Идет загрузка документа (18 kByte)
Главный правовой
портал Украины
Главный правовой
портал Украины
Остаться Попробовать

Начисление и уплата ЕСВ: важные нюансы для некоторых плательщиков

Издание "БУХГАЛТЕР & ЗАКОН"
Комментарии от 13.07.2018

 
 


23.07.2018 – 05.08.2018, № 29-30 (501)

АКТУАЛЬНЫЙ КОММЕНТАРИЙ

Начисление и уплата ЕСВ: важные нюансы для некоторых плательщиков

Документ:  

приказ Минфина "О внесении изменений в Инструкцию о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование" от 04.05.2018 г. № 469  


Кому читать:  

плательщикам ЕСВ 


Что произошло:

внесены изменения в Инструкцию № 449 


Вступает в силу:

26.06.2018 


Указанным приказом изложена в новой редакции Инструкция № 449, которая действует с 26.06.2018.

Довольно много корректив были закреплены в данной Инструкции постфактум, хотя действуют они с 1 января 2017 года, а некоторые нормы введены еще раньше. Мы не будем на них останавливаться отдельно, а подчеркнем лишь те самые важные моменты, которые нельзя обойти вниманием.

Начисление и уплата ЕСВ

Прежде всего стоит обратить внимание на определение базы начисления ЕСВ для предпринимателей-общесистемщиков, лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, и членов фермерских хозяйств.

Предприниматели-общесистемщики и лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность:

• начиная с 01.01.2017 начисляют ЕСВ на сумму дохода (прибыли), полученного от их деятельности, подлежащей обложению НДФЛ, но не больше максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной Законом о ЕСВ (абз. 1 п. 3 разд. ІІІ Инструкции № 449);

• базой начисления ЕСВ для них является чистый налогооблагаемый доход (прибыль), указанный в налоговой декларации, разделенный на количество месяцев, в течение которых такой плательщик состоял на учете как плательщик единого взноса, однако сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса на месяц – независимо от того, получен доход (прибыль) в соответствующем месяце или нет (абз. 2 – 3 п. 3 разд. ІІІ Инструкции № 449);

• уплачивают ЕСВ один раз в квартал до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается единый взнос, однако сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса за каждый месяц такого квартала (пп. 2 п. 4 разд. ІV Инструкции № 449).

Члены фермерских хозяйств начиная с 01.01.2018:

• являются плательщиками ЕСВ, если они не относятся к лицам, подлежащим страхованию на других основаниях;

• ЕСВ начисляют на сумму распределенного дохода (прибыли), подлежащего обложению НДФЛ, полученного таким плательщиком от чистой налогооблагаемой прибыли фермерского хозяйства, однако не больше максимальной величины базы начисления единого взноса (абз. 1 п. 11 разд. ІІІ Инструкции № 449);

• базой начисления ЕСВ для них является распределенный доход (прибыль), полученный такими плательщиками от чистой прибыли фермерского хозяйства в отчетном году, подлежащей обложению НДФЛ, разделенный на количество месяцев, в течение которых такой плательщик состоял на учете как плательщик единого взноса. Однако сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса – независимо от того, получен доход (прибыль) в соответствующем месяце или нет (абз. 2 – 3 п. 11 разд. ІІІ Инструкции № 449);

• уплачивают ЕСВ один раз в квартал до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается единый взнос, однако сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса за каждый месяц такого квартала (пп. 2 п. 6 разд. ІV Инструкции № 449).

Освобождение от уплаты ЕСВ

Предприниматели и члены фермерских хозяйств с 01.01.2018 освобождаются от уплаты ЕСВ, если они:

• получают пенсию по возрасту, в т. ч. на льготных условиях;

• являются лицами с инвалидностью;

• достигли возраста, установленного ст. 26 Закона № 1058, и получают в соответствии с законом пенсию или социальное пособие.

Как разъяснила ГФС в письме от 19.01.2018 г. № 1644/7/99-99-13-02-01-17, от уплаты единого взноса будут освобождаться лица указанных категорий, если они:

• получают пенсию по возрасту, в т. ч. на льготных условиях;

• получают досрочную пенсию, в т. ч. на льготных условиях;

• получают пенсию со снижением пенсионного возраста, в т. ч. на льготных условиях (ст. 55 Закона № 796);

• являются лицами с инвалидностью независимо от получения пенсии или социального пособия;

• достигли возраста, установленного ст. 26 Закона № 1058, и получают в соответствии с законом пенсию или социальное пособие (независимо от вида пенсии).

