, превышающего сумму налогового долга и сумму согласованных налоговых обязательств по НДС.
Заявление о возврате суммы бюджетного возмещения и/или суммы средств на счете в системе электронного администрирования НДС налогоплательщика, превышающей сумму, которая подлежит перечислению в бюджет, является приложением 4 к декларации.
Для соответствующего перечисления средств ГФСУ направляет Казначейству реестр, в котором указываются наименование налогоплательщика, налоговый номер и индивидуальный налоговый номер, сумма налога, подлежащего перечислению в бюджет либо на текущий счет плательщика налога, и реквизиты такого счета (в случае представления налогоплательщиком заявления).
Казначейство на основании указанного реестра в течение пяти рабочих дней по окончании предельного срока, установленного Налоговым кодексом для самостоятельной уплаты налогоплательщиком сумм налоговых обязательств, осуществляет соответствующее перечисление.

Налоговики в письме от 22.06.2015 г. № 22361/7/99-99-19-03-02-17 сообщили, что увеличение суммы НДС, на которую плательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные/расчеты корректировки в ЕРНН согласно п. 200-1.3 НКУ, за счет сумм ошибочно и/или излишне уплаченных по состоянию на 01.07.2015 г. денежных обязательств по НДС будет осуществлено до 10 июля 2015 года.
Как пояснили специалисты фискального ведомства, это связано с особенностями технологического процесса. Так, уточненные данные об ошибочно и/или излишне уплаченных платежах в бюджет, по состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным (на 01.07.2015 г.), могут быть сформированы ГФСУ после загрузки соответствующей информации в центральную базу данных службы.
В соответствии с Временным регламентом эксплуатации информационной системы «Налоговый блок», утвержденным приказом ГНСУ от 24.12.2012 г. № 1198, загрузка в центральную базу данных ГФСУ уточненной информации о состоянии расчетов плательщиков с бюджетом (в том числе об излишне уплаченных суммах платежей) осуществляется на пятый (юридические лица) и шестой (физические лица – субъекты хозяйственной деятельности) рабочий день отчетного месяца.

Минфин обнародовал проект Закона «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины».
Законопроектом предусматривается:
• урегулировать проблемные вопросы получения и составления налоговых накладных;
• отменить необходимость проведения перерасчета доли использования необоротных активов, приобретенных после 01.07.2015 г., в налогооблагаемых операциях по итогам одного, двух и трех календарных лет их использования;
• урегулировать вопрос аккумулирования средств на специальных счетах сельскохозяйственных предприятий;
• предоставить налогоплательщику право на получение информации о движении средств на его счетах в системе электронного администрирования налога;
• сократить реквизиты налоговой накладной, утратившие актуальность;
• обеспечить корректное формирование с 01.07.2015 г. показателя суммы налога, на которую плательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные и/или расчеты корректировки в ЕРНН. В частности, предлагается предусмотреть обнуление такого показателя по состоянию на 01.07.2015 г. и включение в него суммы среднемесячного размера сумм налога, задекларированных плательщиком к уплате в бюджет и погашенных за последние 12 отчетных месяцев/4 квартала (так называемый «овердрафт»); суммы ошибочно и/или излишне уплаченных денежных обязательств по налогу на добавленную стоимость по состоянию на 01.07.2015 г.; суммы отрицательного значения, непогашенного по состоянию на 01.07.2015 г.; остатки средств на электронном счете плательщика;
• отменить специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства с 1 января 2016 года, с целью выполнения Письма о намерениях в Международный валютный фонд от 27 февраля 2015 года;
• определить, что на средства, которые находятся на электронных счетах плательщиков, не распространяется действие Закона Украины «Об исполнительном производстве», и обязать снять арест с денежных средств, на которые такой арест был наложен.
Замечания и предложения к проекту можно направлять в течение месяца в адрес Минфина.
Напомним, ранее начальник управления НДС заявил о том, что тестовый режим показал необходимость усовершенствования и упрощения СЭА НДС.

Налоговики в письме от 09.06.2015 г. № 11999/6/99-99-19-01-01-15 ответили на ряд вопросов относительно НДС. В частности, рассмотрели следующую ситуацию.
В приложении Д2 к декларации за февраль плательщик НДС не выбрал направление использования остатка отрицательного значения (не заполнил ни поле «а», ни поле «б»). Может ли он сделать выбор в следующих отчетных периодах?
Плательщик может указать соответствующую сумму в поле «а» или поле «б» перед таблицей 1 приложения Д2 к декларации за тот отчетный период, в котором он считает необходимым перенести такую сумму на увеличение регистрационной суммы.
Если плательщик не заполнил поле «а» или поле «б» перед таблицей 1 приложения Д2 к декларации за февраль 2015 года (или другой период), это не считается ошибкой и не исправляется путем представления уточняющего расчета, увеличение регистрационной суммы в марте (или ином периоде) не происходит.
Текстовое поле «а» или поле «б» перед таблицей 1 приложения Д2 может быть заполнено в любом последующем отчетном периоде, в котором плательщик сочтет необходимым, но только в пределах значения строки «Усього» графы 14 таблицы 1 приложения Д2 к декларации за тот отчетный период, в котором плательщик определил для себя необходимость заполнения этого поля.
В том отчетном периоде, в котором произойдет увеличение регистрационной суммы плательщика в СЭА НДС, размер зачисленной суммы указывается в графе 7 таблицы 1 приложения 2 (Д2) к декларации по НДС и включается в состав налогового кредита.

ГФСУ в письме от 09.06.2015 г. № 11999/6/99-99-19-01-01-15 разъяснила, какой датой выписывать налоговую накладную на сумму превышения себестоимости услуги над ее договорной стоимостью.
Так, налоговики указали: если первым событием является предоплата за услугу, то на дату получения такой предоплаты поставщик – плательщик НДС должен определить налоговые обязательства по НДС исходя из суммы предоплаты такой услуги, составить налоговую накладную и зарегистрировать ее в Едином реестре налоговых накладных.
Если фактическая себестоимость оказанной услуги превысит сумму предоплаты (с которой были определены налоговые обязательства на дату получения предоплаты и составлена налоговая накладная), то на дату определения фактической себестоимости оказанной услуги налогоплательщик должен составить вторую налоговую накладную, исходя из разницы между фактической себестоимостью и договорной стоимостью такой услуги. В такой налоговой накладной в верхнем левом углу делается соответствующая пометка «X» и указывается тип причины: 17 – составлена на сумму превышения себестоимости самостоятельно изготовленных товаров/услуг над фактической ценой их поставки. Такая налоговая накладная подлежит обязательной регистрации в ЕРНН.
Если первым событием является предоставление услуги, а после расчета себестоимости фактическая себестоимость превысит договорную стоимость, то на дату предоставления услуги налогоплательщик должен составить одну налоговую накладную исходя из договорной стоимости услуги, а вторую налоговую накладную – на разницу между фактической себестоимостью и договорной стоимостью с типом причины 17 – составлена на сумму превышения себестоимости самостоятельно изготовленных товаров/услуг над фактической ценой их поставки.

На вопрос, может ли налоговая накладная оформляться одним лицом, а регистрироваться в Едином реестре налоговых накладных другим, налоговики в письме от 09.06.2015 г. № 11999/6/99-99-19-01-01-15 ответили следующее.
В соответствии с п. 201.1 Налогового кодекса Украины налогоплательщик обязан предоставить покупателю (получателю) налоговую накладную, составленную в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации в порядке, определенном законодательством, электронной подписи уполномоченного плательщиком лица, и зарегистрированную в ЕРНН.
Согласно п. 5 Порядка № 1246 продавец составляет налоговую накладную и/или расчет корректировки в формате (в соответствии со стандартом), утвержденном Государственной налоговой службой, с использованием специализированного программного обеспечения.
После составления налоговой накладной и/или расчета корректировки в электронной форме на них налагается электронная цифровая подпись должностных лиц налогоплательщика.
Для делегирования права подписи налоговой накладной и/или расчета корректировки другому должностному лицу продавец получает средства электронной цифровой подписи в аккредитованных центрах сертификации ключей для такого лица и подает в налоговый орган по месту регистрации усиленные сертификаты электронной цифровой подписи указанного лица.
Таким образом, ГФСУ сделала вывод, что электронная цифровая подпись, накладываемая на налоговую накладную при ее регистрации в ЕРНН, и подпись, скрепляющая эту налоговую накладную при ее выдаче покупателю, должны принадлежать одному лицу, которому делегировано право подписи налоговых накладных.

Налог на прибыль

Тернопольские налоговики напомнили, что к РРО, в частности, относятся электронный контрольно-кассовый аппарат, электронный контрольно-кассовый регистратор, компьютерно-кассовая система, электронный таксометр, автомат по продаже товаров (услуг) и т. п.
Классификация групп основных средств и других необоротных активов, а также минимально допустимые сроки их амортизации определены в пп. 138.3.3 Налогового кодекса.
Так, машины и оборудование относятся к группе 4 основных средств, в которой в отдельную подгруппу с минимально допустимыми сроками полезного использования 2 года выделены следующие основные средства: электронно-вычислительные машины, другие машины для автоматической обработки информации, связанные с ними средства считывания или печати информации, связанные с ними компьютерные программы (кроме программ, расходы на приобретение которых признаются роялти, и/или программ, которые признаются нематериальным активом), другие информационные системы, коммутаторы, маршрутизаторы, модули, модемы, источники бесперебойного питания и средства их подключения к телекоммуникационным сетям, телефоны (в том числе сотовые), микрофоны и рации, стоимость которых превышает 2500 гривен.
С учетом изложенного, РРО (электронные контрольно-кассовые регистраторы, компьютерно-кассовые системы, электронные таксометры, автоматы по продаже товаров (услуг)) относятся к 4 группе основных средств и в отношении них применяются минимально допустимые сроки полезного использования – 2 года.

ГФСУ ответила на вопрос, включается ли в состав расходов предпринимателя на общей системе налогообложения сумма погашенного кредита и уплаченных процентов за пользование этим кредитом, если кредит получался для осуществления предпринимательской деятельности.
Налоговики традиционно отметили, что общесистемщики определяют свои расходы согласно перечню, приведенному в НКУ.
Поскольку данный перечень не содержит расходов на погашение суммы кредита и уплаченных процентов за пользование, то предприниматель не имеет права включать такие суммы в свои расходы, даже несмотря на то, что кредит получался для осуществления предпринимательской деятельности.
В другом же своем разъяснении контролеры отметили, что общесистемщик не может уменьшить налогооблагаемый доход на расходы по страхованию, связанные с осуществлением хозяйственной деятельности. Этот вывод они опять же аргументировали ссылкой на исчерпывающий перечень расходов.

На сайте ГФСУ обнародован приказ Минфина «Об утверждении Положения о Реестре неприбыльных организаций и учреждений».
Налоговики напомнили, что с 1 января 2015 года Законом Украины от 28.12.2014 г. № 71-VIII существенно изменены правила налогообложения прибыли предприятий.
В частности, новой редакцией ст. 133 НКУ определен перечень субъектов хозяйствования – плательщиков налога на прибыль, а также перечень учреждений и организаций, которые не являются плательщиками налога. При этом определено, что такие учреждения и организации не являются плательщиками налога на прибыль только после их внесения контролирующими органами в Реестр неприбыльных организаций и учреждений.
Проект приказа разработан с целью приведения Положения о Реестре в соответствие с требованиями новой редакции ст. 133 Налогового кодекса и предусматривает:
• определение признаков неприбыльности организаций и учреждений в соответствии с перечнем субъектов и критериев, указанных в новой редакции Кодекса;
• отсутствие необходимости повторного внесения в Реестр (перерегистрации) организаций и учреждений, которые соответствуют новой редакции ст. 133 НКУ и были внесены в Реестр по состоянию на 1 января 2015 года;
• введение переходного периода для обеспечения актуализации Реестра неприбыльных организаций и учреждений, а именно: инвентаризация ГФСУ в течение шести месяцев со дня вступления в силу этого приказа организаций и учреждений, которые были внесены в Реестр по состоянию на 1 января 2015 года, и уведомление об исключении из Реестра в случае несоответствия требованиям Кодекса и об отмене признака неприбыльности.
Замечания и предложения к проекту принимаются ГФСУ в течение одного месяца.

Если плательщик налога на прибыль находится на стадии ликвидации, он обязан ежемесячно уплачивать авансовые взносы по налогу на прибыль, задекларированные им в составе годовой налоговой декларации за предыдущий отчетный (налоговый) год.
Такой плательщик подает в ГФСУ прибыльную декларацию за отчетный период, на который приходится дата его ликвидации, и учитывает уплаченные авансовые взносы в уменьшение налоговых обязательств по налогу на прибыль в такой последний декларации.
При наличии излишне уплаченных авансовых взносов по налогу на прибыль плательщик налога имеет право на возврат таких денежных обязательств в порядке, определенном законодательством.
По данным сайта ГФСУ.

Налоговики напомнили, что с 1 января 2015 года НКУ не устанавливает особый порядок налогообложения совместной деятельности на территории Украины без создания юридического лица. При этом взаимоотношения, возникающие при осуществлении совместной деятельности, регламентируются главой 77 ГКУ.
Специалисты фискального ведомства в письме от 24.04.2015 г. № 8701/6/99-99-19-02-02-15 обратили внимание на некоторые нюансы ведения совместной деятельности.
Так, финансовый результат у участника совместной деятельности определяется на основании данных финансовой отчетности, составленной таким плательщиком согласно НП(С)БУ или МСФО, который для исчисления объекта налогообложения корректируется на разницы, если они возникают в соответствии с нормами раздела III НКУ.
Налоговики отметили, что для целей налогообложения плательщиком НДС является лицо, которое ведет учет результатов деятельности по договору о совместной деятельности без создания юридического лица. При этом два или более лиц, осуществляющих совместную деятельность без создания юридического лица, считаются отдельным лицом в рамках такой деятельности.
Регистрация лица, которое ведет учет результатов деятельности по договору о совместной деятельности без создания юридического лица, в качестве плательщика НДС осуществляется в порядке, определенном законодательством.
Если юрлицо, которое ведет учет результатов совместной деятельности, выплачивает физлицу – участнику совместной деятельности доход от участия в этой деятельности, то такое юрлицо является налоговым агентом и должно выполнить все возложенные на него функции. То есть начислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ и подать в ГФСУ расчет по ф. № 1ДФ.

Фискальная служба в письме от 14.05.2015 г. № 10269/6/99-99-19-02-01-15 ответила на вопрос о дальнейшей судьбе «дивидендных» авансовых взносов, оставшихся неучтенными в уменьшение налога на прибыль по итогам 2013-2014 годов.
Налоговики напомнили, что сумма «дивидендных» авансов, которая не учтена в уменьшение налоговых обязательств в текущем отчетном периоде и не отражена в строке 13.5.1 приложения ЗП к декларации, относится в уменьшение начисленной суммы налога будущих отчетных периодов и отражается строчкой ниже – в строке 13.5.2 приложения ЗП.
Другими словами, такая сумма не формирует переплату по налогу на прибыль, а аккумулируется в декларации за отчетный период для использования в уменьшение налога на прибыль в будущем.
Из этого налоговики делают вывод, что сумма «дивидендных» авансовых взносов, отраженная в строке 13.5.2 приложения ЗП к декларации за 2014 год (цитируем): «будет учтена в уменьшение начисленной суммы налога на прибыль в декларации по налогу на прибыль за 2015 год при определении ежемесячных авансовых взносов, которые будут подлежать уплате в следующем 12-месячном периоде».
То есть надо полагать, даже не в уменьшение налога на прибыль по итогам 2015 года, а только в уменьшение авансовых взносов, подлежащих уплате в 2016-2017 годах. Вот так ловкое жонглирование нормами НКУ и строчками декларации позволяет налоговикам из года в год наращивать фактическую переплату по налогу на прибыль при ухудшении экономических показателей предприятий.

Новой редакцией п. 57.1 Налогового кодекса не предусмотрено право плательщика налога, уплачивающего авансовые взносы, подавать декларацию за I квартал в случае неполучения им прибыли или получения убытка, равно как не установлена и возможность прекратить уплату авансовых взносов.
То есть если плательщик налога на прибыль, который уплачивает авансовые взносы по результатам 2014 года и по итогам I квартала 2015 года не получил прибыль или получил убыток, он не имеет оснований для представления налоговой декларации за I квартал 2015 года и должен уплачивать начисленные ежемесячные авансовые взносы в декларации за 2014 год в марте 2015 года – мае 2016 года.
Письмо ГФСУ от 02.06.2015 г. № 19441/7/99-99-19-02-02-17.

Налоговики в письме от 24.04.2015 г. № 8703/6/99-99-19-02-02-15 отметили, что действующими положениями НКУ не предусмотрены ограничения расходов на гарантийный ремонт (обслуживание) или гарантийные замены товаров, проданных плательщиком налога, стоимость которых не компенсируется за счет покупателей таких товаров. Также положения НКУ не содержат норм относительно ведения учета покупателей, получивших замену товаров или услуги по ремонту (обслуживанию).
Таким образом, формирование затрат предприятия осуществляется согласно общим правилам ведения бухучета в порядке, определенном П(С)БУ 16 «Расходы».

