Идет загрузка документа (28 kByte)
Главный правовой
портал Украины
Главный правовой
портал Украины
Остаться Попробовать

О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно налогообложения предметов роскоши

Проект закона Украины от 20.02.2013 № 2343
Дата рассмотрения: 20.02.2013 Карта проходжения проекта

ЗАКОН УКРАЇНИ

Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо оподаткування предметів розкоші

Верховна Рада України постановляє:

I. Внести до Податкового кодексу України (Відомості Верховної Ради України, 2011 р., N 13-17, ст. 112; 2012 р., N 6, ст. 50) такі зміни:

1) у статті 10:

підпункт 10.1.1 пункту 10.1 статті 10 викласти у такій редакції:

"10.1.1. податок на майно, відмінне від земельної ділянки;";

у пункті 10.3 слова "податок на нерухоме майно" замінити словами "податок на майно";

2) пункт 14.1 статті 14 доповнити підпунктом 14.1.269 такого змісту:

"14.1.269. податок на майно, відмінне від земельної ділянки, - місцевий податок, який нараховується та сплачується відповідно до норм статті 265 цього Кодексу;";

3) у пункті 18.1 статті 18 слова "та перерахування" замінити словами "та/або перерахування";

4) у пункті 41.3 статті 41 слова "та екологічного податку" замінити словами ", екологічного податку та податку на майно, відмінне від земельної ділянки,";

5) статтю 265 викласти у такій редакції:

"Стаття 265. Податок на майно, відмінне від земельної ділянки

265.1. Платники податку

265.1.1. Платниками податку є:

а) фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками майна, зазначеного в підпунктах "а" - "в" підпункту 265.2.1 пункту 265.2 цієї статті;

б) юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками майна, зазначеного в підпункті "ґ" підпункту 265.2.1 пункту 265.2 цієї статті;

в) фізичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками майна, зазначеного в підпунктах "г", "д" - "ж" підпункту 265.2.1 пункту 265.2 цієї статті;

г) фізичні особи, в тому числі нерезиденти, які придбавають у суб'єктів господарювання на митній території України товари і предмети, зазначені в підпунктах "з" - "ї" підпункту 265.2.1 пункту 265.2 цієї статті;

ґ) фізичні особи, в тому числі нерезиденти, які ввозять на митну територію України товари і предмети, зазначені в підпунктах "з" - "ї" підпункту 265.2.1 пункту 265.2 цієї статті.

265.1.2. Визначення платників податку в разі перебування майна у спільній частковій або спільній сумісній власності кількох осіб:

а) якщо майно, відмінне від земельної ділянки, перебуває у спільній частковій власності кількох осіб, платником податку є кожна з цих осіб за належну їй частку;

б) якщо майно, відмінне від земельної ділянки, перебуває у спільній сумісній власності кількох осіб, але не поділене в натурі, платником податку є одна з таких осіб-власників, визначена за їх згодою, якщо інше не встановлено судом;

в) якщо майно, відмінне від земельної ділянки, перебуває у спільній сумісній власності кількох осіб і поділене між ними в натурі, платником податку є кожна з цих осіб за належну їй частку.

265.2. Об'єкт оподаткування

265.2.1. Об'єктом оподаткування є:

а) квартира вартістю понад 1000 розмірів мінімальної заробітної плати, установленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (далі у цій статті - мінімальна заробітна плата), загальна площа якої перевищує 200 кв. метрів;

б) дачний або садовий будинок, котедж або житловий будинок садибного типу вартістю понад 2500 розмірів мінімальної заробітної плати, загальна площа якого перевищує 500 кв. метрів;

в) об'єкти житлової нерухомості, що перебувають у власності одного платника податку, вартістю понад 3000 розмірів мінімальної заробітної плати, загальна площа яких перевищує 600 кв. метрів;

г) нежилі приміщення, що перебувають у власності одного платника податку, вартістю понад 2000 розмірів мінімальної заробітної плати, загальна площа яких перевищує 500 кв. метрів;