Перечисленные категории лиц могут быть плательщиками ЕСВ исключительно при условии самостоятельного определения для себя базы начисления единого взноса, но не больше максимальной величины базы начисления, а сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса. Поскольку для указанных категорий лиц не предусмотрено добровольное участие в страховании, то порядок начисления и уплаты ЕСВ для них такой же, как и для других плательщиков ЕСВ соответствующих категорий. Это подтверждает п. 3 разд. ІІІ Порядка № 435.

Освобождение от обязанностей плательщиков ЕСВ согласно п. 7 разд. ІV новой редакции Инструкции № 449 предусмотрено для физлиц-предпринимателей, лиц, осуществляющих независимую профдеятельность, и членов фермерских хозяйств в течение особого периода и на весь период незаконного лишения свободы на территории проведения АТО в случае:

• призыва на военную службу во время мобилизации или привлечения к выполнению обязанностей по мобилизации по должностям, предусмотренным штатами военного времени, – с первого календарного дня месяца призыва на военную службу во время мобилизации плательщика до последнего календарного дня месяца, в котором плательщик был демобилизован или завершено его лечение (реабилитация);

• незаконного лишения свободы на территории проведения АТО – с первого календарного дня месяца незаконного лишения свободы до последнего календарного дня месяца, в котором плательщик был освобожден или завершено его лечение (реабилитация), необходимые после освобождения.

Снятие с учета плательщика единого взноса: исчисление и уплата ЕСВ

Порядок исчисления и уплаты ЕСВ при снятии с учета физлиц-предпринимателей (лиц, осуществляющих независимую профдеятельность), членов фермерских хозяйств определен п. 13 разд. ІV Инструкции № 449.

Последний период, за который необходимо исчислить и уплатить единый взнос:

для физлиц-предпринимателей – со дня окончания предыдущего отчетного периода до дня государственной регистрации прекращения;

для лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, и членов фермерских хозяйств – со дня окончания предыдущего отчетного периода до дня поступления в орган доходов и сборов заявления о снятии с учета плательщика единого взноса.

Указанные лица обязаны уплатить единый взнос в течение 10 календарных дней после предельного срока представления отчета с указанием типа формы "ліквідаційна".

Согласно обновленной редакции п. 11 разд. ІІІ Порядка № 435 отчет с указанием типа формы "ліквідаційна" формируется и представляется в орган доходов и сборов:

• предпринимателями, в т. ч. освобожденными от уплаты ЕСВ, уплачивающими единый взнос самостоятельно (по собственному желанию), – в течение 30 календарных дней со дня проведения государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности;

• лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность, и членами фермерских хозяйств – в течение 30 календарных дней со дня подачи заявления в орган доходов и сборов о снятии с учета плательщика единого взноса.

Добровольная уплата ЕСВ и порядок заключения договоров

Для заключения договоров о добровольном участии в органы доходов и сборов, кроме заявления, копии трудовой книжки (при наличии), копии документа, удостоверяющего личность, необходимо еще предоставлять выписку из системы персонифицированного учета (форма ОК-5). Обновлены также и формы договоров о добровольном участии, а именно:

• Типовой договор о добровольном участии в системе общеобязательного государственного социального страхования (приложение 4 к Инструкции № 449);

• Типовой договор о добровольном участии в системе общеобязательного государственного пенсионного страхования (единовременная уплата единого взноса), приведенный в приложении 5 к Инструкции № 449.

Исчисление и уплата ЕСВ лицами, имеющими право на добровольную уплату единого взноса, осуществляются на основании п. 10 разд. ІІІ Инструкции № 449.

В течение особого периода и на весь период незаконного лишения свободы на территории проведения АТО добровольные плательщики ЕСВ освобождаются от выполнения обязанностей по уплате единого взноса в сроки, определенные таким договором (п. 5 разд. V Инструкции № 449).

Уточнены в новой редакции Инструкции № 449 также некоторые нюансы относительно взыскания задолженности (недоимки) с плательщиков ЕСВ и применения финансовых санкций. В частности, прописано, что положения разд. VІ и VІІ Инструкции № 449 приостанавливаются для физлиц-предпринимателей и лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, если они не являются работодателями, и членов фермерских хозяйств во время действия особого периода и на весь срок их незаконного лишения свободы на территории проведения АТО.

 

Светлана Листровая,
бухгалтер-эксперт,
ЛІГА:ЗАКОН

Правовой глоссарий:

1. Закон № 796Закон Украины "О статусе и социальной защите граждан, пострадавших в результате Чернобыльской катастрофы" от 28.02.91 г. № 796-XII.

2. Закон № 1058Закон Украины "Об общеобязательном государственном пенсионном страховании" от 09.07.2003 г. № 1058-IV.

3. Инструкция № 449 – Инструкция о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденная приказом Минфина от 20.04.2015 г. № 449.

4. Порядок № 435 – Порядок формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный приказом Минфина от 14.04.2015 г. № 435.

  


Опрос