Идет загрузка документа (17 kByte)
Главный правовой
портал Украины
Главный правовой
портал Украины
Остаться Попробовать

О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины (относительно ставок акцизного налога)

Пояснительная записка к проекту закона Украины от 11.06.2014 № 4976-1
Дата рассмотрения: 11.06.2014 Карта проходжения проекта

ПОЯСНЮВАЛЬНА ЗАПИСКА
до проекту Закону України "Про внесення змін до Податкового кодексу України (щодо ставок акцизного податку)"

1. Обґрунтування необхідності прийняття Закону

Законопроектом пропонується індексація ставок акцизного податку на алкогольні напої, тютюнові вироби, пиво з урахуванням індексу споживчих цін, які відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 18.12.2013 N 978 у 2014 році прогнозовані на рівні 108,5 відсотків.

З метою запровадження довгострокового стратегічного підходу, та з огляду на необхідність подальшої гармонізації ставок акцизного податку з мінімальними вимогами ЄС, проектом закону запроваджується план підвищення ставок акцизного податку на алкогольні та тютюнові вироби на три роки: 8.5 % - у 2015 р., 10 % - у 2016 р., 10 % - у 2017 р.

Окремо у законопроекті переглянуто підвищення адвалорної ставки акцизного податку на тютюнові вироби.

Адвалорна ставка акцизного податку в Україні є порівняно низькою. Середній розмір адвалорної ставки у країнах ЄС - 28,76 %.

З 1 січня 2013 року в Україні діють ставки акцизного податку на тютюнові вироби, у яких адвалорна складова податку на сигарети з фільтром зменшена з 25 до 12 відсотків.

Зниження цін на табачну продукцію не відбулося, співвідношення низького, середнього та преміум сегментів тютюнового ринку залишилося майже без змін.

Сегмент ринку

Доля ринку, % %

+ (зростання)
- (зниження)

Серпень 2012 р.

Серпень 2013 р.

Premium

15,7

16,1

+0,3

High

22,9

22,9

-0,04

Mid

27,1

28,6

+1,5

Low

27,9

25,0

-2,9

Botton

6,4

7,5

+1,1

Наслідками зниження адвалорних ставок стали:

- порушення балансу пропорційного оподаткування тютюнової продукції низького, середнього та преміум сегментів. Частка акцизного податку в 1 пачці дорогих сигарет скоротилася з 36 до 31 відсотка, а частка податку в 1 пачці дешевих сигарет зросла з 50 до 60 відсотків;

- збільшення тіньового сектору ринку тютюнової продукції. Споживачі дешевих сигарет, які чутливі до найменшого підвищення цін на них, переходять на споживання дешевшої контрафактної чи контрабандної тютюнової продукції. В структурі тіньового ринку переважають сигарети саме недорогих марок;

- втрата надходжень до бюджету від сплати акцизного податку. Внаслідок зниження адвалорних ставок державний бюджет у 2013 році недоотримав 3 919 млн. грн.

Запровадження адекватного розміру адвалорної ставки акцизного податку на сигарети матиме найбільш позитивний як економічний, так і соціальний ефект. Саме адвалорна ставка регулює пропорційність розміру акцизного податку у тютюновій продукції різних цінових діапазонів та забезпечує рівномірний та справедливий розподіл податкового навантаження на різні категорії споживачів.

Збільшення адвалорної ставки акцизного податку з 12 % до 15 % забезпечить:

- додаткові надходження до Державного бюджету від сплати адвалорної ставки акцизного податку складуть 1069 млн. грн.,

- збільшення податкового навантаження на тютюнові вироби різних цінових категорій пропорційно розміру їх роздрібної ціни. Акцизний податок на преміум продукцію зросте на 0,40 грн. в розрахунку на 1 пачку. Акцизний податок у вартості пачки сигарет з фільтром середнього класу, які займають найбільшу питому вагу у структурі споживання, зросте на 0,29 грн., вартість пачки сигарет найдешевшого сегменту зросте лише на 0,17 грн.

Більш значне підвищення цін на сигарети преміального сегменту у порівнянні з недорогими сигаретами, що відбудеться внаслідок підвищення адвалорної складової акцизного податку, не призведе до росту нелегального обігу, оскільки споживачі дорогих сигарет менш чутливі до цінових коливань.