ґ) нежилі приміщення, розташовані на земельній ділянці, на якій розташовані об'єкти оподаткування, зазначені у підпункті "б" цього підпункту;

д) легкові автомобілі вартістю понад 450 розмірів мінімальної заробітної плати з об'ємом циліндрів двигуна понад 3990 куб. сантиметрів (крім тих, що використовувалися понад 5 років);

е) мотоцикли вартістю понад 150 розмірів мінімальної заробітної плати з об'ємом циліндрів двигуна понад 995 куб. сантиметрів (крім тих, що використовувалися понад 5 років);

є) судна (яхти та інші плавучі засоби для дозвілля або спорту, зазначені у товарній позиції 8903 згідно з УКТ ЗЕД), оснащені стаціонарним або підвісним двигуном (двигунами) потужністю понад 75 кВт, в тому числі такі, що ввозяться на митну територію України в режимі тимчасового ввезення;

ж) літаки і вертольоти, в тому числі такі, що ввозяться на митну територію України в режимі тимчасового ввезення;

з) вироби з дорогоцінних металів та дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення, напівдорогоцінного каміння, обробленого та необробленого дорогоцінного каміння вартістю понад 20 розмірів мінімальної заробітної плати;

и) годинники, мобільні телефони та зброя вартістю понад 20 розмірів мінімальної заробітної плати;

і) взуття, вироби з хутра, шкіри, килимові, швейні, трикотажні, текстильні вироби, а також вироби з деревини, що відповідають товарній позиції 4420 згідно з УКТ ЗЕД, вартістю понад 30 розмірів мінімальної заробітної плати;

ї) предмети мистецтва, колекціонування та антикваріату вартістю понад 30 розмірів мінімальної заробітної плати.

265.2.2. Не є об'єктом оподаткування:

а) об'єкти житлової нерухомості, які перебувають у власності держави або територіальних громад (їх спільній власності);

б) об'єкти житлової нерухомості, які розташовані в зонах відчуження та безумовного (обов'язкового) відселення, визначених законом;

в) об'єкти житлової нерухомості, в яких функціонують дитячі будинки сімейного типу, проживають сім'ї опікунів, піклувальників, які виховують не менше 5 дітей-сиріт та дітей, позбавлених батьківського піклування;

г) багатоквартирні житлові будинки, які знаходяться на балансі юридичних осіб;

ґ) гуртожитки;

д) товари і предмети, визначені у підпунктах "д", "е", "з" - "ї" підпункту 265.2.1 пункту 265.2 цієї статті, які ввозяться на митну територію України у митних режимах транзиту, тимчасового ввезення (вивезення) або режиму митного складу;

е) товари і предмети, визначені у підпункті "є" підпункту 265.2.1 пункту 265.2 цієї статті, які ввозяться на митну територію України у режимі митного складу; митних режимах транзиту, тимчасового ввезення (вивезення), якщо термін їх перебування на митній території України не перевищує 10 днів, а у разі їх повторного ввезення - з обов'язковим наданням відмітки останнього зарубіжного порту їх перебування;

є) товари і предмети, визначені у підпункті "ж" підпункту 265.2.1 пункту 265.2 цієї статті, які ввозяться на митну територію України у режимі митного складу; митних режимах транзиту, тимчасового ввезення (вивезення), якщо термін їх перебування на митній території України не перевищує 10 днів.

265.3. База оподаткування

265.3.1. База оподаткування визначається для:

а) об'єктів житлової та нежитлової нерухомості - за оціночною вартістю або за загальною площею у кв. метрах;

б) легкових автомобілів та мотоциклів - за оціночною вартістю або за об'ємом циліндрів двигуна у куб. сантиметрах;

в) суден - за оціночною вартістю або за потужністю двигуна (двигунів) у кВт;

г) літаків і вертольотів - за оціночною вартістю або за максимальною злітною масою;

ґ) об'єктів оподаткування, визначених у підпунктах "з" - "ї" підпункту 265.2.1 пункту 265.2 цієї статті, - за їх вартістю у гривнях під час придбання на митній території України або ввезення на митну територію України з урахуванням податку на додану вартість.

