Идет загрузка документа (210 kByte)
Главный правовой
портал Украины
Главный правовой
портал Украины
Остаться Попробовать

Акценты (обзор за январь 2015 г.)

ЛІГА:ЗАКОН
Обзор от 31.01.2015

Акценты января

Труд и заработная плата

Закон Украины от 28.12.2014 г. № 77-VIII внес дополнение в ст. 24 Кодекса законов о труде, согласно которому работник не может быть допущен к работе без:
1) заключения трудового договора, оформленного приказом или распоряжением собственника или уполномоченного им органа;
2) уведомления органов ГФС в порядке, установленном Кабмином (он пока еще не утвержден).
За несоблюдение этих требований работодателям (юрлицам и физлицам-предпринимателям) грозят серьезные санкции – штраф в размере 30 минзарплат за каждого неоформленного работника (ч. 2 ст. 265 КЗоТ в новой редакции).
Кроме того, по новой редакции ч. 3 ст. 41 КоАП фактический допуск работника к работе без оформления трудового договора (контракта) влечет наложение админштрафа на должностных лиц предприятий и физлиц-предпринимателей, использующих наемный труд, – от 500 до 1000 НМДГ (от 8500 до 17000 грн.). Повторное на протяжении года совершение такого нарушения, за которое лицо уже подвергалось административному взысканию, грозит штрафом в размере от 1000 до 2000 НМДГ (от 17000 до 34000 грн.).

Минимальная зарплата на 2015 год установлена Законом о Госбюджете-2015 в следующих размерах:
– в месячном: с 1 января – 1218 грн., с 1 декабря – 1378 грн.;
– в почасовом: с 1 января – 7,29 грн., с 1 декабря – 8,25 грн.
Прожиточный минимум на одно лицо в расчете на месяц с 1 января – 1176 грн., с 1 декабря – 1330 грн., а для основных социальных и демографических групп населения:
– детей в возрасте до 6 лет: с 1 января – 1032 грн., с 1 декабря – 1167 грн.;
– детей в возрасте от 6 до 18 лет: с 1 января – 1286 грн., с 1 декабря – 1455 грн.;
– трудоспособных лиц: с 1 января – 1218 грн., с 1 декабря – 1378 грн.;
– лиц, утративших трудоспособность: с 1 января – 949 грн., с 1 декабря – 1074 грн.
Как видим, показатели минзарплаты и прожиточного минимума с 1 января 2015 года остались на уровне прошлогодних. Стало быть, не меняются и производные от них величины, такие, например, как максимальный размер зарплаты, дающий право на налоговую социальную льготу, – 1710 грн.

Верховная Рада приняла Законы, которые вносят изменения в действующее трудовое законодательство, в частности, в Закон об отпусках.
Так, работающим в зоне АТО предоставлено право на получение отпуска без сохранения заработной платы на весь период проведения такой операции с учетом времени, необходимого для возвращения на место работы после принятия решения о ее прекращении (законопроект № 1543).
Следующим принятым Законом установлен ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск продолжительностью 10 календарных дней для ухода за инвалидом с детства І группы подгруппы А и отпуск без сохранения заработной платы продолжительностью, определенной в медицинском заключении, но не более чем до достижения восемнадцатилетнего возраста ребенком-инвалидом подгруппы А, которому исполнилось шесть и более лет.
Крое того, из ст. 179 КЗоТ и ст. 18 Закона об отпусках исключено положение о том, что за лицами, которые находятся в отпуске по уходу за ребенком и работают на условиях неполного рабочего времени, сохраняется право на пособие до достижения ребенком трехлетнего возраста.
Законом урегулирован вопрос продления выплаты пособия на ребенка до достижения им трехлетнего возраста лицам, которым назначена помощь при рождении первого ребенка и выплата ее производится в течение 24 месяцев (законопроект № 1539).

Исходя из размера минимальной заработной платы и прожиточного минимума, а также опираясь на нормы Налогового кодекса, налоговая социальная льгота в 2015 году будет иметь следующие показатели:
• предельная сумма для применения налоговой социальной льготы – 1710 грн.;
• обычная социальная льгота (100 %) – 609,00 грн.;
• повышенная социальная льгота (150 %) – 913,50 грн.;
• повышенная социальная льгота (200 %) – 1218,00 грн.
Обращаем внимание, что в 2015 году сохранено действующее ограничение стандартной НСЛ в размере 50 % прожиточного минимума для трудоспособного лица.
Соответствующая норма предусмотрена Законом от 28.12.2014 г. № 71-VIII.

На сайте Минсоцполитики обнародован для обсуждения проект Закона о внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно занятости инвалидов. Документом предлагается:
– разрешить заключение с предприятиями общественных организаций инвалидов договоров на изготовление товаров, выполнение работ и предоставление услуг для выполнения работодателем норматива трудоустройства инвалидов. При этом на предприятиях общественных организаций инвалидов должно работать не менее 50 % инвалидов от среднесписочной численности штатных работников по основному месту работы;
– ввести учет с коэффициентом 2 выполнения указанного норматива трудоустройства для всех инвалидов I и II групп вследствие психического расстройства, то есть внедрить дифференцированный подход в отношении труда инвалидов с учетом степени утраты здоровья;
– предоставить дотации работодателям на создание обычных рабочих мест для инвалидов, а не только специальных. Это обусловлено более высокой потребностью инвалидов в обычных рабочих местах;
– предоставлять предприятиям общественных организаций инвалидов целевые займы и дотации на общих основаниях как для обычных работодателей;
– за счет средств Фонда социальной защиты инвалидов выплачивать компенсацию фактических затрат на уплату ЕСВ за соответствующее лицо. Такая компенсация выплачивается не более одного года и в случае трудоустройства на новые рабочие места сроком не менее чем на два года инвалидов, которые зарегистрированы в установленном порядке как безработные и которым согласно законодательству не назначается пособие по безработице.
Как отмечают авторы законопроекта, его принятие обеспечит на должном уровне реализацию лицами с инвалидностью своего права на труд.
Предложения и замечания к проекту принимаются Минсоцполитики в течение месяца со дня обнародования.

ГФСУ ответила на вопрос, может ли подотчетное лицо, которое по уважительным причинам не может лично сдать авансовый отчет, а также остаток неиспользованных средств, передать их по поручению через другое материально-ответственное лицо.
Налоговики напомнили, что отчет составляется подотчетным лицом, получившим средства на командировку или под отчет, на предприятиях всех организационно-правовых форм или у самозанятых лиц.
Согласно ст. 1000 Гражданского кодекса по договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия. Сделка, совершенная поверенным, создает, изменяет, прекращает гражданские права и обязанности доверителя.
В договоре поручения или в выданной на основании договора доверенности должны быть четко определены юридические действия, которые надлежит совершить поверенному. Действия, которые надлежит совершить поверенному, должны быть правомерными, конкретными и осуществимыми.
Учитывая изложенное выше, налоговики сделали вывод, что ограничений относительно передачи в бухгалтерию заполненного авансового отчета и остатка неиспользованных средств, которые были выданы подотчетному лицу, через иное материально-ответственное лицо на основании договора поручения не предусмотрено.
В то же время, сроки представления отчета остаются неизменными.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

ГФСУ ответила на вопрос, как уведомлять орган исполнительной власти о приеме работников на работу и о заключении трудовых договоров с 01.01.2015 г., а также будет ли применяться ответственность к работодателю, допустившему работника к работе без такого уведомления.
Налоговики напомнили, что согласно изменениям, предусмотренным Законом от 28.12.2014 г. № 77-VIII, работник не может быть допущен к работе без заключения трудового договора, оформленного приказом или распоряжением собственника или уполномоченного им органа, и уведомления налоговиков о приеме работника на работу в порядке, установленном Кабмином.
Вместе с тем, разъяснения по применению указанной нормы законодательства будут предоставлены ГФСУ после разработки и утверждения Кабмином порядка уведомления работодателями центрального органа исполнительной власти по вопросам обеспечения формирования и реализации государственной политики по администрированию единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование.
То есть, пока нет соответствующего постановления Кабмина, прием работников на работу осуществляется в обычном порядке.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

ГФСУ ответила на вопрос, в какой валюте составляется отчет об использовании средств, выданных на командировку за границу, если возврат неиспользованных средств осуществляется работником в иностранной валюте.
Налоговики напомнили, что после возвращения из командировки работник обязан предоставить авансовый отчет вместе с оригиналами документов, подтверждающих стоимость оплаченных расходов, с указанием формы их оплаты (наличностью, чеком, платежной карточкой, безналичным расчетом).
Излишне израсходованные средства подлежат возврату работником в кассу или зачислению на соответствующий счет предприятия в денежных единицах, в которых был предоставлен аванс.
При этом отчет составляется подотчетным лицом, получившим такие средства на предприятии, в валюте государства, в которое командирован работник, или в свободно конвертируемой валюте.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Налог на добавленную стоимость

Новогодним Законом Украины от 28.12.2014 г. № 71-VIII законодатели снова продлили до 31.12.2017 г. срок действия льготы на операции поставки зерновых культур товарных позиций 1001-1008 и технических культур товарных позиций 1205 и 1206 00 согласно УКТ ВЭД (за исключением товарных позиций категории 1006 и подкатегории 1008 10 00 00 УКТ ВЭД).
Но в отличие от прошлого года, действие этой льготы распространили на экспортные операции указанных товаров без дополнительных условий.
В остальном условия применения зерновой НДС-льготы остались прежними:
– льгота не распространяется на первую поставку зерновых и технических культур сельхозпроизводителями и первыми продавцами – они применяют общий порядок обложения НДС при экспорте, а стало быть, за ними сохраняется право на получение экспортного возмещения;
– при формировании налогового кредита по приобретенным и/или изготовленным необоротным активам, которые одновременно используются в облагаемых и не облагаемых НДС операциях с названными выше зерновыми и техническими культурами, входящий НДС согласно нормам ст. 199 НКУ не распределяют, а включают целиком в налоговый кредит.

С 1 января 2015 года увеличена предельная сумма операций по поставке товаров/услуг в течение последних 12 календарных месяцев, по достижении которой лицо обязано зарегистрироваться в качестве плательщика НДС. Если раньше эта сумма составляла 300 тыс. грн., то теперь увеличена до 1 млн. грн. Вместе с тем, такое требование об обязательной НДС-регистрации не распространяется на плательщиков единого налога первой-третьей групп.
Соответствующие изменения в статью 181 НКУ внесены Законом Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно налоговой реформы» от 28.12.2014 г. № 71-VIII.

Начиная с 5 января 2015 года регистрация налоговых накладных и расчетов корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной в Едином реестре налоговых накладных будет осуществляться по формам, утвержденным приказом Минфина от 14.11.2014 г. № 1129 «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Украины от 22 сентября 2014 года № 957» (J/F1201007 – налоговая накладная, J/F1201107– приложение к налоговой накладной, J/F1201207 – расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной). Об этом сообщила ГФСУ на своем официальном сайте.
Также налоговики напомнили, что квитанции о принятии/непринятии налоговых накладных и расчетов корректировки к налоговой накладной будут поступать в формате xml согласно стандарту, утвержденному приказом Миндоходов от 29.11.2013 г. № 729 «Об утверждении Формата (стандарта) электронного документа отчетности субъектов хозяйствования и Описания справочников, публикуемых с Форматом (стандартом) электронного документа отчетности субъектов хозяйствования».
Также с 5 января 2015 года внедряется в опытную эксплуатацию новый электронный сервис. По запросу налогоплательщики будут иметь возможность получить в электронном виде налоговые накладные, зарегистрированные в ЕРНН.

Как и обещал Премьер-министр Арсений Яценюк на ночном заседании Парламента, когда принимали законы о налоговой реформе, система электронного администрирования НДС будет работать в тестовом режиме с 1 февраля по 1 июля 2015 года. В этот период регистрация налоговых накладных будет осуществляться без ограничения, рассчитанного по формуле п. 200-1.3 НКУ. Штрафы за нарушение сроков регистрации налоговых накладных применяться не будут.
Само же требование о регистрации в ЕРНН всех без исключения налоговых накладных и расчетов корректировки независимо от суммы вступит в силу с 1 февраля 2015 г.
Такие сроки предусмотрены Законом Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно налоговой реформы» от 28.12.2014 г. № 71-VIII.

Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно особенностей уточнения налоговых обязательств по налогу на прибыль предприятий и налогу на добавленную стоимость в случае применения налогового компромисса» от 25.12.2014 г. № 63-VIII опубликован в газете «Голос України» № 6 от 16.01.2015 г.
Налоговый компромисс заключается в освобождении от юридической ответственности налогоплательщиков и их должностных лиц за занижение налоговых обязательств по НДС и налогу на прибыль за любые налоговые периоды до 1 апреля 2014 года с учетом срока давности 1095 дней.
Чтобы получить такую индульгенцию, плательщик должен просто подать уточняющий расчет, в котором отразить завышение расходов и/или налогового кредита по НДС. А определив сумму недоплаты налогов, возникшей по этой причине, – уплатить в бюджет всего лишь 5 % от нее. Остальные 95 % недоплаты в случае достижения компромисса автоматически считаются погашенными. Такая «прощенная» сумма даже не считается доходом плательщика – это специально оговорено в Законе о налоговом компромиссе.
При этом плательщик и его должностные лица освобождаются от всех видов ответственности (административной, уголовной, финансовой), а проверки по уточненным операциям в дальнейшем не проводятся (но только по таким операциям, все прочие проверять налоговикам никто не запрещает).
Уточнение плательщиком налоговых обязательств не влияет на размер налоговых обязательств его контрагентов.
Ознакомиться со статьей «Налоговый компромисс: в чем заключается, кого касается и как будет достигаться» Вы можете в электронном издании «БУХГАЛТЕР&ЗАКОН» (№ 3, январь 2015).

До 1 января 2017 года действует освобождение от обложения НДС операций по поставке, в том числе операций по импорту отходов и лома черных и цветных металлов, а также бумаги и картона для утилизации (макулатуры и отходов) товарной позиции 4707 согласно УКТ ВЭД. Перечни таких отходов и лома черных и цветных металлов утверждаются Кабинетом Министров Украины.
Соответствующая норма предусмотрена Законом от 28.12.2014 г. № 71-VIII.
В то же время, перечни отходов и лома черных и цветных металлов, операции по поставке которых, в частности, операции по импорту, освобождаются от обложения НДС, утверждены постановлением № 15 и действуют до 1 января 2015 года.
Таким образом, прежде чем предприятия начнут пользоваться указанной льготой, Кабмин должен либо продлить действие предыдущих перечней, либо утвердить новые. Поскольку на сегодня такой перечень еще не утвержден, то велик риск повторения прошлогодней эпопеи с металлоломной льготой, когда налоговики никак не могли определиться, с какой же даты ее применять.
Операции по вывозу в таможенном режиме экспорта указанных выше товаров освобождаются от обложения НДС.

На сайте ГФСУ размещен проект приказа «Об утверждении Изменений к Положению о регистрации плательщиков НДС».
Документом предполагается решить следующие вопросы по регистрации плательщиков НДС:
1) сокращение срока регистрации плательщика НДС в контролирующем органе с 5 до 3 рабочих дней с даты поступления регистрационного заявления;
2) определение даты регистрации лица в качестве плательщика НДС по правилам, установленным п. 183.9 Налогового кодекса;
3) порядок регистрации плательщика НДС по новым правилам упрощенной системы налогообложения, группам и ставкам единого налога, предусматривающим или не предусматривающим уплату НДС.
Так, регистрация единщиков III и IV груп осуществляется не ранее даты изменения системы налогообложения с учетом следующего:
• ставка единого налога с учетом НДС для III группы составляет 2 %;
• ставка единого налога без учета НДС для III группы составляет 4 %.
Плательщик единого налога IV группы регистрируется плательщиком НДС (в том числе как субъект специального режима налогообложения) по общим правилам независимо от даты перехода на уплату единого налога. Регистрационное заявление подается в сроки, установленные для обязательной или добровольной регистрации.
Проект разработан с целью обеспечения реализации требований Закона от 28.12.2014 г. № 71-VIII.
Замечания и предложения принимаются ГФСУ и Госпредпринимательства в течение двух недель после опубликования проекта.

С 1 февраля 2015 года регистрации в ЕРНН подлежат все налоговые накладные и расчеты корректировки (в том числе которые не предоставляются покупателю, выписаны по операциям по поставке товаров/услуг, освобожденным от налогообложения) независимо от размера НДС в одной налоговой накладной/расчете корректировки. Соответствующие изменения в п. 11 подр. 2 р. ХХ НКУ внесены Законом от 28.12.2014 г. № 71-VIII. Срок регистрации остался прежним – 15 календарных дней, следующих за датой их составления.
Однако в течение января 2015 года регистрации в ЕРНН, как и раньше, будут подлежать только те налоговые накладные, сумма НДС в которых превышает 10 тыс. грн., а также налоговые накладные в электронном виде и те, которые выписаны при осуществлении операций по поставке подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины.
В течение периода с 01.02.2015 г. до 01.07.2015 г. регистрация налоговых накладных/расчетов корректировки осуществляется без ограничения по сумме налога, исчисленной по формуле, определенной в п. 200-1.3 НКУ.

Законом от 28.12.2014 г. № 71-VIII с 1 января 2015 года изменен порядок регистрации плательщиками НДС. Так, срок регистрации плательщиком НДС сокращен до 3-х рабочих дней.
Кроме того, установлены правила определения даты регистрации лица плательщиком НДС. Теперь запись о регистрации лица в качестве плательщика НДС вносится ГФСУ:
– с желаемого (запланированного) дня регистрации, указанного в регистрационном заявлении, соответствующего дате начала налогового периода (календарного месяца), с которого такие лица будут считаться плательщиками НДС и будут иметь право на составление налоговых накладных, в случае добровольной регистрации лица плательщиком НДС;
– с первого числа месяца, следующего за днем окончания 20 календарных дней после подачи регистрационного заявления в контролирующий орган, в случае добровольной регистрации лица плательщиком НДС, если желаемый (запланированный) день регистрации в заявлении не указан;
– с желаемого (запланированного) дня, соответствующего первому числу календарного квартала, в котором будет применяться ставка единого налога, предусматривающая уплату НДС, в случае перехода лица на упрощенную систему налогообложения или изменения ставки единого налога;
– с первого числа календарного месяца, в котором осуществлен переход неплательщиков НДС с упрощенной системы на уплату других налогов и сборов, у которых объем налогооблагаемых операций за последние 12 месяцев превышает 1 млн. грн., если первое число календарного месяца, с которого осуществляется переход на уплату других налогов и сборов, на день подачи регистрационного заявления не наступило;
– со дня внесения записи в реестр плательщиков НДС в случае обязательной регистрации лица плательщиком НДС или в случае регистрации лиц, переходящих с упрощенной системы на уплату других налогов и сборов, у которых объем налогооблагаемых операций за последние 12 месяцев превышает 1 млн. грн., если первое число календарного месяца, с которого осуществляется переход на уплату других налогов и сборов, на день подачи регистрационного заявления не наступило.
Разъяснение ГФСУ от 16.01.2015 г.

С 1 января 2015 года налогоплательщикам предоставлена возможность исправления ошибок в налоговых накладных путем составления расчета корректировки к ним.
В рамках системы электронного администрирования НДС с 01.02.2015 г. расчет корректировки к налоговой накладной, выданной получателю – плательщику налога, подлежит регистрации в ЕРНН:
1) поставщиком товаров/услуг, если предполагается увеличение суммы компенсации их стоимости в пользу такого поставщика (продавца) или если корректировка количественных и стоимостных показателей в итоге не меняет сумму компенсации;
2) получателем товаров/услуг, если предполагается уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг поставщику (продавцу), для чего поставщик (продавец) направляет составленный расчет корректировки получателю (покупателю).
Регистрация расчетов корректировки с 1 января до 1 февраля 2015 года будет осуществляться поставщиком (продавцом) товаров/услуг.
В январе 2015 года расчеты корректировки регистрируются только поставщиками.
Письмо ГФСУ от 19.01.2015 г. № 1403/7/99-99-19-03-01-17.

