Идет загрузка документа (256 kByte)
Главный правовой
портал Украины
Главный правовой
портал Украины
Остаться Попробовать

Акценты (обзор за апрель 2015 г.)

ЛІГА:ЗАКОН
Обзор от 30.04.2015

Акценты апреля

Труд и заработная плата

Пенсионный фонд разъяснил, с какой даты считается работающим лицо, осуществляющее адвокатскую деятельность индивидуально и взятое с 21.04.2011 г. на учет плательщиком единого взноса.
Лицо, внесенное в реестр страхователей, считается работающим с даты, указанной в реестре как дата взятия на учет плательщика ЕСВ.
Поскольку заявитель взят на учет как плательщик ЕСВ с 21.04.2011 г., именно с этой даты его, как самозанятое лицо, следует считать работающим.
Кроме того, специалисты Фонда напомнили: к документам, подтверждающим, что лицо не работает (не ведет деятельность, связанную с получением дохода, являющегося базой начисления единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование), относятся:
• трудовая книжка;
• индивидуальные сведения о застрахованном лице, которые предоставляются отделом персонифицированного учета по утвержденной форме;
• сведения об отсутствии информации о государственной регистрации физического лица – предпринимателя по имеющимся у органа, который назначает пенсию, данным.
По данным сайта Пенсионного фонда.

Минсоцполитики обнародовало проект Порядка уведомления ГФСУ о приеме работника на работу. Так, согласно проекту уведомление о приеме работника на работу подается работодателем в органы ГФСУ по месту учета в качестве плательщика ЕСВ по форме приложения к Порядку до начала работы работника по заключенному трудовому договору одним из следующих способов:
• в электронном виде с использованием ЭЦП;
• в бумажной форме, вместе с электронной копией;
• на бумажных носителях, если трудовые договоры заключены не более чем с пятью лицами.
Информация, содержащаяся в уведомлении о приеме работника на работу, вносится в реестр страхователей и реестр застрахованных лиц в соответствии с Законом о ЕСВ.
Напомним, ранее налоговики предлагали уведомлять контролирующие органы о приеме работников путем представления таблицы 5 приложения Д4 к Отчету по ЕСВ.

Доход, полученный мобилизованными работниками на срок до окончания особого периода или до объявления решения о демобилизации, который выплачивается работодателем за счет средств государственного бюджета в виде компенсации в пределах среднего заработка, не включается в налогооблагаемый доход такого работника.
Указанная норма согласно Порядку выплаты компенсации предприятиям, учреждениям, организациям в пределах среднего заработка работников, призванных на военную службу по призыву при мобилизации, на особый период, действует с 17 марта 2015 года.
Поскольку этот Порядок вступил в силу с 17.03.2015 г., то в целях освобождения от обложения НДФЛ, военным сбором компенсационных выплат из бюджета в пределах среднего заработка сотрудников, призванных на военную службу по призыву при мобилизации, на особый период, а также неначисления и неудержания ЕСВ с таких компенсационных выплат, работодатели применяют упомянутый Порядок начиная с марта.
Об этом налоговики сообщили в разъяснении от 02.04.2015 г.

Пенсионный фонд разъяснил, что действующим законодательством не определено понятие «работающее лицо». Вместе с тем, согласно ст. 11 Закона о пенсионном страховании физлица-предприниматели, в том числе избравшие особый способ налогообложения, являются застрахованными лицами.
Занятость населения обеспечивается путем установления отношений, которые регламентируются трудовыми договорами (контрактами), осуществления предпринимательской и других видов деятельности, не запрещенных законом.
Государственная регистрация физических лиц – предпринимателей – это засвидетельствование факта приобретения или утраты статуса предпринимателя физическим лицом, а также совершение других регистрационных действий путем внесения соответствующих записей в Единый государственный реестр. Физическое лицо теряет статус предпринимателя с даты внесения в Единый госреестр записи о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица – предпринимателя.
Поэтому физическое лицо – предприниматель считается работающим до даты внесения в Единый госреестр записи о госрегистрации прекращения предпринимательской деятельности.
По данным сайта Пенсионного фонда.

Для получения компенсации предприятия, учреждения, организации по месту регистрации ежемесячно подают в управление труда и социальной защиты населения отчет о фактических расходах на выплату среднего заработка работникам, призванным на военную службу по призыву при мобилизации, в период, согласованный районным (городским) военным комиссариатом, который призвал работника на военную службу. Первые отчеты за январь, февраль и март 2015 года предприятия подают до 15 апреля текущего года. Форма отчета приведена в приложении к Порядку № 105.
Напомним, Кабмин постановлением от 04.03.2015 г. № 105 утвердил Порядок выплаты компенсации предприятиям, учреждениям, организациям в пределах среднего заработка работников, призванных на военную службу по призыву при мобилизации, на особый период.
Компенсация осуществляется за 2015 год за счет средств, предусмотренных в Государственном бюджете Украины.
Бюджетные средства направляются предприятиям, учреждениям, организациям на компенсацию расходов на выплату среднего заработка работникам, которые работали на таких предприятиях, в учреждениях, организациях на момент призыва на военную службу, не более одного года.
По данным официального сайта Полтавской ОГА.

По сообщению Федерации профсоюзов, Кабмин разработал проект особого порядка индексации денежных доходов населения. Напомним, указанная обязанность была возложена на Правительство Законом № 1622 еще в августе прошлого года. Такая же норма предусмотрена и в Законе о Госбюджете-2015.
Вместе с тем, Законом о Госбюджете-2015 предусмотрено, что индексацию минзарплаты на уровень инфляции Правительство будет проводить в пределах финансовых возможностей.
Проектом порядка предусмотрено, что начиная с 1 января 2015 года индексация будет осуществляться только в случае, если доход работника не превышает трех размеров прожиточного минимума (на сегодня прожиточный минимум – 1218 грн.). При этом денежный доход гражданина вместе с суммами индексации не должен превышать трех размеров соответствующего прожиточного минимума.
Кроме этого, проектом порядка предлагается сумму индексации, сложившейся по состоянию на декабрь 2014 года, зафиксировать и выплачивать ее в таком же размере до момента повышения денежного дохода.
На забыли в проекте указать и норму о проведении индексации в пределах финансовых ресурсов бюджетов всех уровней, бюджета ПФУ и бюджетов других фондов общеобязательного государственного социального страхования на соответствующий год.
Председатель Федерации профсоюзов Григорий Осовой заявил, что на сегодня индексация зарплат проводится не на весь размер дохода, а лишь на часть, которая равна размеру прожиточного минимума, но такая норма действует для всех без исключения граждан. Отныне работников хотят поделить – на тех, кто имеет право на индексацию своих доходов, и тех, кому в этом будет отказано.
Федерация профсоюзов выступает против такого селекционного подхода, поскольку это противоречит самой сути законов Украины о государственных социальных стандартах в отношении равенства прав граждан перед законом, а также ухудшает социально-экономическое состояние граждан и противоречит конституционным нормам.
В свою очередь, Премьер, учитывая позицию профсоюзов, поручил провести дополнительное обсуждение данной проблемы с целью более детального определения подходов к ее решению.
Будем надеяться, что данное предложение останется на уровне проекта, а новый особый порядок индексации будет выполнять главную цель ее проведения – повышение денежных доходов населения, позволяющее частично или полностью возмещать подорожание потребительских товаров и услуг.

Минсоцполитики сообщило, что работникам, которые не выходят на работу в связи с опасностью для жизни и здоровья, в табеле учета использования рабочего времени такие неявки целесообразно отмечать условным обозначением «НЗ» – неявки по невыясненным причинам. Заработная плата за этот период не начисляется.
Также специалисты ведомства отметили, что в КЗоТ приведен исчерпывающий перечень оснований прекращения трудовых отношений по инициативе работодателя.
Они подчеркнули, что законодательство о труде не содержит норм, в соответствии с которыми работодатель имеет право уволить по собственной инициативе работника, который не проинформирован в установленном порядке о предстоящем увольнении.
Письмо от 02.03.2015 г. № 51/06/186-15.

В случае перевода работника на другое предприятие, денежная компенсация за неиспользованные им дни ежегодных отпусков по его желанию должна быть перечислена на счет такого другого предприятия.
Таблица 6 приложения 4 к отчету по ЕСВ предназначена для формирования страхователем в разрезе каждого застрахованного лица сведений о суммах начисленной ему заработной платы (дохода) в отчетном месяце. Такие сведения формируются с учетом кодов категорий застрахованных лиц.
То есть работодатель, у которого увольняется работник, начисляет и отражает в таблице 6 приложения 4 в составе общей суммы начисленной заработной платы (дохода) сумму компенсации за неиспользованные дни ежегодного отпуска, которая по желанию работника перечисляется на счет предприятия, куда он переходит.
Об этом сообщает ГНИ в Оболонском районе г. Киева.

Полномочия члена исполнительного органа могут быть в любое время прекращены или он может быть временно отстранен от исполнения своих полномочий. Об этом в письме от 31.07.2014 г. № 8475/0/14-14/06 напомнило Минсоцполитики, ссылаясь на Закон от 13.05.2014 г. № 1255-VII, который внес изменения в ряд законодательных актов, регулирующих вопросы увольнения должностных лиц и усиления их материальной ответственности.
По мнению ведомства, под этими изменениями следует понимать, что решение о прекращении полномочий или временном отстранении от выполнения обязанностей члена исполнительного органа принимается в любой момент и на любых основаниях в понимании норм гражданского законодательства независимо от случаев, которые предусмотрены для этого в учредительных документах.
Получив возможность прекратить полномочия должностного лица без указания причин, собственники одновременно обязаны выплатить такому работнику выходное пособие в размере не менее шестимесячного среднего заработка.
Кроме того, Минсоцполитики обратило внимание, что несмотря на то, что нормы изменений направлены прежде всего на улучшение инвестиционного климата в Украине, они могут распространяться на предприятия, учреждения и организации любой формы собственности.

Законопроектом № 1639 «О внесении изменений в Кодекс законов о труде Украины (относительно испытания при приеме на работу)» предлагается внести следующие изменения в ст. 40 КЗоТ:
– дополнить перечень лиц, на которых не распространяется норма относительно установления испытательного срока при приеме на работу;
– дополнить нормой о том, что работник должен быть предупрежден об увольнении в связи с тем, что он не выдержал испытание;
– испытательный срок может быть продлен на весь период, когда работник отсутствовал на работе, независимо от причин отсутствия;
– увольнение работника в связи с неудовлетворительным результатом испытания может быть основанием для увольнения по инициативе работодателя.

Госинспекция по труду ответила на вопрос, какие гарантии предусмотрены для мобилизованных работников в случае окончания действия срочного трудового договора до их демобилизации.
Так, специалисты ведомства отметили, что прямого запрета относительно увольнения мобилизованного работника в связи с окончанием срочного трудового договора действующим законодательством не предусмотрено.
В то же время, они напомнили, что за такими работниками на особый период, но не более одного года, сохраняется место работы, должность и компенсируется из бюджета средний заработок. Выплата таких компенсаций из бюджета в пределах среднего заработка производится за счет средств Госбюджета в порядке, определенном Кабмином.
Последним днем срочного трудового договора будет день окончания прохождения военной службы, о чем работник должен быть уведомлен письменно.
Окончанием прохождения военной службы считается день исключения военнослужащего из списков личного состава воинской части (военного учебного заведения, учреждения и т. п.) в порядке, установленном положениями о прохождении военной службы гражданами Украины.
По данным сайта Госинспекции по труду.

Минсоцполитики напомнило, что согласно КЗоТ работодатель не вправе требовать от работника выполнения работы, сопряженной с явной опасностью для жизни, а также в условиях, не соответствующих законодательству об охране труда.
В случае командировки и выполнения работниками своих трудовых обязанностей на рабочих местах, не подконтрольных работодателю, который направил их в командировку, он должен принять меры по организации и обеспечению охраны труда для работников, состоящих с ним в трудовых отношениях.
Работник имеет право отказаться от порученной работы, в частности, от командировки, опасной для его жизни и здоровья, если работодатель не в состоянии принять соответствующие меры по охране труда.
Письмо от 14.02.2015 г. № 1911/0/14-15/06.

Минсоцполитики напомнило, что за мобилизованными работниками, на особый период, но не более одного года, сохраняются место работы, должность и компенсируется из бюджета средний заработок.
Как отмечают специалисты ведомства, указанная норма предусматривает, что между работодателем и мобилизованным работником сохраняются трудовые отношения (но не более одного года), а работник лишь освобождается от выполнения производственных или служебных обязанностей.
Если работник по окончании указанного периода не приступит к выполнению производственных или должностных обязанностей, трудовые отношения с ним должны быть прекращены.
Кроме того, Минсоцполитики в письме от 14.02.2015 г. № 1911/0/14-15/06 отметило, что одним из оснований прекращения трудового договора является истечение срока. Заключая срочный трудовой договор, работник дает добровольное согласие на его прекращение в определенный сторонами в трудовом договоре срок.
В таком случае, при окончании срока трудового договора, заключенного с мобилизованным работником, за которым сохраняется не более одного года место работы, действие трудового договора может быть приостановлено. Если по истечении срока трудового договора трудовые отношения фактически продолжаются и ни одна из сторон не требует их прекращения, действие этого договора считается продленным на неопределенный срок.
Ограничения по увольнению работников, призванных на военную службу по призыву во время мобилизации, на особый период, распространяются на увольнение работников по инициативе работодателя.

Налог на добавленную стоимость

ГФСУ ответила на вопрос, необходимо ли плательщику НДС – покупателю корректировать налоговый кредит при возврате продавцу товаров, с момента приобретения которых прошло более 1095 дней.
Если изменение суммы компенсации стоимости товаров/услуг или возврат товаров происходит после истечения 1095 дней с периода, в котором были определены налоговые обязательства по НДС, налогоплательщик-поставщик и налогоплательщик-покупатель не могут откорректировать налоговые обязательства и налоговый кредит, определенные 1095 и более дней назад.
Поэтому при возврате покупателем таких товаров операция признается операцией по поставке, по которой должны быть начислены налоговые обязательства. Такая поставка отражается в налоговой декларации по НДС за отчетный (налоговый) период, в котором произошел возврат товаров продавцу. Налоговое обязательство продавец не уменьшает.
В случае дальнейшего использования таких товаров в налогооблагаемых операциях, налогоплательщик – получатель товаров будет иметь право на налоговый кредит.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

ГНИ в Дарницком районе г. Киева сообщила, что налоговое обязательство по поставке товаров/услуг, по которым в отчетном налоговом периоде не составлена налоговая накладная, в налоговой декларации по НДС отражается на основании документа бухгалтерского учета.
В случае выявления факта несоставления в прошлом отчетном налоговом периоде налоговой накладной и неотражения по такой операции в декларации по НДС налоговых обязательств, налогоплательщик должен направить в ГФСУ уточняющий расчет и уточняющее приложение Д5 к декларации по НДС. В уточняющем приложении Д5 указанная операция отражается в строке «Інші».

ГФСУ в письме от 23.02.2015 г. № 3706/6/99-99-19-03-02-15 сообщила, что плательщик налога, поставляющий электроэнергию, не должен составлять отдельные налоговые накладные на каждое поступление средств за электроэнергию.
Так, например, в случае поступления на текущий счет поставщика электроэнергии – плательщика НДС средств от потребителя в счет оплаты за электроэнергию 5-го, 7-го и 10-го числа месяца, такой налогоплательщик составляет одну налоговую накладную 10-го числа, в которой учитываются все суммы денежных средств, полученные 5-го, 7-го и 10-го числа такого месяца.
При этом в графе 2 налоговой накладной «Дата виникнення податкового зобов'язання (постачання (оплати))» указывается дата выписки налоговой накладной, то есть 10-е число отчетного месяца.
В последний день месяца налогоплательщик составляет налоговую накладную, в которой учитывает сумму средств, поступивших в счет оплаты за электроэнергию на текущий счет в течение третьей декады месяца, и дополнительно учитывает окончательный расчет с потребителями электрической энергии с учетом поставленной электрической энергии и полученных средств в течение всего месяца.
Если в месяце 31 (28) календарный день, то за третью декаду месяца налоговая накладная составляется 31-го (28-го) числа такого месяца. В этой налоговой накладной налогоплательщик учитывает сумму средств, поступивших в счет оплаты за электрическую энергию на текущий счет в течение третьей декады месяца (за 11 (8) календарных дней), и дополнительно учитывает окончательный расчет с потребителями электрической энергии с учетом поставленной электрической энергии и полученных средств в течение всего месяца. Отдельная налоговая накладная за третью декаду месяца, в котором 31 календарный день, 30-го числа такого месяца не составляется.

ГФСУ ответила на вопрос, как исправить ошибки в реквизитах заглавной части налоговой накладной, не связанные с ошибкой в поле «ІПН покупця».
Налоговики разъяснили, что в случае ошибки в реквизитах налоговой накладной налогоплательщик на дату выявления такой ошибки имеет право составить расчет корректировки к налоговой накладной, в котором все правильно заполненные реквизиты налоговой накладной повторяются, а реквизит, в котором допущена ошибка, заполняется без ошибок. В этом случае графы с 1 по 13 расчета корректировки не заполняются (остаются пустыми).
Ошибка, допущенная в номере или дате налоговой накладной, не может быть исправлена путем представления расчета корректировки.
Расчет корректировки, составленный поставщиком товаров (услуг) к налоговой накладной, которая выдана покупателю, подлежит регистрации в ЕРНН поставщиком товаров/услуг, если корректировки количественных и стоимостных показателей в итоге не меняют сумму компенсации.
Расчеты корректировки, составленные ко всем налоговым накладным, выписанным до 1 февраля 2015 года, а также расчеты корректировки к налоговым накладным, которые не выдаются покупателю – плательщику НДС (при наличии законодательных оснований), подлежат регистрации в ЕРНН поставщиком.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

В декларации по НДС операции на основании налоговой накладной, в которой содержатся операции по основной ставке, ставке 7 % и нулевой ставке, одновременно отражаются в нескольких строках, в частности:
• строках 10.1, 10.2, 14.1, 15.1, 15.2 – в части товаров/услуг и необоротных активов, которые облагаются налогом по основной ставке, отдельно по направлениям использования (налогооблагаемые операции, освобожденные от налогообложения, не являющиеся объектом налогообложения, не предназначенные для использования в хозяйственной деятельности);
• строках 11.1, 11.2, 14.2 – в части товаров/услуг и необоротных активов, которые облагаются налогом по нулевой ставке, отдельно по направлениям использования (налогооблагаемые операции, освобожденные от налогообложения, не являющиеся объектом налогообложения, не предназначенные для использования в хозяйственной деятельности).
При этом в приложении 5 к декларации по НДС указанная налоговая накладная отражается покупателем только в части товаров/услуг и необоротных активов, которые облагаются налогом по основной ставке.
Об этом сообщает ГФСУ в Тернопольской области.

Тернопольские налоговики отметили, что при подаче регистрационного заявления по ф. № 1-ПДВ с пометкой «Перереєстрація» плательщик НДС должен заполнить все его разделы, указав данные на день подачи заявления.
При заполнении раздела 5 плательщик НДС указывает причины регистрации плательщиком НДС или критерии, по которым он соответствует требованиям относительно регистрации плательщиком НДС (на день подачи заявления).
В разделе 7 плательщик НДС заполняет только необходимые поля (строки).
В частности, если плательщик НДС осуществляет налогооблагаемые операции по поставке товаров (услуг), то их общая сумма, начисленная (уплаченная) такому плательщику за последние 12 календарных месяцев, указывается в строке «Загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів (послуг)».

Кабмин постановлением от 25.03.2015 г. № 136 продлил действие перечней отходов и лома черных и цветных металлов, операции по поставке которых, в частности операции по импорту, освобождаются от обложения НДС, утвержденных постановлением № 15, которое действовало до 1 января 2015 года.
Напомним, до 1 января 2017 года действует освобождение от обложения НДС операций по поставке, в том числе операций по импорту отходов и лома черных и цветных металлов, а также бумаги и картона для утилизации (макулатуры и отходов) товарной позиции 4707 согласно УКТ ВЭД. Перечни таких отходов и лома черных и цветных металлов утверждаются Кабмином. Соответствующая норма предусмотрена Законом от 28.12.2014 г. № 71-VIII.
Обращаем внимание, что специалисты ГФСУ придерживаются позиции, что до утверждения Кабмином новых перечней отходов и лома черных и цветных металлов или до продления действия предыдущих, налогообложение операций по поставке таких отходов осуществляется по ставке 20 %. Об этом налоговики сообщали в письме от 19.01.2015 г. № 1403/7/99-99-19-03-01-17.
Постановление № 136 вступило в силу с 31 марта 2015 года. Следовательно, согласно неизменно фискальной логике ГФСУ, с 1 января по 30 марта 2015 года операции по поставке лома черных и цветных металлов облагаются НДС по ставке 20 %, а с 31 марта – действует металлоломная НДС-льгота.

При расчете показателя остаточной балансовой стоимости необоротных активов, который является одним из критериев для получения плательщиком автоматического бюджетного возмещения по НДС, должны быть учтены соответствующие показатели раздела 1 Баланса «Необоротні активи», в том числе с учетом стоимости незавершенных капитальных инвестиций.
Вместе с тем, при определении права на получение автоматического бюджетного возмещения должны быть учтены следующие требования:
– плательщик НДС осуществляет операции, к которым применяется нулевая ставка (удельный вес которых в течение предыдущих 12 последовательных отчетных периодов совокупно составляет не менее 40 % общего объема поставок);
– или плательщик НДС осуществляет инвестиции в необоротные активы в размерах не менее 3 миллионов гривен в течение последних 12 календарных месяцев.
Письмо ГФСУ от 06.03.2015 г. № 4684/6/99-99-19-03-02-15.