265.3.2. У разі наявності у платника податку кількох об'єктів оподаткування база оподаткування обчислюється окремо за кожним з таких об'єктів.

265.3.3. Митна вартість товарів і предметів, що ввозяться на митну територію України, визначається відповідно до Митного кодексу України.

265.4. Ставки податку

265.4.1. Для об'єктів житлової та нежитлової нерухомості ставка податку становить 0,5 відсотка від оціночної вартості об'єкта нерухомості.

При цьому сума податку, розрахована за ставкою, визначеною в абзаці першому цього підпункту, зменшена на суму документально підтверджених витрат на проведення суб'єктом оціночної діяльності оцінки вартості об'єкта оподаткування, повинна становити не менше ніж сума податку, розрахована за ставкою у розмірі 2 відсотки розміру мінімальної заробітної плати за 1 кв. метр загальної площі об'єкта нерухомості.

265.4.2. Для легкових автомобілів та мотоциклів - 2 відсотки від оціночної вартості транспортного засобу.

При цьому сума податку, розрахована за ставкою, визначеною в абзаці першому цього підпункту, зменшена на суму документально підтверджених витрат на проведення суб'єктом оціночної діяльності оцінки вартості об'єкта оподаткування, повинна становити не менше ніж сума податку, розрахована за ставкою у розмірі 20 відсотків розміру мінімальної заробітної плати за 100 куб. сантиметрів об'єму циліндрів двигуна.

265.4.3. Для суден - 2 відсотки від оціночної вартості транспортного засобу.

При цьому сума податку, розрахована за ставкою, визначеною в абзаці першому цього підпункту, зменшена на суму документально підтверджених витрат на проведення суб'єктом оціночної діяльності оцінки вартості об'єкта оподаткування, повинна становити для суден (крім гідроциклів) не менше ніж сума податку, розрахована за ставкою у розмірі 4 відсотків розміру мінімальної заробітної плати за 1 кВт потужності двигуна (двигунів), для гідроциклів - не менше ніж сума податку, розрахована за ставкою у розмірі 2 відсотків розміру мінімальної заробітної плати за 1 кВт потужності двигуна.

265.4.4. Для літаків - 1 відсоток від оціночної вартості транспортного засобу.

При цьому сума податку, розрахована за ставкою, визначеною в абзаці першому цього підпункту, зменшена на суму документально підтверджених витрат на проведення суб'єктом оціночної діяльності оцінки вартості об'єкта оподаткування, повинна становити не менше ніж сума податку, розрахована за ставкою у розмірі 1 відсотка розміру мінімальної заробітної плати за кожен кілограм максимальної злітної маси.

265.4.5. Для вертольотів - 1 відсоток від оціночної вартості транспортного засобу.

При цьому сума податку, розрахована за ставкою, визначеною в абзаці першому цього підпункту, зменшена на суму документально підтверджених витрат на проведення суб'єктом оціночної діяльності оцінки вартості об'єкта оподаткування, повинна становити не менше ніж сума податку, розрахована за ставкою у розмірі 2 відсотків розміру мінімальної заробітної плати за кожен кілограм максимальної злітної маси.

265.4.6. Для об'єктів оподаткування, визначених у підпунктах "з" - "ї" підпункту 265.2.1 пункту 265.2 цієї статті, - 10 відсотків їх вартості під час придбання на митній території України або ввезення на митну територію України з урахуванням податку на додану вартість.

265.4.7. Ставки податку, встановлені підпунктом 265.4.2 цього пункту, застосовуються:

а) для нових транспортних засобів та транспортних засобів, які використовувалися до 3 років, - з коефіцієнтом 1,0;

б) для транспортних засобів, які використовувалися від 3 до 5 років, - з коефіцієнтом 0,5.

265.5. Податковий період

265.5.1. Базовий податковий (звітний) період для об'єктів оподаткування, визначених у підпунктах "а" - "ж" підпункту 265.2.1 пункту 265.2 цієї статті, дорівнює календарному року.