Уплата НДС в бюджет за отчетный период декабрь 2014 года, январь 2015 года / IV квартал 2014 года будет осуществляться налогоплательщиком со своего текущего счета непосредственно на бюджетные счета, а начиная с февраля 2015 года / I квартала 2015 года, – со счета в системе электронного администрирования НДС.
То есть обязательства по НДС уже за февраль 2015 года будут перечисляться со счета в системе электронного администрирования НДС согласно реестру, сформированному ГФСУ. Такой реестр налоговики должны направить в Казначейство не позднее чем за три рабочих дня до окончания предельного срока для самостоятельной уплаты налоговых обязательств.
Письмо ГФСУ от 19.01.2015 г. № 1403/7/99-99-19-03-01-17.

Налоговики напомнили, что в рамках налоговой реформы до 1 января 2017 года продлен режим освобождения от НДС операций по поставке отходов и лома черных и цветных металлов, а также бумаги и картона для утилизации (макулатуры и отходов).
Вместе с тем, Налоговым кодексом установлено, что перечни таких отходов и лома черных и цветных металлов должны быть утверждены Кабинетом Министров Украины. Правительственное постановление от 05.02.2014 г. № 43 «О внесении изменений в постановление Кабинета Министров Украины от 12 января 2011 года № 15» действовало до 1 января 2015 года.
Таким образом, специалисты ГФСУ приходят к уже привычному выводу: до утверждения Кабмином новых перечней отходов и лома черных и цветных металлов или до продления действия предыдущих, налогообложение операций по поставке таких отходов осуществляется по ставке 20 %.
Письмо ГФСУ от 19.01.2015 г. № 1403/7/99-99-19-03-01-17.
Напомним, что такая позиция не нова. Весь прошлый год налоговики упорно игнорировали принцип верховенства права, согласно которому закон имеет высшую юридическую силу относительно всех других нормативно-правовых актов, которые должны соответствовать закону. Как следствие, нормы Налогового кодекса имеют высшую юридическую силу, нежели нормы постановлений Кабмина, которые развивают или детализируют отдельные положения Кодекса.
Отсутствие перечня отходов и лома черных и цветных металлов, утвержденного постановлением Кабмина, при условии наличия нормы в Налоговом кодексе, регулирующей вопросы освобождения от налогообложения операций по поставке указанных товаров, не дает оснований считать такие операции подлежащими налогообложению.

Декларация по НДС за IV квартал сдается по форме, утвержденной приказом № 966. Об этом налоговики сообщили в письме от 19.01.2015 г. № 1403/7/99-99-19-03-01-17, указав следующее: «Представление налоговой отчетности по НДС за отчетные (налоговые) периоды декабрь 2014 года / IV квартал 2014 года будет осуществляться по форме и в порядке, утвержденным приказом Министерства финансов Украины от 23.09.2014 № 966 «Об утверждении форм и Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость»».
Как видим, специалисты фискального ведомства весьма выборочно подошли к трактовке п. 46.6 Налогового кодекса, согласно которому отчетность вступает в силу в периоде, следующем за периодом ее обнародования.
В отношении месячной отчетности налоговики придерживались буквы закона и, действительно, ввели ее со следующего за обнародованием периода – впервые новая НДС-декларация сдавалась за декабрь 2014 года.
Что касается квартальной отчетности, то, проигнорировав п. 46.6 Налогового кодекса, специалисты ГФСУ ввели новую форму с отчетности за IV квартал, тогда как по нормам Налогового кодекса отчитываться по ней впервые нужно начиная с отчетности за I квартал 2015 года.

Налоговики ответили на вопрос, который с начала года не дает покоя всем бухгалтерам, чьи фирмы оказывают услуги: как заполнять графы 5.1, 5.2 и 6 налоговой накладной в случае поставки услуг, в т. ч. частичной поставки услуг или оплаты части стоимости услуги.
Вопрос вызван тем, что в КСОЕИУ нет такой единицы измерения, как «услуга».
Налоговики отметили: поскольку для целей налогообложения используются, в частности, данные первичных документов, то единицы измерения нужно брать именно из такой первички.
Если стоимость услуги определяется с применением единиц измерения, которые указываются в первичных документах, регистрах бухгалтерского учета, то в графах 5.1 и 5.2 налоговой накладной указываются единицы измерения (условное обозначение и код) в соответствии с КСОЕИУ.
Если же в первичке не указаны единицы измерения предоставляемой услуги, то в графе 5.1 указывается «услуга», а графа 5.2 не заполняется.
Кроме того, мнение налоговиков относительно составления налоговой накладной на частичную поставку товаров осталось неизменным:
• если налоговая накладная составлена на полную поставку услуги или на предоплату в полном объеме, то в графе 6 налоговой накладной указывается «1»;
• если налоговая накладная составлена на частичную поставку услуги или на часть предоплаты, в графе 6 указывается соответствующая доля предоставленной (оплаченной) услуги в виде десятичной дроби.
В графе 7 налоговой накладной указывается цена поставки единицы товара/услуги без учета НДС, в гривнях с копейками, если иное не предусмотрено действующим законодательством.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Регистрация налоговых накладных/расчетов корректировки в ЕРНН с 1 февраля до 1 июля 2015 года, то есть в течение действия тестового режима, осуществляется без ограничения по сумме налога. То есть регистрация налоговых накладных/расчетов корректировки в ЕРНН в течение тестового режима осуществляется независимо от наличия «входных» налоговых накладных, уплаты НДС при растаможивании товаров, а также без пополнения счета в системе электронного администрирования НДС.
Срок регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки в ЕРНН не изменился и составляет 15 календарных дней.
Налоговые накладные, составленные по операциям после 01.02.2015 г., могут быть зарегистрированы в ЕРНН по окончании 15-дневного срока регистрации, но не позднее 180 дней с даты их составления. При этом за нарушение налогоплательщиками сроков регистрации налоговых накладных в ЕРНН применяются штрафы в следующих размерах:
• 20 % от суммы НДС, указанной в налоговых накладных/расчетах корректировки, – в случае нарушения срока регистрации от 16 до 30 календарных дней;
• 30 % от суммы НДС, указанной в налоговых накладных/расчетах корректировки, – в случае нарушения срока регистрации от 31 до 60 календарных дней;
• 40 % от суммы НДС, указанной в налоговых накладных/расчетах корректировки, – в случае нарушения срока регистрации на 61 и более календарных дней.
При этом штраф в размере 10 % от суммы НДС, указанной в налоговых накладных/расчетах корректировки, за нарушение срока регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки в ЕРНН до 15 дней, не будет применяться в период с 1 января по 30 июня 2015 года.
То есть если налоговая накладная/расчет корректировки зарегистрированы в течение 30 календарных дней с даты их составления, то с 01.02.2015 г. по 01.07.2015 г. вышеуказанный штраф не применяется.
Письмо ГФСУ от 19.01.2015 г. № 1403/7/99-99-19-03-01-17.

ГФСУ ответила на вопрос, как заполнять заглавную часть налоговой накладной при поставке товаров/услуг за наличные конечному потребителю или по безналичному расчету лицу, которое не зарегистрировано плательщиком НДС с 01.01.2015 г.
Налоговики напомнили, что в верхней левой части такой налоговой накладной делается соответствующая пометка «X» и указывается тип причины «02» – поставка неплательщику налога; «03» – поставка товаров/услуг в счет оплаты труда физическим лицам, состоящим в трудовых отношениях с плательщиком налога; «11» – составлена по ежедневным итогам операций.
В случае поставки товаров/услуг получателю (покупателю), не зарегистрированному плательщиком НДС, и в случае составления налоговой накладной по ежедневным итогам операций в строке «Особа (платник податку) – покупець» указывается «Неплатник», в строке «Індивідуальний податковий номер покупця» отражается условный ИНН «100000000000».
В случае экспорта товаров в строке «Особа (платник податку) – покупець» указывается наименование (ФИО) нерезидента, в строке «Місцезнаходження (податкова адреса) покупця» указывается страна, в которой зарегистрирован покупатель (нерезидент), а в строке «Індивідуальний податковий номер покупця» отражается условный ИНН «300000000000».
В случае осуществления операций по поставке товаров/услуг в счет оплаты труда физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком налога, в строке «Індивідуальний податковий номер покупця» отражается условный ИНН «400000000000», а в других строках, отведенных для заполнения данных покупателя, плательщик указывает свои данные.
В случаях, когда не определен порядок заполнения отдельных строк заглавной части налоговой накладной, отведенных для заполнения данных покупателя, такие строки не заполняются (нули, прочерки и другие знаки или символы не проставляются).
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Налоговики ответили на вопрос: начиная с какой даты все налоговые накладные подлежат регистрации в ЕРНН и составляются исключительно в электронном виде?
Налоговые накладные, составленные налогоплательщиком в январе 2015 года и сумма НДС по которым составляет менее 10 тыс. грн. (в том числе которые не предоставляются покупателю, выписанные на поставку товаров/услуг, которые освобождены от налогообложения), могут быть зарегистрированы в Едином реестре налоговых накладных по желанию налогоплательщика.
С 1 февраля 2015 года все налоговые накладные и расчеты корректировки к ним (в том числе которые не предоставляются покупателю, выписанные на поставку товаров/услуг, которые освобождены от налогообложения) независимо от размера НДС в одной налоговой накладной / расчете корректировки подлежат регистрации в Едином реестре налоговых накладных.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

С 01.01.2015 г. от обложения НДС освобождены операции по поставке (реализации) следующих товаров, которые имеют статус товаров отечественного производства и услуг, а именно:
– периодических изданий печатных средств массовой информации и книг (кроме изданий эротического характера);
– ученических тетрадей, учебников и учебных пособий;
– словарей украинско-иностранного или иностранно-украинского языка;
– доставки периодических изданий печатных средств массовой информации отечественного производства.
При этом, как подчеркивают специалисты ГФСУ, такое освобождение НДС указанных операций применяется плательщиками налога на всех этапах поставки (реализации) вышеуказанных товаров (продукции), а именно, от производителей такой продукции (в т. ч. субъектов книгоиздания, книгораспространения) до конечного потребителя.
Таким образом, с 01.01.2015 г. осталась государственная поддержка книгоиздательской деятельности путем льготного налогообложения налогом на добавленную стоимость вышеназванных операций.
Соответствующие изменения в пп. 197.1.25 Налогового кодекса предусмотрены Законом от 28.12.2014 г. № 71-VIII.

ГФСУ рассмотрела особенности уточнения налоговых обязательств по НДС при применении процедуры налогового компромисса.
Прежде всего налоговики отметили, что до утверждения формы уточняющего расчета для применения налогового компромисса плательщик НДС имеет право подать уточняющий расчет по действующей на время представления форме как отдельный документ с заявлением о компромиссе.
При этом для отнесения уточняющего расчета по НДС к «компромиссному», в его заголовочной части в графе 2, предназначенной для отметки о представлении уточняющего расчета в качестве отдельного документа, проставляется пометка «ПК». Аналогичная отметка проставляется в крайней правой графе строки 0110 «Загальна».
В результате проведенного уточнения должны быть увеличены налоговые обязательства (положительное значение графы 6 строки 9 раздела I уточняющего расчета по НДС) и/или уменьшен налоговый кредит (отрицательное значение графы 6 строки 17 раздела II уточняющего расчета по НДС) и увеличены суммы налога к уплате в бюджет (строки 18 и 25 уточняющего расчета по НДС) по сравнению с ранее поданной налоговой отчетностью за соответствующие периоды.
При этом в графе 6 строки 25 уточняющего расчета по НДС указывается не вся сумма заниженного налогового обязательства по НДС, а лишь 5 % такой суммы: (графа 4 уточняющего расчета – графа 5 уточняющего расчета) x 5 %.
В случае уточнения показателей декларации, которые требуют представления отдельных приложений, уточняющий расчет по НДС представляется налогоплательщиками вместе с такими приложениями.
Показатели уточняющих расчетов по НДС с целью применения налогового компромисса не переносятся в налоговую отчетность по НДС за отчетный период, в котором такие расчеты представлены, а отражаются в лицевых счетах налогоплательщиков.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

ГФСУ на официальном сайте разместила сообщение о том, что счета налогоплательщиков в системе электронного администрирования НДС открываются в Государственной казначейской службе Украины, МФО 899998.
Телефон для получения разъяснений относительно открытия счетов: 0-800-501-007 (направление 5).
Для обеспечения информирования плательщиков НДС относительно реквизитов счетов, открытых в системе электронного администрирования НДС, ГФСУ формирует и направляет налогоплательщику уведомление об открытии и о реквизитах НДС-счета по форме J(F)1490801. Сформированное уведомление направляется на электронный адрес налогоплательщика, который имеется в базах данных ГФС на время формирования такого уведомления.
Если на дату формирования и направления уведомления об открытии и о реквизитах НДС-счета у налогоплательщика в связи с утратой действия ЭЦП или договора о признании электронной отчетности отсутствует возможность получить уведомление в электронном виде, такой плательщик может обратиться за информацией относительно реквизитов НДС-счета в Центр обслуживания плательщиков по основному месту учета.

ГФСУ ответила на вопрос, как в декларации по НДС отражать налоговый кредит по услугам от нерезидента, которые были получены в декабре (IV квартале) 2014 года и в январе (I квартале) 2015 года.
Налоговики отметили, что, в отличие от действующего до конца 2014 года порядка, с 01.01.2015 г. получатель услуг, поставляемых нерезидентами, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, получает право на налоговый кредит по таким операциям на дату составления им налоговой накладной по этим операциям при условии ее регистрации в ЕРНН.
Поэтому необходимо учитывать, что в разделе II «Налоговый кредит» декларации по НДС за январь (I квартал) 2015 года может быть одновременно отражен налоговый кредит по услугам от нерезидента, которые были получены в декабре (IV квартале) 2014 года и в январе (I квартале) 2015 года.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Налоговики на своем официальном портале разместили информацию о том, что счета налогоплательщиков в системе электронного администрирования НДС открываются в Госказначействе, МФО 899998.
Госказначейство же сообщило, что 229 906 плательщикам открыты счета в системе электронного администрирования НДС. Реквизиты электронных счетов и разъяснения по работе с ними предоставляются плательщикам ГФСУ.

ГФСУ не исключает дальнейшего использования государственных облигаций как инструмента возмещения платежей по НДС и, возможно, переплат по налогу на прибыль. Об этом заявил глава фискального ведомства Игорь Билоус.
«НДС-облигации – это в любом случае лучше, чем ничего. Мы в 2014 году выпустили облигаций на 7 миллиардов гривен и таким образом запустили фондовый рынок», – сказал И. Билоус. «Сейчас мы исходим из того, что имеем. Хотелось бы, конечно, все возмещать и возвращать деньгами. Однако НДС-облигации можно использовать и дальше. Кроме того, мы обсуждаем такой механизм переплат по налогу на прибыль», – добавил он.
Напомним, в прошлом году Кабмин выпустил НДС-облигации номинальной стоимостью 1000 грн., сроком обращения 5 лет и ставкой купона на уровне учетной ставки НБУ на общую сумму 7 млрд. грн. (постановление от 21.05.2014 г. № 139).

ГФСУ в Винницкой области обращает внимание плательщиков НДС, зарегистрированных как субъекты специального режима налогообложения, на особенности работы электронного счета в системе электронного администрирования НДС.
Таким налогоплательщикам открывается единый электронный счет для учета сумм налога как в рамках деятельности, определенной ст. 209 Налогового кодекса, так и другой деятельности. Если налогоплательщиком, применяющим спецрежим, по результатам отчетного периода задекларированы суммы налога, которые подлежат уплате как в бюджет, так и на его специальный счет, средства с его электронного счета в первую очередь перечисляются в бюджет, а в случае полного расчета с бюджетом – на специальный счет такого плательщика.
Такое перечисление осуществляется на основании реестра, который автоматически формируется ГФСУ на основании поданных плательщиками деклараций по НДС и направляется Казначейству. Перечисление суммы налога в бюджет и/или на специальные счета плательщиков налога с их электронных счетов осуществляется Казначейством в пределах остатка таких средств на электронных счетах.

Налог на прибыль

Законом Украины от 28.12.2014 г. № 71-VIII отменены практически все льготы по налогу на прибыль, которые были установлены статьей 154 и пунктами 15 – 22 подразд. 4 разд. ХХ НКУ в старой редакции. Кроме того, как мы уже сообщали, отменены льготные ставки налога: 5 % для субъектов ІТ-отрасли и 0 % для приоритетных инвестпроектов.
Осталась только льгота для предприятий и организаций, которые основаны общественными организациями инвалидов (ст. 142 НКУ).
Кроме того, до 1 января 2016 года еще остается нулевая ставка налога в рамках так называемых «налоговых каникул» для тех плательщиков, у которых чистый доход от реализации продукции, товаров, работ, услуг по данным финотчетности за последний годовой отчетный период не превышает 3 млн. грн. и которые соответствуют целому ряду критериев, установленных п. 16 подразд. 4 разд. ХХ НКУ. Ранее эти налоговые каникулы для субъектов малого предпринимательства были введены пунктом 154.6 НКУ в старой редакции.

Приказом ГФСУ от 26.12.2014 г. № 400 утверждена долгожданная Обобщающая налоговая консультация относительно отдельных вопросов отражения в налоговом учете по налогу на прибыль предприятий операций с ценными бумагами. Она отвечает на ряд вопросов, которые неизбежно встанут перед плательщиками при составлении налоговой декларации за 2014 год.
О том, что такая консультация подготовлена и вынесена на обсуждение, мы сообщали еще осенью. Специалисты департамента методологии ГФСУ учли большинство замечаний и предложений, высказанных на заседаниях Общественного совета, в том числе экспертами компании «ЛІГА ЗАКОН».

В связи с новым порядком определения налогооблагаемой прибыли, введенным Законом от 28.12.2014 г. № 71-VIII, с 1 января 2015 года отменены ограничения на включение в налоговые расходы сумм суточных. Теперь расходы на командировку в налоговом учете отражаются по правилам бухгалтерского учета.
Однако не стоит расслабляться. Прежние ограничения остались для целей удержания НДФЛ. Так, не включаются в налогооблагаемый доход плательщика НДФЛ командировочные расходы, не подтвержденные документально, на питание и финансирование других собственных нужд физического лица (суточные расходы):
• в пределах территории Украины – не более 0,2 размера МЗП, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, в расчете за каждый календарный день такой командировки;
• для командировок за границу – не выше 0,75 размера МЗП.
Предельные нормы суточных расходов на командировку можно найти также в ресурсе Справочники систем ЛІГА:ЗАКОН.

В соответствии с пунктом 9 подраздела 4 раздела ХХ НКУ в январе-декабре 2015 года и январе-мае 2016 года плательщики налога на прибыль должны уплачивать ежемесячные авансовые взносы по налогу на прибыль в соответствии с п. 57.1 НКУ в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года.
То есть авансовые взносы по налогу на прибыль на период с марта 2015 года по май 2016 года будут уплачиваться на основании декларации по налогу на прибыль за 2014 год, составленной по старым правилам. И только начиная с отчетности за 2015 год налог на прибыль будет рассчитываться по новым правилам, на основании данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Предельный срок представления декларации за 2015 год – до 1 июня 2016 года.
Такие переходные нормы внесены Законом Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно налоговой реформы» от 28.12.2014 г. № 71-VIII.

C 1 января 2015 года отменены льготные ставки налога на прибыль:
0 % для субъектов, реализующих инвестиционные проекты согласно Закону Украины «О стимулировании инвестиционной деятельности в приоритетных отраслях экономики с целью создания новых рабочих мест»;
5 % для субъектов ІТ-отрасли.
Правда, до 1 января 2016 года оставили ставку 0 % для тех плательщиков, у которых чистый доход от реализации продукции, товаров, работ, услуг по данным финотчетности за последний годовой отчетный период не превышает 3 млн грн. (с целым рядом исключений).
Соответствующие изменения в НКУ внесены Законом Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно налоговой реформы» от 28.12.2014 г. № 71-VIII.