Минфин в письме от 08.04.2015 г. № 31-11420-08-10/12281 разъяснил, как правильно начислять износ за прошлые периоды, если по тем или иным причинам его не начислили.
Так, за 2014 год сумма износа объектов необоротных активов определяется в последний рабочий день декабря в гривнях за полное количество календарных месяцев их нахождения в эксплуатации в отчетном году в соответствии с нормами износа.
Таким образом, если объект основных средств введен в эксплуатацию в ноябре, то начислять износ в 2014 году необходимо за один месяц (декабрь). При этом годовую сумму износа нужно разделить на 12. В то же время, если ОС введено в эксплуатацию в декабре, то за 2014 год износ не начисляется.
Авторы письма также отметили, что при начислении износа за 2014 год следует руководствоваться правилами, предусмотренными Положением по бухгалтерскому учету необоротных активов бюджетных учреждений, утвержденным приказом Минфина от 26.06.2013 г. № 611.

Налоговики в письме от 09.06.2015 г. № 11999/6/99-99-19-01-01-15 разъяснили, что перечень расходов, которые предприниматель на общей системе может включить в налоговые расходы, определен п. 177.4 Налогового кодекса Украины.
Так, согласно этому перечню предприниматели могут включить в расходы, в частности, расходы на ремонт и эксплуатацию имущества, используемого в хозяйственной деятельности (включая расходы на ремонт автомобиля).
В то же время, проценты за пользование кредитом и фиксированная плата за предоставление кредита не включаются в расходы физического лица – предпринимателя, поскольку такие расходы отсутствуют в перечне, определенном п. 177.4 НКУ.

Налоговики в письме от 09.06.2015 г. № 11999/6/99-99-19-01-01-15 ответили на ряд вопросов относительно налога на прибыль. В частности, рассмотрели следующую ситуацию.
Предприятие приобретает ГСМ для служебного легкового автомобиля. Нужно ли сейчас при списании ГСМ по нормам расхода доказывать «хозяйственность» маршрута согласно путевому листу? Как в 2015 году отражать превышение расхода топлива над линейной нормой согласно путевому листу служебного автомобиля?
Налоговики напомнили, что поскольку действующим законодательством не предусмотрена типовая форма бланка путевого листа легкового автомобиля, то предприятие может использовать удобную для учета форму первичного документа, утвержденную приказом об учетной политике предприятия, при условии наличия всех признаков первичного документа, отражающих сведения о хозяйственной операции и подтверждающих ее осуществление.
Списание топлива и смазочных материалов осуществляется, исходя из данных о пробеге автомобиля и норм расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте, утвержденных приказом Минтранса от 10.02.98 г. № 43.
Согласно п. 5 П(С)БУ 16 расходы отражаются в бухгалтерском учете одновременно с уменьшением активов или увеличением обязательств.
Следовательно, превышение расхода топлива над линейной нормой отражается в соответствии с правилами бухгалтерского учета на основании соответствующего документа, утвержденного приказом предприятия.
При этом корректировка финансового результата до налогообложения на сумму превышения расходов топлива над линейной нормой разделом III Налогового кодекса не предусмотрена.

Налог на доходы физлиц

Не облагается налогами доход, полученный налогоплательщиком от продажи (обмена) не чаще одного раза на протяжении отчетного налогового года жилого дома, квартиры или их части, комнаты, садового (дачного) дома (включая земельный участок, на котором расположены такие объекты, а также хозяйственно-бытовые сооружения и здания, расположенные на таком земельном участке), земельного участка, который не превышает нормы безвозмездной передачи, определенные ст. 121 Земельного кодекса в зависимости от его назначения, и при условии нахождения такого имущества в собственности налогоплательщика более трех лет (п. 172.1 НКУ).
Доход, полученный налогоплательщиком от продажи на протяжении отчетного налогового года более чем одного из объектов недвижимости, указанных в п. 172.1 НКУ, или от продажи объекта недвижимости, не указанного в п. 172.1 НКУ, подлежит налогообложению по ставке, определенной п. 167.2 НКУ, то есть 5 % (п. 172.2 НКУ).
При этом п. 172.9 НКУ установлено, что доход от операций по продаже (обмену) объектов недвижимости, осуществляемых физическими лицами – нерезидентами, облагается налогами согласно ст. 172 НКУ в порядке, установленном для резидентов, по ставкам, определенным п. 167.1 НКУ, то есть 15 (20) %.
Таким образом, если недвижимость находится в собственности нерезидента более трех лет, при ее продаже такое имущество не подлежит обложению НДФЛ.
Подробнее читайте в материале «Отчуждение недвижимости, полученной в наследство нерезидентом: налогообложение доходов» издания «БУХГАЛТЕР&ЗАКОН» (№ 22, июнь 2015).

Закон Украины от 12.05.2015 г. № 381-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно военного сбора» опубликован в газете «Голос України» № 101 за 10.06.2015 г.
Законодательным актом отменено обложение военным сбором операций по купле-продаже физическими лицами иностранной валюты путем исключения соответствующего пп. 165.1.51 НКУ.
Документ вступает в силу со дня, следующего за опубликованием.
Напомним, эта норма действовала с 13 марта 2015 года, когда вступил в силу Закон № 211-VIII.

На сайте Верховной Рады появилась информация о том, что Закон «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно военного сбора» (законопроект № 2436) возвращен с подписью Президента.
Законодательным актом отменено обложение военным сбором операций по купле-продаже физическими лицами иностранной валюты.
Напомним, эта норма действует с 13 марта 2015 года, когда вступил в силу Закон № 211-VIII.

ГФСУ ответила на вопрос, имеют ли право контролирующие органы требовать обязательного начисления минимальной заработной платы и удержания из ее размера НДФЛ.
Налоговики напомнили, что контроль за соблюдением законодательства об оплате труда осуществляют:
• центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную политику по вопросам надзора и контроля за соблюдением законодательства о труде;
• органы доходов и сборов.
В случае получения в установленном законодательством порядке информации об использовании труда наемных лиц без надлежащего оформления трудовых отношений и выплаты работодателями доходов в виде заработной платы без уплаты налогов в бюджет, контролирующие органы осуществляют фактическую проверку без предупреждения налогоплательщика (лица).
Учитывая то, что минимальная заработная плата является государственной социальной гарантией, обязательной на всей территории Украины для предприятий всех форм собственности и хозяйствования, контролирующие органы имеют право осуществлять контроль за ее начислением, удержанием из ее размера НДФЛ.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.
Обращаем внимание, что абз. 5 ст. 265 КЗоТ установлен штраф, в частности, за несоблюдение минимальных государственных гарантий в оплате труда, в размере 10 минзарплат за каждого работника, относительно которого совершено нарушение.

Верховная Рада приняла Закон «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно особенностей обложения и взыскания военного сбора с денежного обеспечения военнослужащих и других лиц, принимающих непосредственное участие в антитеррористической операции» (законопроект № 2980).
Так, от обложения военным сбором освобождаются доходы в виде денежного обеспечения работников силовых структур и других лиц, непосредственно участвующих в АТО, на период ее проведения. Порядок учета вышеуказанных лиц, по традиции, будет определять Кабмин.
Закон принят с предложениями профильного Комитета.
По данным сайта Верховной Рады.

ГУ ГФС в г. Киеве письмом от 02.04.2015 г. № 5524/10/26-15-17-01-12 предоставило разъяснение относительно налогообложения подарков (подарочных сертификатов), которые распространяются среди слушателей во время проведения семинара.
Так, если получателя подарка можно персонифицировать, то налогообложению подлежат те подарки, стоимость которых превышает 50 процентов одной МЗП (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года (т. е. в 2015 году это 609,00 грн.).
Стоимость подарка, не превышающая указанный размер, отражается в налоговом расчете по ф. № 1ДФ под признаком дохода «160». Дороже по стоимости подарки отражаются в налоговом расчете по ф. № 1ДФ под признаком дохода «126».
Если раздача подарков происходит в неденежной форме, применяется «натуральный» коэффициент, предусмотренный п. 164.5 НКУ.
Если же осуществляется распространение подарков (подарочных сертификатов), а получателями являются неопределенный круг налогоплательщиков, то стоимость такого товара не рассматривается как доход физических лиц и, соответственно, не является объектом налогообложения НДФЛ и военным сбором.

На сайте Минфина опубликован проект приказа, которым утверждаются:
• форма налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах;
• Инструкция по заполнению налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах.
Как отмечает автор проекта, документ разработан с целью приведения приказа Миндоходов от 11.12.2013 г. № 793 в соответствие с Законом от 28.12.2014 г. № 71, которым внесены изменения в порядок налогообложения доходов физических лиц, в том числе в части:
– определения состава расходов для целей обложения НДФЛ, полученных физическим лицом – предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, в связи с новой редакцией раздела III Кодекса;
– предоставления права на возврат НДФЛ из бюджета при отрицательном значении результата пересчета годовой общей суммы налогооблагаемых доходов;
– повышения уровня максимальной ставки налогообложения доходов физических лиц с 17 до 20 %;
– согласования объекта налогообложения военным сбором с объектом налогообложения НДФЛ в соответствии с требованиями раздела ІV «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.
Кроме того, Законом от 19.05.2015 г. № 450 для применения ставки 15 % увеличена база налогообложения доходов физических лиц с 10 до 17 размеров минимальной заработной платы.

Минфин на своем сайте обнародовал законопроект «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины (относительно введения обслуживания состоятельных лиц)».
В частности, предлагается изложить в новой редакции п. 3 ст. 62 Закона о банках и банковской деятельности. Согласно изменениям банки могут по письменному запросу раскрывать информацию, содержащую банковскую тайну, органам прокуратуры Украины, СБУ, МВД, ГФСУ, Национальному антикоррупционному бюро Украины, АМКУ.
Также предложено ввести обслуживание состоятельных физических лиц в Межрегиональном главном управлении Государственной фискальной службы Украины – Центральный офис по обслуживанию крупных плательщиков.
Согласно предложенным изменениям к категории состоятельных лиц – плательщиков НДФЛ предлагается отнести физических лиц – резидентов, которые соответствуют одному из критериев:
а) являются конечными бенефициарными собственниками (контролерами) крупного налогоплательщика;
б) прямо или косвенно владеют 20 и более процентами уставного (складочного) капитала или права голоса приобретенных акций (долей) юридического лица, которое является налоговым резидентом другого государства и задекларировало (получило) доход за предыдущий налоговый (отчетный) год 10 и более миллионов евро;
в) общий годовой налогооблагаемый доход за предыдущий налоговый (отчетный) год превышает 50 млн грн.
Замечания и предложения к законопроекту можно направлять в адрес Минфина и Госрегуляторной службы.

Единый налог

ГФСУ ответила на вопрос, в течение какого срока единщик третьей группы должен подать заявление о внесении изменений в реестр плательщиков ЕН в случае изменения видов хозяйственной деятельности.
Так, налоговики отметили, что плательщики единого налога в случае изменения сведений, внесенных в реестр, должны подать заявление, в которое включаются, в частности, сведения об изменении видов хозяйственной деятельности.
Такое заявление подается плательщиками единого налога третьей группы вместе с налоговой декларацией за налоговый (отчетный) период, в котором произошли такие изменения.
Заметим, что предприниматели на третей группе ЕН отчитываются ежеквартально.
С таким разъяснением можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.
Напомним, ранее налоговики разъяснили, что заявление о внесении изменений в реестр плательщиков ЕН в электронном виде подать нельзя, поскольку это не предусмотрено НКУ. То есть такое заявление подается в бумажном виде лично налогоплательщиком (уполномоченным лицом) или направляется по почте.

Бухгалтерский учет

На официальном сайте Минфина опубликован проект приказа «Об утверждении изменений в некоторые нормативно-правовые акты Министерства финансов Украины по бухгалтерскому учету».
Документом, в частности, запланировано дополнить счет 31 «Счета в банках» субсчетами 315 «Специальные счета в национальной валюте» и 316 «Специальные счета в иностранной валюте».
При этом субсчет 315 будет предназначен для учета средств на счете в системе электронного администрирования НДС, открытом налогоплательщику в Казначействе, а также для учета средств на других специальных счетах, открытых в банке и/или органе Казначейства в соответствии с законодательством, и т. п.
В то же время, на субсчете 316 Минфин предлагает учитывать средства в иностранной валюте, подлежащие распределению или дополнительному предварительному контролю, в том числе суммы средств в иностранной валюте, подлежащие обязательной продаже в соответствии с законодательством.
Кроме того, планируется устранить некоторые несогласованности норм П(С)БУ 7 «Основные средства» и П(С)БУ 25 «Финансовый отчет субъекта малого предпринимательства» с действующими нормами НКУ.
Так, из П(С)БУ 7 предлагается исключить норму, предусматривающую право увеличить первоначальную (переоцененную) стоимость ОС на сумму расходов, связанных с улучшением и ремонтом объекта, определенную в порядке, установленном налоговым законодательством.
В свою очередь, из перечня субъектов, применяющих нормы П(С)БУ 25 уберут так называемых «нулевиков» – субъектов малого предпринимательства, которые соответствуют критериям п. 154.6 НКУ (в редакции от 25.12.2014 г.).

В соответствии с п. 3.12 Положения № 102 текущий ремонт выполняется при необходимости, согласно результатам диагностики технического состояния автомобиля, или при наличии неисправностей и предназначен для обеспечения или восстановления его работоспособности.
К текущему ремонту автомобиля относятся работы, связанные с одновременной заменой не более двух базовых агрегатов (кроме кузова и рамы).
Перечень базовых агрегатов приведен в приложении Г к Положению № 102 (п. 3.13 Положения № 102).
Любой ремонт агрегатов относится к текущему ремонту автомобиля (п. 3.14 Положения № 102).
Поскольку расходы, осуществляемые для поддержания объекта в рабочем состоянии, в частности, и проведения текущего ремонта, и получения первоначально определенной суммы будущих экономических выгод от его использования, включаются в состав расходов (п. 15 П(С)БУ 7 и п. 32 Методрекомендаций № 561).
В зависимости от того, в каком подразделении используется автомобиль, расходы на текущий ремонт включаются в состав:
• общепроизводственных расходов (п. 15.4 П(С)БУ 16). Корреспонденция: Дт 91 Кт 20, 23, 63, 65, 66, 68. В части, которая потом распределяется, – Дт 23 Кт 91, а в части, которая не распределяется, – Дт 90 Кт 91;
• административных расходов (п. 18 П(С)БУ 16). Корреспонденция: Дт 92 Кт 20, 23, 63, 65, 66, 68;
• расходов на сбыт (п. 19 П(С)БУ 16). Корреспонденция: Дт 93 Кт 20, 23, 63, 65, 66, 68;
• прочих операционных расходов (п. 20 П(С)БУ 16) – при использовании автомобиля в иных целях, не упомянутых выше. Корреспонденция: Дт 949 Кт 20, 23, 63, 65, 66, 68 и т. п.
Подробнее читайте в материале «Автомобиль на предприятии: учет расходов на ремонт» издания «БУХГАЛТЕР&ЗАКОН» (№ 23, июнь 2015).

На официальном сайте Минфина опубликован проект приказа «Об утверждении изменений в некоторые нормативно-правовые акты Министерства финансов Украины по бухгалтерскому учету».
Документом, в частности, предусмотрено актуализировать бухучетные стандарты для госсектора, а именно:
НП(С)БУгс 101 «Представление финансовой отчетности»;
НП(С)БУгс 121 «Основные средства»;
НП(С)БУгс 122 «Нематериальные активы»;
НП(С)БУгс 123 «Запасы».
Кроме того, будут подкорректированы План счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденный приказом Минфина от 26.06.2013 г. № 611, а также Порядок бухгалтерского учета отдельных активов и обязательств бюджетных учреждений, утвержденный приказом Минфина от 02.04.2014 г. № 372.
Среди прочего, проект содержит норму об отмене Инструкции по бухгалтерскому учету в учреждениях и организациях, состоящих на государственном бюджете СССР, утвержденной приказом Министерства финансов СССР от 10.03.87 г. № 61.

Специалисты Минфина в письме от 13.05.2015 г. № 31-11420-08-25/15808 рассмотрели ряд вопросов относительно нюансов бухучета ОС в госсекторе.
По мнению авторов письма, приобретенный объект ОС, стоимость которого без НДС составляет 2400 грн., должен классифицироваться как необоротная малоценка и учитываться на субсчете 113 «Малоценные необоротные материальные активы». Очевидно, такой подход должен сохраниться и в случае, если бюджетное учреждение (неплательщик НДС), которое приобрело ОС, включило сумму этого налога в первоначальную стоимость приобретенного актива.
Вместе с тем, Минфин уточнил еще один аспект учета ОС – момент начала начисления амортизации. По общим правилам, начисление амортизации должно начаться с момента признания объекта ОС активом (при зачислении на баланс) (п. 3 разд. IV НП(С)БУгс 121). Похоже, из этого главные методологи бухучета сделали вывод о том, что началом для начисления амортизации на объект ОС является дата ввода его в эксплуатацию. До этого момента актив учитывается в составе незавершенки на счете 14 «Незавершенные капитальные инвестиции в необоротные активы».

При предоставлении услуг по перевозке или экспедированию доход от предоставления таких услуг нужно показывать на субсчете 703 «Доход от реализации работ и услуг». А вот себестоимость таких услуг по счету ее формирования 23 «Производство» – относят к расходам через субсчет 903 «Себестоимость реализованных работ и услуг» (п. 7 П(С)БУ 16 « Расходы»).
Если экспедитор привлекает к выполнению соглашения по предоставлению транспортно-экспедиторских услуг третьих лиц, то в таком случае мы имеем дело с отношениями комиссии/доверенности. Сам экспедитор при этом будет комиссионером/поверенным. Следовательно, доходы (расходы), которые по договору полагаются третьей, привлеченной стороне, не попадают в учет экспедитора (п. 6.2 П(С)БУ 15 «Доход» и п. 9.1 П(С)БУ 16). Так, полученные от перевозчика услуги будут отражаться записью: Дт 685 «Расчеты с прочими кредиторами» Кт 377 «Расчеты с прочими дебиторами».
Подробнее читайте в материале «Транспортно-экспедиторские услуги: особенности учета» издания «БУХГАЛТЕР&ЗАКОН» № 24, июнь 2015.