Налоговики напомнили, что плательщики НДС в декларации, помимо отражения в специальных полях для отметок типа декларации (строки 0110-0123), указывают сумму НДС, которая подлежит начислению по итогам текущего отчетного (налогового) периода (строка 25), и направление этих средств (строка 25.1 или строка 25.2).
Если в декларации заполнена строка 25, но не указано направление сумм НДС (не заполнена ни строка 25.1, ни строка 25.2), то такая декларация составлена с нарушением, а налоговое обязательство определено неправильно.
Самостоятельное определение ГФСУ суммы налогового обязательства, уменьшение суммы бюджетного возмещения и/или отрицательного значения НДС плательщика налогов влечет за собой наложение на налогоплательщика штрафа в размере 25 % доначисленных обязательства, завышенного бюджетного возмещения, а при повторном нарушении в течение 1095 дней – в размере 50 %.
Кроме того, за нарушение порядка ведения налогового учета должностные лица заплатят административный штраф – от 85 до 170 грн. При повторном нарушении – от 170 до 255 грн.
Административный штраф не налагается, если налогоплательщик достиг налогового компромисса.
Если камеральная проверка еще не проведена, ошибка может быть исправлена самостоятельно налогоплательщиком путем представления уточняющего расчета.
При исправлении ошибки, допущенной в заполнении строк 25.1 и/или 25.2, налогоплательщик должен заполнить уточняющий расчет за соответствующий отчетный (налоговый) период, указать в нем правильные показатели и самостоятельно определить сумму штрафа (строка 25.3 уточняющего расчета).
При этом для каждого из видов налоговой декларации (коды 0110, 0121-0123 и 0130) заполняется отдельный (с соответствующим кодом) уточняющий расчет.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

ГФСУ рассмотрела вопрос, как в налоговой накладной отражать надбавки и/или скидки, предоставляемые продавцом при поставке товаров/услуг покупателю.
Налоговики ответили следующее:
• в графе 7 налоговой накладной указывается цена поставки единицы товара/услуги без учета НДС;
• в графах 8, 9, 10, 11 и 12 указывается база налогообложения НДС.
Учитывая, что база налогообложения операций по поставке товаров/услуг определяется исходя из их договорной стоимости, а при осуществлении контролируемых операций – не ниже обычных цен, то в случае, если продавцом предоставляется скидка, цена поставки и база налогообложения уменьшаются на сумму такой скидки.
Если при осуществлении контролируемых операций обычная цена превышает фактическую, продавец составляет две налоговые накладные: одну – на сумму, рассчитанную исходя из фактической цены поставки, вторую – на сумму, рассчитанную исходя из превышения обычной цены над фактической.
Если продавцом при поставке товаров/услуг покупателю установлена надбавка, то такая надбавка увеличивает цену поставки и базу налогообложения.
Таким образом, надбавки и/или скидки в отдельных строках налоговой накладной не отражаются, а увеличивают или уменьшают цену поставки и базу налогообложения, которые указываются в соответствующих графах такой накладной.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

ГФСУ рассказала, как исправить ошибки в заглавной части налоговой накладной, если поставка товаров/услуг осуществлялась покупателю – плательщику НДС, а налоговая накладная на эту операцию ошибочно была составлена на лицо, не зарегистрированное плательщиком НДС.
Так, ошибка, допущенная в индивидуальном налоговом номере контрагента (указан номер другого контрагента), может быть исправлена путем составления двух расчетов корректировки, которые заполняются в следующем порядке:
• в первом расчете корректировки реквизиты заглавной части переносятся из налоговой накладной с ошибкой, а объем операции по поставке товаров/услуг и прочие показатели табличной части заполняются со знаком «-»;
• во втором расчете корректировки реквизиты заглавной части указываются без ошибок, а объем операции по поставке товаров/услуг и прочие показатели табличной части заполняются со знаком «+».
Кроме того, в рассматриваемом случае оба расчета корректировки подлежат регистрации в ЕРНН поставщиком.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

ГФСУ ответила на вопрос, относятся ли в доход единщика налоги и сборы, которые включаются в стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, предоставленных услуг).
Так, согласно Налоговому кодексу суммы НДС, в том числе поступившие в стоимости товаров (выполненных работ, оказанных услуг), отгруженных (поставленных) в период уплаты других налогов и сборов, не включаются в состав дохода предпринимателя-единщика.
Вместе с тем, также не являются доходом суммы налогов и сборов, удержанные (начисленные) единщиком при осуществлении им функций налогового агента, в том числе и суммы ЕСВ.
Таким образом, доходом предпринимателя-единщика являются все поступления средств на текущий счет и в кассу от продажи продукции (товаров, работ, услуг), суммы внереализационных доходов и выручки от прочей реализации, за исключением:
– сумм НДС;
– сумм НДС, поступивших в стоимости товаров (выполненных работ, оказанных услуг), отгруженных (поставленных) в период уплаты других налогов и сборов;
– сумм налогов и сборов, удержанных плательщиком при осуществлении им функций налогового агента (например, туристического сбора).
С таким разъяснением можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Верховная Рада Украины приняла законы, которые вносят изменения в Налоговый и Таможенный кодексы относительно освобождения от НДС и таможенных пошлин продукции оборонного назначения (законопроекты № 1694 и № 1695).
Так, от НДС освобождена поставка, в том числе импорт, продукции оборонного назначения, если конечным потребителем такой продукции является государственный заказчик. В случае нецелевого использования товаров, налогоплательщик должен начислить НДС на такие операции и уплатить пеню. Кроме того, нарушителю грозит финансовая, административная и уголовная ответственность.
Порядок ввоза и целевого использования товаров оборонного назначения определяется Кабмином.
Кроме того, депутаты освободили импорт оборонной продукции и от таможенных пошлин. Однако указанное освобождение не будет распространяться на аналогичные товары, имеющие происхождение или ввезенные из страны, признанной государством-оккупантом и/или государством-агрессором в отношении Украины.
Порядок ввоза и подтверждения целевого использования таких товаров определяется Кабмином. Законом также установлен перечень товаров, предназначенных для использования в производстве продукции оборонного назначения, по четко определенным кодам согласно УКТ ВЭД.

Минфин работает над улучшением администрирования налогов. Для этого, в частности, внедряются системы электронного администрирования налогов. Сейчас в Украине в тестовом режиме действует система электронного администрирования НДС. Одновременно Министерство отслеживает появление технических проблем, возникающих на этапе тестового режима работы системы электронного администрирования НДС, и старается оперативно их решать.
Минфин был проинформирован со стороны ГФСУ и Казначейства о выявленных недостатках функционирования электронной системы администрирования НДС. Так, при отсутствии у сельхозпредприятия достаточной суммы средств на личных электронных НДС-счетах, электронная система администрирования НДС не может выполнить платеж по возврату НДС на спецсчета таких налогоплательщиков и в автоматическом режиме информирует ГФСУ о недостаточности денежных средств на счете налогоплательщика.
Таким образом, причиной неполучения сельскохозяйственными предприятиями НДС на спецсчета является недостаточность средств на них. Иными словами, отдельные сельскохозяйственные предприятия вовремя не проверили, хватает ли на их электронных НДС-счетах средств, подлежащих возврату на спецсчета, и не пополнили свои НДС-счета в Казначействе.
По результатам оперативного обсуждения, Минфином совместно с ГФСУ и Казначейством было принято решение о доработке программного обеспечения электронного администрирования НДС, – создании картотеки платежей.
Стороны согласовали техническое задание. Программное обеспечение будет доработано в течение одного месяца, а до того времени Минфин поручил ГФСУ ежедневно направлять повторные реестры в Казначейство и проинформировать налогоплательщиков о необходимости пополнения электронного НДС-счета в Казначействе.
Большинство сельскохозяйственных предприятий уже получили возврат НДС на спецсчета в автоматическом режиме.
По данным сайта Минфина.

ГФСУ ответила на вопрос, как в налоговой накладной исправить ошибку в поле «ІПН покупця», а также в условном ИНН.
Исправление ошибки, допущенной в поле «ІПН покупця» налоговой накладной, зарегистрированной в ЕРНН, осуществляется следующим образом:
1) продавец должен составить расчет корректировки к такой налоговой накладной с учетом следующих особенностей:
• в заглавной части указываются данные из заглавной части налоговой накладной с ошибкой (то есть с ошибочным ИНН), а в табличной части со знаком «-» приводится объем операций по поставке товаров/услуг и иные показатели, которые были указаны в налоговой накладной;
• в поле «Дата складання» указывается дата составления налоговой накладной с неправильным ИНН;
2) такой расчет корректировки подлежит регистрации в ЕРНН налогоплательщиком, чей неправильный ИНН был указан в графе «ІПН покупця» налоговой накладной, к которой составлен такой расчет;
3) продавец должен составить и зарегистрировать в ЕРНН вторую налоговую накладную с учетом следующих особенностей:
• реквизиты заглавной части указываются без ошибок, то есть в поле «ІПН покупця» указывается правильный ИНН покупателя;
• в поле «Дата складання» указывается дата возникновения налоговых обязательств продавца, то есть дата составления налоговой накладной с неправильным ИНН;
• такой налоговой накладной присваивается новый порядковый номер, отличный от порядкового номера налоговой накладной с неправильным ИНН покупателя;
• в табличной части такой налоговой накладной отражаются объем операций по поставке товаров/услуг и иные показатели, которые были указаны в налоговой накладной с неправильным ИНН.
Если в период с даты составления налоговой накладной с неправильным ИНН до даты фактического составления второй налоговой накладной изменилась сумма компенсации стоимости указанных в налоговой накладной с неправильным ИНН товаров/услуг, то во второй налоговой накладной не допускается указание показателей с учетом таких изменений.
В таком случае составляется расчет корректировки ко второй налоговой накладной, в котором отражаются соответствующее корректировки количественных и стоимостных показателей.
Налоговики отметили, что исправление ИНН покупателя возможно только в случае, когда с даты составления налоговой накладной с неправильным ИНН покупателя не прошло 180 календарных дней. То есть расчет корректировки к налоговой накладной с неправильным ИНН покупателя и вторая налоговая накладная могут быть зарегистрированы не позднее, чем через 180 календарных дней с даты их составления, указанной в таких расчете корректировки и налоговой накладной.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

У ГФСУ спросили, кто из контрагентов (поставщик или покупатель) должен зарегистрировать в ЕРНН расчет корректировки, если корректировка количественных и стоимостных показателей в итоге не меняет сумму компенсации стоимости товаров/услуг (налоговая накладная составлена с нарушением порядка ее заполнения, изменена номенклатура товаров/услуг).
Налоговики ответили, что расчет корректировки, составленный поставщиком (продавцом) товаров (услуг) к налоговой накладной, которая выдана их получателю – плательщику налога, подлежит регистрации в ЕРНН:
• поставщиком товаров/услуг, если предполагается увеличение суммы компенсации их стоимости в пользу такого поставщика или если корректировка количественных и стоимостных показателей в итоге не меняет сумму компенсации;
• покупателем товаров/услуг, если предполагается уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг их поставщику, для чего поставщик направляет составленный расчет корректировки покупателю. С этой целью поставщик составляет в общем порядке расчет корректировки, в верхней левой части которого делает соответствующую пометку «X», и направляет его покупателю. Наложение ЭЦП должностных лиц поставщика и получателя на такой расчет корректировки осуществляется в порядке, определенном законодательством.
Расчеты корректировки к налоговым накладным, составленным до 1 февраля 2015 года, а также к налоговым накладным, которые не выдаются покупателю – плательщику НДС (при наличии законодательных оснований для составления таких расчетов корректировки), подлежат регистрации в ЕРНН поставщиком (продавцом).
Расчет корректировки к налоговой накладной, которая была составлена покупателем услуг от нерезидента, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, подлежит регистрации в ЕРНН покупателем таких услуг.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Если стоимость услуги определяется с применением единиц учета, то в графах 5.1 и 5.2 налоговой накладной указываются единицы измерения (условное обозначение и код) в соответствии с КСОЕИУ, в том числе и в случае, когда единицей учета услуги согласно договору определена гривня.
Если предоставляемая услуга не имеет единицы учета, в графе 5.1 указывается «услуга», а графа 5.2 не заполняется.
В случае составления налоговой накладной на полную поставку услуги или на сумму средств, поступивших на текущий счет как предварительная оплата (аванс) в полном объеме, в графе 6 налоговой накладной указывается «1».
В случае составления налоговой накладной на частичную поставку услуги или на сумму предварительной оплаты части стоимости услуги, в графе 6 указывается соответствующая доля предоставленной (оплаченной) услуги в виде десятичной дроби. Например, при поставке части услуги, которая соответствует половине объема, указанного в договоре, или при получении суммы предварительной оплаты в размере половины договорной стоимости услуги, в графе 6 указывается число «0,5».
В графе 7 налоговой накладной указывается цена поставки единицы товара/услуги без учета налога на добавленную стоимость. Графа заполняется в гривнях с копейками, если иное не предусмотрено действующим законодательством.
Письмо ГФСУ от 20.03.2015 г. № 5834/6/99-99-19-03-02-15.

ГФСУ ответила на вопрос, как исправить ошибку в приложении 9 «Розрахунок питомої ваги вартості сільськогосподарських товарів/послуг до вартості всіх товарів/послуг (ДС9)» к налоговой декларации по НДС.
Так, ошибки в приложении ДС9 в связи с неправильно перенесенными показателями из налоговой декларации можно исправить, подав уточняющий расчет, к которому прилагается приложение ДС9 с уточненными показателями.
При этом в уточняющем расчете в графу 4 переносятся показатели декларации, приложение ДС9 к которой уточняется, в графу 5 – соответствующие показатели декларации с учетом исправленных ошибок (в данном случае они соответствуют показателям графы 4), а графа 6 не заполняется.
Также налоговики отметили, что в случае выявления ошибки в приложении ДС9 до окончания предельного срока представления декларации за отчетный период, в приложении ДС9 проставляется отметка в графе 012 «Звітний новий», если ошибка выявлена после наступления предельного срока – в графе 013 «Уточнюючий».
С таким разъяснением можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Тернопольские налоговики напомнили, что физлица-предприниматели – плательщики НДС не освобождены от обязанности начисления, уплаты и представления декларации по НДС.
Вместе с этим, п. 49.2 Налогового кодекса предусмотрено, что за отчетный период, в котором не возникают объекты налогообложения, или при отсутствии показателей, подлежащих декларированию, налоговая отчетность не подается.
Следовательно, физлицо-предприниматель – плательщик НДС, мобилизованный в Вооруженные Силы Украины, за отчетные периоды, в которых отсутствуют операции по поставке или приобретению товаров/услуг и отсутствуют другие показатели, подлежащие декларированию, не обязан подавать налоговую отчетность по НДС.
Не может не радовать столь лояльная позиция налоговиков и соблюдение норм НКУ: ведь указанная норма Кодекса идет в разрез с п. 9 разд. III Порядка заполнения декларации по НДС, которым предусмотрено представление отчетности по НДС независимо от того, велась ли деятельность в отчетном периоде.

ГФСУ в письме от 30.03.2015 г. № 6490/6/99-99-19-03-0275 сообщила, что для применения ставки НДС в размере 7 % к операциям по поставке (в том числе импорта) лекарственных средств, такие препараты должны быть:
• разрешены для производства и применения в Украине;
• внесены в Государственный реестр лекарственных средств.
Если не соблюдено хотя бы одно из указанных условий, то есть лекарства не разрешены для производства и применения в Украине или не внесены в Госреестр лекарственных средств, операции по поставке таких препаратов и их ввозу на таможенную территорию Украины облагаются НДС в общеустановленном порядке по ставке 20 %.
Следовательно, если у медпрепарата закончился срок регистрации, но не истек срок годности, он будет облагаться НДС по ставке 20 %.

Верховная Рада Украины приняла Закон ««О внесении изменения в Налоговый кодекс Украины (относительно освобождения от обложения налогом на добавленную стоимость операций по ввозу и поставке лекарственных средств и медицинских изделий)» (законопроект № 2151).
Документом предусмотрено освобождение от НДС импорта лекарственных средств и медицинских изделий и первой поставки лекарственных средств, медицинских изделий на таможенной территории Украины импортером или производителем.
Законом также уточнены бюджетные программы, в рамках выполнения которых Минздрав заключает соглашения со специализированными организациями, осуществляющими закупки согласно Закону «Об осуществлении государственных закупок», на основании которых осуществляется ввоз на территорию Украины или приобретение на территории Украины лекарственных средств и медицинских изделий.
Как отмечается на сайте Верховной Рады, законопроектом предусмотрена ответственность в случае нецелевого использования предоставленной льготы.
Кроме того, как обычно, депутаты закрепили за Кабмином определение перечня лекарственных средств и медицинских изделий, закупаемых на основании соглашений со специализированными организациями. Также Правительство будет определять порядок ввоза, поставки и целевого использования лекарственных средств, медицинских изделий, освобожденных от НДС.

ГФСУ в письме от 07.04.2015 г. № 12082/7/99-99-19-03-02-17 рассмотрела порядок определения базы налогообложения НДС при поставке самостоятельно изготовленных товаров.
Налоговики сообщили, что база налогообложения НДС операций по поставке самостоятельно изготовленных товаров/услуг не может быть ниже их производственной себестоимости, определенной в соответствии с П(С)БУ 16 «Расходы».

Налоговики обнародовали еще одну листовку, касающуюся НДС и самостоятельно изготовленных товаров. В разъяснении от 08.04.2015 г. специалисты фискальной службы рассмотрели порядок составления налоговой накладной при поставке самостоятельно изготовленных товаров.
Если первым событием является предварительная оплата за товар, который еще не изготовлен, то на дату получения такой предоплаты поставщик определяет налоговые обязательства по НДС исходя из договорной стоимости такого товара и должен составить налоговую накладную и зарегистрировать ее в ЕРНН.
Если при оприходовании на баланс самостоятельно изготовленного товара его производственная себестоимость превышает договорную стоимость (с которой были определены налоговые обязательства на дату получения предоплаты и, соответственно, составлена налоговая накладная), то на дату оприходования плательщик налога должен составить вторую налоговую накладную на разницу между производственной себестоимостью и договорной стоимостью такого товара.
В налоговой накладной, составленной на разницу, в левой верхней части делается соответствующая пометка «Х» и указывается тип причины: 17 – составлена на сумму превышения себестоимости самостоятельно изготовленных товаров/услуг над фактической ценой их поставки. Такая налоговая накладная подлежит обязательной регистрации в ЕРНН.
Если же первым событием является отгрузка такого товара, и его производственная себестоимость превышает договорную стоимость, то на дату отгрузки налогоплательщик должен составить две налоговые накладные:
• одну – исходя из договорной стоимости товара;
• вторую – на разницу между производственной себестоимостью и договорной стоимостью с типом причины 17 – составлена на сумму превышения себестоимости самостоятельно изготовленных товаров/услуг над фактической ценой их поставки.

Налоговики напомнили, что Казначейство направляет ГФСУ уведомление об открытии электронного счета плательщика налога не позднее следующего рабочего дня после его открытия. После поступления такого уведомления ГФСУ информирует налогоплательщика о реквизитах его электронного счета.
При заполнении реквизитов получателя в платежках на перечисление средств с собственного текущего счета на электронный НДС-счет необходимо руководствоваться следующим:
• в поле «Отримувач» указывается наименование плательщика;
• в поле «Код» заполняется налоговый номер плательщика налога, по которому ведется учет в контролирующих органах;
• в поле «Банк отримувача» проставляется «Казначейство України (ел. адм. подат.)»;
• в поле «Код банку» указывается «899998»;
• в поле «№ рахунка» проставляется номер счета, указанный в электронном сообщении или полученный в Центре обслуживания плательщиков по основному месту учета.
Кроме того, поле «Призначення платежу» такого платежного поручения необходимо заполнять согласно требованиям, изложенным в приложении 8 к Инструкции о безналичных расчетах в Украине в национальной валюте, утвержденной постановлением НБУ от 21.01.2004 г. № 22.
Письмо ГФСУ от 13.03.2015 г. № 8584/7/99-99-11-04-01-17.

Налог на прибыль

Налоговики напомнили, что общественное объединение со статусом юридического лица считается непредпринимательским обществом, основной целью которого не является получение прибыли.
Если некоммерческая организация является общественным объединением, созданным с учетом требований Закона об общественных объединениях, такая организация может воспользоваться правом для получения статуса неприбыльной организации. При этом целью ее деятельности не может быть получение и распределение прибыли среди учредителей, членов органов управления, других связанных с ними лиц, а также среди работников таких организаций.
Специалисты ГФСУ отметили, что общественные организации, которые по состоянию на 31.12.2014 г. внесены в Реестр неприбыльных учреждений и организаций и соответствуют условиям, определенным пп. 133.1.1 Налогового кодекса, продолжают использовать статус неприбыльности и не являются плательщиками налога на прибыль.
Письмо ГФСУ от 12.03.2015 г. № 5146/6/99-99-19-02-02-15.

ГФСУ ответила на вопрос, включаются ли в состав расходов предпринимателя на общей системе налогообложения расходы на приобретение ГСМ.
Налоговики традиционно напомнили, что общестисемщики определяют свои расходы согласно перечню, приведенному в НКУ.
Данным перечнем предусмотрено, что расходы, в состав которых включается стоимость топлива и энергии, которые могут быть непосредственно отнесены к конкретному объекту расходов, – уменьшают налогооблагаемый доход.
Таким образом, предприниматель на общей системе налогообложения имеет право включить в состав расходов стоимость использованных ГСМ после получения дохода, который непосредственно связан с понесенными затратами от осуществления предпринимательской деятельности.
С таким разъяснением можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Налоговики в письме от 31.03.2015 г. № 6696/6/99-99-19-02-02-15 сообщили, что профсоюз, созданный в соответствии с установленными требованиями, по своему правовому статусу относится к общественным объединениям, которые имеют право воспользоваться статусом неприбыльной организации.
Профсоюзные организации – юрлица, которые по состоянию на 31.12.2014 г. внесены в Реестр неприбыльных учреждений и организаций и соответствуют условиям, определенным пп. 133.1.1 Налогового кодекса, продолжают пользоваться статусом неприбыльности и не являются плательщиками налога на прибыль.

ГФСУ разъяснила вопросы ответственности за неуплату или несвоевременную уплату «прибыльных» авансовых взносов при выплате дивидендов.
Так, согласно Налоговому кодексу авансовый взнос, уплаченный в связи с начислением/выплатой дивидендов, является неотъемлемой частью налога на прибыль и не может расцениваться как налог, который взимается при репатриации дивидендов (их выплате в пользу нерезидентов).
Поэтому за неуплату авансовых взносов плательщики налога на прибыль несут ответственность в общем порядке.
Штрафы применяются в следующих размерах:
– неначисление, неудержание и/или неуплата авансового взноса – 25 % суммы налога, подлежащей начислению и/или уплате в бюджет;
– повторное неначисление, неудержание и/или неуплата авансового взноса на протяжении 1095 дней – 50 % суммы налога, подлежащей начислению и/или уплате в бюджет;
– неначисление, неудержание и/или неуплата авансового взноса на протяжении 1095 дней более трех раз – 75 % суммы налога, подлежащей начислению и/или уплате в бюджет.
При этом после окончания сроков погашения согласованного денежного обязательства на сумму налогового долга начисляется пеня.
С таким разъяснением можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Налоговики в письме от 02.03.2015 г. № 4307/6/99-99-19-02-02-15 разъяснили некоторые особенности начисления амортизации на индексацию объектов основных средств по состоянию на 31.12.2014 г.
Авторы письма напомнили, что согласно п. 11 подразд. 4 разд. XX НКУ с 1 января 2015 года ОС и нематериальные активы амортизируют исходя из их балансовой стоимости, сложившейся по состоянию на 31.12.2014 г.
Вместе с тем, исходя из норм НКУ, действовавших до 1 января 2015 года, налогоплательщик имел право на проведение ежегодной индексации основных средств и соответствующей суммы накопленной амортизации.
Исходя из этого, специалисты ГФСУ пришли к выводу, что увеличенную за счет проведенной индексации (по состоянию на 31.12.2014 г.) балансовую стоимость основных средств можно в дальнейшем амортизировать.

Президент подписал Закон № 263-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно налогообложения некоторых неприбыльных организаций», который возвращает объединениям совладельцев многоквартирного дома, ассоциациям владельцев жилых домов и жилищно-строительным кооперативам статус неприбыльных организаций.
Закон, принятый Верховной Радой 18 марта, восстанавливает условия для аккумулирования и использования совладельцами многоквартирного дома средств на проведение капитальных ремонтов и энергоэффективных мероприятий в таких домах и призван способствовать обеспечению жилищных прав и интересов граждан.
Закон подготовлен с учетом общественного мнения объединений совладельцев многоквартирного дома, ассоциаций владельцев жилых домов и жилищно-строительных кооперативов.

Налог на доходы физлиц

ГФСУ в Днепропетровской области напоминает студентам о возможности до 31 декабря 2015 года подать документы на получение налоговой скидки за обучение. И обращает внимание: если плательщик налога до конца налогового года не воспользовался правом на начисление налоговой скидки по результатам отчетного налогового года, такое право на следующие налоговые годы не переносится.
Налогоплательщик, который учится в нескольких учебных заведениях Украины, имеет право воспользоваться налоговой скидкой на обучение. Налогоплательщики, которые учатся за границей, права на налоговую скидку в части расходов в виде суммы средств, уплаченных в пользу зарубежных учреждений образования, не имеют.

Налоговики напомнили, что физлица-предприниматели являются налоговыми агентами, в точ числе и в отношении доходов, начисленных и выплаченных самозанятым лицам.
Так, если самозанятое лицо – предприниматель, получающее доход от ФЛП, предоставило копию документа о госрегистрации, то НДФЛ и военный сбор у источника выплаты не удерживаются и не уплачиваются, а ФЛП – налоговый агент подает в ГФСУ по месту регистрации расчет по форме № 1ДФ, где указывает сумму начисленного и выплаченного дохода с признаком дохода «157».
Письмо ГФСУ от 19.03.2015 г. № 625/2/99-99-17-02-02-10.