265.5.1. Базовий податковий (звітний) період для об'єктів оподаткування, визначених у підпунктах "з" - "ї" підпункту 265.2.1 пункту 265.2 цієї статті, які придбаваються на митній території України, дорівнює календарному місяцю.

265.6. Порядок обчислення суми податку

265.6.1. Сума податку на об'єкти оподаткування, які знаходяться у власності юридичних та фізичних осіб, самостійно обчислюється платником податку станом на 1 січня звітного року.

265.6.2. Сума податку відображається фізичною особою - платником податку в річній декларації про майновий стан і доходи (податковій декларації) за формою та в порядку, визначеному розділом IV цього Кодексу.

265.6.3. Платники податку - юридичні особи до 1 травня року, наступного за звітним, подають органу державної податкової служби за податковою адресою декларацію за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу.

265.6.4 У разі набуття права власності на майно, відмінне від земельної ділянки, протягом року податок нараховується з дня виникнення права власності на таке майно.

265.6.5. Сума нарахованого податку за податковий (звітний) період, розрахована від оціночної вартості об'єкта оподаткування, зменшується на суму документально підтверджених витрат на проведення суб'єктом оціночної діяльності оцінки вартості об'єкта оподаткування.

Оцінка вартості об'єктів оподаткування здійснюється суб'єктами оціночної діяльності - суб'єктами господарювання, як органів, уповноважених здійснювати оцінку для випадків, встановлених цим Кодексом і таких, що мають право здійснювати оцінку для цілей оподаткування та нарахування і сплати інших обов'язкових платежів, які справляються відповідно до законодавства (у тому числі правочинів, що підлягають нотаріальному посвідченню та/або державній реєстрації), у порядку, визначеному Законом України "Про оцінку майна, майнових прав та професійну оціночну діяльність в Україні".

Проведення оцінки вартості об'єктів оподаткування здійснюється у порядку та за методикою, встановленими Кабінетом Міністрів України.

Платник податку самостійно здійснює оцінку вартості об'єкта оподаткування шляхом укладення договору з суб'єктом оціночної діяльності.

У разі не проведення платником податку оцінки вартості об'єктів оподаткування відповідно до вимог цього підпункту сума податку обчислюється відповідним державним податковим органом за місцезнаходженням об'єктів оподаткування, визначених у підпунктах "а" - "ґ" підпункту 265.2.1 пункту 265.2 цієї статті, та за місцем реєстрації об'єктів оподаткування, визначених у підпунктах "д" - "ж" підпункту 265.2.1 пункту 265.2 цієї статті. Податкові повідомлення-рішення про суму податку на такі об'єкти оподаткування вручаються платнику податку до 1 липня року, наступного за звітним, за формою, встановленою відповідно до статті 58 цього Кодексу. Таке рішення може бути оскаржене відповідно до цього Кодексу.

265.6.6. Податок на об'єкти оподаткування, визначені у підпунктах "з" - "ї" підпункту 265.2.1 пункту 265.2 цієї статті, які придбаваються на митній території України, утримується податковими агентами під час продажу (реалізації) таких об'єктів.

До податкових агентів належать суб'єкти господарювання, які здійснюють продаж (реалізацію) об'єктів оподаткування фізичним особам - платникам податку.

Податкові агенти складають податкові декларації за формою, встановленою відповідно до статті 46 цього Кодексу, подають їх органу державної податкової служби за податковою адресою протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця, в якому здійснено продаж (реалізацію) таких об'єктів оподаткування.

265.6.7. Ввезення на митну територію України об'єктів оподаткування, визначених у підпунктах "з" - "ї" підпункту 265.2.1 пункту 265.2 цієї статті, у митних режимах транзиту або тимчасового ввезення (вивезення) проводиться без сплати податку у порядку, визначеному митним законодавством.

265.7. Порядок обчислення сум податку в разі зміни власника об'єкта оподаткування податком

265.7.1. У разі переходу права власності на об'єкт оподаткування від одного власника до іншого протягом звітного року податок обчислюється попереднім власником за період з 1 січня цього року до початку того місяця, в якому він втратив право власності на зазначений об'єкт оподаткування, а новим власником - починаючи з місяця, в якому він набув право власності на цей об'єкт.