Отчетность

ГФСУ ответила на вопрос, необходимо ли юрлицу подавать декларацию по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, если объект недвижимости был приобретен и продан в пределах одного месяца.
Так, налоговики напомнили, что в случае перехода права собственности на объект налогообложения от одного владельца к другому в течение календарного года, налог исчисляется для предыдущего владельца за период с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанный объект. Новый владелец исчисляет налог начиная с месяца, в котором возникло право собственности.
В случае покупки и продажи предприятием недвижимости в пределах одного месяца, обязанность по уплате и представлению налоговой декларации по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, не возникает. При этом переход права собственности от продавца к покупателю должен быть документально подтвержден договором купли-продажи и т. п.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

ГФСУ ответила на вопрос, можно ли в течение дня отправлять несколько форм отчетности в электронном виде и повторно отправлять ту же самую отчетность, в случае исправления показателей (неполучения первой квитанции и т. п), и какая при этом отчетность будет считаться оригиналом.
Налоговики напомнили, что при направлении электронных документов плательщик налогов самостоятельно определяет конечный срок их отправления (учитывая время на своевременную доставку документов в контролирующие органы в случае возможного повреждения телекоммуникационной связи или непоступления первой квитанции).
Если налогоплательщик направил в контролирующий орган несколько экземпляров одного налогового документа (в случае исправления, неполучения первой квитанции и т. п), то оригиналом считается электронный документ, отправленный последним до истечения предельного срока представления отчетности. При этом такой документ должен быть сформирован правильно, принят в базу данных контролирующего органа и налогоплательщику должна поступить об этом вторая квитанция.
То есть действующим законодательством не предусмотрены ограничения по направлению налогоплательщиком в течение одного дня нескольких отчетных документов в электронном виде по разным налоговым декларациям.
Кроме того, налогоплательщик имеет право повторно отправлять налоговые декларации в случае исправления ошибок до истечения предельного срока представления декларации, указав при этом тип документа «звітний новий».
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Ровенские налоговики на своем сайте разместили ответы на ряд вопросов, связанных с заполнением отчета по ф. № 1ДФ.
В частности, специалисты ведомства ответили, нужно ли в налоговом расчете по ф. № 1ДФ, который юридическое лицо подает за обособленное подразделение, не уполномоченное начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) налог в бюджет, отражать информацию по военному сбору.
Юридическое лицо, которое подает расчет ф. № 1ДФ за обособленное подразделение, не уполномоченное начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) налог в бюджет, не отражает в таком расчете информацию по военному сбору, поскольку эта же информация указана им в налоговом расчете по ф. № 1ДФ, поданном по своему местонахождению.
Также налоговики ответили, какое количество работников необходимо проставлять в поле «Працювало за трудовими договорами (контрактами)» – общее количество работников юрлица или только обособленного подразделения, – в случае представления юрлицом налогового расчета по ф. № 1ДФ в виде отдельной порции за обособленное структурное подразделение.
В случае представления юридическим лицом налогового расчета по ф. № 1ДФ в виде отдельной порции за обособленное структурное подразделение, не уполномоченное начислять, удерживать и уплачивать налог в бюджет, поле «Працювало за трудовими договорами (контрактами)» налогового расчета по ф. № 1ДФ не заполняется.
По данным сайта ГФСУ в Ровенской области.

Киевские налоговики в очередном разъяснении порядка налогообложения компенсации среднего заработка мобилизованных сообщили, что такие компенсационные выплаты отражаются в налоговом расчете по ф. № 1ДФ по признаку дохода «128».
К тому же, поскольку указанные выплаты освобождаются от обложения военным сбором, они не отражаются в разделе II в строке «Військовий збір» расчета по ф. № 1ДФ.
Также столичные налоговики сообщили, что средний заработок мобилизованных работников, которые подлежат увольнению с военной службы в связи с демобилизацией, но продолжают службу по контракту, облагается НДФЛ, военным сбором и ЕСВ. При этом такие расходы предприятий не подлежат бюджетной компенсации.
Письмо ГУ ГФС в г. Киеве от 22.04.2015 г. № 6897/10/26-15-17-01-12.

ГФСУ ответила на вопрос, в каком периоде заполняется графа 6 «Дата прийняття на роботу» налогового расчета по ф. № 1ДФ, если работник был принят на работу в одном периоде, а доход начислен и выплачен в следующем.
Налоговики напомнили, что графа 6 «Дата прийняття на роботу» заполняется только на тех физических лиц, которые принимались на работу в отчетном периоде.
Если работник был принят на работу в отчетном периоде (например, 31 марта), а доход начислен и выплачен в следующем (например, 1 апреля), то дата приема на работу (31 марта) не отражается при заполнении и представлении налогового расчета за тот отчетный период, в котором начислен доход работнику.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

ГНИ в Подольском районе г. Киева информирует, что с целью подготовки изменений в программное обеспечение по формированию отчетности в электронном виде, ГФСУ разработаны новые формы:
– запроса о получении сведений из ЕРНН (J/F1300103);
– извлечения из ЕРНН (J/F1400103);
– запроса о получении сведений о состоянии счета в СЭА НДС и сумме налога, на которую плательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные и/или расчеты корректировки в ЕРНН (J/F1301201);
– выписки из СЭА НДС (J/F1401201);
– квитанции о регистрации налоговой накладной/расчета корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной в ЕРНН (J/F1490901).

ГФСУ ответила на вопрос, каким образом в приложении Д4 отчета по ЕСВ отражается компенсация среднего заработка мобилизованных.
С целью начисления и удержания ЕСВ доходы, полученные мобилизованными работниками в виде среднего заработка и компенсации среднего заработка из бюджета, следует рассматривать отдельно, поскольку виды таких доходов отличаются.
В таблице 6 приложения Д4 отчета по ЕСВ информация о таких лицах отражается с обязательным указанием реквизита:
9 «Код категорії ЗО» – 48, отражаются только мобилизованные наемные работники, которым работодатель начисляет средний заработок (расчетно для получения компенсации), подает отчеты на получение компенсационных выплат из бюджета и, соответственно, получает такие выплаты.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Налоговики на своем официальном сайте настоятельно рекомендуют налогоплательщикам, которые отчитываются в электронном виде, отправлять отчеты и декларации за несколько дней до предельного срока их представления.
Специалисты фискального ведомства объясняют это тем, что пропускная способность и быстродействие технического оснащения информационно-телекоммуникационных систем имеет четко определенные параметры, в связи с чем поданные в электронном виде документы обрабатываются в хронологической последовательности по мере их поступления.
Поэтому не исключены случаи несвоевременного представления отчетности в электронной форме средствами телекоммуникационной связи.

Налоговики в письме от 04.06.2015 г. № 19779/7/99-99-17-03-01-17 сообщили, что заполнение таблицы 5 приложения Д4 к Порядку формирования и представления страхователями отчета по ЕСВ от 14.04.2015 г. № 435 считается «уведомлением» и подается в составе обязательной отчетности за календарный месяц в ГФСУ по основному месту учета налогоплательщика с указанием трудовых отношений с принятыми работниками.
Напомним, работник не может быть допущен к работе без заключения трудового договора и уведомления налоговиков о приеме его на работу в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины.
И поскольку Кабмин, по старинке, не спешит с утверждением соответствующего порядка, работодатели уже почти полгода уведомляют налоговиков о новых работниках с помощью таблицы 5 формы Д4.
Однако на сайте Минсоцполитики уже не первый месяц есть проект Порядка уведомления ГФСУ о приеме работника на работу.

У ГФСУ спросили, необходимо ли подавать уведомление по ф. № 20-ОПП в случае изменения у объекта налогообложения административного района.
Налоговики ответили, что необходимо, и пояснили почему.
В случае изменения сведений об объекте налогообложения, в частности, местонахождения или состояния объекта налогообложения, налогоплательщик подает в контролирующий орган уведомление по ф. № 20-ОПП с обновленной информацией.
В уведомлении рядом с изменившимся реквизитом указывается в скобках его предыдущее значение.
Форму № 20-ОПП необходимо подать в течение 10 рабочих дней после регистрации изменений.
Также контролеры напомнили, что в уведомлении по ф. № 20-ОПП указываются только те объекты налогообложения, по которым изменились сведения (изменение типа, наименования, местонахождения или состояния объекта налогообложения и т. д.).
С таким разъяснением можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.
Вместе с тем, хотелось бы узнать позицию ГФСУ по данному вопросу после проведения административной реформы, которой, в частности, предусмотрено уменьшение количества районов в три раза(!).

Как известно, с 1 июня 2015 года отчеты по ЕСВ за отчетный период «май 2015 года» подаются по новой форме в соответствии с Порядком формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденным приказом Минфина от 14.04.2015 г. № 435.
В этой связи Пенсионный фонд разработал методику подготовки отчета по ЕСВ в части заполнения его таблиц 5 и 6. Также приведены примеры заполнения таблицы 6 в разных случаях.

ГФСУ на своем сайте разместила информацию о том, как заполняется в отчете по ЕСВ на бумажном носителе графа «головний бухгалтер», если штатным расписанием такая должность не предусмотрена.
Так, для всех таблиц приложения Д4 отчета по ЕСВ в реквизите «головний бухгалтер» для юридических лиц – при наличии данной должности указывается регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика (по справке ГФСУ из Госреестра физических лиц), подпись и фамилия с инициалами главного бухгалтера, для физических лиц – данный реквизит не заполняется.
Налоговая декларация должна быть подписана руководителем налогоплательщика или уполномоченным лицом, а также лицом, которое отвечает за ведение бухгалтерского учета и представление налоговой декларации в контролирующий орган.
В случае ведения бухгалтерского учета и представления налоговой декларации непосредственно руководителем плательщика налога, налоговая декларация подписывается таким руководителем.
Таким образом, если штатным расписанием не предусмотрена должность главного бухгалтера, а ведение бухгалтерского учета и представление отчетности осуществляется непосредственно руководителем, то такая отчетность на бумажном носителе подписывается только в графе «керівник», а в графе «головний бухгалтер» проставляются прочерки.

Госстат утвердил формы учетной карточки для постановки на учет в ЕГРПОУ обособленного подразделения иностранного юридического лица и учетной карточки для снятия с учета в ЕГРПОУ обособленного подразделения иностранного юридического лица.
Приказ от 29.05.2015 г. № 133.

Госстат приказом от 12.06.2015 г. № 149 утвердил форму № 1-ПВ (условия труда) (один раз в два года) «Отчет об условиях труда, льготах и компенсациях за работу с вредными условиями труда».
Форма будет применяться начиная с отчета за 2015 год.
С 4 января 2016 года приказ Госкомстата от 07.08.2013 г. № 238 «Об утверждении формы государственного статистического наблюдения № 1-ПВ (условия труда) (один раз в два года) «Отчет о состоянии условий труда, льготах и компенсациях за работу с вредными условиями труда» утратит силу.
О предельных сроках представления отчетности в другие контролирующие органы, а также о сроках уплаты налогов и сборов можно узнать из ресурса Календарь бухгалтера систем ЛІГА:ЗАКОН.
При составлении отчетности пригодится ресурс Формы, бланки, в котором собрана вся полезная для этого информация: бланки, инструкции по заполнению, примеры заполнения и пр.

Дарницкие налоговики напомнили, что налогоплательщик, который не уплачивает налоги и сборы в связи с получением налоговых льгот, ведет учет сумм таких льгот и составляет отчет о суммах налоговых льгот по утвержденной форме.
Отчет подается субъектом хозяйствования за три, шесть, девять и двенадцать календарных месяцев по месту регистрации в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового периода. То есть отчет составляется субъектом хозяйствования нарастающим итогом с начала года.
В отчете указывается:
– в графах «Код податку, збору» и «Найменування податку, збору» – код и наименование налога и сбора в соответствии с бюджетной классификацией;
– в графах «Код пільги згідно з довідником пільг» и «Найменування податкової пільги» – код и наименование налоговой льготы по каждому виду налоговых льгот в соответствии со справочником льгот, форма и порядок ведения которого утверждаются Государственной налоговой службой;
– в подграфе «усього» графы «Сума податкових пільг» – объем льгот по платежам, осуществленным в сводный бюджет;
– в подграфе «в тому числі з державного бюджету» графы «Сума податкових пільг» – объем льгот по платежам, осуществленным в государственный бюджет;
– в подграфах «дата початку» и «дата закінчення» графы «Строк користування податковими пільгами у звітному періоді» – число, месяц, год. Если срок пользования налоговой льготой установлен до начала отчетного периода и продолжается после его окончания, такой срок совпадает с датой начала и окончания указанного периода;
– в подграфах «усього» и «у тому числі з державного бюджету» графы «Сума податкових пільг, що використана за цільовим призначенням» – объем льгот по платежам согласно справочнику льгот в случае целевого использования налоговых льгот.
Напомним, отчет о суммах налоговых льгот за первое полугодие 2015 года необходимо подать до 7 августа.

На сайте ГФСУ обнародован проект приказа Минфина «Об утверждении форм отчетов по производству и обращению спирта, алкогольных напитков и табачных изделий и порядков их заполнения».
Документом предлагается утвердить формы отчетов по производству и обращению спирта, алкогольных напитков и табачных изделий, а именно формы отчетов:
№ 1-РС «Отчет об объемах производства и реализации спирта»;
№ 2-РС «Отчет об объемах производства и реализации алкогольных напитков»;
№ 3-РС «Отчет об объемах производства и реализации табачных изделий»;
№ 1-ОА «Отчет об объемах приобретения и реализации алкогольных напитков в оптовой сети»;
№ 1-ОТ «Отчет об объемах приобретения и реализации табачных изделий в оптовой сети»;
№ 1-РА «Отчет об объемах приобретения и реализации алкогольных напитков в розничной сети»;
№ 1-РТ «Отчет об объемах приобретения и реализации табачных изделий в розничной сети».
Кроме того, проектом приказа предложены инструкции по заполнению этих форм отчетов.
Принятие документа позволит усовершенствовать контроль за производством и обращением спирта, алкогольных напитков и табачных изделий, а также усилить контроль за уплатой акцизного налога с указанных подакцизных товаров.
Действие регуляторного акта распространяется на всех субъектов хозяйствования, которые осуществляют производство и обращение спирта, алкогольных напитков и табачных изделий.
Замечания и предложения к проекту принимаются ГФСУ в течение двух недель со дня обнародования.

Банковская деятельность

Президент подписал Закон № 424-VIII «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно условий возврата срочных депозитов», который был принят Верховной Радой Украины 14 мая текущего года.
Закон направлен на обеспечение стабильности банковской системы через урегулирование механизма создания ресурсной базы деятельности банковской системы.
С этой целью утверждены изменения в Гражданский кодекс и Закон «О ценных бумагах и фондовом рынке», в соответствии с которыми клиенты банка имеют право получить вклады и начисленные по ним проценты по срочному банковскому договору по окончании срока действия договора.
При этом досрочный возврат вклада и начисленных процентов по нему возможен исключительно в случае, когда это предусмотрено условиями договора банковского срочного вклада.
С целью защиты интересов вкладчиков, которые не требуют возврата суммы срочного вклада по истечении срока, и предотвращения злоупотреблений со стороны банков, которые заинтересованы и в дальнейшем сотрудничать с клиентом на условиях, более выгодных для банка, договор банковского вклада будет считаться продленным только на условиях вклада до востребования. То есть пролонгация договора на условиях срочного вклада возможна только при личном перезаключении договора вкладчиком.
По данным сайта Президента.

С целью стабилизации курса гривни Нацбанк продолжает вводить ограничения на валютном рынке.
Так, с 4 июня вступает в силу постановление от 03.06.2015 г. № 354, которым, в частности, установлено, что срок расчетов по экспортно-импортным операциям не должен превышать 90 календарных дней. Также неизменным осталось требование об обязательной продаже на межбанке 75 % поступлений валютной выручки в пользу резидентов. Такая продажа осуществляется без поручения клиента и исключительно на следующий день после зачисления средств на распределительный счет.
Также Нацбанк продлил некоторые ранее действовавшие и ввел новые ограничения в деятельности банков и финучреждений:
• в течение дня банк может продать одному лицу валюту не более, чем на 3 тыс. грн. в эквиваленте;
• переводы за пределы Украины без подтверждающих документов не могут превышать сумму, эквивалентную 15 тыс. грн., с подтверждающими документами – в сумме, эквивалентной 150 тыс. грн.;
• выдача наличных в гривне через кассы и банкоматы увеличена до 300 тыс. грн. (ранее – 150 тыс. грн.) в день на одного клиента. Это не касается выплаты зарплаты, командировочных в пределах норм, социальных и приравненных к ним выплат, а также возмещения вкладчикам Фонда гарантирования вкладов физлиц;
• банк может досрочно возвращать валютные вклады в гривне по собственному курсу на день проведения операции;
• банкам запрещается предоставлять клиентам гривневые кредиты (в том числе по открытым кредитным линиям и путем пролонгации ранее предоставленных кредитов), если в обеспечение по ним предоставляются имущественные права на денежные средства в иностранной валюте, размещенные на счетах в банках;
• выдача иностранной валюты с текущих и депозитных счетов клиентов через кассы и банкоматы ограничена 15 тыс. грн. в эквиваленте в сутки на одного клиента;
• банк не имеет права покупать валюту по поручению клиента-резидента (кроме физлица), при наличии у него валюты на текущих и депозитных счетах. Такой клиент-резидент выполняет обязательства в валюте за счет имеющихся у него денежных средств в иностранной валюте. Это не распространяется на случаи, когда общая сумма средств в валюте на счетах клиента меньше 25 тыс. долл. США (ранее – 10 тыс. грн.) в эквиваленте;
• банки обязаны формировать и подавать НБУ реестр покупки (перечисления) валюты по поручению клиентов в день получения от клиента заявления о покупке иностранной валюты/платежного поручения.
Если сумма заявления о покупке валюты равна или превышает эквивалент 50 тыс. долл. США, то банк подает вместе с реестром отсканированные копии документов, которые являются основанием для осуществления этих операций. Информация по заявлениям о покупке валюты меньше 50 тыс. долл. США подается в реестрах в обобщенном виде.
Постановление действует с 4 июня до 3 сентября 2015 года.