ГФСУ ответила на вопрос, необходимо ли налоговым агентам подавать уточняющий расчет по форме № 1ДФ за периоды 2014 года с целью отражения военного сбора и сумм НДФЛ с процентов.
Налоговики напомнили, что новая форма дополнена разделом II «Оподаткування процентів та військовий збір». В этом разделе нужно отражать общие суммы начисленных и выплаченных доходов в виде процентов, выигрышей (призов) в лотерею, а также удержанного и перечисленного налога на доходы физических лиц.
В строке «Військовий збір», кроме сумм начисленных и выплаченных доходов, следует указать общую сумму начисленного и перечисленного военного сбора. При этом в налоговом расчете по ф. № 1ДФ в разделе II налоговые агенты не будут указывать сведения о физических лицах, которым начислены такие доходы.
Специалисты ГФСУ отметили, что налоговым агентам не нужно подавать уточняющий расчет по форме № 1ДФ за периоды 2014 года с целью отражения сумм военного сбора и налога на доходы физических лиц с начисленных и выплаченных доходов в виде процентов.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Налоговики сообщили, что поскольку объектом обложения военным сбором является общий налогооблагаемый доход, то доходы военнослужащих в виде денежного обеспечения, предусмотренные п. 164.2 Налогового кодекса, облагаются военным сбором.
При этом не предусмотрена выплата денежной компенсации военного сбора, который удерживается из денежного довольствия военнослужащих, как это определено для НДФЛ, поскольку соответствующий порядок не прописан в НКУ.
Напомним, что Порядком от 15.01.2004 г. № 44 предусмотрена ежемесячная денежная компенсация сумм НДФЛ, удержанных из денежного обеспечения.
Письмо ГФСУ от 28.01.2015 г. № 2400/7/99-99-17-03-03-17.

ГФСУ ответила на вопрос, каким образом вернуть ошибочно или излишне уплаченные суммы военного сбора, рассчитанные по договору купли-продажи недвижимого имущества, который не является объектом обложения НДФЛ.
Обязательным условием для возврата сумм денежного обязательства является представление налогоплательщиком в контролирующий орган заявления о таком возврате. Это заявление должно быть подано в течение 1095 дней с даты возникновения ошибочно или излишне уплаченной суммы.
Возврат ошибочно или излишне уплаченных сумм денежных обязательств осуществляет Госказначейство на основании полученных заключений ГФСУ.
Таким образом, физическое лицо может вернуть военный сбор, уплаченный по договору купли-продажи недвижимого имущества, находящегося в собственности плательщика свыше трех лет, на основании поданного в ГФСУ заявления.
С таким разъяснением можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

ГФСУ ответила на вопрос, подлежат ли обложению военным сбором доходы от операций с валютными ценностями.
Так, налоговики традиционно напомнили, что объектом обложения военным сбором являются доходы, определенные ст. 163 Налогового кодекса, то есть подлежащие обложению НДФЛ.
При этом доходы, которые не включаются в налогооблагаемый доход для целей НДФЛ, освобождаются от обложения военным сбором, за исключением доходов, определенных в пп. 165.1.2, 165.1.18, 165.1.25, 165.1.51, 165.1.52 Налогового кодекса. К последним, в частности, отнесены и валютные ценности.
Напомним, доходы от операций с валютными ценностями (кроме ценных бумаг), связанных с переходом права собственности на такие валютные ценности, не включаются в налогооблагаемый доход.
Поэтому доходы от операций с валютными ценностями (кроме ценных бумаг), связанных с переходом права собственности на такие валютные ценности, подлежат обложению военным сбором на общих основаниях.
С таким разъяснением можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Для получения сведений из Госреестра о своих доходах физическое лицо обращается лично или через уполномоченное лицо в контролирующий орган по своему месту жительства или по месту получения доходов, или по местонахождению иного объекта налогообложения, подает документ, удостоверяющий личность, и заявление установленной формы.
Уполномоченное лицо прилагает к заявлению нотариально заверенную доверенность на получение сведений об источниках доходов/доходах (после предъявления возвращается) и ее копию, документ, удостоверяющий личность такого представителя, и ксерокопию (с четким изображением) документа, удостоверяющего личность доверителя.
Сведения из Государственного реестра являются информацией с ограниченным доступом.
Письмо ГФСУ от 17.03.2015 г. № 5618/6/99-99-17-05-01-15.

Директор Департамента государственной социальной помощи Минсоцполитики Виталий Музыченко обратился к гражданам с просьбой ответственно отнестись к сбору данных об их доходах и расходах и внимательно заполнять декларации. При этом он опроверг подозрения о нецелевом использовании личной информации, которую предоставят претенденты на получение субсидий.
«Механизм предоставления субсидий существенно упрощен, – акцентировал директор Департамента. – Однако человек должен понимать, что предоставленная им информация будет проверена органами соцзащиты».
«В декларации для получения субсидии не предусмотрено декларирование имущества, – сказал он. – Гражданин декларирует лишь свои доходы за предыдущий календарный год (без учета НДФЛ) и расходы, превышающие 50 тысяч гривен».
«Никаких дополнительных налогов по представленным данным начислять никто не будет. Любые подозрения по этому поводу беспочвенны», – подчеркнул В. Музыченко.
По данным сайта Минсоцполитики.
Обращаем внимание, что в системах ЛІГА:ЗАКОН в ресурсе Формы, бланки размещены бланки заявления для получения субсидии и Декларации о доходах и расходах лиц, обратившихся за получением субсидии.

Верховная Рада приняла Закон «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины (относительно реструктуризации кредитных обязательств с иностранной валюты в гривню)» (законопроект № 939).
Документом предусмотрено, что кредитор-банк имеет право списать за счет созданных страховых резервов сумму убытков, возникших в результате аннулирования (прощения) в соответствии с Законом «О реструктуризации кредитных обязательств с иностранной валюты в гривню» физическим лицам – заемщикам части долга.
Законом также установлено, что кредитор имеет право включить в состав расходов часть задолженности, аннулированную (прощенную) физическим лицам, в сумме, которая была списана за счет страхового резерва.
Кроме того, доходы физического лица – заемщика, возникающие при аннулировании (прощении) кредитором части долга, а также при возврате предмета ипотеки заемщиком – физическим лицом кредитору, освобождаются от НДФЛ.
По данным сайта Верховной Рады.

ГФСУ в обобщающей налоговой консультации от 06.04.2015 г. № 247 рассказала о том, как включить в налоговую скидку за отчетный год сумму расходов, понесенных в прошлом году на оплату стоимости обучения за месяцы отчетного года.
В налоговую скидку за отчетный календарный год разрешено включать суммы расходов, понесенных плательщиком налога за обучение в течение отчетного налогового года. В то же время, согласно условиям договора (контракта) о предоставлении образовательной услуги (обучения) плательщик оплачивает месяцы учебного года, который включает месяцы календарного года, следующего за отчетным, одним платежным документом (квитанцией).
Налоговики отмечают, что при включении в налоговую скидку за отчетный год следует учитывать сумму расходов (часть) в расчете за каждый полный или неполный месяц обучения в течение отчетного налогового года.
Оставшаяся сумма, уплаченная по такому платежному документу (квитанции), может быть включена налогоплательщиком при реализации права на налоговую скидку в следующем году.

Киевские налоговики в письме от 19.02.2015 г. № 2842/10/26-15-17-01-12 отметили, что объектом налогообложения военным сбором является общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход физического лица – резидента (нерезидента), в который включаются доходы в виде выигрышей, призов. Следовательно, сумма такого дохода облагается военным сбором по ставке 1,5 %.
Что касается удержания военного сбора с дохода, полученного как дополнительное благо, то специалисты фискального ведомства отметили, что такой доход включается в общий и облагается военным сбором.
При этом в общий доход не включается стоимость подарков (а также призов победителям и призерам спортивных соревнований), если их стоимость не превышает 50 % минимальной зарплаты (609 грн. в 2015 году), следовательно, такая сумма не является объектом налогообложения военным сбором.
Кроме того, столичные налоговики подтвердили, что при начислении доходов в виде дополнительного блага натуральный коэффициент для обложения военным сбором не применяется.

Единый налог

ГФСУ на своем сайте ответила на вопрос, какая дата считается датой подачи заявления о применении упрощенной системы, если оно направлено по почте.
Если заявление о выборе или переходе на упрощенную систему налогообложения направлено по почте, то датой подачи такого заявления считается дата его поступления в орган фискальной службы, которая проставляется на первом листе оригинала документа.
Заявление подается по выбору плательщика налогов, если иное не предусмотрено НКУ, одним из следующих способов:
1) лично налогоплательщиком или уполномоченным на это лицом;
2) направляется по почте с уведомлением о вручении и с описью вложений;
3) в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации ЭЦП;
4) госрегистратору как приложение к регистрационной карточке, которая подается для проведения государственной регистрации юридического лица или физического лица – предпринимателя. Отсканированная электронная копия заявления передается налоговикам одновременно со сведениями из регистрационной карточки на проведение государственной регистрации юридического лица или физического лица – предпринимателя.

ГФСУ ответила на вопрос, может ли предприниматель-единщик получить справку о доходах, в т. ч. за иной, нежели квартальный (годовой) налоговый период.
Плательщик единого налога для получения справки о доходах имеет право подать ГФСУ декларацию за иной, нежели квартальный (годовой) налоговый период, что не освобождает такого налогоплательщика от обязанности представления декларации в установленные сроки.
Налоговики отметили, что физлицо-предприниматель на едином налоге может по письменному заявлению получить от контролирующего органа справку о доходах, в т. ч. за любой иной, нежели квартальный (годовой) налоговый (отчетный) период. Справка о доходах выдается не позднее пятнадцати дней со дня получения заявления.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

ГФСУ ответила на вопрос, может ли предприниматель, который осуществляет розничную продажу товаров в магазине, расположенном на территории рынка, быть плательщиком ЕН первой группы.
Так, налоговики напомнили, что к первой группе ЕН относятся предприниматели, которые не используют труд наемных лиц, осуществляют исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынках и/или осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению и объем дохода которых в течение календарного года не превышает 300 000 гривен.
Вместе с тем, торговое место – площадь, отведенная для размещения необходимого для торговли инвентаря (весов, лотков и т. п.) и осуществления продажи продукции с прилавков (столов), транспортных средств, прицепов, тележек (в том числе ручных), в контейнерах, киосках, палатках и т. п. К торговым местам на рынках не относятся магазины и объекты ресторанного хозяйства.
Исходя из этого, контролеры пришли к выводу, что единщик, осуществляющий розничную продажу товаров в магазине, расположенном на территории рынка, не может быть плательщиком единого налога первой группы.
С таким разъяснением можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

ГФСУ ответила на вопрос, включаются ли в состав дохода единщика средства, фактически полученные во время пребывания в новой группе от видов деятельности, запрещенных для осуществления в данной группе, но которые были разрешены в предшествующей группе.
Налоговики отметили, что в случае изменения группы ЕН, заработанную, но не полученную в отчетном периоде сумму средств, предприниматель может включить в декларацию за предыдущий отчетный период.
Если плательщик единого налога ІІІ группы перешел на І или ІІ группу, при этом средства за товары (услуги), предоставленные в период пребывания на ІІІ группе, поступили уже во время пребывания на І или ІІ группе, но не были включены в налоговую декларацию плательщика ІІІ группы, то предприниматель, получивший такой доход, обязан подать уточненную налоговую декларацию за соответствующий предыдущий отчетный период и включить указанные средства в состав дохода, который облагается по ставкам для ІІІ группы.
Если же единщик перешел с І или ІІ на ІІІ группу единого налога, то средства за товары (услуги), предоставленные в период пребывания на І или ІІ группе, но полученные уже на ІІІ группе и не включенные в налоговую декларацию плательщика І или ІІ группы, включаются в декларацию плательщика ІІІ группы и облагаются налогом по ставкам этой группы, поскольку виды деятельности, разрешенные для І или ІІ групп единого налога, не противоречат условиям пребывания на ІІІ группе.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

ГФСУ ответила на вопрос, какая ставка единого налога применяется предпринимателями – единщиками І или ІІ групп, если деятельность осуществляется на территории одного сельского, поселкового или городского совета, но не по месту налогового адреса.
Так, по мнению налоговиков, если физлицо-предприниматель осуществляет деятельность за пределами сельского, поселкового, местного совета, в котором находится его налоговый адрес, то в таком случае уплачивается максимальный размер ставки единого налога.
Напомним, ставки для единщиков І и ІІ групп установлены в следующих размерах:
• для І группы – до 10 % минзарплаты (в 2015 году – 121,8 грн.);
• для ІІ группы – до 20 % минзарплаты (в 2015 году – 243,6 грн.).
С таким разъяснением можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

ГФСУ ответила на вопрос, какие сведения указываются в строках 4 и 8 заявления о применении упрощенной системы налогообложения и заполняются ли поля «номер реєстрації в органі державної податкової служби», «дата взяття на облік в органі державної податкової служби» в этом заявлении.
На основании выписки из ЕГР в строке 4 заявления указываются данные документа, подтверждающие госрегистрацию налогоплательщика (название, номер и дата).
При этом поля «номер реєстрації в органі державної податкової служби» и «дата взяття на облік в органі державної податкової служби» заявления не подлежат обязательному заполнению.
В строке 8 «Обрана ставка єдиного податку при переході на спрощену систему оподаткування» заявления указываются выбранная ставка единого налога и соответствующая группа.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

ГФСУ сообщила, что физлица – единщики III группы подают декларацию за I квартал 2015 года по действующей форме, утвержденной приказом Минфина от 21.12.2011 г. № 1688.
В связи с изменением с 01.01.2015 г. ставок единого налога для плательщиков III группы, предприниматели при заполнении декларации указывают доход, который облагается по ставке 2 % или 4 %, в строках, в которых предусмотрено отражение дохода по ставке 3 % или 5 % соответственно, аналогично указывается сумма налога.
Кроме того, налоговики напомнили, что предельным сроком представления декларации плательщика единого налога за І квартал 2015 года является 12 мая 2015 года. Предельный срок уплаты налоговых обязательств по единому налогу по итогам I квартала 2015 года – 20 мая 2015 года.

Акцизный налог

ГФСУ ответила на вопрос, необходимо ли отражать акцизный налог (5 %) в КУРО.
Так, налоговики отмечают, что действующая форма КУРО не предусматривает отдельной графы для выделения сумм акцизного налога в размере 5 %. Поэтому, до внесения соответствующих изменений, субъект хозяйствования не отражает указанные суммы в КУРО.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

ГФСУ ответила на вопрос, уплачивается ли розничный акциз, если в пунктах продажи товаров расчеты осуществляются за наличные, с применением платежных карточек, платежных чеков, жетонов и т. п.
Налоговики сообщили, что субъекты хозяйствования розничной торговли подакцизными товарами уплачивают акцизный налог независимо от формы проведенных расчетов.
Датой возникновения налоговых обязательств по реализации субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров является дата осуществления расчетной операции или дата поступления оплаты за проданный товар для плательщиков единого налога.
При этом плательщиком акцизного налога по розничной торговле подакцизными товарами является лицо, которое осуществляет реализацию таких товаров. Возникновение обязанности по начислению и/или уплате акцизного налога у других лиц НКУ не предусмотрено.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

ГФСУ в Запорожской области напоминает, что субъекты хозяйствования, которые реализуют подакцизные товары, акцизную декларацию подают в фискальный орган, обслуживающий административно-территориальную единицу (по коду КОАТУУ), на котором расположен пункт продажи подакцизных товаров, а именно:
– если один или несколько пунктов продажи товаров находятся в пределах одной административно-территориальной единицы (то есть по одному коду КОАТУУ), то декларация подается в орган фискальной службы, обслуживающий эту административно-территориальную единицу;
– если несколько пунктов продажи товаров находятся в разных административно-территориальных единицах (то есть имеют разные коды КОАТУУ), но эти административно-территориальные единицы обслуживаются одним органом фискальной службы (например, объединенной ГНИ), то декларация подается в налоговую, которая обслуживает соответствующие административно-территориальные единицы с разными кодами КОАТУУ;
– если несколько пунктов продажи товаров находятся в разных административно-территориальных единицах (то есть имеют разные коды КОАТУУ), при этом каждая административно-территориальная единица обслуживается отдельным фискальным органом, декларация подается в каждый фискальный орган, обслуживающий соответствующую административно-территориальную единицу по месту продажи подакцизных товаров.

Тернопольские налоговики напомнили, кто является плательщиком акцизного налога з розницы: юрлицо или его филиал.
Так, к плательщикам розничного акциза относятся субъекты хозяйствования, реализующие подакцизные товары.
В свою очередь, субъектами хозяйствования являются, в частности, хозяйственные организации – юрлица, созданные в соответствии с Гражданским кодексом, а также другие юридические лица, осуществляющие хозяйственную деятельность и зарегистрированные в установленном законом порядке.
Юридические лица имеют право открывать филиалы без создания юрлица, которые не подлежат госрегистрации.
Также контролеры отметили, что филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом юридического лица, которое их создало, и действуют на основании утвержденного им положения.
Учитывая вышеизложенное, плательщиком розничного акциза является юрлицо – головное предприятие, поскольку филиал не может быть зарегистрирован как плательщик акцизного налога с розницы.

Волынские налоговики напомнили, что заявитель должен предоставить для регистрации или перерегистрации переоборудованного автомобиля документ о соответствии переоборудованного автомобиля требованиям безопасности дорожного движения.
Кроме того, заявитель должен предоставить квитанцию или платежное поручение об уплате акцизного налога с отметкой банка о дате выполнения платежного поручения (для автомобилей, на которые с 01.01.2015 г. выдан документ о соответствии переоборудованного автомобиля требованиям безопасности дорожного движения).
Акцизный налог исчисляется по ставкам, определенным в пп. 215.3.5.1 НКУ. Если ставка акцизного налога установлена в иностранной валюте, расчет суммы налога осуществляется по официальному курсу гривни, установленному НБУ, действующему на первый день квартала, в котором возникло налоговое обязательство, и остается неизменным в течение квартала.
Декларации акцизного налога подаются ежемесячно не позднее 20 числа следующего периода в контролирующий орган по месту регистрации, то есть для юридических лиц – по месту нахождения, для физических лиц – по месту жительства.
Также специалисты ведомства отметили: если документ о соответствии переоборудованного автомобиля получен до 01.01.2015 г., то владельцы таких грузовых транспортных средств, которые переоборудованы в легковые автомобили, не должны уплачивать акцизный налог.

ГФСУ ответила на вопрос, как заполнять акцизную декларацию и приложения к ней – в гривнях с копейками или без.
Так, Порядком № 14 предусмотрено, что все показатели декларации (кроме приложений) заполняются только в гривнях без копеек. Округление осуществляется по общепринятым правилам.
В связи с этим налоговики разъяснили, как же заполнять приложения к акцизной декларации. Итак, сумма налога в приложениях 1-5, 7 к декларации заполняется в гривнях с копейками с соответствующим округлением до двух знаков после запятой, за исключением итоговых сумм, которые указываются в гривнях без копеек.
Приложение 6 к декларации в части расчетных данных заполняется в гривнях с двумя знаками после запятой; сумма акцизного налога указывается в гривнях без копеек, округление сумм производится по общеустановленным правилам.
Приложение 8 к декларации заполняется в соответствии с требованиями разделов, которые им уточняются, – то есть в гривнях без копеек.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Налоговики напомнили, что владелец импортированного грузового авто, переоборудуемого в легковой автомобиль, с которого взимается акцизный налог, является плательщиком этого налога.
Если документ о соответствии переоборудованного автомобиля требованиям безопасности дорожного движения получен до 01.01.2015 г., владельцы автомобилей, переоборудованных в легковые, не должны уплачивать акцизный налог.
При регистрации или перерегистрации автомобиля, переоборудованного в легковой, заявитель должен предоставить:
• документ о соответствии переоборудованного автомобиля требованиям безопасности дорожного движения;
• квитанцию или платежное поручение об уплате акцизного налога с отметкой банка о дате выполнения платежного поручения (для автомобилей, на которые с 01.01.2015 г. выдан документ о соответствии переоборудованного автомобиля требованиям безопасности дорожного движения).
Сумма акцизного налога в платежном документе должна быть исчислена согласно коду УКТ ВЭД транспортного средства после переоборудования с учетом рабочего объема цилиндров двигателя и срока эксплуатации автомобиля.
Например, после переоборудования грузового транспортного средства 2008 года выпуска в Ford Transit T 260 с дизельным двигателем с объемом цилиндров 2200 куб. см, документ о соответствии которого требованиям безопасности дорожного движения выдан 12.01.2015 г., такой переоборудованный автомобиль классифицируется по коду УКТ ВЭД 8703 32 90 30 (прочие транспортные средства с двигателем внутреннего сгорания с воспламенением от сжатия (дизелем или полудизелем), с рабочим объемом цилиндров двигателя более 1500 куб. см, но не более 2500 куб. см, используется более пяти лет), и ставка налога для него составляет 2,441 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя. В І квартале 2015 года акцизный налог составляет 103285,0 грн. (что соответствует 5370,2 евро при официальном курсе НБУ 1923,2908 грн. за 100 евро).
Расчет акцизного налога для указанного автомобиля в І квартале 2015 года:
2,441 (ставка налога) х 2200 (объем цилиндров в куб. см) х 1923,2908 (официальный курс валюты в грн. за 100 евро) / 100 = 103285,0 грн. (после округления).
Письмо ГФСУ от 24.02.2015 г. № 4478/5/99-99-21-05-16.

Бухгалтерский учет

Бюджетные учреждения сумму невозмещенных недостач и потерь от порчи ценностей, которая согласно Плану счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденному приказом Госказначейства от 10.12.99 г. № 114, учитывалась на счете 05 «Гарантии и обеспечения», должны перенести на субсчет 072 «Невозвращенные недостачи и потери от порчи ценностей».
На такой последовательности действий настаивают специалисты Минфина в письме от 14.02.2014 г. № 31-08400-02-2/3486.
Напомним, что на сегодня бюджетные учреждения при отражении операций в бухучете должны руководствоваться Планом счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденным приказом Минфина от 26.06.2013 г. № 611.

Главное финансовое ведомство в письме от 17.02.2015 г. № 31-11410-07-10/4907 разъяснило некоторые нюансы применения отдельных норм постановления КМУ «О внесении изменений в Порядок отчисления в государственный бюджет части чистой прибыли (дохода) государственными унитарными предприятиями и их объединениями» от 24.12.2014 г. № 710.
Свое внимание Минфин сосредоточил, главным образом, на процедуре определения части чистой прибыли (дохода), которая отчисляется предприятиями в государственный бюджет.
Так, объем чистой прибыли (дохода) рассчитывается в соответствии с П(С)БУ как итог:
– суммы чистого финансового результата;
– суммы капитала в дооценках, которая подлежит переносу в нераспределенную прибыль;
– также может быть учтена доля нераспределенной прибыли или неиспользованных фондов, созданных вследствие распределения прибыли в объеме, определенном решением органа управления, при наличии финансовых ресурсов у предприятия.
В свою очередь, сумма чистого финансового результата (прибыли/убытка) определяется по данным формы № 2 «Отчет о финансовых результатах (Отчет о совокупном доходе)» (строки 2350, 2355), при этом источником информации является счет бухгалтерского учета 79 «Финансовые результаты».
Сумма капитала в дооценках, которая подлежит переносу в нераспределенную прибыль, рассчитывается в соответствии с п. 21 П(С)БУ 7 «Основные средства».
Кроме того, авторы письма отмечают, что объем чистой прибыли (дохода) для расчета части прибыли за 2014 год обязательно включает чистый финансовый результат (прибыль/убыток) за отчетный период, фактическую сумму капитала в дооценках, которая подлежит переносу в нераспределенную прибыль за 2014 год в соответствии с выбранной предприятием учетной политикой, а также сумму капитала в дооценках, которая подлежала переносу в нераспределенную прибыль в 2010-2013 гг.
При этом сумма капитала в дооценках за 2010-2013 гг. не может быть меньше суммы дооценки необоротных активов (в т. ч. амортизации), включенной в состав расходов в 2010-2013 годах.