Уплата авансовых взносов в течение 2015 – 2016 годов будет осуществляться с учетом следующих особенностей: в январе-декабре 2015 года и январе-мае 2016 года плательщики обязаны уплачивать ежемесячные авансовые взносы по налогу на прибыль предприятий в соответствии с п. 57.1 Налогового кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года. При этом сумма ежемесячных авансовых взносов за март-май 2016 года исчисляется в размере не менее 1/12 начисленной суммы налога на прибыль предприятий за 2014 отчетный (налоговый) год.
То есть уплата ежемесячных авансовых взносов в январе-феврале 2015 года осуществляется в размере 1/12 начисленной суммы налога на прибыль за 2013 год, в марте 2015 года – мае 2016 года в размере 1/12 начисленной суммы налога на прибыль предприятий за 2014 год.
Налоговики в письме от 29.01.2015 г. № 2707/7/99-99-19-02-01-17 обратили внимание, что уплата ежемесячных авансовых взносов в январе-декабре 2015 года и январе-мае 2016 года осуществляется налогоплательщиками с годовым доходом, который учитывается при определении объекта налогообложения, превышающим 10 млн. грн.
Согласно изменениям, внесенным Законом № 71-VIII, сумма ежемесячных авансовых взносов исчисляется в размере не менее 1/12 начисленной суммы налога на прибыль за предыдущий отчетный год, уменьшенной на сумму уплаченных авансов при выплате дивидендов, которая осталась неучтенной в уменьшение налогового обязательства по налогу на прибыль.
Таким образом, сумма неучтенных авансов при выплате дивидендов, указанная в строке 13.5.2 приложения ЗП прибыльной декларации, будет учтена в уменьшение начисленного налога на прибыль в декларации за 2015 год при определении ежемесячных авансовых взносов, подлежащих уплате в следующем двенадцатимесячном периоде.

Налог на доходы физлиц

Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины относительно налоговой реформы» от 28.12.2014 г. № 71-VIII не содержит требования о единоразовом декларировании физическими лицами денежных средств, имущества и валютных ценностей. Нет и косвенных методов контроля за расходами и доходами налогоплательщиков – физических лиц.
Видимо, законодатели не рискнули дразнить граждан такими новшествами и перед финальным голосованием исключили из законопроекта № 1578 соответствующие положения.
Однако, учитывая настойчивость Правительства, не исключено, что к этой идее еще вернутся.

Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно налоговой реформы» от 28.12.2014 г. № 71-VIII предусматривает повышение с 1 января 2015 года ставки НДФЛ для доходов, превышающих 10-кратный размер минимальной заработной платы (то есть 12 180 грн.).
Если база налогообложения в календарном месяце превышает такой 10-кратный размер минимальной зарплаты, то к сумме такого превышения применяется ставка 20 % (раньше было 17 %). К доходу в размере до 10 минимальных зарплат применяется ставка 15 %.
Также повышается ставка НДФЛ для пассивных доходов, в частности, дивидендов, процентов, роялти:
20 % – для пассивных доходов, в том числе в виде дивидендов по акциям и/или инвестиционным сертификатам, которые выплачиваются институтами совместного инвестирования (ИСИ);
5 % – для доходов в виде дивидендов по акциям и корпоративным правам, начисленным резидентами – плательщиками налога на прибыль (кроме доходов в виде дивидендов по акциям, инвестиционным сертификатам, которые выплачиваются ИСИ).

Как и следовало ожидать, законодатель не стал отказываться от такого верного источника наполнения госбюджета, как военный сбор, и продлил его взимание. Причем не только на 2015 год, но и далее – до тех пор, пока Верховная Рада Украины не примет решение о том, что реформа Вооруженных Сил наконец завершена. Когда наступят эти благословенные времена, сказать сейчас сложно, но скептики считают, что сбор введен таким образом практически бессрочно.
Вторая новость заключается в том, что объектом обложения военным сбором теперь являются все доходы, определенные статьей 163 Налогового кодекса Украины. То есть объекты обложения военным сбором и налогом на доходы физических лиц теперь совпадают. С одной стороны, уплачивать военный сбор теперь придется со всех налогооблагаемых доходов, то есть больше. С другой – по крайней мере прекратятся споры о том, какие доходы облагаются военным сбором, а какие – нет.
Соответствующие изменения в п. 16-1 подразд. 10 разд. ХХ НКУ внесены Законом Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно налоговой реформы» от 28.12.2014 г. № 71-VIII.

ГФСУ напоминает, что с начала 2015 года стартовала кампания декларирования доходов, полученных в течение 2014 года.
Декларации об имущественном состоянии и доходах налогоплательщики должны подать в налоговую инспекцию по месту своего налогового адреса.
Предельный срок для плательщиков:
которые обязаны подавать такую декларацию, – 30 апреля 2015 года;
которые хотят получить налоговую скидку, – 31 декабря 2015 года.
При декларировании доходов в текущем году применяются нормы и ставки налога на доходы физических лиц, действовавшие на последний день отчетного налогового периода, т. е. на 31 декабря 2014 года.
При составлении отчетности пригодится ресурс Формы, бланки, в котором собрана вся полезная для этого информация: бланки, инструкции по заполнению, примеры заполнения и пр.
Кроме того, актуальные ставки НДФЛ можно найти в ресурсе Справочники систем ЛІГА:ЗАКОН.

Физические лица в 2015 году будут уплачивать налог на недвижимость по ставкам, которые действовали в 2014 году, – обращают внимание в специалисты ГФСУ в Волынской области.
В течение 60 календарных дней со дня получения уведомления-решения от органа ГФСУ владельцы недвижимости обязаны перечислить сумму налога на указанные в таком уведомлении реквизиты.
Налоговики напоминают, что уплачивать налог на недвижимость обязаны не все физлица, а лишь те, которые владеют квартирой/квартирами общей площадью более 120 кв. м и домом/домами, общая площадь которых превышает 250 кв. м, различными видами недвижимости, общая площадь которых суммарно превышает 370 кв. м.
Ставки налога устанавливаются сельским, поселковым или городским советом за 1 кв. м общей площади объекта жилой недвижимости:
– для квартир, общая площадь которых не превышает 240 кв. м, и жилых домов, общая площадь которых не превышает 500 кв. м, ставки налога не могут превышать 1 % размера минимальной заработной платы;
– для квартир, общая площадь которых превышает 240 кв. м, и жилых домов, общая площадь которых превышает 500 кв. м, ставка налога составляет 2,7 % размера минимальной заработной платы.
Эти ставки применяются только к площади превышения.

В рамках налоговой реформы Законом от 28.12.2014 г. № 71-VIII вводится налогообложение так называемых пассивных доходов, а именно повышена ставка НДФЛ для процентов, инвестиционной прибыли, роялти, дивидендов с 15 % до 20 %.
Так, ставки НДФЛ на пассивные доходы к базе налогообложения устанавливаются в следующих размерах:
• 20 % – для пассивных доходов, в том числе начисленных в виде дивидендов по акциям и/или инвестиционным сертификатам, выплачиваемых ИСИ;
• 5 % – для доходов в виде дивидендов по акциям и корпоративным правам, начисленных резидентами – плательщиками налога на прибыль предприятий (кроме доходов в виде дивидендов по акциям, инвестиционным сертификатам, которые выплачиваются институтами совместного инвестирования).

Согласно обновленному п. 177.4 НКУ к расходам, непосредственно связанным с получением доходов, относятся:
• расходы, в состав которых включается стоимость сырья, материалов, товаров, образовывающих основу для изготовления (продажи) продукции или товаров (предоставления работ, услуг), покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, топлива и энергии, строительных материалов, запасных частей, тары и тарных материалов, вспомогательных и других материалов, которые могут быть непосредственно отнесены к конкретному объекту расходов;
• расходы на оплату труда физлиц, состоящих в трудовых отношениях с предпринимателем-общесистемщиком. Такие расходы включают выплату основной и дополнительной зарплаты и прочих видов поощрений и выплат исходя из тарифных ставок, в виде премий, поощрений, возмещений стоимости товаров (работ, услуг), расходы на оплату за выполнение работ, услуг согласно договорам гражданско-правового характера, любую другую оплату в денежной или натуральной форме, установленную по договоренности сторон;
• обязательные выплаты, а также компенсация стоимости услуг, предоставляемых работникам в случаях, предусмотренных законодательством, взносы налогоплательщика на обязательное страхование жизни или здоровья работников в случаях, предусмотренных законодательством;
• суммы ЕСВ в размерах и порядке, установленных законом;
• прочие расходы, в состав которых включаются расходы, связанные с ведением хозяйственной деятельности, к которым относятся расходы на командировки, на услуги связи, рекламы, плату за РКО, на оплату аренды, ремонт и эксплуатацию имущества и пр.
Окончательный расчет НДФЛ за отчетный налоговый год осуществляется предпринимателем на общей системе налогообложения согласно данным, указанным в годовой налоговой декларации, с учетом уплаченного им в течение года НДФЛ на основании документального подтверждения факта его уплаты (пп. 177.5.3 НКУ).
Соответствующая норма предусмотрена Законом от 28.12.2014 г. № 71-VIII.

Налоговики в письме от 21.01.2015 г. № 1665/7/99-99-17-02-01-17 сообщили, что отражение налоговым агентом общей суммы дохода, с которого удержан военный сбор за отчетный период, предусмотрено в налоговом расчете по форме № 1ДФ без указания персонифицированных данных физических лиц – плательщиков военного сбора.
В то же время, новой формы отчета по ф. № 1ДФ все еще нет, несмотря на то, что соответствующий проект приказа был обнародован еще в сентябре прошлого года.
По сути, специалисты фискального ведомства рекомендуют налоговым агентам отчитываться в IV квартале так же, как и в третьем: сдать отчет № 1ДФ по форме, утвержденной приказом Миндоходов от 21.01.2014 г. № 49 (без указания сумм военного сбора).

Ставка НДФЛ составляет двойной размер базовой ставки (15 %) относительно доходов, начисленных как выигрыш или приз (кроме выигрышей, призов в лотерею) в пользу резидентов или нерезидентов.
То есть ставка налога в размере 30 процентов применяется к доходам, которые начисляются налоговым агентом в виде выигрышей или призов (кроме выигрышей, призов в лотерею).
В порядке исключения, денежные выигрыши в спортивных соревнованиях облагаются налогом по ставке 15 %. Указанное не касается вознаграждений спортсменам – чемпионам Украины, призерам спортивных соревнований международного уровня, в том числе спортсменам-инвалидам.
Налоговым агентом при начислении (выплате, предоставлении) дохода в виде выигрышей (призов) в лотерею или в других розыгрышах, в букмекерском пари, в пари тотализатора, призов и выигрышей в денежной форме, полученных за победу и/или участие в любительских спортивных соревнованиях, в том числе в бильярдном спорте, является лицо, осуществляющее такое начисление (выплату).
Налоговым агентом – оператором лотереи в установленные для месячного налогового периода сроки уплачивается (перечисляется) в бюджет общая сумма налога, начисленного по ставке 15 процентов, из общей суммы выигрышей (призов), выплаченных за налоговый (отчетный) месяц игрокам в лотерею.
Налоговые агенты – операторы лотереи в налоговом расчете по ф. № 1ДФ отражают общую сумму начисленных (выплаченных) в отчетном налоговом периоде доходов в виде выигрышей (призов) и общую сумму удержанного с них налога. В налоговом расчете по ф. № 1ДФ не указываются информация о суммах отдельного выигрыша, суммах начисленного на них налога, а также сведения о физическом лице – налогоплательщике, получившем доход в виде выигрыша (приза).
Выигрыши или призы (кроме выигрышей, призов в лотерею) в пользу резидентов или нерезидентов отражаются в налоговом расчете по ф. № 1ДФ под признаком дохода «111».
Сумма средств, полученных как выигрыш, приз в лотерею по признаку «166» отражается в расчете ф. № 1ДФ до 31.12.2014 г.
Письмо ГФСУ от 21.01.2015 г. № 1665/7/99-99-17-02-01-17.

Единый налог

Плательщики единого налога третьей-шестой групп, которые состояли на учете в контролирующих органах до 1 января 2015 года, с 1 января считаются плательщиками единого налога третьей группы. Такая норма появилась в подразделе 8 раздела ХХ НКУ в связи со вступлением в силу Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно налоговой реформы» от 28.12.2014 г. № 71-VIII. То есть специально перерегистрироваться единщикам не нужно.
Напомним, что этим Законом вместо шести вводятся четыре группы плательщиков единого налога:
группа 1 – фиксированная ставка единого налога для физических лиц устанавливается в пределах до 10 % от размера минимальной зарплаты, то есть до 121,80 грн. за календарный месяц. Предельный доход – 300 тыс. грн.;
группа 2 – фиксированная ставка единого налога для физических лиц устанавливается в пределах до 20 % размера минимальной зарплаты, то есть до 243,60 грн. за календарный месяц. Предельный доход – до 1,5 млн. грн.;
группа 3 – ставки единого налога для физических и юридических лиц составляют 2 % (при условии отдельной уплаты НДС) и 4 % (при включении НДС в состав единого налога). Предельный доход – 20 млн. грн.;
группа 4 является эквивалентом бывшего фиксированного сельскохозяйственного налога.

Налоговики напомнили, что сельскохозяйственные товаропроизводители для перехода на единый налог или подтверждения статуса единщика подают до 20 февраля текущего года:
• общую налоговую декларацию на текущий год относительно всей площади земельных участков, с которых взимается налог (сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ, многолетних насаждений), и/или земель водного фонда внутренних водоемов (озер, прудов и водохранилищ), – в контролирующий орган по своему местонахождению (месту пребывания на налоговом учете);
• отчетную налоговую декларацию на текущий год отдельно по каждому земельному участку – в контролирующий орган по месту расположения такого земельного участка;
• расчет доли сельскохозяйственного товаропроизводства – в контролирующие органы по своему местонахождению и/или по месту расположения земельных участков по утвержденной форме;
• сведения (справку) о наличии земельных участков – в контролирующие органы по своему местонахождению и/или по месту расположения земельных участков.
В сведениях (справке) о наличии земельных участков приводится информация о каждом документе, устанавливающем право собственности и/или пользования земельными участками, в том числе о каждом договоре аренды земельной доли (пая).
Кроме того, специалисты фискального ведомства отметили, что до утверждения новой декларации по единому налогу для плательщиков IV группы, рекомендуется использовать форму Налоговой декларации по фиксированному сельскохозяйственному налогу, утвержденную приказом Миндоходов от 30.12.2013 г. № 864.
Форма расчета доли сельскохозяйственного товаропроизводства утверждена приказом Минагрополитики от 26.12.2011 г. № 772.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

ГФСУ ответила на вопрос, что делать единщику при утере Книги учета доходов и расходов и предусмотрена ли в таком случае ответственность.
Так, по мнению налоговиков, при утере Книги учета доходов и расходов предприниматель должен:
– в пятидневный срок (со дня утери) уведомить контролеров по месту учета;
– в течение 90 календарных дней (после уведомления контролеров) восстановить утерянные документы;
– подать заявление об утере Книги учета в органы внутренних дел и получить соответствующую справку.
Если же предприниматель этого не сделает, ему грозит финансовая и административная ответственность в следующих размерах:
510 грн. (при повторном нарушении – 1020 грн.) согласно ст. 121 НКУ;
от 51 до 136 грн. (при повторном нарушении – от 85 до 136 грн.) согласно ст. 164-1 КоАП.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.
Обратите внимание, что в планах деятельности Минфина на 2015 год предусмотрено приведение Порядка ведения Книг учета доходов и расходов в соответствие с действующим законодательством уже в І квартале этого года. То есть будем ждать нового Порядка или внесения изменений в уже существующий.

ГФСУ в своем разъяснении ответила на вопрос, должен ли единщик, который в 2014 году превысил предельный объем дохода, определенный для соответствующей группы, уплачивать с суммы превышения увеличенную ставку единого налога, если с 01.01.2015 г. объем дохода для такой группы увеличен.
Прежде всего, налоговики напомнили, что до 1 января 2015 года для единщиков были установлены следующие предельные размеры дохода:
для І группы – 150000 грн.;
для ІІ группы – 1000000 грн.;
для ІІІ группы – 3000000 грн.;
для IV группы – 20000000 грн.
По мнению контролеров, если в прошлом году предприниматель на едином налоге превысил предельный размер дохода, установленный для соответствующей группы, то к такому превышению все равно применяется ставка в размере 15 %, несмотря на увеличение предельного объема дохода в 2015 году.
При этом предприниматели не обязаны менять группу единого налога или переходить на общую систему.
Напомним, плательщики единого налога третьей-шестой групп, которые состояли на учете в контролирующих органах до 1 января 2015 года, с 1 января считаются плательщиками единого налога третьей группы.

ГФСУ ответила на вопрос, нужно ли физлицам-предпринимателям при уплате авансовых взносов по единому налогу округлять их сумму до гривен без копеек.
Налоговики напомнили, что единщики I и II групп уплачивают авансовые взносы до 20 числа текущего месяца. Авансовые взносы начисляются налоговыми органами на основании заявлений таких плательщиков относительно размера выбранной ставки единого налога, заявлений относительно периода ежегодного отпуска и/или заявлений относительно срока временной утраты трудоспособности.
Поскольку авансовые взносы для физических лиц – предпринимателей I и II групп начисляет ГФСУ, то уплата начисленного авансового взноса по единому налогу осуществляется в гривнях с копейками.
При заполнении декларации такие физлица-предприниматели сумму авансового взноса отражают в гривнях, без копеек, с соответствующим округлением по общеустановленным правилам.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Акцизный налог

По окончании рождественско-новогодних праздников контролеры на местах активизировались и начали комментировать новации, предусмотренные Законом № 71-VIII. Так, тернопольские налоговики разъяснили, кто является плательщиком розничного акцизного налога.
Прежде всего, контролеры напомнили, что акцизный налог теперь также должны уплачивать:
– субъекты хозяйствования розничной торговли, осуществляющие реализацию подакцизных товаров;
– оптовые поставщики электрической энергии;
– производители электрической энергии, которые имеют лицензию на право осуществления предпринимательской деятельности по производству электрической энергии и продают ее вне оптового рынка электрической энергии;
– собственники ввозимых на таможенную территорию Украины грузовых транспортных средств, которые переоборудуются в легковые автомобили.
Как мы уже писали ранее, плательщики розничного акциза должны зарегистрироваться в налоговой по местонахождению пункта продажи товаров не позднее предельного срока представления декларации акцизного налога за месяц, в котором осуществляется хозяйственная деятельность. То есть зарегистрироваться нужно до 20 февраля 2015 года, при условии ведения хоздеятельности.
При этом реализация в рознице подакцизных товаров – это продажа пива, алкогольных напитков, табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака, товаров, указанных в пп. 215.3.4 НКУ, непосредственно гражданам и другим конечным потребителям для их личного некоммерческого использования независимо от формы расчетов.
Контролеры отмечают, что продажа подакцизных товаров, на которые устанавливаются максимальные розничные цены, не может осуществляться по ценам, превышающим такие максимальные розничные цены, увеличенные на сумму акцизного налога с розничной торговли подакцизными товарами. При этом акцизный налог с реализованных субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров не включается в максимальную розничную цену.

C 1 января 2015 года уплачивать акцизный налог с операций по отчуждению ценных бумаг и операциям с деривативами не нужно. Соответствующие нормы исключены из Налогового кодекса Законом от 28.12.2014 г. № 71-VIII.
При этом по результатам осуществления хозяйственной деятельности за последний отчетный (налоговый) период 2014 года плательщики особого налога должны подать налоговые декларации в установленном порядке.
Напомним, что ценнобумажный акциз действовал с января 2013 года.