265.8. Порядок сплати податку

265.8.1. Податок сплачується:

а) за місцезнаходженням об'єктів оподаткування, визначених у підпунктах "а" - "ґ" підпункту 265.2.1 пункту 265.2 цієї статті;

б) за місцем реєстрації об'єктів оподаткування, визначених у підпунктах "д" - "ж" підпункту 265.2.1 пункту 265.2 цієї статті;

в) за податковою адресою податкових агентів для об'єктів оподаткування, визначених у підпунктах "з" - "ї" підпункту 265.2.1 пункту 265.2 цієї статті, які придбаваються на митній території України;

г) за податковою адресою платника податку - фізичної особи для об'єктів оподаткування, визначених у підпунктах "з" - "ї" підпункту 265.2.1 пункту 265.2 цієї статті, які ввозяться на митну територію України.

265.9. Строки сплати податку

265.9.1. Податок на об'єкти оподаткування, визначені у підпунктах "а" - "ж" підпункту 265.2.1 пункту 265.2 цієї статті, сплачується платниками податку до 1 серпня року, наступного за звітним.

265.9.2. Податок на об'єкти оподаткування, визначені у підпунктах "з" - "ї" підпункту 265.2.1 пункту 265.2 цієї статті, які придбаваються на митній території України, сплачується податковими агентами протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку подання податкової декларації.

265.9.3. Податок на об'єкти оподаткування, визначені у підпунктах "з" - "ї" підпункту 265.2.1 пункту 265.2 цієї статті, які ввозяться на митну територію України, сплачується платниками податку до або в день подання митної декларації.

265.9.4. Сума податкових зобов'язань, донарахована органом державної податкової служби, сплачується до відповідного бюджету у строки, встановлені цим Кодексом.

265.10. Контроль за сплатою податку та відповідальність платників і податкових агентів

265.10.1. Контроль за правильністю обчислення і своєчасністю сплати до бюджету податку на об'єкти оподаткування, визначені у підпунктах "а" - "ж" підпункту 265.2.1 пункту 265.2 цієї статті, та на об'єкти оподаткування, визначені у підпунктах "з" - "ї" підпункту 265.2.1 пункту 265.2 цієї статті, які придбаваються на митній території України, здійснюється державними податковими органами.

Контроль за правильністю обчислення і своєчасністю сплати до бюджету податку на об'єкти оподаткування, визначені у підпунктах "а" - "ж" підпункту 265.2.1 пункту 265.2 цієї статті, які ввозяться на митну територію України, під час митного оформлення здійснюється державними митними органами.

Платники податку та податкові агенти несуть відповідальність відповідно до цього Кодексу за своєчасне та повне перерахування сум податку до бюджету, а також за своєчасність подання державним податковим органам податкових декларацій.";

6) статтю 276 доповнити пунктом 276.7 такого змісту:

"276.7. Податок за земельні ділянки (незалежно від місцезнаходження), що перебувають у власності фізичної особи (крім земельних ділянок, на яких розташовані дитячі будинки сімейного типу, будинки членів сімей опікунів, піклувальників, які виховують не менше 5 дітей-сиріт та дітей, позбавлених батьківського піклування) та розташовані в межах однієї адміністративно-територіальної одиниці, площа яких за кожним видом використання перевищує:

для будівництва та обслуговування житлового будинку, господарських будівель і споруд (присадибна ділянка): у селах - 0,75 гектара, в селищах - 0,45 гектара, в містах - 0,30 гектара;

для індивідуального дачного будівництва - 0,30 гектара;

для ведення садівництва, у разі розташування хоча б на одній з таких земельних ділянок об'єкта оподаткування податку на майно, відмінне від земельної ділянки, визначеного у підпункті "б" підпункту 265.2.1 пункту 265.2 статті 265 цього Кодексу, - 0,36 гектара

справляється із застосуванням коефіцієнту 15.";