Госказначейство в письме от 10.04.2015 г. № 14-08/125-8606 разъяснило, что выявленные недостачи ТМЦ в бюджетных учреждениях отражаются в форме № 15 «Отчет о недостаче и краже денежных средств и материальных ценностей». Соответствующие показатели отражаются на начало отчетного года в строке 012 «дела находятся в следственных органах (виновные лица не установлены)» и на конец отчетного года – в строке 082.
Кроме того, эти показатели должны быть указаны в строке 62 «072 «Невозмещенные недостачи и потери от порчи ценностей» расшифровки забалансовых счетов формы № 1 «Баланс».
Таким образом, в форме № 15 указываются данные о недостаче активов, которые являются собственностью бюджетного учреждения и отражены в бухгалтерском учете.
Что же касается ТМЦ, принятых на ответственное хранение, то в случае выявления их недостачи, такие матценности продолжают учитываться на забалансовом счете 02 «Активы на ответственном хранении» до момента их возврата или возмещения стоимости в порядке, предусмотренном договором об ответственном хранении.

Минфин в письме от 25.03.2015 г. № 31-11420-07-13/10574 разъяснил для бюджетных учреждений некоторые аспекты учета материальных ценностей в составе незавершенных капитальных инвестиций.
По мнению специалистов ведомства, не введенные по состоянию на 1 января 2015 года в эксплуатацию ОС, прочие необоротные материальные активы, нематериальные активы:
– либо вводятся в эксплуатацию и учитываются на счетах 10 «Основные средства», 11 «Прочие необоротные материальные активы», 12 «Нематериальные активы»;
– либо переклассифицируются и отражаются в составе незавершенных капитальных инвестиций на счете 14 «Незавершенные капитальные инвестиции в необоротные активы».
При этом вышеупомянутые мероприятия должны быть проведены по решению руководителя бюджетного учреждения.
Авторы письма также напомнили, что не введенные в эксплуатацию основные средства, прочие необоротные материальные активы, которые находятся на складах, – не соответствуют критериям признания ОС, соответственно, амортизация на такие объекты не начисляется.

Отчетность

ГФСУ определилась с порядком отражения среднего заработка мобилизованных. Так, налоговики разделили порядок отражения начисленных мобилизованным работникам среднего заработка и компенсации из бюджета в зависимости от периода их начисления и выплаты.
В частности, налоговики разъяснили: если предприятие в январе и феврале 2015 года (І квартал) начислило и выплатило средний заработок мобилизованным работникам, начислило и перечислило с него НДФЛ и военный сбор, а также в марте 2015 года (І квартал) начислило, но не выплатило средний заработок мобилизованным работникам и при этом в апреле (ІІ квартал) подало Отчет с указанием сумм такого среднего заработка с целью получения компенсации, то в ф. № 1ДФ за І квартал в разделе І «Суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і суми утриманого з них податку» отражаются двумя строками:
• в первой строке по мобилизованному работнику – средний заработок по признаку дохода «101»;
• во второй строке по мобилизованному работнику – компенсация из бюджета в пределах среднего заработка за март по признаку дохода «128».
Если же предприятие будет начислять мобилизованным работникам компенсацию в пределах среднего заработка и подавать Отчеты для ее получения в месяцах ІІ квартала, то такое начисление будет отражаться уже в разделе І ф. № 1ДФ за ІІ квартал по признаку дохода «128» одной строкой.

Поскольку с 1 января 2015 года отчетный период по рентной плате составляет календарный квартал, а соответствующая отчетность еще не утверждена, налоговики рекомендуют плательщикам рентной платы в зависимости от объекта налогообложения отчитываться по формам, утвержденным:
• приказом ГНАУ от 24.12.2010 г. № 1011;
• приказом ГНАУ от 24.12.2010 г. № 1018;
• приказом Минфина от 17.09.2012 г. № 1000;
• приказом Минфина от 21.12.2012 г. № 1403;
• приказом Минфина от 21.12.2012 г. № 1404.
Однако формы № 1011 и № 1018 предусматривают базовый налоговый (отчетный) период – календарный месяц. В связи с этим, до появления новых форм деклараций, налоговики рекомендуют плательщикам подать расчеты по действующим формам № 1011, № 1018 с указанием в строке 1 «податковий період» цифры «3», что будет означать представление расчетов за I квартал 2015 года с предельным сроком представления 12.05.2015 г.
Предельным сроком уплаты и датой проведения начисления в интегрированных карточках плательщиков (ИКП) для таких расчетов является 20 мая 2015 года.
При этом при заполнении расчетов плательщики должны придерживаться следующих рекомендаций.
Форма № 1018:
– в строке 2.1 «Нараховано збору усього за звітний місяць» раздела II необходимо указывать обязательства за отчетный квартал;
– в колонке 2.1 «Вид документа (ліцензія або дозвіл)» раздела I указать лицензию или разрешение на радиочастотные ресурсы три раза, отдельно январь, февраль, март – в случае действия в соответствующем месяце.
Форма № 1011:
– в строке 4 «Податкове зобов'язання за звітний період» раздела II необходимо указывать обязательства за отчетный квартал;
– в строке 3 «об'єкт оподаткування» приложения к расчету по рентной плате за транспортировку нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами и в строке 6 «об'єкт оподаткування» приложения к расчету по рентной плате за транзитную транспортировку трубопроводами природного газа и аммиака по территории Украины указывать объект налогообложения за три месяца I квартала этого года.
Налоговики отметили, что поданные налогоплательщиками, в том числе в электронном виде, расчеты по формам № 1011, № 1018 по налоговым (отчетным) периодам январь-март 2015 года не подлежат разносу в ИКП. Поэтому сохранившимся в ЦБД ИС «Налоговый блок» указанным расчетам будет присвоен статус «История представления».
Письмо ГФСУ от 27.04.2015 г. № 15090/7/99-99-15-04-01-17.

ГФСУ на своем сайте обнародовала проект приказа Минфина «Об утверждении формы Налоговой декларации по рентной плате».
Как отмечают налоговики, проект разработан на замену действующих приказов
• Минфина:
«Об утверждении форм налоговых расчетов по плате за пользование недрами» от 17.09.2012 г. № 1000;
«Об утверждении форм налоговых деклараций сбора за специальное использование воды» от 21.12.2012 г. № 1403;
«Об утверждении формы Налогового расчета сбора за специальное использование лесных ресурсов» от 21.12.2012 г. № 1404;
• ГНАУ:
«Об утверждении формы Налогового расчета сбора за пользование радиочастотным ресурсом Украины» от 24.12.2010 г. № 1018;
«Об утверждении форм налоговых расчетов по рентной плате за транспортировку нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами, транзитную транспортировку трубопроводами природного газа и аммиака по территории Украины» от 24.12.2010 г. № 1011.
Замечания и предложения принимаются ГФСУ и ГРСУ в течение двух недель со дня обнародования проекта.

Новая форма Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога (форма № 1ДФ), а также Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета по ф. № 1ДФ, утвержденные приказом Минфина от 13.01.2015 г. № 4, вступают в силу 1 апреля 2015 года.
Налоговый расчет состоит из двух разделов:
I. «Суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і суми утриманого з них податку»;
II. «Оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею та військовий збір».
Налоговые агенты впервые отчитаются по новой форме за I квартал 2015 года.

В связи с изменением наименования АЦСК ИСД ГФС сформированы новые технологические сертификаты центра и серверов центра, которые необходимо добавить в файловое хранилище программного обеспечения, используемого для наложения электронной цифровой подписи на электронные документы.
Скачать полный перечень актуальных технологических сертификатов АЦСК ИСД ГФС можно в разделе «Сертифікати АЦСК» официального информационного ресурса.

ГФСУ на своем сайте разместила проект приказа Минфина «Об утверждении формы Налоговой декларации экологического налога». Проект приказа разработан взамен действующего приказа ГНАУ от 24.12.2010 г. № 1010. Так, предлагается, что форма декларации по эконалогу будет включать:
• Приложение 1 «Расчет за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными источниками загрязнения»;
• Приложение 2 «Расчет за сбросы загрязняющих веществ непосредственно в водные объекты»;
• Приложение 3 «Расчет за размещение отходов в специально отведенных для этого местах или на объектах»;
• Приложение 4 «Расчет за образование радиоактивных отходов (включая уже накопленные)»;
• Приложение 5 «Расчет за образование радиоактивных отходов и уплачивается за приобретение источников(а) ионизирующего излучения»;
• Приложение 6 «Расчет за временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срока»;
• Приложение 7 «Кодификатор загрязняющих веществ, выбрасываемых в атмосферный воздух стационарными источниками загрязнения»;
• Приложение 8 «Кодификатор загрязняющих веществ, сбрасываемых в водные объекты»;
• Приложение 9 «Кодификатор отходов, которые размещаются в специально отведенных для этого местах или на объектах».
Замечания и предложения к проекту принимаются ГФСУ и Государственной регуляторной службой в течение двух недель со дня обнародования.

Минприроды приказом от 16.03.2015 г. № 78 утвердило новую форму годового отчета 2-тп (водгосп) «Отчет об использовании воды» и Порядок ведения государственного учета водопользования.
Водопользователи, осуществляющие передачу воды другим водопользователям и/или прием возвратных (сточных) вод от других водопользователей, ежегодно до 1 февраля при представлении Отчета предоставляют перечень таких водопользователей с информацией относительно объемов воды, учтенных в договорах на водоснабжение (поставку воды) и водоотвод.
Копии Отчетов с отметкой о получении (штампом организации, принявшей Отчет, и датой принятия) подаются плательщиками рентной платы за специальное использование воды вместе с налоговыми декларациями указанного сбора в ГФСУ.
Документ вступит в силу со дня официального опубликования, предположительно 30 апреля 2015 года.

Утверждена новая декларация о максимальных розничных ценах на табачные изделия. Соответствующий приказ Минфина от 25.03.2015 г. № 359 вступит в силу со дня официального опубликования. Документом, в частности утверждены:
• форма декларации о максимальных розничных ценах на подакцизные товары (продукцию);
• Порядок ее составления и представления.
Так, декларация подается производителем или импортером подакцизных товаров в центральный орган исполнительной власти, который реализует государственную налоговую и таможенную политику.
В декларации должны содержаться сведения об установленных производителем или импортером максимальных розничных ценах на все подакцизные товары (продукцию), производимые или импортируемые в Украину, и дата, с которой устанавливаются максимальные розничные цены.
В случае необходимости изменения любых сведений, содержащихся в декларации, поданной производителем или импортером подакцизных товаров (продукции), производитель или импортер должен подать новую декларацию. Изменение любых сведений, содержащихся в декларации, может осуществляться не чаще двух раз в месяц.

Госстат приказом от 23.03.2015 г. № 79 отменил форму статотчетности № 2-тп (водгосп), которая в том числе подавалась вместе с декларацией по рентной плате за спецводопользование.
Кроме того, отменена Инструкция по заполнению форм № 1-підприємництво (годовая), № 1-підприємництво (краткая) (годовая), № 1-підприємництво (квартальная) (приказ от 27.03.2015 г. № 84), а также Инструкция по заполнению статнаблюдения по форме № 1-споживання (годовая) (приказ от 27.03.2015 г. № 85).

Минюст утвердил новые формы некоторых регистрационных карточек. В частности, в новой редакции изложены:
• форма № 1 – на проведение госрегистрации юрлица, созданного путем учреждения нового юрлица;
• форма № 2 – на проведение госрегистрации юрлица, созданного путем реорганизации действующего (действующих) юрлица (юрлиц) в результате слияния, разделения, выделения или преобразования;
• форма № 4 – о внесении изменений в сведения о юрлице, содержащиеся в Едином госреестре юрлиц и физлиц-предпринимателей;
• форма № 16 – о включении сведений о юрлице.
Приказ от 10.04.2015 г. № 529/5 вступит в силу через 5 дней после опубликования. Предположительная дата опубликования – 28 апреля.

Госстат на своем сайте разместил сервис, с помощью которого предприятие сможет получить информацию о том, какие формы государственных статистических наблюдений ему необходимо подавать в течение текущего года в органы государственной статистики.
Для этого достаточно ввести в специальное поле идентификационный код субъекта по ЕГРПОУ (ОКПО) для получения соответствующего перечня.
При этом специалисты Госстата напомнили, что финансовую отчетность в адрес органов государственной статистики должны подавать все респонденты – юридические лица.

На сайте ГФСУ обнародован проект приказа Минфина «Об утверждении форм налоговых деклараций сбора за места для парковки транспортных средств и туристического сбора».
Основной его целью является обеспечение приведения нормативно-правового акта в соответствие с действующими нормами Налогового кодекса.
Принятие приказа будет способствовать реализации права плательщиков подавать и/или уточнять налоговую отчетность, налоговые обязательства по уплате сборов по унифицированной форме, а контролирующим органам – выполнению возложенных на них обязанностей по налоговому администрированию и контролю за соблюдением налогоплательщиками порядка исчисления и выполнения налоговых обязательств.
Замечания и предложения к проекту приказа можно направлять ГФСУ и Госрегуляторной службе в течение одного месяца с даты обнародования.

ГФСУ рассказала, как исправить ошибку в приложении Д7 к декларации по НДС, которая повлияла или не повлияла на стоимостные показатели декларации.
Поскольку приложение Д7 является составной частью декларации, то исправление ошибок, возникших при его заполнении (независимо от того, повлияла ли ошибка на стоимостные показатели декларации), осуществляется путем представления уточняющего расчета, к которому прилагается приложение Д7 с отметкой «уточнюючий» с уточненными показателями.
При этом в случае изменения в приложении Д7 доли использования уплаченного (начисленного) НДС по приобретенным (ввезенным) товарам/услугам, необоротным активам между облагаемыми и необлагаемыми операциями, должны быть пересчитаны показатели строки 15 деклараций за отчетные периоды с начала года путем представления уточняющих расчетов за соответствующие отчетные периоды.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Непредставление или несвоевременное представление налоговых деклараций (расчетов) налогоплательщиками или другими лицами, обязанными начислять и уплачивать налоги, сборы, влечет за собой наложение штрафа в размере 170 гривен за каждое такое непредставление или несвоевременное представление.
Те же действия, совершенные налогоплательщиком, к которому на протяжении года был применен штраф за такое нарушение, влекут за собой наложение штрафа в размере 1020 гривен за каждое такое непредставление или несвоевременное представление.
Ответственность за нарушение налогового законодательства обособленным подразделением несет юридическое лицо, в состав которого оно входит.
Учитывая изложенное, ответственность за непредставление или несвоевременное представление обособленным подразделением налоговых деклараций (расчетов) несет юридическое лицо, в состав которого входит такое подразделение.
Об этом напоминает ГФСУ в Тернопольской области.

ГФСУ ответила на вопрос, заполняется ли итоговая строка по графам 3а, 3, 4а и 4 в случае представления уточняющего налогового расчета по ф. № 1ДФ и заполнения строк на удаление и ввод.
Налоговики напомнили, что для изъятия одной ошибочной строки из ранее введенной информации нужно повторить все графы такой строки и в графе 9 указать «1» – на исключение строки.
Для ввода новой или пропущенной строки нужно полностью заполнить все ее графы и в графе 9 указать «0» – на ввод строки.
Для замены одной ошибочной строки необходимо исключить ошибочную информацию и ввести правильную, то есть полностью заполнить две строки, одна из которых исключает ранее внесенную информацию, а вторая – вносит правильную. В таком случае в первой строке в графе 9 указывается «1» – строка на исключение, а во второй «0» – строка на ввод.
Вместе с тем, в последней строке раздела I указываются общие суммы начисленного дохода по графе 3а, выплаченного дохода по графе 3, начисленного налога по графе 4а, перечисленного налога по графе 4.
Следовательно, в случае представления уточняющего расчета по ф. № 1ДФ и заполнения строк изъятия одной ошибочной строки из ранее введенной информации и ввода новой или пропущенной строки, итоговая строка по графам 3а, 3, 4а и 4 не заполняется.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Минфин на своем официальном сайте опубликовал проект приказа «Об утверждении типовых форм для отражения бюджетными учреждениями результатов инвентаризации».
Так, в перечне типовых форм значатся:
Инвентаризационная опись необоротных активов;
Инвентаризационная опись запасов;
Инвентаризационная опись материальных ценностей, принятых на ответственное хранение;
Сличительная ведомость результатов инвентаризации необоротных активов;
Сличительная ведомость результатов инвентаризации запасов;
Акт инвентаризации наличия денежных документов, бланков документов строгой отчетности;
Акт инвентаризации наличия финансовых инвестиций;
Акт инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами;
Акт инвентаризации кредиторской задолженности, срок исковой давности по которой истек и которая планируется к списанию;
Акт инвентаризации расчетов по возмещению материальных убытков;
Протокол инвентаризационной комиссии.
Стоит заметить, что проектом приказа предусмотрена возможность применения вышеупомянутых форм юридическими лицами, созданными в соответствии с законодательством Украины, независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, а также представительствами иностранных субъектов хозяйственной деятельности.

ГФСУ ответила на вопрос, как заполнить графы 3а и 3 расчета по ф. № 1ДФ, а именно – без вычета сумм НДФЛ, ЕСВ и военного сбора (в периоде взимания) или с вычетом, если заработная плата выплачивается систематически.
В графе 3а начисленный доход отражается полностью, без вычета из суммы дохода сумм НДФЛ, ЕСВ и военного сбора (в периоде его взимания), которые согласно закону взимаются за счет дохода наемного лица.
В графе 3 расчета по ф. № 1ДФ отражается сумма фактически выплаченного дохода плательщику налога в соответствии с начисленным доходом, а именно – без вычета из суммы начисленного дохода сумм НДФЛ, ЕСВ и военного сбора (в периоде его взимания), которые согласно закону взимаются за счет дохода наемного лица.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

ГФСУ ответила на вопрос, по какой форме и в каком порядке подавать уточняющий расчет по ф. № 1ДФ.
Корректировка показателей раздела I:
• для исключения одной ошибочной строки из ранее введенной информации нужно повторить все графы такой строки и в графе 9 указать «1» – на исключение строки;
• для ввода новой или пропущенной строки нужно полностью заполнить все его графы и в графе 9 указать «0» – на ввод строки;
• для замены ошибочной строки необходимо исключить ошибочную информацию и ввести правильную, то есть полностью заполнить две строки, одна из которых исключает ранее внесенную ошибочную информацию, а вторая – вносит правильную. В таком случае в первой строке в графе 9 указывается «1» – строка на исключение, а во второй «0» – строка на ввод.
Корректировка показателей раздела II:
• подраздел «Оподаткування процентів»: для исключения ошибочной строки из ранее введенной информации в строке «Оподаткування процентів – виключення**» нужно повторить все графы ошибочной строки, а в строке «Оподаткування процентів» отразить правильную информацию;
• подраздел «Оподаткування виграшів (призів) у лотерею»: для исключения ошибочной строки из ранее введенной информации в строке «Оподаткування виграшів (призів) у лотерею – виключення***» нужно повторить все графы ошибочной строки, а в строке «Оподаткування виграшів (призів) у лотерею» отразить правильную информацию;
• подраздел «Військовий збір»: для исключения ошибочной строки из ранее введенной информации в строке «Військовий збір – виключення****» нужно повторить все графы ошибочной строки, а в строке «Військовий збір» отразить правильную информацию.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Банковская деятельность

25 и 26 марта 2015 года состоялось заседание Комитета по монетарной политике НБУ. В частности, было принято решение сохранить учетную ставку на уровне 30 % и другие параметры монетарной политики.
Как отмечает пресс-служба регулятора, по мере снижения рисков для стабильности гривни Нацбанк намерен постепенно снижать свои процентные ставки.
Также Комитет одобрил в числе предложений к новой редакции Основных принципов денежно-кредитной политики на 2015 год переход к инфляционному таргетированию при наличии соответствующих макроэкономических предпосылок.
Кроме того, Комитет принял решение относительно утверждения Инфляционного отчета, включительно с прогнозной частью, и согласования его публикации.
Существенная девальвация гривни, вместе с более значительным повышением тарифов ЖКХ обусловили повышение прогноза потребительской инфляции на конец 2015 года до 30 %, базовой – до 25 %.
Большая часть роста цен произойдет в первом полугодии, поскольку эффекты девальвации прежде всего отражаются в течение первых двух кварталов, а основное повышение тарифов ЖКХ произойдет во втором квартале. Сдерживающим фактором для инфляции будет низкий потребительский спрос и снижение цен на мировых рынках. На фоне исчерпания эффекта девальвации и более низких темпов повышения тарифов ЖКХ, а также проведение Национальным банком Украины активной антиинфляционной политики, уровень потребительской инфляции на конец 2016 года снизится до 13 %, базовой инфляции – до 8 %.
Полный текст Инфляционного отчета будет размещен на странице официального интернет-представительства Национального банка Украины 2 апреля 2015 года.
По данным официального сайта НБУ.

Нацбанк сообщил, что на территории Украины паспорт является основным документом, содержащим необходимые для идентификации клиента сведения.
Однако национальное законодательство не содержит перечня документов, на основании которых банк обязан проводить банковские операции и идентификацию клиентов.
Таким образом, банк вправе самостоятельно определять перечень официальных документов клиента, на основании которых, по его мнению, возможно достоверно установить необходимые сведения, требуемые при заполнении кассовых документов.
Письмо от 13.03.2015 г. № 50-03014/16550.

Нацбанк внес изменения в порядок открытия, закрытия и использования счетов в нацвалюте. Соответствующее постановление от 09.04.2015 г. № 221 вступило в силу 17 апреля.
Согласно изменениям, банк обязан проверять содержание учредительных документов юрлица на наличие печати.
Если в учредительных документах есть информация о наличии печати, то открытие, использование и закрытие счетов осуществляется с использованием печати. Образец оттиска печати включается в карточку с образцами подписей.
Если в карточке есть образец оттиска печати, но во время обслуживания счета юрлицо не желает в дальнейшем использовать печать, то владелец счета подает в банк новую карточку без образца оттиска печати, заверенную в установленном порядке.
Кроме того, средства с текущего счета юрлица и физлица-предпринимателя не могут быть использованы с помощью платежной карточки для получения заработной платы, соцвыплат, расчетов по внешнеторговым договорам (контрактам), осуществления иностранных инвестиций в Украину и инвестиций резидентов за ее пределы.
Обращаем внимание, что обновлены формы:
• заявления об открытии текущего счета;
• карточки с образцами подписей и оттиска печати;
• карточки с образцами подписей;
• заявления об открытии текущих счетов в пользу физических лиц.

Банки принимают и выполняют инкассовое поручение (распоряжение) на взыскание налогового долга, оформленное ГФСУ на основании решения руководителя контролирующего органа.
В реквизите «Призначення платежу» инкассового поручения (распоряжения) взыскатель указывает название, дату выдачи и номер (если он присвоен) решения руководителя контролирующего органа. Решение руководителя контролирующего органа, на основании которого оформлено инкассовое поручение (распоряжение), в банк не подается.
Соответствующую норму Нацбанк закрепил постановлением от 15.04.2015 г. № 257, которое вступает в силу 18 апреля и действует до 1 июля 2015 года.
Напомним, что временно, до 1 июля 2015 года, взыскание средств со счетов налогоплательщиков в банках осуществляется по решению руководителя контролирующего органа без обращения в суд в случае, если налоговый долг возник в результате неуплаты денежного обязательства, самостоятельно определенного налогоплательщиком в налоговой декларации или уточняющем расчете, который подается в контролирующий орган в установленные НКУ сроки.
При этом должно соблюдаться условие, что такой налоговый долг превышает 5 млн. грн. и отсутствуют обязательства государства относительно возврата такому налогоплательщику ошибочно и/или излишне уплаченных им денежных обязательств.

