Идет загрузка документа
Главный правовой
портал Украины
Главный правовой
портал Украины
Остаться Попробовать

В марте 2002 года бухгалтером предприятия выявлена ошибка, допущенная при составлении декларации по НДС за ноябрь 2001 года: в налоговый кредит ошибочно не была включена сумма 2400 грн. В 2001 году предприятие представило сокращенную форму декларации по НДС, в которой сумма налога, подлежащая начислению по лицевому счету (показатель строки 23), составила 1500 грн. Начиная с января 2002 года предприятие представляет налоговую декларацию по полной форме. В связи с допущенной в ноябре 2001 года ошибкой предприятие перенесло в новую форму декларации заниженную сумму не возмещенного ему налогового кредита из 24 строки сокращенной формы декларации. Как правильно отразить в данном случае исправление ошибки, допущенной в ноябре 2001 года? Необходимо ли в данном случае повторно представлять налоговую декларацию за декабрь 2001 года и январь 2002 года?

ЛІГА:ЗАКОН
Вопросы-ответы от 24.04.2002

В марте 2002 года бухгалтером предприятия выявлена ошибка, допущенная при составлении декларации по НДС за ноябрь 2001 года: в налоговый кредит ошибочно не была включена сумма 2400 грн. В 2001 году предприятие представило сокращенную форму декларации по НДС, в которой сумма налога, подлежащая начислению по лицевому счету (показатель строки 23), составила 1500 грн. Начиная с января 2002 года предприятие представляет налоговую декларацию по полной форме. В связи с допущенной в ноябре 2001 года ошибкой предприятие перенесло в новую форму декларации заниженную сумму не возмещенного ему налогового кредита из 24 строки сокращенной формы декларации. Как правильно отразить в данном случае исправление ошибки, допущенной в ноябре 2001 года? Необходимо ли в данном случае повторно представлять налоговую декларацию за декабрь 2001 года и январь 2002 года?

 

Прежде чем ответить на вопрос Елена Бондарева отмечает, что в настоящее время порядок исправления ошибок, связанных с начислением и уплатой сумм НДС, регламентируется требованиями п. 5.1 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» и пп. 4.4 Порядка заполнения и представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость. «Кроме того, существует ряд писем ГНАУ (в частности, письмо ГНАУ от 25.05.2001 г. № 6901/7/16-1117), разъясняющих отдельные вопросы применения тех или иных норм законодательства, касающихся как непосредственно порядка исправления ошибок, так и вопросов начисления и уплаты предусмотренных в таких случаях финансовых санкций.»

Е. Бондарева полагает, что в данном случае начать следует с представления уточненной декларации, содержащей исправленные показатели за тот период, в котором такая ошибка была допущена изначально. «То есть первое, что необходимо сделать, это правильно заполнить декларацию за ноябрь 2001 года. Далее, в соответствии с установленным порядком исправления ошибок, предприятие должно заполнить Справку о суммах НДС, которые увеличивают или уменьшают налоговые обязательства отчетного периода в результате исправления самостоятельно выявленной ошибки (далее – Справка).»

По мнению автора консультации, в указанном случае в результате правильного заполнения декларации по НДС за ноябрь 2001 года предприятие получило бы сумму, подлежащую не уплате, а возмещению из бюджета (1500 грн. – 2400 грн. = –900 грн.) путем уменьшения на эту величину суммы НДС, подлежащей уплате в следующем отчетном периоде. «Следовательно, в соответствии с действующим порядком заполнения сокращенной формы декларации, предприятие должно было бы отразить полученную к уменьшению сумму (900 грн.) в строке 24 декларации за ноябрь 2001 года (и учесть ее при составлении декларации за декабрь 2001 года в строке 22).» 

Неполный текст документа!

ВНИМАНИЕ! Полный текст данного документа Вы сможете найти, зарегистрировавшись в новой Информационно-правовой и коммуникационной платформе для бизнеса LIGA:ZAKON!

Кроме того, в ней доступны:
  • все законодательство Украины
  • аналитика и отчетность
  • консультации и справочная информация
Опрос