Також у законопроекті окремо переглядається ставка акцизного податку на пиво.

Виробники пива, рекламуючи свій товар, прагнуть збільшити приплив покупців твердженням, що пиво - слабоалкогольний, нібито нешкідливий напій. Немає жодних медичних даних, які давали б підстави заохочувати вживання пива населенням. Причиною алкоголізму та його негативних наслідків є надмірне неконтрольоване споживання алкоголю населенням, незалежно від того, у яких саме напоях він міститься, - пиві, вині, горілці тощо.

За останні роки вміст алкоголю в пиві сягнув у деяких сортах 14 % (що відповідає винам за вмістом спирту), в той час як за СРСР міцність пива коливалася (залежно від сорту) в межах 1,5 - 6 %, а частіше - від 2,8 % (у Жигулівському) до 3,5 % (у Московському).

Середній показник вмісту спирту в пиві - 4 - 6 %, тобто 1 - 1,5 літра пива відповідає вживанню 100 - 200 грамів горілки. Тому пиво є одним з головних замінників лікеро-горілчаної продукції. При цьому у грошовому виразі вартість пива є значно нижчою, ніж вартість горілки. Відсутність контролю за виробництвом і торгівлею пивом разом з низькою ставкою акцизного податку дає можливість виробникам знижувати ціну на пиво (середня вартість води, соку чи молока значно вища за вартість пива). Оскільки молодь є найбільш чутливим до цінової політики споживачем, то штучне зниження ціни робить пиво фактично єдиним спиртовмісним напоєм, доступним для дітей та молоді. Тому проблема дитячого пивного алкоголізму в останні роки значно загострилася.

За даними Європейського опитування учнівської молоді з приводу споживання алкоголю та наркотичних речовин (ESPAD) і даними дослідження "Здоров'я і поведінкові орієнтації учнівської молоді" (HBSC), Україна займає друге серед 38 країн Європи та СНД за показником споживання пива серед молоді.

Акцизна політика є дуже лояльною до пивної галузі. Зараз ставка акцизного податку складає 1,24 грн. на 1 літр. Зважаючи, що середній вміст алкоголю в пиві складає 5 %, то акцизний податок на 1 літр 100 % спирту, що міститься в пиві, складає 24,80 грн. В той час, як акциз на спиртні напої складає 56,42 грн. на 1 літр 100 % спирту. Навантаження від сплати акцизного податку для пивного сегменту у 2,3 рази нижче.

Порівняння діючої ставки акцизу на пиво з акцизними ставками на інші алкогольні напої:

Вміст алкоголю в пиві

Розрахунковий розмір ставки акциза на пиво при діючій ставці акцизу на спирт 56,42 грн./л:

Відхилення від діючої ставки на пиво 1,24 грн. за 1 л, грн.

3 %

1,69

- 0,45

4 %

2,26

- 1,02

5 %

2,82

- 1,58

6 %

3,39

- 2,15

7 %

3,95

- 2,71

8 %

4,51

- 3,27

Як видно з таблиці, справедливий акциз на пиво навіть для 3 % перевищує діючу ставку на 45 копійок, а пиво з вмістом 8 % - на 4,51 грн.

Таким чином, така акцизна політика у поєднанні з дозволеністю реклами та відсутністю додаткових обтяжень призводить до того, що споживачі, задля сп'яніння випивають по літру - півтора пива, отримуючи при цьому таку ж дозу алкоголю, яка міститься у 100 - 200 гр. горілки.

Згідно розрахунків Мінекономіки, обсяг споживання алкоголю у міцних напоях у 2010 р. становив 14804 тис. дал. чистого спирту. Водночас обсяг спожитого алкоголю у пиві склав 12682 тис. дал. чистого спирту. У 2011 р. ці обсяги зрівнялись.

Україна вже має успішний досвід підвищення ставок акцизу:

- з 1 липня 2009 ставка акцизу на пиво була збільшена з 0,31 до 0,60 грн. за 1 літр пива. За 5 місяців 2009 року надходження до бюджету від сплати акцизного податку на пиво зросли з 364 млн. грн. до 673 млн. грн.