Нацбанк в письме от 15.04.2015 г. № 25-02002/24990 сообщил, что переводы денежных средств за границу по внешнеэкономическим договорам (контрактам) на сумму от 150 000 грн. (в эквиваленте) подлежат обязательному финансовому мониторингу. Исключение составляют переводы денежных средств по договорам (контрактам), предусматривающим фактическую поставку товаров на таможенную территорию Украины.
Для соответствующего анализа с целью выявления операций, подлежащих обязательному финансовому мониторингу на сумму свыше 150 000 грн. (в эквиваленте), фактической поставкой считаются действия, связанные с обеспечением поставки на таможенную территорию Украины товаров, которые являются движимыми вещами в понимании Таможенного кодекса Украины.

14 апреля в ходе очередного совещания в Национальном банке представители банковского сообщества согласились, что ситуация на денежно-кредитном рынке, в том числе его валютном сегменте, демонстрирует признаки стабилизации.
Глава НБУ Валерия Гонтарева отметила: «Есть основания говорить о достижении эквилибриума на валютном рынке. За последние недели мы наблюдаем там стабильную ситуацию. Поэтому Национальный банк констатирует наличие предпосылок для либерализации рынка и ослабление некоторых ограничений. Так, уже с 10 апреля 2015 года для платежей за импорт некоторых жизненно необходимых товаров (нефть, бензин, дизтопливо, медицинские изделия для гемодиализа и лечения больных онкологическими заболеваниями и тому подобное) по прямым контрактам с их производителями, а также товаров военного назначения было отменено обязательное использование аккредитивной формы расчетов».
По словам первого заместителя Председателя НБУ Александра Писарука, в течение двух-трех месяцев регулятор закончит процесс очищения банковской системы, после чего перейдет к структурной стабилизации рынка. «Регулятор работает над планом поэтапного устранения валютных ограничений в соответствии с обязательствами в рамках новой программы сотрудничества с Международным валютным фондом. В частности, постепенно будут отменяться все введенные ограничения на снятие средств со счетов клиентов банков, которые вводились в 2014-2015 годах», – сказал он.
Валерия Гонтарева добавила, что такие шаги будут способствовать восстановлению доверия граждан к банкам и станут своеобразной «точкой перезагрузки» для банковской системы.
Также она акцентировала внимание присутствующих на монетарной политике регулятора и сообщила, что существенные темпы прироста инфляции (по итогам марта – 10,8 %, в годовом измерении – 45 %) заставили Национальный банк оставить неизменным размер учетной ставки.
По данным сайта НБУ.

Нацбанк определил особый порядок покупки украинцами валюты для погашения кредитов. Так, при покупке средств для погашения валютного кредита и процентов по нему физлица-резиденты не уплачивают пенсионный сбор (напомним, с 1 января 2015 года его размер увеличен до 2 %).
Банк продает валюту в сумме, не превышающей объем обязательств заемщика по кредитному договору. Кроме того, банк обеспечивает контроль за целевым использованием купленной физлицом валюты для выполнения обязательств по кредитному договору, заключенному с уполномоченным банком-кредитором.
В квитанции об осуществлении валютно-обменной операции дополнительно приводится информация о том, что иностранная валюта куплена для погашения кредита, указываются номер и дата соответствующего кредитного договора, который является основанием для покупки иностранной валюты.
Кроме того, банк не имеет права отказать в осуществлении валютно-обменной операции при наличии у него соответствующих средств.
Постановление от 09.04.2015 г. № 220 действует с 11 апреля.

Нацбанк постановлением от 09.04.2015 г. № 222 усовершенствовал требования к проведению некоторых валютных операций, которые были введены постановлением Правления НБУ от 23.02.2015 г. № 124 «Об особенностях осуществления некоторых валютных операций».
Отныне требование относительно обязательного использования аккредитивной формы расчетов за импорт товара по контрактам общей стоимостью свыше 500 тыс. долл., не распространяется на операции по покупке некоторых жизненно необходимых товаров (нефти, бензина, дизтоплива, медицинских изделий для гемодиализа и лечения больных онкологическими заболеваниями и т. п.) по прямым контрактам с их производителями, а также товаров военного назначения.
Документ вступает в силу с 10 апреля 2015 года.

НБУ разослал письмо, в котором рекомендовал банкам подвергать более тщательному контролю операции с наличностью. В частности, регулятор определил рисковыми операции при наличии следующих признаков:
1) регулярное (более 3 раз в месяц) получение наличных средств со счета клиента, кредита от нерезидентов в качестве пополнения счета и пр., при условии, что получаемые наличными средства превышают 50 % от поступившей безналичной суммы, и/или поступления в течение трех месяцев подряд превышают 300 млн. грн. При этом регулярное получение средств должно быть хотя бы в течение одного месяца в пределах периода, в течение которого осуществлялось снятие наличных;
2) регулярное (более 3 раз в месяц) поступление денежных средств (в том числе из-за рубежа) от юрлиц и/или физлиц, включая нерезидентов, в пользу физлица, которые в дальнейшем выдаются наличными;
3) регулярное (более 3 раз в месяц) получение физлицом наличных в виде кредита от банка, который погашается в тот же день или в течение ближайших дней, в том числе за счет средств, поступающих на счет клиента в безналичной форме, и/или другим лицом, которое является поручителем.
Письмо НБУ от 06.04.2015 г. № 25-04001/22852.

Наличные расчеты

ГФСУ приказом от 27.04.2015 г. № 302 утвердила новый реестр РРО.
Напомним, Государственный реестр расчетных операций – это перечень моделей РРО и их модификаций, которые имеют подтверждение соответствия действующим государственным техническим регламентам и стандартам согласно Закону Украины «О подтверждении соответствия», а также соответствуют требованиям нормативных актов Украины и разрешены для использования в сфере, определенной Законом об РРО.
Реестр РРО ведется в целях:
• применения в Украине РРО, которые выпускаются серийно, соответствуют установленным требованиям и прошли государственную регистрацию;
• вывода из эксплуатации РРО, которые не соответствуют требованиям нормативных документов.

ГФСУ ответила на вопрос, нужно ли подавать уточняющий отчет об использовании РРО и КУРО (РК).
Прежде всего налоговики напомнили, что субъект хозяйствования обязан подавать отчетность, связанную с применением РРО и расчетных книжек, не позднее 15 числа следующего за отчетным месяца в случае, если такой субъект не подает информацию по проводным или беспроводным каналам связи.
Вместе с тем, отчетность, связанная с применением РРО или использованием РК, подается субъектом предпринимательской деятельности относительно всех зарегистрированных РРО, независимо от применения или неприменения их в отчетном месяце.
Что же касается уточняющего отчета, налоговики отметили: поскольку такой отчет не относится к налоговой отчетности в понимании норм НКУ, то его представление действующим законодательством не предусмотрено.
С таким разъяснением можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

ГНИ в Оболонском районе ГУ ГФС в г. Киеве напомнила, что автомат по продаже товаров (услуг) – это РРО, который в автоматическом режиме осуществляет выдачу (предоставление) за наличные средства или с применением платежных карточек, жетонов и т. п. товаров (услуг), обеспечивает соответствующий учет их количества и стоимости и создает контрольную ленту в электронном виде.
К средствам электронных автоматов, которые реализуют фискальные функции, относятся такие их составные части: фискальный блок; устройство приема наличных денежных средств и выдачи сдачи (при необходимости); считыватель платежных карточек (при необходимости); устройство отображения фискальной информации.
Автомат должен обеспечивать считывание информации из фискальной памяти при помощи сервисных технических средств в случае выхода из строя других составных частей фискального блока.
Автоматы по продаже дозированных товаров или их дозирующие устройства должны быть включены в Государственный реестр средств измерительной техники, допущенных к применению в Украине, и иметь соответствующий сертификат утверждения типа средств измерительной техники.
Требования относительно реализации фискальных функций электронными автоматами определены решением Государственной комиссии по вопросам внедрения электронных систем от 27.06.2002 г. № 13.

Плательщики единого налога II и III (физические лица – предприниматели) групп при осуществлении деятельности на рынках, при продаже товаров в мелкорозничной торговой сети через средства передвижной сети, а также плательщики единого налога I группы не применяют регистраторы расчетных операций.
Во всех остальных случаях плательщики единого налога – физические лица – предприниматели II и III групп обязаны применять РРО.
Налоговики напомнили, что соответствующие нормы внесены Законом от 28.12.2014 г. № 71-VIII в НКУ и Закон об РРО для совершенствования механизма их применения и предотвращения возможных нарушений со стороны субъектов хозяйствования, осуществляющих наличные расчеты за товары (услуги).
Письмо ГФСУ от 20.02.2015 г. № 5731/7/99-99-22-07-03-17.

При осуществлении расчетов за товары (услуги) субъекты хозяйствования обязаны применять РРО, в том числе в случае осуществления безналичных расчетов с использованием сети Интернет. При этом расчетные документы при продаже товаров (услуг) через сеть Интернет выдаются в случае их непосредственного предоставления потребителю.
В то же время, если не определено место расчетов, проведенных на основании счета в безналичной форме с помощью платежных карт Visa и MasterCard при оказании информационно-консультационных услуг, получении компьютерных и других программ с помощью сети Интернет, РРО не используется.
Письмо ГФСУ от 30.03.2015 г. № 6556/6/99-99-22-07-03-15.

Перед отменой регистрации РРО его необходимо распломбировать в Центре сервисного обслуживания, с которым субъектом хозяйствования заключен договор на техобслуживание и ремонт РРО. Вместе с заявлением об отмене регистрации субъект хозяйствования предоставляет справку ЦСО о распломбировании РРО (кроме случаев установления несоответствия конструкции и программного обеспечения РРО документации производителя) и возвращает ГФСУ регистрационное удостоверение. Процедура распломбирования РРО в ЦСО по возможности проводится и для РРО, в отношении которых органом ГФСУ принято решение о принудительной отмене регистрации.
В случае кражи РРО, для отмены его регистрации субъект хозяйствования вместе с заявлением об отмене регистрации предоставляет копию соответствующего документа органа внутренних дел.
В заявлении указывается способ получения справки об отмене регистрации РРО по форме № 6-РРО: по почте или непосредственно в органе ГФС.
Отмена регистрации РРО осуществляется должностным лицом ГФСУ в течение 5 календарных дней после получения всех необходимых документов путем внесения регистрационной записи в информационной системе ГФСУ. Субъект хозяйствования получает справку об отмене регистрации РРО.
Если отмена регистрации РРО была осуществлена по решению органа ГФСУ, копия справки об отмене регистрации направляется ЦСО, которым проводилось техническое обслуживание РРО.
По данным сайта ГФСУ в Голосеевском районе г. Киева.

Плательщик НДС, который реализует товары конечному потребителю с использованием двух и более РРО, в том числе через свои филиалы, которым делегируется право выписки налоговых накладных, по своему усмотрению может принять решение относительно составления налоговых накладных по таким операциям, а именно:
• составлять отдельную налоговую накладную по ежедневным итогам операций на реализацию товаров, осуществленных через отдельный РРО. Объем поставки и сумма НДС в такой налоговой накладной должны соответствовать фактической сумме выручки и сумме НДС, отраженной в Z-отчете такого РРО;
• составлять одну налоговую накладную по ежедневным итогам операций на реализацию товаров, осуществленных через все РРО плательщика (в том числе через находящиеся в филиалах или структурных подразделениях). При этом объем поставки и сумма НДС, указанные в такой налоговой накладной, должны соответствовать общей сумме выручки и сумме НДС, которая отражена в Z-отчетах всех кассовых аппаратов предприятия.
Письмо ГФСУ от 03.03.2015 г. № 4436/6/99-99-19-03-02-15.
Обращаем внимание: ранее налоговики считали, что в случае реализации товаров через структурные подразделения, которым не делегировано право составления налоговой накладной, головное предприятие от своего имени должно составлять налоговую накладную по ежедневным итогам операций на реализацию товаров на каждый РРО.

Пенсионное и социальное обеспечение

Минфин приказом от 14.04.2015 г. № 435 утвердил Порядок формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование.
Также ведомство утвердило:
• отчет о суммах начисленной заработной платы (дохода, денежного обеспечения, помощи, компенсации) застрахованных лиц и суммах начисленного ЕСВ в фискальные органы (форма № Д4);
• отчет о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммах начисленного ЕСВ (форма № Д5);
• отчет о суммах добровольных взносов, предусмотренных договором о добровольном участии, подлежащих уплате, и суммах доплаты в фискальные органы (форма № Д6);
• отчет о наступлении несчастного случая на производстве или профессионального заболевания (форма № Д7);
• справочник категорий страхователей, уплачивающих единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование;
• справочник кодов оснований для учета стажа отдельным категориям лиц в соответствии с законодательством.
Обращаем внимание, что приказ № 435 обнародован и вступает в силу 30 апреля 2015 года.
Исходя из этого, вероятнее всего, сдавать месячную отчетность по ЕСВ по новым формам страхователям придется начиная с отчетности за апрель 2015 года, а годовую – начиная с отчетности за 2015 год.

Минсоцполитики в письме от 12.03.2015 г. № 170/18/99-15 сообщило, что размер больничных, выплачиваемых предприятием (первые пять дней временной нетрудоспособности, не связанной с несчастным случаем), нужно определять в соответствии с Порядком оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы, не связанной с несчастным случаем на производстве, за счет средств предприятия, учреждения, организации, утвержденным постановлением КМУ от 06.05.2001 г. № 439. А размер больничных, выплачиваемых ФСС по ВУТ (начиная с 6-го дня временной нетрудоспособности) определяется согласно ст. 24 Закона Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании» от 23.09.99 г. № 1105-XIV.
При этом в нормах Закона № 1105 и Порядка № 439 размер средней заработной платы для определения больничных не совпадает.
Поэтому, например, застрахованному лицу, имеющему страховой стаж 2 года, первые пять дней временной нетрудоспособности оплачиваются в размере 60 % средней заработной платы, а начиная с шестого дня нетрудоспособности больничные составят 50 %.
В то же время, ФСС по ВУТ придерживается иной позиции по этому вопросу (письмо от 06.03.2015 г. № 5.2-32-488).
В частности, Фонд отметил, что в случае противоречия норм подзаконного акта нормам закона следует применять нормы закона, поскольку он имеет высшую юридическую силу.
То есть и предприятие, и Фонд должны выплачивать застрахованному лицу больничные в одинаковом размере, установленном Законом № 1105.

В среду, 29 апреля Кабмин одобрил пакет из четырех законопроектов, которые коренным образом меняют принципы функционирования системы пенсионного обеспечения.
Правительство предлагает новую систему пенсионного обеспечения украинцев, при которой пенсии будут финансироваться из трех источников – солидарного, накопительного и негосударственного уровней.
Существующая солидарная система будет усовершенствована благодаря освобождению от несвойственных функций и отмене с 1 января 2016 года специальных пенсий. При этом будет сохранена система профессиональных пенсий для тех категорий льготников, которые действительно в этом нуждаются.
По словам чиновников, государство гарантирует гражданину контроль за сохранностью и использованием средств накопительной системы. Под эгидой Пенсионного фонда будет создан специальный орган, который будет осуществлять публичное администрирование накапливаемых людьми финансов. В частности, Совет накопительного фонда на конкурсных началах будет привлекать компании по управлению активами, работа которых, в свою очередь, будет находиться под контролем власти.
По данным Правительственного портала.

В среду, 29 апреля Министр социальной политики представит Кабмину новую модель пенсионной реформы, которая предполагает отмену спецпенсий и старт накопительной системы пенсионного страхования с 2017 года. Об этом сообщил Министр социальной политики Павел Розенко.
«Это абсолютно новые принципы, – сказал Министр. – Прежде всего – это отказ от системы специальных пенсий. Не будет больше ВИП-пенсионеров. Мы предлагаем, чтобы для всех категорий граждан пенсия начислялась по единой формуле».
«Во-вторых, мы предусматриваем, чтобы с 1 января 2017 года вступила в действие накопительная система – второй уровень пенсионного страхования, – заявил П. Розенко. – Сегодня пенсионная система стоит на «одной ноге» – солидарной системе, которая уже не выдерживает никакой критики и не удовлетворяет никого. Наша принципиальная позиция заключается в том, что украинец должен получать пенсию не из одного источника, как сейчас, а из трех источников – солидарной системы, как сегодня, накопительной системы и негосударственного пенсионного страхования».
«Дело не в экономии, – заявил Министр. – Мы за счет специальных пенсионеров много не сэкономим. Но мы хотим возродить доверие к пенсионной системе. Потому что сегодня непонятно, почему, скажем, частный предприниматель должен платить взнос в Пенсионный фонд. Ведь он получит пенсию в размере 45 % своей заработной платы. А чиновник, уплачивая такие же взносы, еще до недавнего времени получал 90 % от своей зарплаты. Вот что надо убирать. И тогда доверие к пенсионной системе будет возрастать».
Как убежден Министр, этот шаг откроет возможность для детенизации зарплат. «Это даст нам шанс для развития страны», – заявил Павел Розенко.
По данным сайта Минсоцполитики.

Учитывая, что Закон от 02.03.2015 г. № 219-VIII вступил в силу в марте 2015 года, то установленные им условия для применения понижающего коэффициента ЕСВ применяются к доходам, начисленным за весь этот месяц. Об этом налоговики сообщили в письме от 23.03.2015 г. № 9843/7/99-99-17-03-01-17.
Среди прочего, специалисты ведомства отметили, что в случае, если плательщик ЕСВ начислил зарплату и/или вознаграждение по ГПД хотя бы в одном месяце 2014 года и соответствует условиям, определенным Законом № 219, он имеет право на применение понижающего коэффициента. В случае применения коэффициента плательщик рассчитывает показатели пропорционально количеству отчетных месяцев 2014 года.
Напомним, Закон об изменении критериев снижения ЕСВ вступил в силу 13 марта 2015 года.

ГФСУ ответила на вопрос, как определить базу для начисления ЕСВ наемному работнику, который после выхода из отпуска отработал неполный календарный месяц и получил заработную плату в размере меньше минимальной.
Налоговики напомнили, что в случае, если база начисления ЕСВ меньше минзарплаты, то сумма ЕСВ рассчитывается исходя из минимальной зарплаты и ставки ЕСВ, установленной для соответствующей категории плательщика. При этом наемный работник в обязательном порядке должен состоять в трудовых отношениях полный календарный месяц.
Указанная норма применяется и в случае, когда наемный работник после выхода из отпуска отработал неполный календарный месяц и ему начислена зарплата меньше минимальной. То есть ЕСВ рассчитывается как произведение минзарплаты и ставки ЕСВ для соответствующей категории плательщика. Удержание ЕСВ с заработной платы работника осуществляется с фактически начисленной зарплаты.
С таким разъяснением можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

15 апреля вступил в силу Закон «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно усовершенствования отдельных вопросов мобилизации и социальной защиты граждан Украины, подлежащих увольнению с военной службы во время особого периода или в связи с объявлением демобилизации» от 18.03.2015 г. № 259-VIII.
Согласно документу за работниками, которые при прохождении военной службы получили ранения (другие повреждения здоровья) и находятся на лечении в медицинских заведениях, а также попали в плен или признаны без вести пропавшими, сохраняется место работы (должность) и средний заработок на предприятии, в учреждении, организации.
Кроме того, военнослужащим, проходящим военную службу по призыву по мобилизации, на особый период, устанавливаются дополнительные гарантии социальной защиты относительно порядка предоставления ежегодного отпуска. Также предусмотрены гарантии отсрочки повторного призыва в течение 6 месяцев в случае проведения частичной мобилизации, процедуры призыва на военную службу военнообязанных, которые были уволены со службы в запас после проведения мероприятий предыдущей мобилизации, за исключением тех, кто лично согласился на призыв.

Налоговики сообщили, что работники, находящиеся в отпуске без сохранения заработной платы, не учитываются в количестве застрахованных лиц в отчетном периоде, которым начислены выплаты, поскольку таким работникам заработная плата не начисляется. Следовательно, не учитываются они и при расчете понижающего коэффициента ЕСВ.
Это касается также работников, которые находятся в отпуске без сохранения зарплаты на период проведения АТО.
Письмо ГФСУ от 31.03.2015 г. № 6589/6/99-99-17-03-01-15.
Напомним, не так давно налоговики сообщали, что при расчете понижающего коэффициента ЕСВ не учитываются работники-инвалиды.

Материальная помощь гражданам Украины, которые уволились со срочной военной службы, выплачивается органами соцзащиты населения в течение месяца со дня постановки соответствующего лица на воинский учет в размере:
• средней зарплаты на день призыва, но не ниже минимальной на день призыва (для граждан, которые работали на предприятиях, в учреждениях и организациях);
• минимальной зарплаты, установленной на день призыва (для граждан, которые до призыва не работали).
Военкоматы в течение 15 дней с даты постановки лица на воинский учет обращаются в органы социальной защиты населения с представлением о выплате материальной помощи, к которому прилагаются поданные заявителем:
• справка с места работы о получаемой средней зарплате;
• копия трудовой книжки, заверенная по последнему месту работы;
• заявление о перечислении материальной помощи на счет в банке.
Исчисление размера средней заработной платы осуществляется предприятиями, учреждениями и организациями в соответствии с Порядком исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Кабмина от 08.02.95 г. № 100.
Постановление КМУ от 08.04.2015 г. № 185 вступает в силу со дня официального опубликования.

Налоговики продолжают разъяснять тонкости применения понижающего коэффициента ЕСВ. Так, в очередном разъяснении специалисты ведомства отметили, что понижающий коэффициент не применяется к ставке единого взноса для предприятий, учреждений, организаций за работающих инвалидов (8,41 %) и ко всем ставкам ЕСВ удержаний (3,6 %, 6,1 %, 2,6 %, 2 %, 2,85 %).
Следовательно, при расчете всех показателей количество работающих инвалидов и начисленная им заработная плата (доход) не учитываются. Однако физлица-предприниматели на выплаты работникам-инвалидам начисляют единый взнос по ставке согласно классу профессионального риска производства, поэтому при определении понижающего коэффициента расчет осуществляется с учетом как количества работников-инвалидов, так и начисленных им выплат.
Отдельно налоговики отметили, что понижающий коэффициент не применяется плательщиками ЕСВ – воинскими частями и органами, которые выплачивают денежное обеспечение.
Кроме того, налоговики в письме от 09.04.2015 г. № 12518/7/99-99-17-03-01-17 привели пример правильного расчета понижающего коэффициента ЕСВ на предприятии с работниками-инвалидами.