В Украине в мае наблюдается замедление годовой инфляции. А на потребительском рынке цены на основные товары хотя и продолжали расти, однако их динамика существенно замедлилась (до 1,5-2 %).
Такая динамика стала логическим продолжением:
1) процессов стабилизации на валютном рынке;
2) прохождения апрельского этапа наиболее высокого повышения административно регулируемых цен и тарифов для населения;
3) отсутствия панических настроений среди населения, что было характерно для февраля и марта.
В некоторых регионах страны произошло повышение тарифов на горячую воду и отопление; водоснабжение и водоотвод, что в целом сформировало в стране рост цен по данным группам на 7,4; 7,0 и 6,2 процентов, соответственно.
Поскольку спрос населения остается слабым, то в дальнейшем он не будет формировать инфляционный навес. Основная часть растущих расходов (девальвационные, тарифные) уже включены в цены. Не наблюдается отрицательного влияния на увеличение цен и со стороны внешних рынков.
Поэтому в дальнейшем ожидается продолжение тенденции ослабления инфляционной динамики.
По данным сайта Минэкономразвития.

Нацбанк 11 июня 2015 года принял решение об отзыве банковской лицензии и ликвидации ПАО «ЭНЕРГОБАНК».
Актуальную информацию для вкладчиков ПАО «ЭНЕРГОБАНК» можно посмотреть на сайте Фонда гарантирования вкладов физлиц.
По данным сайта НБУ.

18 июня 2015 года начали действовать новые правила возврата вкладов по вновь заключенным депозитным договорам. Эти правила вводятся согласно Закону Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно условий возврата срочных депозитов» от 14.05.2015 г. № 424-VIII.
Новые правила предоставляют вкладчику право выбора четко определенного типа договора вклада – «срочный» или «по требованию». Отныне досрочный возврат срочного вклада и начисленных процентов по этому вкладу возможны исключительно в случае, когда это предусмотрено условиями договора срочного банковского вклада. Выдача вклада или его части по первому требованию возможна только по договору банковского вклада «по требованию».
Как указано на официальном сайте НБУ, эта норма касается только договоров банковского срочного вклада, заключенных после вступления в силу Закона.
«Принятие этого Закона – это беспроигрышная ситуация. Такие изменения дают возможность физическим лицам эффективнее управлять собственными сбережениями и инвестициями. В то же время, это уменьшит риски банковской системы благодаря урегулированию механизма возврата срочных депозитов. Национальный банк Украины рассчитывает, что банки быстро внесут изменения в свои операционные системы, чтобы уже в ближайшее время предлагать эти два типа депозитов населению, а сотрудники банков будут помогать клиентам в поиске наиболее адекватного варианта финансового планирования, так как отныне каждый из вкладов будет иметь более четкое направление – срочного накопления или надежного сохранения с постоянным доступом к средствам», – пояснил заместитель Председателя Национального банка Украины Владислав Рашкован.
По данным сайта НБУ.

Нацбанк принял постановление от 18.06.2015 г. № 385 об отзыве банковской лицензии и ликвидации неплатежеспособного ПАО КБ «СТАНДАРТ».
Актуальную информацию для вкладчиков ПАО КБ «СТАНДАРТ» можно посмотреть на сайте Фонда гарантирования вкладов физлиц.
По данным сайта НБУ.

Депутаты приняли в первом чтении законопроект № 2045а «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно усовершенствования системы гарантирования вкладов физических лиц и выведения неплатежеспособных банков с рынка».
Законопроект разработан Минфином совместно с НБУ, Фондом гарантирования вкладов физлиц, Всемирным Банком, МВФ и ЕБРР, и направлен на совершенствование системы защиты вкладов населения и повышение институциональной способности Фонда гарантирования вкладов.
Документ улучшает защиту вкладов граждан и обеспечивает быстрый доступ к ним в случае признания банка неплатежеспособным и вывода его с рынка. Проект предлагает следующие нормы:
1) сокращение периода времени, необходимого для выведения неплатежеспособного банка с рынка с трех месяцев до одного;
2) получение вкладчиками доступа к своим вкладам не позднее 20 дней с момента вывода банка с рынка;
3) повышение прозрачности процедуры ликвидации банка;
4) внедрение системы квалификации для инвесторов в неплатежеспособные банки для устранения от покупки банка со стороны ненадежных игроков;
5) введение централизованных аукционов продажи активов банков для повышения прозрачности этих аукционов;
6) уточнение нормативного регулирования, что позволит ускорить процесс выведения неплатежеспособных банков с рынка;
7) конкретизация условий, при которых банк должен быть отнесен к категории неплатежеспособных;
8) ограничение возможностей крупных вкладчиков злоупотреблять системой гарантирования вкладов путем дробления своих вкладов;
9) изменение очередности удовлетворения требований кредиторов путем включения банком связанных лиц в последнюю очередь.
По данным сайта Минфина.

Минфин обнародовал проект Порядка принятия банками к исполнению расчетных документов на выплату заработной платы»
Документ регулирует механизм принятия банками денежных чеков, платежных поручений и других расчетных документов на выдачу (перечисление) средств для выплаты заработной платы, на которые начисляется ЕСВ, и выплаты заработной платы наемным работникам, страхователи которых применяют понижающий коэффициент.
Так, если в расчетных документах или документах на перевод наличности сумма единого взноса меньше 1/3 суммы средств для выплаты заработной платы, в связи с применением понижающего коэффициента, банки принимают от плательщиков ЕСВ денежные чеки и/или платежные поручения, и/или другие расчетные документы на выдачу (перечисление) средств для выплаты заработной платы вместе с заявлением.
Заявление должно содержать:
• полное наименование (фамилию, имя, отчество) страхователя согласно Единому госреестру юридических лиц и физических лиц – предпринимателей, и страхователей, на которых не распространяется действие Закона «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц – предпринимателей»;
• код по ЕГРПОУ или регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика/серию и номер паспорта (для физических лиц, которые имеют отметку в паспорте о праве осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта);
• местонахождение (место жительства) страхователя;
• период, за который страхователь применяет коэффициент;
• подписи страхователя – должностных лиц и/или физического лица – страхователя, заверенные печатью страхователя (при наличии).
Замечания и предложения к проекту принимаются Минфином и Госрегуляторной службой в течение месяца со дня обнародования.

Наличные расчеты

Закарпатские налоговики отметили, что субъекты хозяйствования имеют право не применять РРО и РК при продаже в киосках, с лотков и разносок газет, журналов и других изданий, открыток, конвертов, знаков почтовой оплаты. При этом должно соблюдаться условие, что удельный вес такой продукции составляет свыше 50 % общего товарооборота при отсутствии продажи алкогольных напитков и подакцизных непродовольственных товаров.
Указанная норма определена п. 10 ст. 9 Закона Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг».

Волынские налоговики на своем сайте разместили памятку для пользователей РРО, в которой рассмотрели следующие основные вопросы:
– приобретение РРО;
– заключение договора на сервисное обслуживание;
– регистрация РРО в органах государственной фискальной службы;
– опломбирование РРО и ввод в эксплуатацию;
– требования к форме и содержанию расчетного документа (чека);
– порядок работы с РРО;
– формирование Z-отчета;
– оформление покупки и формирование фискального чека;
– действия при отказе покупателя от товара.
Также специалисты ведомства напомнили, что при наличии у налогоплательщика нескольких торговых точек, использовать РРО необходимо на каждой из них.
Напомним, с 1 июля плательщики единого налога III группы должны применять РРО. Кроме того, с этой же даты реализация пива без РРО запрещена.

В Верховной Раде зарегистрирован проект Закона о моратории на применение регистраторов расчетных операций плательщиками единого налога первой, второй и третьей групп (законопроект № 2049а).
Документом предлагается установить запрет (мораторий) на применение РРО единщиками первой, второй и третьей групп.
В то же время, ранее мы уже писали, что, по словам заместителя Министра финансов Е. Макеевой, РРО для единщиков третьей группы с 1 июля не отменят.

ГФСУ ответила на вопрос, обязательно ли субъектам хозяйствования (в т. ч. плательщикам единого налога), осуществляющим розничную торговлю пивом (в т. ч. исключительно пивом), для получения лицензии на право розничной торговли алкогольными напитками оборудовать место торговли РРО.
Налоговики напомнили, что с 1 июля 2015 года пиво будет относиться к алкогольным напиткам, что предполагает получение соответствующей лицензии.
Лицензия на право розничной торговли алкогольными напитками выдается по заявлению субъекта хозяйствования. В таком заявлении дополнительно указываются адрес места торговли и перечень РРО, находящихся в месте торговли. При этом место торговли – место реализации товаров, в том числе на разлив, в одном торговом помещении по месту его фактического расположения, оборудованное РРО (независимо от их количества) или где есть КУРО.
Исходя из этого, субъектам хозяйствования, которые осуществляют розничную торговлю пивом (в т. ч. исключительно пивом), необходимо с 01.07.2015 г. получить лицензии на право розничной торговли алкогольными напитками с обязательным оборудованием места торговли РРО. При этом важно, что данное требование касается и предпринимателей – плательщиков единого налога. Хотя плательщики второй группы имеют право до конца 2015 года осуществлять хозяйственную деятельность без применения РРО, но в случае розничной торговли пивом установить РРО им придется уже с 01.07.2015 г.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Налоговики издали брошюру относительно применения регистраторов расчетных операций при продаже товаров (предоставлении услуг) через сеть Интернет.
Так, специалисты фискального ведомства в очередной раз напомнили, что субъекты хозяйствования при продаже товаров в сети Интернет, в том числе физлица-предприниматели – единщики 2 и 3 групп (начиная с определенного Налоговым кодексом для каждой группы срока), должны применять РРО и выдавать покупателю расчетный документ установленной формы.
При этом налоговики решили наглядно проиллюстрировать порядок выдачи чеков при расчетах за товары в сети Интернет. И, как это часто бывает, после таких примеров осталось больше вопросов, чем ответов. И разгадать логику фискалов – задача сродни поиску философского камня.
Оставим грамотность написания разъяснений на совести «специалистов» ГФСУ, но отметим один любопытный вывод, который содержится в брошюре.
Так, по мнению налоговиков, при безналичных расчетах за товары (например, с помощью платежных карт MasterCard, Visa) в Интернете, РРО не применяется.

Нацбанк в письме от 16.04.2015 г. № 50-01015/25464 напомнил, что предприятия (предприниматели) осуществляют учет операций с наличностью в соответствующих книгах учета согласно Положению № 637.
Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и расходные ведомости должны заполняться бухгалтером.
Следовательно, к предпринимателям, осуществляющим свою деятельность без создания юрлица, требования относительно оформления кассовых операций ПКО и РКО не выдвигаются. Предприниматели также не ведут Кассовую книгу.
При этом приказом Миндоходов от 16.09.2013 г. № 481 определено, что физлица-предприниматели, кроме единщиков, и самозанятые лица обязаны вести Книгу учета доходов и расходов, в которой по итогам рабочего дня, в течение которого получен доход, на основании первичных документов осуществляются записи о полученных доходах и документально подтвержденных расходах.
Отсутствие записи в Книге учета доходов и расходов о полученной предпринимателем наличности является нарушением норм по обращению наличности и ее неоприходованием.
Кроме того, специалисты Нацбанка отметили, что Положением № 637 для предпринимателей не установлены требования по обеспечению надлежащего обустройства кассы и надежного хранения наличных средств в ней.

ГФСУ рассмотрела вопрос относительно предложений по привлечению средств международной технической помощи (далее – МТП) на покрытие стоимости РРО для единщиков II и III групп.
Так, ссылаясь на постановление Кабмина от 15.02.2002 г. № 153, налоговики отметили, что ГФСУ может быть бенефициаром и/или реципиентом МТП и, соответственно, внедрять проекты (программы), быть заинтересованной в результатах выполнения проектов (программ) и непосредственно получать международную техническую помощь согласно проекту (программе).
Из этого специалисты фискального ведомства делают вывод, что распределение МТП возможно исключительно между подчиненными структурными подразделениями и территориальными органами ГФС, что делает невозможным передачу МТП субъектам, которые ей не принадлежат.
Письмо ГФСУ от 07.05.2015 г. № 1182/2/99-99-12-03-01-10.

ГФСУ ответила на вопрос, необходимо ли применять РРО при продаже товаров с помощью сети Интернет в случае проведения расчетов платежными картами Visa и MasterCard и какой документ при этом предоставляется потребителю.
При осуществлении операций с использованием электронных платежных средств в системах электронной коммерции и других системах дистанционного обслуживания разрешается формирование в электронной форме документа по операции с использованием электронного платежного средства при условии доставки его пользователю.
Причем такие документы по операциям с использованием электронных платежных средств имеют статус первичного документа и могут быть использованы при урегулировании спорных вопросов.
Поэтому при осуществлении расчетов за товары (услуги) субъекты хозяйствования обязаны применять РРО, в том числе в случае осуществления безналичных расчетов с помощью платежных карт Visa и MasterCard с использованием сети Интернет.
При этом расчетные документы при продаже товаров (услуг) через сеть Интернет выдаются в случае их непосредственного предоставления потребителю.
С таким разъяснением можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.
Напомним, ранее налоговики обнародовали разъяснение, в котором отмечали, что РРО не применяется при безналичных расчетах за товары (например, с помощью платежных карт MasterCard, Visa) в Интернете.

Основной порядок действий при применении резервного РРО следующий:
1) внести наличность с места проведения расчетов до момента выхода из строя РРО в денежный ящик резервного РРО при помощи операции «Службове внесення»;
2) провести расчеты через резервный РРО в общем порядке его эксплуатации, при этом все операции необходимо фиксировать в КУРО, зарегистрированной на этот РРО;
3) после возобновления работы основного РРО необходимо вывести наличность, которая была в месте проведения расчетов, с резервного ящика РРО операцией «Службова видача» и внести ее в ящик основного РРО операцией «Службове внесення»;
4) заполнить графы 6 и 7 раздела 4 КУРО на основной РРО, с одновременным заполнением представителем ЦСО графы 4 и 5 раздела 4 КУРО.
Налоговики обратили внимание, что использовать можно расчетную книжку, зарегистрированную в ГФСУ. В случае применения РК впервые, на регистрационной странице книги необходимо указать дату начала ее использования. После чего необходимо внести наличность, которая находится в месте проведения наличных расчетов, с помощью расчетной квитанции с пометкой «Службове внесення», и провести расчеты с покупателями с оформлением РК. Следующий шаг – оформление расчетной квитанции с пометкой «Службова видача» денег, передаваемых с места проведения расчетов в кассу предприятия или инкассируемых в кассы банков в течение дня.
По данным сайта ГНИ в Печерском районе г. Киева.

Житомирские налоговики напомнили, в каких случаях применение РРО не является обязательным:
• при безналичной форме расчетов (с расчетного счета на расчетный счет);
• при продаже блюд, напитков в столовых и буфетах школ, ПТУ и т. д.;
• выездная торговля;
• при продаже в киосках, с лотков и разносок газет, журналов и других изданий;
• при продаже жетонов и проездных билетов в кассах метрополитена;
• при продаже проездных и перевозочных документов на железнодорожном (кроме пригородного) и авиационном транспорте, на автомобильном транспорте с выдачей талонов, квитанций;
• при продаже билетов на посещение кинотеатров, театров, концертов и пр.;
• при продаже билетов государственных лотерей;
• при выполнении всех банковских услуг (кроме операций по купле-продаже иностранной валюты и операций коммерческих агентов банков по приему наличности для дальнейшего ее перевода);
• при осуществлении торговли продукцией собственного производства юридическими лицами (кроме торговли и общественного питания), в случае проведения расчетов в кассах этих субъектов с оформлением приходных и расходных кассовых ордеров и выдачей соответствующих квитанций, подписанных и заверенных печатью в установленном порядке;
• физлица – плательщики единого налога І-II группы.