7) підрозділ 10 розділу XX доповнити пунктом 17 такого змісту:

"17. Встановити, що:

1) у 2014 році об'єктами оподаткування податком на майно, відмінне від земельної ділянки, визначеними у підпунктах "а" - "ї" підпункту 265.2.1 пункту 265.2 статті 265 цього Кодексу є:

а) квартира вартістю понад 1000 розмірів мінімальної заробітної плати, установленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (далі у цьому пункті - мінімальна заробітна плата), загальна площа якої перевищує 200 кв. метрів;

б) дачний або садовий будинок, котедж або житловий будинок садибного типу вартістю понад 2500 розмірів мінімальної заробітної плати, загальна площа якого перевищує 500 кв. метрів;

в) об'єкти житлової нерухомості, що перебувають у власності одного платника податку, вартістю понад 3000 розмірів мінімальної заробітної плати, загальна площа яких перевищує 600 кв. метрів;

г) нежилі приміщення, що перебувають у власності одного платника податку, вартістю понад 2000 розмірів мінімальної заробітної плати, загальна площа яких перевищує 500 кв. метрів;

ґ) нежилі приміщення, розташовані на земельній ділянці, на якій розташовані об'єкти оподаткування, зазначені у підпункті "б" цього підпункту;

д) легкові автомобілі вартістю понад 450 розмірів мінімальної заробітної плати з об'ємом циліндрів двигуна понад 3990 куб. сантиметрів (крім тих, що використовувалися понад 5 років);

е) мотоцикли вартістю понад 150 розмірів мінімальної заробітної плати з об'ємом циліндрів двигуна понад 995 куб. сантиметрів (крім тих, що використовувалися понад 5 років);

є) судна (яхти та інші плавучі засоби для дозвілля або спорту, зазначені у товарній позиції 8903 згідно з УКТ ЗЕД), оснащені стаціонарним або підвісним двигуном (двигунами) потужністю понад 75 кВт, в тому числі такі, що ввозяться на митну територію України в режимі тимчасового ввезення;

ж) літаки і вертольоти, в тому числі такі, що ввозяться на митну територію України в режимі тимчасового ввезення;

з) вироби з дорогоцінних металів та дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення, напівдорогоцінного каміння, обробленого та необробленого дорогоцінного каміння вартістю понад 20 розмірів мінімальної заробітної плати;

и) годинники, мобільні телефони та зброя вартістю понад 20 розмірів мінімальної заробітної плати;

і) взуття, вироби з хутра, шкіри, килимові, швейні, трикотажні, текстильні вироби, а також вироби з деревини, що відповідають товарній позиції 4420 згідно з УКТ ЗЕД, вартістю понад 30 розмірів мінімальної заробітної плати;

ї) предмети мистецтва, колекціонування та антикваріату вартістю понад 30 розмірів мінімальної заробітної плати.

2) нарахування податку на майно, відмінне від земельної ділянки, у 2014 році здійснюється за ставками, які відповідно до статті 265 цього Кодексу застосовуються для визначення мінімальної суми такого податку.".

II. Прикінцеві положення

1. Цей Закон набирає чинності з дня, наступного за днем його опублікування, крім пунктів 1, 2, 4 - 7 розділу I цього Закону, які набирають чинності з 1 січня 2014 року.

2. Кабінету Міністрів України у двомісячний строк з дня набрання чинності цим Законом:

привести свої нормативно-правові акти у відповідність із цим Законом;

забезпечити перегляд та приведення міністерствами та іншими центральними органами виконавчої влади їх нормативно-правових актів у відповідність із цим Законом.

3. Кабінету Міністрів України щорічно під час підготовки проекту Закону України про Державний бюджет України на наступний рік передбачати у складі спеціального фонду Державного бюджету України податок на майно, відмінне від земельної ділянки (податок на розкіш), який стягується за ставками, встановленими пунктом 265.4 статті 265 Податкового кодексу України, із спрямуванням у повному обсязі його коштів на дотацію Пенсійному фонду України для виплати пенсій.

 

Голова Верховної Ради України

В. РИБАК

Опрос