Если в течение 12 месяцев перед наступлением страхового случая застрахованное лицо имеет страховой стаж менее 6 месяцев, пособие по временной нетрудоспособности, беременности и родам, независимо от приобретенного страхового стажа предоставляется в следующих размерах:
1) пособие по временной нетрудоспособности – исходя из начисленной зарплаты, с которой уплачиваются страховые взносы, но в расчете в месяц не выше размера минимальной зарплаты;
2) пособие по беременности и родам – исходя из начисленной зарплаты, с которой уплачиваются страховые взносы, но в расчете в месяц не выше двух минзарплат и не менее одной минзарплаты.
Если у застрахованного лица страховой стаж в двенадцати месяцах перед наступлением страхового случая будет составлять шесть месяцев и более – пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в зависимости от страхового стажа, рассчитанного суммарно, в установленных размерах, включая и стаж, приобретенный до указанного двенадцатимесячного периода, а пособие по беременности и родам – в размере 100 % средней заработной платы независимо от страхового стажа.
Напомним, больничные выплачиваются в зависимости от страхового стажа в следующих размерах средней зарплаты:
50 % – при наличии страхового стажа до 3-х лет;
60 % – при наличии страхового стажа от 3 до 5 лет;
70 % – при наличии страхового стажа от 5 до 8 лет;
100 % – при наличии страхового стажа более 8 лет;
100 % – чернобыльцам 1-4 категорий; одному из родителей или лицу, которое их заменяет и ухаживает за больным ребенком в возрасте до 14 лет, пострадавшим от Чернобыльской катастрофы; ветеранам войны и лицам, на которых распространяется действие Закона «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты»; лицам, отнесенным к жертвам нацистских преследований в соответствии с Законом «О жертвах нацистских преследований»; донорам, имеющим право на льготу, предусмотренную статьей 10 Закона «О донорстве крови и ее компонентов».
Письмо ФСС по ВУТ от 11.02.2015 г. № 5.2-32-307.

Президент подписал Закон «О внесении изменений в Закон Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании на случай безработицы» относительно периодичности, сроков выплаты пособия по безработице» от 07.04.2015 г. № 292-VIII.
Так, пособие по безработице выплачивается не реже двух раз в месяц, а по согласию безработного – один раз в месяц. Единовременная выплата пособия по безработице для организации безработным предпринимательской деятельности осуществляется в течение 14 дней после государственной регистрации юридического лица, физического лица – предпринимателя.
Закон вступает в силу через месяц со дня его опубликования.

Верховная Рада приняла в первом чтении законопроект № 1910 о внесении изменений в Закон о сборе на обязательное государственное пенсионное страхование – относительно урегулирования сбора с ювелирных изделий.
Так, документом предусмотрено вместо действующего с 01.01.2015 г. сбора при клеймении ввести пенсионный сбор по ставке 1 % дохода, полученного от операций по изготовлению ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования, полудрагоценных камней, оптовой, розничной, комиссионной торговли указанными изделиями.
Цель планируемых изменений – ввести равномерную нагрузку по уплате сбора на всех участников ювелирного рынка. Расширение объекта налогообложения, увеличение круга плательщиков этого сбора и уменьшение ставки сбора будет способствовать развитию ювелирной отрасли, а также росту поступлений в госбюджет.
Напомним, с начала этого года в Украине действует пенсионный сбор в размере 10 % от стоимости основного драгоценного металла (золота, серебра, платины, палладия) в перерасчете на вес чистого металла, содержащегося в сплаве, из которого изготовлено ювелирное или бытовое изделие.

«В случае, если человек зарегистрирован, но не проживает по адресу регистрации, а у нас таких четверть населения, то ему целесообразно подтвердить факт своего пребывания по другому адресу соответствующей справкой», – проинформировал директор Департамента государственной социальной помощи Минсоцполитики Виталий Музыченко.
Это может быть документ, подтверждающий место пребывания лица в другой административно-территориальной единице в связи с работой, лечением, учебой, длительной командировкой, отбыванием наказания и т. п.
В таком случае, по словам В. Музыченко, доходы и расходы этого человека не будут учитываться при рассмотрении и принятии решения о предоставлении его семье жилищной субсидии.
По данным сайта Минсоцполитики.
Обращаем внимание, что в системах ЛІГА:ЗАКОН в ресурсе Формы, бланки размещены бланки заявления для получения субсидии и Декларации о доходах и расходах лиц, обратившихся за получением субсидии.

Минсоцполитики напомнило, что с 1 июля 2014 года пособие при рождении ребенка и пособие по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста объединены в один вид помощи и установлен фиксированный размер пособия при рождении ребенка.
При этом предусмотрено продолжение выплаты пособия лицам, у которых закончился срок выплаты пособия при рождении первого ребенка. В частности, для лиц, у которых закончился такой срок выплаты пособия, выплачиваемого 24 месяца, на следующие 12 месяцев назначается пособие до достижения ребенком трехлетнего возраста в размере 130 гривен. Это позволит сохранить право на зачисление времени ухода за ребенком до достижения им трехлетнего возраста в трудовой стаж.
За лиц, ухаживающих за ребенком и получающих пособие до достижения им трехлетнего возраста и/или пособие при рождении ребенка, предусмотрена уплата ЕСВ.
В случае трудоустройства получателя пособия (либо выхода на работу, в том числе в режиме неполного рабочего времени), выплата пособия в размере 130 гривен прекращается.
Кроме того, в письме от 23.10.2014 г. № 1601/5/75-14 специалисты ведомства сообщили, что право на получение пособия по уходу за больным ребенком наступает только в случае прекращения отпуска для ухода за ребенком до достижения им трехлетнего возраста независимо от того, работает женщина полный или неполный рабочий день.

Поскольку на сегодня вносятся изменения в Порядок формирования и представления страхователями отчета по ЕСВ, где будет учтено отражение понижающего коэффициента, налоговики в письме от 06.03.2015 г. № 7689/7/99-99-17-03-01-17 сообщили следующее.
Таблица 6 приложения 4 к отчету по ЕСВ формируется в обычном режиме. После заполнения и закрытия таблицы 6 приложения 4 необходимо сформировать таблицу 1 приложения 4. При закрытых таблицах приложения 4 необходимо выбрать меню «Правка» и снять отметку заполнения таблицы 1 из таблицы 6 приложения 4.
Далее в открытой таблице 1 в меню «Правка» необходимо обязательно отключить функцию «автоматический расчет».
Суммы начисленной заработной платы, начисленного и удержанного единого взноса должны быть отражены в таблице 1 приложения 4, а именно:
• в строке 1 (в т. ч. строки 1.1-1.5) указываем общую сумму начисленной заработной платы, вознаграждений за выполненную работу (предоставленные услуги) по гражданско-правовым договорам, оплаты пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам;
• в строке 2 (в т. ч. строки 2.1-2.5) – суммы начисленной заработной платы, на которые начисляется ЕСВ.
В строках по категории плательщиков, к которым отнесен работодатель, делаются соответствующие корректировки:
• в строке 3.1.1 таблицы 1: строка 2.1.1 х (36,76 % – 49,7 %) х на соответствующий коэффициент;
• в строке 3.1.2: строка 2.1.2 х 36,3 % х на соответствующий коэффициент;
• в строке 3.1.3: строка 2.1.3 х 45,96 % х на соответствующий коэффициент;
• в строке 3.1.7: строка 2.1.7 х 33,2 % х на соответствующий коэффициент;
• в строке 3.2.1: строка 2.2.1 х 34,7 % х на соответствующий коэффициент;
• в строке 3.2.3: строка 2.2.3 х 33,2 % х на соответствующий коэффициент.
Проверяем и пересчитываем суммы «всего». После отправки отчета необходимо вернуть отметки на место.

Народные избранники приняли Закон «О внесении дополнений в Закон Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании на случай безработицы» (относительно урегулирования вопросов периодичности, сроков выплаты пособия по безработице)» (законопроект № 1046).
С целью урегулирования периодичности и сроков выплаты пособия предлагается установить, что:
– пособие по безработице будет выплачиваться два раза в месяц через промежуток времени, а с согласия безработного – один раз в месяц;
– одноразовая выплата пособия по безработице для организации безработным предпринимательской деятельности осуществляется в течение 14 дней после государственной регистрации юридического лица, приобретения физическим лицом статуса предпринимателя.
По данным сайта Верховной Рады Украины.

ГФСУ в письме от 29.09.2014 г. № 4238/6/99-99-17-03-01-16 рассмотрела нюансы начисления ЕСВ на суммы авторского вознаграждения.
Так, если гонорар выплачивается работнику согласно трудовому договору, он является базой для начисления и удержания ЕСВ.
Гражданско-правовой договор на создание произведения имеет признаки договоров о выполнении работ.
Если вознаграждение по гражданско-правовому договору за создание произведения выплачивается предприятием автору, который является его работником, то на такое вознаграждение ЕСВ начисляется на общих основаниях.
Если одна сторона передает другой права интеллектуальной собственности согласно закону и на определенных договором условиях, то такой договор относится к группе договоров в сфере интеллектуальной собственности, что не является характерным признаком договоров о выполнении работ, оказании услуг.
Исходя из этого, вознаграждение, полученное согласно договорам о передаче исключительных имущественных прав интеллектуальной собственности, не является базой для начисления ЕСВ.
Также налоговики отметили, что договор о создании по заказу имеет признак договора, по которому выполняются работы. То есть на момент заключения такого договора объект права интеллектуальной собственности еще не создан, а только будет создаваться физическим лицом в соответствии с требованиями заказчика в установленный им срок.
Таким образом, договор по заказу является базой для начисления единого взноса.

Если страхователь самостоятельно выявил нарушения при предоставлении материального обеспечения за счет средств Фонда, он обязан произвести перерасчет материального обеспечения и перечислить Фонду причитающуюся ему сумму страховых средств.
Страхователь должен письменно уведомить рабочий орган Фонда о факте и содержании ошибок при предоставлении материального обеспечения. Кроме того, в отчетности необходимо указать причину возникновения ошибок с расчетом доначисленной (уменьшенной) суммы расходов, осуществленных за счет средств Фонда. При этом штрафные санкции к страхователю не применяются.
Застрахованное же лицо несет ответственность за незаконное получение по его вине (подделка, исправления в документах, предоставление недостоверных сведений и т. п.) материального обеспечения и социальных услуг по социальному страхованию.
Специалисты соцстраха отметили, что в случае выявления страхователем ошибок при заполнении обратной стороны листка нетрудоспособности такие ошибки подлежат исправлению ответственными лицами.
Письмо ФСС по ВУТ от 22.01.2015 г. № 5.2-32-133.

Законом от 28.12.2014 г. № 77-VIII предусмотрено объединение двух Фондов социального страхования – Фонда социального страхования по временной утрате трудоспособности и Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Стороны социального диалога, а это представители государства, работодателей и профсоюзов, в течение двух месяцев согласовали модель объединения этих Фондов, а также дальнейшую работу единого Фонда социального страхования Украины.
3 апреля 2015 года состоялось первое заседание правления новосозданного Фонда социального страхования Украины, на котором были приняты учредительные решения, а именно:
• формирование персонального состава правления Фонда;
• определение очередности председательствования представительских сторон в правлении Фонда;
• избрание председателя правления Фонда и его заместителей;
• утверждение Устава Фонда и Регламента работы правления Фонда;
• утверждение регламента работы постоянных и временных комиссий Фонда, их количественного и персонального состава;
• назначение директора исполнительной дирекции Фонда.
В состав правления Фонда делегировано по 7 человек от каждой представительской стороны – работодателей, Правительства и профсоюзов. Стороны определились, что первые два года из шестилетней каденции этого состава правления Фонда будет председательствовать сторона работодателей, следующие два года – сторона профсоюзов и последние два года – правительственная сторона.
По данным сайта Профсоюза работников образования и науки.

Частные предприниматели

ГФСУ разъяснила, как предпринимателю заполнить графу 6 Книги учета доходов и расходов, если получение дохода и понесение расходов происходили в разных отчетных периодах.
Так, предприниматели-общесистемщики обязаны заполнять Книгу учета доходов и расходов по итогам рабочего дня, в течение которого получен доход. В «бездоходный» день предприниматель может заполнить только гр. 5 и гр. 8. Книги учета, – об этом налоговики сообщали в другом своем разъяснении.
Вместе с тем, в графе 6 отражаются расходы, которые документально подтверждены и непосредственно связаны с получением дохода по итогам дня.
Как видим, предприниматель может заполнить графу 6 «Сумма расходов, связанных с приобретением товаров (работ, услуг)» Книги только тогда, когда он реализовал такие товары. Получение дохода от реализации таких товаров отражается в графе 2 Книги учета доходов и расходов.
С таким разъяснением можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

ГФСУ ответила на вопрос, отражает ли ФЛП на общей системе налогообложения в Книге учета доходов и расходов сумму акцизного налога.
Сумма акцизного сбора, в случае ее включения в стоимость проданных товаров, указывается в графе 2 «Сума доходу, отриманого від здійснення господарської діяльності» Книги, но не отражается в графах 5-8 «Витрати, пов'язані із господарською діяльністю».
С таким разъяснением можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.
Как видим, налоговики переменили мнение на противоположное. Напомним, в конце февраля в своем разъяснении специалисты ведомства утверждали, что акцизный налог вообще не подлежит отражению в Книге.
Поскольку объектом налогообложения является доход, уменьшенный на сумму документально подтвержденных расходов, то можно прийти к выводу, что суммы розничного акциза будут облагаться НДФЛ и военным сбором.

ГФСУ ответила на вопрос, имеет ли право ФЛП на общей системе налогообложения учитывать документально подтвержденные расходы, которые были фактически понесены при осуществлении деятельности на упрощенной системе налогообложения.
Поскольку для определения чистой налогооблагаемой прибыли расходы физического лица – предпринимателя на общей системе налогообложения формируются при получении дохода, то такое физическое лицо имеет право учесть сумму расходов, которая непосредственно связана с получением дохода, – независимо от того, на какой системе налогообложения они фактически были понесены.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Как известно, после принятия налоговой реформы предприниматели на общей системе определяют понесенные ими расходы по-новому. Ведь с января 2015 года Налоговым кодексом установлен исчерпывающий перечень расходов, на которые предприниматели могут уменьшить свой налогооблагаемый доход.
Как отметили налоговики, данный перечень не содержит расходов, понесенных предпринимателем на общей системе налогообложения в связи с личной командировкой. Поэтому израсходованные на личную командировку суммы не включаются в расходы предпринимателя.
С таким разъяснением можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Земля

Налоговики напомнили, что заведения образования и науки, которые являются бюджетными учреждениями, не входят в число плательщиков налога на прибыль при условии внесения их в Реестр неприбыльных учреждений.
Специалисты ГФСУ обратили внимание, что дошкольные и общеобразовательные учебные заведения независимо от форм собственности и источников финансирования, заведения культуры, науки, образования, здравоохранения, социальной защиты, физической культуры и спорта, которые полностью содержатся за счет средств государственного или местных бюджетов, начисляют и уплачивают плату за землю на общих основаниях.
Кроме того, поскольку плата за землю отнесена к местным налогам и сборам, местные советы во исполнение требований действующего законодательства должны принять решение об установлении налога на имущество в части платы за землю, определить ставки земельного налога и перечень льгот по его уплате.
Письмо ГФСУ от 24.02.2015 г. № 4461/5/99-99-19-02-02-16.

Тернопольские налоговики напоминают, что собственник нежилого помещения (его части) в многоквартирном жилом доме уплачивает в бюджет налог за площади под такими помещениями (их частями) с учетом пропорциональной доли придомовой территории с даты государственной регистрации права собственности на недвижимое имущество.
За земельный участок, на котором расположено здание, находящееся в пользовании нескольких юридических или физических лиц, налог начисляется каждому из них пропорционально той части площади здания, которая находится в их пользовании, с учетом придомовой территории.
Основанием для начисления земельного налога являются данные государственного земельного кадастра.
Таким образом, физическое лицо – собственник нежилого помещения (его части) в многоквартирном жилом доме является плательщиком земельного налога с даты государственной регистрации права собственности на недвижимое имущество.

Внешнеэкономическая деятельность

На сегодня к товарам, которые перемещаются через таможенную границу Украины, могут применяться следующие виды пошлин:
1) ввозная таможенная пошлина;
2) вывозная таможенная пошлина;
3) сезонная пошлина;
4) особенные виды пошлины: специальная, антидемпинговая, компенсационная, дополнительный импортный сбор.
Ввозная пошлина устанавливается на товары, которые ввозятся на таможенную территорию Украины. В свою очередь, вывозная пошлина – на товары, которые экспортируются из Украины.
Также на отдельные товары законом может устанавливаться сезонная пошлина на срок не менее 60 и не более 120 последовательных календарных дней с даты установления сезонной пошлины.
Вместе с тем, в случаях, предусмотренных законами Украины, могут применяться особые виды пошлины:
1) специальная пошлина как средство защиты национального товаропроизводителя, в случае если товары импортируются в объемах и/или при таких условиях, что их ввоз наносит или создает угрозу нанесения значительного ущерба национальному товаропроизводителю, или как мероприятия в ответ на дискриминационные и/или недружественные действия других государств, таможенных союзов и экономических группировок, которые ограничивают реализацию законных прав и интересов субъектов внешнеэкономической деятельности Украины;
2) антидемпинговая пошлина при импорте товаров, являющихся объектом демпинга, который наносит или создает угрозу нанесения ущерба национальному товаропроизводителю;
3) компенсационная пошлина при импорте товаров, являющихся объектом субсидируемого импорта, который наносит или создает угрозу нанесения ущерба национальному товаропроизводителю;
4) дополнительный импортный сбор в случае значительного ухудшения состояния платежного баланса или существенного сокращения золотовалютных резервов, или достижения ими минимального размера с целью обеспечения равновесия платежного баланса и увеличения размера золотовалютных резервов.
Об этом напоминает ГФСУ в Тернопольской области.

ГФСУ на основании информации, полученной от Министерства иностранных дел, обнародовала перечень стран, с которыми по состоянию на 01.01.2015 г. вступили в силу международные договоры об избежании двойного налогообложения.
Письмо от 30.01.2015 г. № 2809/7/99-99-12-01-03-17.
Напомним, общие нормы об устранении двойного налогообложения предусмотрены ст. 13 Налогового кодекса, а его ст. 103 содержит порядок применения международного договора Украины об избежании двойного налогообложения в отношении освобождения от налогообложения доходов нерезидентов с источником их происхождения из Украины.
Право на уменьшение суммы годового налогового обязательства на сумму налогов, уплаченных за рубежом, для юридических и физических лиц – резидентов предусмотрено п. 161.7 и пп. 170.11.2 НКУ.
Обращаем внимание, что в системах ЛІГА:ЗАКОН в ресурсе Справочники можно ознакомиться с полным перечнем стран, с которыми Украиной заключены соглашения об избежании двойного налогообложения, а также со ставками налогообложения, установленными согласно договорам об избежании двойного налогообложения в процентах к общей сумме дивидендов, процентов, роялти.

ГФСУ ответила на вопрос, начисляется ли дополнительный импортный сбор на товары, ввезенные до вступления в силу Закона от 28.12.2014 г. № 73-VIII, на которые подана предварительная декларация, но таможенное оформление которых не завершено.
В случае выпуска товара в свободное обращение по предварительной таможенной декларации, которая содержит всю необходимую для этого информацию, к такому товару применяются меры тарифного регулирования ВЭД, действующие на дату принятия ГФСУ такой предварительной таможенной декларации для оформления.
Таким образом, на товары, ввезенные на таможенную территорию Украины до вступления в силу Закона № 73-VIIІ и выпущенные в свободное обращение по предварительной таможенной декларации, дополнительный импортный сбор не начисляется.
Если же декларант подает дополнительную декларацию, которая содержит точные сведения о товарах, задекларированных по предварительной таможенной декларации, то применяются меры тарифного регулирования ВЭД, действующие на дату принятия ГФСУ такой дополнительной таможенной декларации для оформления.
Следовательно, на товары, которые ввезены до вступления в силу Закона № 73-VIIІ и выпускаются в свободное обращение по дополнительной таможенной декларации, начисляется дополнительный импортный сбор.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Таможенное дело

Минфин обнародовал приказ «Об утверждении Порядка и условий осуществления таможенного контроля и таможенного оформления товаров, которые перемещаются (пересылаются) через таможенную границу Украины в международных экспресс-отправлениях и Порядка заполнения таможенной декларации М-16».
Документ разработан с целью:
• определения механизма таможенного контроля и оформления товаров, которые перемещаются (пересылаются) через границу Украины в международных экспресс-отправлениях, и приведения его в соответствие со ст. 237 Таможенного кодекса Украины;
• внедрения единого подхода при осуществлении таможенных процедур в отношении товаров в международных экспресс-отправлениях;
• установления порядка заполнения таможенной декларации формы М-16, а также порядка выполнения таможенных формальностей при декларировании товаров с применением таможенной декларации М-16 в соответствии со статьями 257, 264 Таможенного кодекса Украины.
Замечания и предложения к проекту Минфин принимает в течение месяца со дня его обнародования.

Лицензирование

Минэкономразвития предложило возобновить лицензирование хозяйственной деятельности по разработке, изготовлению, реализации, ремонту, модернизации и утилизации вооружения, военной техники, оружия и боеприпасов к нему.
Соответствующий проект изменений в Закон о лицензировании видов хоздеятельности обнародован на сайте Минэкономразвития.
Как отмечают авторы документа, возобновление лицензирования указанного вида хозяйственной деятельности сделает невозможным неконтролируемое распространение образцов вооружений, военной техники, оружия и боеприпасов к нему; позволит осуществлять эффективный государственный надзор (контроль) за соблюдением субъектами хозяйствования требований лицензионных условий; обеспечит прозрачный доступ на указанный рынок субъектов хозяйствования, способных обеспечить качественную разработку, изготовление, ремонт и модернизацию товаров военного назначения для нужд Вооруженных Сил Украины и других воинских формирований.

В целом, Закон от 02.03.2015 г. № 222-VIII регулирует общественные отношения в области лицензирования видов хозяйственной деятельности, определяет исключительный перечень видов хоздеятельности, подлежащих лицензированию, устанавливает унифицированный порядок их лицензирования, надзор и контроль в сфере лицензирования, ответственность за нарушение законодательства в этой сфере.
Документом, в частности, существенно расширены полномочия Экспертно-апелляционного совета по вопросам лицензирования (ЭАС).
ЭАС является постоянно действующим коллегиальным органом при специально уполномоченном органе по вопросам лицензирования – Государственной регуляторной службе.
Теперь к полномочиям ЭАС отнесено рассмотрение обращений органов лицензирования или Государственной регуляторной службы по проведению внеплановых проверок соблюдения лицензиатами требований лицензионных условий по основаниям, определенным этим Законом, а именно:
– обоснованное обращение физического или юридического лица о том, что вследствие нарушения лицензиатом требований лицензионных условий такому лицу (лицам) был нанесен материальный ущерб или нарушены его (их) законные права или интересы, – с целью проверки соблюдения лицензиатом требований лицензионных условий в соответствующей части;
– уведомление должностных лиц контролирующих органов о выявленных в ходе исполнения контрольных полномочий нарушениях лицензиатом требований лицензионных условий;
– выявление в государственных информационных ресурсах (бумажных или электронных) информации, которая свидетельствует о нарушении лицензиатом требований лицензионных условий или не согласуется с информацией, поданной лицензиатом в орган лицензирования согласно требованиям этого Закона.
Внеплановая проверка соблюдения лицензиатом требований лицензионных условий по вышеприведенным основаниям осуществляется только при наличии согласования Государственной регуляторной службы, которое предоставляется на основании решения ЭАС по обращению органа лицензирования.
По данным сайта ГРСУ.

Отмена лишних разрешений и лицензий позволила сохранить миллионы гривен для предпринимателей Украины.
Об этом заявила Председатель Госрегуляторной службы Ксения Ляпина.
«Показатели за первый квартал 2015 года демонстрируют, что Правительство имеет политическую волю отменять лишние препятствия для ведения бизнеса.
Так, в рамках процесса дерегуляции, по инициативе нашего ведомства было отменено экспертно-научное сопровождение договоров недропользования. Почти миллиард гривен в год компании тратили на ненужную услугу. Мы отменили такую нагрузку для бизнеса», – отметила Ксения Ляпина.
Отныне Государственная регуляторная служба ежемесячно будет отчитываться о том, как происходит процесс дерегуляции. Четкий контроль позволит интенсивно внедрять реформы. Кроме того, для бюджета это не стоит ни копейки.
«Мы открыты к диалогу и ждем инициатив от предпринимателей. Приглашаем вместе контролировать выполнение плана дерегуляции. Вместе мы сможем изменить бизнес-среду к лучшему, оставить миллиарды ресурса бизнесу», – подчеркнула Глава ведомства.
По данным Правительственного портала.