- з 2009 до 2012 рр. ставка акцизу на пиво збільшилась з 0,31 до 0,81 грн. за 1 літр. Доходи бюджету від податкових надходжень акцизу на пиво складали: у 2008 р. (до підвищення) - 870 млн. грн., у 2010 році - 1759 млн. грн., у 2011 р. - 2003 млн. грн., 2012 р. - 2168 млн. грн.

Ціна 1 літра пива, за даними Держстату, у період з грудня 2008 року по грудень 2011 року зросла з 5,57 до 8,38 гривень за літр. Реалізація пива на українському ринку (вітчизняного та імпортного) майже не змінилася: 287 млн. дал. в 2008 році, 275 млн. дал. в 2012 році.

Така статистика свідчить про те, що подорожчання пива не призводить до зменшення надходжень до бюджету. Зниження його споживання серед молоді у складі бази оподаткування компенсується підвищенням вартісного показника. Зростання ставки акцизу значно випереджає темпи зменшення кількості оподатковуваного пива у натуральних одиницях. Тому загрози зменшення надходжень до бюджету внаслідок зменшення споживання пива не виникає.

Порівняльний аналіз ставок акцизного податку на алкогольні напої свідчить про те, що в Україні значно нижчі ставки акцизу, ніж в ЄС та в Росії.

Діюча ставка акцизного податку на пиво в Україні становить 1,24 грн. за 1 літр, а в Росії - 15 рублів за літр, тобто еквівалент 3,75 грн., що більш ніж в 4 рази більше, ніж в Україні. Співвідношення до ціни пива в Україні становить в середньому 7,68 %, в той час як в Росії даний показник - 20,97 %.

Фактично в Україні створена ситуація, що також сприяє ввезенню в Україну імпортного алкоголю, внаслідок діючих низьких акцизних ставок.

Встановлення ставки акцизу на пиво на рівні 2,50 грн. за 1 літр забезпечить додаткові щорічні додаткові надходження до державного бюджету в сумі 3465 млн. грн.

2. Цілі та завдання Закону

Проект направлений на збільшення надходжень зведеного бюджету України та запровадження довгострокового плану підвищення ставок акцизного податку.

2. Загальна характеристика та основні положення проекту

Проект Закону пропонує проведення індексації на підакцизні товари, а саме: пиво, алкогольні напої та тютюнові вироби, з 1 січня кожного року:

8,5 % в 2015 році (відповідно до прогнозованого ІСЦ);

10 % в 2016 році;

10 % в 2017 році.

Законопроектом пропонується підвищити ставки акцизного податку на пиво (з 1,24 до 2,50 грн. за 1 літр у 2015 р., до 2,75 - у 2,016 році, до 3,03 - у 2014 році).

Також законопроектом пропонується встановити адвалорну ставку на тютюнові вироби на рівні 15 % у 2015 році.

4. Стан нормативно-правової бази в даній сфері правового регулювання

У даній сфері правового регулювання діє Податковий кодекс України, до якого законопроектом і пропонується внести зміни.

Прийняття цього законопроекту не потребує одночасного або подальшого внесення змін до інших законодавчих актів України.

5. Фінансово-економічне обґрунтування

Реалізація зазначеного акта дозволить збільшити надходження до зведеного бюджету України, близько 6826,3 млн. грн. у 2015 році у порівнянні з 2014 р.

6. Прогноз соціально-економічних та інших наслідків прийняття Закону

Прийняття проекту Закону України про внесення змін до Податкового кодексу України (щодо ставок акцизного податку) дозволить забезпечити відповідність розмірів ставок акцизного податку інфляційним процесам в економіці та надасть можливість отримання додаткових надходжень до зведеного бюджету України.

Крім того, запровадження норм законопроекту сприятиме збільшенню надходжень загального фонду бюджету для виконання соціальних функцій держави.

Прийняття законопроекту забезпечить:

- зменшення попиту на дешеву контрабандну та контрафактну тютюнову продукцію, скорочення тіньового обігу тютюнової продукції,

- збалансування податкового навантаження на продукцію дешевого, середнього та преміум класів.

 

Народний депутат України

М. В. Опанащенко

Опрос