ГФСУ обнародовала проект приказа Минфина «Об утверждении Положения о форме и содержании расчетных документов, Порядка представления отчетности, связанной с использованием книг учета расчетных операций (расчетных книжек), формы отчета № ЗВР-1».
Как отмечают налоговики, отражение акцизного налога с розничных продаж подакцизных товаров и его ставки в расчетных документах на сегодня не предусмотрено.
Требованиями относительно реализации фискальных функций регистраторами расчетных операций для различных сфер применения, утвержденными постановлением Кабинета Министров Украины от 18.02.2002 г. № 199, предусмотрено отражение в кассовом чеке РРО не менее 6 групп по налогообложению товаров (услуг).
Таким образом, есть возможность отражения в расчетных документах, которые печатаются РРО, помимо НДС и других налогов.
Проектом предусмотрено, что требования к форме и содержанию фискальных кассовых чеков в части отражения иных, кроме НДС, налогов не распространяются на расчетные документы, которые печатаются РРО, включенными в Реестр РРО, до момента вступления в силу этого приказа.
Указанное положение дает возможность пользователям РРО, приобретенных и введенных в эксплуатацию до вступления в силу этого Положения, при технической невозможности доработки (перепрограммирования) использовать их до окончания срока эксплуатации, предусмотренного производителем.
При этом замена морально устаревших моделей будет проходить естественным путем за счет снятия с регистрации техники, срок эксплуатации которой истек, и замены ее на новые модели. Субъекты хозяйствования будут иметь возможность не тратить оборотные средства на срочную замену в случае невозможности доработки существующего парка кассовой техники в условиях сложившейся экономической ситуации.
Также проектом предлагается утвердить Порядок представления отчетности, связанной с использованием книг учета расчетных операций (расчетных книжек) и форму отчета № ЗВР-1.
Принятие приказа позволит привести нормативно-правовой акт в соответствие с действующим законодательством.
Замечания и предложения к проекту принимаются ГФСУ в течение месяца со дня обнародования.

Пенсионное и социальное обеспечение

Минсоцполитики обнародовало проект совместного с Минфином приказа «Об утверждении Порядка расследования страховых случаев и обоснованности выплаты материального обеспечения безработным».
Документом предусмотрена процедура проведения проверки достоверности данных, представленных лицом в центр занятости, послуживших основанием для предоставления лицу статуса безработного, назначения выплаты материального обеспечения и предоставления социальных услуг в период пребывания лица в статусе безработного и после прекращения регистрации в качестве безработного, механизм возврата средств в случае установления недостоверности данных.
Порядок также распространяется на случаи, когда невозможно провести выездную проверку страхователей в Крыму или в зоне АТО.
Также в проекте определены центральные органы исполнительной власти, а именно: Государственная служба занятости, ГФСУ, Пенсионный фонд, между которыми производится электронный обмен относительно сверки данных, указанных в документах страхователя, и имеющихся в их электронных базах.
С целью унификации механизма проведения расследования страховых случаев, в проекте предложена форма акта, которым оформляются результаты проведения расследования.
Минсоцполитики и Минфин принимают предложения и замечания к проекту приказа в течение одного месяца со дня обнародования.

Кабмин утвердил новую редакцию Порядка уплаты сбора на обязательное государственное пенсионное страхование с отдельных видов хозяйственных операций. Соответствующие изменения внесены постановлением от 27.05.2015 г. № 331.
Так, во время покупки физлицом иностранной валюты банк (финансовое учреждение) начисляет (удерживает) и перечисляет пенсионный сбор за счет средств такого лица.
В квитанции об осуществлении валютно-обменной операции указывается сумма уплаченного пенсионного сбора.
Кроме прочего, постановлением также предусмотрено, что пенсионный сбор во время клеймения ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов уплачивается:
• физлицами – при осуществлении казенными предприятиями пробирного контроля клеймения государственным пробирным клеймом ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, поданных физлицами. Казенные предприятия пробирного контроля осуществляют выдачу таким лицам клейменых ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов при наличии платежного документа об уплате сбора;
• субъектами хозяйствования – в течение десяти календарных дней, следующих за последним днем месяца, в котором этот сбор был начислен. Такие субъекты в течение пяти календарных дней после предельного срока уплаты сбора подают казенному предприятию пробирного контроля платежные документы о его уплате.
Напомним, с 1 января 2015 года введен дополнительный пенсионный сбор в размере 2 % с покупки физлицами валюты и 10 % от стоимости основного драгоценного металла (золота, серебра, платины, палладия) в перерасчете на вес чистого металла, содержащегося в сплаве, из которого изготовлено ювелирное или бытовое изделие.

Если больничный лист утерян вследствие форс-мажорных обстоятельств после оплаты, то субъект хозяйствования в указанной ситуации действует как в случае утери первичной документации. Так, руководитель предприятия должен письменно уведомить об утере первичных документов правоохранительные органы и приказом назначить комиссию для установления перечня отсутствующих документов и расследования причин их утери или уничтожения.
С целью восстановления первичной документации, утерянной в результате форс-мажорных обстоятельств, необходимо получить официальные справки соответствующих органов о наступлении таких обстоятельств и обратиться с заявлением в свое отделение ФСС по ВУТ с просьбой предоставить копии всех утерянных отчетов. К заявлению целесообразно приложить подтверждающие документы, например, справку органа пожарной службы и акт комиссии с перечнем утерянных документов с указанием причин их утери.
Поскольку новый листок нетрудоспособности с пометкой «дубликат» выдается только на основании справки с места работы о том, что за период временной нетрудоспособности выплата больничных не осуществлялась, то от медицинского учреждения, по соответственно оформленному запросу, можно получить только реестр выданных документов, который засвидетельствует временную нетрудоспособность (беременность и роды) работников предприятия.
На основании полученных копий документов предприятие должно восстановить оригиналы собственных исходных первичных документов, сформировать журналы хозяйственных операций и регистры бухгалтерского учета.
Если итоговые обороты в восстановленных регистрах совпадут с данными, отраженными в отчетности по средствам Фонда за соответствующие отчетные периоды, если будут восстановлены протоколы комиссии по социальному страхованию о назначении материального обеспечения застрахованным лицам, если банковскими выписками и (или) кассовыми документами будет подтверждена своевременность выплаты (перечисления) материального обеспечения застрахованным лицам, то бухгалтерский учет по средствам Фонда можно считать полностью восстановленным, а средства Фонда использованными по назначению.
Письмо ФСС по ВУТ от 02.06.2014 г. № 5.2-32-1264.

Госгорпромнадзор напомнил, что несчастный случай, о котором своевременно не уведомлен руководитель предприятия или работодатель потерпевшего или вследствие которого потеря трудоспособности наступила не сразу, расследуется и берется на учет в течение месяца после поступления заявления потерпевшего или уполномоченного им лица, которое представляет его интересы (независимо от срока наступления несчастного случая).
Соответствующая норма предусмотрена Порядком проведения расследования и ведения учета несчастных случаев, профессиональных заболеваний и аварий на производстве.
Специалисты ведомства в письме от 03.04.2015 г. № 1988/0/5.2-09/6/15 подчеркнули, что Порядком не предусмотрено ограничение срока давности для назначения расследования несчастных случаев на производстве, а также определены права потерпевшего (членов его семьи или уполномоченного лица, представляющего их интересы по доверенности) на обжалование заключений комиссии.

Расчет больничных застрахованному лицу, которое в течение 12 месяцев перед наступлением страхового случая имеет страховой стаж менее 6 месяцев, производится следующим образом:
• рассчитываем среднюю зарплату из фактически начисленной зарплаты застрахованного лица за расчетный период в соответствии с Порядком № 1266;
• определяем размер дневной выплаты с учетом страхового стажа застрахованного лица, умножив среднедневную зарплату на соответствующий процент размера средней зарплаты;
• рассчитываем среднюю зарплату из расчета минимальной заработной платы (в 2015 г. – 1218,0 грн.), установленной в месяце наступления страхового случая, путем деления ее на количество рабочих дней в этом месяце, установленных графиком работы предприятия (индивидуальным графиком работника);
• размер дневной выплаты, исчисленной из фактической заработной платы в соответствии с Порядком № 1266, сравниваем со среднедневной выплатой, исчисленной из минимальной зарплаты.
Если среднедневная выплата из минимальной зарплаты выше дневной выплаты из фактической зарплаты, то применяется последняя.
Если размер дневной выплаты из фактической заработной платы выше среднедневной выплаты из минимальной заработной платы, то в таком случае применяется ограничение, рассчитанное из минимальной зарплаты.
Такое разъяснение предоставил ФСС по ВУТ в письме от 15.05.2015 г. № 5.2-32-865.

Если бухгалтерией предприятия при расчете пособия по беременности и родам допущена ошибка, из-за чего возникла недоплата такого пособия, необходимо произвести перерасчет и доплату.
В случае доначисления страхователем декретных по ранее профинансированному листку нетрудоспособности, сумма доплаты указывается в заявлении-расчете в графах 9, 10 без отражения количества дней, подлежащих оплате. Также заполняются данные о застрахованном лице, номер листка нетрудоспособности, период нетрудоспособности и ее причина.
Кроме того, страхователь должен предоставить письменное уведомление о факте и содержании ошибки.
По данным сайта Черниговской городской ИД областного отделения ФСС по ВУТ.

Специалисты Пенсионного фонда разъяснили следующую ситуацию. Кормилец получал пенсию по возрасту на льготных условиях, умер в феврале 2014 года, на момент смерти не достиг пенсионного возраста. Размер пенсии был исчислен из заработной платы согласно ст. 40 Закона Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании», при наличии страхового стажа 38 лет. После назначения пенсии он продолжал работать. Изменяется ли размер пенсии по возрасту умершего кормильца при назначении пенсии в связи с потерей кормильца?
При назначении пенсии в связи с потерей кормильца, который не достиг пенсионного возраста, в том числе в случае представления дополнительных документов о стаже и/или заработной плате, размер пенсии по возрасту умершего кормильца исчисляется по нормам Закона Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании», действующим на момент назначения пенсии.
По данным сайта Пенсионного фонда.

10 июня опубликован Закон Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно вопросов социальной защиты граждан Украины, проходящих военную службу во время особого периода» от 14.05.2015 г. № 433-VIII.
Так, согласно Закону, за мобилизованными работниками сохраняется место работы, должность и выплачивается компенсация среднего заработка до момента демобилизации.
Кроме того, если работник после демобилизации остается служить по контракту, то за ним также сохраняются вышеперечисленные гарантии, не более чем на срок заключенного контракта.
Также сегодня опубликован Закон «О внесении изменений в статью 10-1 Закона Украины «О социальной и правовой защите военнослужащих и членов их семей»» от 19.05.2015 г. № 448-VIII.
Документом, в частности, предусмотрено в случае непредоставления военнослужащим ежегодных основных отпусков в связи с объявлением мобилизации или военного положения, предоставлять такие отпуска в следующем году.
В таком случае разрешается по желанию военнослужащих объединять ежегодные основные отпуска за два года, но при этом общая продолжительность объединенного отпуска не может превышать 90 календарных дней.
Кроме того, Законом определено, что основная непрерывная часть отпуска военнослужащих составит не менее 15 календарных дней (ранее – 24 календарных дня).
Оба Закона вступают в силу 11 июня 2015 года.

Кабмин изменил Порядок назначения и выплаты госпомощи семьям с детьми. Так, для назначения пособия при рождении ребенка родитель (опекун), с которым проживает ребенок, должен подать в органы соцзащиты вместе с документами, подтверждающими личность, заявление по форме, утвержденной Минсоцполитики. Ранее такое заявление подавалось в произвольной форме.
Кроме того, в случае обращения одного из родителей ребенка (опекуна) за назначением пособия, орган соцзащиты по месту жительства одного из родителей (опекуна), с которым постоянно проживает ребенок, имеет право получать от органов власти, органов местного самоуправления, предприятий, учреждений и организаций сведения, необходимые для назначения пособия при рождении ребенка.
Лицам, которые на 30 июня 2014 года имели право на получение пособия при рождении (усыновлении) ребенка в размере, установленном на первого ребенка, после достижения ребенком двух лет на следующие 12 месяцев назначается ежемесячное пособие в размере 130 гривен.
В случае трудоустройства получателя пособия или выхода на работу, выплата пособия в размере 130 гривен прекращается.
Также определено, что в случае изменения места жительства получателя госпомощи семьям с детьми, его выплата продолжается органом соцзащиты населения по новому месту жительства или отбывания наказания со дня (месяца) обращения.
Постановление Кабмина от 04.06.2015 г. № 355 вступает в силу со дня официального опубликования.

Если у демобилизованного застрахованного лица в расчетном периоде отсутствует зарплата, то для исчисления средней заработной платы для расчета пособия по временной нетрудоспособности может быть применен пункт 10 Порядка № 1266.
Согласно этому пункту средняя заработная плата для расчета страховых выплат определяется исходя из месячной тарифной ставки (должностного оклада), установленной работнику на момент наступления страхового случая.
Письмо Минсоцполитики от 21.05.2015 г. № 319/18/99-15.

16 июня профессиональные союзы Украины выступили с безотлагательными предложениями к Верховной Раде и Правительству относительно срочного повышения социальных расходов.
Минфин понимает важность поддержки граждан Украины в такое тяжелое для страны время, и поэтому стремится как можно скорее индексировать социальные выплаты. Одновременно, Министерство финансов стремится быть ответственным перед своими гражданами, и увеличивать расходы, только имея для этого соответствующий финансовый ресурс.
Реализация требований, озвученных профсоюзами, требует значительных дополнительных расходов из бюджета и социальных фондов, а также непредвиденных потерь бюджета на общую сумму 42 млрд гривен.
В настоящее время в Государственном бюджете нет средств для такого значительного повышения социальных расходов.
В ведомстве подчеркнули, что чем больше дефицит госбюджета, тем больше инфляционное давление на экономику. Следствием этого будет дальнейшее обесценивание покупательной способности украинской гривни, а значит и снижение реальных пенсий, зарплат и т. п.
То есть, необоснованно увеличив расходы бюджета для определенных категорий населения, одновременно будет нанесен удар по благосостоянию всех без исключения граждан нашей страны.
По данным Правительственного портала.

ГФСУ ответила на вопрос, подает ли годовой отчет и уплачивает ли ЕСВ демобилизованный предприниматель на общей системе налогообложения, который не является работодателем.
Так, во время особого периода мобилизованные плательщики ЕСВ на весь срок их военной службы освобождаются от выполнения обязанностей, в частности, от представления отчетности и уплаты ЕСВ, если они не являются работодателями.
Основанием для такого освобождения являются заявление предпринимателя и копия военного билета, которые подаются в контролирующий орган в течение 10 дней после демобилизации предпринимателя.
По мнению контролеров, п. 92 ч. 2 разд. VIII Закона № 2464 не отменяет обязанностей относительно уплаты ЕСВ, а предоставляет возможность мобилизованным предпринимателям не выполнять их в установленные сроки и в полном объеме. Указанные обязанности плательщики единого взноса могут выполнить после демобилизации.
Поэтому предприниматель, который не является работодателем, в течение 10 дней после демобилизации подает:
– заявление относительно освобождения от выполнения обязанностей;
– копию военного билета;
– годовой отчет относительно сумм начисленного единого взноса за себя и уплачивает ЕСВ (если был получен доход (прибыль) от осуществления соответствующей деятельности).
В свою очередь, «сверху» понимают, что демобилизованный предприниматель в течение 10 дней вряд ли думает о представлении отчетности, и налоговики отметили, что за невыполнение предусмотренных Законом обязанностей плательщика ЕСВ такой предприниматель ответственности не несет, штрафные и финансовые санкции к нему не применяются.
С таким разъяснением можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

У ГФСУ спросили, имеют ли право работодатели осуществить перерасчет ЕСВ за предыдущий отчетный период с целью применения понижающего коэффициента.
Ответ налоговиков был следующим.
Поскольку исчисление ЕСВ осуществляется ежемесячно на основании бухгалтерских и других документов, законодательством не предусмотрен перерасчет ЕСВ за прошедший период с целью применения понижающего коэффициента.
Налоговики делают такой вывод исходя из норм ч. 2 ст. 9 Закона № 2464 и пп. 3 п. 3 разд. IV Инструкции № 449.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

ГФСУ ответила на вопрос, как осуществить перерасчет ЕСВ в случае изменения класса профессионального риска производства в середине года.
В случае изменения класса профессионального риска производства в середине года налогоплательщик осуществляет перерасчет ЕСВ за период с 1 января текущего года до даты установления нового класса профессионального риска.
Самостоятельно исчисленную сумму в результате перерасчета (разница между начисленной суммой ЕСВ по размеру, установленному ранее, и начисленной суммой единого взноса по установленному размеру за указанный период) плательщик отражает в отчете о начисленных суммах ЕСВ, который подается им за отчетный период.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

ФСС по ВУТ напомнил, что сумма декретных в расчете на месяц не должна превышать размер максимальной величины базы начисления ЕСВ и не может быть меньше размера минимальной зарплаты.
При определении суммы декретных в расчете на месяц применяется среднемесячное количество календарных дней – 30,44.
Если сумма декретных в расчете на месяц меньше размера минимальной зарплаты, то необходимо доплатить разницу исходя из размера минимальной зарплаты, установленной на время наступления страхового случая (1218 грн.). Для этого сумма доплаты рассчитывается как разница между фактическим размером пособия и суммой пособия, рассчитанной следующим образом: 1218 грн. : 30,44 х 126 к. дн. = 5041,26 грн.
Письмо ФСС по ВУТ от 15.05.2015 г. № 5.2-32-862.