Органы ГФСУ ответили на вопрос, подлежит ли лицензированию деятельность субъекта хозяйствования по производству, импорту, экспорту, оптовой и розничной торговле пивом с 01.07.2015 г.
Налоговики напомнили, что с 01.07.2015 г. пиво будет относиться к категории алкогольных напитков.
Производство, импорт, экспорт, оптовая и розничная торговля алкогольными напитками осуществляется субъектами хозяйствования независимо от форм собственности при наличии у них лицензий.
Поскольку пиво будет считаться алкогольным напитком, то с 01.07.2015 г. деятельность по его производству, импорту, экспорту, оптовой и/или розничной торговле подлежит лицензированию на общих основаниях.
При этом законодательством не предусмотрена необходимость получения отдельной лицензии на операции с пивом. Для этого достаточно наличия лицензии на производство, импорт, экспорт, оптовую или розничную торговлю алкогольными напитками.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.
Напомним, ранее налоговики уже сообщали, что при наличии лицензии на продажу алкоголя отдельная лицензия на реализацию пива не требуется.

Контроль и ответственность

ГФСУ ответила на вопрос, какая применяется ответственность к юрлицу за реализацию неучтенных товаров.
Прежде всего налоговики напомнили, что субъекты хозяйствования обязаны вести учет товарных запасов на складах и/или по месту их реализации и осуществлять продажу только тех товаров, которые отражены в таком учете, за исключением продажи товаров лицами, которые в соответствии с законодательством облагаются налогом по правилам, не предусматривающим ведения учета объемов реализованных товаров (предоставленных услуг).
За реализацию неучтенных товаров применяется финансовая санкция в размере двойной стоимости таких товаров (по ценам реализации) но не менее десяти НМДГ (170 грн.).
С таким разъяснением можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

ГФСУ ответила на вопрос, какие проверки контролирующих органов должны регистрироваться в журнале регистрации проверок, который ведется субъектом хозяйствования.
Специалисты ведомства напомнили, что такой журнал должен находиться по месту осуществления предпринимательской деятельности.
Проверяющие перед началом проверки должны обязательно заполнить все строки журнала и поставить свою подпись.
Поскольку журнал находится по месту ведения деятельности, то и регистрируются в нем те проверки, которые осуществляются по месту хоздеятельности налогоплательщика. Напомним, к таким проверкам отнесены:
– документальная выездная проверка (пп. 75.1.2 Налогового кодекса);
– фактическая проверка (пп. 75.1.3 Налогового кодекса).
С таким разъяснением можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

В соответствии со ст. 62 Закона Украины «О предотвращении коррупции» от 14.10.2014 г. № 1700-VII, с 26 апреля 2015 года вводится в действие антикоррупционная программа юридического лица – комплекс правил, стандартов и процедур по выявлению, противодействию и предотвращению коррупции в деятельности юридического лица.
Разработка и внедрение антикоррупционной программы и назначение уполномоченного по ее реализации – обязанность для руководителей:
1) государственных и коммунальных предприятий, а также хозяйственных обществ с государственной или коммунальной долей свыше 50 %, у которых:
– среднеучетная численность работающих за отчетный (финансовый) год превышает 50 человек;
– объем валового дохода от реализации продукции (работ, услуг) за этот период превышает 70 млн. грн.;
2) юридических лиц, являющихся участниками процедуры закупки (в т. ч. предварительной квалификации), если стоимость закупки товара (товаров), услуги (услуг) равна или превышает 1 млн. грн., а работ – 5 млн. грн.
Вместе с тем, в ст. 63 Закона № 1700-VII содержится перечень основных положений антикоррупционной программы предприятия. Так, она может содержать:
– сферу применения и круг лиц, на которых распространяются ее положения;
– исчерпывающий перечень и описание антикоррупционных мер, стандартов, процедур и порядок их выполнения (применения), в том числе порядок проведения периодической оценки коррупционных рисков в деятельности юридического лица;
– нормы профессиональной этики работников юридического лица;
– права и обязанности работников и учредителей (участников) юридического лица в связи с предотвращением и противодействием коррупции в деятельности юридического лица и т. д.

На сайте ГФСУ обнародован проект приказа Минфина «Об утверждении Порядка оформления результатов документальных проверок соблюдения законодательства Украины по вопросам государственного таможенного дела, налогового, валютного законодательства и иного законодательства налогоплательщиками – юридическими лицами и их обособленными подразделениями».
Проектом предусматривается:
• отменить приказ Минфина от 21.03.2012 г. № 377 «Об утверждении Порядка оформления результатов проведения таможенными органами проверок» и приказ ГНАУ от 22.12.2010 г. № 984 «Об утверждении Порядка оформления результатов документальных проверок по вопросам соблюдения налогового, валютного и иного законодательства»;
• установить единый порядок оформления материалов документальных проверок, определение структуры и содержания акта (справки) документальной проверки, перечня информативных приложений к акту (справке) документальной проверки, порядок рассмотрения поданных налогоплательщиком возражений к акту (справке) документальной проверки в органе государственной фискальной службы, учет результатов такого рассмотрения и учет их при принятии налоговых уведомлений-решений.
Замечания и предложения к проекту принимаются ГФСУ в течение месяца с даты его обнародования.

ГФСУ ответила на вопрос, какая ответственность предусмотрена для налогоплательщика при получении уведомления-решения по форме «В4» и каким образом отразить в декларации по НДС уменьшение отрицательного значения суммы НДС на основании такого уведомления-решения.
Налоговики напомнили: если контролирующий орган самостоятельно определяет сумму налогового обязательства, уменьшения суммы бюджетного возмещения и/или отрицательного значения суммы НДС, то это влечет за собой наложение на налогоплательщика штрафа в размере 25 % суммы определенного налогового обязательства, завышенной суммы бюджетного возмещения.
При повторном нарушении в течение 1095 дней штраф составит 50 % суммы начисленного налогового обязательства, завышенной суммы бюджетного возмещения.
Строка 20.3 декларации предусмотрена для отражения увеличения или уменьшения остатка отрицательного значения, который после бюджетного возмещения включается в состав налогового кредита текущего отчетного периода по результатам камеральной или документальной проверки, проведенной контролирующим органом.
Таким образом, в случае, когда по результатам проверки налоговики установили превышение задекларированного плательщиком остатка отрицательного значения декларации по НДС, то сумма уменьшения остатка отрицательного значения на основании уведомления-решения по форме «В4» отражается плательщиком в строке 20.3 декларации налогового периода, в котором такое уведомление-решение получено, с одновременным заполнением в декларации таблицы «Збільшено/зменшено залишок від'ємного значення за результатами перевірки контролюючого органу на підставі податкового повідомлення-рішення».
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

ГРСУ напоминает, что в 2015 году в Украине действует мораторий на проверки. Мораторий не касается проверок по разрешению Кабмина, по заявке субъекта хозяйствования, проверок ГФСУ и Госфининспекции.
Однако бывают прецеденты, поэтому ГРСУ разъяснила, что нужно делать, если на предприятие пришла проверка:
1) помнить, что органы государственного надзора (контроля) могут осуществлять проверку при условии письменного уведомления субъекта хозяйствования о проведении планового мероприятия не позднее, чем за десять дней до дня осуществления этого мероприятия. Отсутствие уведомления является основанием недопуска должностных лиц контролирующих органов к проверке;
2) всегда тщательно проверять правильность оформления удостоверения (направления) на проведение мероприятия;
3) помнить, что во время проведения внепланового мероприятия выясняются только те вопросы, необходимость проверки которых стала основанием для осуществления этого мероприятия, с обязательным указанием этих вопросов в удостоверении (направлении) на проведение государственного надзора (контроля);
4) во время проведения плановых мероприятий субъект хозяйствования должен знать, что:
– в течение одного года не допускается более одного планового мероприятия государственного надзора (контроля) в отношении одного субъекта хозяйствования;
– вопросы, по которым будет осуществляться государственный надзор (контроль), определяются в зависимости от целей мероприятия с учетом степени риска от осуществления хозяйственной деятельности. Перечни таких вопросов утверждаются приказом органа государственного надзора (контроля).
Кроме того, специалисты ГРСУ рассказали, как субъектам хозяйствования вести себя в ситуациях:
• если на предприятие пришли с проверкой в рамках уголовного производства;
• если на предприятие пришел следователь для проведения выемки.
По данным сайта ГРСУ.

Налоговики в письме от 23.03.2015 г. № 9853/7/99-99-22-01-02-17 рассмотрели ряд вопросов относительно налогового контроля за трансфертным ценообразованием. В частности, относительно процедуры применения штрафных санкций, предусмотренных п. 120.3 НКУ, налоговики сообщили следующее:
1) при наличии у ГФСУ информации о том, что налогоплательщик в отчетном периоде проводил контролируемые операции, но в установленный срок не подал отчет о контролируемых операциях, или по запросу Минфина не подана документация о совершенных контролируемых операциях, ГФСУ проводит документальную внеплановую проверку;
2) если ГФСУ во время мониторинга отчета о контролируемых операциях установила невключение в отчет информации обо всех осуществленных в течение отчетного периода контролируемых операциях, то налоговики проводят документальную внеплановую проверку, которая может быть выездной или невыездной. Главной целью такой проверки является привлечение налогоплательщика к ответственности за нарушение требований п. 39.4 НКУ и применение к нему штрафных санкций.
Такая документальная проверка не является проверкой контролируемых операций. Ее предметом выступает проверка полноты начисления и уплаты налогов при осуществлении налогоплательщиком контролируемых операций по принципу «вытянутой руки».
В установленном порядке оформляются результаты проверки и принимается налоговое уведомление-решение с расчетом штрафных (финансовых) санкций.
Налоговое уведомление-решение об уплате штрафа по форме «Р» составляется и направляется (вручается) налогоплательщику. Зачисление специальных штрафных санкций осуществляется по коду бюджетной классификации 21081100.

ГФСУ обнародовала проект приказа Минфина «Об утверждении Порядка формирования плана-графика проведения документальных плановых проверок плательщиков налогов».
Основной целью принятия данного регуляторного акта является приведение организации формирования плана-графика проведения документальных плановых проверок налогоплательщиков, утверждения перечня рисков хозяйственной деятельности налогоплательщиков и их разделения по степеням согласно ст. 77 НКУ.
Так, в план-график в первую очередь включаются налогоплательщики, которые по результатам хозяйственной деятельности имеют наибольшие риски неуплаты в бюджет налогов и сборов, обязательных платежей.
В частности, с высокой степенью риска считаются плательщики, которые соответствуют, среди прочего, таким критериям:
• уровень роста налога на прибыль ниже уровня роста доходов налогоплательщика, учитываемых при определении объекта налогообложения;
• уровень уплаты НДС ниже уровня уплаты налога по соответствующей отрасли;
• наличие отношений с контрагентами, которые находятся в розыске, ликвидированы или обанкротились, если сумма операций достигает более 5 % общего объема поставок;
• наличие расхождений у налогоплательщика согласно Системе автоматизированного сопоставления налогового обязательства и налогового кредита в разрезе контрагентов (завышение налогового кредита) в сумме более 5 % общего объема налогового кредита при отсутствии заявления о нарушении контрагентом порядка регистрации налоговых накладных в ЕРНН;
• декларирование отрицательного значения объекта налогообложения по налогу на прибыль в течение одного налогового (отчетного) периода.
Замечания и предложения к проекту ГФСУ принимает в течение одного месяца с даты обнародования.

ГФСУ в г. Киеве сообщает, что в случае неуплаты (неперечисления) или несвоевременной уплаты (несвоевременного перечисления) ЕСВ после 20-го числа месяца, следующего за кварталом, к физлицам на едином налоге применяются штрафные санкции в размере 20 % своевременно не уплаченных сумм. На сумму недоимки начисляется пеня из расчета 0,1 % суммы недоплаты за каждый день просрочки платежа.
За нарушение порядка начисления, исчисления и сроков уплаты единого взноса физические лица – предприниматели несут административную ответственность.
Неуплата или несвоевременная уплата единого взноса, в том числе авансовых платежей, в сумме, не превышающей трехсот необлагаемых минимумов доходов граждан, – влечет за собой наложение штрафа от 680 до 1360 грн., повторное нарушение за год – от 2550 до 5100 грн.
Неуплата или несвоевременная уплата ЕСВ, в том числе авансовых платежей, в сумме свыше 5100 грн., – влечет за собой наложение штрафа от 1360 до 2040 грн., при повторном нарушении за год – от 2550 до 5100 грн.

Кабмин разрешил Госслужбе по чрезвычайным ситуациям в течение апреля-июня 2015 года проводить плановые проверки состояния пожарной и техногенной безопасности на:
• предприятиях, в учреждениях и организациях, в собственности или пользовании которых находятся объекты повышенной опасности;
• объектах, включенных в перечень объектов государственной собственности, имеющих стратегическое значение для экономики и безопасности государства.
Распоряжение КМУ от 28.01.2015 г. № 317-р.
Напомним, в 2015 году в Украине действует мораторий на проверки. Мораторий не касается проверок по разрешению Кабмина, по заявке субъекта хозяйствования, проверок ГФСУ и Госфининспекции.

Соцстрах в письме от 09.04.2015 г. № 2.4-17-705 отметил, что органы Фонда в рамках своих полномочий имеют право на проведение проверок. Это связано с тем, что Фонд социального страхования, который создан с 1 апреля 2015 года согласно Закону № 77-VIII, еще не начал выполнять свои функции в полном объеме.
Как отметили специалисты Фонда, нормативно-правовые и распорядительные акты Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины и Фонда социального страхования по временной утрате трудоспособности действуют до утверждения соответствующих решений Фондом.
В случае выявления нарушений, допущенных за период до 01.01.2015 г., органам Фонда рекомендуется при принятии решений требовать от должностных лиц предприятий, а также от физических лиц устранения выявленных фактов нарушения законодательства о социальном страховании путем возмещения Фонду в полном объеме неправомерно израсходованной суммы страховых средств и/или стоимости оказания социальных услуг.
В случае выявления нарушений, допущенных за период после 01.01.2015 г., финансовые санкции, предусмотренные требованиями Закона № 1105, применяются в полном объеме.
Такие разъяснения основаны на выводах Минсоцполитики (письмо от 30.03.2015 г. № 4415/0/14-15/18) и Минэкономразвития (письмо от 19.03.2015 г. № 4801-8/87/11-03).
Напомним, в случае нарушения порядка использования страховых средств работодатели возмещают Фонду в полном объеме неправомерно израсходованную сумму страховых средств и/или стоимость предоставленных социальных услуг и уплачивают штраф в размере 50 % такой суммы.
За несвоевременный возврат или возврат не в полном объеме страховых средств на страхователей налагается штраф в размере 10 % несвоевременно возвращенных или возвращенных не в полном объеме страховых средств.
Одновременно на такие суммы и штрафные санкции начисляется пеня в размере 0,1 %, рассчитанная за каждый день просрочки платежа.

Утвержден порядок проведения проверки имущественной декларации госслужащих. Порядок определяет механизм проверки ГФСУ достоверности сведений о доходах, недвижимом имуществе, транспортных средствах, средствах на счетах в банках и других финансовых учреждениях, ценных бумагах, взносах в уставный (складочный) капитал общества, предприятия, организации, финансовых обязательствах, указанных в имущественной декларации за прошлый год.
Общий алгоритм проведения проверки заключается в следующем:
1) получение от госорганов, юридических лиц публичного права копии декларации госслужащих;
2) проведение проверки достоверности указанных в декларации сведений;
3) направление запросов в госорганы, юрлицам публичного права, госпредприятиям, а также налогоплательщикам для получения документов (их копий) и информации о сведениях, которые должны отражаться в декларации, для установления достоверности и полноты их отражения;
4) получение письменных пояснений и/или копий подтверждающих документов в случае установления расхождений между сведениями, указанными в декларации, и имеющейся у ГФСУ налоговой информацией;
5) подготовка заключения о результатах осуществления проверки достоверности сведений, указанных в декларации об имуществе, доходах, расходах и обязательствах финансового характера;
6) направление письменного уведомления специально уполномоченным субъектам в сфере противодействия коррупции, а также руководителю органа, в котором работает соответствующий субъект декларирования, в случае установления по результатам проверки недостоверности сведений, указанных в имущественной декларации.
Приказ Минфина от 13.03.2015 г. № 333 вступает в силу со дня официального опубликования.
Предположительно, опубликован он будет 30 апреля 2015 года.

ГФСУ ответила на вопрос, применяется ли ответственность к работодателю, который при выплате заработной платы уплатил ЕСВ не в полном объеме, но до предельного срока уплаты осуществил доплату.
Налоговики напомнили, что за неуплату, неполную или несвоевременную уплату суммы ЕСВ одновременно с выдачей сумм выплат, на которые начисляется ЕСВ (авансовых платежей), налагается штраф в размере 10 % таких неуплаченных или несвоевременно уплаченных сумм.
Также специалисты фискального ведомства обратили внимание, что за неуплату или несвоевременную уплату единого взноса установлена административная ответственность.
Так, нарушение порядка уплаты ЕСВ в сумме, не превышающей 300 необлагаемых минимумов доходов граждан, влечет за собой наложение штрафа от 680 до 1360 грн. Повторное нарушение за год – от 2550 до 5100 грн.
Если же ЕСВ не уплачен или несвоевременно уплачен сверх 300 необлагаемых минимумов доходов граждан, то штраф составит от 1360 до 2040 грн. Повторное нарушение чревато штрафом от 2550 до 5100 грн.
Таким образом, если работодатель выплатил зарплату и уплатил ЕСВ не в полном объеме, но до предельного срока уплаты осуществил доплату, к нему будет применена вся вышеуказанная ответственность.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Прочее

Президент подписал Закон Украины № 274-VIII «О внесении изменений в Закон Украины «О Счетной палате», который был принят Верховной Радой 7 апреля текущего года.
Изменения позволяют Счетной палате осуществлять контроль не только за выполнением расходной части Государственного бюджета Украины, но и за поступлением средств в Госбюджет.
Этим Законом Верховная Рада привела Закон «О Счетной палате» в соответствие с Конституцией Украины, статья 98 которой устанавливает, что контроль от имени Верховной Рады Украины за поступлением средств в Государственный бюджет и их использованием осуществляет Счетная палата.
По данным сайта Президента.

ГФСУ ответила на вопрос, какой орган выдает разрешение на специальное водопользование и утверждает лимиты использования воды.
Налоговики отметили, что разрешение на спецводопользование выдается, в частности:
• областными, Киевской городской государственной администрацией – в случае использования воды водных объектов общегосударственного значения;
• областными, Киевским городским советом по согласованию с областными, Киевской городской государственной администрацией – в случае использования воды водных объектов местного значения.
Прекращение права на специальное водопользование производится органом, выдавшим разрешение на специальное водопользование.
В разрешении на специальное водопользование устанавливаются лимиты забора воды, использования воды и сброса загрязняющих веществ.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

2 апреля Президент подписал Закон о дерегуляции от 12.02.2015 г. № 191-VIII, который направлен на упрощение условий ведения бизнеса и вступит в силу со дня, следующего за опубликованием.
Любопытно, что размер административного сбора за госрегистрацию увеличен. Если сейчас он устанавливается в необлагаемых минимумах доходов граждан (17 грн.), то со вступлением в силу Закона о дерегуляции размер административного сбора будет зависеть от минзарплаты.
Так, за регистрацию изменений в уставные документы юрлицо заплатит 0,05 размера минзарплаты (в 2015 году – 60,9 грн.).
Изменение наименования или места регистрации будет стоить физлицу-предпринимателю 0,02 минзарплаты (24,36 грн.). Во столько же обойдется и получение заверенного госрегистратором дубликата оригинала уставных документов и изменений к ним.
Сейчас сбор за регистрацию указанных изменений составляет 51 и 17 грн., соответственно.
По-прежнему не взимается административный сбор за проведение госрегистрации изменений учредительных документов благотворительных организаций.

Минфин приказом от 10.03.2015 г. № 309 утвердил новый Порядок составления и представления запросов на получение публичной информации, находящейся во владении ГФСУ, а также форму для подачи таких запросов. Документ вступит в силу со дня официального опубликования.
Запрашивать публичную информацию могут физические, юридические лица и объединения граждан без статуса юридического лица, кроме субъектов властных полномочий при осуществлении ими своих функций.
Запрос подается в устной или письменной форме, лично или путем отправления по почте, электронной почте, факсу, телефону по выбору запрашивающего.
Запрос должен содержать:
• ФИО (наименование) запрашивающего, почтовый адрес или адрес электронной почты, а также номер средства связи (если таковое имеется);
• общее описание информации или вид, название, реквизиты или содержание документа, относительно которого сделан запрос, если запрашивающему это известно;
• подпись и дату при условии подачи письменного запроса.
Для упрощения процедуры оформления письменного запроса запрашивающий может использовать утвержденную форму подачи запроса.
Ответ на запрос предоставляется не позднее 5 рабочих дней после его получения (в случае большого количества информации – до 20 рабочих дней).

Министерство внутренних дел утвердило новую редакцию Правил пожарной безопасности. Соответствующий приказ от 30.12.2014 г. № 1417 вступит в силу со дня официального опубликования. С этой же даты утратят силу Правила пожарной безопасности, утвержденные приказами от 19.10.2004 г. № 126 и от 24.02.2012 г. № 537.
Согласно Правилам № 1417 руководитель предприятия должен определить обязанности должностных лиц относительно обеспечения пожарной безопасности, назначить ответственных за пожарную безопасность отдельных зданий, сооружений, помещений, участков, технологического и инженерного оборудования, а также за содержание и эксплуатацию средств противопожарной защиты.
Обязанности по обеспечению пожарной безопасности, содержания и эксплуатации средств противопожарной защиты предусматриваются в должностных инструкциях, обязанностях, положениях о подразделении.
На каждом объекте соответствующим документом (приказом, инструкцией и т. п.) должен быть установлен противопожарный режим. Для каждого помещения объекта должны быть разработаны и утверждены руководителем инструкции о мерах пожарной безопасности.
В этих инструкциях, в частности, должны указываться:
• категория помещения по взрывопожарной и пожарной опасности (для производственных, складских помещений и лабораторий);
• требования по содержанию эвакуационных путей и выходов;
• специальные места для курения и требования к ним;
• порядок содержания помещений, рабочих мест;
• порядок содержания и хранения спецодежды;
• порядок проведения сварочных и других огневых работ;
• обязанности и действия работников в случае возникновения пожара и пр.
Эти инструкции должны изучаться во время проведения противопожарных инструктажей, прохождения обучения по программе пожарно-технического минимума, а также в системе производственного обучения, и вывешиваться на доступных для обзора местах.
Правила являются обязательными для выполнения субъектами хозяйствования, органами исполнительной власти, органами местного самоуправления, гражданами Украины, иностранцами и лицами без гражданства, которые находятся в Украине на законных основаниях.

ГФСУ считает, что в случае, когда выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух происходят во время использования предприятием арендованного бензинового генератора – одного из видов стационарных источников загрязнения, то предприятие является плательщиком эконалога.
Такую позицию налоговики изложили в письме от 13.01.2015 г. № 311/6/99-99-15-04-02-15 и пояснили, что объектом налогообложения являются объемы и виды загрязняющих веществ, выбрасываемых в атмосферный воздух стационарными источниками загрязнения.
Стационарным источником загрязнения считается, в частности, предприятие, которое сохраняет свои координаты в течение определенного времени и осуществляет выбросы загрязняющих веществ, например, в атмосферу.
Субъекты хозяйствования, при ведении деятельности которых осуществляются выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными источниками загрязнения, являются плательщиками эконалога.

