Идет загрузка документа (6 kByte)
Главный правовой
портал Украины
Главный правовой
портал Украины
Остаться Попробовать

Когда авансовый взнос по дивидендам уменьшает налог на прибыль

ЛІГА:ЗАКОН
Вопросы-ответы от 17.04.2019

Підприємство звітує з податку на прибуток щокварталу. Дивіденди виплачені засновникам у березні 2019 року, й у цьому ж місяці сплачено авансовий внесок із податку на прибуток. Чи можна в декларації за 1 квартал 2019 року зменшити нарахований податок на прибуток на суму такого авансового внеску, чи варто чекати аж на закінчення року?

Підприємство може зменшити нарахований податок на прибуток на суму авансового внеску, сплаченого під час виплати дивідендів, уже у звітному періоді, коли відбулася сплата такого авансу (не чекаючи на завершення року). Тобто у цьому випадку – у 1 кварталі 2019 року. Аргументуймо щойно сказане.

Нагадаємо

До 01.01.2017 у пп. 57.11.2 ПКУ йшлося про те, що сума дивідендного авансового внеску зменшує податок на прибуток за підсумками року. Та навіть тоді контролери були лояльні, і схвалювали зарахування авансового внеску під час виплати дивідендів у зменшення податку на прибуток у проміжній звітності та перенесення не зарахованої суми в наступні звітні періоди (див. листи ДФС від 24.06.2016 р. № 13895/6/99-99-15-02-02-15, від 24.06.2016 р. № 14030/6/99-99-15-02-02-15, а також ухвалу Дніпропетровського апеляційного адмінсуду від 24.10.2017 р. у справі № 804/1046/17).

З 01.01.2017 норма ПКУ (пп. 57.11.2) щодо зменшення податку на прибуток на авансовий внесок у проміжній звітності викладена вже чітко:

"Сума попередньо сплачених протягом податкового (звітного) періоду авансових внесків з податку на прибуток під час виплати дивідендів підлягає зарахуванню у зменшення нарахованого податкового зобов'язання з податку на прибуток, задекларованого у податковій декларації за такий податковий (звітний) період.

У разі якщо сума авансового внеску, попередньо сплаченого протягом звітного періоду, перевищує суму нарахованого податкового зобов'язання підприємством – емітентом корпоративних прав за такий податковий (звітний) період, сума такого перевищення переноситься у зменшення податкових зобов'язань наступних податкових (звітних) періодів до повного його погашення, а під час отримання від'ємного значення об'єкта оподаткування такого наступного періоду – на зменшення податкових зобов'язань майбутніх податкових (звітних) періодів до повного його погашення".

Тож, безперечно, складаючи декларацію з податку на прибуток за 1 квартал 2019 року, підприємство має право зменшити нарахований податок на прибуток на суму сплаченого у цьому періоді "дивідендного" авансового внеску. Суму зменшення відображають у додатку ЗП до декларації.

Додамо: сума сплачених авансових внесків із податку на прибуток під час виплати дивідендів не підлягає поверненню або зарахуванню в рахунок погашення грошових зобов'язань з інших податків (пп. 57.11.2 ПКУ).

 
 

Галина МОРОЗОВСЬКА

експерт з оподаткування та обліку газети «Інтерактивна бухгалтерія» 

 

Газета "Інтерактивна бухгалтерія", березень 2019р., № 57/2019  (www.interbuh.com.ua)
Дата підготовки 25.03.2019
 

 

© ТОВ «Інформаційно-аналітичний центр «ЛІГА», 2019
© ТОВ «ЛІГА ЗАКОН», 2019

____________

ЛІГА:ЗАКОН
www.ligazakon.ua

Опрос