ФСС по ВУТ в письме от 16.06.2015 г. № 2.4-17-1004 сообщил, что больничные листы, которые были выданы учреждениями здравоохранения на временно оккупированных и неконтролируемых территориях после 01.12.2014 г., не могут быть основанием для назначения пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам за счет средств Фонда.
Это связано с тем, что Минздрав не имеет возможности контролировать качество оказания медицинской помощи, в том числе порядок выдачи документов, удостоверяющих временную нетрудоспособность граждан, в медицинских учреждениях, расположенных на временно неконтролируемых территориях.
Отсутствие контроля за правильностью выдачи листков нетрудоспособности в учреждениях здравоохранения на указанных территориях, как со стороны Минздрава, так и Фонда, делает невозможным соблюдение требований законодательства для назначения пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам.
Кроме того, Законом от 15.04.2014 г. № 1207-VII определены особенности деятельности государственных органов, органов местного самоуправления, предприятий, учреждений и организаций на временно оккупированной территории. Так, должностные и служебные лица на временно оккупированной территории и их деятельность считаются незаконными, если эти органы или лица созданы, избраны или назначены в порядке, не предусмотренном законом.

Частные предприниматели

Налоговики в письме от 30.07.2014 г. № 668/6/99-99-17-02-02-16 отметили, что при выборе вида деятельности физлицо-предприниматель должно использовать нормативно-правовые акты Госпотребстандарта Украины, где наряду с перечнем конкретных видов деятельности предусмотрены другие виды деятельности.
При этом следует учитывать, что код вида деятельности не создает права или обязанности для физических лиц – предпринимателей и не влечет никаких правовых последствий.
Кроме того, налоговики отметили, что доходы единщика II группы, полученные от видов деятельности, не указанных в реестре плательщика единого налога, подлежат налогообложению по ставке 15 %.
В письме от 15.08.2014 г. № 1773/6/99-99-17-02-02-14 находим письменное подтверждение того, что физлица-единщики могут осуществлять внешнеэкономическую деятельность с учетом действующих нормативно-правовых актов, о чем мы уже писали ранее.
При этом такие единщики не могут рассчитываться за отгруженные товары (выполненные работы, предоставленные услуги) через электронные платежные системы, в том числе через систему WebMoney, Transfer, Интернет.Деньги, UkrMoney (электронные деньги) и т. п.

ГФСУ ответила на вопрос, как указать в заявлении о применении упрощенной системы налогообложения место осуществления деятельности, если предприниматель осуществляет перевозки по территории Украины (международные перевозки).
Так, налоговики отметили, что физлицо-предприниматель, которое самостоятельно изъявило желание осуществлять деятельность на упрощенной системе налогообложения, должно соблюдать требования ст. 298 НКУ, и в заявлении о применении упрощенной системы налогообложения необходимо указать обязательные сведения, в частности, «Место осуществления хозяйственной деятельности».
Если предприниматель осуществляет деятельность по перевозке пассажиров или грузов, в том числе за пределами таможенной территории Украины, то ему в строке 7 «Место осуществления хозяйственной деятельности» заявления о применении упрощенной системы налогообложения надо указать «Перевозка по Украине» и/или «Международные перевозки».
С таким разъяснением можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Внешнеэкономическая деятельность

При таможенном оформлении импортных товаров, которые ввозятся юрлицами и предназначены для продажи (реализации) в Украине или не предназначены для продажи (реализации), цель ввоза товаров на таможенную территорию Украины будет заявляться в таможенной декларации или другом, разрешенном законодательством, документе.
В случае декларирования с использованием таможенной декларации контролируемых товаров, ввозимых юридическими лицами:
а) предназначенные для продажи (реализации) в графе 44 под кодом «5111» или «5114» указывается информация о сертификате соответствия или свидетельство о признании соответствия;
б) которые не предназначены для продажи (реализации) в графе 44 сведения о сертификате соответствия или свидетельстве о признании соответствия не указываются.
До внесения изменений в Классификатор документов, утвержденный приказом Минфина от 20.09.2012 г. № 1011, в графе 44 под кодом «5506» указывается номер и дата уведомления декларанта о том, что импортируемый товар не предназначен для продажи (реализации) на таможенной территории Украины, с проставлением перед кодом документа «5506» символа «d».
Также ГФСУ обратила внимание, что таможенному оформлению с представлением таможенной декларации, в том числе сертификатов соответствия или свидетельств о признании соответствия, независимо от цели ввоза таких товаров, с указанием в таможенной декларации в графе 44 под кодом «5111» или «5114» информации о таких сертификатах или свидетельствах, подлежат:
• товары (кроме подакцизных) с суммарной фактурной стоимостью свыше 10000 евро (в эквиваленте), пересылаемые (перемещаемые) на таможенную территорию Украины в международных почтовых отправлениях, международных экспресс-отправлениях, в ручной клади, сопровождаемом и несопровождаемом багаже;
• товары (кроме подакцизных), независимо от их фактурной стоимости, которые перемещаются на таможенную территорию Украины в грузовых отправлениях.
Письмо ГФСУ от 28.05.2015 г. № 18900/7/99-99-24-03-01-17.

Украина завершила консультации в рамках Комитета ВТО по ограничениям в связи с платежным балансом относительно временного дополнительного импортного сбора, который был введен Украиной 25 февраля 2015 года.
Это мероприятие предусмотрено в Меморандуме об экономической и финансовой политике между Украиной и МВФ. Подавляющее большинство членов ВТО признало, что введенные Украиной меры связаны со сложной ситуацией с платежным балансом и внедрены в полном соответствии с положениями соглашений ВТО.
Как указано в сообщении Минэкономразвития, члены ВТО поддержали решение Украины отменить меры по стабилизации платежного баланса не позднее запланированной даты (конец декабря 2015 года) или, по возможности, раньше. Кроме того, в рамках проведения консультаций Украина предоставила разъяснение относительно объективных критериев, которые будут учитываться при принятии решения относительно досрочного прекращения действия мер, в частности, когда международные резервы Украины достигнут уровня, который обеспечит покрытие 3-х месяцев импорта будущего периода.
Украина предоставила подробные разъяснения по поводу комплекса начатых реформ, которые проводятся по многим направлениям: банковский сектор, энергетика, дерегуляция и развитие предпринимательства, а также активизация усилий по стимулированию экспорта. Указанные реформы и структурные изменения внедряются одновременно с действием дополнительного импортного сбора, чтобы способствовать улучшению ситуации с платежным балансом Украины всеми имеющимися средствами.
Члены ВТО позитивно восприняли высказанную Украиной позицию относительно прекращения действия мер до конца 2015 года.
По данным сайта Минэкономразвития.

Товары, превышающие нормы беспошлинного ввоза, предусмотренные ч. 1 ст. 374 Таможенного кодекса, в том числе классифицируемые по кодам 8701-8705, 8711, 8716 УКТ ВЭД, и номерные узлы к ним подлежат пропуску на таможенную территорию Украины исключительно при условии обеспечения уплаты таможенных платежей в форме денежного залога.
К указанным позициям УКТ ВЭД относятся:
• тракторы;
• моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки 10 человек и более, включая водителя;
• автомобили легковые и прочие моторные транспортные средства, предназначенные главным образом для перевозки людей (кроме моторных транспортных средств товарной позиции 8702), включая грузопассажирские автомобили-фургоны и гоночные автомобили, моторные транспортные средства для перевозки грузов;
• моторные транспортные средства специального назначения, кроме предназначенных главным образом для перевозки людей или грузов (например, автомобили грузовые для аварийного ремонта, автокраны, автомобили пожарные, автобетономешалки, автомобили уборочные для дорог, автомобили поливомоечные, автомобили-мастерские, радиологические автомобили);
• мотоциклы (включая мопеды) и велосипеды с вспомогательным двигателем, с колясками или без них, коляски;
• прицепы и полуприцепы, прочие несамоходные транспортные средства, их части.
Письма ГФСУ от 03.06.2015 г. № 1340/99-99-24-01-03-18 и от 30.10.2014 г. № 8945/7/99-99-24-01-01-17.

Лицензирование

ГФСУ ответила на вопрос, в какой срок нужно осуществлять очередную уплату за лицензию на право розничной торговли алкогольными напитками или табачными изделиями.
Так, налоговики напомнили, что плата за лицензию взимается ежеквартально равными частями и зачисляется в местные бюджеты согласно действующему законодательству.
Вместе с тем, на обратной стороне лицензии проставляются отметки о текущем (ежеквартальном) внесении платы за лицензию.
Контролеры отмечают, что очередной (квартальный) платеж за розничную алкотабачную лицензию необходимо произвести до окончания срока, указанного на обратной стороне лицензии в отметке о текущем (ежеквартальном) внесении платы за лицензию.
С таким разъяснением можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.
Напомним, что с 1 июля пиво будет отнесено к алкогольным напиткам и его реализация будет осуществляться по «алкогольным» правилам с обязательным наличием лицензии.

В связи с приближением времени «Ч» – 1 июля 2015 года, днепропетровские налоговики еще раз напоминают, при каких условиях будет осуществляться розничная продажа пива.
Так, с указанной даты продажа пива регулируется главным «алкогольным» Законом № 481.
Поэтому розничная торговля хмельным продуктом может осуществляться с соблюдением следующих условий:
– наличия у субъекта хозяйствования розничной лицензии на торговлю алкоголем;
– наличия зарегистрированного, опломбированного и переведенного в фискальный режим работы РРО;
– наличия места торговли с торговой площадью не менее 20 квадратных метров и оборудованного электронным контрольно-кассовым аппаратом.
Относительно последнего отметим, что налоговики, видимо, что-то перепутали. Ведь если обратиться к норме ст. 1 Закона № 481 (в редакции от 01.07.2015 г.), то там четко прописано, что ограничение площади места торговли не касается продажи пива.
При этом продажа пива попала под запрет в мелкорозничных торговых сетях. Данная норма закреплена в Правилах № 369. Ведь согласно п. 8 Правил № 369 запрещается продажа алкогольных напитков в мелкорозничной торговой сети, кроме автомагазинов системы потребительской кооперации, осуществляющих выездную торговлю в сельской местности, при наличии марок акцизного сбора.
Напоминаем, что при наличии лицензии на продажу алкоголя отдельная лицензия на реализацию пива не нужна.

Контроль и ответственность

На сайте ГФСУ размещен проект приказа Минфина «Об утверждении форм относительно контроля за обращением спирта».
Документ разработан для надлежащей организации контроля за целевым использованием спирта этилового и отношений, возникающих при осуществлении органами ГФСУ контроля за производством, обращением и целевым использованием спирта.
По мнению авторов, регуляторный акт обеспечит выполнение требований законодательства относительно порядка определения производителей и покупателей спирта и осуществления контроля за его обращением.
Его действие распространяется на всех субъектов хозяйствования, которые осуществляют деятельность в сфере производства и обращения спирта.
Так, предлагается утвердить формы:
• справки об объеме и цели использования спирта;
• расчета прогнозной потребности спирта на определенный период;
• контрольного журнала учета выдачи справок об объеме и цели использования спирта.
Замечания и предложения к проекту принимаются ГФСУ в течение двух недель.

Налоговики в письме от 07.05.2015 г. № 9751/6/99-99-22-03-02-15 предоставили разъяснение относительно плана-графика проведения проверок.
Так, в план-график в первую очередь включаются налогоплательщики, которые по результатам хозяйственной деятельности имеют наибольшие риски неуплаты в бюджет налогов и сборов, обязательных платежей.
Поэтому налогоплательщик не включается в план-график проведения документальных плановых проверок только при наличии риска «уровень уплаты налога на прибыль ниже уровня уплаты налога по соответствующей отрасли». Но такой признак может быть причиной для более детального анализа деятельности предприятия.

Согласно ст. 38 КоАП административное взыскание может быть наложено не позднее чем через два месяца со дня совершения правонарушения, а при длящемся правонарушении – два месяца со дня выявления.
Длящиеся правонарушения прекращаются, если факт этих правонарушений выявлен компетентным органом при проведении проверок. Примером могут быть следующие проступки: отсутствие учета доходов и расходов, для которых установлена обязательная форма учета (учета результатов предпринимательской деятельности в соответствии с требованиями действующего законодательства), бухгалтерского учета объектов налогообложения, ведение его с нарушением НП(С)БУ, другие правонарушения, связанные с начислением налогов и которые можно установить только во время документальной проверки на основании первичных документов.
Взыскание за такие административные правонарушения может быть наложено в срок не позднее чем через два месяца со дня выявления (с даты составления и подписания акта проверки).
К административным правонарушениям разового характера относятся следующие проступки: несвоевременное представление деклараций, расчетов, аудиторских заключений, платежных поручений на внесение платежей в бюджеты и государственные целевые фонды и т. п.
День совершения правонарушения – это, например, нарушение предельного срока представления декларации о доходах в налоговый орган, срока представления платежных документов в учреждения банков относительно уплаты налогов, сборов и пр.
Взыскание за такие административные правонарушения может быть наложено в срок не позднее чем через два месяца со дня совершения правонарушения. При решении вопроса об отнесении административного правонарушения к категории длящегося или разового, необходимо учитывать суть нарушения.
Письма ГФСУ от 23.10.2014 г. № 5535/6/99-99-22-03-02-15 и от 23.10.2014 г. № 5554/6/99-99-17-01-02-16.

ГФСУ напомнила об ответственности за несвоевременную уплату ЕСВ предпринимателем на упрощенной системе налогообложения.
Прежде всего, специалисты фискального ведомства обратили внимание на то, что уплата ЕСВ единщиками осуществляется ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается ЕСВ.
Вместе с тем, упрощенцы имеют право уплачивать ЕСВ ежемесячно в виде авансовых взносов. Размер взноса определяется самостоятельно и окончательный расчет осуществляется ежеквартально.
Что касается ответственности, то налоговики отметили, что за неуплату или несвоевременную уплату ЕСВ на плательщиков налагается штраф в размере:
• за нарушение в период до 1 января 2015 года – 10 % своевременно не уплаченных сумм;
• за нарушение после 1 января 2015 года и далее – 20 % своевременно не уплаченных сумм.
В то же время, на сумму недоимки по ЕСВ начисляется пеня из расчета 0,1 % от суммы недоплаты за каждый день просрочки платежа.
Помимо финансовой, предприниматели несут также и административную ответственность за неуплату ЕСВ.
Так, неуплата или несвоевременная уплата ЕСВ влечет за собой:
– если сумма неуплаты менее 5100 грн. – штраф от 680 до 1360 грн.;
– если сумма неуплаты более 5100 грн. – штраф от 1360 до 2040 грн.
За повторное нарушение в течение года – штраф от 2550 до 5100 грн.
С таким разъяснением можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

С 1 апреля 2015 года рабочие органы ФСС по ВУТ имеют право рассматривать дела об административных правонарушениях от имени Фонда социального страхования Украины и применять административные штрафы. Этим правом, согласно Закону № 1105, ФСС по ВУТ наделен до завершения в установленном порядке мероприятий, связанных с созданием Фонда социального страхования Украины.
В частности, ФСС по ВУТ рассматривает дела об административных правонарушениях, связанных с нарушением законодательства:
• об общеобязательном государственном социальном страховании от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, которые повлекли утрату трудоспособности (ст. 165-5 КоАП);
• об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной утратой трудоспособности (ст. 165-5 КоАП).
Также органы Фонда соцстрахования рассматривают дела, связанные с препятствованием уполномоченным лицам этих органов в осуществлении проверок (ст. 188-23 КоАП).
Письмо ФСС по ВУТ от 02.06.2015 г. № 2.4-17-923.

Кабмин постановлением от 04.06.2015 г. № 361 определил новые критерии, по которым оценивается степень риска от осуществления хозяйственной деятельности и определяется периодичность осуществления плановых мероприятий государственного надзора (контроля) в сфере техногенной и пожарной безопасности.
В документе определены критерии, по которым субъекты хозяйствования делятся по степеням риска, а также периодичность проведения контрольных мероприятий:
• для субъектов с высокой степенью риска – не чаще одного раза в год;
• для субъектов со средней степенью риска – не чаще одного раза в три года;
• для субъектов с незначительной степенью риска – не чаще одного раза в пять лет.
Документ вступит в силу со дня официального опубликования.

Минфин обнародовал проект Порядка рассмотрения контролирующими органами жалоб на требования об уплате недоимки по уплате единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование и на решения о начислении пени и наложении штрафа.
Так, документом определена процедура подачи и рассмотрения контролирующим органом жалоб на требования об уплате недоимки по уплате ЕСВ и на решения о начислении пени и наложении штрафа, предусмотренных Законом о ЕСВ; жалоб банков на решения о наложении финансовых санкций.
Не подлежат административному обжалованию:
• обязательства по уплате ЕСВ, самостоятельно определенные страхователем в отчете о суммах начисленной заработной платы (дохода, денежного обеспечения, помощи, компенсации) застрахованных лиц;
• требования об уплате (долга) недоимки ЕСВ и/или решения о начислении пени и наложении штрафов, которые обжаловались и были рассмотрены в соответствии с требованиями настоящего Порядка;
• требования об уплате (долга) недоимки ЕСВ и/или решения о начислении пени и наложении штрафов, которые оспорены налогоплательщиком в судебном порядке;
• действия (бездействие) должностных лиц контролирующих органов.
Документ также определяет порядок:
• подачи первичной жалобы;
• подачи повторной жалобы;
• рассмотрения жалоб;
• решения по рассмотрению жалобы;
• окончания процедуры обжалования.
Плательщик ЕСВ обязан самостоятельно уплатить согласованную сумму недоимки (суммы пени, штрафов) в течение десяти календарных дней после получения решения по результатам рассмотрения жалобы.
Минфин и Госрегуляторная служба принимают замечания и предложения к проекту в течение месяца со дня его обнародования.