В рамках налоговой реформы, в частности, Законом № 71-VIII расширен перечень плательщиков акцизного налога. Так, с 1 января 2015 года акцизный налог должны уплачивать, помимо прочих, субъекты хозяйствования розничной торговли, осуществляющие реализацию подакцизных товаров.
Кроме того, такие плательщики должны зарегистрироваться в налоговой по местонахождению пункта продажи товаров не позднее предельного срока представления декларации акцизного налога за месяц, в котором осуществляется хозяйственная деятельность. То есть зарегистрироваться нужно до 20 февраля 2015 года, при условии ведения хоздеятельности.
Ставки нового акциза устанавливаются по решению сельского, поселкового или городского совета в процентах от стоимости (с НДС), в размере 5 процентов.
Традиционно суммы налога будут уплачиваться в течение 10 календарных дней, следующих за предельным сроком представления акцизной декларации. Налог уплачивается по месту реализации товаров. То есть розничный акциз за январь необходимо уплатить до 2 марта.
Отметим, что в Парламенте зарегистрирован законопроект № 1488, которым предлагается увеличить стоимость алкотабачных лицензий в 5 раз. В частности, согласно проекту для розничной торговли стоимость лицензии будет составлять 40 тыс. грн.
Будучи реалистами, следует признать, что по новому акцизному налогу больше вопросов, чем ответов. Большинство касается именно табачных изделий в части максимальной розничной цены и 5 %. По сути, остается только ждать письменных разъяснений от налоговой.

ГФСУ сообщила, что с 1 января 2015 года введен акцизный налог на электроэнергию и отдельные моторные транспортные средства. Соответствующая норма предусмотрена Законом от 28.12.2014 г. № 71-VIII.
В связи с этим, при начислении акцизного налога необходимо использовать код вида платежа «027» при декларировании электроэнергии и коды «085» и «185» при декларировании указанных транспортных средств, импортируемых субъектами ВЭД и физическими лицами.
Временно, до открытия соответствующих счетов органами казначейства, перечисление акцизного налога осуществляется на счета по следующим кодам бюджетной классификации:
• 14031600 «Інші підакцизні товари» – на электроэнергию, в назначении платежа указывается код вида платежа «027»;
• 14030800 «Акцизний податок на транспортні засоби» – на транспортные средства, в назначении платежа указывается код вида платежа «085» или «185».
При этом при начислении пошлины на указанные транспортные средства необходимо использовать коды вида платежа «021» и «121», соответственно, а перечисление осуществлять по коду бюджетной классификации 15010500.
Письмо от 06.01.2015 г. № 19/99-99-25-01-18.

На сайте ГФСУ вслед за Минфином обнародован проект декларации по акцизному налогу.
По сообщению специалистов фискального ведомства, декларация будет состоять из обобщенной части, содержащей необходимые обязательные реквизиты налогоплательщика, шести разделов и девяти приложений. Плательщики акцизного налога будут заполнять и подавать разделы и приложения к декларации только по тем операциям, по которым у них возникают обязательства по уплате акцизного налога, о чем делается соответствующая отметка в колонке «Ознака подання» на последнем листе декларации.
Плательщики акцизного налога, которые осуществляют реализацию подакцизных товаров, будут заполнять и подавать только раздел Д и приложение 6 к декларации.
К каждому разделу декларации будут добавляться расчеты суммы налога по форме приложений, которые составляются в зависимости от вида подакцизных товаров и ставок налога, установленных на данный вид подакцизного товара.
Также Порядком заполнения и представления декларации определен механизм заполнения каждого раздела и приложения по каждой группе подакцизных товаров отдельно в соответствии с порядком исчисления акцизного налога.
Замечания и предложения к проекту можно направлять в адрес ГФСУ, Госпредпринимательства и Минфина в течение месяца со дня опубликования.

Цепочка разъяснений относительно расчета акцизного налога с табачных изделий продолжается. Как видится, точку в этом вопросе поставило центральное налоговое ведомство.
Так, ГФСУ в письме от 20.01.2015 г. № 1519/7/99-99-19-03-03-17 напомнила, что база налогообложения операций по поставке товаров/услуг с НДС включает общегосударственные налоги и сборы (в т. ч. акцизный налог), а базой налогообложения для акцизного налога с розничной продажи подакцизных товаров является стоимость (с НДС) подакцизных товаров.
По мнению ГФСУ, расчет розничного акциза с табачных изделий необходимо проводить следующим образом.
Плательщикам НДС:
ФРЦТИ = (РЦТИ : 100 х 120) : 100 х 105, где
ФРЦТИ – фактическая розничная цена, по которой продают табачные изделия;
РЦТИ – розничная цена табачных изделий без НДС.
Сумма налогового обязательства с розничного акциза составляет:
НОа = ФРЦТИ : 105 х 5.
Сумма налогового обязательства по НДС составляет:
НОндс = (ФРЦТИ – НОа) : 120 х 20.
Неплательщикам НДС:
ФРЦТИ = РЦТИ : 100 х 105.
Сумма налогового обязательства с розничного акциза составляет:
НОа = ФРЦТИ : 105 х 5.
При этом ФРЦТИ для обоих случаев не может превышать предельную розничную цену, которая рассчитывается по формуле:
ПРЦТИ = МРЦ : 100 х 105.
Обращаем внимание, что ГФСУ в другом своем разъяснении считает, что продажа табачных изделий в розничной сети с 01.01.2015 г. осуществляется по ценам не выше МРЦ, установленных производителями или импортерами товаров, увеличенных на сумму акцизного налога с розничной продажи подакцизных товаров. То есть, к МРЦ (100 %) добавляется акцизный налог с розничной торговли подакцизными товарами – 5 %.
Стоимость табачных изделий, выше которой не разрешена их реализация, можно получить, умножив МРЦ (указанную на пачке) на 1,05.

Как уже всем известно, с 1 января 2015 года ряды плательщиков акцизного налога пополнили субъекты хозяйствования, осуществляющие розничную продажу подакцизных товаров.
В связи с этим контролеры неоднократно разъясняли, как уплачивать розничный акциз. Но большинство таких разъяснений сводилось к цитированию норм Налогового кодекса. На этот раз днепропетровские налоговики предоставили разъяснения с практическим расчетом стоимости табачных сигарет в пределах МРЦ и розничного акциза.
Итак, расчет розничной цены табачных изделий (далее – РЦТИ), выше которой не может осуществляться их продажа в розничной торговле, производится следующим образом:
РЦТИ = МРЦ : (100 % - 5 %) х 100 %
Например, при МРЦ на сигареты с фильтром в сумме 21 грн., их розничная цена не может превышать 22,11 грн. (21 грн. : (100 % - 5 %) х 100 %).
Сумма налогового обязательства по акцизному налогу с розничной торговли для одной пачки составит 1,11 грн. (22,11 х 5 % : 100 %).
Обратите внимание на формулу, предоставленную контролерами, ведь большинство считают РЦТИ так:
РЦТИ = МРЦ + МРЦ х 5 % : 100
Или же, простыми словами, к МРЦ добавляют 5 %. По такой логике, если к 21 грн. добавить 1,05 грн. (21 х 0,05), имеем цену к продаже 22,05 грн.
Также следует отметить, что контролеры округляют копейки в большую сторону.
На данный момент остается только ждать официальных разъяснений ГФСУ по этому вопросу.

На сайте Минфина обнародован проект новой декларации по акцизному налогу. Документом предусмотрен новый порядок заполнения декларации и приведение ее формы в соответствие с Законом от 28.12.2014 г. № 71-VIII.
Принятие этого приказа, по мнению авторов, даст возможность плательщикам акцизного налога исчислять налог и подавать декларацию при проведении операций с подакцизными товарами (продукцией), которые производятся на территории Украины, ввозятся на таможенную территорию Украины, реализуются через розничную торговую сеть конечному потребителю, а также по оптовой поставке электрической энергии.
Замечания и предложения относительно содержания регуляторного акта можно направить в письменной и электронной форме в течение месяца со дня опубликования на адрес Минфина и Госпредпринимательства.

Бухгалтерский учет

Минфин приказом от 30.09.2014 г. № 987 отменил действие Инструкции о порядке регистрации выданных, возвращенных и использованных доверенностей на получение ценностей. Приказ вступил в силу 1 января 2015 года.
Следовательно, с 1 января 2015 года доверенность становится необязательной при получении ценностей.
Этим же приказом Положение о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете дополнено абзацем следующего содержания: полномочия на осуществление хозяйственной операции лица, которое в интересах юридического лица или физлица-предпринимателя получает основные средства, запасы, нематериальные активы, денежные документы, ценные бумаги и другие товарно-материальные ценности согласно договору, подтверждаются в соответствии с законодательством. Такие полномочия могут быть подтверждены, в частности, письменным договором, доверенностью, актом органа юридического лица и т. д.
Таким образом, с 1 января 2015 года порядок получения ценностей полностью зависит от договоренности между продавцом и покупателем. Безусловно, такая договоренность должна быть оговорена условиями договора. При этом можно использовать доверенность произвольной формы с учетом норм ст. 245 – 250 ГКУ.

Первичный документ о передаче имущества в аренду составляется после заключения соответствующего соглашения при фактической передаче объекта аренды от арендодателя к арендатору.
Если первичный документ подтверждает факт пользования объектом аренды арендатором в течение периода (например, в течение месяца), в нем должна быть указана стоимость соответствующей услуги (предоставление имущества в аренду). Датой составления такого первичного документа является дата его подписания.
С такими разъяснениями можно ознакомиться в письме Минфина от 15.01.2015 г. № 31-11410-08-10/871.

Передача оборудования, приобретенного подрядной организацией по поручению заказчика, осуществляется согласно договору подряда.
В справку о стоимости выполненных строительных работ и расходах (форма № КБ-3) должна включаться стоимость приобретенного и смонтированного или установленного подрядчиком оборудования, мебели, инвентаря в отчетном периоде. Стоимость такого оборудования подтверждается платежными поручениями, оформленными на основании счета завода-поставщика, и расчетами транспортных и заготовительно-складских расходов.
Смонтированное оборудование передается на баланс заказчику при приеме в эксплуатацию законченных строительством объектов.
Оформление процедуры приемки изготовленного оборудования, приемки-передачи оборудования в монтаж подрядной организации, выявления дефектов оборудования осуществляется на основании следующих типовых форм:
Акта о приемке оборудования (типовая форма № М-15);
Акта приемки-передачи оборудования в монтаж (типовая форма № М-15а);
Акта о выявленных дефектах оборудования (типовая форма № М-17).
Разъяснение Минрегионстроя от 15.01.2015 г.

Минфин приказом от 23.01.2015 г. № 11 утвердил ряд методрекомендаций для субъектов госсектора относительно учетной политики, а также бухгалтерского учета некоторых активов, а именно: основных средств, нематериальных активов и запасов.
Напомним, указанные методрекомендации утверждены в связи с внедрением с 2015 года НП(С)БУ для госсектора, а также во исполнение Стратегии модернизации системы бухгалтерского учета в государственном секторе на 2007 – 2015 годы.

Отчетность

Страхователи в Донецкой и Луганской областях, находящиеся на временно неконтролируемых Украиной территориях, могут направить по почте ведомость распределения численности работников, годового фактического объема реализованной продукции (работ, услуг) по видам экономической деятельности и отчет относительно уплаты задолженности по уплате страховых средств в Фонд соцстрахования от несчастных случаев по следующим адресам:
– управление исполнительной дирекции Фонда в Донецкой области: 84122, Донецкая область, г. Славянск, ул. Октябрьской революции, д. 16, тел. 0626220929;
– управление исполнительной дирекции Фонда в Луганской области: 92600, Луганская область, г. Сватово, ул. Садовая, д. 74а, тел. 0647131338.
Кроме того, специалисты Фонда сообщили, что ведомость распределения и отчет относительно уплаты задолженности по уплате страховых средств вышеуказанные страхователи могут подать в любое отделение исполнительной дирекции Фонда в Луганской и Донецкой областях, находящееся на подконтрольной территории или любое отделение в других областях Украины.
Отчетность направляется по почте с уведомлением. Ведомость считается поданной в день получения отделением почтовой связи от страхователя почтового отправления с ведомостью распределения.

ГФСУ ответила на вопрос, как отражается в таблице 6 приложения Д4 к отчету по ЕСВ компенсация, начисленная работодателем работнику за неиспользованные ежегодные отпуска (основной и дополнительные).
Компенсация за неиспользованный отпуск работникам входит в фонд оплаты труда в составе дополнительной заработной платы и является объектом для начисления и удержания ЕСВ.
Поскольку компенсация за дни неиспользованного ежегодного отпуска – это дополнительная заработная плата, то в таблице 6 приложения Д4 к отчету по ЕСВ начисленные работодателем суммы компенсации работнику указываются в графе 17 «Загальна сума нарахованої заробітної плати (доходу) (усього з початку звітного місяця)» без указания кода типа начислений.
При этом суммы, начисленные работодателем работнику после его увольнения, не являются базой начисления ЕСВ и не отражаются в данной графе.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Госстат рассказал, как заполнить форму государственного статистического наблюдения № 51-авто (месячная) «Отчет о перевозке грузов и пассажиров автомобильным транспортом» (разъяснение от 04.12.2014 г. № 17.4-12/62).
Разъяснение состоит из двух разделов. В первом приведена информация относительно показателей и содержания формы, в частности:
• определено, что отчет составляется на основании первичных документов: ТТН (типовая форма № 1-ТН), ТТН на перемещение спирта этилового (форма № 1-ТН (спирт)), товарная накладная на перевозку молочного сырья (форма № 1-ТН (мс)), ТТН на отпуск хлебобулочных изделий (форма № 1-ТТН (хлеб)), билетно-учетные листы № 11-АП и № 12-АП;
• приведены определения показателей, которые содержит форма, в соответствии с действующим законодательством;
• определено, какие именно данные содержит форма:
– о работе грузовых автомобилей, связанной с выполнением грузовых перевозок, в т. ч. международных, на собственном и арендованном автомобиле, на коммерческой основе (то есть за плату); объемы перевозок, выполненные пикапами и фургонами на шасси легковых автомобилей и на автоприцепах;
– о работе пассажирских автобусов на маршрутах, по разовым заказам других юридических лиц и в порядке индивидуального обслуживания физических лиц, включая экскурсионные и туристические перевозки пассажиров на коммерческой основе (то есть за плату).
Во втором разделе разъяснения приведено подробное описание порядка заполнения строк отчета.
Напоминаем, что новая форма отчета № 51-авто утверждена приказом Госстата от 07.11.2014 г. № 326 и начинает применяться с отчета за январь 2015 года.
Статистическую и другую отчетность всегда в актуальном состоянии можно найти в ресурсе Формы, бланки систем ЛІГА:ЗАКОН.

Минфин приказом от 17.12.2014 г. № 1207 внес изменения в Порядок составления финансовой и бюджетной отчетности распорядителями и получателями бюджетных средств. В частности, урегулирован вопрос относительно представления отчетности распорядителями и получателями из зоны АТО и оккупированной территории.
Так, в случае непредставления на отчетную дату финансовой и бюджетной отчетности распорядителями и получателями бюджетных средств, находящимися в Крыму и зоне АТО, в сводную финансовую и бюджетную отчетность включаются показатели отчетности таких распорядителей и получателей бюджетных средств, которая была подана ими за предыдущий отчетный период.
Главные распорядители бюджетных средств в сводной годовой финансовой и бюджетной отчетности отдельно подают сводную финансовую и бюджетную отчетность распорядителей и получателей бюджетных средств, находящихся на временно оккупированной территории.
Также из текста Порядка исключили форму № 4-5д «Отчет о поступлении и использовании других поступлений специального фонда (финансовые казначейские векселя)» и любую информацию о финансовых казначейских векселях, а также «Справку о состоянии финансовых казначейских векселей» (приложение 36).
Кроме того, в новой редакции изложены следующие формы документов:
• приложение 1 БАЛАНС (форма № 1);
• приложение 19 «Довідка про матеріальні цінності, які передані на відповідальне зберігання»;
• приложение 28 «Довідка про причини виникнення простроченої дебіторської заборгованості загального фонду та вжиті заходи щодо її стягнення»;
• приложение 29 «Довідка про причини виникнення простроченої кредиторської заборгованості загального фонду»;
• приложение 33 «Довідка про дебіторську заборгованість за видатками»;
• приложение 36 «Звірка показників форм фінансової та бюджетної звітності».

Форма № 2-тр (годовая) «Отчет о работе автотранспорта» охватывает данные за год. Показатели формы отражены в числах с одним десятичным знаком после запятой.
Содержание формы соответствует данным документов первичного учета, а именно:
– ТТН (типовая форма № 1-ТН);
– ТТН на перемещение спирта этилового (форма № 1-ТН (спирт)), высокооктановых кислородсодержащих примесей (форма № 1-ТН (вкд)), алкогольных напитков (форма № 1-ТН (алкогольные напитки));
– товарной накладной на перевозку молочного сырья (форма № 1-ТН (мс));
– ТТН на отпуск хлебобулочных изделий (форма № 1-ТТН (хлеб)).
В форму включают данные:
– о работе грузовых автомобилей, связанных с выполнением грузовых перевозок;
– о работе автобусов на маршрутах, по разовым заказам других юридических лиц и в порядке индивидуального обслуживания физических лиц, включая экскурсионные и туристические перевозки пассажиров;
– о работе служебных легковых автомобилей и таксомоторов;
– о работе специальных автомобилей.
Показатели формы не учитывают данные о работе собственного подвижного состава, переданного в аренду (без водителя) другим юридическим и физическим лицам, документальный учет работы которого выполняется такими лицами.
Кроме того, в разъяснении от 30.10.2014 г. № 17.4-12/40 специалисты Госстата подробно разъяснили порядок заполнения граф формы.

ГФСУ ответила на вопрос, как заполняются графы приложения Д8 к декларации по НДС при отказе продавца предоставить расчет корректировки или при нарушении им порядка заполнения и/или порядка регистрации расчета корректировки в ЕРНН.
Налоговики напомнили, что в случае отказа поставщика предоставить налоговую накладную, к декларации по НДС прилагаются жалобное заявление (приложение Д8) и копии соответствующих подтверждающих документов.
Плательщики, которые подают налоговую отчетность в электронном виде, к приложению Д8 подают сканированные копии таких документов.
В приложении Д8 покупатель указывает показатели, подтверждаемые первичными документами, копии которых прилагаются к заявлению, а также описание нарушений продавца.
Порядок составления, регистрации, хранения расчета корректировки аналогичен порядку, предусмотренному для налоговых накладных.
Следовательно, в случае отказа продавца предоставить расчет корректировки (нарушения порядка его заполнения или регистрации в ЕРНН) покупатель имеет право заполнить приложение Д8 к декларации по НДС, в котором должен указать следующее:
• в графах 2 и 3 – реквизиты поставщика;
• в графе 4 – дату, когда расчет корректировки должен быть составлен;
• в графах 5 – 8 – объем операции по поставке и сумму НДС, которая корректируется;
• в графе 9 – номер и дату документа, удостоверяющего факт отказа продавца предоставить расчет корректировки;
• в графе 10 – объяснение причины отказа продавца товаров/услуг предоставить расчет корректировки.
В случае нарушения продавцом порядка заполнения и/или порядка регистрации в ЕРНН расчета корректировки, графы 9 и 10 остаются незаполненными.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Госстат в разъяснении от 22.10.2014 г. № 17.4-12/37 изложил порядок заполнения формы статистического наблюдения № 1-підприємництво (краткая) «Структурное обследование предприятия».
Форма отражает показатели, сформированные с использованием регистров бухучета, Плана счетов, национальных положений (стандартов) бухучета, международных стандартов бухгалтерского учета и финансовой отчетности, а также первичных документов, необходимых для составления показателей по статистике труда.
Форма отображает информацию о результатах деятельности (стоимостные показатели) с учетом своей доли в совместной деятельности без создания юридического лица, если предприятие является участником совместной деятельности без создания юридического лица.
В разъяснении изложены нюансы заполнения всех разделов формы:
• раздел 1: показатели структурных изменений и других событий, произошедших на предприятии в отчетном году;
• раздел 2: показатели относительно распределения уставного капитала между учредителями (участниками);
• раздел 3: показатели относительно количества работников, отработанного времени и фонда оплаты труда штатных работников;
• раздел 4: показатели деятельности предприятия;
• раздел 5: показатели по запасам.
Кроме того, в конце разъяснения приведена таблица сопоставимости показателей формы и аналогичных данных действующей финансовой и другой статистической отчетности.
Напомним, форма № 1-підприємництво (краткая) «Структурное обследование предприятия» утверждена приказом Госстата от 29.09.2014 г. № 273 и впервые сдается за 2014 год.

