Идет загрузка документа
Главный правовой
портал Украины
Главный правовой
портал Украины
Остаться Попробовать

Электронное администрирование НДС: работа с электронными счетами

Журнал "Независимый АУДИТОР"
Статьи от 03.08.2015

Матеріал надано редакцією журналу «Незалежний АУДИТОР»
ТОВ «Видавництво «СОВА»
Тел.: +38 (044) 501-02-01
Факс: +38 (044) 287-42-97
Моб.: +38 (067) 219-70-36
E-mail: info@n-auditor.com.ua
www.n-auditor.com.ua

Электронное администрирование НДС: работа с элекронными счетами

 

Процесс электронного администрирования НДС предполагает, помимо обязательной регстрации всех налоговых накладных (далее – НН), открытие и функционирование счетов в системе электронного администрирования НДС (далее – электронные счета). В данной консультации постараемся раскрыть информацию об алгоритме работы плательщиков НДС с электронными счетами, а также остановимся на ситуациях, которые могут возникнуть в ходе работы.

О порядке открытия электронных счетов

В соответствии с пп. 2001.2 Налогового кодекса Украины, электронные счета плательщикам НДС открываются автоматически. Для этого Государственная фискальная служба направляет в Госказначейство реестр плательщиков, где указываются наименование плательщика или его фамилия, имя, отчество, налоговый номер (или номер и серия паспорта – для физических лиц – предпринимателей, имеющих соответствующую отметку в паспорте), его индивидуальный налоговый номер и дата регистрации плательщиком НДС (п. 5 Порядка № 569). Госказначейство, в свою очередь, направляет ГФС уведомление об открытии электронного счета не позднее следующего рабочего дня со дня его открытия. ГФС после поступления такого уведомления обязана проинформировать плательщика НДС о реквизитах его электронного счета (п. 6 Порядка № 569). В настоящее время ГФС разработано электронное уведомление по форме J(F)1490801 «Электронное сообщение о реквизитах счета в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость». Такие уведомления, по идее, должны были быть разосланы на электронные адреса плательщиков НДС до 1 января 2015 года, это следует из п. 3 Постановления № 569. Но на практике, учитывая, что дата начала операций с использованием электронного счета – 1 февраля 2015 года (п. 5 Порядка № 569), многие из плательщиков НДС получили уведомления гораздо позже, еще многим приходилось обращаться для получения информации о реквизитах электронного счета непосредственно в налоговые инспекции по основному месту учета. Электронные счета открываются в финансовом учреждении – Казначействе Украины, МФО – 899998.

Алгоритм расчета «дозволенного» НДС

Итак, электронный счет открыт. Как с ним дальше работать? Какая последовательность действий? Прежде всего, в соответствии с п. 1 Порядка № 569, система электронного администрирования НДС работает в переходном периоде (то есть до 1 июля 2015 года или другой даты в случае принятия Верховной Радой Украины решения о сокращении переходного периода) в тестовом режиме, далее, после 1 июля 2015 года, – на постоянной основе. Поэтому в настоящий момент для плательщиков НДС есть возможность проанализировать состояния электронных счетов, принять верные решения – что предпринимать в том или ином случае; согласовать алгоритм действий по выписке, регистрации и обмену НН с партнерами по бизнесу. Для того, чтобы иметь представление о показателях, содержащихся на электронном счете, обратимся к пп. 2001.1 НКУ, где зафиксировано, что система электронного администрирования НДС обеспечивает автоматический учет таких показателей в разрезе плательщиков НДС:

• сумм НДС, содержащихся в выданных и полученных НН и РК, зарегистрированных в ЕРНН;

• сумм НДС, уплаченных при ввозе товара на таможенную территорию Украины;

Опрос