Минфин напомнил, что аудиторы и аудиторские фирмы выполняют обязанности субъекта первичного финансового мониторинга, если они задействованы в финансовой операции для своего клиента в отношении:
• купли-продажи недвижимости;
• управления активами клиента;
• управления банковским счетом или счетом в ценных бумагах;
• привлечения средств для создания юридических лиц, обеспечения их деятельности и управления ими;
• создания юридических лиц, обеспечения их деятельности (включая аудит) или управления ими, а также купли-продажи юридических лиц (корпоративных прав).
При участии в указанных операциях аудиторы и аудиторские фирмы обязаны стать на учет в ГФСУ как субъекты первичного финансового мониторинга не позднее дня установления деловых отношений с клиентом (проведения финансовой операции).
Письмо Минфина от 28.05.2015 г. № 31-11010-08-10/17417.

Налоговики Днепровского района г. Киева напомнили, что на суммы денежных обязательств, не уплаченных в установленные законодательством сроки, начисляется пеня в виде процентов.
Пеня начисляется после окончания установленных Налоговым кодексом сроков погашения согласованного денежного обязательства на сумму налогового долга.
При этом нормами действующего законодательства не предусмотрена отдельная ответственность за неуплату пени. Вместе с этим, неуплаченная налогоплательщиком в установленный Налоговым кодексом срок пеня, начисленная на сумму денежного обязательства, является налоговым долгом согласно пп. 14.1.175 НКУ.

Владельцы крупного бизнеса, инвесторы и представители бизнес-ассоциаций 25 июня обсудили важные темы, актуальные вопросы и наболевшие проблемы с ключевыми министрами и Премьер-министром Украины.
Министр экономического развития и торговли Украины Айварас Абромавичус подчеркнул: Правительство и лично каждый из министров готовы прислушаться к предложениям, которые будут идти на улучшение бизнес-климата в стране, поскольку это будет способствовать оздоровлению национальной экономики в целом.
Он сообщил, что Кабмин уже принял решение о продлении моратория на проверки бизнеса до конца 2016 года, и рассказал, что следующие полгода Минэкономразвития будет работать над тем, чтобы все проекты экономических реформ были упорядочены и продолжали реализовываться.
Айварас Абромавичус отметил: Правительство активно отстаивает национальные интересы на внешних рынках. На этой неделе были сняты временные ограничения с 8 украинских производителей на экспорт в Казахстан. Сейчас рассматривается возможность открытия торгово-экономических миссий в странах – весомых торговых партнерах Украины (несколько стран ЕС, США, Китай).

Кабмин постановлением от 17.06.2015 г. № 419 отменил государственный финансовый аудит деятельности бюджетных учреждений. Это было сделано с учетом его неэффективности из-за значительных затрат рабочего времени и человеческих ресурсов органов Госфининспекции, дублирования с задачами других видов государственного финансового контроля, в частности, аудитом бюджетных программ и инспектированием.
Вместе с тем, будет усилена роль внутреннего аудита бюджетных учреждений, направленного на предоставление руководителю объективных и независимых заключений и рекомендаций относительно эффективности функционирования внутреннего контроля, эффективности планирования и выполнения бюджетных программ, качества предоставления услуг, правильности ведения бухгалтерского учета и достоверности финансовой и бюджетной отчетности.
По данным Правительственного портала.

15 июня 2015 года Кабмин принял распоряжение «О предоставлении разрешения Государственной инспекции по вопросам труда и ее территориальным органам на проведение проверок предприятий, учреждений и организаций относительно незаконного увольнения работников и задолженности по заработной плате».
На основании поданных заявлений граждан, обращений народных депутатов Украины, органов местного самоуправления, общественных организаций Государственная инспекция по вопросам труда теперь уполномочена проводить проверки предприятий, учреждений и организаций относительно незаконного увольнения работников и задолженности по заработной плате.
Результатом проверок будет увеличение поступлений в бюджеты всех уровней, Пенсионного фонда Украины и других фондов общеобязательного государственного социального страхования.
По данным Правительственного портала.

Соломенские налоговики обратили внимание, что только до 1 июля 2015 года действует мораторий на применение штрафных санкций в отношении отдельных субъектов хозяйствования.
Так, временно до 1 июля 2015 года субъекты хозяйствования освобождаются от санкций за нарушение требований Закона об РРО при:
• предоставлении услуг в случае проведения расчетов в кассах с оформлением приходных и расходных кассовых ордеров и выдачей соответствующих квитанций, подписанных и заверенных печатью в установленном порядке;
• выполнении валютных операций, если эти операции проводятся в кассах уполномоченных банков с оформлением расчетных документов в соответствии с нормативными актами НБУ, и операций коммерческих агентов банков по приему наличности для дальнейшего ее перевода;
• продаже товаров в системах электронной торговли (коммерции).
Начиная с 1 июля 2015 года к указанным субъектам хозяйствования за нарушение норм использования РРО и РК будут применяться штрафные санкции.
Их размер зависит от вида нарушения и составляет от 1 до 5100 грн., 100 % или 500 % стоимости проданных с нарушениями товаров (услуг) до 200 % стоимости неучтенных товаров.

Государственная регуляторная служба сообщила, что в этом году мораторий на проведение проверок бизнеса также применяется.
Так, согласно Заключительным положениям Закона № 71-VIII в 2015 и 2016 годах проверки предприятий, учреждений и организаций, физических лиц – предпринимателей с годовым объемом дохода до 20 млн грн. за предыдущий календарный год контролирующими органами осуществляются исключительно:
• по разрешению Кабмина;
• по заявке субъекта хозяйствования относительно его проверки;
• согласно решению суда или в соответствии с требованиями УПКУ.
В ведомстве обратили внимание, что указанный пункт не является изменением или дополнением к НКУ. Это положение создает вполне самостоятельную норму, которая распространяется на все без исключения контролирующие органы.
Исключения устанавливаются только по отношению к уровню дохода предприятий, учреждений и организаций – без разрешения Кабинета Министров Украины проверять можно только те, у которых доход за год, предшествовавший проверке, превысил 20 млн грн. Количество работающих при этом значения не имеет.
Специфические исключения из моратория предусмотрены только для проверок ГФСУ:
– с 1 января 2015 года мораторий не распространяется на проверки субъектов хозяйствования, которые осуществляют операции с подакцизными товарами, на проверки соблюдения норм законодательства по вопросам наличия лицензий, полноты начисления и уплаты НДФЛ, ЕСВ, возмещения НДС;
– с 1 июля 2015 года мораторий не будет распространяться на проверки плательщиков единого налога II и III (физические лица – предприниматели) групп, кроме тех, которые осуществляют деятельность на рынках, продажу товаров в мелкорозничной торговой сети через средства передвижной сети, за исключением плательщиков единого налога, определенных п. 27 подразд. 10 Переходных положений НКУ, по вопросам соблюдения порядка применения РРО.
Последнее исключение будет касаться только проверок использования РРО.
По данным сайта Госрегуляторной службы.

Минюст напомнил, что за нарушения законов по вопросам налогообложения и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, применяется финансовая, административная и уголовная ответственность.
Вместе с тем, предельные сроки применения штрафных (финансовых) санкций (штрафов) к налогоплательщикам соответствуют срокам давности для начисления налоговых обязательств, определенным ст. 102 НКУ.
Контролирующий орган, кроме оговоренных законодательством случаев, вправе самостоятельно определить сумму денежных обязательств налогоплательщика не позднее окончания 1095 дня, следующего за последним днем предельного срока представления налоговой декларации и/или предельного срока уплаты денежных обязательств, начисленных контролирующим органом, а если такая налоговая декларация была подана позднее – за днем ее фактического представления.
Если в течение указанного срока контролирующий орган не определяет сумму денежных обязательств, налогоплательщик считается свободным от такого денежного обязательства, а спор по такой декларации и/или налоговому уведомлению не подлежит рассмотрению в административном или судебном порядке.
В случае же представления налогоплательщиком уточняющего расчета к налоговой декларации, контролирующий орган имеет право определить сумму налоговых обязательств по такой налоговой декларации в течение 1095 дней со дня представления уточняющего расчета.
Письмо от 24.02.2014 г. № 70-0-2-14/8.2.

Прочее

Правительство утвердило Порядок принятия решений о несоответствии деятельности, наименования и/или символики юридического лица, политической партии, ее областной, городской, районной организации или другого структурного образования, предусмотренного уставом политической партии, иного объединения граждан требованиям Закона Украины «Об осуждении коммунистического и национал-социалистического (нацистского) тоталитарных режимов в Украине и запрете пропаганды их символики».
Соответствующее постановление от 27.05.2015 г. № 354 вступило в силу 5 июня.
Так, согласно документу, основаниями проведения правовой экспертизы могут быть:
1) обращение инициатора о проведении правовой экспертизы;
2) инициатива Минюста;
3) решение суда, вступившее в законную силу, которым установлен факт несоответствия деятельности, наименования и/или символики юридического лица, политической партии, ее областной, городской, районной организации или другого структурного образования, предусмотренного уставом политической партии, иного объединения граждан требованиям Закона.
При наличии у инициатора факта нарушения объектом правовой экспертизы в своей деятельности требований Закона, к обращению прилагаются следующие материалы: видеозаписи или фото с обязательным отображением времени и даты мероприятия, проведенного объектом экспертизы с нарушением требований Закона; экземпляр печатного средства массовой информации, решение руководящего органа объекта правовой экспертизы, свидетельствующее о нарушении объектом правовой экспертизы требований Закона, и т. п.

В Верховной Раде зарегистрирован проект постановления «Об Основных направлениях бюджетной политики на 2016 год».
Так, основными прогнозными макропоказателями экономического и социального развития Украины на 2016 год определены:
• рост ВВП на уровне 2 %;
• индекс потребительских цен (декабрь к декабрю) (индекс инфляции) – на уровне 9 %;
• индекс цен производителей (декабрь к декабрю) – на уровне 12 %;
• обменный курс гривни к доллару США – 22,5 грн. за доллар в среднем за год;
• номинальный ВВП – 2,1 трлн грн.;
• уровень безработицы – 9,9 % по итогам года.
В проекте отмечено, что основные прогнозные макропоказатели могут быть уточнены в соответствии с изменениями социально-экономической ситуации в 2015 году, а также с учетом внутренних и внешних рисков.
Также стоит обратить внимание на некоторые приоритетные задачи налоговой политики на 2016 год:
– внедрение косвенных методов контроля за соответствием доходов и расходов физических лиц;
– расширение базы налогообложения местных налогов и сборов;
– расширение сферы применения регистраторов расчетных операций;
– внедрение электронного сервиса для налогоплательщиков с одновременным сокращением количества и объемов налоговой отчетности;
– дальнейшее применение СЭА НДС;
– реформирование ГФСУ, что предполагает ее подчинение Минфину, оптимизацию функций и численности службы.

Минфин обнародовал законопроект «О внесении изменения в подпункт 191.1.43 пункта 191.1 статьи 191 Налогового кодекса Украины».
Документ направлен на устранение расхождений норм Хозяйственного кодекса и Закона «Об управлении объектами государственной собственности» с нормами НКУ относительно возложения на контролирующие органы функции участия в рассмотрении и согласовании финансовых планов государственных предприятий.
Так, законопроектом вносятся изменения в пп. 191.1.43 НКУ, которыми с контролирующих органов снимается функция по участию в рассмотрении и согласовании финансовых планов государственных предприятий.
При этом функции контролирующих органов будут заключаться только в осуществлении мониторинга выполнения государственными предприятиями, акционерными, холдинговыми компаниями и другими субъектами хозяйствования с долей государственной собственности, их дочерними предприятиями, показателей расчетов с бюджетом и государственными целевыми фондами.
Замечания и предложения можно направлять в течение месяца со дня обнародования проекта в адрес Минфина и Минэкономразвития.

Минюст сообщил, что выписки, извлечения и справки в бумажной и электронной формах в соответствии с Законом Украины «Об электронных документах и электронном документообороте» имеют одинаковую юридическую силу.
Так, сведения, содержащиеся в Едином государственном реестре, могут предоставляться, в частности, госрегистратором или программными средствами ведения Единого государственного реестра.
Госрегистратор может предоставлять сведения, содержащиеся в Едином государственном реестре, в виде извлечения, справки и выписки в бумажной форме, а также в электронной форме через Регистрационный портал.
Выписки, извлечения и справки в электронной форме на запрос, поданный через Регистрационный портал, заверяются электронной цифровой подписью государственного регистратора.
Также сведения, содержащиеся в Едином государственном реестре, могут предоставляться без участия государственного регистратора в электронной форме программными средствами ведения Единого государственного реестра через официальный веб-сайт распорядителя Единого государственного реестра в виде: выписки в отношении юридического лица, извлечения, справки и доступа к сведениям из Единого государственного реестра.
Минюст в письме от 20.05.2015 г. № 19.3-34/32 обратился к Нацбанку с просьбой довести вышеизложенное до сведения банков для использования в работе.

ГФСУ приказом от 28.05.2015 г. № 379 утвердила Обобщающую налоговую консультацию относительно применения льгот по уплате земельного налога, установленных соответствующим решением органа местного самоуправления.
Налоговики напомнили, что с 1 января 2015 года плата за землю, которая взимается в форме земельного налога и арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности, относится к местным налогам, установление которых осуществляется органами местного самоуправления в порядке, определенном НКУ.
Если решение органа местного самоуправления относительно установления льгот по уплате земельного налога принято, то такое решение является обязательным для исполнения всеми расположенными на соответствующей территории органами исполнительной власти, объединениями граждан, предприятиями, учреждениями и организациями, должностными лицами с учетом сроков, определенных таким решением.

У ГФСУ спросили, являются ли плательщиками рентной платы за спецводопользование субъекты хозяйствования, предоставляющие гостиничные услуги по временному размещению (проживанию) в гостиницах, пансионатах, домах отдыха, на туристических базах, кемпингах.
Специалисты фискального ведомства напомнили, что плательщиками рентной платы за спецводопользование являются водопользователи – субъекты хозяйствования, которые используют воду, полученную путем забора воды из водных объектов (первичные водопользователи) и/или от первичных или других водопользователей (вторичные водопользователи), и используют воду для нужд гидроэнергетики, водного транспорта и рыбоводства.
Вместе с тем, рентная плата не взимается, в частности, за специальное использование воды исключительно для удовлетворения питьевых и санитарно-гигиенических нужд населения (совокупности людей, находящихся на данной территории в тот или иной период времени, вне зависимости от характера и продолжительности проживания, в пределах их жилищного фонда и приусадебных участков).
В то же время, авторы разъяснения отметили: поскольку гостиницы и аналогичные объекты размещения не относятся к жилищному фонду, а объемы воды у них используются не только для удовлетворения исключительно собственных нужд работников, но и клиентов, то субъекты хозяйствования, предоставляющие гостиничные услуги, являются плательщиками рентной платы за спецводопользование на общих основаниях за все фактически использованные объемы воды.
С таким разъяснением можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Постановлением от 04.06.2015 г. № 381 Кабмин утвердил Порядок расчета диапазона цен (рентабельности) и медианы такого диапазона для целей трансфертного ценообразования.
Для определения диапазона цен (рентабельности) используется выборка цен (финансовых показателей) сопоставимых операций, упорядоченная по возрастанию. Каждому значению выборки, начиная с минимального, присваивается порядковый номер. Если выборка содержит два и более одинаковых значений, в нее включаются все такие значения. В выборку не включается цена (финансовый показатель) контролируемой операции.
Диапазон цен (рентабельности) составляют значения выборки цен (финансовых показателей) сопоставимых операций между нижним и верхним квартилем такого диапазона. Значения нижнего и верхнего квартиля являются минимальным и максимальным значением диапазона цен (рентабельности).
Порядком установлен механизм определения нижнего и верхнего квартиля, а также медианы диапазона цен (рентабельности).
Документ вступит в силу со дня официального опубликования.

В Верховной Раде зарегистрирован проект Закона «О внесении изменений в Закон Украины «О воинской обязанности и военной службе» (относительно усиления гарантии соблюдения законодательства Украины)» № 2985.
Законопроект предусматривает внесение изменений в ст. 38 Закона «О воинской обязанности и военной службе». Так, предлагается вменить в обязанность органам местного самоуправления, руководителям предприятий, учреждений и организаций, в том числе учебных заведений, по требованию военкоматов оповещать призывников и военнообязанных об их вызове в военкомат и обеспечивать своевременное прибытие по этому вызову.
Кроме того, вышеперечисленные субъекты должны будут в семидневный срок уведомлять районные (городские) военные комиссариаты о приеме и увольнении с работы (учебы) призывников и военнообязанных.
В данный момент указанная норма работает только в тех административно-территориальных единицах, где нет военкоматов.