Специалисты ГФСУ в письме от 21.01.2015 г. № 1601/7/99-99-15-04-02-17 напомнили, что в 2015 году объекты, база налогообложения, ставки, базовый налоговый (отчетный) период, порядок исчисления, представления налоговой отчетности и уплаты эконалога по сравнению с 2014 годом остались неизменными.
В то же время, налоговики обратили внимание, что согласно Закону от 28.12.2014 г. № 71-VIII из числа плательщиков эконалога исключены субъекты хозяйствования, осуществляющие выброс загрязняющих веществ в атмосферу передвижными источниками загрязнения.
Поскольку новая форма декларации по эконалогу еще не утверждена, то специалисты фискального ведомства рекомендуют налогоплательщикам применять форму налоговой декларации, утвержденную приказом ГНАУ от 24.12.2010 г. № 1010.
Не забыли напомнить также норму о том, что налогоплательщик, который с начала отчетного года не планирует осуществлять выбросы, сбросы загрязняющих веществ, размещать отходы, образовывать радиоактивные отходы в течение отчетного года, обязан уведомить об этом ГФСУ по месту расположения источников загрязнения и составить заявление об отсутствии у него в отчетном году объекта налогообложения. В ином случае налогоплательщик обязан подавать налоговые декларации.

Госстат утвердил разъяснение от 07.07.2014 г. № 18.1-12/17 относительно заполнения формы государственного статистического наблюдения № 1-ціни (буд) «Отчет о ценах приобретения материальных ресурсов в строительстве».
Показатели отчета № 1-ціни (буд) отражают данные первичных учетных документов: товарно-транспортной накладной, накладной-требования на отпуск (внутреннее перемещение) материалов.
В отчете по форме № 1-ціни (буд) приводятся данные об оплаченных в отчетном месяце материальных ресурсах и энергоносителях.
Все показатели отчета № 1-ціни (буд) заполняются в соответствующих единицах измерения по перечню, который включает 46 наименований материальных ресурсов и энергоносителей.
Напоминаем, что новая форма отчета № 1-ціни (буд) утверждена приказом Госстата от 04.07.2014 г. № 207. Впервые отчитываться по ней респондентам предстоит за январь 2015 года.

Госстат расписал порядок заполнения обновленной формы государственного статистического наблюдения № 2-торг (авто) (годовая) «Отчет о продаже и запасах автотранспортных средств, деталей и принадлежностей к ним» (разъяснение от 04.12.2014 г. № 17.4-12/70).
Разъяснение содержит информацию относительно показателей формы № 2-торг (авто) о структуре товарооборота и запасов предприятий, наличии объектов торговой сети по продаже автотранспортных средств, деталей и принадлежностей к ним и других объектов сферы услуг.
В разделе I отчета отражается продажа в натуральном и стоимостном выражении по приведенным товарным группам (графы 1, 2), а также данные по оценке респондента о продаже товаров, произведенных предприятиями на территории Украины.
В разделе II отражаются остатки товаров на конец отчетного года, приобретенных с целью перепродажи, по фактической покупной цене без НДС.
В разделе III указываются данные об инфраструктуре предприятия на конец отчетного года (количество действующих объектов розничной торговли, размеры их торговой площади, объем розничного товарооборота за отчетный год и пр.).
Напоминаем, что по новой форме № 2-торг (авто), утвержденной приказом Госстата от 19.11.2014 г. № 348, необходимо отчитаться за 2014 год не позднее 28 февраля 2015 года.
Статистическую и другую отчетность всегда в актуальном состоянии можно найти в ресурсе Формы, бланки систем ЛІГА:ЗАКОН.

Приказом Госстата от 13.11.2014 г. № 17.4-12/48 утверждены разъяснения относительно показателей и содержания формы государственного статистического наблюдения № 1-ПВ (квартальная) «Отчет по труду».
Источниками информации для показателей формы № 1-ПВ (квартальная) являются первичные учетные документы, документы бухгалтерского учета и финансовой отчетности и другие документы, предусмотренные действующим законодательством.
Одноименные показатели, содержащиеся в форме № 1-ПВ (квартальная) и других формах государственных статистических наблюдений, рассчитанные по одной методологии и за одинаковый период времени, являются тождественными.
Форма № 1-ПВ (квартальная) состоит из шести разделов.
В приложении к разъяснениям приведена таблица арифметического контроля показателей формы № 1-ПВ (квартальная).
Напомним, форма № 1-ПВ (квартальная) утверждена приказом Госстата от 05.08.2014 г. № 224. Впервые отчет подается за I квартал 2015 года.
Разъяснения, утвержденные приказом от 07.08.2014 г. № 18.1-12/26, содержат информацию относительно показателей и содержания формы государственного статистического наблюдения № 1-РС (один раз в четыре года) «Отчет о затратах на содержание рабочей силы».
Источниками информации показателей формы являются данные, в частности, следующих первичных учетных документов предприятия:
№ П-1 «Приказ (распоряжение) о приеме на работу»;
№ П-2 «Личная карточка работника»;
№ П-3 «Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска».
В форме № 1-РС со сводной информацией о нескольких бюджетных учреждениях (дошкольные учебные заведения, школы, спортивные учреждения, заведения культуры, медицинские учреждения) содержится название вида деятельности, в отношении которого подается отчет, например, дошкольное образование.
В форме № 1-РС с информацией о подчиненном сельскому или поселковому совету учреждении (фельдшерско-акушерский пункт, школа, дошкольное учебное заведение) содержится название вида деятельности, в отношении которого подается отчет, например, здравоохранение.
Форма состоит из двух разделов. Показатели раздела I отражают данные о количестве и оплаченном рабочем времени работников, раздела II – относительно расходов работодателя на содержание рабочей силы.
В приложении к разъяснениям приведена таблица арифметического контроля показателей формы.
Напомним, отчет по форме № 1-РС утвержден приказом Госстата от 07.08.2014 г. № 227.
Статистическую и другую отчетность всегда в актуальном состоянии можно найти в ресурсе Формы, бланки систем ЛІГА:ЗАКОН.

Специалисты Госстата в письме от 30.12.2014 г. № 12-13/1399 рассказали, на что стоит обратить внимание при заполнении годового статотчета по форме № 6-ПВ.
Так, период наблюдения статистических данных охватывает: в разделе I – 31 декабря или последний рабочий день отчетного года, в разделах II-III – календарный год с 1 января по 31 декабря.
При заполнении отчета в обязательном порядке необходимо осуществить сопоставление показателей строк 12010 (графы 1, 2) формы № 6-ПВ и 3070 (графы 1, 2) формы № 1-ПВ (квартальная) «Отчет по труду» за январь-декабрь 2014 года.
Кроме того, специалисты Госстата напомнили о том, что в форму № 6-ПВ были внесены изменения. Так, из раздела I удалены строки 12070-12130, 12180, 12190, из раздела II – строка 13090, из раздела III – строка 14040.
Также обратили внимание на то, что отчет по форме № 6-ПВ в общем случае необходимо подать не позднее 7 февраля, но в 2015 году отчет подается не позднее 9 февраля 2015 года.
Напомним, что за 2014 год необходимо отчитываться по обновленной форме № 6-ПВ, утвержденной приказом Госстата от 05.08.2014 г. № 224.
Статистическую и другую отчетность всегда в актуальном состоянии можно найти в ресурсе Формы, бланки систем ЛІГА:ЗАКОН.

С 1 января 2015 года прием и обработка финансовой отчетности осуществляются с помощью автоматизированной системы «Єдине вікно подання електронної звітності» по новому адресу: zvit@sta.gov.ua.
При формировании отчетности, которая подается в ГФСУ и Госстат, следует использовать форматы на букву «S».
Квитанция № 2 респондентам будет поступать после выполнения арифметического и логического контроля такой отчетности в органах Госстата.
Об этом сообщает ГУ статистики в Винницкой области.

ГФСУ ответила на вопрос, какие критерии распределения налогоплательщиков на крупные, средние и малые предприятия учитываются при определении обязанности отчитываться в электронной форме.
Субъектами микропредпринимательства являются:
• физлица-предприниматели, у которых среднее количество работников за отчетный период не превышает 10 лиц и годовой доход от любой деятельности не превышает сумму, эквивалентную 2 миллионам евро;
• юрлица любой организационно-правовой формы и формы собственности, у которых среднее количество работников за отчетный период не превышает 10 лиц и годовой доход от любой деятельности не превышает сумму, эквивалентную 2 миллионам евро.
Субъектами малого предпринимательства являются:
• физлица-предприниматели, у которых среднее количество работников за отчетный период не превышает 50 лиц и годовой доход от любой деятельности не превышает сумму, эквивалентную 10 миллионам евро;
• юрлица любой организационно-правовой формы и формы собственности, у которых среднее количество работников за отчетный период (календарный год) не превышает 50 лиц и годовой доход от любой деятельности не превышает сумму, эквивалентную 10 миллионам евро.
Субъектами крупного предпринимательства являются юридические лица любой организационно-правовой формы и формы собственности, у которых среднее количество работников за отчетный период (календарный год) превышает 250 человек и годовой доход от любой деятельности превышает сумму, эквивалентную 50 миллионам евро.
Остальные субъекты хозяйствования относятся к субъектам среднего предпринимательства.
Вместе с этим, отчетность по НДС подается в электронной форме всеми плательщиками этого налога с соблюдением условия относительно регистрации ЭЦП подотчетных лиц.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Статнаблюдение по форме № 1-підприємництво (годовая) «Структурное обследование предприятия» отражает информацию о результатах деятельности (стоимостные показатели), учитывая долю в совместной деятельности без создания юридического лица, если предприятие является участником совместной деятельности без создания юридического лица.
При отсутствии данных, в соответствующих строках (графах) формы проставляются прочерки.
В разъяснении от 22.10.2014 г. № 17.4-12/36 специалисты Госстата рассмотрели значение основных терминов, а также порядок заполнения каждого раздела:
• раздел 1 «Показатели структурных изменений и других событий, которые произошли на предприятии в отчетном году»;
• раздел 2 «Показатели относительно распределения уставного капитала между учредителями (участниками)»;
• раздел 3 «Показатели распределения основных показателей по видам экономической деятельности»;
• раздел 4 «Показатели распределения материальных затрат и затрат на оплату услуг, использованных в производстве продукции (товаров, услуг), по продуктам и услугам»;
• раздел 5 «Прочие показатели»;
• раздел 6 «Показатели относительно количества работников и отработанного времени»;
• раздел 7 «Показатели производственных запасов»;
• раздел 8 «Показатели по интегрированной деятельности»;
• раздел 9 «Показатели по деятельности местных единиц».
Кроме того, в разъяснении приведена таблица сопоставимости показателей формы с аналогичными показателями действующей финансовой и другой статистической отчетности (по предприятиям – юридическим лицам), а также перечень отдельных видов экономической деятельности для заполнения раздела 8 «Интегрированная деятельность» формы № 1-підприємництво (годовая).

Банковская деятельность

Учитывая многочисленные случаи нападений, грабежей и захватов банков на территории, не контролируемой властями, существует большая вероятность попадания в обращение банкнот гривен, намеренно поврежденных банками специальным раствором или иным способом.
При этом банки и территориальные управления НБУ не имеют права осуществлять обмен физическим и юридическим лицам подлинных банкнот, поврежденных указанным способом.
В то же время, предприятия (предприниматели) при осуществлении расчетов с потребителями за наличные обязаны принимать в оплату за продукцию (товары, работы, услуги) без ограничений банкноты и монеты всех номиналов, которые выпускаются Нацбанком в обращение и которые являются действительными платежными средствами и не вызывают сомнений в их подлинности и платежности.
В письме от 19.01.2015 г. № 11-116/2895 регулятор отмечает, что в случае возникновения у предприятий (предпринимателей) сомнений относительно подлинности и платежности банкнот гривен, в том числе в отношении преднамеренного их повреждения банками специальным раствором или иным способом, предприятия (предприниматели) не должны принимать их в оплату за товары (работы, услуги).

Нацбанк сообщил, что временно, до 1 июля 2015 года, в случаях и при определенных законом условиях, взыскание средств со счетов налогоплательщиков в банках осуществляется по решению руководителя контролирующего органа без обращения в суд.
Соответствующая норма предусмотрена Законом от 28.12.2014 г. № 71-VIII.
Во исполнение указанных требований до 1 июля 2015 года банки принимают и выполняют инкассовые поручения (распоряжения) на взыскание налогового долга, оформленные на основании решения руководителя ГФСУ. В реквизите «Назначение платежа» такого инкассового поручения (распоряжения) должна указываться дата выдачи и номер решения руководителя ГФСУ. Само же решение, на основании которого оформлено инкассовое поручение (распоряжение), в банк не подается.
Регулятор подготовил проект соответствующих изменений в Инструкцию о безналичных расчетах в Украине в национальной валюте. В ближайшее время этот проект изменений будет опубликован на сайте НБУ.
Разъяснение от 27.01.2015 г. № 25-110/4833.

Наличные расчеты

ГФСУ разъяснила, каким образом проводить через РРО расчеты с помощью подарочного сертификата.
Прежде всего налоговики традиционно напомнили, что субъекты хозяйствования, осуществляющие расчетные операции в наличной и/или безналичной форме при продаже товаров, обязаны проводить расчетные операции через РРО.
При расчете за товар ранее приобретенным сертификатом, в кассовом чеке, в частности, указывается:
– наименование реализуемого товара;
– количество реализуемого товара;
– стоимость проданного товара;
– ставка и сумма НДС;
– форма оплаты, в которой вписывается «Подарочный сертификат» и при необходимости – сумма средств, которая доплачивается наличными или безналично.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.
Напомним, ГФСУ приказом от 26.12.2014 г. № 399 утвердила новый реестр РРО.

В Верховной Раде зарегистрирован законопроект № 1718, которым предлагается внести изменения в Налоговый кодекс в части освобождения плательщиков единого налога II и III (ФЛП) групп от обязательного применения в их деятельности РРО.
Также предлагается восстановить в Законе об РРО норму, которая позволяет не применять РРО при предоставлении услуг предприятиями, учреждениями и организациями всех форм собственности в случае проведения расчетов в кассах этих предприятий, учреждений и организаций с оформлением приходных и расходных кассовых ордеров и выдачей соответствующих квитанций.
По мнению автора, принятие проекта снизит уровень напряженности среди предпринимательского сообщества, позволит субъектам предпринимательской деятельности работать в правовом поле, сделает невозможными коррупционные действия и давление на предпринимателей со стороны контролирующих органов, уменьшит риски недополучения местными бюджетами поступлений от единого налога вследствие сворачивания легальной деятельности частью предпринимателей.

ГФСУ рассмотрела вопрос, имеют ли право субъекты хозяйствования с 1 января 2015 года использовать РРО, которые создают контрольную ленту только в печатном виде и не обеспечивают представление в органы ГФСУ электронных копий расчетных документов и фискальных отчетных чеков.
Так, разрешается до 1 января 2016 года использовать электронные контрольно-кассовые аппараты, создающие контрольную ленту в печатном виде. Но такие аппараты должны быть зарегистрированы до 1 января 2015 года.
Специалисты фискального ведомства подчеркнули, что с 1 января 2015 года разрешается первичная регистрация только тех РРО, которые создают контрольную ленту в электронной форме, и электронных таксометров, автоматов по продаже товаров (услуг), регистраторов расчетных операций по купле-продаже иностранной валюты.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Плательщики единого налога ІІ и ІІІ групп обязаны применять РРО. Это не касается тех физлиц-предпринимателей, которые занимаются деятельностью на рынках, при продаже товаров мелкорозничной торговой сети через средства передвижной сети.
Применение РРО плательщиками ІІ и ІІІ групп начинается:
• для плательщиков единого налога ІІІ группы – с 1 июля 2015 года;
• для плательщиков единого налога ІІ группы – с 1 января 2016 года.
Плательщики единого налога І группы РРО не применяют.
Вместе с тем, единщики ІІ и ІІІ групп, которые с 1 января 2015 года до 30 июня 2015 года включительно начали применять зарегистрированные, опломбированные в установленном порядке и переведенные в фискальный режим работы РРО, с даты начала применения РРО до 1 января 2017 года освобождаются от проведения проверок по вопросам соблюдения порядка применения РРО.
Соответствующая норма предусмотрена Законом от 28.12.2014 г. № 71-VIII.

ГФСУ ответила на вопрос о порядке распечатывания Z-отчета, если продолжительность смены (рабочего дня) субъекта хозяйствования составляет 24 часа.
Налоговики напомнили, что субъекты хозяйствования, осуществляющие расчетные операции с применением РРО, обязаны ежедневно печатать Z-отчеты за каждый рабочий день в случае осуществления расчетных операций.
Максимальная продолжительность смены РРО не должна превышать 24 часа. В случае превышения максимальной продолжительности смены, все режимы работы регистратора (кроме тех, которые обеспечивают устранение причин блокировки) должны блокироваться.
Таким образом, если субъект хозяйствования работает круглосуточно, то Z-отчет должен распечатываться каждый день по окончании рабочей смены, но не позднее 24 часов этого дня.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

ГФСУ ответила на вопрос, предусмотрены ли ограничения по количеству распечатки фискальных отчетных чеков (Z-отчетов).
Налоговики напомнили, что в соответствии с Законом об РРО субъекты хозяйствования, осуществляющие расчетные операции в наличной и/или в безналичной форме (с применением платежных карточек, платежных чеков, жетонов и т. п.) при продаже товаров (предоставлении услуг) в сфере торговли, общественного питания и услуг, а также операции по приему наличности для дальнейшего ее перевода, обязаны ежедневно печатать на РРО фискальные отчетные чеки в случае осуществления расчетных операций и обеспечивать их хранение в книгах учета расчетных операций (КУРО). Исключение составляют фискальные отчетные чеки при продаже товаров (услуг) с автоматов.
Согласно Порядку регистрации и ведения расчетных книжек, книг учета расчетных операций, в случае распечатки на РРО в течение рабочего дня нескольких фискальных отчетных чеков, все они подклеиваются в соответствующей КУРО, записи в разделе 2 КУРО делаются по каждому фискальному отчетному чеку отдельно.
Таким образом, ограничений по количеству распечатки фискальных отчетных чеков (Z-отчетов) не существует.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Пенсионное и социальное обеспечение

С 1 января 2015 года пенсионный сбор при покупке валюты уплачивают только физические лица, осуществляющие операции по покупке инвалюты в наличной форме (кроме операций по покупке инвалюты для погашения кредитов). В случае приобретения инвалюты в безналичной форме пенсионный сбор не взимается.
Ставка пенсионного сбора с прежних 0,5 % повышена до 2 %. Видимо, таким образом законодатели надеются сдержать спрос населения на наличную валюту, а если не получится – то хотя бы наполнить госбюджет.
Соответствующие изменения внесены Законом Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно налоговой реформы» от 28.12.2014 г. № 71-VIII.