Президент подписал Закон № 191-VIII «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно упрощения условий ведения бизнеса (дерегуляция)», который был принят Верховной Радой Украины 12 февраля текущего года.
Главной целью этого Закона является дерегуляция хозяйственной деятельности, приведение законодательства в отдельных сферах в соответствие с правовым полем ЕС, что дает возможность Украине повысить позицию в рейтинге Doing Business.
Законом упрощается процедура открытия и ведения хозяйственной деятельности, сокращаются разрешительные и согласовательные процедуры, уменьшается влияние государственных органов на деятельность субъектов хозяйствования, повышается уровень защиты прав инвесторов, совершенствуется механизм финансирования деятельности органов Государственной регистрационной службы.
Закон касается интересов центральных и местных органов исполнительной власти, которые являются органами лицензирования, и может положительно повлиять на развитие регионов, снизит риски совершения коррупционных правонарушений, положительно повлияет на рынок труда, поскольку направлен на расширение свободы предпринимательской деятельности.
Реализация Закона обеспечит адаптацию законодательства Украины, регулирующего осуществление административных процедур (предоставление административных услуг), связанных с получением субъектами хозяйствования прав на осуществление определенных действий относительно ведения хозяйственной деятельности или видов хозяйственной деятельности, к законодательству Европейского Союза, а также базового законодательства Украины, регулирующего отношения в сфере разрешительной системы.
Предусмотренные Законом сокращение функций и оптимизация процедур административного регулирования хозяйственной деятельности будут способствовать созданию более благоприятных условий для ведения бизнеса в Украине и повышению уровня защиты субъектов хозяйствования.
Таким образом будет обеспечено сокращение функций и совершенствование процедур административного регулирования экономики, введены прозрачные и единые правила для всех субъектов экономической деятельности и условия для повышения уровня их защиты.
По данным пресс-службы Президента.

ГНИ в Голосеевском районе г. Киева обращает внимание на важность заполнения расчетных документов на перевод в случае уплаты налогов, сборов, таможенных платежей, ЕСВ и т. п. в соответствии с приказом Миндоходов от 22.10.2013 г. № 609.
В частности, при уплате налогов, сборов, таможенных платежей, ЕСВ и т. п. в счет погашения налогового долга в расчетном документе в поле «Призначення платежу» указывается код вида платежа – 140 (поступление средств в бюджет в счет погашения налогового долга). Например:
Поле: назначение платежа *;140; код ЕГРПОУ; назначение платежа.

ГФСУ ответила на вопрос, может ли предприниматель-общесистемщик относить в состав расходов стоимость коммунальных услуг за помещение, которое он арендует и/или сдает в аренду в рамках предпринимательской деятельности.
Итак, исходя из норм Хозяйственного кодекса, основным предметом договора аренды является установление размера арендной платы за пользование имуществом. Если арендатор самостоятельно не заключает договоры на потребление коммунальных услуг, а осуществляет возмещение арендодателю в части понесенных им расходов на оплату коммунальных услуг, то в договоре аренды должен быть определен порядок расчета стоимости потребленных арендатором коммунальных услуг и их оплаты (компенсации).
В свою очередь, Налоговым кодексом общесистемщику разрешено относить в состав расходов суммы оплаты коммунальных услуг за помещение, используемое в хоздеятельности, прямо связанных с производством товаров, выполнением работ, оказанием услуг, разумеется, при условии документального подтверждения таких расходов.
Если арендодатель по договору аренды получает от арендатора возмещение расходов на оплату коммунальных услуг на содержание помещения, то суммы такой компенсации арендодатель учитывает в составе дохода, а сумму средств, уплаченных поставщику коммунальных услуг, – в составе прочих расходов.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

В августе 2014 года Правительство открыло доступ к рынку оценки имущества для целей налогообложения и начисления и уплаты других обязательных платежей, взимаемых в соответствии с законодательством. Соответствующее решение было зафиксировано в постановлении Кабмина от 21.08.2014 г. № 358.
Напомним, постановлением № 358 определено, что оценочной стоимостью для целей налогообложения является рыночная стоимость, рассчитанная в соответствии с национальными стандартами и другими нормативно-правовыми актами по вопросам оценки имущества и имущественных прав.
Согласно изменениям, которые Кабмин внес постановлением от 25.03.2015 г. № 146, определять оценочную стоимость могут следующие субъекты оценочной деятельности:
• субъекты хозяйствования, которые соответствуют требованиям Закона об оценке имущества и имеют сертификат субъекта оценочной деятельности по направлению и специализации, соответствующим объекту оценки;
• субъекты хозяйствования, которые соответствуют требованиям, установленным Законом об оценке земель и имеют лицензию на выполнение землеоценочных работ (земельного участка как отдельного объекта сделки).
Постановление № 146 вступает в силу со дня официального опубликования.

ГФСУ ответила на вопрос, необходимо ли уплачивать налог на недвижимость, если местный совет не принял решение об установлении ставок налога.
Налоговики напомнили, что ставки налога на недвижимость устанавливаются по решению сельского, поселкового или городского совета. В случае, если такое решение не принято, то налоги взимаются исходя из норм НКУ с применением их минимальных ставок.
Таким образом, если сельский, поселковый или городской совет не установил ставки налога на недвижимость, минимальной ставкой такого налога является 0 %.
С таким разъяснением можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

В случае изменения местонахождения (места жительства) налогоплательщиков в зоне АТО или временно неконтролируемой территории на другую территорию, подконтрольную украинским властям, постановка на учет по новому местонахождению (месту жительства) осуществляется контролирующими органами не позднее следующего рабочего дня после получения соответствующих сведений из Единого госреестра юридических лиц и физических лиц – предпринимателей или заявлений от налогоплательщиков.
Процедуры снятия с учета налогоплательщиков в контролирующих органах определены нормами НКУ и раздела XI Порядка № 1588.
В зависимости от последовательности регистрационных действий, осуществленных госрегистратором для проведения госрегистрации прекращения юрлица или прекращения предпринимательской деятельности ФЛП, местонахождением (местом жительства) которых является территория проведения АТО (Луганск, Донецк и т. п.), определяется контролирующий орган, который проводит мероприятия по прекращению юрлица или прекращению предпринимательской деятельности ФЛП.
Так, если госрегистратором сначала была проведена государственная регистрация изменения местонахождения (места жительства) с территории АТО на контролируемую территорию, а потом внесена запись о принятии решения о прекращении юрлица или прекращении предпринимательской деятельности ФЛП, то контролирующий орган по новому местонахождению (месту жительства) обрабатывает указанные сведения и осуществляет мероприятия по снятию с учета плательщиков.
Если же госрегистратором внесена запись о принятии решения о прекращении юридического лица или прекращении предпринимательской деятельности ФЛП, без изменения местонахождения (места жительства) субъекта хозяйствования на контролируемую территорию Украины, то мероприятия по снятию с учета плательщиков проводятся контролирующими органами, исполняющими согласно Приказу № 256 функциональные обязанности по обслуживанию налогоплательщиков, местонахождением (местом жительства) которых является территория проведения АТО.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Инвестор ожидает окончания налоговой реформы и моратория на внесение изменений в Налоговый кодекс Украины, – отметил Председатель Совета УАИБ Дмитрий Леонов на «круглом столе», организованном Комитетом Верховной Рады Украины по вопросам налоговой и таможенной политики с целью обсуждения актуальных вопросов проведения налоговой реформы в Украине.
Председатель Совета УАИБ подчеркнул, что окончательный вариант проекта изменений в Налоговый кодекс Украины должен быть согласован с бизнес-сообществом и содержать норму о моратории на внесение изменений в текст НКУ в течение пяти лет, кроме случаев, когда такие изменения:
• снижают налоговое давление на налогоплательщиков, улучшают систему администрирования налогов;
• касаются налогообложения новых видов экономической деятельности, законодательное урегулирование которых возникло после введения моратория на изменения НКУ (но только в одном пакете законопроектов вместе с такими изменениями).
Также было предложено изменить формат предоставления налоговых консультаций, которые сегодня предоставляет ГФСУ. Учитывая конфликт интересов, присущий фискальным органам, ориентированным прежде всего на увеличение налоговых поступлений, функцию предоставления налоговых разъяснений целесообразно возложить на профильный комитет ВРУ. При этом порочную практику предоставления индивидуальных налоговых консультаций необходимо вообще отменить.
Дмитрий Леонов подчеркнул значение для страны восстановления доверия внутренних инвесторов, которые помогут запустить инвестиционные процессы в Украине и станут позитивным сигналом для внешнего инвестора.
По данным пресс-службы УАИБ.

Минприроды в письме от 25.12.2014 г. № 7/3692-14 напомнило, что выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными источниками могут осуществляться на основании разрешения, выданного субъекту хозяйствования соответствующим органом исполнительной власти – в зависимости от категории объекта.
Порядок выдачи разрешений, учета предприятий, учреждений, организаций и граждан – субъектов предпринимательской деятельности, которые получили такие разрешения, установлен постановлением Кабмина от 13.03.2002 г. № 302.
Специалисты ведомства напомнили, что к I группе относятся объекты, которые взяты на государственный учет и имеют производства или технологическое оборудование, на которых должны внедряться экологически безопасные технологии и методы управления.
Ко II группе относятся объекты, которые взяты на государственный учет и не имеют производств или технологического оборудования, на которых должны внедряться экологически безопасные технологии и методы управления.
К III группе относятся объекты, не вошедшие в I и II группы.
Срок действия разрешения на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух для объектов I группы – 7 лет, объектов II группы – 10 лет, объектов III группы – неограниченный.

Минэкономразвития обнародовало методичку, в которой рассмотрело ряд вопросов относительно существенных условий договоров о госзакупке.
Так, существенные условия договора о госзакупке не могут изменяться после его подписания до выполнения обязательств сторонами в полном объеме, кроме случая согласованного изменения цены в сторону уменьшения (без изменения количества (объема) и качества товаров, работ и услуг).
При этом стороны договора о закупке могут внести изменения в договор в случае согласованного изменения цены в сторону уменьшения без изменения количества (объема) и качества товаров, работ и услуг, в том числе за единицу товара.
В свою очередь, сумма договора о закупке уменьшается пропорционально согласованному уменьшению цены, в том числе в случае уменьшения цены за единицу товара.
Также специалисты ведомства рассмотрели вопросы относительно:
• уменьшения объемов закупки;
• изменения цены за единицу товара не более, чем на 10 %;
• улучшения качества предмета закупки;
• продления срока действия договора и выполнения обязательств;
• изменения цены в связи с изменением ставок налогов и сборов;
• изменения индекса инфляции, курса иностранной валюты, биржевых котировок, регулируемых цен (тарифов) и нормативов;
• продления срока действия договора в начале следующего года.
Письмо от 07.04.2015 г. № 3302-05/11398-07.

Права на недвижимое имущество будут регистрироваться в сокращенные сроки. Соответствующее постановление № 190 «О предоставлении услуг в сфере государственной регистрации вещных прав на недвижимое имущество и их обременений в сокращенные сроки» было принято Кабмином 8 апреля.
Так, сокращенные сроки предусмотрены для госрегистрации права собственности, если она проводится с выдачей свидетельства о праве собственности на недвижимое имущество, госрегистрации права собственности на предприятие как единый имущественный комплекс – 5 рабочих дней, госрегистрации вещных прав на недвижимое имущество – 3 рабочих дня, предоставления информации из Госреестра вещных прав на недвижимое имущество в бумажной форме – в течение 1 часа с момента регистрации заявления.
Плата взимается в двойном размере админсбора или платы за предоставление соответствующей информации, а за госрегистрацию обременений в течение двух часов с момента регистрации заявления – в размере админсбора за государственную регистрацию обременения.
Плата за срочность вносится дополнительно к административному сбору, плате за получение выписки из Государственного реестра прав, выдаваемой по результатам государственной регистрации вещных прав на недвижимое имущество и их обременений, плате за получение информации из Государственного реестра прав, взимание которых предусмотрено законодательством.
Указанные услуги предоставляются государственным регистратором в сокращенные сроки исключительно по заявлению, форма и требования к заполнению которого устанавливаются Министерством юстиции.
При отказе в госрегистрации в случаях, предусмотренных законодательством, плата за предоставление таких услуг в сокращенные сроки не возвращается.
Также не возвращаются деньги, если отсутствует информация о зарегистрированных вещных правах на недвижимое имущество и их обременениях в Государственном реестре прав и реестрах, в которые до 2013 года вносилась соответствующая информация (Реестре прав собственности на недвижимое имущество, Едином реестре запретов отчуждения объектов недвижимого имущества, Государственном реестре ипотек, Государственном реестре обременений движимого имущества). Когда же непредоставление услуг в сокращенные сроки произошло по вине госрегистратора, плата за срочность возвращается заявителю.
По данным Правительственного портала.

Верховная Рада приняла Закон «О внесении изменений в статью 69 Налогового кодекса Украины относительно упрощения условий ведения бизнеса». Соответствующий законопроект № 2381 был предложен Кабмином в марте этого года.
Документом, в частности, предлагается, что уведомление о взятии ГФСУ на учет банковского счета налогоплательщика будет осуществляться по принципу молчаливого согласия. ГФСУ после получения от финучреждения уведомления об открытии счета обязана в режиме реального времени взять его на учет или направить уведомление об отказе с указанием оснований. Это уведомление в однодневный срок должно быть размещено на сайте ГФСУ.
Под принципом молчаливого согласия понимается приобретение налогоплательщиком права на осуществление определенных действий без получения согласия ГФСУ при условии, что контролирующий орган в установленный срок не направил уведомление об отказе в совершении действий, принятии документов, взятии счета на учет. Копия уведомления или описи принятых документов с отметкой о дате их принятия является подтверждением обращения в контролирующий орган.
Кроме того, Законом предлагается сократить срок регистрации плательщиком НДС до одного дня.

В Верховной Раде зарегистрирован законопроект № 2593 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины об уточнении порядка применения налогового компромисса», которым предлагается продлить срок действия налогового компромисса до 1 июня 2015 года, а также максимально упростить саму процедуру, убрав коррупционные факторы.
Как известно, процедура достижения налогового компромисса длится не более 70 календарных дней после представления уточняющего расчета.
Представление налогоплательщиком уточняющего расчета за периоды, в отношении которых не была проведена документальная проверка, может быть основанием для проведения документальной внеплановой проверки в соответствии с процедурой налогового компромисса при наличии расхождений, выявленных камеральной проверкой.
В течение 10 рабочих дней после представления уточняющего расчета контролирующий орган в случае выявления расхождений уведомляет налогоплательщика о результатах камеральной проверки.
Законопроектом, в частности, предусмотрено, что несогласие налогоплательщика с результатами камеральной проверки является исключительным основанием для назначения документальной внеплановой проверки, о чем налогоплательщик уведомляется в обязательном порядке.

ГФСУ в Луганской области обращает внимание, что в случае изменения местонахождения/места жительства налогоплательщиков из зоны АТО или временно неконтролируемой территории на другую территорию Украины, постановка на учет по новому местонахождению/месту жительства налогоплательщиков осуществляется не позднее следующего рабочего дня после получения сведений из Единого госреестра.
Налоговики отметили, что с даты постановки на учет в контролирующем органе по новому местонахождению/месту жительства представление отчетности (в частности, декларации по НДС) осуществляется такими плательщиками по новому местонахождению/месту жительства.

Остались считанные дни до 16 апреля – последнего дня представления уточняющих расчетов и заявлений о намерении заключить налоговый компромисс. Но только сейчас достоянием бухгалтерской общественности стало письмо ГФСУ от 23.02.2015 г. № 5996/7/99-99-20-07-03-17, в котором ГФСУ ответила на добрых полсотни вопросов о применении Закона о налоговом компромиссе. Это письмо было разослано главным управлениям ГФС в областях, стало быть, на него можно ориентироваться как на некую взвешенную официальную позицию.
Первый же вопрос, который в нем рассмотрен: могут ли плательщики привлекаться к уголовной ответственности по статьям иным, нежели ст. 212 УК?
Следует отдать должное авторам письма: они ответили, что целью налогового компромисса, прежде всего, является освобождение от ответственности добросовестных плательщиков налогов, и поэтому они считают, что другие статьи УКУ (358, 366 и пр.) не должны применяться. Однако остается открытым вопрос, насколько такая рекомендация обязательна для следователей налоговой милиции?
Не меньше волновал плательщиков и другой вопрос: могут ли назначить внеплановую документальную проверку, если уточняющий расчет подан за периоды, которые уже были охвачены проверками раньше? На него налоговики дали неутешительный ответ: такую проверку провести могут! Напомним, что с этим не согласен Комитет ВРУ по налоговой и таможенной политике, который в письме от 10.03.2015 г. № 04-27/10-598 настаивает на том, что охваченные проверкой периоды повторно проверяться не должны.

Во исполнение Закона от 12.02.2015 г. № 191-VIII Минюст приказом «О некоторых вопросах предоставления сведений из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц – предпринимателей» от 31.03.2015 г. № 466/5 утвердил:
Порядок предоставления сведений из Единого госреестра юридических лиц и физических лиц – предпринимателей;
Порядок получения сведений из Единого госреестра юридических лиц и физических лиц – предпринимателей органами государственной власти, органами местного самоуправления, органами внутренних дел, органами прокуратуры, органами Службы безопасности Украины.
Документом определено, что выписки, извлечения и справки в бумажной и электронной форме имеют одинаковую юридическую силу.
Сам же запрос о предоставлении сведений из Единого госреестра заполняется на украинском языке:
– машинописью или от руки разборчивыми печатными буквами, без исправлений – в случае подачи запроса в бумажной форме;
– с помощью Регистрационного портала или официального сайта распорядителя Единого государственного реестра – в случае подачи запроса в электронной форме.
Приказ № 466/5 вступил в силу 7 апреля 2015 года.

Верховная Рада приняла Закон «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно защиты прав инвесторов» (законопроект № 2259).
Законом, в частности, предусматривается повысить уровень защиты прав инвесторов путем:
• введения производного иска (право миноритарного акционера подать иск в интересах общества о возмещении убытков);
• введения ответственности должностных лиц хозяйственных обществ в случае причинения ущерба обществу их неправомерными действиями;
• предоставления истцу права на получение возмещения от общества своих расходов в связи с судебным разбирательством дела по иску к должностному лицу общества о возмещении причиненных обществу убытков – в пределах фактически полученных обществом сумм;
• введения института «независимых директоров», которые будут представлять интересы миноритарных акционеров в публичных акционерных обществах;
• установления детального регулирования сделок с заинтересованностью, которое будет учитывать интересы всех акционеров.
По данным сайта Верховной Рады.

Верховная Рада приняла Закон «О внесении изменений в Закон Украины «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц – предпринимателей» относительно упрощения прекращения юридических лиц путем слияния, присоединения, раздела, преобразования (реорганизации)» (законопроект № 1416).
Документом предлагается внести изменения в статьи 35 и 37 Закона о госрегистрации юридических лиц и физических лиц – предпринимателей относительно прекращения юридического лица и проведения государственной регистрации прекращения юридического лица в результате слияния, присоединения, раздела или преобразования с целью упрощения процедуры регистрации.
По данным сайта Верховной Рады.

На сайте Минфина размещен законопроект «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно изменения ставок некоторых налогов и сборов».
Документом предусматривается внесение изменений в Налоговый кодекс относительно изменения ставок налогов и сборов с учетом индекса потребительских цен и индекса цен производителей промышленной продукции, которые согласно постановлению Кабмина от 27.08.2014 г. № 404 в 2015 году прогнозируются на уровне 126,7 % и 126,5 %, соответственно.
Так, учитывая сферы применения налогов и сборов, ставки акцизного налога, рентной платы за пользование радиочастотным ресурсом Украины и экологического налога, с учетом прогнозного индекса потребительских цен в 2015 году увеличены на 26,7 %.
Ставки рентной платы за специальное использование лесных ресурсов, за специальное использование воды, за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, с учетом индекса цен производителей промышленной продукции в 2015 году увеличены на 26,5 %.
Как отмечается на сайте ведомства, ежегодный пересмотр ставок налогообложения, определенных в абсолютных значениях, с учетом индексов потребительских цен, индексов цен производителей промышленной продукции обеспечивает соответствие размеров указанных ставок налогов и сборов инфляционным процессам в экономике и даст возможность получить дополнительные поступления в Сводный бюджет Украины.
Минфин принимает замечания и предложения к проекту в течение месяца со дня его обнародования.

5 апреля вступил в силу Закон о дерегуляции от 12.02.2015 г. № 191-VIII. В результате внесенных им изменений, в частности, уменьшено до трех (было одиннадцать) количество существенных условий договора аренды земли.
Так, согласно новой редакции статьи 9 Земельного кодекса существенными условиями являются:
• объект аренды (кадастровый номер, местоположение и размер земельного участка);
• срок действия договора аренды;
• арендная плата с указанием ее размера, индексации, способа и условий расчетов, сроков, порядка ее внесения и пересмотра, ответственности за ее неуплату.
Кроме того, по согласию сторон в договоре аренды земли могут указываться другие условия.
В случае, если договором аренды земли предусмотрено осуществление мероприятий, направленных на охрану и улучшение объекта аренды, к договору прилагается соглашение относительно возмещения арендатору расходов на такие мероприятия.
Договор может предусматривать предоставление в аренду нескольких земельных участков, находящихся в собственности одного арендодателя (а относительно земель государственной и коммунальной собственности – земельных участков, находящихся в распоряжении одного органа исполнительной власти или органа местного самоуправления).

Как отмечается в пояснительной записке к зарегистрированному в Верховной Раде проекту Закона «Об аудиторской деятельности» № 2534, он разработан с целью обеспечения реализации реформы финансового сектора, предусмотренной «Стратегией устойчивого развития «Украина – 2020», утвержденной Указом Президента Украины от 12.01.2015 г. № 5/2015.
Целью законопроекта является приведение требований к профессии аудитора в соответствие с положениями Директивы 2014/56/ЕС и Регламента (ЕС) № 537/2014. Адаптация законодательства Украины в сфере аудита к европейским нормам позволит:
– построить общественный надзор за профессией аудитора в Украине;
– построить систему контроля качества предоставления аудиторских услуг;
– закрепить применение в Украине Международных стандартов аудита;
– повысить доверие к аудиторам со стороны пользователей финансовой отчетности;
– обеспечить признание аудиторов не только в Украине, но и на международном уровне.
С целью усовершенствования системы обеспечения качества аудиторских услуг предлагается установить предусмотренные Директивой требования к проведению соответствующих проверок субъектов аудиторской деятельности, которые осуществляют обязательный аудит, не чаще одного раза в три года, для других аудиторских фирм и аудиторов – не чаще одного раза в шесть лет. Также предполагается ужесточить требования к аудиторским фирмам и аудиторам по внедрению системы контроля качества.

К сведению

По данным Пенсионного фонда, в феврале средняя заработная плата на одно застрахованное лицо составила 3182,96 грн.
Напомним, что данный показатель используется для расчета коэффициента зарплаты за февраль 2015 года при назначении пенсии согласно Закону Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании».

ГФСУ утвердила новые Справочники налоговых льгот по состоянию на 01.04.2015 г.:
• налоговых льгот, являющихся потерями доходов бюджета (№ 74/1);
• прочих налоговых льгот (№ 74/2).
Напомним, налогоплательщики имеют право пользоваться налоговыми льготами в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом. При этом они обязаны предоставлять ГФСУ информацию о суммах средств, не уплаченных в бюджет в связи с получением таких льгот, в форме Отчета о сумме налоговых льгот.

 

© ООО «Информационно-аналитический центр «ЛИГА», 2015
© ООО «ЛИГА ЗАКОН», 2015

Всеукраинская сеть ЛІГА:ЗАКОН
www.ligazakon.ua

Опрос