Утвержден порядок въезда в Крым. Соответствующее постановление № 367 Кабмин принял 04.06.2015 г. Документ вступит в силу со дня официального опубликования.
Въезд на временно оккупированную территорию Украины и выезд с нее осуществляется через контрольные пункты:
• иностранцев и лиц без гражданства – по паспортным документам и специальному разрешению, выданному территориальным органом ГМС;
• граждан Украины – при условии предъявления документов, подтверждающих гражданство Украины, или документов гражданина Украины на право выезда из Украины и въезда в Украину, а для детей до 16 лет – с соблюдением Правил пересечения государственной границы гражданами Украины.
Специальное разрешение на въезд в Крым выдается в случае:
1) проживания близких родственников или членов семьи иностранца или лица без гражданства, что подтверждается документами, выданными уполномоченными государственными органами Украины;
2) расположения в Крыму места захоронения близких родственников или членов семьи, что подтверждается соответствующими документами;
3) смерти близких родственников или членов семьи, проживавших в Крыму, что подтверждается соответствующими документами;
4) наличия права собственности на объекты недвижимости, расположенные в Крыму;
5) необходимости участия в обеспечении защиты национальных интересов Украины с целью мирного урегулирования конфликта, освобождения территории Украины от оккупации или по вопросам гуманитарной политики (исключительно по ходатайству или согласованию с МИД);
6) необходимости осуществления дипломатических и консульских функций, в частности, в рамках деятельности международных организаций, членом которых является Украина (исключительно по ходатайству или согласованию с МИД);
7) осуществления регулярных поездок на временно оккупированную территорию Украины, связанных с трудовой деятельностью работников железных дорог.
Специальное разрешение оформляется территориальным органом ГМС на утвержденном бланке по месту пребывания иностранца или лица без гражданства на территории Украины за подписью руководителя территориального органа ГМС или его заместителя. В спецразрешение вклеивается фотография, которая скрепляется печатью указанного органа.

На сайте Минфина обнародован проект постановления Кабмина «О внесении изменений в постановление Кабинета Министров Украины от 30 октября 2008 г. № 957».
Так, постановлением от 30.10.2008 г. № 957 утвержден размер минимальных оптово-отпускных и розничных цен на отдельные виды алкогольных напитков.
Действующие в данное время минимальные цены введены в июне 2014 года. Вместе с этим, их уровень не соответствует реальным затратам субъектов рынка на производство и торговлю алкогольными напитками. Он не отражает рост ставок акцизного налога, цен на энергоносители, сырье и другие составляющие цены.
Проект разработан с целью сокращения теневого оборота ликеро-водочных изделий, улучшения условий ведения бизнеса производителями алкогольных напитков и, соответственно, увеличения поступлений в бюджет от акцизного и других налогов. Для достижения этого предлагается увеличить размер минимальных цен на алкогольные напитки до размера, который соответствует себестоимости производства и оборота указанной продукции. В частности:
• на водку – на 25 %;
• на коньяк – в среднем 31 %;
• на вина – на 35 %.
Замечания и предложения к проекту постановления можно направлять в Минфин и Гоcрегуляторную службу в течение месяца.

ГФСУ обнародовала проект приказа Минфина «Об утверждении Порядка ведения Единого государственного реестра мест хранения и формы Справки о внесении места хранения в Единый государственный реестр».
Согласно проекту Единый государственный реестр мест хранения – перечень мест, используемых для хранения спирта, и помещений, используемых для хранения алкогольных напитков и табачных изделий, который содержит сведения о местонахождении мест хранения и сведения о заявителе.
В Единый реестр вносятся:
1) сведения о заявителе;
2) сведения о месте хранения;
3) дата включения места хранения в Единый реестр;
4) серия, номер и дата выдачи справки о внесении места хранения в Единый реестр;
5) основание и дата исключения места хранения из Единого реестра.
Для внесения мест хранения спирта, алкогольных напитков или табачных изделий в Единый реестр субъекты хозяйствования подают заявление в ГФСУ.
Справка о внесении места хранения в Единый государственный реестр выдается представителю заявителя по утвержденной форме в течение семи рабочих дней с даты подачи заявления. Справка о соответствии места хранения спирта установленным требованиям составляется в произвольной форме один раз в пять лет.
Замечания и предложения к проекту принимаются ГФСУ и Госрегуляторной службой в течение двух недель со дня обнародования.

На сайте ГФСУ размещен проект Закона Украины «О внесении изменений в Таможенный кодекс Украины относительно оптимизации территориальных органов государственной фискальной службы».
Законопроект разработан с целью реализации структурного маяка рекомендаций миссии МВФ по реформированию системы органов фискальной службы.
Целью указанного проекта является внесение комплексных изменений в Таможенный кодекс Украины для возможности оптимизации территориальных органов ГФСУ, в частности, путем исключения предписаний о закреплении за таможнями статуса юридического лица публичного права, а также установления одноуровневой процедуры административного обжалования.
Введение норм законопроекта обеспечит возможность оптимизации территориальных органов Государственной фискальной службы, уменьшит сроки административного обжалования, следовательно, будет способствовать скорейшему поступлению налогов и сборов в бюджет, обеспечит равенство всех категорий налогоплательщиков при обжаловании решений органов ГФСУ.
Замечания и предложения к законопроекту можно направлять в течение одного месяца с даты его обнародования в адрес ГФСУ и Госрегуляторной службы.

Госслужба по чрезвычайным ситуациям рассмотрела некоторые вопросы действий предприятий, учреждений, организаций при возникновении чрезвычайных ситуаций.
Так, в ведомстве отметили, что документом, который удостоверяет факт пожара, является соответствующий акт. Он должен быть подписан комиссией, в состав которой входит не менее трех лиц, в том числе представитель территориального органа ГСЧС Украины, представитель администрации (собственник) объекта, потерпевший.
В то же время, вопросы проведения оценки убытков предприятий, учреждений, организаций от чрезвычайных ситуаций не относятся к компетенции ГСЧС Украины.
Кроме того, специалисты службы подчеркнули, что главный бухгалтер не уполномочен принимать решение относительно осмотра места возникновения чрезвычайной ситуации.
Относительно действий работников предприятия, учреждения, организации до прибытия пожарно-спасательных подразделений, а также в случае возникновения масштабных чрезвычайных ситуаций, в письме от 03.02.2015 г. № 02-1541/08 указано, что граждане Украины обязаны в случае возникновения чрезвычайной ситуации до прибытия аварийно-спасательных подразделений принимать меры для спасения населения и имущества.
Требований о необходимости какого-либо оформления таких мер действующим законодательством не предусмотрено.
Вместе с этим, для организации деятельности единой государственной системы гражданской защиты субъектами хозяйствования разрабатываются и утверждаются:
• план реагирования на чрезвычайные ситуации (разрабатывается в масштабе субъекта хозяйствования), а субъектами хозяйствования с численностью работающего персонала 50 человек и менее – разрабатывается и утверждается инструкция по действиям персонала субъекта хозяйствования в случае угрозы или возникновения чрезвычайных ситуаций;
• план локализации и ликвидации последствий аварий на объектах повышенной опасности.
Вышеупомянутыми документами должны быть предусмотрены конкретные действия работников соответствующего предприятия, учреждения, организации при возникновении чрезвычайных ситуаций, в том числе и масштабных по последствиям.
Кроме того, к задачам и обязанностям субъектов хозяйствования в сфере гражданской защиты относится обучение работников по вопросам гражданской защиты, в том числе правилам техногенной и пожарной безопасности.

Согласно Временному порядку осуществления контроля за перемещением лиц, транспортных средств и грузов вдоль линии соприкосновения в пределах Донецкой и Луганской областей, въезд на неконтролируемую территорию и выезд с нее граждан Украины и иностранцев (лиц без гражданства) осуществляется при условии предъявления паспортных документов, удостоверяющих личность, и разрешения.
Координационным центром при Штабе АТО обеспечивается организация деятельности координационных групп и информационно-разъяснительная работа с населением по телефонам «горячей линии».
Так, въезд автомобильного транспорта может осуществляться через следующие контрольные пункты:
1) дорожный коридор «Стаханов-Золотое-Горское-Лисичанск» – КПВВ «Лисичанск»;
2) дорожный коридор «Горловка-Артемовск» – КПВВ «Зайцевое»;
3) дорожный коридор «Донецк-Курахово» – КПВВ «Курахово» и КПВВ «Георгиевка»;
4) дорожный коридор «Донецк-Мариуполь (через Волноваху)» – КПВВ «Бугас»;
5) дорожный коридор «Новоазовск-Красноармейск-Талаковка-Мариуполь» – КПВВ «Гнутово»;
6) дорожный коридор «Станица-Луганск-Счастье-Новоайдар» – КПВВ «Новоайдар».
Обращаем внимание, что Временный порядок въезда на неконтролируемую территорию и выезда с нее граждан Украины и иностранцев (лиц без гражданства) обновлен по состоянию на 16.06.2015 г.
По данным сайта СБУ.

Налоговики на своем официальном сайте напомнили, что единственным надлежащим и достаточным документом, подтверждающим наступление форс-мажора в зоне АТО, как основания для освобождения от ответственности за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств, является сертификат Торгово-промышленной палаты Украины.
Указанная норма предусмотрена ст. 10 Закона «О временных мерах на период проведения антитеррористической операции» от 2 сентября 2014 года № 1669-VII.
Сертификатом ТППУ можно подтвердить осуществление субъектом хозяйствования деятельности на территории проведения АТО для освобождения от начисления пени за нарушение сроков расчетов по экспортно-импортным операциям в сфере ВЭД.

Реформа ГФСУ предполагает, прежде всего, создание справедливой, честной, прозрачной налоговой и таможенной систем, которые позволят обеспечить стабильность, предсказуемость и равный подход к бизнесу. В результате реструктуризации ГФС мы получим увеличение поступлений в госбюджет, повышение качества услуг фискальной службы для налогоплательщиков и изменение налоговой культуры в нашей стране в целом. Об этом заявила Министр финансов Наталия Яресько во время презентации проекта реформы ГФСУ.
Ключевые изменения, которые предусматривает реформа ГФС:
1) уменьшение количества сотрудников ГФСУ и повышение использования ІТ-систем, что позволит минимизировать влияние человеческого фактора, снизит возможности для коррупции и уменьшит давление на налогоплательщиков;
2) объединение ключевых сервисов ГФСУ – налоговых и таможенных систем оценки риска, функций налогового и таможенного аудита, бухгалтерии и ІТ-систем;
3) демилитаризация налоговой полиции, что позволит приблизить Украину к европейским стандартам работы;
4) повышение прозрачности и открытости в работе ГФСУ, что обеспечит возможность для восстановления доверия к ГФСУ и изменит саму культуру уплаты налогов в Украине;
5) создание системы сдерживаний и противовесов – введение перекрестного контроля внутри организации, обеспечение внутреннего аудита и надзора за работой ГФС со стороны внешних экспертов.
По материалам сайта Минфина.

На смену налоговой милиции должна прийти служба финансовых расследований – демилитаризованный орган, где работают профессиональные аналитики. Об этом заявил Премьер-министр Украины Арсений Яценюк.
Он напомнил, что Парламент прошлого созыва не поддержал правительственную инициативу относительно ликвидации налоговой милиции и создания службы финансовых расследований: «Надеюсь, что парламентская коалиция на этот раз поддержит законопроект, который внесет Министерство финансов вместе с Государственной фискальной службой».
«Налоговая милиция должна отойти в прошлое. У нас должна быть профессиональная служба финансовых расследований, которая является демилитаризованной, имеет мощных аналитиков. Она не бегает с той целью, чтобы собрать взятки, а приходит редко, но очень метко. В первую очередь к контрабандистам, к тем, кто отмывает НДС, держит налоговые ямы и конвертационные центры», – подчеркнул А. Яценюк.
Премьер-министр также отметил, что наиболее правильным на нынешнем этапе считает налоговую политику – «не трогать малый и средний бизнес»: «Малый и средний бизнес сейчас выполняет не только экономическую, но и социальную функцию. Они сами себя кормят. Дайте им возможность заработать себе на жизнь», – обратился А. Яценюк к руководству ГФС.
При этом, подчеркнул Глава Правительства, необходимо «концентрироваться в первую очередь на крупных налогоплательщиках, которые, с одной стороны, должны получать равное отношение налоговой службы, в том числе и в возмещении НДС, и обязаны платить налоги». «Реформы – это тяжкий труд. В том числе реформа – это когда все платят налоги. Когда Правительство и каждый орган местного самоуправления отчитывается, куда эти средства пошли. Тогда у гражданина страны есть мотивация платить налоги», – сказал А. Яценюк.
По данным Правительственного портала.

На сайте ГФСУ обнародован проект приказа Минфина «Об утверждении Порядка представления уведомлений об открытии/закрытии счетов плательщиков налогов в банках и других финансовых учреждениях в контролирующие органы».
Так, согласно документу вводятся:
• возможность открытия банком счетов налогоплательщикам на основании информации из Единого госреестра юридических лиц и физических лиц – предпринимателей, полученной банком, с указанием данных о постановке на учет в контролирующих органах в качестве налогоплательщика;
• принцип молчаливого согласия в случае несоблюдения контролирующим органом определенных сроков для направления банку уведомления о взятии или об отказе во взятии счета на учет. В таких случаях счет считается взятым на учет во время и на дату получения банком уведомления (квитанции) контролирующего органа о подтверждении факта принятия соответствующего уведомления банка к обработке;
• возможность банка проводить расходные операции по счету клиента, начиная с даты получения уведомления от ГФСУ о взятии счета на учет или с даты, определенной как дата взятия на учет в органе ГФСУ по молчаливому согласию;
• уменьшение срока открытия предприятием счета в банке с двух до одного рабочего дня, с целью упрощения условий ведения бизнеса.
Замечания и предложения к проекту приказа можно направлять ГФСУ в течение месяца со дня обнародования.
Напомним, 14 мая 2015 года вступил в силу Закон от 21.04.2015 г. № 344-VIII, который закрепил принцип молчаливого согласия в процедуре открытия банковских счетов плательщиков налогов.

Кабмин изложил в новой редакции Положение о военно-транспортной обязанности, утвержденное постановлением от 28.12.2000 г. № 1921.
В особый период военно-транспортная обязанность выполняется, в частности, путем передачи предприятиями, учреждениями и организациями, а также гражданами транспортных средств и техники для нужд воинских формирований.
Так, руководитель предприятия, учреждения и организации на особый период обязан:
• осуществлять совместно с представителями военкоматов и воинских формирований отбор транспортных средств и техники по типам и маркам, техническому состоянию согласно предоставленным сводным или частичным нарядам;
• обеспечивать соблюдение требований к техническому состоянию и укомплектованности транспортных средств и техники;
• содержать транспортные средства и технику в состоянии постоянной готовности к передаче воинским формированиям;
• обеспечивать своевременную доставку транспортных средств и техники в установленные пункты передачи в соответствии с частичными нарядами.
Руководители предприятий предоставляют военкоматам ежегодно до 20 июня и 20 декабря информацию о наличии транспортных средств и техники, их техническом состоянии, а также о гражданах, работающих на предприятиях на таких транспортных средствах и технике, по утвержденной форме.
Привлечение во время мобилизации транспортных средств и техники оформляется соответствующим актом приема-передачи.
Кроме того, в новой редакции изложены порядок возврата транспортных средств и техники, привлеченных во время мобилизации, и порядок компенсации ущерба, причиненного транспортным средствам и технике вследствие их привлечения при мобилизации.
Соответствующее постановление Кабмина от 17.06.2015 г. № 405 вступит в силу со дня официального опубликования.

Правительство приняло решение о передаче ГФСУ в прямое подчинение Минфина. Об этом сообщил Премьер-министр Арсений Яценюк в среду, 24 июня, на презентации институциональной реформы ГФС.
Глава Правительства подчеркнул, что приветствует модель реорганизации налогового ведомства, представленную Министром финансов Натальей Яресько и Главой ГФСУ Романом Насировым. В то же время, он подчеркнул важность «практических шагов и последствий этой реорганизации».
Он напомнил, что предыдущее руководство ГФСУ за полгода не выполнило задачи, поставленные Главой Правительства: «Именно поэтому Правительство начало расследование и все руководство ГФС было отстранено и заменено».
Арсений Яценюк подчеркнул, что еще полгода на реализацию изменений у ведомства нет: «У вас есть три месяца на то, чтобы налогоплательщики почувствовали новую и качественную налоговую культуру, которая будет вводиться руководством Государственной фискальной службы».
Глава Правительства акцентировал на необходимости изменений не только «наверху»: «Наверху есть много изменений, но они не доходят вниз, ведь там остаются те же правила, те же люди, такая же коррупция. Внизу должны быть реальные изменения».
По данным Правительственного портала.

ГФСУ в письме от 09.06.2015 г. № 11999/6/99-99-19-01-01-15 сообщила, что даже если недвижимость предприятия находится на территории АТО, налог на недвижимость за него придется уплатить, поскольку льгот по уплате налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, для недвижимости в зоне АТО нет.
Информацию о счетах и банковских реквизитах для перечисления налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, налоговики рекомендуют узнавать в районных ГНИ и на официальном веб-портале ГФС по адресу: http://sfs.gov.ua/byudjetni-rahunki.

К сведению

По данным Пенсионного фонда, в феврале средняя заработная плата на одно застрахованное лицо составила 3429,94 грн.
Напомним, что этот показатель используется для расчета коэффициента зарплаты за февраль 2015 года при назначении пенсии согласно Закону Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании».

По данным Госстата, индекс инфляции в мае 2015 года к предыдущему месяцу составил 102,2 %, а к маю прошлого года – 158,4 %.
Напоминаем, что сводная таблица индексов инфляции, а также индексы для определения суммы компенсации и индексации заработной платы размещены в системах ЛІГА:ЗАКОН в ресурсе Справочники.

 

© ООО «Информационно-аналитический центр «ЛИГА», 2015
© ООО «ЛИГА ЗАКОН», 2015

Всеукраинская сеть ЛІГА:ЗАКОН
www.ligazakon.ua

Опрос