Одним из важных изменений, внесенных Законом от 28.12.2014 г. № 77-VIII в Закон о ЕСВ, является норма, согласно которой работодатели, которые выплачивают зарплату или вознаграждение по договору гражданско-правового характера, имеют право уплачивать ЕСВ по ставкам с учетом понижающего коэффициента (не менее 0,4 для 2015 года), при соблюдении следующих условий:
• база ЕСВ за период, за который проводится начисление, как минимум в 2,5 раза больше среднемесячной базы начисления ЕСВ за 2014 г.;
• средняя зарплата по предприятию увеличилась не менее чем на 30 % по сравнению со средней зарплатой за 2014 г.;
• средний платеж за работника (иное застрахованное лицо) после применения коэффициента составляет не менее 700 грн.;
• средняя зарплата по предприятию составляет не менее трехкратного размера минимальной заработной платы.

Физические и юридические лица, которые покупают иностранную валюту в наличной форме (кроме физлиц, осуществляющих покупку валюты для погашения кредитов), являются плательщиками сбора на обязательное государственное пенсионное страхование. Размер пенсионного сбора составляет 2 %.
Безналичная же покупка инвалюты с 01.01.2015 г. освобождена от обложения пенсионным сбором.
Соответствующая норма предусмотрена Законом от 28.12.2014 г. № 71-VIII.
ЛІГА:ЗАКОН создала Карту законодательных новаций-2015. Читайте, подписывайтесь на рассылку, будьте в курсе всех новшеств 2015 года!

Парламент принял Закон «О внесении изменений в Закон Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» (относительно усовершенствования пенсионного обеспечения)» (законопроект № 1086).
Закон вносит изменения в ст. 40 Закона об общеобязательном государственном пенсионном страховании, согласно которой для начисления пенсии учитывается заработная плата (доход) за весь период страхового стажа, начиная с 1 июля 2000 года.
Так, по желанию пенсионера и при условии подтверждения справки о заработной плате первичными документами в период до 1 января 2022 года или в случае, если страховой стаж начиная с 1 июля 2000 года составляет менее 60 месяцев, для начисления пенсии также учитывается заработная плата (доход) за любые 60 календарных месяцев страхового стажа подряд до 1 июля 2000 года, независимо от перерывов.
Законом также устанавливается, что до 1 января 2022 года (в настоящее время – до 1 января 2015 года) право досрочного выхода на пенсию по возрасту имеют женщины, которым исполнилось 55 лет, при наличии страхового стажа не менее 30 лет и при условии увольнения с работы. В этом случае размер их пенсии, начисленный в соответствии со статьей 27 и с учетом статьи 28 данного Закона, уменьшается на 0,5 % за каждый полный или неполный месяц досрочного выхода на пенсию.

С 1 января 2015 года согласно обновленному Закону № 1105 установлены предельные сроки получения права на материальное обеспечение.
ФСС по ВУТ в письме от 17.01.2015 г. № 2.4-17-92 разъяснил, что материальное обеспечение выплачивается, если обращение за его назначением поступило не позднее двенадцати календарных месяцев со дня:
– восстановления трудоспособности;
– установления инвалидности;
– окончания отпуска в связи с беременностью и родами;
– смерти застрахованного лица или члена семьи, находившегося на его содержании.
Указанная норма действует с 01.01.2015 г. независимо от даты наступления страхового случая.
Как отмечают специалисты ведомства, двенадцатимесячный период отсчитывается от окончания страхового случая для временной нетрудоспособности и беременности и родов, а в случае смерти – со дня, указанного в свидетельстве о смерти, от первого числа месяца, следующего за тем, в котором наступило соответствующее событие. Для исчисления периода 12 календарных месяцев берутся целые месяцы с 1 по 31 (30 или 28 (29) февраля) число.

Налоговики напомнили об изменениях, вступивших в силу в этом году согласно Закону от 28.12.2015 г. № 77-VIII. Так, для лиц, желающих принять добровольное участие в соцстраховании, установлены следующие ставки ЕСВ:
• пенсионное страхование и страхование на случай безработицы – 34,8 %;
• пенсионное страхование, страхование на случай безработицы и временной нетрудоспособности – 36,5 %;
• пенсионное страхование, страхование на случай безработицы и от несчастного случая – 36,41 %.
Если лицо желает быть застрахованным по всем видам социального страхования, размер ЕСВ составит 38,11 %.
Если база начисления ЕСВ не превышает размер минимальной заработной платы, то сумма ЕСВ рассчитывается как произведение месячной минзарплаты и выбранной ставки единого взноса.
В случае изменения размера минзарплаты, ЕСВ, минимального страхового взноса и максимального размера ЕСВ, ГФСУ в месячный срок с момента возникновения изменений уведомляет лицо, с которым заключен договор о добровольном страховании, а добровольно застрахованное лицо уплачивает его в новом размере на основании уведомления об изменении показателей.
При этом сумма уплаченного ЕСВ за каждый месяц такого периода не может быть меньше минимального и больше максимального размеров ЕСВ, установленных на дату заключения договора. Новый договор в этом случае не заключается.
Налоговики подчеркнули необходимость учесть изменения для действующих договоров. При заключении же новых договоров и расчетах сумм единоразовой уплаты ЕСВ за предыдущие периоды, в которых лицо не было застраховано (в том числе за период с 1 января 2004 года по 31 декабря 2010 года), руководствоваться следует нормами законодательства, которые вступили в силу с 1 января 2015 года.
Письмо ГФСУ от 16.01.2015 г. № 1040/7/99-99-17-03-01-17.

По страховым случаям, которые наступили до 31.12.2014 г. включительно, при определении права на материальное обеспечение и его размера необходимо руководствоваться нормами Закона № 2240. Для страховых случаев, наступивших с 01.01.2015 г., применяются нормы Закона № 1105.
Напомним, что по упомянутым страховым случаям назначается пособие по временной нетрудоспособности, включая уход за больным ребенком, пособие по беременности и родам, пособие на погребение.
Согласно изменениям, вступившим в силу 1 января 2015 года, застрахованные лица, которые в течение двенадцати месяцев перед наступлением страхового случая по данным Госреестра социального страхования имеют страховой стаж менее шести месяцев, имеют право на материальное обеспечение в следующих размерах:
1) пособие по временной нетрудоспособности – исходя из начисленной заработной платы, с которой уплачиваются страховые взносы, но в расчете на месяц не выше размера минимальной заработной платы, установленного законом в месяце наступления страхового случая;
2) пособие по беременности и родам – исходя из начисленной заработной платы, с которой уплачиваются страховые взносы, но в расчете на месяц не выше двукратного размера минимальной заработной платы и не менее размера минимальной заработной платы, установленного законом в месяце наступления страхового случая.
Страховой стаж в указанном случае определяется по данным персонифицированного учета сведений о застрахованных лицах. Такой расчет должен делать страхователь на основании данных Госреестра социального страхования, предоставленных застрахованным лицом в виде справки Пенсионного фонда Украины.
Письмо ФСС по ВУТ от 17.01.2015 г. № 2.4-17-92.

В результате внесения изменений в Закон «О статусе и социальной защите граждан, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы» были отменены компенсации и льготы гражданам, отнесенным к 4 категории лиц, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы.
Такие изменения привели к несогласованности норм законодательства. Ведь согласно ст. 24 Закона № 1105 чернобыльцы 4 категории имеют право на выплату пособия по временной нетрудоспособности в размере 100 % средней заработной платы, независимо от страхового стажа. А согласно новой редакции Закона № 796 такой вид льгот отменен.
В этой связи специалисты ФСС по ВУТ в письме от 17.01.2015 г. № 2.4-17-92 разъяснили, что для назначения пособия чернобыльцы предъявляют копию удостоверения пострадавшего от Чернобыльской катастрофы определенной категории. В удостоверении указывается, какие именно льготы и компенсации предоставляются предъявителю в соответствии с Законом № 796.
Учитывая то, что с 01.01.2015 г. статья 23 Закона № 796 исключена, льгота по выплате больничных в размере 100 % средней заработной платы независимо от страхового стажа чернобыльцам 4 категории по страховым случаям, наступившим с 01.01.2015 г., не предоставляется.

Пенсионный фонд на своем сайте рассмотрел основные законодательные изменения в пенсионной системе, вступившие в силу с этого года.
Так, с 1 января 2015 года отменена возможность выхода на пенсию досрочно за 1,5 года до достижения пенсионного возраста, если человек увольняется в связи с сокращением штатов или по состоянию здоровья.
Пенсии, назначенные досрочно до 1 января 2015 года, будут выплачиваться и в дальнейшем.
Кроме того, специалисты Пенсионного фонда напомнили, что суммы свыше трех минимальных заработных плат (в 2015 году – 3654 грн.) будут облагаться налогом в части такого превышения по ставке 15 %. Например, если размер пенсии составляет 4100 грн., то облагаются только 446 грн. – часть, которая превышает предел в 3654 грн.
Если же сумма превышения над тремя минимальными заработными платами больше 10-кратного размера минимальной заработной платы, то ставка налога увеличивается до 20 %.
Налогообложение пенсий осуществляется органами Пенсионного фонда в автоматическом режиме. Пенсионерам не нужно обращаться по этим вопросам в налоговые инспекции или управления ПФУ.
Также актами законодательства, вступившими в силу с 1 января 2015 года, продлен мораторий на проверки контролирующими органами предприятий, учреждений и организаций, физических лиц – предпринимателей. В 2015 и 2016 годах они будут осуществляться исключительно с разрешения Кабмина или по заявке субъекта хозяйствования относительно его проверки.

С 1 апреля в Украине будет создан Фонд социального страхования Украины. До его создания продолжают работать рабочие органы Фонда социального страхования по временной утрате трудоспособности и рабочие органы Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины.
Поэтому до 01.04.2015 г. за органами Фонда социального страхования по временной утрате трудоспособности оставлено право налагать штрафы за:
• нарушение порядка использования страховых средств;
• несвоевременный или неполный возврат средств Фонда;
• несвоевременное представление или непредставление установленной отчетности;
• представление недостоверной отчетности относительно использования средств Фонда.
Соответствующие изменения предусмотрены Законом от 28.12.2014 г. № 77-VIIІ.
Обращаем внимание, что Закон Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной утратой трудоспособности и расходами, обусловленными погребением» от 18.01.2001 г. № 2240-III признан утратившим силу с 01.01.2015 г.

Фонд социального страхования от несчастных случаев установил коэффициент страховых выплат в 2015 году в размере 1,079.
Напомним, этот показатель используется для осуществления органами Фонда страховых выплат потерпевшим (членам их семей) при наступлении несчастного случая на производстве и/или профессионального заболевания.
Перерасчет сумм ежемесячных страховых выплат производится, в частности, в случае роста в предыдущем календарном году средней заработной платы в отраслях национальной экономики по данным центрального органа исполнительной власти по вопросам статистики. Такой перерасчет производится с 1 марта следующего года. При этом определенная ранее сумма ежемесячной страховой выплаты уменьшению не подлежит.
В 2014 году указанный коэффициент был утвержден в размере 1,149.
Постановление ФСС от НС от 11.12.2014 г. № 19 вступает в силу со дня официального опубликования.

В Верховной Раде зарегистрирован проект закона № 1863 «О внесении изменений в раздел VIII «Заключительные и переходные положения» Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» (относительно уменьшения нагрузки на фонд оплаты труда)».
Для применения понижающего коэффициента в 2015 году обязательно выполнение следующих условий:
• база начисления ЕСВ в расчете на одно застрахованное лицо в отчетном месяце увеличилась на 20 и более процентов по сравнению со среднемесячной базой начисления ЕСВ плательщика за 2014 год в расчете на одно застрахованное лицо;
• после применения коэффициента средний платеж на одно застрахованное лицо в отчетном месяце составит не менее, чем среднемесячный платеж на одно застрахованное лицо плательщика за 2014 год;
• количество застрахованных лиц в отчетном месяце не превышает 200 % среднемесячной численности застрахованных лиц плательщика за 2014 год. Данное условие коснется физлиц-предпринимателей, использующих наемный труд.
В случае применения коэффициента плательщик ЕСВ должен будет подать ГФСУ заявление произвольной формы.
Если страхователь применил коэффициент, но не уплатил начисленный ЕСВ в установленные сроки, то такой страхователь будет лишен права в будущем применить коэффициент до полной уплаты такой недоимки (задолженности). Право на применение коэффициента возобновится с месяца, в котором уплачена недоимка (долг).
С 1 января 2016 года при начислении заработной платы (доходов) физическим лицам и/или при начислении вознаграждения по гражданско-правовым договорам ставки ЕСВ предложено применять с коэффициентом 0,6.
В пояснительной записке к документу указано, что законопроект содержит несколько технических моментов, обеспечивающих сохранение уровня поступлений в бюджет от уплаты единого взноса в 2015 году.

На официальном сайте ГФСУ появилось разъяснение о новациях взимания ЕСВ. В частности, налоговики поставили точку в вопросе уплаты ЕСВ общесистемщиком в месяце, в котором не был получен доход.
Напомним, ранее мы уже писали, что если предприниматель на общей системе не получил дохода, то ЕСВ платить не нужно. Радует, что контролеры поддержали нашу позицию и в своем разъяснении считают, что таким плательщикам предоставлено право, в случае необходимости, самостоятельно определить базу начисления.
То есть общесистемщики, по желанию, с целью сохранения себе страхового стажа в году или отдельном месяце года, где не было дохода (прибыли), могут самостоятельно, при необходимости, определить базу начисления единого взноса. В таком случае ЕСВ не может быть меньше размера минимального страхового взноса и больше максимальной величины базы начисления единого взноса.
От себя добавим, что если же предприниматель получил доход даже в размере 1 грн., ЕСВ придется заплатить не меньше минимального размера.
Напомним, минимальный размер ЕСВ для физических лиц – предпринимателей в 2015 году составляет:
с 01.01.2015 г. до 30.11.2015 г. – 422,65 грн.;
с 01.12.2015 г. – 478,17 грн.

Земля

Согласно изменениям, внесенным Законом Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно налоговой реформы» от 28.12.2014 г. № 71-VIII, существенно сократился перечень льготников – юрлиц, освобожденных от уплаты земельного налога (п. 282.1 НКУ).
Так, от уплаты земельного налога освобождаются:
1) санаторно-курортные и оздоровительные учреждения общественных организаций инвалидов, реабилитационные учреждения общественных организаций инвалидов;
2) общественные организации инвалидов Украины, предприятия и организации, которые основаны общественными организациями инвалидов и союзами общественных организаций инвалидов и являются их полной собственностью. Количество инвалидов, имеющих основное место работы на этих предприятиях, должно составлять не менее 50 % и фонд оплаты труда таких лиц – не менее 25 % суммы общих расходов на оплату труда;
3) базы олимпийской и паралимпийской подготовки.
При этом земельные участки религиозных организаций, которые также освобождались от уплаты земельного налога, теперь не являются объектом налогообложения в соответствии с пп. 283.1.8 НКУ.
Что же касается остальных юрлиц, исключенных из перечня льготников, то теперь, судя по всему, они должны будут платить земельный налог наряду со всеми плательщиками. Напомним, что в этот перечень входили заповедники, парки, ботанические сады.

Госземагентство рассчитало величину коэффициента индексации нормативной денежной оценки земель за 2014 год.
Земельное ведомство информирует, что по состоянию на 1 января 2015 года нормативную денежную оценку земель за 2014 год необходимо индексировать на коэффициент индексации, равный 1,249. Коэффициент рассчитан исходя из индекса потребительских цен за 2014 год – 124,9 % (в соответствии с п. 289.2 Налогового кодекса).
Госземагентство также сообщает, что коэффициент индексации нормативной денежной оценки земель применяется кумулятивно в зависимости от даты проведения нормативной денежной оценки земель.
Коэффициенты индексации нормативной денежной оценки земель составляют: 1996 год – 1,703; 1997 год – 1,059; 1998 год – 1,006; 1999 год – 1,127; 2000 год – 1,182; 2001 год – 1,02; 2005 год – 1,035; 2007 год – 1,028; 2008 год – 1,152; 2009 год – 1,059; 2010 год – 1,0; 2011 год – 1,0; 2012 год – 1,0; 2013 год – 1,0; 2014 год – 1,249.
Кумулятивное значение коэффициента индексации нормативной денежной оценки земель с 1995 года по состоянию на 1 января 2015 года составляет 3,997 (нормативная денежная оценка земель за 2002, 2003, 2004 и 2006 годы не индексировалась).

ГФСУ ответила на вопрос, по каким ставкам взимается земельный налог в 2015 году.
Налоговики напомнили, что с 1 января увеличен размер ставок земельного налога за земельные участки, нормативная денежная оценка которых проведена и нормативная денежная оценка которых не проведена.
В то же время, специалисты фискального ведомства отмечают, что решение об установлении местных налогов и сборов официально обнародуется соответствующим органом местного самоуправления до 15 июля года, предшествующего бюджетному периоду, в котором планируется применение устанавливаемых местных налогов и сборов или изменений (плановый период). В ином случае нормы соответствующих решений применяются не раньше начала бюджетного периода, следующего за плановым периодом.
Если сельский, поселковый или городской совет не принял решение об установлении соответствующих местных налогов, такие налоги до принятия решения взимаются исходя из норм Налогового кодекса с применением их минимальных ставок. Плата же за землю взимается с применением ставок, которые действовали до 31 декабря года, предшествующего бюджетному периоду, в котором планируется применение платы за землю.
Следовательно, в 2015 году земельный налог взимается с применением ставок, которые действовали до 31 декабря 2014 года.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Сельское хозяйство

В связи принятием налоговой реформы плательщики фиксированного сельхозналога переходят на уплату единого налога в составе плательщиков четвертой группы.
Как и в дореформенный период, ставки для сельхозпроизводителей на едином налоге зависят от категории (типа) земель. Однако размер их, в связи с налоговой реформой, увеличился в три(!) раза и составляет:
– для пашни, сенокосов и пастбищ – 0,45;
– для пашни, сенокосов и пастбищ, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, – 0,27;
– для многолетних насаждений – 0,27;
– для многолетних насаждений, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, – 0,09;
– для земель водного фонда – 1,35;
– для пашни, сенокосов и пастбищ, находящихся в собственности сельскохозяйственных товаропроизводителей, которые специализируются на производстве (выращивании) и переработке продукции растениеводства на закрытом грунте, или предоставленных им в пользование, в том числе на условиях аренды – 3.
На фоне уменьшения ставок единого налога для плательщиков третьей группы, такое повышение для сельхозпроизводителей выглядит, как минимум, несправедливо.

Внешнеэкономическая деятельность

При декларировании товаров в режиме реэкспорта, реализованных в магазине беспошлинной торговли в течение предыдущего календарного месяца, декларантом или уполномоченным им лицом графы таможенной декларации заполняются с учетом следующих особенностей:
• графы 3, 4, 5, 7, 14, 23, 29, 31, 32, 33, 37, 38, 40, 41, 44, 46, 47, В, 54 ТД заполняются в соответствии с Порядком заполнения таможенных деклараций на бланке единого административного документа от 30.05.2012 г. № 651;
• в графе 1 указываются сведения о таможенной декларации типа «ЕК11АА»;
• в графу 2 вносятся сведения о держателе соответствующего магазина беспошлинной торговли и о месте осуществления деятельности соответствующего магазина;
• в графе 9 отражаются сведения о держателе соответствующего магазина беспошлинной торговли;
• в графе 22 указывается код валюты Украины – в левом подразделе графы, и общая стоимость товаров в валюте Украины – в правом;
• в графе 31 дополнительно под номером 4 указывается четырехзначное число, состоящее из порядкового номера календарного месяца, за который подается декларация, и последних двух цифр года;
• в графу 42 вносится фактурная стоимость товара в валюте Украины;
• в графе 49 указываются сведения о регистрационном номере соответствующего магазина беспошлинной торговли.
При этом заполнение таможенной декларации при декларировании реэкспорта товаров после пребывания их в таможенном режиме беспошлинной торговли, осуществляется в общем порядке. Исключение составляет декларирование товаров, реализованных в магазине беспошлинной торговли гражданам в течение предыдущего календарного месяца.
Письмо ГФСУ от 24.12.2014 г. № 99-99-00/3-24-02-02/6500.

Госстат приказом от 18.12.2014 г. № 396 внес изменения в Классификацию стран мира, дополнив ее приложением с позицией «Вільна економічна зона «Крим»».
СЭЗ «Крым» вводится в пределах двух административно-территориальных единиц Украины: Автономной Республики Крым и города Севастополя.
Административная граница между территорией СЭЗ «Крым» и остальной территорией Украины совпадает с сухопутной административной границей между Автономной Республикой Крым и Херсонской областью.
Напомним, Классификация стран мира утверждена приказом Госстата от 30.12.2013 г. и используется для учета и обмена информацией по статистике внешней торговли, в банковских и финансовых сферах, при перевозке экспортно-импортных грузов и в других случаях, когда необходимо воспользоваться кодовой формой обозначения стран мира.
Приказ действует с 1 января 2015 года.

Лицензирование

На заседании 14 января Правительство утвердило перечень товаров, экспорт и импорт которых подлежит лицензированию. Перечень был разработан Минэкономразвития с учетом предложений министерств и ведомств, а также субъектов рынка.
Для обеспечения формирования рациональной структуры экспорта и импорта отдельных видов товаров, выполнения международных договоров Украины, предполагается, что в 2015 году получения лицензии потребуют следующие внешнеэкономические операции:
• экспорт и импорт озоноразрушающих веществ и товаров, которые их содержат (согласно условиям Монреальского протокола);
• экспорт и импорт оптического поликарбоната и оборудования для производства дисков для лазерных систем считывания;
• экспорт золота и серебра, газа природного, цинко– и медесодержащих шлаков, на которые установлены квоты; товаров с содержанием легированных черных металлов, цветных металлов и их сплавов, а также антрацита;
• импорт из Республики Македония в рамках тарифных квот отдельных видов сельскохозяйственной продукции, на которую установлены квоты.
Как отмечается в сообщении на Правительственном портале, по сравнению с прошлым годом, в 2015 году перечень существенно сокращен, в частности:
• не предусматривается лицензирование импорта средств защиты растений; экспорта и импорта красок с защитными свойствами и бумаги с водяными знаками;
• не предусматривается предоставления письма-подтверждения Минприроды об отсутствии озоноразрушающих веществ в товарах при их таможенном оформлении;
• сокращен на 14 товарных позиций (с 29 до 15) перечень товаров с содержанием легированных черных металлов, цветных металлов и их сплавов, экспорт которых подлежит лицензированию.

Минэкономразвития предлагает отменить лицензии на экспорт-импорт дисков для лазерных систем считывания, матриц, спирта, алкогольных напитков и табачных изделий. Соответствующий законопроект опубликован на сайте ведомства. Замечания и предложения принимаются на протяжении месяца.
Законопроектом, в частности, предусматривается внесение изменений в соответствующие законы, которые регулируют вопросы лицензирования экспорта-импорта данной продукции.
В случае принятия законопроекта, будут отменены 10 видов лицензий в сфере ВЭД и финансовые санкции за несвоевременное представление отчетов по объемам экспорта, импорта спирта, алкогольных напитков и табачных изделий.

Контроль и ответственность

Одним из новогодних подарков стал принятый Верховной Радой в конце прошлого года Закон Украины «О внесении изменений и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Украины» от 28.12.2014 г. № 76-VIII. Пунктом 8 Заключительных положений этого Закона еще на полгода продлен мораторий на проверки контролирующими органами. Согласно этой норме любые проверки в течение января-июня 2015 года осуществляются исключительно с разрешения Кабмина или по заявке предприятия. Тем не менее, как и в 2014 году, мораторий не будет распространяться на проверки налоговиками.
В то же время, п. 3 Заключительных положений Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно налоговой реформы» от 28.12.2014 г. № 71-VIII введен аналогичный мораторий на проверки налоговиками на целых два года. Касается он налоговых проверок предприятий, учреждений, организаций и ФЛП с объемом дохода не выше 20 млн. грн. за предыдущий календарный год. Налоговики их смогут проверять только по разрешению Кабмина, по собственной инициативе таких субъектов, а также по решению суда.
Указанное ограничение не распространяется:
с 1 января 2015 года:
– на проверки субъектов хозяйствования, которые ввозят на таможенную территорию Украины и/или производят и/или реализуют подакцизные товары;
– на проверки соблюдения норм законодательства по вопросам наличия лицензий, полноты начисления и уплаты НДФЛ, ЕСВ и возмещения НДС;
с 1 июля 2015 года:
– на проверки плательщиков единого налога второй и третьей (ФЛП) групп, кроме тех, которые осуществляют деятельность на рынках, продажу товаров в мелкорозничной торговой сети через средства передвижной сети (за исключением единщиков), по вопросам соблюдения порядка применения РРО.

Госветфитослужба Украины утвердила программу, по которой в 2015 году будет проверять подконтрольные ей товары.
В частности, для импортируемых грузов расширенный ветеринарно-санитарный контроль осуществляется на таможнях по месту назначения груза и является обязательным, если:
1) груз определен для такого контроля в соответствии с программой выборочного ветеринарно-санитарного контроля;
2) товар, по крайней мере, в одном из последних пяти грузов определенного товара с определенными мощностями (объектами) происхождения, был определен опасным, непригодным к употреблению, неправильно маркированным или иным образом не соответствует техническим регламентам и санитарным мероприятиям;
3) визуальное инспектирование во время стандартного ветеринарно-санитарного пограничного контроля выявило очевидное нарушение соответствующих санитарных требований;
4) товар ввозится на таможенную территорию Украины производителем или поставщиком впервые.
Требования утверждены приказом Главного государственного инспектора ветеринарной медицины Украины от 06.01.2015 г. № 2.
Об этом сообщается на Правительственном портале.

С 1 января 2015 года увеличены размеры штрафов, которые контролирующие органы применяют к плательщикам ЕСВ, в частности:
– за неуплату (несвоевременную уплату) ЕСВ увеличен размер штрафа с 10 % до 20 % от несвоевременно уплаченной суммы;
– за доначисление налоговой несвоевременно начисленного ЕСВ – с 5 % до 10 % от доначисленной суммы за каждый полный или неполный отчетный период, но не более 50 % от доначисленного ЕСВ.
Дополнительно установлен штраф за непредставление отчета по ЕСВ – 170 грн., и 1020 грн. за повторное нарушение.
Соответствующая норма предусмотрена Законом от 28.12.2014 г. № 77-VIII.

ГФСУ обнародовала проект правительственного постановления о внесении изменений в Порядок проведения органами государственной налоговой службы встречных сверок от 27.12.2010 г. № 1232.
Проектом предлагается проводить встречные сверки тем субъектам хозяйствования, относительно которых у налоговиков после проведения контроля возникают сомнения или необходимость исследования факта осуществления операций, их вида, объема и качества, расчетов, которые осуществлялись между ними, их реальности и полноты отражения в учете налогоплательщиков.
В случае установления фактов, которые не будут позволять провести встречную сверку в связи со снятием с учета, установлением отсутствия субъекта хозяйствования по местонахождению (налоговому адресу), непредставлением информации и документов для проведения встречной сверки, налоговики, согласно предложенным изменениям, составят акт о невозможности проведения встречной сверки субъекта хозяйствования.
Кроме этого, документом предложено заменить упоминания органов государственной налоговой службы на контролирующие органы в связи с изменениями в системе органов государственной исполнительной власти.
Замечания и предложения к проекту принимаются ГФСУ в течение одного месяца с даты обнародования.

С 1 января 2015 года за нарушение трудового законодательства работодатель может быть привлечен не только к административной ответственности, но и к финансовой. Соответствующие изменения были внесены в ст. 265 КЗоТ Законом от 28.12.2014 г. № 77-VIII.
В частности, за фактический допуск работника к работе без оформления трудового договора (контракта) работодатели несут ответственность в виде штрафа в размере 30 минимальных заработных плат, установленных законом на момент выявления нарушения. Этот штраф устанавливается за каждого работника, в отношении которого совершено нарушение. В 2015 году такой штраф составит 36540 грн., а начиная с декабря – 41340 грн.
При этом стоит обратить внимание, что за такой вид правонарушения предусмотрена и административная ответственность. И штрафы здесь также не малые – от 510 до 1700 грн., в случае повторного нарушения – от 1700 до 5100 грн.

С 1 января 2015 года вступил в силу Закон Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно реформирования общеобязательного государственного социального страхования и легализации фонда оплаты труда» от 28.12.2014 г. № 77-VIII. Так, до завершения мероприятий, связанных с образованием Фонда социального страхования Украины и его рабочих органов, выполнение функций и задач, предусмотренных Законом № 1105, обеспечивают в пределах компетенции соответствующие рабочие органы ФСС от НС и ФСС по ВУТ.
Нормативно-правовые и распорядительные акты Фондов социального страхования от несчастных случаев и по временной утрате трудоспособности действуют до утверждения соответствующих решений Фондом социального страхования.
Следовательно, органы Фонда социального страхования по временной утрате трудоспособности в настоящее время работают в рамках Закона № 1105 и на основании действующих нормативно-правовых актов Фонда социального страхования по временной утрате трудоспособности.
Специалисты ведомства в письме от 21.01.2015 г. № 2.4-17-119 отмечают, что в настоящее время рабочие органы Фонда имеют право рассматривать дела об административных правонарушениях в рамках Закона № 1105 от имени Фонда социального страхования по временной утрате трудоспособности. Кроме того, они также имеют право применять административные штрафы за несвоевременное представление или непредставление установленной отчетности, представление недостоверной отчетности относительно использования страховых средств, на основании действующих норм Кодекса об административных правонарушениях.

Прочее

Решением президиума ТПП Украины от 18.12.2014 г. № 44(5) обновлен Регламент подтверждения форс-мажорных обстоятельств.
Изменились определение форс-мажорных обстоятельств, компетенция ТПП Украины и региональных ТПП в их удостоверении, формы заявлений о заверении форс-мажора по договорным и налоговым обязательствам (в том числе для списания безнадежного налогового долга). Новая редакция Регламента предусматривает возможность обращения за удостоверением форс-мажора не только для юридических, но и для физических лиц. При этом в заявлении теперь требуется указывать еще и контакты заявителя (телефоны, е-mail) и желаемый способ получения сертификата (лично, через уполномоченное лицо, по курьерской или обычной почте и т. п.). Ранее же сертификат выдавался только на руки.
Срок рассмотрения заявления о заверении форс-мажора для субъектов хозяйствования сокращен с 10 до 7 рабочих дней. А для физлиц такой срок не превышает 21 рабочий день со дня обращения. В новом Регламенте отсутствуют положения о возможности обжалования отказа в выдаче сертификатов.
Кроме того, ТПП Украины обновила на своем сайте информацию о тарифах на услуги по подтверждению форс-мажорных обстоятельств:
1) по контрактам – 1669,20 грн.;
2) для сельхозпроизводителей относительно погодных условий – 417,60 грн.;
3) являющихся основанием для отсрочки денежных обязательств и налогового долга, продления предельных сроков для подачи отчетности и заявлений плательщиками налогов в зоне АТО – 208,80 грн.;
4) относительно условий, определенных в типовых контрактах (договорах), – 417,60 грн.
Последний тариф применяется для каждого подтверждения форс-мажорных обстоятельств по каждому контракту, начиная со второго (при этом в обращении заявителя указывается признак типовости договоров и предоставляется подтверждение этого). К освидетельствованию по первому контракту из совокупности типовых применяется тариф, установленный п. 1 перечня.
Субъектам малого предпринимательства сертификаты о форс-мажорных обстоятельствах выдаются бесплатно.

Как сообщает пресс-служба Минэкономразвития, 5 января Украина и ЕС провели технические консультации по введению дополнительного импортного сбора.
«Сторонами была проведена предварительная техническая встреча относительно введения нашей страной дополнительного импортного сбора в соответствии с Законом Украины «О мерах по стабилизации платежного баланса Украины», принятого в конце декабря Верховной Радой», – сказала директор департамента сотрудничества с ВТО и по вопросам торговой защиты Светлана Зайцева. Она добавила, что консультации будут продолжены.
С украинской стороны в консультациях приняли участие представители Министерства экономического развития и торговли, Министерства финансов, а со стороны ЕС – руководитель группы поддержки Украины Питер Балаш и представители ГД ЕК «Торговля».
Напомним, ранее депутаты приняли Закон № 73-VIII, которым предусмотрено, что он вступает в силу с момента опубликования решения Кабмина относительно завершения консультаций с международными финансовыми организациями.

Статья 39 Налогового кодекса Украины в новой редакции уже не называет контролируемыми операции с резидентами – связанными лицами, которые имеют особый налоговый статус (задекларировали отрицательное значение финансового результата и/или НДС либо вообще не являются плательщиками этих налогов), как это было в старой редакции.
То есть контролируемыми теперь являются только операции с нерезидентами. Однако круг таких операций и осуществляющих их лиц значительно расширен.
Напомним, что правила трансфертного ценообразования меняются с 1 января 2015 года в связи со вступлением в силу Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования налогового контроля за трансфертным ценообразованием» от 28.12.2014 г. № 72-VIII.

Закон Украины от 28.12.2014 г. № 72-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования налогового контроля за трансфертным ценообразованием», вступивший в силу с 1 января 2015 года, существенно расширяет круг лиц, которые подлежат контролю за трансфертным ценообразованием.
Теперь операции с определенными категориями контрагентов считаются контролируемыми, если одновременно выполняются два условия:
1) общий налогооблагаемый доход плательщика налогов и/или его связанных лиц от всех видов деятельности превышает 20 млн. грн.;
2) объем группы операций плательщика налогов и/или его связанных лиц с одним контрагентом превышает 1 млн. грн. (без НДС) либо 3 % налогооблагаемого дохода за соответствующий налоговый год.
Это предусмотрено нормами статьи 39 НКУ в новой редакции.

Официально опубликованы в газете «Голос України» (спецвыпуски № 252/1 и 254) и вступили в силу Законы Украины:
«О Государственном бюджете Украины на 2015 год» от 28.12.2014 г. № 80-VIII;
«О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно налоговой реформы» от 28.12.2014 г. № 71-VIII;
«О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования налогового контроля за трансфертным ценообразованием» от 28.12.2014 г. № 72-VIII;
«О мерах относительно стабилизации платежного баланса Украины согласно статье XII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года» от 28.12.2014 г. № 73-VIII;
«О внесении изменений в Таможенный кодекс Украины относительно стабилизации платежного баланса» от 28.12.2014 г. № 74-VIII;
«О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно реформирования общеобязательного государственного социального страхования и легализации фонда оплаты труда» от 28.12.2014 г. № 77-VIII.
Примечательно, что по данным официального сайта ВРУ часть этих Законов были переданы на подпись Президенту только 31 декабря. Однако газета «Голос Украины» каким-то чудом умудрилась опубликовать их в спецвыпуске № 252/1 от 30 декабря. А Закон о Госбюджете-2015, информация о подписании которого появилась на сайте Президента только в 22:40 предновогоднего вечера 31 декабря, опубликован в спецвыпуске № 254 от того же числа. Чудеса, да и только!

Депутаты приняли Закон «О технических регламентах и оценке соответствия», которым установлены единые правовые и организационные основы разработки, принятия и применения технических регламентов и процедур оценки соответствия, а также осуществления оценки соответствия (законопроект № 1065). Данный Закон – один из важных шагов на пути выхода украинских товаров на рынок Европейского Союза.
Для упрощения процедуры экспорта товаров из Украины в ЕС украинское законодательство нуждается в адаптации к соответствующим европейским требованиям. Принятый Закон обеспечит в будущем возможность осуществления в Украине экзаменов и получения сертификатов, которые будут признаваться в ЕС. Это уменьшит затраты бизнеса, который сейчас вынужден получать такие документы в учреждениях стран ЕС.
Как сообщается на Правительственном портале, данный Закон создан путем консолидации в единый законодательный акт норм двух Законов Украины – «О подтверждении соответствия» и «О стандартах, технических регламентах и процедуре оценки соответствия».

На сайте ГФСУ обнародован проект приказа Минфина «Об утверждении Изменений к Порядку учета плательщиков налогов и сборов». Документ разработан с целью приведения Порядка от 09.12.2011 г. № 1588 в соответствие с Законом от 28.12.2014 г. № 71-VIII.
Согласно проекту, крупный налогоплательщик должен подать заявление по ф. № 1-ОПП о взятии на учет с начала календарного года, на который сформирован реестр крупных плательщиков налогов, в контролирующий орган, сопровождающий крупных плательщиков налогов. В ином случае в отношении такого плательщика будет принято решение об изменении основного места учета и переводе на учет в контролирующий орган, который осуществляет сопровождение крупных плательщиков налогов.
Кроме того, предлагается несколько упростить процедуру обмена информацией между ГФСУ и госрегистратором. Так, уведомления при разрегистрации юрлиц и уведомления об отсутствии юрлица по местонахождению по ф. № 18-ОПП могут быть направлены госрегистратору почтовым отправлением или в электронном виде в порядке взаимного обмена информацией из реестров Государственной регистрационной службы и ГФСУ.
Замечания и предложения к проекту можно направлять ГФСУ и Государственной регуляторной службе в течение двух недель с даты обнародования.

Принят Закон о раскрытии данных на финансовых рынках. Документом вносятся изменения в Закон Украины «О финансовых услугах и государственном регулировании рынков финансовых услуг» относительно раскрытия информации финансовыми учреждениями (законопроект № 1545).
Так, финучреждения, надзор за деятельностью которых осуществляется Нацкомфинуслуг, обязаны раскрывать информацию, которая устанавливается Законом Украины «О финансовых услугах и государственном регулировании рынков финансовых услуг» и нормативными актами Нацкомфинуслуг. Информация размещается бесплатно в общедоступной информационной базе данных Нацкомфинуслуг и на сайтах непосредственно финучреждений.
Кроме того, Нацкомфинуслуг в рамках своей компетенции может:
• осуществлять регистрацию и вести Госреестр финучреждений, а в определенных случаях – реестры лиц, которые не являются финансовыми учреждениями, но имеют право предоставлять отдельные финансовые услуги;
• вести реестр аудиторских фирм и аудиторов, которые могут проводить аудиторские проверки финансовых учреждений;
• обеспечивать создание общедоступной информационной базы данных о финансовых учреждениях;
• устанавливать требования к перечню и содержанию документов, представляемых для целей ведения этих реестров и базы данных.

С 1 января 2015 года, до открытия в органах Госказначейства новых счетов по учету поступлений в бюджеты, уплата налогов и сборов продолжает осуществляться на казначейские счета, открытые в 2014 бюджетном году. Об этом сообщает ГФСУ в разъяснении от 05.01.2015 г.
Информация о реквизитах новых бюджетных счетов по поступлениям, которые будут открыты в органах Госказначейства в соответствии с изменениями в налоговом и бюджетном законодательстве, будет своевременно доведена до сведения плательщиков в установленном порядке, в частности, размещена на официальном сайте ГФСУ в рубрике «Бюджетные счета».
Напомним, органы Госказначейства ежегодно на начало нового бюджетного периода открывают счета по поступлениям в государственный и местные бюджеты в течение 45 дней со дня принятия Закона о Госбюджете Украины на соответствующий год.
Закон о Госбюджете на 2015 год опубликован в спецвыпуске газеты «Голос України», № 254 от 31.12.2014 г. и вступил в силу с 1 января 2015 года.

Одним из нововведений Закона от 28.12.2014 г. № 71-VIII стала отмена сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности. Следовательно, с 1 января 2015 года получать торговые патенты не придется.
В то же время, специалисты ГФСУ в Закарпатской области предостерегают: субъекты хозяйствования, которые нарушили порядок получения и использования торгового патента за период до 1 января 2015 года, несут ответственность в порядке и на условиях, действовавших до 1 января 2015 года.

В Украине введен транспортный налог. Его плательщиками являются физические и юридические лица, которые имеют надлежаще зарегистрированные собственные легковые автомобили.
Объектом налогообложения являются легковые автомобили, которые использовались до 5 лет и имеют объем цилиндров двигателя более 3000 куб. см.
Ставка налога устанавливается в расчете на календарный год в размере 25 000 грн. за каждый легковой автомобиль, который является объектом налогообложения.
Базовый налоговый период равен календарному году.
Транспортный налог уплачивается:
а) физическими лицами – в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения;
б) юридическими лицами – авансовыми взносами ежеквартально до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, которые отражаются в годовой налоговой декларации.
Соответствующая норма предусмотрена Законом от 28.12.2014 г. № 71-VIII.

Минимальный размер уставного капитала акционерного общества составляет 1250 минимальных заработных плат исходя из ставки минимальной заработной платы, действующей на момент создания (регистрации) акционерного общества. Соответствующая норма предусмотрена Законом об акционерных обществах.
Согласно ст. 8 Закона о Госбюджете на 2015 год минимальная заработная плата в 2015 году составляет:
– в период с 01.01.2015 до 30.11.2015 – 1 218 грн.;
– в период с 01.12.2015 до 31.12.2015 – 1 378 грн.
Следовательно, минимальный размер уставного капитала АО, созданных:
– в период с 01.01.2015 до 30.11.2015, составляет 1 522 500 грн.;
– в период с 01.12.2015 до 31.12.2015, составляет 1 722 500 грн.

7 декабря 2014 года вступил в силу Закон от 13.05.2014 г. № 1252-VII, которым упрощена процедура выдачи разрешительных документов.
Указанным Законом установлен исчерпывающий перечень документов, которые субъекту хозяйствования необходимо подать для получения документа разрешительного характера.
Как отмечают специалисты Госпредпринимательства в письме от 14.01.2015 г. № 153, перечень и требования к документам, необходимым для получения административной услуги, устанавливаются исключительно законами, которые регулируют общественные отношения в части предоставления административных услуг.
Кроме того, выдача разрешительных документов, оформленных региональными и местными разрешительными органами, осуществляется в разрешительном центре госадминистратором по принципу организационного единства.
Субъект хозяйствования подает госадминистратору в разрешительном центре заявление установленного образца.
Таким образом, по мнению Госпредпринимательства, если на уровне специальных законов для получения документов разрешительного характера не определен перечень документов, субъекты хозяйствования подают только заявление. Администратор, согласно своим основным задачам, должен принять такое заявление и передать его в разрешительный орган.

Минюст в письме от 10.10.2014 г. № 513-0-2-14/8.2 отмечает, что в случае обращения налогоплательщиков, контролирующие органы предоставляют бесплатно консультации по вопросам практического использования отдельных норм налогового законодательства в течение 30 календарных дней, следующих за днем получения такого обращения данным контролирующим органом.
Контролирующие органы имеют право предоставлять консультации исключительно по вопросам, отнесенным к их полномочиям.
При этом такие консультации не являются нормативно-правовыми актами, они носят только информационный характер и не устанавливают правовых норм.

Презумпция правомерности решения налогоплательщика имеет место в случае, когда нормы нормативно-правовых актов допускают неоднозначную (множественную) трактовку прав и обязанностей плательщиков налогов или контролирующих органов, вследствие чего есть возможность принять решение в пользу как налогоплательщика, так и контролирующего органа.
Применение указанного принципа может иметь место после завершения проверки контролирующим органом налогоплательщика и составления акта такой проверки. Это объясняется тем, что в ходе проверки налоговики не принимают обязательные для налогоплательщика решения, а лишь изучают деятельность предприятия и в случае выявления нарушений фиксируют их в акте проверки.
Решения, принятые на основании акта проверки, должны приниматься с соблюдением принципа презумпции правомерности.
В случае обжалования налогоплательщиком решения налоговиков, принятого на основании акта проверки, также предусмотрено применение принципа презумпции правомерности. Так, если нормы Налогового кодекса и/или других нормативно-правовых актов противоречат между собой и допускают неоднозначную (множественную) трактовку прав и обязанностей плательщиков налогов или контролирующих органов, вследствие чего есть возможность принять решение в пользу как налогоплательщика, так и контролирующего органа, решение принимается в пользу плательщика налогов.
Письмо ГФСУ от 08.07.2014 г. № 13738/5/99-99-19-04-02-16.

Налоговики в письме от 16.01.2015 г. № 722/5/99-99-19-01-01-16 рассмотрели вопросы исчисления и уплаты местных налогов. В частности, специалисты фискального ведомства рассказали, как подавать декларацию и уплачивать акцизный налог с розничной продажи подакцизных товаров.
Так, базовый налоговый период для уплаты налога соответствует календарному месяцу. Декларация утвержденной формы подается ежемесячно (не позднее 20 числа следующего периода) в контролирующий орган по месту регистрации (т. е. по месту расположения пункта продажи подакцизных товаров).
Следовательно, декларации по акцизному налогу подаются в контролирующие органы, которые территориально обслуживают административно-территориальные единицы, где расположены пункты продажи подакцизных товаров. То есть количество таких деклараций за отчетный период должно соответствовать количеству административно-территориальных единиц, на которых расположены пункты продажи подакцизных товаров.
Первое представление декларации за январь 2015 года осуществляется плательщиками акцизного налога с розничной продажи подакцизных товаров не позднее 20 февраля 2015 года.
Налог уплачивается в течение 10 календарных дней, наступающих за последним днем предельного срока для представления акцизной декларации.
Уплата налога происходит в местные бюджеты административно-территориальных единиц, на которых расположены пункты продажи подакцизных товаров.

Налоговики в разъяснении от 16.01.2015 г. рассмотрели ряд вопросов, связанных с уплатой налога на недвижимость в 2015 году.
В частности, были рассмотрены вопросы: за какой год в этом году будет уплачиваться налог; с какого числа люди будут получать платежки; в какой срок нужно будет уплатить налог и будут ли штрафовать за несвоевременную уплату.
В 2015 году физлицам налог на недвижимость будет начисляться контролирующими органами по месту налогового адреса (месту регистрации) за 2014 год в следующем порядке:
• с 1 января по 31 марта 2014 года – с жилой площади;
• с 1 апреля по 31 декабря 2014 года – с общей площади объектов жилой недвижимости.
Выполнением налоговой обязанности признается уплата в полном объеме плательщиком соответствующих сумм налоговых обязательств в установленный налоговым законодательством срок.
Если плательщик налогов не уплачивает согласованную сумму денежного обязательства в течение установленных сроков, к такому налогоплательщику применяются следующие штрафы:
– при задержке до 30 календарных дней включительно, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства, – в размере 10 % погашенной суммы налогового долга;
– при задержке более 30 календарных дней, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства, – в размере 20 % погашенной суммы налогового долга.

Водным кодексом Украины предусмотрена обязанность получения разрешения на специальное водопользование, однако перечень документов, необходимых для получения такого разрешения, не установлен.
Согласно Закону о разрешительной системе в сфере хозяйственной деятельности, выдача (переоформление, выдача дубликатов, аннулирование) разрешительных документов, оформленных региональными и местными разрешительными органами, осуществляется в разрешительном центре государственным администратором по принципу организационного единства.
Субъект хозяйствования или уполномоченное им лицо подает государственному администратору заявление установленной формы. Госадминистратор должен принять заявление от субъекта и передать его в разрешительный орган.
Таким образом, как отмечает Госпредпринимательства, поскольку для получения разрешения на специальное водопользование не определен четкий перечень документов, предпринимателям следует подавать только заявление.

Киевские налоговики на официальном сайте разместили памятку налогоплательщика при составлении заявления для применения налогового компромисса.
Так, заявление о компромиссе подается налогоплательщиком в произвольной форме с 17.01.2015 г. по 16.04.2015 г. (включительно).
При составлении заявления о компромиссе специалисты ведомства рекомендуют указывать:
1) информацию о представлении уточняющего расчета для применения процедуры достижения налогового компромисса;
2) информацию о согласии на проведение проверки по вопросам, касающимся налоговых расходов и/или завышения налогового кредита по НДС, в рамках процедуры достижения налогового компромисса;
3) перечень операций, по которым уточняются показатели декларации. Для четкой идентификации каждой хозяйственной операции, по которой осуществляются уточнения, необходимо указать:
• наименование (ФИО), код ЕГРПОУ субъекта хозяйствования, по сделкам с которым были отнесены суммы в состав налогового кредита и/или налоговых расходов;
• дату, номер, вид, срок действия договора, во исполнение которого осуществлялись хозяйственные операции, предмет договора, объем осуществленных хозяйственных операций по договору, изменения к договору, касающиеся указанных операций (при наличии);
• налоговый период, в котором были завышены налоговый кредит и/или налоговые расходы, как следствие занижения НДС и налога на прибыль, и налоговый (отчетный) период, в котором были занижены налоговые обязательства;
• содержание хозяйственной операции (номенклатура поставки, объем, вид, информация о проведенных расчетах);
• сумму завышения налогового кредита и/или налоговых расходов и сумму занижения НДС и налога на прибыль;
• дату, номер налоговой накладной, на основании которой соответствующие суммы были отнесены в налоговый кредит, и/или другие расчетные документы, удостоверяющие факт уплаты НДС в связи с приобретением таких товаров/услуг и их получения.
Более подробно процедура достижения налогового компромисса рассмотрена в подготовленных ГФСУ ранее Методрекомендациях относительно особенностей уточнения налоговых обязательств по налогу на прибыль предприятий и НДС в случае применения налогового компромисса.
Напомним, Закон о налоговом компромиссе вступил в силу 17 января 2015 года.

На сайте ГФСУ обнародован проект постановления Кабмина «О внесении изменений в постановление Кабинета Министров Украины от 21 декабря 2011 г. № 1386 «Об утверждении Порядка предоставления органам государственной налоговой службы информации о налогоплательщиках, объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением, для обеспечения ведения их учета, а также исчисления и взимания налогов и сборов»».
Документ разработан во исполнение Закона Украины от 28.12.2014 г. № 71-VIII.
Основной целью проекта является совершенствование информационных отношений между органами исполнительной власти и ГФСУ в части предоставления информации, необходимой для обеспечения полноты учета плательщиков, объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, а также исчисления и взимания налогов и сборов.
Принятие проекта будет способствовать улучшению контроля за правильностью начисления, своевременностью и полнотой уплаты налогов.
Замечания и предложения от физических и юридических лиц принимаются ГФСУ в течение одного месяца с даты опубликования проекта.

ГФСУ на официальном сайте разместила проект распоряжения Кабмина «Об обеспечении реализации процедуры достижения налогового компромисса».
Документом предусматривается нормативное урегулирование вопроса проведения органами ГФСУ документальных проверок во время реализации процедуры достижения налогового компромисса в условиях моратория на проведение проверок налогоплательщиков в 2015 – 2016 годах.
В случае принятия распоряжения, Кабмин предоставит ГФСУ разрешение на проведение проверок налогоплательщиков, которые подают уточняющие расчеты для достижения налогового компромисса.
Представление уточняющего расчета в рамках процедуры достижения налогового компромисса будет считаться основанием для проведения налоговиками документальных внеплановых проверок плательщиков налогов.
Замечания и предложения к указанному проекту можно в течение месяца с даты обнародования направлять ГФСУ.

Фонд гарантирования вкладов физлиц обнародовал официальную позицию относительно признания договоров банковского вклада или счета ничтожными.
Так, уполномоченное лицо Фонда обязано обеспечить проверку сделок (в том числе договоров), совершенных (заключенных) банком в течение одного года до дня введения временной администрации банка, на предмет выявления ничтожных.
Уполномоченное лицо Фонда использует право признания договоров банковского вклада или счета ничтожными только в случае, если вкладчики «разбивают» вклады в сумме более 200 тыс. грн. на несколько или если счета открываются с нарушением законодательства.
В случае ничтожности сделки каждая из сторон обязана вернуть второй стороне в натуре все, что она получила во исполнение этой сделки.
Таким образом, в случае признания по решению уполномоченного лица Фонда договора банковского вклада или банковского счета ничтожным, средства вкладчика должны быть возвращены на счет, с которого они были перечислены по договору, признанному ничтожным.
При несогласии вкладчика с решением уполномоченного лица Фонда о признании договора банковского вклада или банковского счета ничтожным, такой вкладчик имеет право обратиться с соответствующим иском в суд.
Разъяснение от 27.01.2015 г.

Президент подписал Закон № 91-VIII «О внесении изменений в статью 41 Закона Украины «Об акционерных обществах» относительно кворума общих собраний акционерных обществ с мажоритарным корпоративными правами государства».
Законом устанавливается кворум для принятия решений на общем собрании акционерного общества 50 % плюс 1 акция (вместо 60 % плюс 1 акция). Для госпредприятий документ вступит в силу со дня опубликования, а для остальных – с 1 января 2016 года.
Такие изменения призваны бороться с умышленным блокированием проведения общих собраний, что приводило к банкротству, рейдерству, нарушению прав акционеров.

Утверждена новая Классификация валют. Документ разработан для обеспечения учета, обработки и распространения данных статистики внешней торговли и инвестиций в любых торговых, предпринимательских, банковских и финансовых сферах, а также информации из Единого государственного реестра предприятий и организаций Украины с использованием международного кода для идентификации валют.
Соответствующий приказ Госстата от 31.12.2014 г. № 416 действует с 1 января сего года.

ГФСУ приказом от 17.01.2015 г. № 13 утвердила Методические рекомендации относительно особенностей уточнения налоговых обязательств по налогу на прибыль предприятий и НДС в случае применения налогового компромисса.
Так, процедура налогового компромисса распространяется на:
1) добровольное декларирование заниженных налоговых обязательств по НДС и налогу на прибыль в соответствующих налоговых отчетных периодах до 1 апреля 2014 года;
2) добровольное декларирование заниженных налоговых обязательств в случае, когда у налогоплательщика независимо от процедуры налогового компромисса по решению контролирующего органа начата документальная проверка или составлен акт по ее результатам;
3) случаи, когда налогоплательщик получил налоговое уведомление-решение, по которому налоговые обязательства по налогу на прибыль предприятий и/или НДС не согласованы;
4) несогласованные суммы налоговых обязательств по налогу на прибыль предприятий и/или НДС, указанные в налоговых уведомлениях-решениях, относительно которых продолжается процедура административного обжалования;
5) согласованные суммы налоговых обязательств по налогу на прибыль предприятий и/или НДС, указанных в налоговых уведомлениях-решениях, относительно которых продолжается процедура судебного обжалования.
Налоговые обязательства в соответствии с процедурой налогового компромисса уплачиваются в бюджет в размере 5 % от суммы занижения налогового обязательства. Остальные 95 % считаются погашенными по результатам достижения налогового компромисса. При этом штрафные санкции к налогоплательщику не применяются, а пеня, соответственно, не начисляется.
Под достижением компромисса подразумевается уплата налогоплательщиком в бюджет сумм налоговых обязательств по НДС и/или налога на прибыль.
Достижение компромисса исключает необходимость составления протокола об административном правонарушении, если он не был составлен, а также дает основания суду для освобождения плательщика от административной ответственности.
Методические рекомендации не устанавливают новых норм права, а носят исключительно рекомендационный и разъяснительный характер относительно единого понимания процедуры применения налогового компромисса.
Напомним, Закон о налоговом компромиссе вступил в силу 17 января.

Государственная исполнительная служба и Государственная регистрационная служба ликвидируются. Об этом сообщила Первый заместитель Министра юстиции Наталья Севостьянова.
«Мы передаем полномочия по реализации государственной политики в сфере принудительного исполнения решений и в сфере государственной регистрации Министерству юстиции», – сообщила Н. Севостьянова, характеризуя это как промежуточный этап реформ.
По словам Первого заместителя Министра, конечный этап реформирования – «исполнение решений судов будет осуществляться по смешанной системе: кроме государственных исполнителей, мы будем иметь частную исполнительную службу».
Что касается реформирования регистрационной службы, то эти функции должны постепенно передаваться в органы местного самоуправления «вместе со всеми средствами, предусмотренными на реализацию данных функций, так и с ответственностью».
«Мы не можем это сделать сразу, чтобы процесс не остановился. Мы считаем, что нам необходимо реализовать этот проект постепенно, выбрать несколько областей, и запустить пилотные проекты», – сообщила Н. Севостьянова.
По данным Правительственного портала.

ГФСУ в г. Киеве напомнила, что Законом от 28.12.2014 г. № 71-VIII введен ряд ограничений в отношении проведения контролирующими органами проверок субъектов хозяйствования.
В частности, в 2015 и 2016 годах контролирующие органы могут осуществлять проверки предприятий, учреждений и организаций, предпринимателей с объемом дохода до 20 млн. грн. за предыдущий календарный год исключительно по разрешению Кабмина, по заявке субъекта хозяйствования относительно его проверки, по решению суда или в соответствии с требованиями Уголовного процессуального кодекса Украины.
Указанное ограничение не распространяется:
• с 1 января 2015 года на проверки субъектов хозяйствования, которые импортируют и/или производят и/или реализуют подакцизные товары, на проверки соблюдения норм законодательства по вопросам наличия лицензий, полноты начисления и уплаты НДФЛ, ЕСВ, возмещения НДС;
• с 1 июля 2015 года на проверки плательщиков единого налога II и III (физические лица – предприниматели) групп, кроме осуществляющих деятельность на рынках, продажу товаров в мелкорозничной торговой сети через средства передвижной сети, по вопросам соблюдения порядка применения РРО.

К сведению

С 26 января открываются новые счета для зачисления налогов и сборов. Реквизиты новых счетов для зачисления поступлений в государственный и местные бюджеты размещены на сайтах соответствующих ГНИ на местах.
В частности, для счетов по кодам платежей: 22012600 – 22012800; 41010100; 41020100; 41020600 – 41020603; 41030600 – 41030603; 41031300 – 41031303; 41033500; 41033900 – 41033903; 41034200 – 41034203; 41034900 – 41034903 датой начала осуществления операций по зачислению поступлений в государственный и местные бюджеты определено 13 января 2015 года.
Для других счетов датой начала осуществления операций по зачислению поступлений в государственный и местные бюджеты определено 26 января 2015 года.

В связи с отменой сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности, торговые патенты подлежат возврату по месту приобретения. Кроме того, субъекты хозяйствования, которые нарушили порядок получения и использования торгового патента за период до 1 января 2015 года, несут ответственность в порядке и на условиях, действовавших до 1 января 2015 года.
Соответствующая норма предусмотрена Законом от 28.12.2014 г. № 71-VIII.
Налоговики в письме от 22.01.2015 г. № 1816/7/99-99-15-03-01-17 отметили, что вопросы установления налога на недвижимость, а также сбора за места для парковки транспортных средств и туристического сбора местные советы решают самостоятельно в пределах своих полномочий.
Также специалисты ГФСУ подчеркнули, что решения об установлении сбора за места для парковки транспортных средств и туристического сбора, принятые органами местного самоуправления до 2015 года, являются действующими и их пересмотр не требуется.
Установление местных налогов и сборов, не предусмотренных Налоговым кодексом Украины, запрещается.

ГФСУ утвердила новые Справочники налоговых льгот по состоянию на 01.01.2015 г.:
• налоговых льгот, являющихся потерями доходов бюджета (№ 73/1);
• прочих налоговых льгот (№ 73/2).
Напомним, налогоплательщики имеют право пользоваться налоговыми льготами в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом. При этом они обязаны предоставлять ГФСУ информацию о суммах средств, не уплаченных в бюджет в связи с получением таких льгот, в форме Отчета о сумме налоговых льгот.

 

© Информационно-аналитический центр «ЛИГА», 2015
© ООО «ЛИГА ЗАКОН», 2015 

Всеукраинская сеть ЛІГА:ЗАКОН
www.ligazakon.ua

Опрос